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PLANO DE CONTAS DOS ORGANISMOS DE INVESTIMENTO

COLECTIVO

CAPTULO 1
INTRODUO

1.1 ENQUADRAMENTO DOS ORGANISMOS DE INVESTIMENTO COLECTIVO

O Decreto- Lei n. 252/2003, de 17 de Outubro, transps para a ordem jurdica nacional as Directivas do Conselho n 107/CE/2001
e 108/CE/2001 de 21 de Janeiro de 2002, institundo simultaneamente um quadro legal amplo, aplicvel a diversos organismos de
investimento colectivo que no apenas aqueles que invistam em valores mobilirios. Anteriormente, o Decreto-Lei n 276/94, de 2
de Novembro, tinha transposto para o normativo da ordem jurdica interna a Directiva do Conselho n 85/611/CEE, de 20 de
Dezembro de 1985, relativa a alguns dos organismos de investimento colectivo em valores mobilirios, ao mesmo tempo,
reformulou o regime jurdico dos fundos de investimento mobilirio constitudos em Portugal. Este regime jurdico foi
posteriormente alterado pelo Decreto-Lei n. 309/95, de 20 de Novembro e pelo Decreto-Lei n. 323/97, de 26 de Novembro e,
subsequentemente, objecto de reviso com a publicao do Decreto-Lei n. 323/99, de 13 de Agosto.

De acordo com o actual diploma, consideram-se organismos de investimento colectivo as instituies, dotadas ou no de
personalidade jurdica, que tm como fim o investimento colectivo de capitais obtidos junto do pblico, cujo funcionamento se
encontra sujeito a um princpio de diviso de riscos e prossecuo do exclusivo interesse dos participantes.

Os OIC so divididos em partes com caractersticas idnticas e sem valor nominal, designadas por unidades de participao,
podendo ocorrer duas situaes:
serem em nmero fixo, designando-se neste caso, fundo fechado;
serem em nmero varivel, pelo que se designar de fundo aberto.

1.2 CONTABILIDADE DOS ORGANISMOS DE INVESTIMENTO COLECTIVO

Aps a publicao do j mencionado Decreto-Lei 276/94, de 2 de Novembro, a contabilidade dos OIC passou a ser organizada de
harmonia com as normas emitidas pela Comisso do Mercado de Valores Mobilirios.

Desde ento, tem sido constante preocupao da CMVM que o respectivo plano contabilstico permita dar resposta necessidade
das contas dos fundos proporcionarem uma imagem verdadeira e apropriada do respectivo patrimnio e dos resultados das suas
operaes, procurando evidenciar duma forma simples e objectiva o valor lquido global do fundo, bem como os elementos
econmicos e financeiros necessrios ao acompanhamento da sua rendibilidade e do risco.

Pretende-se, desta forma, atravs da normalizao do sistema contabilstico, proteger os interesses dos investidores
proporcionando-lhes uma informao de leitura simples e til que lhes facilite a tomada de decises de investimento informadas,
apoiar a gesto e a tomada de deciso das prprias entidades gestoras e proporcionar s autoridades de superviso modelos de
acompanhamento e controlo da actividade dos fundos que se revelem simples e eficientes.

A aplicao do plano de contas passou a ser obrigatria a todos os fundos de investimento mobilirio a partir do dia 1 de Janeiro de
1996.

Para o efeito, os OIC encerram anualmente as suas contas, com referncia a 31 de Dezembro de cada ano, as quais so
obrigatoriamente objecto de relatrio elaborado por auditor registado na CMVM. Com referncia a 30 de Junho de cada exerccio,
devem ainda as entidades gestoras elaborar um relatrio e contas semestral dos OIC que administram, o qual deve ser igualmente
objecto de relatrio elaborado por auditor registado na CMVM.

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Os documentos de prestao de contas dos organismos de investimento colectivo, definidas neste plano contabilstico, so
constitudos pelo Balano, pela Demonstrao dos Resultados, pela Demonstrao dos Fluxos de Caixa e pelo anexo, as quais
formam um todo, sendo acompanhadas pelos relatrios previstos na lei.

1.3 PARTICULARIDADES CONTABILSTICAS DOS ORGANISMOS DE INVESTIMENTO


COLECTIVO

1.3.1 NECESSIDADE DE DETERMINAR DIARIAMENTE O VALOR LQUIDO

Nos OIC abertos, os participantes podem realizar, a todo o momento, subscries e resgates de unidades de participao. Este facto
obriga a conhecer, em permanncia, o valor lquido global do OIC para determinao do valor unitrio da unidade de participao.

Esta necessidade de determinar diariamente o valor da unidade de participao, conduziu a que no plano contabilstico tivessem
sido adoptadas as seguintes solues:
Valorizao das operaes financeiras ao seu justo valor, destacando-se a adopo do principio do mark-to-market para
valores transaccionados em mercado, as quais se estruturam em torno das seguintes categorias: valores mobilirios,
operaes a prazo, divisas e outros instrumentos de dvida e de capital prprio;
Especializao diria de custos e proveitos;
Inscrio no passivo (2 membro do balano) dum grupo representativo do valor lquido global do OIC (capital do OIC).
Esta inscrio permite determinar o valor lquido da unidade de participao, dividindo simplesmente o valor global pelo
nmero de unidades em circulao;
Apresentao, em anexo, de quadros de exposio ao risco. A exposio ao risco constitui uma informao de importncia
muito significativa para os investidores. Os modelos de quadros de exposio ao risco seguem de prximo a estrutura de
contas preconizada para o registo dos contratos a prazo (operaes sobre taxas de juro, taxas de cmbio e sobre cotaes).

1.3.2 MONTANTES DISTRIBUVEIS E RESULTADO LIQUIDO DUM OIC

O activo lquido dum OIC composto por capital e montantes distribuveis aos participantes, nomeadamente o resultado lquido.
Trata-se de um elemento varivel, em consequncia dos resultados de gesto apurados no OIC e das operaes de subscrio e de
resgate valorizadas ao valor lquido da unidade de participao.

A poltica e os critrios de distribuio dos rendimentos do OIC devem ser definidos objectivamente nos documentos constitutivos.
Contudo, todos os participantes devem ter direito ao mesmo rendimento distribuvel, qualquer que seja a data de subscrio. Desta
forma, o sistema contabilstico prev mecanismos que permitem neutralizar a incidncia das subscries e dos resgates no valor
unitrio e, consequentemente, no rendimento unitrio da unidade de participao.

No caso dos OIC de distribuio deve prever-se a afectao dos rendimentos a distribuir na competente conta de capital do OIC.

Nos OIC de capitalizao, as operaes so registadas sem qualquer formalidade particular.

1.3.3 CAPITAL

O capital dum OIC tem uma acepo mais vasta do que numa empresa comercial ou industrial. Trata-se de um elemento varivel,
constitudo quer pelos valores-base das unidades de participao, quer pelas diferenas para esse valor base nas operaes de
subscrio e de resgate, quer ainda pelos resultados apurados no exerccio e em exerccios anteriores e no distribudos aos
participantes.

Compreende, as mais e menos valias latentes e realizadas sobre as operaes financeiras, as diferenas de cmbio, os gastos com a
negociao dos ttulos, os gastos com as operaes a prazo fechadas ou condicionadas, a comisso de gesto, a comisso de
depsito, impostos, taxas e outros custos e proveitos relacionados com a actividade do OIC.

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1.3.4 CONTABILIDADE DE DIVISAS

Prev-se a possibilidade dos OIC terem as suas operaes registadas nas divisas em que se realizam, bem como a sua apresentao
em termos de documentos de sntese no anexo. O modelo adoptado baseia-se no princpio conhecido por contabilidade
multidivisas, por forma a permitir o controlo contabilstico das operaes nas vrias moedas, bem como o acompanhamento das
respectivas posies cambiais.

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CAPTULO 2
PRINCPIOS CONTABILSTICOS
E CRITRIOS VALORIMTRICOS

2.1. CONSIDERAES GERAIS

Os OIC tm inmeros clientes efectivos e potenciais, quer nacionais quer estrangeiros, para os quais a informao contabilstica
determinante.

Por esse motivo, a normalizao do sistema contabilstico no se deve limitar apenas definio das contas, do seu contedo e
regras de movimentao e elaborao dos documentos contabilsticos de prestao de contas, mas tambm definio dos
princpios e critrios subjacentes avaliao dos elementos patrimoniais, por forma a que as contas sejam formuladas com clareza,
expressando uma imagem fiel do patrimnio, da situao financeira e dos resultados do OIC.

Desta forma, esta definio visa no s contribuir para a proteco dos interesses dos intervenientes directos e de terceiros, como
tambm assegurar a comparabilidade e fidelidade da informao financeira.

2.2. PRINCPIOS CONTABILSTICOS

Como princpios contabilsticos, adoptam-se os seguintes:

Continuidade

Considera-se que o OIC de investimento opera continuamente, com durao ilimitada, entendendo-se que no tem inteno nem
necessidade de entrar em liquidao, sem prejuzo dos OIC fechados terem durao limitada.

Consistncia

Considera-se que o OIC no altera as suas regras, princpios, critrios e polticas contabilsticas de um perodo para o outro. Se o
fizer e o efeito for materialmente relevante, deve referir o facto no anexo.

Materialidade

As demonstraes financeiras do OIC devem evidenciar todos os elementos que sejam de interesse, relevantes e que possam
afectar avaliaes ou decises pelos utilizadores interessados.

Substncia sobre a forma

As operaes devem ser contabilizadas atendendo sua substncia, realidade financeira e no apenas sua forma documental ou
legal.

Especializao

Os elementos patrimoniais do OIC devem ser valorizados e reconhecidos diariamente ou com a periodicidade com que o OIC deva
valorizar os seus activos, independentemente do seu recebimento ou pagamento, devendo incluir-se nas demonstraes financeiras
do perodo a que dizem respeito, bem como os seus ajustamentos de valor decorrentes dessa valorizao.

Independncia

A elaborao, aprovao e execuo das informaes contabilsticas do OIC so independentes das de qualquer outra entidade,
incluindo as respectivas sociedades gestoras.

Unidade
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As demonstraes financeiras, compostas pelo balano, pela demonstrao dos resultados, pela demonstrao dos fluxos de caixa e
pelo anexo, formam um todo coerente, constituindo um s conjunto de informao financeira.

2.3. CRITRIOS VALORIMTRICOS

2.3.1. - DISPONIBILIDADES

As disponibilidades so contabilizadas em Euro. Os custos e proveitos decorrentes da sua deteno sero registados diariamente,
nas respectivas contas das classes 7 e 8, por contrapartida da correspondente conta da classe 5 Regularizaes.

As disponibilidades expressas em moeda diferente do Euro so registadas na correspondente conta de posio cambial, por cada
moeda, na classe 5 (conta 595 - Posio cambial) e so ajustadas diariamente em funo das variaes dirias do mercado
cambial.

As diferenas de cmbio apuradas sero contabilizadas nas contas 711 - Juros e custos equiparados - de disponibilidades,
respectivas subcontas, e 811 - Juros e proveitos equiparados - de disponibilidades, respectivas subcontas, por contrapartida da
conta 595 - posio cambial (Euro).

2.3.2. - CARTEIRA DE TTULOS E OUTROS ACTIVOS

As compras de ttulos so contabilizadas, na data da transaco, pelo seu preo efectivo de aquisio.

Nas vendas, para efeitos de imputao do respectivo custo, os valores em carteira podem em alternativa ser valorizados pelo preo
mdio de aquisio, pelo FIFO (first in first out) ou pelo LIFO (last in first out), devendo a opo tomada para cada categoria de
valores mobilirios ser indicada no anexo referido no Captulo 7.

Todavia, sempre que a legislao fiscal, relativamente a determinada categoria de valores mobilirios imponha, para apuramento
das valias obtidas em cada ano, a utilizao de um mtodo de imputao de custos diferente, ser este o utilizado na sua
contabilizao (apuramento do saldo das valias efectiva ou potencialmente tributveis).

Os encargos suportados com a compra, tal como com a venda, nomeadamente comisses de bolsa e de corretagem, so
considerados como custos da operao, pelo que se contabilizam na conta 722 - Comisses da carteira de ttulos, respectiva
subconta.

Os valores mobilirios em carteira so avaliados ao seu justo valor, de acordo com a regras definidas em regulamento da CMVM.
As metodologias e critrios de valorizao so definidos pelas entidades gestoras nos prospectos dos OIC sob sua administrao,
tendo em conta os limites e condies consagradas no mesmo regulamento. De acordo com a International Accounting Standard
n. 39 (IAS 39), o justo valor a quantia pela qual um activo pode ser trocado, ou um passivo liquidado, entre partes
conhecedoras, dispostas a isso, numa transaco em que no exista relao entre elas:

- para valores mobilirios negociados em mercado, considera-se como representativo do seu justo valor a cotao ou preo
resultante do encontro de vontades de compra e de venda dos intervenientes nos mercados;

- na falta de valores de cotao, deve ser tomado o seu presumvel valor de realizao respeitando as condies do emitente e do
mercado vigentes no momento de referncia dessa avaliao. Tal poder fundamentar-se na considerao de ofertas firmes de
compra difundidas por operadores especializados ou na aplicao de critrios de avaliao universalmente aceites e utilizados,
devendo os parmetros a utilizar resultar do funcionamento dos respectivos mercados (taxas de juro, yields, taxas de cmbio e
volatilidades).

Os ajustamentos resultantes da aplicao destes critrios sero registados diariamente ou com a peiodicidade mnima com que o
OIC seja obrigado a valorizar as suas unidades de participao nas contas 732/733 - Perdas em operaes financeiras - na carteira
de ttulos/outros activos, e respectivas subcontas, ou 832/833 - Ganhos em operaes financeiras - na carteira de ttulos/outros
activos, e respectivas subcontas, conforme se trate de menos ou mais valias, por contrapartida da conta 28 e 38 - Mais e menos
valias.

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Tambm diariamente ou com a periodicidade mnima com que o OIC seja obrigado a valorizar as suas unidades de participao,
dever ser reconhecido o montante de imposto incidente sobre o saldo positivo entre mais e menos valias que, efectiva ou
potencialmente, devido pelo OIC.

Procura-se com esta realidade (o anterior plano apenas impunha o reconhecimento de imposto sobre valias efectivas) introduzir
uma mais equitativa repartio de valor pelos participantes e a correco de algumas distores relacionadas com a apropriao de
riqueza por determinados investidores em detrimento doutros (cujo caso extremo eram as situaes de resgate em que o ganho
proporcionado ao participante, sendo totalmente devido a valias potenciais, no era objecto de qualquer tributao implcita).

Por uma questo de prudncia, e com o intuito de evitar variaes abruptas no valor da unidade de participao, impe-se que este
novo mecanismo de reconhecimento de imposto sobre as valias potenciais seja utilizado tendo como referncia o valor pelo qual se
encontram inscritos os activos nas carteiras dos OIC data da entrada em vigor do plano (1 de Janeiro de 2004), pelo que s as
valia potenciais geradas a partir desse momento sero objecto de tributao, deixando-se que a normal actividade de gesto dos
OIC v concretizando em efectivas as valias potenciais que respeitem a momento anterior.

Os lanamentos contabilsticos a observar a este respeito so descritos no ponto 5.2.4 do presente anexo.

Os rendimentos dos ttulos em carteira, sempre que determinveis, so registados diariamente na classe 5 - Regularizaes.

Para os ttulos expressos em moeda diferente do Euro, so aplicados os critrios referidos no ponto 231 - Valorimetria das
disponibilidades.

O procedimento contabilstico a observar em situaes de incumprimento dos emprstimos obrigacionistas que integrem as
carteiras dos organismos de investimento colectivo, obedecem s seguintes regras:

- no que se refere a capital no vencido, e na existncia de cupes j vencidos, mas no liquidados pelo emitente, o impacto de um
eventual incumprimento reflectido no valor do activo atravs do reconhecimento de menos valias. No vencimento, constituda
uma proviso para obrigaes vencidas, pelo valor lquido a que estas figurem no activo;

- a constituio de provises para juros decorridos e ainda no vencidos, apenas tem lugar quando exista uma forte probabilidade
do seu incumprimento, designadamente em situaes como a referida no ponto 4 seguinte. Quando se verifique o incumprimento
do pagamento de juros de um cupo, deixam de ser reconhecidos os juros dos cupes subsequentes, havendo lugar constituio
de proviso pelos juros entretanto reconhecidos como proveitos e no liquidados;

- quando vencidos e no liquidados, tanto o capital como juros, devem ser transferidos, das respectivas contas do activo, para as
correspondentes contas de devedores;

- caso o OIC detenha outras emisses obrigacionistas da mesma entidade emitente, mantem-se o reconhecimento dos juros como
proveito do OIC, sendo simultaneamente constituda uma proviso pelo mesmo montante (dos juros), salvo se se tratar de
obrigaes que usufruam de garantias que motivem um tratamento diferente.

A valorizao de Outros Activos rege-se pelo disposto na regulamentao especifica para os respectivos OIC, sendo que se
aplicam, com as devidas adaptaes, os procedimentos referidos nos pargrafos anteriores.

2.3.3. - CONTAS DE TERCEIROS

As dvidas activas no devem ser expressas por um valor superior quele que se espera efectivamente receber do devedor. Pela
diferena entre o valor contabilizado e o valor que se espera receber efectivamente, dever ser constituda ou reforada a proviso
para crdito vencido.

As dvidas a receber em situao de contencioso sero provisionadas pela sua totalidade, incluindo as despesas suportadas e no
cobradas.

Relativamente s dvidas de ou a terceiros expressas em moeda diferente do Euro, devem ser aplicados os critrios referidos no
ponto 231 - Valorimetria das disponibilidades, quanto ao registo em contas de Posio Cambial.

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2.3.4. - UNIDADES DE PARTICIPAO

O valor da unidade de participao calculado e divulgado diariamente ou com outra periodicidade que seja definida em lei ou
regulamento, nos dias teis e determina-se dividindo o valor lquido global do OIC (saldos das contas da classe 6 - Capital do OIC,
acrescidos do resultado lquido do perodo) pelo nmero de unidades de participao em circulao.

No caso de pedidos de subscrio ou de resgate, o valor da unidade de participao corresponde ao valor divulgado no dia do
respectivo pedido ou no dia til seguinte.

Nas operaes de subscrio e resgate, a contabilidade regista em separado o valor base das unidades de participao, por forma a
evidenciar a diferena entre este e os respectivos valores de resgate ou subscrio antes das respectivas comisses, devendo esta
diferena ser repartida entre a fraco imputvel a exerccios anteriores e a fraco atribuvel ao exerccio em curso.

As unidades de participao, no obstante possuirem idntico valor lquido global, podem ser segregadas em diversos tipos,
conforme o que seja definido nos documentos constitutivos, tendo por objectivo nico diferenciar as condies de subscrio e
resgate que eventualmente sejam aplicveis a diversos segmentos de investidores, por exemplo no que respeita s comisses e
mnimos de subscrio aplicveis.

2.3.5. - POSIO CAMBIAL

As posies cambiais so reavaliadas diariamente ou com a peiodicidade mnima com que o OIC seja obrigado a valorizar as suas
unidades de participao em funo dos valores de mercado de cada moeda em risco de cmbio.

As posies cambiais vista, entendidas como o saldo lquido:


dos activos e passivos dessa moeda;
das operaes vista a aguardar liquidao;
das operaes a prazo que se vencem nos dois dias teis seguintes.

so reavaliadas em funo das cotaes indicativas divulgadas pelo Banco de Portugal, ou pela utilizao das cotaes fornecidas
por agncias internacionais de informao financeira mundialmente reconhecidas, como sejam a Reuters, Bloomberg ou Moneyline
Telerate.

O mtodo utilizado para a determinao das cotaes referidas no pargrafo anterior deve ser mencionado no anexo.

2.3.6. - CONTRATOS DE FUTUROS E OPES

Nas operaes realizadas em mercados organizados, deve ser seguido o princpio do valor de mercado, que consiste em valorizar
diariamente ou com a peiodicidade mnima com que o OIC seja obrigado a valorizar as suas unidades de participao todos os
contratos com base nas cotaes ou preos formados nos mercados onde sejam negociados.

A valorizao de instrumentos derivados over-the-counter deve, igualmente, ser consistente com o critrio do justo valor,
devendo as respectivas posies ser avaliadas tendo em conta oferta firmes de compra difundidas por operadores especializados ou
modelos de avaliao definidos nos prospectos dos OIC, os quais devem ter por base parmetros de mercado.

2.4. O PAPEL DO AUDITOR

O Auditor do OIC deve encontrar-se registado na CMVM.

No mbito do seu relatrio, o Auditor dever pronunciar-se, nomeadamente, sobre a utilizao consistente dos critrios de
valorizao definidos pela entidade gestora nos documentos constitutivos dos OIC, em especial, sobre a valorizao de valores
mobilirios e outros instrumentos financeiros transaccionados fora de mercado regulamentado.

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CAPTULO 3
ESTRUTURA E ARTICULAO DAS CONTAS

Constituindo a contabilidade um subsistema de informao vocacionado para a determinao, valorizao e expresso em


apropriadas demonstraes econmico-financeiras dos meios e recursos utilizados e do valor gerado pelo exerccio de determinada
actividade, atravs do registo das operaes da decorrentes, a forma como se define a estrutura e a codificao das contas reflecte-
se na leitura, interpretao e conhecimento dos impactos econmicos e financeiros dessa actividade.

Por esses motivos, constituiu principal preocupao definir um sistema de contas que permitisse uma leitura simples e objectiva
das informaes financeiras dos OIC, observando, em simultneo, os modelos nacionais e internacionais, particularmente do
sistema contabilstico das entidades financeiras.

Por ltimo, esto tambm presentes as potencialidades dos modernos sistemas informticos, que permitiem o tratamento da
informao duma forma mais flexvel e verstil quer na forma de codificao das contas, quer na posterior extraco de dados e
consequente produo de relatrios para a gesto, prestao de contas e elaborao de estatsticas .

3.1. ESTRUTURA E ARTICULAO DAS CONTAS

Como j foi referido, o modelo preconizado aproxima-se do plano de contas bancrio embora tendo-se integrado outros aspectos e
conceitos, quer do plano oficial de contabilidade aprovado para a generalidade das empresas, quer de normativos internacionais,
particularmente das Directivas do Conselho da Unio Europeia.

Apresenta-se a estrutura geral das contas, bem como a sua ligao de base s demonstraes financeiras dos OIC.

Quadro 1
ESTRUTURA GERAL DAS CONTAS

TIPO DE FACTOS NATUREZA DA INFORMAO CLASSES DE CONTAS


Cd. Designao

1 DISPONIBILIDADES
2 CARTEIRA DE TTULOS
3 OUTROS ACTIVOS
BALANO 4 TERCEIROS
5 REGULARIZAO
PATRIMONIAIS 6 CAPITAL DO FUNDO

7 CUSTOS E PERDAS
RESULTADOS
8 PROVEITOS E GANHOS

EXTRA
PATRIMONIAIS ANEXOS 9 EXTRAPATRIMONIAIS

Como principais particularidades refere-se:

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1. A nfase dada distino entre factos patrimoniais e extrapatrimoniais justifica-se pelo crescimento dos mercados de derivados.
Para alm dos impactos econmicos e financeiros imediatos, os quais so registados nas respectivas contas patrimoniais, h que
acompanhar os valores inerentes ao contratos celebrados, com a consequente exposio ao risco, os quais devero ser
evidenciados em anexo s demonstraes financeiras, das quais faz parte integrante;

2. A estrutura das contas foi preconizada com vista elaborao, duma forma directa, do Balano, da Demonstrao dos
Resultados e dos quadros do Anexo. Desta forma, prev-se a elaborao da Demonstrao dos Fluxos de caixa no a partir das
contas constantes no Plano mas atravs de uma tabela prpria associada s operaes registadas nas contas de disponibilidades
(vide Captulo 6);

3. Contrariamente ao estabelecido noutros planos contabilsticos, nomeadamente o plano oficial de contabilidade, no foram
definidas contas prprias para transferncia dos saldos das contas de custos e de proveitos, ou seja, para apuramento dos
resultados. Optou-se por uma soluo prxima dos modelos anglo-saxnicos, em que os resultados so apurados a partir de
operaes sobre as contas de proveitos e custos, sem que tenham de ser reflectidas em qualquer conta contabilisticamente
concebida para o efeito;

4. A definio das classes de contas teve por base os grandes grupos de elementos patrimoniais e de operaes identificveis neste
tipo de negcio. Constituiu preocupao a definio de uma classe que, conjuntamente com o resultado lquido do perodo,
permitisse identificar o valor lquido do OIC, bem como as causas das suas variaes;

5. A utilizao das oito classes de contas normalmente reservadas para registo dos factos de natureza patrimonial (no anterior plano
eram utilizadas apenas sete). Com efeito, a ausncia de imobilizados no patrimnio dos OIC permitia libertar uma classe de
contas (classe 3) a qual agora destinada a outros organismos de investimento colectivo que no invistam exclusivamente em
valores mobilirios ou outros instrumentos financeiros, designadamente os OIC especiais de investimento (FEI). Livre fica
apenas a classe 0, a qual pode ser adaptada s necessidades especficas de cada sociedade gestora.

Apresenta-se, seguidamente, um esquema de articulao das contas patrimoniais com as correspondentes demonstraes
financeiras. Como se pode verificar, cada classe de contas ir constituir um grupo homogneo de informao da demonstrao
financeira em que se vai integrar.

Quadro 2 ARTICULAO DAS CONTAS PATRIMONIAIS

CONTAS DE BALANO CONTAS DE RESULTADOS

CLASSE 1 CLASSE 2 CLASSE 3 CLASSE 4 CLASSE 5 CLASSE 6 CLASSE 7 CLASSE 8

DISPONIBILIDADES C.TTULOS O. ACTIVOS TERCEIROS REGULARIZAES CAPITAL CUSTOS PROVEITOS

(a) (b)

BALANO DEM. RESULTADOS


ACTIVO PASSIVO CUSTOS E PERDAS PROVEITOS E GANHOS

CARTEIRA TTULOS CAPITAL DO FUNDO CORRENTES CORRENTES


(a) V.Compra Valor base
(a) + Mais valias Variaes patrim. (b)/(a)
(b) - Menos-valias Resultados acumulados
OUTROS ACTIVOS Resul.Lquido Perodo EVENTUAIS EVENTUAIS
TERCEIROS
(a) Valor do dbito
(b) - Provises PROVISES (b)

(a) DISPONIBILIDADES TERCEIROS

(a) REGULARIZAES REGULARIZAES (b) (c) RES.LQUIDO PERODO

LEGENDA:
(a) Pelos saldos devedores das contas
(b) Pelos saldos credores das contas
(c) Valor do resultado lquido apurado no perodo

Desta forma, cada classe contempla no apenas as contas representativas do elemento patrimonial de base, v.g. aplicao em
aces, como tambm as correspondentes flutuaes de valor quer consistindo em valorizaes quer em depreciaes, v.g. mais ou
menos valias, por forma a reflectir, no seu conjunto, o valor lquido desse elemento.

A necessidade de determinar e contabilizar diariamente ou com a periodicidade que a lei exija o valor lquido do OIC enfatiza a
aplicao do princpio da especializao dos proveitos e custos e o consequente reflexo em contas de regularizao. Por esse

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motivo, justifica-se a criao de uma classe de contas de regularizao, a qual constitui os correspondentes grupos homogneos no
activo e no passivo do Balano.

Tambm ao nvel dos proveitos e custos, as contas foram estruturadas nas respectivas classes por forma a identificar grupos de
resultados, de acordo com a sua natureza e caractersticas.

De forma genrica, prev-se a distino entre resultados correntes e resultados eventuais, os quais podero ser ainda analisados a
nvel mais elementar (vide captulo 6).

3.2. CODIFICAO E LISTA DE CONTAS

3.2.1. CODIFICAO

No que concerne codificao, optou-se por um sistema de cdigo flexvel em vez de um cdigo rgido que procura responder a
mltiplas finalidades. Esta opo justifica-se por:

a) As potencialidades dos sistemas informticos os quais podem recorrer s tecnologias assentes nos flexfields para flexibilizar a
estrutura de dados e a sua utilizao futura;

b) A possibilidade de utilizar caracteres alfanumricos, o que torna a linguagem do cdigo mais prxima dos utilizadores;

c) A definio de cdigos com menor extenso, o que se traduz numa melhoria dos trabalhos de codificao, introduo e leitura
dos dados;

d) Uma grande reduo da dimenso da lista-base de contas;

e) Melhor adequao s necessidades de gesto e dos outros utilizadores da informao contabilstica. De facto, cada OIC ter
bastante liberdade em definir atributos prprios, sem aumentar a dificuldade de prestao de informaes a outros utilizadores
externos e internos.

f) Facilidade em se adaptar a alteraes e novas exigncias futuras, na medida em que tais alteraes se reflictam apenas em
meras extenses ou redues do sistema existente, sem que seja posta em causa a estrutura base da informao.

g) Possibilidade de elaborar relatrios por diferentes pticas e grau de anlise, incluindo o cruzamento entre aquelas.

Para codificao-base das contas prope-se um cdigo composto por 9 dgitos, repartidos por trs campos (flexfields) distintos,
assim composto: xxxxx.xx.x

O primeiro campo composto por cinco dgitos destina-se natureza das contas, conforme lista do respectivo plano;
O segundo campo composto por dois dgitos destina-se identificao do tipo de operao ou de entidade. Assim, poder
ser utilizado duma forma flexvel por cada OIC e, neste, em cada classe de contas quer por fora de necessidade de
prestao de informaes complementares, p.ex. aces cotadas ou no cotadas, quer de informao para a gesto.
O terceiro campo composto por apenas um dgito destina-se identificao da localizao da entidade. Esta informao
visa responder necessidade de conhecer a localizao das entidades intervenientes nas operaes (residentes ou no
residentes) ou emitentes dos ttulos que integram a carteira do OIC (Portugal, Unio Europeia ou Outro Pas).

Procurou-se definir um cdigo de contas pouco extenso, mas capaz de contemplar o registo de todos os factos relacionados com
operaes dos OIC. Tambm, utilizando o conjunto dos campos referidos, podero ser organizadas informaes por diferentes
sequncias, nomeadamente:

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NATUREZA
TIPO
LOCALIZAO

ou

TIPO
NATUREZA
LOCALIZAO

ou

LOCALIZAO
TIPO
NATUREZA

e, assim sucessivamente.

Quanto ao cdigo representativo da natureza da conta, preconiza-se a sua estruturao da forma seguinte:

Primeiro dgito identifica a classe de contas;


Contas de dois dgitos constituem as contas de razo geral (1 grau);
Contas de trs dgitos representam contas de 2 grau;
Contas de quatro dgitos representam contas de 3 grau;
Contas de cinco dgitos representam contas de grau 4.

Quaisquer das contas de 2 ao 4 grau podem constituir contas de movimento, dependendo da extenso da informao necessria.
O sistema de gesto contabilstico do OIC deve, relativamente a cada conta, permitir identificar:

a) O seu grau;

b) Se conta de acumulao (de razo ou intermdia) ou de movimento;

c) c) Qual a conta para onde acumula (sendo intermdia ou de movimento).

3.2.2. LISTA DE CONTAS

Seguidamente apresenta-se a lista de contas previstas por cada uma das classes. Os contedos das classes e das contas, bem como
as regras de movimentao destas ltimas sero desenvolvidos no captulo seguinte. As contas constantes da lista representam o
desenvolvimento mnimo. O desdobramento de algumas contas identificadas como de movimento poder ser realizado, desde que
tal contribua para a melhoria da informao do OIC. Para alm disso, faculta-se s entidades gestoras a criao de outras contas
intermdias. Prev-se o recurso a tabelas auxiliares para gesto das moedas (A) e do quadro de fluxos de caixa (B).

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ESTRUTURA DAS CLASSES DE CONTAS

CLASSES DE CONTAS CONTAS DO RAZO GERAL


Cd. Designao Cd. Designao
11 NUMERRIO
12 DEPSITOS ORDEM
1 DISPONIBILIDADES 13 DEPSITOS A PRAZO E COM PR-AVISO
14 CERTIFICADOS DE DEPSITO
18 OUTROS MEIOS MONETRIOS
21 OBRIGAES
22 ACES
2 CARTEIRA DE TTULOS 23 OUTROS TTULOS DE CAPITAL
24 UNIDADES DE PARTICIPAO
25 DIREITOS
26 OUTROS INSTRUMENTOS DE DVIDA
28 MAIS E MENOS VALIAS
3 OUTROS ACTIVOS 31 OUTROS ACTIVOS
38 MAIS E MENOS VALIAS
41 DEVEDORES
4 TERCEIROS 42 CREDORES
43 EMPRSTIMOS CONTRADOS
48 PROVISES ACUMULADAS
51 PROVEITOS A RECEBER
52 DESPESAS COM CUSTO DIFERIDO
5 55 CUSTOS A PAGAR
REGULARIZAO 56 RECEITAS COM PROVEITO DIFERIDO
58 OUTRAS CONTAS REGULARIZAO
59 CONTAS INTERNAS
61 UNIDADES DE PARTICIPAO
62 VARIAES PATRIMONIAIS
6 CAPITAL DO OIC 63 IMPOSTOS SOBRE LUCROS DO EXERCCIO
64 RESULTADOS TRANSITADOS
65 RESULTADOS DISTRIBUDOS
71 JUROS E CUSTOS EQUIPARADOS
72 COMISSES E TAXAS
73 PERDAS EM OPERAES FINANCEIRAS
7 CUSTOS E PERDAS 74 IMPOSTOS
75 PROVISES PARA RISCOS E ENCARGOS
77 OUTROS CUSTOS E PERDAS CORRENTES
78 PERDAS EVENTUAIS
81 JUROS E PROVEITOS EQUIPARADOS
82 RENDIMENTO DE TTULOS
8 PROVEITOS E GANHOS 83 GANHOS EM OPERAES FINANCEIRAS
85 REPOSIO E ANULAO DE PROVISES
87 OUTROS PROVEITOS E GANHOS CORRENTES
88 GANHOS EVENTUAIS
91 OPERAES CAMBIAIS
9 CONTAS 92 OPERAES SOBRE TAXAS DE JURO
EXTRAPATRIMONIAIS 93 OPERAES SOBRE COTAES
94 COMPROMISSOS COM E DE TERCEIROS
99 CONTAS DE CONTRAPARTIDA

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CLASSE 1 - DISPONIBILIDADES

ESTRUTURA GLOBAL DA CLASSE DE CONTAS


NATUREZA DAS CONTAS DE RAZO TIPO/ENTIDADE LOCALIZAO TABELAS

Cdigo Designao Cd. Designao Cd. Designao AUXILIARES


11 NUMERRIO
12 DEPSITOS ORDEM Bx Banco X P Portugal A - Moedas
13 DEPSITOS PRAZO E PR.AVISO ........ U Unio Europeia B - Fluxos
14 CERTIFICADOS DE DEPSITOS Monetrios
18 OUTROS MEIOS MONETRIOS O Outros pases
EXEMPLOS DE CODIFICAO

Cdigo 1201.B1.P Cdigo 1301.B2.U


Desig. : Conta D.O.n xxxx, Banco B1, Portugal Desig.: Conta D.P.n xxxx, Banco B2, UE.
Cdigo 1202.B2.U Cdigo 1402.B3.P
Desig.: Conta D.O.n xxxx, Banco B2, UE Desig.: Certif. Depsitos, Banco B3, Portugal

CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA

Cdigo Designao
11 NUMERRIO
12 DEPSITOS ORDEM
1201 Conta n ......
13 DEPSITOS A PRAZO E COM PR-AVISO
1301 Conta n ......
14 CERTIFICADOS DE DEPSITO
1401 Conta n ......
18 OUTROS MEIOS MONETRIOS
1801 ......

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CLASSE 2 - CARTEIRA DE TTULOS

ESTRUTURA GLOBAL DA CLASSE DE CONTAS

NATUREZA DAS CONTAS DE RAZO TIPO/ENT. LOCALIZAO TABELA

Cdigo Designao Cd. Designao Cd. Designao AUXILIAR


21 OBRIGAES PA Proc.
admisso
22 ACES CB Cotadas
Bolsa
23 OUTROS TTULOS DE CAPITAL NC No Cotadas P Portugal A - Moedas

24 UNIDADES DE PARTICIPAO CO Cotadas U Unio Europeia


O.Merc
25 DIREITOS FA Fundo O Outros pases
aberto
26 OUTROS INSTRUM. DE DVIDA FF Fundo
fechado
28 MAIS E MENOS VALIAS ........
EXEMPLOS DE CODIFICAO

Cdigo 21111.NC.P Cdigo 2421.FA.P


Desig.: Obrigaes do tesouro, no cot.,Portugal Desig.: Fundos de tesouraria, abertos, Portugal
Cdigo 221.CB.U Cdigo 2812.CB.U
Desig.: Aces ordinrias, cot.bolsa, UE Desig.: Mais-valias aces, cot.bolsa, UE.
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA

Cdigo Designao
21 OBRIGAES
211 TTULOS DA DVIDA PBLICA
2111 Taxa Fixa
21111 Obrigaes do tesouro
2112 Taxa Indexada
21121 F.I.P.s
21122 E.I.A.s
21123 O.C.A.s
21124 O.T.R.V.s
212 OUTROS FUNDOS PBLICOS EQUIPARADOS
2121 Taxa fixa
21211 Ttulos ....
.....
2122 Taxa indexada
21221 Ttulos ....
.....
213 OBRIGAES DIVERSAS
2131 Taxa Fixa
21311 Obrigaes ...
2132 Taxa Indexada

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CLASSE 2 - CARTEIRA DE TTULOS pgina
2
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA

Cdigo Designao
21 OBRIGAES (continuao)
2133 De Remunerao Varivel
217 VALORES CEDIDOS EM OPERAES DE VENDA COM ACORDO DE
RECOMPRA
2171 Obrigaes
21711 Ttulos da Dvida Pblica
21712 Outros Fundos Pblicos e Equiparados
21713 Obrigaes diversas
218 VALORES EMPRESTADOS
2181 Obrigaes
21811 Ttulos da Dvida Pblica
21812 Outros Fundos Pblicos e Equiparados
21813 Obrigaes diversas

22 ACES
221 ACES ORDINRIAS
222 ACES PRIVILEGIADAS E PREFERENCIAIS
223 OUTRAS ACES
227 VALORES CEDIDOS EM OPERAES DE VENDA COM ACORDO DE
RECOMPRA
2271 Aces Ordinrias
2271 Aces privilegiadas ou preferenciais
2271 Outras aces
228 VALORES EMPRESTADOS
2281 Aces Ordinrias
2281 Aces privilegiadas ou preferenciais
2281 Outras aces
23 OUTROS TTULOS DE CAPITAL
232 TTULOS DE PARTICIPAO
232 VALORES MOBILIRIOS CONVERTVEIS
233 OUTROS TTULOS
237 VALORES CEDIDOS EM OPERAES DE VENDA COM ACORDO DE
RECOMPRA
238 VALORES EMPRESTADOS
24 UNIDADES DE PARTICIPAO
241 OICVM HARMONIZADOS
2411 OICVM de obrigaes
2412 OICVM de aces
2413 OICVM mistos
....
2419 Outros OICVM harmonizados

242 OIC NO HARMONIZADOS


2421 OIC de tesouraria
2421 OIC do mercado monetrio
......
243 OUTROS OIC
2431 OIC ...

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CLASSE 2 - CARTEIRA DE TTULOS pgina
3
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
25 DIREITOS (continuao)
251 DIREITOS DE SUBSCRIO
252 DIREITOS DE INCORPORAO
253 WARRANTS
2531 Dependentes
2532 Autnomos
254 OPES
2541 Compradas
25411 De operaes de OPCES de moeda
25412 De operaes de OPCES sobre taxas de juro
25413 De operaes de OPCES sobre cotaes
2542 Vendidas
25421 De operaes de OPCES de moeda
25422 De operaes de OPCES sobre taxas de juro
25423 De operaes de OPCES sobre cotaes
257 VALORES CEDIDOS EM OPERAES DE VENDA COM ACORDO DE
RECOMPRA
2571 Direitos de subscrio
2572 Direitos de incorporao
258 VALORES EMPRESTADOS
2581 Direitos de subscrio
2582 Direitos de incorporao
259 OUTROS DIREITOS

26 OUTROS INSTRUMENTOS DE DVIDA


261 BILHETES DE TESOURO
262 CLIP'S
263 PAPEL COMERCIAL
.....
267 VALORES CEDIDOS EM OPERAES DE VENDA COM ACORDO DE
RECOMPRA
2671 Bilhetes de Tesouro e Outros Instrumentos de Dvida
2673 Papel Comercial
268 VALORES EMPRESTADOS

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CLASSE 2 CARTEIRA DE TTULOS pgina
4
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA

Cdigo Designao
28 MAIS E MENOS VALIAS (continuao)
281 MAIS VALIAS
2811 Em obrigaes
28111 Em ttulos da dvida pblica
28112 Em outros fundos pblicos
28113 Em obrigaes diversas
2812 Em aces
28121 Em aces ordinrias
28122 Em aces privilegiadas e preferenciais
28123 Em outras aces
2813 Em outros ttulos de capital
28131 Em ttulos de participao
28132 Em val.mob.convertveis
28133 Em outros ttulos
2814 Em unidades de participao
28141 Em OIC harmonizados
28142 Em OIC no harmonizados
28143 Em outros OIC
2815 Em direitos
28151 Em direitos de subscrio
28152 Em direitos de incorporao
28153 Em warrants dependentes
28154 Em warrants autnomos
28155 Em opes compradas
28156 Em opes vendidas
28159 Em outros direitos
2816 Em outros instrumentos de dvida
28161 Em bilhetes do tesouro
28163 Em papel comercial

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CLASSE 2 CARTEIRA DE TTULOS pgina
5
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
282 MENOS VALIAS (continuao)
2821 Em obrigaes
28211 Em ttulos da dvida pblica
28212 Em outros fundos pblicos
28213 Em obrigaes diversas
2822 Em aces
28221 Em aces ordinrias
28222 Em aces privilegiadas e preferenciais
28223 Em outras aces
2823 Em outros ttulos de capital
28231 Em ttulos de participao
28232 Em val.mob.convertveis
28233 Em outros ttulos
2824 Em unidades de participao
28241 Em OIC harmonizados
28242 Em OIC no harmonizados
28243 Em outros OIC
2825 Em direitos
28251 Em direitos de subscrio
28252 Em direitos de incorporao
28253 Em warrants dependentes
28254 Em warrants autnomos
28255 Em opes compradas
28256 Em opes vendidas
28259 Em outros direitos
2826 Em outros instrumentos de dvida
28261 Em bilhetes do tesouro
28263 Em papel comercial

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CLASSE 3 OUTROS ACTIVOS Pgina
1

CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA


Cdigo Designao
31 OUTROS ACTIVOS
... ...
38 MAIS E MENOS VALIAS
381 MAIS VALIAS
3811 Em Outros Activos
... ...
382 MENOS VALIAS
3821 Em Outros Activos
... ...

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CLASSE 4 CONTAS DE TERCEIROS

ESTRUTURA GLOBAL DA CLASSE DE CONTAS

NATUREZA DAS CONTAS TIPO/ENTIDADE LOCALIZAO TABELA

Cdigo Designao Cd. Designao Cd. Designao AUXILIAR


41 DEVEDORES P Portugal
42 CREDORES U Unio Europeia A - Moedas
43 EMPRSTIMOS O Outros pases
CONTRADOS
48 PROVISES
ACUMULADAS
EXEMPLOS DE CODIFICAO
Cdigo 4111.00.P Cdigo 421.00.P
Desig.: Dev.p/obr.venc.a regularizar, Portugal Desig.: Resgate a pagar a participantes, Portugal
Cdigo 4122.00.U Cdigo 4813.00.U
Desig.: Dev.p/juros venc.de cob.duv., UE Desig.: Provises p/juros vencidos, UE
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
41 DEVEDORES
411 DEVEDORES POR OBRIGAES VENCIDAS
4111 A regularizar
4112 Em contencioso
4113 Despesas com dvidas vencidas
412 DEVEDORES POR JUROS VENCIDOS
4121 A regularizar
4122 Em contencioso
4123 Despesas com crdito vencido
415 DEVEDORES P/OPERAES S/ OPES
4151 Prmios
41511 Em opes de moeda
41512 Em opes de taxa de juro
41513 Em opes sobre cotaes
4152 Margem inicial
41521 Em opes de moeda
41522 Em opes de taxa de juro
41523 Em opes sobre cotaes
4153 Ajustamento de cotaes
41531 Em opes de moeda
41532 Em opes de taxa de juro
41533 Em opes sobre cotaes
4158 Outros
416 DEVEDORES P/OPERAES S/ FUTUROS
4161 Margem inicial
41611 Em futuros de moeda
41612 Em futuros de taxa de juro
41613 Em futuros sobre cotaes

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CLASSE 4 - CONTAS DE TERCEIROS Pgina
2
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
41 DEVEDORES (continuao)
4162 Ajustamento de cotaes
41621 Em futuros de moeda
41622 Em futuros de taxa de juro
41623 Em futuros sobre cotaes
4168 Outros
417 OPERAES DE REPORTE E EMPRSTIMO DE VALORES
4171 Operaes compra c/acordo de revenda
41711 Ttulos da dvida pblica
41712 Outros fundos pblicos e equiparados
41713 Obrigaes diversas
41714 Aces
41715 Outros ttulos de capital
41716 Bilhetes de Tesouro e Outros Instrumentos de Dvida
41718 Outros Valores
418 DEVEDORES POR OPERAES DE REGULARIZAO DE
VENDA DE TTULOS E OUTROS ACTIVOS
4181 Operaes em mercado
4182 Operaes fora de mercado
419 OUTROS VALORES A RECEBER
....
4199 Outros devedores
42 CREDORES
421 RESGATES A PAGAR AOS PARTICIPANTES
422 RENDIMENTOS A PAGAR AOS PARTICIPANTES
423 COMISSES E TAXAS A PAGAR
4231 Entidade Gestora
4232 Entidade Depositria
4233 Entidade Garante
4239 outras entidades
424 SECTOR PBLICO ADMINISTRATIVO
4241 Imposto sobre o rendimento
42411 IRC
42412 IRS
4242 IVA
4243 Imposto dO Selo
... ...
4249 Outros Impostos
425 CREDORES P/OPERAES S/ OPES
4251 Prmios
42511 Em opes de moeda
42512 Em opes de taxa de juro
42513 Em opes sobre cotaes
4252 Margem inicial
4253 Ajustamento de cotaes
42531 Em opes de moeda
42532 Em opes de taxa de juro
42533 Em opes sobre cotaes
4258 Outros

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CLASSE 4 - CONTAS DE TERCEIROS Pgina

3
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
42 CREDORES (continuao)
426 CREDORES P/OPERAES S/ FUTUROS
4262 Margem inicial
42621 Em futuros de moeda
42622 Em futuros de taxa de juro
42623 Em futuros sobre cotaes
4263 Ajustamentos de cotaes
42631 Em futuros de moeda
42632 Em futuros de taxa de juro
42633 Em futuros sobre cotaes
4268 Outros
427 OPERAES DE REPORTE E EMPRSTIMO DE VALORES
4271 Operaes venda c/acordo de recompra
42711 Ttulos da dvida pblica
42712 Outros fundos pblicos e equiparados
42713 Obrigaes diversas
42714 Aces
42715 Outros ttulos de capital
42716 Bilhetes do Tesouro e outros instrumentos de dvida
42718 Outros valores
428 CREDORES POR OPERAES DE REGULARIZAO DE
COMPRA DE TTULOS E OUTROS ACTIVOS
4181 Operaes em mercado
4182 Operaes fora de mercado
429 OUTROS VALORES A PAGAR
.....
4299 Outros credores
43 EMPRSTIMOS CONTRADOS
431 ENTIDADE ...
48 PROVISES ACUMULADAS
481 PROVISES PARA CRDITO VENCIDO
4811 Para devedores por obrigaes vencidas
4812 Para devedores por juros vencidos
4813 Para outros valores a receber
482 PROVISES PARA RISCOS E ENCARGOS
4821 Para risco-pas
4822 Para impostos a pagar
48221 Valias potenciais
... ...
4829 Para outros riscos e encargos

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CLASSE 5 - CONTAS DE REGULARIZAO

ESTRUTURA GLOBAL DA CLASSE DE CONTAS


NATUREZA DAS CONTAS DE RAZO TIPO/ENTIDADE LOCALIZAO TABELA

Cdigo Designao Cd. Designao Cd. Designao AUXILIAR


Bx Banco X
51 PROVEITOS A RECEBER CB Cotadas Bolsa
52 DESPESAS C/CUSTO DIFERIDO NC No Cotadas P Portugal A - Moedas
55 CUSTOS A PAGAR CO Cotadas Outros U Unio Europeia
Mercados
56 RECEITAS C/PROVEITO PA Pedido Admisso O Outros pases
DIFERIDO
58 OUTRAS CONTAS FF Fundo Fechado
REGULARIZAO
59 CONTAS INTERNAS CA Call
PU Put
CP Compra
VD Venda

EXEMPLOS DE CODIFICAO
Cdigo 5113.Bx.P Cdigo 52913.CA.O
Desig.: Juros a receb.dep.prazo,Banco x,Portugal Desig.: D.C.dif.,swap moeda,Put,Out.pas
Cdigo 51211.CB.P Cdigo 56161.NC.P
Desig.: Juros a rec.tt.dv.pb.,cot.bolsa,Portugal Desig.: Juros antec.BTs,no cotados,Portugal

CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA


Cdigo Designao
51 PROVEITOS A RECEBER
511 DE DISPONIBILIDADES
5112 De depsitos ordem
5113 De depsitos a prazo e com pr-aviso
5114 De certificados de depsito
5118 De outras contas de meios monetrios
512 DA CARTEIRA DE TTULOS
5121 De obrigaes
51211 De ttulos da dvida pblica
51212 De outros fundos pblicos equiparados
51213 De obrigaes diversas
5122 De aces
51221 De aces ordinrias
51222 De aces privilegiadas e preferenciais
51223 De outras aces
5123 De outros ttulos de capital
51231 De ttulos de participao
51232 De val.mob.convertveis
51233 De outros ttulos
5124 De unidades de participao
51241 De OIC harmonizados
51242 De OIC no harmonizados
51243 De outros OIC

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CLASSE 5 - CONTAS DE REGULARIZAO Pgina
2
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
51 PROVEITOS A RECEBER (continuao)
5126 De outros instrumentos de dvida
51261 De bilhetes do tesouro
51262 De clips
51263 De papel comercial
....
513 DE OUTROS ACTIVOS
....
514 DE CONTAS DE TERCEIROS
5141 De devedores
517 OPERAES DE REPORTE E EMPRSTIMO DE VALORES
5171 Operaes de compra com acordo de revenda
5172 Operaes de emprstimo de valores
518 OUTROS PROVEITOS A RECEBER
519 EM OPERAES EXTRAPATRIMONIAIS
5191 Em operaes cambiais
51912 Em operaes cambiais a prazo ("FORWARD")
51913 Em operaes de "SWAP" de moeda
51915 Em operaes de FUTUROS de moeda
5192 Em operaes sobre taxas de juro
51921 Em contratos a prazo de taxa de juro ("FRA")
51922 Em operaes de "SWAP" de taxa de juro (IRS)
51923 Em contratos de garantia de taxa de juro
51925 Em operaes de FUTUROS de taxa de juro
5193 Em operaes sobre cotaes
52 DESPESAS COM CUSTO DIFERIDO
522 DA CARTEIRA DE TTULOS
5221 Obrigaes
52211 De ttulos de dvida pblica
52212 De outros fundos pblicos equiparados
52213 De obrigaes diversas

5226 De outros ttulos de dvida


523 DE OUTROS ACTIVOS
....
527 OPERAES DE REPORTE E EMPRSTIMO DE VALORES
5271 Operaes de venda com acordo de recompra
5272 Operaes de emprstimo de valores
528 OUTRAS DESPESAS COM CUSTO DIFERIDO
529 EM OPERAES EXTRAPATRIMONIAIS
5291 Em operaes cambiais
52912 Em operaes cambiais a prazo ("FORWARD")
52913 Em operaes de "SWAP" de moeda
52915 Em operaes de FUTUROS de moeda
5292 Em operaes sobre taxas de juro
52921 Em contratos a prazo de taxa de juro ("FRA")
52922 Em operaes de "SWAP" de taxa de juro (IRS)
52925 Em operaes de FUTUROS de taxa de juro
5293 Em operaes sobre cotaes
52935 Em operaes de FUTUROS de cotaes

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CLASSE 5 - CONTAS DE REGULARIZAO Pgina
3
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
55 CUSTOS A PAGAR (continuao)
551 JUROS E CUSTOS EQUIPARADOS A LIQUIDAR
5511 De emprstimos obtidos
.... ....
552 COMISSES A LIQUIDAR
554 IMPOSTOS A LIQUIDAR
557 OPERAES DE REPORTE E EMPRSTIMO DE VALORES
5571 Operaes de venda com acordo de recompra
5572 Operaes de emprstimo de valores
558 OUTROS CUSTOS A PAGAR
559 EM OPERAES EXTRAPATRIMONIAIS
5591 Em operaes cambiais
55911 Em operaes de "SWAP" de moeda
5592 Em operaes sobre taxas de juro
55921 Em contratos a prazo de taxa de juro ("FRA")
55922 Em operaes de "SWAP" de taxa de juro (IRS)
5593 Em operaes sobre cotaes
56 RECEITAS COM PROVEITO DIFERIDO
561 JUROS ANTECIPADOS RECEBIDOS
5611 De ttulos da dvida pblica
...
56118 De outros ttulos da dvida pblica
5612 De outros fundos pblicos e equiparados
5613 De obrigaes diversas
56138 Outras
5616 De outros instrumentos de dvida
56161 De bilhetes do tesouro
56162 De papel comercial
563 DE OUTROS ACTIVOS
....
567 OPERAES DE REPORTE E EMPRSTIMO DE VALORES
5671 De operaes de compra c/ acordo revenda
5672 De operaes de emprstimo de valores
568 OUTRAS RECEITAS COM PROVEITO DIFERIDO
569 EM OPERAES EXTRAPATRIMONIAIS
5691 Em operaes cambiais
56912 Em operaes cambiais a prazo ("FORWARD")
56913 Em operaes de "SWAP" de moeda
56915 Em operaes de FUTUROS de moeda
5692 Em operaes sobre taxas de juro
56921 Em contratos a prazo de taxa de juro ("FRA")
56922 Em operaes de "SWAP" de taxa de juro (IRS)
56925 Em operaes de FUTUROS de taxa de juro
5693 Em operaes sobre cotaes
56935 Em operaes de FUTUROS de cotaes

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CLASSE 5 CONTAS DE REGULARIZAO Pgina
4
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
58 OUTRAS CONTAS DE REGULARIZAO (continuao)
583 AJUSTAMENTOS DE COTAES
5831 De operaes cambiais
58311 De operaes cambiais a prazo ("FORWARD")
58312 De operaes de "SWAP" de moeda
58315 De operaes de FUTUROS de moeda
5832 De operaes sobre taxas de juro
58321 De contratos a prazo de taxa de juro ("FRA")
58322 De operaes de "SWAP" de taxa de juro (IRS)
58323 De contratos de garantia de taxa de juro
58325 De operaes de FUTUROS de taxa de juro
5833 De operaes sobre cotaes
58335 De operaes de FUTUROS de cotaes
588 Outras operaes a regularizar
59 CONTAS INTERNAS
591 OPERAES CAMBIAIS A LIQUIDAR
5911 Operao cambial vista
5912 Operao cambial a prazo
5913 Operao de "SWAP"
59131 Operaes de "SWAP" vista
59132 Operaes de "SWAP" a prazo
5914 Opes
59141 Opes compradas
59142 Opes vendidas
5915 Futuros
592 OPERAES DE TAXA DE JURO A LIQUIDAR
5921 De contratos a prazo de taxa de juro ("FRA")
5922 "SWAPS" de taxas de juro
5923 De contratos de garantia de taxa de juro
5924 De operaes de OPCES de taxa de juro
5925 De operaes de FUTUROS de taxa de juro
593 DE OPERAES S/COTAES A LIQUIDAR
5934 De operaes de OPCES de cotaes
5935 De operaes de FUTUROS de cotaes
595 POSIO CAMBIAL
5951 Posio cambial vista
598 OUTRAS CONTAS INTERNAS

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CLASSE 6 CAPITAL DO OIC

ESTRUTURA GLOBAL DA CLASSE DE CONTAS

NATUREZA DAS CONTAS RAZO TIPO/ENTIDADE LOCALIZAO TABELA

Cdigo Designao Cd. Designao Cd. Designao AUXILIAR

61 UNIDADES DE PARTICIPAO P Portugal


62 VARIAES PATRIMONIAIS U Unio Europeia A - Moedas
63 IMPOSTOS SOBRE LUCROS DO O Outros pases
EXERCCIO
64 RESULTADOS TRANSITADOS
65 RESULTADOS DISTRIBUDOS

EXEMPLOS DE CODIFICAO
Cdigo 611.00.P Cdigo 631.00.P
Desig.: Valor base das UPs, Portugal Desig.: Resultados aprovados, Portugal
Cdigo 6222.00.P Cdigo 641.00.O
Desig.: Dif.em resgates do exerccio, Portugal Desig.: Resultados distribudos, Outros pases

CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA


Cdigo Designao
61 UNIDADES DE PARTICIPAO
611 Valor base
6111 Categoria A
6112 Categoria B
6113 Categoria C
...
62 VARIAES PATRIMONIAIS
621 VARIAES RELATIVAS A EXERCCIOS ANTERIORES
6211 Diferenas em subscries
62111 Categoria A
62112 Categoria B
62113 Categoria C
...
6212 Diferenas em resgates
62121 Categoria A
62122 Categoria B
62123 Categoria C
...
622 VARIAES RELATIVAS AO EXERCCIO EM CURSO
6221 Diferenas em subscries
62211 Categoria A
62212 Categoria B
62213 Categoria C
...

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CLASSE 6 CAPITAL DO OIC Pgina
2

CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA


Cdigo Designao
(continuao)
6222 Diferenas em resgates
62221 Categoria A
62222 Categoria B
62223 Categoria C
...
63 IMPOSTOS SOBRE LUCROS DO EXERCCIO

64 RESULTADOS TRANSITADOS
641 RESULTADOS APROVADOS
642 RESULTADOS AGUARDANDO APROVAO
644 RESULTADOS DISTRIBUDOS EM EXERCCIOS FINDOS
65 RESULTADOS DISTRIBUDOS
651 RESULTADOS DISTRIBUDOS A PARTICIPANTES

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CLASSE 7 - CUSTOS E PERDAS

ESTRUTURA GLOBAL DA CLASSE DE CONTAS


NATUREZA DAS CONTAS DE TIPO/ENTIDADE LOCALIZAO TABELA
RAZO
Cdigo Designao Cd. Designao Cd. Designao AUXILIAR
71 JUROS CUSTOS
EQUIPARADOS
72 COMISSES E TAXAS P Portugal
73 PERDAS OPERAES U Unio Europeia A Moedas
FINANCEIRAS
74 IMPOSTOS O Outros pases
75 PROVISES P/RISCOS
ENCARGOS
77 OUTROS CUSTOS
PERDAS CORRENTES
78 PERDAS EVENTUAIS

EXEMPLOS DE CODIFICAO
Cdigo 7112.00.U Cdigo 73211.00.P
Desig.: Juros deved.dep. ordem, UE Desig.: Perdas em ttulos dv. pblica, Portugal
Cdigo 724.00.P Cdigo 781.00.O
Desig.: Comisso de gesto, Desig.: Valores incobrveis, Outros pases
Portugal
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
71 JUROS E CUSTOS EQUIPARADOS
711 DE DISPONIBILIDADES
7112 De depsitos ordem
7118 De outras contas de meios monetrios
712 DA CARTEIRA DE TTULOS
7121 De obrigaes
71211 De ttulos da dvida pblica
71212 De outros fundos pblicos equiparados
71213 De obrigaes diversas
7126 De outros instrumentos de dvida
713 DE OUTROS ACTIVOS
... ...
714 DE CONTAS DE TERCEIROS
7141 De contas de devedores
7142 De contas de credores
7143 De emprstimos contrados
717 DE OPERAES DE REPORTE E EMPRSTIMO DE VALORES
7171 De operaes de venda com acordo de recompra
71711 Ttulos da Dvida Pblica
71712 Outros Fundos Pblicos e Equiparados
71713 Obrigaes diversas
71714 Aces
71715 Outros Ttulos de Capital
71716 Bilhetes de Tesouro e Outros Instrumentos de Dvida
71718 Outros Valores

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CLASSE 7 - CUSTOS E PERDAS Pgina
2

CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA


Cdigo Designao
71 JUROS E CUSTOS EQUIPARADOS (continuao)
718 OUTROS JUROS E CUSTOS EQUIPARADOS
719 DE OPERAES EXTRAPATRIMONIAIS
7191 De operaes cambiais
71911 De operaes cambiais vista ("SPOT")
71912 De operaes cambiais a prazo ("FORWARD")
71913 De operaes de "SWAP" de moeda
71915 De operaes de FUTUROS de moeda
7192 De operaes sobre taxas de juro
71921 De contratos a prazo de taxa de juro ("FRA")
71922 De operaes de "SWAP" de taxa de juro (IRS)
71923 De contratos de garantia de taxa de juro
71925 De operaes de FUTUROS de taxa de juro
7193 De operaes sobre cotaes
71935 De operaes de FUTUROS de cotaes

72 COMISSES E TAXAS
722 COMISSES DA CARTEIRA DE TTULOS
7221 De operaes em mercado regulamentado
72211 Mercado Nacional
72212 Outros Mercados da Unio Europeia
72213 Outros Mercados
7222 De operaes fora de mercado regulamentado
72221 Mercado Nacional
72222 Outros Mercados da Unio Europeia
72223 Outros Mercados
7223 De corretagem
72231 Mercado Nacional
72232 Outros Mercados da Unio Europeia
72233 Outros Mercados
..... ......
7229 Outras comisses da carteira de ttulos
723 COMISSES DE OUTROS ACTIVOS
... ...
724 COMISSO DE GESTO
7241 Componente Fixa
7242 Componente Varivel
725 COMISSO DE DEPSITO
7251 Componente Fixa
7252 Componente Varivel
726 TAXA DE SUPERVISO
727 COMISSO DE GARANTIA
7271 Componente Fixa
7272 Componente Varivel
728 OUTRAS COMISSES
729 COMISSES DE OPERAES EXTRAPATRIMONIAIS
7291 De operaes cambiais

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CLASSE 7 - CUSTOS E PERDAS pgina
3
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
72 COMISSES E TAXAS (continuao)
72911 De operaes cambiais vista ("SPOT")
72912 De operaes cambiais a prazo ("FORWARD")
72913 De operaes de "SWAP" de moeda
72915 De operaes de FUTUROS de moeda
7292 De operaes sobre taxas de juro
72921 De contratos a prazo de taxa de juro ("FRA")
72922 De operaes de "SWAP" de taxa de juro (IRS)
72923 De contratos de garantia de taxa de juro
72925 De operaes de FUTUROS de taxa de juro
7293 De operaes sobre cotaes
72935 De operaes de FUTUROS de cotaes

73 PERDAS EM OPERAES FINANCEIRAS


731 PERDAS EM DISPONIBILIDADES
732 PERDAS NA CARTEIRA DE TTULOS
7321 Em obrigaes
73211 Em ttulos da dvida pblica
73212 Em outros fundos pblicos equiparados
73213 Em obrigaes diversas
7322 Em aces
73221 Em aces ordinrias
73222 Em aces privilegiadas e preferenciais
73223 Noutras aces
7323 Em outros ttulos de capital
73231 Em ttulos de participao
73232 Em val.mob.convertveis
73233 Em outros ttulos
7324 Em unidades de participao
73241 Em OIC harmonizados
73242 Em OIC no harmonizados
73243 Em outros OIC
7325 Em direitos
73251 Em direitos de subscrio
73252 Em direitos de incorporao
73253 Em warrants dependentes
73254 Em warrants autnomos
73255 Em opes compradas
73256 Em opes vendidas
....
73259 Em outros direitos
7326 Em outros instrumentos de dvida
73261 Em Bilhetes do tesouro
73263 Em papel comercial
733 PERDAS EM OUTROS ACTIVOS
...
738 OUTRAS PERDAS EM OPERAES FINANCEIRAS

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CLASSE 7 - CUSTOS E PERDAS Pgina
4
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
73 PERDAS EM OPERAES FINANCEIRAS (continuao)
739 EM OPERAES EXTRAPATRIMONIAIS
7392 Em operaes sobre taxas de juro
73921 De contratos a prazo de taxa de juro ("FRA")
73922 De operaes de "SWAP" de taxa de juro (IRS)
73923 De contratos de garantia de taxa de juro
73925 De operaes de FUTUROS de taxa de juro
7393 Em operaes sobre cotaes
73935 De operaes de FUTUROS de cotaes

74 IMPOSTOS E TAXAS
741 PAGOS EM PORTUGAL
7411 Impostos Directos
74111 Mais valias
74112 IRC
741121 Dividendos
741122 Outros rendimentos
74113 IRS
741131 Dividendos
741132 Outros rendimentos
74118 Outros impostos directos
7412 Impostos Indirectos
74121 Imposto do selo
74122 IVA
74128 Outros impostos indirectos
742 PAGOS NO ESTRANGEIRO
7421 Impostos Directos
74211 Mais valias
74212 IRC
742121 Dividendos
742122 Outros rendimentos
74213 IRS
742131 Dividendos
742132 Outros rendimentos
74218 Outros impostos directos
7422 Impostos Indirectos
74221 Imposto do selo
74222 IVA
74228 Outros impostos indirectos

75 PROVISES DO EXERCCIO
751 PROVISES PARA CRDITO VENCIDO
7511 Para devedores por obrigaes vencidas
7512 Para devedores por juros vencidos
7513 Para outros valores a receber
752 PROVISES PARA RISCOS E ENCARGOS
7521 Para risco-pas
7522 Para impostos a pagar
75221 Valias potenciais
... ...
7529 Para outros riscos e encargos

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CLASSE 7 - CUSTOS E PERDAS Pgina
5
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
77 OUTROS CUSTOS E PERDAS CORRENTES (continuao)
.....
778 DIVERSOS CUSTOS E PERDAS CORRENTES

78 CUSTOS E PERDAS EVENTUAIS


781 VALORES INCOBRVEIS
782 PERDAS EXTRAORDINRIAS
783 PERDAS IMPUTVEIS A EXERCCIOS ANTERIORES
.....
788 OUTROS CUSTOS E PERDAS EVENTUAIS

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CLASSE 8 PROVEITOS E GANHOS

ESTRUTURA GLOBAL DA CLASSE DE CONTAS

NATUREZA DAS CONTAS RAZO TIPO/ENTIDADE LOCALIZAO TABELA

Cdigo Designao Cd. Designao Cd. Designao AUXILIAR


81 JUROS PROVEITOS
EQUIPARADOS
82 RENDIMENTO DE TTULOS P Portugal A - Moedas
83 GANHOS EM OPERAES U Unio Europeia
FINANCEIRAS
85 REPOSIO E ANULAO O Outros pases
PROVISES
87 OUTROS PROVEITOS .E
GANHOS CORRENTES
88 GANHOS EVENTUAIS

EXEMPLOS DE CODIFICAO

Cdigo 8113.00.U Cdigo 83924.00.O


Desig.: Juros depsitos a prazo, UE Desig.: Ganhos em opes de taxas de juro,
Out.Pas
Cdigo 81213.00.P Cdigo 883.00.P
Desig.: Juros de obrig.diversas, Portugal Desig.: Ganhos imp.exerc.anteriores, Portugal

CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA

Cdigo Designao
81 JUROS E PROVEITOS EQUIPARADOS
811 DE DISPONIBILIDADES
8112 De depsitos ordem
8113 De depsitos a prazo e com pr-aviso
8114 De certificados de depsitos
8118 De outras contas de meios monetrios
812 DA CARTEIRA DE TTULOS
8121 Juros de obrigaes
81211 De ttulos da dvida pblica
81212 De outros fundos pblicos e equiparados
81213 De obrigaes diversas
8123 Juros de outros ttulos de capital
81231 De ttulos de participao
81232 De val.mob.convertveis
81233 De outros ttulos
8126 Juros de outros instrumentos de dvida
81261 Juros de bilhetes do tesouro
81262 Juros de clips
81263 Juros de papel comercial

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CLASSE 8 PROVEITOS E GANHOS Pgina
2
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
81 JUROS E PROVEITOS EQUIPARADOS (continuao)
813 DE OUTROS ACTIVOS
... ...
814 DE CONTAS DE TERCEIROS
8141 De contas de devedores
8142 De contas de credores
817 EM OPERAES DE REPORTE E EMPRSTIMO DE VALORES
8171 De operaes de compra com acordo de revenda
81711 Ttulos da Dvida Pblica
81712 Outros Fundos Pblicos e Equiparados
81713 Obrigaes diversas
81714 Aces
81715 Outros ttulos de capital
81716 Outros Instrumentos de Dvida
81718 Outros Valores
818 OUTROS JUROS E PROVEITOS EQUIPARADOS
.....
819 DE OPERAES EXTRAPATRIMONIAIS
8191 De operaes cambiais
81911 De operaes cambiais vista ("SPOT")
81912 De operaes cambiais a prazo ("FORWARD")
81913 De operaes de "SWAP" de moeda
81915 De operaes de FUTUROS de moeda
8192 De operaes sobre taxas de juro
81921 De contratos a prazo de taxa de juro ("FRA")
81922 De operaes de "SWAP" de taxa de juro (IRS)
81923 De contratos de garantia de taxa de juro
81925 De operaes de FUTUROS de taxa de juro
8193 De operaes sobre cotaes
81935 De operaes de FUTUROS de cotaes

82 RENDIMENTO DE TTULOS E OUTROS ACTIVOS


822 RENDIMENTO DE ACES
8221 De aces ordinrias
8222 De aces privilegiadas e preferenciais
8223 De outras aces
823 RENDIMENTO DE OUTROS ACTIVOS

824 RENDIMENTO DE UNIDADES PARTICIPAO


8241 De OIC harmonizados
8242 De OIC no harmonizados
8243 De outros OIC
828 OUTROS RENDIMENTOS DE TTULOS

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CLASSE 8 PROVEITOS E GANHOS Pgina
3
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
82 RENDIMENTO DE TTULOS E OUTROS ACTIVOS (continuao)
829 DE OPERAES EXTRAPATRIMONIAIS
8291 De operaes cambiais
82911 De operaes cambiais vista ("SPOT")
82912 De operaes cambiais a prazo ("FORWARD")
82913 De operaes de "SWAP" de moeda
82915 De operaes de FUTUROS de moeda
8292 De operaes sobre taxas de juro
82921 De contratos a prazo de taxa de juro ("FRA")
82922 De operaes de "SWAP" de taxa de juro (IRS)
82923 De contratos de garantia de taxa de juro
82925 De operaes de FUTUROS de taxa de juro
8293 De operaes sobre cotaes
82935 De operaes de FUTUROS de cotaes

83 GANHOS EM OPERAES FINANCEIRAS


831 GANHOS EM DISPONIBILIDADES
832 GANHOS NA CARTEIRA DE TTULOS
8321 Em obrigaes
83211 Em ttulos da dvida pblica
83212 Em outros fundos pblicos equiparados
83213 Em obrigaes diversas
8322 Em aces
83221 Em aces ordinrias
83222 Em aces privilegiadas e preferenciais
83223 Em outras aces
8323 Em outros ttulos de capital
83231 Em ttulos .de participao
83232 Em val.mob.convertveis
83233 Em outros ttulos
8324 Em unidades de participao
83241 Em OIC harmonizados
83242 Em OIC no harmonizados
83243 Em outros OIC
8325 Em direitos
83251 Em direitos de subscrio
83252 Em direitos de incorporao
83253 Em warrants dependentes
83254 Em warrants autnomos
83255 Em opes compradas
83256 Em opes vendidas
83259 Em outros direitos
8326 Em outros instrumentos de dvida
83263 Em papel comercial

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CLASSE 8 PROVEITOS E GANHOS pgina
4
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
83 GANHOS EM OPERAES FINANCEIRAS (continuao)
833 EM OUTROS ACTIVOS
... ...
837 EM OPERAES DE REPORTE E EMPRSTIMO DE VALORES
8378 Reporte e emprstimo de valores do OIC
83781 Ttulos da Dvida Pblica
83782 Outros Fundos Pblicos e Equiparados
83783 Obrigaes diversas
83784 Aces
83785 Outros Ttulos de Capital
83786 Bilhetes de Tesouro e Outros Instrumentos de Dvida
83788 Outros Valores
838 OUTROS GANHOS EM OPERAES FINANCEIRAS
839 EM OPERAES EXTRAPATRIMONIAIS
8391 Em operaes cambiais
83911 Em operaes cambiais vista ("SPOT")
83912 Em operaes cambiais a prazo ("FORWARD")
83913 Em operaes de "SWAP" de moeda
83915 Em operaes de FUTUROS de moeda
8392 Em operaes sobre taxas de juro
83921 Em contratos a prazo de taxa de juro ("FRA")
83922 Em operaes de "SWAP" de taxa de juro (IRS)
83923 Em contratos de garantia de taxa de juro
83925 Em operaes de FUTUROS de taxa de juro
8393 Em operaes sobre cotaes
83935 De operaes de FUTUROS de cotaes

85 REPOSIO E ANULAO DE PROVISES


851 DE PROVISES PARA CRDITO VENCIDO
8511 Para devedores por obrigaes vencidas
8512 Para devedores por juros vencidos
8513 Para outros valores a receber
852 DE PROVISES PARA RISCOS E ENCARGOS
8521 Para risco-pas
8522 Para impostos a pagar
85221 Valias potenciais
... ...
8529 Para outros riscos e encargos

87 OUTROS PROVEITOS E GANHOS CORRENTES


871 Retrocesses e devoluo de comisses
8711 Entidade....
8712 Entidade....
878 Diversos proveitos e ganhos correntes

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CLASSE 8 PROVEITOS E GANHOS pgina
5
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
88 PROVEITOS E GANHOS EVENTUAIS (continuao)
881 RECUPERAO DE INCOBRVEIS
882 GANHOS EXTRAORDINRIOS
883 GANHOS IMPUTVEIS A EXERCCIOS ANTERIORES
888 OUTROS PROVEITOS E GANHOS EVENTUAIS

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CLASSE 9 - CONTAS EXTRAPATRIMONIAIS

ESTRUTURA GLOBAL DA CLASSE DE CONTAS

NATUREZA DAS CONTAS RAZO TIPO/ENTIDADE LOCALIZAO TABELA

Cdigo Designao Cd. Designao Cd. Designao AUXILIAR

91 OPERAES CAMBIAIS CA Call P Portugal A Moedas


92 OPERAES S/TAXAS DE PU Put U Unio Europeia
JURO
93 OPERAES SOBRE CP Compra O Outros pases
COTAES
94 COMPROMISSOS COM E DE VD Venda
TERCEIROS
99 CONTAS DE
CONTRAPARTIDA

EXEMPLOS DE CODIFICAO

Cdigo 912.CA.P Cdigo 9211.CA.O


Desig.: Oper.cambiais a Desig.: Contrato "FRA"cobertura,Call,O.Pas
prazo,Call,Portugal
Cdigo 9141.PU.U Cdigo 9222.PU.P
Desig.: Opes compradas,Put,UE Desig.: Oper."swap"tx.varivel, Put,Portugal

CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA


Cdigo Designao
91 OPERAES CAMBIAIS
911 OPERAES CAMBIAIS VISTA ("SPOT")
912 OPERAES CAMBIAIS A PRAZO ("FORWARD")
913 OPERAES DE "SWAP" DE MOEDA
914 OPERAES DE OPES DE MOEDA
9141 Opes compradas
9142 Opes vendidas
915 OPERAES DE FUTUROS DE MOEDA
9151 Contratos de compra
9152 Contratos de venda

92 OPERAES SOBRE TAXAS DE JURO


921 CONTRATOS A PRAZO DE TAXA DE JURO ("FRA")
922 OPERAES DE "SWAP" DE TAXA DE JURO (IRS)
9221 Taxa fixa
9222 Taxa varivel

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CLASSE 9 - CONTAS EXTRAPATRIMONIAIS pgina
2
CDIGO DAS CONTAS, POR NATUREZA
Cdigo Designao
92 OPERAES S/ TAXAS DE JURO (continuao)
923 CONTRATOS DE GARANTIA DE TAXA de JURO
9231 Sobre taxas activas "caps"
9232 Sobre taxas activas "floors"
9233 Sobre taxas activas "collars"
924 OPERAES DE OPES DE TAXA de JURO
9241 Opes compradas
9242 Opes vendidas
925 OPERAES DE FUTUROS DE TAXA DE JURO
9251 Contratos de compra
9252 Contratos de venda

93 OPERAES SOBRE COTAES


934 OPERAES DE OPES SOBRE COTAES
9341 Opes compradas
9342 Opes vendidas
935 OPERAES DE FUTUROS SOBRE COTAES
9351 Contratos de compra
9352 Contratos de venda

94 COMPROMISSOS COM E DE TERCEIROS


941 SUBSCRIO DE TTULOS
942 OPERAES DE REPORTE DE VALORES
9421 Operaes de compra
9422 Operaes de venda
943 VALORES CEDIDOS EM GARANTIA
944 VALORES RECEBIDOS EM GARANTIA
945 EMPRSTIMO DE TTULOS

99 CONTAS DE CONTRAPARTIDA
991 CONTRATOS VISTA ("SPOT")
992 CONTRATOS A PRAZO ("FORWARD" E "FRA")
993 CONTRATOS "SWAP"
994 CONTRATOS DE OPES
9941 Contratos de compra
9942 Contratos de venda
995 CONTRATOS DE FUTUROS
9951 Contratos de compra
9952 Contratos de venda
997 CONTRATOS DE GARANTIA DE TAXA DE JURO
998 COMPROMISSOS COM E DE TERCEIROS

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CAPTULO 4
CONTEDO E REGRAS DE
MOVIMENTAO DAS CONTAS

4.1. CONSIDERAES GERAIS

A normalizao do sistema contabilstico no se limita apenas identificao da lista das contas, do contedo e forma das
demonstraes financeiras e definio dos princpios e critrios subjacentes avaliao dos elementos patrimoniais. Sendo
condies necessrias, no so suficientes. Para que as entidades responsveis pela contabilizao das operaes o faam de forma
equivalente, torna-se necessrio definir o contedo e regras de movimentao das contas, particularmente daquelas que suscitem
mais dvidas ou possam ter diversas interpretaes.

Caso contrrio, poderia levar a que um mesmo facto fosse contabilizado, pelas diversas entidades, em diferentes contas o que
prejudicaria o conhecimento de terceiros, colocando em causa a proteco dos seus interesses e a comparabilidade entre o
patrimnio e os resultados das operaes realizadas pelas diversas entidades.

Contudo, a definio exaustiva de contedos e regras de movimentao poderia proporcionar limitaes liberdade de registo de
operaes, situao que se pretende evitar com o presente plano contabilstico, porquanto as entidades devero optar pelos sistemas
de registo que se afigurem mais adequados, desde que seja garantida a imagem fiel e verdadeira do patrimnio e dos resultados do
OIC.

Identificando-se neste captulo apenas o contedo e regras de movimentao das contas do plano, reserva-se para o captulo
seguinte a explicitao dos lanamentos contabilsticos a efectuar nas operaes mais frequentes do OIC.

4.2. CONTEDO E REGRAS DE MOVIMENTAO

Tendo por base a definio das classes de contas e a ordem na sua codificao apresenta-se, de seguida, o contedo das principais
contas e as regras da sua movimentao. Na sua identificao, utilizou-se a seguinte nomenclatura:

TIPO: Razo - Contas de 1 grau (2 dgitos)


Intermdia - Conta que acumula e se desdobra noutras contas;
Movimento - Conta que se destina a acolher directamente o registo das operaes.

ACUMULA : Conta de grau imediatamente inferior que a integra e, por isso, recebe
os valores por acumulao.

NATUREZA: Balano - Conta a ser integrada no balano;


Resultados - Conta de custos ou de proveitos;
Extrapatrimonial - Conta para registo dos factos extrapatrimoniais.

GRAU: Nvel de desdobramento/integrao da conta.

Desde que observado o seu contedo de base, outros factos, para alm dos referidos, podero ser contabilizados nas contas, quando
as entidades considerarem que tal contribua para a melhoria do conhecimento do patrimnio e dos resultados do OIC.

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4.2.1. CLASSE 1 - DISPONIBILIDADES

Nesta classe devero ser includas todas as contas representativas de meios lquidos de pagamento, imediata ou
rapidamente mobilizveis.

CONTA: DEPSITOS ORDEM

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 12
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Inclui os meios lquidos de pagamento de propriedade do OIC, depositados em instituies


financeiras e imediatamente mobilizveis, independentemente da moeda em que estejam
expressos.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Entradas de meios lquidos em contas Sadas de meios lquidos em contas ordem


ordem abertas em instituies financeiras. abertas em instituies financeiras.

Observaes: Por cada conta bancria dever ser criada a respectiva subconta.

CONTA: DEPSITOS A PRAZO E COM PR-AVISO

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 13
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

As operaes a incluir nesta conta sero estabelecidas de acordo com as definies da legislao
bancria.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Constituio de contas a prazo ou com pr- Liquidao total ou parcial das contas a prazo
aviso. ou com pr-aviso.

Observaes: Por cada conta bancria dever ser criada a respectiva subconta.

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CONTA: CERTIFICADOS DE DEPSITO

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 14
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Engloba os investimentos em ttulos ao portador representativos de depsitos, emitidos por


Instituies Financeiras com prazos estabelecidos entre as partes contratantes.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Aquisio de ttulos representativos de Reembolso ou venda dos ttulos.


Certificados de Depsito.

CONTA: OUTROS MEIOS MONETRIOS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 18
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Engloba as restantes contas classificveis como disponibilidades e no contempladas nas contas


anteriores.

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4.2.2. CLASSE 2 - CARTEIRA DE TTULOS

Nesta classe devero ser includas todas as contas relativas s aplicaes dos OIC que respeitem a valores
mobilirios, direitos de contedo econmico destacveis desses valores, desde que susceptveis de negociao
autnoma em mercado secundrio, instrumentos financeiros derivados e instrumentos representativos de dvida,
transaccionveis, que possuam liquidez e tenham valor susceptvel de ser determinado com preciso a qualquer
momento.

CONTA: OBRIGAES

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 21
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Engloba os ttulos de rendimento fixo representativos de emprstimos emitidos por entidades


privadas ou organismos pblicos.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Compra de obrigaes, ao seu valor de Venda de obrigaes, ao seu valor de


aquisio. aquisio;
Reembolso de obrigaes.

Observaes: Esta conta desdobra-se de acordo com a categoria das entidades emitentes.
Faz-se ainda a distino entre:
Ttulos com taxa fixa, quando a taxa de juro do cupo fixada no incio e se
mantm para todo o perodo de vida do ttulo;
Ttulos com taxa indexada, quando a taxa de juro do cupo varia em funo de
determinadas taxas-base de referncia;
Ttulos com remunerao varivel, ainda que a remunerao do obrigacionista se
encontre dependente de variveis que no tenham a natureza de taxa de juro.
Nas vendas e reembolsos de obrigaes da mesma emisso adquiridas por preos de
custo diferentes, ser utilizado o critrio do custo mdio ponderado, o FIFO ou o
LIFO, ou qualquer outro critrio que venha a ser definido para efeitos fiscais.

CONTA: TTULOS DA DVIDA PBLICA

Tipo: I Acumula: 21
Cdigo: 211
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Engloba os ttulos de rendimento fixo em carteira, emitidos por Estados soberanos.

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CONTA: OUTROS FUNDOS PBLICOS EQUIPARADOS

Tipo: I Acumula: 21
Cdigo: 212
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Nesta conta registam-se os ttulos em carteira emitidos por outros rgos de Estados soberanos,
como sejam a Administrao Regional e Local e da Segurana Social, bem como por organismos
internacionais de carcter pblico.

CONTA: OBRIGAES DIVERSAS

Tipo: I Acumula: 21
Cdigo: 213
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar as obrigaes em carteira e que tenham sido emitidas por entidades
privadas, nacionais ou internacionais.

Observaes: Tal como nas contas anteriores, preconiza-se a sua classificao em ttulos com taxa
fixacom taxa indexada e com remunerao varivel.

CONTA: UNIDADES DE PARTICIPAO

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 24
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Nesta conta registam-se os investimentos efectuados em unidades de participao de organismos


de investimento colectivo.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Subscries de unidades de participao de Resgates de unidades de participao de


outros organismos de investimento colectivo. outros organismos de investimento colectivo.

Observaes: No desdobramento desta conta prev-se a contabilizao em contas prprias os OIC


harmonizados e no harmonizados.

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CONTA: DIREITOS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 25
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Nesta conta englobam-se os direitos de contedo econmico, desde que susceptveis de


negociao autnoma, tais como direitos de subscrio e de incorporao, os warrants dependentes
e autnomos, bem assim, as opes compradas e vendidas, sejam ou no padronizadas. As ltimas
sero registadas a crdito desta conta.

CONTA: OUTROS INSTRUMENTOS DE DVIDA

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 26
Natureza: B Grau: 1

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Subscries de ttulos representativos de Resgates de ttulos;


outros instrumentos de dvida. Reembolso de ttulos;
Venda de ttulos.

CONTEDO

Nesta conta registam-se os restante instrumentos de dvida no contemplados nas contas


anteriores. Destacam-se, como mais frequentes, os bilhetes do tesouro e o papel comercial.

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CONTA: MAIS E MENOS VALIAS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 28
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar os ganhos e perdas potenciais relacionados com a deteno da
carteira de ttulos. Movimenta-se diariamente pelas diferenas de preo e de valorizao dos
ttulos em carteira (incluindo as opes compradas e vendidas), por contrapartida das
correspondentes contas de custos e proveitos.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Aumento de valor dos ttulos em carteira Reduo do valor dos ttulos em carteira
(ajustamentos favorveis de preo); (ajustamentos desfavorveis de preo);
Anulao das menos valias acumuladas Anulao das mais valias acumuladas
aquando da sada dos ttulos em carteira. aquando da sada dos ttulos em carteira.

Observaes: As flutuaes de valor, com carcter temporrio, dos ttulos em carteira sero
lanadas nas contas de proveitos e custos por contrapartida destas contas. Este
procedimento resulta da necessidade de os ttulos serem diariamente ou com a
periodicidade com que o OIC deva ser reavaliado ajustados ao valor de mercado.

desdobrada nas subcontas 281 - Mais Valias e 282 - Menos Valias, cuja estrutura
observa a estritamente definida para a carteira de ttulos.

Consistindo em elementos que visam ajustar os activos do OIC, os seus saldos so


evidenciados nas colunas de balano reservadas para os aumentos e redues de
valores activos.

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4.2.3. CLASSE 3 OUTROS ACTIVOS

Nesta classe devero ser includas todas as contas relativas s aplicaes dos OIC que respeitem a activos que
no se enquadrem na classe 2, designadamente por no se tratarem de valores mobilirios ou instrumentos
financeiros.

A abertura de contas de razo inferior livre, devendo no obstante a entidade gestora identificar
inequvocamente o tipo de activos em causa e agreg-los em grupos homgeneos.

CONTA: OUTROS ACTIVOS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 31
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Engloba os activos detidos pelo OIC que no se enquadrem na carteira de ttulos.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Compra de outros activos, ao seu valor de Venda de outros activos, ao seu valor de
aquisio. aquisio;
Reembolso de outros activos.

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CONTA: MAIS E MENOS VALIAS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 38
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar os ganhos e perdas potenciais relacionados com a deteno de
outros activos. Movimenta-se diariamente ou com a periodicidade que a regulamentao
estabelea para cada tipo de activo pelas diferenas de preo e de valorizao dos activos em
carteira, por contrapartida das correspondentes contas de custos e proveitos.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Aumento de valor dos activos em carteira Reduo do valor dos activos em carteira
(ajustamentos favorveis de preo); (ajustamentos desfavorveis de preo);
Anulao das menos valias acumuladas Anulao das mais valias acumuladas
aquando da sada dos activos da carteira. aquando da sada dos activos da carteira.

Observaes: As flutuaes de valor, com carcter temporrio, dos activos em carteira sero
lanadas nas contas de proveitos e custos por contrapartida destas contas. Este
procedimento resulta da necessidade dos activos serem diria ou periodicamente
ajustados ao valor de mercado.
desdobrada nas subcontas 381 - Mais Valias e 382 - Menos Valias, cuja estrutura
observa estritamente a que seja adoptada para a carteira de outros activos, nos termos
do exposto para a conta 31.
Consistindo em elementos que visam ajustar os activos do OIC, os seus saldos so
evidenciados nas colunas de balano reservadas para os aumentos e redues de
valores activos.

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4.2.4. CLASSE 4 - CONTAS DE TERCEIROS

Nesta classe devem ser consideradas as contas representativas de dvidas a receber ou a pagar pelo OIC,
resultante de operaes realizadas com terceiros e ainda no recebidas ou pagas.

Embora as contas de terceiros sejam consideradas na generalidade dentro desta classe, existem tambm contas
em que se relevam operaes com terceiros na classe 5, em particular na conta 58, mas em que estas ltimas se
apresentam com um carcter pontual e muito transitrio.

Tambm sero de considerar nesta classe as provises acumuladas para crdito vencido,as representativas de
riscos e encargos diversos e as respeitantes ao imposto sobre valias potenciais.

CONTA: DEVEDORES POR OBRIGAES VENCIDAS

Cdigo: 411 Tipo: I Acumula: 41


Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se a acolher o montante das dvidas a receber em consequncia de obrigaes
vencidas e no liquidadas pelo muturio, excluindo os juros que so contabilizados na conta 412.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Valor das obrigaes vencidas e no pagas Cobrana das dvidas;


pelo muturio; Incobrabilidade das dvidas, por contrapartida
Despesas com o crdito por obrigaes da conta de resultados eventuais.
vencidas.
Observaes: O desdobramento desta conta tem a ver com as expectativas de cobrana dos valores
vencidos. Assim, contemplam-se as seguintes subcontas:
4111 - Representativa de valores vencidos de que se aguarda breve recebimento;
4112 - Representativa de valores vencidos, cuja cobrana se considera duvidosa, quer
tenha ou no sido institudo o correspondente processo judicial;
4113 - Despesas com dvidas vencidas, onde se registam todas as despesas com vista
cobrana de crdito contabilizado nas contas anteriores;
O valor, total ou parcial, desta conta pode ser provisionado pela quantia que se estima
no vir a ser recuperada.

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CONTA: DEVEDORES POR JUROS VENCIDOS

Cdigo: 412 Tipo: I Acumula: 41


Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar o montante das dvidas a receber resultante de juros liquidados e
no pagos pelo muturio, no respectivo vencimento.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante dos juros no pagos pelo muturio; Cobrana do montante em dvida;


Despesas com juros vencidos. Incobrabilidade das dvidas, por contrapartida
da conta de resultados eventuais.

Observaes: O desdobramento desta conta observa os princpios referidos na conta 411 -


Devedores por obrigaes vencidas.

CONTA: DEVEDORES POR OPERAES SOBRE OPES

Cdigo: 415 Tipo: I Acumula: 41


Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar fluxos financeiros relativos transaco em opes, englobando
prmios a receber e a constituio e ajuste de margens.

4151 - Esta conta destina-se a registar o valor do prmio a receber em contratos de


opes durante o perodo compreendido entre o momento a que se reporta a
transaco e da liquidao financeira da mesma.

4152 Esta conta regista o montante inicial ou o reforo das margens a depositar a
favor da contraparte durante a vigncia do contrato.

4153 Regista os ajustamentos de margens durante a vigncia do contrato.

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CONTA: DEVEDORES POR OPERAES SOBRE FUTUROS

Cdigo: 416 Tipo: I Acumula: 41


Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar o valor da margem inicial suportada em contratos sobre futuros,
bem como os seus ajustamentos de preos, durante o perodo de vigncia do contrato.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Pagamento ou reforo da margem inicial na Reembolso da margem inicial;


data de celebrao dos contratos; Ajustamentos de preos (desfavorveis).
Ajustamentos de preos (favorveis).

Observaes: Para o efeito preconiza-se a utilizao de diferentes subcontas para o registo da


margem inicial e dos ajustamentos de preos.

Cada uma destas ser desdobrada de acordo com a natureza dos contratos sobre
futuros.

No prejudica a contabilizao das margens segundo outros critrios que possam vir a
ser convencionados com a contraparte.

CONTA: OPERAES DE REPORTE E EMPRSTIMO DE VALORES

Cdigo: 417 Tipo: I Acumula: 41


Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Destina-se a registar o valor da compra de ttulos ou outros activos, com o compromisso da sua
revenda. Ser saldada na data de realizao da operao de revenda.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Compra de ttulos, ou outros activos, com Revenda de ttulos ou outros activos.


acordo de revenda, pelo valor deste ltimo.

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CONTA: DEVEDORES POR OPERAES DE REGULARIZAO DE VENDA DE
TTULOS E OUTROS ACTIVOS

Tipo: I Acumula: 41
Cdigo: 418
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Destina-se a registar o valor da venda de ttulos ou outros activos, entre a data de realizao da
operao, em mercado regulamentado ou fora dele, e da respectiva liquidao financeira.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Valor da venda dos ttulos. Recebimento do produto da venda, aquando


da liquidao financeira.

CONTA: RESGATES A PAGAR AOS PARTICIPANTES

Cdigo: 421 Tipo: M Acumula: 42


Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Destina-se a registar o valor em dvida aos participantes durante o perodo compreendido entre a
data do pedido do resgate ou a data a que este se reporta e a data de pagamento.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO
Pagamento dos resgates aos participantes. Valor em dvida a participantes por resgates
solicitados.

CONTA: RENDIMENTOS A PAGAR AOS PARTICIPANTES

Tipo: M Acumula: 42
Cdigo: 422
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Destina-se a registar o valor em dvida aos participantes de rendimentos cuja distribuio j foi
aprovada, mas que ainda no foram liquidados.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO
Pagamento dos rendimentos aos Valor em dvida por rendimentos
participantes. distribudos.

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CONTA: COMISSES E TAXAS A PAGAR

Tipo: I Acumula: 42
Cdigo: 423
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se a evidenciar o valor das comisses em dvida sociedade gestora e a outras
entidades.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Pagamento das comisses; Montante das comisses em dvida.


Anulao/reduo das comisses.

Observaes: Esta conta desdobrada em sub-contas de acordo com a entidade credora.

CONTA: SECTOR PBLICO ADMINISTRATIVO

Cdigo: 424 Tipo: I Acumula: 42


Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar o valor em dvida a entidades do sector pblico administrativo em
consequncia de liquidao e retenes de impostos, taxas e contribuies.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Pagamento das quantias devidas; Impostos devidos, nomeadamente sobre


valias efectivas, em contrapartida da conta
554 - Impostos a liquidar.

Observaes: Esta conta desdobrada em sub-contas de acordo com a natureza do imposto devido.

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CONTA: CREDORES POR OPERAES SOBRE OPES

Cdigo: 425 Tipo: I Acumula: 42


Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar fluxos financeiros relativos transaco em opes, englobando
prmios a pagar (at data do seu efectivo pagamento) e a constituio e ajuste de margens (at
expirao do contrato, respectiva utilizao ou levantamento).

CONTA: CREDORES POR OPERAES SOBRE FUTUROS

Cdigo: 426 Tipo: I Acumula: 42


Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar o valor da margem inicial recebida em contratos sobre futuros, bem
como os seus ajustamentos de preos, durante o perodo da sua vigncia.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Regularizao no termo do contrato ou da Recebimento da margem inicial na data de


sua reverso; celebrao do contrato;
Ajustamentos de cotaes (favorveis). Ajustamentos de cotaes (desfavorveis)

Observaes: Para o registo da margem inicial e dos seus ajustamentos de cotaes, preconizam-se
diferentes subcontas, as quais sero ainda desdobradas de acordo com a natureza dos
contratos.

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CONTA: OPERAES DE REPORTE E EMPRSTIMO DE VALORES

Cdigo: 427 Tipo: I Acumula: 42


Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Destina-se a registar o valor de venda de ttulos ou outros activos, com o compromisso da sua
recompra. Ser saldada na data de realizao da operao de recompra.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Recompra dos activos. Activos vendidos, com acordo de recompra,


pelo valor deste ltimo.

CONTA: CREDORES POR OPERAES DE REGULARIZAO DE COMPRA DE


TTULOS E OUTROS ACTIVOS

Tipo: I Acumula: 42
Cdigo: 428
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Destina-se a registar o valor da compra de ttulos ou outros activos, entre a data de realizao da
operao, em mercado regulamentado ou fora dele, e da respectiva liquidao financeira.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Pagamento do produto da venda, aquando da Valor de aquisio dos ttulos.


liquidao financeira.

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CONTA: EMPRSTIMOS CONTRADOS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 43
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar os emprstimos contrados pelas sociedades gestoras por conta do
OIC.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Reembolso total ou parcial do emprstimo. Contraco ou reforo do emprstimo, por


conta do OIC.

Observaes: Nos termos da legislao em vigor, as entidades gestoras podem contrair emprstimos
por conta dos OIC que administram, os quais sero registados nesta conta, podendo
ser desdobrada por mutuante.

Caso sejam cedidos quaisquer valores do OIC a ttulo de garantia dos emprstimos
contrados, esses valores so evidenciados numa conta de natureza extrapatrimonial,
prevista para o efeito (943 - Compromissos com e de terceiros - Valores cedidos em
garantia).

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CONTA: PROVISES ACUMULADAS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 48
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar o montante de provises constitudas no exerccio e em exerccios


anteriores e ainda em aberto, para fazer face a incobrabilidade de crditos vencidos e eventuais
riscos e encargos, nomeadamente os relacionados com impostos a pagar.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Reposio e anulao de provises, sempre Constituio ou reforo das provises,


que o seu montante se apresente excessivo, sempre que o seu saldo se mostre insuficiente
face aos riscos para os quais se constituiu ou para cobrir os riscos de incobrabilidade de
reforou. crditos vencidos ou de provveis encargos a
suportar.

Observaes: Esta conta contempla dois tipos de provises com idntica finalidade, mas de
diferente natureza:

1. Provises para crdito vencido, representativas de reduo de valores activos,


que visam cobrir as perdas provveis associadas incobrabilidade de crditos que
possam resultar de incumprimentos no pagamento de obrigaes ou juros
vencidos. Assim, os valores mobilirios com servio de dvida em atraso (capital e
juros) devem ser avaliados de acordo com o princpio da prudncia, mediante uma
anlise casustica e fundamentada das situaes em causa, tendo em conta as
perspectivas que o devedor apresenta para a sua regularizao, donde resultar a
correspondente proviso sempre que haja dvidas sobre a sua cobrabilidade.

2. Provises para riscos e encargos, representativas de encargos futuros de


ocorrncia e montante incertos, pelo que sero compreendidas no passivo do OIC.
Tambm a sua constituio ou reforo deve ter em conta o princpio da prudncia,
pelo que por eventuais encargos com risco de ocorrncia devero ser constitudas
as correspondentes provises, mesmo que futuramente se venham a demonstrar
como desnecessrias, momento em que se proceder sua anulao. Esta conta
deve ser utilizada para proceder ao provisionamento dirio do imposto que
incidiria sobre as valias potenciais da carteira de ttulos e de outros activos como
se as mesmas fossem efectivas.

As regras de constituio de provises so as que se encontram vertidas no mbito do


ponto 2.3.2. do Captulo 2 deste Plano Contabilstico ou aquelas que futuramente
possam vir a ser estabelecidas pela CMVM.

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4.2.5. CLASSE 5 - CONTAS DE REGULARIZAO

Esta classe contempla as contas necessrias para que possam ser evidenciados os valores relativos a, entre
outros, os seguintes factos:

1. Desajustamentos entre as datas de realizao das despesas e receitas e da atribuio dos correspondentes
custos e proveitos, nomeadamente os acrscimos de custos e proveitos e as despesas e receitas antecipadas. A
necessidade de determinar o valor dirio da unidade de participao, origina a aplicao do princpio da
especializao ao dia;

2. Operaes em divisa e consequente exposio ao risco cambial, bem como os correspondentes ajustamentos
de preos;

3. Operaes de natureza patrimonial mas relativas a contratos que, pela sua natureza, esto contabilizados em
contas extrapatrimoniais;

4. Outras operaes de carcter ocasional e transitrio.

CONTA: PROVEITOS A RECEBER

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 51
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Esta conta serve de contrapartida aos proveitos a registar no prprio perodo, ainda que no
tenham documentao vinculativa, cuja receita s venha a realizar-se em perodos posteriores.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Proveitos atribudos ao perodo, cuja receita Anulao do valor contabilizado ao longo dos
ocorrer em perodos seguintes, em perodos, aquando da ocorrncia da receita.
contrapartida da correspondente conta de
proveitos.

Observaes: Nesta conta devem ser contabilizados diariamente ou com a periodicidade com que o
OIC deva ser valorizado, os proveitos imputveis ao perodo cuja receita e
recebimento ocorrer posteriormente.
O seu desdobramento observa a estrutura de contas dos correspondentes classes,
incluindo as extrapatrimoniais.

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CONTA: PROVEITOS A RECEBER - DE DISPONIBILIDADES

Tipo: I Acumula: 51
Cdigo: 511
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Nesta conta debitam-se diariamente ou com a periodicidade com que o OIC deva ser valorizado os
proveitos atribudos ao perodo decorrido, resultantes das contas de disponibilidades, a receber
posteriormente. No deve englobar os resultantes de flutuaes de valores e que, por isso, so de
recebimento incerto.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Proveitos de contas de disponibilidades Recebimento de proveitos das contas de


atribudos ao perodo, a receber em perodos disponibilidades.
posteriores.

Observaes: Esta conta desdobrada em subcontas de acordo com a natureza das contas de
disponibilidades.

CONTA: PROVEITOS A RECEBER - DA CARTEIRA DE TTULOS

Tipo: I Acumula: 51
Cdigo: 512
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Destina-se a registar, diariamente ou com a periodicidade com que o OIC deva ser valorizado, os
proveitos atribudos ao perodo decorrido, gerados pela Carteira de Ttulos, cuja liquidao
ocorrer posteriormente v.g. juros vincendos. Tal como a anterior, no engloba os proveitos
resultantes de flutuaes de valores.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Proveitos de Carteira de Ttulos atribudos ao Liquidao/recebimento das receitas da


perodo, a receber posteriormente. Carteira de Ttulos, que tenham sido lanados
diariamente ou com a periodicidade com que o
OIC deva ser valorizado.

Observaes: Esta conta desdobrada em subcontas, de acordo com a estrutura preconizada para a
carteira de ttulos.

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CONTA: PROVEITOS A RECEBER - DE CONTAS DE TERCEIROS

Tipo: I Acumula: 51
Cdigo: 514
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Regista diariamente ou com a periodicidade com que o OIC deva ser valorizado os proveitos
atribudos ao perodo decorrido, a liquidar sobre as contas de terceiros. No deve englobar as
flutuaes de valores nomeadamente os ajustamentos cambiais das contas expressas em moeda
estrangeira.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Proveitos a liquidar sobre saldos das contas Liquidao das receitas sobre as contas de
de terceiros. terceiros.

Observaes: Esta conta ser desdobrada de acordo com a estrutura definida para as contas de
terceiros.

CONTA: PROVEITOS A RECEBER OPERAES DE EMPRSTIMO E


REPORTE DE VALORES

Tipo: I Acumula: 51
Cdigo: 517
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Destina-se a registar os proveitos a receber decorrentes da realizao de operaes de reporte


compra com acordo de revenda e de emprstimo (remunerao do emprstimo e do reverse
repo), quando recebidos postecipadamente.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Proveitos decorrentes de operaes de reporte Liquidao / recebimentos das receitas


e emprstimo de valores atribudos ao originados em operaes de reporte e
perodo, a receber posteriormente. emprstimo de valores.

Observaes: Esta conta desdobrada em duas subcontas (5177 e 5178), de acordo com a natureza
da operao.

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CONTA: PROVEITOS A RECEBER - EM OPERAES EXTRAPATRIMONAIS

Tipo: I Acumula: 51
Cdigo: 519
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Regista diariamente os proveitos atribudos ao perodo decorrido, proporcionado por operaes


extrapatrimoniais e que venham a ser liquidados posteriormente. Excluem-se as flutuaes de
valores, mesmo quando reflictam proveitos nesse perodo.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Proveitos a receber nos perodos seguintes, Liquidao/recebimento das receitas em


gerados por operaes extrapatrimoniais. operaes extrapatrimoniais.

Observaes: O seu desdobramento em subcontas respeita a estrutura das contas extrapatrimoniais.

CONTA: DESPESAS COM CUSTO DIFERIDO

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 52
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se a acolher as despesas ocorridas no perodo e perodos anteriores, cujo custo
deva ser atribudo a perodos seguintes.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Pagamento de despesas cujo custo deva ser Lanamento, dia a dia, dos custos que devam
repartido pelo perodo e perodos ser atribudos ao perodo decorrido, por
posteriores. contrapartida da correspondente conta de
custos.

Observaes: O desdobramento desta conta observa a estrutura das correspondentes classes,


incluindo as contas extrapatrimoniais.

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CONTA: DESPESAS COM CUSTO DIFERIDO - DA CARTEIRA DE TTULOS

Tipo: I Acumula: 52
Cdigo: 522
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Regista as despesas suportadas com a carteira de ttulos cujo custo deva ser atribudo a perodos
seguintes.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Pagamentos de despesas com a carteira de Lanamento dirio da fraco de despesas


ttulos, cujo valor deva ser imputado a que respeite ao custo do perodo decorrido.
perodos posteriores.

Observaes: Esta conta desdobrada em subcontas de acordo com a natureza da carteira de ttulos.
Excluem-se as despesas que tenham a natureza de flutuaes de valor.

CONTA: DESPESAS COM CUSTO DIFERIDO EM OPERAES DE REPORTE E


EMPRSTIMO DE VALORES

Tipo: I Acumula: 52
Cdigo: 527
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Regista as despesas suportadas com a liquidao antecipada da taxa repo em operaes de venda
com acordo de recompra, cujo custo deva ser atribudo a perodos seguintes.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Pagamentos de despesas relativas a Lanamento dirio da fraco de despesas


operaes de venda com acordo de que respeite ao custo do perodo decorrido.
recompra, cujo valor deva ser imputado a
perodos posteriores.

Observaes: Esta conta desdobrada em subcontas de acordo com a natureza da carteira de ttulos,
sendo movimentada durante a vigncia da operao, por contrapartida da
correspondente conta de custos.

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CONTA: DESPESAS COM CUSTO DIFERIDO - EM OPERAES
EXTRAPATRIMONAIS

Tipo: I Acumula: 52
Cdigo: 529
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Movimentam-se nesta conta as despesas suportadas com operaes de natureza extrapatrimonial,


cujo custo deva ser atribudo a perodos seguintes.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Pagamento de despesas com operaes Lanamento dirio da fraco da despesa que


extrapatrimoniais. deve ser considerada como custo.

Observaes: O montante das despesas e do perodo a que respeite a operao devem ser bem
determinados.
Esta conta desdobrada em subcontas de acordo com a estrutura das contas
extrapatrimoniais (classe 9).

CONTA: CUSTOS A PAGAR

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 55
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Movimentam-se nesta conta os custos que devem ser atribudos ao perodo, ainda que no tenham
documentao vinculativa, cuja despesa s venha a realizar-se em perodos seguintes.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Liquidao/pagamento das despesas e de Valor do custo atribudo ao perodo


impostos sobre rendimentos. decorrido, em contrapartida da
correspondente conta de custos.
Observaes: Nesta conta so registados diariamente os custos cuja despesa ocorra em datas
posteriores, isto , encargos liquidados postcipadamente.
Esta conta desdobrada em subcontas de acordo com a natureza dos custos, tal como
definida na classe 7. A subconta 554 - Impostos a liquidar saldada em
contrapartida da conta 424 - Sector Pblico Administrativo, aquando do
apuramento do imposto devido.

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CONTA: JUROS E CUSTOS EQUIPARADOS A LIQUIDAR

Tipo: I Acumula: 55
Cdigo: 551
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar os custos suportados, com carcter de juro, relativos ao perodo e
ainda no liquidados (por exemplo, de emprstimos obtidos).

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Liquidao/pagamento no final da operao. Valor do custo atribudo ao perodo.

CONTA: CUSTOS A PAGAR EM OPERAES DE REPORTE E EMPRSTIMO


DE VALORES

Tipo: I Acumula: 55
Cdigo: 557
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Movimenta-se nesta conta o custo relacionado com o reconhecimento dirio da taxa repo a
pagar, inerente operao de venda com acordo de recompra, que apenas ser liquidado no final
da operao.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Liquidao/pagamento da taxa repo no Valor do custo atribudo ao perodo.


final da operao.

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CONTA: RECEITAS COM PROVEITO DIFERIDO

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 56
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Compreende as receitas ocorridas no perodo ou em perodos anteriores, cujo proveito deva ser
atribudo a perodos seguintes, incluindo de activos cedidos em operaes de reporte e emprstimo
de valores.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Lanamento peridico da fraco da receita Montante das receitas ocorridas no perodo,


que deve ser considerada como proveito imputveis a perodos seguintes.
desse perodo.

Observaes: Esta conta visa registar o que vulgarmente se designa por receitas antecipadas, bem
como a atribuio diria do correspondente proveito.
Esta conta desdobrada em subcontas de acordo com a natureza dos proveitos e com
a estrutura da carteira de ttulos e das contas extrapatrimoniais (classe 9).

CONTA: RECEITAS COM PROVEITO DIFERIDO OPERAES DE


REPORTE E EMPRSTIMO DE VALORES

Tipo: I Acumula: 56
Cdigo: 567
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Compreende as receitas decorrentes da realizao de operaes de compra com acordo de revenda


(taxa reverse repo) e de emprstimo de valores, sempre que recebidas antecipadamente, devendo
o respectivo proveito ser atribudo a perodos seguintes.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Lanamento peridico da fraco da receita Montante das receitas ocorridas no perodo


que deve ser considerada como proveito na sequncia de operaes de reporte e
desse perodo. emprstimo de valores, imputveis a perodos
seguintes.

Observaes: Esta conta desdobrada em subcontas de acordo com a natureza das operaes
realizadas. Diariamente ou com a periodicidade com que o OIC deva ser valorizado,
movimentada durante a vigncia da operao por contrapartida de conta de proveitos
respectiva.

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CONTA: AJUSTAMENTOS DE COTAES

Tipo: I Acumula: 58
Cdigo: 583
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar as flutuaes de valor de posies de risco em operaes cambiais,
sobre taxas de juro e sobre cotaes, excluindo as decorrentes da deteno de posies curtas ou
longas em opes.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Flutuaes de valor representativas de Flutuaes de valor representativas de


ganhos; perdas;
Anulao na data de fecho da posio de Anulao na data de fecho da posio de
risco. risco.

Observaes: Esta conta desdobrada em subcontas de acordo com a natureza das operaes.

CONTA: OPERAES CAMBIAIS A LIQUIDAR

Tipo: I Acumula: 59
Cdigo: 591
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta regista o valor a receber ou a pagar entre a data da operao e da sua liquidao.

Observaes: Esta conta desdobrada em subcontas de acordo com a natureza das operaes
cambiais.

CONTA: OPERAES DE TAXA DE JURO A LIQUIDAR

Tipo: I Acumula: 59
Cdigo: 592
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta regista o valor a receber ou a pagar gerado entre a data da operao e da sua liquidao.

Observaes: Esta conta desdobrada em subcontas de acordo com a natureza das operaes.

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CONTA: OPERAES SOBRE COTAES A LIQUIDAR

Tipo: I Acumula: 59
Cdigo: 593
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta regista o valor a receber ou a pagar gerado entre a data da operao e da sua liquidao.

Observaes: desdobrada em funo da natureza das operaes sobre cotaes.

CONTA: POSIO CAMBIAL

Tipo: I Acumula: 59
Cdigo: 595
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se a evidenciar as posies cambiais vista.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Valor das posies compradas em Euro; Valor das posies vendidas em Euro;
Valor das posies vendidas em divisas. Valor das posies compradas em divisas.

Observaes: Esta conta desdobrada por cada moeda, incluindo Euros. saldada apenas na data
de fecho da posio cambial de risco.

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4.2.6. CLASSE 6 - CAPITAL DO OIC

Nesta classe so includas todas as contas que, conjuntamente com o resultado lquido do perodo, permitem
evidenciar o valor lquido global do OIC. Desta forma so contempladas as contas representativas do valor base
das unidades de participao em circulao, bem como dos seus aumentos ou redues de valor, quer em
consequncia de operaes sobre as prprias unidades de participao (resgates e subscries), podendo ambas
as contas ser subdivididas em diversas categorias com direitos e obrigaes distintos, quer por resultados obtidos
e no distribudos aos participantes.

Para o efeito, foram previstas as contas necessrias quer para a determinao do valor lquido global do OIC,
quer para identificar as causas das suas variaes ao longo da sua vida, mantendo-se os valores transitados de
exerccios anteriores.

CONTA: U.P. - VALOR BASE

Tipo: M Acumula: 61
Cdigo: 611
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo do valor base das unidades de participao em circulao.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Resgates de unidades de participao, ao seu Subscries de unidades de participao, ao


valor base (valor inicial). seu valor base (valor inicial).

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CONTA: VARIAES PATRIMONIAIS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 62
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar o montante da diferena entre o valor de cada subscrio ou resgate
de unidades de participao e o seu valor base.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Diferenas negativas nas subscries; Diferenas positivas nas subscries;


Diferenas positivas nos resgates, Diferenas negativas nos resgates.

Observaes: Esta conta desdobra-se nas subcontas indicadas na lista de contas. A diferena entre o
valor da operao e o valor base deve ser decomposta em:
* diferena imputvel a exerccios anteriores, tendo em conta a cotao da unidade de
participao no incio do exerccio (subcontas 621)
* diferena imputvel ao exerccio em curso decorrente da variao da cotao ao
longo do mesmo (subcontas 622, cujos saldos sero, no incio de cada exerccio,
transferidos para as correspondentes subcontas 621).

IMPOSTOS SOBRE LUCROS DO EXERCCIO

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 63
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Esta conta regista diariamente o montante de imposto que incide sobre os resultados do exerccio,
caso o OIC seja objecto de tributao nesta sede, por contrapartida da conta 55 Custos a pagar,
respectiva subconta (554).

CONTA: RESULTADOS TRANSITADOS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 64
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se a evidenciar o saldo lquido entre os resultados gerados em exerccios
anteriores e os distribudos a participantes.

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CONTA: RESULTADOS APROVADOS

Tipo: M Acumula: 64
Cdigo: 641
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta utilizada para registar os resultados lquidos provenientes de exerccios anteriores e
que j tenham sido objecto de aprovao de contas.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Prejuzos aprovados, transitados de anos Lucros aprovados, transitados de anos


anteriores. anteriores.

CONTA: RESULTADOS AGUARDANDO APROVAO

Tipo: M Acumula: 64
Cdigo: 642
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Esta conta regista, no incio de cada exerccio econmico, os resultados do(s) exerccio(s)
anterior(es) que aguardam aprovao de contas.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Prejuzos de anos anteriores aguardando Lucros de anos anteriores aguardando


aprovao; aprovao;
Transferncia para a conta 641 dos lucros Transferncia para a conta 641 dos prejuzos
aprovados. aprovados.

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CONTA: RESULTADOS DISTRIBUDOS EM EXERCCIOS FINDOS

Tipo: M Acumula: 64
Cdigo: 644
Natureza: B Grau: 2

CONTEDO

Destina-se a registar o montante dos resultados distribudos em exerccios anteriores aos


participantes.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Transferncia, no incio de cada exerccio, do


saldo da conta 651 - Resultados distribudos a
participantes.

CONTA: RESULTADOS DISTRIBUDOS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 65
Natureza: B Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar o valor dos rendimentos distribudos no exerccio aos participantes.
No incio de cada exerccio econmico o seu saldo transferido para a conta 644 podendo, esta
ltima, ser desdobrada por exerccio econmico.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante dos resultados distribudos no Transferncia, no incio de cada exerccio


perodo aos participantes. econmico, do seu saldo para a conta 644 -
Resultados distribudos em exerccios findos.

Observaes: O seu movimento contabilstico processa-se na subconta 651.

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4.2.7. CLASSE 7 - CUSTOS E PERDAS

Nesta classe incluem-se as contas que registam os custos e as perdas imputveis ao perodo, normais ou eventuais.

A sua estrutura reflecte a natureza dos custos e perdas e, em cada uma das contas, o tipo de operao que esteve na sua origem,
permitindo apurar os resultados quer pela sua natureza, quer em funo da categoria de activos ou compromissos que os
originaram.

CONTA: JUROS E CUSTOS EQUIPARADOS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 71
Natureza: R Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo dos encargos financeiros respeitantes remunerao dos recursos
alheios, bem como todos os encargos com carcter de juro.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante dos juros e custos equiparados


atribudos ao perodo.

Observaes: Devem ser custos equiparados a juros os seguintes:


1. As comisses com carcter de juro e calculadas em funo da durao ou do
montante do crdito ou do compromisso;
2. Os custos com carcter de juro decorrentes de operaes a prazo, incluindo a taxa
repo em operaes de venda com acordo de recompra.

O seu desdobramento em subcontas efectuado tendo em ateno o tipo de activo ou


de compromisso que tenha estado na sua origem.

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CONTA: JUROS E CUSTOS EQUIPARADOS OPERAES DE REPORTE E
EMPRSTIMO DE VALORES

Tipo: I Acumula: 71
Cdigo: 717
Natureza: R Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo dos encargos financeiros decorrentes de operaes de venda com
acordo de recompra. Considera-se que a taxa implcita no reporte (taxa repo) assume carcter de
juro.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante dos juros e custos equiparados


atribudos ao perodo (taxa repo).

CONTA: COMISSES E TAXAS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 72
Natureza: R Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo das comisses, taxas e outros encargos atribudos ao perodo,
suportados pelo OIC, decorrentes do recurso a servios de terceiros e das comisses, taxas e
prmios de risco que no assumam o carcter de juro.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante das comisses e custos equiparados


atribudos ao perodo.

Observaes: O seu desdobramento em subcontas efectuado tendo em ateno o tipo de activo ou


de compromisso que tenha estado na sua origem e, em cada uma destas, pela natureza
da comisso suportada.

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CONTA: PERDAS EM OPERAES FINANCEIRAS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 73
Natureza: R Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo dos prejuzos e outras perdas em operaes financeiras e
imputveis ao perodo.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante dos prejuzos e perdas em


operaes financeiras do perodo.

Observaes: Devem ser considerados como prejuzos e perdas em operaes financeiras, entre
outros, os seguintes factos:
1. As diferenas de reavaliao desfavorveis apuradas nas posies cambiais;
2. Os ajustamentos desfavorveis de preo decorrentes da aplicao dos critrios de
valorimetria dos activos e das operaes a prazo;
3. Os resultados negativos apurados na venda ou reembolso de ttulos e outros
activos;
4. Os resultados negativos na data de vencimento e os prmios suportados que no
assumam carcter de juro, em operaes a prazo.
O seu desdobramento em subcontas efectuado em funo do tipo de activo ou de
compromisso que tenha estado na sua origem.

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CONTA: IMPOSTOS E TAXAS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 74
Natureza: R Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo dos impostos e taxas suportados pelo OIC quer tenham a forma de
tributos sobre o consumo (indirectos) quer sobre rendimentos ou ganhos contabilizados na classe 8
e que o OIC tenha a obrigatoriedade da sua liquidao ou reteno (directos).

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante dos impostos e taxas atribudos ao


perodo.

Observaes: A ttulo de exemplo refira-se o imposto de mais-valias sobre ganhos em operaes


financeiras e outra categoria de imposto sobre o rendimento liquidado em proveitos
financeiros. O seu desdobramento em subcontas efectuado tendo em ateno o local
em que o imposto devido e a sua natureza, sendo pretendido um elevado detalhe e
especifidade dos registos, em particular no que se refere aos pases onde se tornou
devido o imposto.

CONTA: PROVISES DO EXERCCIO

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 75
Natureza: R Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo das dotaes do perodo (constituio ou reforo) para provises
para crdito vencido e para riscos e encargos, tal como definidas na conta 48. Provises
acumuladas.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Constituio e reforos de provises, no


perodo.
Observaes: A finalidade desta conta de atribuir ao perodo os custos decorrentes da necessidade
em constituir ou reforar as provises para cobrir riscos de incobrabilidade de
crditos vencidos,de encargos previsveis mas de ocorrncia e valor incertos ou de
impostos por valias potenciais. O seu desdobramento em subcontas efectuado tendo
em ateno a natureza dos encargos para os quais constituda.

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CONTA: OUTROS CUSTOS E PERDAS CORRENTES

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 77
Natureza: R Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo de todos os custos e perdas correntes, no enquadrveis nas contas
anteriores.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante dos custos e perdas correntes


atribudos ao perodo.

Observaes: Esta conta deve ser desdobrada em funo da natureza do custo ou perda.

CONTA: CUSTOS E PERDAS EVENTUAIS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 78
Natureza: R Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo dos encargos suportados pelo OIC no perodo, com carcter de
ocasionalidade e que, por isso, no devam ser considerados como de gesto corrente.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante dos custos e prejuzos eventuais ou


ocasionais ocorridos no perodo.

Observaes: De acordo com o desdobramento em subcontas, contempla-se nesta conta os crditos


incobrveis, as perdas extraordinrias, as perdas imputveis a exerccios anteriores e
outras de carcter eventual.

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4.2.8. CLASSE 8 - PROVEITOS E GANHOS

Nesta classe incluem-se as contas que registam os proveitos e os ganhos imputveis ao perodo, normais ou
eventuais.

Tal como na classe 7, a sua estrutura reflecte a natureza dos proveitos e ganhos e, em cada uma das contas, o
tipo de operao que esteve na sua origem, permitindo apurar os resultados quer pela sua natureza, quer em
funo da categoria de activos ou compromissos que os originaram.

CONTA: JUROS E PROVEITOS EQUIPARADOS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 81
Natureza: R Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo dos rendimentos financeiros respeitantes remunerao das
disponibilidades, da carteira de ttulos e de outros activos, bem como todos os rendimentos com
carcter de juro.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante dos juros e proveitos equiparados


atribudos ao perodo

Observaes: Devem ser proveitos equiparados a juros os seguintes:


1. As comisses com carcter de juro e calculadas em funo da durao ou do
montante do crdito ou do compromisso;
2. Os proveitos (prmios ou descontos favorveis) decorrentes de operaes a prazo,
incluindo a taxa reverse repo em operaes de compra com acordo de revenda.

O seu desdobramento em subcontas efectuado tendo em ateno o tipo de activo ou


de compromisso que tenha estado na sua origem.

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CONTA: JUROS E PROVEITOS EQUIPARADOS OPERAES DE REPORTE E
EMPRSTIMO DE VALORES

Tipo: I Acumula: 81
Cdigo: 817
Natureza: R Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo dos proveitos a reconhecer no perodo, decorrentes da realizao
de operaes de compra com acordo de revenda, considerando-se que a taxa implcita no reporte
(taxa reverse repo) tem carcter de juro.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante dos juros relativo a operaes de


compra com acordo de revenda atribudos ao
perodo (taxa reverse repo).

CONTA: RENDIMENTO DE TTULOS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 82
Natureza: R Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo dos rendimentos relativos a ttulos de rendimento varivel e a
participaes no capital de empresas, bem como em operaes de natureza extrapatrimonial.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante dos rendimentos de ttulos


atribudos ao perodo.

Observaes: O seu desdobramento em subcontas efectuado tendo em ateno o tipo de activo, de


compromisso ou de operao que tenha estado na sua origem.

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CONTA: GANHOS EM OPERAES FINANCEIRAS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 83
Natureza: R Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo dos lucros e outros ganhos em operaes financeiras e imputveis
ao perodo.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante dos lucros e ganhos em operaes


financeiras do perodo.

Observaes: Devem ser considerados como lucros e ganhos em operaes financeiras, entre
outros, os seguintes factos:
1. As diferenas de reavaliao favorveis apuradas nas posies cambiais;
2. Os ajustamentos favorveis de preo decorrentes da aplicao dos critrios de
valorimetria dos activos e das operaes a prazo;
3. Os resultados positivos apurados na venda ou reembolso de ttulos e outros
activos;
4. Os resultados positivos na data de vencimento e os prmiosque no assumam
carcter de juro, em operaes a prazo.
O seu desdobramento em subcontas efectuado em funo do tipo de activo, de
compromisso ou de operao que tenha estado na sua origem.

CONTA: GANHOS EM OPERAES FINANCEIRAS OPERAES DE


REPORTE E EMPRSTIMO DE VALORES

Tipo: I Acumula: 83
Cdigo: 837
Natureza: R Grau: 2

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo dos proveitos a reconhecer no perodo, decorrentes da realizao
de operaes de emprstimo de valores.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO
Montante dos proveitos decorrentes da
realizao de operaes de emprstimo de
valores atribudos ao perodo.

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CONTA: REPOSIO E ANULAO DE PROVISES

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 85
Natureza: R Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo das redues (reposies e anulaes) das provises para crdito
vencido e para riscos e encargos, tal como definidas na conta 48. Provises acumuladas.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Reposies e anulaes de provises no


perodo.

Observaes: A finalidade desta conta de registar as redues de provises para crditos vencidos
ou para riscos e encargos, nomeadamente decorrentes de eventual fiscalidade do OIC,
sempre que o seu valor se apresente excessivo face s perdas previsveis.
O seu desdobramento em subcontas efectuado tendo em ateno a natureza dos
encargos para os quais tinha sido constituda.

CONTA: OUTROS PROVEITOS E GANHOS CORRENTES

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 87
Natureza: R Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo de todos os proveitos e ganhos correntes, no enquadrveis nas
contas anteriores.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante dos proveitos e ganhos correntes


atribudos ao perodo.

Observaes: Esta conta deve ser desdobrada em funo da natureza do proveito ou ganho.

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CONTA: PROVEITOS E GANHOS EVENTUAIS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 88
Natureza: R Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se ao registo dos ganhos realizados pelo OIC no perodo, com carcter de
ocasionalidade e que, por isso, no devam ser considerados como de gesto corrente.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Montante dos proveitos e ganhos eventuais ou


ocasionais ocorridos no perodo

Observaes: De acordo com o desdobramento em subcontas, contempla-se nesta conta a


recuperao de crditos anteriormente considerados incobrveis, os ganhos
extraordinrios, os ganhos imputveis a exerccios anteriores e outros de carcter
eventual.

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4.2.9. CLASSE 9 - CONTAS EXTRAPATRIMONIAIS

Nas condies e limites definidas em regulamento, os organismos de investimento colectivo podem recorrer a tcnicas de gesto e
utilizao de instrumentos financeiros derivados com vista a uma adequada administrao do seu patrimnio..

Nesta classe so includas todas as contas destinadas a registar os factos que expressem o recurso s tcnicas e instrumentos
referidos no pargrafo anterior. Refira-se que, apenas so de incluir as contas representativas de compromissos ou direitos
subjacentes aos contratos realizados, porquanto os factos de natureza patrimonial que lhe estejam associados, nomeadamente,
comisses ou margens recebidas ou pagas, ajustamentos de preos, reconhecimento de ganhos e perdas, so contabilizadas nas
respectivas classes de contas, integrando o Balano e a Demonstrao dos Resultados.

Sendo as operaes em mercado a contado ou a prazo e sabendo que estas ltimas podem ter por objecto valores mobilirios e
outros instrumentos financeiros, esta classe de contas visa acompanhar os riscos associados s responsabilidades assumidas ou
dotar os OIC de exposio a determinados segmentos de mercado.

As tcnicas e instrumentos previstos dividem-se em:

Operaes cambiais, prevendo-se a realizao de operaes com instituies financeiras autorizadas a exercer o comrcio de
cmbios, ou em mercados regulamentados, designadamente:
* Operaes cambiais vista (SPOT) e a prazo (FORWARD);
* Operaes de swaps de moeda;
* Contratos de opes de moeda;
* Contratos de futuros de moeda.

Operaes sobre taxas de juro, que contempla as operaes que visam reduzir o risco de perda patrimonial dos activos cujo
valor varia em funo das taxas de juro de mercado, designadamente:
* Contratos a prazo de taxas de juro (FRA);
* Contratos de garantia de taxas de juro (FLOORS, CAPS e COLLARS);
* Operaes de swaps sobre taxas de juro (IRS);
* Opes sobre taxas de juro;
* Futuros de taxas de juro.

Operaes sobre cotaes de activos cotados em mercados regulamentados, nomeadamente:


* Opes valores mobilirios ou ndices de valores mobilirios;
* Futuros sobre valores mobilirios ou ndices de valores mobilirios.

As contas desta classe foram estruturadas por forma a identificarem num primeiro nvel as operaes realizadas de acordo com os
activos subjacentes e, em cada uma destas, a natureza do contrato celebrado. As subcontas da conta de contrapartida (99) foram
organizadas por forma a obter-se a informao dos contratos em curso, de acordo com a sua natureza.

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CONTA: OPERAES CAMBIAIS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 91
Natureza: E Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar os compromissos assumidos com terceiros, relacionados com
operaes que envolvam divisas em moeda estrangeira.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Assumpo de responsabilidades pelo valor Anulao das responsabilidades aquando do


nominal ou terico da transaco. extino do contrato

Observaes: Esta conta desdobra-se nas subcontas estruturadas de acordo com a natureza dos
contratos celebrados, nomeadamente de operaes cambiais vista e a prazo, de
operaes de swap de moeda, de operaes de opes de moeda e de operaes
sobre futuros de moeda.
No captulo seguinte sero caracterizadas com mais detalhe a natureza e as
caractersticas subjacentes a cada um dos referidos contratos.

CONTA: OPERAES SOBRE TAXAS DE JURO

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 92
Natureza: E Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar os compromissos assumidos com terceiros, relacionados com
operaes que envolvam risco de taxa de juro.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Assumpo de responsabilidades pelo valor Anulao das responsabilidades em resultado


nominal ou terico da transaco. da extino do contrato.

Observaes: Esta conta desdobra-se nas subcontas estruturadas de acordo com a natureza dos
contratos celebrados, nomeadamente de operaes de swap de taxa de juro, de
operaes de contratos de garantia de taxa de juro, de operaes de opes de taxa de
juro e de operaes sobre futuros de taxa de juro, as quais sero caracterizadas com
mais detalhe no captulo seguinte.

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CONTA: OPERAES SOBRE COTAES

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 93
Natureza: E Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar os compromissos assumidos com terceiros, relacionados com
operaes que envolvam contratos sobre preos de valores mobilirios, negociados em mercado.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Assumpo de responsabilidades pelo valor Anulao das responsabilidades em resultado


nominal ou terico da transaco. da extino do contrato.

Observaes: Esta conta desdobra-se nas subcontas estruturadas de acordo com a natureza dos
contratos celebrados, nomeadamente de operaes de opes sobre preos e de
operaes de futuros sobre preos, as quais sero caracterizadas com mais detalhe no
captulo seguinte.

CONTA: COMPROMISSOS COM E DE TERCEITOS

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 94
Natureza: E Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se a registar a responsabilidade pelo valor gerado entre a data da assumpo do
compromisso e da liquidao da operao, quer tenham sido assumidos pelo OIC perante terceiros,
quer na situao inversa.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Assumpo de responsabilidades pelo valor Anulao das responsabilidades aquando do


nominal ou terico da transaco. extino do contrato

Observaes: Esta conta desdobra-se em subcontas destinadas ao registo da natureza dos


compromissos em apreo, nomeadamente com a subscrio de ttulos, com a
realizao de reporte de valores, com a cedncia e obteno de valores em garantia,
assim como com operaes de emprstimo de valores. No captulo seguinte sero
apresentadas referncias complementares quanto natureza destas responsabilidades.

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CONTA: CONTAS DE CONTRAPARTIDA

Tipo: R Acumula:
Cdigo: 99
Natureza: E Grau: 1

CONTEDO

Esta conta destina-se a servir de contrapartida ao valor das responsabilidades contabilizadas nas
restantes contas extrapatrimoniais.

REGRAS DE MOVIMENTAO
A DBITO A CRDITO

Anulao das responsabilidades aquando da Assumpo das responsabilidades pelo valor


extino do contrato. nominal ou terico da transaco.

Observaes: Esta conta desdobra-se em subcontas estruturadas em funo da natureza dos


contratos celebrados.

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CAPTULO 5
CONTABILIZAO DE OPERAES

5.1. INTRODUO

Neste captulo procura-se apresentar o esquema contabilstico de algumas operaes realizadas pelos organismos de investimento
colectivo, particularmente as operaes correntes relacionadas com subscries, resgates e a carteira de ttulos e as operaes a
prazo e de divisas.

No objectivo deste captulo apresentar a contabilizao de todas as operaes do OIC, mas to somente referir os aspectos
fundamentais na contabilizao daquelas que sejam passveis de algumas dvidas ou diferentes interpretaes das sociedades
responsveis pela sua gesto, quer pela estrutura preconizada para as contas do plano, quer pela reduzida tradio na contabilidade
das operaes a prazo e de divisas.

Tambm, para efeitos de simplificao, no sero utilizadas as extenses das contas previstas para o tipo/entidade e para a
localizao.

5.2 OPERAES CORRENTES

5.2.1 RESGATES

Nesta operao deve ser registado o pedido de resgate na data a que se reporta, bem como a entrega da quantia ao participante.
Tambm o valor do resgate deve ser repartido entre valor base, diferena imputvel a exerccios anteriores e diferena imputvel
ao exerccio.

O montante a pagar ao participante decorrente do pedido de resgate, ser contabilizado na correspondente conta de terceiros (classe
4) at ao momento do seu pagamento efectivo. Por sua vez, devero ser contabilizados em separado, nas respectivas contas da
classe 6, o valor base das unidades de participao resgatadas, a diferena imputvel ao ano anterior (pelo que se torna necessrio
dispor do preo no fim do ano anterior) e a diferena imputvel ao exerccio em curso (diferena de preo entre a data a que se
reporta o resgate e a data do fim do exerccio imediatamente anterior).

Na data de pagamento ser saldada a conta de credores (resgates a pagar aos participantes) por contrapartida da respectiva conta de
disponibilidades.

5.2.2 SUBSCRIES

O procedimento equivalente ao resgate, com a diferena de o recebimento coincidir com o acto de subscrio, no havendo a
necessidade de utilizar uma conta de terceiros.

O crdito nas correspondentes contas da classe 6 (caso o valor de subscrio exceda o valor base) ser registado de acordo com os
princpios referidos na contabilizao dos resgates.

5.2.3 RENDIMENTOS AOS PARTICIPANTES

Pela aprovao e colocao disposio dos rendimentos ( R ) aos participantes deve ser efectuado o lanamento:

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Dbito Crdito Importncia

Colocao disposio 651 422 R

Pelo pagamento dos rendimentos aos participantes:

Dbito Crdito Importncia

Pagamento 422 12 R

ficando, deste modo, saldada a correspondente conta de terceiros.

5.2.4 OPERAES COM A CARTEIRA DE TTULOS E OUTROS ACTIVOS

i) Na compra, os valores mobilirios, incluindo warrants e opes, devem ser valorizados pelo preo de custo, sendo as despesas
classificadas na correspondente conta de custos.

Caso o dbito na conta de disponibilidades no coincida com o dia da operao de compra, dever utilizar-se uma conta de
terceiros, estando prevista para o efeito a conta 428 Credores por operaes de regularizao de compras de ttulos e outros
activos, a qual saldada no momento da ocorrncia do dbito em conta.

ii) Diariamente ou com a periodicidade com que o OIC deva ser valorizado, deve proceder-se ao registo contabilstico do
ajustamento do valor dos ttulos e outros activos em carteira, lanando-se o correspondente ganho ou perda (ainda que potencial)
em contrapartida das contas de menos ou mais valias, respectivamente.

iii) No acto de venda de ttulos e outros activos deve ser contabilizado o ganho ou perda efectivo, anulando-se, no apenas os
ttulos e outros activos em carteira, mas tambm os valores acumulados nas correspondentes contas de mais e menos valias.

Na venda, os ajustamentos positivos (mais valias) e negativos (menos valias) so anulados creditando ou debitando as respectivas
contas da classe 2 e 3 (contas 28 e 38), o valor de compra anulado na correspondente conta e as perdas ou ganhos, incorridos
desde a ltima avaliao, registados nas respectivas contas de perdas (732 ou 733) ou ganhos (832 ou 833) em operaes
financeiras - na carteira de ttulos.

Caso o crdito na conta de disponibilidades no coincida com o dia da operao de venda, utiliza-se uma conta de terceiros,
estando prevista para o efeito a conta 418 Devedores por operaes de regularizao de vendas de ttulos e outros activos, a
qual saldada no momento da ocorrncia do crdito em conta.

iv) Tambm diariamente ou com a periodicidade com que o OIC deva ser valorizado, so efectuados os seguintes lanamentos:

- Imposto sobre valias efectivas:

a) Lanamento na conta 74, respectiva subconta, por contrapartida da conta 554 Custos a Pagar Impostos a Liquidar (os
ajustes que vo sendo efectuados podem originar movimentos a dbito e a crdito em ambas as contas, devendo porm o
saldo da conta 74 ser sempre devedor e o da conta 554 credor);
b) No momento da liquidao do imposto efectivamente devido a conta 554 saldada por contrapartida da conta 424 Sector
Pblico Administrativo;

- Imposto sobre valias potenciais:

c) lanamento na conta 7522, respectiva subconta, por contrapartida da conta 4822 Provises Acumuladas Impostos a
Pagar (os ajustes que vo sendo efectuados no montante de imposto devido, no sentido da sua reduo, devem originar
movimentos a crdito na conta 8522);
d) No momento da concretizao das valias potenciais em efectivas deve ser creditada a conta 8522, pelo respectivo
montante das valias efectivas, em contrapartida da conta 4822;

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e) Por ltimo, lanamento a dbito na conta 74, respectiva subconta, por contrapartida da conta 554, saldando-se
oportunamente esta ltima por contrapartida da conta 424 (ficando assim reconhecido nas apropriadas contas de custos e
credores o montante de imposto que se tornou efectivamente devido).

Relativamente aos juros suportados em emprstimos obtidos (incluindo os relativos a descobertos bancrios), deve proceder-se
sua contabilizao pelo crdito da conta 551 Custos a Pagar, por contrapartida da conta de custos respectiva, devendo a
primeira ser liquidada aquando do vencimento dos juros devidos.

5.2.5 Comisses de gesto variveis

A utilizao de esquemas de comissionamento que sejam o reflexo do desempenho dos OIC face a um determinado parmetro de
referncia autorizada nos termos da legislao em vigor.

Esse tipo de comissionamento (performance fees) por vezes estabelecido em termos em que apenas se torna possvel determinar
com exactido se a comisso devida, bem como conhecer o seu valor efectivo, em determinados momentos discretos no tempo
(e.g. no final de cada semestre ou ano).

Tendo por objectivos evitar variaes significativas no valor da unidade de participao e simultaneamente respeitar o principio da
especializao diria, impe-se que seja efectuado o reconhecimento dirio, ou com a periodicidade mnima com que o valor da
unidade de participao deva ser apurado, do valor da perfomance fee que potencialmente devida a cada momento. Para este
efeito, devero ser utilizadas as contas 7242 Comisso de gesto componente varivel por contrapartida da conta 552
Comisses a liquidar para se ir procedendo aos lanamentos peridicos do valor em dvida (os ajustes que vo sendo efectuados
podem originar movimentos a dbito e a crdito em ambas as contas, devendo porm o saldo da conta 7242 ser sempre devedor e o
da conta 552 credor).

Uma vez apurado o valor da performance fee efectivamente devida a conta 552 deve ser saldada por contrapartida da conta 4231
Comisses a pagar entidade gestora.

5.2.6 Retrocesses e devoluo de comisses

Nos termos legalmente definidos, as receitas provenientes de mecanismos de retrocesso ou de devoluo de comisses em funo
da realizao de determinadas operaes por conta dos organismos de investimento colectivo constituem receita do prprio OIC.

Nestes termos, a contabilizao das receitas a que se refere o pargrafo anterior deve ser efectuada de acordo com os seguintes
lanamentos:

- diariamente, ou com a periodicidade mnima com que o valor da unidade de participao deva ser apurado, movimentada a
conta 871 Retrocesses e devoluo de comisses, por contrapartida da conta 518 Outros proveitos a receber, ainda que
por estimativa do valor a receber caso este no seja determinvel a cada instante;
- Assim que seja determinado o valor efectivo das receitas, a conta 518 saldada por contrapartida da conta 4199 Outros
devedores.

5.3 - OPERAES EM MOEDA ESTRANGEIRA

Nos mercados cambiais internacionais convencionou-se que a data valor das operaes o 2 dia til aps o dia da negociao da
operao. Esta prtica tambm foi a adoptada em Portugal. Porm, os princpios contabilsticos universalmente aceites exigem que
as operaes fiquem imediatamente registadas na data da sua contratao.

Assim, a relevao contabilstica de cada operao deve permitir :


- o controlo contabilstico das operaes,
- a sua correcta representao patrimonial,
- e as responsabilidades extrapatrimoniais,
bem como o acompanhamento peridico do valor das posies cambiais de cada OIC.

Cada operao deve ser registada exclusivamente nas sub-contas das moedas da transaco.
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5.3.1 - OPERAES VISTA (SPOT)

No dia da transaco a conta de posio cambial (conta 591) vista deve imediatamente registar a natureza e o valor da operao
contratada. A responsabilidade contrada deve igualmente ser registada em contas extrapatrimoniais.

Na data valor (liquidao) o movimento em contas internas (conta 591) deve ser saldado por contrapartida de disponibilidades, e
anulando o registo em contas extrapatrimoniais.

Diariamente as posies cambiais vista tero de ser reavaliadas em funo dos valores dirios de mercado de cada moeda por
contrapartida das respectivas contas de resultados.

5.3.2 - OPERAES A PRAZO (FORWARD)

No dia da transaco as contas extrapatrimoniais registam a responsabilidade assumida.

De acordo com os critrios definidos no prospecto completo do OIC, procede-se ao registo decorrente da reavaliao do forward,
movimentado a conta 583 Ajustamento de Cotaes, por contrapartida da respectiva conta de custos ou proveitos.

Na data de vencimento, a conta de regularizaes salda por contrapartida de disponibilidades, anulado-se o registo em contas
extrapatrimoniais.

5.3.3 - OPERAES DE SWAP DE MOEDA

Trata-se de uma troca temporria de moedas, podendo igualmente incorporar uma troca de juros peridica entre as moedas
envolvidas na operao, ao longo da vida do swap. A valorizao de swap cambial pode ser reproduzida pela valorizao de uma
posio longa numa obrigao denominada numa dessas moedas e uma posio curta na outra. O swap dever, pois, ser reavaliado
diariamente ou com a periodiciade que o OIC deva ser reavaliado, sendo levadas s respectivas contas de resultados todas as valias
potenciais.

Paralelamente, devem ser reconhecidos os juros implcitos em cada perodo (prmio ou desconto), que sero trocados no final de
cada um desses perodos.

A contabilizao dos fluxos reais ou potenciais inerentes a este tipo de operaes comporta os seguintes movimentos:

i) Na data da contratao da operao

Registo da responsabilidade incorrida nas correspondentes contas extrapatrimoniais. Este registo deve ser efectuado pelo valor
nocional do swap, expresso na moeda de denominao do OIC.

ii) Na data da liquidao financeira da operao vista

Troca dos montantes expressos em cada uma das moedas, registando o facto nas contas internas (operaes de swap a prazo)

iii) Diariamente ou com a periodicidade que o OIC deva ser reavaliado

Devem ser considerados dois tipos de factos patrimoniais: com a natureza de ajustamentos de cotao e com a natureza de juro.

O primeiro refere-se ao registo das mais e menos valias potenciais decorrentes da reavaliao do swap, devendo ser movimentadas
as contas de regularizao (583) por contrapartida das correspondentes contas de resultados (73 ou 83).

Paralelamente, a troca peridica de juros deve ser reconhecida nas respectivas contas de resultados (71 ou 81), por contrapartida de
proveitos a receber ou de custos a pagar (classe 5).

iv) Datas de troca dos cash-flows peridicos (juros)

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Contabiliza-se o recebimento ou pagamento do diferencial de juros, anulando-se as contas de proveitos a receber ou de custos a
pagar.

v) Dois dias teis anteriores maturidade ou reverso do swap

Transferncia, dentro das contas internas (classe 5) do valor incrito na conta operaes de swap a prazo para a conta de
operaes de swap vista.

vi) Maturidade

Na maturidade da operao procede-se ao registo do recebimento ou pagamento dos juros que vieram a ser reconhecidos ao longo
do ltimo perodo.

Procede-se, igualmente, ao registo da troca das moedas, anulando as contas internas e a responsabilidade inscrita em contas
extrapatrimoniais.

Em caso da operao ser revertida antes da sua maturidade, procede-se ainda anulao dos ganhos ou perdas decorrentes da
avaliao do swap, registados na conta 583 Ajustamento de Cotaes, respectiva subconta.

5.4 - OPERAES A PRAZO

O desenvolvimento e utilizao de instrumentos financeiros derivados na gesto de OIC requer um acompanhamento especfico
destes instrumentos financeiros.

Apesar da sua complexidade, as contas das instituies no podem deixar de reflectir a realidade econmica dessas operaes, a
quantificao dos riscos em que incorrem e os resultados obtidos.

Esses resultados devem registar-se em funo da evoluo do valor de mercado, consagrando, desta forma, o critrio do mark-to-
market.

5.4.1 - CONTRATOS A PRAZO DE TAXA DE JURO (FRAs)

Entende-se por FRA um contrato futuro sobre taxas de juro de curto prazo, realizado fora de um mercado regulamentado.

No dia da contratao deve registar-se na respectiva conta extrapatrimonial (classe 9) a responsabilidade contrada. Este registo
feito pelo valor nocional do contrato.

Diariamente ou com a periodicidade com que o OIC valorize a sua unidade de participao, o contrato objecto de reavaliao at
sua liquidao utilizando-se as respectivas contas da classe 5 (conta 59 Contas Internas, respectiva subconta e conta 583
Ajustamento de Cotaes, respectiva subconta).

Na data da liquidao, as importncias recebidas ou pagas so registadas pelo saldo na classe 5, anulando-se, tambm, os registos
feitos nas contas extrapatrimoniais.

O respectivo custo ou proveito diferido deve ser registado diariamente ou com a periodicidade com que o OIC valorize a sua
unidade de participao por contrapartida de contas de resultados (classe 7 ou 8).

5.4.2 - OPERAES DE SWAP DE TAXA DE JURO (IRS)

Entende-se por swap de taxa de juro, um contrato entre duas partes, em que estas acordam trocar fluxos de juros, calculados sobre
um valor terico do contrato, sendo um dos fluxos baseado numa taxa fixa durante toda a vida do contrato e o outro baseado numa
taxa que varia periodicamente conforme a evoluo no mercado do indexante acordado. Desta forma, a sua avaliao podeser
reproduzida pela posio longa numa obrigao de taxa fixa (varivel) e por posio curta numa obrigao de taxa varivel (fixa).

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i) Na data de operao

Registo da responsabilidade incorrida nas correspondentes contas extrapatrimoniais, pelo valor nocional do swap.

ii) Diariamente ou com a periodicidade com que o OIC valorize a sua unidade de participao

Tal como no caso dos swaps cambiais, devem ser considerados dois tipos de factos patrimoniais: com a natureza de capital e com a
natureza de juro.

O primeiro refere-se ao registo das mais e menos valias potenciais decorrentes da reavaliao diria do swap, devendo ser
movimentadas as contas de regularizao (583) por contrapartida das correspondentes contas de resultados.

Paralelamente, os fluxos a trocar no final de cada perodo devem ser reconhecidos nas respectivas contas de resultados com
carcter de juro ou equiparado, por contrapartida de proveitos a receber (em caso de prmio) ou de custos a pagar (em caso
desconto).

iii) Datas de troca dos cash-flows peridicos (juros)

Contabiliza-se o recebimento ou pagamento do diferencial de juros, anulando-se as contas de proveitos a receber ou de custos a
pagar.

iv) Maturidade

Na maturidade da operao procede-se ao registo do recebimento ou pagamento (conforme se trate de prmio ou desconto) que
veio sendo reconhecido ao longo do ltimo perodo.

Procede-se, igualmente, anulao da responsabilidade inscrita em contas extrapatrimoniais.

Em caso da operao ser revertida antes da sua maturidade, dever-se- ainda proceder anulao dos ganhos ou perdas decorrentes
da avaliao do swap, registados na conta 583 ajustamento de cotaes, respectiva subconta.

5.4.3 - OPES

Entende-se por opo o direito adquirido (mas no a obrigao) de comprar ou vender um instrumento financeiro (moeda, taxa de
juro, aces ou ndice de cotaes) por um preo acordado para um certo perodo de tempo. As posies longas e curtas nestes
instrumentos devem figurar ao nvel da carteira (classe 2) pelo respectivo valor (prmio).

A variao do valor da opo deve ser reconhecida diariamente ou com a periodicidade com que o OIC valorize a sua unidade de
participao nas respectivas contas de custos ou proveitos do exerccio.

A contabilizao de opes de estilo americano segue os mesmos trmites das opes de estilo europeu, existindo apenas a
possibilidade de exerccio antecipado, o que, ao nvel do impacto contabilstico, resulta tambm numa antecipao dos lanamentos
a efectuar no vencimento de uma opo do estilo europeu.

- Comprador da opo:

i) Na data de operao

Registo da responsabilidade incorrida nas correspondentes contas extrapatrimoniais. Este registo deve ser efectuado pelo preo de
exerccio.

O prmio pago deve ser registado na respectiva conta de carteira do OIC (classe 2, conta 254, respectiva subconta).

ii) Diariamente ou com a periodicidade com que o OIC valorize a sua unidade de participao

O contrato de opo deve ser reavaliado diariamente ao seu valor de mercado, de acordo com os critrios estabelecidos no
prospecto completo do OIC. Para contratos no admitidos negociao num mercado regulamentado, todos os parmetros a

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utilizar nos modelos de valorizao definidos no prospecto completo do OIC devem ser tomados a partir do seu comportamento no
mercado (preo e volatilidade do subjacente, taxa de juro).

O montante de mais ou menos valias resultantes da reavaliao deve ser levado conta de carteira 28 Mais e Menos Valias,
por contrapartida da correspondente conta de custos ou proveitos.

iii) Expirao ou reverso

Na maturidade da opo, na eventualidade do seu exerccio (opo in-the-money), anula-se a conta de carteira (onde se havia
registado o prmio no incio do contrato) e de mais e menos valias (conta 28), por contrapartida da conta de Disponibilidades.
Considerando a sua expirao out-the-money, apenas se procede anulao do saldo da conta de carteira, por contrapartida da
conta de ajustamento de mais e menos valias (conta 28), pois neste caso os respectivos saldos so coincidentes.

Procede-se, igualmente, anulao da responsabilidade inscrita em contas extrapatrimoniais.

Em caso da operao ser revertida, atravs da sua venda no mercado, por exerccio contratual de clusulas de reverso ou outras
quaisquer, para alm dos lanamentos referidos para o caso de expirao in-the-money, h ainda que registar a mais ou menos
valia, incorrida desde a ltima avaliao at ao momento da reverso, nas respectivas contas de custos ou proveitos.

- Vendedor da opo:

Na data de operao, os registos extrapatrimoniais so idnticos ao caso da posio longa. O prmio recebido deve ser registado na
respectiva conta de carteira (254 Opes, respectiva subconta). Caso seja aplicvel, dever ser efectuado o registo da margem
inicial devida pelo vendedor da opo na respectiva conta de terceiros (conta 415 Devedores por Operaes Sobre Opes), o
qual dever ser mantido at maturidade, reverso ou expirao do contrato.

Diariamente ou com a periodicidade com que o OIC valorize a sua unidade de participao e no momento da expirao ou
reverso, os procedimentos contabilsticos so anlogos posio longa em opes.

5.4.4 - OPERAES COM CONTRATOS DE FUTUROS

Um contrato de futuro um acordo realizado num mercado organizado em bolsa, pelo qual as partes se obrigam a trocar um
determinado instrumento financeiro (moeda, taxa de juro, aces ou ndices de cotaes) com entrega e preo previamente
acordados.

No dia da transaco essa responsabilidade deve imediatamente ser reflectida em contas extrapatrimoniais pelo valor do contrato.

A margem inicial deve ser registada em contas de terceiros na classe 4, bem como os eventuais reforos (ajustamentos de
cotaes).

Os contratos so reavaliados em funo dos preos desses contratos na bolsa onde foram transaccionados, registando as eventuais
flutuaes de valor nas respectivas contas de regularizao da classe 5 (conta 583 Ajustamentos de Cotaes), por contrapartida
das contas de resultados respectivas.

Caso o contrato seja revertido antes do respectivo vencimento ou levado at esta data, haver necessidade de anular os registos
feitos na classe 9, para alm dos relativos sua liquidao fsica ou financeira.

Tratando-se de um contrato futuro de moeda a conta da posio cambial a prazo deve tambm ser movimentada registando o valor
e a natureza da operao, sendo por isso reavaliada globalmente com as restantes operaes cambiais a prazo.

5.5 OUTRAS OPERAES

5.5.1 SUBSCRIES DE TTULOS

Existindo normalmente um desfasamento temporal entre a data de deciso de subscrio de ttulos no mercado primrio e a data da
sua liquidao financeira, esse compromisso registado de imediato na respectiva conta da classe 9.

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5.5.2 OPERAES A PRAZO DE TTULOS

No intervalo de tempo compreendido entre a data a que se reporta a operao e a data da efectiva liquidao, o compromisso
assumido perante terceiros registado na competente conta da classe 9.

5.5.3 OPERAES DE REPORTE DE VALORES DO OIC

De acordo com as condies e limites definidos em Regulamento da CMVM, as entidades gestoras podem realizar, por conta dos
OIC que administram, operaes de reporte de valores. Concretamente, o OIC pode entrar neste tipo de operaes a vender valores
integrantes da sua carteira, assumindo o compromisso de os recomprar numa data futura e a um determinado preo, previamente
definidos. De forma inversa, o OIC poder tomar (comprar) valores, assumindo o compromisso de os revender, igualmente numa
data futura, a um preo pr-definido.

A assumpo de uma ou outra posio ter consequncias divergentes ao nvel contabilstico.

- Posio compradora a prazo (cedente de valores)

Nesta situao, os valores cedidos devem permanecer na carteira do OIC e, como tal, devem continuar a registar-se todos os factos
patrimoniais por eles produzidos, embora a situao em que tais valores se encontram deva ser relevada atravs do seu registo em
subcontas especficas.

Na data da operao, as responsabilidades devem ser expressas em termos de contas extrapatrimoniais, pelo valor da posio a
prazo.

O recebimento do valor da venda vista deve ser efectuado por contrapartida da correspondente conta de terceiros (427 - Credores
por Operaes de Venda com Acordo de Recompra), sendo a remunerao da operao a pagar pelo OIC (repo rate) registada
em contas de regularizao da seguinte forma:

i. Taxa repo paga no final da operao: Diariamente ou com a periodicidade com que o OIC valorize a sua unidade de
participao, ao longo da operao, a conta 557 Operaes de Reporte de Valores deve ser creditada por contrapartida da
conta de custos respectiva (conta 717). No final da operao, a conta 557 ser saldada por contrapartida da respectiva conta
de Disponibilidades.

ii. Taxa repo paga no incio da operao: dbito da conta 527 Despesas com Custo Diferido, por contrapartida da
respectiva conta de Disponibilidades. Diariamente ou com a periodicidade com que o OIC valorize a sua unidade de
participao, ao longo da operao, a conta 527 deve ser creditada por contrapartida da conta de custos respectiva (conta
717).

Finalmente, no vencimento, procede-se anulao das contas extrapatrimoniais, sendo igualmente registada a recompra dos
valores.

- Posio vendedora a prazo (cedente de fundos)

Neste caso, os valores tomados em repo no integram a carteira do OIC, pelo que os factos patrimoniais por estes gerados tambm
no apresentam qualquer influncia na situao patrimonial do OIC.

Assim, na data da operao, e para alm do seu reflexo em contas extrapatrimoniais, procede-se ao registo da posio a prazo em
contas de terceiros (417 Devedores por Operaes de Reporte de Valores), por contrapartida da conta de depsitos e de
regularizaes, na parte respeitante taxa repo a receber pelo OIC. A contabilizao deste facto patrimonial processar-se- da
seguinte forma:

i. Taxa repo recebida no final da operao: Diariamente ou com a periodicidade com que o OIC valorize a sua unidade de
participao, ao longo da operao, movimenta-se a dbito a conta 517 Proveitos a Receber / Em Operaes de Compra
com Acordo de Revenda, por contrapartida da respectiva conta de proveitos (conta 817), sendo a 517 movimentada por
contrapartida da respectiva conta de Disponibilidades, no final da mesma.

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ii. Taxa repo recebida no incio da operao: movimentao a dbito da conta 567 Receitas com Proveito Diferido em
Operaes de Compra com Acordo de Revenda, por contrapartida da conta de disponibilidades respectiva. Diariamente ou
com a periodicidade com que o OIC valorize a sua unidade de participao, ao longo da operao, a conta 567 deve ser
creditada por contrapartida da respectiva conta de proveitos (conta 817).

No vencimento, procede-se anulao das contas extrapatrimoniais, sendo igualmente registada a revenda dos valores.

5.5.3 OPERAES DE EMPRSTIMO DE VALORES DO OIC

Com excepo dos procedimentos contabilsticos relativos alienao e aquisio posterior dos valores subjacentes operao,
todos os outros lanamentos so anlogos aos estabelecidos para as operaes de venda com acordo de recompra e vice-versa, com
as adaptaes resultantes do facto da remunerao do emprstimo assumir um carcter de ganho de capital (pelo que ser registado
ao nvel da conta 837).

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CAPTULO 6
DEMONSTRAES FINANCEIRAS

6.1. INTRODUO
Como j anteriormente foi referido, objectivo do sistema contabilstico a recolha, registo e tratamento dos factos decorrentes das
operaes realizadas pelas organizaes, por forma a elaborar demonstraes econmico-financeiras que revelem:

A situao patrimonial e financeira, bem como o grau de cumprimento das obrigaes para com terceiros;
A situao econmica e a capacidade de gerar excedentes;
A forma como se gera e se utiliza o dinheiro em determinados perodos.

Para tal, preconiza-se a preparao de trs categorias de demonstraes financeiras:

* Balano;
* Demonstrao dos Resultados;
* Demonstrao dos Fluxos de Caixa.
e respectivos anexos.

As demonstraes financeiras devem ser apresentadas en conjunto com o relatrio de gesto do OIC, o qual deve conter, para alm
do que decorra de disposies legais ou regulamentares, os seguintes elementos:

* Descrio objectiva e lcita sobre o enquadramento macro-econmico relativo ao OIC;


* Indicao do nmero de unidades de participao em circulao e o seu valor unitrio no final de cada um dos ltimos
5 anos civis ou, caso no seja aplicvel, no final dos anos civis desde o seu incio de actividade;
* Evoluo da rendibilidade e risco do OIC nos ltimos dez anos civis ou, caso no seja aplicvel, nos anos civis
completos desde o seu incio da actividade, de acordo com as regras de clculo de medidas de rendibilidade e risco
definidas em regulamento;
* Indicao nos trs ltimos anos civis, com particular nfase no exerccio a que respeita:
- do volume sob gesto;
- da poltica de investimentos;
- dos mercados onde o OIC investe e respectivas condies de acesso, nomeadamente no que respeita a custos de
transaco;
- dos custos e proveitos do OIC, com particular nfase nas comisses suportadas pelo OIC e pelos participantes;

* Descrio dos factos relevantes ocorridos aps o termo do exerccio e a evoluo previsvel da actividade do OIC.

Por constiturem um instrumento de informao no apenas para a gesto, mas tambm para utilizadores externos, refira-se o
disposto no n 1 do artigo 2 da Directiva n 78/660/CEE, adoptada em 25 de Julho de 1978 pelo Conselho das Comunidades
Europeias e geralmente conhecida por 4 Directiva da UE, a qual refere que aqueles trs documentos devem ser considerados como
um todo, proporcionando a informao necessria com vista a:

Proteger os interesses dos participantes e de terceiros;


Garantir uma imagem verdadeira e apropriada da situao financeira e patrimonial e dos resultados obtidos no exerccio da
actividade;
Assegurar a comparabilidade das informaes financeiras, no s no interesse de cada unidade, mas tambm do sector e,
consequentemente nacional;
Estabelecer regras de divulgao pblica, por forma a garantir uma uniformidade nos documentos a divulgar, assim como a
sua leitura.

Tendo em considerao que as contas anuais devem dar uma imagem verdadeira e apropriada da posio financeira e dos
resultados das operaes do OIC, estabelece-se, neste captulo, esquemas de modelos obrigatrios para a elaborao do Balano,
da Demonstrao dos Resultados e da Demonstrao dos Fluxos de caixa. No captulo seguinte sero identificadas as informaes
a divulgar em notas anexas aos mesmos.

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6.2. CARACTERSTICAS DA INFORMAO CONTABILSTICA

A informao deve ser compreensvel aos que desejem analisar e avaliar, ajudando-os, a distinguir quem gere de forma eficiente ou
no, a conhecer os resultados obtidos no exerccio da actividade e a identificar a responsabilidade presente e futura pelos recursos
que lhe foram confiados e pelas operaes realizadas ou comprometidas.

Os utilizadores da informao financeira proporcionada pelos OIC so, mais especificamente, os seguintes:

Os participantes (investidores);
Os gestores;
Os credores;
Os organismos e entidades de superviso e controlo;
O pblico em geral.

A responsabilidade pela preparao da informao financeira e da sua apresentao das sociedades gestoras do OIC. Por este
motivo, constituem um dos principais interessados no apenas nessa informao, mas tambm em todos os elementos que as
ajudem a executar e cumprir as responsabilidades inerentes sua misso.

Adoptam-se como caractersticas qualitativas da informao financeira, as divulgadas no sistema contabilstico a que esto
subordinadas as empresas comerciais, constituindo qualidade fundamental a sua compreensibilidade pelos diversos utilizadores.
Mais especificamente, constituem caractersticas fundamentais:

A relevncia;
A fiabilidade;
A comparabilidade.

A relevncia tem a ver com a capacidade da informao em influenciar as decises dos seus utilizadores, ajudando-os a avaliar os
acontecimentos passados, presentes e futuros ou a confirmar ou a corrigir as suas avaliaes passadas. A objectividade e rapidez da
informao constituem os elementos fundamentais para a sua relevncia.

Assim, uma informao deixa de ser relevante quando a sua omisso ou erro no influenciar a deciso do gestor, ou quando no for
tempestivamente relatada, isto , houver demoras no seu relato. A relevncia est muito ligada utilidade da informao
financeira, pelo que a oportunidade na sua divulgao e a objectividade para que seja compreensvel ao utilizador, constituem
factores crticos desta caracterstica.

Tendo em ateno esta caracterstica, foi dado particular desenvolvimento ao registo dos factos extrapatrimoniais e explicitao
em quadros do anexo da respectiva exposio ao risco, pelo que as demonstraes financeiras e anexo, devem ser consideradas
como um todo.

A fiabilidade consiste na caracterstica que a informao tem de estar liberta de erros materiais e de juzos prvios. Assim, deve
ser capaz de evidenciar de forma apropriada a realidade que tem por finalidade representar ou se espera que represente.

Para que a informao seja fivel, os factos devem ser registados de acordo com a sua substncia e realidade econmica e
financeira e no apenas com base na sua forma legal ou documental. A neutralidade e a objectividade dos princpios e critrios
utilizados nos registos das operaes, constituem requisitos fundamentais para a obteno de informao fivel.

A existncia de informao relevante e fivel reduz o risco e maximiza a sua utilidade aos diferentes utilizadores.

A comparabilidade deve ser entendida como a caracterstica da informao financeira em ser confrontada com os impactos
financeiros de operaes similares quer no tempo, quer no espao.

A comparabilidade no tempo leva a que, numa dada unidade, os factos sejam registados de forma consistente ao longo dos vrios
perodos. Desta forma, ser possvel acompanhar, durante a sua vida, a evoluo e tendncias na posio financeira e nos
resultados das operaes realizadas.

A comparabilidade no espao permite que a posio financeira e os resultados de uma determinada unidade possam ser
confrontados com unidades com actividade equivalente e analisadas no mbito de um sector, pelo que todas devero adoptar
sistemas normalizados assentes em princpios, critrios e regras comummente aceites.

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Contudo, esta normalizao no pode significar uniformizao total, nem to pouco um meio que constitua impedimento
introduo de conceitos, princpios e tcnicas contabilsticas mais aperfeioadas. Uma entidade no se v forada a contabilizar da
mesma maneira uma dada operao ou facto, se a poltica contabilstica adoptada permitir obter a informao requerida de forma
tambm relevante e fivel.

Em sntese, podemos referir que estas caractersticas, aplicadas conjuntamente com regras, princpios e critrios contabilsticos
adequados, permitem a obteno de demonstraes financeiras capazes de proporcionar uma imagem verdadeira e apropriada da
posio financeira e dos resultados das operaes do OIC

6.3. BALANO

Numa perspectiva financeira, o Balano traduz um conjunto de aplicaes de capital, bem como as correspondentes origens. Trata-
se ento, duma demonstrao de todas as aplicaes de capital (1 membro), nomeadamente, em ttulos, em dvidas de terceiros,
em aplicaes monetrias, etc., e das fontes de financiamento (origens) dessas aplicaes (2 membro), nomeadamente,
participantes, resultados gerados pelo exerccio da actividade e credores diversos.

A forma de representao, para alm de reflectir esta perspectiva, aproxima-se da estrutura preconizada na 4 Directiva do
Conselho, na medida em que:

O modelo apresenta uma disposio vertical com determinada sucesso de grupos homogneos de elementos activos e passivos, de
forma a comparar as aplicaes de OIC (Activo), com as correspondentes origens (Capital e Passivo).

A estrutura do Balano obrigatria, pelo que se indica a correspondncia de cada um dos seus elementos com as contas do plano.

Os elementos do Activo so estruturados de acordo com o seu destino ou aplicao e tendo em conta a sua ordem natural neste tipo
de actividade.

O mesmo em relao ao Passivo, mas tendo em ateno a sua origem. Evidencia, fcil e inequivocamente o valor lquido do OIC,
para alm das provises para riscos e encargos, das dvidas do OIC e das regularizaes passivas.

Alguns grupos homogneos do Balano sero desenvolvidos no Anexo, mas observando a mesma estrutura e forma de
apresentao da informao. Os aumentos e redues dos elementos Activos devero ser indicados nas correspondentes rubricas
do Activo e nas colunas previstas para o efeito.

Relativamente ao valor lquido do OIC, evidencia-se no apenas o seu valor base, mas tambm as suas variaes, quer resultantes
de operaes de capital (resgates, subscries ou outras), quer dos resultados de gesto (lucros ou prejuzos acumulados e do
perodo).

A inequvoca apresentao do nmero de unidades de participao e do respectivo valor unitrio requerida porque constitui um
dos objectivos fundamentais da gesto dos OIC.

Apresenta-se de seguida o modelo de Balano que, para melhor informao dos utilizadores, inclui as quantias correspondentes ao
ano anterior.

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(valores em Euro) BALANO Data: ___/___/___
ACTIVO CAPITAL E PASSIVO
Cd. Designao Perodo N Per. Cd. Designao Perodos
Bruto Mv Mv/P Lq. N-1 N N-1
CARTEIRA DE TTULOS CAPITAL DO OIC
21 Obrigaes 61 Unidades de Participao X X
22 Aces X X X X X 62 Variaes Patrimoniais X X
23 Outros Ttulos de Capital X X X X X 63 Impostos s/ lucros do exerccio -X -X
24 Unidades de Participao X X X X X 64 Resultados Transitados X X
25 Direitos e opes X X X X X 65 Resultados Distribudos -X -X
26 Outros Instrumentos de Dvida X X X X X DR Resultados Lquidos do Perodo X X

TOTAL DA CARTEIRA DE TTULOS X X X X X TOTAL DO CAPITAL DO OIC X X


31 OUTROS ACTIVOS
(...) (...) X X X X X
TOTAL DE OUTROS ACTIVOS X X X X X

CONTAS DE TERCEIROS PROVISES P/A RISCOS E ENCARG.


4111 Obrigaes vencidas, a regularizar X X X
4111+4113 Obrigaes vencidas, em Contencioso X X X X 48 Para Riscos e Encargos X X
4121 Juros Vencidos, a Regularizar X X X
4122+4123 Juros Vencidos, em Contencioso X X X X TOTAL DE PROV. P/A RISCOS E ENC. X X
413+...+418 Outras Contas de Devedores X X X X

TOTAL DOS VALORES A RECEBER X X X X X CONTAS DE TERCEIROS


421 Resgates a Pagar aos Participantes X X
DISPONIBILIDADES 422 Rendimentos a Pagar aos Participantes X X
11+18 Numerrio e Equivalentes X X X 423 Comisses e taxas a Pagar X X
12 Depsitos Ordem X X X Outras Contas de Credores X X
424+...+42
8
13 Depsitos a Prazo e com Pr-Aviso X X X 43+12 Emprstimos Contrados X X
14 Certificados de Depsito X X X
TOTAL DAS DISPONIBILIDADES X X X X X TOTAL DOS VALORES A PAGAR X X

CONTAS DE REGULARIZAO CONTAS DE REGULARIZAO


51 Proveitos a Receber X X X 55 Custos a Pagar X X
52 Despesas com Custo Diferido X X X 56 Receitas com Proveito Diferido X X
58+59 Outras Contas de Regularizao X X X 58+59 Outras Contas de Regularizao X X
TOTAL DAS REGULARIZAES ACTIVAS X X X X X
TOTAL DE REGULARIZAES X X
PASSIVAS

TOTAL DO ACTIVO X X X X X TOTAL DO CAPITAL E PASSIVO X X

Nmero total de unidades de participao em circulao N N Valor Unitrio da Unidade de Participao


Abreviaturas: Mv - Mais Valias; mv - Menos Valias; P - Provises

(valores em Euro) CONTAS EXTRAPATRIMONIAIS Data:


___/___/___
DIREITOS SOBRE TERCEIROS RESPONSABILIDADES PERANTE TERCEIROS
Cd. Designao Perodo Cd. Designao Perodos
N N-1 N N-1
OPERAES CAMBIAIS OPERAES CAMBIAIS
911 vista X X 911 vista X X
912 A prazo (Forwards cambiais) X X 912 A prazo (Forwards cambiais) X X
913 Swaps cambiais X X 913 Swaps cambiais X X
914 Opes X X 914 Opes X X
915 Futuros X X 915 Futuros X X
TOTAL TOTAL
OPERAES SOBRE TAXAS DE JURO OPERAES SOBRE TAXAS DE JURO
921 Contratos a prazo (FRA) X X 921 Contratos a prazo (FRA) X X
922 Swap de taxa de juro X X 922 Swap de taxa de juro X X
923 Contratos de garantia de taxa de juro X X 923 Contratos de garantia de taxa de juro X X
924 Opes X X 924 Opes X X
925 Futuros X X 925 Futuros X X
TOTAL TOTAL
OPERAES SOBRE COTAES OPERAES SOBRE COTAES
934 Opes X X 934 Opes X X
935 Futuros X X 935 Futuros X X
TOTAL TOTAL
COMPROMISSOS DE TERCEIROS COMPROMISSOS COM TERCEIROS
942 Operaes a prazo (reporte de valores) X X 941 Subscrio de ttulos X X
944 Valores recebidos em garantia X X 942 Operaes a prazo (reporte de valores) X X
945 Emprstimo de valores X X 943 Valores recebidos em garantia X X
TOTAL X X TOTAL

TOTAL DOS DIREITOS X X TOTAL DAS RESPONSABILIDADES X X

99 CONTAS DE CONTRAPARTIDA X X 99 CONTAS DE CONTRAPARTIDA X X

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6.4. DEMONSTRAO DOS RESULTADOS

Esta demonstrao tem por finalidade evidenciar os resultados (lucros ou prejuzos) obtidos na actividade do
OIC. Apresenta-se sob a forma de quadro demonstrativo dos resultados apurados, discriminando os custos e os
proveitos segundo a sua natureza.

Tambm, semelhana do Balano, o modelo de Demonstrao dos Resultados apresenta uma estrutura
prxima da preconizada na 4 Directiva do Conselho, isto , aquela que apresenta, em disposio horizontal os
custos e os proveitos classificados por natureza.

Tal como o Balano, esta demonstrao financeira inclui as quantias correspondentes ao ano anterior.

A estrutura da demonstrao visa identificar as naturezas dos resultados do perodo, nomeadamente:

* RESULTADOS CORRENTES, ou seja o lucro ou prejuzo decorrente das operaes normais do OIC, ou
seja dos proveitos e custos directamente relacionados com a sua actividade, nomeadamente:

Proveitos e ganhos correntes (juros e proveitos equiparados, rendimentos de ttulos e outros


activos, ganhos em operaes financeiras, reposio e anulao de provises e outros).
Custos e perdas correntes (juros e custos equiparados, comisses suportadas, perdas em
operaes financeiras, impostos, constituio e reforo de provises e outros).

* RESULTADOS EVENTUAIS, os decorrentes de factos ou operaes de carcter ocasional ou acidental e


que, por isso, a sua ocorrncia tem reduzido grau de previsibilidade (incobrabilidade de valores, correces
a exerccios anteriores, penalidades, ganhos e perdas extraordinrios).

A estrutura dos resultados supra permite conhecer , para alm dos dois grandes grupos mencionados, ainda:

Resultados da carteira de ttulos e de outros activos (rendimentos e encargos correntes directa e


inequivocamente relacionados com a deteno da carteira de ttulos e de outros activos)
Resultados das operaes extrapatrimoniais (idem relativamente s operaes extra balano)
Resultados antes de imposto sobre o rendimento (soma dos Resultados Correntes e Eventuais com o
valor do imposto sobre o rendimento)
Resultado lquido do perodo, o qual constar no Balano no grupo homogneo relativo ao capital do
OIC.

Apresenta-se de seguida o modelo a adoptar. A estrutura obrigatria, pelo que se indica a correspondncia de
cada um dos seus elementos com as contas do plano.

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(valores em Euro) DEMONSTRAO DOS RESULTADOS Data: _/_/_

CUSTOS E PERDAS PROVEITOS E GANHOS Perodo


S P d
CDIGO DESIGNAO N N-1 CDIGO DESIGNAO N N-1

CUSTOS E PERDAS CORRENTES PROVEITOS E GANHOS CORRENTES


JUROS E CUSTOS EQUIPARADOS: JUROS E PROVEITOS EQUIPARADOS:
711+718 De Operaes Correntes X X 812+813 Da Carteira de Ttulos e Outros Activos X X
719 De Operaes Extrapatrimoniais X X 811+818 Outros, de Operaes Correntes X X
COMISSES 819 De Operaes Extrapatrimoniais X X
722+723 Da Carteira de Ttulos e Outros Activos X X RENDIMENTO DE TTULOS e OUTROS ACTIVOS
724+...+728 Outras, de Operaes Correntes X X 822...825 Da Carteira de Ttulos e Outros Activos X X
729 De Operaes Extrapatrimoniais X X 828 De Outras Operaes Correntes X X
PERDAS EM OPERAES FINANCEIRAS 829 De Operaes Extrapatrimoniais X X
732+733 Na Carteira de Ttulos e Outros Activos X X GANHOS EM OPERAES FINANCEIRAS
731+738 Outras, em Operaes Correntes X X 832+833 Na Carteira de Ttulos e Outros Activos X X
739 Em Operaes Extrapatrimoniais X X 831+838 Outros, em Operaes Correntes X X
IMPOSTOS E TAXAS 839 Em Operaes Extrapatrimoniais X X
7412+7422 Indirectos X X
7411+7421 Directos X X REPOSIO E ANULAO DE PROVISES
PROVISES DO EXERCCIO 851 Para crdito Vencido X X
751 Para crdito Vencido X X 852 Para Riscos e Encargos X X
752 Para Riscos e Encargos X X
77 OUTROS CUSTOS E PERDAS CORRENTES X X 87 OUTROS PROVEITOS E CUSTOS CORRENTES X X
TOTAL DOS CUSTOS E PERDAS CORRENTES (A) X X TOTAL DOS PROVEITOS E GANHOS CORRENTES (B) X X
CUSTOS E PERDAS EVENTUAIS PROVEITOS E GANHOS EVENTUAIS
781 Valores Incobrveis X X 881 Recuperao de Incobrveis X X
782 Perdas Extraordinrias X X 882 Ganhos Extraordinrias X X
783 Perdas de exerccios Anteriores X X 883 Ganhos de Exerccios Anteriores X X
784 ...788 Outras Perdas Eventuais X X 884...888 Outras Ganhos Eventuais X X
TOTAL DOS CUSTOS E PERDAS EVENTUAIS (C) X X TOTAL DOS PROVEITOS E GANHOS EVENTUAIS (D) X X
RESULTADO LQUIDO DO PERODO X X
TOTAL X X TOTAL X X
8x2/3-7x2/3 Resultados da Carteira de Ttulos e Outros Activos X X D-C Resultados Eventuais X X
8x9-7x9 Resultados das Operaes Extrapatrimoniais X X B+D-A-C+7411/21 Resultados Antes de Imposto s/o Rendimento X X
B-A+742 Resultados Correntes X X B+D-A-C Resultados Lquidos do Perodo X X

6.5. DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

6.5.1 - CARACTERSTICAS

Para alm do conhecimento da situao financeira e dos resultados gerados, assume tambm relevncia para os
utilizadores da informao financeira o conhecimento da forma como obtido e utilizado o dinheiro num
determinado perodo.

sabido que nem sempre existe uma correlao directa entre os resultados apurados e os fluxos de caixa.Por
exemplo, o facto de um OIC apurar lucros no significa necessariamente que disponha de dinheiro para,
designadamente, distribuir rendimentos ou investir.

A informao acerca dos fluxos de caixa reveste-se de grande utilidade, pois permite aos utilizadores das
demonstraes financeiras, por um lado, conhecer as origens de dinheiro durante um determinado perodo de
tempo e, por outro lado, verificar o destino que lhe foi dado.

A Demonstrao dos Fluxos de Caixa, como parte integrante das demonstraes financeiras do OIC, permite
aos utilizadores melhorar o conhecimento das variaes ocorridas na posio financeira e a capacidade de gerar
meios de pagamento e em que tempo, com vista designadamente, a adaptar-se a situaes de mudana.

Por fluxos de caixa entende-se os recebimentos (entradas em contas de disponibilidades, com excepo das
quantias transferidas de outras contas da mesma natureza) e os pagamentos (sadas das contas de
disponibilidades, com excepo das importncias transferidas para outras contas da mesma natureza);

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Os fluxos de caixa devem ser classificados de acordo com o tipo de operao que os originou. Os tipos de
operao identificados na demonstrao dos fluxos de caixa so os seguintes:

Operaes sobre as unidades do OIC;


Operaes da carteira de ttulos e outros activos vista;
Operaes a prazo e de divisas;
Operaes de gesto corrente;
Operaes eventuais.

1. Operaes sobre as unidades do OIC que dizem respeito aos fluxos de entrada e sada de meios monetrios
em consequncia de operaes com os participantes, incluindo a distribuio de rendimentos. A ttulo de
exemplo, sero de incluir neste grupo, os fluxos de caixa resultantes de:
* Pagamentos por resgates de unidades de participao;
* Recebimentos pela subscrio de unidades de participao;
* Pagamentos por distribuio de rendimentos aos participantes.

2. Operaes da carteira de ttulos e outros activos vista dizem respeito a todos os fluxos de recebimentos
e pagamentos directamente relacionados com a gesto da carteira, incluindo os custos e perdas e os
proveitos e ganhos dela decorrente. Assim, contempla os fluxos de caixa resultantes de:
* Pagamentos por aquisies de aplicaes financeiras;
* Recebimentos pela venda de aplicaes financeiras;
* Recebimentos por rendimentos de ttulos e outros activos;
* Pagamentos por comisses de corretagem.

3. Operaes a prazo e de divisas que dizem respeito a todos os fluxos de recebimentos e pagamentos
relacionados com operaes a prazo sobre instrumentos financeiros, e com divisas, incluindo os resultados
gerados. Assim, engloba os fluxos de caixa relativos a:
Pagamentos de comisses em contratos de futuros;
Recebimentos de prmios num contrato de opes;
Recebimentos cambiais num contrato s/cmbio.

4. Operaes de gesto corrente que correspondem a todos os recebimentos e pagamentos no contemplados


nos grupos anteriores e que no tenham a natureza eventual. Esto, neste caso, entre outros, os seguintes
factos:
Pagamentos da comisso de gesto;
Recebimentos de juros de depsitos a prazo;
Pagamentos de juros devedores de depsitos ordem.

5. Operaes eventuais que dizem respeito a todos os fluxos de recebimentos e pagamentos decorrentes de
factos ocasionais ou acidentais e registados nas correspondentes contas de resultados. Assim, contempla os
fluxos de caixa resultantes de:
Pagamentos por perdas imputveis a exerccios anteriores;
Recebimentos de ganhos extraordinrios.

Tecnicamente, os componentes dos recebimentos e dos pagamentos acima mencionados, podem ser obtidos por
uma de duas vias:

i) directamente do registo contabilstico das operaes, mediante a adopo de rubricas apropriadas (por
exemplo, atravs da criao de um subsistema informativo integrado no sistema de contas ou da definio de
uma tabela associada aos movimentos das contas de disponibilidades);

ii) pelo ajustamento das rubricas constantes da Demonstrao de Resultados pelas contas activas e passivas que
lhe estejam associadas, por forma a deduzir os proveitos ainda no recebidos e os custos ainda no pagos. A
esse ajustamento haveria que acrescentar as restantes variaes de balano representativas de recebimentos e
de pagamentos no reflectidos nos resultados.

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6.5.2 - TRATAMENTO ESPECFICO DE ALGUMAS SITUAES

Os fluxos de caixa provenientes de operaes em moeda estrangeira devem ser registados em Euros, pela
aplicao da taxa de cmbio data dos respectivos recebimentos ou pagamentos.

Os fluxos monetrios relacionados com as rubricas eventuais so classificados e divulgados em grupo prprio e
autnomo, a fim de habilitar os utilizadores a compreender a sua natureza e os seus efeitos, actual e futuro.

Os juros, comisses e taxas pagos e os juros, dividendos e outros rendimentos recebidos devem ser
classificados como um componente dos fluxos de caixa em cada um dos grupos das operaes a que
correspondem, por forma a obter-se uma imagem mais apropriada dos impactos dessas operaes.

Os fluxos de caixa relativos a imposto sobre o rendimento, quando os haja, devem ser considerados no grupo
das operaes que os originaram, salvo os que no puderem ser especificamente identificados, os quais sero
considerados nas operaes de gesto corrente. Nas situaes de reteno na fonte, pode registar-se a operao
pelo seu valor lquido.

As operaes que no exijam a utilizao de meios monetrios devem ser excludas da Demonstrao dos
Fluxos de Caixa. Esta excluso da demonstrao dos fluxos de caixa consistente com o objectivo desta
demonstrao financeira, dado que esses elementos no envolvem recebimentos ou pagamentos no perodo em
causa.

Tambm no devem ser considerados na Demonstrao dos Fluxos de Caixa as operaes que se limitam a
transferncia de valores entre as contas de disponibilidades, constituio de depsitos a prazo a partir de contas
de depsitos ordem , etc. Contudo, os custos ou proveitos gerados pelas contas de disponibilidades j devem
ser considerados nas Demonstrao dos Fluxos de Caixa no grupo de operaes de gesto corrente.

6.5.3 - MODELO DA DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

Por ser desejvel assegurar a uniformidade da demonstrao dos fluxos de caixa, apresenta-se de seguida um
modelo mnimo a que dever subordinar-se a sua divulgao. Admite-se, assim, a criao de rubricas nos casos
evidenciados por reticncias.

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DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
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PERODO PERODO
DISCRIMINAO DOS FLUXOS N N-1

OPERAES SOBRE AS UNIDADES DO OIC

RECEBIMENTOS:
Subscrio de unidades de participao x x
... ... (1) ... (1)

PAGAMENTOS:
Resgates de unidades de participao x x
Rendimentos pagos aos participantes x x
... ... (2) ... (2)
________ ________
Fluxo das operaes sobre as unidades do OIC (3)=(1)-(2) (3)=(1)-(2)

OPERAES DA CARTEIRA DE TTULOS E


OUTROS ACTIVOS

RECEBIMENTOS:
Venda de ttulos e outros activos x x
Reembolso de ttulos e outros activos x x
Resgates de unidades de participao noutros OIC x x
Rendimento de ttulos e outros activos x x
Juros e proveitos similares recebidos x x
Vendas de ttulos e outros activos com acordo de x x
recompra x x
Outros recebimentos relacionados com a carteira (4) (4)

PAGAMENTOS: x x
Compra de ttulos e outros activos x x
Subscries de unidades de participao noutros OIC x x
Juros e custos similares pagos x x
Vendas de ttulos com acordo de recompra x x
Comisses de Bolsa suportadas x x
Comisses de corretagem x x
Outras taxas e comisses
... x x
Outros pagamentos relacionados com a carteira (5) (5)
________ ________

(6)=(4)-(5) (6)=(4)-(5)
Fluxo das operaes da carteira de ttulos e outros activos

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PERODO PERODO
DISCRIMINAO DOS FLUXOS N N-1
(continuao)
OPERAES A PRAZO E DE DIVISAS

RECEBIMENTOS:
Juros e proveitos similares recebidos x x
Recebimentos em operaes cambiais x x
Recebimento em operaes de taxa de juro x x
Recebimento em operaes sobre cotaes x x
Margem inicial em contratos de futuros e opes x x
Comisses em contratos de opes x x
Outras comisses x x
... ... ...
Outros recebimentos operaesa prazo e de divisas x (7) x (7)
PAGAMENTOS:
Juros e custos similares pagos x x
Pagamentos em operaes cambiais x x
Pagamentos em operaes de taxa de juro x x
Pagamentos em operaes sobre cotaes x x
Margem inicial em contratos de futuros e opes x x
Comisses em contratos de opes x x
... ... ...
Outros pagamentos operaes a prazo e de divisas x (8) x (8)
_______ _______
Fluxo das operaes a prazo e de divisas (9)=(7)-(8) (9)=(7)-(8)

OPERAES GESTO CORRENTE

RECEBIMENTOS:
Cobranas de crdito vencido x x
Compras com acordo de revenda x x
Juros de depsitos bancrios x x
Juros de certificados de depsito x x
Comisses em operaes de emprstimo de ttulos x x
... ... (10) ...
Outros recebimentos correntes x x
PAGAMENTOS:
Comisso de gesto x x
Comisso de depsito x x
Comisso de garantia x x
Despesas com crdito vencido x x
Juros devedores de depsitos bancrios x x
Compras com acordo de revenda x x
Impostos e taxas x x
... ... ... (11)
(11) _______
Outros pagamentos correntes x _______ x
(12)=(10)-
(12)=(10)- (11)
Fluxo das operaes de gesto corrente (11)

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PERODO PERODO
DISCRIMINAO DOS FLUXOS N N-1
(continuao)
OPERAES EVENTUAIS

RECEBIMENTOS:
Ganhos extraordinrios x x
Ganhos imputveis a exerccios anteriores x x
Recuperao de incobrveis x x
... ... ...
Outros recebimentos de operaes eventuais x (13) x (13)

PAGAMENTOS:
Perdas extraordinrias x x
Perdas imputveis a exerccios anteriores x x
... ... ...
Outros pagamentos de operaes eventuais x (14) x (14)
________ ________
(15)=(13)- (15)=(13)-
Fluxo das operaes eventuais
(14) (14)

Saldo dos fluxos de caixa do perodo...(A) 3+6+9+ 3+6+9+


+12+15 +12+15
Disponibilidades no incio do perodo .......(B)

Disponibilidades no fim do perodo ...........(C) = (B)+(A)

6.5.4 - TABELA AUXILIAR PARA CONSTRUO DA


DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

Das duas alternativas mencionadas para obteno dos valores a inscrever nas rubricas desta demonstrao
financeira, preconiza-se a que se baseia no registo contabilstico das operaes, mediante a definio de uma
tabela associada aos movimentos das contas de disponibilidades.

Assim, no momento de lanamento das contas de disponibilidades, particularmente contas de depsitos


ordem, o sistema informtico deve prever o preenchimento de um atributo adicional a que corresponde um
ficheiro (tabela) que contempla os vrios tipos de operaes previstos no quadro supra e que sero utilizados
na sua elaborao.

A ttulo exemplificativo, apresenta-se uma possvel lista de cdigos de atributos monetrios a afectar, como se
referiu, nos registos de entradas e sadas das contas de disponibilidades, utilizando um sistema alfanumrico at
4 campos.

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LISTA DE CDIGOS DE FLUXOS DE CAIXA
RF - RECEBIMENTOS DE OPERAES S/UNIDADES DO OIC

RF01 - Subscries de unidades de participao


...
RF99 - Outros recebimentos s/unidades do OIC

PF - PAGAMENTOS DE OPERAES S/UNIDADES DO OIC

PF01 - Resgates de unidades de participao


PF02 - Pagamentos de rendimentos aos participantes
...
PF99 - Outros pagamentos s/ unidades do OIC

RT - RECEBIMENTOS DE OPERAES COM A CARTEIRA DE TTULOS

RT01 - Vendas de ttulos e outros activos


RT02 - Reembolsos de ttulos e outros activos
RT03 - Resgates de unidades de participao noutros OIC
RT04 - Rendimentos de ttulos e outros activos
RT05 - Vendas de ttulos e outros activos com acordo de recompra
RT06 - Recebimento de juros e proveitos similares
...
RT99 - Outros recebimentos relacionados com a carteira

PT - PAGAMENTOS DE OPERAES COM A CARTEIRA DE TTULOS

PT01 - Compras de ttulos e outros activos


PT02 - Subscries de ttulos e outros activos
PT03 - Subscries de unidades de participao noutros OIC
PT04 - Comisses de bolsa suportadas
PT05 - Vendas de ttulos e outros activos com acordo de recompra
PT06 - Pagamento de juros e custos similares
PT07 - Comisses de corretagem
PT08 - Outras comisses e taxas
...
PT99 - Outros pagamentos com a carteira de ttulos

RP - RECEBIMENTOS DE OPERAES A PRAZO E DE DIVISAS


RP01 - Juros e proveitos similares recebidos
RP02 - Recebimentos em operaes cambiais
RP03 - Recebimentos em operaes de taxa de juro
RP04 - Recebimentos em operaes sobre cotaes
RP05 - Margem inicial em contratos de futuros e opes, recebida
RP06 - Comisses recebidas em contratos de opes
RP07 - Outras comisses recebidas em operaes a prazo e de divisas
...
RP99 - Outros recebimentos de operaes a prazo e de divisas

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PP - PAGAMENTOS DE OPERAES A PRAZO E DE DIVISAS (continuao)

PP01 - Juros e proveitos similares pagos


PP02 - Pagamentos em operaes cambiais
PP03 - Pagamentos em operaes de taxa de juro
PP04 - Pagamentos em operaes sobre cotaes
PP05 - Margem inicial em contratos de futuros e opes, paga
PP06 - Comisses pagas em contratos de opes
PP07 - Outras comisses pagas em operaes a prazo e de divisas
...
PP99 - Outros pagamentos de operaes a prazo e de divisas

RC - RECEBIMENTOS EM OPERAES DE GESTO CORRENTE


RC01 - Cobranas de crdito vencido
RC02 - Compras com acordo de revenda
RC03 - Juros de depsitos bancrios
RC04 - Juros de certificados de depsito
RC05 - Rendimentos de outras contas de disponibilidades
RC06 - Contraco de emprstimos
RC07 - Comisses em operaes de emprstimo de ttulos
...
RC99 - Outros recebimentos com operaes de gesto corrente

PC - PAGAMENTOS EM OPERAES DE GESTO CORRENTE


PC01 - Despesas com crdito vencido
PC02 - Comisso de garantia
PC03 - Compras com acordo de revenda
PC04 - Pagamento de juros de disponibilidades e emprstimos
PC05 - Comisso de gesto
PC06 - Comisso de depsito
PC07 - Impostos e taxas
PC08 - Reembolso de emprstimos
...
PC99 - Outros pagamentos com operaes de gesto corrente

RE - RECEBIMENTOS EM OPERAES EVENTUAIS


RE01 - Recebimentos de ganhos eventuais
RE02 - Recebimento de valores atribuveis a exerccios anteriores
RE03 - Recuperao de valores incobrveis
...
RE99 - Outros recebimentos com operaes eventuais

PE - PAGAMENTOS EM OPERAES EVENTUAIS


PE01 - Pagamentos de perdas eventuais
PE02 - Pagamento de valores atribuveis a exerccios anteriores
...
PE99 - Outros pagamentos com operaes eventuais

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CAPTULO 7
ANEXO

As contas dos OIC devem dar uma imagem verdadeira e apropriada da sua situao financeira e dos
resultados das operaes. Ao proporcionarem uma informao de grande sntese, a leitura e interpretao dos
contedos do Balano, da Demonstrao dos Resultados e da Demonstrao dos Fluxos de Caixa dificulta
que, por si s, se obtenha tal imagem.

Por esse motivo a necessidade em complementar tais informaes com outras, dadas de forma narrativa ou
atravs de mapas, as quais constituem o presente Anexo s demonstraes financeiras de sntese.

O Anexo abrange dois tipos de informaes:

Umas que se destinam a desenvolver e a comentar quantias includas nas demonstraes financeiras
definidas no captulo anterior;
Outras que se destinam a divulgar factos ou situaes que, no tendo expresso naquelas, so teis
para os utilizadores das informaes dos organismos de investimento colectivo, por influenciarem ou
poderem vir a influenciar as suas decises.

Assim sendo, pode afirmar-se que a qualidade da informao financeira dos organismos de investimento
colectivo est muito dependente do contedo das notas divulgadas no Anexo. Todavia, o contedo do anexo
deve ser diferenciado nos documentos de prestao de contas anual e semestral, quanto quantidade da
informao a incluir.

NOTA 1

Nmero de unidades de participao emitidas, resgatadas e em circulao no perodo em referncia.


Comparao do valor lquido global do OIC e da unidade de participao no incio e no fim do perodo em
referncia, bem como dos factos geradores das variaes ocorridas.

Para o efeito, pode elaborar-se um quadro com o seguinte formato:

Descrio No Subscr. Resgates Dist.Res Outros Resultados No


doPerodo Fim
Incio

Valor base x x x x
Diferena p/Valor Base x x x x
Resultados distribudos x x x
Resultados acumulados x x x x
Resultados do perodo x -x x x
SOMA x x x x x x

N de unidades participao x x x x
Valor unidade participao x x(1) x(1) x
(1)
Valores unitrios mdios

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No caso de OIC que prevm no seu regulamento resgates com valor da primeira avaliao subsequente, deve
indicar-se em separado o nmero de unidades de participao com pedidos de resgate em curso.

NMERO DE PARTICIPANTES POR ESCALO (em 31/Dezembro)


ESCALES N.
Ups 25%
10% UPs < 25%
5% UPs < 10%
2% UPs < 5%
0,5% UPs < 2%
UPs < 0,5%

EVOLUO DO OIC
VLGF VALOR U.P. U.P em Circulao
Ano N
Mar
Jun
Set
Dez
Ano N-1
Mar
Jun
Set
Dez
Ano N-2
Mar
Jun
Set
Dez

NOTA 2

Volume de transaces do exerccio, por tipo de valor mobilirio, aferido pelo preo de realizao dos
respectivos negcios, dos montantes de subscries e resgates, bem como os respectivos valores cobrados a
ttulo de comisses de subscrio e resgate.

TRANSACES NO PERODO (em Euro)


COMPRAS (1) VENDAS (2) TOTAL (1)+(2)
Mercado Fora mercado Mercado Fora mercado Mercado Fora mercado
Dvida Pblica
Fundos Pblicos e Equiparados
Obrigaes Diversas
Aces
Ttulos de Participao
Direitos
Unidades de Participao
Outros Activos
Contratos de futuros(a)
Contratos de Opes(b)
(a) (b)
Pelo preo de referncia Valor dos prmios

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SUBSCRIES E RESGATES
VALOR COMISSES COBRADAS
Subscries
Resgates
(em Euro)

NOTA 3

Inventrio da carteira de ttulos, com repartio de acordo com o quadro seguinte e com discriminao ao
nvel dos valores que a compem, nos termos em que mensalmente publicada no Boletim de Cotaes:

(valores em Euro)
Descrio dos ttulos Preo de Mais menos Valor da Juros SOMA
aquisio valias valias carteira corridos
1.VALORES MOBILIROS COTADOS
Mercado de Bolsa Nacional
- Ttulos dvida Pblica x x x x x x
- Out.Fundos Pblicos Equiparados x x x x x x
- Obrigaes diversas x x x x x x
- Aces x x x x x x
- Ttulos de participao x x x x x x
- U.P. x x x x x x
- Direitos x x x x x x
O.M.Regulamentados nacionais
- Ttulos dvida Pblica x x x x x x
- Out.Fundos Pblicos Equiparados x x x x x x
- Obrigaes diversas x x x x x x
- Aces x x x x x x
- Ttulos de participao x x x x x x
- U.P. x x x x x x
- Direitos x x x x x x
A Transportar x x x x x x

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INVENTRIO DA CARTEIRA (valores em Euro)
Descrio dos ttulos Preo de Mais menos Valor da Juros SOMA
aquisio valias valias carteira corridos

1.VALORES MOBILIROS COTADOS


Mercado de Bolsa de Estados Membros
UE x x x x x x
- Ttulos dvida Pblica x x x x x x
- Out.Fundos Pblicos Equiparados x x x x x x
- Obrigaes diversas x x x x x
- Aces x x x x x x
- Ttulos de participao x x x x x x
- U.P. x x x x x x
- Direitos
O.M.Regulamentados Estados UEs x x x x x x
- Ttulos dvida Pblica x x x x x x
- Out.Fundos Pblicos Equiparados x x x x x x
- Obrigaes diversas x x x x x
- Aces x x x x x x
- Ttulos de participao x x x x x x
- U.P. x x x x x x
- Direitos
Mercados de Bolsa de Estados No x x x x x x
Membros UE x x x x x x
- Ttulos dvida Pblica x x x x x x
- Out.Fundos Pblicos Equiparados x x x x x
- Obrigaes diversas x x x x x x
- Aces x x x x x x
- Ttulos de participao x x x x x x
- U.P.
- Direitos
x x x x x x
O.M.Regulamentados E. No Membro x x x x x x
- Ttulos dvida Pblica x x x x x x
- Out.Fundos Pblicos Equiparados x x x x x
- Obrigaes diversas x x x x x x
- Aces x x x x x x
- Ttulos de participao x x x x x x
- U.P.
- Direitos
x x x x x x
Proc. admisso mercado nacional x x x x x x
- Ttulos dvida Pblica x x x x x x
- Out.Fundos Pblicos Equiparados x x x x x
- Obrigaes diversas x x x x x x
- Aces x x x x x x
- Ttulos de participao x x x x x x
- U.P.
- Direitos
x x x x x x
Proc. Admisso mercado estrangeiro x x x x x x
- Ttulos dvida Pblica x x x x x x
- Out.Fundos Pblicos Equiparados x x x x x
- Obrigaes diversas x x x x x x
- Aces x x x x x x
- Ttulos de participao x x x x x x
- U.P.
- Direitos
A Transportar x x x x x x

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INVENTRIO DA CARTEIRA (continuao)

Descrio dos ttulos Preo de Mais menos Valor da Juros SOMA


aquisio valias valias carteira corridos

2. OUTROS VALORES
Val.mobilirios nacionais no cotados
- Ttulos dvida Pblica
- Out.Fundos Pblicos Equiparados x x x x x x
- Obrigaes diversas x x x x x x
- Aces x x x x x x
- Ttulos de participao x x x x x
- U.P. x x x x x x
- Direitos x x x x x x
x x x x x x
Val.mobilirios estrang. no cotados
- Ttulos dvida Pblica
- Out.Fundos Pblicos Equiparados x x x x x x
- Obrigaes diversas x x x x x x
- Aces x x x x x x
- Ttulos de participao x x x x x
- U.P. x x x x x x
- Direitos x x x x x x
x x x x x x
Outros instrumentos de dvida
- Ttulos dvida Pblica
- Papel comercial x x x x x x
- Outros valores x x x x x x
x x x x x x
3. UNIDADES DE PARTICIPAO
Unidades de participao
OIC domiciliados em Portugal
x x x x x x

OIC domiciliados Estado membro UE x x x x x x

OIC domiciliados Estado no membro


UE x x x x x x

4. OUTROS ACTIVOS
x x x x x x

TOTAL x x x x x x

Discriminao da liquidez do OIC. Pode elaborar-se um quadro com o seguinte contedo:


(valores em Euro)
Contas Saldo inicial Aumentos Redues Saldo final

Numerrio x x
Depsitos ordem x x
Depsitos a prazo e com pr-aviso x x x x
Certificados de depsito x x x x
Outras contas de disponibilidades x x x x
Total x x x x

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NOTA 4

Explicitao dos critrios utilizados na valorizao dos activos integrantes da carteira do OIC, incluindo
instrumentos financeiros derivados.

Fundamentao das circunstncias especiais que justificaram a utilizao, caso tenha ocorrido, de critrios
diferentes dos estabelecidos nos documentos do OIC. Devem tais critrios ser objectivamente identificados,
bem como o perodo durante o qual a sua utilizao ocorreu.

NOTA 5

Resultados obtidos pelo OIC, decorrentes das posies detidas pelos OIC nos mercados a contado e a prazo,
bem como de operaes destinadas a aumentar a rendibilidade do OIC.

COMPONENTES DO RESULTADO DO OIC - PROVEITOS


GANHOS DE CAPITAL GANHOS COM RENDIMENTO
CARCTER DE JURO
DE TTULOS
Natureza Mais Mais Soma Juros Juros Soma
Valias Valias vencidos decorridos
potenciais efectivas
OPERAES VISTA
Aces x x x x x
Obrigaes x x x x x x
Ttulos de participao x x x x x x x
Unidades de participao x x x x x
Instr. de dvida de c/ prazo x x x x x x
Outros activos x x x x x x x
Depsitos x x x

OPERAES A PRAZO(1)
Cambiais
Forwards x x x x x x
Swaps x x x x x x
.......
Taxa de Juro
FRA x x x x x x
Swaps x x x x x x
Futuros x x x
Opes x x x
Cotaes
Futuros x x x
Opes x x x
.....
OUTRAS OPERAES
Oper. de Reporte x x x
Op. de Emprstimo x x
.......
(1)
Inclui eventuais remuneraes de margens

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(continuao)
COMPONENTES DO RESULTADO DO OIC - CUSTOS
PERDAS DE CAPITAL JUROS E COMISSES SUPORTADOS
Natureza Menos Menos Soma Juros vencidos Juros Soma
Valias Valias e comisses decorridos
potenciais efectivas
OPERAES VISTA
Aces x x x
Obrigaes x x x
Ttulos de participao x x x
Unidades de participao x x x
Outros activos x x x
Depsitos

OPERAES A PRAZO
Cambiais
Forwards x x x x x x
Swaps x x x x x x
.......
Taxa de Juro
FRA x x x x x x
Swaps x x x x x x
Futuros x x x
Opes
Cotaes
Futuros x x x
Opes x x x
.....
COMISSES
De Gesto x x
De Depsito x x
Da Carteira de Ttulos x x
De Op. Extrapartimon. x x
.....
OUTRAS OPERAES
Opera. de Reporte x x x
Juros de empr. obtidos x x x
.......

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NOTA 6

Valor das dvidas de cobrana duvidosa includas em cada uma das rubricas de devedores e de carteira.

Pode tambm ser elaborado um quadro com o seguinte contedo:


(valores em Euro)

Contas / Entidades Devedores Devedores Outros Soma Provises


p/obrigaes p/juros devedores
vencidas vencidos Constitudas Utilizadas
Contas de terceiros
Entidade A x x x x x x
Entidade B x x x x x x
....... x x x x x x
Contas de carteira
Obrigao A x x x x x x
Obrigao B x x x x x x
....... x x x x x x
Total x x x x x x

NOTA 7

Desdobramento das contas de provises acumuladas e explicitao dos movimentos ocorridos no exerccio, de
acordo com um quadro do seguinte tipo
(valores em Euro)
Saldo Saldo
Contas Aumento Reduo
Inicial final
481 Provises para crdito vencido x x x x
482 Provises para riscos e encargos x x x x

NOTA 8

Valor das dvidas a terceiros cobertas por garantias prestadas pelo OIC, com indicao da natureza e valor
destas, bem como da sua repartio em conformidade com as rubricas do Balano. A informao a prestar
pode ser divulgada atravs de um quadro com o modelo seguinte:
(valores em Euro)
Rubrica do Balano Valores Garantias prestadas
Natureza Valor
....
....

NOTA 9

Descrio detalhada dos impostos suportados pelo OIC, seguindo a desagregao da conta 74 e 75.

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NOTA 10

Discriminao das responsabilidades com e de terceiros, de acordo com o quadro seguinte:

(valores em Euro)
Tipo de responsabilidade Prestadas pelo OIC Prestadas por terceiros

No incio No fim No incio No fim

Subscrio de ttulos x x
Reporte de valores
x x x x
Operaes a prazo de compra
x x x x
Operaes a prazo de venda
Emprstimo de valores
x x x x
Valores recebidos em garantia
x x x x
Valores cedidos em garantia
Outras
Total x x x x

NOTA 11

Para expressar as posies cambiais abertas do OIC nas vrias moedas, pode elaborar-se um quadro como o
seguinte, explicitando os tipos de instrumentos de cobertura utilizados. A posio global deve reflectir o
montante em moeda diferente do Euro no coberta.

POSIO
VISTA A PRAZO TOTAL A
PRAZO
MOEDAS FUTUROS FORWARDS SWAPS OPES GLOBAL (1)
GBP
USD
CHF
JPY
......
Contravalor Euro
As posies compradas devem evidenciar o sinal (+) e as posies vendidas o sinal (-).
(1)
constituda pela soma aritmtica das posies cambiais vista, a prazo e em opes.

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NOTA 12

Esta nota deve expressar o total dos activos com taxa de juro invarivel durante toda a vida da operao, bem
como as operaes extrapatrimoniais realizadas para cobertura do risco taxa de juro.

QUADRO DE EXPOSIO AO RISCO TAXA DE JURO


MONTANTE EXTRA-PATRIMONIAIS (B)
MATURIDADES EM SALDO(2)
(1)
CARTEIRA FRA(3) Swaps (IRS) Futuros(4) Opes(5) (A)(B)
(3)
(A)
de 0 a 1 ano
de 1 a 3 anos
de 3 a 5 anos
de 5 a 7 anos
mais de 7 anos
As posies compradas devem evidenciar o sinal (+) e as posies vendidas o sinal (-).
(1)
Todos os escales de prazos devem ser entendidos como o prazo remanescente at ao vencimento. Engloba todos os
activos do patrimnio do OIC cujas operaes subjacentes tinham como caracterstica um cupo com taxa fixa.
(2)
Representa o saldo dos activos do patrimnio do OIC com sensibilidade s flutuaes da taxa de juro, isto os activos
sem cobertura de risco por operaes extrapatrimoniais, bem como a eventual exposio adicional decorrente da
utilizao de instrumentos derivados com esse propsito.
(3)
Pelo valor inscrito em contas extrapatrimoniais.
(4)
Pelo valor de referncia.
(5)
Pelo delta da opo.

NOTA 13

Esta nota deve expressar a composio da carteira de aces, as operaes de cobertura do risco realizadas
(extrapatrimoniais), bem como a posio de risco no coberta.

QUADRO DE EXPOSIO AO RISCO COTAES


ACES E MONTANTE EXTRA-PATRIMONIAIS SALDO
VALORES ()
SIMILARES Futuros(1) Opes (2)
Aces
Warrants
......
As posies compradas devem evidenciar o sinal (+) e as posies vendidas o sinal (-).
(1)
Pelo preo de referncia
(2)
Pelo delta da opo

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NOTA 14

Para os organismos de investimento colectivo que utilizem metodologias de quantificao de risco destinadas a
determinar as perdas potenciais mximas inerentes respectiva carteira, deve ser divulgada a projeco dessas
perdas, com referncia ao final do exerccio.

PERDAS POTENCIAIS
Perda potencial no final do Perda potencial no final do exerccio
exerccio () anterior ()
Carteira sem derivados
Carteira com derivados

Devem ser explicitados os pressupostos assumidos na determinao dos valores, bem como uma breve
descrio narrativa do significado dos mesmos.

NOTA 15

Indicao dos custos imputados ao OIC no exerccio.

TABELA DE CUSTOS

Custos % da Comisso (1) Valor %VLGF (2)

Comisso de Gesto

Componente Fixa

Componente Varivel

Comisso de Depsito

Custos de Transaco

Taxa de Superviso

Custos de Auditoria

Outros Custos

TOTAL

TAXA GLOBAL DE CUSTOS (TGC)

(1) Conforme Regulamento de Gesto do OICVM.


(2) Mdia relativa ao perodo de referncia.

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NOTA 16

Indicao e comentrio das rubricas do Balano, da Demonstrao dos Resultados e da Demonstrao dos
Fluxos de Caixa cujos contedos no sejam comparveis com os do perodo anterior.

Para efeitos da elaborao do Relatrio e Contas semestral, deve o Anexo relevar as seguintes notas:

- Nota 1. A tabela descritiva da evoluo do OIC apenas reflectir os valores relativos ao final de cada ms
do ano a que respeita a prestao de contas (Janeiro a Junho);

- Nota 3;

- Nota 4;

- Nota 10;

- Notas 11, 12, 13 e 14 (nesta ltima, o final do exerccio anterior deve ser entendido como a perda
potencial em 31/12/n-1);

- Notas 15 e 17.

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BALANCETE MENSAL
OIC :
Cdigo :
Data : .../.../...

CONTAS COM SALDOS DEVEDORES


11 NUMERRIO
12 DEPSITOS ORDEM
13 DEPSITOS A PRAZO E C/ AVISO PRVIO
14 CERTIFICADOS DE DEPSITOS
18 OUTROS MEIOS MONETRIOS
21 OBRIGAES
211 Ttulos de Dvida Pblica
2111 Taxa Fixa
2112 Taxa Indexada
212 Outros Fundos Pblicos e Equiparados
2121 Taxa Fixa
2122 Taxa Indexada
213 Obrigaes Diversas
2131 Taxa Fixa
2132 Taxa Indexada
2133 Remunerao varivel
217 Valores cedidos em operaes de venda com ac. recompra
218 Valores emprestados
22 ACES
221/2/3 Aces
227 Valores cedidos em operaes de venda com ac. recompra
228 Valores emprestados
23 OUTROS TTULOS DE CAPITAL
231 Ttulos de participao
232 Valores mobilirios convertveis
233 Outros ttulos
237 Valores cedidos em operaes de venda com acordo recompra
238 Valores emprestados
24 UNIDADES DE PARTICIPAO
241 OIC Harmonizados
242 OIC No Harmonizados
243 Outros OIC
25 DIREITOS
251 Direitos de Subscrio
252 Direitos de Incorporao
253 Warrants
2531 Warrants dependentes
2532 Warrants autnomos
254 Opes
2541 Opes compradas
2542 Opes vendidas (-)
257 Valores cedidos em operaes de venda com acordo recompra
258 Valores emprestados

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259 Outros Direitos
BALANCETE MENSAL

OIC :
Cdigo :
Data : .../.../...
(continuao)
CONTAS COM SALDOS DEVEDORES
26 OUTROS INSTRUMENTOS DE DVIDA
261 Bilhetes do Tesouro
262 CLIPs
263 Papel Comercial
267 Valores cedidos em operaes de venda com acordo recompra
268 Valores emprestados
28 MAIS E MENOS VALIAS
281 Mais Valias
2811 Em Obrigaes
2812 Em aces
2813 Em Outros Ttulos de Capital
2814 Em Unidades de Participao
2815 Em Direitos
2816 Em Outros Instrumentos de Dvida
282 Menos Valias (-)
2821 Em Obrigaes (-)
2822 Em aces (-)
2823 Em Outros Ttulos de Capital
2824 Em Unidades de Participao (-)
2825 Em Direitos (-)
2826 Em Outros Instrumentos de Dvida (-)
31 OUTROS ACTIVOS
38 MAIS E MENOS VALIAS
381 Mais valias
382 Menos valias
41 DEVEDORES
411 Devedores por Obrigaes Vencidas
412 Devedores por Juros Vencidos
415 Devedores p/ Operaes s/ Opes
4151 Prmios
4152 Margem inicial
4153 Ajustamento de cotaes
4158 Outros
416 Devedores p/ Operaes s/ Futuros
417 Operaes de Reporte e de emprstimo de Valores
4171 Operaes de Compra com Acordo de Revenda
418 Devedores por operaes de regularizao de venda de ttulos e outros
activos
51 PROVEITOS A RECEBER
511 De Disponibilidades

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BALANCETE MENSAL

OIC :
Cdigo :
Data : .../.../...
(continuao)
CONTAS COM SALDOS DEVEDORES
512 Da Carteira de Ttulos
5121 De Obrigaes
5122 De Aces
5123 De Outros Ttulos de Capital
5124 De Unidades de Participao
5126 De Outros Instrumentos de Dvida
513 De Outros activos
514 De Contas de Terceiros
517 De operaes de emprstimo e reporte de valores
5171 Em operaes de compra com acordo de revenda
5172 Em operaes de emprstimo de valores
518 Outros Proveitos a Receber
519 Em Operaes Extrapatrimoniais
5191 Em Operaes Cambiais
5192 Em Operaes Sobre Taxas de Juro
5193 Em Operaes Sobre Cotaes
52 DESPESAS COM CUSTO DIFERIDO
522 Da Carteira de Ttulos
5221 Obrigaes
5226 De outros Ttulos de Dvida
523 Em Outros activos
527 Em operaes de emprstimo e reporte de valores
5277 Em operaes de venda com acordo de recompra
528 Outras Despesas com Custo Diferido
529 Em Operaes Extrapatrimoniais
5291 Em Operaes Cambiais
5292 Em Operaes Sobre Taxas de Juro
5293 Em Operaes Sobre Cotaes
58 OUTRAS CONTAS DE REGULARIZAO
583 Ajustamentos de Cotaes
5831 Em Operaes Cambiais
5832 De Operaes Sobre Taxas de Juro
5833 De Operaes Sobre Cotaes
588 Outras Operaes a Regularizar
59 CONTAS INTERNAS
591 Operaes Cambiais a Liquidar
592 Operaes de Taxas de Juro a Liquidar
593 Operaes Sobre Cotaes a Liquidar
595 Posio Cambial
5951 Posio Cambial Vista
598 Outras Contas Internas
71 JUROS E CUSTOS EQUIPARADOS
711 De Disponibilidades

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BALANCETE MENSAL

OIC :
Cdigo :
Data : .../.../...
(continuao)
CONTAS COM SALDOS DEVEDORES
712 Da Carteira de Ttulos
7121 De Obrigaes
7126 De Outros Instrumentos de Dvida
713 De Outros activos
714 De Contas de Terceiros
7141 De Contas de Devedores
7142 De Contas de Credores
7143 De Emprstimos Contrados
717 De operaes de emprstimo e reporte de valores
7177 De operaes de venda com acordo de recompra
718 Outros Juros e Custos Equiparados
719 De Operaes Extrapatrimoniais
7191 De Operaes Cambiais
7192 De Operaes Sobre Taxas de Juro
7193 De Operaes Sobre Cotaes
72 COMISSES E TAXAS
722 Comisses da Carteira de Ttulos
7221 De operaes em mercado regulamentado
72211 Mercado Nacional
72212 Outros Mercados da Unio Europeia
72213 Outros Mercados
7222 De operaes fora de mercado regulamentado
72221 Mercado Nacional
72222 Outros Mercados da Unio Europeia
72223 Outros Mercados
7223 De corretagem
72231 Mercado Nacional
72232 Outros Mercados da Unio Europeia
72233 Outros Mercados
723 Comisse de Outros activos
724 Comisso de Gesto
7241 Componente Fixa
7242 Componente Varivel
725 Comisso de Depsito
7251 Componente Fixa
7252 Componente Varivel
726 Taxa de superviso
727 Comisso de Garantia
7271 Componente Fixa
7272 Componente Varivel
728 Outras Comisses
729 Comisses de Operaes Extrapatrimoniais

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BALANCETE MENSAL

OIC :
Cdigo :
Data : .../.../...
(continuao)
CONTAS COM SALDOS DEVEDORES
73 PERDAS EM OPERAES FINANCEIRAS
731 Perdas em Disponibilidades
732 Perdas na Carteira de Ttulos
7321 Em Obrigaes
7322 Em Aces
7323 Em Outros Ttulos de Capital
7324 Em Unidades de Participao
7325 Em Direitos
73251 Em direitos de subscrio
73252 Em direitos de incorporao
73253 Em warrants dependentes
73254 Em warrants autnomos
73255 Em opes compradas
73256 Em opes vendidas
7326 Em Outros Instrumentos de Dvida
733 Perdas em Outros Activos
738 Em Outras Operaes Financeiras
74 IMPOSTOS E TAXAS
741 Impostos Pagos em Portugal
7411 Impostos Directos
7412 Impostos Indirectos
742 Impostos Pagos no Estrangeiro
7421 Impostos Directos
7422 Impostos Indirectos
75 PROVISES DO EXERCCIO
751 Provises Para Crdito Vencido
752 Provises para Riscos e Encargos
7521 Risco Pas
7522 Impostos a Pagar
77 OUTROS CUSTOS E PERDAS CORRENTES
78 CUSTOS E PERDAS EVENTUAIS
781 Valores Incobrveis
782 Perdas Extraordinrias
783 Perdas Imputveis a Exerccios Anteriores
788 Outros Custos e Perdas Eventuais

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BALANCETE MENSAL
OIC :
Cdigo :
Data : .../.../...
(continuao)
CONTAS COM SALDOS CREDORES
42 CREDORES
421 Resgates a Pagar aos Participantes
422 Rendimentos a Pagar aos Participantes
423 Comisses e Taxas a Pagar
4231 Entidade Gestora
4232 Entidade Depositria
4233 Entidade Garante
4239 Outras Entidades
424 Sector Pblico Administrativo
425 Credores p/ Operaes s/ Opes
4251 Prmios
4253 Ajustamento de cotaes
4258 Outros
426 Credores p/ Operaes s/ Futuros
4262 Margem inicial
4263 Ajustamento de cotaes
427 Operaes de Reporte e emprstimo de valores
4271 Operaes de Venda com Acordo de Recompra
428 Credores por operaes de compra de ttulos
429 Outros Valores a Pagar
43 EMPRSTIMOS CONTRADOS
48 PROVISES ACUMULADAS(-)
481 Provises Para Crdito Vencido(-)
482 Provises para Riscos e Encargos(-)
4821 Risco Pas
4822 Impostos a Pagar
55 CUSTOS A PAGAR
551 Juros e Custos Equiparados a Liquidar
5511 De Emprstimos Obtidos
552 Comisses a Liquidar
554 Impostos a Liquidar
557 Operaes de reporte e emprstimo de valores
5577 Operaes de venda com acordo de recompra
558 Outros Custos a Pagar
559 Em Operaes Extrapatrimoniais
56 RECEITAS COM PROVEITO DIFERIDO
561 Juros Antecipados Recebidos
5611 De Ttulos de Dvida Pblica
5612 De Outros Fundos Pblicos e Equiparados
5613 De Obrigaes Diversas
5616 De Outros Instrumentos de Dvida

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BALANCETE MENSAL

OIC :
Cdigo :
Data : .../.../...
(continuao)
CONTAS COM SALDOS CREDORES
563 De Outros Activos
567 Em operaes de reporte e emprstimo de valores
5671 De operaes de compra com acordo de revenda
5672 De operaes de emprstimo de valores
568 Outras Receitas com Proveitos Diferidos
569 Em Operaes Extrapatrimoniais
58 OUTRAS CONTAS DE REGULARIZAO
583 Ajustamentos de Cotaes
5831 Em Operaes Cambiais
5832 De Operaes Sobre Taxas de Juro
5833 De Operaes Sobre Cotaes
588 Outras Operaes a Regularizar
59 CONTAS INTERNAS
591 Operaes Cambiais a Liquidar
592 Operaes de Taxas de Juro a Liquidar
593 Operaes Sobre Cotaes a Liquidar
595 Posio Cambial
5951 Posio Cambial Vista
598 Outras Contas Internas
61 UNIDADES DE PARTICIPAO
611 Valor Base
62 VARIAES PATRIMONIAIS
621 Variaes Relativas a Exerccios Anteriores
6211 Diferenas em Subscries
6212 Diferenas em Resgates
622 Variaes Relativas ao Exerccio em Curso
6221 Diferenas em Subscries
6222 Diferenas em Resgates
63 IMPOSTOS SOBRE LUCROS DO EXERCCIO
64 RESULTADOS TRANSITADOS
641 Resultados Aprovados
642 Resultados Aguardando Aprovao
644 Resultados Distribudos em Exerccios Findos
65 RESULTADOS DISTRIBUDOS
651 Resultados Distribudos a Participantes
81 JUROS E PROVEITOS EQUIPARADOS
811 De Disponibilidades
812 Da Carteira de Ttulos

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BALANCETE MENSAL

OIC :
Cdigo :
Data : .../.../...
(continuao)
CONTAS COM SALDOS CREDORES
8121 Juros de Obrigaes
8123 Juros de Outros Ttulos de Capital
8126 Juros de Outros Instrumentos de Dvida
813 Juros de Outros Activos
814 De Contas de Terceiros
8141 De Contas de Devedores
8142 De Contas de Credores
817 Em operaes de emprstimo e reporte de valores
8171 De operaes de compra com acordo de revenda
818 Outros Juros e Proveitos Equiparados
819 De Operaes Extrapatrimoniais
82 RENDIMENTO DE TTULOS E OUTROS ACTIVOS
822 Rendimento de aces
823 Rendimento de outros activos
824 Rendimento de unidades de participao
828 Outros rendimentos de ttulos
829 De operaes extrapatrimoniais
83 GANHOS EM OPERAES FINANCEIRAS
831 Ganhos em Disponibilidades
832 Ganhos na Carteira de Ttulos
8321 Em Obrigaes
8322 Em Aces
8323 Em Outros Ttulos de Capital
8324 Em Unidades de Participao
8325 Em Direitos
83251 Em direitos de subscrio
83252 Em direitos de incorporao
83253 Em warrants dependentes
83254 Em warrants autnomos
83255 Em opes compradas
83256 Em opes vendidas
83259 Em outros direitos
8326 Em Outros Instrumentos de Dvida
833 Ganhos em outros activos
837 Em Operaes de Emprstimo e reporte de Valores
8378 Emprstimo e reporte de Valores do OIC
838 Outros Ganhos em Operaes Financeiras
839 Em Operaes Extrapatrimoniais
85 REPOSIO E ANULAO DE PROVISES
851 De provises Para Crdito Vencido
852 De provises Para Riscos e Encargos
8521 Risco Pas
8522 Impostos a Pagar

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BALANCETE MENSAL

OIC :
Cdigo :
Data : .../.../...
(continuao)
CONTAS COM SALDOS CREDORES
87 OUTROS PROVEITOS E GANHOS CORRENTES
871 Retrocesses e devoluo de comisses
88 PROVEITOS E GANHOS EVENTUAIS
881 Recuperao de incobrveis
882 Ganhos Extraordinrios
883 Ganhos Imputveis a Exerccios Anteriores
888 Outros Proveitos e Ganhos Eventuais

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BALANCETE MENSAL

OIC :
Cdigo :
Data : .../.../...

CONTAS EXTRAPATRIMONIAIS
91 OPERAES CAMBIAIS
911 Operaes Cambiais vista ("SPOT")
912 Operaes Cambiais a Prazo ("FORWARD")
913 Operaes de "SWAP" de Moeda
914 Operaes de Opes de Moeda
915 Operaes de Futuros de Moeda
92 OPERAES SOBRE TAXA DE JURO
921 Contratos a Prazo de Taxas de Juro ("FRA")
922 Operaes de "SWAP" de Taxa de Juro
923 Contratos de Garantia de Taxa de Juro
924 Operaes de Opes de Taxa de Juro
925 Operaes de Futuros de Taxa de Juro
93 OPERAES SOBRE COTAES
934 Operaes de Opes Sobre Cotaes
935 Operaes de Futuros Sobre Cotaes
94 COMPROMISSOS COM E DE TERCEIROS
941 Subscrio de Ttulos
942 Operaes de reporte de valores
943 Valores Cedidos em Garantia
944 Valores Recebidos em Garantia
945 Emprstimo de Ttulos
99 CONTAS DE CONTRAPARTIDA

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