Enfoque de William P. Leonard.

A) Concepto

Es el examen comprensivo y constructivo de la estructura de una empresa,

de una institucin o cualquier otra parte de una organizacin, en cuanto a los
planes y objetivos, sus mtodos y controles, su forma de operacin y sus
facilidades humanas y fsicas.
Para Leonard la auditoria administrativa pretende ayudar y complementar
a la administracin en determinadas reas que requieren economas prcticas
mejoradas.

Aportaciones
Realizacin de evaluacin de la actuacin del personal directivo.
Hace el uso de las tcnicas de auditoria administrativa como: grficas de
organizacin, grficas de proceso, grficos de distribucin de formas,
simplificacin de trabajo, investigacin de operacin etc. Vislumbra la
auditoria administrativa como un servicio de asesoramiento integral a la
direccin de la empresa.

Mtodo
1. Estudio preliminar
2. Programa de auditoria
3. Investigacin
4. anlisis interpretacin y sntesis
5. Preparacin del informe
6. Discusin con los directamente afectados
7. Informe final a la direccin
8. Revisin sistemtica

B) Metodologa

El propsito y las finalidades de la auditoria administrativa, son sacar a la

luz irregularidades o deficiencias en cualquiera de los elementos examinados e
indicar posibles mejoras en las operaciones. Para Leonard las tareas de la
auditoria administrativa, se convierte en un servicio especializado prestado a la
direccin superior, empleando el mtodo cientfico, en otras palabras se trata de
un servicio de consultora de direccin perteneciente a la empresa.
Su alcance, puede comprender una determinada funcin o actividad,
departamento o grupo de departamentos, divisin o grupos de divisiones, o la
empresa en su totalidad.
 Las reas de investigacin puede incluir una apreciacin de los mtodos de
pronosticacin, planeacin de entregas medidas de actuacin, costos de
ingeniera, de proyectos, estimacin y fijacin de precios, comunicaciones,
equipos electrnicos de procesos de datos efectividad de los directivos
involucrados. Lo anterior implica cubrir en forma integral el rea de control
interno administrativo u operativo, o sea el campo de la funcin control de la
direccin superior.

Factores a revisar y evaluar:

A) Planes y objetivos: en numerosas empresas la administracin no da

pleno cumplimiento a los principios de organizacin. Antes de que el
auditor pueda valorar la eficiencia de una operacin, es necesario
entender los planes y objetivos generales de la empresa.
B) Estructura orgnica: es vital una planeacin constante de la estructura
orgnica, para satisfacer los objetivos y futuras necesidades de ella. Las
deficiencias en la estructura son:
Estructura mal proyectada para satisfacer necesidades.
Funciones no coordinadas y controladas.
Falta de delegacin, autoridad y responsabilidad en forma
apropiada.
Personal no calificado en puestos.
Falta de flexibilidad para situaciones cambiantes

Al revisar el organigrama de una empresa, el auditor debe empezar por

cerciorarse de si refleja o no la situacin verdadera, actual de las funciones
orgnicas. Debe de analizar cada uno de los elementos para determinar si el
organigrama precisa los niveles de autoridad y responsabilidad.

C) Polticas: La poltica est claramente expuesta. La expresin de una

poltica es necesaria para la toma de decisiones, de produccin,
finanzas, personal, compras, etc. Al cotejar polticas el auditor tomar
en cuenta la totalidad de los elementos que incurren; por ejemplo, la
evaluacin de polticas de ventas involucrar calidad, diseo, estilo,
nmero y variedad de productos.
 D) Sistemas y procedimientos: Debe de tener en cuenta su propsito y su
forma de decidir sobre sus meritos respecto a la forma en que sirve la
empresa. El sistema y procedimiento debe estar proyectado de tal
forma que se obtengan los resultados deseados, debe de determinar lo
que se est haciendo, dnde, cundo, cmo, y por quin; cada uno debe
ser estudiado y evaluado.

E) Mtodos de control: Son medios por los cuales la direccin obtiene

ciertos resultados para conseguir una accin coordinada y hacer que el
trabajo se realice en la forma proyectada. Comprendiendo el
desempeo real contra lo esperado, trtese de objetivo, norma, etc.

El auditor est obligado a hacer un estudio, tanto de los registros como

del procedimiento, y siempre que sea necesario hacer las
recomendaciones oportunas para que se hagan revisiones.

F) Formas de operacin: Por lo que respecta a la mano de obra hay que

determinar la fuerza de trabajo bsica para satisfacer calidad, adecuada,
produccin, etc.

La operacin de toda la empresa implica mantener una adecuada

relacin entre las diversas funciones, para conseguir resultados. Otros
factores son los cambios en la economa del pas, ya que afectan la
operacin.

G) Recursos humanos y materiales: La evaluacin comprende una

revisin para determinar la capacidad y los puntos dbiles y fuertes de
la gente. Para ello el auditor llevar el examen de las condiciones de
trabajo programas de adiestramiento, evaluacin del trabajo,
calificacin de mritos, desarrollo de actividades.

En la auditoria administrativa de personal habr que atender al sistema

que se sigue para llevar registros y a la preparacin y trmite de los
informes. El auditor buscar causas de descontentos en el empleo en el
empleo, falta de observancia de polticas y procedimientos,
coordinacin deficiente, etc., su propsito ser revelar cualquier
debilidad, error, deficiencia.

2. Enfoque de Jos A. Fernndez Arena

A) Concepto
Es la revisin objetiva, metdica y completa de la satisfaccin de los, objetivos
institucionales, con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a su
estructura y a la participacin individual de los integrantes de la institucin.

Este autor propone la realizacin de la auditoria administrativa,

combinando un anlisis de objetivos, de los recursos y del proceso
administrativo.

B) Metodologa

Esquema de estudio

1. Existencia de objetivos
a) De servicio. Se enfocan a satisfacer las necesidades de los consumidores,
ofreciendo buenos productos o servicios.
b) Proteccin de los intereses econmicos personales y sociales de los
empleados y obreros de la empresa, del gobierno y de la comunidad,
logrando la satisfaccin mediante buenas relaciones humanas y pblicas,
esto con respecto al objetivo social.
c) Econmico. Proteccin de los intereses econmicos de la empresa, de los
acreedores y sus accionistas, logrando la satisfaccin de est grupo
mediante la obtencin de utilidades.

2. La direccin

Funcin ejercida por los niveles jerrquicos ms altos de la empresa, quienes se

encargan de revisar los avances de la empresa enfocados en cuantos a los
objetivos, basando su anlisis en el desarrollo de las polticas.

3. Los recursos

Persigue la utilizacin equilibrada de los recursos:

a) Humanos (empleados, obreros).

b) Materiales (empleados, obreros).
c) Tcnicos (sistemas y procedimientos).

La integracin data a la estructura de las partes necesarias de acuerdo con el

esquema de la organizacin, por lo que obtendr buenos empleados, fondos
suficientes y su adecuada inversin y sistemas y procedimientos acordes con la
magnitud de la empresa.

Como resultado de la organizacin, la empresa quedar fragmentada en

funciones dentro del concepto general administrativo .

4. El proceso administrativo.

Los objetivos institucionales y el mecanismo de operacin requieres del proceso

administrativo, que consistir en panear, implementar y controlar.

3. Enfoque de Vctor Rubio Ragazzoni

A) Concepto y aportaciones
Proporciona una opinin profesional, obtenida, como resultado de estudio
e investigacin y evaluaciones de carcter profesional, quedando bajo la
responsabilidad de la persona que tenga la autoridad de la unidad u organizacin
social, la ejecucin de las sugerencias que se proporcionen; entendiendo que la
responsabilidad no se puede delegar y es inherente a la funcin de la direccin
Puede implantar y ejecutar sus recomendaciones, previa autorizacin del
responsable de la funcin.
La funcin de la auditoria administrativa consiste en el anlisis y dictamen
de las actividades que lleva a cabo una unidad administrativa, para verificar que
se ajusten a los objetivos y polticas establecidas, as como comprobar la
utilizacin racional de los recursos tcnicos, materiales y financieros, y el
aprovechamiento del personal operacional y evaluar las medidas de control

B) Metodologa

1. Etapa
Planeacin. Es la funcin donde se define el desarrollo secuencial de las
actividades encaminadas dentro de los programas, as como la determinacin del
tiempo requerido para el desarrollo de cada una de sus etapas.
La finalidad consiste en poder prever, anticipadamente a la accin, todos
aquellos factores que se requieran, y que por ausencia de estos no limiten el curso
de accin a seguir en pro de los objetivos esperados.
En la planeacin el auditor debe considerar:
Caractersticas particulares de la empresa
Finalidad de los trabajos.
Secuencia de su desarrollo (seguir un ordenamiento).
 Estimacin de tiempos para el desarrollo de cada trabajo.
Determinacin del personal que intervenga (seleccin del personal
apto)
Determinacin de los recursos que se utilizarn (se ajustarn las
caractersticas del objetivo, a la capacidad y experiencia del
personal que le auxiliar)
Determinacin de medios materiales.
Determinacin del apoyo que el organismo social proporcionar

Para la elaboracin de los programas especficos de auditoria, antes de

iniciar la auditoria es necesario, recopilar y recabar informacin, de los manuales
de organizacin y operacin, catalogo de formas, proyectos, fundamento legal,
planos, y programas, informes, etc., con el objeto de contar con elementos que
sirven de base para la elaboracin de programas especficos de revisin.
Concluida la investigacin preliminar se proceder a un anlisis de la
documentacin e informacin recabada, a fin de detectar el rea o reas que
puedan representar alguna problemtica y necesidad de revisin ms detallada.
Una vez conocido el problema en origen y magnitud a estudiar y los objetivos a
cumplir, deber un programa especfico.

Los auditores deben tener capacidad en:

Diseos de sistemas y procedimientos
Anlisis de puestos
Organizacin y mtodos
Manejo y control de proyectos
Tcnicas de investigacin

Antes de iniciar la auditoria, se disearn los instrumentos necesarios que

facilitan el desarrollo del estudio. Ejemplo: Cuestionarios, guas de entrevista,
listas checables etc.

2. Etapa

Aqu comienza la auditoria puesto que se inicia con la ejecucin de los

programas para obtener la informacin necesaria de las reas sujetas al estudio.

Iniciando la presentacin, del examen se debe de hacer especial nfasis en los

fines y aspectos constructivos de la auditoria, indicando el resultado que arroje la
investigacin que ser en beneficio del rea auditada. Es necesario que esta
presentacin se pregunte al responsable o director de la unidad, si tiene inters en
que alguna rea en particular sea revisada con mayor profundidad o detalle o
porqu.

En esta etapa es donde se aplican las tcnicas de investigacin, para la

capacitacin y anlisis de la informacin, documentacin, formas y aspectos
operativos a saber.

Tcnicas de investigacin:

A) Encuestas:

a) Cuestionarios (respuesta cerrada, abierta o selectiva; general de

auditoria; funcional; anlisis de condiciones de trabajo, de
procedimientos y de formas).

b) Entrevistas (estilos y tcnicos)

B) Interpretacin de documentos:

a) Verificacin (comprobar fsicamente si se cumplen los objetivos,

polticas y procedimientos).

b) Observacin.

3. Etapa, Evaluacin de Resultados y recomendaciones.

Terminada la investigacin el auditor proceder a formular conclusiones, en el

siguiente orden:

Concentracin de los datos obtenidos en la investigacin, que le fueron

proporcionados, a fin de estudiarlos y proceder a su clasificacin.

Clasificacin de los datos, para que le sirvan de gua para formular

conclusiones.

Evaluacin de resultados.
 Determinacin de la solucin. O sea la conclusin a que ha llegado el
auditor, despus de evaluado los resultados de las investigaciones que
efectu. Una buena solucin ser obtenida observando los siguientes
puntos:

Utilidad que reporta al cliente.

Sujecin de los objetivos y polticas establecidas.

Requerimientos del cliente.

Recursos disponibles.

Costo de ejecucin

Riesgos probables

Posibilidad de Control.

Tiempo de realizacin.

Desarrollo de la empresa.

Condiciones legales.

Derechos

La evaluacin deber comprender las funciones de la administracin:

A) Planeacin (objetivos y polticas; planes y programas)

B) Organizacin (estructura orgnica; funciones; niveles de autoridad

y responsabilidad; manual de organizacin).

C) Integracin (elemento humano; recursos materiales, tcnicos y

financieros).

D) Direccin (supervisin; comunicacin, coordinacin y delegacin).

 E) Control (medidas de control que aseguren los resultados; registros
y controles operativos; sistemas y procedimientos administrativos;
manual de operacin).

4. Etapa: Presentacin

4.1.- Willian p. Leonard

CONCEPTO

Es el examen complejo y constructivo de la estructura

organizativa de una empresa, institucin o departamento
gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus mtodos
de control, medios de operacin y empleo que de a sus
recursos.

IMPORTANCIA

El objeto primordial de la estructura administrativa es

sacar a ala luz deficiencias o irregularidades existentes en los
elementos examinados dentro del sector de la empresa sujeto
a estudio y apuntar los posibles remedios.

ALCANCES Y LIMITACIONES

Puede abarcar desde una funcin hasta una totalidad de

la empresa, desde especializacin, hasta expansin,
contratacin o integracin. Puede incluir los factores de la
produccin, los elementos que requieren una constante
vigilancia, anlisis y evaluacin son:
a) Planes y objetivos.

b) Estructuras orgnicas.

c) Polticas y prcticas.

d) Sistemas y procedimientos.

e) Mtodos de Control.

f) Formas de Operacin.

g) Recursos materiales y humanos.

Existe una revisin minuciosa a los requerimientos de la

empresa.

Se necesita un constante examen, anlisis y evaluacin

de los medios de operacin.

El estado de las instalaciones puede afectar mucho el

funcionamiento de la empresa.
CMO EVITAR LA INEFICIENCIA EN UNA EMPRESA

Si se requiere que la administracin sea exitosa, es necesario

contar con un programa bien trazado, que evite un mal
incapacitante. La auditora administrativa esta
especficamente proyectada para evitar las prcticas
impropias y mejorar los mtodos de desempeo
administrativo.
Tomando medidas preventivas para evitar condiciones
insalubres, mantenimiento preventivo de maquinaria de
produccin y de servicio.

Otras medidas preventivas como salvaguardarse de prdidas,

desperdicios, descuidos, deficiencias, prcticas errneas,
negligencias, fallas, malversaciones, actuaciones
deshonestas, mala planeacin, etc.

ETAPAS DEL MODELO

ETAPA 1 Definir claramente la finalidad y alcance del

informe.

ETAPA 2 Organizacin y presentacin de hallazgos.

ETAPA 3 Todos los hechos que reflejen

circunstancias fuera de lo normal se
dispondrn en orden de importancia relativa.

ETAPA 4 Los aspectos tratados con los supervisores y

otros empleados.

ETAPA 5 Recomendaciones formuladas por el auditor.

 EL INFORME DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

IMPORTANCIA

El informe cierra la presentacin del trabajo en todos los

aspectos y recomendaciones.

Permite a la direccin tomar decisiones importantes.

Permite a quien lo recibe determinar sobre la calidad del

trabajo, lo aceptar, lo rechazar y determinar si es bueno,
adecuado y til.

CONTENIDO

Finalidad y alcance.

Puntos sobresalientes.

Aspectos comentados con la supervisin.

Prctica corriente (detalles).

Discusin o comentarios.

Recomendaciones.

Ilustraciones.
TIPOS DE INFORMES

Por su forma de presentacin:

Verbales.

Como memorndums y cartas.

Cuestionarios.

En funcin a las necesidades:

Rutinarios.

Especiales .

Informes.

Durante la realizacin de la auditora:

Preliminar.

De progreso.

Final.
METODOLOGA

Definir claramente la finalidad y alcance del informe.

Organizacin y presentacin de hallazgos.

Todos los hechos que reflejan circunstancias fuera de lo

normal, se dispondrn en orden de importancia relativa.

Los aspectos tratados con los supervisores y otros

empleados.

Recomendaciones formuladas por el auditor.

PRESENTACIN

Uniformidad de la redaccin y la escritura final.

Dirigir el informe al ejecutivo principal.

La firma del informe por el jefe del departamento de

auditora y la fecha.

No debe enviarse si no cuenta con la aprobacin

correspondiente.

Debe colocarse una copia del informe en el archivo

con todos los documentos relativos al mismo para
futuras posibles referencias.

Debe ser objetivo y concreto.

MODELO DE AUDITORA ADMINISTRATIVA

DE WILLIAM P. LEONARD
 1. Una o ms funciones especficas 1. Planes y objetivos.

2. Departamento o grupo de departamentos. 2. Estructura de la

organizacin.

3. Divisin o grupo de divisiones. 3. Polticas, sistemas y

procedimientos.

4. Empresa como un todo. 4. Mtodos de control.

5. Recursos humanos y fsicos.

6. Medicin de resultados.

1. Panorama econmico. 1. Estudiar los

elementos.

2. Adecuacin de la estructura de la empresa. 2. Hacer un

diagnstico detallado.

3. Cumplimiento de polticas y procedimientos. 3. Determinar

finalidades y relaciones.

4. Exactitud y confiabilidad de los controles. 4. Buscar

deficiencias.

5. Mtodos adecuados de proteccin. 5. Balance

analtico.

6. Causas de variaciones. 6. Comprobar

eficiencia.

. Utilizacin adecuada de mano de obra y equipo. 7. Indagar

problemas.

8. Mtodos satisfactorios de operacin verbal. 8. Precisar

soluciones.

9. Determinar
alternativas.

10. Elaborar
mtodos de mejoramiento.
Las auditoras sirven de comprobacin de la capacidad de la
administracin a todos los niveles.

Proporciona un servicio especializado a la administracin. En

su conocimiento detallado de la empresa a travs de las
funciones exploradas:

Una o ms funciones especficas.

Departamento o grupo de departamentos.

Divisin o grupo de divisiones.

Empresa como un todo.

DETALLES A ESTUDIAR

PLANES Y OBJETIVOS.
Al efectuar una revisin de los principios de la organizacin,
es necesario dar la debida consideracin a los planes
generales y objetivos de la misma, a efecto de que haya
unidad de accin en la consecucin de las metas apetecidas.

En algunos casos, la alta direccin de una empresa no se ha

percatado bien de hasta dnde unos planes mal trazados
estn impidiendo que se alcancen dichos objetivos.

La empresa bien organizada, est planeada mediante

objetivos y planificacin.

En muchas empresas, las deficiencias se descubrirn por la

falta de una completa y clara estipulacin de objetivos y la
carencia de los detalles necesarios para el desenvolvimiento
de planes razonables encaminados al logro de las metas
fijadas.

Antes de que el auditor pueda valorar la eficiencia de una

operacin, es indispensable entender bien los planes
generales y objetivos de la empresa.

Los planes y objetivos representan los propsitos bsicos y la

consecucin de las metas a largo plazo involucran aspectos
tales como conseguir el financiamiento adecuado, fbricas y
maquinaria o mejoramiento de las instalaciones, necesidades
de mano de obra, elaboracin del patrn de organizacin,
seleccin y cambios importantes en la lnea de productos o
servicio y una proporcin satisfactoria entre volumen y
utilidades.
 1. ESTRUCTURA ORGNICA.

La necesidad de una planeacin constante de la estructura

orgnica, a efecto de satisfacer los objetivos y futuras
necesidades de la misma.

Se requiere pasar una revista minuciosa a los requerimientos

bsicos de la empresa, para llegar a realizaciones
satisfactorias.

Las funciones de lnea y asesora necesitan ser determinadas

y adecuadamente coordinadas. Se necesitarn manuales de
organizacin a efecto de mostrar la relacin entre las
funciones y el flujo de autoridad y responsabilidad.

Al estudiar la grfica de la organizacin, el auditor debe

empezar por cerciorarse de si refleja o no la situacin
verdadera, actual, de las funciones orgnicas.

Habr casos en los que algunas funciones de importancia

estn siendo descuidadas y otras de mucha menor
importancia, son objeto de gran atencin.

Una buena y bien fundada estructura organizacin, con sus

diversos elementos y unidades, contribuir en mucho a la
fijacin de sanas polticas y prcticas administrativas.

2. POLTICAS Y PRCTICAS.
Delinean las intenciones de la direccin y constituyen los
principios orientadores que contribuyen a que la empresa
pueda seguir un curso planeado para alcanzar sus objetivos.

Las polticas son un medio para que haya uniformidad y

coordinacin.

Una poltica definida, precisa, puesta por escrito y repartida

entre todos los afectados, evitar malos entendimientos,
desperdicios, fricciones y trabajo perdido.

El auditor revisa las polticas a travs de los diversos niveles

administrativos. Comprueba el desempeo de las actividades
y busca reas de probables malentendidos. Finalmente,
evala cada una de las polticas, preguntndose si es
razonable y eficaz, si est siendo realizada en conformidad
con el programa, si est dando resultados ptimos.

3. SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS.

El auditor debe decidir sobre los mritos de cualquier sistema

o procedimiento respecto al modo en que sirven a los
intereses de la empresa, pues el sistema puede haber
sobrepasado su utilidad y por esto, el resultado de un sistema
o procedimiento puede ser defectuoso y necesitar de una
medida correctiva.

Por lo tanto stos, deben estar sujetos a continuos estudios y

mejoramientos.
La revisin de ambos elementos de la administracin, busca
mejorar los mtodos, desechar los caminos anticuados, las
gastadas ruinas tradicionales, disminuir costos de
procesamiento del trabajo de oficina, mediante la eliminacin
del desperdicio, duplicacin de trabajos e ineficiencias.

La evaluacin de un sistema o procedimiento, comprende tres

aspectos a considerar. El primero, si dicho sistema o
procedimiento satisface la totalidad de necesidades
corrientes; el segundo, si funciona en forma eficaz, y el
tercero; cul es su grado de eficacia.

Cerciorarse de que el sistema o procedimiento est

proyectado de modo que con su funcionamiento se obtengan
los resultados apetecidos. Al mismo tiempo, es necesario
estar alertas a toda mejora que pueda hacerse.

4. MTODOS DE CONTROL.

Son instrumentos por medio de los cuales la direccin obtiene

ciertos resultados para conseguir una accin coordinada y
hacer que el trabajo se realice en la forma proyectada.

Todo mtodo de control, dentro de una empresa, comprende

una comparacin del desempeo real contra el desempeo
pretendido.
Lo que aqu interesa es enfocar la disposicin del control.

Para que exista un control eficaz de cualquier tarea, tiene que

haber una medicin continua y detallada de la realizacin de
la misma.

La funcin de la Auditora administrativa es comprobar el

desempeo y evaluar la eficacia del control. Evaluar es
cerciorarse de cun bien se mantiene un control.

5. MEDIOS DE OPERACIN.

La operacin de toda empresa implica mantener la adecuada

relacin o relaciones entre las diversas funciones, a efecto de
conseguir los mejores resultados.

El xito en las empresas se consigue, principalmente,

haciendo que las operaciones se realicen en forma eficaz y
luchando siempre por perfeccionar las cosas.

El auditor debe determinar si una empresa est o no

operando tan aprovechadamente como debiera. Su tarea
consiste en estudiar y analizar todos los factores
pertenecientes a las operaciones de la empresa.

6. RECURSOS MATERIALES Y HUMANOS.

La evaluacin del personal comprende una valoracin de las

prcticas que se siguen en relacin al mismo y una revisin
para determinar la capacidad, puntos dbiles y fuertes de la
gente que figura en la nmina.

Para ello, habr que llevar a cabo un cuidadoso examen de las

condiciones en que se realiza el trabajo, moral del trabajador,
programas de adiestramiento, actividades de servicio al
personal, mtodos de conservacin de informes, evaluacin
del trabajo, calificacin de mritos y desenvolvimiento en sus
actividades.

El auditor debe revisar acuciosamente las polticas y

procedimientos de personal para ver que estn completos
comprobando si reflejan bien la filosofa de la direccin con
respecto a las relaciones industriales.

Buscar las causas de descontento con el empleo, falta de

observancia en las polticas y procedimientos de la compaa,
coordinacin deficiente, etc.

7. MEDICIN DE RESULTADOS.

El auditor deber conocer y aplicar los mtodos de medicin

cuantitativa y cualitativa, para lo cual deber preparar,
aprovechando cuestionarios u otras tcnicas, medidas,
pruebas, escalas, etc, que le sirvan en su trabajo para
establecer si algo es bueno, malo, alto, bajo, medio, etc.
 Cierta informacin como es el no. de unidades mensurables
de cada clase de tarea realizada, resulta necesaria para el
conocimiento cuantitativo.

EJERCICO DE EVALUACIN

Los factores de la evaluacin abarcan el panorama

econmico, lo apropiado de la estructura organizativa, la
observancia de polticas y procedimientos, la exactitud y
confiabilidad de los controles, los mtodos protectores
adecuados, las causas de variaciones, la adecuada utilizacin
del personal y equipo y los sistemas de funcionamiento
satisfactorios.

figura 2

ANLISIS CIENTFICO, INTERPRETACIN Y SNTESIS

Son diez los pasos ms importantes en el anlisis cientfico

son:
1) Estudio de los Elementos. Realizar un estudio
completo y veraz de los elementos o componentes que
integran lo que se va a evaluar.

2) Diagnstico Detallado. Buscar y definir la fuente de

una situacin enfermiza. El auditor realiza un diagnstico
de los factores a evaluar, adentrndose en la historia de
actuaciones pasadas, anotando cuidadosamente todo
hecho que haya contribuido a las deficiencias en la
administracin y funcionamiento de la empresa.

3) Determinacin de Propsito y Relacin. El paso

anterior proporciona una explicacin del significado, de la
cual se deriva una finalidad y una relacin de uno con otro.

4) Investigacin de las Deficiencias. Consiste en buscar

y descubrir las deficiencias presentes y en potencia.
Escudriar todo elemento para descubrir sus defectos,
irregularidades, desperdicios, etc. Cumplir con su
responsabilidad de poner en evidencia todo mtodo de
operacin no satisfactorio.

5) Balance Analtico. En el que la importancia y valor de

un elemento o unidad es comparado con otro.

6) Comprobacin de la Eficacia. Comprobar la eficacia de

un determinado factor de la empresa, hacindose
necesario efectuar pruebas de cada factor para su
evaluacin.
7) Bsqueda de Problemas. Localizar problemas, explorar
y decidir qu problema exige una pronta atencin y qu
camino seguir para encontrarle solucin. Como resultado
de nuevos hallazgos, habr que dar atencin preferente a
un cierto elemento. Hacindose necesario el otorgamiento
de suficiente atencin a los problemas especiales a medida
que van surgiendo, con el fin de lograr un
perfeccionamiento general de los mtodos y la operacin.

8) Arribo a Soluciones. En circunstancias ordinarias, el

auditor necesita contar con tiempo suficiente para hallar
solucin a los problemas que encuentra.

9) Determinacin de Alternativas. El auditor debe

aplicar toda su capacidad y experiencia, aunadas a un
grado superior de imaginacin.

10) Definicin de Mtodos para Mejorar la

Operacin. En sus labores de evaluacin estar siempre
alerta de idear mejores formas de hacer las cosas.

PRESENTACIN

Los informes de auditora administrativa se pueden presentar

en varias maneras. A veces son verbales, cartas,
cuestionarios, rutinarios, especiales, informales o tcnicos.
Se rendir por escrito, pero en la mayora de los casos,
cuando se trate de aspectos confidenciales o de naturaleza
controvertible, se rendir primero en forma verbal.

La presentacin del mismo puede consistir en un cambio de

impresiones verbal, respecto a los aspectos de mayor
importancia, en un escrito donde figuren hallazgos y
recomendaciones y en un informe verbal, final, a la direccin.
Un informe posterior para terminar los aspectos no
terminados, es usual en muchas empresas.

Hay casos, sobre todo cuando se trata de auditoras de larga

duracin, en que se emiten tres informes: preliminar, de
progreso y final.

La finalidad del informe es transmitir de una manera eficaz la

informacin que ha obtenido en sus investigaciones y que
tiene que ver directamente con los problemas de la
administracin.

Recopilacin Final y Ordenamiento

Prrafo introductorio.

Alcance, fecha y lapso de duracin del estudio.

Hechos de especial importancia.

Aspectos discutidos con los supervisores.

 Prcticas corrientes.

Discusin o comentarios.

Recomendaciones o propuestas.

Ilustraciones.

VIGILANCIA

La finalidad principal de la vigilancia posterior a la auditora

es completar cualquiera de los aspectos que figuren en las
recomendaciones sugeridas en el informe.

EJERCICIO DEL MODELO DE WILLIAM P. LEONARD

El ejercicio consistir en que se construyan el Modelo de

Auditora Administrativa de William P. Leonard, partiendo de
los factores de ste modelo.