Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
GLOSARIO TRIBUTARIO
INTRODUCCIN
Cualquiera sea la profesin, ciencia, arte u oficio a que una persona se
dedique, el lenguaje que usa en la vida diaria es la medida de ilustracin y
cultura. Si su vocabulario es limitado, la gente dir que su instruccin es
escasa; si por el contrario extenso, la persona ser considerada como ilustrada
y culta.
ESEIT Virtu@l 1
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Tributos Internos
A
A CUENTA
Pago parcial, trmino aplicado al pago de una porcin de una obligacin.
ACCESORIO
En el Derecho de Obligaciones son accesorias aquellas que tienen por objeto asegurar
el cumplimiento de otras que, por contraposicin, se consideran principales.
ACOTACIN
Clculo fiscal del impuesto mediante la aplicacin de la tasa correspondiente a la
base imponible. En el Cdigo Tributario actual se utiliza l termino genrico
DETERMINACION para referirse tanto a la autoliquidacin realizada por el
contribuyente, como para la liquidacin llevada a cabo por la Administracin Tributaria
en ejercicio de sus facultades de recaudacin y fiscalizacin.
ACOTAR
Accin de acotacin. Determinar la cuanta de los tributos o de la deuda tributaria.
Acreedor Tributario Aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. El
Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica
propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. (Artculo 4, Cdigo Tributario).
ACTA
Documento que resea una inspeccin, con las infracciones advertidas o la certificacin
de la regularidad acreditada.
ACTA PROBATORIA
Documento a travs del cual el fedatario deja constancia de la infraccin cometida por
el contribuyente intervenido, constituye as un Instrumento Pblico, el cual reviste
carcter de Prueba Plena.
ACTOS ANULABLES
Los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando son dictados sin
observar las formalidades de la Resolucin de Determinacin, pudiendo ser
convalidados por la Administracin Tributaria mediante la subsanacin de los vicios
que adolezcan.
ACTOS NULOS
Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los siguientes casos:
ESEIT Virtu@l 2
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Base legal: Primer Prrafo del Art.109 del cdigo Tributario D.Leg. 773 del 31.12.93.
Actos Reclamables Son aquellos actos emitidos por la Administracin Tributaria que
pueden ser objeto de reclamacin, como la Resolucin de Determinacin, la Orden de
Pago y la Resolucin de Multa. Tambin son reclamables la Resolucin Ficta sobre
recursos no contenciosos, las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, as como las resoluciones que sustituyan a sta ltima y
al comiso, y los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda
tributaria. (Artculo 135, Cdigo Tributario).
ACTUALIZACIN DE MULTAS
Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters diario a que se refiere el
Cdigo Tributario, desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin.
Base Legal: Art.181 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el
Art. De la Ley 26414 del 30.12.94.
ADEUDO
Monto a que asciende la liquidacin de los tributos, intereses, multas y recargo si los
hubiese, cuyo pago constituye obligacin exigible.
Base Legal: Titulo dcimo del T.U.O. de la ley General de aduanas D.S. N 45-94-EF del
26-04-94.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Es la entidad facultada para la administracin de los tributos sealados por ley, son
rganos de la Administracin: la SUNAT, las ADUANAS y los Gobiernos Locales.
ADQUIRENTE
Persona natural o jurdica que compra un bien o que recibe la prestacin de un servicio
ESEIT Virtu@l 3
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Base Legal: Titulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas D.S. N 45-94-EF
del 26.04.94.
AFECTAR
Imponer gravamen a un bien, sujetndolo al cumplimiento de alguna carga.
AFORO
Operacin documentaria que consiste en determinar los gravmenes que sean
aplicables a las mercancas en una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las
mercaderas, verificar su naturaleza y valor, establecer su peso, cuenta o medida,
clasificarlas en la nomenclatura arancelaria y determinar los gravmenes que les sean
aplicables.
Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas D.S. N 45-94-EF
del 26.04.94.
AFORAR
Reconocer y valuar las mercaderas para el pago de derechos.
AGENTE
Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su nombre una
determinada actividad.
AGENTES DE PERCEPCIN
Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor tributario el
tributo a que este se encuentra obligado debiendo entregarlo al acreedor tributario
dentro del plazo sealado por el dispositivo correspondiente.
Es aquel que por su profesin, oficio, actividad o funcin, debe recibir del contribuyente
un pago ms el tributo correspondiente, el que ser posteriormente depositado a la
orden del fisco.
AGENTES DE RETENCIN
Son las personas naturales o jurdicas, que por mandato legal deben retener el monto
del tributo al sujeto legalmente obligado debiendo entregarlo a la Administracin
Tributaria dentro del plazo de ley.
Es aquel que por su funcin pblica, actividad, oficio, profesin o posicin contractual
debe realizar un pago al contribuyente, pero por disposicin legal debe retener una
parte del mismo para abonarlo al fisco por concepto de tributo.
ALBACEA
El que tiene a su cargo cumplir y ejecutar lo que el testador ha ordenado en su
testamento, u otra forma de disposicin de ltima voluntad.
ALEGAR
Citar algo como prueba, disculpa o defensa de lo dicho o hecho.
ALCUOTA
ESEIT Virtu@l 4
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
ALQUILER
Precio que se paga o se recibe por lo alquilado, sean casas o cosas muebles.
MBITO DE APLICACIN
Con relacin a un dispositivo tributario, se refiere a la delimitacin dentro de la cual
dicha norma es exigible. Este concepto esta relacionado con las reglas que determinan
la aplicacin.
1) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos
E) QUINTO: Rentas del trabajo en relacin de dependencia, y otras rentas del Trabajo
independiente expresamente sealada por la Ley.
ESEIT Virtu@l 5
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
e) La importacin de bienes.
Base Legal: Art.1 del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
D.Leg. 775 del 31.12.93.
Base Legal: Art. 50 del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo a l
Consumo, D. Leg. 775 del 31.12.93.
El impuesto al valor del patrimonio predial grava el valor de los predios urbanos y
rsticos estn o no incluidos en el activo de las empresas. Para la aplicacin del
impuesto, se considera predios a los terrenos as como sus construcciones e
instalaciones fijas y permanentes. Se entiende por construcciones las edificaciones en
general; y por instalaciones fijas y permanentes, las que estn adheridas fsicamente al
suelo y no puedan ser separadas de ste sin destruir, deteriorar o alterar el predio, por
constituir parte integrante del mismo.
AMINISTA
Proviene de la voz de amnesia o prdida de la memoria; a travs de un vocablo griego
que significa olvido.
Ha sido definida la amnista como un acto del poder soberano que cubre con el velo
del olvido las infracciones de cierta clase, aboliendo los procesos comenzados o que se
deban comenzar, o bien las condenas pronunciadas para tales delitos
AMNISTA TRIBUTARIA
Es el beneficio que se concede por ley a los deudores tributarios, tiene por objeto
condonar total o parcialmente las deudas y/o las sanciones del incumplimiento de
obligaciones tributarias.
Ampliacin de Fallo del Tribunal Fiscal El Tribunal Fiscal puede corregir errores
materiales o numricos o ampliar su fallo sobre puntos omitidos de oficio o a solicitud de
parte, formulada por la Administracin Tributaria o por el deudor tributario, dentro del
trmino de 5 (cinco) das hbiles computados a partir del da siguiente de efectuada la
notificacin certificada de la resolucin al deudor tributario. (Artculo 153, Cdigo
Tributario).
ESEIT Virtu@l 6
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
ANALOGA
Semejanza entre cosas o ideas distintas, cuya aplicacin se admite en Derecho para
regular, mediante un caso previsto en la ley, otro que, sindolo semejante, se ha
omitido considerar en aqulla. Analoga Jurdica. La resolucin de un caso o la
interpretacin de una norma fundndose en el espritu de un ordenamiento positivo o en
los principios generales del Derecho.
ANTICIPIOS
Pagos efectuados por adelantado sin carcter de obligatorio.
APELACIN
Acudimiento a algo o alguien para obtener una pretensin o para modificar un estado
de cosas. Exposicin de queja o agravio contra una resolucin o medida, a fin de
conseguir su renovacin o cambio. Recurso impugnativo que se puede interponer
contra una resolucin emanada de una autoridad judicial o administrativa, es el
recurso que le franquea la ley al contribuyente para impugnar ante el Tribunal Fiscal,
las resoluciones dictadas por la Administracin Tributaria. En el procedimiento no
contencioso, es el recurso que permite la revisin de derecho por la autoridad
superior de la resolucin de primera instancia administrativa.
APELAR
Recurrir al tribunal superior, el litigante agraviado, para que anule, revoque, atene o
modifique la sentencia del inferior.
APLICACIN DE LA UIT
La Unidad impositiva tributaria (UIT) podr ser utilizada para aplicar sanciones,
determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras
obligaciones formales.
Base Legal: Segundo prrafo de la NORMA XV del CDIGO TRIBUTARIO. D. Leg. 773
del31.12.93
ARANCEL
Tarifa oficial que establece los derechos que se han de pagar por diversos actos o
servicios administrativos o profesionales; como las costas judiciales, aduanas.
ARBITRIOS
Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
Base Legal: Sexto prrafo de la NORMA II del CDIGO TRIBUTARIO. D. Leg. 773 del
31.12.93
ARBITRAJE
Toda decisin dictada por un tercero, con autoridad para ello, en una cuestin o un
asunto.
ARTCULO
Del Latn articulus y, a su vez, del griego arthron, que significa juntura natural de los
huesos. Cada una de las partes o puntos en que se divide una ley, un derecho, un libro.
ARRAS
ESEIT Virtu@l 7
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
ARRENDAMIENTO
Cesin temporal del uso de un bien por una cierta renta convenida.
ARRENDADOR
La persona que da en arrendamiento alguna cosa propia de este contrato
ARRENDATARIO
El que toma una cosa en arrendamiento.
ASOCIACIN EN PARTICIPACIN
En la asociacin en participacin el asociante conviene con el asociado en que este
ltimo aporte bienes o servicios, para participar en la proporcin que ambos acuerden
en las utilidades o en las prdidas de una empresa o de uno o varios negocios del
asociante.
A TTULO ONEROSO
AUDITOR TRIBUTARIO
Es el funcionario encargado de realizar el anlisis de los registros contables, de la
documentacin sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones
juradas.
AUDITORIA TRIBUTARIA
Control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos
destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los
contribuyentes, se efecta teniendo en cuenta las Normas tributarias vigentes en el
periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para
establecer una conciliacin entre los aspectos legales y contables y as determinar la
base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.
AUTARQUA
Palabra de origen griego, que significa autogobierno, autonoma
AUTENTICAR
Autorizar o legalizar un acto o documento, revistindolo de ciertas formas y
solemnidades, para su mayor firmeza y validez
AUTGRAFO
Del griego autos, uno mismo, y grafos, escrito o escritura. Escrito por un mismo;
escrito por mano de su mismo autor. Tambin el original, cuando se habla de
documentos manuscritos
AVALO
Accin y efecto de valuar; esto es, de fijar la estimacin de una cosa en la moneda del
pas, o la indicada en el negocio de que se trate.
AVALUOS
Fijacin del precio o valor de un bien o un servicio en trminos de una moneda
determinada.
ESEIT Virtu@l 8
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
B
BASE CIERTA
Son los elementos existentes que permiten conocer en forma directa el hecho generador
de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
Base Legal: Numeral 1 del Art.63 del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.13.93.
BASE IMPONIBLE
Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota (tasa) del tributo.
Cifra neta que sirve para aplicar las tasas en el clculo de un impuesto o tributo. La
base imponible es, pues, la cantidad que ha de ser objeto del gravamen por liquidar,
una vez depurada de las exenciones y deducciones legalmente autorizados.
BASE PRESUNTA
Son los hechos y circunstancias que por relacin normal con el hecho generador de la
obligacin tributaria, permiten a la Administracin Tributaria establecer la existencia y
cuanta de la obligacin.
BASE TRIBUTARIA
Nmero de Personas Naturales y Personas Jurdicas que estn obligadas al
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
BILATERAL
Lo que consta de dos lados o partes. En Derecho se aplica a los contratos en que ambas
partes quedan obligadas a dar, hacer o no hacer alguna cosa, que compensa la
prestacin de la otra parte con mayor o menor igualdad; como la compraventa (cosa y
precio), en la permuta (cosa por cosa distinta), en la sociedad (aportacin contra
eventual ganancia), etc.
CADUCAR
Extinguirse, por el transcurso del tiempo, un derecho, una facultad, una accin, una
instancia o recurso.
CADUCIDAD
ESEIT Virtu@l 9
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Lapso que produce la prdida o extincin de una cosa o de un derecho. Efecto que en el
vigor de una norma legal o consuetudinaria produce el transcurso del tiempo sin
aplicarlas, equiparable en cierto modo a una derogacin tcita.
CANON
Prestacin pecuniaria peridica por el aprovechamiento o explotacin de una concesin
pblica.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Aptitud que tiene una persona natural o jurdica para pagar impuestos y que est de
acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta.
CAPACIDAD JURDICA
La aptitud que tiene la persona, para ser sujeto o parte, por s o por representante
legal, en las relaciones de Derecho; ya como titular de derechos o facultades, ya
como obligado a una prestacin o al cumplimiento de un deber.
CASO FORTUITO
Acto o situacin ajena a la voluntad del contribuyente que le imposibilita el
cumplimiento de sus obligaciones.
CAUCIN
Frmula mediante la cual una persona o entidad se compromete a cumplir las
obligaciones contradas por otra persona en caso de que sta no las pudiera afrontar.
Puede definirse como la seguridad dada por una persona a otra de que cumplir lo
convenido o pactado; lo obligatorio aun sin el concurso espontneo de su voluntad.
CESIN
La renuncia o transmisin, gratuita u onerosa, que se hace de una cosa, crdito, accin
o derecho a favor de otra persona. El que cede se denomina cedente; y quien adquiere
por este ttulo, cesionario.
ESEIT Virtu@l 10
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
CIUDADANIA
Cualidad de ciudadano de un Estado: vnculo poltico (y, por tanto, jurdico) que une a
un individuo (nunca a una persona jurdica) con la organizacin estatal.
CLIENTE
Se considera a toda persona que compra un bien o servicio, sobre todo hacindolo en
forma habitual. Persona que utiliza los servicios de otra que se dedica a una
determinada actividad o profesin.
COACCIN
Fuerza o violencia que se hace a una persona para obligarle a decir o ejecutar algo.
COACTIVO
Con fuerza para apremiar u obligar.
COBRANZA COACTIVA
Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para obtener
el cobro de lo adeudado.
CDIGO TRIBUTARIO
Es el conjunto de Normas que establecen el ordenamiento jurdico tributario.
CDIGO
Del latn codex con varias significaciones; entre ellas, la principal de las jurdicas
actuales: coleccin sistemtica de leyes.
COERCIN
Del latn coercio, de coercere, contener. La accin de contener o refrenar algn
desorden; o el derecho de impedir que vayan contra sus deberes las personas
sometidas a nuestra dependencia.
COLUSIN
Convenio, contrato, inteligencia entre dos o ms personas, hecha en forma fraudulenta
y secreta, con objeto de engaar o perjudicar a un tercero. Todo acto o contrato hecho
por colusin es nulo.
COMISAR
Declarar que algo ha cado en comiso.
Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 213
COMISO
Confiscacin de carcter especial, de una o varias cosas determinadas. Sirve para
designar la pena en que incurre quien comercia con gneros prohibidos, o para
sancionar a aquel que comete determinadas infracciones (transportar o poseer bienes
sin la documentacin sustentatoria, etc.) En Derecho Penal constituye una sancin
accesoria cuyo objeto consiste en la destruccin de los instrumentos y efectos
utilizados para cometer el delito. Cosa decomisada o cada en comiso pactado.
ESEIT Virtu@l 11
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
COMITENTE
Aquella persona que entrega a otra comisionista, mercaderas para su venta.
COMODATO
Contrato en cuya virtud el comodante (prestamista) entrega al comodatario
(prestatario), una cosa en forma gratuita, facultndolo para que la utilice y la devuelva
despus de transcurrido el plazo pactado en el contrato. Generalmente s conoce a
este contrato como prstamo de uso.
COMPENSACIN
Es el medio de extincin de la obligacin tributaria por lo cual se aplica contra sta, los
crditos liquidados y exigibles por tributos pagados en exceso o indebidamente y
con los saldos a favor. La deuda tributaria podr ser compensada, total o
parcialmente, por la Administracin Tributaria, con los crditos por tributos, sanciones
e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor por
exportacin u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean
administrados por el mismo rgano.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 40 del Cdigo Tributario, DEG. 773 del 31.12.93.
Modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 31.12.94.
COMPULSA
Examen de dos o ms documentos, comparndolos entre s. Compulsa es sinnimo de
cotejo.
b) Vencimiento en da inhbil: En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran
en da inhbil para la Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da
hbil siguiente. En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da
laborable se considerar inhbil.
Base Legal: Norma XII del cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
CONCULCAR
Atropellar, vejar, despreciar, violar. Infringir, quebrantar.
ESEIT Virtu@l 12
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
CONDONACIN
Es el perdn, por mandato expreso de la Ley, mediante la cual se libera al deudor
tributario del cumplimiento de la obligacin de pago de la deuda tributaria. La deuda
tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Base Legal: Art.41 del cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
CONFISCACIN
Adjudicacin que se hace el Estado de los bienes de la propiedad privada.
CONFISCAR
Privar de sus bienes a una persona y aplicarlos al Fisco.
CONSOLIDACIN
Es un medio de extincin de la obligacin tributaria. La deuda tributaria se extinguir
por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta en
deudor de las misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que
son objetos de tributo.
Base Legal: Art. 42 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
Base Legal: Primer Prrafo del Art. 28 del cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
CONSUMIDOR FINAL
Persona natural que recibe directamente un bien o servicio por parte del vendedor o de
la persona que presta el servicio, y que no lo incorpora a la cadena productiva.
CONTRABANDO
Es un tipo de evasin que consiste en la introduccin o salida clandestina del
territorio nacional de mercaderas sujetas a impuestos; tambin suele utilizarse para
indicar la produccin y venta clandestina de bienes sujetos a algn tipo de tributo
evitando el pago.
ESEIT Virtu@l 13
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
CONTRIBUCIN
Tributos cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras publicas o de actividades estatales. (Norma II.b, Cdigo Tributario).
CONTRIBUIR
Dar a pagar la cuota que corresponde por un impuesto. Aportar voluntariamente una
cantidad paran un fin determinado. Ayudar o cooperar al logro de un objetivo o
propsito.
CONTRIBUYENTE
Es aquel deudor que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria. Se define tambin como la persona Natural o Jurdica que tenga
patrimonio, ejerza actividades econmicas o haga uso de un derecho que conforme a
ley genere la obligacin tributaria. (Artculo 8, Cdigo Tributario).
CONSENSUAL
Se aplica al contrato que se perfecciona por el solo consentimiento
CONSUETUDINARIO
Lo habitual o de costumbre. Dcese del Derecho no escrito.
CRDITO FISCAL
Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinacin de la obligacin
tributaria que ste puede deducir del dbito fiscal para determinar el monto de
dinero a pagar al Fisco.
Base Legal: Tercer prrafo del Art. 29 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
COSTAS
Se da este nombre a los gastos legales que hacen las partes y deben satisfacer en
ocasin de un procedimiento judicial. Las costas no slo comprenden los llamados
gastos de justicia, o sea los derechos debidos al Estado, fijados por las leyes, sino
adems los honorarios de los letrados y los derechos que debe o puede percibir el
personal auxiliar, si as estuviera establecido.
CUENTA
Agrupacin sistemtica de las partidas del Debe (deudoras) y del Haber (acreedoras) de
cada uno de los elementos que forman el activo, el pasivo, el patrimonio, los ingresos
y egresos. La cuenta es donde se registra todo movimiento relacionado con la
persona, el bien o la actividad representada; as por ejemplo, en la cuenta caja habr
que anotar el dinero que se ha pagado por cualquier concepto, as como el que se
recibe. Es la que indica los movimientos de dinero (Ingresos y Egresos)
ESEIT Virtu@l 14
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
CURADOR
Quin cuida de algo. El nombramiento para cuidar exclusivamente de los bienes de un
incapacitado, pero sin potestad alguna de carcter personal sobre l.
CURATELA
Palabra italiana. La curatela es una institucin que, como la tutela, tiene por objeto
suplir la capacidad de obrar de las personas. La tutela se da para los menores; y la
curatela, para los mayores de edad incapaces de administrar sus bienes.
D
DACIN EN PAGO
Modo de extincin de las obligaciones, por el cual el deudor se libera suministrando al
acreedor, con el consentimiento de ste, una prestacin distinta de la convenida
originalmente.
DBITO FISCAL
Monto en dinero de la obligacin tributaria a favor del Estado y que el contribuyente
debe considerar como pago.
DBITO
Anotacin en el Debe de una cuenta. Trmino contable por el cual se seala el aumento
de las obligaciones de una persona natural o jurdica.
DECLARACIN JURADA
Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en forma
establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para la
determinacin de la obligacin tributaria. Los deudores tributarios debern consignar en
su Declaracin, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la
Administracin Tributaria.
DECLARACIN RECTIFICATORIA
La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida
dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste podr presentarse una
declaracin rectificatoria, la misma que surtir efectos con su presentacin siempre que
verse sobre errores materiales o de clculo o determine una mayor obligacin; en caso
contrario, surtir efectos luego de la verificacin o fiscalizacin de la Administracin.
Las declaraciones rectificatorias que determinen una mayor obligacin debern
presentarse, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca Administracin
Tributaria, en las oficinas fiscales o en las entidades del sistema bancario y financieros
autorizadas para recibir el pago y la declaracin de tributos administrados por aquella.
Si determina una menor obligacin, la presentacin podr realizarse nicamente en las
oficinas fiscales.
ESEIT Virtu@l 15
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Base Legal: Tercer al sptimo prrafo del Art.88 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del
31.12.93. Modificado por el Art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
Declaracin Tributaria Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin
Tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la
obligacin tributaria. (Artculo 88, Cdigo Tributario).
DECRETO LEY
Disposicin de carcter legislativo que, sin ser sometido al rgano adecuado, se
promulga por el Poder Ejecutivo, en virtud de alguna excepcin circunstancial o
permanente, previamente determinada.
DEDUCCIONES
Son los montos que se deducen o disminuyen del impuesto bruto para obtener el
impuesto neto a pagar. Son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado,
muchas veces son porcentajes de valores y no montos fijos, concordante con el
principio de uniformidad.
DEFRAUDACIN FISCAL
Es el delito mediante el que se evita el pago total o parcial de tributos establecidos en la
ley a travs de artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta. Las principales
formas son: Contrabando, falsificacin de documentos, adulteracin de las mismas
sobre y subvaluacin, sustraccin o abstencin dolosa del pago de impuestos.
Fuente: Cabanellas. Tomo lll. Pg. 50
DELITO
Etimolgicamente, la palabra delito proviene del latn delictum, expresin tambin de
un hecho antijurdico y doloso castigado con una pena. En general, culpa, crimen,
quebrantamiento de una ley imperativa.
DELITO TRIBUTARIO
Es la accin dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las siguientes
modalidades:
a) La Defraudacin Fiscal.
b) El Contrabando.
DEPRECIACIN
ESEIT Virtu@l 16
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Prdida o disminucin del valor de un activo fijo debido al uso, a la accin del tiempo o
a la obsolescencia. La depreciacin tiene por objeto ir separando y acumulado fondos
para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso. Causas:
DERECHO TRIBUTARIO
Conjunto sistemtico de normas legales por las cuales el Estado implementa los cursos
de accin para la obtencin de los objetivos y metas fijadas por la poltica tributaria.
DERECHOS DE ADUANAS
Impuestos establecidos en el Arancel de las Aduanas a las mercancas que entren al
territorio aduanero.
DERECHOS DE PRELACIN
Expresin que alude al orden en que diversos acreedores de un mismo deudor tienen
prioridad para cobrar sus deudas.
DERECHOS
Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico, o por el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Base legal: Sptimo prrafo de la Norma II del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del
31.12.93.
Vase tambin: TASA
DEROGACIN
Abolicin, anulacin o revocacin de una norma jurdica por otra posterior procedente
de autoridad legtima.
ESEIT Virtu@l 17
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
DEROGAR
Dejar sin efecto, total o parcialmente, un dispositivo legal mediante una norma de igual
o mayor jerarqua. Puede ser expresa o tctica.
Base Legal: Art. 10 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 Modificado por el
Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94
DESVALORIZACIN
Reduccin del valor de las partidas del Activo. En el activo fijo la desvalorizacin es
causada por la depreciacin. En el activo corriente la desvalorizacin es motivada por la
inestabilidad monetaria.
DETERMINACIN DE LA INFRACCIN
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con
penas pecuniarias, comiso de bienes o cierre temporal de establecimiento u oficinas de
profesionales independiente. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias
administradas por la SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los
agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo.
Base Legal: Art. 165 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. El Art. 2 de la Ley
26414 del 30.12.94, agrega segundo prrafo.
Base Legal: Art. 59 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
DETERMINACIN DE LA TIM
La SUNAT fijar la Tasa de Inters Moratorio (TIM) para los tributos que administra. En
los casos de los tributos administrados por otros rganos, la TIM ser fijada por
resolucin ministerial de Economa y Finanzas.
Base Legal: Tercer prrafo del Art. 33 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
DETERMINACIN DE LA UIT
ESEIT Virtu@l 18
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Base Legal: Tercer prrafo de la Norma XV del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del
31.12.93.
DEUDA
En su significado ms general, sinnimo de obligacin. Con mayor propiedad tcnica, su
efecto jurdico: la prestacin que el sujeto pasivo (o deudor) de la relacin obligacional
debe al sujeto activo (o acreedor) de la misma. As, toda deuda consiste en un dar,
decir, hacer o no hacer algo que otro puede exigir.
Deuda Exigible Es aquella que puede dar lugar a las acciones de coercin para su
cobranza, tal como la establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa
notificadas por la Administracin y no reclamadas en el plazo de ley, la establecida por
Resolucin no apelada en el plazo de ley, o por Resolucin del Tribunal Fiscal o la que
conste en Orden de Pago notificada conforme a ley, entre otras. (Artculo 115 del Cdigo
Tributario).
DEUDA TRIBUTARIA
Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos, recargos, multas
intereses moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por el acogimiento al
beneficio de Fraccionamiento o Aplazamiento previsto en el Cdigo Tributario. Se
entiende por deuda tributaria la que procede de un hecho imponible y todas las
sanciones producidas en el desarrollo de la relacin tributaria.
Deuda Tributaria Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su
vez, los intereses comprenden el inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a
que se refiere el artculo 33, el inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el
artculo 181 y el inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el
artculo 36 del Cdigo Tributario. (Artculo 28 del Cdigo Tributario).
DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable.
Base Legal: Art. 7 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93
DAS CALENDARIOS
ESEIT Virtu@l 19
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
DISENSO
Falta de ajuste o conformidad al sentir u opinar. Arrepentimiento o desistimiento de uno
de los contratantes. Mutuo disenso constituye una conformidad negativa, pues tiende
a disolver o dejar sin efecto un acto o contrato.
DOCTRINA
Conjunto de tesis y opiniones de los tratadistas y estudiosos del Derecho que explican y
fijan el sentido de las leyes o sugieren soluciones para cuestiones an no legisladas.
DOCUMENTACIN CONTABLE
Es aquella que representa la comprobacin de los asientos hechos. Documentos que
origina los asientos en la contabilidad de una empresa.
DOMICILIO FISCAL
Es el lugar fijado para todo efecto tributario. Los deudores tributarios tienen la
obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal dentro del territorio nacional, conforme
lo establece la Administracin Tributaria. Slo para efectos procesales, los deudores
tributarios podrn fijar un domicilio especial dentro del radio urbano que seala la
Administracin Tributaria.
Base Legal: Primer, segundo y ltimo prrafo del Art. 11 del Cdigo Tributario, D. Leg.
773 del 31.12.93
Domicilio Fiscal El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario. (Artculo 11 del Cdigo Tributario).
Domicilio Procesal Es aquel que puede sealar el deudor tributario al iniciar cada uno de
sus procedimientos tributarios. Debe estar ubicado dentro del radio urbano que seale la
Administracin Tributaria. (Artculo 11 del Cdigo Tributario).
DONACIN
Entrega o cesin gratuita de un bien, pudiendo ser con o sin cargo y revocable o no
revocable.
DRAWBACK
Mecanismo por medio del cual, sobre una mercanca que se exporta, se reintegra todo o
parte de los derecho aduaneros pagados sobre sus insumos importados.
ESEIT Virtu@l 20
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
DUMPING
Trmino usado en el comercio internacional para calificar la venta de un producto a
precios ms bajos que el costo de produccin, o inferior al precio comn del mercado
dentro del pas de origen. Es considerada una prctica comercial desleal en los
mercados internacionales.
E
EJECUTOR COACTIVO
El funcionario responsable de la gestin de cobranza coactiva en la Administracin
Tributaria tiene inherente a sus funciones la de Ejecutor Coactivo.
El Ejecutor Coactivo deber ser Abogado con experiencia en tributacin quien actuar
mediante Auxiliares Coactivos en el procedimiento de Cobranza Coactiva.
Base Legal: Segundo y ltimo prrafos del Art. 114 del Cdigo Tributario D. Leg. 773
del 31.12.93
EJERCICIO GRAVABLE
A los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el Ejercicio Gravable comienza el
primero de enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos
los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepcin.
Base Legal: Primer prrafo de Art. 57 dela Ley del Impuesto a la Renta, D. Leg. 774 del
31.12.93
ELUSIN TRIBUTARIA
Accin que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se
encuentra expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas.
Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la
ley ni desnaturalizarla.
EMBARGO
Medida cautelatoria que adopta la Autoridad Administrativa o Judicial para asegurar el
resultado del proceso y que recae sobre determinados bienes cuya disponibilidad se
impide. Puede ser:
a) Preventivo: Cuando tiene por finalidad asegurar los bienes durante la tramitacin del
proceso o juicio.
ESEIT Virtu@l 21
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
EMISOR
Referido a quien otorga el comprobante de pago, generalmente es el
vendedor o el que prest el servicio, salvo en el caso en el que se trate
de una liquidacin de compra, en cuyo caso el emisor es el comprador.
EMPRESA
Organizacin constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o personas
jurdicas, que se dediquen a cualquier actividad lucrativa de extraccin, produccin,
comercio o servicios industriales, comerciales o similares, con excepcin de las
asociaciones y fundaciones que no tienen dicho fin lucrativo. Tienen personalidad
jurdica y deben estar constituidas legalmente.
ENAJENACIN
Se entiende por enajenacin la venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en
general todo acto de disposicin por el que se transmite el dominio.
ESCALA IMPOSITIVA
Aparte del impuesto de tasa fija, en la actualidad se utiliza la escala impositiva que
comprende una diversidad de tasas correspondientes cada una de ellas a un tramo de
materia imponible. La escala impositiva puede ser de tipo proporcional, progresivo o
regresivo.
Es la escala en que el tipo impositivo aumenta al mismo tiempo que aumenta la materia
imponible, aunque por lo general, en el nivel superior se convierte en proporcional.
ESTADOS FINANCIEROS
Son cuadros que presentan en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la
situacin financiera y econmica de una empresa, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
EVASIN TRIBUTARIA
Sustraerse el pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda accin u omisin
dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o
parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros, el Cdigo penal la
tipifica como una modalidad de defraudacin tributaria.
ESEIT Virtu@l 22
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
EXENCIN
Situacin de privilegio o inmunidad de que goza una persona o entidad para no ser
comprendida en una carga u obligacin, o para regirse por leyes especiales.
EXIGIBILIDAD
En el Derecho de Obligaciones la exibilidad es la calidad de toda deuda cuyo
cumplimiento est en aptitud de ser reclamado por el acreedor. En el Derecho tributario
la exigibilidad de la obligacin tributaria consiste en que el Estado est legalmente
facultado para exigir al deudor tributario el pago; ms en el caso de no haber vencido o
trascurrido la poca de pago, la deuda tributaria no puede ser exigida por el sujeto
activo. En el Art. 3 del Cdigo Tributario se seala los casos en que la obligacin
tributaria es exigible.
Base legal: Art. 3 del cdigo tributario, D. Leg. 733 del 31.12.93
EXONERACIN
Liberacin del cumplimiento de una obligacin o carga tributaria, con carcter temporal
y otorgado por ley. Beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es
liberado de sus obligaciones tributarias.
EXTINCIN
ESEIT Virtu@l 23
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Conclusin de una situacin, relacin u obligacin. Actos jurdicos mediante los cuales
se pone fin a la obligacin tributaria. Extincin de Derechos. Hecho de que cesen o
acaben, ya por haberlos satisfecho, por haberlos abandonado o renunciado o por no ser
ya legalmente exigibles.
a) Pago
b) Compensacin
c) Condonacin
d) Consolidacin
e) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinacin,
Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
Base legal: primer prrafo Art. 27 del Cdigo Tributario D. Leg. 773.del 31.12.3
a) Pago
b) Compensacin
c) Condonacin
d) Consolidacin
e) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinacin,
Resolucin de Multa u Ordenes de Pago.
Base Legal: Art. 169 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
F
FACTURA
Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en lo que se detalla los
efectos vendidos determinando su calidad, cantidad, precio, monto de los impuestos
gravables y cuantos datos fueran necesarios. Documentos mediante el cual se acredita
la transferencia o dacin en uso de bienes y prestacin de servicios.
FACULTAD
Potencia, virtud y capacidad. Poder de potestad. Atribuciones. Opcin. Licencia o
permiso.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 130
ESEIT Virtu@l 24
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Base Legal: Primer prrafo del Art. 115 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773
FACULTADES DE FISCALIZACION
La facultad de fiscalizacin incluye la inspeccin y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias, inclusive de aquellas personas que gocen de inafectacin,
exoneracin o beneficios tributarios.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 62 del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93.
FECHA DE VENCIMIENTO
Fecha lmite para el cumplimiento de una obligacin, momento desde el cual es exigible
la deuda y es de observancia obligatoria.
FEDATARIO
Persona de gran solvencia moral que en representacin de la Administracin Tributaria
detecta las siguientes infracciones:
b) Otorgar comprobantes de pago que no renen los requisitos que permitan identificar
al otorgante, la operacin realizada y su monto.
FISCALIZACION
Es la revisin control y verificacin que realiza la Administracin Tributaria respecto a
los tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite,
verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
FISCO
Erario o Tesoro Pblico. Hacienda Pblica o Nacional. Por extensin constituye sinnimo
de Estado o autoridad pblica en materia econmica.
Fuente: Guillermo Cabanellas. 1989. Pg. 134
FOLIO
Hoja de un libro o cuaderno, y ms especialmente, de un expediente o proceso. Los
autos judiciales han de ser foliados, es decir, numerados, para facilidad en las citas y
comprobacin de que no hay sustraccin de documentos.
ESEIT Virtu@l 25
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
Facilidad de pago que concede la Administracin Tributaria o el Poder Ejecutivo para
que la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un periodo.
FUNCION DE RECAUDACION
Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella.
Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar Declaraciones y
otras comunicaciones dirigidas a la Administracin Tributaria.
Base Legal: Art. 55 del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93.
G
GABELA
Genricamente, toda clase de tributo, contribucin o impuesto que se paga al Estado.
GANANCIA
Diferencia positiva entre el precio y el costo de un bien.
GANANCIALES
Se dice de los bienes que se ganan o aumentan durante el matrimonio por el trabajo de
los cnyuges, por los productos de los bienes privativos o comunes o por otro ttulo
legal
GASTOS
Conjunto de desembolsos pecuniarios, o de valores y bienes equivalentes, realizados en
el ejercicio o desempeo de una actividad peridica, permanente o compleja, o
frecuente si es discontinua.
En la contabilidad de una empresa, son los desembolsos peridicos, ms o menos
constantes en su cuanta, por personal, alquiler, material, consumo de energa, etc.
GASTO PUBLICO
ESEIT Virtu@l 26
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Es la definicin de las inversiones de recursos estatales. Son los ingresos de dinero que
realiza el Estado, conforme a la Ley, para cumplir sus fines, que no son otros que la
satisfaccin de las necesidades pblicas. Se define como el empleo de medios
econmicos realizado por las Instituciones Pblicas.
GERENTE
Quien dirige, con arreglo a los estatutos o poderes otorgados, los negocios de una
sociedad o empresa mercantil y lleva la firma de la entidad o establecimiento.
GUIA DE REMISIN
Documento que extiende el vendedor a la persona que transporta la
mercadera, en donde en forma detallada va la relacin de las
mercaderas entregada. No es un comprobante de pago, se emite con
ocasin de entrega de mercadera a ser transportada, prestacin de
servicios que involucren o no la transformacin del bien, cesin en uso,
consignaciones, remisiones entre fbricas o sucursales y otros.
H
HABITUALIDAD
El estado durable, la permanencia de los hbitos o inclinaciones que perseveran en un
sujeto
HECHO IMPONIBLE
Hechos previstos en la ley de los cuales nacen obligaciones tributarias concretas. El
hecho imponible es la expresin de una actividad econmica, y a la vez una
manifestacin de capacidad contributiva en que se ubica la causa jurdica de los
tributos. Viene a ser cualquier acto econmico que es susceptible de ser gravado con
impuesto o contribucin.
Fuente: OMEBA, Tomo XIII, Pg. 637
HEREDERO
Persona llamada a recibir de otra fallecida, bajo el imperio de la ley o voluntad del
causante.
Fuente: Dias Mosto, Libro 3, Pg. 50.
HERMENUTICA
Ciencia que interpreta los textos escritos y fija su verdadero sentido. Aun referida
primeramente a la exgesis bblica, se relaciona con ms frecuencia a la interpretacin
jurdica
HERENCIA
Derecho de heredar o suceder. Conjunto de bienes, derechos y acciones que se
heredan.
ESEIT Virtu@l 27
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
HIPOTECA
Derecho real que grava bienes inmuebles o los considerados como tales, sujetndolos a
responder del cumplimiento de una obligacin o del pago de una deuda.
Fuente: Dias Mosto, libro 3, Pg. 61
HIPTESIS O HIPTESI
Suposicin, posible o imposible, necesaria o til, para deducir una consecuencia o
establecer una conclusin. Conjetura, sospecha. Presuncin.
HONORARIOS
Remuneracin, estipendio o sueldo que se concede por ciertos trabajos. Generalmente
se aplica a las profesiones liberales, en que no hay relacin de dependencia econmica
entre las partes, y donde fija libremente su retribucin el que desempea la actividad o
presta los servicios.
I
IMPONIBLE
Susceptible de ser gravado con impuesto o contribucin.
Fuente: Cabanellas. Tomo IV. Pg. 349
EN LO FUNCIONAL: Nos facilita ordenada los datos para una buena administracin.
d) Son documentos que dan garanta a segunda o terceras personas, y a quienes tienen
inters en el resultado de las operaciones comerciales.
IMPOSICION
Gravamen o tributo que recae sobre algo, principalmente de carcter fiscal.
ESEIT Virtu@l 28
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
IMPUESTO
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado. (Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).
IMPUESTOS DIRECTOS
Son los que recaen directamente sobre los ingresos de las personas naturales o
jurdicas, sin la posibilidad de ser trasladados a otros sujetos. Ejemplos: Impuesto a la
renta e Impuesto al Patrimonio Empresarial e Impuesto al Patrimonio Neto Personal.
Fuente: Daz Mosto, Tomo III, Pg.90.
IMPUESTOS INDIRECTOS
Son los que recaen sobre la produccin, transferencia y consumo de bienes o servicios,
y tienen como caracterstica el de ser fcilmente trasladable a travs del incremento de
los precios hacia el consumidor, quien en ultima instancia soporta el peso del impuesto.
IMPUTACIN
Accin de afectar a una cuenta determinada los hechos econmicos en relacin, origen,
naturaleza y destino.
IMPUTACIN DE PAGO
Orden preestablecido por el Cdigo Tributario para el pago de una deuda o el de varios
tributos, en defecto de especificacin por parte del contribuyente. Los pagos se
imputarn en primer lugar, al inters moratorio y luego al tributo o multa, de ser el
caso.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 32 del Cdigo Tributario
ESEIT Virtu@l 29
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Base Legal: Ultimo prrafo del Art.31 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
INAFECTO
No obligado. Una persona est infecta a alguna obligacin tributaria cuando las Normas
correspondientes no la consideran sujeto pasivo del tributo.
INCAUTACIN
Apoderamiento o toma de posesin que en virtud de atribuciones legales o razn
imperiosa de pblica necesidad lleva a cabo la autoridad judicial, militar o de otra
ndole. De no existir justa causa constituye confiscacin o usurpacin, con el agravante
de las funciones pblicas.
Base Legal: Numeral 7 del Art.62 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
INCENTIVOS TRIBUTARIOS
Rebajas, exoneraciones y facilidades de carcter tributario que el Estado otorga para
promover una actividad econmica en particular, una regin o un tipo de empresa.
INDEMNIZACIN
Pago que realiza una persona o empresa para resarcir o compensar daos o perjuicios
causados a otra.
INDEXACIN
Modalidad que permite ajustar valores monetarios en el tiempo mediante la utilizacin
de un ndice. Los ndices ms usados son la devaluacin y la inflacin.
INDICE DE CORRECCIN
Es el que indica y representa mejor la prdida de poder adquisitivo general de la
moneda para efectos del ajuste integral.
ESEIT Virtu@l 30
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
INFLACIN
Elevacin general del ndice de precios y por tanto disminucin del poder adquisitivo de
la moneda. En un proceso inflacionario no crecen en la misma proporcin todos los
precios ni todas las rentas, por lo que se altera la estructura de precios relativos, as
como la distribucin de los ingresos.
INFRACCIN
Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias de ndole sustancial
o formal, constituye infraccin sancionable de acuerdo con lo establecido en el Cdigo
Tributario.
Base Legal: Art. 164 del Cdigo Tributario, D Leg773 del 31.12.93.
INFRACCION TRIBUTARIA
Es el incumplimiento deliberado o no de cualquier obligacin tributaria.
INGRESOS NETOS
Es el total de ingresos gravables, de la tercera categora, devengados en cada mes
menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza
similar que respondan a la costumbre de la plaza.
Base Legal tercer prrafo del Art. 85 del D Leg. 774 del 31.12.93.Ley del Impuesto a la
Renta.
INSOLVENCIA
Imposibilidad de cumplimiento de una obligacin por falta de medios econmicos.
Incapacidad para pagar una deuda.
INTERS
Se definen como "...el precio del servicio proporcionado por el prestamista al prestatario
y pagado por este ltimo para conseguir la utilizacin de cierta suma de dinero durante
un perodo determinado" El inters es la recompensa por renunciar a la liquidez.
INTERS COMPENSATORIO
Es el que las partes pactan o acuerdan por el uso de dinero o cualquier otro bien, Su
valor se expresa en dinero, el que debe restituirse transcurrido cierto plazo
INTERS MORATORIO
Tiene como finalidad indemnizar la mora o retardo en el pago. El deudor es
sancionado por el retraso, vindose obligado a pagar un monto adicional a la deuda
ESEIT Virtu@l 31
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
original, con el objetivo de resarcir el dao ocasionado al acreedor, sin ser necesario
apreciar su intencionalidad.
Inters Moratorio Es aqul que se devenga por el monto del tributo no pagado dentro de
los plazos indicados en el artculo 29 del Cdigo Tributario. El inters moratorio equivale a
la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 10% (diez por ciento) por
encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que
publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
Tratndose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podr exceder de un dozavo del
10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda
extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da
hbil del mes anterior. La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya
recaudacin estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por otros
rganos, la TIM ser fijada por Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas. (Artculo
33 del Cdigo Tributario).
INTERES DIARIO
Segn el Cdigo Tributario, parte del inters moratorio que se aplica desde el da
siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago, multiplicando el monto del
tributo impago por la TIM diaria vigente y por el nmero de das en que la deuda
permaneci impaga. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta
(30)
INTERES MORATORIO
El monto del tributo no pagado de los plazos indicados por ley, devengar un inters
equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del veinte
por ciento (20%) por encima del promedio mensual de la tasa activa en moneda
nacional del mercado (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el
ltimo da hbil del mes anterior.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 33 del Cdigo Tributario, DEG. 733 del 31.12.93.
Modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
INTERESES
De acuerdo al Cdigo Tributario los tipos de inters existentes son:
a)El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo, compuesto por el inters
diario.
b)El inters moratorio aplicable a las multas.
c) El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
ESEIT Virtu@l 32
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Base Legal: Norma VIII del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93.
INTERRUPCION
Es la paralizacin definitiva de los efectos de un acto administrativo.
INTRANSMISIBILIDAD DE SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las
sanciones por infracciones tributarias.
J
JOINT VENTURE
Expresin que identifica a la relacin contractual de riesgo compartido entre dos o ms
empresas, generalmente de pases diferentes, donde unas aportan tecnologa y capital y
las otras mano de obra, conocimientos del mercado, instalaciones, o algn otro
componente empresarial.
JURIDICIDAD
Tendencia o criterio favorable al predominio de las soluciones de estricto derecho en los
asuntos polticos y sociales.
JURDICO
Concerniente al Derecho. Ajustado a l. Legal.
"JURIS ET DE JURE"
Loc. Lat. De Derecho y por derecho; de pleno y absoluto Derecho. Con esta expresin
se conocen las presunciones legales que no admiten prueba en contrario.
"JURIS TANTUM"
Loc. Lat. Lo que resulta del propio derecho; mientras el derecho no sea controvertido.
Se designa as las presunciones legales contra las cuales cabe prueba en contrario.
JURISCONSULTO
El versado en Derecho. Quien hace profesin de la ciencia del Derecho, ya dedicndose
a la resolucin de las dudas o consultas jurdicas (de ah jurisconsulto), ya escribiendo
sobre asuntos y cuestiones de carcter jurdico.
JURISDICCIN
ESEIT Virtu@l 33
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
JURISPRUDENCIA
Conjunto de sentencias que fijan un criterio sobre determinadas materias y cuya
reiteracin le confiere la calidad de fuente del derecho. En materias tributarias, dcese
de la interpretacin reiterada que el Tribunal Fiscal establece a travs de sus
resoluciones.
L
LEGALIZACIN
Formacin o forma jurdica de un acto. Autorizacin o comprobacin de un documento o
de una firma. Certificacin de verdad o de legitimidad. Autentificacin. Ampliacin de las
normas jurdicas positivas a esferas o actividades antes excluidas del ordenamiento
positivo.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 181.
La legalizacin consiste en una constancia puesta en primera foja til del libro o primera
hoja suelta; con indicacin del nmero que el notario le asignar, del nombre, de la
denominacin o razn social de la entidad, el objeto del libro, nmero de folios de que
consta y si sta es llevada en forma simple o doble, da y lugar en que se otorga; y sello
y firma del notario. Todos los folios llevarn sello notarial.
La legalizacin a que se refiere esta seccin deber ser solicitada por el interesado o su
representante, el que acreditar su calidad de tal ante el notario.
LEGALIZAR
ESEIT Virtu@l 34
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Dar estado o forma legal. Extender una legalizacin, para fe y crdito de un documento
o de una firma.
LEGATARIO
Persona a quien por testamento se deja un legado. El sucesor a ttulo singular; es decir,
en una o ms cosas o derechos determinados, a diferencia del heredero que sucede al
causante a ttulo universal y en la totalidad o cuota parte de su patrimonio.
LETRA DE CAMBIO
Ttulo de crdito, revestido de los requisitos legales, en virtud del cual una persona
llamada librador, ordena a otra, llamado librado, que pague a un tercero, el tomador,
una suma determinada de dinero, en el tiempo que se indique o a su presentacin
LEVANTE ADUANERO
Acto por el cual la aduana autoriza a los interesados a disponer condicional o
incondicionalmente de las mercancas despachadas.
Base legal: Ttulo Dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas D.S. N 45-94-EF del
26.04.94.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Son libros especiales, con rayado adecuado, en donde las empresas registran en forma
cronolgica y justificada todas las operaciones efectuadas por ellas, de acuerdo a las
normas tcnicas contables y las leyes vigentes.
Las anotaciones en estos libros han de reunir ciertos requisitos de forma y de fondo,
para que de esa manera la contabilidad pueda alcanzar a la administracin de la
empresa una mayor utilidad, requisitos que se pueden resumir en la veracidad y
exactitud en su fondo y claridad en la forma.
LICENCIAS
Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de proyecto particular sujetas a control o fiscalizacin.
Base legal: Stimo prrafo de la Norma II del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del
31.12.93.
LCITO
Justo, Legal. Jurdico. Permitido. Razonable. Segn justicia. Conforme a razn. Moral.
LITIGIO
Pleito. Juicio ante juez o tribunal. Controversia. Disputa, contienda, alteracin de ndole
judicial.
ESEIT Virtu@l 35
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
M
MANDANTE
Persona que, en el contrato consensual del mandato confiere a otra, llamada
mandatario, su representacin, verbalmente o por escrito, o le encomienda una gestin
en su nombre o le da poder para realizar un negocio en su nombre y por su cuenta.
MANDATO
Es un contrato consensual por el cual una de las partes, llamada mandante, confa su
representacin, el desempeo de un servicio o la gestin de un negocio, a otra persona,
que es el mandatario, que acepta el encargo.
Fuente: Cabanellas: Tomo V pg. 283.
MANDATARIO
Persona que, en el contrato consensual de mandato, recibe por escrito, de palabra o
tcitamente, de otra, que es el mandante, la orden o encargo, que acepta
expresamente el hecho del cumplimiento de representarla en uno o ms asuntos para
desempear uno o varios negocios.
MARTILLERO PBLICO
Persona autorizada que efecta la venta pblica de un bien al mejor postor.
MATERIA IMPONIBLE
Constituye la expresin de riqueza econmica sobre la cual se basa el tributo. Puede
ser: un bien, un producto, un servicio, una renta o un capital.
Para efectos del Impuesto a la Renta, la materia o masa imponible es el importe afecto
al impuesto, despus de haber sumado las rentas netas de todas las categoras de las
que se haya obtenido rentas y de haber restado las sumas de todas las deducciones
permitidas.
Fuente: Das Mosto. Tomo III, Pg.192.
Medida Cautelar Genrica Es aquella que puede ser trabada por disposicin del Ejecutor
Coactivo, vencido el plazo de siete (7) das para cancelar la deuda tributaria otorgado en la
Resolucin de Ejecucin Coactiva (que es aqulla que da inicio al Procedimiento de
Cobranza Coactiva). (Artculo 118 del Cdigo Tributario)
Medida Cautelar Previa Es aquella que puede ser trabada por disposicin de la
Administracin en forma excepcional, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva e inclusive cuando la deuda tributaria no sea exigible coactivamente, cuando por
el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o existan razones que permitan
presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa. (Artculo 56 del Cdigo Tributario)
MEDIDAS CAUTELATORIAS
Antes de iniciarse el procedimiento de cobranza coactiva, el Ejecutor Coactivo proceder
a ordenar todas las medidas cautelatorias que sean necesarias, tales como inscripcin
ESEIT Virtu@l 36
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
De mediar causa justificada este trmino podr prorrogarse por veinte das hbiles ms.
Los embargos preventivos formalizados no podrn ser ejecutados en tanto no se
conviertan en definitivos.
Base Legal: Art. 116 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 modificado por el
Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
MONEDA
Unidad de cuenta, medio de cambio o unidad de depsito, que otorga a su poseedor un
ttulo de crdito indiferenciado.
Fuente: Das Mosto. Libro 3 Pg. 237.
MORA
Es la deuda que se genera por el retardo en el cumplimiento de la obligacin tributara.
No se asume como retardo en el cumplimiento, el causado por hecho fortuito o por
fuerza mayor.
MUESTRAS
Son aquellas mercancas que nicamente tienen por finalidad demostrar sus
caractersticas y que carecen de valor comercial por s mismas.
MULTA
Es una sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica de acuerdo a las infracciones,
consignadas en las tablas I y II del Cdigo Tributario. Estas sanciones son un porcentaje
de la UIT vigente a la fecha en que se cometi la infraccin. Las multas impagas se
actualizan aplicando la tasa de inters moratorio (TIM)
Multa Sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica por la comisin de infracciones.
N
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin.
ESEIT Virtu@l 37
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Base Legal: Art. 2 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93.
Norma Regla de conducta. Precepto, Ley. (Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 213).
NOTARIO
Funcionario Pblico autorizado para dar fe, conforme a las leyes de los contratos y
dems actos extrajudiciales.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 214.
NOTAS DE CREDITO
Son documentos que sirven para sustentar el otorgamiento de un descuento o
bonificacin, anulacin total o parcial de la devolucin de bienes vendidos.
NOTIFICACIN
Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente una situacin
relacionado con la obligacin tributaria.
O
ESEIT Virtu@l 38
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
OBLIGACIN FORMAL
Es el deber de los contribuyentes de cumplir con la presentacin de las comunicaciones,
declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otras complementarias.
OBLIGACION SUSTANCIAL
Es el deber a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo.
OBIGACION TRIBUTARIA
Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la ley y de derecho
pblico. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria y es exigible
coactivamente. (Artculo 1, Cdigo Tributario).
OBLIGACIONES SOLIDARIAS
Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un
mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
ESEIT Virtu@l 39
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
2. Levar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes y
reglamentos, o los sistemas, programas soportes portadores de microformas grabadas,
soportes magnticos y dems antecedentes computarizados de contabilidad que los
sustituyan, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributacin,
conforme a lo establecido en las normas pertinentes. Los libros deben ser llegados en
castellano y en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que efecten
inversin extranjera directa en moneda extranjera, y que al efecto contraten con el
Estado o con entidades y empresas del Estado, en cuyo caso podrn llevar su
contabilidad en dicha moneda. En este ltimo caso, la determinacin de la base
imponible de los tributos que sean de cargo de los contribuyentes y del monto de dichos
tributos se efectuar tambin en moneda extranjera, sin embargo el pago se realizar
en moneda nacional al tipo de cambio venta correspondiente a la cotizacin de oferta y
demanda que publique la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se
efecte el pago, salvo que cuenten con autorizacin de la Administracin para pagar en
dicha moneda extranjera. Los libros llevados en moneda extranjera debern sujetarse a
la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
3. Conservar los libros y registros, sean llevados en sistema manual o mecanizado, as
como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituya
hechos generadores de obligaciones tributarias mientras el tributo no est prescrito.
El plazo para rehacer los libros y registros ser fijado por la SUNAT sin perjuicio de la
facultad de la administracin para aplicar los procedimientos de determinacin sobre la
base presunta que se refiere el cdigo tributario.
OBSOLESCENCIA
Prdida de valor de los bienes ocasionados por el adelanto tecnolgico o cientfico.
OMISO
Tributariamente, contribuyente que no a cumplido con sus obligaciones tributarias
formales y sustanciales, infringiendo las disposiciones sobre la materia.
ORDEN DE PAGO
ESEIT Virtu@l 40
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
P
PAGO
Es la forma comn de extincin de la obligacin tributaria.
PAGO A CUENTA
Cumplimiento parcial de la obligacin o abono de dinero sujeto a liquidacin posterior
PAGO INDEBIDO
Aquel que efectu por error de hecho o derecho.
b) Los tributos de liquidacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales, se
pagarn segn cronograma relacionado con l ultimo dgito del R.U.C. publicado por la
SUNAT.
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores se pagarn
conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.
ESEIT Virtu@l 41
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Base Legal: Segundo prrafo del Art. 29 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del
31.12.93.
PAPELES DE TRABAJO
Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su examen, en
donde registra toda informacin importante y los resultados obtenidos en la auditora.
Sirven al auditor como referencia y base para la ejecucin de su informe.
PARTIDAS NO MONETARIAS
Son aquellas que corresponden a valores que no son alterados por la prdida del valor
adquisitivo de la moneda, como bienes, derechos y obligaciones. Estos tienden a
mantener su valor econmico en pocas de inflacin y, por lo tanto, adquieren un
mayor valor nominal por efecto de la prdida de poder adquisitivo de la moneda. Se
incluye tambin en estas partidas todas las cuentas de patrimonio neto y de ganancias y
prdidas.
Base legal: Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 627; Ajuste integral de los
estados financieros por inflacin del 30/11/90.
PARTIDAS MONETARIAS
Son las que representan recursos en moneda de curso legal en el pas, derechos u
obligaciones a ser realizados en una suma fija de esta moneda. Con el transcurso del
tiempo, el mantenimiento de est partido ocasiona perdidas o ganancias por exposicin
a la inflacin, segn se trate de activos o pasivos, respectivamente.
Base Legal: Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 627. Definiciones del
ANEXO N 1.
PATENTE
Documento oficial que acredita la posesin de los derechos exclusivos sobre
determinado invento o descubrimiento por un determinado tiempo.
Fuente: Das Mosto, Libro 4, Pg. 15.
PATRIMONIO
Diferencia entre el total del activo y pasivo de una empresa constituida por el capital
pagado, el capital adicional, la participacin del accionariado laboral a capitalizarse, el
excedente de revaluacin, las reservas y los resultados acumulados.
P.E.P.S. (F.I.F.O.)
Siglas de Primer Entrada Primera Salida (First In First Out) Mtodo de valuacin de
existencias que se basa en la presuncin que los primeros artculos que ingresa a las
existencias son los primeros en venderse.
PERIODICIDAD
Frecuencia con la que ocurre un evento. Lapso que determina la oportunidad de pago
de un tributo.
ESEIT Virtu@l 42
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
PERIODO DE GRACIA
Periodo de demora en pago concedido a un deudor, antes de que el primer vencimiento
sea exigible.
Fuente: Das Mosto, Libro 4, Pg. 17.
PERMUTA
Contrato por el cual las partes se transmiten respectivamente una cosa o derecho por
otra cosa o derecho. Tambin se le denomina trueque, pero no puede haber dinero en la
transaccin, porque significara una compraventa.
Fuente: Luciano Carrasco B. Pg. 174.
PERSONALIDAD JURDICA
La situacin de la persona resultante del reconocimiento legal de su capacidad para
obrar en nombre propio o ajeno; se dice, que carece de personera quin no se
encuentra investido en las caractersticas propias para estar en juicio, tanto obre por su
propio derecho o en representacin de terceros, en ejercicio de un mandato. Aptitud
legal para ser sujeto de derechos y obligaciones. Capacidad para comparecer en juicio.
Representacin legal para litigar.
Fuente: OMEBA. Tomo XXII; Pg. 202 y 203.
PERSONAS JURIDICAS
A diferencias de persona natural, es toda aquella empresa a la que la ley le reconoce
derechos y puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser representada judicial y
extrajudicialmente.
Fuente: Das Mosto Tomo IV Pg. 19.
PERSONAS NATURALES
Tributariamente se denomina personas naturales a las personas fsicas o individuales,
incluyendo tanto a varones como a mujeres solteras, viudas o divorciadas y a las
casadas que obtienen renta de su trabajo personal. Se considera tambin como persona
natural para efectos de la obligacin tributaria, las sociedades conyugales y las
sucesiones indivisas.
Fuente: Das Mosto Tomo IV Pg. 19.
1. Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales: Libros de Ingresos y Gastos e Inventarios
y Balances.
ESEIT Virtu@l 43
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Los contribuyentes que obtengan renta de cuarta categora, as como los que se
encuentren en el rgimen especial debern llevar un libro de ingresos.
Independientemente del monto de los ingresos brutos obtenidos, o del importe de los
activos totales posedos, las personas naturales que desarrollen actividad comercial,
industrial y/o servicios, debern llevar Libro de Remuneraciones cuando tengan personal
dependiente, sean estos empleados u obreros.
Base Legal: Primer prrafo de la Norma XI del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del
31.12.93
PERSONERIA
Calidad jurdica o atributo propio de la condicin de representante de alguien.
PLAZOS DE LA PRESCRIPCION
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la deuda tributaria, as como
la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (04) aos y a los
seis (06) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva. Dichas
acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el agente de retencin o percepcin no
ha pagado el tributo retenido o percibido.
Base Legal: Artculo 43 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93
PODER
Facultad para hacer, abstenerse o para mandar algo. Facultad que una persona da a
otra para que obre en su nombre y por cuenta de ella. Documento o instrumento en que
consta esa autorizacin o representacin.
Fuente: Cabanellas. Tomo VI. Pg. 283 y 284
POLITICA ECONMICA
Conjunto de medidas que da un gobierno en el mbito econmico y que estn dirigidas
a cumplir sus funciones de acuerdo a su ptica y pensamiento. A pesar que la poltica
econmica comprende un conjunto significativo de medidas, stas concuerdan entre s y
se orientan hacia el logro de determinadas finalidades. En el mundo actual los objetivos
econmicos varan de acuerdo al pensamiento del grupo humano que est gobernando
en una determinada nacin y en un determinado periodo de tiempo.
Fuente: Murillo Alfaro. Pg. 13.
POLITICA FISCAL
Conjunto de orientaciones, pensamientos y decisiones que adopta el Gobierno de un
Estado para conseguir sus objetivos econmicos y sociales a travs de medidas
vinculadas al ingreso y gasto pblico.
ESEIT Virtu@l 44
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
POLITICA TRIBUTARIA
Decisiones de poltica econmica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas,
contribuciones, etc. para captar recursos pblicos. Abarcan acciones de gravamen,
desgravamen, exoneracin, selectividad, etc.
Fuente: Murillo Alfaro. Pg. 13.
Los Gobiernos locales, mediante Ordenanzas pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.
Base Legal: Norma IV del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93
PREDIOS
Terrenos con las construcciones o instalaciones fijas y permanentes que existan en los
mismos.
Fuente: Das Mosto, Libro 4 Pg. 43.
ESEIT Virtu@l 45
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
La preferencia de los crditos implica que unos excluyan a otros segn el orden
establecido en el primer prrafo.
PRELACION
Orden de preferencia en el cumplimiento de la obligacin y en la exigibilidad de la
misma.
PRESCRIPCION
Es la extincin del derecho del acreedor (tributario) a determinar la deuda (tributaria) y
exigir su pago, as como del derecho del deudor(contribuyente) a repetir lo
indebidamente pagado.
PRESION TRIBUTARIA
Es la intensidad con que un determinado pas grava a sus contribuyentes. Se mide
como el porcentaje que representa la recaudacin global respecto del Producto Bruto
Interno (PBI)
PRESUNCIONES
Por la presuncin se forma o deduce un juicio u opinin de las cosas y de los hechos
antes de que sean demostrados o aparezcan por s mismo. En trminos netamente
jurdicos, la presuncin como proposicin normativa de la verdad de un hecho,
constituye un medio de prueba legal inatacable en algunos casos(jure et de jure) y
susceptible de demostracin en contrario en otros casos (juris tantum); en todos los
casos supone la concurrencia de tres circunstancias: un hecho conocido, otro
desconocido y una relacin de causalidad.
ESEIT Virtu@l 46
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Base Legal: Primer prrafo del Art. 65 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
Presupuesto Nacional Es un acto de gobierno mediante el cual se prevn los ingresos y
los gastos estatales y se autorizan estos ltimos para un perodo futuro determinado, que
generalmente es de un ao. (Villegas, tomo 2, Pg. 227).
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Es la metodologa a seguir por el auditor tributario, consistente en el conjunto de
tcnicas aplicables al examen de una o ms partidas contables.
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Los procedimientos tributarios, adems de los que la ley establezca, son:
Base Legal: Art. 112 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93
ESEIT Virtu@l 47
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Proporcin Disposicin adecuada entre las partes y el todo, entre los integrantes o
componentes de algo. Cabanellas. (Tomo VI. Pg. 479).
PRORRATA
La parte, cuota o proporcin que toca a uno o a cada uno en el reparto o distribucin
que de un todo se realiza entre varios, hecha la cuenta proporcional, activa o pasiva, de
cada cual.
Fuente: Cabanellas. Tomo VI. Pg. 480
PRORRATEAR
Efectuar un prorrateo. Disponer una distribucin a prorrata.
Fuente: Cabanellas. Tomo VI. Pg. 480
PRORRATEO
Reparto proporcional de una cantidad entre varios que tienen un derecho o una
obligacin comn en ella.
Fuente: Cabanellas. Tomo VI. Pg. 480
PRUEBA
Demostracin de la verdad de una afirmacin, de la existencia de una cosa o de la
realidad de un hecho. Cabal refutacin de una falsedad. Comprobacin. Razn,
argumento, declaracin, documento u otro medio para patentizar la verdad o falsedad
de algo.
Fuente: Cabanellas. Pg. 264
PRUEBA EN CONTRARIO
Conjunto de pruebas que desvirtan una afirmacin.
PRUEBA PLENA
Prueba perfecta o total. El carcter de prueba en un acta, significa que todo lo que se
consigne en ella se tendr como verdadero.
PRUEBA DE OFICIO
Para mejor resolver, el rgano encargado podr, en cualquier estado del procedimiento
de reclamacin, ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesaria.
Base Legal: Art. 136 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93.
PUBLICACIN
Acto de llevar a conocimiento general un hecho o cosa. El acto de llevar a conocimiento
general de los ciudadanos y habitantes de un pas un texto legal, lo cual suele hacerse
por la insercin del mismo en la Gaceta o Diario oficial.
PUNIBLE
ESEIT Virtu@l 48
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Q
QUEJA
Reclamacin. Descontento. Protesta contra algo o alguien. Peticin para invalidar una
disposicin de ltima voluntad. Recurso que se presenta contra la administracin, por
defectos de trmite, y que debe ser resuelta por el superior jerrquico.
QUERELLA
Desavenencia, discordia. Reclamacin contra el testamento invlido hecha por los
herederos forzosos. Por antonomasia, la demanda en el procedimiento criminal, la
acusacin ante juez o tribunal competente, para ejercitar la accin penal contra los
responsables de un delito.
QUIEBRA
Prdida, ruina. En el caso de las empresas, se dice que stas se encuentran en posicin
de bancarrota, cuando su pasivo es superior al activo, es decir las deudas superan a los
bienes y a los crditos. Accin y situacin de las empresas que no pueden satisfacer las
deudas u obligaciones contradas.
Base Legal: Art. 99 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93
QUIRGRAFO
Sinnimo de manuscrito. En el lenguaje jurdico, significa el instrumento que da el
deudor a su acreedor para que pueda hacer constar su crdito. Se dice que un acreedor
es quirografario, cuando su crdito no es privilegiado; esto es, el acreedor que
justifica su crdito no est garantizado por ninguna seguridad especial. Acreedor
quirografario es sinnimo de acreedor simple
R
REAPERTURA
Acto mediante el cual la Administracin Tributaria reabre el establecimiento que ha sido
sancionado con cierre temporal.
RECLAMACION
Recursos de los que puede hacer uso el contribuyente o responsable directamente
afectado por un acto de la Administracin Tributaria.
RECURSO
Acto procesal por el cual se solicita la renovacin o anulacin total o parcial de una
sentencia judicial o de una resolucin administrativa o se pide acceso a la autoridad
para ello. Su objeto es la subsanacin de errores de fondo o vicios formales. Es
concedida por ley o reglamento y la formula quien se cree perjudicado o agraviado por
una resolucin judicial o administrativa.
RECURSO DE APELACION
ESEIT Virtu@l 49
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
REGALIAS
Derechos que debe pagar el concesionario, en efectivo o en especie, por la explotacin
de una industria, mina, yacimiento o por la concesin de un monopolio.
REGULARIZACION TRIBUTARIA
Beneficio por el cual se faculta la subsanacin de obligaciones tributarias sustanciales
y/o formales, en la forma que establece la ley que la concede.
REMATE
Procedimiento mediante el cual se adjudica un bien en una subasta o venta pblica.
RENTA BRUTA
Est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en
el ejercicio gravable. Para el caso de las empresas sta debe ser actualizada de
conformidad con las normas sobre ajuste integral por inflacin. Cuando tales
ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la
diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y
el costo computable de los bienes enajenados. Base Legal: Primer y Segundo prrafo
del Art. 20 del Cdigo tributario, D. Leg. 774 del 31.12.93.
Asimismo, sumarn y compensarn entre s los resultados que arrojen sus rentas de
fuente extranjera, y nicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta
positiva, la misma se sumar a la renta neta total de fuente nacional. En ningn caso
se computar la prdida neta total de fuente extranjera, la que no es compensable a
fin de determinar el impuesto.
ESEIT Virtu@l 50
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
REPARO TRIBUTARIO
Es la observacin u objecin realizada por la Administracin Tributaria a la
autodeterminacin de un tributo contenida en la Declaracin Jurada, como consecuencia
de la revisin practicada por aquella. Tambin se define como las observaciones
realizadas por el auditor tributario sobre el incumplimiento e incorrecta aplicacin de
leyes, reglamentos y normas que regulan el accionar de la entidad examinada.
REPETIR
Es el derecho que tiene el contribuyente de recuperar lo indebidamente pagado a la
Administracin Tributaria. Igualmente, es el derecho que tiene el tercero para solicitar el
resarcimiento pecuniario al contribuyente por quien hizo el pago de tributos.
REPRESENTANT E
En lo que respecta al derecho tributario es la persona que tiene poder suficiente para
actuar en nombre de un contribuyente frente a la Administracin Tributaria.
REQUERIMIENTO
Intimacin que se dirige a una persona, para que haga o deje de hacer alguna cosa, o
para que manifieste su voluntad con relacin a un asunto. Aviso o noticia que, por
medio de autoridad pblica, se transmite a una persona, para comunicarle algo.
REQUISITO
Circunstancia o condicin necesaria para la existencia o ejercicio de un derecho, la
validez y eficacia de un acto jurdico o la exigencia de una obligacin.
RESACA
En el comercio, letra que el tenedor de una de cambio protestada gira contra el librador
o cualquiera de los endosantes, para resarcirse del importe de la protestada y de los
gastos de protesto y recambio.
RESCISIN
Anulacin. Invalidacin. Privar de su eficacia ulterior o con efectos retroactivos una
obligacin o contrato.
RESARCIR
Del Lat. resarcire. Indemnizar, reparar, compensar un dao, perjuicio o agravio.
RESARCIMIENTO
Reparacin de dao o mal. Indemnizacin de daos y perjuicios. Compensacin.
RESIDENCIA
Domicilio, morada, habitacin. Permanencia o estancia en un lugar o pas.
RESOLUCIN DE DETERMINACIN
Es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor
tributario, el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria.
ESEIT Virtu@l 51
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Base Legal: Art. 76 del Cdigo Tributario, D. Leg. 733 del 31.12.93.
RESOLUCION DE MULTA
Es el acto por el cual el organismo del tributo emite una sancin por la infraccin
cometida.
RESOLUCIONES RECLAMABLES
Pueden ser objeto de reclamacin las Resoluciones de determinacin, las Ordenes de
Pago y las Resoluciones de Multa. Tambin son reclamables la Resolucin Ficta sobre
recursos no contenciosos y los actos que tengan relacin directa con la
determinacin de la deuda tributaria.
Base Legal: Art. 128 del cdigo tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
RESOLUTORIO
Fallo, auto, providencia de una autoridad gubernativa o judicial.
RESPONSABLE
Es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin
atribuida a ste. (Artculo 9, Cdigo Tributario).
Base Legal: Art. 18 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
a) Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban.
b) Los socios que reciben bienes por liquidacin de sociedades u otros entes colectivo de
los que han formado parte, hasta l lmite del valor de los bienes que reciban.
c) Los adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos, con o sin
personalidad jurdica.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 17 del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93.
ESEIT Virtu@l 52
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
RESULTADOS ACUMULADOS
Es la suma algebraica de las utilidades y/o prdidas de varios ejercicios de una
empresa, que se encuentran a su disposicin por no haberse distribuido, aplicado o
capitalizado.
RETENCIN
Equivalente a las deducciones efectuadas a los pagos de sueldos y salarios en una
cantidad determinada por la ley o los reglamentos, que constituyen los impuestos
estimados del individuo, que el empleador debe retener y entregar a la Administracin
Tributaria.
REVOCAR
Dejar sin efecto una decisin. Anulacin, sustitucin de una orden o fallo por autoridad
superior. Derogacin. Acto que anula los efectos de una decisin anterior, un mandato,
una resolucin o un poder concedido a una persona.
Fuente: Cabanellas. Pag. 285
ROYALTY
Cantidad que una persona paga al propietario de una marca, patente, etc., con el fin de
explotarla comercialmente.
S
Saldo Acreedor Diferencia que resulta, cuando la suma del Haber es mayor que la del
Debe de una cuenta (Manuel Prez R.).
Saldo a Favor Monto que otorga al contribuyente el derecho a la devolucin, debido a que
el monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta.
Saldo Deudor En una cuenta resulta este saldo, cuando el total del Debe excede el del
Haber. (Manuel Prez R.).
SANCIN
ESEIT Virtu@l 53
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
SANCIN TRIBUTARIA
La SUNAT aplicar las sanciones por la comisin de infracciones consistentes en multas,
comiso y cierre temporal de establecimientos de acuerdo a las Tablas que aprobarn
mediante Decreto Supremo.
Base Legal: Art.180 del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93, modificado por el
art. 2 de la Ley 26414 del 30.12.94.
SERVICIOS
Toda accin o prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que constituya renta de tercera categora para los efectos del
Impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a ste ltimo impuesto.
Base Legal Numeral 1 y primer y segundo prrafo del numeral 2, inciso c del Art. 3
D.Leg. 775 del 31.12.93.
Base Legal: Art.168 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento para la transferencia de
recursos de las personas al Estado, con el objeto de sufragar el gasto pblico.
ESEIT Virtu@l 54
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
I. El Cdigo Tributario
II. Los tributos siguientes:
Sociedad Mercantil Entidad jurdica de derecho privado, constituida con arreglo a la Ley
General de Sociedades, confirmada por varias personas que de comn acuerdo aportan
bienes y/o servicios para el ejercicio de una actividad econmica con el propsito de
repartirse utilidades.
SOLICITUD NO CONTENCIOSA
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria,
debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) das
hbiles, siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiere de
pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.
Base Legal: Art.162 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
SOLIDARIDAD
Actuacin o responsabilidad total en cada uno de los titulares de un derecho o de los
obligados por la razn de un acto o contrato. Vnculo unitario entre varios acreedores,
que permite a cada uno reclamar la deuda u obligaciones por entero, sean los deudores
uno o ms. Nexo obligatorio comn que fuerza a cada uno de dos o ms deudores a
cumplir o pagar por la totalidad cuando se le sea exigido por el acreedor o acreedores
con derecho a ello.
Fuente: Cabanellas. Pag. 299.
SOLIDARIO
Vnculo u obligacin solidaria en que cada acreedor puede pedir y cada deudor debe
cumplir la totalidad de la obligacin o deuda una sola vez, sin perjuicio del ajuste
ESEIT Virtu@l 55
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Subsanacin
Rectificacin de un error.
SUBSIDIOS
El subsidio es la forma que tiene el Estado de apoyar econmicamente a determinado
sector, con el fin de hacer menos costoso un bien.
SUBVALUACION
Dar un valor inferior al que corresponde.
SUCESION INDIVISA
Est compuesto por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido
repartida, sea por ausencia de testamento, sea porque ste no ha consignado la
particin de algunos bienes, sea porque han decidido no repartir el o los bienes materia
de la sucesin. Una sucesin indivisa existe en relacin al bien o bienes sobre los cuales
los herederos comparten la propiedad.
Las sucesiones indivisas se entendern para los fines de Impuesto a la Renta, como una
persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se
inscriba en los Registros Pblicos el testamento.
ESEIT Virtu@l 56
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
personalidad jurdica segn el derecho privado o pblico, siempre que la ley le atribuya
la calidad de sujetos de derecho y obligaciones tributarias.
Base Legal: Art. 21 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
SUJETOS DE SANCION
Sern sancionados administrativamente por la accin u omisin los deudores tributarios
o terceros que violen normas tributarias. Las sanciones podrn ser aplicadas en forma
gradual de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la Administracin
Tributaria, mediante resolucin de Superintendencia.
Base Legal: Art.166 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773, modificado por el Art. 1 de la Ley
26414 del 30.12.94.
Base Legal: primer prrafo del Art. 16 del cdigo tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
SUNAT
La superintendencia nacional de administracin tributaria (SUNAT) creada por la Ley N
24829 y conforme a su ley general aprobada por D.Leg. N 501 es una Institucin
Pblica Descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de
Derecho Pblico, con patrimonio propio y autonoma funcional, econmica, tcnica,
financiera y administrativa, tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de
recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, con excepcin de los municipios y de
aquellos otros que la ley seale, as como proponer y participar en la reglamentacin de
las normas tributarias.
SUSPENDER
Interrumpir una accin o actividad sin haber terminado de realizarla.
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin de una deuda tributaria se suspende:
ESEIT Virtu@l 57
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Base Legal: Art. 46 del cdigo tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
T
TARIFA
Tabla o catlogo de precios, derechos o impuestos que se han de pagar por la
adquisicin de una cosa o la realizacin de un trabajo.
TARIFAS PUBLICAS
Tabla o arancel de precios, derechos o tributos que se deben pagar por los servicios
pblicos recibidos.
TASA
Es el tributo cuya obligacin tiene como derecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que
se recibe por un servicio de origen contractual. Son especies de este gnero los
arbitrios, los derechos y las licencias.
Base Legal: Cuarto prrafo de la norma II del cdigo tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93.
TASACION
Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien, analiza y dictamina
sus cualidades y caractersticas en determinado momento, para establecer su
justiprecio. Fijacin o valoracin de los precios mximos y mnimos de un bien realizado
por un especialista.
Base Legal: Art. 121 del Cdigo tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
TECNICAS DE AUDITORIA
ESEIT Virtu@l 58
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
TERCERIA
Accin que compete a quien no es parte de un proceso, para defender sus derechos
frente a quienes estn discutiendo los suyos. Esa tercera puede oponerse a ambas
partes o solo una de ellas. La tercera puede ser de dominio o de mejor derecho. La
primera es aquella en que el tercerista alega ser dueo de los bienes que son objeto del
proceso en la que la tercera presenta. La segunda es aquella que el tercerista no alega
ser propietario de los bienes en litigio, sino tener sobre ellas un derecho preferente al
que pretenden los litigantes. La tercera es una figura universalmente aceptada en el
Derecho Procesal; Nuestro Cdigo Tributario la regula en l titulo relativo al
procedimiento de cobranza coactiva (Art. 120); aceptando solo la tercera excluyente de
dominio acompaada de instrumento pblico.
TRMINO
Momento en el que vence un proceso o un plazo dado por la ley.
TERRITORIALIDAD
Peculiar consideracin jurdica de las cosas en cuanto se encuentran dentro del territorio
de un Estado que estatuye sobre ellas. Aplicabilidad de la ley territorial.
TESORO PUBLICO
Es el patrimonio pblico a cargo del Gobierno Central. Lo s ingresos del tesoro pblico
provienen de la aplicacin de impuestos, tasas contribuciones, rentas de propiedad,
multas y otras sanciones, etc. Tambin se le denomina erario o fisco.
TESTAFERRO
Se trata del que presta su nombre o aparece como parte en algn acto, contrato,
pretensin, negocio o litigio, que en verdad corresponde a otra persona.
TESTAMENTO
Declaracin de ltima voluntad, relativa a los bienes y otras cuestiones: reconocimiento
filiales, nombramientos de tutores.
TESTAR
Hacer testamento. Formular una declaracin de ltima voluntad, simplemente verbal,
cuando pueda tener eficacia
TRATADO
Convenio, contrato. Por antonomasia, convencin internacional, suscrita por dos o ms
prncipes o gobiernos.
TRMITE
Cada uno de los estados y diligencias que hay que efectuar en un negocio o en un
procedimiento administrativo hasta el momento de su finalizacin.
TRANSFERENCIA DE BIENES
Hecho o accin humana que produce efectos econmicos por el que transmite a otra u a
otras personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece.
ESEIT Virtu@l 59
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
TRIBUNAL FISCAL
ltima instancia administrativa en las reclamaciones sobre materia tributaria general,
regional y local, inclusive la relativa a las aportaciones a la seguridad social.
TRIBUTACIN
Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus
rentas, sus propiedades, mercancas o servicios que prestan, en beneficio del Estado,
para su sostenimiento y el suministro de servicios tales como defensa, transporte,
comunicaciones, educacin, sanidad y vivienda, etc.
TRIBUTO
Prestacin generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de
imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de
sus fines.
El Cdigo Tributario rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos
efectos, el trmino genrico tributo comprende impuesto, contribuciones y tasas.
Base Legal: primer prrafo de la Norma II del Cdigo Tributario D.Leg. 773 del
31.12.93.
TUTELA
La discernida de acuerdo con el nombramiento que el padre o la madre hacen en su
testamento, y que puede recaer sobre cualquier persona con capacidad de obrar y que
no est excluida por ley.
TUTELAR
Que protege, ampara o defiende. Concerniente a la tutela de los menores o
incapacitados.
TUTOR
Quien ejerce la tutela; el encargado de administrar los bienes de los incapaces y,
adems, de velar por las personas de los menores no emancipados ni sujetos a la patria
potestad, y ciertos incapacitados.
U
UNIDAD DE REFERENCIA TRIBUTARIA
ndice o valor de referencia utilizado durante 1992, en base a la cual se estableca las
bases imponibles, deducciones, inafectaciones, multas y obligaciones tributarias en
general.
ESEIT Virtu@l 60
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias, a fin de
mantener en los mismos trminos de poder adquisitivo las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos monetarios en los tributos que
considere conveniente el legislador.
Base Legal: Primer prrafo de la norma XV del cdigo tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93.
UNILATERAL
Relativo a una sola cosa o aspecto de la misma. Que causa obligaciones para una sola
de las partes. Parcial. Voluntad que surte efectos por s sola.
UNIVERSO DE CONTRIYENTES
La totalidad de personas que se encuentran obligadas al pago de algn tributo, aun
cuando no estn registradas ante la administracin.
USUARIO
El que utiliza ordinaria o frecuentemente un bien o un servicio.
USUFRUCTO
Del latn usus (uso) y fructus (fruto); el derecho de usar lo ajeno y percibir sus frutos.
En general, utilidades, beneficios, provechos, ventajas que se obtienen de una cosa,
persona o cargo. El constituido por convencin entre el propietario, que se despoja del
uso y goce de algo suyo, y el que adquiere tales facultades sobre los antes ajeno del
todo, el usufructuario.
Utilidad Bruta Diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de las mismas.
ESEIT Virtu@l 61
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
V
VALOR AGREGADO
Incremento del valor obtenido en cada fase de la actividad econmica- productiva.
El valor Agregado se obtiene deduciendo del precio del producto terminado los costos de
todos los materiales o servicios adquiridos del exterior que se han necesitado.
VALOR DE MERCADO
Es el valor recuperable de las existencias y de otros activos realizables, en el curso
normal de las operaciones. Al aplicar la regla de costo o mercado que sea menor, el
valor de mercado "es el" valor neto realizable", sin embargo, por razones prcticas
puede usarse como tal el valor de reposicin, para ciertos componentes del rubro de
existencias, siempre que no exceda del Valor Neto realizable.
VALOR EN LIBROS
Se refiere al valor registrado en la partida contable que incluye el efecto acumulado de
todas las actualizaciones por inflacin, as como las depreciaciones acumuladas.
VALOR MONETARIO
Valor equivalente en moneda.
VALOR PROBATORIO
Es la fuerza probatoria que tienen los instrumentos pblicos o privados presentados
dentro de un proceso, con el fin de afirmar o desvirtuar lo alegado. Los instrumentos
pblicos constituyen prueba plena, tratndose de instrumentos privados su valor
depender de la apreciacin del rgano de resolucin.
VALORIZACIONES DE BIENES
Para determinar y comprobar el valor de los bienes, mercaderas, rentas, ingresos y
dems elementos determinantes de la base imponible, la Administracin Tributaria
podr utilizar cualquier medio de valuacin, salvo normas especificas.
Base Legal: Art. 74 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
ESEIT Virtu@l 62
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
VENDEDOR
Ocasionalmente, en el contrato de compraventa civil, el que vende o enajena la cosa
que el comprador adquiera en propiedad. Profesionalmente, en la compraventa
mercantil, el comerciante o el dependiente u otro auxiliar del que vende o hace de
intermediario ejecutivo ante el cliente. En el comercio, pues, cabe ser vendedor de lo
ajeno teniendo poder para ello.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, pag. 329.
VENDER
Transmitir el propietario o vendedor de una cosa de su propiedad al adquirente o
comprador. El acto de celebracin del contrato de compraventa. La entrega de la cosa
(bien) por la cual ha de recibirse el precio. Ofrecer cosas en venta publica.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, pag. 329.
VENTA
Todo acto por el se transfiere bienes a ttulo oneroso (entrega de dinero),
independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
Para efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por ventas:
ESEIT Virtu@l 63
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
VENTAS BRUTAS
Ingreso por ventas inherentes al giro de la empresa sin descontar las devoluciones,
anulaciones, descuentos, rebajas u otros conceptos anlogos.
VENTAS NETAS
Ventas brutas menos devoluciones, anulaciones, descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidas.
VICIO
Defecto que anula o invalida un acto o contrato; sea de fondo o forma.
VIDA UTIL
Perodo durante el cual un bien de capital es econmicamente productivo o
aprovechable.
Las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del ao
siguiente calendario.
Base Legal: Norma X del cdigo tributario. D.Leg.773 del 31.12.93, modificado por el
Art. 1 de la ley 26414 del 30.12.94.
Base Legal: Segundo prrafo del Art. 17 del cdigo tributario D.Leg. 773 del 31.12.93.
VIGENCIA
Lapso de aplicacin de leyes y normas.
VNCULO
Atadura, lazo, nexo.
ESEIT Virtu@l 64
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
VITALICIO
Que dura toda la vida, desde que se obtiene el cargo, pensin, renta o merced de que
se trate. Nombre que se ha dado a la pliza del seguro de vida. Ingreso o pensin que
contina hasta acabar la vida de quien lo disfruta.
Z
ZONA FRANCA
Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las mercancas que en
ella se introduzcan se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero con
respecto a los derechos y tributos de importacin y no estn sometidas al control
habitual de ADUANAS.
Abandono Legal Institucin jurdica aduanera por la cual al vencimiento de los trminos para
solicitar el destino o despacho a consumo o efectuar el retiro de las mercancas, la Aduana las
adquiere en propiedad y proceder a disponer su adjudicacin o remate.
Adeudo Monto a que asciende la liquidacin de los tributos, intereses y multas si los hubiere, cuyo
pago constituye obligacin exigible.
Aforo Operacin nica en que el servicio a travs del funcionario designado, verifica y determina al
examinar la declaracin y/o la mercanca, que su clasificacin arancelaria su valuacin, la fijacin de
ESEIT Virtu@l 65
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Agente de Carga Internacional o Transitorio Persona que puede realizar y recibir embarques,
consolidar, y desconsolidar mercancas, actuar como Operador de Transporte Multimodal
sujetndose a las leyes de la materia y emitir documentos propios de su actividad tales como
conocimientos de embarque, guas areas, certificados de recepcin, certificados de transporte y
similares.
Cargo Monto que resulta de la revisin de los documentos con los que se tramit el despacho de las
mercancas o de los presentados por los transportistas.
Consignatario Persona natural o jurdica a cuyo nombre viene manifestada la mercanca o que la
adquiere por endoso.
Declaracin de Mercancas Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana, mediante el cual el
interesado indica el rgimen aduanero que ha de asignarse a las mercancas y comunica los
elementos necesarios para la aplicacin de dicho rgimen.
Depsitos Aduaneros Autorizados Locales destinados a almacenar mercancas solicitadas al
Rgimen de Depsito de Aduanas, las que posteriormente sern destinadas a otros regmenes u
operaciones aduaneros. Pueden ser privados o pblicos.
Depsitos Francos Locales cerrados, sealados dentro del territorio nacional y autorizados por el
Estado en los cuales para la aplicacin de derechos aduaneros y tributos de importacin, se
considera que las mercancas no se encuentran en el territorio aduanero.
Despacho Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para importar y exportar las
mercancas o someterlas a otros regmenes, operaciones o destinos aduaneros.
ESEIT Virtu@l 66
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Franquicia Exencin total o parcial del pago de tributos, dispuesta por ley.
Garanta Obligacin que se contrae, a satisfaccin de la Aduana, con el objeto de asegurar el pago
de derechos de Aduana y dems impuestos o el cumplimiento de otras obligaciones adquiridas con
ella. Se llama global cuando asegura el cumplimiento de las obligacin resultantes de varias
operaciones.
Levante Acto por el cual la Aduana autoriza a los interesados a disponer condicional o
incondicionalmente de las mercancas despachadas.Es incondicional cuando la deuda ha sido
pagada o est garantizada. En los regmenes suspensivos o temporales siempre es condicional.
Maquila Proceso por el cual ingresan mercancas al pas con el objeto de que slo se le incorpore el
valor agregado correspondiente a la mano de obra.
Mercancas Bienes que pueden ser objeto de regmenes, operaciones y destinos aduaneros.
Mercanca Equivalente Aquella idntica o similar a la que fue importada y que ser objeto de
reposicin. Debe entenderse por mercanca idntica a la que es igual en todos los aspectos a la
importada en lo que se refiere a la calidad, marca y prestigio comercial. Debe entenderse por
mercanca a la que sin ser igual en todos los aspectos a la importada, presenta caractersticas
prximas a sta en cuanto a especie y calidad.
Muestras Son aquellas mercancas que nicamente tienen por finalidad demostrar sus
caractersticas y que carecen de valor comercial por si mismas.
Nota de Tarja Documento que formulan conjuntamente el transportista con el almacenista, durante
la verificacin de lo consignado en el conocimiento de embarque en relacin con las existencias
fsicas, registrando las observaciones pertinentes.
ESEIT Virtu@l 67
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Reconocimiento Fsico Operacin que consiste en verificar lo declarado, mediante una o varias de
las siguientes actuaciones: reconocer las mercancas, verificar su naturaleza y valor, establecer su
peso o medida.
Rgimen Aduanero Tratamiento aplicable a las mercancas que se encuentran bajo potestad
aduanera y que, segn la naturaleza y fines de la operacin puede ser definitivo, temporal,
suspensivo o de perfeccionamiento.
Retorno Regreso al lugar de origen en el mismo vehculo de la carga llegada al lugar de su destino
y no desembarcada.
Trmino de la Descarga Se entiende para efectos le control aduanero como el ltimo da en el que
se termina de descargar el vehculo transportador, para lo cual la Autoridad Aduanera deber dejar
constancia de dicho acto en el correspondiente documento.
Transportista Persona que traslada efectivamente las mercancas o que tiene el mando del
transporte o la responsabilidad de ste.
Zona Especial de Reconocimiento Area habilitada dentro de los Almacenes Aduaneros destinada
al reconocimiento fsico de las mercancas, de acuerdo a Ley.
Zona Franca Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las mercancas que en
ella se introduzcan se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero con respecto a los
derechos y tributos de importacin y no estn sometidas al control habitual de ADUANAS.
Zona Primaria Parte del territorio aduanero que comprende los recintos aduaneros, espacios
acuticos o terrestres destinados o autorizados para las operaciones de desembarque, embarque,
movilizacin o depsito de las mercancas; las oficinas, locales o dependencias destinadas al
servicio directo de una aduana, aeropuertos, predios o caminos habilitados y cualquier otro sitio
donde se cumplen normalmente las operaciones aduaneras.
Zona Secundaria Es aquella parte del territorio aduanero que le corresponde a cada aduana en la
distribucin de que ellos haga el Superintendente Nacional de Aduanas para efectos de la
competencia, intervencin y obligaciones de cada una.
ESEIT Virtu@l 68
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
Bibliografa
INSTITUTO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT.
Glosario Tributario
Marzo, 1995
INDICE GENERAL
Presentacin
Prlogo a la Primera Edicin
Prlogo a la Segunda Edicin
ESEIT Virtu@l 69
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
I. Derecho Tributario 45
II. XV Normas del Cdigo Tributario 72
III. El Cdigo Tributario 81
IV. Impuesto a la Renta Conceptos 101
V. Impuesto la Renta de Personas Naturales 107
VI. Impuesto a la Renta de Tercera Categora 125
ESEIT Virtu@l 70
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria