TALLER DE INVESTIGACIN

DECRETO 390 DE 2016

1. De qu trata la circular 3 del 22 de marzo del 2016?

Por medio de la Circular Externa No. 000003 del 22 de marzo de 2016, la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), inform sobre la entrada en vigencia de
algunos artculos sealados en el numeral 1 del artculo 674 del Decreto 390 de 2016
(artculos 1 a 4; 7; 9 a 34; numeral 2.1 del artculo 35; 36 a 41; 43; 44; 111 a 113; 155
a 166; 486 a 503; 505 a 510; 550 a 561; 611 a 673), los cuales entraran en vigencia
dentro de los 15 das comunes despus de la publicacin del Decreto 390 de 2016.

En la cual se dictaron las siguientes precisiones:

I. Frente a los artculos que requieran para su ejecucin los Sistemas informticos
Electrnicos (artculos 24, 27, 28, 29, 37, 39, 493, inciso 2 del artculo 656, 660 y 669),
la DIAN inform que los importadores, exportadores y operadores de comercio exterior
podrn hacer uso de las plataformas tecnolgicas de MUISCA y del Sistema Informtico
de Gestin Aduanera SYGA y/o por trmites manuales, mientras se efectan los
respectivos ajustes a dicho Sistema Informtico Electrnico.

II. Las solicitudes para el reconocimiento e inscripcin como Usuarios Aduaneros

Permanentes o Usuarios Altamente Exportadores podan ser presentadas hasta el 21
de marzo de 2016 y se les dar el trmite correspondiente establecido en el Decreto
2685 de 1999 y la Resolucin 4240 de 2000. Las solicitudes presentadas con
posterioridad a dicha fecha, sern rechazadas por la Subdireccin de Gestin de
Registro Aduanero de la Direccin de Gestin de Aduanas.

III. Con respecto a las Solicitudes de registro aduanero o habilitacin que se

encuentren en trmite por parte de las Direcciones Seccionales y que fueron radicadas
hasta el 21 de marzo de 2016, debern ser tramitadas en la Direccin Seccional
respectiva. Aquellas solicitudes radicadas con posterioridad al 21 de marzo de 2016
debern ser remitidas a la Subdireccin de Gestin de Registro Aduanero para su
trmite oportuno.

IV. Las plizas que a la entrada en vigencia del artculo 9 del Decreto 390 de 2016 se
encuentren aceptadas, seguirn vigentes hasta la fecha establecida para su expiracin.
En caso de que se requiera realizar modificaciones al objeto de dichas garantas, stas
se debern efectuar al momento de la renovacin de la pliza.
V. Los artculos 10, 11, 12 a 16, 38, 113, 166, 505 a 508, 637 inciso 4, 648 incisos 3 y
4, 650 incisos 3, 4 y 5, 656 inciso 4, 657 pargrafos 1 y 2, 659 numeral 2, 666 inciso 2,
se encuentran en trmite de reglamentacin.

VI. Los recursos interpuestos, la prctica de pruebas decretadas, las diligencias

iniciadas, los trminos que hubieren empezado a correr y las notificaciones que se estn
surtiendo, se regirn por la norma vigente cuando se interpusieron los recursos, se
decretaron las pruebas, se iniciaron las diligencias, empezaron a correr los trminos, o
comenzaron a surtirse las notificaciones. Una vez concluida la etapa procesal iniciada
en vigencia de la norma anterior, a la etapa procesal siguiente se le aplicar lo
establecido en el Decreto 390.

2. Cules son los cambios que se presentan en el artculo 1 del 390 frente al
decreto 2685?

El Gobierno Nacional sancion el Decreto 390, por el cual se establece la regulacin

aduanera. Con esta nueva norma los actores del comercio exterior en Colombia
debern tener presente que sus operaciones se vern impactadas, de alguna u otra
manera, como suceder en el caso de las importaciones, exportaciones y, en
general, con los servicios que se presten en los diferentes escenarios de la cadena
logstica.

Aspectos de gran importancia a concebir del Derecho Aduanero en Colombia.

Declarantes, un cambio en la responsabilidad: De acuerdo con lo sealado, la

agencia de aduanas responder ante las autoridades, en calidad de operador de
comercio exterior, por el cumplimiento de las formalidades aduaneras derivadas de
su actuacin, al igual que por las infracciones por el ejercicio de su actividad.

Adems de tener que realizar una revisin de los contratos de agenciamiento

aduanero, es importante que los importadores y exportadores tengan presente que
la agencia de aduanas deber dedicarse exclusivamente a las actividades para las
cuales estn concebidas: el agenciamiento aduanero. Es ms, el nuevo decreto
prohbe expresamente que las agencias de aduanas representen a los importadores
en procesos de fiscalizacin.
Los importadores y exportadores no sern ajenos a sus operaciones de comercio
exterior, pues tendrn que asumir la responsabilidad que la norma les otorga como
declarantes. Recordemos que as acten a travs de una agencia de aduanas,
siempre tendrn la calidad de declarantes. En otras palabras, los importadores y
exportadores pasan a ser los actores principales del mbito aduanero, en cuanto a
responsabilidades se refiere, entre otras.

Con lo anterior, despus del primer ao de vigencia del Estatuto, no habr

requisitos mximos en trminos de montos o valores FOB de importaciones o
exportaciones para actuar directamente ante la aduana. Solamente se exigir,
adems de unos requisitos formales, un concepto favorable de medicin de riesgo
por parte de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Finalmente, al igual que las agencias de aduanas, los dems actores del comercio
exterior, como los depsitos, los puertos, aeropuertos y cruces de frontera y los
agentes de carga internacional, entre otros, estn clasificados como operadores de
comercio exterior y cada uno responder por las actuaciones propias de su
actividad, sin perjuicio de las sanciones que son comunes a todos los operadores
de comercio exterior.

Tratamientos especiales: El exportador autorizado es una figura consagrada en el

tratado de libre comercio suscrito con la Unin Europea, que le permite a quien
ostente esta calidad certificar el origen de las mercancas en la factura, entre otros.

Tambin encontramos los importadores, exportadores y operadores de comercio

exterior de confianza. Esta es una calificacin que se sustenta fundamentalmente
en un riesgo bajo y representa cierta volatilidad para quienes la adquieran, pues la
DIAN tendr la facultad de cancelarla en el momento en que verifique el
incumplimiento de obligaciones o exista un descenso en el sistema de gestin de
riesgos, por ejemplo.

As mismo, la regulacin otorga una importancia altsima a las personas que

cuenten con la certificacin OEA. En el sistema de gestin de riesgo, estas
personas tendrn la mxima calificacin de confiabilidad y, por ello, les
correspondern los mayores beneficios representados en el hecho de no tener que
constituir garantas para respaldar obligaciones aduaneras, podrn realizar pagos
consolidados y los desaduanamientos sern mucho ms giles, entre otros
beneficios. De ah la importancia de que los actores dirijan sus esfuerzos en obtener
dicha certificacin.

Sistema de gestin del riesgo: Para llegar a tener una buena calificacin de
confiabilidad en el sistema, es importante que las compaas realicen revisiones
peridicas de sus operaciones, tanto a nivel de controles como documentales,
establezcan polticas claras para la administracin del riesgo, como, por ejemplo, la
debida diligencia al momento de contratar proveedores y realicen revisiones
peridicas de los contratos que se tengan suscritos con los proveedores, etc.
Recordemos que el riesgo no se elimina, se administra.
Regmenes aduaneros: En los regmenes aduaneros, adems del de importacin,
exportacin y trnsito, se consagra el de depsito aduanero.
Bajo el rgimen de depsito aduanero se podrn almacenar mercancas por un
trmino de un ao, prorrogable por otro ms. Las mercancas sometidas al mismo
estarn amparadas con una declaracin aduanera y, en esa medida, podrn ser
corregidas por cambio de declarante, de depsito o modificarla por cambio de
rgimen.
Los llamados en la nueva regulacin depsitos temporales son los que hoy se
conocen como depsitos habilitados que son utilizados para la nacionalizacin de
mercancas en un trmino de un mes prorrogable por otro ms.
En materia de importacin, exportacin y trnsito, ya no se utiliza el trmino
modalidades, sino regmenes. Frente a las importaciones, la nueva regulacin
consagra tres grandes regmenes, como son el de importacin definitiva, regmenes
suspensivos y regmenes especiales de importacin. Dentro de cada uno de estos
se encuentran diferentes clases.

3. Cmo quedan definidos los siguientes procesos en el decreto 390?

Artculo 3. Definiciones

Inspeccin: (AFORO) artculo 3. Aforo. Es la actuacin que realiza la

autoridad aduanera con el fin de verificar la naturaleza, descripcin, estado,
cantidad, peso y medida, as como el origen, valor y clasificacin
 arancelaria de las mercancas, para la correcta determinacin de los
derechos e impuestos y cualquier otro recargo percibido por la aduana, y para
asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera y dems disposiciones,
cuya aplicacin o ejecucin sean de competencia o responsabilidad de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Cuando el aforo implica el reconocimiento de mercancas, ser fsico y

cuando se realiza nicamente con base en la informacin contenida en la
declaracin y en los documentos que la acompaan, ser documental.

El aforo fsico ser no intrusivo, cuando la revisin se realice a travs de

equipos de alta tecnologa que permitan la inspeccin no intrusiva que no
implique la apertura de las unidades de carga o de los bultos.

Nacionalizacin: (DESADUANAMIENTO) aplicada a todos los regmenes,

aforo que reemplaza la inspeccin y los derechos e impuestos a la
importacin por tributos aduaneros, entre muchos otros. Es por esto que el
Convenio de Kyoto ser una gua o base al momento de la lectura del
decreto.
Articulo 3. DESADUANAMIENTO. El cumplimiento de las formalidades
aduaneras necesarias para permitir a las mercancas, importarlas para el
consumo, ser exportadas o ser sometidas a otro rgimen aduanero. Para los
regmenes de importacin, depsito aduanero y trnsito, comprende desde
la presentacin de la declaracin aduanera hasta la culminacin del rgimen,
y para el rgimen de exportacin, desde el ingreso de la' mercanca al lugar
de embarque hasta la culminacin del rgimen. Cualquier referencia a la
expresin "nacionalizacin" en otras normas, debe entenderse como
"desaduanamiento" en la importacin de mercancas que quedan en libre
circulacin.
Tributos aduaneros: (DERECHOS DE IMPORTACIN) Derechos de
aduana as como los derechos antidumping o compensatorios, entre otros.
 Artculo 3. Derechos e impuestos a la importacin. Los derechos de
aduana y todos los otros derechos, impuestos o recargos percibidos en la
importacin o con motivo de la importacin de mercancas, salvo los recargos
cuyo monto se limite al costo aproximado de los servicios prestados o
percibidos por la aduana por cuenta de otra autoridad nacional. El impuesto
a las ventas causado por la importacin de las mercancas al Territorio
Aduanero Nacional, est comprendido dentro de esta definicin.
No se consideran derechos e impuestos a la importacin las sanciones, las
multas y los recargos al precio de los servicios prestados.
Cualquier referencia a Tributos Aduaneros en otras normas, debe
entenderse como Derechos e Impuestos a la Importacin.
Modalidades de Importacin y exportacin: (REGIMENES
ADUANEROS)
REGIMENES ADUANEROS: Son los tratamientos aplicables a las
mercancas sometidas al control y vigilancia de la autoridad aduanera,
mediante el cual se les asigna un destino aduanero especfico de acuerdo
con las normas vigentes. Los regmenes aduaneros son importacin,
exportacin y trnsito.
las operaciones expresamente consagradas como tales en el decreto 2685,
resolucin 4240 y sus modificaciones y adiciones, la salida de
mercancas a una Zona Franca Industrial de Bienes y Servicios, en los
trminos previstos en el presente decreto.

MODALIDADES DE IMPORTACIN:
Son las diferentes formas de declarar la mercanca objeto de importacin e
indican si la misma queda sujeta a restricciones aduaneras una vez haya
obtenido el levante, o si por el contrario, quedan en libre disposicin.
Entonces, dependiendo de las transacciones comerciales que realice el
importador, podr acogerse a la modalidad de importacin que ms se ajuste
a sus necesidades y las de sus proveedores en el exterior.
 Modalidades de Importacin:

Importacin ordinaria
Importacin con franquicia
Reimportacin por perfeccionamiento pasivo.
Reimportacin de mercancas en el mismo estado.
Importacin en cumplimiento de garanta del proveedor.
Importacin temporal para reexportacin en el mismo estado (corto plazo,
largo plazo, arrendamiento financiero y vehculos de turistas).
Importacin temporal para perfeccionamiento activo (bienes de capital,
sistemas especiales de importacin y exportacin y procesamiento industrial)
Importacin para transformacin o ensamble.
Importacin por trfico postal y envos urgentes.
Importacin de mercancas bajo la modalidad de entregas urgentes (como
auxilio para damnificados de catstrofes o siniestros, en razn de la
naturaleza o para atender una necesidad apremiante).
Viajeros (importacin de equipajes y menajes)

MODALIDADES DE EXPORTACIN:
El rgimen de exportacin se puede se pueden presentar las siguientes
modalidades:
1. Exportacin definitiva.
2. Exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo.
3. Exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado.
4. Reexportacin.
5. Reembarque.
6. Exportacin de muestra sin valor comercial.
7. Exportacin de servicios.
4. Cmo queda estructurado en el 390 el rgimen para UAPS y ALTEX?

Continuaran operando durante los 4 aos siguientes a la vigencia del decreto

con todas sus prerrogativas.

En atencin al Decreto 390 de marzo 7 de 2016, (Nuevo Estatuto Aduanero),

atentamente nos permitimos recodar que el reconocimiento e inscripcin como
Usuarios Aduaneros Permanentes (UAP) y Usuarios Altamente Exportadores
(ALTEX) seguir vigente durante cuatro (4) aos ms, sin necesidad de
presentar homologacin o documentacin alguna.

Lo nico que debe tener presente es no dejar vencer la pliza de disposiciones

legales que ampara las obligaciones aduaneras de los ALTEX y de los UAP, ya
que de vencerse se entender cancelado automticamente el reconocimiento e
inscripcin, Segn la norma los ALTEX pueden continuar gozando de la
exclusin del IVA para maquinaria de no produccin nacional destinada a la
transformacin de materias primas segn lo determinado en el literal g) del
Artculo 428 del Estatuto Tributario. A partir del 22 de marzo de 2016, la DIAN
no aceptar ms solicitudes de reconocimiento e inscripcin de empresas como
UAP o ALTEX, por lo que es importante cuidar todos los requisitos legales bajo
los cuales se dio la calidad a fin de no perder la misma.

Para su conocimiento, transcribimos la norma tal cual fue publicada en el

Decreto 390 del presente ao:

Artculo 668. Transitorio para los usuarios aduaneros permanentes y altamente

exportadores. Los reconocimientos e inscripciones otorgados con anterioridad a
la entrada en vigencia del presente decreto a los usuarios aduaneros
permanentes y a los usuarios altamente exportadores, continuarn vigentes por
el trmino de cuatro (4) aos a partir de la vigencia del presente decreto, sin
necesidad de trmite de homologacin alguno, siempre y cuando mantengan
vigente la garanta. Las prerrogativas y obligaciones derivadas de la condicin
de usuarios aduaneros permanentes y usuarios altamente exportadores
previstas en el Decreto nmero 2685 de 1999, se mantendrn
durante el mismo trmino previsto en el inciso anterior, las cuales se
desarrollaran en el marco de las formalidades, los destinos, regmenes
aduaneros y, en general, la regulacin establecida en este decreto. Las
importaciones de maquinaria industrial realizadas por los usuarios altamente
exportadores al amparo del artculo 428, Literal g, del Estatuto Tributario,
continuarn sometidas a las condiciones previstas por dicha norma. De igual
manera, durante un trmino de cuatro (4) aos a partir de la vigencia del presente
decreto, sin necesidad de trmite de homologacin alguna, continuar vigente la
habilitacin de los depsitos privados para distribucin internacional que posean
los usuarios aduaneros permanentes. Igualmente, durante un trmino de cuatro
(4) aos a partir de la vigencia del presente decreto, sin necesidad de trmite de
homologacin alguna, continuar vigente la habilitacin de los depsitos
privados para procesamiento industrial. De los productos resultantes del
procesamiento industrial, debern destinarse a la exportacin definitiva por lo
menos el treinta por ciento (30%), dentro del plazo establecido por la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales. A partir del da siguiente al de la
publicacin del presente Decreto no se efectuarn nuevos reconocimientos e
inscripciones de usuarios aduaneros permanentes, ni de usuarios altamente
exportadores, salvo las solicitudes en curso para esa fecha, que fueren
procedentes.