Contribuciones I

Alumno:

Tema: Ejemplos de Deducciones Autorizadas

Asesor: Mara Alejandra Bernal Lpez

19 de febrero de 2017

Introduccin:

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Mencionaremos algunos ejemplos de deducciones autorizadas esenciales acerca
del impuesto de ISR, haciendo una breve descripcin de cada una de estas
deducciones y sabremos las tasas que se utilizan, son de suma importancias
saber cundo el manejo fiscal de estas deducciones autorizadas.

Desarrollo:

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Artculo 29 LISR

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IV. Inversiones:

Artculo 37 LISR

Se entiende que forman parte de las inversiones, para efectos fiscales, los activos
considerados fijos, as como todos aquellos cargos y gastos diferidos, y las erogaciones
efectuadas en periodos preoperativos.

INVERSION POR CIENTO MAXIMO DE DEDUCCION

DEL EJERCICIO

Cargos diferidos 5%

Erogaciones realizadas en periodos 10%

preoperativos

Regalas, asistencia tcnica y otros 10%

gas tos diferidos

Inmuebles 5%

Mobiliario y equipo de oficina 10%

Automviles, autobuses, camiones de 25%

carga, tracto camiones, montacargas
y remolques

Computadoras personales de 30%

escritorio y porttiles; servidores;
impresoras, lectores pticos,
graficadores, lectores de cdigo de
barras, digitalizadores, unidades de
almacenamiento ex ter no y
concentradores de redes de cmputo

Adaptaciones que se realicen a 100%

instalaciones que impliquen
adiciones o mejoras al activo fijo,
cuan do las mismas tengan como
finalidad facilitar a las personas con

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 capacidades diferentes, el acceso y
uso de las instalaciones del
contribuyen te

Gastos Diferidos:

Son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir
costos de operacin, mejorar la calidad o aceptacin de un producto, usar, disfrutar o
explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la duracin de la actividad de la
persona moral (artculo 32 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta).

Papelera y tiles
Propaganda y/o publicidad
Primas de seguros
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Gastos preoperativos: realizados antes de efectuar la primera venta.
Gastos de instalacin: Son aquellas erogaciones que se realizan a la apertura del
nuevo establecimiento o bien preapertura de los mismos cuando una empresa ya esta
en funcionamiento.
Gastos de Mercadotecnia: En esta cuenta se van a pagar los gastos
de investigacin de mercado, canales de distribucin e imagen de producto que se
pague anticipadamente y son de naturaleza deudora.

Cargos Diferidos:

Son aquellos que renan los requisitos de los gastos diferidos, excepto los relativos a la
explotacin de bienes del dominio pblico o a la prestacin de un servicio pblico
concesionado, pero cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado que depender de la
duracin de la actividad de la persona moral (artculo 32 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta).

Son erogaciones por servicios ya recibidos cuyos beneficios alcanzan a varios ejercicios
posteriores a aqul en que se realizan (gastos por amortizar) o por servicios pendientes
de recibirse (pagos anticipados).

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1. Del valor histrico original. Deben registrarse al valor realmente pagado por ellos.

2. De la realizacin y del periodo contable. Los diferidos deben afectar los resultados del
ejercicio a que correspondan. De ah la necesidad de diferir su aplicacin a los resultados,
justamente para afectar correctamente los ejercicios que reciban el beneficio del gasto
pagado anticipadamente.

3. De la consistencia.
a) En el concepto, o sea erogaciones semejantes deben considerarse igualmente cargos
diferidos
b) En la aplicacin a resultados, es decir que el procedimiento y la base de aplicacin a
gastos debe ser semejante ao con ao

4. Criterio Prudencial. Puesto que los cargos diferidos, en estricto sentido son gastos,
(especialmente los gastos por amortizar) es conveniente que se apliquen a resultados lo
ms rpidamente posible mediante tasas altas de amortizacin.

Erogaciones en periodos preoperativos:

Son aquellas erogaciones o gastos que se producen en las empresas antes de comenzar
a desarrollar operaciones que generan ingresos, como contratacin de personal, estudios
de mercado, organizacin en sus aspectos administrativos, etctera.

Estos gastos deben amortizarse en un tiempo prudencial de acuerdo con las etapas de
desarrollo de la empresa Por lo general, se amortizan en un plazo de hasta 5 aos.

Estudios y proyecto
Papelera y tiles de oficina
Programas o software de computador
Mejoras en propiedad ajena
Propaganda y publicidad

Conclusin:

Cabe mencionar la importancia que se tiene en el tratamiento fiscal de las deducciones

autorizadas, en cada una de las deducciones que se mencionan podemos ver las tasas
aplicadas para cada una de las deducciones, es de suma importancia saber el tratamiento

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contable y conocer los artculos que menciona la ley de ISR para rgimen general de
personas morales, para cada uno de estos gastos mencionados.