1.3.1. Concepto.

Los estados financieros se pueden ver afectados por determinados hechos que
ocurran con posterioridad a la fecha de los estados financieros. Estos hechos
sirven para identificar aquellos eventos que ocurren entre la fecha de los estados
financieros y la fecha de nuestro informe de auditora que puedan requerir ajustes
o revelacin en los estados financieros.

Los procedimientos de eventos posteriores generalmente son ejecutados hasta la

fecha del informe de auditora sobre los estados financieros, o tan cerca de ella
como sea posible. Si las leyes o regulaciones locales requieren un perodo
diferente, ejecutamos nuestros eventos posteriores de acuerdo con los
requerimientos locales.

Dichos marcos de informacin financiera suelen identificar dos tipos de hechos:

A. Eventos que proporcionan evidencia adicional con respecto a las

condiciones que existan a la fecha del balance general. Tales eventos
afectan las estimaciones inherentes en los estados financieros o indican
que el supuesto/premisa de negocio en marcha en relacin con toda la
entidad o parte de ella no es apropiado. Los estados financieros son
ajustados para cualesquier cambios en las estimaciones que resulten de
estos tipos de eventos hasta la fecha del informe de auditora.

B. Eventos que proporcionan evidencia con respecto a condiciones que se

desarrollaron con posterioridad a la fecha del balance general. Estos no
resultan en cambios a los importes en los estados financieros. Sin embargo,
estos eventos pueden ser de tal importancia que requieren revelacin en
los estados financieros.

La NIA 700 explica que la fecha del informe de auditora informa al lector de que el
auditor ha considerado el efecto de los hechos y de las transacciones ocurridas
hasta dicha fecha de los que el auditor tiene conocimiento.

Los ejemplos de eventos que pueden requerir cambios de los importes en los
estados financieros incluyen:

La quiebra de un cliente posterior al fin del perodo, la cual sera

considerada al evaluar la idoneidad de la provisin para cuentas dudosas.
 Un importe recibido para una reclamacin de seguros que estaba en el
curso de negociacin a la fecha del balance general.

Deterioro en los resultados operativos y la situacin financiera despus de

la fecha del balance general que indica la necesidad de considerar si es
apropiado usar el supuesto/premisa de negocio en marcha en la
preparacin de los estados financieros.

Los ejemplos de eventos que normalmente no requieren ajuste, pero que pueden
requerir revelacin en los estados financieros, incluyen:

La prdida de planta o inventarios como resultado de un incendio o

inundacin posterior a la fecha del balance general.

Compra de un negocio.

Asuntos de acciones o valores de deuda.

1.3.2. Ejemplos de indagaciones sobre eventos posteriores.

Para indagar con la gerencia y, donde sea apropiado, con quienes estn a cargo
del gobierno corporativo, en cuanto a si han ocurrido algunos eventos posteriores
que puedan afectar los estados financieros, consideramos hacer indagaciones
especficas acerca de los siguientes asuntos:

El estatus actual de partidas que fueron contabilizadas sobre la base de

informacin preliminar o inconclusa.

Si han sido registrados nuevos compromisos, emprstitos o garantas.

Si han ocurrido o se planean ventas o adquisiciones de activos.

Si ha habido aumentos de capital o emisin de instrumentos de deuda,

tales como la emisin de nuevas acciones o bonos de deuda, o si se ha
realizado o se planea un convenio para fusionar o liquidar.

Si algunos activos han sido apropiados por el gobierno o destruidos, por

ejemplo por incendio o inundacin.

Si ha habido algunos desarrollos sobre contingencias.

 Si se han hecho o se contemplan algunos ajustes contables inusuales.

Si han ocurrido o es probable que ocurran algunos eventos que cuestionen

la conveniencia de las polticas contables usadas en los estados
financieros, segn fuera el caso (p.ej., si tales eventos cuestionan la validez
del supuesto/premisa de negocio en marcha).

Si han ocurrido algunos eventos que son relevantes para la medicin de

estimaciones o provisiones hechas en los estados financieros.

Si han ocurrido algunos eventos que son relevantes para la recuperacin de

activos.

1.3.3. Objetivos del auditor en la revisin de hechos posteriores.

Los objetivos que persigue el auditor son:

A. obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si los hechos

ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de
auditora y que requieran un ajuste de los estados financieros, o su
revelacin en stos, se han reflejado adecuadamente en los estados
financieros de conformidad con el marco de informacin financiera
aplicable; y

B. reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento

despus de la fecha del informe de auditora y que, de haber sido
conocidos por el auditor a dicha fecha, le podran haber llevado a rectificar
el informe de auditora.

Para determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos de eventos

posteriores a ejecutar, consideramos lo siguiente:

La informacin que est disponible y, en particular, el alcance al cual han

sido preparados los registros contables desde la fecha del balance general.

La volatilidad y fortaleza del negocio de la entidad.

 Nuestra comprensin y evaluacin de las fuentes de informacin para
cuentas significativas y las fuentes y preparacin de informacin para
revelaciones significativas.

Comprensin del negocio de la entidad.

La presencia de problemas conocidos que aumentan el riesgo de la entidad

a cambios significativos en la posicin financiera y las operaciones.

1.3.4. Como mnimo, nuestros procedimientos de eventos posteriores incluyen lo

siguiente:

Obtener una comprensin de los procedimientos, si los hay, que la

gerencia ha establecido para determinar que los eventos posteriores son
identificados.

Indagar con la gerencia y, cuando es apropiado, con quienes estn a cargo

del gobierno corporativo, en cuanto a si han ocurrido eventos posteriores
que puedan afectar los estados financieros.

Leer las actas, si existen, de las reuniones de propietarios, de la gerencia y

de quienes estn a cargo del gobierno corporativo, que han tenido lugar
con posterioridad a la fecha del balance general.

Indagar acerca de asuntos discutidos en reuniones celebradas con

posterioridad a la fecha del balance general, para las cuales no hay actas
disponibles.

Leer los estados financieros posteriores ms recientes de la entidad, si los

hay.

Tambin podemos considerar apropiado ejecutar los siguientes procedimientos:

Leer los presupuestos ms recientes disponibles de la entidad, los

pronsticos de flujo de efectivo y otros informes relacionados de la
gerencia para los perodos despus de la fecha del balance general

Indagar, o ampliar indagaciones anteriores, verbales o por escrito, del

asesor legal de la entidad concernientes a litigios o demandas.

1.3.5. Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del
informe de auditora.
El auditor aplicar procedimientos de auditora diseados para obtener evidencia
de auditora suficiente y adecuada de que se han identificado todos los hechos
ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la del informe de auditora
que requieran un ajuste de los estados financieros, o su revelacin en stos. Sin
embargo, no se espera que el auditor aplique procedimientos de auditora
adicionales con respecto a cuestiones sobre las que los procedimientos de
auditora aplicados previamente han proporcionado conclusiones satisfactorias.

El auditor tendr en cuenta su valoracin del riesgo al determinar la naturaleza y

extensin de dichos procedimientos de auditora, que incluirn lo siguiente:

A. La obtencin de conocimiento de cualquier procedimiento establecido por la

direccin para garantizar que se identifiquen los hechos posteriores al
cierre.

B. La indagacin ante la direccin y, cuando proceda, ante los responsables

del gobierno de la entidad sobre si han ocurrido hechos posteriores al cierre
que puedan afectar a los estados financieros.

C. La lectura de las actas, si las hubiera, de las reuniones de los propietarios,

de la direccin y de los responsables del gobierno de la entidad, celebradas
con posterioridad a la fecha de los estados financieros, as como la
indagacin sobre las cuestiones discutidas en esas posibles reuniones
cuando todava no haya actas disponibles.

D. La lectura de los ltimos estados financieros intermedios de la entidad

posteriores al cierre, si los hubiera.

1.3.6. Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha
del informe de auditora pero con anterioridad a la fecha de publicacin de los
estados financieros.

La referencia a las modificaciones de los estados financieros por la direccin, se

entender efectuada a los rganos de administracin u rganos equivalentes de la
entidad auditada que tengan atribuidas las competencias para su formulacin,
suscripcin o emisin.

El auditor no tiene obligacin de aplicar procedimientos de auditora con respecto

a los estados financieros despus de la fecha del informe de auditora.

1.3.7. Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha
de publicacin de los estados financieros.
Una vez publicados los estados financieros, el auditor no tiene obligacin de
aplicar procedimientos de auditora con respecto a ellos. Sin embargo, si una vez
publicados los estados financieros, llega a su conocimiento un hecho que, de
haber sido conocido por l en la fecha del informe de auditora, pudiese haberle
llevado a rectificar el informe de auditora, el auditor:

A. discutir la cuestin con la direccin y, cuando proceda, con los

responsables del gobierno de la entidad;

B. determinar si es necesaria una modificacin de los estados financieros; y,

de ser as,

C. indagar sobre el modo en que la direccin tiene intencin de tratar la

cuestin en los estados financieros.

1.3.8. Hechos posteriores despus de la fecha de nuestro informe de auditora.

L auditor no tiene obligacin de ejecutar procedimientos de auditora despus de

la fecha de nuestro informe de auditora. Sin embargo, si sabemos de eventos
posteriores despus de la fecha de nuestro informe de auditora que puedan
habernos llevado a corregir dicho informe de auditora, discutimos el asunto con la
gerencia y con quienes estn a cargo del gobierno corporativo. Si determinamos
que los estados financieros necesitan correccin, indagamos cmo pretende la
gerencia tratar el asunto en los estados financieros