CONTROL INTERNO

El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades

operativas de los entes, diseado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de
la informacin contable; los estados contables constituyen el objeto del examen en
la auditora externa de estados contables, esta relacin entre ambos muestra la
importancia que tiene el sistema de control interno para la auditora externa de
estados contables.

No todas las empresas tienen implementado un sistema de control interno, por

razones de poltica de la direccin o por razones de tamao, porque en las
pequeas empresas la estructura operativa no permite la implementacin de un
proceso de control integrado; en consecuencia este trabajo va a ser de mayor
utilidad para la auditoria en las empresas que tengan implementado un sistema de
control interno que funcione adecuadamente; aunque el conocimiento del sistema
de control interno va a permitir desarrollar procedimientos de comprobacin de
informacin ms eficientes en empresas que no tiene implementado un sistema de
control interno.

El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operacin

de las empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la
informacin que genera la empresa. El auditor debe realizar un estudio y evaluacin
del Control Interno, como parte de una revisin de estados financieros practicada
conforme a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.

CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestin de
tipo tctico y est constituido por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y
responsabilidades, el sistema de informacin financiero y todas las medidas y
mtodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener
informacin financiera confiable, segura y oportuna y lograr la comunicacin de
polticas administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos de estas ltimas.
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos define el Control Interno as:

El control interno comprende de plan de organizacin con todos los mtodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la proteccin
de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y segura, la promocin
de eficiencia de operacin y la adhesin a polticas prescritas por la direccin.

CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO.

En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser catalogados
como contables o administrativos.

La clasificacin entre controles contables y controles administrativos variara de

acuerdo con las circunstancias individuales.

CONTROL ADMINISTRATIVO. Los controles administrativos comprenden el plan de

organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacionados principalmente con
eficiencia en operaciones y adhesin a las polticas de la empresa y por lo general
solamente tienen relacin indirecta con los registros financieros. Incluyen ms que
todos controles tales como anlisis estadsticos, estudios de mocin y tiempo,
reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de
calidad.

En el Control Administrativo se involucran el plan de organizacin y los

procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la
autorizacin de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas
medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observacin de polticas
establecidas en todas las reas de la organizacin.

Ejemplo: Que los trabajadores de la fbrica lleven siempre su placa de identificacin.

Otro control administrativo sera la obligatoriedad de un examen mdico anual para
todos los trabajadores. Estos controles administrativos interesan en segundo plano
a los Auditores independientes, pero nada les prohbe realizar una evaluacin de los
mismos hasta donde consideren sea necesario para lograr una mejor opinin.

El control administrativo se establece en el SAS-1 de la siguiente manera:

El control administrativo incluye, pero no se limita al plan de organizacin,

procedimientos y registros que se relacionan con los procesos de decisin que
conducen a la autorizacin de operaciones por la administracin. Esta
autorizacin es una funcin de la administracin asociada directamente con la
responsabilidad de lograr los objetivos de la organizacin y es el punto de partida
para establecer el control contable de las operaciones. [SAS,1]

CONTROL CONTABLE. Los controles contables comprenden el plan de

organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacionados principal y
directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de
los registros financieros. Generalmente incluyen controles tales como el sistema de
autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de
operacin y custodia de activos y auditora interna.
Ejemplo: La exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el manejo de
dinero no deba manejar tambin los registros contables. Otro caso, el requisito de
que los cheques, rdenes de compra y dems documentos estn renumerados.