UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA
LIC. CARLOS ROBERTO MAURICIO GARCIA
SALON: 114 EDIFICIO: S-3

AUDITORIA INTERNA

Ciudad Universitaria, 06 octubre de 2016.

GRUPO No. 16

200813075 KAREEN XIOMARA COJULUN CASTILLO

201013311 ODIR ALBERTO PEREZ LORENZO

201120797 ESTEBAN ISAAC GOLON SERVELLON

201214919 EDUARDO FABRICIO ORTIZ FLORES

201215250 ANGEL ROBERTO CARLOS HERNANDEZ LOPEZ

201215426 JORGE JUAREZ PRIMERO

201215482 DAIRY YESSENIA MARROQUIN LEMUS

201215832 BRENDA MARISOL ALONZO CANIZALES

 ndice

Introduccin...............................................................................................................1

Auditoria Interna.........................................................................................................2

1.1. Definiciones.....................................................................................................2

1.2. Objetivos Generales de la Auditora Interna....................................................4

1.3. Naturaleza de la Auditora Interna...................................................................5

1.4. Las Funciones de Auditora Interna.................................................................5

1.5. Actividades del Departamento de Auditora Interna........................................6

1.6. Responsabilidades...........................................................................................6

1.7. Propsito, Autoridad y Responsabilidad..........................................................7

1.8. Auditoria Interna a Propiedad, Planta y Equipo..............................................7

1.8.1. Propiedad, Planta y Equipo..........................................................................7

1.8.2. Tipos de propiedad, Planta y Equipo...........................................................8

1.9. Procedimiento practico Auditoria Interna Propiedad, Planta y Equipo............9

1.9.1. Procedimientos de auditoria.......................................................................10

Conclusin...............................................................................................................12

Recomendaciones...................................................................................................13
 Introduccin

El presente trabajo denominado, AUDITORA INTERNA, busca realizar una serie

de anlisis, con el objeto de determinar el grado de cumplimiento y funcionalidad
que debe tener el rubro de Propiedad, Planta y Equipo

Los cambios econmicos y polticos surgidos en el mbito mundial como la

globalizacin de la economa, la apertura de fronteras y los tratados de libre
comercio, han contribuido a dinamizar el comercio, provocando el surgimiento de
polticas comerciales cada vez ms audaces.

La actividad de Auditora Interna ha pasado a ocupar un importante papel en la

empresa moderna, ya que las exigencias actuales y la introduccin de nuevos
mtodos de administracin y gestin de las empresas, han hecho que la direccin
haya sentido la necesidad de encontrar un elemento objetivo que les aporte
informacin, anlisis, evaluaciones y recomendaciones. En la actualidad se exige
la ampliacin de las funciones de la Auditora Interna en un claro sentido de
complemento y apoyo a la labor gerencial, contribuyendo cada vez ms al
cumplimiento de los objetivos y metas previstos en la organizacin.

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 Auditoria Interna

1.1. Definiciones

Auditora Interna es una funcin independiente de evaluacin establecida dentro

de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a
la misma organizacin. El objetivo de la auditora interna es prestar servicio a
todos los miembros de la organizacin, en el efectivo desempeo de sus
responsabilidades, a travs de proporcionarles anlisis, evaluacin,
recomendaciones, asesora e informacin relacionada con las actividades
revisadas.

La Auditora Interna es un servicio a la organizacin, consistente en una valoracin

independiente de la actividad establecida dentro de la misma. Es el control que
funciona por medio del examen y valoracin de lo adecuado y efectivo de otros
controles. Un concepto ms detallado que hace nfasis en los aspectos del control
de la direccin por la auditora interna, es el siguiente:

La Auditora Interna es la denominacin de una serie de procesos y tcnicas, a

travs de las cuales se da una seguridad de primera mano a la direccin, respecto
a los empleados de su propia organizacin, a partir de la observacin en el trabajo
respecto a: si los controles establecidos por la direccin, son mantenidos
adecuada y efectivamente; si los registros e informes (financieros, contables o de
otra naturaleza), reflejan las operaciones actuales y los resultados adecuada y
rpidamente en cada divisin, departamento u otra unidad y, si stos se estn
llevando fuera de los planes, polticas o procedimientos de los cuales la auditora
es responsable.

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El auditor interno perfecciona y completa cada una de estas actividades, emitiendo
una valoracin de cada forma de control.

La Auditora Interna forma parte de la estructura organizativa de la empresa y

debe estar ubicada organizacionalmente a un nivel jerrquico, que le permita
cumplir con los objetivos que se le asignan.

La Auditora Interna debe mantener independencia, con relacin a las actividades

que audita, por lo tanto; cuando la Auditora Interna se involucra en el proceso
operativo, deja de realizar funciones de auditoria interna y se convierte en una
contralora, control de calidad, supervisin, etc.

En Guatemala, es comn encontrar la posicin de la Auditora Interna reportando

a: Gerencia General o Gerencia Financiera; sin embargo, la Auditora Interna debe
reportar al Consejo de Administracin o Administrador nico para abarcar todas las
reas de la empresa.

Es un control cuyas funciones son: medir y evaluar la efectividad de los controles.

Informa a la administracin de la empresa y al Consejo de Administracin, aunque
la informacin suministrada a cada uno puede diferir tanto en forma como en
detalle, segn sean los requerimientos.

Los tres mayores desarrollos que ha habido en auditora interna en los ltimos
cinco aos han sido:

El mayor alcance de las responsabilidades y funciones de auditora interna

y en particular el desarrollo de la funcin de auditora informtica.
El desarrollo de la comunicacin regular entre los altos niveles de direccin
y los comits de auditora.
El avance promocional del personal de auditora Interna.

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1.2. Objetivos Generales de la Auditora Interna

La auditora interna, tomada como un servicio a la administracin, se realiza con

los siguientes objetivos:

Apoyar a los ejecutivos en su funcin directiva y al constante mejoramiento

de su administracin, para el logro eficiente de los objetivos y metas, en el
marco de las polticas institucionales y nacionales.
Disear y actualizar en forma permanente los procesos, criterios tcnicos y
los procedimientos que permitan cambiar el enfoque de auditora interna y
la tecnologa, para brindar un mejor servicio a todos los niveles.
Evaluar la eficacia de los sistemas de administracin y finanzas y de los
instrumentos de control interno a ellos incorporados, para recomendar que
la administracin identifique y administre los riesgos y sus impactos.
Evaluar la eficacia de su organizacin, planificacin, direccin y control, as
como la eficiencia, efectividad y economa con que se han ejecutado las
operaciones, para garantizar el buen uso de los recursos.
Evaluar los resultados obtenidos en la gestin, para verificar si estos
corresponden a lo planificado y presupuestado dentro del marco legal y los
objetivos de la entidad.
Promover la existencia de indicadores de gestin o guas operacionales,
para medir la eficiencia de la administracin y los resultados obtenidos.
Promover mejoras constantes a travs de recomendaciones que ayuden al
mejoramiento del control interno, para el sostenimiento de los sistemas y
tecnologa disponibles en la institucin.

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 Observar y aplicar en todos los trabajos realizados las Normas de Auditora
Gubernamental, Guas Tcnicas y dems disposiciones que deban
observar en la aplicacin del control interno posterior, para garantizar un
trabajo de alto nivel profesional.

1.3. Naturaleza de la Auditora Interna.

La auditora interna, funciona como un termmetro o medidor de la efectividad de

los controles establecidos por la administracin.

El objetivo principal, es ayudar a la administracin a alcanzar sus metas.

Proporcionar los informes necesarios que contienen los anlisis, apreciaciones y
recomendaciones necesarias, en funcin de asesora. El auditor interno al no estar
en una posicin de lnea jerrquica dentro de la administracin, no est autorizado
para efectuar cambios en: la estructura organizativa y en los procedimientos
operativos. El trabajo del auditor interno debe consistir en el anlisis, estudio,
revisin y evaluacin de los mtodos y procedimientos empleados en la operacin,
para informar y sugerir cambios, sustituciones, eliminaciones o implementaciones
de los mismos, para optimizar los recursos humanos y materiales.

Es por medio de la auditora interna, que la administracin de una entidad conoce

sus debilidades y fortalezas y obtiene sugerencias para superar las deficiencias
encontradas. La auditora interna debe establecerse como una funcin consultora
o asesora (STAFF) si el negocio desea obtener mximos beneficios del trabajo del
auditor.

1.4. Las Funciones de Auditora Interna.

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Las funciones de auditora, tienen carcter de asesora o consultora antes que
funciones operativas. Estas funciones se llevan a cabo mediante el examen de
contabilidad, de las pruebas en libros y registros de la apreciacin de las polticas
administrativas establecidas y de los planes y procedimientos de la compaa.

La auditora es un continuo e independiente control administrativo, as como una

actividad de apreciacin establecida dentro de la compaa para el examen de la
contabilidad, del aspecto financiero y otras operaciones, todo ello tendiente a dar
servicio de la Direccin. La intencin es determinar principalmente lo siguiente:

Que los estados financieros e informes relativos son correctos y completos.

Que los activos se encuentren debidamente protegidos contra posibles
prdidas. Que los controles establecidos funcionan adecuadamente.
Que los planes administrativos, las polticas y los procedimientos se han
observado y han sido ejecutados efectiva y eficientemente.

1.5. Actividades del Departamento de Auditora Interna

Para determinar en qu medida los controles establecidos son efectivos y la

informacin de contabilidad puede ser confiable, el departamento de auditora
interna realiza las siguientes actividades:

Efectan los exmenes y pruebas necesarias para determinar que los

registros e informes, reflejan las operaciones y los resultados actuales en
forma justa y correcta.
Determinar que controles son establecidos para proteger los activos de la
compaa y para prevenir fraudes, se mantienen efectivamente y que
existen responsabilidades adecuadas.
Hacer notar el cumplimiento con los planes administrativos, polticas y
procedimientos establecidos en manuales u otras instrucciones escritas.
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1.6. Responsabilidades

El auditor interno es responsable que el departamento est apropiadamente

administrado, a efecto de que el trabajo de auditora cumpla con los propsitos
generales y las responsabilidades aprobadas por la Gerencia y aceptadas por el
Consejo de Administracin. Los recursos del departamento de auditora interna
sean empleados eficiente y eficazmente. El trabajo de auditora se realice de
acuerdo a las guas para la prctica profesional de la auditora interna.

1.7. Propsito, Autoridad y Responsabilidad

El auditor interno deber elaborar una declaracin de propsitos, autoridad y

responsabilidad del departamento de auditora interna. El auditor interno es
responsable de obtener la aprobacin de la gerencia y la aceptacin del Consejo
de Administracin del documento formal escrito (manual de organizacin), del
departamento de auditora interna.

1.8. Auditoria Interna a Propiedad, Planta y Equipo

1.8.1. Propiedad, Planta y Equipo

La Propiedad, Planta y Equipo, tambin conocida contablemente como Activos

Fijos, tienen diversidad de definiciones; entre las cuales pueden mencionarse las
siguientes: Son bienes tangibles que tienen por objeto:

El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad.

La produccin de artculos para su venta o para el uso de la propia entidad.

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 La prestacin de servicios a la entidad, a su clientela o al pblico en
general.

Son todos aquellos activos fijos tangibles posedos, que tengan una vida til mayor
a un ao, que se usen en las operaciones del ente y que no sean mantenidos con
el propsito de reventa.

Este rubro se le conoce tambin como Activos Fijos, y se tienen varias definiciones
sobre este importantsimo rubro entre las cuales estn las siguientes: Vctor
Mindivil Escalante en su obra Elementos de Auditora indica que la Propiedad,
Planta y Equipo: Son los elementos duraderos de trabajo tales como los terrenos
y edificios, la maquinaria, el mobiliario y equipo de oficina, los automviles, etc.
Estos bienes representan inversiones a largo plazo efectuadas con el propsito de
servirse de ellas por todo el periodo de vida que tengan y, por supuesto, sin nimo
de venderlas inmediatamente como en el caso de los inventarios.

Otra definicin de este rubro es la siguiente: La propiedad, planta y equipo

simboliza todos los activos tangibles adquiridos, construidos o en proceso de
construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente, para la
produccin o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para
utilizarlos en la administracin, que no estn destinados para la venta y cuya vida
til sobrepasa el ao de utilizacin

1.8.2. Tipos de propiedad, Planta y Equipo

Como se dijo anteriormente la propiedad, planta y equipo est conformada por

todos aquellos activos fijos tangibles sin embargo dentro de estos hay unos que
son no depreciables y depreciables. En el Balance de Situacin General la
propiedad, planta y equipo se clasifica como Activos No Corrientes ya que estos
son activos que no sern consumidos o gastados en el transcurso de un ao.

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Adicionalmente es tan importante este rubro que se clasifica de primero en el
Balance de Situacin General, ya que muestra la estabilidad de la empresa.

La propiedad, planta y equipo son importantes tambin ya que son activos que
sirven para transformar materias primas para dar como resultado un producto
terminado, el cual puede ser intercambiado por efectivo, con el cual la empresa
obtendr liquidez.
No Depreciables
Estos activos fijos son aquellos que se presentan en los estados financieros pero
que no estn afectos a desgaste tales como los terrenos o las construcciones en
proceso.

Depreciables
Estos estn conformados por todos aquellos activos fijos tangibles cuya vida til
se ve afectada por el uso de los mismos y el transcurrir del tiempo, dentro de estos
activos tenemos los ms comunes como lo son la maquinaria, vehculos,
mobiliario y equipo, herramientas entre otros.

1.9. Procedimiento practico Auditoria Interna Propiedad, Planta y Equipo

Generales

I. Comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa

II. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad
de los activos que lo forman.
III. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo ha
sido debidamente registrada.

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IV. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones,
ajustes por inflacin, perdida por obsolescencia, etc. ) han sido estimados
apropiadamente.
V. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta y
Equipo de la compaa estn debidamente clasificados y mostrados de
acuerdo a sus condiciones.
VI. Juzgar la correcta valuacin y registro de la P, P y E en los libros de
contabilidad.

Especficos

I. Determinar la correcta clasificacin y presentacin de los activos fijos en los

estados financieros.
II. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restriccin sobre
cualquiera de estos activos.
III. Constatar que estos estn registrados correctamente y de acuerdo a las
normas existentes.
IV. Establecer la existencia fsica de los activos fijos.
V. Determinar si la depreciacin del perodo es razonable.
VI. Determinar si los ajustes por inflacin necesarios fueron hechos
correctamente.
VII. Del examen que realice el auditor financiero de la Propiedad, Planta y
Equipo, depende la correcta valuacin de los activos fijos de la empresa.

1.9.1. Procedimientos de auditoria

I. Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de

propiedad y equipo

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 II. Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los
contratistas por trabajos realizados, as como otros documentos
justificativos de los desembolsos efectuados por concepto de P, P y E
III. Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la
construccin, compra o adquisicin de propiedades y equipo con los
desembolsos reales y verificar si coinciden.
IV. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades,
planta y equipo
V. Comprobar fsicamente la existencia de vehculos
VI. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor y de
propiedades, planta y equipo e investigar cualquier irregularidad
VII. Comprobar fsicamente la existencia de las propiedades, planta y equipo,
en su defecto hacer una seleccin de acuerdo al criterio de materialidad
VIII. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de
propiedades, planta y equipo e investigar cualquier irregularidad
IX. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de
propiedades, planta y equipo e investigar cualquier irregularidad
X. Seleccionar el nmero de rdenes de compra de importancia y comparar el
precio de las mismas con las cotizaciones obtenidas
XI. Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y comprobar las
entradas de aquellas en las respectivas tarjetas de control
XII. Seleccionar un nmero de tarjetas de control de existencias y comprobar si
las salidas registradas en las mismas, se hallan amparadas por pedidos de
almacn o por asientos de ajuste
XIII. Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y compararlas con las
correspondientes:
rdenes de compra
Boletas de recepcin

Depreciacin

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Esta partida debe examinarse muy cuidadosamente y por aparte, teniendo en
cuenta que se debe:

I. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades,

planta y equipo.
II. Comprobar si la base para la depreciacin se ajusta a las disposiciones
legales y a la poltica aprobada por la junta directiva.
III. Verificar los clculos de la depreciacin.

Conclusin

La actividad de Auditora Interna en toda empresa es de suma importancia,

derivado que ayuda a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de control, riesgos y
gobierno.

La Auditora Interna en la actualidad, representa un gran apoyo y una asesora

tcnica con calidad, para la toma de decisiones de la gerencia y/o propietarios de
empresas, por la capacidad de anlisis, supervisin y permanencia dentro de la
empresa

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 Recomendaciones

Se recomienda que el Contador Pblico y Auditor en la funcin de Auditor Interno

debe utilizar las guas de auditora interna emitidas por el Instituto Guatemalteco
de Contadores Pblicos y Auditores como documentos complementarios de los
temas no contenidos en la norma para el ejercicio profesional de la Auditora
Interna. la ley y que son considerados delitos, sus penas y sanciones; para evitar
que aqullos se cometan.

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