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OBJETIVOS PROCEDIMENTALES
1. Presentar las generalidades Auditoria de acuerdo a estndares internacionales vigentes.
2. Comprender las caractersticas y clasificacin de la auditoria de acuerdo a Normas y a
estndares internacionales vigentes.
3. Aplicar las normas Internacionales de Auditoria y las Normas prudenciales
establecidas por la SIBOIF
OBJETIVO ACTITUDINALES
1. Valorar la importancia de las Normas y estndares Internacionales de la Auditoria vigentes y las
Normas prudenciales establecidas por la SIBOIF.
TEMATICA:
Concepto Universal de Auditoria:
En el comn de las personas existe una gran distorsin sobre la conceptualizacin de la Auditora,
en razn de que muchas veces el ejercicio de la misma se ha ceido al modelo tradicional, por lo
cual se hace necesario construir un concepto universal analizando alguna de las definiciones de
los diferentes tratadistas de Auditora que se encuentran en la literatura profesional contable.
b) Arthur W. Holmes obtiene como conclusin en su concepto moderno que la Auditora es "el
examen crtico y sistemtico de la actuacin y los documentos financieros y jurdicos en que se
refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos.
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Asignatura: Auditoria Interna Docente: Harle Montiel
Obtener y evaluar evidencia objetiva significa examinar las bases para las
declaraciones (representaciones) y evaluar los resultados juiciosamente sin prejuicios
o desviaciones a favor o en contra de la persona (o entidad) que hace las
declaraciones.
Declaraciones acerca de acciones econmicas o eventos son las protestas hechas
por la entidad o por la persona. Comprenden la esencia de la auditora. Las
afirmaciones incluyen informacin contenida en estados financieros, reportes internos
de operacin y declaraciones de impuestos.
Criterios establecidos son los estndares contra los cuales se juzgan las
afirmaciones o representaciones. Los criterios podrn constituir reglas prescritas por
los cuerpos legislativos, presupuestos o dems medidas de desempeo establecidas
por la administracin o principios de contabilidad generalmente aceptados
establecidos por el Financial Accounting Standards Board (FASB) y dems rganos
autorizados.
Usuarios interesados son las personas que utilizan (o confan en) los hallazgos del
auditor. En el entorno de negocios se incluye a los accionistas, administradores,
acreedores, dependencias gubernamentales y pblico en general.
El objeto de la actividad de la auditora son las unidades econmicas, las cuales para
adecuarlas a los tiempos modernos se deben considerar como sistemas abiertos
compuestos de muchos subsistemas, de los cuales los sistemas de informacin son los
ms importantes. Se puede afirmar que la Auditora implica una "bsqueda de la
verdad" de los hechos econmicos producidos por una Entidad, los cuales afectan sus
sistemas de informacin para darles autenticidad.
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Objetivos de la Auditoria:
Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores tcnicos
Caractersticas de la Auditoria:
La auditora debe ser realizada en forma analtica, sistmica y con un amplio sentido crtico
por parte del profesional que realice el examen. Por tanto no puede estar sometida a
conflictos de intereses del examinador, quien actuar siempre con independencia para que
su opinin tenga una verdadera validez ante los usuarios de la misma.
Todo ente econmico puede ser objeto de auditaje, por tanto la auditora no se circunscribe
solamente a las empresas que posean un nimo de lucro como errneamente puede llegar
a suponerse. La condicin necesaria para la auditora es que exista un sistema de
informacin. Este sistema de informacin puede pertenecer a una empresa privada u
oficial, lucrativa o no lucrativa.
La Auditora es evaluacin y como toda evaluacin debe poseer un patrn contra el cual
efectuar la comparacin y poder concluir sobre el sistema examinado. Este patrn de
comparacin obviamente variar de acuerdo al rea sujeta a examen. Para realizar el
examen de Auditora, se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la
estructura y el funcionamiento de la unidad econmica sujeta al anlisis, no slo en su
parte interna sino en el medio ambiente en la cual ella se desarrolla as como de la
normatividad legal a la cual est sujeta.
El diagnstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de divulgacin, pues
solo a travs de la comunicacin de la opinin del auditor se podrn tomar las decisiones
pertinentes que ella implique. Los usuarios de esta opinin pueden ser internos o externos
a la empresa.
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ACTIVIDADES
Y LECTURAS COMPLEMENTARIAS
AUTOEVALUACION
1. - Auditora es:
2. - La Auditora da autenticidad a:
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CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
Si tenemos en cuenta la manera como se ejerce la Auditora, esta puede clasificarse en Externa e
Interna.
1. Auditoria Externa:
La direccin interna.
Estados, expedientes y operaciones administrativas y contables preparadas anticipadamente
por la gerencia, y
Los dems expedientes y documentos financieros y jurdicos de una organizacin.
Para:
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El objeto de una auditoria consiste en proporcionar los elementos tcnicos que puedan ser
utilizados por el auditor para obtener la informacin y comprobacin necesaria que fundamente su
opinin profesional sobre los aspectos de una entidad sujetos a un examen. Consiste en apoyar a
los miembros de la organizacin en relacin al desempeo de sus actividades, para ello la auditoria
les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora y toda aquella informacin
relacionada con todas las actividades revisadas por el auditor, la auditoria se encarga de
promocionar un control efectivo o un mecanismo de prevencin a un costo considerado como
razonable.
El auditor siempre deber de ver el alcance de la revisin, y para esto es preciso que tenga en
cuenta hasta los ms mnimos detalles y aspectos que lo integran. El auditor deber ser ms
eficiente en sus resultados, es decir, tendr que ampliar el alcance de sus revisiones, y mejorar sus
caractersticas y calificaciones personales y profesionales; tambin deber identificar reas y
aspectos relevantes que merezcan su intervencin propiciando una sana relacin humana y de
interaccin con los auditados en la bsqueda de soluciones conjuntas.
TICA PROFESIONAL
La necesidad de establecer un cdigo de tica surge de la aplicacin de las normas generales de
conducta a la prctica diaria, puesto que todos los actos humanos en el mundo del deber ser estn
regidos por la tica, con mayor razn un mbito profesional como el de la auditoria .
Un auditor conforme al Cdigo de tica propuesto deber cumplir con los siguientes principios:
b) Calidad profesional de los trabajos realizados: Con relacin a la prestacin de cualquier tipo de
servicio se deber considerar que la opinin del auditor deber estar adecuada y actualizada
conforme a las disposiciones legales aplicables.
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c) Preparacin del Auditor: El auditor que preste sus servicios deber tener la capacidad necesaria
para efectuarlos, es decir no basta con que concluya solamente un grado de estudios, como lo es
en este caso la licenciatura si no que para poder tener un panorama amplio que le permita auditar
deber de contar con una especialidad aunada a la experiencia profesional.
b) Rechazo de tareas que no cumplan con el cdigo de tica: El auditor tendr la obligacin de
conservar en cualquier momento su honor y dignidad profesional bajo el entendido de que no podr
por ningn motivo aceptar propuesta alguna relacionada con arreglo o asunto que no cumpla con la
moral que comprende este cdigo y que por ende sea contraria a los lineamientos aplicables por
ley o que en su defecto esta conducta pudiera constituir un delito.
c) Lealtad hacia la organizacin o empresa: El auditor mientras desempee sus funciones no podr
realizar alguna prctica que llegue a perjudicar a la empresa quien contrate sus servicios.
d) Retribucin Econmica: Es importante mencionar que el auditor tiene derecho por los servicios
prestados a recibir una retribucin econmica justa conforme al trabajo realizado.
METODOLOGA DE LA AUDITORA
FASE I
1.1 Anlisis General y Diagnstico:
1.1.1 Evaluacin Preliminar
1.1.2 Plan de Trabajo
1.1.3 Ejecucin
1.1.4 Diagnstico
FASE II
2.2 Planeacin Especfica:
2.2.1 Determinacin de Objetivos
2.2.2 Elaboracin de programas
2.2.3 Determinacin de Recursos
2.2.4 Seguimiento del Programa
FASE III
3.3.1 Ejecucin:
3.3.2 Obtencin de evidencia
3.3.3 Tcnicas y Recurso
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FASE IV
4.1 Informe de Resultados:
4.4.1 Observaciones y oportunidades de mejora
4.4.2 Estructura, contenido y presentacin
4.4.3 Discusin con el cliente y definicin de compromisos
4.4.4 Informe ejecutivo
FASE V
5.1 Diseo Implementacin y evaluacin:
5.5.1 Diseo
5.5.2 Implementacin
5.5.3 Evaluacin.
ALCANCE DE LA AUDITORA
AUTOEVALUACIN
Responda las siguientes afirmaciones como verdaderas o falsas.
Verdadero Falso
Verdadero Falso
Verdadero Falso
Verdadero Falso
5.- El no revelar informacin de los hechos, datos o circunstancias, se conoce como secreto
profesional.
Verdadero Falso
Verdadero Falso
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7.- El alcance de la auditoria, indica que debe cubrir el examen y evaluacin del sistema de control.
Verdadero Falso
Verdadero Falso
NORMAS DE AUDITORIA.
Concepto Normas Generales de Auditoria: Las normas de auditoria son los requisitos mnimos
de calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que
rinde como resultado de este trabajo.
CLASIFICACION:
Entrenamiento y capacidad.
Independencia.
Planeacin y supervisin.
Obtencin de evidencia.
LAS NORMAS PERSONALES: se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder
asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de
este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener pre adquiridas
antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante
el desarrollo de toda su actividad profesional.
El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinin profesional independiente, debe
ser desempeado por personas que, teniendo ttulo profesional legalmente expedido y reconocido,
tengan entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.
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Independencia.
El auditor est obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos
relativos a su trabajo profesional.
NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO: Al tratar de las normas personales, se seal que el
auditor est obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo
que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos
que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos bsicos, fundamentales en la
ejecucin de trabajo, que constituyen la especificacin particular, por lo menos al mnimo
indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas
denominadas de ejecucin del trabajo.
Planeacin y supervisin.
El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben
ser supervisados en forma apropiada.
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le
sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en l; asimismo, que le
permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va dar procedimientos de auditoria.
NORMAS DE INFORMACIN: El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe.
Mediante el, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la
opinin que se ha formado a travs de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que
va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las
declaraciones que en ellos aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de operaciones
de la empresa. Por ltimo es, principalmente, a travs del informe o dictamen, como el pblico y el
cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de dicho
trabajo, que queda a su alcance.
Las Tcnicas de Auditora, son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el Auditor
utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin
profesional.
Es decir, las Tcnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la
combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.
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1. - Estudio General.
Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a travs de sus elementos ms significativos para elaborar las conclusiones se ha de
profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.
2. - Anlisis.
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica concretamente al estudio de
las cuentas o rubros genricos de los estados financieros.
3. - Inspeccin.-
Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica
a las cuentas cuyos saldos tienen una representacin material, (efectivos, mercancas, bienes,
etc.).
4. - Confirmacin.-
Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un
saldo, hecho u operacin, en la que participo y por la cual est en condiciones de informar
vlidamente sobre ella.
5. - Investigacin.-
6. - Declaraciones y Certificaciones.-
7. - Observacin.-
8. - Clculo.-
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