UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Dra. Paulina Calvache Pintado, Msc

Julio 2016
 EL SISTEMA TRIBUTARIO

Es un instrumento de política económica que permite que las políticas

fiscales doten de ingresos permanentes al Estado para el cumplimiento
de sus funciones y para fomentar la producción y la generación de
empleo; así como la inversión, el ahorro y la redistribución de la riqueza.
Un sistema tributario es un conjunto de tributos (impuestos, tasas y
contribuciones especiales) que rigen en un determinado tiempo y
espacio.

LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN

EL ECUADOR de 2007 señala que el sistema tributario ecuatoriano
debe procurar que la base de la estructura impositiva se sustente en
aquellos impuestos que sirvan para disminuir las desigualdades y que
busquen una mayor justicia social. Por ese motivo, el SRI busca
aumentar la presión fiscal, primando los impuestos directos respecto a
los indirectos y los progresivos respecto a los proporcionales y
regresivos, así como reducir la evasión y la elusión tributarias.
Objetivos de la Política Económica (9)
Art. 284 de la Constitución del Ecuador

• Asegurar una adecuada distribución del ingreso y de la riqueza

nacional (entre la población).

• Incentivar la producción nacional, la productividad y competitividad

sistémica, la acumulación del conocimiento científico y tecnológico.

• Asegurar la soberanía alimentaria y energética.

• Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con

respeto a los derechos laborales.

• Mantener la estabilidad económica

• Impulsar un consumo social y ambientalmente responsable.

Instrumentos de la Política Económica
La política económica se instrumenta a través de diversas políticas tanto
macroeconómicas, que afectan a toda la economía; como microeconómicas, que
afectan a los agentes que operan en ella.
• Busca la estabilidad del valor del dinero, el pleno
Política empleo y prevenir desequilibrios s en la balanza de
pagos. Utilizando mecanismos como la variación de
Monetaria la tasa de interés y la participación en el mercado de
dinero.
• Controla la oferta y la demanda de moneda
Política de Tipo nacional- a partir de la dolarización, Ecuador no
de Cambio aplica esta política ya que depende de las decisiones
de la autoridad monetaria de Estados Unidos).
• El Gobierno participa en la formación de rentas,
salariales y no salariales, buscando la estabilidad
Política de del nivel de precios- también se puede influir sobre
Rentas la distribución de la renta, la regulación del
mercado de trabajo o la generación de incentivos
productivos.

• Es la encargada de obtener ingresos tributarios y no

Política Fiscal tributarios para financiar los gastos públicos, con el
fin de cumplir con los objetivos de política pública
 • El impago voluntario y
EVASIÓN FISCAL
premeditado de los impuestos
O TRIBUTARIA que determina la Ley

• Es no pagar un impuesto
amparándose en resquicios
ELUSIÓN que existan en la Ley.
TRIBUTARIA Ejemplo: ejercer una
actividad económica desde
una empresa situada en un
paraíso fiscal
 PRINCIPIOS DEL REGIMEN TRIBUTARIO
GENERALIDAD
Las leyes tributarias están
dirigidas a la generalidad de
contribuyentes sin distinción.
Ejemplo: Cualquier persona
que cumpla con los requisitos
que establece una norma para
pagar tributos, deberá hacerlo.
EFICIENCIA
Hace referencia a la optimización de
los recursos públicos para obtener el
máximo resultado posible (ingreso)
al mínimo costo.
En cuanto a la recaudación, la
eficiencia mide la capacidad de
generar ingresos tributarios bajo las
normas vigentes.
PROGRESIVIDAD
Conforme aumenta la capacidad
económica del contribuyente,
debe aumentarse de manera
progresiva el pago de sus tributos.
Ejemplo: Impuesto a la Renta de
personas naturales, a mayores
ingresos, mayor la tasa porcentual
del impuesto
SIMPLICIDAD
ADMINISTRATIVA
Este principio hace referencia a
que la Administración Tributaria
ha de establecer mecanismos de
fácil comprensión y acceso para
los contribuyentes.
 IRRETROACTIVIDAD
• Las leyes tributarias,
reglamentos y circulares de
carácter general rigen para el
futuro, no para hechos producidos
con anterioridad a la norma.
• Las normas tributarias penales EQUIDAD
(delitos, contravenciones y faltas Consiste en distribuir las
reglamentarias) rigen también cargas y los beneficios de la
para el futuro, pero imposición entre los
excepcionalmente tendrán efecto contribuyentes de acuerdo a la
retroactivo si son más favorables capacidad contributiva de los
para los contribuyentes, aún sujetos pasivos para evitar que
cuando haya sentencia haya cargas excesivas o
condenatoria. . beneficios exagerados.
 SUFICIENCIA
RECAUDATORIA:
Este principio se incorporó en
la actual Constitución del
2008 e impone al Estado el
deber de asegurarse de que la
recaudación de tributos será
TRANSPARENCIA: siempre suficiente para
financiar el gasto público.
Se refiere a que la información
de la gestión realizada por la
Administración Tributaria debe
ser transparente es decir de
carácter público y puesta en
conocimiento de todas las
personas, salvo que este
protegida por la Constitución
de la República del Ecuador.
 NORMATIVIDAD

CONSTITUCIÓN DE LA
REPÚBLICA DEL ECUADOR

CÓDIGO TRIBUTARIO

LEY ORGANICA DE RÉGIMEN

TRIBUTARIO INTERNO
(LORTI)

LEY REFORMATORIA PARA LA

EQUIDAD TRIBUTARIA DEL
ECUADOR

LEY DE FOMENTO AMBIENTAL Y

OPTIMIZACIÓN DE INGRESOS
DEL ESTADO
 NORMATIVIDAD

LEY DEL REGISTRO ÚNICO DE

CONTRIBUYENTE

LEY PARA LA REFORMA DE LAS

FINANZAS PÚBLICAS

LEY DE CREACIÓN DEL SERVICIO

DE RENTAS INTERNA

LEY ORGÁNICA DE EMPRESAS

PÚBLICAS

REGLAMENTO PARA LA
APLICACIÓN DE LA LEY ORGANICA
DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
 NORMATIVIDAD
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE VENTA,
RETENCIÓN Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIO

REGLAMENTO A LA LEY
ORGANICA DE INCENTIVOS A
LA PRODUCCION Y
PREVENCION DE FRAUDE
FISCAL

RESOLUCIONES Y CIRCULARES
DE CARÁCTER GENERAL: Son
normas de carácter secundario y de
cumplimiento obligatorio, las dicta el
Director General de la Administración
Tributaria para regular ciertas obligaciones
de los contribuyentes.
 APLICACIONES DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Ámbito de Aplicación:
Sus disposiciones se aplican a todos los tributos, sin embargo, existen
normas tributarias especiales que se refieren únicamente a una clase de
tributos.
Ejemplo: El Código Tributario es una norma general que se aplica para
regular la relación contribuyente-Estado, mientras que, el Código Orgánico
de Ordenamiento Territorial, Autonomía y Descentralización, es una norma
especial que regula únicamente al régimen seccional.

Supremacía de las Normas Tributarias:

Las disposiciones del Código Tributario y de las demás leyes tributarias,
prevalecen sobre toda otra norma de carácter general o especial.

Vigencia de las Leyes Tributarias:

Los Tributos cuya determinación o liquidación deban realizarse por períodos
anuales como acto meramente declarativo, se aplicarán desde el primer día
del siguiente año calendario, y, desde el primer día del mes siguiente,
cuando se trate de períodos menores.
 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Según lo dispuesto en el artículo 1 del Código Tributario, los tributos

se clasifican en:

• Impuestos;
• Tasas; y,
• Contribuciones especiales o de mejora.

IMPUESTOS

Son aquellos tributos exigidos por el Estado en virtud de su potestad

de imperio, sin que exista una contraprestación y que el contribuyente
se ve obligado a pagar por encontrarse en el caso previsto por la
disposición legal que configura la existencia del tributo.
 TASAS

Tributo generado por la prestación de un servicio efectivo o potencial,

dado de manera directa por el Estado. Se paga por la utilización de un
servicio público.
Ejemplo: el valor que se paga por obtener una cédula de
ciudadanía, una partida de nacimiento, partida de matrimonio, etc.

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL O DE MEJORA

Es aquel tributo cuyo hecho imponible consiste en la obtención por

parte del sujeto pasivo, de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes, mediante obras públicas.
El objeto de la contribución especial de mejoras es el beneficio real o
presuntivo.
Ejemplo: La apertura, pavimentación, ensanche y construcción de
vías de toda clase; alcantarillado; alumbrado público, etc.
 OBLIGACION TRIBUTARIA

El Artículo 15 del Código Tributario “Obligación tributaria es el vínculo

jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de
tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del
cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la
ley”.

Elementos de la Obligación Tributaria

Hecho generador: El hecho descrito por la norma cuyo acontecimiento
da lugar al nacimiento de la obligación tributaria y sus consecuencias.
Ejemplo: IVA se señala que la transferencia de bienes muebles de
naturaleza corporal en todas sus etapas de comercialización.

Sujeto activo: Es el ente acreedor de los tributos (el Estado), que son
administrados a través del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto pasivo: Es la persona natural o jurídica que está obligada al
pago de los tributos, y puede ser de varias clases.

Contribuyente: Es toda persona natural o jurídica sobre quien recae la

obligación tributaria.

Responsable: Es la persona natural que sin tener el carácter de

contribuyente, debe cumplir con las obligaciones tributarias de este. La
responsabilidad por las obligaciones tributarias es solidaria entre el
contribuyente y el responsable
Los responsables, lo son por: representación, como adquirente o
sucesor, agente de retención y agente de percepción.

Ejemplo:
Contribuyente: Compañía jurídica – ECUASATINAS S.A.
Responsable: Representante legal - Ing. Luis Páez – Gerente General
 IMPUESTOS
IMPUESTO A LA RENTA

I V A.

ICE

IMPUESTO A LOS
VEHICULOS

IMPUESTO A LAS TIERRAS

RURALES

IIMPUESTO A LA SALIDA
DE DIVISAS
IMPUESTO A LA RENTA
 EXENCIONES

Intereses percibidos por personas

naturales por sus depósitos de ahorro

Los que perciban los pensionistas del IESS,

ISSFA, ISSPOL

Los premios de loterias o sorteos auspiciados por la

Junta de Beneficiencia de Guayaquil y Fe y Alegria

Viaticos y gastos de viaje que

reciban los empleados y funcionarios
por razones inherentes a su cardo

13ro,14to, bonificación de desahucio e

indemnizaciones por despido
intempestivo (Código de Trabajo
 DEDUCCIONES

Costos y gastos
imputables al ingreso Intereses de deudas
sustentados con contraídas con motivo
comprobantes de venta del giro del negocio
autorizados

Remuneraciones y
beneficios sociales sobre
la parte en que se
cumpla con la ley (IESS
– Código Trabajo)
14.677 • Maximo
• Salud 50%
• Alimentación
INGRESOS
3.669,25 • Vivienda
• Vestimenta
• Educación
 AGENTES DE RETENCION

Entidades del Personas Naturales

Personas Jurídica
Sector Público (Contabilidad)

Los que realicen Instituciones que

pagos al exterior participen en el
Exportadores
(reembolso de sistema de
gastos) cobros(BCE)

Personas Naturales
(Liquidación de
compras o pagos al
exterior)
 RETENCIONES EN LA FUENTE
El monto mínimo para efectuar retenciones
es de $50

Si el proveedor es permanente no importará

el monto, siempre se efectuará la retención
¿A QUIENES NO SE DEBE RETENER?

 Instituciones del estado, salvo que no estén reguladas por la Ley

Orgánica de empresas públicas
 Instituciones de carácter privado sin fines de lucro
 Instituciones de Educación Superior amparadas por la Ley de
Universidades y Escuelas Politécnicas
 Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo
Simplificado
 0% 0,2% 1%

2% 5% 8%

10% 22% 35%

IVA
 • Alimentos en estado natural
• Leche, queso y yogurt
• Enlatados (atún-sardina)
• Aceites comestibles excepto
de oliva
Bienes • Pan, harinas, fideos
• Semillas certificadas-
fertilizantes
• Papel bond y libros
• Vehículos Híbridos hasta
TARIFA $35.000
CERO
• Transporte terrestre y acuático
de pasajeros/carga
• Alquiler inmuebles para
vivienda
• Servicios públicos (agua, luz,
Servicios etc)
• Servicios médicos
• Educación, religiosos y
funerarios
• Espectáculos públicos
 CREDITO TRIBUTARIO
 Crédito Tributario Total
Bienes y servicios con IVA 14%

 Crédito Tributario Parcial

Bienes y servicios con IVA 14% y 0%
Ventas
14%
Ventas
14%
 Crédito Tributario Cero

Bienes y servicios con IVA 0%

RETENCIONES DE IVA
ICE
 LEY ORGANICA DE SOLIDARIDAD Y DE
CORRESPONSABILIDAD CIUDADANA
1. Ley Orgánica de Solidaridad y de
Corresponsabilidad Ciudadana para
la Reconstrucción y Reactivación
de las Zonas Afectadas por el
Terremoto de 16 de abril de 2016
Suplemento RO 759 del 20 de Mayo
2016

2. Reglamento Decreto Ejecutivo

No. 1073, del 10 de junio 2016

3. Ampliación para Esmeraldas, Decreto

Ejecutivo 1041 del 23 de Mayo 2016
 Se incrementan 2 puntos adicionales sobre la
tarifa del 12% del IVA, por un año, como aporte
solidario a los afectados por el terremoto. Se
exoneran los consumos y adquisiciones de
bienes y servicios en Manabí y Esmeraldas.

Para evitar el incremento del PVP en gasolina

y gas, debido al incremento temporal de 2
Vigencia 1 de
puntos del IVA, los entes rectores de
junio 2016
Hidrocarburos y Finanzas deben expedir la
normativa secundaria que garantice su
cumplimiento.
Las personas que
están en relación de
dependencia que
perciben desde $
1.000 mensuales
aportan con un día
de sueldo bajo las
siguientes
condiciones, excepto
los contribuyentes
de Manabí y
Esmeraldas

Vigencia 1 de
junio 2016
 EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A
LA RENTA
Por 5 años se exonera el Impuesto a
la Renta de las nuevas inversiones
que se ejecuten en Manabí y
Esmeraldas. Para el sector turístico, el
incentivo se puede extender hasta por
el doble de tiempo, es decir, 10
años. Estas inversiones deben
ejecutarse en los siguientes tres años EXONERACION DEL IMPUESTO A
a partir de la vigencia de la Ley LA SALIDA DE DIVISAS

Por un año se exonera del Impuesto a

la Salida de Divisas y aranceles a las
importaciones de bienes de capital no
producidos en el país que se destinen
a Manabí y Esmeraldas
EXONERACIÓN DEL PAGO DEL SALDO DEL IMPUESTO A LA RENTA
DEL AÑO 2015
Para contribuyentes afectados se exonera el pago del saldo del Impuesto a
la Renta del año 2015
REBAJA DEL VALOR DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Para los años 2016 y 2017 se rebaja el valor del anticipo del Impuesto a la
Renta a las instituciones del sector financiero, en proporción a los créditos
otorgados a partir del 16 de abril de 2016 en las zonas afectadas

REBAJA DEL VALOR DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

Para los años 2016 y 2017 se rebaja el valor del anticipo del Impuesto a la
Renta a las instituciones del sector financiero, en proporción a los créditos
otorgados a partir del 16 de abril de 2016 en las zonas afectadas
EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 2017 Y 2018
Se exonera del Impuesto a la Renta de 2017 y 2018 a las entidades del
sistema financiero, por los ingresos que obtengan por el otorgamiento de
créditos destinados a las zonas afectadas

REMISIÓN DE INTERESES Y MULTAS DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS
Si tiene alguna obligación tributaria pendiente con el SRI, al 16 de abril de
2016, a las personas domiciliadas en Manabí y Esmeraldas y que tengan
una afectación económica consecuencia del terremoto, si en el plazo de 2
años se cancela la totalidad del capital, aplica la remisión de intereses y
multas. Además, se benefician los contribuyentes de otras
circunscripciones con actividad económica principal en las citadas
provincias
EXONERACIÓN DE IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LOS GAD
Los habitantes de Manabí, Esmeraldas accederán a la exoneración de
impuestos administrados por los gobiernos autónomos descentralizados
sobre bienes inmuebles destruidos parcial o totalmente, mediante
ordenanza

EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A LAS DONACIONES

Las donaciones destinadas a las personas afectadas por el terremoto
están exoneradas de impuestos.
CUOTAS DEL RISE
Se exonera del pago de las cuotas RISE de abril y mayo de 2016 a los
contribuyentes del RISE de Manabí, Esmeraldas. Se benefician, además,
los contribuyentes afectados de otras zonas
Se exonera el pago de las cuotas RISE desde junio hasta diciembre de
2016 para Manabí y Esmeraldas.
Reducción del 50% de las cuotas del RISE durante el 2017 para quienes
restablezcan su actividad económica en las zonas afectadas
Suplemento RO. 744 de abril
2016
 INCENTIVOS

•Disminución de hasta 4 puntos del IVA por consumos con

Pago con medios electrónicos de pago
•4 puntos al consumir con efectivo desde mi celular
medios •1 punto al consumir con tarjeta de crédito, debito
•RISE que pagan a tiempo impuestos con efectivo desde mi
electrónicos celular tienen 5% de devolución de su cuota, mas el 5% por
comprar y vender desde efectivo con mi celular

Reducción del
Impuesto a la •Cuando suscriban contratos con el gobierno de exploración
Renta para o explotación de hidrocarburos

microempresas
 INCENTIVOS

• Eliminación del ISD en transacciones hasta

Impuesto a 5.000anuales con tarjeta de crédito o debito

la Salida de • Exención del ISD en dinero efectivo hasta 3

SBU adultos y 1SBU menores de edad.
Dicvisas • Exencion por gastos de estudios o enfermedades
por 5.585

Pago de
Obligaciones • Se extiende el plazo de pago de las obligaciones
tributarias a proveedores del Estado que tengas
con el SRI e ordenes de pago pendiente por mas de 30 días

IESS
 SALUD PREVENTIVA

Incremento del ICE a las cervezas de $7,24 a $12 por litro de

alcohol puro, excepto para cervezas artesanales

Se sustituye el ICE sobre el precio de las bebidas gaseosas por el

ICE sobre los gramos de azúcar por litro de bebida
Ej: De 0 – 25 gr de azúcart ICE $0
Mas de 25 gr se paga $0,18 por litro, por cada 100gr de azúcar

El ICE de los cigarrillos cambia de $0,1396 a $0,16 por unidad

 CORRECCIÓN DE ABUSOS Y
EXCESOS EN EL USO DE
BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Se fija nuevos limites maximos para devolución del IVA a

personas adultas y personas con discapacidad

Se fija el monto máximo para importar o comprar localmente

un vehiculo para uso de personas con discapacidad a $42.000
y para vehiculos para uso publico a $86.000 (excento de
impuestos)

Rebaja de impuesto a la propiedad de ehiculos para personas

de la tercera edad de $ 7.819 al valor del avaluo actual de sus
vehiculos
 REDISTRIBUCIÓN, JUSTICIA Y
EQUIDAD

Disttribución del presupuestos a los GAD´S en función a sus ingresos

percibidos

Las personas de la tercera edad cuyo ingreso mensual no supere $ 3.072 no

pagan Impuesto a la Renta

Las personas con discapacidad cuyos ingresos no superen al mes $4.093 no

pagan Impuesto a la renta
OBJETIVOS