Son deudas que deben ser canceladas dentro del ao corriente de acuerdo a un orden de

exigibilidad, prioridad con el que se deben atender.

El pasivo es un componente de la estructura financiera muy importante de toda empresa,

puesto que con el pasivo es que por lo general se financia el capital de trabajo que requiere la
empresa para operar, por lo que la empresa debe administrar muy bien esos pasivos.

Tipos de Deudas
Con funcionarios, empleados y obreros: Obligaciones laborales.

Con el fisco y empresas pblicas: Tributos, tasas y servicios por pagar.

Con empresas del sistema financiero y emisin de obligaciones: Prstamos

bancarios y obligaciones financieras.

Con los proveedores de bienes: Cuentas por pagar a proveedores

DEUDAS CON LOS TRABAJADORES

Fue creada para registrar las obligaciones laborales por Remuneraciones ordinarias y
extraordinarias pendientes de pago, incluye todo lo que debe recibir en dinero y/o especie
OBLIGACIONES CON EL PERSONAL:

Sueldos devengados y no pagados

Beneficios sociales no satisfechos
Beneficios pendientes de pago
Participacin de los trabajadores en las utilidades

D
Sedebita: SeAcredita:

E
U
D
A
S
C
O
N
L
O
S
T
R
A
B
AJ
A
D
O
R
E
S

Representa el valor que se adeuda a los trabajadores por los conceptos indicados y que
deber ser pagado a corto plazo

DEUDAS CON EL FISCO

S
I

M
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P

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C
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A
L

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S
E
N
T

La empresa como actor econmico se involucra y acta respecto a los tributos y en

calidad de cliente acta como:

AGENTE DE RETENCION: Debe retener en la fuente una porcin del

impuesto a la renta y del IVA al comprar bienes y servicios
AGENTE DE PERCEPCION: Debe actuar como agente perceptor mediante el
cobro de impuestos a nombre del fisco
CONTRIBUYENTE: cuando ha generado utilidades gravadas y por tanto debe
pagar al fisco un porcentaje por le impuesto a la renta, IVA e ICE
CLIENTE: contratacin de servicios pblicos a empresas fiscales

CUENTAS QUE INTERVIENEN

IVA retenido por pagar

IR retenido por pagar
IVA en Ventas
ICE en Ventas
IR empresarial causado
Impuestos Municipales por pagar
Tasas y contribuciones por pagar
Servicios pblicos por pagar
TABLA QUE GUA LA RETENCIN DEL IVA ES LA SIGUIENTE
 IVA retenido por IVA retenido por
Cobrar pagar

Debe Haber Debe Haber

XXX XXX

Importante:
El IVA se genera independiente de las formas de pago que pacten las partes.

El IVA retenido para quien retiene es una obligacin de pago que ser
satisfecho segn calendario.

El IVA retenido para quien es objeto de retencin constituye crdito tributario

que se compensa con el IVA generado en ventas.

El IVA cobrado en las ventas no constituye una renta para el agente de retencin
(empresa); este valor debe ser compensado con el IVA compras, ms que el IVA
que le fue retenido; la diferencia se debe cancelar de inmediato.

En la adquisicin de mercaderas el IVA no afecta el costo de estos bienes,

puesto que su valor constituye crdito tributario. Igual trato se da a la compra
de activos fijos destinados a la comercializacin e industrializacin de
productos o servicios gravados con tarifa 14% (medida temporal)

La compra de materiales, servicios e insumos destinados a la produccin de bienes

con tarifa 14% (medida temporal) tambin dan origen a crdito tributario.

IMPUESTO A LA RENTA

Objeto de impuesto: Toda persona natural y jurdica residente o no en el pas que

obtenga rentas de fuente Nacional, debe pagar el impuesto sobre dichas ganancias.
El grado de contribucin ser proporcional al monto de los ingresos, de tal manera
que el que ms gana, ms impuesto a la renta causa
Por regla general todo ingreso es gravado, pero se establecen ciertas exenciones,
especialmente con aquellas rentas que en una fase anterior ya cumplieron con este
impuesto u otro similar. De los ingresos se deducen los costos y los gastos
autorizados hasta tener una renta imponible.

Base imponible para el clculo del impuesto a la renta. La base imponible

esta constituido por la totalidad de los ingresos ordinarios e ingresos no
ordinarios gravados con este impuesto; se podrn deducir las devoluciones,
descuentos, costos y gastos que afectaron la renta.

Para el caso de las personas asalariadas en relacin de dependencia, casi

toda loa ingresos (sueldos, beneficios econmicos mensuales y sobre
sueldos etc.) que perciban durante el ao estarn gravados: estn previstos
la deduccin por los aportes personales al IESS y los gastos personales
hasta una cantidad mxima permitida

Para las empresas unipersonales, de las ventas se podrn deducir los costos
y los gastos del negocio y sobre la base imponible se aplicara la tarifa qu le
corresponda en la tabla que se presenta en la siguiente pgina.
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA EN RELACION DE DEPENDENCIA
El clculo del impuesto a la renta mensual que se ha de retener en la empresa (se
debe hacer para todos los trabajadores).

La seora Gina del Rosario, para el clculo del impuesto a la renta mensual,
presenta los siguientes datos:

CONCEPTOS GRAVADOS MES AO

Sueldo unificado 545,00 6.450,00

Horas extras 28,00 336,00

Comisiones en ventas 103,00 1.236,00
Subtotal 676,00 8.112,00
(-) Aportes al IESS 9,35 % (63,17) 758,00
Subtotal 612,83 7.354,00
(+) Decimos, utilidades, bonos, etc. 2.910,00
(=) Base disponible 10.264,00

CALCULO DEL IMPUESTO DEL

AO 2015

Impuesto sobre la fraccin bsica

Segn la tabla $ 8.910,00 = $ 0,00
Impuesto sobre el excedente $ 1.354,00 x 5% = $ 67,70
Impuesto a la renta causado ao $ 67,70 / 12
Impuesto a la renta a retener mensual
( Provisional) $ 5,64

Notas:

El seor paredes no presento un detalle de los gastos personales previstos para
el 2015.

La empresa peridicamente efecta reliquidaciones, a fin de ajustar las cifras
retenidas hasta una fecha con los ingresos y deduccin reales.
REGISTRO CONTABLE

Fecha Detalle Debe Haber

31/Enero -01-
Gasto Sueldo 545,00
Gasto Horas Extras 28,00
Gasto Comisiones 103,00
Bancos 607,19
IESS por pagar 63,17
IRF retenido por pagar - Sueldos 5,64
Ref. para registrar pago de sueldos mes de enero .

Total 676,00 676,00