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CONCEPTO
Todo trabajo relacionado con la auditora debe estar plasmado en papeles de
trabajo, de acuerdo a nuestro Boletn 3010 de normas y procedimientos de
auditora, denominado documentacin de la auditora.
Existen varias definiciones de los papeles de trabajo, sin embargo,
mencionaremos una que dice que es el conjunto de documentos que el auditor
debe formular, en los que har constar el anlisis de las cuentas que revisa, los
hechos descubiertos al practicar una auditora y una serie de pruebas escritas
que tienen por objeto respaldar el dictamen del auditor, demostrar la calidad y
extensin del trabajo ejecutado y cumplir con la norma de evidencia suficiente
y competente.
OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Asimismo, en el Boletn 3010 de normas y procedimientos de auditora, nos
menciona que el objetivo de la documentacin de la auditora, es ampliar el
concepto bsico de los papeles en cuanto a su forma, contenido, propiedad,
custodia y confidencialidad, ya que en los papeles de trabajo se acumulan
diversas particularidades del negocio que se examina, no obstante que el
auditor contar con una memoria privilegiada a travs de sus papeles de
trabajo, ya que pasado el tiempo, no es posible que precise con toda exactitud
las caractersticas de una operacin o de un hecho.
NORMATIVIDAD
Los papeles de trabajo, que tambin se denominan cdulas de auditora, deben
mostrar la evidencia suficiente y competente de lo que el auditor ha revisado,
y en su conjunto, le sirve de base para apoyar su opinin. Los papeles de
trabajo deben ser completos y lo suficientemente detallados, ya que si cumple
con estas dos caractersticas, dichos papeles de trabajo hablaran por si solos,
de tal forma que el auditor que los consulte o los revise conserva una
conversacin tan rica y satisfecha de su contenido; es bonito hablar con los
papeles de trabajo, esto sucede cuando los papeles se encuentran completos y
lo suficientemente detallados, es triste hablar con papeles de trabajo que se
encuentran totalmente mudos por carecer de informacin.
CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Por la diversidad de los papeles de trabajo, es conveniente y se requiere en
pensar en una clasificacin de los mismos, esto es con la finalidad para que en
el momento en que se haga indispensable consultarlos, ya sea antes o despus
de haber concluido el trabajo, se nos facilite su localizacin; para esta
clasificacin no existen criterios uniformes por lo tanto existen diversas
maneras de clasificarlos, sin embargo existe una divisin general llamadas
sumarias y analticas.
Una clasificacin sencilla para elaborar y localizar los papeles de trabajo, es
asignndoles ndices, se acostumbra estandarizar los ndices con el objeto de
facilitar al auditor y a sus asistentes una localizacin rpida de los mismos, y
ahorrar tiempo en el trabajo. Hay auditores que les asignan los siguientes
ndices: