Facultad de Ciencias Contables

MODIFICACIONES TRIBUTARIAS
APLICABLES A PARTIR DEL 2017
Expositor:
Dr. Julian Garca Cspedes
 Modificaciones en el Rgimen
Tributario en el Per
Rgimen General del Impuesto a la Renta -RG
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
RER
Rgimen Mype Tributario RMT
Nuevo Rgimen nico Simplificado - NRUS
Rgimen del Impuesto a la Renta en
el Per
Rgimen General

Rgimen Mype Tributario

Rgimen Especial de Renta.

 Migracin de Contribuyentes
Contribuyentes del N-RUS de las categoras
3,4y5
16,000 al RER o RMT
E.I.R.L acogidas al N-RUS Ley 30056
4,000 empresas individuales al RMT
Contribuyentes del Rgimen General
700,000 contribuyentes
Modificaciones Renta Empresarial

Incremento de la tasa de impuesto a 29.5% de

28%

Disminucin de la tasa de retencin a los

dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades

Pagos a cuenta del impuesto a la renta

ejercicio 2017 y periodos de enero y febrero al
coeficiente deber aplicarse el factor 1.0536

Rgimen General
 Efecto en el pago a cuenta del
Impuesto a la Renta
Rgimen General:
Periodo Base Imponible Coeficiente Impuesto
Enero 2017 105,554.00 0.0245 2,586.00

Rgimen Mype Tributario:

Periodo Base Imponible Porcentaje Impuesto
Enero 2017 105,554.00 1% 1,056.00

Diferencia de Recaudacin S/ 1,530.00 (59%)

 El Nuevo Rgimen nico Simplificado
Modificaciones Dec. Leg. 1270
Personas no comprendidas
a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el
monto de sus ingresos brutos supere S/ 96,000 soles o
cuando en algn mes tales ingresos excedan el lmite
permitido para la categora mas alta de este rgimen. No
es de aplicacin para la categora especial.
b) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el
monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad
exceda S/ 96,000 soles o cuando en algn mes dichas
adquisiciones superen el lmite permitido para la
categora mas alta de este rgimen. No es de aplicacin
para la categora especial.
 Modificaciones en el N-RUS
Personas no comprendidas:
c) Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino
aduanero, excepto se trate de contribuyentes:
1. Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera que
realicen importaciones para el consumo que no exceda de $ 500
dlares americanos por mes.
2. Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los
destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los
incisos b) y c) Art. 98 LGA
d) Sean notarios martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/o operadores
especiales que realizan actividades en la bolsa de productos,
agentes de aduana los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
 Modificaciones en el N- RUS
Categoras en el N-RUS
PARAMETROS

CUOTA
CATEGORIAS Ingresos Brutos Adquisiciones MENSUAL S/
Mensuales mensuales (hasta
(hasta) S/)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50
 Acogimiento al N- RUS
Los contribuyentes que desarrollen actividad econmica
podrn acogerse, siempre que no sean personas jurdicas.

R.G

N-RU
S

RMT RER
 Obligaciones formales en el
acogimiento del N RUS
Contribuyentes del RER, RMT, RG que se
acojan al N RUS debern:
Declarar y pagar el periodo enero en la fecha
de vencimiento.
Dar de baja los comprobantes de pago
prohibidos en este rgimen.
Dar de baja establecimiento anexo.
Cambio de rgimen tributario

R.G
N.RUS R.E.R

R.M.T
Obligaciones de contribuyentes del N
RUS en el cambio de rgimen
Los contribuyentes del N RUS, de las
categoras 3, 4 y 5 al 31 de diciembre 2016,
debern migrar a cualquier rgimen superior
(RER,RMT,RG)
Debern acogerse al rgimen superior si los
ingresos o las adquisiciones superen los
96,000 soles
 De los Comprobantes del N-RUS
Estn facultados a emitir comprobantes que
no permiten ejercer el derecho a crdito fiscal
ni ser utilizados para sustentar costo o gasto.
Solo podrn emitir tikets o boletas de venta.
Los contribuyentes de este rgimen que
emitan comprobantes no autorizados, sern
incorporados al RER, RMT o al RG a partir dela
fecha que se evidencie el uso del
comprobante no autorizado.
De la retenciones y Percepciones del
IGV
Los contribuyentes que ha sido objeto de
retenciones y percepciones que se acojan al
N-RUS, debern solicitar la devolucin de los
mismos.
Los contribuyentes del N-RUS que se cambian
al RMT, RER o al RG, podrn utilizar las
retenciones y percepciones en los pagos que
les corresponde realizar.
Impuestos comprendidos en el N-RUS
Por obligaciones laborales: Essalud, Sistema
Nacional de Pensiones o AFP Sistema privado
de pensiones siempre que cuente con planilla.
Impuesto Especial que comprende a los
conceptos de impuesto a la Renta e Impuesto
General a las ventas de acuerdo a la categora
adoptada en funcin a los ingresos o
adquisiciones.
 Libros Contables
No estn obligados a llevar libros contables

Para el efecto del control de sus actividades

pueden llevar voluntariamente libros
contables.
 Rgimen MYPE Tributario Decreto
Legislativo 1269
En el marco de las facultades extraordinarias
otorgadas por el congreso al poder ejecutivo
se emitieron 14 normas tributarias y dentro
de ellas el Rgimen Mype Tributario, dando
nacimiento a un nuevo rgimen que pretende
implementar un impuesto justo.
Marco legal D. Leg. 1269, Regl. D. Supremo
402-2016-EF, D. Supremo 403-2016-EF.
Oportunidad de adopcin del rgimen
Contribuyentes provenientes del N-RUS, RER,
RG con el pago de la cuota que corresponde al
periodo tributario del mes de enero, siempre
que los efecte en el plazo de vencimiento.
Contribuyente que inicien sus actividades en
el ejercicio con la inscripcin en el RUC y en
cualquier mes del ejercicio.
 Tributacin para el RMT
Renta Empresarial: los contribuyentes de este
rgimen, determinaran la renta neta de
acuerdo a las disposiciones del Rgimen
General.
Ingresos menos los costos y gastos
necesarios para producir renta.
 Tasa del Impuesto
Escala Progresivo Acumulativo

Tramos Tasa

Hasta 15 UIT 10%

Mas de 15 UIT 29.5%

 No pueden acogerse al rgimen
Si los ingresos superan los lmites establecidos
de 1,700 UIT.
Los que tienen vinculacin econmica directa
o indirecta
Las sucursales de empresas unipersonales,
sociedades y otras constituidas en el exterior
Notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores; agentes corredores de bolsa,
operadores especiales, agentes de aduana etc.
 No pueden acogerse al rgimen
Realicen actividades segn CIIU:
Actividades de mdicos y odontlogos
Actividades veterinarias
Actividades jurdicas
Actividades de contabilidad y auditoria
Actividades de arquitectura e ingeniera
Programacin informtica y actividades conexas
Actividades de asesoramiento empresarial
 Acompaamiento al RMT
No hay sanciones por infracciones en el
ejercicio fiscal 2017
No llevar libros y registros en la forma que
seale la administracin tributaria.
No cumplan con presentar declaracin jurada
mensual.
Declarar y pagar en el formato virtual 621
El cdigo del impuesto es el 3121
 Los pagos a cuenta del impuesto a la
renta
Ingresos Anuales que no superen 300 UIT:
declararan y abonaran con carcter de pago a
cuenta del impuesto a la renta que en definitiva
les corresponda pagar por el ejercicio gravable, la
cuota que resulte de aplicar el uno por
ciento(1.0%) a los ingresos netos obtenidos en el
mes.
Con ingresos superiores a 300 UIT hasta 1700 UIT
abonaran el 1.5% de los ingresos como pago a
cuenta del impuesto a la renta anual o coeficiente
art. 85 del LIR.
 De la suspensin de los pagos a
cuenta
Los contribuyentes del RMT cuyos ingresos no
superan las 300 UIT podrn suspender a partir del
mes de agosto siempre que:
En el Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de julio no
se haya obtenido impuesto calculado.
La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente
realizados y el saldo a favor pendiente de aplicacin
sea mayor o igual al impuesto anual proyectado.
Para efecto de calcular el impuesto anual proyectado, a la
renta imponible al 31 de julio se multiplicar por el factor
de 12/7 y a este resultado se aplicar la tasa del RMT
 Libros contables
Registro de
ventas

Planilla Libros Registro de

electrnica Contables
compras

Libro diario
simplificado
Flexibilidad de los libros contables
Ingresos hasta 300 UIT:
Registro de compras
Registro de ventas
Libro Diario simplificado
Ingresos mas de 300 UIT hasta 1,700 UIT:
Inventarios y Balances
Mayor
Registro de compras
Registro de compras
 Las rentas de trabajo (4ta. y 5ta.
Categora)
Como categora de renta constituyen ingresos
provenientes del trabajo dependiente ( sueldos)e
independiente del ejercicio de una profesin,
arte, ciencia etc.
En esta categora de renta se paga sobre los
ingresos, distintos a la renta del rgimen Mype,
Rgimen General en donde se permite deducir los
costos y los gastos para establecer la renta
imponible; por estas consideraciones se permite
una deduccin adicional con sustento.
Marco legal Decreto Legislativo 1258.
Modificaciones en la Renta de Trabajo
Renta de cuarta categora , comprende los ingresos
provenientes del ejercicio de una profesin, arte, ciencia y
los ingresos por representacin.
Rentas de quinta categora, comprenden las
remuneraciones percibidas en relacin de dependencia.
Deducciones para determinar renta (modificacin del Art.
46 LIR:
7 UIT sin sustento
3 UIT debidamente sustentado
Los contribuyentes con rentas de quinta categora estn
obligados a presentar declaracin de renta anual para
deducir el adicional de las 3 UIT. (se deroga el 2do. prrafo
del Art. 79 LIR.
 Concepto de gastos sustentados
Arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles de
inmuebles. El lmite a deducir ser del 30% de la renta
acordada.
Honorarios profesionales de mdicos odontlogos de
hijos menores de 18 aos, mayores de 18 aos con
discapacidad, conyugue o concubina. Monto mximo a
deducir 30% del gasto total.
Servicios profesionales que califiquen como renta de
cuarta categora, limite 30% del gasto
Intereses de crditos hipotecarios para primera
vivienda. (no se consideran como crdito hipotecario
los destinados a remodelacin ampliacin, subdivisin
de vivienda propia).
Aportaciones a essalud por los trabajadores del hogar
 Impuesto a la renta de 4ta. categora
Categora Renta o ingresos 20% Deduccin Renta Neta
Cuarta 80,000 16,000 64,000
Deduccin 7 UIT (28,350)
35,650
Deduccin Adicional
Con C/P electrnicos 12,150
Renta Imponible 23,500
Impuesto a la renta (2,075)
Utilidad Neta 21,425

Tramo Tasa Impuesto

Hasta 5 UIT 20,250 8% 1,620
De 5 UIT a 20 UIT 3,250 14% 455
Total 23.500 2,075
Tasa del Impuesto a la renta de
trabajo 4ta y 5ta Categora

Renta neta global Tasa

Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%
 Pagos a cuenta Impuesto a la Renta
Por renta de 4ta. y 5ta, categora:
Monto percibido supere S/ 2,953.00
Por ejercicio de una representacin:
Monto percibido supere S/ 2,363.00

Nota: La obligacin de declarar y pagar el impuesto

solo se genera cuando superan los montos
sealados. En los meses en que no supera no existe
obligacin de declarar.
Demostracin de un caso prctico
Rec. Honorarios Electrnicos emitidos en el mes:
Retenciones
E001 36 S/ 1,450.00 00.00
E001 - 37 S/ 1,200.00 00.00
E001 38 S/ 1,800.00 144.00
Total 4,450.00 144.00
Determinacin del pago a cuenta:
Total renta S/ 4,450.00 x 8% = 356.00
(-) Retenciones (144.00)
Impuesto a pagar 212.00
Suspensin de Retencin renta de 4ta.
Categora

Por Rentas de 4ta. y 5ta.

Por renta proyectada que no supere S/ 35,438.00
Renta por representacin:
Por renta proyectada que no supere S/. 28,350.00
 Amnista Tributaria (D. Leg. 1257)
Descuento sobre
Deudas intereses

De 0 a S/ 395,000 90%

De S/ 395,000 a 7 900,000 70%

Mas de S/ 7 900,000 50%

Extincin de la deuda actualizada al 30/09/2016

sea menor a S/ 3,950.00
Declaracin del Impuesto a la Renta
Anual 2016
CIERRE CONTABLE 2016

Gastos
Gastos con lmites
Gastos condicionados
Gastos no aceptables
Gastos con beneficios
 Gastos con limites
Gastos financieros
Gastos de personal
Gastos de viaje
Gastos de movilidad
Gastos de viaje al exterior
Remuneracin al Directorio
Gastos de representacin
 Gastos condicionados
Prdidas extraordinarias
Mermas y Desmedros
Provisiones y Castigos por deudas incobrables
Remuneraciones
 Gastos con Beneficios
Remuneraciones al personal con discapacidad
 Gastos no Admitidos
Gastos personales
Impuesto a la renta
Sanciones e intereses del sector pblico nacional
Donaciones y actos de liberalidad
Adquisiciones o mejoras de carcter permanente
Reserva y provisiones no deducibles
Gastos sin comprobante de pago
IGV que grava el retiro de bienes
Depreciacin de revaluaciones
Gastos con parasos fiscales
GRACIAS