Instituto tecnolgico superior de cintalapa

Carlos Cueto Ros

Carlos augusto Velasco arce
Luis Donaldo Prez Manuel
Manuel de Jess Navarro de la Cruz
Edgar Helera Luna

Tema:
Persona fsica con actividad empresarial

Ing. Vctor Rafael Prez Valencia

Ing. industrial 6-"B"

Fecha: Cintalapa de Figueroa Chiapas a de marzo del 2017

A diferencia de las empresas antes sealadas, stas son desarrolladas
exclusivamente por una persona. No se requiere ningn contrato de sociedad o
acuerdo de voluntades, simplemente la persona interesada deber darse de alta
en el registro federal de contribuyentes para empezar a operar.

Artculos que la rigen segn Ley del Impuesto Sobre la Renta

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Artculo 134

Artculo 135

Artculo 136

Artculo 136-Bis

Artculo 134. Los contribuyentes personas fsicas que realicen exclusivamente

actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior por dichas actividades no hubiesen excedido de $4000,000.00,
aplicarn las disposiciones de la Seccin I de este Captulo y podrn estar a lo
siguiente:

Llevarn un solo libro de ingresos, egresos y de registro de

inversiones y deducciones, en lugar de llevar la contabilidad a que se
refiere la fraccin II del artculo 133 de esta Ley.

En lugar de aplicar lo dispuesto en el tercer prrafo de la fraccin III

del artculo 133 de esta Ley, podrn anotar el importe de las
parcialidades que se paguen en el reverso del comprobante, si la
contraprestacin se paga en parcialidades.

No aplicar las obligaciones establecidas en las fracciones V, VI,

segundo prrafo y XI del artculo 133 de esta Ley. Fraccin
reformada DOF 30-12-2002

Para los efectos de este artculo, se considera que se obtienen ingresos

exclusivamente por la realizacin de actividades empresariales cuando en el
ejercicio inmediato anterior stos hubieran representado por lo menos el 90% del
total de sus ingresos acumulables disminuidos de aqullos a que se refiere el
Captulo I del Ttulo IV de esta Ley. Prrafo reformado DOF 30-12-2002 Los
contribuyentes a que se refiere esta Seccin que en el ejercicio inmediato anterior
hubiesen obtenido ingresos superiores a $1750,000.00 sin que en dicho ejercicio
excedan de $4000,000.00 que opten por aplicar el rgimen establecido en esta
Seccin, estarn obligados a tener mquinas registradoras de comprobacin fiscal
o equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal. Las operaciones que realicen
con el pblico en general debern registrarse en dichas mquinas, equipos o
sistemas, los que debern mantenerse en todo tiempo en operacin. Prrafo
reformado DOF 30-12-2002 El Servicio de Administracin Tributaria llevar el
registro de los contribuyentes a quienes corresponda la utilizacin de mquinas
registradoras de comprobacin fiscal as como de los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal y stos debern presentar los avisos y conservar la
informacin que seale el Reglamento de esta Ley. En todo caso, los fabricantes e
importadores de mquinas registradoras de comprobacin fiscal, equipos y
sistemas electrnicos de registro fiscal, debern conservar la informacin que el
Servicio de Administracin Tributaria determine mediante reglas de carcter
general.

Artculo 135. Los contribuyentes a que se refiere el artculo 134 de esta Ley, que
inicien actividades, podrn optar por lo dispuesto en el mismo, cuando estimen
que sus ingresos del ejercicio no excedern del lmite a que se refiere dicho
artculo. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor
de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el primer prrafo del
citado artculo, dividirn los ingresos manifestados entre el nmero de das que
comprende el periodo y el 140 resultado se multiplicar por 365 das; si la cantidad
obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podr
ejercer la opcin a que se refiere el artculo 134 de esta Ley.

Asimismo, ser aplicable la opcin a que se refiere el artculo 134 de esta Ley
cuando las personas fsicas realicen actividades empresariales mediante
copropiedad y siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios por
las actividades empresariales que realicen a travs de la copropiedad, sin
deduccin alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de la cantidad
establecida en el primer prrafo del artculo citado y siempre que el ingreso que en
lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, sin
deduccin alguna, adicionado de los intereses obtenidos y de los ingresos
derivados de ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo
copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del lmite a
que se refiere el mismo artculo.

Artculo 136. Los contribuyentes a que se refiere el artculo 134 de esta Ley, en
lugar de aplicar lo dispuesto en el artculo 124 de la misma, deducirn las
erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos
fijos, gastos o cargos diferidos, excepto tratndose de automviles, autobuses,
camiones de carga, tractocamiones y remolques, los que debern deducirse en los
trminos de la Seccin II del Captulo II del Ttulo II de esta Ley.

Asimismo, los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a actividades

agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, podrn aplicar las facilidades que se
emitan en los trminos del artculo 85 segundo prrafo de esta Ley.
 Artculo 136-Bis. Con independencia de lo dispuesto en el artculo 127 de esta
Ley, los contribuyentes a que se refiere esta Seccin efectuarn pagos mensuales
mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas de la Entidad
Federativa en la cual obtengan sus ingresos. El pago mensual a que se refiere
este artculo, se determinar aplicando la tasa del 5% al resultado que se obtenga
de conformidad con lo dispuesto en el citado artculo 127, para el mes de que se
trate una vez disminuidos los pagos provisionales de los meses anteriores
correspondientes al mismo ejercicio.

El pago mensual a que se refiere este artculo se podr acreditar contra el pago
provisional determinado en el mismo mes conforme al artculo 127 de esta Ley. En
el caso de que el impuesto determinado conforme al citado precepto sea menor al
pago mensual que se determine conforme a este artculo, los contribuyentes
nicamente enterarn el impuesto que resulte conforme al citado artculo 127 de
esta Ley a la Entidad Federativa de que se trate.

Para los efectos de este artculo, cuando los contribuyentes tengan

establecimientos, sucursales o agencias, en dos o ms Entidades Federativas,
efectuarn los pagos mensuales a que se refiere este artculo a cada Entidad
Federativa en la proporcin que representen los ingresos de dicha Entidad
Federativa respecto del total de sus ingresos.

Los pagos mensuales a que se refiere este artculo, se debern enterar en las
mismas fechas de pago establecidas en el primer prrafo del artculo 127 de esta
Ley.

Eres una Persona Fsica con Actividad Empresarial si tu negocio es.

Refaccionaria, ferretera, guarderas, kinder, escuela, minisper, tiendas de

abarrotes, bar, cantina, cocina econmica, cafetera, restaurant, imprenta, taller
mecnico, actividad ganadera, agrcola, pesca, silvcola, entre otras.

Si eres una persona que recibe un ingreso por cualquiera de estas actividades,
estas obligado a pagar impuestos como Persona Fsica con Actividad Empresarial.

Si una persona est registrado en el rgimen de actividad empresarial deduce al

igual que una persona moral, slo que se har cuando exista realmente una salida
de efectivo, comenta Hugo Luna, contador pblico.

Algunas de las ventajas de pertenecer al rgimen de actividades empresariales,

son:

No tienes la obligacin de tener una Cuenta Fiscal de CUFIN y CUCA,

como persona moral si lo tendras.
 Los Gastos de Constitucin o notariales son nulos.
En actividades del sector primario existe como beneficio la Reduccin del
ISR.
No existen limitantes para retirar las Utilidades.
Se deducen las compras y no el Costo de Ventas.

Cabe mencionar que si tus ingresos no superan los 2 millones de pesos anuales y
tu empresa, negocio u organizacin nicamente realiza actividades empresariales,
que enajene bienes o que simplemente preste un servicio por los que no se
requiera un ttulo profesional para realizarlo, puede tributar en el Rgimen de
Incorporacin Fiscal (RIF).

Las ventajas de tributar en el RIF son:

El primer ao en el RIF no se pagan impuestos, los 9 aos siguientes

disminuir desde un 90% hasta un 10% dependiendo los aos que tengas
tributando en este rgimen.
Declaraciones Bimestrales que se realizarn en el apartado Mis Cuentas
en la pgina del SAT.
Elaboracin gratuita de Facturas Electrnicas.
Las personas que tengan ingresos por arrendamientos podrn aplicar en
el RIF, siempre y cuando no superen los dos millones de pesos.
No es obligatorio expedir Facturas Electrnicas por montos menores a los
$250.00

Recuerda que para actuar como Persona Fsica lo nico que debes de hacer es
darte de alta en el Registro Federal de Contribuyente (RFC), lo puedes hacer por
Internet, escoger el rgimen que ms te convenga y despus empezar a recibir
ingresos por la actividad empresarial que realizas

GUA PARA DARTE DE ALTA COMO PERSONA FSICA

Si ya decidiste ser emprendedor, empieza a poner en orden tu situacin fiscal ante

el SAT.
Parte fundamental de ser un emprendedor exitoso es la facultad de tomar en serio
tu trabajo y para ello, cumplir con los requerimientos de ley que te permitirn
ofrecer y cobrar por tu trabajo en forma. Esto significa responsabilizarte por todas
tus actividades a nivel comercial y legal.
 Agenda tu cita:

1. Ten a la mano tu Clave de Registro nico de Poblacin (CURP).

2. Ingresa al sitio oficial del SAT y elige la opcin de inscripcin en el RFC de
personas fsicas con actividad empresarial.
3. Preinscrbete y solicita una cita en el mdulo ms cercano del SAT.

Al acudir a tu cita lleva contigo:

1. Acuse de preinscripcin al RFC

2. Comprobante de domicilio fiscal
3. Identificacin oficial con fotografa
4. Acta de nacimiento en copia certificada
5. Tratndose de extranjeros: tu forma migratoria mltiple (FMM) o carta de
naturalizacin o documento migratorio vigente

Durante tu cita obtendrs:

1. Hoja de Vista Previa con tus datos

2. Cdula de Identificacin Fiscal
3. Acuse de Inscripcin en el RFC
30 das despus debers presentarte de nuevo en el mdulo

Firma Electrnica (FIEL) presentando:

1. Identificacin oficial
2. CURP
3. Comprobante de domicilio

Una vez que cuentes con tu FIEL podrs iniciar el proceso de darte de alta ante un
Proveedor Autorizado de Certificacin (PAC) de forma que puedas iniciar con la
emisin de tus facturas electrnicas. Facturo te ofrece 30 das de facturacin
electrnica gratuita de forma que puedas conocer y familiarizarte con nuestro
sistema

A continuacin les dejo las 17 ventajas de ser Persona Fsica o lo que es lo mismo
las desventajas de las Personas Morales:

1.- No existen gastos de constitucin o notariales para iniciar actividades.

2.- Hay libertad de decisiones.

3.- No tienen la obligacin de contar con cuentas de obligacin fiscal de CUFIN y

CUCA.
4.- Tiene varias opciones en el rgimen de actividades empresariales en el
Impuesto sobre la Renta:

a) Rgimen General.
b) Rgimen Incorporacin Fiscal
c) Asimilables a salarios.

5.- En actividades del sector primario existe el beneficio de la reduccin del

Impuesto sobre la Renta.

6.- Acumulacin de los ingresos al cobro.

7.- Les aplican los estmulos fiscales de la Ley de Ingresos de la Federacin.

8.- No existen los periodos de disolucin y liquidacin.

9.- No existen Dividendos Fictos.

10.- No se tienen limitantes para retirar las utilidades.

11.- No se tiene limitantes para reembolsar o reducir el patrimonio.

12.- No se tiene la tasa adicional del 10% en el retiro de utilidades.

13.- Existe limitante a la responsabilidad solidaria fiscal dentro del artculo 26-A del
Cdigo Fiscal de la Federacin.

14.- Se deducen las Compras y no el Costo de Ventas.

15.- No se tiene que evaluar la produccin para efectos fiscales de los productos
terminados, en caso de actividades de transformacin.

16.- Se puede ser socio de una Cooperativa de Consumo

17.- Se puede ser parte en un Contrato de Asociacin en Participacin

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), a travs del Servicio de

Administracin Tributaria (SAT), dio a conocer que aquellas personas fsicas con
actividad empresarial cuyas ventas sean al pblico en general y cuyos ingresos no
rebasen los $100,00 anuales no pagarn IVA ni IEPS. Este rgimen entr en vigor
con el inicio del ao en curso.
 La idea es apoyar el desarrollo de aquellos contribuyentes con una capacidad
administrativa pequea y evitar que operen en la informalidad. Esto significa que si
sus ingresos con menores a $100,000 anuales, quedarn exentos del pago del IVA
y del IEPS durante los aos que tributen bajo el Rgimen de Incorporacin Fiscal
(RIF).

Este nuevo rgimen ofrece un esquema de clculo simplificado del IVA y el

IEPS tomando en cuenta dos datos:

Monto de ingresos bimestrales

Sector al que pertenece el contribuyente

Teniendo esta informacin, el SAT calcular el monto de impuestos y

posteriormente aplicar el descuento.

Aquellos contribuyentes que facturen ms de $100,000 anuales pero menos de

dos millones, no pagarn IVA ni IEPS en su primer ao de incorporacin y
obtendrn descuentos importantes durante los siguientes nueve aos de la misma
forma que funciona el Impuesto Sobre la Renta (ISR) con este rgimen.

Si necesitas familiarizarte con este nuevo esquema, ingresa al sitio web del SAT e
ingresa a tu portal Mis Cuentas. Ah encontrars un simulador que har ms
sencillo entender este proceso.

Otros beneficios que recibirn los contribuyentes que se integren a la formalidad

bajo el RIF sern:

Acceso a los servicios de salud

Financiamiento de vivienda
Pensin
Crditos a la medida

Si an te encuentras trabajando en la informalidad, te invitamos a sumarte al SAT

bajo este rgimen que traer muchos beneficios para ti. As mismo, podrs usar
los servicios de Facturo para emitir todos tus comprobantes tributarios de forma
sencilla y eficaz. Lo nico que necesitas es un dispositivo con internet, puede ser
una computadora, laptop, tablet o smartphone. Desde ah podrs ingresar al sitio
de Facturo y emitir tus comprobantes en el momento en el que realices una venta.
Posteriormente, te invitamos a conocer los servicios de Contable, el sistema
de contabilidad electrnica integrado a Facturo que te permitir llevar tu
contabilidad digital con la misma facilidad.

RGIMEN FISCAL

Para tomar una decisin al respecto es necesario, en primer lugar, conocer los
distintos tipos de forma jurdica que la ley recoge, sus requisitos, ventajas e
inconvenientes.

Bsicamente estn dentro de:

Persona fsica

Persona moral

Extranjeros

Persona Fsica

Es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos;

pueden:

Prestar servicios

Realizar actividades comerciales

Arrendar bienes inmuebles

Trabajar por salarios