1.

Objetividad de la auditoria: se aplica al momento de certificar, dictaminar u opinar

sobre los estados financieros. Expresa que los auditores deben tener una actitud
imparcial y neutral a la hora de realizar su cometido.
2.Un procedimiento de auditoria es la instruccin detallada para la recopilacin de un
tipo de evidencia de auditoria que se ha de obtener en cierto momento durante la
auditoria. Por ejemplo, evidencias como los conteos fsicos del inventario, las
comparaciones de cheques cancelados con los desembolsos de efectivo, las partidas de
los diarios y los detalles de documentos de embarques se renen utilizando los
procedimientos de auditoria.
Al disear procedimientos de auditoria, es comn presentarlos en trminos muy
especficos para que puedan utilizarse como instrucciones durante la auditoria. Por
ejemplo, el siguiente es un procedimiento de auditoria para la verificacin de
desembolsos de efectivo:
Conseguir el diario de salidas en efectivo y comparar el nombre de la persona
que paga, la cantidad y la fecha del cheque cancelado con el diario de salidas en
efectivo.
Tipos de procedimientos de auditoria:
Pruebas de control: se aplican para obtener evidencia de auditoria sobre: El
diseo de las actividades de control y La operacin de las actividades de control.
Las pruebas de controles usualmente consisten de cierta combinacin e
indagacin, observacin e inspeccin de documentos. Tambin puede que se
apliquen otras tcnicas de auditoria.
La obtencin de suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre la efectividad
del control interno depende de la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestras
pruebas de control.
Procedimientos Analticos: Los procedimientos analticos consisten de
la aplicacin de comparaciones, clculos, indagaciones, inspecciones y
observaciones para analizar y predecir las relaciones entre los datos
financieros y de operacin.
Pruebas de Detalles: Las pruebas de detalles son la aplicacin de uno o ms de
siete tipos de tcnicas de auditoria a partidas o transacciones individuales que
constituyen un saldo de cuenta o clase de transaccin. Las pruebas de detalles
frecuentemente son efectivas con respecto a objetivos de auditoria relacionados
con transacciones no rutinarias, ya que stas normalmente no siguen tendencias
pronosticables.
3. Pruebas de auditoria: son pruebas o procedimientos que atiza el auditor para
obtener la evidencia que compruebe y fundamente su dictamen u opinin de la
auditoria.
Tipos de pruebas de auditoria:
Pruebas de auditora de cumplimiento: Un auditor interno lleva a cabo una
prueba de cumplimiento para asegurar que los procedimientos de una empresa
cumplan con los requisitos reglamentarios, prcticas de la industria o polticas
corporativas y la funcin segn lo previsto. Una auditora de prueba de
 cumplimiento puede cubrir riesgos operativos, sistemas de tecnologa, controles
financieros o directrices reguladoras. Un consultor externo a menudo puede
ayudar a establecer los procedimientos de pruebas adecuados.
Pruebas sustantivas: Las pruebas sustantivas tienen como objeto obtener
evidencias relacionadas con la existencia, integridad, propiedad, valuacin, y
presentacin de la informacin auditada. La caracterstica principal de la prueba
sustantiva es que la misma est diseada para llegar a una conclusin con
respecto a un saldo de una cuenta, sin importar los controles internos sobre los
flujos de transacciones que se reflejan en el saldo. Las pruebas sustantivas
incluyen tcnicas tales como: confirmaciones, observacin fsica, clculo,
inspeccin, investigacin, etc.
4. Evidencias de auditoria: Son registros, declaraciones de hechos o cualquier otra
informacin que son pertinentes para los criterios de auditora y que son verificables.
Tipos de evidencias de auditoria:
Examen fsico: es la inspeccin o conteo que hace el auditor de un activo
tangible. A menudo, este tipo de evidencia est asociado con el inventario y el
efectivo, pero tambin se aplica a la verificacin de valores, documentos por
cobrar y los activos fijos tangibles.
Confirmacin: describe la recepcin de una respuesta oral o escrita de una
tercera parte independiente que verifica la precisin de la informacin que ha
solicitado el auditor.
Documentacin: es el examen que hace el auditor de los documentos y archivos
del cliente para apoyar la informacin que es o debe ser incluida en los estados
financieros. Dado que cada operacin realizada en una empresa conlleva algn
modo de documentacin que avale la veracidad de dicha operacin, existe gran
volumen de tal evidencia y suele ser la ms confiable. Pueden ser clasificados
como internos (aquellos que han sido preparados y utilizados dentro de la
empresa y se conserva dentro de la misma) y externos (aquellos que han estado
en manos de una persona ajena a la empresa pero que de igual modo sirve de
evidencia de la operacin).
Observacin: es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades. Por
ejemplo, el auditor visita la planta para conseguir una impresin general de las
instalaciones del cliente para ver su condicin (si esta oxidado, obsoleto). Este
tipo de evidencia es raramente considerada como suficiente por lo que es
necesario utilizarla en combinacin con otros tipos de evidencias de
corroboracin.
Consulta del cliente: consultar es obtener conformacin escrita o verbal del
cliente en respuesta a las preguntas del auditor. Aunque se obtienen muchas
evidencias del cliente a travs de las consultas, por lo general no puede
considerarse como concluyentes porque no provienen de una fuente
independiente y pueden ser a su favor. Por ejemplo, cuando el auditor consigue
informacin sobre el mtodo que utiliza la empresa para registrar sus
operaciones consulta al cliente para verificarlo preguntando sobre la estructura
del control interno.
 Desempeo: implica verificar de nuevo una muestra de clculos y transferencias
de informacin que hace el cliente durante el periodo que se est auditando. El
verificar de nuevo los clculos consiste en comprobar la precisin aritmtica del
cliente.
Procedimientos analticos: en este caso se utilizan comparaciones para
determinar si los saldos u otros datos son razonables. Un ejemplo es comparar el
porcentaje del margen de utilidad bruta en el presente ao con el anterior. En
algunos casos, tambin se utilizan para aislar cuentas u operaciones que deben
ser investigadas con mayor detalle para determinar si requieren verificacin
adicional. Segn el Comit de Normas de Auditoria los procedimientos
analticos son tan importantes que se requieren durante las fases de planificacin
y terminacin de todas las auditorias.
5. Naturaleza de las evidencias: Las evidencias se definen como cualquier informacin
que utiliza el auditor para determinar si la informacin cuantitativa que se est
auditando se presenta de acuerdo con el criterio establecido. Una de las decisiones ms
importante que debe tomar el audito es determinar los tipos de evidencias que debe
reunir para determinar si los estados financieros de la empresa estn siendo realizados
de manera razonable.
6. Competencia de evidencias: Es el proceso mediante el cual se recopilan evidencias
y se realiza un juicio o dictamen de esas evidencias teniendo en cuenta criterios
preestablecidos para dar retroalimentar en aras de mejorar la idoneidad.
7. Planeacin de la auditoria: Hace referencia a la primera norma de auditoria
generalmente aceptada del trabajo de campo, la cual expresa que La auditora debe ser
planificada de forma adecuada y los ayudantes, si es que tienen, deben ser supervisados
en forma correcta. Existen tres razones principales por las cuales el auditor planea sus
compromisos: para permitir que el auditor obtenga las evidencias competentes y
suficientes para las circunstancias, ayudar a mantener los costos a un nivel razonable y
evitar malos entendidos con el cliente.
Elementos de la planeacin de la auditoria segn las partes importantes de la
planificacin:
Plan previo: implica decidir si se acepta o contina haciendo la auditoria para el
cliente, evaluar las razones del cliente para la auditoria, obtener una carta compromiso y
seleccionar al personal para la auditoria. De igual modo seala que conseguir y
conservar clientes no es fcil para una profesin tan competitiva y debido a que las
responsabilidades legales y profesionales del despacho son tales que los clientes a
quienes les falta integridad provocan problemas, por esto dichos despachos en su
mayora evitan compaas tales como ahorros y presamos, salud y compaas de
seguros de vida, etc.
Aceptacin de un cliente nuevo y continuacin: antes de aceptar a un nuevo
cliente, la mayora de los despachos investigan a la compaa para determinar su
aceptabilidad. En la medida de lo posible, deber evaluarse la posicin del
cliente, estabilidad financiera y relaciones con despachos de contadores pblicos
anteriores. En el caso de los clientes continuos, muchos despachos suelen
 evaluar a sus clientes existentes cada ano para determinar si existen razones para
no continuar haciendo la auditoria.
Identificar las razones que tiene el cliente para auditar: dos factores
importantes afectan el riesgo aceptable de auditoria son los probables usuarios
de los estados financieros y el uso que pretenden darles.
Personal para la auditoria: hace referencia a la norma general de auditoria que
establece que la auditoria debe ser realizada por una persona que tenga la
capacitacin tcnica adecuada y la competencia como auditor.
Obtencin de una carta compromiso: el propsito de la carta de compromiso
es de detallar por escrito los trminos del compromiso entre el cliente y el
despacho de contadores pblicos para evitar al mnimo los malos entendidos.
Este es un convenio entre el despacho y el cliente y servicios relacionados.
Obtencin de antecedentes: un conocimiento amplio del negocio del cliente es
esencial para realizar una auditora, en especial informacin sobre las operaciones que
realizan.
Conocimiento de la industria y negocio del cliente: existen tres razones
principales para obtener un buen conocimiento de la industria del cliente. En
primer lugar, muchas industrias tienen requerimientos de contabilidad nicos
que el auditor debe comprender para evaluar si los estados financieros estn de
acuerdo a los PCGA (como constructoras). En segundo lugar, a menudo el
auditor identifica riesgos en la industria que afectan la evaluacin del riesgo
aceptable de auditoria que haga el auditor e incluso si es aconsejable o no
auditar. Y, por ltimo, existen riesgos inherentes y comprender esos riesgos
ayuda al auditor a identificar cules son en caso de la compaa.
Visita a la planta y oficinas: esto es til para conocer mejor la empresa del
cliente y como esta realiza sus operaciones, ya que representa una oportunidad
para observar las operaciones de primera mano y conocer al personal importante.
Identificar a las partes relacionadas: estas son importantes para los auditores
porque se manifestarn en los estados financieros si son importantes. Las partes
relacionadas se definen como compaas afiliadas al cliente.
Evaluar la necesidad de especialistas: hay que determinar si la situacin a la
que se enfrenta el auditor requiere de conocimientos especializados en el rea.
Conseguir informacin sobre las obligaciones legales del cliente: el conocimiento a
tiempo de las actas constitutivas, minutas de las juntas y contratos, permite a los
auditores interpretar los hechos relacionados en toda la auditoria y asegurarse que se
manifiesten de forma adecuada en los estados financieros.
Acta constitutiva y estatutos: el acta constitutiva es otorgada por el estado en
la cual se constituye la compaa y es el documento legal necesario para
reconocer a una compaa como entidad independiente. Los estatutos incluyen
las reglas y procedimientos que adoptaron los accionistas de la empresa.
Minutas de las juntas: son el registro oficial de las juntas del consejo directivo
y accionistas. Ellas incluyen resmenes de los temas ms importantes que se
analizaron en estas juntas y las decisiones que tomaron los directores y los
accionistas.
 Contratos: los clientes se involucran en diferentes tipos de contratos que son de
inters para el auditor ya que estos podran afectar los riesgos inherentes de la
auditoria.
Realizacin de procedimientos analticos preliminares.
8. papeles de trabajo de auditoria y su propsito: De acuerdo con la DNA 41, los
papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes
a las que se llegaron en la auditoria. Los papeles de trabajo incluyen toda la informacin
que el auditor considera necesaria para realizar la auditoria en forma adecuada y para
apoyar el informe de auditora.
El objetivo global de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma
adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas.
9. propiedad de los papeles de auditoria: Establece que los papeles de trabajo
elaborados durante la auditoria, incluyendo los que pudiese preparar el cliente, son
propiedad del auditor. La nica vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tiene
derechos legales de examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como
evidencia legal.
Tipos de papeles de trabajo:
Archivos permanentes: tiene como objetivo reunir los datos de naturaleza
histrica o continua, relativos a la presente auditoria. Estos archivos
proporcionan una fuente conveniente de informacin sobre la auditoria que es de
inters continuo de un ano al otro. Comnmente incluyen: Resumenes de
documentos importantes como el acta constitutiva, los estatutos, compra de
bonos y contratos, etc.
Archivos presentes: incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ano
que se est auditando. Existe un conjunto de archivos permanentes para el
cliente y para cada ano de auditoria. Comnmente incluyen: programas de
auditoria, balanza de comprobacin de trabajo, informacin general asientos de
ajustes, etc.
10. riesgo de auditoria: significa que el auditor acepta cierto nivel de incertidumbre al
realizar la auditoria. El auditor reconoce, por ejemplo, que existe incertidumbre sobre la
competencia de las evidencias, sobre la eficacia de la estructura del control interno,
sobre la presentacin de los estados financieros, etc.
Un buen auditor reconoce que los riesgos existen y los enfrenta de manera adecuada. La
mayora de los riesgos que enfrentan los auditores son difciles de medir y requieren de
atencin para responder a ellos.
11. tipos de riesgos de auditoria:
Riesgo de deteccin planeada (PDR): es una medida de riesgo que las
evidencias de auditoria para un segmento no detectaran los errores superiores a
 un monto tolerable, si es que existen tales errores. Este riesgo depende de los
otros tres y de los factores. PDR = AAR / (IR X CR)
Riesgo de auditoria aceptable (AAR): es una medida de la disponibilidad del
auditor para aceptar que los estados financieros contienen errores importantes
despus que ha terminado la auditoria y que se ha emitido una opinin sin
salvedades. Cuando el auditor se decide por un riesgo de auditoria menor, ello
significa que el auditor est ms seguro que los estados financieros no contienen
errores importantes.
Riesgo inherente (IR): es una medida de la evaluacin que hace el auditor de la
probabilidad que existan errores importantes en un segmento antes de considerar
la eficacia de la estructura de control interno. El riesgo inherente es la
susceptibilidad de los estados financieros a errores importantes suponiendo que
no existen controles internos.
Riesgo de control (CR): es una medida de evaluacin que hace el auditor de la
probabilidad que errores superiores a un monto tolerable en un segmento no sean
prevenidos o detectados por la estructura de control interno del cliente. El riesgo
de control representa una evaluacin de la eficacia de la estructura de control
interno del cliente para prevenir o detectar errores, y la intencin del auditor para
hacer esa evaluacin en un nivel inferior al mximo (100%).
Riesgo empresarial: es el riesgo que el auditor sufrir un dao debido a una
relacin con el cliente, aunque el informe de auditora presentado estuviese
correcto. Por ejemplo, si un cliente se declara en bancarrota despus de concluir
una auditoria, la probabilidad de una demanda en contra del despacho de
contadores pblicos es razonablemente alta aun cuando la calidad de la auditoria
haya sido buena.
12. errores de auditoria: los errores pueden ser consecuencia de fallos matemticos o
administrativos en los registros contables, aplicacin errnea de los PCGA o mal
interpretacin de los hechos existentes.
Error de muestreo: este se presenta porque el auditor ha tomado muestras de
una parte de la poblacin o cuando se utiliza incorrectamente el valor de una
variable incluida en la muestra como por ejemplo, cuando se lista un saldo de
una cuenta de 87, 65 anotando en su lugar 78, 65.
Errores de Omisin: no son intencionales, son errores humanos y los ms
numerosos y costosos en la industria, pues contribuyen en ms al gasto o la falta
de beneficio.
Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros
Error tolerable: la importancia asignada a cualquier saldo de cuenta; se utiliza
en la planificacin de la auditoria.
13. que es el fraude: Se podra afirmar como un engao hacia terceros, el cual implica
manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos, supresin u omisin
de los efectos de ciertas transacciones, registros sin respaldo, etc.
14. tipos de fraude
Fraude administrativo: Aquel llevado a cabo a sabiendas de los directivos de la
empresa o por ellos mismos, resulta difcil detectar este tipo de fraude ya que los
 mismos directivos se encargan de ocultarlo. En estos casos el auditor es
responsable de aplicar todos los recursos a su alcance para detectar este tipo de
fraude.
Fraude por parte de un empleado: aquellos llevados a cabo por los
empleados, en estos casos la responsabilidad del auditor es menor ya que si los
auditores fuesen totalmente responsables de descubrir estos casos sera necesario
ampliar las pruebas de auditoria solo en funcin a este problema.
15. como evitar el fraude: El tener un control interno sobre su compaa no slo le
ayudar a reducir gastos innecesarios, sino que obtendr resultados en un tiempo corto,
pero sobretodo, podr identificar riesgos y actuar sobre ellos, acciones que le darn una
ventaja sobre sus competidores.
Adems, el tener un control interno robustecido evitar que exista una malversacin de
la informacin que genera su empresa y evitar que le hagan un fraude, ya sea a nivel
interno o externo.
16. alcance de la auditoria: El alcance ha de definir con precisin el entorno y los
limites en que va a desarrollarse la auditoria informtica, se completa con los objetivos
de esta. Asesorar a la gerencia con el propsito de:
Delegar efectivamente las funciones.
Mantener adecuado control sobre la organizacin.
Reducir a niveles mnimos el riesgo inherente.
Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organizacin, contable,
financiero, administrativo, operativo.