Es un estado financiero bsico que informa sobre las variaciones y
movimientos de efectivo y sus equivalentes en un perodo determinado. Segn la NIF-B2, el estado de flujo de efectivo es un estado que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad durante un periodo, las cuales se clasifican en actividades de operacin, inversin y de financiamiento.
El flujo de efectivo, tambin llamado flujo de caja, o cash flow en ingls, es la
variacin de entrada y salida de efectivo en un periodo determinado.
En otras palabras se puede decir que el flujo de caja es la acumulacin
de activos lquidos en un tiempo determinado. Por tanto, sirve como un indicador de la liquidez de la empresa, es decir de su capacidad de generar efectivo.
Segn el Plan General Contable, el flujo de caja se analiza mediante el llamado
Estado del Flujo de Caja. Provee informacin sobre los ingresos y salidas de efectivo en un cierto espacio de tiempo.
Conocer el flujo de caja de una empresa ayuda a los inversionistas,
administradores y acreedores entre otros a:
Evaluar la capacidad de la empresa de generar flujos de efectivo
positivos.
Evaluar la capacidad de la empresa de cumplir con obligaciones
adquiridas.
Facilitar la determinacin de necesidades de financiacin.
Facilitar la gestin interna del control presupuestario del efectivo de la
empresa.
Flujo de efectivo por el mtodo directo
Una de las formas para hacer el flujo de efectivo, es mediante el mtodo directo, el cual bsicamente consiste en rehacer el estado de resultados utilizando el sistema de caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo en las actividades de operacin.
Antes de intentar comprender este mtodo, es importante que consulte
los aspectos generales del estado de flujo de efectivo. Puede consultar tambin el flujo de efectivo por el mtodo indirecto. FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIN: Recaudo de clientes: 100.000 (-) Pagos laborales: 20.000 (-) Pago proveedores: 30.000 (-) Pago gastos: 10.0000 (-) Pago costos: 15.000 (-) Pago impuestos: 5.000 (-) Pago gastos financieros: 5.000 Efectivo generado en actividades de operacin = 15.000
Cada uno de los valores anteriores los sacamos de las variaciones de la
respectiva cuenta utilizando los estados financieros [Balance general y estado de resultados]
Ejemplo de cmo determinar el recaudo de clientes:
Ventas (4135): 120.000 Saldo final ao 1 clientes (1305): 50.000 Saldo final ao 2 clientes (1305): 70.000 Luego, 50.000 (+) 120.000 (-) 70.000 Recaudo de clientes = 100.000
FLUJO DE EFECTIVO MTODO INDIRECTO.
En el mtodo indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de operacin se determina ajustando el resultado, en trminos netos, por los efectos de:
Los cambios durante el perodo en los inventarios y en el derecho por cobrar
y obligaciones por pagar de las actividades de operacin Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciacin, provisiones, impuestos diferidos, ingresos acumulados Cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversiones o financiacin
ELEMENTOS NECESARIOS PARA SU ELABORACIN
Para poder realzar el Estado de Flujo de Efectivo se hace necesario de los siguientes elementos: 1- Estado de Situacin Financiera del Ejercicio anterior 2013 2- Estado de Situacin Financiera del presente ejercicio 2014 3- Estado de Resultado del presente ejercicio.
Para efectos prcticos utilizaremos los siguientes datos: