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Gua del Modelo Educativo para el Tercer
Grado de Secundaria
Elaborado por:
Servicio de Administracin Tributaria
Administracin General de Asistencia al Contribuyente
Para el Programa de Civismo de Civismo Fiscal
Diseo Pedaggico:
Administracin de Planeacin
Lic. Mara Dolores Salas Reyes
Supervisin Editorial:
Administracin de Difusin Masiva
Prohibida su reproduccin para fines ajenos a los del Programa de Civismo Fiscal
y sin previa autorizacin del SAT
Ciudad de Mxico, 2003.
C
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NDICE
PRIMERA PARTE
Introduccin 1
Objetivo general 3
Objetivo especfico de secundaria 3
Objetivo especfico del 3er. Grado de secundaria 3
Consideraciones metodolgicas 4
Sesiones y tiempos 4
Contenidos 4
Resumen y ejercicios 5
Evaluacin 6
Relacin de contenidos con la SEP 6
SEGUNDA PARTE
PRIMER MDULO
SEGUNDO MDULO
TERCERA PARTE
Evaluacin general 24
Respuestas a los ejercicios 26
Respuestas de la evaluacin 27
Bibliografa 27
Gua didctica 28
3
El trabajo es la mejor garanta de la
libertad. La libertad no florece sin la
justicia. Ambas no son un don, sino un
fruto de la lucha diaria.
Adolfo Ruiz Cortines
Presidente de los Estados Unidos
Mexicanos, 1952-1958.
Introduccin
A fin de dar continuidad a los objetivos propuestos del Programa de Civismo Fiscal en el
Modelo Educativo, se ha elaborado el presente trabajo que esquematiza el contenido y las
actividades por desarrollar con estudiantes de tercer grado de secundaria. En l se han
delimitado las acciones desde una perspectiva didctica, pretende ser una herramienta de
apoyo en las actividades que se realicen y una gua que oriente el proceso de enseanza-
aprendizaje.
A lo largo del desarrollo de los contenidos definidos para el tercer grado de secundaria se
revisan de manera implcita los valores sociales que rigen nuestra conducta en sociedad.
Abordar el estudio del Estado no es nada sencillo, ni aun para los tericos de esta materia.
No obstante es imperante su estudio, dado que es la principal institucin de las sociedades
organizadas, y su trascendencia e influencia en la vida de todos los ciudadanos.
Aunado a lo anterior, debemos considerar que as como existen obligaciones por parte del
Estado, ste debe cumplir y hacer cumplir, conforme a derecho, los deberes y derechos de
los ciudadanos.
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Por otro lado, sin soslayar los dems Programas de la Administracin General de
Asistencia al Contribuyente, en el Programa de Civismo Fiscal tenemos la tarea y la
responsabilidad, como dira Jaime Torres Bodet, de que cada mexicano eduque a otro
mexicano. Lo que significa mantener la sostenibilidad y el crecimiento de nuestro pas en
un constante ascenso, desde una perspectiva econmica y social.
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Objetivo general del Programa de Civismo Fiscal
El Modelo de Educacin en Civismo Fiscal tiene como propsito fomentar valores ticos en
sujetos de distintos niveles escolares, a travs de acciones planeadas didcticamente para
la conformacin de una cultura fiscal.
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Consideraciones metodolgicas
Hemos considerado pertinente incluir este apartado con el propsito de que constituya
una herramienta de apoyo en las actividades del Programa de Civismo Fiscal. Aqu
encontrarn los lineamientos y criterios que rigen cada una de las actividades previstas del
Programa en este nivel, e informacin referente a los rubros que a continuacin se
enlistan.
Sesiones y tiempos
La planeacin educativa para el tercer grado de secundaria est definida para que se
realice en tres sesiones de 60 minutos cada una (como mximo), aunque este tiempo est
supeditado al acuerdo que se convenga con la institucin educativa. En caso de que se
determine un tiempo menor al establecido, o un nmero menor de sesiones, el
responsable del Programa en este nivel deber ajustar los temas de acuerdo con los
tiempos convenidos con la escuela.
Contenidos
El material est compuesto por dos mdulos, con los siguientes temas y subtemas:
Primer mdulo
1. Nociones generales del Estado
2. Elementos del Estado
2.1 La poblacin
2.2 El territorio
2.3 Poder o potestad
3. Fines del Estado
4. Actividad financiera del Estado
Segundo mdulo
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1. Qu son los impuestos?. Artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica Mexicana
2. Principios de los impuestos
3. Clasificacin de los impuestos
3.1 Locales y federales
4. Finalidad de los impuestos
Resumen y ejercicios
Al trmino de cada mdulo se encuentra un resumen que de manera general retoma los
puntos importantes abordados en las sesiones. Al finalizar un mdulo, el instructor deber,
apoyndose con este material, exponer a los estudiantes el resumen de los puntos
tratados.
Tambin se han elaborado ejercicios o actividades de aprendizaje que tienen por objeto
reafirmar los conocimientos obtenidos. El responsable del Programa deber coordinar esta
actividad y verificar que no existan dudas.
Los ejercicios se realizarn al trmino de cada mdulo. Al final del documento encontrarn
las respuestas correspondientes, que se debern cotejar con las respuestas de los
alumnos.
Evaluacin
La evaluacin es individual y debern realizarla slo los alumnos que estuvieron en las tres
sesiones. La evaluacin se aplicar en un tiempo de quince a veinte minutos.
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Para determinar la calificacin de un alumno slo hay que sumar el nmero de aciertos.
Para determinar el promedio de un grupo se suman las calificaciones de cada uno de los
alumnos y el resultado se divide entre el nmero de alumnos que realizaron la evaluacin.
Al final del documento hay una seccin donde se establecen las respuestas correctas de la
evaluacin. Este apartado les servir de apoyo al momento de calificar las evaluaciones.
Para qu existen las leyes y el Gobierno, y qu tienen que ver conmigo?, Cules son
mis responsabilidades colectivas?, Cmo se resuelven colectivamente los problemas que
son de todos y que permiten mejorar el entorno?. Programas de Estudios Comentados;
Educacin Secundaria; SEP; 1999; pag. 92.
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II. Estudio, trabajo y realizacin personal.
Artculo quinto constitucional.
Panorama regional de las oportunidades de formacin y trabajo posteriores a la
secundaria.
Fuentes de trabajo. Anlisis de stas en el mbito Nacional.
Trabajo asalariado y por cuenta propia.
Slo nos resta decir que el objetivo de este Programa es apoyar y complementar la labor
docente, sin entorpecer la noble labor del educador.
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PRIMER MDULO
Es difcil convencer a la gente que el Estado no son personas, edificios o dems cosas
materiales, sino una forma de convivencia que organiza y combina elementos muy
complejos para servir a la sociedad.
Hablar del Estado es complicado, toda vez que el estudio de esta figura nos lleva
forzosamente al estudio de la formacin de las sociedades. En este sentido,
mencionaremos que el surgimiento del Estado se da como una evolucin de la sociedad,
es decir, como la presencia de un orden normativo de la conducta y de la estructuracin
del grupo social.
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Finalmente, diremos que el Estado es una entidad poltica que preside los destinos
colectivos de una sociedad, y que est formado por un conjunto de instituciones normadas
y reguladas por una ley fundamental que es la Constitucin Poltica.
2.1 La poblacin
Vivimos en unin con otros seres humanos a los que estamos vinculados por diversos
lazos, como son: unin de esfuerzos, divisin de tareas, etc.; es decir, vivimos en una
sociedad. Por ello el concepto de poblacin como elemento del Estado se refiere a un
concepto cuantitativo de hombres y mujeres, nacionales y extranjeros que habitan, en un
territorio determinado.
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2.2 El territorio
Como elemento del Estado, el territorio es el espacio fsico dentro del cual se ubica la
poblacin de manera permanente. Es un elemento geogrfico de integracin nacional,
cuyo proceso se da a travs de diversas causas o circunstancias, tales como: la naturaleza
del suelo, el clima, los recursos econmicos, sociales etc., que actan sobre las
comunidades.
Otra caracterstica del territorio es que es un espacio dentro del cual se ejerce el poder del
Estado, es decir, no es cualquier territorio, es aqul que ha sido delimitado a travs de su
formacin y establecido en su Constitucin Poltica.
Hasta aqu hemos revisado dos elementos del Estado: la poblacin y el territorio, ahora
revisaremos lo referente al poder o potestad del mismo.
Es importante mencionar que el estudio de estos elementos nos conduce a otro. Estn
estrechamente vinculados e interactan en la vida del Estado, son elementos constitutivos
y forzosamente se requieren para formar el Estado.
El Estado debe tener un objetivo y un fin de su creacin, sin el cual no tendra sentido. La
respuesta a esta afirmacin es lo que la Teora del Estado ha denominado Fines del
Estado. Para que el Estado pueda cumplir sus diversos objetivos o fines debe tener
necesariamente un poder. Este poder estatal o poder pblico se ejerce a travs de las
funciones legislativas, ejecutiva y judicial por conducto de los rganos o autoridades
correspondientes, como lo son: el Congreso de la Unin, las diversas Secretaras de
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Estado y los tribunales. Dichas funciones se ejercitan a travs de mltiples actos de
autoridad y poder pblico. Por medio del poder pblico, el Estado puede imponerse a
todas las voluntades individuales, colectivas o sociales dentro de su espacio territorial.
Finalmente, podemos decir que el poder del Estado se ejerce a los gobernados, que son
las personas que viven dentro de dicho espacio territorial.
POBLACIN
ESTADO
PODER O
TERRITORIO
GOBIERNO
Una vez revisados los elementos del Estado previos a su conformacin, analizaremos cul
es la finalidad de esta figura tan importante para las sociedades.
La sociedad es la base del Estado. Se caracteriza por la presencia del fin especfico que
persigue. Este fin es el bien pblico de los hombres que forman su poblacin, y se
denomina bien comn porque la accin del Estado no se limita a procurar el bien de
determinadas personas o clases, sino procurar el bien de todos los ciudadanos o los ms
posibles. Se dice el bien sin especificar cul ha de ser, porque se trata de amparar el
bien completo, es decir, que ningn bien que contribuya al bienestar humano se excluya
del Estado.
La idea del bien comn implica dos elementos generales: a) la idea de bien, es decir,
todos los bienes materiales e inmateriales susceptibles de satisfacer necesidades, y b)
comn, se refiere a que la finalidad perseguida se extienda a toda la comunidad, sin que
ninguna persona deba ser excluida de ella.
La finalidad del Estado consiste en mltiples y variados propsitos especficos que son
susceptibles de realizarse y se refieren al bienestar de la nacin, la solidaridad social, la
seguridad pblica, la proteccin de los intereses individuales y colectivos, el desarrollo
econmico, cultural y social de la poblacin, la solucin de los problemas nacionales, y la
satisfaccin de las necesidades pblicas, entre otros. Todos estos fines que constituyen el
quehacer del Estado se encuentran regulados y establecidos en la Constitucin Poltica.
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4. Actividad financiera del Estado
En la obtencin de los ingresos intervienen todos aquellos medios con que cuenta el
Estado para allegarse recursos de tipo econmico que le son indispensables para la
realizacin de sus actividades.
Una vez que cuenta con los recursos, se hacen necesarias algunas gestiones a fin de que
sean aplicados de manera correcta.
La actividad financiera del Estado o las finanzas pblicas se define como aquella actividad
que se desarrolla para obtener los recursos econmicos que le permitan realizar sus
objetivos, as como satisfacer los gastos pblicos.
A travs de las finanzas pblicas el Estado se hace de los medios econmicos que le son
necesarios para desarrollar sus funciones, y cubrir los gastos erogados para la realizacin
de sus fines.
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Existen diversas formas mediante las cuales el Estado puede allegarse de recursos
econmicos para cumplir con las funciones que tiene encomendadas, entre las cuales se
pueden mencionar las siguientes:
Precio pblico
Emprstito pblico
Recursos tributarios
Precio pblico.- Es aqul que percibe el Estado por concepto del provecho que se
obtiene de determinadas empresas de su propiedad.
El emprstito pblico puede provenir tanto del interior como del exterior del pas.
Recursos tributarios. Es una fuente de las finanzas pblicas y son aquellos ingresos
provenientes de contribuciones. Forman parte de las contribuciones: los impuestos, las
aportaciones de seguridad social, las contribuciones de mejoras y los derechos. De todos
ellos, los impuestos constituyen la principal fuente de ingresos del Estado.
En el primer mdulo vimos que la figura del Estado aparece como una caracterstica de las
sociedades que permanentemente cooperan para la realizacin de fines comunes a travs
de la cooperacin y del respeto a los dems, tambin vimos que ste respeto y
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cooperacin deben estar sustentados en un sistema de derecho que armonice la
convivencia humana bajo los principios de justicia y equidad.
Un punto importante que tratamos fue el referente a los fines que tiene el Estado, los
cuales justifican su creacin. De manera general, el Estado debe procurar el bien comn, y
ste se traduce en el bienestar de la nacin, la solidaridad social, la seguridad pblica, el
desarrollo econmico, cultural y social de la poblacin; la satisfaccin de las necesidades
pblicas, etctera.
As mismo, se revis lo referente a la actividad financiera que realiza el Estado para estar
en condiciones econmicas de satisfacer las necesidades de la poblacin. Dicha actividad
se realiza a travs de tres momentos cruciales:
La obtencin de los ingresos se refiere a la forma o los medios en que el Estado se allega
de recursos econmicos. Prcticamente se puede hablar de tres mecanismos:
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PRIMER MDULO
Ejercicios
Falso ( ) Verdadero ( )
Falso ( ) Verdadero ( )
Falso ( ) Verdadero ( )
Falso ( ) Verdadero ( )
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SEGUNDO MDULO
Nuestra Constitucin Poltica ha previsto que las contribuciones deben observar algunos
principios que garanticen que no se haga un cobro indebido de los impuestos. Estos
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principios forman parte del sistema de valores de la humanidad, y tienden a armonizar
todas las actividades de los hombres. El pagar impuestos es una obligacin constitucional
y tiene un fin especfico, pero esta obligacin de ninguna manera debe tornarse agresiva o
injusta para el ciudadano. Los principios de los impuestos permiten imponer lmites a la
potestad del Estado para cobrarlos. Entre dichos principios encontramos los siguientes:
Tal como vimos en el apartado anterior, tanto la Federacin a travs del Congreso de la
Unin (que es el encargado de formular las leyes que rigen en todo el pas), como los
Estados a travs de los Congresos Estatales, pueden establecer las contribuciones
necesarias para cubrir el gasto pblico. Es importante mencionar que las contribuciones
que fije el Congreso de la Unin, rigen en todo el territorio nacional, y las contribuciones
que establezcan los Congresos Estatales slo aplican en el territorio del Estado
correspondiente al Congreso Estatal.
De esta forma, podemos distinguir entre dos tipos de impuestos: los locales y los
federales.
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Es decir, son impuestos federales los establecidos en Ley por el Congreso de la Unin, por
lo que rigen en todo el territorio nacional.
Y son impuestos locales los establecidos por los Congresos Estatales, y slo rigen el
territorio del Estado al que pertenece el Congreso.
LOCALES
IMPUESTOS
FEDERALES
En Chihuahua:
En Tamaulipas:
En Yucatn:
Impuesto Predial
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Impuesto a Espectculos y Diversiones Pblicas
Impuesto Predial
Impuesto al Activo
Se considera que las contribuciones tienen como fin costear los servicios pblicos que el
Estado brinda, y el contribuyente paga con los impuestos los servicios que recibe. En ese
sentido, hablamos de una contraprestacin, toda vez que el contribuyente proporciona
una parte de sus recursos a cambio de la satisfaccin de ciertas necesidades de carcter
colectivo, como el drenaje, el alcantarillado, el transporte pblico, los hospitales, el
servicio de bomberos, ambulancias, construccin y mantenimiento de vas pblicas, entre
otros.
Hay que aclarar que la recaudacin de los tributos no slo se destina al gasto de los
servicios pblicos, sino tambin a todas las erogaciones que realiza el Estado para cumplir
con sus fines. Anteriormente, veamos que el Estado realiza una actividad financiera
consistente en la obtencin, administracin y gasto de los recursos monetarios
provenientes de diversas fuentes, entre los cuales se encuentran los impuestos. Pues bien,
el Estado, a travs de sus funcionarios, elabora un presupuesto de gasto pblico mediante
el cual destina una parte de sus ingresos a cada una de las actividades y funciones que se
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requieren para cumplir con su objetivos, de manera que a travs de un proceso de
presupuesto se destina una parte a los diversos programas de gobierno que tienen como
objeto satisfacer las demandas de la sociedad.
Entre las principales necesidades que se atienden con las contribuciones de los ciudadanos
encontramos las siguientes:
Salud Educacin
El pago de impuestos, como podrs ver despus de haber estudiado este apartado tiene
una finalidad y es muy importante que todas las personas contribuyan, puesto que con
sus aportaciones se atienden necesidades bsicas de la poblacin y se pueden elaborar
programas sociales que impulsen el desarrollo social y econmico del pas.
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Resumen del segundo mdulo
Tambin se explicaron los principios constitucionales que rigen los impuestos, para evitar
un cobro abusivo de ellos.
Por ltimo, se explic cul es la finalidad de los impuestos, y cmo stos constituyen la
principal fuente de financiamiento del Estado. Entre las necesidades que se atienden con
el pago de impuesto podemos encontrar: los programas de desarrollo social, de salud, de
educacin, seguridad pblica, imparticin de justicia, ganadera, deportes, programas de
fomento a la cultura, etc. Adems del pago y sostenimiento de servicios pblicos, como:
alcantarillado, alumbrado, creacin y mantenimiento de vas de comunicacin, servicio
postal, entre otros.
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SEGUNDO MDULO
Ejercicios
5.- Es el documento que elabora el Estado, que tiene como finalidad el destinar en partes
o en sectores los ingresos pblicos, para satisfacer las necesidades de la poblacin.
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II. Encuentra en el siguiente cuadro los conceptos que corresponden a las siguientes
definiciones y escrbelo en la lnea:
____________________________
____________________________ ____________________________
____________________________
Q L C O N T R I B U Y E N T E M
E T F E R T H A M Z T O E X E
T G E K C O K A H S M E I K C L
E A S K A X O p E E X A C W A I
D L A X Y W A R U L K U A O X K
A I M I C V V LL I A Y K C U E E
F D N O W I U C Q C I O U I C P
I A Y Z C K X A A O X I D K I U
K D Z I X E C S E L A R E D E F
O M O C A Q X A Z I X W K A I K
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Evaluacin general
2.- Cules son los elementos que forman parte del Estado?
4.- Cules son los mecanismos financieros con que cuenta el Estado para obtener
recursos?
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7.- Cules son los principios que rigen los impuestos?
8.- Cul de las siguientes opciones se refiere a una clasificacin de los impuestos?
9.- Cul de las siguientes opciones menciona una necesidad que se cubre con los
impuestos?
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Respuestas a los ejercicios
Primer mdulo
I. II.
1.- Verdadero 1. ( d )
2.- Falso 2. ( c )
3.- Falso 3. ( b )
4.- Falso 4. ( a )
5.- Verdadero 5. ( e )
Segundo mdulo
I. II.
3. b) Proporcionalidad 3. Federales
Q L C O N T R I B U Y E N T E S
E T F E R T H A M Z T O E X E
T G E K C O K A H S M E I K C L
E A S K A X O p E E X A C W A A
D L A X Y W A R U L K U A O X R
A I M I C V V LL I A Y K C U E E
F D N O W I U C Q C U O U I C D
E A Y Z C K X A A O X I D K I E
K D Z I X E C S E L A R E D E F
O M O C A Q X A Z I X W K A I K
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Respuestas de la evaluacin
1. c) 6. c)
2. b) 7. b)
3. b) 8. c)
4. a) 9. a)
5. a) 10. b)
Bibliografa
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