Universidad Autnoma de Santo

Domingo
(UASD)

RECINTO SAN FRANCISCO DE MACORS

CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD

Asignatura
Auditoria I

Tema
Generalidades De Auditora

Nombre Sustentado por:

Mara E. De La Cruz Nolasco 100292442

Patricia A. Then Paulino 100154141
Gianilda Vicente Paulino 100216185
Gernimo Bueno Ovalle 100218700

Presentado A:

YILENNY M. BAEZ
 Recinto San Fco. De Macors R.D.

INDICE

PRESENTACIN
INTRODUCCIN
GENERALIDADES

1.1.0. Naturaleza de la auditoria.

1.1.1. La filosofa de la auditoria.
1.1.2. Objetivos generales de la auditoria.
1.1.3. Historia y desarrollo de la auditoria.
1.1.4. Relacin con el control interno contable.
1.1.5. La opinin del auditor.
1.1.6. Clasificacin de la auditoria. Ramas.
1.1.7. Clase de auditora.
1.1.8. Servicios profesionales, certificacin contabilidad y servicios a la
direccin. 1.1.9. Responsabilidades profesionales.
1.1.10. Requisitos profesionales.
1.1.11. Organismos que rigen la profesin.
1.1.12. Organizacin de las firmas de auditores.
Conclusin
 INTRODUCCIN

La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de

la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las

haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su

nico objetivo.

Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos,

tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la

civilizacin sumeria.

En el captulo I detallaremos la Auditoria, comenzando por los

antecedentes histricos de sta, algunas definiciones dadas por diferentes

autores y la que desarrolla el grupo, su finalidad y la clasificacin.

 GENERALIDADES

1.1.0. NATURALEZA DE LA AUDITORIA

La auditora como actividad profesional requiere de una especializacin

y una aceptacin de responsabilidad pblica. Es debido a este carcter

profesional de responsabilidad que el ejercicio profesional de la Auditora

requiere que se efectu con un alto nivel de calidad, acompaada de un juicio

profesional slido y maduro para juzgar los procedimientos que deben

seguirse y estimar los resultados obtenidos.

En virtud de lo anterior el trabajo de Auditora tiene una finalidad y un

objetivo que no dependen de la voluntad personal del profesional, sino de la

misma naturaleza de la profesin de la Auditora.

Las normas de auditora se basan en que es un medio para medir los

actos del auditor.

El instituto americano de contadores pblicos, que es una autoridad

profesional cuya sede est en Estados Unidos de Norteamrica, es la entidad

que peridicamente est innovando las normas de auditora, previas a

consultas, anlisis y aceptacin por parte de los Contadores Pblicos, para que

sea considerada una norma de auditora de general aceptacin. Dichas normas

son aceptadas por cada uno de los pases, a travs de convenciones nacionales
de Contadores Pblicos y obliga a que el trabajo profesional de auditora se

ejecute dentro de determinadas normas.

1.1.1. LA FILOSOFA DE LA AUDITORIA

1. Informar independientemente sobre la situacin financiera y los

resultados de las operaciones de una empresa.

2. Tener una autoridad independiente que actu como consejera y

representante de los propietarios y de la gerencia.

3. Descubrir errores e irregularidades.

1.1.2. OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIA

Es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre si los estados

financieros estn preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un

marco de referencia para informes.

Realizar una revisin independiente de las actividades, reas o

funciones especiales de una institucin, a fin de emitir un dictamen

profesional sobre la razonabilidad de sus operaciones y resultados.

 Hacer una revisin especializada, desde un punto de vista profesional y

autnomo, del aspecto cantable, financiero y operacional de las reas de una

empresa.

Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, polticas, normas y

lineamientos que regulan la actuacin de los empleados y funcionarios de una

institucin.

Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados

obtenidos por una empresa y sus reas, as como sobre el desarrollo de sus

funciones y el cumplimiento de sus objetivos y operaciones

1.1.3. HITORIA Y DESARROLLO DE LA AUDITORIA

En un principio, la funcin de la auditora se limitaba a la mera

vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el crecimiento de las

empresas, la separacin entre propietarios y administradores, y los intereses de

terceros (entidades de crdito, Administracin Pblica, acreedores, etc.) se ha

hecho necesario garantizar la informacin econmico-financiera suministrada

por las empresas.

Sin abandonar las funciones primitivas, la auditora acomete un objetivo

ms amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las

empresas, en cuanto a la situacin patrimonial y a los resultados de sus

operaciones.

Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditora, entendida en los

trminos actuales, aunque ya en tiempos remotos se practicaban sistemas de

control para comprobar la honestidad de las personas y evitar fraudes. Fue en

Gran Bretaa, debido a la Revolucin industrial y a las quiebras que sufrieron

pequeos ahorradores, donde se desarroll la auditora para conseguir la

confianza de inversores y de terceros interesados en la informacin

econmica. La auditora no tard en extenderse a otros pases, principalmente

de influencia anglosajona.

En la actualidad, tanto en el mbito legislativo como tcnico y de

investigacin, se puede decir que EE UU es el pas pionero y ms

vanguardista. Este avance fue impulsado por la crisis de Wall Street de 1929.

En la UE, antes Comunidad Europea (CE) e inicialmente Comunidad

Econmica Europea (CEE), los caminos seguidos han sido distintos. En pases

con gran tradicin contable, la profesin del auditor est muy desarrollada, y

la legislacin hace frecuentes referencias a la auditora, como en el Reino

Unido.
 En el caso de Espaa, la introduccin de la profesin de la auditora ha

sido muy lenta: los primeros colegios de censores jurados aparecieron en 1927

en Bilbao, en 1931 en Catalua y en 1936 en Vigo y Madrid. En 1943 nace el

ICJCE y, ms recientemente, el Registro de Economistas Auditores (REA) en

1982 y el Registro General de Auditores (REGA) en 1985.

Con la aprobacin en 1978 de la 4 Directiva de la UE sobre derecho

contable de sociedades, los estados miembros han ido incorporando a sus

legislaciones especficas la normativa comunitaria. Posteriormente, en 1983 la

7. Directiva regul las cuentas anuales consolidadas, que, junto con la 8.

Directiva en 1984, se puede afirmar que viene a conformar el marco legal de

la profesin de la auditora en la UE. En Espaa, con la Ley 19/1988 de

Auditora de Cuentas y la Ley 19/1989 de reforma parcial de la legislacin

mercantil, se inicia el proceso de adaptacin a las Directivas comunitarias, que

implica la modificacin del Cdigo de Comercio, la aprobacin del Texto

Refundido de la Ley de Sociedades Annimas, 11 la aprobacin del Plan

General de Contabilidad de 1990 y la aprobacin de las Normas para la

Formulacin de las Cuentas Anuales Consolidadas.

Ante el fenmeno cada vez mayor de la globalizacin de la economa

(internacionalizacin de la actividad de las empresas), se hace necesario

alcanzar altos niveles comparativos, a nivel internacional, de la informacin

financiera suministrada por las empresas para conseguir una mayor

armonizacin contable en el mbito supranacional, y poder comparar los

estados financieros de empresas de distintos pases, sin menoscabo de la

comprensin de esta informacin por parte de los usuarios: inversores,

trabajadores, acreedores y analistas financieros.

A Este respecto, en 1995 el International Accounting Standards

Committee (IASC), actualmente International Accounting Standards Board

(IASB), 13 acometi la tarea de elaborar un cuerpo bsico de normas

contables que pudieran ser aceptadas en los mercados financieros

internacionales, las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), que han sido

recomendadas para elaborar los estados financieros de las empresas

multinacionales a escala transfronteriza. Es de resaltar el acuerdo entre el

IASB y el Financial Accounting Standards Board (FASB) (el rgano emisor de

las normas contables norteamericanas) con el que se pretende una

convergencia entre ambos cuerpos de normas en el ao 2010, lo que supondr

un gran avance en la verdadera armonizacin contable internacional, siendo el

primer paso para que la Comisin del Mercado de Valores norteamericano

(SEC) admita cuentas anuales de empresas europeas elaboradas bajo las

NIC/NIIF.

La UE ha optado por el modelo de las NIC/NIIF como la mejor

alternativa de cara a la armonizacin contable, decidindose por realizar un

estudio sobre la conformidad entre las NIC y las Directivas Contables. As la

Directiva 1990/60/CE modifica la 4. Directiva (78/660/CEE), y las Directivas

2001/65/CE, 2003/51/CCE y 2006/43/CE modifican la 4. Directiva y la 7.

Directiva (83/349/CE). A su vez, la Directiva 2006/43/CE, de 17 de mayo,

deroga y sustituye a la 8. Directiva (84/253/CEE). Dentro de la estrategia de

armonizacin contable, la UE ha aprobado un nuevo marco normativo

(normalizacin contable) con el Reglamento 1606/2002 del Parlamento

Europeo y del Consejo, relativo a la aplicacin de las Normas Internacionales

de Contabilidad. Esta normativa ha sido adaptada a nuestra legislacin a travs

de la Ley 62/2003 de medidas fiscales, administrativas y de orden social, a los

exclusivos efectos de las cuentas anuales consolidadas de las sociedades cuyos

valores hayan sido admitidos a cotizacin en un mercado regulado de

cualquier estado miembro, para los ejercicios comenzados a partir del 1 de

enero de 2005. Si bien, se prev el aplazamiento en la aplicacin del

reglamento hasta los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2007

para sociedades cuyos valores de renta fija sean los nicos admitidos a
cotizacin en un mercado regulado de cualquier estado miembro, o coticen en

un pas que no sea miembro de la UE y haya utilizado normas contables

aceptadas internacionalmente.

Despus, la UE ha ido adoptando las NIC mediante Reglamentos de la

Comisin, 14 de conformidad con el Reglamento 1606/2002 citado

anteriormente, lo que ha contribuido a crear un autntico cuerpo normativo en

la materia. En nuestro pas, se pre sent el 12 de mayo de 2006 en el Congreso

de los Diputados un Proyecto de Ley de reforma y adaptacin de la legislacin

mercantil en materia contable para su armonizacin internacional con base en

la normativa de la UE.

Continuando con el trabajo desarrollado en el proceso de reforma, el 7

de julio de 2007 se aprueba la Ley 16/2007, de Reforma y adaptacin de la

Legislacin Mercantil en materia contable, donde se recogen modificaciones

en el Cdigo de Comercio y la Ley de Sociedades Annimas; se deroga el

Rgimen simplificado de la Contabilidad y se autoriza al Gobierno para que

apruebe mediante Real Decreto la normativa contable. El proceso culmin

finalmente con la aprobacin de dos PGC, adaptados a las NIIF:

El Plan General de Contabilidad (RD 1514/2007, de 16 de noviembre).

 El Plan General de Contabilidad de Pequeas y Medianas Empresas y

los criterios contables especficos para Micropymes. (RD 1515/2007, de

16 de noviembre.)

Los ltimos cambios introducidos en el rea de la auditora se acometen a

travs de la aprobacin de la Ley 12/2010, con el objeto de: adaptar la

legislacin interna espaola a la Directiva comunitaria 2006/43 CE, alcanzar

una mayor armonizacin para el ejercicio de la actividad de la auditora en el

mbito de la Unin Europea, as como los principios que deben regir el

sistema de supervisin pblica; adems de recoger las reformas en la

legislacin mercantil recientemente producida. La Ley 12/2010 de 30 de junio,

introduce modificaciones en: la Ley 19/1988, de 12 de julio de Auditora de

cuentas, la Ley 24/1988, del Mercado de Valores y el texto refundido de la

Ley de Sociedades Annimas aprobado por RDL 1564/1989.

1.1.4. RELACIN CON EL CONTROL INTERNO CONTABLE

Los elementos fundamentales relativos a la ejecucin del trabajo de

auditora, son los relacionados con la acumulacin y evaluacin de evidencia

lo suficientemente que permita al auditor estructurar su opinin relativa a los

estados financieros.

Asimismo se debe comprender y evaluar si el control interno ofrece la

confiabilidad y su previa planificacin en cuanto al desarrollo del examen.

El auditor deber ejecutar la revisin del control interno o procedimientos

internos de la empresa, relacionados con la salvaguarda de los activos de la

empresa, lo cual permitir determinar el grado de confianza sobre la

preparacin de los estados financieros. Asimismo le permitir establecer la

extensin, naturaleza y oportunidad que van a tener los procedimientos de

auditora.

1.1.5. LA OPININ DEL AUDITOR

El Auditor debe tener independencia de criterio y decisin y no dejarse

influenciar por factores externos o internos, de tal manera que siempre

mantenga su criterio de independencia frente a la entidad o empresa que va

auditar y a los funcionarios de la misma.

1.1.6. CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA. RAMAS

CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA POR SU LUGAR DE ORIGEN

Auditora externa: es realizada por auditores totalmente ajenos a la empresa,

esto permite que el auditor externo utilice su libre albedro en la aplicacin de
los mtodos, tcnicas y herramientas con las cuales har la evaluacin de las
actividades y operaciones de la empresa que audita.

Auditora interna: Es realizada por un auditor que labora en la empresa

donde se realiza la misma.

CLASIFICACIN DE AUDITORAS POR SU REA DE APLICACIN

Auditora financiera (contable): La actividad del auditor consiste en revisar

la correcta aplicacin de los registros contables y operaciones financieras de

las empresas.

Auditora administrativa: Es la revisin sistemtica y exhaustiva que se

realiza a la actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su

organizacin, las relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de las

funciones y actividades que regulan sus operaciones.

Auditora operacional: Es la revisin sistemtica y exhaustiva, sistemtica y

especifica que se realiza a las actividades de una empresa, con el fin de

evaluar su existencia, suficiencia, eficacia, eficiencia y el correcto desarrollo

de sus operaciones.

Auditora integral: Es la revisin exhaustiva, sistemtica y global que realiza

un equipo multidisciplinario de profesionales a todas las actividades y

operaciones de una empresa, con el propsito de evaluarla de manera integral,

todas sus reas administrativas.

Auditora gubernamental: Es la revisin exhaustiva, sistemtica y concreta

que se realiza a todas las actividades y operaciones de una entidad

gubernamental.

Auditora informtica: Es la revisin tcnica, especializada y exhaustiva que

se realiza a los sistemas computacionales, software e informacin utilizados

en una empresa, sean individuales, compartidos o de redes, as como a sus

instalaciones, telecomunicaciones, mobiliario, equipos perifricos, y dems

componentes. El propsito fundamental es evaluar el uso adecuado de los

sistemas para el correcto ingreso de los datos, el procesamiento adecuado y la

emisin oportuna de sus resultados en la organizacin.

Auditora fiscal: Es realiza a los registros y operaciones contables de una

empresa. Auditora laboral: Es realizada a las actividades, funciones y

operaciones relacionadas con el factor humano de una empresa.

Auditora de proyecto de inversin: Es la revisin y evaluacin que se

realizan a los planes, programas y ejecucin de las inversiones de los recursos

econmicos de una institucin pblica o privada.

Auditora a la caja chica o caja mayor (arqueos): Es la revisin peridica

del manejo del efectivo que se asigna a una persona o rea de una empresa, de

los comprobantes de ingresos y egresos generados por sus operaciones

cotidianas.

Auditora al manejo de mercancas (inventarios): Es la revisin fsica que

se realiza a travs del conteo de los bienes, productos y materias primas,

intermedias o de consumo final de una empresa.

Auditora ambiental: Es la evaluacin que se hace de la calidad del aire, la

atmsfera, el ambiente, las aguas, ros, lagos y ocanos, as como la

conservacin de la flora y la fauna.

Auditora de sistemas computacionales (auditoria informtica): Las

definiciones para la auditoria de sistemas computacionales son las siguientes:

Auditora informtica: Es la revisin que se realiza a los sistemas

computacionales, software e informacin utilizados en una empresa.

Auditora con la computadora: Es la que se realiza con el apoyo de los

equipos de cmputo y sus programas para evaluar cualquier tipo de

actividades y operaciones, no necesariamente computarizadas, pero si

susceptibles de ser automatizadas.

Auditora sin la computadora: Es la auditora que se realiza con tcnicas y

procedimientos tradicionales del comportamiento y valides de las

transacciones econmicas, administrativas y operacionales de un rea de

cmputo.

Auditora a la gestin informtica: Su aplicacin se enfoca exclusivamente

a la revisin de las funciones y actividades de tipo administrativo que se

realizan dentro de un centro de cmputo, tales como planeacin, organizacin,

direccin y control del centro.

Auditora al sistema de cmputo: Esta se enfoca nicamente a la evaluacin

del funcionamiento y uso correctos del equipo de cmputo, su hardware,

software y perifricos.
Auditora alrededor de la computadora: Es la que se realiza a todo lo que

est alrededor de un equipo de cmputo.

Auditora de la seguridad de los sistemas computacionales: Se realiza a

todo lo relacionado con la seguridad de un sistema de cmputo, sus reas y

personal, as como a las actividades, funciones y acciones preventivas y

correctivas que contribuyan a salvaguardar la seguridad de los equipos

computacionales.

Auditora a los sistemas de redes: Se realiza a los sistemas de redes de una

empresa, considerando en su evaluacin los tipos de redes, arquitectura,

topologa, sus protocolos de comunicacin, las conexiones, accesos,

privilegios, administracin.

Auditora integral a los centros de cmputo: Es una revisin global, con el

fin de evaluar de forma integral el uso adecuado de su sistema de cmputo.

Auditora ergonmica de sistemas computacionales: Se realiza para evaluar

la calidad, eficiencia y utilidad del entrono hombre-mquina-medio ambiente

que rodea el uso de sistemas computacionales en una empresa.

1.1.7. CLASES DE AUDITORIA

En los ltimos aos, la rpida evolucin de la auditoria ha generado

algunos trminos que son poco claros respecto de los contenidos que expresan.

Adems, este proceso evolutivo ha provocado en la actividad de la revisin, la

especializacin de la auditoria segn el objeto, destino, tcnicas, mtodos, etc.,

que se realicen. Se habla de auditora externa, auditora interna, auditoria

operativa, auditoria pblica o gubernamental, auditoria de sistemas.

Auditora externa o auditoria legal

Es el examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor

externo, normalmente por exigencia legal.

La auditora externa consiste en que una empresa ajena supervise los

estados financieros de la empresa cumplen las leyes o normas especficas. Los

usuarios de la informacin financiera de estas entidades son inversores,

agencias gubernamentales y el pblico en general.

Auditora financiera

Una auditora financiera, o ms exactamente, una auditoria de estados

financieros es la revisin de los estado financiero de una empresa o cualquier

otra persona jurdica (incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas

previamente establecidas, dando como resultado la publicacin de una opinin

independiente sobre si los estados financieros son relevantes, precisa,

completa y presentada con justicia.

Auditoria Social

"La auditora social es un proceso que permite a una organizacin

evaluar su eficacia social y su comportamiento tico en relacin a sus

objetivos, de manera que pueda mejorar sus resultados sociales y solidarios y

dar cuenta de ellos a todas las personas comprometidas por su actividad".

Auditora Interna

Es aquella que se hace desde dentro de la empresa; sin contratar a

personas ajena.

La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de

supervisin y consultora diseada para agregar valor y mejorar las

operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus

objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y

mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.

La auditora interna es un catalizador para mejorar los controles de

gobierno de la organizacin, gestin y administracin de riesgos,

proporcionando una visin y recomendaciones basadas en el anlisis y la

evaluacin de los datos y procesos de nea

La auditora interna tambin puede implicar la realizacin de auditoras

de fraude proactivo para identificar actos potencialmente fraudulentos,

participar en investigaciones de fraude bajo la direccin de profesionales de

investigacin de fraudes, y la realizacin de auditoras de fraude investigacin

posterior para identificar fallos de control y establecer la prdida financiera

del negocio.

La Auditoria Operativa

Es la que revisa el sistema de control interno de una empresa por

personas cualificadas, con el fin de evaluar su eficacia e incrementar su

rendimiento. La auditoria operativa consiste en el examen de los mtodos,

procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u organismo,

pblico o privado; en definitiva, se fundamenta en analizar la gestin.

Auditoria de sistema Los objetivos de la auditoria de sistema son: El anlisis

de la eficiencia de los sistemas Informticos. La verificacin del cumplimiento

de la Normativa en este mbito. La revisin de la eficaz gestin de los

recursos informticos.
1.1.8. SERVICIOS PROFESIONALES DEL AUDITOR

Auditoras legales y voluntarias de cierres anuales y de cuentas

consolidadas de las empresas

Auditoras de control de calidad
Auditoras especiales
Anlisis de crdito
Auditoras conforme al reglamento de agentes y promotores inmobiliarios
Auditoras de asignacin de recursos
Auditoras de aumentos de capital y aportaciones en especie
Verificaciones
Auditoras de transformacin y fusin
Valoraciones empresariales
Cursos y formacin contina para auditores.

1.1.9. RESPONSABILIDADES PROFESIONALES DE UN AUDITOR.

El auditor es responsable del informe que emite ante su cliente, la

empresa auditada, y ante el conjunto de usuarios de la informacin financiera

de la misma. La amplitud de su responsabilidad se deriva del hecho de tener

un mandato social, consistente en emitir su opinin sobre las cuentas anuales

de la empresa.

La responsabilidad profesional del auditor viene delimitada por la Ley

de Auditora de Cuentas (LAC), en su Seccin 2, donde establece que los

auditores de cuentas y sociedades de Auditora respondern por los daos y

perjuicios econmicos que se deriven del incumplimiento de sus

obligaciones.
 La responsabilidad civil de los auditores y las sociedades de auditora

ser exigible de forma proporcional a la responsabilidad directa por los daos

y perjuicios econmicos que pudiera causar su actuacin.

1.1.10. REQUISITOS PROFESIONALES DEL AUDITOR

Debe tener los requerimientos profesionales, las habilidades y los

valores ticos.

Dentro de los requisitos profesionales El Auditor para ejercer el cargo

debe tener amplios conocimientos de la ciencia Contable, los Principios

Generalmente Aceptados de Contabilidad, las disposiciones legales vigentes,

las Normas Internacionales de Auditora, las Normas Internacionales de

Contabilidad, debe conocer las tcnicas y procedimientos de Auditora a

emplearse y debe tener experiencia en la realizacin de dichas labores.

Las habilidad des El Auditor, debe estar altamente calificado para

manejar la informacin y las tcnicas de anlisis. Es el responsable de

establecer los objetivos del control, debe revisar los controles internos y

evaluar los resultados para determinar las reas que requieren correcciones.

Los valores ticos El Auditor a parte de la experiencia y conocimientos,

debe tener una conducta intachable y a toda prueba, la que har prevalecer al
momento de emitir sus informes o dictmenes, debiendo practicar en forma

irrestricta el respeto y acatamiento a los postulados de la Los valores ticos El

Auditor debe proceder en forma digna, legal, veraz, y de buena fe, sin amparar

en ningn caso simulaciones ni prestarse a hechos incorrectos y fraudulentos.

1.1.11. ORGANISMOS QUE RIGEN LA PROFESIN

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS.

Las Normas de Auditora son los principios y postulados bsicos que

constituyen una gua y orientacin tcnica para la actuacin del Auditor, en

una determinada labor profesional. Las Normas de Auditora Generalmente

Aceptadas (NAGA), es el conjunto de principios, lineamientos, polticas, a

tener en cuenta en todo proceso de Auditora, ya sea en una Entidad o

Empresa Pblica o Privada.

CLASIFICACIN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA

GENERALMENTE ACEPTADAS.- (NAGA).

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, se encuentran

divididas en:

1. Normas Generales o Personales.

2. Normas para la Ejecucin del Examen.
3. Normas para el Informe o Dictamen.
1. -Normas Generales o Personales.

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.

Independencia de criterio.
Esmero Profesional.

El entrenamiento tcnico es el medio indispensable para desarrollar la

habilidad prctica necesaria para el ejercicio de la profesin y junto con el

estudio y las investigaciones constantes se integran como fundamento de la

capacidad profesional.

La actividad profesional est sujeta a la apreciacin personal y, por

ende, al error. El hombre es falible y consciente de ello, el profesional debe

esforzarse para reducir a un mnimo ese grado de error mediante un trabajo

acucioso, es decir, con cuidado y diligencias profesionales. La independencia

mental es la capacidad para expresar juicios y opiniones imparcialmente, sin

alterarlos en sentido alguno por presiones econmicas, familiares, sociales o

de cualquier naturaleza.

La independencia de criterio tiene relevante importancia en el caso del

Auditor porque sus expresiones u opiniones, dichas en el dictamen, tiene

inters para la Empresa que audita y para los dueos de la misma, a los que

una afirmacin contraria a la realidad les puede acarrear graves consecuencias.

2- Normas de ejecucin del examen.

Planificacin y Supervisin.

Estudio y evaluacin del control interno. Obtencin de evidencia

suficiente y competente. Si se planea el trabajo a desarrollar se establece una

situacin que garantiza razonablemente la atencin de los puntos ms

importantes, as como la aplicacin de los procedimientos mnimos para la

obtencin de elementos suficientes para dar nuestra opinin esto

correspondera a la planeacin o planificacin.

En la prctica el Auditor para ejecutar el trabajo forma grupos de

Auditoria, esto implica delegacin de funciones, la misma que no lo releva de

su responsabilidad total, esta circunstancia hace necesaria la supervisin del

trabajo para de esta forma estar seguro que el trabajo desarrollado por el

equipo cumple su objetivo y proporciona informacin completa y adecuada.

Al formular el programa de trabajo el Auditor debe establecer los

procedimientos, su alcance y su oportunidad, pero para esto depende mucho el

tipo de empresa y de sus particularidades operativas, ello hace necesario el

estudio y evaluacin del control interno existente para que basado en el

resultado obtenido se determinen claramente dichos procedimientos, su

alcance y su oportunidad.
 Los resultados que obtenga el Auditor deben ser suficientes y

competentes, en otras palabras, debe mostrar certeza de que los hechos que se

estn tratando de probar, o los criterios cuya correccin se estn juzgando, han

quedado satisfactoriamente comprobados y se refiere a aquellos hechos,

circunstancias o criterios que realmente tiene importancia en relacin con lo

examinado.

2- Normas Para El Informe O Dictamen.

Cumplimiento con los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados.

Uniformidad en la aplicacin de los Principios Contables.

Informacin necesaria y relevante en forma suficiente.

Opinin en el Dictamen.

Como consecuencia de su trabajo, el Auditor emite una opinin en la

que expresa el resultado del trabajo desarrollado y las conclusiones a que ha

llegado. A esa opinin se le llama dictamen y por su importancia se han

establecido las normas que regulan su calidad, las mismas que deben contener

lo dispuesto en las Normas Internacionales de Auditoria.

1.1.12. ORGANIZACIN DE LAS FIRMAS DE AUDITORES

Definicin y finalidad de las firmas de auditora.

Definicin: las firmas de auditorio son agrupaciones conformadas por uno o

ms profesionales de la contadura pblica que ofrecen una variedad de

servicios: como auditoria, asesora tributaria, consultara entre otros.

Requisitos Firmas de Contadores

1-Solicitar a la Junta Directiva la aprobacin del nombre de la Firma.

Listar los socios.

2-El nombre de la Firma deber estar compuesto por el nombre de uno

ms socio. Ver artculo 2:06 del cdigo de tica.

3-Llenar hoja de solicitud para el registro de la firma.
4-Tener certificado de nombre comercial (ONAPI).
5-Tener certificado de registro mercantil al da (Cmara de Comercio).
6-Acta de inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes

(DGII).
7-Traer un contrato de asociacin original entre los socios contadores de

la firma.
8-Traer fotocopia de los estatutos sociales de la firma, segn ley de

comercio.
9-Organigrama de la estructura organizativa de la Firma.
10-Evidencia fotogrfica del local donde apera la firma.
11-Carta de inspeccin a la Firma (Hecha por el ICPARD).
12-Curriculum Vitae de los socios contadores de la Firma.
13-Copia del exequtur de cada socio contador.
14-Dos fotos de cada socio de la firma.
15-Copia de la cdula de identificacin personal de cada socio.
16-Certificado de no antecedentes penales por cada socio.
17-Evidencia del pago de sus cuotas como miembros del ICPARD.
 18-Al menos, dos socios contadores debern estar registrados en

ICPARD.
19-Carta dirigida a la Junta Directiva solicitando el registro de la Firma.
20-Demostrar conocimiento y/o experiencia en la aplicacin de las

NIIFS y NIAS.

CONCLUSION

El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por

una persona independiente y competente acerca de la informacin

cuantificable de una entidad econmica especfica, con el propsito de

determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la

informacin cuantificable y los criterios establecidos.

Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos,

tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la

civilizacin sumeria.

El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el

comercio, los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la

administracin se hace ms complicada, adoptando mayor importancia la

comprobacin y el control interno, debido a una mayor delegacin de

autoridades y responsabilidad de los funcionarios.