Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
A S P EC TO S L EG A L E S E N
M AT E R I A I N M O B I L I A R I A
PA R A 2 0 1 7 E N A D E L A N T E
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
ESTRUCTURA DE LA JORNADA
I Normas que comienzan a regir plenamente el 2017
Presunciones de habitualidad
Presunciones de no habitualidad
II Venta de inmuebles con subsidio
Contratos afectos y exentos
Uso del crdito especial de empresa constructora
III Otras normas relevantes
Emisin de la factura
Acreditacin ante Notarios
III Normas transitorias:
Contratos de arrendamiento con opcin de compra
Permisos de Construccin y solicitud de recepcin de obra
Artculo 8 transitorio
IV Ganancia de capital en la enajenacin bienes races
2
PRESUNCIONES DE HABITUALIDAD
3
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Presuncin de habitualidad
OJO con el caso del inversionista que prometi comprar antes de 2016,
adquiere inmueble y luego vende antes de 1 ao. Se puede presumir
habitualidad y aplicar IVA.
Presuncin de no habitualidad
6
VENTAS DE INMUEBLES CON SUBSIDIO
7
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
8
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
2 grandes grupos:
1. Compra directa de viviendas con subsidio:
- Compra directa (DS 116)
- Compra va arrendamiento con opcin de compra
- Contratos generales de construccin en sitio propio
9
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Qu pasa entonces con contratos que son encargados por comit de familias
en conjunto con EP?
Contratos celebrados con IVA durante 2016 por SERVIU, se mantienen con
IVA.
10
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Esto implica que estn afectos con crdito especial equivalente al 65% del
IVA recargado.
11
MODIFICACIONES AL DL 910
12
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Modificaciones al DL 910
El factor de 0.1235 del valor de la venta que deben aplicar estas empresas
en el caso de la venta de bienes corporales inmuebles, en que dentro del
precio se encuentra incluido el valor del terreno, debe ser aplicado al valor
de venta, pero una vez descontado el valor de dicho terreno.
13
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Modificaciones al DL 910
Es decir, si valor vivienda es de 100 pesos, deben facturarse esos 100 pesos
con una factura exenta, sin descuento.
Valor terreno : 30
CEEC : 12,35
Subtotal : 142.35
Total a pagar (descontado el CEEC) : 130
14
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Modificaciones al DL 910
15
RELACIN ENTRE CONSTRUCTORA E
INMOBILIARIA: USO DEL CRDITO
FISCAL
16
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
El Art. 16, dispone que la base imponible en este tipo de contratos generales de
construccin, est constituida por el valor total del contrato, incluyendo los
materiales.
18
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Por lo mismo, se podrn encontrar viviendas con crdito especial cuyos precios
finales al consumidor sean muy superiores a 2.000 UF.
19
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
20
Emisin de Facturas
21
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Emisin de la Factura
La factura deber emitirse en la fecha de suscripcin de la escritura de
compraventa por el precio total, incluyendo las sumas pagadas previamente
que se imputen al mismo a cualquier ttulo.
22
NORMAS TRANSITORIAS
23
PROMESAS CELEBRADAS CON
ANTERIORIDAD AL 2016 Y CONTRATOS
DE ARRENDAMIENTO CON OPCIN DE
COMPRA
24
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Es decir, todas aquellas ventas o transferencias de inmuebles que se lleven a cabo a contar del 1
de enero de 2016 NO se encontrarn afectas a IVA en la medida que su venta o transferencia se
haya prometido con anterioridad a dicha fecha.
Para estos efectos, el contrato de promesa debe ser vlidamente celebrado por escritura
pblica o por instrumento privado protocolizada ante Notario, cumpliendo con todos los
requisitos establecidos a su vez en las normas del Cdigo Civil que regulan su validez (artculo
1554).
25
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Contratos de promesa
El contrato prometido no debe ser de aquellos que las leyes declaran como ineficaces;
Que contenga plazo o condicin que seale la poca de la celebracin del contrato prometido;
26
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Contratos de promesa
Por ltimo, los contratos de promesa deben cumplir tambin con lo prescrito por artculo 138
bis de la Ley General de Urbanismo y Construcciones.
Obligacin recae sobre las personas naturales o jurdicas que tengan por giro la actividad
inmobiliaria o aquellos con construyan o encarguen construir bienes races destinados a
viviendas, locales comerciales u oficinas que no cuenten con recepcin definitiva y que celebren
contratos de promesa en los cuales el promitente comprador entregue todo o parte del precio.
Parte del precio pagado debe ser caucionado mediante pliza de seguro o boleta bancaria,
aceptada por el promitente comprador.
27
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
28
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Ejemplo
Dicha venta, si bien ocurre una vez que la nueva ley entra en vigencia, se regir por la
normativa vigente con anterioridad al 1 de enero de 2016, toda vez que existe una
promesa vlidamente celebrada con anterioridad a dicha fecha.
29
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
30
VENTA DE INMUEBLES CON PERMISOS
DE CONTRUCCIN
31
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Permisos de edificacin
En este sentido, estarn exentas de IVA la venta de bienes corporales inmuebles que
se graven como consecuencia de las modificaciones introducidas en la medida que
se cumplan los siguientes requisitos copulativos:
i. Los inmuebles deben contar con permiso de edificacin al que alude la Ley General
de Urbanismo y Construcciones con anterioridad al 1 de enero de 2016;
ii. Las ventas deben realizarse dentro del plazo de un ao contado desde el 1 de enero
de 2016, es decir, hasta el 1 de enero de 2017.
32
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Permisos de edificacin
Las modificaciones deben tramitarse en la forma sealada en los artculos 3.1.9 y 5.1.17
de la mencionada ley.
En el evento que el contenido del permiso de edificacin que fue otorgado con
anterioridad al 1 de enero de 2016 sea modificado con posterioridad a dicha fecha deber
verificarse que esto no traiga, como consecuencia, un cambio sustancial al permiso
original.
Esto es, por ejemplo si el permiso original haba sido otorgado respecto de un proyecto de
edificio de 7 pisos y luego fuera modificado a un proyecto de 6 viviendas.
En dicho caso, la venta que se haga durante el ao 2016 no ser beneficiada con la
franquicia establecida. Anlisis caso a caso, facultades del SII.
33
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
34
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
35
ARTCULO 8 TRANSITORIO
CRDITOS FISCALES ACUMULADOS
36
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
La idea era reconocer los crditos fiscales de aquellos contribuyentes que con
anterioridad al 1 de enero de 2016 no llevaban registro de tales crditos por no ser
contribuyentes de IVA.
37
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Se establece como optativo el uso del crdito fiscal de los 3 aos anteriores a
aquel en que se realice la venta gravada, reemplazando la expresin tendrn
derecho por podrn hacer uso del. Por lo tanto, si as lo estima conveniente,
el contribuyente puede no impetrar este beneficio.
Se elimina la mencin que se haca a los plazos de prescripcin del Cdigo
Tributario, para efectos de hacer uso de este crdito fiscal, cambiando dicho
plazo a uno concreto y fatal de tres aos contados desde la fecha en que deba
recargarse el tributo.
Se precis el tratamiento que el contribuyente que opte por hacer uso del
crdito fiscal debe dar a estas sumas cuando se encuentran incorporadas al valor
de su activo, debiendo deducir del costo del activo correspondiente, en el mismo
perodo tributario en que se utilice el crdito fiscal, una cantidad equivalente a
dicho crdito, siempre que ste haya formado parte, para efectos tributarios, del
valor del activo en la empresa respectiva.
38
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
39
Ganancia de capital obtenida en la
enajenacin de bienes races
40
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
El mayor valor obtenido se considera como un ingreso NO renta, por tanto, no paga
impuesto salvo las siguientes excepciones:
41
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
42
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Inmuebles adquiridos a contar de esta fecha se rigen por nuevo rgimen: Ingreso no
renta por el mayor valor obtenido que no exceda de 8.000 UF.
43
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Si inmuebles fue adquirido por sucesin por causa de muerte se puede deducir como
crdito el impuesto pagado conforme lo establecido en la Ley de Herencias y
Donaciones.
44
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
Normas transitorias:
45
MINISTERIO DE HACIENDA
Gracias