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Estado de flujo de efectivo

Es un estado financiero bsico que informa sobre las variaciones y


movimientos de efectivo y sus equivalentes en un perodo determinado. Segn
la NIF-B2, el estado de flujo de efectivo es un estado que muestra las fuentes y
aplicaciones del efectivo de la entidad durante un periodo, las cuales se
clasifican en actividades de operacin, inversin y de financiamiento.

El flujo de efectivo, tambin llamado flujo de caja, o cash flow en ingls, es la


variacin de entrada y salida de efectivo en un periodo determinado.

En otras palabras se puede decir que el flujo de caja es la acumulacin


de activos lquidos en un tiempo determinado. Por tanto, sirve como un
indicador de la liquidez de la empresa, es decir de su capacidad de generar
efectivo.

Segn el Plan General Contable, el flujo de caja se analiza mediante el llamado


Estado del Flujo de Caja. Provee informacin sobre los ingresos y salidas de
efectivo en un cierto espacio de tiempo.

Conocer el flujo de caja de una empresa ayuda a los inversionistas,


administradores y acreedores entre otros a:

Evaluar la capacidad de la empresa de generar flujos de efectivo


positivos.

Evaluar la capacidad de la empresa de cumplir con obligaciones


adquiridas.

Facilitar la determinacin de necesidades de financiacin.

Facilitar la gestin interna del control presupuestario del efectivo de la


empresa.

Flujo de efectivo por el mtodo directo


Una de las formas para hacer el flujo de efectivo, es mediante el mtodo
directo, el cual bsicamente consiste en rehacer el estado de resultados
utilizando el sistema de caja, principalmente para determinar el flujo de
efectivo en las actividades de operacin.

Antes de intentar comprender este mtodo, es importante que consulte


los aspectos generales del estado de flujo de efectivo. Puede consultar tambin
el flujo de efectivo por el mtodo indirecto.
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIN:
Recaudo de clientes: 100.000
(-) Pagos laborales: 20.000
(-) Pago proveedores: 30.000
(-) Pago gastos: 10.0000
(-) Pago costos: 15.000
(-) Pago impuestos: 5.000
(-) Pago gastos financieros: 5.000
Efectivo generado en actividades de operacin = 15.000

Cada uno de los valores anteriores los sacamos de las variaciones de la


respectiva cuenta utilizando los estados financieros [Balance general y estado
de resultados]

Ejemplo de cmo determinar el recaudo de clientes:


Ventas (4135): 120.000
Saldo final ao 1 clientes (1305): 50.000
Saldo final ao 2 clientes (1305): 70.000
Luego,
50.000
(+) 120.000
(-) 70.000
Recaudo de clientes = 100.000

FLUJO DE EFECTIVO MTODO INDIRECTO.


En el mtodo indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de operacin se determina
ajustando el resultado, en trminos netos, por los efectos de:

Los cambios durante el perodo en los inventarios y en el derecho por cobrar


y obligaciones por pagar de las actividades de operacin
Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciacin, provisiones,
impuestos diferidos, ingresos acumulados
Cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con
inversiones o financiacin

ELEMENTOS NECESARIOS PARA SU ELABORACIN


Para poder realzar el Estado de Flujo de Efectivo se hace necesario de los siguientes
elementos:
1- Estado de Situacin Financiera del Ejercicio anterior 2013
2- Estado de Situacin Financiera del presente ejercicio 2014
3- Estado de Resultado del presente ejercicio.

Para efectos prcticos utilizaremos los siguientes datos:

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