Direcia General de Asisten pentru Contribuabili

SESIUNI DE NDRUMARE I
ASISTEN CONTRIBUABILI
04 i 11 ianuarie 2017

DEPUNEREA DECLARAIEI
PRIVIND VENITUL
ESTIMAT/NORMA DE VENIT -
FORMULAR 220

www.anaf.ro
Depunerea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit - formular 220
- sesiuni de asisten i ndrumare online -
04.01 i 11.01.2017

Nr. Crt. ntrebare Rspuns

1 Buna ziua. Exista o perioada determinata (un Nu exista perioada limitat pentru functionarea unui PFA
numar de ani fiscali) pentru care poate fi aplicat pe baza normelor de venit , doar cu respectarea a doua
acest sistem de impunere sau impunerea prin condiii - activitatea sa se regaseasca in Nomenclatorul
norma de venit poate fi aplicata pe toata durata activitilor independente pentru care venitul net se
de existanta a PF/I.I. ? poate determina pe baza normelor anuale de venit
Ordinul MFP nr.2875/2011 completat cu Ordinul MFP
3022/2011 si venitul brut anual in anul fiscal anterior sa
nu depaseasca echivalentul in lei al sumei de 100.000
euro - art.69 alin.9 Legea 227/2015 privind Codul fiscal.
Trecerea de la sistemul de impunere pe baza normelor
de venit la sistemul real se poate face doar dup o
perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider
rennoit pentru o nou perioad dac contribuabilul nu
solicit revenirea la sistemul anterior - art.71 alin.2
Legea 227/2015 privind Codul fiscal.
2 Daca dorim pastrarea impozitarii din anul n situaia n care nu dorii s modificai modul de
precedent nu de depune nimic? Cand se impozitare nu avei obligaia depunerii formularului 220
calculeaza obligatiile de plata pentru primul "Declaraie privind venitul estimat/norma de venit".
trimestru? Vreau sa depun 600 sa schimb Pentru informaii referitoare la calcularea obligaiilor de
contributia la norma intreaga. plat, respectiv la depunerea formularului 600 v rugm
s folosii formularul de asisten de la urmtorul link:
https://www.anaf.ro/.../persoane_fizice/asistenta_prin_e
mail, ntruct aceast solicitare nu se ncadreaz n
tema sesiunii de astzi.
3 Pentru un PFA infiintat acum 2 ani pe norma de n cazul prezentat de dumneavoastr, potrivit pct.8 lit.e)
venit neplatitor de TVA, daca nu s-a depasit din instruciunile de completarea a formularului 220
acest plafon de 100.000E si nu se doreste aprobate prin Ordinul nr 3622/2015, nu mai avei
absolut nici o schimbare, mai trebuie depus obligaia depunerii declaraiei 220.
D220? Sau mai trebuie depus ceva? (ca am ntruct tema sesiunii de asisten de astazi este
inteles ca 392B s-a scos din functiune) "DEPUNEREA DECLARAIEI PRIVIND VENITUL
ESTIMAT/NORMA DE VENIT" (formularul 220), pentru
cealalt ntrebare care nu se ncadreaz n aceast
tem, v rugm s utilizai formularul de asisten pe e-
mail care se gsete pe site-ul ANAF la urmtorul
link:https://www.anaf.ro/.../persoane.../asistenta_prin_em
ail/
4 Pfa la norma de venit - dac are activitate pe 2- Dac un contribuabil desfoar dou sau mai multe
3 coduri Caen se declara toate si se cumuleaz activiti care genereaz venituri din activiti
normele?? independente, altele dect venituri din profesii liberale i
din drepturi de proprietate intelectual, venitul net din
aceste activiti se stabilete prin nsumarea nivelului
normelor de venit corespunztoare fiecrei activiti.
(art.69 alin.(6) din Legea nr.227/2015 privind Codul
fiscal)
5 In ce conditi se poate opta pentru norma de Dac, potrivit opiunii dvs., pe o perioad de 2 ani fiscali
venit daca pana in acest moment am fost in ai determinat venitul n sistem real, i dorii s optai
sistem real, sau invers. Va multumesc pentru impunerea pe baz de norme de venit, trebuie s
depunei formularul 220 la organul fiscal competent
pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmtor
expirrii perioadei de 2 ani.

1
Nr. Crt. ntrebare
6 Buna ziua, daca PFA-ul este dependent si toate
retinerile se fac la angajator, mai trebuie depusa
vreo declaratie sau vreun formular? Multumesc
in avans.
7 Bun ziua. Fix pe tema de astzi:
Am un I.I. cu CAEN 5590. Pltesc impozit
specific confirm activitii sau trebuie s depun
D220 (estimativ pentru 2017)? Care este
termenul limit de depunere?
8 Buna ziua! PFA sistem real,daca opteaza ,prin
declaratie,la norma de venit,pentru cati ani este
obligatorie mentinerea ultimei optiuni?
Adica,dupa cat timp poate reveni la sistem real?
Multumesc.
2
Rspuns
Dac n anul precedent ai fost impus la norm de venit
i dorii s determinai venitul net n sistem real,
depunei formularul 220 cu informaii privind
determinarea venitului net anual n sistem real, pn la
data de 31 ianuarie inclusiv a anului de impunere.
Menionm c inpunerea pe baz de norme se
realizeaz doar pentru acele activiti cuprinse n
Nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se
poate determina pe baza normelor anuale de venit,
Informaiile furnizate nu sunt clare i nu se nelege dac
activitatea dvs. este dependent sau independent.
Dac activitatea dumneavoastr este activitate
dependent nu avei obligaii declarative.
Totodat, precizm c, veniturile din activiti
independente cuprind veniturile din activiti de
producie, comer, prestri de servicii, veniturile din
profesii liberale i veniturile din drepturi de proprietate
intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o
form de asociere, inclusiv din activiti adiacente.
Pentru clarificri putei detalia solicitarea dvs. pe
formularul de asisten de la urmtorul
link:https://www.anaf.ro/.../persoane_fizice/asistenta_pri
n_email
Referitor la impozitul specific, acesta se datoreaz de
persoanele juridice romne, nu i de persoanele fizice
organizate sub diferite forme de desfurare a activitii.
Informaiile furnizate de dvs sunt insuficiente pentru
formularea unui rspuns, dar v precizm c n cazul n
care contribuabilii ncep o activitate n cursul anului
fiscal, sunt obligai s depun la organul fiscal
competent o declaraie referitoare la veniturile i
cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, n
termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
Avnd n vedere codul CAEN 5590 -Alte servicii de
cazare n situaia n care obinei venituri din nchirierea
n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate
personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre
una i 5 camere inclusiv, exist obligaia de a depune la
organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn
la data de 31 ianuarie inclusiv, declaraia privind venitul
estimat/norma de venit pentru anul n curs (D.220). n
cazul n care contribuabilii ncep s realizeze n cursul
anului astfel de venituri, dup data de 31 ianuarie
inclusiv, acetia au obligaia ca, n termen de 30 de zile
de la data producerii evenimentului, s depun aceast
declaraie pentru anul fiscal n curs. n cazul n care, n
cursul anului fiscal, contribuabilii realizeaz venituri din
nchirierea unui numr mai mare de 5 camere, acetia
sunt obligai s completeze i s depun declaraia
privind venitul estimat/norma de venit, n termen de 30
de zile de la data producerii evenimentului, la organul
fiscal competent.
Pentru mai multe informaii transmitei solicitarea pe
formularul de asisten la urmtorul link:
https://www.anaf.ro/.../persoane_fizice/asistenta_prin_e
mail
n cazul n care o persoan fizic autorizat este impus
la norm de venit i dorete schimbarea sistemului de
impunere la cel real, atunci exist posibilitatea exercitrii
opiunii de schimbare a sistemului de impunere, prin
depunerea declaraiei privind venitul estimat/norma de
venit, la organul fiscal competent pn la data de 31
ianuarie inclusiv a anului urmtor celui de realizare a
Nr. Crt. ntrebare Rspuns
venitului. Determinarea imozitului pe baz de norm de
venit este obligatorie pentru anul n care s-a optat.
9 Buna ziua,pt. a trece de la norma pe venit in Pentru a trece de la norma de venit la impunerea n
sistem real,pt. ca in noiembrie 2016 s a deasit sistem real, ntruct n anul fiscal anterior ai nregistrat
plafonul de 100.000 euro ce documente sunt un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al
necesare? Jurnal vanzari si Registrul de incasari sumei de 100.000 euro, trebuie s completai i s
si plati? sau mai trebuiesc si alte documente?iar depunei formularul 220 "Declaraie privind venitul
pana la 31 ianuarie se va depune estimativa,alte estimat/norma de venit" pn la data de 31 ianuarie
declaratii odata cu estimativa mai trebuiesc 2017. n formularul 220 se va bifa casua 2 "Modificarea
depuse? Va multumesc pt. timpul si atentia modului de determinare a venitului net" i casua
acordata. corespunztoare de la pct. 2 Seciunea II n care vei
indica sistemul de impunere - sistem real i tototdat vei
completa Seciunea III "Date privind venitul estimat"
10 Buna ziua. PFA in sistem real isi inchide Potrivit prevederilor art.210 alin.(10) din Codul fiscal,
activitatea in octombrie 2016. Mai depune contribuabilii care realizeaz venituri din activiti
declaratie pentru venitul estimat? Multumesc. independente impuse n sistem real i care n cursul
anului fiscal i nceteaz activitatea, ( prin efectuarea
tuturor formalitilor la Oficul Registrului Comerului) au
obligaia de a depune la organul fiscal competent
declaraia 220, nsoit de documente justificative, n
termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului,
n vederea recalculrii plilor anticipate
11 Sunt al doilea an Intrepr.Indiv. Depun 220. Apoi n cazul n care realizai venituri din activiti
200 in mai. O sa platesc si ce am declarat in independente determinate n sistem real, avei obligaia
220 si ce am declarat in 200 ?? Sau mi se de a depune Declaraia privind venitul realizat la
scade 220 de anul trecut? Va multumesc organul fiscal competent pn la data de 25 mai inclusiv
a anului urmtor celui de realizare a venitului.
Declaraia privind venitul estimat/norma de venit se
depune odat cu Declaraia privind venitul realizat
numai de ctre contribuabilii care n anul anterior au
realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe
perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care,
din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri
care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior.
n vederea calculrii impozitului anual, se iau n calcul
plile anticipate achitate n anul precedent.
12 Buna ziua!!! Pfa suspendat din 2016 , pe 3 ani, Nu ai oferit suficiente informaii, dar precizm c n 30
mai este nevoie de depunerea 220?? de zile de la data suspendrii activitii trebuia depus D
220 pentru recalcularea plilor anticipate, Pe perioada
suspendrii nu avei obligaia depunerii formularului 220
"Declaraie privind venitul estimat/norma de venit". La
reluarea activitii vei depune formularul 220 n care vei
completa Seciunea III "Date privind venitul estimat."
13 PFA ce a fost suspendat pana in 28 Decembrie ntruct nu precizai n ce sistem ai fost impozitat
2016, vrea impozitare la norma de venit. Se nainte de suspendarea activitii i nici pentru ce
incadreaza ca si CAEN. 1.Ce declaratii trebuie perioad a fost suspendat activitatea. v precizm doar
sa depuna si care sunt termenele? Neplatitor de urmtoarele:
TVA. Trebuie sa depuna 220 atat pt 2016, cat si n cazul suspendrii aveai obligaia, potrivit prevederilor
pt 2017? Dar formularul pentru pensie? Ce art.121 alin.(10) din Codul fiscal, de a depune la organul
termen are de depunere? 2. Si ultima intrebare: fiscal competent declaraia 220, nsoit de documente
Ce acte trebuie sa prezinte ca sa se reduca justificative, n termen de 30 de zile de la data
norma de venit cu 50% pentru cei care sunt si suspendrii activitii, n vederea recalculrii plilor
salariati in alta parte? Multumesc anticipat. anticipate.
La reluarea activitii trebuie depus declaraia 220
deoarece potrivit art 120 alin 1 din Codul fiscal,
contribuabilii, precum i asociaiile fr personalitate
juridic, care ncep o activitate n cursul anului fiscal,
sunt obligai s depun la organul fiscal competent o
declaraie referitoare la veniturile i cheltuielile estimate
a se realiza pentru anul fiscal, n termen de 30 de zile de
la data producerii evenimentului.
Astfel dac anterior ai optat pentru sistemul real i au

3
Nr. Crt. ntrebare
14 Buna dimineata, un pfa infiintat in decembrie
2016, depune D220 si pentru 2016 si pentru
2017? Care este termenul limita pentru
depunere?
15 Buna ziua! O I.I. cu mai multe coduri
CAEN(toate se incadreaza la impozitarea pe
norma de venit), cumuleaza normele de venit
aferente codurilor CAEN pe vare este autorizat,
chiar daca obtine venituri de pe un singur cod
CAEN?
16 1. Ce norma de venit va fi in 2017 pentru codul
CAEN 8299 (Mures-Tarnaveni) ? 2017 pentru judeul Mure - (Trnveni) stabilirrea
2. Ce anume trebuie prezentat ANAFului in
cazul schimbarii codului CAEN in vederea
trecerii la norma de venit ? Va fi doar depunerea
declaratiei 220 ? pagina de asisten contribuabuli sau accesnd
3. Un PFA infiintat in Februarie 2013 impozitat in
sistem real pana in 2016 va putea trece la
norma de venit in 2017 ?
4
Rspuns
trecut 2 ani de la data nregistrrii opiunii, la reluarea
activitii, la depunerea declaratiei 220 putei s optai
pentru modificarea modului de determinare a venitului
net pe baza normelor de venit.
Pentru a v clarifica situaia dumneavoastr v sugerm
s contactai unitatea fiscal pe raza creia avei
domiciliu
n situaia n care v-ai nfiinai n luna decembrie 2016,
pentru tormularul 220 Declaraia privind venitul
estimat/norma de venit depus n luna decembrie nu se
mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent
perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus
impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza
formularului 200 Declaraia privind venitul realizat, care
avei obligaia depunerii la organul fiscal competent
pn la data de 25 mai 2017 inclusiv pentru anul 2016.
n cazul n care realizai venituri din activiti
independente determinate n sistem real, avei obligaia
de a depune Declaraia privind venitul estimat/norma de
venit pe anul 2017 odat cu Declaraia privind venitul
realizat, respectiv pn la data de 25 mai 2017 inclusiv.
n situaia n care I.I., la care facei referire, este
autorizat s desfoare mai multe activiti
independente, conform codurilor CAEN acordate, iar
pentru activitile respective venitul net se determin pe
baza normelor de venit, venitului net anual se stabilete
prin nsumarea nivelului normelor de venit corectate
potrivit criteriilor specifice.
Criteriile de corecie a nivelului normelor de venit se
regsesc detaliate n Nomele metodologice, aprobate
prin Hotrrea Guvernului nr.1/2016, date n aplicarea
art.69 din Codul fiscal.
Dac considerai c sistemul de impunere pe baza
normelor anuale de venit nu este compatibil cu specificul
activitilor pentru care I.I. este autorizat, avei
posibilitatea de a opta pentru determinarea venitul net
anual n sistem real, pe baza datelor din contabilitate,
depunnd n acest sens, pn la data de 31 ianuarie
2017, formularul 220 - Declaraie privind venitul
estimat/norma de venit.
n ceea ce privete nivelul normelor de venit pentru anul
acestuia, intr n atribuiile Direciei Generale Regionale
a Finanelor Publice Braov iar nivelul normelor de venit
pentru anul 2017 le putei consulta i pe site-ul nostru pe
urmtorul
linkhttps://static.anaf.ro/.../Normevenit2017/Mures2017.p
df
2. n cazul ndeplinirii formalitilor privind schimbarea
codului CAEN la Oficiul Registrului Comerului, trecerea
la sistemul de impunere pe baz de norme de venit, se
realizeaz prin depunerea formularului 220 - Declaraie
privind venitul estimat/norma de venit, la organul fiscal
competent, n termen de 30 de zile de la data producerii
evenimentului.
Totodat, la ncetarea activitii pentru vechiul cod
CAEN, exist obligaia depunerii formularului 220, n
termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului,
n vederea recalculrii plilor anticipate.
Menionm c impunerea pe baz de norme se
realizeaz doar pentru acele activiti cuprinse n
Nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se
Nr. Crt. ntrebare
17 Am trecut in 2016 la sistemul normelor de venit
si in continuare sunt in situatia de fi la norma de
venit, fiindca incasarile nu au ajuns la plafon,
codul CAEN este in nomenclatorul normelor,
sunt individual, nu am angajati si nu am si alte
CAEN-uri. Se mai depune D220 pentru norma
de venit in 2017?
18 Trebuie sa depun la organul fiscal declaratia 220
pentru anul 2017 pana la 31.01.2017 pentru
veniturile din cedarea folosinei bunurilor pentru
care chiria este in valuta?
Nu, contractul nu se ncheie n anul 2017, in
vederea stabilirii plilor anticipate la o valoare
cat mai reala a cursului, trebuie sa depun 220
sau nu?
19 Buna ziua.Ce curs valutar se utilizaza pentru Venitul net estimat pentru chiriile stabilite in valuta, se
stabilirea venitului estimat la o chirie stabilita calculeaza la cursul de referinta stabilit de BNR, la data
prin contract in euro ?
20 Buna ziua. Desfasor activitatea cu o
Intreprindere Individuala la care pana acum am
platit in sistem real impozitele. Pentru 2017 nu
preconizez modificari mari in ceea ce priveste
veniturile si cheltuielile. Trebuie sa depun
declaratia 220?
21 PFA impozitat la norma de venit. Pentru
stabilirea pragului de 100.000 de euro si
depunerea declaratiei 220 va rog sa-mi spuneti
ce inseamna venit brut anual obtinut (Art 69 alin
9 Cod fiscal). Este venitul facturat de PFA sau
venitul incasat de PFA? Va multumesc
22 Buna ziua. In cazul unui contract de inchiriere pt
un apartament pe care il inchei acum pentru tot
anul 2017, formularul 220 se depune online sau
direct la ghiseu, odata cu inregistrarea
contractului?
5
Rspuns
poate determina pe baza normelor anuale de venit.
3. n cazul nfiinrii unui PFA n anul 2013 cu
determinarea venitului net anual n sistem real, aceasta
poate solicita trecerea la sistemul de impunere pe baz
de norme de venit ncepnd cu anul 2017, prin
depunerea formularului 220 - Declaraie privind venitul
estimat/norma de venit, la organul fiscal competent,
pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmtor
celui de realizare a venitului (doar dac activitatea
respectiv este cuprins n Nomenclatorul activitilor
pentru care venitul net se poate determina pe baza
normelor anuale de venit).
Potrivit prevederilor pct.8 lit.e) din instruciunile de
completare a formularului 220 aprobate prin Ordinul
nr.3622/2015, n cazul prezentat de dumneavoastr, nu
mai avei obligaia depunerii declaraiei 220 n anul
2017, formularul 220 trebuie depus doar dac doriis
trecei la impunerea n sistem real.
n situaia n care contractul de inchiriere (n valut) se
ncheie n anul 2017, aveti obligaia s depunei la
organul fiscal competent formularul 220, n termen de 30
de zile de la data ncheierii acestuia.
n cazul prezentat de dvs.n vederea stabilirii plilor
anticipate la o valoare cat mai reala a cursului nu trebuie
s depunei formularul 220 pentru veniturile din anul
2017 deoarece, n vederea stabilirii plilor anticipate
anuale, organul fiscal ia ca baz de calcul venitul anual
estimat, determinat pe baza cursului de schimb al pieei
valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din
ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea.
completrii declaratiei 220. Organul fiscal competent
stabilete plile anticipate lund n considerare venitului
anual estimat pe baza cursului de schimb al pieei
valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din
ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea.
Trebuie s depunei formularul 220 "Declaraie privind
venitul estimat/norma de venit" doar n situaia n care
estimai c n anul 2017 vei realiza venituri care difer
cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior. n aceast
situaie formularul 220 se va depune odat cu declaraia
privind venitul realizat (formular 200) pn la data de 25
mai.
Pentru stabilirea plafonului de 100.000 euro prevazut la
art.69 alin.(9) din Codul fiscal, se ia n considerare,
potrivit prevederilor art.68 alin.(2) lit. a) din Codul fiscal,
venitul ncasat. De asemenea, potrivit normelor de
ntocmire a Registrului-jurnal de ncasari i plati,
aprobate prin Ordinul 170/2015pentru aprobarea
Reglementrilor contabile privind contabilitatea n
partid simpl, ncasrile din acest registru cuprind
sumele ncasate din desfurarea activitii.
n cazul n care realizai venituri din cedarea folosinei
bunurilor din derularea unui contract de nchiriere,
formularul 220 Declaraia privind venitul estimat/norma
de venit se va depune n termen de 30 de zile de la
data ncheierii contractului ntre pri, odat cu
nregistrarea acestuia la organul fiscal competent.
(potrivit prevederilor pct.8 litb) din Ordinul reedintelui
 Nr. Crt. ntrebare Rspuns
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
3622/2015)
Declaraia se depune n format hrtie, direct la
registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin
scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
Totodat, putei transmite formularul 220, anexnd i
contractul de nchiriere, utiliznd serviciul Spaiu privat
virtual.
Informaii privind nregistrarea/nrolarea persoanelor
fizice n spaiul privat virtual le putei gsi accesnd link-
ul:
https://www.anaf.ro/.../serv.../Inregistrare_persoane_fizic
e.
23 Pentru 2016 respectiv 2017 se pot depune D200 Formularele 200 i 220, care pot fi completate i depuse
si D220, pe formularele din 2016 , existente pe pentru anul 2016, respectiv anul 2017, se gsesc pe
site? site-ul ANAF, la
adresa:https://www.anaf.ro/.../toate_formularele_cu_expl
icatii/, primul tabel :"1. FORMULARE FISCALE
NOI/MODIFICATE CU 1 IANUARIE 2016".

Menionm c ntrebrile contribuabililor au fost parial modificate pentru o mai bun nelegere.