DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
AO CXLII - MES 11 Caracas, martes 18 de noviembre de 2014
SUMARIO
PRESIDENCIA DE LA REPBLICA
Decreto N 1.434, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley del Cdigo Orgnico Tributario.
Decreto N 1.435, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de Impuesto
Sobre la Renta.
Decreto N 1.436, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley que Establece el
Impuesto al Valor Agregado.
Decreto N 1.438, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley de Inversiones Extranjeras.
Decreto N 1.441, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Turismo.
PRESIDENCIA DE LA REPBLICA
Decreto N 1.434 17 de noviembre de 2014
NICOLS MADURO MOROS
Presidente de la Repbllca
Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor
eficacia poltlca y calidad revolucionaria en la construccin del
soclalismo, y el engrandecimiento del Pas, basado en los
principios humanistas, y en las condiciones morales y ticas
Bolivarianas, por mandato del pueblo, en ejercicio de las
atribuciones que me confiere el numeral 8 del artculo 236 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y de
conformidad con lo dispuesto en los literales "b" y "h" numeral
1, y el literal "c" numeral 2, del artculo 1 de la Ley que
Autoriza al Presidente de la Repblica para dictar Decretos con
Rango, Valor y Fuerza de Ley en las Materias que se le delegan,
publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 6.112 Extraordinario, de fecha 19 de noviembre
de 2013, en Consejo de Ministros.
DICTO
El siguiente,
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DEL
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO
TiTuLO 1
Disposiciones Preliminares
Articulo 10. Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son
aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurdicas
derivadas de esos tributos.
N 6.152 Extraordinario
Para los tributos aduaneros el Cdigo Orgnico Tributario se
aplicar en lo atinente a los medios de extincin de las
obligaciones, a los recursos administrativos y judiciales, la
determinacin de intereses y en lo relativo a las normas para la
administracin de tales tributos que se indican en este Cdigo;
para los dems efectos se aplicar con carcter supletorio.
Las normas de este Cdigo se aplicarn en forma supletoria a
los tributos de los estados, municipios y dems entes de la
divisin poltico territorial. El poder tributario de los estados y
municipios para la creacin, modificacin, supresin o
recaudacin de los tributos que la Constitucin y las leyes le
atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones,
exoneraciones, beneficios y dems Incentivos fiscales, ser
ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y
autonoma que le son otorgadas, de conformidad con la
Constitucin y las leyes dictadas en su ejecucin.
Para los tributos y sus accesorios determinados por
administraciones tributarias extranjeras, cuya recaudacin sea
solicitada a la Repblica Bolivariana de Venezuela de
conformidad con los respectivos tratados internacionales, este
Cdigo se aplicar en lo referente a las normas sobre cobro
ejecutivo.
Pargrafo nico. Los procedimientos amistosos previstos en
los tratados para evitar la doble tributacin son optativos, y
podrn ser solicitados por el interesado con independencia de
los recursos administrativos y judiciales previstos en este
Cdigo.
Artculo 2. Constituyen fuentes del derecho tributarlo:
l. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales
celebrados por la Repblica Bolivariana de Venezuela.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de
regmenes de tributos nacionales, estadales y municipales.
S. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter
general establecidas por los rganos administrativos
facultados al efecto.
Pargrafo Primero. Los contratos de estabilidad jurdica a los
que se refiere el numeral 4 de este artculo debern contar con
la opinin favorable de la Administracin Tributaria respectiva,
y entrarn en vigencia una vez aprobados por el rgano
legislativo correspondiente.
Pargrafo Segundo. A los efectos de este Cdigo se
entendern por leyes los actos sancionados por las autoridades
nacionales, estadales y municipales actuando como cuerpos
legisladores.
Artculo 3. Slo a las leyes corresponde regular con sujecin
a las normas generales de este Cdigo las siguientes materias:
 2 GACETA OFICIAL DE LA REPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho
imponible; fijar la alcuota del tributo, la base de su clculo
e indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y
otros beneficios o incentivos fiscales.
4. Las dems materias que les sean remitidas por este
Cdigo.
Pargrafo Primero. Los rganos legislativos nacional,
estadales y municipales, al sancionar las leyes que establezcan
exenciones, beneficios, rebajas y dems incentivos fiscales o
autoricen al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones,
requerirn la previa opinin de la Administracin Tributaria
respectiva, la cual evaluar el impacto econmico y sealar las
medidas necesarias para su efectivo control fiscal. Asimismo,
los rganos legislativos correspondientes requerirn las
opiniones de las oficinas de asesora con las que cuenten.
Pargrafo Segundo. En ningn caso se podr delegar la
definicin y fijacin de los elementos integradores del tributo
as como las dems materias sealadas como de reserva legal
por este artculo, sin perjuicio de las disposiciones contenidas
en el Pargrafo Tercero de este artculo. No obstante, la ley
creadora del tributo correspondiente, podr autorizar al
Ejecutivo Nacional para que proceda a modificar la alcuota del
impuesto, en los lmites que ella establezca.
Pargrafo Tercero. Por su carcter de determinacin objetiva
y de simple aplicacin aritmtica, la Administracin Tributarla
Nacional reajustar el valor de la Unidad Tributarla de acuerdo
con lo dispuesto en este Cdigo. En los casos de tributos que se
liquiden por perodos anuales, la unidad tributaria aplicable ser
la que est vigente durante por lo menos ciento ochenta y tres
(183) das continuos del perodo respectivo. Para los tributos
que se liquiden por perodos distintos al anual, la unidad
tributaria aplicable ser la que est vigente para el inicio det
perodo.
Artculo 40, En materia de exenciones, exoneraciones,
desgravmenes, rebajas y dems beneficios fiscales, las leyes
determinarn los requisitos o condiciones esenciales para su
procedencia.
Artculo so. Las normas tributarias se interpretarn con
arreglo a todos los mtodos admitidos en derecho, atendiendo
a su fin y a su significacin econmica, pudindose llegar a
resultados restrictivos o extensivos de los trminos contenidos
en las normas tributarias.
Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravmenes y
dems beneficios o incentivos fiscales se interpretarn en forma
restrictiva.
Artculo 6. La analoga es admisible para colmar los vados
legales, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos,
exenciones, exoneraciones ni otros beneficios, tampoco tipificar
Ilcitos ni establecer sanciones.
Artculo 7. En las situaciones que no puedan resolverse por
las disposiciones de este Cdigo o de las leyes, se aplicarn
supletoriamente y en orden de prelacin, las normas tributarias
anlogas, los principios generales del derecho tributario y los de
otras ramas jurdicas que ms se avengan a su naturaleza y
fines, salvo disposicin especial de este Cdigo.
Artculo so. Las leyes tributarias fijarn su lapso de entrada en
vigencia. Si no lo establecieran, se aplicarn una vez vencidos
N 6.152 Extraordinario
los sesenta (60) das continuos siguientes a su publicacin en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Las normas de procedimientos tributarlos se aplicarn desde la
entrada en vigencia de la ley, aun en los procesos que se
hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.
Ninguna norma en materia tributarla tendr efecto retroactivo,
excepto cuando suprima o establezca sanciones que favorezcan
al Infractor.
Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por
perodos, las normas referentes a la existencia o a la cuanta de
la obligacin tributaria regirn desde el primer da del perodo
respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de
entrada en vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de
este artculo.
Artculo 9. Las reglamentaciones y dems disposiciones
administrativas de carcter general, se aplicarn desde la fecha
de su publicacin oficial o desde la fecha posterior que ellas
mismas indiquen.
Artculo 10. Los plazos legales y reglamentarios se contarn
de la siguiente manera:
1. Los plazos por aos o meses sern continuos y terminarn
el da equivalente del ao o mes respectivo. El lapso que
se cumpla en un da que carezca el mes, se entender
vencido el ltimo da de ese mes.
2. Los plazos establecidos por das se contarn por das
hbiles, salvo que la ley disponga que sean continuos.
3. En todos los casos los trminos y plazos que vencieran en
da inhbil para la Administracin Tributarla, se entienden
prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
4. En todos los casos los plazos establecidos en das hbiles
se entendern como das hbiles de la Administracin
Tributaria.
Pargrafo nico. Se consideran inhbiles tanto los das
dedarados feriados conforme a disposiciones legales, como
aquellos en los cuales la respectiva oficina administrativa no
hubiere estado abierta al pblico, lo que deber comprobar el
contribuyente o responsable por los medios que determine la
ley. Igualmente se consideran inhbiles, a los solos efectos de
la declaracin y pago de las obligaciones tributarias, los das en
que las instituciones financieras autorizadas para actuar como
oficinas receptoras de fondos nacionales no estuvieren abiertas
al pblico, conforme lo determine su calendario anual de
actividades.
Artculo 11. Las normas tributarias tienen vigencia en el
mbito espacial sometido a la potestad del rgano competente
para crearlas.
Las leyes tributarias nacionales podrn gravar hechos ocurridos
total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el
contribuyente tenga nacionalidad venezolana, est residenciado
o domiciliado en Venezuela, o posea establecimiento
permanente o base fija en el pas.
La ley procurar evitar los efectos de la doble tributacin
internacional.
Artculo 12. Estn sometidos al imperio de este Cdigo, los
impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de
seguridad social y las dems contribuciones especiales, salvo lo
dispuesto en el artculo 1o.
 N 6.152 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
TTULO 11
De la Obligacin Tributaria
captulo 1
Disposiciones Generales
Artculo 13. La obligacin tributaria surge entre el Estado, en
las distintas expresiones del Poder Pblico, y los sujetos
pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en
la ley. La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter
personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante
garanta real o con privilegios especiales.
Artculo 14. Los convenios referentes a la aplicacin de las
normas tributarias celebrados entre particulares no son
oponibles al Fisco, salvo en los casos autorizados por la ley.
Artculo 15. La obligacin tributaria no ser afectada por
circunstancias relativas a la validez de los actos o a la
naturaleza del objeto perseguido, ni por los efectos que los
hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas,
siempre que se hubiesen producido los resultados que
constituyen el presupuesto de hecho de la obligacin.
Artculo 16. Cuando la norma relativa al hecho imponible se
refiera a situaciones definidas por otras ramas jurdicas, sin
remitirse o apartarse expresamente de ellas, el intrprete
puede asignarle el significado que ms se adapte a la realidad
considerada por la ley al crear el tributo.
Al calificar los actos o situaciones que configuren los hechos
imponibles, la Administracin Tributaria, conforme al
procedimiento de fiscalizacin y determinacin previsto en este
Cdigo, podr desconocer la constitucin de sociedades, la
celebracin de contratos y, en general, la adopcin de formas y
procedimientos jurdicos, cuando stos sean manifiestamente
inapropiados a la realidad econmica perseguida por los
contribuyentes y ello se traduzca en una disminucin de la
cuanta de las obligaciones tributarias.
Pargrafo nico. Las decisiones que la Administracin
Tributaria adopte conforme a esta disposicin, slo tendrn
implicaciones tributarias y en nada afectarn las relaciones
jurdico-privadas de las partes intervinientes o de terceros
distintos del Fisco.
Artculo 17. En todo lo no previsto en este Ttulo, la obligacin
tributaria se regir por el derecho comn, en cuanto sea
aplicable.
captulo 11
Del Sujeto Activo
Artculo 18. Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente
pblico acreedor del tributo.
captulo 111
Del Sujeto Pasivo
Seccin Primera
Disposiciones Generales
Artculo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de
las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o
de responsable.
3
Artculo 20. Estn solidariamente obligadas aquellas personas
respecto de las cuales se verifique el mismo hecho imponible.
En los dems casos, la solidaridad debe estar expresamente
establecida en este Cdigo o en la ley.
Artculo 21. Los efectos de la solidaridad son los mismos
establecidos en el Cdigo Civil, salvo lo dispuesto en los
numerales siguientes:
l. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de
los obligados no libera a los dems, en los casos en que la
ley o el reglamento exigiere el cumplimiento a cada uno de
los obligados.
2. La remisin o exoneracin de la obligacin libera a todos
los deudores, salvo que el beneficio haya sido concedido a
determinada persona. En este ltimo caso, el sujeto activo
podr exigir el cumplimiento de los dems, con deduccin
de la parte proporcional del beneficiado.
3. No es vlida la renuncia a la solidaridad.
seccin Segunda
De los Contribuyentes
Artculo 22. Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto
de los cuales se verifica el hecho imponible.
Dicha condicin puede recaer:
l. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad
segn el derecho privado.
2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a
los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto
de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una
unidad econmica, dispongan de patrimonio y tengan
autonoma funcional.
Articulo 23. Los contribuyentes estn obligados al pago de los
tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos
por este Cdigo o por normas tributarias.
Artculo 24. Los derechos y obligaciones del contribuyente
fallecido sern ejercidos o, en su caso, cumplidos por el sucesor
a ttulo universal, sin perjuicio del beneficio de inventario. Los
derechos del contribuyente fallecido transmitido al legatario
sern ejercidos por ste.
En los casos de fusin, la sociedad que subsista o resulte de la
misma asumir cualquier beneficio o responsabilidad de
carcter tributario que corresponda a las sociedades
fusionadas.
Seccin Tercera
De los Responsables
Artculo 25. Responsables son los sujetos pasivos que, sin
tener el carcter de contribuyentes, deben por disposicin
expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a los
contribuyentes.
Artculo 26. El responsable tendr derecho a reclamar del
contribuyente el reintegro de las cantidades que hubiere
pagado por l.
 4 GACETAOFICIAL DE LA REPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Artculo 27. Son responsables directos, en calidad de agentes
de retencin o de percepcin, las personas designadas por la
ley o por la Administracin previa autorizacin legal, que por
sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas,
intervengan en actos u operaciones en los cuales deban
efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente.
Los agentes de retencin o de percepcin que lo sean por razn
de sus actividades privadas, no tendrn el carcter de
funcionarios pblicos.
Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico
responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido.
De no realizar la retencin o percepcin, responder
solidariamente con el contribuyente.
El agente es responsable ante el contribuyente por las
retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que
las autoricen. Si el agente enter a la Administracin lo
retenido, el contribuyente podr solicitar de la Administracin
Tributaria el reintegro o la compensacin correspondiente.
Pargrafo Primero. Se considerarn como no efectuados los
egresos y gastos objeto de retencin, cuando el pagador de los
mismos no haya retenido y enterado el impuesto
correspondiente conforme a los plazos que establezca la ley o
su reglamento, salvo que demuestre haber efectuado
efectivamente dicho egreso o gasto.
Pargrafo Segundo. Las entidades de carcter pblico que
revistan forma pblica o privada, sern responsables de los
tributos dejados de retener, percibir o enterar, sin perjuicio de
la responsabilidad penal o administrativa que recaiga sobre la
persona natural encargada de efectuar la retencin, percepcin
o enteramiento respectivo.
Artculo 28. Son responsables solidarios por los tributos,
multas y accesorios derivados de los bienes que administren,
reciban o dispongan:
l. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces y
de herencias yacentes.
2. Los directores, gerentes, administradores o representantes
de las personas jurdicas y dems entes colectivos con
personalidad reconocida.
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de
los bienes de entes colectivos o unidades econmicas que
carezcan de personalidad jurdica.
4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o
dispongan.
5. Los sndicos y liquidadores de las quiebras; los liquidadores
de sociedades, y los administradores judiciales o
particulares de las sucesiones, los interventores de
sociedades y asociaciones.
6. Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas.
7. Los dems que conforme a las leyes as sean calificados.
Pargrafo Primero. La responsabilidad establecida en este
artculo se limitar al valor de los bienes que se reciban,
administren o dispongan.
Pargrafo Segundo. Subsistir la responsabilidad a que se
refiere este artculo respecto de los actos que se hubieren
ejecutado durante la vigencia de la representacin, o del poder
de administracin o disposicin, aun cuando haya cesado la
representacin o se haya extinguido el poder de administracin
o disposicin.
N 6.152 Extraordinario
Artculo 29. Son responsables solidarios los adquirentes de
fondos de comercio, as como los adquirentes del activo y del
pasivo de empresas o entes colectivos con personalidad jurdica
o sin ella.
La responsabilidad establecida en este artculo estar limitada al
valor de los bienes que se adquieran, a menos que el
adquirente hubiere actuado con dolo o culpa grave. Durante el
lapso de un (1) ao contado a partir de comunicada la
operacin a la Administracin Tributaria respectiva, sta podr
requerir el pago de las cantidades por concepto de tributos,
multas y accesorios determinados, o solicitar la constitucin de
garantas respecto de las cantidades en proceso de fiscalizacin
y determinacin.
Seccin Cuarta
Del Domicilio
Artculo 30. Se consideran domiciliados en la Repblica
Bolivariana de Venezuela para los efectos tributarios:
l. Las personas naturales que hayan permanecido en el pas
por un perodo continuo o discontinuo, de ms de ciento
ochenta y tres (183) das en un ao calendario, o en el
ao inmediatamente anterior al del ejercicio al cual
corresponda determinar el tributo.
2. Las personas naturales que hayan establecido su
residencia o lugar de habitacin en el pas, salvo que en el
ao calendario permanezcan en otro pas por un perodo
continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres
(183) das, y acrediten haber adquirido la residencia para
efectos fiscales en ese otro pas.
3. Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones
de representacin o cargos oficiales de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, de los estados, de los municipios
o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que
perciban remuneracin de cualquiera de estos entes
pblicos.
4. Las personas jurdicas constituidas en el pas, o que se
hayan domiciliado en l, conforme a la ley.
Pargrafo Primero. Cuando las leyes tributarias establezcan
disposiciones relativas a la residencia del contribuyente o
responsable, se entender como tal el domicilio, segn lo
dispuesto en este artculo.
Pargrafo Segundo. En los casos establecidos en el numeral
2 de este artculo, la residencia en el extranjero se acreditar
ante la Administracin Tributaria, mediante constancia expedida
por las autoridades competentes del Estado del cual son
residentes.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas
naturales de nacionalidad venezolana, son residentes en
territorio nacional.
Artculo 31. A los efectos tributarios y de la prctica de las
actuaciones de la Administracin Tributaria, se tendr como
domicilio de las personas naturales en Venezuela:
l. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o
comerciales. En los casos que tenga actividades dvlles o
comerciales en ms de un sitio, se tendr como domicilio
el lugar donde desarrolle su actividad principal.
2. El lugar de su residencia, para quienes desarrollen tareas
exclusivamente bajo relacin de dependencia, no tengan
actividad comercial o civil como independientes, o, de
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICTAL DE LAREPBUCABOLIVARIANADEVENEZUELA
tenerla, no fuere conocido el lugar donde sta se
desarrolla.
3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no
poder aplicarse las reglas precedentes.
4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir
ms de un domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o
sea imposible determinarlo conforme a las reglas
precedentes.
Artculo 32. A los efectos tributarios y de la prctica de las
actuaciones de la Administracin Tributaria, se tendr como
domicilio de las personas jurdicas y dems entes colectivos en
Venezuela:
l. El lugar donde est situada su direccin o administracin
efectiva.
2. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad,
en caso de que no se conozca el de su direccin o
administracin.
3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no
poder aplicarse las reglas precedentes.
4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir
ms de un domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o
sea imposible determinarlo conforme a las reglas
precedentes.
Artculo 33. En cuanto a las personas domiciliadas en el
extranjero, las actuaciones de la Administracin Tributaria se
practicarn:
l. En el domicilio de su representante en el pas, el cual se
determinar conforme a lo establecido en los artculos
precedentes.
2. En los casos en que no tuvieren representante en el pas,
en el lugar situado en Venezuela en el que desarrolle su
actividad, negocio o explotacin, o en el lugar donde se
encuentre ubicado su establecimiento permanente o base
fija.
3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no
poder aplicarse las reglas precedentes.
Artculo 34. La Administracin Tributarla podr establecer un
domicilio fiscal electrnico obligatorio para la notificacin de
comunicaciones o actos administrativos, que requiera hacerle a
los sujetos pasivos. Dicho domicilio electrnico tendr
preferencia respecto de los previstos en los artculos 31, 32 y
33 de este Cdigo.
Sin perjuicio de lo previsto en los articulas 31, 32 y 33 de este
Cdigo, la Administracin Tributaria Nacional, a los nicos
efectos de los tributos nacionales, podr establecer un domicilio
especial para determinados grupos de contribuyentes o
responsables de similares caractersticas, cuando razones de
eficiencia y costo operativo as lo justifiquen.
Artculo 35. Los sujetos pasivos tienen la obligacin de
informar a la Administracin Tributaria, en un plazo mximo de
un (1) mes de producido, los siguientes hechos:
l. Cambio de directores, administradores, razn o
denominacin social de la entidad;
2. Cambio del domicilio fiscal;
5
3. Cambio de la actividad principal y
4. Cesacin, suspensin o paralizacin de la actividad
econmica habitual del contribuyente.
Pargrafo nico. La omisin de comunicar los datos citados
en los numerales 1 y 2 de este articulo, har que se consideren
subsistentes y vlidos los datos que se informaron con
anterioridad, a los efectos jurdicos tributarios, sin perjuicio de
las sanciones a que hubiere lugar.
Captulo 'IV
Del Hecho Imponible
Artculo 36. El hecho imponible es el presupuesto establecido
por la ley para tipificar el tributo, y cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributaria.
Artculo 37. Se considera ocurrido el hecho Imponible y
existentes sus resultados:
l. En las situaciones de hecho, desde el momento que se
hayan realizado las circunstancias materiales necesarias
para que produzcan los efectos que normalmente les
corresponden.
2. En las situaciones jurdicas, desde el momento en que
estn definitivamente constituidas de conformidad con el
derecho aplicable.
Artculo 38. Si el hecho imponible estuviere condicionado por
la ley o fuere un acto jurdico condicionado, se le considerar
realizado:
1. En el momento de su acaecimiento o celebracin, si la
condicin fuere resolutoria.
2. Al producirse la condicin, si sta fuere suspensiva.
Pargrafo nico. En caso de duda se entender que la
condicin es resolutoria.
Captulo V
De los Medios de Extincin
Articulo 39. La obligacin tributaria se extingue por los
siguientes medios comunes:
l. Pago.
2. Compensacin.
3. Confusin.
4. Remisin.
S. Declaratoria de incobrabllldad.
Pargrafo Primero. La obligacin tributaria se extingue
igualmente por prescripcin, en los trminos previstos en el
Captulo VI de este Ttulo.
Pargrafo Segundo. Las leyes pueden establecer otros
medios de extincin de la obligacin tributaria que ellas
regulen.
Seccin Primera
Del Pago
Artculo 40. El pago debe ser efectuado por los sujetos
pasivos. Tambin puede ser efectuado por un tercero, quien se
subrogar en los derechos, garantas y privilegios del sujeto
 6 GACETA OFICIAL DE LA REPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al sujeto activo
por su condicin de ente pblico.
Artculo 41. El pago debe efectuarse en el lugar y la forma
que indique la ley o en su defecto la reglamentacin. El pago
deber efectuarse en la misma fecha en que deba presentarse
la correspondiente declaracin, salvo que la Ley o su
reglamentacin establezcan lo contrario. Los pagos realizados
fuera de esta fecha, incluso los provenientes de ajustes o
reparos, se considerarn extemporneos y generarn los
intereses moratorios previstos en el artculo 66 de este Cdigo.
La Administracin Tributaria podr establecer plazos para la
presentacin de declaraciones juradas y pagos de los tributos,
con carcter general para determinados grupos de
contribuyentes o responsables de similares caractersticas,
cuando razones de eficiencia y costo operativo as lo
justifiquen. A tales efectos, los das de diferencia entre los
distintos plazos no podrn exceder de quince (15) das hbiles.
Artculo 42. Existe pago por parte del contribuyente en los
casos de percepcin o retencin en la fuente prevista en el
artculo 27 de este Cdigo.
Artculo 43. Los pagos a cuenta deben ser expresamente
dispuestos o autorizados por la ley.
En los impuestos que se determinen sobre la base de
declaraciones juradas, la cuanta del pago a cuenta se fijar
considerando la norma que establezca la ley del respectivo
tributo.
Artculo 44. La Administracin Tributaria y los sujetos pasivos
o terceros, al pagar las obligaciones tributarias, debern
imputar el pago, en todos los casos, al concepto de lo
adeudado segn sus componentes, en el orden siguiente:
l. Sanciones.
2. Intereses moratorias.
3. Tributo del perodo correspondiente.
Pargrafo Primero. La Administracin Tributaria podr
imputar cualquier pago a la deuda ms antigua, contenida en
un acto definitivamente firme, sobre la que se haya agotado el
cobro extrajudicial previsto en este Cdigo.
Pargrafo Segundo. Lo previsto en este artculo no ser
aplicable a los pagos efectuados por los agentes de retencin y
de percepcin en su carcter de tales. Tampoco ser aplicable
en los casos a que se refieren los artculos 45, 46 y 47 de este
Cdigo.
Artculo 45. El Ejecutivo Nacional podr conceder, con
carcter general, prrrogas y dems facilidades para el pago de
obligaciones no vencidas, as como fraccionamientos y plazos
para el pago de deudas atrasadas, cuando el normal
cumplimiento de la obligacin tributaria se vea impedido por
caso fortuito o fuerza mayor, o en virtud de circunstancias
excepcionales que afecten la economa del pas.
Las prrrogas, fraccionamientos y plazos concedidos de
conformidad con este artculo, no causarn los Intereses
previstos en el artculo 66 de este Cdigo.
Artculo 46. Las prrrogas y dems facilidades para el pago de
obligaciones no vencidas, podrn ser acordadas con carcter
excepcional en casos particulares.
N 6.152 Extraordinario
A tal fin, los interesados debern presentar la solicitud al menos
quince (15) das hbiles antes del vencimiento del plazo para el
pago, y slo podrn ser concedidas cuando a juicio de la
Administracin Tributaria se justifiquen las causas que impiden
el cumplimiento normal de la obligacin. La Administracin
Tributaria deber responder dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes a la presentacin de la solicitud.
Las prrrogas y dems facilidades que se concedan causarn
intereses sobre los montos financiados, los cuales sern
equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de la
suscripcin del convenio. Si durante la vigencia del convenio, se
produce una variacin de diez por ciento (10%) o ms entre la
tasa utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente, se
proceder al ajuste de las cuotas restantes utilizando la nueva
tasa.
Pargrafo nico. Las prrrogas y dems facilidades para el
pago a los que se refiere este artculo no se aplicarn en los
casos de obligaciones provenientes de tributos retenidos o
percibidos, as como de impuestos indirectos cuya estructura y
traslacin prevea la figura de los denominados crditos y
dbitos fiscales.
Articulo 47. Excepcionalmente, en casos particulares, y
siempre que los derechos del Fisco queden suficientemente
garantizados, la Administracin Tributaria podr conceder
fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas. En
este caso, se causarn intereses sobre los montos financiados,
los cuales sern equivalentes a la tasa activa bancaria vigente
al momento de la suscripcin del convenio.
Si durante la vigencia del convenio, se produce una variacin
de diez por ciento (10%) o ms entre la tasa utilizada en el
convenio y la tasa bancaria vigente, se proceder al ajuste de
las cuotas restantes utilizando la nueva tasa.
En ningn caso se concedern fraccionamientos o plazos para
el pago de deudas atrasadas, cuando el solicitante se encuentre
en situacin de quiebra. En caso de incumplimiento de las
condiciones y plazos concedidos, de desaparicin o insuficiencia
sobrevenida de las garantas otorgadas o de quiebra del
contribuyente, la Administracin Tributarla dejar sin efecto las
condiciones o plazos concedidos, y exigir el pago inmediato de
la totalidad de la obligacin a la cual ellos se refieren.
Si el contribuyente sustituye la garanta o cubre la Insuficiencia
sobrevenida de esa garanta, se mantendrn las condiciones y
plazos que se hubieren concedido.
Pargrafo Primero. La negativa de la Administracin
Tributaria de conceder fraccionamientos y plazos para el pago
no tendr recurso alguno.
Pargrafo segundo. Los fraccionamientos y plazos para el
pago a los que se refiere este artculo no se aplicarn en los
casos de obligaciones provenientes de tributos retenidos o
percibidos. No obstante, en estos casos, la Administracin
Tributaria podr conceder fraccionamientos o plazos para el
pago de los intereses moratorias y las sanciones pecuniarias
generados con ocasin de los mismos.
Artculo 48. La mxima autoridad de la Administracin
Tributaria establecer el procedimiento a seguir para el
otorgamiento de las prrrogas, fraccionamientos y plazos para
el pago, previstos en los artculos 45, 46 y 47 de este Cdigo,
pero en ningn caso stos podrn exceder de treinta y seis (36)
meses.
Para el otorgamiento de las prrrogas, fraccionamientos y
plazos para el pago, previstos en los artculos 45, 46 y 47 de
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIAL DE LAREPBUCABOUVARIANADE VENEZUELA
este Cdigo, no se requerir el dictamen previo de la
Contralora General de la Repblica. No obstante, la
Administracin Tributaria Nacional deber remitir
peridicamente a la Contralora General de la Repblica, una
relacin detallada de las prrrogas, fraccionamientos y plazos
para el pago que hubiere otorgado conforme a lo establecido
en los artculos anteriores.
Pargrafo nico. A los efectos previstos en los artculos 46 y
47 de este Cdigo, se entender por tasa activa bancaria
vigente la tasa activa promedio de los seis (6) principales
bancos comerciales y universales del pas con mayor volumen
de depsitos, excluidas las carteras con Intereses
preferenciales, calculada por el Banco Central de Venezuela
para el mes calendario Inmediato anterior. La Administracin
Tributaria Nacional deber publlcar dicha tasa dentro de los
primeros diez (10) das continuos del mes. De no efectuar la
publicacin en el lapso aqu previsto, se aplicar la ltima tasa
activa bancaria que hubiere publicado la Administracin
Tributaria Nacional.
Seccin Segunda
De la Compensacin
Articulo 49. La compensacin extingue, de pleno derecho y
hasta su concurrencia, los crditos no prescritos, lquidos y
exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses,
multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los
mismos conceptos, igualmente lquidas, exigibles y no
prescritas, comenzando por las ms antiguas, aunque
provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se
trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicar el orden de
Imputacin establecido en los numerales 1, 2 y 3 del artculo 44
de este Cdigo.
El contribuyente o su cesionario podrn oponer la
compensacin en cualquier momento en que deban cumplir con
la obligacin de pagar tributos, Intereses, multas y costas
procesales o frente a cualquier reclamacin administrativa o
judicial de los mismos, sin necesidad de un pronunciamiento
administrativo previo que reconozca su derecho. El
contribuyente o su cesionario estarn obligados a notificar de la
compensacin a la oficina de la Administracin Tributaria de su
domicilio fiscal, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes
de haber sido opuesta, sin que ello constituya un requisito para
la procedencia de la compensacin, y sin perjuicio de las
facultades de fiscalizacin y determinacin que pueda ejercer la
Administracin posteriormente. La falta de notificacin dentro
del lapso previsto, generar la sancin correspondiente en los
trminos establecidos en este Cdigo.
Por su parte, la Administracin podr oponer la compensacin
frente al contribuyente, responsable o cesionario, a fin de
extinguir, bajo las mismas condiciones, cualesquiera crditos
invocados por ellos.
Pargrato" nico. La compensacin no ser oponible en los
impuestos indirectos cuya estructura y traslacin prevea las
figuras de los denominados dbito y crdito fiscales, salvo
expresa disposicin legal en contrario.
La imposibilidad de oponer la compensacin establecida en este
Pargrafo, ser extensible tanto al dbito y crdito fiscales
previstos en la estructura y traslacin del impuesto indirecto,
como a la cuota tributaria resultante de su proceso de
determinacin.
Articulo 50. Los crditos lquidos y exigibles del contribuyente
o responsable, por concepto de tributos y sus accesorios,
podrn ser cedidos a otros contribuyentes o responsables, al
solo efecto de ser compensados con deudas tributarias del
cesionario con el mismo sujeto activo.
7
El contribuyente o responsable deber notificar a la
Administracin Tributaria de la cesin dentro de los tres (3) das
hbiles siguientes de efectuada. El incumplimiento de la
notificacin acarrear la sancin correspondiente en los
trminos establecidos en este Cdigo.
Artculo 51. Las compensaciones efectuadas por el cesionario
conforme a lo establecido en el artculo anterior slo surtirn
efectos de pago en la medida de la existencia o legitimidad de
los crditos cedidos. La Administracin Tributaria no asumir
responsabilidad alguna por la cesin efectuada, la cual en todo
caso corresponder exclusivamente al cedente y cesionario
respectivo.
El rechazo o impugnacin de la compensacin por causa de la
inexistencia o ilegitimidad del crdito cedido har surgir la
responsabilidad personal del cedente. Asimismo, el cedente
ser solidariamente responsable junto con el cesionario por el
crdito cedido.
Seccin Tercera
De ta Confusin
Artculo 52. La obligacin tributaria se extingue por confusin,
cuando el sujeto activo quedare colocado en la situacin del
deudor, como consecuencia de la transmisin de los bienes o
derechos objeto del tributo. La decisin ser tomada mediante
acto emanado de la mxima autoridad de la Administracin
Tributaria.
Seccin Cuarta
De la Remisin
Artculo 53. La obligacin de pago de los tributos slo puede
ser condonada o remitida por ley especial. Las dems
obligaciones, as como los intereses y las multas, slo pueden
ser condonados por dicha ley o por resolucin administrativa en
la forma y condiciones que esa ley establezca.
Seccin Quinta
De la Declaratoria de Incobrabilidad
Artculo 54. La Administracin Tributaria podr de oficio, de
acuerdo al procedimiento previsto en este Cdigo, declarar
incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y
multas conexas que se encontraren en algunos de los
siguientes casos:
1. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades
tributarias (50 U.T.), siempre que hubieren transcurrido
cinco (5) aos contados a partir del 1 de enero del ao
calendario siguiente a aquel en que se hicieron exigibles.
2. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin
de insolvencia comprobada, y sin perjuicio de lo
establecido en el articulo 24 de este Cdigo.
3. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no
hayan podido pagarse una vez liquidados totalmente sus
bienes.
4. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se
encuentren ausentes del pas, siempre que hubieren
transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de
enero del ao calendario siguiente a aquel en que se
hicieron exigibles, y no se conozcan bienes sobre los
cuales puedan hacerse efectivas.
 8 GACETA OFICIAL DE LA REPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Pargrafo nico. La Administracin Tributaria podr disponer
de oficio la no iniciacin de las gestiones de cobranza de los
crditos tributarios a favor del Fisco, cuando sus respectivos
montos no superen la cantidad equivalente a una unidad
tributaria (1 U.T.).
capitulo VI
De la Prescripcin
Articulo 55. Prescriben a los seis (6) aos los siguientes
derechos y acciones:
l. La accin para verificar, fiscalizar y determinar la
obligacin tributaria con sus accesorios.
2. La accin para imponer sanciones tributarias, distintas a
las penas restrictivas de la libertad.
3. La accin para exigir el pago de las deudas tributarias y de
las sanciones pecuniarias firmes.
4. El derecho a la recuperacin de impuestos y a la
devolucin de pagos indebidos.
Artculo 56. En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del
artculo anterior, el trmino de la prescripcin ser de diez (10)
aos cuando ocurra alguna de las circunstancias siguientes:
1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligacin de declarar el
hecho imponible o de presentar las declaraciones que
correspondan.
2. El sujeto pasivo no cumplan con la obligacin de inscribirse
en los registros de control que a los efectos establezca la
Administracin Tributaria.
3. La Administracin Tributaria no haya podido conocer el
hecho imponible, en los casos de verificacin, fiscalizacin
y determinacin de oficio.
4. El sujeto pasivo haya extrado del pas los bienes afectos al
pago de la obligacin tributaria o se trate de hechos
imponibles vinculados a actos realizados o a bienes
ubicados en el exterior.
5. El sujeto pasivo no lleve contabilidad o registros de las
operaciones efectuadas, no los conseive durante el plazo
establecido o lleve doble contabilidad o registros con
distintos contenidos.
Articulo 57. La accin para imponer penas restrictivas de
libertad prescribe a los diez (10) aos.
La accin para perseguir y castigar los ilcitos establecidos en
los numerales 1, 2 y 3 del artculo 118 es imprescriptible.
Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artculos
119, 121 y 122 una vez impuestas, no estarn sujetas a
prescripcin.
Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artculos
123 y 124, prescriben por un tiempo igual al de la pena que
haya de cumplirse, ms la mitad del mismo.
Articulo 58. La declaratoria de las prescripciones previstas en
este Cdigo, se har sin perjuicio de la imposicin de las
sanciones disciplinarias, administrativas y penales que pudiesen
corresponder a los funcionarios de la Administracin Tributaria.
N 6.152 Extraordinario
Articulo 59. El cmputo del trmino de prescripcin se
contar:
l. En el caso previsto en el numeral 1 del Artculo 55 de este
Cdigo, desde el 1 de enero del ao calendario siguiente
a aqul en que se produjo el hecho imponible. Para los
tributos cuya liquidacin es peridica, se entender que el
hecho imponible se produce al finalizar el perodo
respectivo.
2. En el caso previsto en el numeral 2 del Artculo 55 de este
Cdigo, desde el 1 de enero del ao calendarlo siguiente
a aqul en que se cometi el ilcito sancionable.
3. En el caso previsto en el numeral 3 del Artculo 55 de este
Cdigo desde el 1 de enero del ao calendario siguiente a
aqul en que la deuda qued definitivamente firme.
4. En el caso previsto en el numeral 4 del Artculo 55 de este
Cdigo, desde el 1 de enero del ao calendario siguiente
a aqul en que se verific el hecho imponible que da
derecho a la recuperacin de Impuesto, se realiz el pago
indebido o se constituy el saldo a favor, segn
corresponda.
5. En el caso previsto en el encabezado del artculo 57,
desde el 1 de enero del ao siguiente a aquel en que se
cometi el ilcito sancionable con pena restrictiva de la
libertad.
6. En el caso previsto en el tercer aparte del artculo 57,
desde el da en que qued firme la sentencia, o desde el
quebrantamiento de la condena si hubiere sta comenzado
a cumplirse.
Articulo 60. La prescripcin se interrumpe por:
1. Cualquier accin administrativa, notificada al sujeto pasivo,
conducente al reconocimiento, regularizacin, fiscalizacin
y determinacin, aseguramiento, comprobacin,
liquidacin, recaudacin y cobro del tributo por cada hecho
imponible.
2. Cualquier accin administrativa, notificada al sujeto pasivo,
derivada de un procedimiento de verificacin, control
aduanero o de la sustanciacin y decisin de los recursos
administrativos establecidos en este Cdigo.
3. Cualquier actuacin del sujeto pasivo conducente al
reconocimiento de la obligacin tributaria o al pago o
liquidacin de la deuda.
4. La solicitud de prrroga u otras facilidades de pago.
5. La comisin de nuevos ilcitos del mismo tipo.
6. Por cualquier acto fehaciente del sujeto pasivo que
pretenda ejercer el derecho de repeticin o recuperacin
ante la Administracin Tributaria, o por cualquier acto de
esa Administracin en que se reconozca la existencia del
pago indebido, del saldo acreedor o de la recuperacin de
tributos.
Artculo 61. La prescripcin comenzar a computarse
nuevamente al da siguiente de aqul en que se produjo la
interrupcin.
El efecto de la interrupcin de la prescripcin se contrae a la
obligacin tributaria o pago indebido, correspondiente al
perodo o a los perodos fiscales a que se refiera el acto
interruptivo y se extiende de derecho a las multas y a los
respectivos accesorios.
 N 6.152 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPBLICABOLIVARIANADEVENEZUELA
La interrupcin de la prescripcin en contra de uno de los
sujetos pasivos es oponible a los dems.
Artculo 62. El cmputo del trmino de la prescnpc1on se
suspende por la interposicin de peticiones o recursos
administrativos o judiciales, hasta sesenta (60) das despus de
que se adopte decisin definitiva, en forma expresa, sobre los
mismos.
En el caso de interposicin de peticiones o recursos
administrativos, la resolucin definitiva puede ser tcita o
expresa.
En el caso de la interposicin de recursos judiciales, la
paralizacin del procedimiento en los casos previstos en los
artculos 66, 69, 71 y 144 del Cdigo de Procedimiento Civil
har cesar la suspensin, en cuyo caso continuar el curso de
la prescripcin. Si el proceso se reanuda antes de cumplirse la
prescripcin, sta se suspende de nuevo, al igual que si
cualquiera de las partes pide la continuacin de la causa, lo cual
es aplicable a las siguientes paralizaciones del proceso que
puedan ocurrir.
Tambin se suspender el curso de la prescripcin de la accin
para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y de las
sanciones impuestas mediante acto definitivamente firme, en
los supuestos de falta de comunicacin del cambio de domicilio.
Esta suspensin surtir efecto desde la fecha en que se deje
constancia de la inexistencia o modificacin del domicilio
informado a la Administracin Tributaria. La suspensin de la
prescripcin se prolongar hasta la actualizacin del nuevo
domicilio por parte del sujeto pasivo.
Artculo 63. La prescripcin de la accin para verificar,
fiscalizar, determinar y exigir el pago de la obligacin tributaria
extingue el derecho a sus accesorios.
Artculo 64. Lo pagado para satisfacer tributos, accesorios y
multas, cuya accin para exigir su cumplimiento est prescrita,
no puede ser materia de repeticin, salvo que el pago se
hubiere efectuado bajo reserva expresa del derecho a hacerlo
valer.
Artculo 65. El sujeto pasivo podr renunciar en cualquier
momento a la prescripcin consumada, entendindose
efectuada la renuncia cuando efecta el pago total o parcial.
El pago parcial no implicar la renuncia de la prescripcin
respecto del resto de la obligacin tributaria, sus accesorios y
sanciones que en proporcin correspondan.
captulo VII
De los Intereses Moratorlos
Artkulo 66. La falta de pago de la obligacin tributaria dentro
del plazo establecido hace surgir, de pleno derecho y sin
necesidad de requerimiento previo de la Administracin
Tributaria, la obligacin de pagar intereses moratorios desde el
vencimiento del plazo establecido para la autoliquidacin y pago
del tributo hasta la extincin total de la deuda, equivalentes a
1.2 veces de la tasa activa bancaria aplicable, respectivamente,
por cada uno de los perodos en que dichas tasas estuvieron
vigentes.
A los efectos indicados, la tasa ser la activa promedio de los
seis (06) principales bancos comerciales y universales del pas
con mayor volumen de depsitos, excluidas las carteras con
intereses preferenciales, calculada por el Banco Central de
9
Venezuela para el mes calendario inmediato anterior. La
Administracin Tributaria Nacional deber publicar dicha tasa
dentro los primeros diez (10) das continuos del mes. De no
efectuar la publicacin en el lapso aqu previsto, se aplicar la
ltima tasa activa bancaria que hubiera publicado la
Administracin Tributaria Nacional.
Pargrafo nico. Los intereses moratorias se causarn an
en el caso que se hubieren suspendido los efectos del acto en
va administrativa o judicial.
Artculo 67. En los casos de deudas del Fisco resultantes del
pago indebido o de recuperacin de tributos, accesorios y
sanciones, los intereses moratorios se calcularn a la tasa
activa bancaria, incrementada en 1.2 veces, aplicable,
respectivamente, por cada uno de los perodos en que dichas
tasas estuvieron vigentes.
A los efectos indicados, la tasa activa bancaria ser la sealada
en el artculo 66 de este Cdigo.
En tal caso, los intereses se causarn de pleno derecho a partir
de los sesenta (60) das de la reclamacin del contribuyente, o,
en su caso, de la notificacin de la demanda, hasta la
devolucin definitiva de lo pagado.
Pargrafo nico. En los casos en que el contribuyente o
responsable hubieren pagado deudas tributarias en virtud de la
no suspensin de los efectos del acto recurrido, y con
posterioridad el Fisco hubiere resultado perdidoso en va
judicial, los intereses moratorios a los que se refiere este
artculo se calcularn desde la fecha en que el pago se produjo
hasta su devolucin definitiva.
captulo VIII
De los Privilegios y Garantas
Artculo 68. Los crditos fiscales gozan de privilegio general
sobre todos los bienes del deudor y tendrn prelacin sobre las
dems acreencias, con excepcin de las derivadas de pensiones
alimenticias, salarios y dems derechos derivados del trabajo y
de seguridad social.
El privilegio es extensivo a los accesorios del crdito tributario y
a las sanciones de carcter pecuniario.
Artculo 69. Los crditos fiscales de varios sujetos activos
contra un mismo deudor concurrirn a prorrata en el privilegio
en proporcin a sus respectivos montos.
Artculo 70. Cuando se celebren convenios particulares para el
otorgamiento de prrrogas, fraccionamientos, plazos u otras
facilidades de pago, en cualquiera de los casos sealados por
este Cdigo, la Administracin Tributaria requerir al solicitante
constituir garantas suficientes, ya sean personales o reales.
La constitucin de garantas previstas en este artculo no ser
requerida cuando a juicio de la Administracin Tributaria la
situacin no lo amerite, y siempre que el monto adeudado no
exceda en el caso de personas naturales de cien unidades
tributarias (100 U.T.), y en el caso de personas jurdicas de
quinientas unidades tributarias (500 U.T.).
Artculo 71. La Administracin Tributaria podr solicitar la
constitucin de garantas suficientes, personales o reales, en los
casos en que hubiere riesgos ciertos para el cumplimiento de la
obligacin tributaria.
 10 GACETA OFICIAL DE LA REPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA N 6.152 Extraordinario

Artculo 72. Cuando de conformidad con los artculos 70 y 71 TTULOIII

de este Cdigo se constituyan fianzas para garantizar et De los Ilcitos Tributarios y de
cumplimiento de la obligacin tributaria, de sus accesorios Y las Sanciones
multas, stas debern otorgarse en documento autenticado,
por empresas de seguros o instituciones bancarias establecidas Captulo I
en el pas, o por personas de comprobada solvencia econmica, Parte General
y estarn vigentes hasta la extincin total de la deuda u
obligacin afianzada.
Artculo 79. Las disposiciones generales de este Cdigo se
Las fianzas debern ser otorgadas a satisfaccin de la aplicarn a todos los ilcitos tributarios, con excepcin a los
Administracin Tributara y debern cumplir con los siguientes previstos en la normativa aduanera, los cuales se tipificarn y
requisitos mnimos: aplicarn de conformidad con las leyes respectivas.

1. Ser solidarias.
2. Hacer renuncia expresa de los beneficios que acuerde la
ley a favor del fiador.
A los fines de lo previsto en este artculo, se establecer como
domicilio especial la jurisdiccin de la dependencia de la
Administracin Tributaria donde se consigne la garanta.
Cada fianza ser otorgada para garantizar la obligacin
principal, sus accesorios y multas, as como en los convenios o
procedimiento en que ella se requiera.
Articulo 80. A falta de disposiciones especiales de este Ttulo, se
aplicarn supletoriamente los principios y normas de Derecho
Penal, compatibles con la naturaleza y fines del Derecho
Tributario.
Artculo 81. Constituye ilcito tributario toda accin u omisin
violatoria de las normas tributarias.
Los ilcitos tributarios se clasifican en:
l. Formales.

Captulo IX 2. Materiales.
De las Exenciones y Exoneraciones
3. Penales.
Las leyes especiales tributarias podrn establecer ilcitos y
Articulo 73. Exencin es la dispensa total o parcial del pago sanciones adicionales a los establecidos en este Cdigo.
de la obligacin tributaria otorgada por la ley.

Exoneracin es la dispensa total o parcial del pago de la
obligacin tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los
casos autorizados por la ley.
Artculo 74. La ley que autorice al Poder Ejecutivo para
conceder exoneraciones especificar los tributos que
comprenda, los presupuestos necesarios para que proceda, Y
tas condiciones a las cuales est sometido el beneficio. La ley
podr facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneracin a
determinadas condiciones y requisitos.
Artculo 75. La ley que autorice al Poder Ejecutivo para
conceder exoneraciones, establecer el plazo mximo de
duracin del beneficio. Si no lo fija, el trmino mximo de la
exoneracin ser de cinco (5) aos. Vencido el trmino de la
exoneracin, el Poder Ejecutivo podr renovarla hasta por el
plazo mximo fijado en la ley o, en su defecto, el de este
artculo.
Artculo 82. Cuando concurran dos o ms ilcitos tributarios
sancionados con penas pecuniarias, se aplicar la sancin ms
grave aumentada con la mitad de las otras sanciones. De igual
mane~a se proceder cuando haya concurrencia de un Ilcito
tributario sancionado con pena restrictiva de libertad y de otro
delito no tipificado en este Cdigo. Si las sanciones son iguales,
se aplicar cualquiera de ellas, aumentada con la mitad de las
restantes.
Cuando concurran dos o ms ilcitos tributarios sancionados con
pena pecuniaria, pena restrictiva de libertad, clausura de
establecimiento, o cualquier otra sancin que por su
heterogeneidad no sea acumulable, se aplicarn
conjuntamente.
Pargrafo nico. La concurrencia prevista en este artculo se
aplicar an cuando se trate de tributos distintos o de
diferentes perodos, siempre que las sanciones se impongan en
un mismo procedimiento.

Pargrafo nico. Las exoneraciones concedidas a Artculo 83. Son causas de extincin de las acciones por
instituciones sin fines de lucro podrn ser por tiempo indefinido. ilcitos tributarios:

1. La muerte del autor principal extingue la accin punitiva,

Artculo 76. Las exoneraciones sern concedidas con carcter pero no extingue la accin contra coautores y partcipes.
general, en favor de todos los q~e se encuentre~ en tos No obstante, subsistir la responsabilidad por las multas
presupuestos y condiciones establecidos en la ley o fiJados por aplicadas que hubieren quedado firmes en vida del
el Poder Ejecutivo. causante.
Articulo 77. Las exenciones y exoneraciones pueden ser
derogadas o modificadas por ley posterior, aunque estuvieren 2. La amnista;
fundadas en determinadas condiciones de hecho. Sin embargo,
cuando tuvieren plazo cierto de duracin, los beneficios en 3. La prescripcin y
curso se mantendrn por el resto de dicho trmino, pero en
ningn caso por ms de cinco (5) aos a partir de la 4. Las dems causas de extincin de la accin tributaria
derogatoria o modificacin. conforme a este Cdigo.

Artculo 78. Las rebajas de tributos se regirn por las normas Artculo 84. La responsabilidad por ilcitos tributarios es
de este Captulo en cuanto les sean aplicables. personal, salvo las excepciones contempladas en este Cdigo.
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Articulo 85. Son eximentes de la responsabilidad por ilcitos
tributarios:
l. La minora de edad.
2. La incapacidad mental debidamente comprobada.
3. El caso fortuito y la fuerza mayor.
4. El error de hecho y de derecho excusable.
Artculo 86. Cuando un mandatario, representante,
administrador, sndico, encargado o dependiente incurriere en
Ilcito tributario, en el ejercicio de sus funciones, los
representados sern responsables por las sanciones
pecuniarias, sin perjuicio de su accin de reembolso contra
aqullos.
Artculo 87. Las personas jurdicas, asociaciones de hecho y
cualquier otro ente a los que las normas le atribuyan condicin
de sujeto pasivo, responden por los ilcitos tributarlos. Por la
comisin de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de la
libertad, sern responsables sus directores, gerentes,
administradores, representantes o sndicos que hayan
personalmente participado en la ejecucin del ilcito.
Artculo 88. Los autores, coautores y partcipes responden
solidariamente por las costas procesales
Artculo 89. Las sanciones, salvo las penas restrictivas de
libertad, sern aplicadas por la Administracin Tributaria, sin
perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los
contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de
libertad y la inhabilitacin para el ejercicio de oficios y
profesiones slo podrn ser aplicadas por los rganos judiciales
competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley
procesal penal.
Articulo 90. Las sanciones aplicables son:
l. Prisin.
2. Multa.
3. Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del
ilcito o utilizados para cometerlo.
4. aausura temporal del establecimiento o reas del mismo.
S. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones.
6. Suspensin o revocacin de la autorizacin de industrias o
expendios.
Articulo 91. Cuando las multas establecidas en este Cdigo
estn expresadas en unidades tributarias (U.T.), se utilizar el
valor de la unidad tributaria que estuviere vigente para el
momento del pago.
Artculo 92. Las multas establecidas en este Cdigo,
expresadas en trminos porcentuales, se convertirn al
equivalente de unidades tributarias (U.T.) que correspondan al
momento de la comisin del ilcito y se cancelarn utilizando el
valor de la misma que estuviere vigente para el momento del
pago.
11
Articulo 93. Las sanciones pecuniarias no son convertibles en
penas restrictivas de la libertad.
Artculo 94. Cuando la sancin est comprendida entre dos
lmites, se entiende que la normalmente aplicable es el trmino
medio que se obtiene sumando los dos nmeros y tomando la
mitad. Se reducir hasta el lmite inferior o se aumentar hasta
el superior, segn el mrito de las respectivas circunstancias
atenuantes o agravantes que concurran en el caso concreto.
Artculo 95. Son circunstancias atenuantes:
l. El grado de instruccin del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de
los hechos.
3. La presentacin de la declaracin y pago de la deuda para
regularizar el crdito tributario.
4. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar
lugar a la imposicin de la sancin.
S. Las dems circunstancias atenuantes que resulten de los
procedimientos administrativos o judiciales previstas por la
ley.
Articulo 96. Son circunstancias agravantes:
l. La reincidencia.
2. La cuanta del perjuicio fiscal.
3. La obstruccin del ejercicio de las facultades de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria.
Habr reincidencia cuando el sujeto pasivo, despus de una
sentencia o resolucin firme sancionadora, cometiere uno o
varios ilcitos tributarios durante los seis (6) aos contados a
partir de aquellos.
Articulo 97. Cuando no fuere posible el comiso por no poder
aprehenderse las mercancas u objetos, la sancin ser
reemplazada por multa igual al valor de stos.
Cuando a juicio de la Administracin Tributaria exista una
diferencia apreciable de valor entre las mercancas en infracn
y los efectos utilizados para cometerla, se sustituir el comiso
de stos por una multa adicional de dos a cinco veces el valor
de las mercancas en infraccin, siempre que los responsables
no sean reincidentes en el mismo tipo de ilcito.
Artculo 98. Cuando las sanciones estn relacionadas con el
valor de mercancas u objetos, se tomar en cuenta el valor
corriente de mercado al momento en que se cometi el ilcito, y
en caso de no ser posible su determinacin, se tomar en
cuenta la fecha en que la Administracin Tributaria tuvo
conocimiento del ilcito.
Captulo II
De los Ilcitos Tributarios Formales
Artculo 99. Los ilcitos tributarios formales se originan por el
incumplimiento de los deberes siguientes:
l. Inscribirse en los registros exigidos por las normas
tributarias respectivas.
 12 GACETA OFICIAL DE LA REPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
2. Emitir, entregar o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control de la Administracin Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria.
7. Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria,
dictadas en uso de sus facultades.
8. Obtener la respectiva autorizacin de la Administracin
Tributaria para ejercer la industria, el comercio y la
importacin de especies gravadas, cuando asl lo
establezcan las normas que regulen la materia.
9. Cualquier otro deber contenido en las normas de carcter
tributario.
Articulo 100. Constituyen ilcitos tributarios formales
relacionados con el deber de inscribirse ante la Administracin
Tributarla:
l. No inscribirse en los registros de la Administracin
Tributaria.
2. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria
fuera del plazo establecido.
3. Proporcionar o comunicar la Informacin relativa a los
antecedentes o datos para la Inscripcin o actualizacin en
los registros, en forma parcial, insuficiente o errnea.
4. No proporcionar o comunicar a la Administracin
Tributaria, dentro de los plazos establecidos, las
informaciones relativas a los datos para la actualizacin de
los registros.
Quien incurra en el Ilcito descrito en el numeral 1 ser
sancionado con clausura de cinco (5) das continuos de la
oficina, local o estableclmlento, en caso de poseerlo, y multa de
ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.}.
Quienes incurran en cualquiera de los Ilcitos descritos en los
numerales 2 y 3 sern sancionados con clausura de cinco (5)
das continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de
poseerlo, y multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 4 ser
sancionado con clausura de cinco {S) das continuos de la
oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, Y con
multa de cien unidades tributarias (100 U.T.}.
La sancin de clausura prevista en este artculo se aplicar en
todos los establecimientos o sucursales que posea el sujeto
pasivo.
Articulo 101. Constituyen ilcitos tributarios formales
relacionados con el deber de emitir, entregar o exigir facturas u
otros documentos:
l. No emitir facturas u otros documentos obligatorios o
emitirlos en un medio no autorizado por las normas
tributarias.
2. Emitir facturas u otros documentos cuyos datos no
coincidan con el correspondiente a la operacin real o sean
ilegibles.
3. No conservar las copias de las facturas u otros
documentos obligatorios, por el lapso establecido en las
normas tributarias.
N 6.152 Extraordinario
4. Alterar las caractersticas de las mquinas fiscales.
5. Emitir facturas u otros documentos obligatorios con
prescindencia total o parcial de los requisitos exigidos por
las normas tributarias.
6. Utilizar simultneamente ms de un medio de emisin de
facturas y otros documentos, salvo los casos establecidos
en las normas tributarias.
7. Utilizar un medio de facturacin distinto al indicado como
obligatorio por las normas tributarias.
8. No entregar las facturas u otros documentos cuya entrega
sea obligatoria.
9. No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las
facturas u otros documentos de las operaciones realizadas,
cuando exista la obligacin de emitirlos.
10. Aceptar facturas u otros documentos cuyo monto no
coincida con el correspondiente a la operacin real.
11. Emitir cualquier otro tipo de documento distinto a facturas,
que sean utilizados para informar el monto parcial o total
de las operaciones efectuadas, tales como: Estados de
cuenta, reportes gerenciales, notas de consumo, estados
demostrativos y sus similares, an cuando el medio de
emisin lo permita.
Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 1 al 4, sern sancionados con clausura de diez (10)
das continuos de la oficina, local o establecimiento en que se
hubiera cometido el ilcito y multa de ciento cincuenta unidades
tributarias (150 UT).
Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 5 al 8 y 11, sern sancionados con clausura de cinco
(5) das de la oficina, local o establecimiento en que se hubiera
cometido el ilcito y multa de cien unidades tributarias
(100 U.T.).
Quien incurra en el Ilcito descrito en el numeral 9 ser
sancionado con multa de cinco unidades tributarias (S U.T.).
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 10 ser
sancionado con multa de diez unidades tributarlas (10 U.T.).
La sancin de clausura prevista para las Ilcitos establecidos en
los numerales 1, 4, 5, 6 y 7, se extender hasta tanto el sujeto
pasivo cumpla con los respectivos deberes formales y notifique
a la Administracin Tributaria la regularizacin de la situacin
que dio origen al ilcito.
Corregida la situacin que motiv la aplicacin de la sancin la
Administracin Tributaria proceder en forma inmediata a
levantar la medida de clausura.
La sancin de clausura prevista en este artculo se aplicar slo
en el lugar de la comisin del ilcito, an en los casos en que el
sujeto pasivo tenga varios establecimientos o sucursales.
Articulo 102. Constituyen ilcitos tributarios formales
relacionados con el deber de llevar libros y registros contables y
todos los dems libros y registros especiales:
1. No llevar los libros y registros exigidos por las normas
respectivas.
2. No mantener los libros y registros en el domicilio tributario
cuando ello fuere obligatorio o no exhibirlos cuando la
Administracin Tributaria los solicite.
 N 6.152 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPBUCABOLIVARIANADE VENEZUELA
3. Destruir, alterar o no conservar las memorias de las
mquinas fiscales contentivas del registro de las
operaciones efectuadas.
4. No mantener los medios que contengan los libros y
registros de las operaciones efectuadas, en condiciones de
operacin o accesibilidad.
S. Llevar los libros y registros con atraso superior a un mes.
6. No conservar durante el plazo establecido por la normativa
aplicable, los libros y registros, as como los sistemas,
programas o soportes que contengan la contabilidad u
operaciones efectuadas.
7. Llevar los libros y registros sin cumplir con las
formalidades establecidas por las normas
correspondientes.
8. No llevar en castellano o en moneda nacional los llbros de
contabilidad y otros registros contables, excepto para los
contribuyentes autorizados por la Administracin Tributarla
a llevar contabilidad en moneda extranjera.
Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 1 y 3 sern sancionados con clausura de la oficina.
local o establecimiento por un lapso de diez (10) das continuos
y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).
Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 2 y del 4 al 8 sern sancionados con clausura de la
oficina, local o establecimiento por un lapso de cinco (5) das
continuos y multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
La sancin de clausura prevista en este artculo, se aplicar en
todos los establecimientos o sucursales que posea el sujeto
pasivo.
La sancin de clausura prevista para las ilcitos establecidos en
este artculo, se extender hasta tanto el sujeto pasivo cumpla
con los respectivos deberes formales y notifique a la
Administracin Tributaria la regularizacin de la situacin que
dio origen al ilcito.
Corregida la situacin que motiv la aplicacin de la sancin la
Administracin Tributaria proceder en forma inmediata a
levantar la medida de clausura.
Articulo 103. Constituyen ilcitos tributarios formales
relacionados con el deber de presentar declaraciones y
comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones o presentarlas con un
retraso superior a un (1) ao.
2. No presentar las comunicaciones que establezcan las
leyes, reglamentos u otros actos administrativos de
carcter general.
3. Presentar las declaraciones en forma incompleta o con un
retraso inferior o igual a un (1) ao.
4. Presentar otras comunicaciones en forma incompleta o
fuera de plazo.
S. Presentar ms de una declaracin sustitutiva, o la primera
declaracin sustitutiva con posterioridad al plazo
establecido en la norma respectiva.
6. Presentar las declaraciones en formularlos, medios,
formatos o lugares, no autorizados por la Administracin
Tributaria.
13
7. No presentar o presentar con retardo la declaracin
informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal.
Quien incurra en el Ilcito descrito en el numeral 1 ser
sancionado con clausura de la oficina, local o establecimiento,
en caso de poseerlo, por un plazo de diez (10) das continuos y
multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).
Quienes incurran en el Ilcito descrito en el numeral 3 sern
sancionados con multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 2, 4, 5 y 6 sern sancionados con multa de
cincuenta unidades tributarias (SO U.T.).
Quien no presente la declaracin prevista en el numeral 7 ser
sancionado con clausura de la oficina, local o establecimiento,
en caso de poseerlo, por un lapso de diez (10) das continuos y
multa de dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.). Quien la
presente con retardo ser sancionado nicamente con multa de
un mil unidades tributarias {1.000 U.T.).
La sancin de clausura prevista en este artculo, se aplicar en
todos los establecimientos o sucursales que posea el sujeto
pasivo.
Articulo 104. Constituyen ilcitos tributarios formales
relacionados con el cumplimiento del deber de permitir el
control de la Administracin Tributaria:
1. Producir, circular o comercializar productos o mercandas
sin los elementos de control exigidos por las normas
tributarias o stos sean falsos o alterados.
2. Circular o comercializar productos o mercandas sin las
facturas u otros documentos que acrediten su propiedad.
3. No exhibir, ocultar o destruir certificados, carteles, seales
y dems medios utilizados, exigidos o distribuidos por la
Administracin Tributaria.
4. Elaborar facturas u otros documentos sin la autorizacin
otorgada por la Administracin Tributaria, cuando lo exijan
las normas respectivas.
S. Comercializar mquinas fiscales o sus partes esenciales
que garanticen el control fiscal, sin la autorizacin
otorgada por la Administracin Tributaria.
6. Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas,
relacionados con la autorizacin otorgada para la
elaboracin de facturas u otros documentos.
7. Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas,
relacionados con la autorizacin otorgada para la
fabricacin de maquinas fiscales, as como los relativos a
los servicios de distribucin y mantenimiento de mquinas
fiscales.
8. Impedir u obstruir, por si mismo o por interpuestas
personas, el ejercicio de las facultades otorgadas a la
Administracin Tributaria.
9. No entregar el comprobante de retencin.
10. Expender especies fiscales, aunque sean de lcita
circulacin, sin autorizacin por parte de la Administracin
Tributaria.
11. Ocultar, acaparar o negar injustificadamente las planillas,
formatos, formularios o especies fiscales.
 14 GACETA OFICIAL DE LA REPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
12. No mantener o conservar la documentacin e informacin
que soporta el clculo de los precios de transferencia.
13. No mantener en condiciones de operacin los soportes
magnticos utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la tributacin.
14. No facilitar los equipos tcnicos necesarios para la revisin
de orden tributario de la documentacin micro grabada
que realice el contribuyente.
Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 1 y 2 ser sancionado con clausura de la oficina
1~1 o estab~ecimient?, en caso de poseerlo, por el lapso d~
diez (10) d1as continuos, multa de doscientas cincuenta
unidad~ tributarias (250 U.T.) y el comiso de los bienes y
mercanc1as. En el caso que la actividad est sometida a la
autorizacin de la Administracin Tributaria, se suspender su
ejercicio por un lapso de noventa (90) das. La reincidencia en
la comisin de cualquiera de estos ilcitos acarrear la
revocatoria de la autorizacin.
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 3 ser
sancionado con multa de cien unidades tributarias {100 u.T.).
Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 4 y 5 ser sancionado con clausura de diez (10) das
continuos de la oficina, local o estableclmlento, en caso de
poseerlo y multa de mil unidades tributarias {1.000 U.T.). La
Administracin Tributaria no otorgar autorizaciones para el
ejercicio de las actividades a los sujetos que hayan incurrido en
la comisin de los referidos ilcitos.
Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 6 y 7 ser sancionado con clausura de diez (10) das
continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de
poseerlo, y multa de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).
Adicionalmente, ser revocada la autorizacin otorgada en los
casos determinados por las normas tributarias.
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 8 ser
sancionado con clausura de la oficina, local o establecimiento
de diez (10) das continuos, en caso de poseerlo, y multa de
quinientas unidades tributarias (500 U.T.).
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 9 ser
sancionado con multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 10 y 1, ser sancionado con multa de doscientas
unidades tributarias (200 U.T.) y el comiso de las especies.
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 12 ser
sancionado con clausura de la oficina, local o establecimiento
de diez {10) das continuos, en caso de poseerlo y multa de un
mil unidades tributarias (1000 U.T.).
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 13 y 14 ser
sancionado con clausura de la oficina, local o establecimiento
de diez (10) das continuos, en caso de poseerlo y multa de
doscientas unidades tributarias (200 U.T.).
Artculo 105. Constituyen ilcitos tributarios formales
relacionados con el deber de informar y comparecer ante la
Administracin Tributaria:
1. No proporcionar informacin que sea requerida por la
Administracin Tributaria sobre sus actividades o las de
terceros con los que guarde relacin, dentro de los plazos
establecidos.
2. No notificar a la Administracin Tributaria las
compensaciones y cesiones en los trminos establecidos
en este Cdigo.
N 6.152 Extraordinario
3. Proporcionar a la Administracin Tributaria Informacin
falsa o errnea.
4. No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando
sta lo solicite, salvo que exista causa justificada.
5. Revelar informacin de carcter reservado o hacer uso
indebido de la misma.
Quien incurra en cualquiera de los ilcitos previstos en los
numerales 1 al 4 ser sancionado con multa de cien unidades
tributarias (100 U.T.).
Quien incurra en el ilcito establecido en el numeral 5 ser
sancionado con multa de mil unidades tributarlas (1.000 U.T.).
Artculo 106. Constituyen ilcitos tributarios relacionados con
el desacato de rdenes de la Administracin Tributaria:
1. La reapertura de un local, oficina o establecimiento, o de
la seccin que corresponda, con violacin de la clausura
impuesta por la Administracin Tributaria, no suspendida o
revocada por orden administrativa o judicial.
2. La destruccin o alteracin de los sellos, precintos o
cerraduras puestos por la Administracin Tributaria o la
realizacin de cualquier otra operacin destinada a
desvirtuar la colocacin de sellos, precintos o cerraduras,
no suspendida o revocada por orden administrativa o
judicial.
3. La utilizacin, sustraccin, ocultacin o enajenacin de
bienes o documentos que queden retenidos en poder del
presunto infractor, en caso que se hayan adoptado
medidas cautelares.
Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 1 y 2,
ser sancionado con multa de mil unidades tributarias
(1.000 U.T.) y cierre del establecimiento por el doble del lapso
inicialmente impuesto, sin perjuicio del cumplimiento de la
sancin de cierre originalmente aplicada.
Quien Incurra en el ilcito sealado en el numeral 3 de este
artculo ser sancionado con multa de quinientas unidades
tributarias (500 U.T.).
Artculo 107. Constituyen Ilcitos tributarios formales relativos
a actividades sometidas a autorizacin:
1. Fabricar, importar, comercializar o expender bienes sin la
debida autorizacin, cuando ello sea exigido por las
normas tributarias respectivas.
2. Circular, comercializar, distribuir o expender especies
gravadas que no cumplan los requisitos legales.
3. Circular, comercializar, distribuir o expender especies
gravadas que no cumplan los requisitos legales para su
elaboracin, produccin y transporte, as como aquellas de
procedencia ilegal o que estn adulteradas.
4. Efectuar modificaciones o transformaciones que alteren las
caractersticas, ndole o naturaleza de las industrias,
establecimientos, negocios y expendios sin la debida
autorizacin de la Administracin Tributarla, en los casos
exigidos por las normas respectivas.
Sin perjuicio de la aplicacin de la pena prevista en el artculo
119 de este Cdigo quien incurra en los ilcitos descritos en los
numerales 1 y 3, ser sancionado con multa de mil unidades
tributarias (1.000 U.T.) y comiso de las especies gravadas,
aparatos, recipientes, vehculos, tiles, Instrumentos de
produccin, materias primas y bienes relacionados con la
industria clandestina.
 N 6.152 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 2, ser
sancionado con el comiso de las especies.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 4, ser
sancionado con multa de cien unidades tributarias (100 U.T.) y
suspensin de la actividad respectiva, hasta tanto se obtengan
las renovaciones o autorizaciones necesarias. En caso de
reincidencia, se revocar el respectivo registro y autorizacin
para el ejercicio de la industria o el expendio.
El comiso de las especies gravadas, aparatos, recipientes,
materia prima, mquinas, tiles, Instrumentos de produccin y
bienes relacionados con la industria clandestina, se impondr
an cuando no haya podido determinarse el infractor.
Articulo 108. El incumplimiento de cualquier otro deber formal
sin sancin especfica, establecido en las leyes y dems normas
de carcter tributario, ser sancionado con multa de cien
unidades tributarias (100 U.T.).
Cuando los ilcitos formales previstos en este captulo sean
cometidos por sujetos calificados como especiales por la
Administracin Tributaria, las sanciones pecuniarias aplicables
sern aumentadas en un doscientos por ciento (200%).
Captulo III
De los Ilcitos Tributarios Materiales
Artculo 109. Constituyen ilcitos tributarios materiales:
1. El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus
porciones.
2. El retraso u omisin en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir.
4. La obtencin de devoluciones indebidas.
5. Comercializar o expender en el territorio nacional especies
gravadas destinadas a la exportacin o importadas para el
consumo en el rgimen aduanero territorial que
corresponda.
6. Comercializar especies gravadas a establecimientos o
personas no autorizados para su expendio.
Articulo 110. Incurre en retraso el que paga la deuda
tributaria despus de la fecha establecida al efecto, sin haber
obtenido prrroga, y sin que m_edle IJ~ verificacin,
fiscalizacin o determinacin por la Administracin Tributaria
respecto del tributo de que se trate.
Quien pague con retraso los tributos debidos en el trmino de
un (1) ao, contado desde la fecha en que debi cumplir la
obligacin, ser sancionado con multa de cero coma veintiocho
por ciento (0,28%) del monto adeudado por cada da de
retraso hasta un mximo de cen por ciento (100%).
Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del trmino
de un (1) ao, contado desde la fecha en que debi cumplir la
obligacin, ser sancionado adicionalmente con una cantidad
de cincuenta por ciento (50%) del monto adeudado.
Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del trmino
de dos (2) aos, contados desde la fecha en que debi cumplir
la obligacin, ser sancionado adicionalmente con una cantidad
de ciento cincuenta por ciento (150%) del monto adeudado.
15
Cuando el pago del tributo se efecte en el curso del
procedimiento de fiscalizacin y determinacin, se aplicarn,
segn el caso, las sanciones previstas en el Artculo 112 de este
Cdigo.
Las sanciones previstas en este artculo no se impondrn
cuando el sujeto pasivo haya obtenido prrroga.
Articulo 111. Cuando la Administracin Tributarla efecte
determinaciones conforme al procedimiento de recaudacin en
caso de omisin de declaraciones, previsto en este Cdigo,
impondr multa del treinta por ciento (30%) sobre la cantidad
del tributo o cantidad a cuenta del tributo determinado.
Articulo 112. Quien mediante accin u omisin, y sin perjuicio
de la sancin establecida en el artculo 119, cause una
disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, indusive
mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u
otros beneficios fiscales, ser sancionado con multa de un cien
por ciento (100%) hasta el trescientos por ciento (300%) del
tributo omitido.
Pargrafo Primero. Cuando la ley exija la estimacin del
valor de determinados bienes, y el avalo administrativo no
aumente el valor en ms de una cuarta parte, no se impondr
sancin por este respecto. Las leyes especiales podrn eximir
de sancin las diferencias de tributo provenientes de la
estimacin de otras caractersticas relativas a los bienes.
Pargrafo Segundo. En los casos previstos en el artculo 196
de este Cdigo, se aplicar la multa en un treinta por ciento
(30%) del tributo omitido.
Articulo 113. Quien obtenga devoluciones o reintegros
indebidos, ser sancionado con multa del cen por ciento
(100%) al quinientos por ciento (500%) de las cantidades
indebidamente obtenidas, sin perjuicio de la sancin establecida
en el Artculo 119 de este Cdigo.
Articulo 114. Los incumplimientos relativos al deber de
anticipar a cuenta de la obligacin tributaria principal, sern
sancionados:
l. Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el
cien por ciento (100%) de los anticipos omitidos.
2. Por incurrir en retraso del pago de anticipos, con el cero
coma cero cinco por ciento (0,05%) de los anticipos
omitidos por cada da de retraso hasta un mximo del cen
por ciento (100%).
Las sanciones por los ilcitos descritos en este artculo,
procedern an en los casos en que no nazca la obligacin
tributaria o que generndose la misma sea en una cantidad
menor a la que corresponda anticipar, de conformidad con la
normativa vigente.
Articulo 115. Los incumplimientos de las obligaciones de
retener, percibir o enterar los tributos, sern sancionados:
l. Por no retener o no percibir, con el quinientos por ciento
(500%) del tributo no retenido o no percibido.
2. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el
cen por ciento (100%) de lo no retenido o no percibido.
3. Por enterar las cantidades retenidas o percibidas en las
oficinas receptoras de fondos nacionales, fuera del plazo
establecido en las normas respectivas, con multa del cinco
 16 GACETAOFICIALDE LAREPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
por ciento (5%) de Jos tributos retenidos o percibidos, por
cada da de retraso en su enteramiento, hasta un mximo
de cien (100) das. Quien entere fuera de este lapso o sea
objeto de un procedimiento de verificacin o fiscalizacin
se le aplicar la sancin prevista en el numeral siguiente
conjuntamente con la establecida en el artculo 121 de
este Cdigo. ' establecidos en este Cdigo.
4. Por no enterar las cantidades retenidas o percibidas en las
oficinas receptoras de fondos nacionales, con multa de un
mil por ciento (1.000%) del monto de las referidas
cantidades, sin perjuicio de la aplicacin de la pena
privativa de libertad establecido en el artculo 119 de este
Cdigo.
Los supuestos previstos en los numerales 3 y 4, no sern
aplicables a la Repblica Bolivariana de Venezuela,
Gobernaciones y Alcaldas, las cuales sern sancionadas con
multa de doscientas a mil unidades tributarias
(200 a 1.000 U.T.}.
Las mximas autoridades, los tesoreros, administradores y
dems funcionarios con competencias para ordenar pagos de
las entidades u rganos pblicos, sern personal Y
solidariamente responsables entre s, por el cabal cumplimiento
de los deberes relativos a la retencin, percepcin y
enteramiento de los tributos que correspondan. El
incumplimiento de esas obligaciones ser sancionado con multa
equivalente a tres mil unidades tributarias (3.000 U.T.), sin
menoscabo de las sanciones que correspondan al agente de
retencin o percepcin.
Las sanciones previstas en este artculo se aplicarn an en los
casos en que el responsable, en su calidad de agente de
retencin o percepcin, se acoja al reparo en los trminos
previstos en el artculo 196 de este Cdigo.
Artculo 116. Quien comercialice o expenda en el territorio
nacional especies gravadas destinadas a la exportacin o
importadas para el consumo en el rgimen aduanero territorial
que corresponda, ser sancionado con multa de quinientas
unidades tributarias (500 U.T.} y el comiso de las especies
gravadas.
Artculo 117. Quien comercialice especies gravadas a
establecimientos o personas no autorizados para su expendio,
cuando ello sea exigido por las normas tributarias, ser
sancionado con multa de trescientas unidades tributarias
(300 U.T.).
Captulo IV
De los Ilcitos Tributarlos Penales
Artculo 118. Constituyen ilcitos tributarios penales:
l. La defraudacin tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los
agentes de retencin o percepcin.
3. La insolvencia fraudulenta con fines tributarios.
4. La instigacin pblica al incumplimiento de la normativa
tributaria.
5. La divulgacin y uso de informacin confidencial.
Pargrafo Onlco. En los casos de los ilcitos sancionados con
penas restrictivas de libertad a los que se refieren los
numerales 1, 2 y 3 de este artculo, la accin penal se
N 6.152 Extraordinario
extinguir si el infractor acepta la determinacin realizada por Ja
Administracin Tributaria y paga el monto de la obligacin
tributarla, sus accesorios y sanciones, en forma total, dentro del
plazo de veinticinco (25) das hbiles de notificada Ja respectiva
Resolucin Culminatoria del Sumario. Este beneficio no
proceder en los casos de reincidencia en los trminos
Artculo 119. Incurre en defraudacin tributaria quien
mediante simulacin, ocultacin, engao o cualquier otra
maniobra fraudulenta, produzca una disminucin del tributo a
pagar.
La defraudacin tributaria ser penada con prisin de seis (6)
meses a siete (7) aos.
En el caso de obtencin indebida de devoluciones, Ja sancin
contemplada en el prrafo anterior se incrementar en un tercio
de la pena.
Cuando el sujeto pasivo sea sancionado por la comisin del
ilcito de defraudacin tributarla, el tribunal competente
ordenar que la sancin prevista en el encabezamiento del
artculo 112 de este Cdigo sea aumentada en un doscientos
por ciento (200%).
Articulo 120. Constituyen indicios de defraudacin tributaria:
l. Declarar cifras, deducciones o datos falsos u omitir
deliberadamente hechos o circunstancias que incidan en la
determinacin de la obligacin tributaria.
2. No emitir facturas u otros documentos obligatorios o
emitirlos en medios distintos a los autorizados por la
Administracin Tributaria.
3. Emitir o aceptar facturas u otros documentos cuyo monto
no coincida con el corresoondiente a la ooeracin real.
4. Ocultar mercancas o efectos gravados o productores de
rentas.
5. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar
certificado de inscripcin o identificacin falso o
adulterado, en cualquier actuacin que se realice ante la
Administracin Tributaria o en Jos casos en que se exija
hacerlo.
6. Llevar dos o ms juegos de libros para una misma
contabilidad, con distintos asientos.
7. Remover el dispositivo de seguridad de mquinas fiscales,
sin autorizacin, as como cualquier otra modificacin
capaz de alterar el normal funcionamiento de la mquina
fiscal.
8. Presentar declaraciones que contengan datos distintos a
los reflejados en los libros o registros especiales.
9. No llevar o no exhibir libros, documentos o antecedentes
contables, en los casos en que los exija la normativa
aplicable.
10. Aportar informaciones falsas sobre las actividades o
negocios.
11. Omitir la presentacin de declaraciones exigidas por las
normas tributarias.
12. Ejercer actividades industriales o comerciales sin la
obtencin de las autorizaciones correspondientes.
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13. Utilizar mercancas, productos o bienes objeto de
incentivos fiscales, para fines distintos de los que
correspondan.
14. Utilizar indebidamente sellos, timbres, precintos y dems
medios de control, as como destruirlos o alterarlos.
Artculo 121. Quien no entere los tributos retenidos o
percibidos, dentro de los plazos establecidos en las
disposiciones respectivas ser sancionado con prisin de cuatro
(4) a seis (6) aos.
Articulo 122. Quien estando en conocimiento de la iniciacin
de un procedimiento tendente a la determinacin o cobro de
obligaciones tributarias o sanciones, provocare o agravare la
insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte la
satisfaccin de tales prestaciones, ser sancionado con prisin
de uno (1) a cinco (5) aos.
Artculo 123. Quien incite pblicamente o efecte maniobras
concertadas tendentes a organizar la negativa colectiva al
cumplimiento de las obligaciones tributarias, ser sancionado
con prisin de un (1) ao a cinco (5) aos.
Artculo 124. Los funcionarios o empleados pblicos; los
sujetos pasivos y sus representantes; las autoridades judiciales
y cualquier otra persona que directa o indirectamente, revele,
divulgue o haga uso personal o indebido, a travs de cualquier
medio o forma, de la informacin confidencial proporcionada
por terceros independientes que afecte o pueda afectar su
posicin competitiva, sern penados con prisin de tres (3)
meses a tres (3) aos.
Artculo 125. El proceso penal que se instaure con ocasin de
los ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad no se
suspender, en virtud de controversias suscitadas en la
tramitacin de los recursos administrativos y judiciales previstos
en este Cdigo.
Artculo 126. Se aplicar la misma sancin que al autor
principal del ilcito, sin perjuicio de la graduacin de la sancin
que corresponda, a los coautores que tomaren parte en la
:!jecucin del ilcito.
Articulo 127. Se aplicar la misma sancin que al autor
principal del ilcito disminuido de dos terceras partes a la mitad,
sin perjuicio de la graduacin de la sancin que corresponda, a
los instigadores que impulsen, sugieran o induzcan a otro a
cometer el ilcito o refuercen su resolucin.
Artculo 128. Se aplicar la misma sancin correspondiente al
Ilcito tributario penal disminuida a la mitad:
1. A quienes presten al autor principal o coautor su concurso,
auxilio o cooperacin en la comisin de dicho Ilcito
mediante el suministro de medios o apoyando con sus
conocimientos, tcnicas y habilidades, as como a aquellos
que presten apoyo o ayuda posterior cumpliendo promesa
anterior a la comisin del Ilcito.
2. A quienes sin promesa anterior al ilcito y despus de la
ejecucin de ste, adquieran, tengan en su poder, oculten,
vendan o colaboren en la venta de bienes respecto de los
cuales sepan o deban saber que se ha cometido un ilcito.
Pargrafo nico. No constituyen suministros de medios,
apoyo ni participacin en ilcitos tributarios, las opiniones o
17
dictmenes de profesionales y tcnicos en los que se expresen
interpretaciones de los textos legales y reglamentarios relativos
a los tributos en ellos establecidos.
Artculo 129. Las sanciones restrictivas de la libertad se
incrementarn en el doble, para el funcionario o empleado
pblico que, en ejercicio o en ocasin de sus funciones,
participe, colabore o coopere en los ilcitos tributarios penales
previstos en el presente Cdigo.
En tales casos, se impondr adicionalmente la pena de
inhabilitacin por trmino de cinco (5) a quince (15) aos para
el desempeo de la funcin pblica.
Artculo 130. Sin perjuicio de lo establecido en el numeral 1
del artculo 128 de este Cdigo, se le aplicar la inhabilltacin
para el ejercicio de la profesin, por trmino de cinco (5) a diez
(10) aos, al profesional o tcnico que con motivo del ejercicio
de su profesin o actividad participe, apoye, auxilie o coopere
en la comisin del Ilcito penal tributario.
TTULO IV
De la Administracin Tributarla
Capitulo l
Facultades, Atribuciones, Funciones
y Deberes de la Administracin Tributaria
Seccin Primera
Facultades, Atribuciones y Funciones Generales
Artculo 131. La Administracin Tributaria tendr las
facultades, atribuciones y funciones que establezcan la Ley de
la Administracin Tributaria y dems leyes y reglamentos, y en
especial:
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros
accesorios.
2. Ejecutar los procedimientos de verificacin, y de
fiscalizacin y determinacin, para constatar el
cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de
carcter tributario por parte de los sujetos pasivos del
tributo.
3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros
accesorios, cuando fuere procedente.
4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
mediante la adopcin de las medidas cautelares o
ejecutivas, de acuerdo a lo previsto en este Cdigo.
5. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con
las disposiciones establecidas en este Cdigo.
6. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a
los sujetos que determinen las normas tributarias, y
actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del
interesado.
7. Disear e implantar un registro nico de identificacin o de
informacin que abarque todos los supuestos exigidos por
las leyes especiales tributarias.
8. Establecer y desarrollar sistemas de informacin y de
anlisis estadstico, econmico y tributario.
9. Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia
tributaria.
 18 GACETAOFlCIALDE LAREPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
10. Suscribir convenios con organismos pblicos y privados
para la realizacin de las funciones de recaudacin, cobro,
notificacin, levantamiento de estadsticas, procesamiento
de documentos, y captura o transferencias de los datos en
ellos contenidos. En los convenios que se suscriban la
Administracin Tributaria podr acordar pagos o
compensaciones a favor de los organismos prestadores del
servicio. Asimismo, en dichos convenios deber
resguardarse el carcter reservado de la informacin
utilizada, conforme a lo establecido en el artculo 136 de
este Cdigo.
11. Suscribir convenios interinstitucionales con organismos
nacionales e internacionales para cooperacin e
intercambio de informacin, siempre que est resguardado
el carcter reservado de la misma, conforme a lo
establecido en el artculo 136 de este Cdigo, y
garantizando que las informaciones suministradas slo
sern utilizadas por aquellas autoridades con competencia
en materia tributaria.
12. Aprobar o desestimar las propuestas para la valoracin de
operaciones efectuadas entre partes vinculadas en materia
de precios de transferencia, conforme al procedimiento
previsto en este Cdigo.
13. Dictar, por rgano de la ms alta autoridad jerrquica,
instrucciones de carcter general a sus subalternos, para
la interpretacin y aplicacin de las leyes, reglamentos y
dems disposiciones relativas a la materia tributaria, las
cuales debern publicarse en la Gaceta Oficial Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela.
14. Notificar, de conformidad con lo previsto en el artculo 176
de este Cdigo, las liquidaciones efectuadas para un
conjunto de contribuyentes o responsables, de ajustes por
errores aritmticos, porciones, intereses, multas y
anticipos, a travs de listas en las que se indique la
identificacin de los contribuyentes o responsables, los
ajustes realizados, y la firma u otro mecanismo de
identificacin del funcionario, que al efecto determine la
Administracin Tributaria.
15. Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de los quince
(15) primeros das del mes de febrero de cada ao, previa
opinin favorable de la Comisin Permanente de Finanzas
de la Asamblea Nacional, sobre la base de la variacin
producida en el ndice Nacional de Precios al Consumidor
fijado por la autoridad competente, del ao
inmediatamente anterior. La opinin de la Comisin
Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional deber
ser emitida dentro de los quince (15) das continuos
siguientes de solicitada.
16. Ejercer la personera del Fisco en todas las instancias
administrativas y judiciales; en las instancias judiciales
ser ejercida de acuerdo con lo establecido en la Ley de la
materia.
17. Ejercer la inspeccin sobre las actuaciones de sus
funcionarios, de los organismo!# a los que se refiere el
numeral 10 de este artculo, as como de las dependencias
administrativas correspondientes.
18. Disear, desarrollar y ejecutar todo lo relativo al
Resguardo Nacional Tributario en la investigacin y
persecucin de las acciones u omisiones violatorias de las
normas tributarias, en la actividad para establecer las
identidades de sus autores y partcipes, y en la
comprobacin o existencia de los Ilcitos sancionados por
este Cdigo dentro del mbito de su competencia.
19. Condonar total o parcialmente los accesorios derivados de
un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones en
N 6.152 Extraordinario
operaciones entre partes vinculadas, siempre que dicha
condonacin derive de un acuerdo de autoridad
competente sobre las bases de reciprocidad, con las
autoridades de un pas con el que se haya celebrado un
tratado para evitar la doble tributacin, y dichas
autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente
sin el pago de cantidades a ttulo de intereses.
20. Coadyuvar en la lucha contra la especulacin, la
falsificacin y el trfico de estupefacientes, as como en
cualquier actividad que afecte de manera directa o
indirecta la tributacin, sin menoscabo de las atribuciones
que se asignen a los organismos competentes.
21. Designar a los Consejos Comunales como Auxiliares de la
Administracin Tributaria en tareas de contralora social.
22. Ejercer en nombre del Estado la accin penal
correspondiente a los ilcitos tributarios penales, sin
perjuicio de las competencias atribuidas al Ministerio
Pblico.
Artculo 132. Los documentos que emita la Administracin
Tributaria en cumplimiento de las facultades previstas en este
Cdigo o en otras leyes y disposiciones de carcter tributario,
podrn ser elaborados mediante sistemas informticos y se
reputarn legtimos y vlidos, salvo prueba en contrario.
La validez de dichos documentos se perfeccionar siempre que
contenga los datos e informacin necesarios para la acertada
compresin de su origen y contenido, y contengan el facsmil
de la firma u otro mecanismo de identificacin del funcionario,
que al efecto determine la Administracin Tributaria.
Las copias o reproducciones de documentos, obtenidas por los
sistemas informticos que posea la Administracin Tributaria,
tienen el mismo valor probatorio que los originales, sin
necesidad de cotejo con stos, en tanto no sean objetadas por
el interesado.
En todos los casos, la documentacin que se emita por la
aplicacin de sistemas informticos deber estar respaldada por
los documentos que la originaron, los cuales sern conservados
por la Administracin Tributaria, hasta que hayan transcurrido
dos (2) aos posteriores a la fecha de vencimiento del lapso de
la prescripcin de la obligacin tributaria. La conservacin de
estos documentos se realizar con los medios que determinen
las leyes especiales en la materia.
Artculo 133. Los hechos que conozca la Administracin
Tributaria con motivo del ejercicio de las facultades previstas en
este Cdigo o en otras leyes y disposiciones de carcter
tributario, o bien consten en los expedientes, documentos o
registros que lleven o tengan en su poder, podrn ser utilizados
para fundamentar sus actos y los de cualquier otra autoridad u
organismo competente en materia tributaria.
Igualmente, para fundamentar sus actos, la Administracin
Tributaria podr utilizar documentos, registros y, en general,
cualquier informacin suministrada por administraciones
tributarias extranjeras.
Artculo 134. Las autoridades civiles, polticas, administrativas
y militares de la Repblica Bolivariana de Venezuela, de los
estados y municipios, los colegios profesionales, asociaciones
gremiales, asociaciones de comercio y produccin, sindicatos,
bancos, instituciones financieras, de seguros y de
intermediacin en el mercado de capitales, los contribuyentes,
responsables, terceros y, en general, cualquier particular u
organizacin, estn obligados a prestar su concurso a todos los
rganos y funcionarios de la Administracin Tributaria, y
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPBLICABOLIVARIANADEVENEWELA
suministrar, eventual o peridicamente, las informaciones que
con carcter general o particular le requieran los funcionarios
competentes.
Asimismo, los sujetos mencionados en el encabezamiento de
este artculo debern denunciar los hechos de que tuvieran
conocimiento que impliquen infracciones a las normas de este
Cdigo, leyes y dems disposiciones de carcter tributario.
Pargrafo nico. La informacin a la que se refiere
encabezamiento de este artculo ser utilizada nica
exclusivamente para fines tributarios, y ser suministrada en
forma, condiciones y oportunidad que determine
Administracin Tributaria.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este
artculo no podr ampararse en el secreto bancario. No podrn
ampararse en el secreto profesional los sujetos que se
encuentren en relacin de dependencia con el contribuyente o
responsable.
Artculo 135. La Administracin Tributaria podr utilizar
medios electrnicos o magnticos para recibir, notificar e
intercambiar documentos, declaraciones, pagos o actos
administrativos y en general cualquier informacin. A tal efecto,
se tendr como vlida en los procesos administrativos,
contenciosos o ejecutivos, la certificacin que de tales
documentos, declaraciones, pagos o actos administrativos,
realice la Administracin Tributaria, siempre que demuestre que
la recepcin, notificacin o intercambio de los mismos se ha
efectuado a travs de medios electrnicos o magnticos.
19
3. Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros la
exhibicin de su contabilidad y dems documentos
relacionados con su actividad, as como que proporcionen
los datos o informaciones que se le requieran con carcter
individual o general.
4. Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros que
comparezcan ante sus oficinas a dar contestacin a las
el preguntas que se le formulen o a reconocer firmas,
y documentos o bienes.
la
la S. Practicar avalo o verificacin fsica de toda clase de
bienes, incluso durante su transporte, en cualquier lugar
del territorio de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
6. Recabar de los funcionarios o empleados pblicos de todos
los niveles de la organizacin poltica del Estado, los
informes y datos que posean con motivo de sus funciones.
7. Retener y asegurar los documentos revisados durante la
fiscalizacin, incluidos los registrados en medios
magnticos o similares, y tomar las medidas necesarias
para su conservacin. A tales fines se levantar un acta en
la cual se especificarn los documentos retenidos.
B. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes
magnticos, as como informacin relativa a los equipos y
aplicaciones utilizados, caractersticas tcnicas del
hardware o software, sin importar que el procesamiento
de datos se desarrolle con equipos propios o arrendados, o
que el servicio sea prestado por un tercero.

9. Utilizar programas y utilidades de aplicacin en auditora

Articulo 136. Las informaciones y documentos que la
Administracin Tributaria obtenga por cualquier medio tendrn
carcter reservado y slo sern comunicadas a la autoridad
judicial o a cualquier otra autoridad en los casos que
establezcan las leyes. El uso indebido de la informacin
reservada dar lugar a la aplicacin de las sanciones
respectivas.
Pargrafo nico. Las informaciones relativas a la identidad de
los terceros independientes en operaciones comparables, y la
informacin de los comparables utilizados para motivar los
acuerdos anticipados de precios de transferencia, slo podrn
ser reveladas por la Administracin Tributaria a la autoridad
judicial que conozca del Recurso Contencioso Tributario
interpuesto contra el acto administrativo de determinacin que
involucre el uso de tal informacin.
Seccin Segunda
Facultades de Fiscallzadn y Determinacin
Artculo 137. La Administracin Tributaria dispondr de
amplias facultades de fiscalizacin y determinacin para
comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, pudiendo especialmente:
l. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarn a travs
de providencia administrativa. Estas fiscalizaciones podrn
efectuarse de manera general sobre uno o varios perodos
fiscales, o de manera selectiva sobre uno o varios
elementos de la base imponible.
2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a travs del
control de las declaraciones presentadas por los
contribuyentes y responsables, conforme al procedimiento
previsto en este Cdigo, tomando en consideracin la
informacin suministrada por proveedores o compradores,
prestadores o receptores de servicios, y en general por
cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del
contribuyente o responsable sujeto a fiscalizacin.
fiscal que faciliten la obtencin de datos contenidos en los
equipos informticos de los contribuyentes o responsables,
y que resulten necesarios en el procedimiento de
fiscalizacin y determinacin.
10. Adoptar las medidas administrativas necesarias para
impedir la destruccin, desaparicin o alteracin de la
documentacin que se exija conforme las disposiciones de
este Cdigo, incluidos los registrados en medios
magnticos o similares, as como de cualquier otro
documento de prueba relevante para la determinacin de
la Administracin Tributaria, cuando ste se encuentre en
poder del contribuyente, responsable o tercero.
11. Requerir informaciones de terceros relacionados con los
hechos objeto de la fiscalizacin, que en el ejercicio de sus
actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido
conocer, as como exhibir documentacin relativa a tales
situaciones, y que se vinculen con la tributacin.
12. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y
medios de transporte ocupados o utilizados a cualquier
ttulo por los contribuyentes o responsables. Para realizar
estas inspecciones y fiscalizaciones fuera de las horas
hbiles en que opere el contribuyente o en los domicilios
particulares, ser necesario orden judicial de allanamiento
de conformidad con lo establecido en las leyes especiales,
la cual deber ser decidida dentro de las veinticuatro (24)
horas siguientes de solicitada, habilitndose el tiempo que
fuere menester para practicarlas.
13. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de
cualquier fuerza pblica cuando hubiere impedimento en el
desempeo de sus funciones y ello fuere necesario para el
ejercicio de las facultades de fiscalizacin.
14. Tomar posesin de los bienes con los que se suponga
fundadamente que se ha cometido el ilcito tributario,
previo el levantamiento del acta en la cual se especifiquen
dichos bienes.
 20 GACETAOFICIALDE LAREPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
15. Adoptar las medidas cautelares conforme a las
disposiciones de este Cdigo.
Artculo 138. Para la conservacin de la documentacin
exigida con base en las disposiciones de este Cdigo, y de
cualquier otro elemento de prueba relevante para la
determinacin de la obligacin tributaria, se podrn adoptar las
medidas administrativas que estime necesarias la
Administracin Tributaria a objeto de impedir su desaparicin,
destruccin o alteracin. Las medidas habrn de ser
proporcionales al fin que se persiga.
Las medidas podrn consistir en la retencin de los archivos,
documentos o equipos electrnicos de procesamiento de datos
que pueda contener la documentacin requerida .Las medi~as
as adoptadas se levantarn, si desaparecen las c1rcunstanc1as
que las justificaron.
Pargrafo nico. Los funcionarios encargados de la
fiscalizacin podrn retener la contabilidad o los medios que la
contengan por un plazo no mayor de treinta (30) das
continuos, cuando ocurra alguno de los siguientes supuestos:
l. El contribuyente o responsable, sus representantes o
quienes se encuentren en el lugar donde se practique la
fiscalizacin, se nieguen a permitir la fiscalizacin o el
acceso a los lugares donde sta deba realizarse, as como
se nieguen a mantener a su disposicin la contabilidad,
correspondencia o contenido de cajas de seguridad u
obstaculicen en cualquier forma la fiscalizacin.
2. No se hubieren registrado contablemente las operaciones
efectuadas por uno (1) o ms perodos, en los casos de
tributos que se liquiden en perodos anuales, o en dos (2)
o ms perodos, en los casos de tributos que se liquiden
por perodos menores al anual.
3. Existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto
contenido.
4. No se hayan presentado dos o ms declaraciones, a pesar
de haber sido requerida su presentacin por la
Administracin Tributaria.
s. Se desprendan, alteren o destruyan los sellos, precintos o
marcas oficiales, colocados por los funcionarios de la
Administracin Tributaria, o se impida por medio de
cualquier maniobra que se logre el propsito para el que
fueron colocados.
6. El contribuyente o responsable se encuentre en huelga o
en suspensin de labores.
En todo caso, se levantar acta en la que se especificar lo
retenido, continundose el ejercicio de fas facultades de
fiscalizacin en las oficinas de la Administracin Tributaria.
Finalizada la fiscalizacin o vencido el plazo sealado en el
encabezamiento de este Pargrafo, deber devolverse fa
documentacin retenida, so pena de la responsabilidad
patrimonial por los daos y perjuicios que ocasione la demora
en la devolucin. No obstante, dicho plazo podr ser
prorrogado por un perodo igual, mediante resolucin firmada
por el superior jerrquico del funcionario fiscal actuante.
En el caso que fa documentacin incautada sea imprescindible
para el contribuyente o responsable, ste deber solicitar su
devolucin a la Administracin Tributaria, quien ordenar lo
conducente previa certificacin de la misma, a expensas del
contribuyente o responsable.
Artculo 139. Las facultades de fiscalizacin podrn
desarrollarse indistintamente:
N" 6.152 Extraordinario
l. En las oficinas de la Administracin Tributaria.
2. En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su
domicilio fiscal, o en el de su representante que al efecto
hubiere designado.
3. Donde se realicen total o parcialmente las actividades
gravadas.
4. Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho
imponible.
Pargrafo nico. En los casos en que la fiscalizacin se
desarrolle conforme a lo previsto en el numeral 1 de este
artculo, la Administracin Tributarla deber garantizar el
carcter reservado de la informacin y disponer las medidas
necesarias para su conservacin.
Artculo 140. Los contribuyentes y responsables, ocurridos los
hechos previstos en la Ley cuya realizacin origina el
nacimiento de una obligacin tributaria, debern determinar y
cumplir por s mismos dicha obligacin o proporcionar la
informacin necesaria para que la determinacin sea efectuada
por la Administracin Tributaria, segn lo dispuesto en las leyes
y dems normas de carcter tributario.
No obstante, la Administracin Tributaria podr proceder a la
determinacin de oficio, sobre base cierta o sobre base
presuntiva, as como adoptar las medidas cautelares conforme
a fas disposiciones de este Cdigo, en cualquiera de las
siguientes situaciones:
l. Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido
presentar la declaracin.
2. Cuando la declaracin ofreciera dudas relativas a su
veracidad o exactitud.
3. Cuando el contribuyente, debidamente requerido conforme
a la ley, no exhiba los libros y documentos pertinentes o
no aporte los elementos necesarios para efectuar la
determinacin.
4. Cuando la declaracin no est respaldada por los
documentos, contabilidad u otros medios que permitan
conocer los antecedentes, as como el monto de las
operaciones que deban servir para el clculo del tributo.
s. Cuando los libros, registros y dems documentos no
reflejen el patrimonio real del contribuyente.
6. Cuando as lo establezcan este Cdigo o las leyes
tributarias, las cuales debern sealar expresamente las
condiciones y requisitos para que proceda.
Artculo 141. La determinacin por la Administracin
Tributaria se realizar aplicando los siguientes sistemas:
1. Sobre base cierta, con apoyo en todos los elementos que
permitan conocer en forma directa los hechos imponibles.
2. Sobre base presuntiva, en mrito de los elementos, hechos
y circunstancias que por su vinculacin o conexin con el
hecho imponible permitan determinar la existencia y
cuanta de la obligacin tributarla.
Artculo 142. La Administracin Tributaria podr determinar
los tributos sobre base presuntiva, cuando los contribuyentes o
responsables:
l. Se opongan u obstaculicen el acceso a los locales, oficinas
o lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPBUCABOLIVARIANA DE VENEZUELA
facultades de fiscalizacin, de manera que imposiblliten el
conocimiento cierto de las operaciones.
2. Lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distinto
contenido.
2.
3. No presenten los libros y registros de la contabilidad, la
documentacin comprobatoria, o no proporcionen las
informaciones relativas a las operaciones registradas.
4. Ocurra alguna de las siguientes irregularidades:
a. Omisin del registro de operaciones y alteracin de
ingresos, costos y deducciones.
21
de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, el porcentaje de beneficio bruto obtenido por el
contribuyente en el ejercido fiscal anterior al momento en
que se efecte la determinacin.
Si las diferencias resultan en sobrantes, y una vez que se
constate la propiedad de la misma, se proceder a ajustar
el inventario final de mercandas, valoradas de acuerdo a
los principios de contabilidad generalmente aceptados,
correspondiente al cierre del ejercicio fiscal
inmediatamente anterior al momento en que se procede a
la determinacin, constituyndose en una disminucin del
costo de venta.

b. Registro de compras, gastos o servicios que no
cuenten con los soportes respectivos.
c. Omisin o alteracin en los registros de existencias
que deban figurar en los inventarios, o registren
dichas existencias a precios distintos de los de costo.
d. No cumplan con las obligaciones sobre valoracin de
inventarios o no establezcan mecanismos de control
de los mismos.
S. Se adviertan otras irregularidades que imposibiliten el
conocimiento cierto de las operaciones, las cuales debern
justificarse razonadamente.
Pargrafo nico. Practicada la determinacin sobre base
presuntiva, subsiste la responsabilidad que pudiera
corresponder por las diferencias derivadas de una posterior
determinacin sobre base cierta.
La determinacin a que se refiere este artculo no podr ser
impugnada fundndose en hechos que el contribuyente hubiere
ocultado a la Administracin Tributaria, o no los hubiere
exhibido al serle requerido dentro del plazo que al efecto fije la
Administracin Tributaria.
Artculo 143. Al efectuar la determinacin sobre base
presuntiva, la Administracin podr utilizar los datos contenidos
en la contabilidad del contribuyente o en las declaraciones
correspondientes a cualquier tributo, sean o no del mismo
ejercicio, as como cualquier otro elemento que hubiere servido
a la determinacin sobre base cierta. Igualmente, podr utilizar
las estimaciones del monto de ventas mediante la comparacin
de los resultados obtenidos de la realizacin de los inventarios
sicos con los montos registrados en la contabilidad; los
incrementos patrimoniales no justificados; el capital Invertido
en las explotaciones econmicas; el volumen de transacciones y
utilidades en otros perodos fiscales; el rendimiento normal del
negocio o explotacin de empresas similares; el flujo de
efectivo no justificado, as como otro mtodo que permita
establecer la existencia y cuanta de la obligacin.
Agotados los medios establecidos en el encabezamiento de este
artculo, se proceder a la determinacin, tomando como
mtodo la aplicacin de estndares de que disponga la
Administracin Tributaria, a travs de informacin obtenida de
estudios econmicos y estadsticos en actividades similares o
conexas a la del contribuyente o responsable fiscalizado.
Pargrafo nico. En los casos en que la Administracin
Tributaria constate diferencias entre los inventarios en
existencia y los registrados, no justificadas fehacientemente por
el contribuyente, proceder conforme a lo siguiente:
l. Cuando tales diferencias resulten en faltantes, se
constituirn en ventas omitidas para el perodo
inmediatamente anterior al que se procede a la
determinacin, al adicionar a estas diferencias, valoradas
Artculo 144. Para determinar tributos o imponer sanciones, la
Administracin Tributaria podr tener como ciertos, salvo
prueba en contrario, los hechos u omisiones conocidos
fehacientemente a travs de administraciones tributarias
nacionales o extranjeras.
Artculo 145. La determinacin efectuada por la
Administracin Tributaria podr ser modificada, cuando en la
resolucin culminatoria del sumario se hubiere dejado
constancia del carcter parcial de la determinacin practicada y
definidos los aspectos que han sido objeto de la fiscalizacin,
en cuyo caso sern susceptibles de anlisis y modificacin
aquellos aspectos no considerados en la determinacin anterior.
Artculo 146. Los montos de base imponible y de los crditos
y dbitos de carcter tributario que determinen los sujetos
pasivos o la Administracin Tributaria, en las declaraciones y
planillas de pago de cualquier naturaleza, as como las
cantidades que se determinen por concepto de tributos,
accesorios o sanciones en actos administrativos o judiciales, se
expresarn en bolvares. No obstante, la Ley creadora del
tributo, o, en su defecto, el Ejecutivo Nacional, podr establecer
supuestos en los que se admita el pago de los referidos
conceptos, en moneda extranjera.
Seccin Tercera
Deberes de la Administracin Tributaria
Articulo 147. La Administracin Tributaria proporcionar
asistencia a los contribuyentes o responsables y para ello
procurar:
1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un
lenguaje claro y accesible, y en los casos en que sean de
naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos
explicativos.
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio
nacional que se ocuparn de orientar y auxiliar a los
contribuyentes o responsables en el cumplimlento de sus
obligaciones.
3. Elaborar los formularios y medios de declaracin, y
distribuirlos oportunamente, informando las fechas y
lugares de presentacin.
4. Sealar con precisin, en los requerimientos dirigidos a los
contribuyentes, responsables y terceros, los documentos y
datos e informaciones solicitados por la Administracin
Tributaria.
S. Difundir los recursos y medios de defensa que puedan
hacerse valer contra los actos dictados por la
Administracin Tributaria.
 22 GACETAOFICIALDE LAREPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
6. Efectuar en distintas partes del territorio nacional
reuniones de informacin, especialmente cuando se
modifiquen las normas tributarias, y durante los perodos
de presentacin de declaraciones.
7. Difundir peridicamente los actos dictados por la
Administracin Tributaria que establezcan normas de
carcter general, as como la doctrina que hubieren
emitido sus rganos consultivos, agrupndolas de manera
que faciliten su conocimiento.
Articulo 148. Cuando la Administracin Tributaria reciba por
medios electrnicos declaraciones, comprobantes de pago,
consultas, recursos u otros trmites habilitados para esa
tecnologa, deber entregar por la misma va un certificado
electrnico que especifique la documentacin enviada y la fecha
de recepcin, la cual ser considerada como fecha de inicio del
procedimiento de que se trate. En todo caso, se prescindir de
la firma autgrafa del contribuyente o responsable. La
Administracin Tributaria establecer los medios Y
procedimientos de autenticacin electrnica de los
contribuyentes o responsables.
Artculo 149. Los funcionarios de la Administracin Tributaria
y las entidades a las que se refieren los numerales 10 y 11 del
artculo 131 de este Cdigo estarn obligados a guardar reserva
en lo concerniente a las informaciones y datos suministrados
por los contribuyentes, responsables y terceros, as como los
obtenidos en uso de sus facultades legales, sin perjuicio de lo
establecido en el artculo 136 de este Cdigo.
Seccin Cuarta
Del Resguardo Nacional Tributario
Artculo 150. El Resguardo Nacional Tributario tendr el
carcter de cuerpo auxiliar y de apoyo de la Administracin
Tributaria respectiva, para impedir, investigar y perseguir los
ilcitos tributarios, y cualquier accin u omisin violatoria de las
normas tributarias.
El Resguardo Nacional Tributario ser ejercido por la Fuerza
Armada Nacional Bolivariana por rgano de la Guardia Nacional
Bolivariana, dependiendo funcionalmente, sin menoscabo de su
naturaleza jurdica, del despacho de la mxima autoridad
jerrquica de la Administracin Tributaria respectiva.
Artculo 151. El Resguardo Nacional Tributario en el ejercicio
de su competencia tendr, entre otras, las siguientes funciones:
l. Prestar el auxilio y apoyo que pudieran necesitar los
funcionarios de la Administracin Tributaria, para el
ejercicio de sus funciones de fiscalizacin e investigacin
de ilcitos tributarios.
2. Proporcionar a la Administracin Tributaria el apoyo
logstico que le sea solicitado en materia de medios
telemticos, notificaciones, ubicacin de contribuyentes,
responsables y terceros, y cualquier otra colaboracin en
el marco de su competencia, cuando le sea requerido, de
acuerdo a las disposiciones de este Cdigo.
3. Auxiliar y apoyar a la Administracin Tributaria en la
intervencin de libros, documentos, archivos y sistemas o
medios telemticos objeto de la visita fiscal, y tomar las
medidas de seguridad para su conservacin y tramitacin
al rgano competente, en cumplimiento de las
disposiciones de este Cdigo.
N" 6.152 Extraordinario
4. Colaborar con la Administracin Tributaria cuando los
contribuyentes, responsables o terceros, opongan
resistencia en la entrada a los lugares que fuere necesario
o se niegue el acceso a las dependencias, depsitos y
almacenes, trenes y dems establecimientos, o el examen
de los documentos que deben formular o presentar los
contribuyentes para que los funcionarios de la
Administracin Tributaria cumplan con el ejercicio de sus
atribuciones.
5. Auxiliar y apoyar a la Administracin Tributaria en la
aprehensin preventiva de mercancas, aparatos,
instrumentos y dems accesorios objeto de comiso.
6. Actuar como auxiliar de la Administracin Tributaria en la
prctica de las medidas cautelares.
7. Las dems funciones, y su coordinacin con las
autoridades y servicios conexos que le atribuyan las leyes
y dems instrumentos jurdicos.
Artculo 152. El Resguardo Nacional Tributario, en el ejercicio
de las funciones establecidas en este Cdigo, actuar a
requerimiento de la Administracin Tributaria respectiva o por
denuncia, en cuyo caso notificar a la Administracin Tributaria,
la cual dispondr las acciones pertinentes a seguir.
Artculo 153. La Administracin Tributaria, en coordinacin
con el Resguardo Nacional Tributario, y de acuerdo a los
objetivos estratgicos y planes operativos, establecer un
servicio de informacin y coordinacin con organismos
internacionales tributarios, a fin de mantener relaciones
institucionales, y obtener programas de cooperacin y
asistencia tcnica para su proceso de modernizacin.
Artculo 154. La mxima autoridad jerrquica de la
Administracin Tributaria respectiva conjuntamente con el
Comandante General de la Guardia Nacional Bolivariana
dictarn las instrucciones necesarias para establecer
mecanismos adicionales a fin de regular las actuaciones del
resguardo en el cumplimiento de los objetivos estratgicos y
planes operativos.
captulo II
Deberes Formales de los Contribuyentes,
Responsables y Terceros
Artculo 155. Los contribuyentes, responsables y terceros
estn obligados a cumplir con los deberes formales relativos a
las tareas de fiscalizacin e investigacin que realice la
Administracin Tributaria y, en especial, debern:
l. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a. Uevar en forma debida y oportuna los libros y
registros especiales, conforme a las normas legales y
los principios de contabilidad generalmente aceptados,
referentes a actividades y operaciones que se vinculen
a la tributacin y mantenerlos en el domicilio o
establecimiento del contribuyente y responsable.
b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los
datos necesarios y comunicando oportunamente sus
modificaciones.
c. Colocar el nmero de inscripcin en los documentos,
declaraciones y en las actuaciones ante la
Administracin Tributaria, o en los dems casos en
que se exija hacerlo.
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d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos
previos o de habilitacin de locales.
e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones
que correspondan.
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias
especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades
en ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo
no est prescrito, los libros de comercio, los libros y
registros especiales, los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles.
4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin
de las Inspecciones y flscallzaclones, en cualquier lugar,
establecimientos comerciales o industriales, oficinas,
depsitos, buques, aeronaves y otros medios de
transporte.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados,
las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de
legtima procedencia de mercandas, relacionadas con
hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les
fueren solicitadas.
6. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar
lugar a la alteracin de su responsabilldad tributaria,
especialmente cuando se trate del inicio o trmino de las
actividades del contribuyente.
7. Comparecer ante las oficinas de la Administracin
Tributaria cuando su presencia sea requerida.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias
y dems decisiones dictadas por los rganos y autoridades
tributarlas.
Artculo 156. Los deberes formales deben ser cumplidos:
l. En el caso de personas naturales, por s mismas o por
representantes legales o mandatarios.
2. En el caso de personas jurdicas, por sus representantes
legales o convencionales.
3. En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del
artculo 22 de este Cdigo, por la persona que administre
los bienes, y en su defecto por cualquiera de los
integrantes de la entidad.
4. En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de
hecho entre un hombre y una mujer, sucesiones y
fideicomisos, por sus representantes, administradores,
albaceas, fiduciarios o personas que designen los
componentes del grupo, y en su defecto por cualquiera de
los interesados.
Artculo 157. Las declaraciones o manifestaciones que se
formulen se presumen fiel reflejo de la verdad y comprometen
la responsabilidad de quienes las suscriban, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 86 de este Cdigo. Incurren en
responsabilidad, conforme a lo previsto en el artculo 128 de
este Cdigo, los profesionales que emitan dictmenes tcnicos
o cientficos en contradiccin con las leyes, normas o principios
que regulen el ejercicio de su profesin o ciencia.
Dichas declaraciones y manifestaciones se tendrn como
definitivas aun cuando puedan ser modificadas
23
espontneamente, siempre y cuando no se hubiere Iniciado el
procedimiento de fiscalizacin y determinacin previsto en este
Cdigo y, sin perjuicio de las facultades de la Administracin
Tributarla y de la aplicacin de las sanciones que correspondan,
si tal modificacin ha sido hecha a raz de denuncias u
observacin de la Administracin. No obstante, la presentacin
de dos o ms declaraciones sustitutivas, o la presentacin de la
primera declaracin sustitutiva despus de los doce (12) meses
siguientes al vencimiento del plazo para la presentacin de la
declaracin sustituida, dar lugar a la sancin prevista en el
artculo 103.
Pargrafo nico. Las limitaciones establecidas en este
artculo no operarn:
l. Cuando en la nueva declaracin se disminuyan sus costos,
deducciones o prdidas o reduzcan las cantidades
acreditables.
2. Cuando la presentacin de la declaracin que modifica la
original se establezca como obligacin por disposicin
expresa de la ley.
3. Cuando la sustitucin de la declaracin se realice en virtud
de las observaciones efectuadas por la Administracin
Tributaria.
captulo III
De los Procedimientos
Seccin Primera
Disposiciones Generales
Artculo 158. Las normas contenidas en esta seccin sern
aplicables a los procedimientos de carcter tributario en sede
administrativa, sin perjuicio de las establecidas en las leyes y
dems normas tributarias. En caso de situaciones que no
puedan resolverse conforme a las disposiciones de esta seccin,
se aplicarn supletoriamente las normas que rigen los
procedimientos administrativos y judiciales que ms se avengan
a su naturaleza y fines.
Artculo 159. La comparecencia ante la Administracin
Tributaria podr hacerse personalmente o por medio de
representante legal o voluntario. Quien invoque una
representacin acreditar su personera en la primera
actuacin.
La revocacin de la representacin acreditada slo surtir
efectos frente a la Administracin Tributaria, cuando ello se
ponga en conocimiento de sta.
Artculo 160. La fecha de comparecencia se anotar en el
escrito si lo hubiere, y, en todo caso, se le otorgar en el acto
constancia oficial al interesado.
Artculo 161. Los interesados, representantes y los abogados
asistentes tendrn acceso a los expedientes y podrn
consultarlos sin ms exigencia que la comprobacin de su
identidad y legitimacin, salvo que se trate de las actuaciones
fiscales las cuales tendrn carcter confidencial hasta que se
notifique el Acta de Reparo.
Artculo 162. Las actuaciones de la Administracin Tributaria y
las que se realicen ante ella, debern practicarse en das y
horas hbiles, sin perjuicio de las habilitaciones que autorice la
Administracin Tributaria de conformidad con las leyes y
reglamentos.
 24 GACETAOFICIALDE LAREPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Artculo 163. La Administracin Tributaria est obligada a
dictar resolucin a toda peticin planteada por los Interesados
dentro del plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir
de la fecha de su presentacin, salvo disposicin de este Cdigo
o de leyes y normas en materia tributaria. Vencido el plazo sin
que se dicte resolucin, los interesados podrn a su solo
arbitrio optar por conceptuar que ha habido decisin
denegatoria, en cuyo caso quedan facultados para interponer
las acciones y recursos que correspondan.
Pargrafo nico. El retardo, omisin, distorsin o
incumplimiento de cualquier disposicin normativa por parte de
los funcionarios o empleados de la Administracin Tributaria,
dar lugar a la imposicin de las sanciones disciplinarias,
administrativas y penales que correspondan conforme a las
leyes respectivas.
Artculo 164. Cuando en el escrito recibido por la
Administracin Tributaria faltare cualquiera de los requisitos
exigidos en las leyes y dems disposiciones, el procedimiento
tributario se paralizar, y la autoridad que hubiere de iniciar las
actuaciones lo notificar al interesado, comunicndole las
omisiones o faltas observadas, a fin de que en un plazo de diez
(10) das hbiles proceda a subsanarlos.
Si el interesado presentare oportunamente el escrito o solicitud
con las correcciones exigidas, y ste fuere objetado por la
Administracin Tributaria, debido a nuevos errores u omisiones,
el solicitante podr ejercer las acciones y recursos respectivos,
o bien corregir nuevamente sus documentos conforme a las
indicaciones de la autoridad.
El procedimiento tributario se reanudar cuando el interesado
hubiere cumplido la totalidad de los requisitos exigidos para la
tramitacin de su peticin o solicitud.
Artculo 165. Si el procedimiento tributario Iniciado a instancia
de un particular se paraliza por el lapso de treinta (30) das
continuos por causa imputable al interesado, la Administracin
Tributaria ordenar inmediatamente el archivo del expediente,
mediante auto motivado firmado por el funcionario encargado
de la tramitacin del asunto.
Ordenado el archivo del expediente, el interesado podr
comenzar de nuevo la tramitacin de su asunto conforme a las
normas establecidas en este captulo.
Seccin Segunda
De las Pruebas
Artculo 166. Podrn invocarse todos los medios de prueba
admitidos en derecho, con excepcin del juramento y de la
confesin de empleados pblicos, cuando ella implique prueba
confesional de la Administracin.
salvo prueba en contrario, se presumen ciertos los hechos u
omisiones conocidos por las autoridades fiscales extranjeras.
Artculo 167. Sin perjuicio de lo establecido en el artculo
anterior, en los procedimientos tributarios podrn practicarse
experticias para la comprobacin o apreciacin de hechos que
exijan conocimientos especiales. A tal efecto, deber indicarse
con toda precisin los hechos y elementos que abarcar la
experticia, y el estudio tcnico a realizar.
La Administracin Tributaria y el interesado, de mutuo acuerdo,
procedern a designar a un experto, indicando su nombre y
apellido, cdula de identidad, profesin, lugar de su
notificacin, objeto y lmites de la experticia.
N 6.152 Extraordinario
De no existir acuerdo, cada parte designar a su experto, y
convendrn la designacin de un experto adicional de entre una
terna propuesta por el colegio o gremio profesional relacionado
con la materia objeto de la experticia.
El experto o los expertos designados, segn sea el caso,
debern manifestar en forma escrita su aceptacin y prestar
juramento de cumplir cabalmente con las tareas asumidas,
debiendo, igualmente, fijar sus honorarios, y el tiempo y
oportunidad para la realizacin de la experticia. El dictamen del
experto o de los expertos, segn el caso, deber extenderse
por escrito, expresando el contenido, motivos y resultados de la
experticia.
Pargrafo nico. Los costos de la experticla incluyendo los
honorarios del experto o los expertos, segn sea el caso,
corrern por cuenta de la parte que la solicite.
Artculo 168. El trmino de prueba ser fijado de acuerdo con
la importancia y complejidad de cada caso, y no podr ser
inferior a diez (10) das hbiles.
En los asuntos de mero derecho se prescindir del trmino de
prueba, de oficio o a peticin de parte.
Artculo 169. No se valorarn las pruebas manifiestamente
impertinentes o ilegales, las cuales debern rechazarse al
decidirse el acto o recurso que corresponda.
Artculo 170. La Administracin Tributaria impulsar de oficio
el procedimiento y podr acordar, en cualquier momento, la
prctica de las pruebas que estime necesarias.
Seccin Tercera
De las Notificaciones
Artculo 171. La notificacin es requisito necesario para la
eficacia de los actos emanados de la Administracin Tributaria,
cuando stos produzcan efectos individuales.
Artculo 172. Las notificaciones se practicarn, sin orden de
prelacin, en alguna de estas formas:
1. Personalmente, entregndola contra recibo al
contribuyente o responsable. Se tendr tambin por
notificado personalmente al contribuyente o responsable
que realice cualquier actuacin que Implique el
conocimiento del acto, desde el dfa en que se efectu
dicha actuacin.
2. Por constancia escrita, entregada por cualquier funcionario
de la Administracin Tributaria en el domicilio del
contribuyente o responsable. Esta notificacin se har a
persona adulta que habite o trabaje en dicho domicilio,
quien deber firmar el correspondiente recibo, del cual se
dejar copia para el contribuyente o responsable en la que
conste la fecha de entrega.
3. Por correspondencia postal efectuada mediante correo
pblico o privado, por sistemas de comunicacin
telegrficos o electrnicos, siempre que se deje constancia
en el expediente de su recepcin.
Pargrafo nico. En caso de negativa a firmar al practicarse
la notificacin conforme a lo previsto en los numerales 1 y 2 de
este artculo, el funcionario levantar A:ta e~ la cual se dejar~
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPBLICABOUVARIANADEVENEZUELA
constancia de la negativa. La notificacin se entender
practicada una vez que se incorpore el Acta en el expediente
respectivo.
Artculo 173. Las notificaciones practicadas conforme a lo
establecido en el numeral 1 del artculo anterior surtirn sus
efectos en el da hbil siguiente despus de practicadas.
Artculo 174. Cuando la notificacin se practique conforme a
lo previsto en los numerales 2 y 3 del artculo 172 de este
Cdigo, surtir efecto al quinto da hbil siguientes de
verificadas.
Artculo 175. Las notificaciones se practicarn en da y horas
hbiles. Si fueren efectuadas en da inhbil, se entendern
practicadas el primer da hbil siguiente.
Artculo 176. Cuando no haya podido determinarse el
domicilio del contribuyente o responsable, conforme a lo
previsto en este Cdigo, o cuando fuere imposible efectuar
notificacin por cualesquiera de los medios previstos en el
artculo 172, o en los casos previstos en el numeral 14 del
artculo 131, la notificacin se practicar mediante la
publicacin de un aviso que contendr la identificacin del
contribuyente o responsable, la identificacin de acto emanado
de la Administracin Tributaria, con expresin de los recursos
administrativos o judiciales que procedan.
Dicha publicacin deber efectuarse por una sola vez en uno de
los diarios de mayor circulacin de la capital de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, o de la ciudad sede de la
Administracin Tributarla que haya emitido el acto. Dicho aviso,
una vez publicado, deber incorporarse en el expediente
respectivo.
Cuando la notificacin sea practicada por aviso, slo surtir
efectos despus del quinto da hbil siguiente de verificada.
Artculo 177. El incumplimiento de los trmites legales en la
realizacin de las notificaciones tendr como consecuencia el
que las mismas no surtan efecto sino a partir del momento en
que se hubiesen realizado debidamente, o en su caso, desde la
oportunidad en que el interesado se deba tener por notificado
personalmente en forma tcita, segn lo previsto en el numeral
1 del artculo 172 de este Cdigo.
Artculo 178. El gerente, director o administrador de firmas
personales, sociedades civiles o mercantiles, o el presidente de
las asociaciones, corporaciones o fundaciones, y en general los
representantes de personas jurdicas de derecho pblico y
privado se entendern facultados para ser notificados a nombre
de esas entidades, no obstante cualquier limitacin establecida
en los estatutos o actas constitutivas de las referidas entidades.
Las notificaciones de entidades o colectividades que constituyan
una unidad econmica, dispongan de patrimonio propio, y
tengan autonoma funcional, se practicarn en la persona que
administre los bienes, y en su defecto en cualesquiera de los
integrantes de la entidad.
En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de
hecho entre un hombre y una mujer, sucesiones y fideicomisos,
las notificaciones se realizarn a sus representantes,
administradores, albaceas, fiduciarios o personas que designen
los componentes del grupo y en su defecto a cualquiera de los
interesados.
25
Seccin Cuarta
Del Procedimiento de Recaudacin en caso
de Omisin de Declaraciones
Artculo 179. Cuando el contribuyente o responsable no
presente declaracin jurada de tributos, la Administracin
Tributaria le requerir que la presente y, en su caso, pague el
tributo resultante en el plazo mximo de quince (15) das
hbiles contados a partir de su notificacin.
En caso de no cumplir lo requerido, la Administracin Tributaria
podr mediante Resolucin exigir al contribuyente o
responsable como pago por concepto de tributos, sin perjuicio
de las sanciones e intereses que correspondan, una cantidad
igual a la autodeterminada en la ltima declaracin jurada
anual presentada que haya arrojado impuesto a pagar, siempre
que el perodo del tributo omitido sea anual. Si el perodo no
fuese anual, se considerar como tributo exigible la cantidad
mxima de tributo autodeterminado en el perodo anterior en el
que hubiere efectuado pagos de tributos.
Estas cantidades se exigirn por cada uno de los perodos que
el contribuyente o responsable hubiere omitido efectuar el pago
del tributo, tienen el carcter de pago a cuenta y no liberan al
obligado a presentar la declaracin respectiva.
Artculo 180. En el caso que el contribuyente o responsable
no pague la cantidad exigida, la Administracin Tributaria
quedar facultada a iniciar de inmediato las acciones de cobro
ejecutivo, sin perjuicio del ejercicio de los recursos previstos en
este Cdigo.
Artculo 181. El pago de las cantidades por concepto de
tributos, que se realice conforme a lo dispuesto en el artculo
anterior, no enerva la facultad para que la Administracin
Tributaria proceda a la determinacin de oficio sobre base
cierta o sobre base presuntiva, conforme a las disposiciones de
este Cdigo.
Seccin Quinta
Del Procedimiento de Verificacin
Artculo 182. La Administracin Tributaria podr verificar las
declaraciones presentadas por los contribuyentes o
responsables, a los fines de realizar los ajustes respectivos y
liquidar las diferencias a que hubiere lugar.
Asimismo, la Administracin Tributaria podr verificar el
cumplimiento de los deberes formales previstos en este Cdigo
y dems disposiciones de carcter tributario, y los deberes de
los agentes de retencin y percepcin, e imponer las sanciones
a que haya lugar.
Pargrafo nico. La verificacin de los deberes formales y de
los deberes de los agentes de retencin y percepcin podr
efectuarse en la sede de la Administracin Tributarla o en el
establecimiento del contribuyente o responsable. En este ltimo
caso, deber existir autorizacin expresa emanada de la
Administracin Tributaria respectiva. Dicha autorizacin podr
hacerse para un grupo de contribuyentes utilizando, entre
otros, criterios de ubicacin geogrfica o actividad econmica.
Artculo 183. En los casos en que se verifique el
incumplimiento de deberes formales o de deberes de los
agentes de retencin y percepcin, la Administracin Tributaria
impondr la sancin respectiva mediante resolucin que se
notificar al contribuyente o responsable conforme a las
disposiciones de este Cdigo.
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Artculo 184. Las verificaciones a las declaraciones
presentadas por los contribuyentes o responsables, se
efectuarn con fundamento exclusivo en los datos en ellas
contenidos, y en los documentos que se hubieren acompaado
a la misma y sin perjuicio de que la Administracin Tributaria
pueda utilizar sistemas de informacin automatizada para
constatar la veracidad de las informaciones y documentos
suministrados por los contribuyentes, o requeridos por la
Administracin Tributaria.
Artculo 185. En los casos en que la Administracin Tributaria,
al momento de las verificaciones practicadas a las
declaraciones, constate diferencias en los tributos
autoliquidados o en las cantidades pagadas a cuenta de tributo,
realizar los ajustes respectivos mediante resolucin que se
notificar conforme a las normas previstas en este Cdigo.
En dicha resolucin se calcular y ordenar la liquidacin de los
tributos resultantes de los ajustes, o las diferencias de las
cantidades pagadas a cuenta de tributos, con sus intereses
moratorias y se impondr sancin equivalente al veinte por
ciento (20%) del tributo o cantidad a cuenta de tributos
omitidos y las sanciones que correspondan por la comisin de
ilcitos formales.
Pargrafo nico. Las cantidades liquidadas por concepto de
intereses moratorias se calcularn sin perjuicio de las
diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo o
cantidad a cuenta de tributos omitidos.
Artculo 186. Las resoluciones que se dicten conforme al
procedimiento previsto en esta Seccin no limitan ni
condicionan el ejercicio de las facultades de fiscalizacin y
determinacin atribuidas a la Administracin Tributaria.
Seccin Sexta
Del Procedimiento de Fiscalizacin y Determinacin
Artculo 187. Cuando la Administracin Tributaria fiscalice el
cumplimiento de las obligaciones tributarlas, o la procedencia
de las devoluciones otorgadas conforme a lo previsto en la
Seccin Octava de este captulo o en las leyes y dems normas
de carcter tributario, as como cuando proceda a la
determinacin a que se refieren los artculos 141, 142 y 143 de
este Cdigo, y, en su caso, aplique las sanciones
correspondientes, se sujetar al procedimiento previsto en esta
Seccin.
Artculo 188. Toda fiscalizacin, a excepcin de lo previsto en
el artculo 190 de este Cdigo, se iniciar con una providencia
de la Administracin Tributaria del domicilio del sujeto pasivo,
en la que se indicar con toda precisin el contribuyente o
responsable, tributos, perodos y, en su caso, los elementos
constitutivos de la base imponible a fiscalizar, identificacin de
los funcionarios actuantes, as como cualquier otra informacin
que permita individualizar las actuaciones fiscales.
La providencia a la que se refiere el encabezamiento de este
artculo deber notificarse al contribuyente o responsable, y
autorizar a los funcionarios de la Administracin Tributaria en
ella sealados al ejercicio de las facultades de fiscalizacin
previstas en este Cdigo y dems disposiciones de carcter
tributario, sin que pueda exigirse el cumplimiento de requisitos
adicionales para la validez de su actuacin.
Artculo 189. En toda fiscalizacin, se abrir expediente en el
que se incorporar la documentacin que soporte la actuacin
N 6.152 Extraordinario
de la Administracin Tributaria. En dicho expediente se harn
constar los hechos u omisiones que se hubieren apreciado, y
los Informes sobre cumplimientos o Incumplimientos de normas
tributarias o situacin patrimonial del fiscalizado.
Artculo 190. La Administracin Tributaria podr practicar
fiscalizaciones a las declaraciones presentadas por los
contribuyentes o responsables, en sus propias oficinas y con su
propia base de datos, mediante el cruce o comparacin de los
datos en ellas contenidos, con la informacin suministrada por
proveedores o compradores, prestadores o receptores de
servicios, y en general por cualquier tercero cuya actividad se
relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a
fiscalizacin. En tales casos se levantar acta que cumpla con
los requisitos previstos en el artculo 193 de este Cdigo.
Artculo 191. Durante el desarrollo de las actividades
fiscalizadoras, los funcionarios autorizados, a fin de asegurar la
contabilidad, correspondencia o bienes que no estn
registrados en la contabilidad, podrn, indistintamente, sellar,
precintar o colocar marcas en dichos documentos, bienes,
archivos u oficinas donde se encuentren, as como dejarlos en
calidad de depsito, previo inventario levantado al efecto.
Artculo 192. En el caso que el contribuyente o responsable
fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades
algn documento que se encuentre en los archivos u oficinas
sellados o precintados por la Administracin Tributaria, deber
otorgrsele copia del mismo, de lo cual se dejar constancia en
el expediente.
Artculo 193. Finalizada la fiscalizacin se levantar un Acta
de Reparo, la cual contendr, entre otros, los siguientes
requisitos:
l. Lugar y fecha de emisin.
2. Identificacin del contribuyente o responsable.
3. Indicacin del tributo, perodos fiscales correspondientes y,
en su caso, los elementos fiscalizados de la base
imponible.
4. Hechos u omisiones constatados y mtodos aplicados en la
fiscalizacin.
5. Discriminacin de los montos por concepto de tributos, a
los nicos efectos del cumplimiento de lo previsto en el
artculo 196 de este Cdigo.
6. Elementos que presupongan la existencia de ilcitos
sancionados con pena restrictiva de libertad, si los hubiere.
7. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de
autenticacin del funcionario autorizado.
Artculo 194. El Acta de Reparo que se levante conforme a lo
dispuesto en el artculo anterior se notificar al contribuyente o
responsable por alguno de los medios contemplados en este
Cdigo. El Acta de Reparo har plena fe mientras no se pruebe
lo contrario.
Artculo 195. En el Acta de Reparo se emplazar al
contribuyente o responsable para que proceda a presentar la
declaracin omitida o rectificar la presentada, y pagar el tributo
resultante dentro de los quince (15) das hbiles de notificada.
Pargrafo nico. En los casos en que el reparo a uno o varios
perodos provoque diferencias en las declaraciones de perodos
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posteriores no objetados, se sustituir nicamente la ltima
declaracin que se vea afectada por efectos del reparo.
Artculo 196. Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido,
la Administracin Tributaria mediante resolucin proceder a
dejar constancia de ello y liquidar los intereses moratorias, la
multa establecida en el pargrafo segundo del artculo 112 de
este Cdigo y dems multas a que hubiere lugar conforme a lo
previsto en este Cdigo. La resolucin que dicte la
Administracin Tributaria pondr fin al procedimiento.
En los casos en que el contribuyente o responsable se acoja
parcialmente al reparo formulado por la Administracin
Tributaria, la multa establecida en el pargrafo segundo del
artculo 112 de este Cdigo, slo se aplicar a la parte del
tributo que hubiere sido aceptada y pagada, abrindose el
Sumario al que se refiere el artculo 198, sobre la parte no
aceptada.
Pargrafo nico. Las cantidades liquidadas por concepto de
intereses moratorias se calcularn sin perjuicio de las
diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo o
cantidad a cuenta de tributos omitidos.
Artculo 197. Si la fiscalizacin estimase correcta la situacin
tributaria del contribuyente o responsable, respecto a los
tributos, perodos, elementos de la base imponible fiscalizados
o conceptos objeto de comprobacin, se levantar Acta de
Conformidad, la cual podr extenderse en presencia del
interesado o su representante, o enviarse por correo pblico o
privado con acuse de recibo.
Pargrafo nico. Las actas que se emitan con fundamento en
lo previsto en este artculo o en el artculo 194, no condicionan
ni limitan las facultades de fiscalizacin de la Administracin
Tributaria respecto de tributos, perodos o elementos de la base
imponible no incluidos en la fiscalizacin, o cuando se trate de
hechos, elementos o documentos que, de haberse conocido o
apreciado, hubieren producido un resultado distinto.
Artculo 198. Vencido el plazo establecido en el artculo 195
de este Cdigo, sin que el contribuyente o responsable
procediera de acuerdo con lo previsto en dicho artculo, se dar
por iniciada la instruccin del sumario teniendo el afectado un
plazo de veinticinco (25) das hbiles para formular los
descargos y promover la totalidad de las pruebas para su
defensa. En caso que las objeciones contra el Acta de Reparo
versaren sobre aspectos de mero derecho, no se abrir el
Sumario correspondiente, quedando abierto la va jerrquica o
judicial.
El plazo al que se refiere el encabezamiento de este artculo
ser de cinco (5) meses en los casos de fiscalizaciones en
materia de precios de transferencia.
Pargrafo Primero. Cuando la actuacin fiscal haya versado
sobre la valoracin de las operaciones entre partes vinculadas
en materia de precios de transferencia, el contribuyente podr
designar un mximo de dos representantes dentro de un plazo
no mayor de quince (15) das hbiles contados a partir del
vencimiento del plazo establecido en el artculo 195 de este
Cdigo, con el fin de tener acceso a la Informacin
proporcionada u obtenida de terceros Independientes, respecto
de operaciones comparables. La designacin de representantes
deber hacerse por escrito y presentarse ante la Administracin
Tributaria.
Los contribuyentes personas naturales podrn tener acceso
directo a la informacin a que se refiere este pargrafo.
Una vez designados los representantes, stos tendrn acceso a
la informacin proporcionada por terceros desde ese momento
27
Y h_asta .l?s veinte (20) das hbiles posteriores a la fecha de
notificacron de la resolucin culminatoria del sumario. Los
representantes autorizados podrn ser sustituidos una sola vez
por el contribuyente, debiendo ste hacer del conocimiento de
la Administracin Tributaria la revocacin y sustitucin
resP_ectl~as, en la misma fecha en que se haga la revocacin y
sustituc1on. La Administracin Tributaria deber levantar acta
circun~n~iada en la que haga constar la naturaleza y
caractenst1cas de la informacin y documentacin consultadas
por el con~buyente o por sus representantes designados, por
cada ocas1on en que esto ocurra. El contribuyente o sus
representantes no podrn sustraer o fotocopiar informacin
alguna, debiendo limitarse a la toma de notas y apuntes.
Pargrafo Segundo. El contribuyente y los representantes
designados en los trminos del pargrafo anterior, sern
responsables hasta por un plazo de cinco (5) aos contados a
partir de la fecha en que se tuvo acceso a la informacin o a
partir de la fecha de presentacin del escrito de designacin, de
la divulgacin, uso personal o indebido para cualquier
propsito, de la informacin confidencial a la que tuvieron
acceso, por cualquier medio. El contribuyente ser responsable
solidario por los perjuicios que genere la divulgacin, uso
personal o indebido de la informacin que hagan sus
representantes.
La revocacin de la designacin del representante o los
representantes autorizados para acceder a informacin
confidencial proporcionada por terceros, no libera al
representante ni al contribuyente de la responsabilidad solidaria
en que puedan incurrir por la divulgacin, uso personal o
indebido que hagan de dicha informacin.
Artculo 199. Vencido el plazo dispuesto en el artculo
anterior, siempre que el contribuyente o responsable hubiere
formulado los descargos, y no se trate de un asunto de mero
derecho, se abrir un lapso para que el Interesado evacue las
pruebas promovidas, pudiendo la Administracin Tributaria
evacuar las que considere pertinentes. Dicho lapso ser de
quince (15) das hbiles, pudindose prorrogar por un perodo
igual, cuando el anterior no fuere suficiente y siempre que
medien razones que lo justifiquen, las cuales se harn constar
en el expediente.
Regir en materia de pruebas lo dispuesto en el Seccin
Segunda de este captulo.
Pargrafo nico. El lapso previsto en este artculo no limita
las facultades de la Administracin Tributaria de promover y
evacuar en cualquier momento, las pruebas que estime
pertinentes.
Artculo 200. En el curso del procedimiento, la Administracin
Tributaria tomar las medidas administrativas necesarias
conforme lo establecido en este Cdigo, para evitar que
desaparezcan los documentos y elementos que constituyen
prueba del ilcito. En ningn caso estas medidas impedirn el
desenvolvimiento de las actividades del contribuyente.
Asimismo, la Administracin Tributaria podr adoptar las
medidas cautelares a las que se refiere el artculo 303 de este
Cdigo.
Artculo 201. El sumario culminar con una resolucin en la
que se determinar si procediere o no la obligacin tributaria;
se sealar en forma circunstanciada el ilcito que se imputa; se
aplicar la sancin pecuniaria que corresponda, y se intimarn
los pagos que fueren procedentes.
La resolucin deber contener los siguientes requisitos:
l. Lugar y fecha de emisin.
 28 GACETAOFICIALDE LAREPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
2. Identificacin del contribuyente o responsable y su
domicilio.
3. Indicacin del tributo, perodo fiscal correspondiente y, en
su caso, los elementos fiscalizados de la base imponible.
4. Hechos u omisiones constatados y mtodos aplicados a la
fiscalizacin.
S. Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas.
6. Fundamentos de la decisin.
8. Elementos que presupongan la existencia de ilcitos
sancionados con pena restrictiva de libertad, si los hubiere.
9. Discriminacin de los montos exigibles por tributos,
intereses y sanciones que correspondan, segn los casos.
10. Recursos que correspondan contra la resolucin.
11. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de
autenticacin del funcionario autorizado.
Pargrafo Primero. Las cantidades liquidadas por concepto
de intereses moratorias se calcularn sin perjuicio de las
diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo o
cantidad a cuenta de tributos omitidos.
Pargrafo Segundo. En la emisin de las resoluciones a que
se refiere este artculo, la Administracin Tributaria deber, en
su caso, mantener la reserva de la informacin proporcionada
por terceros independientes que afecte o pudiera afectar su
posicin competitiva.
Artculo 202. La Administracin Tributaria dispondr de un
plazo mximo de un (1) ao contado a partir del vencimiento
del lapso para presentar el escrito de descargos, a fin de dictar
la Resolucin Culminatoria del Sumario.
Si la Administracin Tributaria no notifica vlidamente la
resolucin dentro del lapso previsto para decidir, quedar
concluido el sumario y el acta invalidada y sin efecto legal
alguno.
Los elementos probatorios acumulados en el sumario as
concluido podrn ser apreciados en otro sumario, siempre que
se haga constar en el acta que inicia el nuevo sumario y sin
perjuicio del derecho del interesado o interesada a oponer la
prescripcin y dems excepciones que considere procedentes.
Pargrafo Primero. En los casos en que existieran elementos
que presupongan la comisin de algn ilcito tributario
sancionado con pena restrictiva de libertad, la Administracin
Tributaria, una vez verificada la notificacin de la Resolucin
Culminatoria del Sumario, enviar copia certificada del
expediente al Ministerio Pblico, y se iniciar el respectivo juicio
penal conforme a lo dispuesto en la ley procesal penal.
Pargrafo Segundo. El incumplimiento del lapso previsto en
este artculo dar lugar a la imposicin de las sanciones
administrativas, disciplinarias y penales respectivas.
Prgrafo Terearo. El pl11zo al que se refiere al
encabezamiento de este artculo s1r de dot (2) ao11 E1n 105
CB50!i de fiscalizaciones en materia de precios de tranlfertncla.
Arttiulo ios. e1 afecttdo o 1ftctlda i:iedri lntrpen1r contri
la R.&ieluein Culmim1teria d111l Sumario, los l'ielllliei
administrativos y judieiales Que ete edigo utllblece.
N 6.152 Extraordinario
S111C:(li" 9ptiml
1>1 Proc;edlmi1nto di Rratiein de Pauo
Arti&:ulo :011. l.oli contribUYflflNi e IQi Flli~Ofllilbltli ~oorifl
solicitar 11 re1tituc:in de lo fJl(llde lnd1bid1m1flttl "r tribulol,
intereses, sanciones y n1carg0&, siempre que no 11stn
prescritoli.
Articulo 205. La reelam1cin se interpondr por anti 11
mxima autoridad jerrQuica de 111 Administracin Tributari1 o 11
travs de cualquier otra oficina de la Administracin Tributarla
respectiva, y la decisin corresponder a la mxima autoridad
jerrquica. La atribucin podr ser delegada en 11 unidad o
unidades especificas bajo su dependencia.
Articulo 206. Para la procedencia de ID reclamacin, no es
necesario haber pagado bajo pret111ta.
Articulo 207. La mxima autoridad jerrquico o ID autoridad a
quien corresponda resolver, deber decidir sobre la
reclamacin, dentro de un plazo que no exceda de dos (2)
meses contados a partir de la fecha en que haya sido recibido.
Si la reclamacin no es resuelta en el mencionado plazo, el
contribuyente o responsable podr optar, en cualquier
momento y a su solo criterio por esperar la decisin o por
considerar que el transcurso del plazo aludido sin haber
recibido contestacin es equivalente a denegatoria de la misma.
Regir en materia de pruebas y del lapso respectillO lo
dispuesto en la Seccin Segunda de este Captulo.
Articulo 201. Si la decisin e& favorable, el c:ontrlbuy1nte
podr optar por compensar o ceder lo pagado indebidamente,
de acuerdo a lo previsto en este Cdigo.
Articulo 209. Vencido el lapso previsto sin que se haya
resuelto la reclamacin, o cuando la decisin fuere pardal o
totalmente desfavorable, el reclamante quedar facultado para
interponer el Recurso Contencioso Tributario previltt> en este
Cdigo.
El Reeur.o Contencioso Tributario POclr lnterPQflirte en
eualquier tiempo siempre que no se haya cumplido la
prescripcin. La reclamacin administrativa interrumpe la
prescripcin, la cual se mantendr en suspenso durante el lapso
establecido en el artculo 207 de este Cdigo.
Seccin Octave
Del Procedimiento de Rtcupercln de Trlbutot
Articulo 210. La recuperacin de tributos se regir por el
pl"OCedimiento previsto en esta seccin, salvo que las leyes y
dems disposiciones de carcter tributario establezcan un
procedimiento especial para ello.
No obstante, en todo lo no previsto en las leyes y dems
disposiciones de carcter tributario se aplicar lo establecido en
esta seccin.
Articulo 211. El procedimiento se Iniciar a Instancia de parte
interesada, mediante solicitud escrita, la cual contendr como
mnimo los siguientes requisitos:
l. El organismo al cual est dirigido.
 N6.152 Extraordinario GACETAOFlCIALDE LAREPBUCABOLIVARIANA DE VENEZUELA
2. La identificacin del interesado y en su cHo, de la persona
que acte como su representante.
3. La direccin del lugar donde se harn las notificaciones
pertinentes.
4. Los hechos, razones y pedimentos correspondientes,
expresando con toda claridad la materia objeto de la
solicitud.
S. Referencia a los anexos que lo acompaan si tal es el
caso.
6. Cualesquieril otras elrcunst1nc:l11i o requisitos que 111ij11n
las normas especiales tributarias.
7. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de
autenticacin del interesado o interesada.
Artculo 212. Cuando en la sollcitud dirigida a la
Administracin Tributarla faltare cualquiera de los requisitos
exigidos en el articulo anterior o en las normas especiales
tributarlas, se proceder conforme a lo dispuesto en los
artculos 164 y 165 de este Cdigo.
Articulo 213. Iniciado el procedimiento se abrir expediente
en el cual se recogern los recaudos y documentos necesarios
para su tramitacin.
Articulo 214. La Administracin Tributaria comprobar los
supuestos de procedencia de la recuperacin solldtada, con
fundamento en los datos contenidos en el expediente, sin
perjuicio de que la Administracin Tributaria pueda utllizar la
informacin que posea en sus sistemas o que obtenga de
terceros, o realizar cruces con proveedores o receptores de
bienes o servicios, para constatar la veracidad de las
informaciones y documentos suministrados por el
contribuyente.
Pargrafo nico. La comprobacin de la procedencia de los
supuestos de la recuperacin solicitada podr incluir el rechazo
de los crditos fiscales objeto de recuperacin.
Artculo 215. Si durante el procedimiento la Administracin
Tributaria, basndose en indicios ciertos, detectare
incumplimientos que imposibiliten la continuacin y finalizacin
del presente procedimiento de recuperacin, podr suspenderlo
hasta por un plazo mximo de noventa (90) das, debiendo
iniciar de inmediato el correspondiente procedimiento de
fiscalizacin, de acuerdo a lo previsto en este Cdigo. !sta
fiscalizacin estar circunscrita a los l)erfodos y tributos objeto
de recuperacin.
La suspensin se acordar por acto motivado, que deber ser
notificado al Interesado o Interesada por cualesquiera de los
medios previstos en este Cdigo.
En tales casos, la decisin prevista en el articulo 216 de este
Cdigo deber fundamentarse en los resultados del acta de
reparo levantada con ocasin del procedimiento de fiscalizacin.
Pargrafo nico. En estos casos no se abrir el sumarlo
administrativo al que se refiere el articulo 198 de este Cdigo.
Articulo 216. La decisin que acuerde o niegue la
recuperacin ser dictada dentro de un lapso no superior a
sesenta (60) das hbiles, contados a partir del da siguiente de
la aceptacin de la solicitud, o de la notificacin del acta de
reparo levantada con ocasin del procedimiento de fiscalizacin.
29
Contra la decisin podr Interponerse el Recurso Contencioso
Tributario previsto en este Cdigo. La decisin que acuerde o
niegue la recuperacin no limita las facultades de flscallzacln Y
determinacin previstas en este Cdigo.
Pargrafo Primero. Las cantidades objeto de recuperacin
podrn ser entregadas a travs de certificados especiales flslcos
o electrnicos.
Pargrafo Segundo. En el caso que la Administracin
Tributarla determinase con posterioridad la improcedencia total
o parcial de la recuperacin acordada, solicitar de inmediato la
restitucin de las cantidades Indebidamente pagadas con
inclusin de los intereses que se hubieren generado desde su
indebido otorgamiento hasta su restitucin definitiva, los cuales
sern equivalentes a 1.3 veces la tasa activa promedio de los
seis (06) principales bancos comerciales y universales del pas
con mayor volumen de depsitos, excluidas las carteras con
intereses preferenciales, aplicable, respectivamente, por cada
uno de los perodos en que dichas tasas estuvieron vigentes, y
sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones previstas en este
Cdigo.
No obstante lo anterior, la Administracin Tributarla podr
optar por deducir las cantidades Indebidamente acordadas de
las siguientes solicitudes presentadas por el contribuyente, o
ejecutar las garantas que se hubieren otorgado.
Artculo 217. Si la Administracin Tributaria no decidiere
dentro del lapso indicado en el artculo anterior, se considerar
que ha resuelto negativamente, en cuyo caso el contribuyente o
responsable quedar facultado para Interponer el Recurso
Contencioso Tributario previsto en este Cdigo.
Seccin Novena
Del Procedimiento de Declaratoria de Incobrabllidad
Articulo 218. A los efectos de proceder a la declaratoria de
incobrabilldad prevista en este Cdigo, el funcionario o
funcionaria competente, formar expediente en el cual deber
constar:
1. Los actos administrativos que contengan la deuda
tributaria que se pretende declarar incobrable, con sus
respectivas planillas. Si la referida deuda constara
nicamente en planilla demostrativa de liquidacin, solo
anexar sta.
2. En el supuesto establecido en el numeral 1 del artfculo 54
de este Cdigo, deber anexarse al expediente copla de la
resolucin emitida por la Administracin Tributaria
mediante la cual se fija el monto de la unidad tributarla.
3. En el supuesto establecido en el numeral 2 del artculo 54
de este Cdigo, deber anexarse al expediente la partida
de defuncin del contribuyente, expedida por la autoridad
competente, as como los medios de prueba que
demuestren su insolvencia.
4. En el supuesto establecido en el numeral 3 del artlculo 54
de este Cdigo, deber6 anexarse al expediente copla de le
sentencia de declaracin de quiebra y del nniqulto
correspondiente.
S. En el supuesto establecido en el numeral 4 del artculo 54
de este Cdigo, deber anexarse al expediente el
documento emitido por la autoridad competente
demostrativo de la ausencia del sujeto pasivo en el pas,
as como informe sobre la inexistencia de bienes sobre los
cuales hacer efectiva la deuda tributarla.
 30 GACETA OFICIAL DE LAREPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Parigrafo nico. En el supuesto establecido en el numeral 1
del artculo 54 de este Cdigo, la Administracin Tributaria
podr prescindir del requisito establecido en el numeral 1 de
este artculo, limitndose a anexar en el expediente una lista
que identifique los actos administrativos, montos y conceptos
de las deudas objeto de la declaratoria de incobrabllidad.
Articulo 219. La incobrabllldad ser declarada mediante
resolucin suscrita por la mxima autoridad de la oficina de la
Administracin Tributaria de la jurisdiccin que administre el
tributo objeto de la misma. A tal efecto, la referida resolucin
deber contener los siguientes requisitos:
1. Identificacin del organismo y lugar y fecha del acto.
2. Identificacin de las deudas cuya incobrabilldad se declara.
3. Expresin sucinta de los hechos, de las razones y
fundamentos legales pertinentes.
4. La decisin respectiva.
S. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de
autenticacin del funcionario autorizado.
Articulo 220. En la referida resolucin se ordenar, se
descarguen de la contabilidad fiscal los montos que fueron
declarados Incobrables.
Seccin Dcima
Del Procedimiento de Intimacin
Articulo 221. Al da siguiente del vencimiento del plazo legal o
judicial para el cumplimiento voluntario, se Intimar al deudor a
pagar las cantidades debidas y el recargo previsto en el articulo
290 de este Cdigo, dentro de los cinco (5) das continuos
siguientes contados a partir de su notificacin.
Articulo 222. La Intimacin deber contener:
1. Identificacin del deudor y, en su caso, del responsable
solidario.
2. Monto de los tributos, multas, intereses, recargos, y, en su
caso, la identificacin de los actos que los contienen
3. Advertencia de la iniciacin del cobro ejecutivo, si no
satisficiere el pago total de la deuda, en un plazo de cinco
(5) das hbiles contados a partir de su notificacin.
4. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de
autenticacin del funcionario o funcionaria autorizado.
Articulo 223. La intimacin efectuada constituye titulo
ejecutivo para proceder contra los bienes y derechos del deudor
o de los responsables solidarios.
Articulo 224. La intimacin que se efecte conforme a lo
establecido en esta seccin, no estar sujeta a impugnacin por
los medios establecidos en este Cdigo.
Seccin Dcima Primera
Del Tratamiento de Mercancas Objeto de Comiso
Articulo 225. En casos de Ilcitos cuya comisin comporte
pena de comiso se seguir el procedimiento previsto en esta
seccin.
N 6.152 Extraordinario
Articulo 226. Cuando se trate de pena de comiso, su
declaratoria en los casos previstos por este Cdigo, proceder
siempre, aun cuando no hubiera contraventor conocido. La
pena de comiso de mercancas, as como la de los envases o
embalajes que las contengan, ser independiente de
cualesquiera de las sanciones restrictivas de libertad o
pecuniarias impuestas.
Articulo 227. Cuando proceda el comiso, los funcionarios o
funcionarias competentes que lo practiquen, harn entrega de
los efectos decomisados a la mxima autoridad de la respectiva
oficina de la Administracin Tributarla a travs de la cual se
vaya a tramitar el procedimiento.
En el momento de practicar el comiso, se levantar acta en la
que se harn constar todas las circunstancias que concurran y
se especificarn los efectos del comiso, su naturaleza, nmero,
peso y valor. Dicha acta se emitir en dos ejemplares, los
cuales debern ser firmados por el o los funcionarios actuantes
y por el infractor o su representante legal, si estuvieren
presentes. En la misma fecha, el funcionario o funcionaria
enviar a la respectiva oficina de la Administracin Tributaria un
informe, anexando uno de los originales del acta levantada
junto con los efectos en comiso para su guarda y custodia, a los
fines legales consiguientes.
Articulo 228. Cuando el acto administrativo en el que se
impuso la pena de comiso haya quedado firme, la
Administracin Tributaria podr optar por rematar los efectos,
de acuerdo con el procedimiento establecido a tal efecto en la
Ley Orgnica de Aduanas y su Reglamento.
Cuando las mercancas objeto de remate sean de evidente
necesidad o inters social, la Administracin Tributaria, previa
decisin motivada, podr disponer de ellas para su utilizacin
por organismos pblicos o por privados sin fines de lucro, que
tengan a su cargo la prestacin de servicios de Inters social.
En los supuestos de ejercicio clandestino de especies gravadas,
distribucin de cigarrillos y dems manufacturas de tabaco
ingresadas al pas de contrabando, o de comercio de especies
gravadas adulteradas, la Administracin Tributarla ordenar la
destruccin de la mercanca objeto de comiso en un plazo no
mayor de quince (15) das continuos contados a partir de la
fecha en que el acto administrativo en el que se impuso la pena
de comiso haya quedado firme.
Articulo 229. En la destruccin de la mercanca establecida en
el artculo precedente, deber estar presente un funcionario o
funcionaria de la Administracin Tributarla, quien levantar un
acta dejando constancia de dicha actuacin. La referida acta se
emitir en dos ejemplares de los cuales, un ejemplar se
entregar al interesado o interesada si estuviere presente, y el
otro, ser anexado al expediente respectivo.
Seccin Dcima Segunda
De los Acuerdos Anticipados sobre Precios de
Transferencia
Articulo 230. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta,
podrn someter a la Administracin Tributarla una propuesta
para la valoracin de operaciones efectuadas entre partes
vinculadas, con carcter previo a la realizacin de las mismas.
La propuesta deber referirse a la valoracin de una o ms
transacciones individualmente consideradas, con la
demostracin de que las mismas se realizarn a los precios o
montos que hubieran utilizado partes Independientes en
operaciones comparables.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPBIJCABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Tambin podrn formular las propuestas a que se refiere el
encabezamiento de este artculo, las personas naturales,
jurdicas o entidades no residentes o no domiciliadas en
territorio venezolano, que proyectaren operar en el pas, a
travs de establecimiento permanente o de entidades con las
que se hallaren vinculadas.
Pargrafo nico. Para la valoracin de operaciones
efectuadas entre partes vinculadas a que se contrae el
encabezamiento de este artculo, podr utilizarse una
metodologa distinta a la prevista en la Ley de Impuesto sobre
la Renta, siempre que se trate de mtodos Internacionalmente
aceptados.
Articulo 231. El contribuyente deber aportar la informacin,
datos y documentacin relacionados con la propuesta, en la
forma, trminos y condiciones que establezca la Administracin
Tributaria.
Articulo 232. Analizada la propuesta presentada, la
Administracin Tributaria podr suscribir con el o la
contribuyente un acuerdo anticipado sobre precios de
transferencia, para la valoracin de operaciones efectuadas
entre partes vinculadas.
En dicho acuerdo podr convenirse la utillzacln de una
metodologa distinta a la prevista en la Ley de Impuesto sobre
la Renta, siempre que se trate de mtodos internacionalmente
aceptados.
En el acuerdo se omitir la informacin confidencial
proporcionada por terceros independientes que afecte su
posicin competitiva.
Articulo 233. Los acuerdos anticipados sobre precios de
transferencia podrn derivar de un arreglo con las autoridades
competentes de un pas con el que se haya celebrado un
tratado para evitar la doble tributacin.
Articulo 234. Los acuerdos anticipados sobre precios de
transferencia, se aplicarn al ejercido fiscal en curso a la fecha
de su suscripcin y durante los tres ejercicios fiscales
posteriores.
La vigencia podr ser mayor cuando deriven de un
procedimiento amistoso, en los trminos de un tratado
internacional en el que la Repblica Bolivariana de Venezuela
sea parte.
Artculo 235. Las partes podrn dejar sin efecto los acuerdos
anticipados sobre precios de transferencia que hubieren
suscrito, cuando se produzca una variacin significativa en los
activos, funciones y riesgos en los cuales se bas la
metodologa y mrgenes acordados en el mismo.
Artculo 236. La Administracin Tributaria, unilateralmente,
dejar sin efecto los acuerdos suscritos, desde la fecha de su
suscripcin, en caso de fraude o falsedad de las Informaciones
aportadas durante su negociacin. En caso de Incumplimiento
de los trminos y condiciones previstos en el acuerdo, la
Administracin Tributaria, unilateralmente, dejar sin efecto el
acuerdo a partir de la fecha en que tal incumplimiento se
hubiere verificado.
Articulo 237. Los acuerdos anticipados sobre precios de
transferencia no sern impugnables por los medios previstos en
este Cdigo u otras disposiciones legales.
31
Articulo 238. Los gastos que se ocasionen con motivo del
anlisis de las propuestas presentadas o de la suscripcin de los
acuerdos anticipados sobre precios de transferencia sern por
cuenta del contribuyente, sin perjuicio de los tributos previstos
en leyes especiales.
Articulo 239. La suscripcin de los acuerdos a que se contrae
esta Seccin, no limita en forma alguna la potestad fiscalizadora
de la Administracin Tributaria. No obstante, la Administracin
no podr objetar la valoracin de las transacciones contenidas
en los acuerdos, siempre que las operaciones se hayan
efectuado segn los trminos del acuerdo, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 236.
Capitulo 'IV
De las Consultas
Articulo 240. Quien tuviere un Inters personal y directo
podr consultar a la Administracin Tributarla sobre la
aplicacin de las normas tributarias a una situacin de hecho
concreta. A ese efecto, el o la consultante deber exponer con
claridad y precisin todos los elementos constitutivos de la
cuestin que motiva la consulta, pudiendo expresar su opinin
fundada.
Articulo 241. No se evacuarn las consultas formuladas
cuando ocurra alguna de las siguientes causas:
1. Falta de cualidad, inters o representacin del o la
consultante.
2. Falta de cancelacin de las tasas establecidas por la Ley
especial.
3. Existencia de recursos pendientes o averiguaciones fiscales
abiertas relacionadas con el asunto objeto de consulta.
Artculo 242. La formulacin de la consulta no suspende el
transcurso de los plazos, ni exime al consultante del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Articulo 243. La Administracin Tributaria dispondr de treinta
(30) das hbiles para evacuar la consulta.
Articulo 244. No podr imponerse sancin a los o las
contribuyentes que, en la aplicacin de la legislacin tributaria,
hubieren adoptado el criterio o la interpretacin expresada por
la Administracin Tributaria en consulta evacuada sobre el
asunto.
Tampoco podr imponerse sancin en aquellos casos en que la
Administracin Tributaria no hubiere contestado la consulta que
se le haya formulado en el plazo fijado, y el o la consultante
hubiere aplicado la interpretacin acorde con la opinin
fundada que haya expresado al formular la consulta.
Artculo 245. No proceder recurso alguno contra las
opiniones emitidas por la Administracin Tributaria en la
interpretacin de normas tributarlas.
TTULO V
De la Revisin de los Actos de la Administracin
Tributarla y de los Recursos Administrativos
capitulo 1
De la Revisin de Oficio
Articulo 246. La Administracin Tributaria podr convalidar en
cualquier momento los actos anulables, subsanando los vicios
de que adolezcan.
 32 GACETAOFICIALDE LAREPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Articulo 247. Los actos administrativos que no originen
derechos subjetivos o intereses legtimos, personales y directos
para un particular podrn ser revocados en cualquier momento,
en todo o en parte, por la misma autoridad que los dict o por
el respectivo superior jerrquico.
Artculo 248. No obstante lo previsto en el artculo anterior, la
Administracin Tributaria no podr revocar, por razones de
mrito u oportunidad, actos administrativos que determinen
tributos y apliquen sanciones.
Articulo 249. La Administracin Tributaria podr en cualquier
momento, de oficio o a solicitud de los interesados, reconocer
la nulidad absoluta de los actos dictados por ella.
Artculo 250. Los actos de la Administracin Tributaria sern
absolutamente nulos en los siguientes casos:
l. Cuando as est expresamente determinado por una
norma constitucional, o sean violatorios de una disposicin
constitucional.
2. Cuando resuelvan un caso precedentemente decidido con
carcter definitivo, y que haya creado derechos subjetivos,
salvo autorizacin expresa de la ley.
3. Cuando su contenido sea de imposible o ilegal ejecucin.
4. Cuando hubieren sido dictados por autoridades
manifiestamente incompetentes, o con prescindencia total
y absoluta del procedimiento legalmente establecido.
Articulo 251. La Administracin Tributaria podr en cualquier
tiempo corregir de oficio o a solicitud de la parte interesada
errores materiales o de clculo en que hubiere incurrido en la
configuracin de sus actos.
Captulo 11
Del Recurso Jerrquico
Artculo 252. Los actos de la Administracin Tributaria de
efectos particulares, que determinen tributos, apliquen
sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los
administrados podrn ser impugnados por quien tenga inters
legtimo, personal y directo, mediante la interposicin del
Recurso Jerrquico regulado en este Captulo.
Pargrafo nico. No proceder el recurso previsto en este
artculo:
1. Contra los actos dictados por la autoridad competente, en
un procedimiento amistoso previsto en un tratado para
evitar la doble tributacin.
2. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que
determinen impuestos y sus accesorios, cuya recaudacin
sea solicitada a la Repblica Bolivariana de Venezuela, de
conformidad con lo dispuesto en los respectivos tratados
internacionales.
3. En los dems casos sealados expresamente en este
Cdigo o en las leyes.
Artculo 253. El Recurso Jerrquico deber interponerse
mediante escrito razonado en el cual se expresarn las razones
de hecho y de derecho en que se funda, con la asistencia o
representacin de abogado o de cualquier otro profesional afn
N" 6.152 Extraordinario
al rea tributaria. Asimismo, deber acompaarse el documento
donde aparezca el acto recurrido o, en su defecto, el acto
recurrido deber identificarse suficientemente en el texto de
dicho escrito. De igual modo, el contribuyente o responsable
podr anunciar, aportar o promover las pruebas que sern
evacuadas en el lapso probatorio.
El error en la calificacin del recurso por parte del recurrente no
ser obstculo para su tramitacin, siempre que del escrito se
deduzca su verdadero carcter.
Artculo 254. El lapso para interponer el recurso ser de
veinticinco (25) das hbiles contados a partir del da siguiente
a la fecha de notificacin del acto que se impugna.
Articulo 255. El Recurso Jerrquico deber interponerse ante
la oficina de la cual eman el acto.
Artculo 256. Interpuesto el Recurso Jerrquico, la oficina de
la cual eman el acto, si no fuere la mxima autoridad
jerrquica, podr revocar el acto recurrido o modificarlo de
oficio, en caso de que compruebe errores en los clculos y
otros errores materiales, dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes contados a partir de la interposicin del recurso. La
revocacin total produce el trmino del procedimiento. En caso
de modificacin de oficio, el recurso continuar su trmite por
la parte no modificada.
Articulo 257. La interposicin del recurso no suspende los
efectos del acto recurrido.
No obstante, el interesado o interesada podr solicitar la
suspensin de los efectos, cuando de manera concurrente la
ejecucin del acto pudiera causarle graves perjuicios y la
impugnacin se fundamentare en la apariencia del buen
derecho.
La solicitud deber efectuarse en el mismo escrito del recurso,
consignando todas las pruebas que fundamenten su pretensin.
La Administracin Tributaria deber pronunciarse sobre la
suspensin solicitada, dentro del lapso previsto para la
admisin.
No podr acordarse administrativamente la suspensin de los
efectos respecto de las sanciones relativas a la clausura del
establecimiento, comiso o retencin de mercancas, vehculos,
aparatos, recipientes, tiles, instrumentos de produccin o
materias primas, as como de la suspensin de actividades
sujetas a autorizacin por parte de la Administracin Tributaria.
Articulo 258. La suspensin parcial de los efectos del acto
recurrido no impide a la Administracin Tributaria exigir el pago
de la porcin no suspendida.
Artculo 259. La Administracin Tributaria admitir el Recurso
Jerrquico dentro de los tres (3) das hbiles siguientes al
vencimiento del lapso para la Interposicin del mismo.
En los casos que la oficina de la Administracin Tributaria que
deba decidir el recurso sea distinta de aquella oficina de la cual
eman el acto, el lapso establecido en este artculo se contar a
partir del da siguiente de la recepcin del mismo.
Son causales de inadmisibilldad del recurso:
l. La falta de cualidad o Inters del recurrente.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPBUCABOLIVARIANA DE VENEZUELA
2. La caducidad del plazo para ejercer el recurso.
3. Ilegitimidad de la persona que se presente como
apoderado o representante del recurrente, por no tener
capacidad necesaria para recurrir o por no tener la
representacin que se atribuye o porque el poder no est
otorgado en forma legal o sea Insuficiente.
4. Falta de asistencia o representacin de abogado o de
cualquier otro profesional afn al rea tributarla.
La resolucin que declare la inadmisibilidad del Recurso
Jerrquico ser motivada, y contra la misma podr ejercerse el
Recurso Contencioso Tributario previsto en este Cdigo.
Pargrafo Primero: La Administracin Tributaria podr
practicar todas las diligencias de investigacin que considere
necesarias para el esclarecimiento de los hechos, y llevar los
resultados al expediente. Dicha Administracin est obligada
tambin a incorporar al expediente los elementos de juicio de
que disponga.
A tal efecto, una vez admitido el Recurso Jerrquico, se abrir
un lapso probatorio, el cual ser fijado de acuerdo con la
importancia y complejidad de cada caso, y no podr ser inferior
a quince (15) das hbiles, prorrogables por el mismo trmino
segn la complejidad de las pruebas a ser evacuadas.
se prescindir de la apertura del lapso para evacuacin de
pruebas en los asuntos de mero derecho, y cuando el o la
recurrente no haya anunciado, aportado o promovido pruebas.
Pargrafo Segundo: La Administracin Tributaria podr
solicitar del propio contribuyente o de su representante, as
como de entidades y de particulares, dentro del lapso para
decidir, las informaciones adicionales que juzgue necesarias,
requerir la exhibicin de libros y registros y dems documentos
relacionados con la materia objeto del recurso y exigir la
ampliacin o complementacin de las pruebas presentadas, si
as lo estimare necesario.
Articulo 260. La decisin del Recurso Jerrquico corresponde
a la mxima autoridad de la Administracin Tributara, quien
podr delegarla en la unidad o unidades bajo su dependencia.
Articulo 261. La Administracin Tributaria dispondr de un
lapso de sesenta (60) das continuos para decidir el recurso,
contados a partir de la fecha de culminacin del lapso
probatorio. Si la causa no se hubiere abierto a prueba, el lapso
previsto en este artculo se contar a partir del da siguiente de
aquel en que se hubiere incorporado al expediente el auto que
declare no abrir la causa a pruebas.
Articulo 262. El recurso deber decidirse mediante resolucin
motivada, debiendo, en su caso, mantener la reserva de la
informacin proporcionada por terceros independientes, que
afecte o pudiera afectar su posicin competitiva. Cumplido el
trmino fijado en el articulo anterior sin que hubiere decisin, el
recurso se entender denegado, quedando abierta la
Jurisdiccin Contenciosa Tributaria.
Cumplido el lapso para decidir sin que la Administracin hubiere
emitido la resolucin, y si el o la recurrente ejerci
subsidiariamente Recurso Contencioso Tributario, la
Administracin Tributaria deber enviar el recurso al tribunal
competente, sin perjuicio de las sanciones aplicables al
funcionario que incurri en la omisin sin causa justificada.
La Administracin Tributaria se abstendr de emitir resolucin
denegatoria del Recurso Jerrquico, cuando vencido el lapso
33
establecido en el articulo 261 de este Cdigo, no hubiere
pronunciamiento por parte de ella, y el o la contribuyente
hubiere intentado el Recurso Contencioso Tributario en virtud
del silencio administrativo.
Captulo III
Recurso de Revisin
Artculo 263. El Recurso de Revisin contra los actos
administrativos firmes podr intentarse ante los funcionarios
competentes para conocer del Recurso Jerrquico en los
siguientes casos:
l. Cuando hubieren aparecido pruebas esenciales para la
resolucin del asunto, no disponibles para la poca de la
tramitacin del expediente.
2. Cuando en la resolucin hubieren influido en forma
decisiva documentos o testimonios declarados falsos, por
sentencia judicial definitivamente firme.
3. Cuando la resolucin hubiere sido adoptada por cohecho,
violencia, soborno u otra manifestacin fraudulenta, y ello
hubiere quedado establecido en sentencia judicial
definitivamente firme.
Articulo 264. El Recurso de Revisin slo proceder dentro de
los tres (3) meses siguientes a la fecha de la sentencia a que se
refieren los numerales 2 y 3 del artculo anterior o de haberse
tenido noticia de la existencia de las pruebas a q~e se refiere el
numeral 1 del mismo articulo.
Artculo 265. El Recurso de Revisin ser decidido dentro de
los treinta (30) das siguientes a la fecha de su presentacin.
TTULO VI
De los Procedimientos Judiciales, del Cobro Ejecutivo y
de las Medidas Cautelares.
CaptuloI
Del Recurso Contencioso Tributarlo
Seccin Primera
De la Interposicin y Admisin del Recurso
Artculo 266. El Recurso Contencioso Tributario proceder:
l. Contra los mismos actos de efectos particulares que
pueden ser objeto de impugnacin mediante el Recurso
Jerrquico, sin necesidad del previo ejercicio de dicho
recurso.
2. Contra los mismos actos a que se refiere el numeral
anterior, cuando habiendo mediado Recurso Jerrquico
ste hubiere sido denegado tcitamente conforme al
artculo 262 de este Cdigo.
3. Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o
parcialmente el Recurso Jerrquico, en los casos de actos
de efectos particulares.
Par~rafo Primero. El Recurso Contencioso Tributario podr
tamb1en ejercerse subsidiariamente al Recurso Jerrquico en el
mismo escrito, en caso de que hubiese expresa denegacin
total o parcial, o denegacin tcita de ste.
 34 GACETA OFICIAL DE LAREPBLICABOLNARIANA DE VENEZUELA
Pargrafo Segundo. No proceder el recurso previsto en este
articulo:
l. Contra los actos dictados por la autoridad competente en
un procedimiento amistoso previsto en un tratado para
evitar la doble tributacin.
2. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que
determinen impuestos y sus accesorios, cuya recaudacin
sea solicitada a la Repblica Bolivariana de Venezuela, de
conformidad con lo dispuesto en los respectivos tratados
internacionales.
3. En los dems casos sealados expresamente en este
Cdigo o en las leyes.
Artculo 267. El recurso se interpondr mediante escrito en el
cual se expresarn las razones de hecho y de derecho en que
se funda, debiendo reunir los requisitos establecidos en el
artculo 340 del Cdigo de Procedimiento Civil. Asimismo, el
recurso deber estar acompaado del documento o
documentos donde aparezca el acto recurrido, salvo en los
casos en que haya operado el silencio administrativo.
El error en la calificacin del recurso no ser obstculo para su
sustanciacin, siempre que del escrito y de las actas procesales
se deduzca su verdadero carcter.
Artculo 268. El lapso para interponer el recurso ser de
veinticinco (25) das hbiles, contados a partir de la notificacin
del acto que se impugna o del vencimiento del lapso previsto
para decidir el Recurso Jerrquico, en caso de denegacin
tcita de ste.
Artculo 269. El recurso podr interponerse directamente ante
el tribunal competente, o por ante un juez con competencia
territorial en el domicilio fiscal del o la recurrente. Asimismo,
podr interponerse ante la oficina de la Administracin
Tributaria de la cual eman el acto.
Cuando el recurso no hubiere sido interpuesto ante el tribunal
competente el juez o jueza, funcionario o funcionaria receptor
deber remitirlo al tribunal competente dentro de los cinco (5)
das siguientes. El o la recurrente podr solicitar del Tribunal
competente que reclame al juez o jueza, funcionario o
funcionaria receptor el envo del recurso interpuesto.
Artculo 270. La interposicin del recurso no suspende los
efectos del acto impugnado, sin embargo a instancia de parte,
el tribunal podr suspender parcial o totalmente los efectos del
acto recurrido, en el caso que su ejecucin pudiera causar
graves perjuicios al interesado, o si la impugnacin se
fundamentare en la apariencia de buen derecho. Contra la
decisin que acuerde o niegue la suspensin total o parcial de
los efectos del acto, proceder Recurso de Apelacin, el cual
ser odo en el solo efecto devolutivo.
La suspensin parcial de los efectos del acto recurrido no
impide a la Administracin Tributaria exigir el pago de la
porcin no suspendida.
Pargrafo Primero. La decisin del Tribunal que acuerde o
niegue la suspensin de los efectos en va judicial no prejuzga
el fondo de la controversia.
Pargrafo Segundo. A los efectos de lo previsto en este
articulo, no se aplicar lo dispuesto en el artculo 547 del
Cdigo de Procedimiento Civil.
N 6.152 Extraordinario
Artculo 271. Se entender que el recurrente est a derecho
desde el momento en que interpuso el recurso. En los casos de
interposicin subsidiaria de ste, o en la forma prevista en el
aparte nico del artculo 269 de este Cdigo, el Tribunal de
oficio deber notificar al recurrente en su domicilio o en el lugar
donde ejerce su industria o comercio.
En caso que no haya sido posible la notificacin del recurrente,
el tribunal dejar constancia de ello en el expediente, y fijar
un cartel en la puerta del tribunal, dndose un trmino de diez
(10} das de despacho, vencidos los cuales se entender que el
recurrente est a derecho.
Pargrafo nico. Cuando el Recurso Contencioso Tributario
no haya sido interpuesto en la forma prevista en el pargrafo
primero del artculo 266 de este Cdigo, el Tribunal deber
notificar mediante oficio a la Administracin Tributaria, con
indicacin del nombre del recurrente; el acto o los actos cuya
nulidad sea solicitada; rgano del cual emana, y la materia de
que se trate; y solicitar el respectivo expediente
administrativo.
Artculo 272. La instancia se extinguir por el transcurso de
un (1) ao sin haberse ejecutado ningn acto de
procedimiento. La inactividad del Juez, despus de vista la
causa, no producir la perencin.
Artculo 273. Son causales de inadmisibilidad del recurso:
l. La caducidad del plazo para ejercer el recurso.
2. La falta de cualidad o inters del recurrente.
3. Ilegitimidad de la persona que se presente como
apoderado o representante del recurrente, por no tener
capacidad necesaria para comparecer en juicio o por no
tener la representacin que se atribuye, o porque el poder
no est otorgado en forma legal o sea insuficiente.
Artculo 274. Al quinto da de despacho siguiente a que
conste en autos la ltima de las notificaciones de ley, el
Tribunal se pronunciar sobre la admisibilidad del recurso.
Dentro de este mismo plazo, la representacin fiscal podr
formular oposicin a la admisin del recurso interpuesto.
En este ltimo caso, se abrir una articulacin probatoria que
no podr exceder de cuatro (4) das de despacho, dentro de los
cuales las partes promovern y evacuarn las pruebas que
consideren conducentes para sostener sus alegatos. El Tribunal
se pronunciar dentro de los tres (3) das de despacho
siguientes al vencimiento de dicho lapso.
Pargrafo nico. La admisin del recurso ser apelable
dentro de los cinco (5) das de despacho siguientes, siempre
que la Administracin Tributaria hubiere formulado oposicin, y
ser oda en el solo efecto devolutivo. Si el tribunal resuelve
inadmitir el recurso se oir apelacin en ambos efectos, la cual
deber ser decidida por la alzada en el trmino de treinta (30)
das continuos.
En ambos casos, las partes debern presentar sus informes
dentro de los diez (10) das de despacho siguientes al recibo de
los autos por la alzada.
Artculo 275. Vencido el lapso para apelar de las decisiones a
que se refiere el artculo anterior, o desde que conste en autos
la devolucin del expediente del Tribunal de Alzada que admiti
el recurso, quedar el juicio abierto a pruebas, sin necesidad de
decreto o providencia del juez, a menos que las partes
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPBUCABOLIVARIANADE VENEZUELA
solicitaren que se decida la causa como de mero derecho, o
slo con los elementos de prueba que consten ya en autos, en
cuyo caso el juez lo declarar as.
Seccin Segunda
Del Lapso Probatorio
Artculo 276. Dentro de los primeros diez (10) das de
despacho siguientes de la apertura del lapso probatorio las
partes podrn promover las pruebas de que quieran valerse.
A tal efecto sern admisibles todos los medios de prueba, con
excepcin del juramento y de la confesin de funcionarios o
funcionarias pblicos cuando ella implique la prueba confesional
de la Administracin. En todo caso, las pruebas promovidas no
podrn admitirse cuando sean manifiestamente ilegales o
impertinentes.
Pargrafo nico. La Administracin Tributaria y el
contribuyente debern sealar, sin acompaar, la informacin
proporcionada por terceros independientes que afecte o
pudiera afectar su posicin competitiva, salvo que les sea
solicitada por el juez o jueza.
Artculo 277. Dentro de los tres (3) das de despacho
siguientes al vencimiento del lapso de promocin, las partes
podrn oponerse a la admisin de las pruebas cuando
aparezcan manifiestamente ilegales o impertinentes. Al
vencimiento de este lapso, el juez, dentro de los tres (3) das
de despacho siguientes providenciar los escritos de pruebas
admitiendo las que sean legales y procedentes y desechando
las que aparezcan manifiestamente ilegales o impertinentes.
Pargrafo nico. Haya habido o no oposicin, tanto la
negativa de las pruebas como su admisin sern apelables
dentro de los cinco (5) das de despacho siguientes. En ambos
casos la apelacin se oir en el solo efecto devolutivo.
Artculo 278. Admitidas las pruebas o dadas por admitidas,
conforme a los artculos precedentes, se abrir un lapso de
veinte (20) das de despacho para la evacuacin de las
pruebas; pero si hubieren de practicarse algunas mediante
comisin dada a otro tribunal, se har el cmputo conforme Jo
prev el artculo 400 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 279. El tribunal podr dar comisin para la prctica
de cualesquiera diligencias de sustanciacin o de ejecucin a
los que le sean inferiores, aunque residan en el mismo lugar, a
cuyo efecto no sern aplicables las excepciones establecidas en
el aparte nico del artculo 234 del Cdigo de Procedimiento
Civil.
Artculo 280. A los efectos de la promocin, evacuacin y
valoracin de las pruebas, los jueces o juezas tendrn por regla
las disposiciones que al efecto establezca el Cdigo de
Procedimiento Civil, el Cdigo Civil y otras leyes de la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
Seccin Tercera
De los Informes de las Partes y del Auto
para Mejor Proveer
Artculo 281. Al decimoquinto da de despacho siguiente al
vencimiento del lapso probatorio, las partes presentarn los
informes correspondientes, dentro de las horas en que
despache el Tribunal.
35
Articulo 282. Cada parte podr presentar sus observaciones
escritas sobre los informes de la parte contraria, dentro de los
ocho (8) das de despacho siguientes, durante las horas en que
despache el tribunal, y siempre que hubiesen presentado sus
correspondientes informes.
Pargrafo nico. El Tribunal, cuando el caso as lo am~rite,
podr disponer que tanto los informes como sus observaciones
sean expuestos en forma breve y oral.
Artculo 283. Vencido el trmino para presentar informes,
dentro del lapso perentorio de quince (15) das de despacho
siguientes, podr el Tribunal, si lo juzgare conveniente, dictar
auto para mejor proveer, con arreglo a la disposicin contenida
en el artculo 514 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Pargrafo nico. La evacuacin de las pruebas acordadas en
el auto para mejor proveer, no podr exceder en ningn caso
de quince (15) das de despacho.
Artculo 284. Presentados los informes, o cumplido que sea el
auto para mejor proveer, o pasado el trmino sealado para su
cumplimiento, el Tribunal dictar su fallo dentro de los sesenta
(60) das continuos siguientes, pudiendo diferirlo por una sola
vez, por causa grave sobre la cual el Juez o Jueza har
declaracin expresa en el auto de diferimiento, y por un plazo
que no exceder de treinta (30) das continuos.
Pargrafo Primero. En caso de que el Tribunal dicte la
sentencia dentro de este lapso, el mismo deber dejarse
transcurrir integramente a los efectos de la apelacin. Los
jueces procurarn sentenciar las causas en el orden de su
antigedad.
La sentencia dictada fuera del lapso establecido en este artculo
o de su diferimiento deber ser notificada a las partes, sin lo
cual no correr el lapso para interponer la apelacin.
Pargrafo Segundo. Dictada la sentencia fuera de los lapsos
establecidos en este artculo, el lapso para interponer la
apelacin empezar a correr una vez que conste en autos la
ltima de las notificaciones
Artculo 285. De las sentencias definitivas dictadas por el
Tribunal de la causa, o de las interlocutorias que causen
gravamen irreparable, podr apelarse dentro del lapso de ocho
(8) das de despacho, contados conforme lo establecido en el
artculo anterior.
Cuando se trate de la determinacin de tributos o de la
aplicacin de sanciones pecuniarias, este recurso proceder
slo cuando la cuanta de la causa exceda de cien unidades
tributarias (100 U.T.) para las personas naturales y de
quinientas unidades tributarias (500 U.T.) para las personas
jurdicas.
Artculo 286. El procedimiento a seguir en la segunda
instancia ser el previsto en la ley que rige el Tribunal Supremo
de Justicia.
Seccin Quinta
De la Ejecucin de la Sentencia
Artculo 287. Declarado sin lugar o parcialmente con lugar el
recurso ejercido, el tribunal fijar en la sentencia un lapso de
cinco (5) das continuos, para que la parte vencida efecte el
cumplimiento voluntario.
Artculo 288. Vencido el lapso para el cumplimiento voluntario
sin que ste se hubiere producido, la Administracin Tributaria
 36 GACETAOFICIALDE LAREPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
ejecutar forzosamente la sentencia conforme al procedimiento
de cobro ejecutivo previsto en este Cdigo.
Artculo 289. Cuando la Repblica Bolivariana de Venezuela
sea condenada en juicio, se seguirn las normas establecidas
en la Ley Orgnica de la Procuradura General de la Repblica.
Captulo II
Del Cobro Ejecutivo
Artculo 290. El cobro ejecutivo de las cantidades lquidas y
exigibles, as como la ejecucin de las garantas constituidas a
favor del sujeto activo, se efectuar conforme al procedimiento
establecido en este Capitulo.
La competencia para iniciar e impulsar el mismo y resolver
todas sus incidencias, corresponde a la Administracin
Tributaria.
El procedimiento de cobro ejecutivo no ser acumulable a las
causas judiciales ni a otros procedimientos de ejecucin. Su
iniciacin o tramitacin se suspender nicamente en los casos Cuando la garanta sea insuficiente para cubrir la deuda o
previstos en este Cdigo.
El inicio del procedimiento de cobro ejecutivo previsto en este
Cdigo, genera de pleno derecho, el pago de un recargo
equivalente al diez por ciento (10%) de las cantidades
adeudadas por concepto de tributos, multas e intereses, con
inclusin de los intereses moratorios que se generen durante el
procedimiento de cobro ejecutivo.
Artculo 291. Al da siguiente del vencimiento del plazo legal o
judicial para el cumplimiento voluntario, se intimar al deudor a
pagar las cantidades debidas y el recargo previsto en el articulo
anterior, dentro de los cinco (5) das continuos siguientes
contados a partir de su notificacin.
De no realizarse el pago en el referido plazo, la Administracin
Tributaria dar inicio a las actuaciones dirigidas al embargo de
los bienes y derechos del deudor.
La intimacin efectuada constituye ttulo ejecutivo para
proceder contra los bienes y derechos del deudor o de los
responsables solidarios y no estar sujeta a impugnacin.
Artculo 292. El procedimiento de cobro ejecutivo se paraliza
cuando se suspendan los efectos del acto conforme a lo
dispuesto en este Cdigo.
Artculo 293. La Administracin Tributaria designar a los
funcionarios o funcionarias que practicarn el embargo, los
cuales se entendern autorizados o autorizadas a efectuar
todas las diligencias necesarias a tal fin y levantarn las actas
en las que se especifiquen los bienes y derechos embargados y
el valor que se les asigne el cual no podr ser inferior al precio
de mercado.
En ningn caso se requenra la notificacin de las
correspondientes actas, pero el deudor o la persona que se
encuentra en el lugar, podrn solicitar se le entregue copia
simple de las mismas.
Artculo 294. Los bienes y derechos embargados por la
Administracin Tributaria, no podrn exceder del doble de las
cantidades adeudadas, incluyendo el recargo.
N 6.152 Extraordinario
El embargo proceder contra todos los bienes y derechos del
deudor, salvo aquellos que sean considerados inejecutables de
conformidad con la Ley.
De no conocerse bienes o los mismos fueren insuficientes, la
Administracin Tributaria dictar medida general de prohibicin
de enajenar y gravar, la cual se mantendr vigente hasta que
se extinga la deuda o se identifiquen bienes suficientes.
La medida ser notificada a los registros y notaras,
directamente por la Administracin Tributaria o a travs del
organismo a cargo de su coordinacin y control, a los fines que
stos impidan la enajenacin o gravamen sobre bienes del
deudor.
El registrador o registradora o notario o notaria
correspondiente, ser responsable de los daos y perjuicios que
se causen por el incumplimiento de la medida dictada por la
Administracin Tributaria.
Artculo 295. Cuando la deuda tributaria estuviere garantizada
se proceder en primer lugar a ejecutar la garanta.
cuando el obligado lo solicite, la Administracin Tributaria podr
optar por el embargo de otros bienes o derechos. En estos
casos, la garanta prestada quedar sin efecto en la parte
asegurada por el embargo.
Artculo 296. Ordenado el embargo, la Administracin
Tributaria se constituir en depositaria de los bienes o
designar como tal al mismo deudor o a personas legalmente
autorizadas para tal fin.
De no haber personas legalmente autorizadas en el lugar en
que estn situados los bienes o si stas no pudieren concurrir al
sitio del embargo, la Administracin Tributaria podr confiar
temporalmente el depsito a personas distintas de las
mencionadas en el encabezamiento de este artculo.
El embargo sobre bienes inmuebles o derechos que recaigan
sobre stos, ser notificado por la Administracin Tributaria al
Registrador o Registradora del lugar donde est situado el
inmueble, indicando sus linderos y dems circunstancias que lo
identifiquen.
Artculo 297. Si entre lo embargado hubiesen bienes
corruptibles o perecederos, la Administracin Tributaria
ordenar su venta, previa estimacin de su valor.
La venta se anunciar en un nico cartel que se publicar en un
diario de mayor circulacin de la localidad. Podr prescindirse
de la publicacin del cartel, en los casos en que el temor de la
corrupcin de los bienes sea de tal naturaleza que haga
necesaria dicha omisin.
Los bienes se adjudicarn a quien ofrezca el mayor precio de
contado por encima del precio fijado. El producto de la venta
debe ser depositado en una institucin bancaria y se destinar,
a los fines de la ejecucin o a su devolucin segn
correspondan.
Artculo 298. El tercero o tercera que alegue ser el tenedor
legitimo de la cosa, pretenda ser preferido o afirme que son
suyos los bienes embargados, podr oponerse al embargo,
hasta el da siguiente a la publicacin del nico cartel de
remate.
El embargo ser suspendido si la cosa se encontrare
verdaderamente en su poder y presentare prueba fehaciente de
la propiedad de la cosa por un acto jurdico vlido.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPBUCABOLIVARIANA DE VENEZUELA
No se suspender el embargo si el deudor o deudora se
opusiere a la pretensin del tercero con otra prueba fehaciente.
En tal caso la Administracin Tributaria abrir una articulacin
probatoria de ocho (8) das, debiendo dictar la decisin
correspondiente al da siguiente.
Contra la decisin que afecte al tercero podr ejercerse el
Recurso Contencioso Tributario.
Artculo 299. Efectuado el embargo, la Administracin
Tributaria ordenar el remate de los bienes embargados.
A tal efecto, proceder a designar a un funcionario o
funcionaria experto, a los fines de que ste efecte el avalo de
los bienes embargados dentro de un plazo no mayor de quince
(15) das hbiles, contados a partir de la fecha de su
designacin.
El deudor o deudora podr solicitar un nuevo avalo, en cuyo
caso ste proceder a seleccionar un nuevo experto. Los costos
del nuevo avalo sern soportados por el deudor o deudora.
De existir diferencias entre los avalas efectuados, deber
utilizarse el que refleje el mayor valor.
Artculo 300. La inactividad en la ejecucin de los bienes
embargados por parte de la Administracin Tributarla, no conlleva
su liberacin, ni la culminacin del procedimiento de ejecucin.
Artculo 301. Consignados los resultados del avalo, debe
procederse, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes, a la
publicacin de un nico cartel de remate en la pgina Web de la
Administracin Tributaria. Publicado el aviso, ste deber
incorporarse en el expediente respectivo.
El cartel de remate deber contener:
l. Identificacin del deudor o deudora
2. Identificacin de los bienes objeto del remate.
3. Certificacin de gravmenes, cuando se trate de bienes
inmuebles.
4. El avalo de los bienes.
5. Base mnima para la aceptacin de posturas, la cual no podr
ser inferior a la mitad del avalo.
6. Lugar, da y hora del remate.
Artculo 302. Cumplidas las formalidades establecidas
anteriormente, se proceder en el da, lugar y hora sealados, a
la venta de los bienes o derechos en pblica subasta.
Si efectuado el remate no se cubre el monto adeudado, la
Administracin Tributaria podr ordenar embargos
complementanos hasta cubrir la totalidad de la deuda.
El bien o derecho se adjudicar al postor que ofrezca la mayor
cantidad de contado por encima de la base mnima. El producto
de la venta ser depositado en una cuenta a nombre de la
Oficina Nacional del Tesoro, a los fines de su devolucin o
cancelacin de las acreencias, segn corresponda.
Captulo III
De las Medidas Cautelares
Artculo 303. La Administracin Tributaria podr adoptar
medidas cautelares, en los casos en que exista riesgo para la
37
percepcin de los crditos por tributos, accesorios y multas, aun
cuando se encuentren en proceso de determinacin, o no sean
exigibles por causa de plazo pendiente.
Las medidas cautelares podrn consistir, entre otras, en:
l. Embargo preventivo de bienes muebles y derechos.
2. Retencin de bienes muebles.
Prohibicin de enajenar y gravar bienes inmuebles.
3.
4. Suspensin de las devoluciones tributarias o de pagos de
otra naturaleza que deban realizar entes u rganos
pblicos a favor de los obligados tributarios.
s. Suspensin del disfrute de incentivos fiscales otorgados.
Artculo 304. Las medidas adoptadas tendrn plena vigencia
durante todo el tiempo que dure el riesgo en la percepcin del
crdito y sin perjuicio que la Administracin Tributaria acuerde
su sustitucin o ampliacin.
Artculo 305. Para acordar la medida la Administracin
Tributaria no prestar caucin. No obstante, ser responsable
de sus resultados.
Artculo 306. Las medidas adoptadas podrn ser sustituidas, a
solicitud del interesado, por garantas que a juicio de la
Administracin Tributaria sean suficientes.
Artculo 307. El sujeto pasivo, dentro de los tres (3) das
hbiles siguientes a la ejecucin de la medida, podr, ante la
misma autoridad que la acord, oponerse a ella, exponiendo las
razones o fundamentos que tuviere y promoviendo, en tal
oportunidad, las pruebas que sean conducentes para demostrar
sus afirmaciones.
Efectuada la oposicin, se entender abierta una articulacin de
ocho (8) das hbiles, a los fines de la evacuacin de las
pruebas promovidas.
Artculo 308. La Administracin Tributaria dentro de los tres
(3) das hbiles siguientes de haber expirado el trmino
probatorio, decidir la oposicin.
Contra la decisin podr interponerse el Recurso Contencioso
Tributario, el cual no suspender la ejecucin de la medida.
Captulo IV
Del Amparo Tributario
Artculo 309. Proceder la accin de Amparo Tributario
cuando la Administracin Tributaria incurra en demoras
excesivas en resolver peticiones de los interesados o
interesadas, y ellas causen perjuicios no reparables por los
medios establecidos en este Cdigo o en leyes especiales.
Artculo 310. La accin podr ser interpuesta por cualquier
persona afectada, mediante escrito presentado ante el Tribunal
competente.
La demanda especificar las gestiones realizadas y el perjuicio
que ocasiona la demora. Con la demanda se presentar copia
de los escritos mediante los cuales se ha urgido el trmite.
 38 GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Artculo 311. Si la accin apareciere razonablemente fundada,
el tribunal requerir informes sobre la causa de la demora Y
fijar un trmino para la respuesta no menor de tres (3) das de
despacho ni mayor de cinco (5), contados a partir de la fecha
de notificacin. Vencido el lapso, el tribunal dictar la decisin
que corresponda dentro de los cinco (5) das de despacho
siguientes. En ella fijar un trmino a la Administracin
Tributaria para que se pronuncie sobre el trmite omitido.
Asimismo, el tribunal podr, cuando el caso as lo amerite,
sustituir la decisin administrativa previo afianzamiento del
inters fiscal comprometido. Las fianzas sern otorgadas
conforme a lo dispuesto en el artculo 72 de este Cdigo.
De la decisin dictada se oir apelacin en el solo efecto
devolutivo, dentro de los diez (10) das de despacho siguientes.
Captulo V
De la Transaccin Judicial
Artculo 312. Las partes podrn terminar el proceso judicial
pendiente mediante transaccin celebrada, conforme a las
disposiciones de este captulo. La transaccin deber ser
homologada por el juez competente a los fines de su ejecucin.
Artculo 313. La transaccin tiene entre las partes la misma
fuerza que la cosa juzgada.
Artculo 314. La transaccin deber ser solicitada por la parte
recurrente, antes del acto de informes, y mediante escrito que
consignar al tribunal de la causa, exponiendo los fundamentos
de su solicitud.
Al recibir el escrito el tribunal le dar curso mediante auto en el
cual ordene dar aviso a la Administracin Tributaria. Una vez
notificada sta, se suspender la causa por un lapso de noventa
(90) das continuos, con la finalidad de que las partes discutan
los trminos de la transaccin.
Las partes de mutuo acuerdo podrn solicitar una prrroga, la
cual no podr exceder de treinta (30) das continuos.
Artculo 315. La Administracin Tributaria, dentro de los
treinta (30) das continuos siguientes a aquel en que haya
recibido la notificacin del Tribunal, proceder a fonnar
expediente del caso, el cual enviar dentro del mismo plazo a la
Procuradura General de la Repblica, junto con su opinin
sobre los trminos en que considere procedente la transaccin.
Sin mayores dilaciones, cuando la Administracin Tributaria
considere totalmente improcedente la transaccin propuesta, lo
notificar al tribunal dentro del referido plazo, y le solicitar la
continuacin del juicio en el estado en que se encuentre.
Artculo 316. La Procuradura General de la Repblica, dentro
de los treinta (30) das continuos siguientes al recibo del
expediente, emitir opinin no vinculante sobre la transaccin
propuesta. La falta de opinin de la Procuradura General de la
Repblica dentro del referido lapso se considerar como
aceptacin de llevar a cabo la transaccin.
Pargrafo nico. No se requerir la opm1on de la
Procuradura General de la Repblica cuando el asunto
sometido a ella no exceda de mil unidades tributarias
(1.000 U.T.) si se trata de personas naturales y de cinco mil
unidades tributarias (5.000 U.T.) si se trata de personas
jurdicas.
N 6.152 Extraordinario
Artculo 317. Si la Administracin Tributaria considera
procedente la transaccin propuesta, redactar el acuerdo
correspondiente y lo comunicar al interesado o interesada,
dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al recibimiento de
la opinin de la Procuradura General de la Repblica, o al
vencimiento del lapso previsto en el artculo anterior.
El interesado o interesada responder por escrito a la
Administracin Tributaria, dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes, si se acoge al acuerdo comunicado o lo rechaza.
En caso de que el acuerdo no fuese aceptado por el interesado,
el tribunal ordenar la continuacin del juicio en el estado en
que se encuentre.
Artculo 318. La Administracin Tributaria, conjuntamente con
el interesado, suscribirn el acuerdo de transaccin, el cual una
vez homologado por el tribunal pondr fin al juicio.
Captulo VI
Del Arbitraje Tributario
Artculo 319. La Administracin Tributaria y los contribuyentes
o responsables, de mutuo acuerdo, podrn someter a arbitraje
independiente las disputas actuales surgidas en materias
susceptibles de transaccin, de conformidad con lo establecido
en el artculo 312 de este Cdigo.
El arbitraje podr proponerse y deber acordarse una vez
interpuesto y admitido el Recurso Contencioso Tributario. Las
partes, de mutuo acuerdo, formalizarn el arbitraje en el mismo
expediente de la causa, debiendo expresar con claridad las
cuestiones que se sometern al conocimiento de los rbitros.
Artculo 320. En ningn caso por va del arbitraje previsto en
este Cdigo, podrn reabrirse los lapsos para la interposicin de
los recursos administrativos y judiciales que hubieren caducado
por inactividad del contribuyente o responsable.
Artculo 321. El compromiso arbitral celebrado conforme a lo
dispuesto en este Captulo ser excluyente de la jurisdiccin
contencioso tributaria en lo que concierne a la materia o asunto
sometido al arbitraje.
Artculo 322. El compromiso arbitral ser suscrito por el
contribuyente o responsable o su representante judicial
debidamente facultado para ello por el poder respectivo y, por
el representante judicial del Fisco de que se trate. El
representante judicial del fisco requerir en todo caso la
autorizacin de la mxima autoridad jerrquica de la
Administracin Tributaria.
Artculo 323. Cada parte designar un rbitro, y estos ltimos
convendrn de mutuo acuerdo en la designacin del tercero. De
no existir consenso en la designacin del tercer rbitro, la
designacin la har el Tribunal. En todo caso los rbitros
debern ser abogados.
Pargrafo nico. Los honorarios de los rbitros y dems
gastos que ocasione el arbitraje sern sufragados en su
totalidad por el contribuyente o responsable. En caso que el
compromiso arbitral haya sido celebrado a peticin de la
Administracin Tributaria y ello se haga constar en el
compromiso arbitral, los honorarios de los rbitros y dems
gastos sern sufragados en su totalidad por la Administracin
Tributaria, salvo que sta y el contribuyente o responsable
hayan convenido de mutuo acuerdo en sufragarlas por partes
iguales.
 N" 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Artculo 324. Los rbitros designados debern manifestar su
aceptacin dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a su
designacin, ante el Tribunal Superior de lo Contencioso
Tributario. Los rbitros en materia tributaria sern siempre y en
todo caso rbitros de derecho.
Artculo 325. El cargo de rbitro, una vez aceptado, es
irrenunciable. El rbitro que sin causa legtima se separe de su
cargo ser responsable penalmente por el delito de denegacin
de justicia, sin perjuicio de que se haga efectiva su
responsabilidad administrativa o civil.
Si los rbitros nombrados o alguno de ellos murieren o faltaren
por cualquier otro motivo, se les sustituir del mismo modo
como se les hubiere nombrado.
Artculo 326. Los Tribunales ordinarios y especiales, as como
las dems autoridades pblicas estn en el deber de prestar a
los rbitros toda la cooperacin para el desempeo de la
actividad que le ha sido encomendada.
Artculo 327. En cualquier estado de la causa del proceso
contencioso tributario en que las partes se hayan sometido a
arbitraje, se suspender el curso de la causa y se pasarn
inmediatamente los autos al Tribunal Arbitral.
Artculo 328. El procedimiento arbitral culminar con un
laudo, el cual ser dictado por escrito, motivado y firmado por
los miembros del Tribunal Arbitral, quien lo notificar al
contribuyente o responsable y a la Administracin Tributaria. El
laudo se pasar con los autos al Tribunal Superior de lo
Contencioso Tributario, quien lo publicar al da siguiente de su
consignacin.
El laudo arbitral ser de obligatorio cumplimiento tanto para el
contribuyente o responsable como para la Administracin
Tributaria.
Artculo 329. Los rbitros debern dictar su decisin en el
trmino de seis (6) meses contados a partir de la constitucin
del Tribunal Arbitral. Dicho lapso podr ser prorrogado hasta
por seis (6) meses ms, de oficio, o a solicitud del
contribuyente o responsable o de la Administracin Tributaria.
Artculo 330. Las decisiones que dicte el Tribunal Arbitral
sern apelables ante el Tribunal Supremo de Justicia, en los
casos que las mismas se hubieren dictado sin el acuerdo
unnime de los rbitros. El lapso de apelacin comenzar a
correr desde el da siguiente en que el laudo hubiere sido
publicado por el Tribunal Superior de lo Contencioso Tributario.
Pargrafo nico. La ejecucin del laudo corresponder a la
Administracin Tributaria, de acuerdo con las normas de
ejecucin de sentencia establecidas en el presente Cdigo.
Artculo 331. Contra el laudo arbitral proceder el Recurso de
Nulidad, el cual deber interponerse por escrito ante el Tribunal
Supremo de Justicia, dentro de los ocho (8) das hbiles de su
publicacin por el juez o jueza contencioso tributario. El
expediente sustanciado por el Tribunal Arbitral se acompaar
al Recurso de Nulidad interpuesto.
Artculo 332. El laudo dictado por el Tribunal Arbitral se podr
declarar nulo:
39
1. S la sentencia decisoria no se hubiere pronunciado sobre
todas las cuestiones sometidas a arbitraje, o si estuviere
concebida en trminos de tal manera contradictorios que
no pudiere ejecutarse.
2. S el Tribunal ante el cual se plantea la nulidad del laudo
comprueba que, segn el ordenamiento jurdico, el objeto
de la controversia no es susceptible de arbitraje.
3. Si en el procedimiento no se hubieren observado las
formalidades sustanciales, siempre que la nulidad no se
haya subsanado por el consentimiento de las partes.
Artculo 333. Los aspectos no regulados en este Captulo o en
otras disposiciones del presente Cdigo se regirn, en cuanto
sean aplicables, por las normas de la Ley de Arbitraje Comercial
y el Cdigo de Procedimiento Civil.
Captulo VII
Disposiciones Generales
Artculo 334. Declarado totalmente sin lugar el Recurso
Contencioso, el tribunal proceder en Ja respectiva sentencia a
condenar en costas al contribuyente o responsable, en un
monto que no exceder del diez por ciento ( 10%) de la cuanta
del recurso. Cuando el asunto no tenga una cuanta
determinada, el tribunal fijar prudencialmente las costas.
Cuando a su vez la Administracin Tributaria resultare
totalmente vencida por sentencia definitivamente firme, ser
condenada en costas en los trminos previstos en este artculo.
Asimismo, dichas sentencias indicarn la reparacin por Jos
daos que sufran los interesados, siempre que Ja lesin sea
imputable al funcionamiento de la Administracin Tributaria.
Los intereses son independientes de las costas, pero ellos no
corrern durante el tiempo en el que el juicio est paralizado.
Pargrafo nico. El Tribunal podr eximir del pago de costas,
cuando a su juicio la parte perdidosa haya tenido motivos
racionales para litigar, en cuyo caso se har declaracin
expresa de estos motivos en la sentencia.
Artculo 335. En los procedimientos judiciales consagrados en
este Ttulo, el Fisco podr desistir de cualquier accin o recurso,
o convenir en ellos, previa instruccin del Poder Ejecutivo.
Artculo 336. Son competentes para conocer en primera
instancia de los procedimientos judiciales establecidos en este
Ttulo, los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario,
los cuales los sustanciarn y decidirn con arreglo a las normas
de este Cdigo.
Contra las decisiones dictadas por dichos Tribunales podr
apelarse dentro de los trminos previstos en este Cdigo por
ante el Tribunal Supremo de Justicia. '
Parg~! Primero. Se exceptan de esta disposicin los
proc~~m1entos ~elatlvos a los ilcitos sancionados con penas
~estri~~~s de libertad, cuyo conocimiento corresponde a Ja
JUrisd1cc1on penal ordinaria.
Pargrafo Segundo. Los jueces superiores de lo contencioso
trlbu.~rio incurrirn en responsabilidad disciplinaria,
adm1mstrat1va y penal, de conformidad con las leyes
respectivas.
Artculo 337. La jurisdiccin y competencia de los Tribunales
Superiores de lo Contencioso Tributario se ejercern en forma
 40 GACETAOFlCIALDE LAREPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
excluyente de cualquier otro fuero, por lo que no podr
atribuirse la competencia a otra jurisdiccin ni a otros
Tribunales de distinta naturaleza.
Los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario sern
unipersonales, y cada uno de ellos tendr competencia en los
procedimientos relativos a todos los tributos regidos por este
Cdigo.
Artculo 338. La creacin de Tribunales Superiores de lo
Contencioso Tributario, la fijacin y la designacin de los
respectivos jueces titulares, suplentes y dems funcionarios y
empleados, y en general todo lo relativo a su organizacin y
funcionamiento, se regir por las leyes especiales en la materia.
No obstante, para ser designado o designada Juez o Jueza
Superior de lo Contencioso Tributario, Suplente o Conjuez, se
requerir especializacin en Derecho Tributario, la cual se
acreditar con ttulo de postgrado en Derecho Tributario o
Financiero, expedido por universidad legalmente autorizada y la
comprobacin de por lo menos cinco (5) aos de ejercicio
profesional en la especialidad, bien sea libremente o al servicio
de la Administracin Tributaria Nacional, Estadal o Municipal, o
con diez (10) aos de ejercicio profesional en la especialidad o
al servicio de dicha Administracin, o por haber ocupado
anteriormente el cargo de Juez o Jueza de lo Contencioso
Tributario.
Artculo 339. En todo lo no previsto en este Ttulo, y en
cuanto sea aplicable, regirn supletoriamente las disposiciones
del Cdigo de Procedimiento Civil.
TTULO VII
Disposiciones Transitorias y Finales
captulo I
Disposiciones Transitorias
Artculo 340. Hasta tanto se dicte la ley que regule el
funcionamiento de la Jurisdiccin Contencioso Tributaria,
corresponder a los Tribunales Superiores de lo Contencioso
Tributario el conocimiento de los recursos establecidos en el
captulo I del Ttulo VI de este Cdigo.
Artculo 341. Hasta tanto se cree la jurisdiccin penal
especial, conocern de los ilcitos sancionados con pena
restrictiva de libertad, los tribunales de la jurisdiccin penal
ordinaria.
Artculo 342. Para las infracciones cometidas antes de la
entrada en vigencia de este Cdigo, se aplicarn las normas
previstas en el Cdigo Orgnico Tributario de 2001.
Artculo 343. Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 79
de este Cdigo y hasta tanto se reforme la legislacin especial
que regula los ilcitos aduaneros, ser sancionado con multa
equivalente al trescientos por ciento (300%) del valor de las
mercancas declaradas y perder el derecho a recibir cualquier
beneficio fiscal durante un perodo de cinco (5) aos contados a
partir de la fecha en que la infraccin fuere comprobada, el que
mediante accin u omisin incurra en alguno de los siguientes
ilcitos:
l. La simulacin de una exportacin con el objeto de obtener
un beneficio fiscal.
N 6.152 Extraordinario
2. Cuando el volumen o el valor de las mercancas declaradas
no se correspondan con las mercancas exportadas.
3. La desviacin de las mercancas exportadas a cualquier
lugar del territorio nacional.
4. La introduccin de mercancas al territorio nacional
destinadas al extranjero con el objeto de obtener un
beneficio fiscal, cuando no se haya declarado la
reintroduccin o reimportacin de las mismas.
5. La omisin en la declaracin de reintroduccin o
reimportacin de mercancas sin haber manifestado la
obtencin de un beneficio fiscal.
6. El que mediante documento forjado, falsificado, adulterado
o no emitido por el rgano o funcionario o funcionaria
autorizado, o emitido por ste en forma irregular, obtenga
o intente obtener un beneficio fiscal.
Pargrafo nico. La sancin prevista en este artculo se
aplicar sin perjuicio de la pena de comiso o de cualquier otra
sancin administrativa o penal a que hubiere lugar, de
conformidad con lo establecido en la normativa especial
aduanera.
Artculo 344. Mediante ley podr establecerse un rgimen
simplificado de tributacin, el cual ser autnomo e integrado,
que sustituir el pago de tributos que ella determine. Dicha ley
deber consagrar normas relativas a los sujetos pasivos,
determinacin de la obligacin, facultades de la Administracin
Tributaria, y en general todas aquellas disposiciones que
permitan la aplicacin y cumplimiento del rgimen.
Igualmente, la ley establecer las sanciones pertinentes de
manera excepcional y exclusiva para los supuestos en ella
previstos.
captulo II
Disposiciones Finales
Artculo 345. No ser aplicable a la materia tributaria regida
por este Cdigo, cualquier disposicin de naturaleza tributaria
contenida en la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional.
Artculo 346. No son aplicables a la materia tributaria regida
por este Cdigo, las disposiciones relativas al procedimiento de
ejecucin de crditos fiscales establecido en el Cdigo de
Procedimiento Civil.
Los juicios ejecutivos que estuvieren pendientes para la fecha
de entrada en vigencia de este Cdigo, en los Tribunales
Superiores Contencioso Tributarios, sern remitidos a la
Administracin Tributaria, para su conclusin definitiva.
Artculo 347. Se destinar directamente a la Administracin
Tributaria Nacional, un mnimo del tres por ciento (3%) hasta
un mximo del cinco por ciento (5%) de los ingresos que
generen los tributos que ella administre, con exclusin de los
ingresos provenientes de los hidrocarburos y actividades
conexas, para atender el pago de las erogaciones destinadas al
cumplimiento de sus funciones.
Artculo 348. Se deroga el Cdigo Orgnico Tributario
publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 37.305, de fecha 17 de octubre de 2001 y todas
las disposiciones legales relativas a las materias que regula el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, las cuales
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPBUCABOLIVARIANA DE VENEZUELA 41

estarn regidas nicamente por sus normas y por las leyes a las Refrendado
que ste remita expresamente El Ministro del Poder Popular para
el Turismo
(L.S.)
ANDRS GUILLERMO IZARRA GARCA
Artculo 349. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley del Cdigo Orgnico Tributario, entrar en vigencia a los Refrendado
noventa (90) das continuos despus de su publicacin en la El Ministro del Poder Popular
para la Agricultura y llerras
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela. (L.S.)
JOS LUS BERROTERN NUEZ
Refrendado
Dado en caracas, a los diecisiete das del mes de noviembre de EL Ministro del Poder Popular para
dos mil catorce. Aos 204 de la Independencia, 155 de la Educacin Universitaria, Ciencia y Tecnologa
Federacin y 15 de la Revolucin Bolivariana. (L.S.)
MANUEL NGEL FERNNDEZ MELNDEZ

Cmplase, Refrendado
(L.S.) El Ministro del Poder Popular para
la Educacin
(L.S.)
HCTOR VICENTE RODRGUEZ CASTRO

Refrendado
La Ministra del Poder Popular para
la Salud
(L.S.)
NANCY EVARISTA PREZ SIERRA

Refrendado
Refrendado El Ministro del Poder Popular para
El Vicepresidente Ejecutivo el Proceso Social de Trabajo
de la Repblica (L.S.)
(L.S.) JESS RAFAEL MARTNEZ BARRIOS
JORGE ALBERTO ARREAZA MONTSERRAT
Refrendado
Refrendado El Ministro del Poder Popular para
El Ministro del Poder Popular del Transporte Terrestre y Obras Pblicas
Despacho de la Presidencia y Seguimiento (L.S.)
de la Gestin de Gobierno HAIMAN EL TROUDI DOUWARA
(L.S.)
CARLOS ALBERTO OSORIO ZAMBRANO Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
Refrendado Transporte Acutico y Areo
La Ministra del Poder Popular (L.S.)
para Relaciones Interiores, GIUSEPPE ANGELO CARMELO YOFFREDA YORIO
Justicia y Paz
(L.S.)
Refrendado
CARMEN TERESA MELNDEZ RIVAS El Ministro del Poder Popular
Refrendado para Ecosocialismo, Hbitat y Vivienda.
El Ministro del Poder (L.S.)
Popular para Relaciones Exteriores RICARDO ANTONIO MOUNA PEALOZA
(L.S.)
RAFAEL DARO RAMIREZ CARREO Refrendado
El Ministro del Poder Popular
Refrendado de Petrleo y Minera
El Ministro del Poder Popular (L.S.)
de Planificacin ASDRBAL JOS CHVEZ JIMNEZ
(L.S.) Refrendado
RICARDO JOS MENNDEZ PRIETO La Ministra del Poder Popular para
la Comunicacin y la Informacin
(L.S.)
JACQUEUNE COROMOTO FARIA PINEDA
Refrendado
El Ministro del Poder Popular Refrendado
para Economa, Finanzas y Banca Pblica El Ministro del Poder Popular para
(L.S.) las Comunas y los Movimientos Sociales
RODOLFO CLEMENTE MARCO TORRES (L.S.)
ELAS JOS JAUA MILANO
Refrendado
El Ministro del Poder Popular Refrendado
para la Defensa El Ministro del Poder Popular para
(L.S.) la Alimentacin
VLADIMIR PADRINO LPEZ (L.S.)
YVN JOS BELLO ROJAS

Refrendado
Refrendado El Ministro del Poder Popular para
La Ministra del Poder Popular para la Cultura
el Comercio (L.S.)
(L.S.) REINALDO ANTONIO ITURRIZA LPEZ
ISABEL CRISTINA DELGADO ARRIA
Refrendado Refrendado
El Encargado del Ministerio del El Ministro del Poder Popular para
Poder Popular para Industrias la Juventud y el Deporte
(L.S.) (L.S.)
JOS DAVID CABELLO RONDN ANTONIO ENRIQUE LVAREZ CISNEROS
 42 GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N 6.152 Extraordinario

Refrendado exencin con el respectivo pas a favor de los

La Ministra del Poder Popular para agentes o funcionarios venezolanos; y las rentas que
los Pueblos Indgenas obtengan los Organismos Internacionales y sus
(L.S.) funcionarios, de acuerdo con lo previsto en los
ALOHA JOSELYN NEZ GUTIRREZ Convenios Jntemacionales suscritos por ta Repbll<A
Bolivariana de Venezuela;
Refrendado
La Ministra del Poder Popular
3. Las instituciones benficas y de asistencia social,
para la Mujer v la Igualdad de Gnero
(L.S.)
siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido
ANDRENA TARAZN BOLVAR como medio para lograr los fines antes sealados;
que en ningn <ASO, distribuyan ganandas,
Refrendado beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de
El Ministro del Poder Popular su patrimonio a sus fundadores, asociados o
para la Energa Elctrica miembros y que no rea/Icen pagos a ttulo de reparto
(L.S.) de utllldades o de su patrimonio;
JESSE ALONSO CHACN ESCAMILLO
Refrendado 4. Los trabajadores o sus benefidarios, por las
La Ministra del Poder Popular indemntsclones que reclb8n con ocasin del trab8jo,
para el Servicio Penitenciario cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a
(L.S.) contratos de trab8fo, por los intereses y el producto
MARA IRIS VARELA RANGEL de los fideicomisos constituidos conforme al Decreto
con Rango, Valor y FuefZi1 de Ley Orgnica del
Trab8jo, los Trab8jadores y las Trab8}adoras, Y por
los productos de los fondos de retiro y de pensiones;
Decreto N 1.435 17 de noviembre de 2014
5. Los asegurados y sus benefldarlos, por las
Indemnizaciones que recib8n en razn de contratos
de seguros; pero debern lndulrse en los Ingresos
NICOLS MADURO MOROS brutos aqullas que compensen prdidas que
Presidente de la Repblica hubieren sido Incluidas en el costo o en las
deducciones;

6. Los pensionados o jubilados, por tas pensiones que

Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor
eficacia poltica y calidad revolucionarla en la construccin del
Socialismo, en el engrandecimiento del pas, basado en los
principios humanistas y en las condiciones morales y ticas
bolivarianas, por mandato del pueblo y en ejercicio de las
atribucin que me confiere el numeral 8 del articulo 236 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y de
conformidad con lo dispuesto en los literal "b", "h" del numeral
1 y literal "c" del numeral 2 del artculo 1 de la Ley que
Autoriza al Presidente de la Repblica para dictar Decretos con
Rango, Valor y Fuerza de Ley en las Materias que se le delegan,
en Consejo de Ministros.
DICTO
El siguiente,
recib8n por concepto de retiro, jubllactn o Invalidez,
aun en et <ASO de que tales pensiones se traspasen a
sus herederos, conforme a la legislacin que las
regula;
Los donatarios, herederos y legatarios, por las
7.
donaciones, herencias y legados que perciban;
8. Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro,
siempre que correspondan a un plan general y nico
establecido para todos los trab8jadores de la
empresa que pertenezcan a una m/SIT/iJ categora
protestona! de ta empresa de que se trate, mientras
se mantengan en ta <Aja o cooperativa de ahorros, a
los fondos o planes de retiro, jubiladn e tnvalldez
por los aportes que hagan las empresas u otras
entidades a favor de sus trab8jadores, as como
tambin por tos frutos o proventos derivados de tales
fondos;

9. Las personas naturales, por los enriquecimientos

DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE
REFORMA DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artculo 1. Se modifica el artculo 14, en los trminos que se
indican a continuacin:
"Articulo 14. Estn exentos de Impuesto:
J. Las entidades venezolanas de <Arcter pbl!co, el
Banco Central de Venezuela y Banco de Desarrollo
Econmico y Social de Venezuela, as como tos
dems institutos Autnomos que determine el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
2. Los agentes y dems fundonarlos dlplomtlcos
extranjeros acreditados en la Repbll<A 801/varlana
de Venezuela por las remuneraciones que reciban de
sus gobiernos. Tambin los agentes consulares y
otros agentes o funcionarios de gobiernos
extranjeros que, con autorizadn del gobierno
nacional, residan en la Repbllca 801/variana de
Venezuela, por las remuneraciones que reclb8n de
sus gobiernos, siempre que exista reciprocidad de
provenientes de tos intereses generados por
depsitos a plazo fijo, cdulas hipotecarias,
certifi<Ados de ahorro y cualquier otro Instrumento
de ahorro previsto en la Ley General de Bancos y
otras Jnstltudones Rnancieras o en leyes especiales,
as como los rendimientos que obtengan por
inversiones efectuadas en fondos mutuales o de
Inversin de oferta pblica;
10. Las instituciones de ahorro y previsin social, los
fondos de ahorros, de pensiones y de retiro por los
enriquecimientos que obtengan en el desempeo de
las actividades que les son propias;
11. Las empresas estatales nacionales que se dediquen a
la explotacin de hidrocarburos y actividades
conexas, por tos enriquecimientos extraordinarios
provenientes del valor comercial que les sea
reconocido por sus asociados a los activos
representados por estudios previos, informaciones,
conocimientos e instructivos tcnicos, frmulas,
datos, grab8ciones, pelculas, especificaciones y
otros bienes de similar naturaleza relacionados con
tos proyectos objeto de asociacin destinados al
desarrollo de los mismos, en virtud de los Convenios
de Asociacin que dichas empresas celebren de
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
conformidad con la Ley Orgnico que Reserva al
Estado la Industria y el Comercio de los
Hidrocarburos o mediiJnte contratos de Inters
nacional previstos en la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
12. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de
deuda pblica nacional y cualquier otra modal/dad de
ttulo valor emitido por la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
13. Los estudiantes becados por los montos que reciban
para cubrir sus gastos de manutendn, de estudios o
de formacin.
Pargrafo nico: Los beneficiarios de la exendn prevista
en el numeral 3 de este artculo, debern justificar ante la
Administracin Tributaria que renen las condldones para
el disfrute de la exendn, en la forma que establezca el
RegliJmento. En cada caso, la Administracin Tributar/a
otorgar la calificacin y registro de la exendn
correspondiente."
Artculo 2. Se modifica el artculo 27, en los trminos que se
indican a continuacin:
"Artculo 27. Para obtener el enriquecimiento neto global
se harn de la renta bruta las deducciones que se
expresan a continuacin, las cuales, salvo dlspos/dn en
contraro, debern corresponder a egresos causados no
imputables al costo, normales y necesarios, hechos en el
pas con el objeto de producir el enriquecimiento:
1. Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas,
pensiones, obvenciones, comisiones y dems
remuneraciones similares, por servicios prestados al
contribuyente, as como los egresos por concepto de
servicios profesionales no merr:antiles recibidos en el
ejercicio; siempre y cuando el contribuyente haya
cumplido con todas las obllgactones inherentes a su
condldn de patrono establecidos en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerzc de Ley.
2. Los intereses de los capitales tomados en prstamo e
invertidos en la producdn de la renta.
3. Los tributos pagados por razn de actividades
econmicas o de bienes productores de renta, con
excepcin de los tributos autorizados por este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. En los
casos de los impuestos al consumo y cuando
conforme a las leyes respectivas el contribuyente no
lo pueda trasladar como Impuesto ni tampoco le sea
reembolsable, ser imputable por el contribuyente
como elemento del costo del bien o del servido.
4. Las indemnizadones correspondientes a los
trabajadores con ocasin del trabajo, determinadas
conforme a la Ley o a contratos de trabajo.
5. Una cantidad razonable para atender liJ depreciacin
de activos permanentes y la amortlacln del costo
de otros elementos invertidos en la produccin de la
renta, siempre que dichos bienes estn situados en
el pas y tal deduccin no se haya Imputado al costo.
Para el cJlculo de la depredacin podrn agruparse
bienes afines de una misma duradn probable. El
Reglamento podr fijar, mediante tablas, las bases
para determinar las alcuotas de depredacin o
amortizadn aplicables.
6. Las prdidas sufridas en los bienes que constituyen
el activo fijo destinados a la produccin de la renta,
por caso fortuito o fuerza mayor, no compensadas
por seguros u otras indemnizaciones, siempre y
cuando dichas prdidas no sean Imputables al costo.
7. Los gastos de traslado de nuevos empleados,
Incluidos los del cnyuge e hijos menores, desde el
43
ltimo puerto de embarque hasta la Repblica
BoliVariana de Venezuela, y los de regreso, salvo
cuando sean transferidos a una empresa matriz, filial
o conexa.
8. Las prdidas por deudas Incobrables cuando renan
las condldones siguientes:
a. Que las deudas provengan de operaciones
propias del negocio.
b. Que su monto se haya tomado en cuenta para
computar la renta bruta dedarada, salvo en los
casos de prdidas de capitales dados en
prstamo por instituciones de crdito, o de
prdidas provenientes de prstamos concedidos
por las empresas a sus trabajadores.
c. Que se hayan descargado en el ao gravable,
en razn de Insolvencia del deudor y de sus
fiadores o porque su monto no justifique los
gastos de cobranza.
9. Las reservas que la ley impone hacer a las empresas
de seguros y de capitalizacin.
1O. El costo de las construcdones que deban hacer los
contribuyentes en acatamiento del Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo,
los Trabajadores y las Trabajadoras, o de
disposiciones sanitarias.
11. Los gastos de administracin y conservacin
realmente pagados de los inmuebles dados en
arrendamiento, siempre que el contribuyente
suministre en su declaracin de rentas los datos
requeridos para fines de control fiscal
12. Los cJnones o cuotas correspondientes al
arrendamiento de bienes destinados a la produccin
de la renta.
13. Los gastos de transporte, causados o pagados dentro
del ejercicio gravable, realizados en beneficio del
contribuyente pagador, con el objeto de producir la
renta.
14. Las comisiones a intermediarios en la enajenacin de
bienes Inmuebles.
15. Los derechos de exhibicin de pelculas y sm/lares
para el cine o la televisin.
16. las regaifas y dems particpadones anlogas, asl
como las remuneraciones, honorarios y pagos
anlogos por asistencia tcnica o servicios
tecnolgicos utilizados en el pas.
17. Los gastos de reparaciones ordinar/as de bienes
destinados a la produccin de la renta.
18. Las primas de seguro que cubran los riesgos a que
estn expuestos los bienes y personas distintas del
contribuyente, considerado Individualmente,
empleados en la produccin de la renta, o destinados
a la venta, y los dems riesgos que corra el negocio
en razn de esos bienes, o por la accin u omisin
de esas personas, tales como los de Incendios y
riesgos conexos, los de responsabllldad civl los
relativos al personal con ocasin del trabajo y los
que amparen a dicho personal conforme a contratos
colectivos de trabajo.
19. Los gastos de publicidad y propaganda Cilusados o
pagados dentro del ejercicio gravable, rea/Izados en
beneficio del propio contribuyente pagador.
20. Los gastos de investigacin y desarrollo
efectivamente pagados dentro del ejercicio gravable,
realizados en beneficio del propio contribuyente
pagador.
44 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
21. los pagos hechos por las empresas a sus directores,
gerentes, administradores u otros empleados como
reembolso de gastos de representadn, siempre que
dichos gastos estn individua/mente soportados por
los comprobantes respectivos y sean realizados en
benefido de la empresa pagadora.
22. Todos los dems gastos causados o pagados, segn
el caso, normales y necesarios, hechos en el pas con
el objeto de producir la renta.
Pargrafo Primero. No se admite la deduccin de
remuneraciones por servicios personales prestados por el
contribuyente, su cnyuge o sus descendientes menores.
A este efecto tambin se consideran como contribuyentes
los comuneros, los socios de las sociedades en nombre
colectivo, los comanditantes de las sociedades en
comandita simple y a los socios de sociedades civiles e
Irregulares o de hecho. Tampoco se admite la deduccin
de remuneraciones asignadas a los gerentes o
administradores de las mendonadas sociedades o
comunidades, cuando ellos tengan partidpadn en las
utilidades o prdidas lquidas de la empresa.
Pargrafo Segundo. El total admisible como deduccin por
sueldos y dems remuneradones stml/ares pagados a Jos
comanditanos, a los administradores de compaas
annimas y a los contribuyentes asimilados a stas, as
como a sus cnyuges y descendientes menores, en ningn
caso podr exceder del quince por dento (15%) del
Ingreso bruto global de la empresa. SI tampoco existiere
ingreso bruto, se tomarn como puntos de referencia los
correspondientes al ejercido inmediatamente anterior y,
en su defecto, los aplicables a empresas similares.
Pargrafo Tercero. La Administradn Tributarla podr
reducir las deducciones por sueldos y otras
remuneraciones anlogas, si el monto de stos
comparados con los que normalmente pagan empresas
similares, pudiera presumirse que se trata de un reparto
de dividendos. Igual facultad tendr la Administracin
Tributarla cuando se violen las disposiciones establecidas
en el artculo 27 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las
Trabajadoras, en cuyo caso podr rechazar las
erogadones por salarlos y otros conceptos relacionados
con el excedente del porcentaje all establecido para la
nmina de personal extranjero.
Pargrafo Cuarto. Los gastos de administracin realmente
pagados por los inmuebles dados en arrendamiento, no
podrn exceder del diez por ciento (10%) de los ingresos
brutos percibidos en razn de tales arrendamientos.
Pargrafo Quinto. No sern deducibles los tributos
establecidos en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de ley, ni las Inversiones capitalizables conforme a
las disposiciones del artculo 27 del Decreto con Rango,
Valor y Fuerz de Ley Orgnica del Trabajo, los
Trabajadores y las Trabajadoras.
Pargrafo Sexto. Slo sern deducibles tos gastos de
transporte de las mercancas exportadas hasta el puerto
extranjero de destino, cuando para computar el Ingreso
bruto del contribuyente, se tome como precio de la
mercanca exportada, el que rija en dicho puerto
extranjero de destino.
Pargrafo Sptimo. En los casos de exportacin de bienes
manufacturados en el pas, o de prestadn de servicios en
el exterior, de fuente venezolana, se admitir la deduccin
de los gastos normales y necesarios hechos en el exterior,
relacionados y aplicables a las referidas exportadones o
actividades, tales como los gastos de viajes, de
propaganda, de oficina, de exposiciones y ferias, Incluidos
los de transporte de los bienes a exhibirse en estos
ltimos eventos, siempre y cuando el contribuyente
disponga en la Repblica Bolivariana de Venezuela de los
comprobantes correspondientes que respalden su derecho
a la deduccin.
N 6.152 Extraordinario
Pargrafo Octavo. las deducciones autorizadas en Jos
numerales 1 y 14 de este artculo, pagadas a cualquier
beneficiario, as como las autorizadas en los numerales Z,
13, 15, 16 y 18 pagadas a beneficiarlos no domiciliados ni
residentes en el pas, ser objeto de retencin de
Impuesto; de acuerdo con las normas que al respecto se
establecen en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerz de Ley y en sus disposiciones reglamentarlas.
Pargrafo Noveno. Slo sern dedudbles las provisiones
para depreciacin de Jos Inmuebles invertidos como
activos permanentes en la produccin de la renta, o dados
en arrendamiento a trabajadores de la empresa.
Pargrafo Dcimo. los egresos por concepto de
depreciacin y gastos en avionetas, aviones, helicpteros
y dems naves o aeronaves similares, slo sern
admisibles como deduccin o Imputables al costo hasta un
cincuenta por ciento (50%), cuando el uso de tales bienes
no constituya el objeto principal de los negocios del
contribuyente y sin peljuido de la exigenda de que tales
egresos deben ser normales, necesarios y hechos en el
pas.
Pargrafo Undcimo. En los casos de regalas y dems
participadones anlogas, pagadas a beneficiarlos o
beneficiarias domiciliados o domidlladas o con
establee/miento permanente o base fija en el pas, slo
podrn deducirse los gastos de administracin realmente
pagados, hasta un cinco por dento (5%) de los Ingresos
percibidos y una cantidad razonable para amortizar su
costo de obtencin.
Pargrafo Duodcimo. Tambin se podrn deducir de la
renta bruta las liberalidades efectuadas en cumplimiento
de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social
del contribuyente y las donaciones efectuadas a favor de
la Nacin, los Estados, los Municipios y los Institutos
Autnomos.
Las liberalidades debern perseguir objetivos benficos,
asistenciales, religiosos, culturales, docentes, artsticos,
cienticos, de conservacin, defensa y mejoramiento del
ambiente, tecnolgicos, deportivos o de mejoramiento de
los trabajadores o trabajadoras urbanos o rurales, bien
sean, gastos directos del contribuyente o contribuciones
de ste hechas a favor de instituciones o asociaciones que
no persigan fines de lucro y las destinen al cumpllmlento
de los fines sealados.
La deduccin prevista en este pargrafo proceder slo en
los casos en que el beneficiarlo est dom/e/liado en el pas.
Pargrafo Decimotercero. La deduccin de las
liberalidades y donaciones autorizadas en el pargrafo
anterior, no exceder de Jos porcentajes que
seguidamente se establecen de la renta neta, calculada
antes de haberlas deducido:
a. Diez por ciento (10%), cuando la renta neta del
contribuyente no exceda de diez mi/ unidades
tributarias (10.000 U. T.) y ocho por ciento (8%),
por la porcin de renta neta que exceda de diez
mil unidades tributarias (10.000 U. T.).
b. Uno por ciento (1%) de la renta neta, en todos
aquellos casos en que el contribuyente se
dedique a realizar alguna de las actividades
econmicas previstas en el literal d) del artculo
7 del presente Decreto con Rango, Valor y
FuefZiJ de Ley.
Pargrafo Decimocuarto. No se admitir la deducdn ni la
imputacin al costo de los egresos por concepto de
asistencia tcnica o servicios tecnolgicos pagados a favor
de empresas del exterior, cuando tales servidos se
presten o puedan prestarse en el pas para el momento de
su causacin. A estos fines, el contribuyente, deber
presentar ante la Administracin Tributaria, los
N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOUVARIANA DEVENEWELA
documentos y dems recaudos que demuestren las
gestiones realizadas para lograr la contratildn de tilles
servicios en el pas.
Pargrafo Decimoquinto. No se admitirn las deducciones
previstils en los pargrafoS duodcimo y dedmotercero de
este artculo, en aquellos casos en que el contribuyente
haya sufrido prdidas en el ejerr:icio lnmediatilmente
anterior a aquel en que efectu la liberalidad o donadn.
Pargrafo Decimosexto. Para obtener el enrtquedmiento
neto de fuente extranjera, slo se admitirn los gastos
incurridos en el extranjero cuando sean nonnales y
necesarios para la operacin del contribuyente que tribute
por sus rentils mundiales, atendiendo a factores tales
como la relacin que exista entre las ventas, servicios,
gastos o los ingresos brutos y el desembolso de que se
trate de Igual o simllar naturaleza, de contribuyentes que
desarrollen en la Repbllca Bollvartana de Venezuela la
misma actividad o una semejante. Estos gastos se
comprobarn con los correspondientes documentos
emitidos en el exterior de conformidad con las
disposiciones legales del pas respectivo, siempre que
conste en ellos, al menos, la individualizacin y domidllo
del prestador del servicio o del vendedor de los bienes
adquiridos segn corresponda, la naturaleza u objeto de la
operacin y la fecha y monto de la misma. El
contribuyente deber presentilr una traduccin al
castellano de tales documentos.
Pargrafo Decimosptimo. Para determinar el
enriquecimiento neto del estabtedmiento permanente o
base fija, se permitir la deduccin de los gastos
realizados para tos nes de las transacciones del
establecimiento permanente o base ja, debidamente
demostrados, comprendidos los gastos de direccin y
generales de administracin para los mismos nes,
Igualmente demostrados, ya sea que se efectuasen en el
pas o en el extranjero. Sin embargo, no sern deducibles
los pagos que efecte, en su caso, el estilbledmento
permanente a la oficina central de la empresa o alguna de
sus otras sucursales, filiales, subsidiar/as, casa matriz o
empresas vinculadas en general, a ttulo de regalas,
honorarios, asistencia tcnica o pagos anlogos a cambio
del derecho de utilizar patentes u otros derechos o a ttulo
de comisin, por servicios prestados o por gestiones
hechas, con excepdn de los pagos hechos por concepto
de reembolso de gastos efectivos. En materia de intereses
se aplicar lo dispuesto en el captulo !JI del Ttulo VII del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Pargrafo Decimoctavo. El Reglamento del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley establecer los
controles necesarios para asegurar que las deducciones
autorizadas en este artculo, sean efectivamente
justicadas y respondan a gastos realizados.
Pargrafo Decimonoveno. No se admitir la deduccin de
prdidas por destruccin de bienes de Inventarlo o de
bienes destinados a la venta; ni tilmpoco la de activos
jos destinados a la produccin de la renta, que no
cumplan con las condidones sealadas en el numeral
sexto del presente artculo.
Artculo 3. Se modifica el artculo 31, en los trminos que se
indican a continuacin:
"Artculo 31. Se considera como enriquecimiento neto toda
contraprestacin o utilidad, regular o accidentill, derivada
de la prestacin de servicios personales bajo relacin de
dependencia, independientemente de Sii carcter salara/,
distintas de viticos y bono de alimentacin.
Tambin se consideran como enrtquedmlentos netos los
intereses provenientes de prstamos y otros crditos
concedidos por las lnstitudones financieras constituidas en
el exterior y no domiciliadas en el pas, as como las
participadones gravables con Impuestos proporcionales
45
conforme a los trminos establecidos en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley."
Artculo 4. Se modifica el artculo SS, en los trminos que se
indican a continuacin:
''Articulo 55. Las prdidas netas de explotacin de fuente
venezolana podrn imputarse al enrtquedmiento de igual
fuente siempre que dichos enriquecimientos se obtuvieren
dentro de los tres (3) periodos de Imposicin siguientes a
aquel en que ocurri la prdida y dicha mputadn no
exceda en cada periodo del veinticinco por ciento (25%)
del enriquecimiento obtenido.
Las prdidas de fuente extranjera slo podrn Imputarse
al enriquecimiento de igual fuente, en los mismos
trminos previstos en el encabezamiento de este artculo.
El Reglamento establecer las normas de procedimiento
aplicables a los casos de prdidas del ejercicio y de aos
anteriores.
Artculo S. Se modifica el artculo 86, en los trminos que se
indican a continuacin:
''Articulo 86. La Administracin Tributaria, mediante
providencia de carcter general, podr designar como
responsables del pago del impuesto en calidad de agentes
de retencin o percepcin, asl como fijar porcentajes de
retencin y percepdn, a quienes por sus funciones
pblicas o por razn de sus actividades privadas
intervengan en operaciones gravadas con el impuesto
estableddo en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley o efecten pagos directos o Indirectos, asl
como a los deudores de enrtquedmlentos netos, ingresos
brutos o renta bruta a que se contrae el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley. H
Artculo 6. Se modifica el artculo 173, en los trminos que se
indican a continuacin:
''Artculo 173. A los solos efectos tributarlos, los
contribuyentes a que se reere el artculo 7 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, que Iniciaron
sus operaciones a partir del 1 de enero del ao 1993, y
realicen actividades comerciales, industria/es, explotilcin
de minas e hidrocarburos y actividades conexas, que estn
obligados a llevar libros de contilbllldad, debern al cierre
de su primer ejercicio gravable, realizar una actualizacin
inicial de sus activos y pasivos no monetarios, segn las
normas previstas en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley la cual traer como consecuencia una
variacin en el monto del patrimonio neto para esa fecha.
Los contribuyentes que rea/Icen actividades bancarias,
financieras, de seguros y reseguros quedarn excluidos
del sistema de ajustes por inflacin previsto en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Una vez practicada la actualizacin inicia/ de los activos y
pasivos no monetilrtos, el Balance General Fiscal
Actualizado servir como punto inicial de referencia al
sistema de reajuste regular por inflacin previsto en el
captulo II del n'tulo IX del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
Los contribuyentes que cierren su ejercicio despus del 31
de didembre de 1992 y estn sujetos al sistema de ajuste
por inflacin, realizarn el ajuste Inicia/ a que se contrae
este artculo, el da de cierre de ese ejercido.
Pargrafo Primero. los contribuyentes que
habitualmente realicen actividades empresaria/es no
mercantiles y lleven libros de contabilidad, podrn acogerse
al sistema de ajuste por inflacin en las mismas condiciones
establecidas para los obligados a someterse al mismo. Una
 46 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
vez que el contribuyente se hayo acogido al sistema
integral de ajuste a que se contrae este Ttulo, no podr
sustraerse de ~ cualquiera que sea su actMdad
empresaria/.
Pargrafo Segundo. Se consideran como activos y
pasivos no monetiJrios, aquellas partidas del Balance
General Histrico del Contribuyente que por su naturaleza o
caractersticas son susceptibles de protegerse de la
inflacin, tales como: los lnventiJrlos, merr::andas en
transito, activos jos, edificios, terrenos, maquinarias,
mobiliarios, equipos, construcciones en proceso, lnvrs/ones.
permanentes, inversiones convertibles en acciones, caigas
y crditos diferidos y activos intangibles. Los crditos y
deudas con clusula de reajustabllldad o en moneda
extranjera y los Intereses cobrados o pagados por
anticipado o registrados como cargos o crditos diferidos se
consideraran activos y pasivos monetiJrios.
Pargrafo Tercero. A los solos efectos del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, la actualizacin
inicial de activos y pasivos no monetarios, traer como
consecuencia un dbito a las respectivas cuentas del activo
y en crdito a las correspondientes cuentas del pasivo y el
neto se registrara en una cuenta dentro del patrimonio del
contribuyente que se denominar actuallzadn del
patrimonio.
Pargrafo Cuarto. Deberan excluirse de los activos no
monetarios, las capitalizaciones en las cuentas de activos
no monetarios por efectos de tas devaluaciones de la
moneda y cualesquiera revalorizaciones de activos no
monetarios no autorizados por el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Tambin deberan excluirse de los activos y pasivos, los
bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la
produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos,
exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establee/do
por el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y
los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el
contribuyente ni otras actuallzadones o revalorizaciones de
bienes no autorizadas por el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
Asimismo deberan excluirse de los activos y pasivos y por lo
tanto del patrimonio neto, las cuentas y efectos por cobrar
a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras
empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con
lo establecido en el artculo 116 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Estas exclusiones se acumularan en una cuenta de
patrimonio denominada Exclusiones fiscales Histricas al
Patrimonio. u
Artculo 7. Se modifica el artculo 175, en los trminos que se
indican a continuacin:
''Artculo 175. El ajuste inicial a que se contrae el
artculo 173 del presente Decreto con Rango, Valor Y
Fuerza de Ley se realizara tomando como base de clculo
la variacin ocurrida en el ndice Nacional de Precios al
Consumidor fijado por la autoridad competente, entre el
mes anterior a su adquisicin o el mes de enero de 1950,
si la adquisicin hubiera sido anterior a esa fecha, y el
mes correspondiente al cierre de su primer ejerr:Jclo
gravab/e. u
Articulo 8. Se modifica el artculo 177, en los trminos que se
indican a continuacin:
''Artculo 177. Las personas naturales, las sociedades de
personas y comunidades no comerciantes que enajenen
bienes susceptibles de generar rentas sujetas al impuesto
establecido en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuem de Ley para efectos de determinar dichas rentas,
tendran derecho a actualizar el costo de adquisicin y las
N 6.152 Extraordinario
mejoras de tales bienes, con base en la variacin
experimentada por el ndice Nacional de Precios al
Consumidor jado por la autoridad competente, en el
lapso comprendido entre el mes de su adquisicin o el
mes de Enero de 1950, si la adquisicin hubiera sido
anterior a esa fecha, y el de su enajenacin. El valor /nidal
actualizado ser el que se deduzca del precio de
enajenacin para determinar la renta gravable. En este
caso no sera necesaria la inscripcin en el Registro de
Activos Actual/zados, establee/do en el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuem de Ley.
El costo ajustado deducible no podr exceder del monto
pactado para la enajenacin, de tal manera que no se
generen prdidas en la operacin. "
Artculo 9. Se modifica el artculo 179, en los trminos que se
indican a continuacin:
''Artculo 179. Se acumulara en la cuenta de reajuste por
inflacin como un aumento o disminucin de la renta
gravable, el mayor o menor valor que resulte de reajustar
el valor neto actualizado de los activos y pasivos no
monetarios, existentes al cierre del ejercicio gravable,
distintos de los inventarios y las merr::ancas en trnsito,
segn la variacin anual experimentada por el ndice
Nacional de Precios al Consumidor fijado por la autoridad
competente, si dichos activos y pasivos provienen del
ejercicio anterior, o desde el mes de su adquisicin, si han
sido Incorporados durante el ejercicio gravable.
a valor neto actualizado de los activos y pasivos no
monetarios deber depreciarse, amortizarse o realizarse,
segn su naturaleza, en el resto de la vida til.
Paragrafo nico. El valor neto actualizado de los activos y
pasivos no monetarios es Igual al valor actualizado del
costo de adquisicin menos el valor actualizado de la
depreciacin, amortizacin o realizacin acumulados. u
Artculo 10. Se modifica el artculo 182, en los trminos que
se indican a continuacin:
''Artculo 182. Se cargar a la cuenta de activos
correspondiente, y se abonara o cargara a la cuenta de
reajuste por inflacln, el mayor o menor valor que resulte
de reajustar los inventarios existentes en materia prima,
productos en proceso o productos terminados para la
venta, merr::anca para la venta o merr::anda en trnsito, a
la fecha de cierre del ejercicio graviJble, utilizdndo el
procedimiento que se especifica a continuacin:
a. El inventario nal ajustado en el eje"icio SCiJI
iJnterior se reajusta con la variadn experimentada
por el ndice Nacional de Precios al Consumidor
fijado por la autoridad competente, correspondiente
al ejercicio griJvable.
b. Se efectuar una comparacin de los totales al costo
histrico de los inventarios de materia prima,
productos en proceso, productos terminados o
merciJnca paril liJ ventiJ y merr::anca en trnsito, al
cierre del ejercicio gravable con los totales histricos
al cierre del ejercicio gravable anterior. SI de esta
comparacin resulta que el monto del Inventario fina/
es igual o menor al inventario inicial, se entiende que
todo el inventario fina/ proviene del Inicia/. En este
caso, el inventarlo final se ajustar en forma
proporciona/ al inventario Inicial reajustado, segn lo
establecido en el literal iJ del presente artlculo.
c. Si de la comparacin prevista en el /Itera/ anterior,
resulta que el inventario final excede al Inventario
inicial, la porcin en bolvares que excede del
lnventiJrlo inicial, no se ajustara. La porcin que
proviene del inventarlo inicial se actualizar en forma
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPUBIJCABOLIVARIANA DE VENEZUELA
proporcional al inventario inicial reajustado segn lo
establecido en el literal a del presente artculo.
d. El inventario final actualizado segn la metodologla
sealada en los literales anteriores, se comparar
con el valor del inventario final histrico. La
diferenda es el ajuste acumulado al inventario final.
e. Se comparar el ajuste acumulado al Inventarlo final
obtenidos por la comparacin prevista en el literal d,
tonel ajuste acumulado en el inventarlo final en el
cierre del ejercicio tributario anterior. SI el ajuste
acumulado al inventario final del ejercicio tributario
es superior al ajuste acumulado al Inventario final en
el cierre del ejercicio tributarlo anterior, la diferenda
se cargara a la respectiva cuenta de inventario del
activo del contribuyente con crdito a la cuenta
Reajuste por Inflacin.
f. Si de la comparadn del literal anterior se deduce
que el ajuste acumulado al Inventario final del cierre
del ejercicio tributario es Inferior al ajuste acumulado
al inventarlo en el derre del ejercicio tributario
anterior, la diferencia se acreditara a la respectiva
cuenta de inventarlo del activo del contribuyente y se
cargara a la cuenta Reajuste por Inflacin.
Pargrafo Primero. Si los inventarlos de accesorios y
repuestos se cargan al costo de venta por el
procedimiento tradicional del costo de venta deben
lnduirse en este procedimiento. Si el cargo al costo de
venta se hace a travs de cargos a los gastos de
fabricacin u otra cuenta similar, los Inventarlos de
accesorios y repuestos deben tratarse como otras pardas
no monetarias y actualizarse de conformidad con el
artculo 179 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
Pargrafo Segundo. Cuando el contribuyente utilice en
su contabilidad de costos el sistema de valuacin de
inventarios denominado de identificacin espedflca o de
precios espedflcos, podr utilizar las fechas reales de
adquisicin de cada producto Individualmente
considerado, previa aprobacin por parte de la
Administracin Tributarla, para actual/zar tos costos de
adquisicin de tos saldos de los Inventarios al cierre de
cada ejercicio gravable. El ajuste correspondiente al
ejercicio gravable ser la diferencia entre los ajustes
acumulados del ejercicio gravable y los ajustes
acumulados al ejercicio gravable anterior. SI el ajuste al
ejercicio gravable es superior al ajuste gravable anterior,
se har un cargo a la cuenta de inventarlo y un crdito a
la cuenta Reajustes por Infladn, caso contrario el asiento
ser al revs.
Artculo 11. Se modifica el artculo 183, en los trminos que
se indican a continuacin:
"Artculo 183. Las prdidas netas por Inflacin no
compensadas, no podrn ser trasladadas a los ejercicios
siguientes.H
Artculo 12. Se modifica el artculo 184, en los trminos que
se indican a continuacin:
"Artculo 184. Se acumularn en la parda de Reajuste
por Inflacin, como una disminucin o aumento de la
renta gravable, el incremento o disminucin de valor que
resulte de reajustar anualmente el patrimonio neto al
inicio del ejercicio gravable, con base en la variacin
experimentada por el ndice Nacional de Precios al
Consumidor fijado por la autoridad competente, en el
ejercicio gravable. Para estos fines se entender por
patrimonio neto la dlferenda entre el total de los activos y
pasivos monetarios y no monetarios.
Debern excluirse los activos y pasivos y del patrimonio
neto, tas cuentas y efectos por cobrar a accionistas,
47
administradores, afiliadas, filiales y otras empresas
relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo
establecido en el artculo 116 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley. Tambin debern excluirse
los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad
a la produccin de utilidades o enriquecimientos
presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al Impuesto
establecido por el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
Pargrafo Primero. Las excluslones previstas en el prrafo
anterior, se acumularan a los solos efectos del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, en una cuenta
de patrimonio denominada Exclusiones Fiscales Histricas
al Patrimonio.
Pargrafo Segundo. Las modificaciones a la cuenta
Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio durante el
ejercicio se tratarn como aumentos o disminuciones del
patrimonio de conformidad con lo establecido en los
artculos 185y186 del presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley. "
Artculo 13. Se modifica el artculo 185, en los trminos que
se indican a continuacin:
"Artculo 185. Se acumularn en la partida de Reajuste
por Infladn, como una disminucin de la renta gravable
los aumentos de patrimonio efectivamente pagados en
dinero o en especie ocurridos durante el ejercicio
gravable, reajustndose el aumento de patrimonio segn
el porcentaje de variacin del el ndice Nacional de Precios
al Consumidor fijado por ta autoridad competente, entre el
mes del aumento y el cierre del ejercido gravable.
No sern considerados incrementos de patrimonio, las
revalorizaciones de los bienes y derechos del
contribuyente distintos de los originados para las
inversiones negoclables en las bolsas de valores. Los
aportes de los accionistas pendientes de caplt;Jllzar al
cierre del ejercicio gravable, deben ser caplt;Jllzados en el
ejercicio gravable siguiente, caso contrario se
considerarn pasivos monet;Jrios. Igualmente no se
consideran aumentos de patrimonio las utilidades del
contribuyente en el ejercicio gravable, an en los casos de
cierres contables menores a un ao. "
Artculo 14. Se modifica el artculo 186, en los trminos que
se indican a continuacin:
"Artculo 186. Se acumular en la partida de Reajuste
por Inflacin, como un aumento de la renta gravable, el
monto que resulte de reajustar las disminuciones de
patrimonio ocurridas durante et ejercicio gravable segn el
porcentaje de variacin del el Indice Nacional de Precios al
Consumidor fijado por la autoridad competente, en el
lapso comprendido entre el mes de la disminucin y el de
cierre del ejercicio gravable.
Se consideran disminuciones del patrimonio, los
dividendos, utilldades y participaciones anlogas
distribuidos dentro del ejercicio gravable por la empresa y
las reducciones de capital. "
Artculo 15. Se modifica el artculo 192, en los trminos que
se indican a continuacin:
''Artculo 192. Los contribuyentes sujetos al sistema
Integral de afuste y reajuste por efectos de ta tnflacln,
previsto en este Tltulo, debern llevar un llbro ad/dona/
fiscal donde se registrarn todas las operaciones que sean
necesarias, de conformidad con las normas, condiciones y
requisitos previstos en el Reglamento del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y en especial
las siguientes:
 48 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA N 6.152 Extraordinario
a. El Balance General Asca! Actualizado inicia/ (Onal al
''Articulo 199. El Ejecut;vo Nacional podr modificar o
cierre del ejercicio gravable anterior) reajustado con
establecer alcuoras distintas para determinados sujetos
la variacin del el ndice Nadonal de Predos al
Consumidor fijado por la autoridad competente pasivos o sectores econmicos, pero las mismas no podr
exceder los lmites previstos en el presente Decreto con
durante el ejercicio gravable. Este balance servir de
base para el clculo del ajuste al patrimonio in/da/ Rango, Valor y Fuerza de ley.
contenido en el artculo 184 del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de ley.

b. los detalles de los ajustes de las partidas no
monetarias de conformidad a lo previsto en el
artculo 179 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de ley.
c. los asientos por las exduslones fiscales hlstrlCiJs al
patrimonio previstas en el artculo 184 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley.
d. los asientos de ajuste y reajuste previstos en este
Cap/tu/o con el detalle de sus clculos.
e. El Balance General FisCiJ/ Actualizado Fina!,
incluyendo todos los asientos y exdusiones previstas
en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
ley, donde se muestren en el patrimonio en forma
separada, las cuentas Reajustes por Inflacin,
Actualizacin del Patrimonio y Exclusiones FlsaJles
HistriCiJs al Patrimonio.
De conformidad con lo previsto en el artculo 5 de la Ley de
Publicaciones Oficiales, imprimase a continuacin en un solo
texto la Ley de Impuesto Sobre la Renta, publicada en Gaceta
oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.628 de
fecha 16 de febrero de 2007, con las reformas aqu acordadas y
en el correspondiente texto nico sustityanse el trmino "Ley"
por "Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley", as como las
fechas, firmas y dems datos a que hubiere lugar.
Dado en caracas, a los diecisiete das del mes de noviembre de
dos mil catorce. Aos 204 de la Independencia, 155 de la
Federacin y 15 de la Revolucin Bolivariana.
Cmplase,
(L.S.)

f. Una conciliacin entre los resultados Histricos del

ejercicio y la renta gravab/e.

Pargrafo nico. la Administracin Tributarla deber

autorizar cualquier sistema contable electrnico,
content;vos de programas referidos a la aplicacin del
ajuste por inflacin de conformidad con las previsiones
Refrendado
establecidas en este Cap/tufo para la venta o cesin de El Vicepresidente Ejecutivo
derechos de uso comercial. " de la Repblica
(L.S.)
JORGE ALBERTO ARREAZA MONTSERRAT
Artculo 16. Se modifica el artculo 193, en los trminos que
se indican a continuacin: Refrendado
El Ministro del Poder Popular del
Despacho de la Presidencia y seguimiento
"Articulo 193. la autoridad competente deber publ/CiJr de la Gestin de Gobierno
en dos de los diarios de mayor clrculacln del pas o a (L.S.)
travs de medios electrnicos en los primeros diez (JO) CARLOS ALBERTO OSORIO ZAMBRANO
das de cada mes, la variacin y el ndice Nacional de
Predos al Consumidor del mes anterior, expresados con Refrendado
cinco decimales. " La Ministra del Poder Popular
para Relaciones Interiores,
Justicia y Paz
(L.S.}
Articulo 17. Se suprimen los artculos 195 y 198. CARMEN TERESA MELNDEZ RIVAS

Refrendado
Articulo 18. Se incorpora un nuevo artculo que pasa a ser el El Ministro del Poder
Popular para Relaciones Exteriores
artculo 195, en los trminos que se indican a continuacin:
(L.S.)
RAFAEL DARO RAMIREZ CARREO
''Artculo 195. la Administracin Tribut4ria, mediante
Providencia de carcter general, dictar las normas que Refrendado
regulen los asientos conrab/es que debern efectuar los El Ministro del Poder Popular
contribuyentes que realicen actividades banaJrlas, de de Planificacin
seguros y reaseguros, en virtud de su exclusin del Sistema (L.S.)
de Ajustes por Inflacin previsto en el presente Decreto con RICARDO JOS MENNDEZ PRIETO
Rango, Valor y Fuerza de ley.
Refrendado
A~culo 19. Se inc~~ra un nuevo artculo, que pasa a ser el El Ministro del Poder Popular
articulo 198, en los termmos que se Indican a continuacin: para Economa, Finanzas y Banca Pblica
(L.S.)
RODOLFO CLEMENTE MARCO TORRES
''Articulo 198. Hasra ranto la Administracin Triburarla
dicte las providencias previstas en el artculo 86 del presente
Refrendado
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley, se seguirn El Ministro del Poder Popular
apliaJndo las disposiciones previstas en el Decreto N 1.808 para la Defensa
del 23 de abril de 1997, publiCiJdo en la Gaceta Oficia/ de la (L.S:)
Repblica Bolivarlana de Venezuela N 36.203. " VLADIMIR PADRINO LPEZ

Refrendado
La Ministra del Poder Popular para
el Comercio
A~culo 20. Se incorpora un nuevo artculo, que pasa a ser el (L.S.)
articulo 199, en los trminos que se indican a continuacin: ISABEL CRISTINA DELGADO ARRIA
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFlOALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA 49

Refrendado
Refrendado
El Encargado del Ministerio del El Ministro del Poder Popular para
la Juventud y el Deporte
Poder Popular para Industrias
(L.S.)
(L.S.) ANTONIO ENRIQUE LVAREZ CISNEROS
JOS DAVID CABELLO RONDN
Refrendado
Refrendado La Ministra del Poder Popular para
El Ministro del Poder Popular para
los Pueblos Indgenas
el Turismo
(L.S.)
(L.S.) ALOHA JOSELYN NEZ GUTIRREZ
ANDRS GUILLERMO IZARRA GARCA
Refrendado
Refrendado
La Ministra del Poder Popular
El Ministro del Poder Popular
para la Mujer y la Igualdad de Gnero
para la Agricultura y nerras
(L.S.)
(L.S.) ANDRENA TARAZN BOLVAR
JOS LUS BERROTERN NUEZ
Refrendado
Refrendado El Ministro del Poder Popular
EL Ministro del Poder Popular para
para la Energa Elctrica
Educacin Universitaria, aencia y Tecnologa
(L.S.)
(L.S.) JESSE ALONSO CHACN ESCAMILLO
MANUEL NGEL FERNNDEZ MELNDEZ

Refrendado Refrendado
La Ministra del Poder Popular
El Ministro del Poder Popular para
para el Servicio Penitenciario
la Educacin
(L.S.) (L.S.)
MARA IRIS VARELA RANGEL
HCTOR VICENTE RODRGUEZ CASTRO
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para NICOLS MADURO MOROS
la Salud Presidente de la Repblica
(L.S.)
NANCY EVARISTA PREZ SIERRA

Refrendado
El Ministro del Poder Popular para Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor
el Proceso Social de Trabajo eficacia poltica y calidad revolucionaria en la construccin del
(L.S.) Socialismo, en el engrandecimiento del pas, basado en los
JESS RAFAEL MARTNEZ BARRIOS
principios humanistas y en las condiciones morales y ticas
Refrendado bolivarianas, por mandato del pueblo y en ejercicio de las
El Ministro del Poder Popular para atribucin que me confiere el numeral 8 del artculo 236 de la
Transporte Terrestre y Obras Pblicas Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y de
(L.S.) conformidad con lo dispuesto en los literal "b", "h" del numeral
HAIMAN EL TROUDI DOUWARA
1 y literal "c" del numeral 2 del artculo 1 de la Ley que
Refrendado Autoriza al Presidente de la Repblica para dictar Decretos con
El Ministro del Poder Popular para Rango, Valor y Fuerza de Ley en las Materias que se le delegan,
Transporte Acutico y Areo en Consejo de Ministros.
(L.S.)
GIUSEPPE ANGELO CARMELO YOFFREDA YORIO

Refrendado
DICTO
El Ministro del Poder Popular
para Ecosoalismo, Hbitat y Vivienda. El siguiente,
(L.S.)
RICARDO ANTONIO MOUNA PEALOZA

Refrendado
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE
El Ministro del Poder Popular IMPUESTO SOBRE LA RENTA
de Petrleo y Minera
(L.S.)
ASDRBAL JOS CHVEZ JIMNEZ TTULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para
la Comunicacin y la Informacin
(L.S.) captulo I
JACQUEUNE COROMOTO FARIA PINEDA Del Impuesto y su Objeto

Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
las Comunas y los Movimientos Sociales Artculo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles
(L.S.) obtenidos en dinero o en especie, causarn impuestos segn
ELAS JOS JAUA MILANO las normas establecidas en el presente Decreto con Rango,
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para Valor y Fuerza de Ley.
la Alimentacin
(L.S.)
YVN JOS BELLO ROJAS Salvo disposicin en contrario del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, toda persona natural o jurdica,
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para residente o domiciliada en la Repblica Bolivariana de
la Cultura Venezuela, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier
(L.S.) origen, sea que la causa o la fuente de ingresos est situada
REINALDO ANTONIO ITURRIZA LPEZ dentro del pas o fuera de l. Las personas naturales o jurdicas
 50 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
no residentes o no domiciliadas en la Repblica Bolivariana de
Venezuela estarn sujetas al impuesto establecido en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, siempre
que la fuente o la causa de sus enriquecimientos est u orurra
dentro del pas, aun cuando no tengan establecimiento
permanente o base fija en la Repblica Bolivariana de
Venezuela. Las personas naturales o jurdicas domiciliadas o
residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente o una base fija en el pas, tributarn
exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera
atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.
Artculo 2. Toda persona natural o jurdica, residente o
domiciliada en La Repblica Bolivariana de Venezuela, as como
las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas
en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o
una base fija en el pas, podrn acreditar contra el impuesto
que conforme a el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley, les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que
hayan pagado en el extranjero por los enriquecimientos de
fuente extraterritorial por los cuales estn obligados al pago de
impuesto en los trminos del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
A los efectos de la acreditacin prevista en este artculo, se
considera impuesto sobre la renta al que grava la totalidad de
la renta o los elementos de renta, incluidos los impuestos sobre
las ganancias derivadas de la enajenacin de bienes muebles o
inmuebles, y los impuestos sobre los sueldos y salarios, as
como los impuestos sobre las plusvalas. En caso de duda, la
Administracin Tributaria deber determinar la naturaleza del
impuesto acreditable.
El monto del Impuesto acreditable, proveniente de fuentes
extranjeras a que se refiere este artculo, no podr exceder a la
cantidad que resulte de aplicar las tarifas establecidas en el
Ttulo III del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, al total del enriquecimiento neto global del ejercicio de que
se trate, en la proporcin que el enriquecimiento neto de fuente
extranjera represente del total de dicho enriquecimiento neto
global.
En el caso de los enriquecimientos gravados con impuestos
proporcionales en los trminos establecidos en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, el monto del
impuesto acreditable, no podr exceder del impuesto sobre la
renta que hubiese correspondido pagar en la Repblica
Bolivariana de Venezuela por estos enriquecimientos.
A los fines de la determinacin del monto de impuesto
efectivamente pagado en el extranjero acreditable en los
trminos establecidos en este artculo, deber aplicarse el tipo
de cambio vigente para el momento en que se produzca el
pago del impuesto en el extranjero, calculado conforme a lo
previsto en la Ley del Banco Central de Venezuela.
Artculo 3. Los beneficios de los Tratados para evitar la Doble
Tributacin suscritos por la Repblica Bolivariana de Venezuela
con otros pases y que hayan entrado en vigor, slo sern
aplicables cuando el contribuyente demuestre, en cualquier
momento, que es residente en el pas del cual se trate y se
cumplan con las disposiciones del Tratado respectivo. A los
efectos de probar la residencia, las constancias expedidas por
autoridades extranjeras, harn fe, previa traduccin oficial y
legalizacin.
Artculo 4. Son enriquecimientos netos los incrementos de
patrimonio que resulten despus de restar de los ingresos
brutos, los costos y deducciones permitidos en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sin perjuicio
respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial, del
N 6.152 Extraordinario
ajuste por inflacin previsto en el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
A los fines de la determinacin del enriquecimiento neto de
fuente extranjera se aplicarn las normas del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, determinantes de los
ingresos, costos y deducciones de los enriquecimientos de
fuente territorial.
La determinacin de la base imponible para el clculo del
impuesto ser el resultado de sumar el enriquecimiento neto de
fuente territorial al enriquecimiento neto de fuente
extraterritorial. No se admitir la imputacin de prdidas de
fuente extraterritorial al enriquecimiento o prdida de fuente
territorial.
Artculo 5. Los enriquecimientos provenientes de la cesin
del uso o goce de bienes, muebles o inmuebles, incluidos los
derivados de regalas y dems participaciones anlogas y los
dividendos, los producidos por el trabajo bajo relacin de
dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no
mercantiles, la enajenacin de bienes inmuebles y las ganancias
fortuitas, se considerarn disponibles en el momento en que
son pagados. Los enriquecimientos que no estn comprendidos
en la enumeracin anterior, se considerarn disponibles desde
que se realicen las operaciones que los producen, salvo en las
cesiones de crdito y operaciones de descuento, cuyo producto
sea recuperable en varias anualidades, casos en los cuales se
considerar disponible para el cesionario el beneficio que
proporcionalmente corresponda.
En todos los casos a los que se refiere este artculo, los abonos
en cuenta se considerarn como pagos, salvo prueba en
contrario.
Pargrafo nico: Los enriquecimientos provenientes de
crditos concedidos por bancos, empresas de seguros u otras
instituciones de crdito y por los contribuyentes indicados en
los literales b, c, d y e del artculo 7 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley y los derivados del arrendamiento
o subarrendamiento de bienes muebles, se considerarn
disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el
ejercicio gravable.
Artculo 6. Un enriquecimiento proviene de actividades
econmicas realizadas en la Repblica Bolivariana de
Venezuela, cuando alguna de las causas que lo origina ocurra
dentro del territorio nacional, ya se refieran esas causas a la
explotacin del suelo o del subsuelo, a la formacin, traslado,
cambio o cesin del uso o goce de bienes muebles o inmuebles
corporales o incorporales o a los servicios prestados por '
personas domiciliadas, residentes o transentes en la Repblica
Bolivariana de Venezuela y los que se obtengan por asistencia
tcnica o servicios tecnolgicos utilizados en el pas.
Son rentas causadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela,
entre otras, las siguientes:
a. Las regalas, los derechos por el uso de marcas y otras
prestaciones anlogas derivadas de la explotacin en la
Repblica Bolivariana de Venezuela de la propiedad
industrial o intelectual.
b. Los enriquecimientos obtenidos por medio de
establecimiento permanente o base fija situados en
territorio venezolano.
c. Las contraprestaciones por toda clase de servicios, crditos
o cualquiera otra prestacin de trabajo o capital realizada,
aprovechada o utilizada en la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFIOALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
d. Los enriquecimientos derivados de la produccin y
distribucin de pelculas y similares para el cine y la
televisin.
e. Los enriquecimientos provenientes del envo de mercancas
en consignacin desde el exterior.
f. Los enriquecimientos de las empresas de seguros y
reaseguros no domiciliadas y sin establecimiento
permanente en el pas.
g. Los enriquecimientos derivados de bienes inmuebles
situados en la Repblica Bolivariana de Venezuela, o de los
derechos y gravmenes establecidos sobre los mismos.
h. Los. rendimientos de valores mobiliarios, emitidos por
sociedades constituidas o domiciliadas en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, o por sociedades extranjeras
con establecimiento permanente en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, dinero, bienes, derechos u otros
activos mobiliarios invertidos o situados en la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
Igualmente se consideran de fuente territorial los
rendimientos de los derivados de dichos valores
mobiliarios, con excepcin de los ADR, GDR, ADS y GDS.
l. Los rendimientos de toda clase de elementos patrimoniales
ubicados en la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Igualmente se consideran realizadas en el pas, las actividades
oficiales llevadas a cabo en el exterior por los funcionarios de
los Poderes Pblicos nacionales, estadales o municipales, as
como la actividad de los representantes de los Institutos
Autnomos o Empresas del Estado, a quienes se les
encomienden funciones o estudios fuera del pas.
Captulo 11
De los Contbuyentes y de las Personas
Sometidas a este Decreto Ley
Artculo 7. Estn sometidos al rgimen impositivo previsto en
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley:
a. Las personas naturales.
b. Las compaas annimas y las sociedades de
responsabilidad limitada.
c. Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple
las comunidades, as como cualesquiera otras sociedade~
de personas, incluidas las irregulares o de hecho.
d. Los titulares de enriquecimientos provenientes de
actividades de hidrocarburos y conexas tales como la
refinacin y el transporte, sus regali~s y quienes
obtengan enriquecimientos derivados de la exportacin de
minerales, de hidrocarburos o de sus derivados.
e. Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems
entidades jurdicas o econmicas no citadas en los literales
anteriores.
f. L?s establecimientos permanentes, centros o bases fijas
situados en el territorio nacional.
Pargrafo Primero: A los fines del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, las herencias yacentes se
considerarn contribuyentes asimilados a las personas
natural~s; y las sociedades de responsabilidad limitada, en
comandita por acciones y las civiles e irregulares o de hecho
que revistan la forma de compaa annima, de sociedad de
51
responsabilidad limitada o de sociedad en comandita por
acciones, se considerarn contribuyentes asimilados a las
compaas annimas.
Pargrafo Segundo: En los casos de contrato de cuentas en
participacin, el asociante y los asociados estarn sometidos al
rgimen establecido en el presente artculo; en consecuencia, a
los efectos del gravamen, tales contribuyentes debern
computar dentro de sus respectivos ejercicios anuales la parte
que les corresponda en los resultados peridicos de las
operaciones de la cuenta.
Pargrafo Tercero: A los fines del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley se entender que un sujeto
pasivo realiza operaciones en la Repblica Bolivariana de
V~nezuela por medio de establecimiento permanente, cuando
directamente o por medio de apoderado, empleado o
representante, posea en el territorio venezolano cualquier local
o lugar fijo de negocios, o cualquier centro de actividad en
donde se desarrolle, total o parcialmente, su actividad o cuando
posea en la Repblica Bolivariana de Venezuela una sede de
direccin, sucursal, oficinas, fbricas, talleres, instalaciones,
almacenes, tiendas u otros establecimientos; obras de
construccin, instalacin o montaje, cuando su duracin sea
superior a seis meses, agencias o representaciones autorizadas
para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo, o
cuando realicen en el pas actividades referentes a minas o
hidrocarburos, explotaciones agrarias, agrcolas, forestales,
pecuarias o cualquier otro lugar de extraccin de recursos
naturales o realice actividades profesionales, artsticas o posea
otros lugares de trabajo donde realice toda o parte de su
actividad, bien sea por s o por medio de sus empleados,
apoderados, representantes o de otro personal contratado para
ese fin. Queda excluido de esta definicin aquel mandatario que
acte de manera independiente, salvo que tenga el poder de
concluir contratos en nombre del mandante. Tambin se
considera establecimiento permanente a las Instalaciones
explotadas con carcter de permanencia por un empresario o
profesional, a los centros de compras de bienes o de
adquisicin de servicios y a los bienes inmuebles explotados en
arrendamiento o por cualquier ttulo.
Tendrn el tratamiento de establecimiento permanente las
bases fijas en el pas de personas naturales residentes en el
extranjero a travs de las cuales se presten servicios personales
independientes. Constituye base fija cualquier lugar en el que
se presten servicios personales independientes de carcter
cientfico, literario, artstico, educativo o pedaggico, entre
otros, y las profesiones independientes.
Artculo 8. Las personas naturales y los contribuyentes
asimilados a stas pagarn impuesto por sus enriquecimientos
netos, con base en la tarifa y dems tipos de gravmenes
previstos en el artculo 50 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley salvo los que obtengan por las
actividades a que se refiere el artculo 12.
Artculo 9. Las compaas annimas y los contribuyentes
asimilados a stas, que realicen actividades distintas a las
sealadas en el artculo 11, pagarn impuesto por todos sus
enriquecimientos netos, con base en la tarifa prevista en el
artculo 52 y a los tipos de impuesto fijados en sus pargrafos.
A las sociedades o corporaciones extranjeras, cualquiera sea la
forma que revistan, les ser aplicado el rgimen previsto en
este artculo.
Las entidades jurdicas o econmicas a que se refiere el literal e
del artculo 7, pagarn el impuesto por todos sus
enriquecimientos netos con base en lo dispuesto en el artculo
52.
 52 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro pagarn con
base en el artculo 50 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
Articulo 10. Las sociedades y comunidades a que se refiere el
literal c del artculo 7 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, no estarn sujetas al pago del impuesto por sus
enriquecimientos netos, en razn de que el gravamen se
cobrar en cabeza de los socios o comuneros, pero estarn
sometidas al rgimen del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley para la determinacin de sus enriquecimientos,
as como a las obligaciones de control y fiscalizacin que ella
establece y respondern solidariamente del pago del impuesto
que, con motivo de las participaciones, corresponda pagar a sus
socios o comuneros. La suma de las participaciones que
debern declarar los socios o comuneros ser igual al monto de
los enriquecimientos obtenidos en el correspondiente ejercicio
por tales sociedades o comunidades. A igual rgimen estarn
sometidos los consorcios.
A los fines de este artculo se consideran como consorcios a las
agrupaciones empresariales, constituidas por personas jurdicas
que tengan por objeto realizar una aetividad econmica
especfica en forma mancomunada.
Las personas jurdicas integrantes del consorcio y los
comuneros integrantes de las comunidades a las que se refiere
el literal c del artculo 7 del presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley, debern designar un representante para
efectos fiscales, el cual se encargar de determinar los
enriquecimientos o prdidas del consorcio o comunidad, de
informar a la Administracin Tributaria la manera como se
repartieron las utilidades o las prdidas, de identificar a cada
una de las partes contratantes con su respectivo nmero de
Registro de Informacin Fiscal (R.I.F.), de indicar el domicilio
fiscal de cada uno de los integrantes del consorcio o comunidad
y de dar cumplimiento a los deberes formales que determine el
Reglamento o la Administracin Tributaria. Dicha designacin
debe ser notificada por escrito a la oficina de la Administracin
Tributaria donde se realice la actividad del consorcio o de la
comunidad y a la del domicilio fiscal del representante
designado.
Las porciones del enriquecimiento global neto obtenidas por las
sociedades y comunidades a las que se refiere el presente
artculo, derivadas de regalas mineras o de participaciones
anlogas, as como las provenientes de la cesin de tales
regalas y participaciones, estarn sujetas al impuesto previsto
en el literal a del artculo 53 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
Artculo 11. Los contribuyentes distintos de las personas
naturales y de sus asimilados, que se dediquen a la explotacin
de hidrocarburos y de actividades conexas, tales como la
refinacin y el transporte, o a la compra o adquisicin de
hidrocarburos y derivados para la explotacin, estarn sujetos
al impuesto previsto en el literal b del artculo 53 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, por todos los
enriquecimientos obtenidos, aunque provengan de actividades
distintas a las de tales industrias.
Quedan excluidos del rgimen previsto en este artculo, las
empresas que realicen actividades integradas o no, de
exploracin y explotacin del gas no asociado, de
procesamiento, transporte, distribucin, almacenamiento,
comercializacin y exportacin del gas y sus componentes, o
que se dediquen exclusivamente a la refinacin de
hidrocarburos o al mejoramiento de crudos pesados y
extrapesados.
Artculo 12. Las personas naturales y los contribuyentes
asimilados a stas, estarn sujetos al impuesto previsto en el
N 6.152 Extraordinario
literal a del artculo 53 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley por las regalas y dems participaciones anlogas
provenientes de la explotacin de minas y por los
enriquecimientos derivados de la cesin de tales regalas y
participaciones.
Los contribuyentes distintos de las personas naturales y de sus
asimilados, que no se dediquen a la explotacin de minas, de
hidrocarburos y de actividades conexas, tambin estarn
sujetos al impuesto establecido en el literal a del artculo 53 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, por los
enriquecimientos sealados en el encabezamiento del presente
artculo.
Artculo 13. Las empresas propiedad de la Nacin, de los
Estados o de los Municipios, estarn sujetas a los impuestos y
normas establecidas en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley cualquiera que sea la forma jurdica de su
constitucin, aunque las Leyes especiales referentes a tales
empresas dispongan lo contrario.
captulo III
De las Exenciones
Artculo 14. Estn exentos de impuesto:
1. Las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco
Central de Venezuela y Banco de Desarrollo Econmico y
Social de Venezuela, as como los dems Institutos
Autnomos que determine la Ley;
2. Los agentes y dems funcionarios diplomticos extranjeros
acreditados en la Repblica, por las remuneraciones que
reciban de sus gobiernos. Tambin los agentes consulares
y otros agentes o funcionarios de gobiernos extranjeros
que, con autorizacin del gobierno nacional, residan en la
Repblica Bolivariana de Venezuela, por las
remuneraciones que reciban de sus gobiernos, siempre
que exista reciprocidad de exencin con el respectivo pas
a favor de los agentes o funcionarios venezolanos; y las
rentas que obtengan los Organismos Internacionales y sus
funcionarios, de acuerdo con lo previsto en los Convenios
Internacionales suscritos por la Repblica Bolivariana de
Venezuela;
3. Las instituciones benficas y de asistencia social, siempre
que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio
para lograr los fines antes sealados; que en ningn caso,
distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o
parte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados
o miembros y que no realicen pagos a ttulo de reparto de
utilidades o de su patrimonio;
4. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las
indemnizaciones que reciban con ocasin del trabajo,
cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos
de trabajo, por los intereses y el producto de los
fideicomisos constituidos conforme a el Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo, los
Trabajadores y las Trabajadoras, y por los productos de
los fondos de retiro y de pensiones;
S. Los asegurados y sus beneficiarios, por las
indemnizaciones que reciban en razn de contratos de
seguros; pero debern incluirse en los ingresos brutos
aqullas que compensen prdidas que hubieren sido
incluidas en el costo o en las deducciones;
6. Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban
por concepto de retiro, jubilacin o invalidez, aun en el
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos,
conforme a la legislacin que las regula;
7. Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones,
herencias y legados que perciban;
8. Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro, siempre
que correspondan a un plan general y nico establecido
para todos los trabajadores de la empresa que
pertenezcan a una misma categora profesional de la
empresa de que se trate, mientras se mantengan en la
caja o cooperativa de ahorros, a los fondos o planes de
retiro, jubilacin e invalidez por los aportes que hagan las
empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores,
as como tambin por los frutos o proventos derivados de
tales fondos;
9. Las personas naturales, por los enriquecimientos
provenientes de los intereses generados por depsitos a
plazo fijo, cdulas hipotecarias, certificados de ahorro y
cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley
General de Bancos y otras Instituciones Financieras o en
leyes especiales, as como los rendimientos que obtengan
por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de
inversin de oferta pblica;
10. Las instituciones de ahorro y previsin social, los fondos de
ahorros, de pensiones y de retiro por los enriquecimientos
que obtengan en el desempeo de las actividades que les
son propias;
11. Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la
explotacin de hidrocarburos y actividades conexas, por
los enriquecimientos extraordinarios provenientes del valor
comercial que les sea reconocido por sus asociados a los
activos representados por estudios previos, informaciones,
conocimientos e instructivos tcnicos, frmulas, datos,
grabaciones, pelculas, especificaciones y otros bienes de
similar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de
asociacin destinados al desarrollo de los mismos, en
virtud de los Convenios de Asociacin que dichas empresas
celebren de conformidad con la Ley Orgnica que Reserva
al Estado la Industria y el Comercio de los Hidrocarburos o
mediante contratos de inters nacional previstos en la
Constitucin;
12. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda
pblica nacional y cualquier otra modalidad de ttulo valor
emitido por la Repblica;
13. Los estudiantes becados por los montos que reciban para
cubrir sus gastos de manutencin, de estudios o de
formacin.
Pargrafo nico: Los beneficiarios de la exencin prevista en
el numeral 3 de este artculo, debern justificar ante la
Administracin Tributarla que renen las condiciones para et
disfrute de la exencin, en la forma que establezca el
Reglamento. En cada caso, ta Administracin Tributarla
otorgar la calificacin y registro de la exencin
correspondiente.
TTULO JI
DE LA DETERMINACIN DEL
ENRIQUECIMIENTO NETO
captulo I
De los Ingresos Brutos
Articulo 15. A los fines de la determinacin de los
enriquecimientos exentos del impuesto sobre la renta, se
53
aplicarn las normas del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, determinantes de los ingresos, costos y
deducciones de los enriquecimientos gravables.
Los costos y deducciones comunes aplicables a los Ingresos
cuyas rentas resulten gravables o exentas, se distribuirn en
forma proporcional.
Articulo 16. El ingreso bruto global de los contribuyentes a
que se refiere el artculo 7 del presente Decreto con Rango
Valor Y Fuerza de Ley, estar constituido por el monto de la~
ventas de bienes y servicios en general, de los arrendamientos
Y de cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales
tales como los producidos por el trabajo bajo relacin d~
depend~ncia o por el libre ejercicio de profesiones no
mercantiles y los provenientes de regalas o participaciones
anlogas, salvo lo que en contrario establezca la Ley.
A los fines de la determinacin del monto del ingreso bruto de
fuente extranjera, deber aplicarse el tipo de cambio promedio
del ejercicio fiscal en el pas, conforme a la metodologa
empleada por el Banco Central de Venezuela.
Pargrafo Primero: Se consideran tambin ventas las
exportaciones de bienes de cualquier clase, sean cultivados
extrados, produci_dos o adquiridos para ser vendidos, salv~
prueba en contrario y conforme a las normas que establezca el
Reglamento.
Pargrafo Seg~ndo: Los ingresos obtenidos a titulo de gastos
de representacion por Gerentes, Directores, Administradores o
cualquier otro empleado que por ta naturaleza de sus funciones
deba realizar gastos en representacin de la empresa se
excluirn a los fines de la determinacin del ingreso bruto
global de aqullos, siempre y cuando dichos gastos estn
individual~ente soportados por los comprobantes respectivos y
sean calificables como normales y necesarios para las
actividades de la empresa pagadora.
Pargrafo Tercero: En los casos de ventas de inmuebles a
crdito, los ingresos brutos estarn constituidos por el monto
de la cantidad percibida en el ejercicio gravable por tales
conceptos.
Pargrafo Cuarto: Los viticos obtenidos como consecuencia
de la prestacin de servicios personales bajo relacin de
dependencia, se excluirn a los fines de la determinacin del
ingreso bruto global a que se refiere el encabezamiento de este
artculo siempre y cuando el gasto est Individualmente
soportado con el comprobante respectivo y sea normal y
necesario.
Tambin se excluirn del ingreso bruto global los
enriquecimientos sujetos a impuestos proporcionales.
Pargrafo Quinto: Para efectos tributarios, se considerar
que, adems de los derechos y obligaciones de las sociedades
fusionadas, subsistirn en cabeza de la sociedad resultante de
la fusin, cualquier beneficio o responsabilidad de tipo tributario
que corresponda a las sociedades fusionadas.
Artculo 17. No se Incluirn dentro de los ingresos brutos de
~as personas naturales, los provenientes de la enajenacin del
inmueble que le haya servido de vivienda principal, siempre que
concurran las circunstancias siguientes:
a. Que el contribuyente haya inscrito el respectivo inmueble
como su vivienda principal en la Administracin de
 54 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Hacienda de su jurisdiccin dentro del plazo y dems
requisitos de registro que seale el Reglamento.
b. Que el contribuyente haya invertido, dentro de un plazo no
mayor de dos (2) aos, contados a partir de la
enajenacin o dentro del ao precedente a sta, la
totalidad o parte del producto de la venta en otro inmueble
que sustituya el bien vendido como vivienda principal y
haya efectuado la inscripcin de este nuevo inmueble
conforme lo establece el literal a) de este artculo.
Pargrafo Primero: En caso que el monto de la nueva
inversin sea inferior al producto de la venta de la vivienda
principal, slo dejar de incluirse dentro de los ingresos brutos
una cantidad igual al monto de la inversin en la nueva
vivienda principal.
Pargrafo Segundo: Para gozar de este beneficio el
contribuyente deber notificar a la Administracin de Hacienda
de su jurisdiccin, que realiz la enajenacin con la intencin de
sustituirla por una nueva vivienda principal.
Pargrafo Tercero: Los contribuyentes que, por alguna
circunstancia, para el momento de la enajenacin no hayan
registrado el inmueble, conforme a lo previsto en el literal a del
presente artculo, debern probar, a juicio de la Administracin,
que durante los cuatro (4) aos anteriores, el inmueble
enajenado fue utilizado como su vivienda principal.
Pargrafo Cuarto: Quedan exentos de la obligacin de
adquirir nueva vivienda para gozar del beneficio de este artculo
los contribuyentes mayores de sesenta (60) aos que enajenen
la vivienda principal.
Los cnyuges no separados de bienes se considerarn a los
efectos de esta disposicin como un solo contribuyente, y por
tanto bastar que uno de ellos tenga la edad requerida en este
pargrafo para que la comunidad conyugal goce del beneficio
acordado.
Artculo 18. Los ingresos brutos de las empresas de seguros
estarn constituidos por el monto de las primas, por las
indemnizaciones y comisiones recibidas de los reaseguradores y
por los cnones de arrendamiento, intereses y dems proventos
producidos por los bienes en que se hayan invertido el capital y
las reservas.
Artculo 19. En los casos de construccin de obras que hayan
de realizarse en un perodo mayor de un (1) ao, los ingresos
brutos se determinarn en proporcin a lo construido en cada
ejercicio. La relacin existente entre el costo aplicable, al
ejercicio gravable y el costo total de tales obras determinara la
proporcin de lo construido en el ejercicio gravable. Los ajustes
por razn de variaciones en los ingresos se aplicarn en su
totalidad a los saldos de ingreso de los ejercicios futuros, a
partir de aqul en que se determinen dichos ajustes.
Si las obras de construccin fueren iniciadas y terminadas
dentro de un perodo no mayor de un (1) ao, que comprenda
parte de dos (2) ejercicios gravables, el contribuyente podr
optar por declarar la totalidad de los ingresos en el ejercicio en
que terminen las construcciones o proceder conforme a lo
dispuesto en el encabezamiento de este artculo.
Artculo 20. A los efectos del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, cuando el deudor devuelva una cantidad
mayor que la recibida, la diferencia entre ambas se considerar
como intereses del capital, salvo que el contribuyente
cl~muestre lo contrario.
N 6.152 Extraordinario
captulo II
De los Costos y de la Renta Bruta
Artculo 21. La renta bruta proveniente de la venta de bienes
y servicios en general y de cualquier otra actividad econmica,
se determinar restando de los ingresos brutos computables
sealados en el captulo I del presente Ttulo, los costos de tos
productos enajenados y de los servicios prestados en el pas,
salvo que la naturaleza de las actividades exija la aplicacin de
otros procedimientos, para cuyos casos esta misma ley
establece las normas de determinacin.
La renta bruta de fuente extranjera se determinar restando de
los ingresos brutos de fuente extranjera, los costos imputables
a dichos ingresos.
Artculo 22. Los contribuyentes, personas naturales, que
conforme a lo establecido en el pargrafo primero del artculo
17 de este el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, slo estn obligados a computar dentro de sus ingresos
brutos una parte del ingreso derivado de la enajenacin del
inmueble que le haya servido de vivienda principal, reducirn
sus costos por estos conceptos en una proporcin igual a la
aplicable a los ingresos de acuerdo con lo previsto en el citado
pargrafo.
Artculo 23. A los efectos del artculo 21 del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se consideran realizados en
el pas:
a. El costo de adquisicin de los bienes destinados a ser
revendidos o transformados en el pas, as como el costo
de los materiales y de otros bienes destinados a la
produccin de la renta.
b. Las comisiones usuales, siempre que no sean cantidades
fijas sino porcentajes normales, calculados sobre el precio
de ta mercanca, que sean cobradas exclusivamente por
las gestiones relativas a la adquisicin de bienes.
c. Los gastos de transporte y seguro de los bienes invertidos
en la produccin de la renta.
Pargrafo Primero: El costo de los bienes ser el que conste
en las facturas emanadas directamente del vendedor, siempre
que los precios no sean mayores que los normales en el
mercado. Para ser aceptadas como prueba de costo, en las
facturas deber aparecer el nmero de Registro de Informacin
Fiscal (RIF) del vendedor, salvo cuando se trate de compras
realizadas por el contribuyente en el exterior, en cuyo caso,
deber acompaarse de la factura correspondiente. No
constituirn prueba de costo, las notas de dbito de empresas
filiales, cuando no estn amparadas por los documentos
originales del vendedor.
Pargrafo Segundo: En los casos de enajenacin de
inmuebles, se tomar como costo la suma del importe del bien
a incorporarse al patrimonio del contribuyente, ms el monto
de las mejoras efectuadas, as como los derechos de registro
sin perjuicio de la normativa establecida en materia de ajuste
por efectos de la inflacin. Esta misma regla se aplicar en los
casos de liquidacin de sociedades o de reduccin del capital
social, cuando se cedan inmuebles.
Pargrafo Tercero: El costo de los terrenos urbanizados ser
igual a la suma del costo de los inmuebles adquiridos para tal
fin, ms los costos totales de urbanizacin. Para determinar el
costo de las parcelas vendidas durante el ejercicio, se dividir el
costo as determinado por el nmero de metros cuadrados
correspondiente a la superficie total de las parcelas destinadas
a la venta y el cociente se multiplicar por el nmero de metros
 N 6.152 Extraordinario GACEUOFlCIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
vendidos. Los ajustes por razn de variaciones en los costos de
urbanizacin, se aplicarn en su totalidad a los ejercicios
futuros, a partir de aquel en que se determinen dichos ajustes.
Pargrafo Cuarto: Cuando se enajenen acciones adquiridas a
ttulo de dividendos en acciones, emitidas por las propias
empresas pagadoras provenientes de utilidades lquidas y
recaudadas, as como las provenientes de revalorizaciones de
bienes, no se les atribuir costo alguno a tales acciones.
Pargrafo Quinto: En los casos de construccin de obras que
hayan de realizarse en un perodo mayor de un (1) ao, el
costo aplicable ser el correspondiente a la porcin de la obra
construida por el contratista en cada ejercicio.
Si la duracin de la construccin de la obra fuere menor de un
(1) ao, y se ejecutare en un perodo comprendido entre dos
(2) ejercicios, los costos, al igual que los ingresos, podrn ser
declarados en su totalidad en el ejercicio en el cual se termine
la construccin.
Pargrafo sexto: La renta bruta de las empresas de seguros
se determinar restando de los ingresos brutos:
a. El monto de las indemnizaciones pagadas.
b. Las cantidades pagadas por concepto de plizas vencidas,
rentas vitalicias y rescate.
c. El importe de las primas devueltas de acuerdo con los
contratos, sin incluir los dividendos asignados a los
asegurados.
d. El monto de las primas pagadas a los reaseguradores.
e. El monto de los gastos de siniestros.
Pargrafo Sptimo: Los costos y deducciones ~n:iunes
aplicables a los ingresos cuya fuente sea terntonal o
extraterritorial se distribuirn en forma proporcional a los
respectivos Ingresos.
Artculo 24. Cuando se trate de contribuyentes que se
dediquen a la explotacin de minas, de hidrocarburos y de
actividades conexas, tales como la refinacin y el transporte, se
imputar al costo una cantidad razonable para atender a la
amortizacin de las inversiones capitalizadas o que hayan de
capitalizarse de acuerdo con las normas del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
El costo de las concesiones slo ser amortizable cuando estn
en produccin.
Artculo 25. El sistema para calcular la amortizacin a que se
refiere el artculo anterior ser el de agotamiento, pero cuando
se trate de empresas que no sean concesionarias de
explotacin, las inversiones previstas podrn ser amortizadas
mediante una cuota razonable. El reglamento podr fijar,
mediante tablas, las bases para determinar las allcuotas de
depreciacin o amortizacin aplicables.
En ningn caso se admitirn amortizaciones de bienes que no
estn situados en el pas.
Artculo 26. Se consideran inversiones capitalizables las
siguientes:
l. El costo de las concesiones, integrado por el precio de
adquisicin y los gastos conexos. No son capitalizables los
55
sueldos y otros gastos indirectos que no hayan sido hechos
con el fin de obtener la concesin
2. Los gastos directos de exploracin, levantamientos
topogrficos y otros similares;
3. Una cuota razonable de los gastos Indirectos hechos en las
operaciones de los campos aplicables a los trabajos de
desarrollo en las diversas fases de la industria y
4. Cualquier otra erogacin que constituya inversin de
carcter permanente.
captulo 111
De las Deducciones y del Enriquecimiento Neto
Artculo 27. Para obtener el enriquecimiento neto global se
harn de la renta bruta las deducciones que se expresan a
continuacin, las cuales, salvo disposicin en contrario, debern
corresponder a egresos causados no Imputables al costo,
normales y necesarios, hechos en el pas con el objeto de
producir el enriquecimiento:
l. Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones,
obvenciones, comisiones y dems remuneraciones
similares, por servicios prestados al contribuyente, as
como los egresos por concepto de servicios profesionales
no mercantiles recibidos en el ejercicio; siempre y cuando
el contribuyente haya cumplido con todas las obligaciones
inherentes a su condicin de patrono establecidas en la
Ley.
2. Los intereses de los capitales tomados en prstamo e
invertidos en la produccin de la renta.
3. Los tributos pagados por razn de actividades econmicas
o de bienes productores de renta, con excepcin de los
tributos autorizados por el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley. En los casos de los impuestos al
consumo y cuando conforme a las leyes respectivas el
contribuyente no lo pueda trasladar como Impuesto ni
tampoco le sea reembolsable, ser imputable por el
contribuyente como elemento del costo del bien o del
servicio.
4. Las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores
con ocasin del trabajo, determinadas conforme a la Ley o
a contratos de trabajo.
s. Una cantidad razonable para atender la depreciacin de
activos permanentes y la amortizacin del costo de otros
elementos invertidos en la produccin de la renta, siempre
que dichos bienes estn situados en el pas y tal deduccin
no se haya imputado al costo. Para el clculo de la
depreciacin podrn agruparse bienes afines de ~na
misma duracin probable. El Reglamento podr fiJar,
mediante tablas, las bases para determinar las alcuotas de
depreciacin o amortizacin aplicables.
6. Las prdidas sufridas en los bienes que constituyen el
activo fijo destinados a la produccin de la renta, por caso
fortuito o fuerza mayor, no compensadas por seguros u
otras indemnizaciones, siempre y cuando dichas prdidas
no sean imputables al costo.
7. Los gastos de traslado de nuevos empleados, Incluidos los
del cnyuge e hijos menores, desde el ltimo puerto de
embarque hasta la Repblica Bolivariana de Venezuela, y
los de regreso, salvo cuando sean transferidos a una
empresa matriz, filial o conexa.
s. Las prdidas por deudas incobrables cuando renan las
condiciones siguientes:
 56 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
a. Que las deudas provengan de operaciones propias del
negocio.
b. Que su monto se haya tomado en cuenta para
computar la renta bruta declarada, salvo en los casos
de prdidas de capitales dados en prstamo por
instituciones de crdito, o de prdidas provenientes
de prstamos concedidos por las empresas a sus
trabajadores.
c. Que se hayan descargado en el ao gravable, en
razn de insolvencia del deudor y de sus fiadores o
porque su monto no justifique los gastos de cobranza.
9. Las reservas que la ley impone hacer a las empresas de
seguros y de capitalizacin.
10. El costo de las construcciones que deban hacer los
contribuyentes en acatamiento del Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo, los
Trabajadores y las Trabajadoras, o de disposiciones
sanitarias.
11. Los gastos de administracin y conservacin realmente
pagados de los inmuebles dados en arrendamiento,
siempre que el contribuyente suministre en su declaracin
de rentas los datos requeridos para fines de control fiscal.
12. Los cnones o cuotas correspondientes al arrendamiento
de bienes destinados a la produccin de la renta.
13. Los gastos de transporte, causados o pagados dentro del
ejercicio gravable, realizados en beneficio del
contribuyente pagador, con el objeto de producir la renta.
14. Las comisiones a intermediarios en la enajenacin de
bienes inmuebles.
15. Los derechos de exhibicin de pelculas y similares para el
cine o la televisin.
16. Las regalas y dems participaciones anlogas, as como extranjero.
las remuneraciones, honorarios y pagos anlogos por
asistencia tcnica o servicios tecnolgicos utilizados en el
pas.
17. Los gastos de reparaciones ordinarias de bienes
destinados a la produccin de la renta.
18. Las primas de seguro que cubran los riesgos a que estn
expuestos los bienes y personas distintas del
contribuyente, considerado individualmente, empleados en
la produccin de la renta, o destinados a la venta, y los
dems riesgos que corra el negocio en razn de esos
bienes, o por la accin u omisin de esas personas, tales
como los de incendios y riesgos conexos, los de
responsabilidad civil, los relativos al personal con ocasin
del trabajo y los que amparen a dicho personal conforme a
contratos colectivos de trabajo.
19. Los gastos de publicidad y propaganda causados o
pagados dentro del ejercicio gravable, realizados en
beneficio del propio contribuyente pagador.
20. Los gastos de investigacin y desarrollo efectivamente
pagados dentro del ejercicio gravable, realizados en
beneficio del propio contribuyente pagador.
21. Los pagos hechos por las empresas a sus directores
gerentes, administradores u otros empleados com~
reembolso de gastos de representacin, siempre que
dichos gastos estn individualmente soportados por los
N 6.152 Extraordinario
comprobantes respectivos y sean realizados en beneficio
de la empresa pagadora.
22. Todos los dems gastos causados o pagados, segn el
caso, normales y necesarios, hechos en el pas con el
objeto de producir la renta.
Pargrafo Primero. No se admite la deduccin de
remuneraciones por servicios personales prestados por el
contribuyente, su cnyuge o sus descendientes menores. A este
efecto tambin se consideran como contribuyentes los
comuneros, los socios de las sociedades en nombre colectivo
los comanditantes de las sociedades en comandita simple y ~
los socios de sociedades civiles e irregulares o de hecho.
Tampoco se admite la deduccin de remuneraciones asignadas
a los gerentes o administradores de las mencionadas
sociedades o comunidades, cuando ellos tengan participacin
en las utilidades o prdidas lquidas de la empresa.
Pargrafo Segundo. El total admisible como deduccin por
sueldos y dems remuneraciones similares pagados a los
comanditarios, a los administradores de compaas annimas y
a los contribuyentes asimilados a stas, as como a sus
cnyuges y descendientes menores, en ningn caso podr
exceder del quince por ciento (15%) del ingreso bruto global de
la empresa. Si tampoco existiere Ingreso bruto, se tomarn
~orno . puntos de referencia los correspondientes al ejercicio
inmediatamente anterior y, en su defecto, los aplicables a
empresas similares.
Pargrafo Tercero. La Administracin Tributaria podr reducir
las deducciones por sueldos y otras remuneraciones anlogas,
si el monto de stos comparados con los que normalmente
pagan empresas similares, pudiera presumirse que se trata de
un reparto de dividendos. Igual facultad tendr la
Administracin Tributaria cuando se violen las disposiciones
establecidas en el artculo 27 del Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las
Trabajadoras, en cuyo caso podr rechazar las erogaciones por
salarios y otros conceptos relacionados con el excedente del
porcentaje all establecido para la nmina de personal
Pargrafo Cuarto. Los gastos de administracin realmente
pagados por los inmuebles dados en arrendamiento, no podrn
exceder del diez por ciento (10%) de los ingresos brutos
percibidos en razn de tales arrendamientos.
Pargrafo Quinto. No sern deducibles los tributos
establecidos en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley, ni las inversiones capitalizables conforme a las
disposiciones del artculo 27 del Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las
Trabajadoras.
Pargrafo Sexto. Slo sern deducibles los gastos de
transporte de las mercancas exportadas hasta el puerto
extranjero de destino, cuando para computar el ingreso bruto
del contribuyente, se tome como precio de la mercanca
exportada, el que rija en dicho puerto extranjero de destino.
Pargrafo Sptimo. En los casos de exportacin de bienes
manufacturados en el pas, o de prestacin de servicios en el
exterior, de fuente venezolana, se admitir la deduccin de los
gastos normales y necesarios hechos en el exterior,
relacionados y aplicables a las referidas exportaciones o
actividades, tales como los gastos de viajes, de propaganda, de
oficina, de exposiciones y ferias, incluidos los de transporte de
los bienes a exhibirse en estos ltimos eventos, siempre y
cuando el contribuyente disponga en la Repblica Bolivariana
de Venezuela de los comprobantes correspondientes que
respalden su derecho a la deduccin.
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Pargrafo Octavo. Las deducciones autorizadas en los
numerales 1 y 14 de este artculo, pagadas a cualquier
beneficiario, as como las autorizadas en los numerales 2 13
15, 16 y 18 pagadas a beneficiarios no domiciliadds n
residentes en el pas, ser objeto de retencin de impuesto; de
acuerdo con las normas que al respecto se establecen en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y en sus
disposiciones reglamentarias.
Pargrafo Noveno. Slo sern deducibles las provisiones para
depreciacin de los inmuebles invertidos como activos
permanentes en la produccin de la renta, o dados en
arrendamiento a trabajadores de la empresa.
Pargrafo Dcimo. Los egresos por concepto de depreciacin
y gastos en avionetas, aviones, helicpteros y dems naves o
aeronaves similares, slo sern admisibles como deduccin o
imputables al costo hasta un cincuenta por ciento (50%),
cuando el uso de tales bienes no constituya el objeto principal
de los negocios del contribuyente y sin perjuicio de la exigencia
de que tales egresos deben ser normales, necesarios y hechos
en el pas.
Pargrafo Undcimo. En los casos de regalas y dems
participaciones anlogas, pagadas a beneficiarios domiciliados o
con establecimiento permanente o base fija en el pas, slo
podrn deducirse los gastos de administracin realmente
pagados, hasta un cinco por ciento (5%) de los ingresos
percibidos y una cantidad razonable para amortizar su costo de
obtencin.
Pargrafo Duodcimo. Tambin se podrn deducir de la
renta bruta las liberalidades efectuadas en cumplimiento de
fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social del
contribuyente y las donaciones efectuadas a favor de la Nacin
los Estados, los Municipios y los Institutos Autnomos. ' fines, igualmente demostrados, ya sea que se efectuasen en el
Las liberalidades debern perseguir objetivos benficos
a~ist~nciales, religiosos, culturales, docentes, artsticos'.
c1entificos, de conservacin, defensa y mejoramiento del
ambiente, tecnolgicos, deportivos o de mejoramiento de los
trabajadores urbanos o rurales, bien sean, gastos directos del
contribuyente o contribuciones de ste hechas a favor de
instituciones o asociaciones que no persigan fines de lucro y las
destinen al cumplimiento de los fines sealados.
La deduccin prevista en este pargrafo proceder slo en los
casos en que el beneficiario est domiciliado en el pas.
Pargrafo Decimotercero. La deduccin de las liberalidades
y donaciones autorizadas en el pargrafo anterior, no exceder
de los porcentajes que seguidamente se establecen de la renta
neta, calculada antes de haberlas deducido:
a. Diez por dento (10%), cuando la renta neta del
contribuyente no exceda de diez mil unidades tributarias
{10.000 U.T.) y ocho por ciento (8%), por la porcin de
renta neta que exceda de diez mil unidades tributarias
(10.000 U.T.).
b. Uno por ciento (1 %) de la renta neta, en todos aquellos
casos en que el contribuyente se dedique a realizar alguna
de las actividades econmicas previstas en el literal d) del
artculo 7 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.
Pargrafo Decimocuarto. No se admitir la deduccin ni la
imputacin al costo de los egresos por concepto de asistencia
tcnica o servicios tecnolgicos pagados a favor de empresas
del exterior, cuando tales servicios se presten o puedan
prestarse en el pas para el momento de su causacin. A estos
fines, el contribuyente, deber presentar ante la Administracin
57
Tributaria, los documentos y dems recaudos que demuestren
las gestiones realizadas para lograr la contratacin de tales
servicios en el pas.
Pargrafo Decimoquinto. No se admitirn las deducciones
previstas en los pargrafos duodcimo y decimotercero de este
artculo, en aquellos casos en que el contribuyente haya sufrido
prdidas en el ejercicio inmediatamente anterior a aquel en que
efectu la liberalidad o donacin.
Pargrafo Decimosexto. Para obtener el enriquecimiento
neto de fuente extranjera, slo se admitirn los gastos
incurridos en el extranjero cuando sean normales y necesarios
para la operacin del contribuyente que tribute por sus rentas
mundiales, atendiendo a factores tales como la relacin que
exista entre las ventas, servicios, gastos o los ingresos brutos y
el desembolso de que se trate de igual o similar naturaleza, de
contribuyentes que desarrollen en la Repblica Bolivariana de
Venezuela la misma actividad o una semejante. Estos gastos se
comprobarn con los correspondientes documentos emitidos en
el exterior de conformidad con las disposiciones legales del pas
respectivo, siempre que conste en ellos, al menos, la
individualizacin y domicilio del prestador del servicio o del
vendedor de los bienes adquiridos segn corresponda, la
naturaleza u objeto de la operacin y la fecha y monto de la
misma. El contribuyente deber presentar una traduccin al
castellano de tales documentos.
Pargrafo Decimosptimo. Para determinar el
enriquecimiento neto del establecimiento permanente o base
fija, se permitir la deduccin de los gastos realizados para los
fines de las transacciones del establecimiento permanente o
base fija, debidamente demostrados, comprendidos los gastos
de direccin y generales de administracin para los mismos
pas o en el extranjero. Sin embargo, no sern deducibles los
pagos que efecte, en su caso, el establecimiento permanente
a la oficina central de la empresa o alguna de sus otras
sucursales, filiales, subsidiarias, casa matriz o empresas
vinculadas en general, a ttulo de regalas, honorarios,
asistencia tcnica o pagos anlogos a cambio del derecho de
utilizar patentes u otros derechos o a ttulo de comisin, por
servicios prestados o por gestiones hechas, con excepcin de
los pagos hechos por concepto de reembolso de gastos
efectivos. En materia de intereses se aplicar lo dispuesto en el
Captulo 111 del Ttulo VII del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
Pargrafo Decimoctavo. El Reglamento del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley establecer los controles
necesarios para asegurar que las deducciones autorizadas en
este artculo, sean efectivamente justificadas y respondan a
gastos realizados.
Pargrafo Decimonoveno. No se admitir la deduccin de
prdidas por destruccin de bienes de inventario o de bienes
destinados a la venta; ni tampoco la de activos fijos destinados
a la produccin de la renta, que no cumplan con las condiciones
sealadas en el numeral sexto del presente artculo.
Artculo 2~. No podrn deducirse ni imputarse al costo, cuotas
de depreciacin o amortizacin correspondientes a bienes
revalorizados por el contribuyente, salvo cuando las
depreciaciones o amortizaciones se refieran a activos fijos
revalorizados conforme a lo que se establece en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, en los casos que as
proceda.
Artculo 29. Los contribuyentes domiciliados en el pas que
tengan naves o aeronaves de su propiedad o tomadas en
 58 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
arrendamiento y las destinen al cabotaje o al transporte
internacional de las mercancas objeto del trfico de sus
negocios, por cuenta propia o de terceros, debern computar
como causados en el pas la totalidad de los gastos normales Y
necesarios derivados de cada viaje.
Pargrafo nico: No proceder rebajar de los ingresos, lo
pagado por concepto de reparaciones ordinarias realizadas en
el exterior ni de los gastos hechos durante el tiempo de la
reparacin' cuando existan en el pas instalaciones qu~, a juicio
de la Administracin Tributaria, fueren aptas para realizarlas.
Artculo 30. Los contribuyentes que se dediquen a la
explotacin de minas, de hidrocarburos y de actividades
conexas, que tengan buques de su propiedad o tomados en
arrendamiento y los destinen al cabotaje o al transporte
internacional por cuenta propia o de terceros, debern
computar co;,,o causados en el pas la totalidad de los gastos
normales y necesarios de cada viaje.
Pargrafo nico: A los fines previstos en este artculo se
aplicarn las normas establecidas en el pargrafo nico del
artculo 29 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
Artculo 31. Se considera como enriquecimiento neto toda
contraprestacin o utilidad, regular o accidental, derivada de la
prestacin de servicios personales bajo relacin de
dependencia, independientemente de su carcter salarial,
distintas de viticos y bono de alimentacin.
Tambin se consideran como enriquecimientos netos los
intereses provenientes de prstamos y otros crditos
concedidos por las Instituciones financieras constituidas en el
exterior y no domiciliadas en el pas, as como las
participaciones gravables con impuestos proporcionales
conforme a los trminos del presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley.
Artculo 32. Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales 3,
11 y 20 y en los pargrafos duodcimo y decimotercero del
artculo 27, las deducciones autorizadas en este captulo
debern corresponder a egresos causados durante el ao
gravable, cuando correspondan a ingresos disponibles para la
oportunidad en que la operacin se realice.
Cuando se trate de ingresos que se consideren disponibles en la
oportunidad de su pago, conforme a lo dispuesto en el artculo
5 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, las
respectivas deducciones debern corresponder a egresos
efectivamente pagados en el ao gravable, sin perjuicio de que
se rebajen las partidas previstas y aplicables autorizadas en los
numerales 5 y 6 del artculo 27 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Pargrafo nico: Los egresos causados y no pagados
deducidos por el contribuyente, debern ser declarados como
ingresos del ao siguiente si durante ste no se ha efectuado el
pago y siempre que se trate de las deducciones previstas en los
numerales 1, 2, 7, 10, 12, 13, 14, 15,17, 18, 19 y 21 del
artculo 27 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, Las cantidades deducidas conforme a lo dispuesto en el
numeral 4 del artculo 27, no pagadas dentro del ao siguiente
a aquel en que el trabajador deje de prestar sus servicios al
contribuyente por disolucin del vnculo laboral se considerarn
como Ingresos del ejercicio en el cual cese dicho lapso anual.
En los casos previstos en este pargrafo la deduccin
correspondiente se aplicar al ejercicio en que efectivamente se
realice el pago.
N 6.152 Extraordinario
Artculo 33. Las prdidas provenientes de la enajenacin de
acciones o cuotas de participacin en el capital social y en los
casos de liquidacin o reduccin de capital de compaas
annimas y contribuyentes asimilados a stas, slo sern
admisibles cuando concurran las circunstancias siguientes:
a. Que el costo de la adquisicin de las acciones o cuotas de
capital no haya sido superior al precio de cotizacin en la
Bolsa de Valores o a una cantidad que guarde relacin
razonable con el valor segn libros, en el caso de no existir
precio de cotizacin.
b. Que el enajenante de las acciones o cuotas de capital haya
sido propietario de tales bienes durante un lapso
consecutivo no menor de dos (2) aos para la fecha de la
enajenacin.
c. Que el enajenante demuestre a la Administracin
Tributaria que las empresas de cuyas acciones o cuotas de
capital se trate, efectuaron una actividad econmica con
capacidad razonable durante los dos (2) ltimos ejercicios
anuales inmediatamente anteriores a aquel en que se
efectu la enajenacin que produjo prdidas.
Captulo IV
De las Rentas Presuntas
Artculo 34. Los enriquecimientos netos de los contribuyentes
productores de pelculas en el exterior y similares para el cine o
la televisin, estarn constituidos por el veinticinco por ciento
(25%) de sus ingresos brutos. Estos ingresos estarn
representados por el precio de la cesin del derecho de
exhibicin y por cualesquiera otros obtenidos en el pas
relacionado con las actividades sealadas. Igual rgimen se
aplicar a los contribuyentes que desde el exterior distribuyan
para el pas las pelculas y similares a que se contrae este
artculo.
Artculo 35. Los enriquecimientos netos de las agencias de
noticias internacionales estarn constituidos por el quince por
ciento (15%) de sus ingresos brutos.
Las bases previstas en el encabezamiento de este artculo se
aplicarn para determinar los enriquecimientos netos totales
derivados de la transmisin especial al exterior de especta.Jlos
pblicos televisados desde la Repblica Bolivariana de
Venezuela, cualquiera sea el domicilio de la empresa que
obtenga los ingresos. A estos fines, se considerarn como parte
de los ingresos brutos de las empresas operadoras en el pas,
las sumas que obtengan las cesionarias por la transmisin
directa del espectculo o por la cesin de sus derechos a
terceros.
Artculo 36. Los enriquecimientos netos de las agendas o
empresas de transporte internacional constituidas Y
domiciliadas en el exterior o constituidas en el exterior y
domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela, sern el
diez por ciento (10%) de sus ingresos brutos. Estos ingresos
estarn representados por la mitad del monto de los fletes y
pasajes entre la Repblica Bolivariana de Venezuela y el
exterior y viceversa y por la totalidad de los devengados por
transporte y otras operaciones conexas realizadas en la
Repblica Bolivariana de Venezuela.
Articulo 37. Los enriquecimientos netos de los contribuyentes
que desde el exterior remitan al pas mercancas en
consignacin sern el veinticinco por ciento (25%) de sus
ingresos brutos. Estos ingresos estarn constituidos por el
monto de las ventas de dichas mercanclas en la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBUCABOLWARIANADEVENEZUELA
Articulo 38. Los enriquecimientos de las empresas de seguros
o reaseguros no domiciliadas en el pas, estarn constituidos
por el treinta por ciento (30%) de sus Ingresos netos causados
en el pas, cuando no exista exencin de Impuestos para las
empresas similares venezolanas. Estos estarn representados
por el monto de sus ingresos brutos, menos las rebajas,
devoluciones y anulaciones de primas causadas en el pas.
Articulo 39. Los enriquecimientos netos de los contribuyentes
no residentes o no domiciliados en la Repblica Bolivariana de
Venezuela, provenientes de actividades profesionales no
mercantiles, estarn constituidos por el noventa por ciento
(90%) de sus ingresos brutos, sin perjuicio de lo dispuesto en
el articulo 41 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.
Articulo 40. Los enriquecimientos netos derivados del
transporte entre la Repblica Bolivariana de Venezuela y el
exterior y viceversa, obtenidos en virtud de viajes no
comprendidos dentro de las actividades previstas en el artculo
29 y en los Pargrafos Primero y Segundo del artculo 147 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sern Igual
al diez por ciento (10%) de la mitad del monto de los Ingresos
que se causen en el ejercicio gravable por fletes y pasajes.
Articulo 41. Los enriquecimientos netos de los contribuyentes
que desde el exterior suministren asistencia tcnica o servicios
tecnolgicos a personas o comunidades que en funcin
productora de rentas los utilicen en el pas o los cedan a
terceros, cualquiera sea la modalidad del pago o su
denominacin, estarn constituidos por las cantidades
representativas del treinta por ciento (30%) de los ingresos
brutos que obtengan por el suministro de asistencia tcnica, y
del cincuenta por ciento (50%) de los Ingresos brutos que
obtengan por el suministro de servicios tecnolgicos.
Articulo 42. A los fines del artculo anterior se entiende por
asistencia tcnica el suministro de instrucciones, escritos,
grabaciones pelculas y dems Instrumentos similares de
carcter tcnico, destinados a la elaboracin de una obra o
producto para la venta o la prestacin de un servicio espedflco
para los mismos fines de venta. El suministro de la asistencia
en referencia podr comprender la transferencia de
conocimientos tcnicos, de servicios de ingeniera, de
investigacin y desarrollo de proyectos, de asesora y
consultora y el suministro de procedimientos o frmulas de
produccin, datos, informaciones y especificaciones tcnicas,
diagramas, planos e instructivos tcnicos, y la provisin de
elementos de ingeniera bsica y de detalle, entendindose
como:
1. Servicios de Ingenlerla: La ejecucin y supervisin del
montaje, instalacin y puesta en marcha de las mquinas,
equipos y plantas productoras; la calibracin, Inspeccin,
reparacin y mantenimiento de las mquinas y equipos; y
la realizacin de pruebas y ensayos, incluyendo control de
calidad.
2. Investigacin y desarrollo de proyectos: La
elaboracin y ejecucin de programas pilotos; la
investigacin y experimentos de laboratorios; los servicios
de explotacin y la planlficacin o programacin tcnica de
unidades productoras.
3. Asesora y consultora: La tramitacin de compras
externas, la representacin; el asesoramiento y las
instrucciones suministradas por tcnicos, y el suministro de
servicios tcnicos para la administracin y gestin de
empresas en cualquiera de las actividades u operaciones
de stas.
59
Artculo 43. A los fines del artculo 41 del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley se entiende por servicios
tecnolgicos la concesin para su uso y explotacin de patentes
de invencin, modelos, dibujos y diseos industriales, mejoras o
perfeccionamiento, formulaciones, revlidas o instrucciones y
todos aquellos elementos tcnicos sujetos a patentamientos.
Artculo 44. Se excluyen de los conceptos contenidos en los
artculos 42 y 43 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, los ingresos que se obtengan en razn de
actividades docentes y todos aquellos otros que deriven de
servicios distintos de los necesarios para la elaboracin de la
obra o producto o para la prestacin del servicio especfico a
que se refiere el encabezamiento del artculo 42 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de l:.ey.
Igualmente se excluyen de los conceptos contenidos en los
artculos 42 y 43 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, las inversiones en activos fijos o en otros bienes
que no estn destinados a la venta, as como los reembolsos
por bienes adquiridos en el exterior.
Artculo 45. En los casos de contratos de asistencia tcnica y
servicios tecnolgicos servidos desde el exterior, que no
discriminen las cuotas partes de ingresos correspondientes a
cada concepto, se presumir que el veinticinco por ciento
(25%) de todo el ingreso corresponde a la asistencia tcnica y
el setenta y cinco por ciento (75%) a los servicios tecnolgicos.
Artculo 46. Cuando existiere un monto global o
indiscriminado de ingreso correspondiente a remuneraciones u
honorarios por asistencia tcnica y servicios tecnolgicos, en
parte provenientes del exterior y en parte derivado de
actividades realizadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela,
se considerar que el ingreso corresponde en un sesenta por
ciento (60%) a servicios del exterior y en un cuarenta por
ciento (40%) a servicios realizados en la Repblica Bolivariana
de Venezuela. Los ingresos atribuibles a la Repblica
Bolivariana de Venezuela admitirn los costos y las deducciones
permitidos por del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.
Artculo 47. Los ingresos provenientes de la concesin del uso
y la explotacin de nombres de fbricas, comercios, servicios,
denominaciones comerciales, emblemas, membretes, smbolos,
lemas y dems distintivos que se utilicen para identificar
productos, servicios o actividades econmicas o destinados a
destacar propiedades o caractersticas de los mismos, son
susceptibles de admitir los costos y las deducciones permitidos
por la ley, salvo que se paguen en forma de regala a
beneficiarios no domiciliados en el pas.
Articulo 48. Los enriquecimientos netos provenientes de
regalas y dems participaciones anlogas, obtenidas por
beneficiarios no domiciliados en el pas, estarn constituidos por
el noventa por ciento (90%) del monto obtenido por tales
conceptos.
Pargrafo nico: Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo
41, se entiende por regala o participacin anloga, la cantidad
que se paga en razn del uso o goce de patentes, marcas,
derechos de autor, procedimientos o derechos de exploracin o
explotacin de recursos naturales, fijadas en relacin a una
unidad de produccin, de venta, exploracin o explotacin,
cualquiera sea su denominacin en el contrato.
Artculo 49. Los enriquecimientos provenientes de bienes
dados en fideicomiso se gravarn en cabeza de los beneficiarios
 60 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
del respectivo fideicomiso, pero en caso que la masa de bienes
fideicometidos fuese constituida en entidad beneficiaria de tales
enriquecimientos, se estimar, a los fines del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, al fideicomitente como titular
de los mismos, sin perjuicio de que responda del pago del
impuesto la masa de los bienes fldeicometidos.
TTULO III
DE LAS TARIFAS Y SU APUCACIN Y DEL GRAVAMEN
PROPORCIONAL A OTROS ENRIQUECIMIENTOS
Articulo SO. El enriquecimiento global neto anual, obtenido
por los contribuyentes a que se refiere el artculo 8 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se gravar,
salvo disposicin en contrario, con base en la siguiente tarifa
expresada en unidades tributarias (U.T.):
Tarifa N 1
1 Por la fraccin comprendida hasta 1.000,00 6,00%
2 Por la fraccin que exceda de 1.000,00 hasta 9,00%
1.500,00
3 Por la fraccin que exceda de 1.500,00 hasta 12,00%
2.000,00
4 Por la fraccin que exceda de 2.000,00 hasta 16,00%
2.500,00
5 Por la fraccin que exceda de 2.500,00 hasta 20,00%
3.000,00
6 Por la fraccin que exceda de 3.000,00 hasta 24,00%
4.000,00
7 Por la fraccin que exceda de 4.000,00 hasta 29,00%
6.000,00
34,00%
8 Por la fraccin que exceda de 6.000,00
Pargrafo nico: En los casos de los enriquecimientos
obtenidos por personas naturales no residentes en el pas, el
impuesto ser del treinta y cuatro por ciento (34%).
Artculo 51. A todos los fines del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, se entiende por persona no residente,
aquella cuya estada en el pas no se prolongue por ms de
ciento ochenta y tres (183) das dentro de un ao calendario y
que no califique como domiciliada en la Repblica Bolivariana
de Venezuela, conforme a lo establecido en el Cdigo Orgnico
Tributario.
Pargrafo nico: Las personas a que se refiere el
encabezamiento de este artculo se consideran como residentes
a los efectos del mismo, cuando hayan permanecido en el pas
por un perodo continuo de ms de ciento ochenta y tres (183)
das en el ao calendario inmediatamente anterior al del
ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.
Artculo 52. El enriquecimiento global neto anual obtenido por
los contribuyentes a que se refiere el artculo 9 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se gravar salvo
disposicin en contrario, con base en la siguiente Tarifa
expresada en unidades tributarias (U.T.):
Tarifa N 2
Por la fraccin comprendida hasta 2.000,00 15%
Por la fraccin que exceda de 2.000,00 hasta 3.000,00 22%
Por la fraccin que exceda de 3.000,00 34%
Pargrafo Primero: Los enriquecimientos netos provenientes
de prstamos y otros crditos concedidos por instituciones
financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el
pas, slo se gravarn con un impuesto proporcional de cuatro
coma noventa y cinco por ciento (4,95%).
N 6.152 Extraordinario
A los efectos de lo previsto en este pargrafo, se entender por
instituciones financieras, aqullas que hayan sido calificadas
como tales por la autoridad competente del pas de su
constitucin.
Pargrafo Segundo: Los enriquecimientos netos anuales
obtenidos por las empresas de seguros y de reaseguros a que
se refiere el artculo 38 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, se gravarn con un impuesto proporcional del
diez por ciento (10%).
Artculo 53. Los enriquecimientos anuales obtenidos por los
contribuyentes a que se refieren los artculos 11 y 12 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley se
gravarn, salvo disposicin en contrario, con base en la
siguiente Tarifa:
Tarifa N 3
a. Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los
enriquecimientos sealados en el artculo 12.
b. Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los
enriquecimientos sealados en el artculo 11.
A los fines de la determinacin de los impuestos a que se
contrae el encabezamiento de este artculo, se tomar en
cuenta el tipo de contribuyente, las actividades a que se dedica
y el origen de los enriquecimientos obtenidos.
Artculo 54. Los cnyuges no separados de bienes se
considerarn como un solo contribuyente, salvo cuando la
mujer casada opte por declarar por separado los
enriquecimientos provenientes de:
a. Sueldos, salarios, emolumentos, dietas, gastos de
representacin, pensiones, obvenciones y dems
remuneraciones similares distintas de los viticos
obtenidos por la prestacin de servicios personales baj~
relacin de dependencia; y
b. Los honorarios y estipendios que provengan del libre
ejercicio de profesiones no comerciales.
Articulo SS. Las prdidas netas de explotacin de fuente
venezola~a podrn imputarse al enriquecimiento de igual
fuente siempre que dichos enriquecimientos se obtuvieren
dentro de los tres (3) perodos de imposicin siguientes a
aquel en que ocurri la prdida y dicha imputacin no exceda
en . cad~ perodo del veinticinco por ciento (25%) del
ennquec1m1ento obtenido.
Las prdidas de fuente extranjera slo podrn imputarse al ,
enriquecimiento de igual fuente, en los mismos trminos
previstos en el encabezamiento de este artculo.
El Reglamento establecer las normas de procedimiento
aplicables a los casos de prdidas del ejercicio y de aos
anteriores.
TTULO IV
DE LAS REBAJAS DE IMPUESTOS Y DE LOS
DESGRAVMENES
Captulo I
De las Rebajas por Razn de
Actividades e Inversiones
Artculo 56. Se concede una rebaja de impuesto del diez por
ciento (10%) del monto de las nuevas inversiones que se
efecten en los cinco aos siguientes a la vigencia del presente
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLlVARIANA DE VENEZUELA
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, a los titulares de
enriquecimientos derivados de actividades industriales y
agroindustriales, construccin, electricidad, telecomunicaciones,
ciencia y tecnologa, y en general, a todas aquellas actividades
que bajo la mencin de industriales representen inversin para
satisfacer los requerimientos de avanzada tecnologa o de
punta, representadas en nuevos activos fijos, distintos de
terrenos, destinados al aumento efectivo de la capacidad
productiva o a nuevas empresas, siempre y cuando no hayan
sido utilizados en otras empresas.
Los titulares de enriquecimientos derivados de la prestacin de
servicios tursticos, debidamente inscritos en el Registro
Turstico Nacional, gozarn de una rebaja del setenta y cinco
por ciento (75%) del monto de las nuevas inversiones
destinadas a la construccin de hoteles, hospedajes y posadas,
la ampliacin, mejoras o reequipamiento de las edificaciones o
de servicios existentes, a la prestacin de cualquier servicio
turstico o a la formacin y capacitacin de sus trabajadores.
Para el caso de las actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras
o pisccolas, la rebaja prevista en este artculo ser de un
ochenta por ciento (80%) sobre el valor de las nuevas
inversiones realizadas en el rea de influencia de la unidad de
produccin cuya finalidad sea de provecho mutuo, tanto para la
unidad misma como para la comunidad donde se encuentra
inserta. A los fines del reconocimiento fiscal de las inversiones
comunales, stas debern ser calificadas previa su realizacin y
verificada posteriormente, por el organismo competente del
Ejecutivo Nacional. Igual rebaja se conceder a la actividad
turstica por inversiones comunales, cuando las mismas sean
realizadas por pequeas y medianas industrias del sector.
Se conceder una rebaja de impuesto del diez por ciento
(10%), adicional a la prevista en este artculo del monto de las
inversiones en activos, programas y actividades destinadas a la
conservacin, defensa y mejoramiento del ambiente.
Pargrafo Primero: Las rebajas a que se contrae este artculo
no se concedern a los contribuyentes que se dediquen a las
actividades sealadas en el artculo 11 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Pargrafo Segundo: En el caso que la inversin se traduzca
en la adquisicin, construccin o instalacin de un activo fijo,
las rebajas establecidas en este artculo slo se concedern en
aquellos ejercicios en los cuales los activos fijos adquiridos,
construidos o instalados para los fines sealados en este
artculo, estn efectiva y directamente incorporados a la
produccin de la renta.
En los dems casos establecidos en este artculo, la rebaja se
conceder en el ejercicio en el cual se realice efectivamente la
inversin.
Pargrafo Tercero: Para determinar el monto de las
inversiones a que se contrae este artculo, se deducirn del
costo de los nuevos activos fijos incorporados a la produccin
de la renta, los retiros, las amortizaciones y las depreciaciones
hechas en el ejercicio anual sobre tales activos. Los retiros de
activos fijos por causas no fortuitas ni de fuerza mayor que se
efecten por el contribuyente dentro de los cuatro aos
siguientes al ejercicio en que se incorporen, darn lugar a
reparos o pagos de impuestos para el ao en que se retiren,
calculados sobre la base de los costos netos de los activos
retirados para el ejercicio en que se incorporaron a la
produccin de la renta.
Pargrafo Cuarto: A los fines de este artculo, no podrn
tomarse en cuenta las inversiones deducibles, de conformidad
61
con lo establecido en el numeral 10 del artculo 27 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Articulo 57. Las rebajas a que se refiere el artculo anterior
podrn traspasarse hasta los tres (3) ejercicios anuales
siguientes.
Articulo 58. Cuando en razn de los anticipos o pagos a
cuenta, derivados de la retencin en la fuente, resultare que el
contribuyente tomando en cuenta la liquidacin proveniente de
la declaracin de rentas, ha pagado ms del impuesto causado
en el respectivo ejercicio, tendr derecho a solicitar en sus
declaraciones futuras que dicho exceso le sea rebajado en las
liquidaciones de impuesto correspondientes a los subsiguientes
ejercicios, hasta la concurrencia del monto de tal exceso, todo
sin perjuicio del derecho a reintegro.
Dentro del formulario para la declaracin de rentas a que se
refiere del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y
a los fines antes sealados, se establecern las previsiones
requeridas para que el contribuyente pueda realizar la solicitud
correspondiente en el mismo acto de su declaracin anual.
captulo II
De los Desgravmenes y de las Rebajas
de Impuesto a las Personas Naturales
Artculo 59. Las personas naturales residentes en el pas,
gozarn de los desgravmenes siguientes:
1. Lo pagado a los institutos docentes del pas, por la
educacin del contribuyente y de sus descendientes no
mayores de veinticinco (25) aos. Este lmite de edad no
se aplicar a los casos de educacin especial.
2. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas
en el pas por concepto de primas de seguro de
hospitalizacin, ciruga y maternidad.
3. Lo pagado por servicios mdicos, odontolgicos y de
hospitalizacin, prestados en el pas al contribuyente y a
las personas a su cargo, a que se contrae el artculo 61 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
4. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los
casos de prstamos obtenidos por el contribuyente para la
adquisicin de su vivienda principal o de lo pagado por
concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento
permanente del hogar. El desgravamen autorizado no
podr ser superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T)
por ejercicio en el caso de cuotas de intereses de
prstamos obtenidos por el contribuyente para la
adquisicin de su vivienda principal o de ochocientas
unidades tributarias (800 U.T.) por ejercicio en el caso de
lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le
sirve de asiento permanente del hogar.
Pargrafo Primero: Los desgravmenes previstos en este
artculo, no procedern cuando se hayan podido deducir como
gastos o costos, a los efectos de determinar el enriquecimiento
neto del contribuyente.
Pargrafo Segundo: Los desgravmenes autorizados en el
presente artculo, debern corresponder a pagos efectuados por
el contribuyente dentro del ao gravable y los comprobantes
respectivos de dichos pagos, debern ser anexados a la
declaracin anual de rentas. No procedern los desgravmenes
de las cantidades reembolsables al contribuyente por el
patrono, contratista, empresa de seguros o entidades
sustitutivas. Adems, cuando varios contribuyentes concurran al
 62 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
pago de los servicios a que se refieren los numerales 1 y 2 del
presente artculo, los desgravmenes por tales conceptos se
dividirn entre ellos. En todo caso para ser aceptados los
desgravmenes deber aparecer en el recibo correspondiente el
nmero de Registro de Informacin Fiscal del beneficiario del
pago.
Pargrafo Tercero: A los fines del goce de los
desgravmenes, se considerarn realizados en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, todos los gastos a que se refieren los
numerales de este artculo, hechos fuera del pas, por
funcionarios diplomticos o consulares de la Repblica
Bolivariana de Venezuela acreditados en el exterior; los
efectuados por otros funcionarios de los poderes pblicos
nacionales, estadales o municipales y los hechos por los
representantes de los institutos oficiales autnomos y de
empresas del Estado, mientras estn en el exterior en funciones
inherentes a sus respectivos cargos.
Artculo 60. Las personas naturales residentes en el pas,
podrn optar por aplicar un desgravamen nico equivalente a
setecientas setenta y cuatro unidades tributarias (774 U.T.). En
este caso, no sern aplicables los desgravmenes previstos en
el artculo anterior.
Artculo 61. Las personas naturales residentes en el pas,
gozarn de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades
tributarias (U.T.) anuales. Adems, si tales contribuyentes
tienen personas a su cargo, gozarn de las rebajas de impuesto
siguientes:
1. Diez unidades tributarias por el cnyuge no separado de
bienes.
2. Diez unidades tributarias por cada ascendiente o
descendiente directo residente en el pas. No darn
ocasin a esta rebaja los descendientes mayores de edad
a menos que estn incapacitados para el trabajo, o estn
estudiando y sean menores de veinticinco (25) aos.
Pargrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral 1) de
este artculo no proceder cuando los cnyuges declaren por
separado. En este caso, slo uno de ellos podr solicitar rebaja
de impuesto por concepto de cargas de familia.
Pargrafo Segundo: Cuando varios contribuyentes concurran
al sostenimiento de algunas de las personas a que se contrae el
numeral 2 de este artculo, las rebajas de Impuesto se dividirn
entre ellos.
Pargrafo Tercero. Los funcionarios sealados en el
Pargrafo Tercero del artculo 59, gozarn de las r~bajas ~e
impuesto establecidas en el numeral 2 de este articulo, .aun
cuando los ascendientes o descendientes a su cargo, no residan
en la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Artculo 62. Salvo disposicin en contrario las rebajas de
impuesto concedidas en el presente Ttulo, slo procedern ~m
los casos de contribuyentes domiciliados o residentes en el pa1s.
TTULO V
DEL IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
FORTUITAS Y GANANCIAS DE CAPITAL
Captulo I
Del Impuesto sobre las Ganancias Fortuitas
Artculo 63. Las ganancias obtenidas por juegos o apuestas,
estarn gravadas con el treinta y cuatro por ciento (34%).
N 6.152 Extraordinario
Artculo 64. Los premios de loteras y de hipdromos, se
gravarn con un impuesto del diecisis por ciento (16%).
Artculo 65. Los pagadores de las ganancias a que se refiere
este Captulo debern entregar al contribuyente, junto con el
pago de las mismas, un recibo en que conste el monto total de
la ganancia y el impuesto retenido. En el mismo acto,
entregarn al contribuyente el comprobante de la retencin
respectiva. Los responsables pagadores de dichas ganancias
debern enterar en una Receptora de Fondos Nacionales el
monto de la retencin al siguiente da hbil a aquel en que se
percibi el tributo.
Capitulo 11
Del Impuesto sobre las Ganancias de Capital
Artculo 66. Se crea, en los trminos establecidos en este
Captulo, un gravamen proporcional a los dividendos originados
en la renta neta del pagador que exceda de su renta neta fiscal
gravada.
A todos los efectos de este captulo, se considerar renta neta
aquella aprobada por la Asamblea de Accionistas y con
fundamento en los estados financieros elaborados de acuerdo a
lo establecido en el artculo 90 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley. Los bancos o instituciones financieras o
de seguros regulados por Leyes especiales en el rea financiera
y de seguro debern igualmente considerar como renta neta, la
anteriormente sealada. As mismo, se considerar como renta
neta fiscal gravada, la sometida a las tarifas y tipos
proporcionales establecidos en el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley diferente a los aplicables a los dividendos
conforme a lo previsto en este Captulo.
Pargrafo nico: La Administracin Tributaria aplicar las
reglas de imputacin establecidas en este Captulo y
determinar la parte gravable de los dividendos repartidos, en
los casos en que la sociedad no haya celebrado Asamblea para
aprobar el balance y el estado de resultados.
Artculo 67. Se considera como enriquecimiento neto por
dividendos, el ingreso percibido a tal ttulo, pagado o abonado
en cuenta, en dinero o en especie, originado en la renta neta
no exenta ni exonerada que exceda de la fiscal, que no haya
sido gravada con el impuesto establecido en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Igual tratamiento se dar a las acciones emitidas por la propia
empresa pagadora como consecuencia de aumentos de capital.
Pargrafo nico: Se considera como dividendo la cuota parte
que corresponda a cada accin en las utilidades de las
compaas annimas y dems contribuyentes asimilados,
incluidas las que resulten de cuotas de participacin en
sociedades de responsabilidad limitada.
Artculo 68. El excedente de renta neta a considerar a los
fines de la determinacin del dividendo gravable, ser aquel
que resulte de restarle a sta, la renta neta fiscal gravada y la
renta derivada de los dividendos recibidos de otras empresas.
Pargrafo Primero: Los dividendos recibidos de empresas
constituidas y domiciliadas en el exterior o constituidas en el
exterior y domiciliadas en la Repblica Bolivariana de
Venezuela, estarn excluidos de la renta neta prevista en este
artculo. En tal sentido, dichos dividendos estarn sujetos a un
impuesto proporcional del treinta y cuatro por ciento (34%),
pudiendo imputar a dicho resultado, el impuesto pagado por
este concepto fuera del territorio venezolano, de acuerdo con lo
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANADEVENEZUELA
previsto en el artculo 2 del presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley.
Pargrafo Segundo: La renta de fuente extranjera distinta a
los dividendos expresados en el pargrafo anterior, que fue
tomada en cuenta conforme al artculo 1 se considerar que
forma parte de la renta neta fiscal gravada.
Artculo 69. A los efectos del rgimen aqu previsto, los
dividendos pagados o abonados en cuenta, se imputarn en el
siguiente orden:
a. En primer lugar, a la renta neta fiscal gravada en el
ejercicio inmediatamente anterior a aqul en que ocurre el
pago, los cuales no sern gravados.
b. En segundo lugar, a los dividendos recibidos de terceros
por el pagador en el ejercicio inmediatamente anterior a
aqul en que ocurre el pago, los cuales ya fueron gravados
como tales o se originaron de la renta neta fiscal gravada
en cabeza de la sociedad que origina el dividendo.
c. En tercer lugar, a la renta neta que exceda de la renta
neta fiscal del ejercicio inmediatamente anterior a aqul en
que ocurre el pago, los cuales sern gravados conforme a
lo previsto en este Captulo.
Artculo 70. Agotadas las utilidades del ejercicio inmediato
anterior al pago, conforme al orden de imputacin sealado en
el artculo precedente, o si no hay utilidades en ese ejercicio, se
presumir que los dividendos que se repartan correspondern a
las utilidades del ejercicio ms cercano al inmediato anterior a
aquel en que ocurre el pago y su gravabilidad se determinar
en el mismo orden de Imputacin establecido en el artculo
anterior, hasta que las utilidades contra las que se pague el
dividendo correspondan a un ejercicio regido por la ley que se
modifica, caso en el cual no sern gravables.
Artculo 71. Las sociedades o comunidades constituidas en el
exterior y domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela
o constituidas y domiciliadas en el exterior que tengan en el
pas un establecimiento permanente estarn obligadas a pagar,
en su carcter de responsables, por cuenta de sus socios,
accionistas o comuneros, un impuesto del treinta y cuatro por
ciento (34%) sobre su enriquecimiento neto, no exento ni
exonerado, que exceda del enriquecimiento neto gravado en el
ejercicio.
Este dividendo presunto no procede en los casos en que la
sucursal pruebe, a satisfaccin de la Administracin Tributaria,
que efectu totalmente en el pas la reinversin de la diferencia
entre la renta neta fiscal gravada y la renta neta. Esta
reinversin deber mantenerse en el pas por el plazo mnimo
de cinco (5) aos. Los auditores externos de la sucursal
debern presentar anualmente con la declaracin de rentas,
una certificacin que deje constancia que la utilidad a que se
contrae este artculo se mantiene en la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
Tal enriquecimiento se considerar como dividendo o
participacin recibido por el accionista, socio o comunero en la
fecha de cierre del ejercicio anual de la sociedad o comunidad.
El Reglamento determinar el procedimiento a seguir. Esta
norma slo es aplicable al supuesto previsto en este artculo.
Artculo 72. Se considerar dividendo pagado, sujeto al
rgimen establecido en el presente captulo, los crditos,
depsitos y adelantos que hagan las sociedades a sus socios,
hasta el monto de las utilidades y reservas conforme al balance
aprobado que sirve de base para el reparto de dividendos, salvo
63
que la sociedad haya percibido como contraprestacin intereses
calculados a una tasa no menor a tres (3) puntos porcentuales
por debajo de la tasa activa bancaria, que al efecto fijar
mensualmente el Banco Central de Venezuela y que el socio
deudor haya pagado en efectivo el monto del crdito, depsito
o adelanto recibidos, antes del cierre del ejercicio de la
sociedad. A los efectos de este artculo, se seguir el mismo
orden establecido en el articulo 69 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Se excluyen de esta presuncin los prstamos otorgados
conforme a los planes nicos de ahorro a que se refiere el
ordinal 8 del artculo 14 del presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley.
Articulo 73. El impuesto proporcional que grava el dividendo
en los trminos de este Captulo, ser del treinta y cuatro por
ciento (34%) y estar sujeto a retencin total en el momento
del pago o del abono en cuenta.
Pargrafo Primero: En los casos de dividendos en acciones,
emitidos por la empresa pagadora a personas naturales o
jurdicas, el impuesto proporcional que grava el dividendo en
los trminos de este Captulo, estar sujeto a un anticipo del
impuesto del uno (1%) sobre el valor total del dMdendo
decretado, que se acreditar al monto del impuesto
proporcional que resulte a pagar en la declaracin en los
trminos sealados en este Captulo.
La empresa pagadora deber exigir el comprobante respectivo
del pago del anticipo a que hace referencia el prrafo anterior,
a los fines de registrar la titularidad de las acciones en el libro
de accionistas que a tal efecto lleve dicha empresa.
Pargrafo Segundo: Cuando los dividendos provengan de
sociedades dedicadas a las actividades previstas en el
encabezamiento del artculo 11 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, se gravarn con la alcuota del
cincuenta por ciento (50%), sujeta a retencin total en la
fuente.
Pargrafo Tercero: Cuando los dividendos provengan de
sociedades que reciban enriquecimientos netos derivados de las
actividades previstas en el aparte nico del artculo 12 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se
gravarn con la alcuota del sesenta por ciento (60%), sujeta a
retencin total en la fuente.
Artculo 74. En aquellos supuestos en los cuales los
dividendos provengan de sociedades cuyo enriquecimiento neto
haya estado sometido a gravamen por distintas tarifas, se
efectuar el prorrateo respectivo, tomando en cuenta el monto
de la renta neta fiscal gravado con cada tarifa.
Artculo 75. Las disposiciones del presente Captulo sern
aplicables a los contribuyentes asimilados a las compaas
annimas.
Artculo 76. Los ingresos obtenidos por las personas
naturales, jurdicas o comunidades, por la enajenacin de
acciones, cuya oferta pblica haya sido autorizada por la
Comisin Nacional de Valores, en los trminos previstos en la
Ley de Mercado de Capitales, siempre y cuando dicha
enajenacin se haya efectuado a travs de una Bolsa de
Valores domiciliada en el pas, estarn gravadas con un
Impuesto proporcional del uno por ciento (1%), aplicable al
monto del ingreso bruto de la operacin.
Pargrafo nico: En el supuesto de prdidas que puedan
producirse en la enajenacin de dichas acciones, las prdidas
64 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
causadas no podrn ser deducidas de otros enriquecimientos
del enajenante.
Artculo 77. El impuesto previsto en el artculo anterior, ser
retenido por la Bolsa de Valores en la cual se realice la
operacin, y lo enterar en una Receptora de Fondos
Nacionales dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de
haberse liquidado y retenido el impuesto correspondiente.
Artculo 78. Los ingresos brutos percibidos por los conceptos a
que se contrae este Ttulo, se considerarn como
enriquecimientos netos y se excluirn a los fines de la
determinacin de la renta global neta gravable conforme a
otros Ttulos del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
TTULO VI
DE LA DECLARACIN,
UQUIDACIN Y RECAUDACIN DEL IMPUESTO
Captulo 1
De la Declaracin Definitiva
Artculo 79. Las personas naturales residentes en el pas y las
herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global
neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o
ingresos brutos mayores de mil quinientas unidades tributarias
(1.500 U.T.) debern declararlos bajo juramento ante un
funcionario, oficina o por ante la institucin que la
Administracin Tributaria seale en los plazos y formas que
prescriba el Reglamento.
Igual obligacin tendrn las personas naturales que se
dediquen exclusivamente a la realizacin de actividades
agrcolas, pecuarias, pesqueras o pisccolas a nivel primario y
obtengan ingresos brutos mayores de dos mil seiscientas
veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.).
Las compaas annimas y sus asimiladas, sociedades de
personas, comunidades y dems entidades sealadas en los
literales c y e del artculo 7 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, debern presentar declaracin anual de
sus enriquecimientos o prdidas, cualquiera sea el monto de los
mismos.
Pargrafo nico: A los fines de lo previsto en este artculo, se
entender por actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras o
pisccolas a nivel primario, las que provengan de la explotacin
directa del suelo o de la cra y las que se deriven de la
elaboracin complementaria de los productos que obtenga el
agricultor o el criador, realizadas en el propio fundo, salvo la
elaboracin de alcoholes y bebidas alcohlicas y de productos
derivados de la actividad pesquera.
Artculo so. Sin perjuicio de aplicar las salvedades a que se
refiere el artculo 54 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, los cnyuges no separados de bienes debern
declarar conjuntamente sus enriquecimientos, aun cuando
posean rentas de bienes propios que administren por separado.
Los cnyuges separados de bienes por capitulaciones
matrimoniales, sentencia o declaracin judicial declararn por
separado todos sus enriquecimientos.
Artculo 81. Las personas naturales no residentes en el pas
debern presentar declaracin de rentas cualquiera sea el
monto de sus enriquecimientos o prdidas obtenidos en la
N 6.152 Extraordinario
Repblica Bolivariana de Venezuela, de acuerdo con lo que
establezca el Reglamento.
Captulo U
De la Declaracin Estimada
Artculo 82. El Ejecutivo Nacional podr ordenar que ciertas
categoras de contribuyentes, que dentro del af'lo
inmediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido
enriquecimientos netos superiores a mil quinientas unidades
tributarias (1.500 U.T.), presenten declaracin estimada de sus
enriquecimientos correspondientes al ao gravable en curso, a
los fines de la determinacin y pago de anticipo de impuestos,
todo de conformidad con las normas, condiciones, plazos y
formas que establezca el Reglamento.
Igualmente podr acordar, que el anticipo de impuesto a que
se refiere este artculo se determine tomando como base los
datos de la declaracin definitiva de los ejercicios anteriores y
que los pagos se efecten en la forma, condiciones y plazos
que establezca el Reglamento. En este caso podr prescindirse
de la presentacin de la declaracin estimada.
Asimismo cuando cualquier contribuyente haya obtenido dentro
de alguno de los doce (12) meses del ao gravabie en curso,
ingresos extraordinarios que considere de monto relevante,
podr hacer una declaracin especial estimada de los mismos
distintas a la que se refiere el encabezamiento de este artculo,
practicando simultneamente la autoliquidacin y pago de
anticipos de los impuestos correspondientes, en la forma y
modalidades que establezca el Reglamento.
Capitulo In
De la Liquidacin y Recaudacin del Impuesto y de las
Medidas que Aseguren su Pago
Artculo 83. El impuesto establecido en el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley ser liquidado sobre los
enriquecimientos netos y disponibles obtenidos durante el ao
gravable, sin perjuicio de lo previsto en los artculos 82 y 84 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
No obstante lo dispuesto en el encabezamiento de este artculo,
el reglamento sealar los casos y reglas pertinentes en que
excepcionalmente podr liquidarse el impuesto con base en
enriquecimientos obtenidos en perodos menores de un (1) ao.
Artculo 84. Mediante Resolucin del Ministerio de Finanzas
podr ordenarse que los contribuyentes determinen sus
enriquecimientos, calculen los impuestos correspondientes y
procedan a su cancelacin en las Oficinas Receptoras de
Fondos Nacionales. La Resolucin sealar las categoras de
contribuyentes a los cuales se aplicar el procedimiento de la
autoliquidacin, los plazos que se fijen para el pago de los
impuestos derivados de las declaraciones de rentas estimadas o
definitivas y las normas de procedimiento que deban cumplirse.
Artculo 85. Los pagos que tengan que hacerse conforme a lo
previsto en el artculo 86 y en los pargrafos primero y segundo
del artculo 87 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley, debern considerarse como anticipos hechos a cuenta
del impuesto que resulte de la declaracin anual definitiva.
Artculo 86. La Administracin Tributaria, mediante
providencia de carcter general, podr designar como
responsables del pago del impuesto en calidad de agentes de
retencin o percepcin, as como fijar porce~tajes de retencin
N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
y percepcin, a quienes por sus funciones publicas o por razn
de sus actividades privadas intervengan en operaciones
gravadas con el Impuesto establecido en el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley o efecten pagos directos o
indirectos, as como a los deudores de enriquecimientos netos,
ingresos brutos o renta bruta a que se contrae el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Artculo 87. Los contribuyentes debern determinar sus
enriquecimientos, calcular los impuestos correspondientes y
proceder a su pago de una sola vez ante las Oficinas
Receptoras de Fondos Nacionales, en la forma y oportunidad
que establezca el Reglamento.
Pargrafo Primero: Cuando se trate de anticipos de
impuestos determinados sobre la base de las declaraciones
estimadas a que se refiere el captulo II, el Ejecutivo Nacional
podr acordar para su cancelacin trminos improrrogables no
mayores de un (1) ao dividido hasta en doce (12) porciones,
aplicables de acuerdo con las normas que dicte al efecto.
Pargrafo Segundo: El Ejecutivo Nacional podr determinar
que en los casos de anticipos de impuestos, slo se cancele el
setenta y cinco por ciento (75%) del monto que resulte, de
acuerdo con la declaracin estimada.
Artculo 88. En los casos de enajenacin de inmuebles o
derechos sobre los mismos, a ttulo oneroso, incluso los aportes
de tales bienes o derechos a los capitales de las sociedades de
cualquier clase o las entregas que hagan estas sociedades a los
socios en caso de liquidacin o reduccin del capital social o
distribucin de utilidades, se pagar un anticipo de impuesto
del cero punto cinco por ciento (0,5%) calculado sobre el precio
de la enajenacin, sea sta efectuada de contado o a crdito.
Dicho anticipo se acreditar al monto del impuesto resultante
de la declaracin definitiva del ejercicio correspondiente.
Pargrafo Primero: Se exceptan de la obligacin prevista en
el encabezamiento de este artculo, las operaciones cuyo monto
sea inferior a tres mil unidades tributarias (3.000 U.T.).
Quedan igualmente exceptuados de dicha obligacin, las
enajenaciones de la vivienda principal, de acuerdo con lo
previsto en el artculo 17 del presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley; en cuyo caso, los enajenantes debern
presentar al respectivo Juez, Notario o Registrador,
previamente al otorgamiento, la constancia del Registro de
Vivienda Principal.
Pargrafo Segundo: El enajenante o aportante, deber
autoliquidar y pagar el anticipo de impuesto sealado en este
artculo y presentar ante el respectivo Juez, Notario o
Registrador Subalterno o Mercantil, como requisito previo al
otorgamiento el comprobante de pago respectivo.
Pargrafo Tercero: La autoliquidacin a que se refiere el
pargrafo anterior, no requerir el control previo de la
Administracin Tributaria.
Pargrafo Cuarto: Los Jueces, Registradores o Notarios
debern llevar un registro especial de las enajenaciones a que
se refiere este artculo y dejarn constancia expresa en la nota
que se estampe en el documento que se otorgue, del nmero,
fecha y monto de la planilla cancelada, as como del nmero de
Registro de Informacin Fiscal del enajenante y del comprador.
Igualmente, dichos funcionarios enviarn a la Administracin de
Finanzas del domicilio tributario del enajenante, una relacin
mensual de estas enajenaciones.
Pargrafo Quinto: En los casos de ventas a crdito el anticipo
de impuesto pagado se ir imputando al impuesto del ejercicio
correspondiente en proporcin a lo efeetivamente percibido.
65
Pargrafo Sexto: En el caso que no se haya llevado a efecto
la enajenacin, previa certificacin del respectivo Registrador,
se tramitar el reintegro correspondiente.
Pargrafo Sptimo: Los ingresos brutos percibidos por los
conceptos a que se contrae este artculo, se incluirn para fines
de la determinacin de la renta global neta gravable conforme
a otros ttulos del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.
Pargrafo Octavo: Los Jueces, Notarios y Registradores que
no cumplan con las obligaciones que les impone este artculo,
sern solidariamente responsables del pago del impuesto que
por su incumplimiento, deje de percibir el Fisco Nacional.
TTULO VII
DEL CONTROL FISCAL
capitulo I
De la Flscallzaci6n y las
Reglas de Control Fiscal
Artculo 89. Para fines de control fiscal, la Administracin
Tributaria podr exigir mediante Providencia Administrativa,
que los beneficiarios de alguna de las exenciones previstas en
el artculo 14 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley, presenten dedaracin jurada anual de los
enriquecimientos exentos, por ante el funcionario u oficina y en
los plazos y formas que determine la misma.
En todo caso la Administracin Tributara deber verificar
peridicamente el cumplimiento de las condiciones que dan
derecho a las exenciones establecidas en el mencionado
artculo 14 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
Artculo 90. Los contribuyentes estn obligados a llevar en
forma ordenada y ajustados a principios de contabilidad
generalmente aceptados en la Repblica Bolivariana de
Venezuela, los libros y registros que este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, su Reglamento y las dems Leyes
especiales determinen, de manera que constituyan medios
integrados de control y comprobacin de todos sus bienes
aetivos y pasivos, muebles e inmuebles, corporales e
incorporales, relacionados o no con el enriquecimiento que se
declara, a exhibirlos a los funcionarios fiscales competentes y a
adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin se
establezcan.
Las anotaciones o asientos que se hagan en dichos libros y
registros debern estar apoyados en los comprobantes
correspondientes y slo de 1a te que stos merezcan surgir el
valor probatorio de aqullos.
Artculo 91. Los emisores de comprobantes de ventas o de
prestacin de servicios realizados en el pas, debern cumplir
con los requisitos de facturacin establecidos por la
Administracin Tributaria, incluyendo en los mismos su nmero
de Registro de Informacin Fiscal. A todos los efectos previstos
en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, slo
se aceptarn estos comprobantes como prueba de haberse
efectuado el desembolso, cuando aparezca en ellos el nmero
de Registro de Informacin Fiscal del emisor y sean emitidos de
acuerdo a la normativa sobre facturacin establecida por la
Administracin Tributaria.
Artculo 92. Los Jueces, Registradores Mercantiles o Notarios
debern llevar un registro esJ?&ial de las liquidaciones a que se
 66 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
refiere este artculo y dejarn constancia expresa en la nota
que se estampe en el documento de liquidacin, de la
informacin que determine la Administracin Tributaria.
Igualmente, dichos funcionarios enviarn a la Administracin
Tributaria del domicilio fiscal de la sociedad liquidada, una
relacin mensual de tales liquidaciones, con indicacin expresa
de la informacin que determine la Administracin Tributaria,
mediante Providencia Administrativa.
Igualmente, los mencionados funcionarios debern notificar a la
Administracin Tributaria del domicilio fiscal del contribuyente,
de la apertura de cualquier procedimiento de quiebra, estado
de atraso o remate, al igual que en los casos de ventas de
acciones que se realicen fuera de las Bolsas de Valores.
Articulo 93. Cuando conforme al Cdigo Orgnico Tributario,
la Administracin Tributaria deba proceder a determinar de
oficio el Impuesto sobre base presunta utilizando indicios y
presunciones, se tomarn en cuenta, entre otros elementos, los
siguientes:
l. Volumen de las transacciones efectuadas en el ejercicio o
ejercicios gravables.
2. Capital invertido.
3. Prstamos, consumos y otras cargas financieras.
4. Incrementos patrimoniales fiscalmente injustificados.
s. Rendimiento de empresas similares.
6. Utilidades de otros perodos.
7. Modo de vida del contribuyente, cuando se trate de
personas naturales.
Artculo 94. Al calificar los actos o situaciones que configuran
los hechos imponibles del impuesto previsto en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, la Administracin
Tributaria, conforme al procedimiento de determinacin
previsto en el Cdigo Orgnico Tributario, podr desconocer la
constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y, en
general, la adopcin de formas y procedimientos jurdicos, aun
cuando estn formalmente conformes con el derecho,
realizados con el propsito fundamental de evadir, eludir o
reducir los efectos de la aplicacin del impuesto. En este caso
se presumir que el propsito es fundamental, salvo prueba en
contrario.
Las decisiones que la Administracin adopte, conforme a esta
disposicin, slo tendrn implicaciones tributarias y en nada
afectarn las relaciones jurdicas privadas de las partes
intervinientes o de terceros distintos del Fisco Nacional.
Los hechos, actos o negocios jurdicos ejecutados conforme a lo
previsto en el encabezamiento de este artculo no impedirn la
aplicacin de la norma tributaria evadida o eludida, ni darn
lugar al nacimiento de las ventajas fiscales que se pretendan
obtener mediante ellos.
Artculo 95. La Administracin Tributaria deber elaborar y
ejecutar peridicamente programas de investigacin a aquellos
contribuyentes, personas naturales o jurdicas cuyo
enriquecimiento neto gravable en dos ejercicios consecutivos
sea Inferior al diez por ciento (10%) de sus ingresos brutos.
Artculo 96. Los contribuyentes personas naturales que
realicen pagos por concepto de honorarios y estipendios
causados por servicios de personas en el libre ejercicio de
profesiones no comerciales, estarn obligados a exigir contra el
N 6.152 Extraordinario
pago, los respectivos comprobantes y a suministrar a la
Administracin Tributaria, en la oportunidad de presentar la
respectiva declaracin definitiva anual de rentas, la
correspondiente informacin de los pagos realizados en el
ejercicio.
Articulo 97. Los contribuyentes que se dediquen a realizar
actividades comerciales, industriales, de servicios y los titulares
de enriquecimientos provenientes del ejercicio de profesiones
liberales, sin relacin de dependencia, debern exhibir en el
lugar ms visible de su establecimiento, oficina, escritorio,
consultorio o clnica, el comprobante numerado, fechado y
sellado por la Administracin respectiva, de haber presentado la
declaracin de rentas del ao inmediatamente anterior al
ejercicio en curso. Igual requisito debern cumplir las empresas
agrcolas y pecuarias cuando operen bajo forma de sociedades.
Pargrafo nico: Los contribuyentes que contraten con el
Gobierno Nacional, los estados, municipios, Institutos
Autnomos y dems entes de carcter pblico o Empresas del
Estado, debern presentar las declaraciones correspondientes a
los ltimos cuatro (4) ejercicios, para hacer efectivos los pagos
provenientes de dichos contratos.
Artculo 98. La Administracin Tributaria llevar un Registro
de Informacin Fiscal (RIF) numerado, en el cual debern
inscribirse las personas naturales o jurdicas, las comunidades y
las entidades o agrupaciones sin personalidad jurdica,
susceptibles, en razn de sus bienes o actividades de ser
sujetos o responsables del impuesto sobre la renta, as como
lcis a~entes de retencin.
El Reglamento determinar las normas que regularn todo lo
relativo a la apertura del mencionado registro, sobre quines
deben inscribirse en l, las modalidades de expedicin o
caducidad de la cdula o certificado de inscripcin, las
personas, entidades y funcionarios que estarn obligados a
exigir su exhibicin, y en qu casos y circunstancias, as como
las dems disposiciones referentes a dicho registro necesarias
para su correcto funcionamiento, eficacia y operatividad, como
medio de control del cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes, de los responsables tributarios y de los agentes
de retencin.
Pargrafo nico: Mediante Resolucin del Ministerio de
Finanzas, podr ordenarse que el nmero asignado a los
inscritos en el registro a que se refiere este artculo, sea
utilizado para fines de control tributarlo en otras contribuciones
nacionales.
Artculo 99. Los contribuyentes personas naturales que
cambien de residencia o domicilio, as como las personas
jurdicas que cambien de sede social, establecimiento principal
o domicilio, estn obligados a notificar a la Administracin de
Finanzas a la cual pertenezcan, su nueva situacin, dentro de
los veinte (20) das siguientes al cambio.
captulo II
Del Rgimen de Transparencia
Fiscal Intemaclonal
Artculo 100. Estn sujetos al rgimen previsto en este
captulo los contribuyentes que posean inversiones efectuadas
de manera directa, indirecta o a travs de interpuesta persona,
en sucursales, personas jurdicas, bienes muebles o Inmuebles,
acciones, cuentas bancarias o de inversin, y cualquier forma
de participacin en entes con o sin personalidad jurdica,
fideicomisos, asociaciones en participacin, fondos de inversin,
N 6.152 Extraordinario GACE'D\OFICIALDE LAREPUBUCABOLIVARIANADEVENEZUELA
as como en cualquier otra figura jurdica similar, creada o
constituida de acuerdo con el derecho extranjero, ubicadas en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
Lo previsto en el encabezamiento de este artculo se aplicar
siempre que el contribuyente pueda decidir el momento de
reparto o distribucin de los rendimientos, utilidades o
dividendos derivados de las jurisdicciones de baja Imposicin
fiscal, o cuando tenga el control de la administracin de las
mismas, ya sea en forma directa, indirecta o a travs de
interpuesta persona.
Pargrafo Primero: Para efectos de este Captulo, se
presume, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene
influencia en la administracin y control de las inversiones en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
Pargrafo Segundo: Se excluyen del rgimen establecido en
este Captulo, las inversiones realizadas por la Repblica
Bolivariana de Venezuela, los Estados y los Municipios, en
forma directa o a travs de sus entes descentralizados o
desconcentrados.
Artculo 101. No estarn sujetos al rgimen establecido en
este Captulo, los ingresos gravables provenientes de la
realizacin de actividades empresariales en jurisdicciones de
baja imposicin fiscal, cuando ms del cincuenta por ciento
(50%) de los activos totales de estas inversiones consistan en
activos fijos afectos a la realizacin de dichas actividades y
estn situados en tales jurisdicciones.
No obstante, cuando se obtengan ingresos por concepto de
cesin del uso o goce temporal de bienes, dividendos,
intereses, ganancias de la enajenacin de bienes muebles e
inmuebles o regalas, que representen ms del veinte por ciento
(20%) de la totalidad de los ingresos obtenidos por las
inversiones del contribuyente en tales jurisdicciones, no se
aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior.
Artculo 102. Para efectos de lo dispuesto en este Captulo, se
considera que una inversin est ubicada en una jurisdiccin de
baja imposicin fiscal, cuando ocurra cualquiera de los
siguientes supuestos:
l. Cuando las cuentas o inversiones de cualquier clase se
encuentren en instituciones situadas en dicha jurisdiccin.
2. Cuando se cuente con un domicilio o apartado postal en
esa jurisdiccin.
3. Cuando la persona tenga su sede de diretcin o
administracin efectiva o principal o cuente con un
establecimiento permanente en dicha jurisdiccin.
4. Cuando se constituya en dicha jurisdiccin.
5. Cuando tenga presencia fsica en esa jurisdiccin.
6. Cuando se celebre, regule o perfeccione cualquier tipo de
negocio jurdico de conformidad con la legislacin de tal
jurisdiccin.
Artculo 103. Se considera que son inversiones del
contribuyente, las cuentas abiertas en instituciones financieras
ubicadas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal que sean
propiedad o beneficien a su cnyuge o a la persona con la que
viva en concubinato, sus ascendientes o descendientes en lnea
recta, su apoderado, o cuando estos ltimos aparezcan como
apoderados o autorizados para firmar u ordenar transferencias.
67
Artculo 104. Se presume, salvo prueba en contrario, que las
transferencias efectuadas u ordenadas por el contribuyente a
cuentas de depsito, inversin, ahorro o cualquier otra similar
abiertas en instituciones financieras ubicadas en jurisdicciones
de baja imposicin fiscal, son transferencias hechas a cuentas
cuya titularidad corresponde al mismo contribuyente.
Artculo 105. Para los efectos de este Captulo, se consideran
gravables en el ejercicio en que se causen, los ingresos
derivados de las inversiones a que hace referencia el artculo
100 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, en
la proporcin de la participacin directa o indirecta que tenga el
contribuyente, siempre que no se hayan gravado con
anterioridad. Esta disposicin se aplica aun en el caso de que
no se hayan distribuido ingresos, dividendos o utilidades.
Salvo prueba en contrario, las cantidades percibidas de una
inversin ubicada en una jurisdiccin de baja imposicin fiscal,
se considerarn ingreso bruto o dividendo derivado de dicha
inversin.
Los ingresos gravables a que se refiere este artculo se
determinarn en cada ejercicio fiscal.
Artculo 106. Para determinar el enriquecimiento o prdida
fiscal de las inversiones a que se refiere este Captulo, los
contribuyentes podrn imputar, proporcionalmente a su
participacin directa o indirecta en las mismas, los costos y las
deducciones que correspondan, siempre que mantengan a
disposicin de la Administracin Tributaria la contabilidad y
presenten, dentro del plazo correspondiente, la declaracin
informativa a que se refiere el artculo 107 del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Pargrafo nico: Para efectos de este artculo se considera
que el contribuyente tiene a disposicin de las autoridades
fiscales la contabilidad de sus inversiones ubicadas en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal, cuando la misma sea
proporcionada a la Administracin Tributaria al serle requerida.
Artculo 107. A los fines del artculo anterior, los
contribuyentes, debern presentar conjuntamente con su
declaracin definitiva de rentas de cada ao, ante la oficina de
la Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio
fiscal, una declaracin informativa sobre las inversiones que
durante el ejercicio hayan realizado o mantengan en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal, acompaando los
estados de cuenta por depsitos, inversiones, ahorros o
cualquier otro documento que respalde la inversin.
Para los efectos de este artculo deber incluirse en la
declaracin informativa tanto los depsitos como los retiros que
correspondan a inversiones efectuadas en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal.
La Administracin Tributaria mediante normas de carcter
general, podr exigir otros documentos o informaciones
adicionales que deban presentar los contribuyentes.
Artculo 108. El contribuyente llevar a efectos fiscales, una
cuenta de los ingresos brutos, dividendos o utilidades,
provenientes de las inversiones que tenga en jurisdicciones de
baja imposicin fiscal, en cada ejercicio fiscal.
Esta cuenta se adicionar con los ingresos gravables declarados
en cada ejercicio sobre los que se haya pagado impuesto, y se
disminuir con los ingresos efectivamente percibidos por el
contribuyente provenientes de las citadas inversiones,
incluyendo el monto de la retencin que se hubiere practicado
por la distribucin de dichos ingresos.
 68 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Cuando el saldo de esta cuenta sea inferior al monto de los
ingresos, dividendos o utilidades efectivamente percibidos, el
contribuyente pagar el impuesto por la diferencia aplicando la
tarifa que corresponda.
Artculo 109. Cuando el contribuyente enajene acciones de
una inversin ubicada en una jurisdiccin de baja imposicin
fiscal, se determinar la ganancia o prdida siguiendo el
procedimiento de determinacin establecido en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley para las rentas
obtenidas en el extranjero.
En el caso de ingresos derivados de la liquidacin o reduccin
del capital de personas jurdicas, entidades, fideicomisos,
asociaciones en participacin, fondos de inversin o cualquier
otra figura jurdica similar creada o constituida de acuerdo al
derecho extranjero, el contribuyente deber determinar el
ingreso gravable de fuente extranjera, de conformidad con lo
establecido en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.
Artculo 110. Los contribuyentes a que se refiere este captulo
podrn aplicar en iguales trminos el acreditamiento
mencionado en el artculo 2 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley y, respecto del impuesto que se hubiera
pagado en las jurisdicciones de baja imposicin fiscal, estando
sujetos a las mismas limitaciones cuantitativas y cualitativas y al
cumplimiento de los dems requisitos establecidos en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Captulo III
De los Precios de Transferencia
Seccin primera
Disposiciones Generales
Artculo 111. Los contribuyentes que celebren operaciones
con partes vinculadas estn obligados, a efectos tributarios, a
determinar sus ingresos, costos y deducciones considerando
para esas operaciones los precios y montos de
contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes
independientes en operaciones comparables.
Artculo 112. La determinacin del costo o la deducibilidad de
los bienes, servicios o derechos importados y la gravabildad de
los ingresos derivados de la exportacin, en las operaciones
realizadas entre partes vinculadas, se efectuar aplicando la
metodologa prevista en este captulo.
Artculo 113. Cuando las condiciones que se aceptan o
impongan entre partes vinculadas en sus relaciones comerciales
o financieras difieran de las que seran acordadas por partes
independientes, los beneficios que habran sido obtenidos por
una de las partes de no existir estas condiciones, y que de
hecho no se han producido a causa de las mismas, sern
incluidos en los beneficios de esta empresa y sometidos a
imposicin en consecuencia.
La diferencia, en el valor, entre el beneficio obtenido por partes
vinculadas y el beneficio que habran obtenido partes
independientes en las operaciones a que hace referencia este
artculo, se imputar al ejercicio fiscal en el que se realizaron
las operaciones con partes vinculadas.
Artculo 114. Cuando de conformidad con lo establecido en un
tratado internacional en materia fiscal celebrado por la
Repblica Bolivariana de Venezuela, las autoridades
N 6.152 Extraordinario
competentes del pas con el que se hubiese celebrado el
tratado, realicen un ajuste a los precios o montos de
contraprestaciones de un contribuyente residente de ese pa1s Y
siempre que dicho ajuste est permitido segn las normas del
propio convenio y el mismo sea aceptado por la Administracin
Tributaria venezolana, la parte relacionada residente en la
Repblica Bolivariana de Venezuela podr presentar una
declaracin sustitutiva en la que se refleje el ajuste
correspondiente.
Artculo 115. Para todo lo no previsto en el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sern aplicables las guas
sobre precios de transferencia para las empresas
multinacionales y las administraciones fiscales, aprobadas por el
Consejo de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmico en el ao 1995, o aquellas que las sustituyan, en la
medida en que las mismas sean congruentes con las
disposiciones del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley y de los tratados celebrados por la Repblica Bolivariana
de Venezuela.
Seccin segunda
Partes vinculadas
Artculo 116. A los efectos de este captulo, se entender por
parte vinculada la empresa que participe directa o
indirectamente en la direccin, control o capital de otra
empresa, o cuando las mismas personas participen directa o
indirectamente en la direccin, control o capital de ambas
empresas.
Artculo 117. La normativa prevista en este Captulo se
aplicar a las operaciones efectuadas por medio de persona
impuesta, que no califique como vinculada a una parte
residente en la Repblica Bolivariana de Venezuela, por medio
de la cual sta opere con otra en el exterior que califique como
vinculada.
Artculo 118. Los intereses pagados directa o indirectamente
a personas que se consideren partes vinculadas en los trminos
de la Seccin Segunda del Captulo III del Ttulo VII del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sern
deducibles slo en la medida en que el monto de las deudas.
contradas directa o indirectamente con partes vinculadas,
adicionadas con el monto de las deudas contradas con partes
independientes, no exceda del patrimonio neto del
contribuyente.
Para los efectos de determinar si el monto de las deudas
excede del patrimonio neto del contribuyente, se restar del
saldo promedio anual de las deudas que tenga el contribuyente
con partes independientes, el saldo promedio anual del
patrimonio neto del contribuyente. Dicho saldo promedio anual
del patrimonio neto se calcular dividiendo entre dos la suma
del patrimonio neto al inicio del ejercicio y al final del mismo
(antes de hacer el ajuste por Inflacin del ejercicio y sin
considerar la utilidad o prdida neta del ejercicio), y el saldo
promedio anual de las deudas se calcular dividiendo la suma
de las saldos al ltimo da de cada uno de los meses del
ejercicio entre el nmero de meses del ejercicio. No se induirn
en el saldo del ltimo da de cada mes los intereses que se
devenguen en dicho mes.
El monto de los intereses deducibles a que se refiere el primer
prrafo de este artculo se determinar restando el saldo
promedio anual de las deudas del contribuyente con partes
independientes del saldo promedio anual del patrimonio neto y
el resultado de ser positivo, se dividir entre el saldo anual de
las deud~s del contribuyente contradas directa o
 N 6.ts.i'Itxtraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPUBLICABOIJVARIANA DE VENEZUELA
indirectamente con personas que se consideren partes
vinculadas. Si el cociente es igual o mayor a uno, el
contribuyente podr deducir el monto total de los intereses
pagados directa o indirectamente a partes vinculadas. Si el
cociente es menor que uno, el contribuyente nicamente podr
deducir el monto que resulta de multiplicar dicho cociente por
el monto total de los intereses pagados directa o
indirectamente a personas que se consideren partes vinculadas.
La porcin del monto de las deudas contradas por el
contribuyente, directa o Indirectamente con partes vinculadas
que exceda del saldo promedio anual del patrimonio neto del
contribuyente tendr el tratamiento de patrimonio neto para
todos los efectos del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
Aunque el monto total de las deudas del contribuyente no
supere el monto del patrimonio neto de dicho contribuyente,
una deuda contrada por el contribuyente directa o
indirectamente con personas vinculadas tendr el tratamiento
de patrimonio neto para todos los efectos del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley si la misma no se contrata en
condiciones de mercado. Para determinar si una deuda se
contrajo en condiciones de mercado se considerar: (I) el nivel
de endeudamiento del contribuyente, (II) la posibilidad de que
dicho contribuyente hubiera podido obtener ese prstamo de
una parte independiente sin la intervencin de una parte
vinculada, (III) el monto de la deuda que dicho contribuyente
hubiera podido obtener de una parte independiente sin la
intervencin de una parte vinculada, (IV) la tasa de inters que
dicho contribuyente hubiera obtenido de una parte
independiente sin la intervencin de su parte vinculada, y (V)
los trminos y condiciones de la deuda que dicho contribuyente
hubiera obtenido de una parte Independiente sin la intervencin
de una parte vinculada.
Articulo 119. Salvo prueba en contrario, se presume que
sern entre partes vinculadas, las operaciones entre personas
naturales o jurdicas residentes o domiciliadas en la Repblica
Bolivariana de Venezuela y las personas naturales, jurdicas o
entidades ubicadas o domiciliadas en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal.
Seccin tercera
Normas Comunes a los mtodos
Articulo 120. Se entender como transaccin vinculada
aquella que es efectuada entre partes vinculadas, de acuerdo a
lo dispuesto en la Seccin Segunda de este captulo.
Artculo 121. Se entender como transaccin no vinculada
aquella que es efectuada entre partes independientes,
considerndose como tales a los sujetos pasivos no
mencionados en la Seccin Segunda de este captulo.
Artculo 122. Una Transaccin no vinculada en comparable a
una transaccin vinculada si se cumple al menos una de las dos
condiciones siguientes:
l. Ninguna de las diferencias, si es que existen, entre las
transacciones comparadas o entre las empresas que llevan
a cabo esas transacciones comparadas afectarn
materialmente al precio o al margen en el mercado libre o,
2. Pueden efectuarse ajustes razonablemente exactos para
eliminar los efectos materiales de dichas diferencias.
Artculo 123. Para determinar las diferencias a que hace
referencia el artculo anterior, se tomarn en cuenta los
69
elementos pertinentes que se requieran segn el mtodo
utilizado considerando, entre otros, los siguientes elementos:
l. Las caractersticas de las operaciones.
2. Las funciones o actividades, incluyendo los activos
utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, de cada
una de las partes involucradas en la operacin.
3. Los trminos contractuales.
4. Las circunstancias econmicas, y
S. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas
con la penetracin, permanencia y ampliacin del
mercado.
Artculo 124. Deber ejecutarse la comparaoon entre las
caractersticas de los bienes o servicios, a objeto de determinar
el grado de similitud de las transacciones vinculadas y no
vinculadas.
En el caso de transferencias de bienes materiales deben
considerarse las caractersticas sicas de los bienes, su calidad,
disponibilidad y volumen de suministro, entre otros.
En el caso de prestacin de servidos deber efectuarse la
comparacin en base a las caractersticas referidas a la
naturaleza y duracin del servicio.
En el caso de bienes inmateriales deben considerarse las
caractersticas referidas a la forma de transaccin (licencia o
venta), la clase de derecho de propiedad (industrial o
intelectual), la duracin, el grado de proteccin y los beneficios
previsibles por el uso de los derechos de propiedad.
Artculo 125. Deber efectuarse la comparacin de las
funciones llevadas a cabo por las partes, la cual se basar en
un anlisis funcional que tendr como objeto identificar y
comprar las actividades econmicamente significativas y las
responsabilidades asumidas por las partes independientes y por
las partes vinculadas, prestando atencin a la estructura y
organizacin de las partes.
Debern considerarse funciones tales como: dlseilo,
fabricacin, ensamblaje, investigacin y desarrollo, servicios,
compra, distribucin, mercadeo, publicidad, transporte,
funcionamiento y direccin. As mismo, se precisar la
relevancia econmica de esas funciones en trminos de su
frecuencia, naturaleza y valor para las respectivas partes de la
transaccin.
Debern identificarse las principales funciones llevadas a cabo
por la parte objeto de anlisis, con la tlnalldad de efectuar los
ajustes para eliminar cualquier diferencia material en relacin
con las funciones asumidas por cualquier parte Independiente
considerada comparable.
Articulo 126. Para identificar, comparar las funciones
realizadas se debe analizar los activos que se emplean,
considerando ente otros la clase de activos utilizados y su
naturaleza, antigedad, valor de mercado, situacin, grado de
proteccin de los derechos de propiedad disponibles, ente
otros.
Artculo 127. Se tomarn a consideracin los riesgos
asimilados por las partes a objeto de comparar las funciones
llevadas a cabo por las mismas. Los tipos de riesgos a
considerar incluyen los del mercado, tales como las
 70 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
fluctuaciones a el precio de los mismos y de los productos
e!
finales los riesgos de prdida asociados con la inversin Y uso
de los derechos de propiedad, los edificios y los equtpos;
riesgos en el xito o fracaso de la investigacin o d~.sarrollo;
riesgos financieros como los acusados por la variab1hdad del
tipo de divisas; riesgos de los crditos y otros.
Articulo 128. La divisin de responsabilidades, riesgos y
beneficios entre las partes se efectuar considerando, adems,
las clusulas contractuales definidas explcita e implcitamente,
la conducta de las partes en la transaccin y los principios
econmicos que generalmente rigen las relaciones entre partes
independientes.
Artculo 129. Se considerarn como circunstancias
econmicas a fin de determinar el grado de comparacin de los
mercados en los que operan las partes Independientes y las
partes vinculadas, entre otros: la localizacin geogrfica, el
tamao de los mercados, el nivel de competencia en los
mercados, las posiciones competitivas relativas a los
compradores y vendedores, posicin de las empresas en el ciclo
de produccin o distribucin, la disponibilidad de bienes y
servicios sustitutivos, los niveles de insumos y de demanda en
el mercado, el poder de compra de los consumidores, la
naturaleza y la extensin de las regulaciones gubernamentales
del mercado, los costos de produccin, los costos de transporte,
el nivel de mercado (detallista o mayorista), la fecha y hora de
las transacciones y otros.
Artculo 130. Se considerarn como aspectos relativos a las
caractersticas de las estrategias de negocios: la diversificacin,
aversin al riesgo, valoracin del impacto de los cambios
polticos y de las Leyes laborales existentes o previstas,
estrategias de penetracin o expansin de mercados; as como
todos aquellos factores que se soportan en la marcha diaria de
los negocios.
Artculo 131. La determinacin del valor de que hubiesen
pactado partes independientes en operaciones comerciales de
bienes o servicios que fueron efectuadas entre partes
vinculadas, se realizar transaccin por transaccin, excepto los
casos en los que las transacciones separadas se encuentren
estrechamente ligadas o sean continuacin una de otra, no
pudiendo valorarse adecuadamente transaccin por
transaccin, debiendo evaluarse juntas usando el mismo
mtodo.
En aquellos casos en los que varias transacciones hayan sido
contratadas como un todo, deben ser evaluadas
separadamente y, de esta forma, obtener el precio de la
transferencia para cada elemento, a objeto de considerar si el
precio de la transaccin como un todo sera el que hubiesen
pactado partes independientes.
Artculo 132. Para la determinacin del precio que habra sido
utilizado entre partes independientes, en transacciones
comparables, sern utilizados precios o mrgenes nicos. Sin
embargo podrn ser utilizados rangos o intrvalos que resulten
de la aplicacin del mtodo o los mtodos, cuando la
determinacin del precio que hubiesen utilizado partes
independientes no resulte en un precio o margen exacto y slo
produzca una aproximacin a esas operaciones y circunstancias
comparables.
Articulo 133. El rango o intervalo de libre concurrencia,
comprende precios o mrgenes aceptables para considerar que
el precio o margen de una transaccin vinculada se adecua al
N 6.152 Extraordinario
principio de libre concurrencia y son resultado de la aplicacin
del mismo mtodo de determinacin de precios de
transferencia a diferentes transacciones comparables, o bien de
la aplicacin de diferentes mtodos de determinacin de precios
de transferencia.
Artculo 134. Podrn ser utilizados datos de aos anteriores
en la determinacin del precio de transferencia, a objeto de
determinar, entre otras circunstancias, el origen de las prdidas
declaradas (si las mismas son parte de otras prdidas
generadas en transacciones similares o son el resultado de
condiciones econmicas concretas de aos anteriores), el ciclo
de vida del producto, los negocios relevantes, los ciclos de vida
de productos comparables, las condiciones econmicas
comparables, las clusulas contractuales y condiciones reales
que operan entre las partes.
Artculo 135. Se analizarn las diferencias existentes entre las
condiciones en que se efectuaron las transacciones entre partes
vinculadas y las efectuadas entre partes independientes
relativas a la intervencin del Estado, que afecten los precios o
mrg~es comparados, tales como: control de precios, control
de tai;as de inters, controles de cambio, controles sobre los
pagos de servicios y gastos generales de direccin y
administracin, controles sobre los pagos por regalas,
subvenciones a sectores particulares, obligaciones antidumping
o polticas de tipos de cambio.
Seccin cuarta
De los mtodos
Artculo 136. La determinacin del precio que hubieran
pactado partes independientes en operaciones comparables,
podr ser realizada por cualquiera de los siguientes mtodos
internacionalmente aceptados: el mtodo del precio comparable
no controlado, el mtodo del precio de reventa, el mtodo del
costo adicionado, el mtodo de divisin de beneficios y el
mtodo del margen neto transnacional.
Artculo 137. El mtodo del precio comparable no controlado
(comparable uncontroled pn'ce method}, consiste en comparar
el precio cobrado por transferencia de propiedad o servicios en
una transaccin vinculada, con el precio cobrado por
transferencia de propiedad o servicios en una transaccin no
vinculada comparable, en circunstancias comparables.
Artculo 138. El mtodo del precio de reventa (resale price
method} se basa en el precio al cual un producto que ha sido
comprado a una parte vinculada es revendido a una parte
independiente. Este precio de reventa es disminuido con el
margen de utilidad calculado sobre el precio de reventa, que
representa la cantidad a partir de la cual el revendedor busca
cubrir sus gastos operativos y, obtener un beneficio adecuado
tomando en cuenta las funciones realizadas, los activos
empleados y los riesgos asumidos.
Artculo 139. El mtodo del costo adicionado (cost plus
method) se basa en los costos en los que incurre el proveedor
de estos bienes, servicios o derechos, en una transaccin
vinculada por la propiedad transferida o los servicios prestados
a una parte vinculada, aadindose a ste un margen de
utilidad, calculado sobre el costo determinado, de acuerdo a las
funciones efectuadas y a las condiciones de mercado.
Artculo 140. El mtodo de divisin de beneficios (prot spllt
method) consiste en asignar la utilidad de operacin obtenida
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFlCIALDE LAREPUBLJCABOUVARIANA DE VENEZUELA
por partes vinculadas, en la proporcin que hubiera sido
asignada con o entre partes independientes, conforme a lo
siguiente.
a. Se determinar la utilidad de operacin global mediante la
suma de la utilidad de operacin obtenida por cada una de
las personas relacionadas involucradas en la operacin.
b. La utilidad de operacin global, se asignar a cada una de
las personas relacionadas considerando elemento tales
como activos, costos y gastos de cada una de las partes
vinculadas, con respecto a las operaciones entre dichas
partes vinculadas.
En caso de existir un beneficio residual, que se obtiene
disminuyendo la utilidad de operacin asignada a las partes
vinculadas involucradas de la utilidad de operacin global, que
no pueda ser asignado a ninguna de las partes; este beneficio
residual se distribuir entre las mismas partes vinculadas,
tomando en cuenta, entre otros elementos, los intangibles
significativos utilizados por cada de una de ellas, en la
proporcin en que hubiere sido distribuida con o entre partes
independientes en operaciones comparables.
Artculo 141. El mtodo del margen neto transaccional
{transactional net margin method) consiste en determinar en
transacciones entre partes vinculadas, la utilidad de operacin
que hubieran obtenido partes independientes en operaciones
comparables, con base en factores de rentabilidad que toman
en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o
flujo de efectivo.
Artculo 142. El contribuyente deber considerar el mtodo
del precio comparable no controlado como primera opcin a
fines de determinar el precio o monto de las contraprestaciones
que hubieran utilizado con o entre partes independientes en
transacciones comparables a las operaciones de transferencia
de bienes, servicios o derechos efectuadas entre partes
vinculadas.
La Administracin Tributaria evaluar si el mtodo aplicado por
el contribuyente es el ms adecuado de acuerdo a las
caractersticas de la transaccin y a la actividad econmica
desarrollada.
Seccin Quinta
Acuerdos anticipados sobre
precios de transferencias
Artculo 143. Los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta,
con carcter previo a la realizacin de las operaciones, podrn
hacer una propuesta para la valoracin de las operaciones
efectuadas con partes vinculadas.
La propuesta deber referirse a la valoracin de una o ms
transacciones individualmente consideradas, con la
demostracin de que las mismas se realizarn a los precios o
montos que hubieran utilizado partes independientes en
operaciones comparables.
Tambin podrn formular las propuestas a que se refiere el
encabezamiento de este artculo, las personas naturales,
jurdicas o entidades no residentes o no domiciliadas en
territorio venezolano, que proyectaren operar en el mismo a
travs de establecimiento permanente o de entidades con las
que se hallaren vinculadas.
La propuesta de valoracin deber ser suscrita por la totalidad
de las partes vinculadas que vayan a realizar las operaciones
objeto de la misma.
71
Artculo 144. El desistimiento de cualquiera de las partes
vinculadas, sobre la propuesta de valoracin, determinar la
culminacin del procedimiento.
Artculo 145. Los sujetos pasivos que pretendan formular una
propuesta de valoracin de las operaciones efectuadas con
partes vinculadas, debern presentar ante la Administracin
Tributaria, con carcter previo, la siguiente documentacin:
a. Identificacin de las personas o entidades que vayan a
realizar las operaciones, a los que se refiere la propuesta,
con indicacin del nombre, denominacin o razn social,
domicilio fiscal, nmero de Registro de Informacin Fiscal
(RIF) y pas de residencia.
b. Descripcin sucinta de las operaciones a las que se refiere
la propuesta.
c. Descripcin sucinta del contenido de la propuesta que se
pretende formular.
La Administracin Tributaria dispondr de un plazo de treinta
(30) das hbiles para examinar la documentacin mencionada
en este artculo e informar a los sujetos pasivos de los
elementos esenciales del procedimiento, tomando en
consideracin las circunstancias especificas de la propuesta que
pretendan formular.
Una vez transcurridos los treinta (30) das hbiles, si la
Administracin Tributaria no ha informado an sobre el
procedimiento, los sujetos pasivos podrn presentar la
propuesta.
Artculo 146. Los sujetos pasivos, en la propuesta relativa a la
valoracin de operaciones efectuadas entre partes vinculadas,
debern aportar la siguiente documentacin:
a. Descripcin, desde un punto de vista tcnico, jurdico,
econmico y financiero, de las operaciones a las que se
refiere la propuesta, as como descripcin de riesgos y
funciones asumidos por cada una de ellas.
b. Descripcin del mtodo de valoracin que se proponga,
destacando las circunstancias econmicas que deban
entenderse bsicas en orden a su aplicacin. se
considerarn comprendidas entre dichas circunstancias
econmicas las hiptesis fundamentales del mtodo de
valoracin.
c. Indicacin de la moneda en la que sern pactadas las
operaciones a las que se refiere la propuesta.
d. Justificacin del mtodo de valoracin que se proponga.
e. Valor o intervalo de valores que se derivan de la aplicacin
del mtodo de valoracin.
f. Identificacin de las empresas que operan en los mismos
mercados y de los precios que las mismas aplican a
operaciones comparables a las que son objeto de la
propuesta, realizadas entre partes independientes, as
como indicacin de los ajustes efectuados.
g. Existencia de propuestas de valoracin efectuadas por el
contribuyente ante otra dependencia de la Administracin
Tributaria, o de propuestas de valoracin estimadas o en
curso de tramitacin efectuadas por su parte vinculada en
el extranjero ante Administraciones Tributarias de otros
Estados.
h. Identificacin de otras operaciones realizadas entre las
entidades vinculadas a las que no afectar la propuesta de
valoracin.
 72 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
i. Cualquier otra informacin que pudiere ser requerida por
la Administracin Tributaria.
Artculo 147. Los sujetos pasivos podrn, en cualquier
momento del procedimiento anterior a la decisin, presentar los
alegatos y aportar los documentos que estimen pertinentes, as
como proponer la prctica de las pruebas.
Artculo 148. La Administracin Tributaria podr efectuar las
revisiones y practicar las pruebas que estime necesarias,
debiendo informar a los sujetos pasivos sobre el resultado de
las mismas.
Artculo 149. Una vez analizada la propuesta presentada por
los sujetos pasivos, para la valoracin de operaciones
efectuadas entre partes vinculadas, la Administracin Tributaria
podr:
a. Aprobar la propuesta formulada por los sujetos pasivos.
b. Aprobar otra propuesta alternativa formulada por los
sujetos pasivos en el curso del procedimiento.
c. Desestimar la propuesta formulada por los sujetos pasivos.
Artculo 150. En caso de aprobacin de la propuesta
formulada en los literales a y b, del artculo anterior se
considerar establecido entre la Administracin Tributaria y el
sujeto pasivo un Acuerdo Anticipado sobre Precios de
Transferencia para la valoracin de operaciones efectuadas
entre partes vinculadas.
En dicho acuerdo podr convenirse la utilizacin de una
metodologa distinta a la prevista en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, siempre y cuando se trate de
mtbdos internacionalmente aceptados.
Artculo 151. El documento donde se apruebe la propuesta
para la valoracin de las operaciones efectuadas con partes
vinculadas, contendr al menos:
a. Lugar y fecha de su formalizacin.
b. Identificacin de los sujetos pasivos y partes vinculadas a
los que se refiere la propuesta.
c. Descripcin de las operaciones a que se refiere la
propuesta.
d. Elementos esenciales del mtodo de valoracin que se
derivan del mismo y las circunstancias econmicas bsicas,
en orden de su aplicacin, destacando las hiptesis
fundamentales.
e. Perodo de tiempo a que se refiere la propuesta.
Artculo 152. La desestimacin de la propuesta se plasmar
igualmente en un documento que contendr al menos los
siguientes datos:
a. Lugar y fecha de su formulacin.
b. Identificacin de los sujetos pasivos a los que se refiere la
propuesta.
c. Razones o motivos por los que la Administracin Tributaria
entiende que se debe desestimar la propuesta.
N 6.152 Extraordinario
Artculo 153. La Administracin Tributaria dispondr de un
lapso de doce (12) meses, contados desde la fecha en que la
solicitud se haya consignado, para decidir sobre la propuesta
relativa a la valoracin de operaciones efectuadas entre partes
vinculadas, transcurrido dicho plazo, si la Administracin
Tributaria no ha dado respuesta sobre la propuesta, la misma
se entender desestimada.
Artculo 154. La Administracin Tributaria y los sujetos
pasivos debern aplicar lo que resulte de la propuesta
aprobada. En este sentido, valorarn las operaciones objeto de
la propuesta por los valores a los que se hayan efectuado entre
partes vinculadas, slo cuando dichos valores sean
consecuencia de la correcta aplicacin de la propuesta.
Artculo 155. La Administracin Tribu:Z unilateralmente
dejar sin efecto los acuerdos suscritos, desde la fecha de su
suscripcin, en caso de fraude o falsedad de las in~rmaciones
aportadas durante su negociacin.
En caso de incumplimiento de los trminos y condiciones
previstos en el acuerdo, la Adminlstraci~ Tributaria,
unilateralmente, dejar sin efecto el mismo a partir de la fecha
en que tal incumplimiento se hubiere verificado.
Artculo 156. Los acuerdos anticipados sobre precios de
transferencia podrn derivar de un acuerdo con las autoridades
competentes de un pas con el cual la Repblica B.olivari~.na de
Venezuela haya suscrito un tratado para la doble tnbutaoon.
Artculo 157. Los sujetos pasivos debern presentar,
conjuntamente con la declaracin definitiva de Impuesto Sobre
la Renta, un informe relativo a la aplicacin de la propuesta
aprobada, con el siguiente contenido:
a. Operaciones realizadas en el perodo impositivo al que a
refiere la declaracin, a las que ha sido de aplicacin la
propuesta aprobada.
b. Estado de resultados, indicando la forma como se llev a
cabo la metodologa.
c. Descripcin, si las hubiere, de las variaciones significativas
de las circunstancias econmicas que deban entenderse
bsicas para la aplicacin del mtodo de valoracin a que
se refiere la propuesta aprobada.
Artculo 158. La propuesta de valoracin podr ser modificada
para adecuarla a las nuevas circunstancias econmicas, en el
supuesto de variacin significativa de las mismas. En este caso,
los sujetos pasivos debern presentar la solicitud de
modificacin donde se propongan los nuevos trminos del
acuerdo, anexando a la misma toda documentacin que
respalde la propuesta.
La solicitud de modificacin deber ser suscrita por la totalidad
de personas o entidades afectadas por la propuesta.
Artculo 159. El desistimiento de cualquiera de las personas o
entidades afectadas por la propuesta, determinar la
culminacin del procedimiento de modificacin.
Artculo 160. La Administracin Tributaria, una vez examinada
la solicitud de modificacin y la documentacin presentada,
previa audiencia de los sujetos pasivos, quienes dispondrn al
efecto de un plazo de quince (15) das, podr decidir:
a. Aprobar la modificacin formulada por los sujetos pasivos.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFlCIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
b. Aprobar otra modificacin alternativa formulada por los
sujetos pasivos, en el curso del procedimiento.
c. Desestimar la modificacin formulada por los sujetos
pasivos, confirmando o revocando la propuesta de
valoracin aprobada.
d. Formular una modificacin alternativa, debidamente
justificada.
Articulo 161. La Administracin Tributaria dispondr de un
plazo de doce (12) meses, contados despus del vencimiento
del plazo de audiencia del sujeto pasivo a que se contrae el
artculo anterior, para decidir la modificacin de la propuesta de
valoracin de operaciones entre partes vinculadas, vencido el
cual se entender desestimada. En caso de aprobacin de las
propuestas de modificaciones expuestas en los literales a Y b
del artculo anterior, la Administracin Tributaria y los sujetos
pasivos debern aplicar lo que resulte de la propuesta
aprobada. En este sentido, la Administracin Tributaria valorar
las operaciones objeto de la propuesta por los valores a los que
se hayan efectuado entre partes vinculadas cuando dichos
valores sean consecuencia de la correcta aplicacin de la
propuesta de modificacin aprobada.
Artculo 162. La revocacin de la decisin de aprobacin de la
propuesta de valoracin, determinar la culminacin del
acuerdo. En este caso las operaciones realizadas entre las
partes vinculadas podrn valorarse de acuerdo con lo previsto
en los artculos 111, 112 y 113 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Articulo 163. La desestimacin de la modificacin formulada
por los sujetos pasivos determinar la culminacin del acuerdo
previamente establecido. En caso de mediar un acuerdo con la
administracin de otro estado, la modificacin de la propuesta
de valoracin requerir la previa modificacin del acuerdo o un
nuevo acuerdo entre las partes.
Articulo 164. Los acuerdos anticipados sobre precios de
transferencia se aplicarn al ejercicio fiscal en curso a la fecha
de su suscripcin y durante los tres (3) ejercicios fiscales
posteriores. La vigencia podr ser mayor cuando deriven de un
procedimiento amistoso, en los trminos de un tratado
internacional en el que la Repblica Bolivariana de Venezuela
sea parte.
Artculo 165. Los gastos que se ocasionen con motivo del
anlisis de las propuestas presentadas o de la suscripcin de los
acuerdos anticipados sobre precios de transferencia, sern por
cuenta del contribuyente, sin perjuicio de los tributos previstos
en Leyes especiales.
Articulo 166. La suscripcin de los acuerdos a que se contrae
esta Seccin, no limita en forma alguna la potestad fiscalizadora
de la Administracin Tributaria. No obstante, la administracin
no podr objetar la valoracin de las transacciones contenidas
en los acuerdos, siempre y cuando las operaciones se hayan
efectuado segn los trminos del mismo, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 154 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
Articulo 167. Los acuerdos anticipados sobre precios de
transferencia y las decisiones que dicte la Administracin
Tributaria mediante la cual se aprueben o desestimen, de
manera expresa o tcita, las propuestas de valoracin de las
operaciones efectuadas entre partes vinculadas, su
73
modificacin, o las decisiones quedejen sin efecto los Acuerdos
Previos sobre Precios de Transferencia no sern impugnables
por los medios previstos en el Cdigo Orgnico Tributario u
otras disposiciones legales, sin perjuicio de los recursos que
procedan contra los actos de determinacin que puedan
dictarse como consecuencia de dichas decisiones o ele la
aplicacin de los Acuerdos Anticipados sobre Precios de
Transferencia.
Seccin sexta
Deberes Formales
Articulo 168. Las operaciones entre partes vinculadas
efectuadas en el ejercicio fiscal, debern ser informadas a la
Administracin Tributaria mediante una declaracin informativa
que deber presentarse en el mes de junio siguiente a la fech~
de cierre del ejercicio fiscal, en los trminos que fije la
Administracin Tributaria a travs de la Providencia respectiva.
Artculo 169. La documentacin e informacin relacionada al
clculo de los precios de transferencia indicados en los
formularios de declaracin autorizados por la Administracin
Tributaria, debern ser conservados por el contribuyente
durante el lapso previsto en la ley, debidamente traducidos al
idioma castellano, si fuere el caso. A tal efecto, la
documentacin e informacin a conservar ser, entre otras, la
siguiente:
a. Lista de activos fijos usados en la produccin de la renta
agrupados por concepto, incluyendo los mtodos utilizados
en su depreciacin, costos histricos y la implicacin
financiera y contable de la desincorporacin de los
mismos, as como tambin, los documentos que soporten
la adquisicin de dichos activos y los documentos que
respalden la transaccin u operacin.
b. Riesgos inherentes a la actividad tales como: riesgos
comerciales, riesgos financieros, asumidos en: la
produccin, transformacin, comercializacin, venta de los
bienes y/o servicios realizados por el sujeto pasivo, que
sean o no susceptibles de valoracin y/o cuantificacin
contable.
c. Esquema organizacional de la empresa y/o grupos,
informacin funcional de los departamentos y/o divisiones,
asociaciones estratgicas y canales de distribucin.
d. Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social,
nmero de registro de informacin fiscal, domicilio fiscal y
pas de residencia del contribuyente domiciliado en la
Repblica Bolivariana de Venezuela, as como tambin,
informacin de las partes vinculadas directa o
indirectamente, la documentacin de la que surja el
carcter de la vinculacin aludida; tipo de negocio,
principales clientes y acciones en otras empresas.
e. Informacin sobre las operaciones realizadas con partes
vinculadas, directa o indirectamente, fecha, su cuanta y la
moneda utilizada.
f. En el caso de empresas multinacionales, adems, las
principales actividades desarrolladas por cada una de las
empresas del grupo, el lugar de realizacin, operaciones
desarrolladas entre ellas, esquema o cualquier otro
elemento del cual surja la tenencia accionaria de las
empresas que conforman el grupo; los contratos que
versen sobre transferencia de acciones, aumentos o
disminuciones del capital, rescate de acciones, fusin y
otros cambios societarios relevantes.
 74 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
g. Estados financieros del ejercicio fiscal del contribuyente,
elaborados de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados; balance general, estado de
resultados, estados de movimiento de cuenta de
patrimonio y estado de flujo de efectivo.
h. Contratos, acuerdos o convenios celebrados entre el
contribuyente y los sujetos vinculados a l en el exterior
(acuerdos de distribucin, de ventas, crediticios, de
establecimientos de garantas, de licencias "Know-How",
de uso de marca comercial, derechos de autor y de
propiedad industrial, sobre atribucin de costo, desarrollo
e investigacin, publicidad, constitucin de fideicomisos,
participaciones societarias, inversiones en Ttulos-Valores,
entre otros); as como tambin, la documentacin relativa
a la naturaleza de los activos inmateriales o intangibles,
valor de mercado, situacin, grado de proteccin de los
derechos de propiedad disponibles, derechos de. uso de la
propiedad inmaterial o intangible, clase de derecho de
propiedad, industrial o intelectual, beneficios previsibles,
cesin de uso de utilizacin en contrapartida de cualquier
otro bien o servicio, forma de transaccin, arrendamiento
de instalaciones y equipos.
i. Informacin relacionada a las estrategias comerciales;
volumen de operaciones, polticas de crditos, formas de
pago, procesos de calidad, certificaciones nacionales e
internacionales de productos o servicios, contratos de
exclusividad, de garantas, entre otros.
j. Estados de costos de produccin y costo de las mercancas
y/o servicios vendidos, en caso de que proceda.
k. Mtodo o mtodos utilizados para la determinacin de los
precios de transferencias, con indicacin del criterio y
elementos objetivos considerados para determinar que el
mtodo utilizado es el ms apropiado para la operacin o
empresa.
Informacin sobre operaciones de las empresas
comparables, con indicacin de los conceptos e importes
comparados, con la finalidad de eliminar la
sobreestimacin o subestimacin de las partidas y cuentas
que stas puedan afectar.
l. Informacin especfica acerca de si las partes vinculadas
en el extranjero se encuentran o fueron objeto de una
fiscalizacin en materia de precios de transferencia, o si se
encuentran dirimiendo alguna controversia de ndole fiscal
en materia de precios de transferencia ante las
autoridades o tribunales competentes. As mismo, la
informacin del estado del trmite de la controversia. En el
caso de existir resoluciones emitidas por las autoridades
competentes o que exista una sentencia firme dictada por
los tribunales correspondientes, se deber conservar copia
de las pertinentes decisiones.
m. Informacin relacionada al control mensual de las
entradas, salidas y existencias de bienes dejando
constancia del mtodo utilizado para el control de
inventarios y valuacin de los mismos.
. Informacin relacionada al anlisis funcional y clculo de
los precios de transferencia.
n. Cualquier otra informacin que considere relevante o que
pueda ser requerida por la Administracin Tributaria.
Pargrafo nico: Cuando la informacin se encuentre en
medios informticos, el contribuyente deber tomar todas las
medidas de seguridad para conservarlos a disposicin de la
Administracin Tributaria, sin perjuicio de las instrucciones que
sta dicte en la materia, en cualquier software, aplicacin o
tecnologa en que se encuentren.
N 6.152 Extraordinario
Artculo 170. A efectos del clculo de los Precios de
Transferencia, los contribuyentes, que celebren operaciones
financieras de mercado abierto, primario y/o secundario que
sean de carcter internacional, sin importar que Ttulo-Valor
sea, debern llevar un Libro Cronolgico adicional de estas
operaciones, dejando constancia en ellos de:
a. Nombre y apellido o razn social del vendedor o
comprador de dicho Ttulo-Valor.
b. Identificacin del monto de la operacin, valor unitario del
Ttulo-Valor, unidades negociadas, tasa de inters,
moneda pactada y su tipo de cambio vigente para la
compra de dicha divisa al momento de realizarse la
operacin, fecha intermediarios inmersos en la operacin,
lugar de negociacin y custodios.
TTULO VIII
DE LAS CONTRAVENCIONES Y DE LA AUTORIZACIN
PARA UQUIDAR PLANILLAS
Artculo 171. Si de la verificacin de los datos expresados en
las declaraciones de rentas presentadas con anterioridad a la
fecha de iniciacin de la intervencin fiscal resultare algn
reparo, se impondr al contribuyente la multa que le
corresponda. Esta pena no se impondr a las personas
naturales o asimiladas cuando el impuesto liquidado conforme
al reparo, no excediere de un cinco por ciento (5%) del
impuesto obtenido tomando como base los datos declarados.
Tampoco se aplicar pena alguna en los casos siguientes:
l. Cuando el reparo provenga de diferencias entre la
amortizacin o depreciacin solicitada por el contribuyente
y la determinada por la administracin.
2. Cuando el reparo derive de errores del contribuyente en la
calificacin de la renta.
3. Cuando el reparo haya sido con fundamento exdusivo en
los datos suministrados por el contribuyente en su
declaracin; y
4. Cuando el reparo se origine en razn de las deudas
incobrables a que se refiere el artculo 27 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Artculo 172. Los reparos que se formulen a los
contribuyentes del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley , as como la liquidacin de ajustes de impuestos, multas
e intereses debern ser formulados de conformidad con lo
establecido en el Cdigo Orgnico Tributario.
TTULO IX
DE LOS AJUSTES POR INFLACIN
Captulo I
Del Ajuste Inicial por Inflacin
Artculo 173. A los solos efectos tributarios, los contribuyentes
a que se refiere el artculo 7 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, que Iniciaron sus operaciones a partir del
1 de enero del ao 1993, y realicen actividades comerciales,
industriales, explotacin de minas e hidrocarburos y actividades
conexas, que estn obligados a llevar libros de contabilidad,
debern al cierre de su primer ejercicio gravable, realizar una
actualizacin inicial de sus activos y pasivos no monetarios,
segn las normas previstas en el pre~nte Decreto con Rango,
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPUBUCABOIJVARIANADEVENEZUELA
Valor y Fuerza de Ley, la cual traer como consecuencia una
variacin en el monto del patrimonio neto para esa fecha.
Los contribuyentes que realicen actividades bancarias,
financieras, de seguros y reaseguros quedarn excluidos del
sistema de ajustes por inflacin previsto en el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Una vez practicada la actualizacin inicial de los activos y
pasivos no monetarios, el Balance General Fiscal Actualizado
servir como punto inicial de referencia al sistema de reajuste
regular por inflacin previsto en el captulo II del Ttulo IX del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Los contribuyentes que cierren su ejercicio despus del 31 de
diciembre de 1992 y estn sujetos al sistema de ajuste por
inflacin, realizarn el ajuste inicial a que se contrae este
artculo, el da de cierre de ese ejercicio.
Pargrafo Primero. Los contribuyentes que habitualmente
realicen actividades empresariales no mercantiles y lleven libros
de contabilidad, podrn acogerse al sistema de ajuste por
inflacin en las mismas condiciones establecidas para los
obligados a someterse al mismo. Una vez que el contribuyente
se haya acogido al sistema integral de ajuste a que se contrae
este Ttulo, no podr sustraerse de l, cualquiera que sea su
actividad empresarial.
Pargrafo Segundo. Se consideran como activos y pasivos no
monetarios, aquellas partidas del Balance General Histrico del
Contribuyente que por su naturaleza o caractersticas son
susceptibles de protegerse de la Inflacin, tales como: los
inventarios, mercancas en trnsito, activos fijos, edificios,
terrenos, maquinarias, mobiliarios, equipos, construcciones en
proceso, inversiones permanentes, inversiones convertibles en
acciones, cargos y crditos diferidos y activos intangibles. Los
crditos y deudas con clusula de reajustabilidad o en moneda
extranjera y los intereses cobrados o pagados por anticipado o
registrados como cargos o crditos diferidos se considerarn
activos y pasivos monetarios.
Pargrafo Tercero. A los solos efectos del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, la actualizacin inicial de
activos y pasivos no monetarios, traer como consecuencia un
dbito a las respectivas cuentas del activo y en crdito a las
correspondientes cuentas del pasivo y el neto se registrar en
una cuenta dentro del patrimonio del contribuyente que se
denominar actualizacin del patrimonio.
Pargrafo Cuarto. Debern excluirse de los activos no
monetarios, las capitalizaciones en las cuentas de activos no
monetarios por efectos de las devaluaciones de la moneda y
cualesquiera revalorizaciones de activos no monetarios no
autorizados por el presente Decreto con Jtango, Valor y Fuerza
de Ley. Tambin debern excluirse de los activos y pasivos, los
bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a fa
produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos,
exonerados o no sujetos al impuesto establecido por el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y los bienes
intangibles no pagados ni asumidos por el contribuyente ni
otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no
autorizadas por el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.
Asimismo debern excluirse de los activos y pasivos y por lo
tanto del patrimonio neto, las cuentas y efectos por cobrar a
accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras empresas
relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido
en el artculo 116 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
Estas exclusiones se acumularan en una cuenta de patrimonio
denominada Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio.
75
Articulo 174. Se crea un Registro de los Activos Actualizados
en el cual debern inscribirse todos los contribuyentes a que
hace referencia el artculo anterior. La inscripcin en este
registro ocasionar un tributo del tres (3%) por ciento sobre el
incremento del valor del ajuste inicial por inflacin de los
activos fijos depreciables. Este tributo podr pagarse hasta en
tres (3) porciones iguales y consecutivas, en sucesivos
ejercicios fiscales, a partir de la inscripcin de este registro.
Aquellas empresas que se encuentren en perodo preoperativo,
el cual culmina con la primera facturacin, debern determinar
y pagar el tributo del tres por ciento (3%) despus de finalizar
dicho perodo, en las mismas condiciones de pago previstas en
el encabezamiento de este artculo.
Artculo 175. El ajuste inicial a que se contrae el artculo 173
del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se
realizar tomando como base de clculo la variacin ocurrida en
el ndice Nacional de Precios al Consumidor fijado por la
autoridad competente, entre el mes anterior a su adquisicin o
el mes de enero de 1950, si fa adquisicin hubiera sido anterior
a esa fecha, y el mes correspondiente al cierre de su primer
ejercicio gravable.
Articulo 176. El valor resultante del ajuste de los activos fijos,
deber depreciarse o amortizarse en el perodo originalmente
previsto para los mismos y slo se admitirn para el clculo del
tributo establecido en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, cuotas de depreciacin o amortizacin para los
aos faltantes hasta concluir la vida til de los activos, siempre
que sta haya sido razonablemente estimada.
Artculo 177. Las personas naturales, las sociedades de
personas y comunidades no comerciantes que enajenen bienes
susceptibles de generar rentas sujetas al impuesto establecido
en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, para
efectos de determinar dichas rentas, tendrn derecho a
actualizar el costo de adquisicin y las mejoras de tales bienes,
con base en la variacin experimentada por el ndice Nacional
de Precios al Consumidor fijado por la autoridad competente,
en el lapso comprendido entre el mes de su adquisicin o el
mes de Enero de 1950, si la adquisicin hubiera sido anterior a
esa fecha, y el de su enajenacin. El valor inicial actualizado
ser el que se deduzca del precio de enajenacin para
determinar la renta gravable. En este caso no ser necesaria la
inscripcin en el Registro de Activos Actualizados, establecido
en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
El costo ajustado deducible no podr exceder del monto
pactado para fa enajenacin, de tal manera que no se generen
prdidas en la operacin.
Captulo II
Del Reajuste Regular por Inflacin
Articulo 178. A los solos efectos tributarios, los contribuyentes
a que se refiere el artculo 173 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, una vez realizado el ajuste inicial,
debern reajustar al cierre de cada ejercicio gravable, sus
activos y pasivos no monetarios, el patrimonio al inicio del
ejercicio y los aumentos y disminuciones del patrimonio durante
el ejercicio, distintos de las ganancias o las prdidas, conforme
al procedimiento que a continuacin se seala. El mayor o
menor valor que se genere al actualizar los activos y pasivos no
monetarios, el patrimonio al inicio del ejercicio y los aumentos y
disminuciones del patrimonio durante el ejercicio, distintos de
las ganancias o las prdidas, sern acumulados, en una cuenta
de conciliacin fiscal que se denominar Reajustes por Inflacin
 76 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
y que se tomar en consideracin para la determinacin de la
renta gravable, con excepcin de las empresas en etapa
preoperativa, para las cuales el reajuste por inflacin slo se
tomar en consideracin para la determinacin de la renta
gravable en el perodo siguiente a aquel en que se incorporaron
en el sistema de ajustes por inflacin de conformidad con lo
establecido en el artculo 174 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
A partir de la vigencia del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, aquellos contribuyentes que efectuaron el
reajuste regular bajo la vigencia de la Ley de Impuesto sobre la
Renta de 1999, se ajustarn a lo previsto en este Captulo.
Artculo 179. Se acumular en la cuenta de reajuste por
inflacin como un aumento o disminucin de la renta gravable,
el mayor o menor valor que resulte de reajustar el valor neto
actualizado de los activos y pasivos no monetarios, existentes al
cierre del ejercicio gravable, distintos de los inventarios y las
mercancas en trnsito, segn la variacin anual experimentada
por el ndice Nacional de Precios al Consumidor fijado por la
autoridad competente, si dichos activos y pasivos provienen del
ejercicio anterior, o desde el mes de su adquisicin, Si han sido
incorporados durante el ejercicio gravable.
El valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios
deber depreciarse, amortizarse o realizarse, segn su
naturaleza, en el resto de la vida til.
Pargrafo nico. El valor neto actualizado de los activos y
pasivos no monetarios es igual al valor actualizado del costo de
adquisicin menos el valor actualizado de la depreciacin,
amortizacin o realizacin acumulados.
Artculo 180. Los valores reajustados debern tomarse en
cuenta a los efectos de la determinacin del costo en el
momento de la enajenacin de cualesquiera de los activos no
monetarios que conforman el patrimonio del contribuyente
segn lo sealado en este Ttulo. '
Artculo 181. El contribuyente, a los solos efectos del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, en concordancia con
lo establecido en el artculo 192 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, deber llevar un registro de
control fiscal que contenga por lo menos los siguientes
conceptos:
a. Fechas de adquisicin de los activos y pasivos no
monetarios.
b. Costos de adquisicin histricos.
c. Depreciacin o amortizacin acumulada histrica al cierre
del ejercicio gravable anterior y al cierre del ejercicio
gravable actual.
d. Actualizacin acumulada de los costos y la depreciacin o
amortizacin desde la fecha de adquisicin hasta la fecha
de cierre del ejercicio gravable anterior.
e. Actualizacin acumulada de los costos y la depreciacin o
amortizacin desde la fecha de adquisicin hasta la fecha
de cierre del ejercicio gravable actual.
f. Porcin del reajuste correspondiente al ejercido gravable.
g. Valor segn libros de los activos no monetarios enajenados
o retirados.
h. Actualizacin del costo y la depreciacin o amortizacin
acumulada de los activos no monetarios enajenados o
N 6.1 S2 Extraordinario
retirados desde la fecha de adquisicin hasta la fecha de
cierre del ejercicio gravable.
i. Ajuste inicial del costo y de la depreciacin o amortizacin
acumulada no imputables al costo de venta.
j. Precio de venta de los activos no monetarios enajenados.
Artculo 182. Se cargar o abonar a la cuenta de activos
correspondiente, y se abonar o cargar a la cuenta de reajuste
por inflacin, el mayor o menor valor que resulte de reajustar
los inventarios existentes en materia prima, productos en
proceso o productos terminados para la venta, mercanca para
la venta o mercanca en trnsito, a la fecha de cierre del
ejercicio gravable, utilizando el procedimiento que se especifica
a continuacin:
a. El inventario final ajustado en el ejercicio fiscal anterior se
reajusta con la variacin experimentada por el ndice
Nacional de Precios al Consumidor fijado por la autoridad
competente, correspondiente al ejercicio gravable.
b. Se efectuar una comparacin de los totales al costo
histrico de los inventarios de materia prima, productos en
proceso, productos terminados o mercanca para la venta
y mercanca en trnsito, al cierre del ejercicio gravable con
los totales histricos al cierre del ejercicio gravable
anterior. Si de esta comparacin resulta que el monto del
inventario final es igual o menor al inventario inicial, se
entiende que todo el inventario final proviene del inicial.
En este caso, el inventario final se ajustar en forma
proporcional al inventario inicial reajustado, segn lo
establecido en el literal a del presente artculo.
c. SI de la comparacin prevista en el literal anterior, resulta
que el inventario final excede al inventario inicial, la
porcin en bolvares que excede del inventario inicial, no
se ajustara. La porcin que proviene del inventario inicial
se actualizar en forma proporcional al inventario Inicial
reajustado segn lo establecido en el literal a del presente
artculo.
d. El inventario final actualizado segn la metodologa
sealada en los literales anteriores, se comparar con el
valor del inventario final histrico. La diferencia es el
ajuste acumulado al inventario final.
e. Se comparar el ajuste acumulado al inventario final
obtenidos por la comparacin prevista en el literal d, con el
ajuste acumulado en el inventario final en el cierre del
ejercicio tributario anterior. Si el ajuste acumulado al
inventario final del ejercicio tributario es superior al ajuste
acumulado al inventario final en el cierre del ejercicio
tributario anterior, la diferencia se cargara a la respectiva
cuenta de inventario del activo del contribuyente con
crdito a la cuenta Reajuste por Inflacin.
f. Si de la comparacin del literal anterior se deduce que el
ajuste acumulado al inventario final del cierre del ejercicio
tributario es Inferior al ajuste acumulado al inventario en el
cierre del ejercicio tributario anterior, la diferencia se
acreditara a la respectiva cuenta de inventario del activo
del contribuyente y se cargara a la cuenta Reajuste por
Inflacin.
Pargrafo Primero. Si los inventarios de accesorios y
repuestos se cargan al costo de venta por el procedimiento
tradicional del costo de venta deben incluirse en este
procedimiento. Si el cargo al costo de venta se hace a travs de
cargos a los gastos de fabricacin u otra cuenta similar, los
inventarios de accesorios y repuestos deben tratarse como
otras partidas no monetarias y actualizarse de conformidad con
el artculo 179 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPUBUCABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Pargrafo Segundo. Cuando el contribuyente utilice en su
contabilidad de costos el sistema de valuacin de inventarios
denominado de identificacin especfica o de precios
especficos, podr utilizar las fechas reales de adquisicin de
cada producto individualmente considerado, previa aprobacin
por parte de la Administracin Tributaria, para actualizar los
costos de adquisicin de los saldos de los inventarios al cierre
de cada ejercicio gravable. El ajuste correspondiente al ejercicio
gravable ser la diferencia entre los ajustes acumulados del
ejercicio gravable y los ajustes acumulados al ejercicio gravable
anterior. Si el ajuste al ejercicio gravable es superior al ajuste
gravable anterior, se har un cargo a la cuenta de inventario y
un crdito a la cuenta Reajustes por Inflacin, caso contrario el
asiento ser al revs.
Artculo 183. Las prdidas netas por inflacin no
compensadas, no podrn ser trasladadas a los ejercicios
siguientes.
Artculo 184. Se acumularn en la partida de Reajuste por
Inflacin, como una disminucin o aumento de la renta
gravable, el incremento o disminucin de valor que resulte de
reajustar anualmente el patrimonio neto al Inicio del ejercicio
gravable, con base en la variacin experimentada por el ndice
Nacional de Precios al Consumidor fijado por la autoridad
competente, en el ejercicio gravable. Para estos fines se
entender por patrimonio neto la diferencia entre el total de los
activos y pasivos monetarios y no monetarios.
Debern excluirse los activos y pasivos y del patrimonio neto,
las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores,
afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas
de conformidad con lo establecido en el artculo 116 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Tambin
debern excluirse los bienes, deudas y obligaciones aplicados
en su totalidad a la produccin de utilidades o enriquecimientos
presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto
establecido por el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.
Pargrafo Primero. Las exclusiones previstas en el prrafo
anterior, se acumularn a los solos efectos del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley en una cuenta de patrimonio
denominada Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio.
Pargrafo Segundo. Las modificaciones a la cuenta
Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio durante el ejercicio
se tratarn como aumentos o disminuciones del patrimonio de
conformidad con lo establecido en los artculos 185 y 186 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Artculo 185. Se acumularn en la partida de Reajuste por
Inflacin, como una disminucin de la renta gravable los
aumentos de patrimonio efectivamente pagados en dinero o en
especie ocurridos durante el ejercicio gravable, reajustndose el
~umento de patrimonio segn el porcentaje de variacin del el
Indice Nacional de Precios al Consumidor fijado por la autoridad
competente, entre el mes del aumento y el cierre del ejercicio
gravable.
No sern considerados incrementos de patrimonio, las
revalorizaciones de los bienes y derechos del contribuyente
distintos de los originados para las inversiones negociables en
las bolsas de valores. Los aportes de los accionistas pendientes
de capitalizar al cierre del ejercicio gravable, deben ser
capitalizados en el ejercicio gravable siguiente, caso contrario
se considerarn pasivos monetarios. Igualmente no se
consideran aumentos de patrimonio las utilidades del
contribuyente en el ejercicio gravable, an en los casos de
cierres contables menores a un ao.
77
Artculo 186. Se acumular en la partida de Reajuste por
Inflacin, como un aumento de la renta gravable, el monto que
resulte de reajustar las disminuciones de patrimonio ocurridas
durante el ejercicio gravable segn el porcentaje de variacin
del el ndice Nacional de Precios al Consumidor fijado por la
autoridad competente, en el lapso comprendido entre el mes de
la disminucin y el de cierre del ejercicio gravable.
Se consideran disminuciones del patrimonio, los dividendos,
utilidades y participaciones anlogas distribuidos dentro del
ejercicio gravable por la empresa y las reducciones de capital.
Artculo 187. Las inversiones negociables que se coticen o
que se enajenen a travs de bolsas de valores de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, que se posean al cierre del ejercicio
gravable se ajustarn segn su cotizacin en la respectiva bolsa
de valores a la fecha de su enajenacin o al cierre del ejercicio
grava ble.
Estas inversiones se consideran como activos monetarios y as
deben ser clasificadas en el Balance General Fiscal Actualizado
del Contribuyente mientras no sean enajenadas, sin perjuicio de
las disposiciones establecidas en los artculos 76 y 77 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley para el
momento de su enajenacin.
Artculo 188. A los fines de este captulo, las ganancias o
prdidas que se originen de ajustar los activos o pasivos
denominados en moneda extranjera o con clusula de
reajustabilidad basada en variaciones cambiaras en el ejercicio
fiscal en el que las mismas sean exigibles, cobradas o pagadas,
lo que suceda primero.
Artculo 189. El contribuyente que fuere propietario de activos
fijos invertidos en el objeto, giro o actividad sealados en este
captulo que estn totalmente depreciados o amortizados,
podr revaluarlos y ajustar su balance general en la
contabilidad, pero esta reevaluacin o ajuste no tendr ningn
efecto fiscal.
Artculo 190. A las solos efectos del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, el incremento o disminucin del
valor que resulte del reajuste regular por Inflacin del
patrimonio neto, formar parte del patrimonio desde el ltimo
da del ejercicio gravable, debindose traspasar su valor a la
cuenta actualizacin del patrimonio.
Artculo 191. Los enriquecimientos presuntos, determinados
conforme a las normas establecidas en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, se excluirn del sistema de
reajuste por inflacin, a que se contrae este captulo. Igual
exclusin se har con respecto al patrimonio neto aplicado a la
produccin de tales utilidades o enriquecimientos.
Artculo 192. Los contribuyentes sujetos al sistema integral de
ajuste y reajuste por efectos de la inflacin, previsto en este
Ttulo, debern llevar un libro adicional fiscal donde se
registrarn todas las operaciones que sean necesarias, de
conformidad con las normas, condiciones y requisitos previstos
en el Reglamento del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley y en especial las siguientes:
a. El Balance General Fiscal Actualizado inicial (final al cierre
del ejercicio gravable anterior) reajustado con la variacin
del el ndice Nacional de Precios al Consumidor fijado por
la autoridad competente durante el ejercicio gravable. Este
balance servir de base para el clculo del ajuste al
patrimonio inicial contenido en el artculo 184 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
 78 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
b. Los detalles de los ajustes de las partidas no monetarias
de conformidad a lo previsto en el artculo 179 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
c. Los asientos por las exdusiones fiscales histricas al
patrimonio previstas en el artculo 184 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
d. Los asientos de ajuste y reajuste previstos en este captulo
con el detalle de sus clculos.
e. El Balance General Fiscal Actualizado Final; Incluyendo
todos los asientos y exdusiones previstas en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, donde se
muestren en el patrimonio en forma separada, las cuentas
Reajustes por Inflacin, Actualizacin del Patrimonio y
Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio.
f. Una conciliacin entre los resultados Histricos del
ejercicio y la renta gravable.
Pargrafo nico. La Administracin Tributaria deber autorizar
cualquier sistema contable electrnico, contentivos de programas
referidos a la aplicacin del ajuste por inflacin de conformidad
con las previsiones establecidas en este captulo para la venta o
cesin de derechos de uso comercial.
Articulo 193. La autoridad competente deber publicar en dos
de los diarios de mayor circulacin del pas o a travs de medios
electrnicos en los primeros diez (10) das de cada mes, la
variacin y el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes
anterior, expresados con cinco decimales.
TTULO X
DE LAS DISPOSIOONES TRANSITORIAS Y FINALES
Artculo 194. Para efectos del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, se consideran jurisdicciones de baja
imposicin fiscal, aquellas que sean calificadas como tales por la
Administracin Tributaria, mediante Providencia Administrativa.
Artculo 195. La Administracin Tributaria, mediante Providencia
de carcter general, dictar las normas que regulen los ajustes
contables que debern efectuar los contribuyentes que realicen
actividades bancarias, de seguros y reaseguros, en virtud de su
exclusin del Sistema de Ajustes por Inflacin previsto en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Artculo 196. Las indemnizaciones correspondientes a los
trabajadores con ocasin del trabajo, determinadas conforme a la
ley o a contratos de trabajo, causadas antes de la vigencia del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sern
deducibles en el ejercicio en que efectivamente sean pagadas a
los trabajadores o a sus beneficiarios, o cuando les sean
entregadas para constituir fideicomiso en conformidad con lo
dispuesto en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras.
Artculo 197. El Presidente de la Repblica, en Consejo de
Ministros, dentro de las medidas de poltica fiscal que requeridas
de acuerdo a la situacin coyuntural, sectorial y regional de la
economa del pas, podr exonerar total o parcialmente del
impuesto establecido en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, los enriquecimientos obtenidos por sectores que se
consideren de particular importancia para el desarrollo econmico
nacional o que generen mayor capacidad de empleo, as como
tambin los enriquecimientos derivados de las industrias o
proyectos que se establezcan o desarrollen en determinadas
regiones del pas.
N 6.152 Extraordinario
Pargrafo Primero: Los Decretos de exoneracin que se dicten
en ejecucin de esta norma, debern sealar las condiciones,
,Plazos, requisitos y controles requeridos, a fin de que se logren las
finalidades de poltica fiscal perseguidas en el orden coyuntural,
sectorial y regional.
Pargrafo Segundo: Slo podrn gozar de las exoneraciones
previstas en este artculo quienes durante el perodo de goce de
tales beneficios den estricto cumpllmiento a las obligaciones
establecidas en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, su Reglamento y el Decreto que las acuerde.
Pargrafo Tercero: Slo se podrn establecer exoneraciones de
carcter general, para ciertas regiones, actividades, situaciones o
categoras de contribuyentes y no para determinados
contribuyentes en particular.
Artculo 198 Hasta tanto la Administracin Tributaria dicte las
Providencias previstas en el artculo 86 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, se seguirn aplicando las
disposiciones previstas en el Decreto N 1.808 del 23 de abril de
1997, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 36.203.
Artculo 199. El Ejecutivo Nacional podr modificar establecer
alcuotas distintas para determinados sujetos pasivos o sectores
econmicos, pero las mismas no podr exceder los lmites
previstos en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
Artculo 200. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, comenzar a regir a partir de su publicacin en la Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela y se aplicar a los
ejercicios que se Inicien durante su vigencia.
Dado en caracas, a los diecisiete das del mes de noviembre de
dos mil catorce. Aos 204 de la Independencia, 155 de la
Federacin y 15 de la Revolucin Bolivariana.
Refrendado
El Vicepresidente Ejecutivo
de la Repblica
(L.S.)
JORGE ALBERTO ARREAZA MONTSERRAT
Refrendado
El Ministro del Poder Popular del
Despacho de la Presidencia y Seguimiento
de la Gestin de Gobierno
(L.S.)
CARLOS ALBERTO OSORIO ZAMBRANO
Refrendado
La Ministra del Poder Popular
para Relaciones Interiores,
Justicia y Paz
(L.S.)
CARMEN TERESA MELNOEZ RIVAS
Refrendado
El Ministro del Poder
Popular para Relaciones Exteriores
(L.S.)
RAFAEL DARO RAMIREZ CARREO
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANADEVENEZUELA 79

Refrendado Refrendado
El Ministro del Poder Popular El Ministro del Poder Popular
de Planificacin de Petrleo y Minerfa
(LS.) -, (L.S.)
RICARDO JOS MENNDEZ PRIETO ASDRBAL JOS CHVEZ JIMNEZ

Refrendado Refrendado
El Ministro del Poder Popular La Ministra del Poder Popular para
para Economa, Finanzas y Banca Pblica la Comunican y la Informacin
(L.S.) (L.S.)
RODOLFO CLEMENTE MARCO TORRES JACQUEUNE COROMOTO FARJA PINEDA
Refrendado Refrendado
El Ministro del Poder Popular El Ministro del Poder Popular para
para la Defensa las Comunas y los Movimientos Sociales
(L.S.) (L.S.)
VLADIMIR PADRINO LPEZ ELAS JOS JAUA MILANO
Refrendado
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
La Ministra del Poder Popular para la Alimentacin
el Comercio
(L.S.)
(L.S.)
ISABEL CRISTINA DELGADO ARRIA YVN JOS BELLO ROJAS
Refrendado
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
El Encargado del Ministerio del la Cultura
Poder Popular para Industrias (L.S.)
(L.S.)
REINALDO ANTONIO ITURRIZA LPEZ
JOS DAVID CABELLO RONDN
Refrendado
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
El Ministro del Poder Popular para
la Juventud y el Deporte
el Turismo (L.S.)
(L.S.)
ANDRS GUILLERMO IZARRA GARCA ANTONIO ENRIQUE LVAREZ CISNEROS
Refrendado
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para
El Ministro del Poder Popular
los Pueblos Indgenas
para la Agricultura y llerras
(L.S.)
(L.S.)
JOS LUS BERROTERN NUEZ ALOHA JOSELYN NEZ GUTIRREZ

Refrendado
Refrendado
La Ministra del Poder Popular
EL Ministro del Poder Popular para
para la Mujer y la Igualdad de Gnero
Educacin Universitaria, Ciencia y Tecnologa (L.S.)
(L.S.)
ANDRENA TARAZN BOLVAR
MANUEL NGEL FERNNDEZ MELNDEZ
Refrendado
Refrendado
El Ministro del Poder Popular
El Ministro del Poder Popular para
para la Energa Elctrica
la Educacin
(L.S.)
(L.S.)
HCTOR VICENTE RODRGUEZ CASTRO JESSE ALONSO CHACN ESCAMILLO

Refrendado
La Ministra del Poder Popular
para el Servicio Penitenciario
(L.S.)
Refrendado MARA IRIS VARELA RANGEL
La Ministra del Poder Popular para
la Salud
(L.S.)
NANCY EVARISTA PREi SIERRA
Decreto N 1.436 17 de noviembre de 2014
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
el Proceso Social de Trabajo
(L.S.)
JESS RAFAEL MARTNEZ BARRIOS
NICOLS MADURO MOROS
Presidente de la Repblica
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
Transporte Terrestre y Obras Pblicas
(L.S.)
Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor
HAIMAN EL TROUDI DOUWARA
eficacia poltica y calidad revolucionaria en la construccin del
Refrendado socialismo y el engrandecimiento del pas, basado en los
El Ministro del Poder Popular para principios humanistas y en las condiciones morales y ticas
Transporte Acutico y Areo bolivarianas, por mandato del pueblo, y en ejercicio de las
(L.S.)
atribuciones que me confiere el numeral 8 del artculo 236 de la
GIUSEPPE ANGELO CARMELO YOFFREDA YORIO
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, y de
Refrendado conformidad con lo dispuesto en los literales "b" y "h" del
El Ministro del Poder Popular numeral 1, y literal "e" del numeral 2 del artlculo 1 de la Ley
para Ecosociallsmo, Hbitat y Vivienda. que Autoriza al Presidente de la Repblica para dictar Decretos
(L.S.) con Rango, Valor y Fuerza de Ley en las Materias que se le
RICARDO ANTONIO MOUNA PEALOZA
delegan, en Consejo de Ministros.
 80 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
DICTO
El siguiente,
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE
REFORMA DE LA LEY QUE ESTABLECE EL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
Artculo 1. Se modifica el articulo 16, el cual queda redactado
de la siguiente manera:
"Artculo 16. No estarn sujetos al impuesto previsto
en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley:
J. Las importaciones no definitivas de bienes muebles,
de conformidad con la normativa aduanera.
2. las ventas de bienes muebles intangibles o
incorporales, tales como especies fiscales, acciones,
bonos, cdulas hipotecarias, efectos mercantiles,
facturas aceptadas, obligadones emitidas por
compaas annimas y otros ttulos y valores
mobiliarios en general, pblicos o privados,
representativos de dinero, de crditos o derechos
distintos del derecho de propiedad sobre bienes
muebles corporales y cualquier otro titulo
representativo de actos que no sean considerados
como hechos imponibles por este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley. Lo anterior se entender, sin
perjuicio de lo dispuesto en el numeral 4 del articulo 4
de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
3. Los prstamos en dinero.
4. Las operaciones y servicios en general realizadas por
los bancos, institutos de crditos o empresas regidas
por el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
General de Bancos y otras Instituciones Financieras,
incluidas las empresas de arrendamiento financiero y
los fondos del mercado monetario, sin perjuicio de lo
establecido en el pargrafo segundo del artculo 5 de
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, e
igualmente las realizadas por las instituciones
bancarias de crdito o financieras regidas por leyes
especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los
fondos de pensin, los fondos de retiro y previsin
social, las cooperativas de ahorro, las bolsas de
valores, las entidades de ahorro y prstamo. las
bolsas agrcolas, as como la comisin que los pJestos
de bolsas agrcolas cobren a sus dientes por el
servicio prestado por la compra de productos y tltulos
de origen o destino agropecuario.
5. Las operaciones de seguro, reaseguro y dems
operaciones realizadas por las sociedades de seguros
y reaseguros, los agentes de seguros, los corredores
de seguros y sociedades de corretaje, los ajustadores
y dems auxiliares de seguros, de conformidad con lo
establecido en la ley que regula la materia.
6. Los servicios prestados bajo relacin de dependenda
de conformidad con el Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores
y las Trabajadoras.
7. Las actividades y operaciones realizadas por los entes
creados por el Ejecutivo Nacional de conformidad con
el Cdigo Orgnico Tributario, con el objeto de
asegurar la administracin eficiente de los tributos de
su competencia; as como las realizadas por los entes
creados por los Estados o Municipios para los mismos
fines.
Pargrafo nico: En concordancia con lo establecido
en el artculo 29 de este Decreto con Rango, Valor y
N6.152 Extraordinario
Fuerza de Ley, la no sujecin implica nicamente que las
operaciones mencionadas en este artculo no generarn
el impuesto al valor agregado.
Las personas que realicen operaciones no sujetas, aun
cuando sea con carcter exclusivo, debern soportar el
traslado del impuesto con ocasin de la importacin o
compra de bienes y la recepcin de servicios gravados.
Igualmente debern soportarlo cuando, en virtud de sus
actividades propias y segn sus contrataciones con
particulares, estn llamados a subrogarse en el pago de
una operacin gravada, o, cuando, tratndose de
sociedades de seguro y reaseguro, paguen los montos
asegurados conforme a las pllzas suscritas. "
Artculo 2. Se modifica el articulo 25, el cual queda redactado
de la siguiente manera:
"Artculo 25. En los casos en que la base imponible de
la venta o prestacin de servicio estuviere expresada en
moneda extranjera, se establecer la equlvalenda en
moneda nacional, al tipo de cambio corriente en el
mercado del da en que ocurra el hecho imponible, salvo
que ste ocurra en un da no hbil para el sector
financiero, en cuyo caso se aplicar el vigente en el da
hbil inmediatamente siguiente al de la operacin.
En los casos de la importacin de bienes la conversin de
los valores expresados en moneda extranjera que
definen la oase imponible se har conforme a lo previsto
en la Ley Orgnica de Aduanas y su Reglamento".
Artculo 3. Se modifica el artculo 27, el cual queda redactado de la
siguiente manera:
"Artculo 27. la alcuota impositiva general aplicable a la
base imponible correspondiente podr ser modificada por
el Ejecutivo Nacional y estar comprendida entre un lmite
mnimo de ocho por ciento (8%) y un mximo de diecisis
Y medio por ciento (16,5%). El Ejecutivo Nacional podr
establecer alcuotas distintas para determinados bienes y
servicios, pero las mismas no podr exceder los lmites
previstos en este artculo.
la alicuota Impositiva aplicable a las ventas de
exportacin de bienes muebles y a las exportaciones de
servicios, ser del cero por ciento (0%).
Se aplicar una alcuota adidonal que podr ser
modificada por el Ejecutivo Nacional y estar comprendida
ent:e_ un limite minimo de quince por ciento (15%) y un
max1mo de veinte por dento (20%) de los bienes y
prestaao_nes de servicios de consumo suntuario definidos
en el TITULO VII de este Decreto con Rango, Valor y
fuerza de Ley.
La alicuota impositiva aplicable a las ventas de
hidrocarburos naturales efectuadas por las empresas
mixtas, reguladas en la Ley Orgnica de Hidrocarburos a
Petrleos de Venezuela, S.A. o a cualquiera de las fili;les
de sta, ser del cero por ciento (0%)".
Artculo 4. Se modifica el artculo 30, el cual queda redactado
de la siguiente manera:
''Artculo 30. Los contribuyentes ordinarios que hubieran
fadurado un dbito fiscal superior al que corresponda,
debern computarlo a los efectos de la determinacin del
monto de los dbitos fiscales del respectivo perodo de
imposicin, salvo que hayan subsanado el error dentro del
referido perodo. "
Artculo 5. Se modifica el artculo 33, el cual queda redactado de
la siguiente manera:
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBUCABOLIVARIANA DE VENEZUELA
"Artculo 33. Slo las actividades definidas como hechos
imponibles del impuesto estiJblecido en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de ley, que generen dbito fiscal o
se encuentren sujetas a la alcuota impositiva cero tendrn
derecho a la deduccin de los crditos fiscales soportados
por los contribuyentes ordinarios con motivo de la
adquisicin o importacin de bienes muebles corporales o
servicios, siempre que:
J. Correspondan a costos, gastos o egresos propios de
la actividad econmica habitual del contribuyente
ordinario.
2. No excedan del impuesto que era legalmente
procedente.
J. Estn amparados en declaraciones, liquidaciones
efectuadas por la Administracin Aduanera y
Tributaria o en los documentos que cumplan los
requisitos mnimos establecidos en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.
El derecho a deducir el crdito fiscal no podr ejercerse
despus de transcurridos doce (12) pedodos impositivos,
contados a partir de la fecha de emisin de la
correspondiente factura o notiJ de dbito, de la fecha de
declaracin de aduanas o de la fecha del comprobante de
pago del impuesto en el caso de recepcin de servicios
provenientes del exterior.
Pargrafo Primero: No sern deducibles los crditos
fiscales:
J. Incluidos en facturas y dems documentos falsos o
no fidedignos u otorgados por quienes no fuesen
contribuyentes ordinarios.
2. No vinculados directa y exclusivamente a la actividad
empresarial o profesional del contribuyente ordinario.
J. Soportados con ocasin a la recepcin de servicios
de comidas y bebidas, bebidas alcohlicas y
espectculos pblicos.
Pargrafo Segundo: No se entendern vinculados
directa y exclusivamente a la actividad empresarial o
profesional del contribuyente ordinario, entre otros, los
crditos fiscales provenientes de la adquisicin de:
J. Bienes que se destinen habitualmente a dicha
actividad y a otras de naturaleza no empresarial ni
profesional por periodos de tiempo alternativos.
2. Bienes o servicios que se utilicen simultneamente
para actividades empresariales o profesionales y
para necesidades privadas.
J. Bienes o derechos que no figuren en la contabilidad
de la actividad empresarial o profesional del
contribuyente ordinario.
4. Bienes destinados a ser utilizados en la satisfaccin
de necesidades personales o particulares de los
empresarios o profesionales, de sus familiares o del
personal dependiente de los mismos. "
Artculo 6. Se modifica el artculo 45, el cual queda redactado
de la siguiente manera:
''Artculo 45. Los contribuyentes que se encuentren en
la ejecucin de proyectos industriales cuyo desarrollo sea
mayor a seis (6) perodos de imposicin, podrn
suspender la utilizacin de los crditos fiscales generados
durante su etapa preoperativa por la importacin y la
adquisicin nacionales de bienes de capital, as como por
la recepcin de aquellos servicios que aumenten el valor
de activo de dichos bienes o sean necesarios para que
81
stos presten las funciones a que estn destinados,
hasta el per'odo tributario en el que comiencen a
generar dbitos fiscales. A estos efectos, los crditos
fiscales originados en los distintos perodos tributarios
debern ser ajustados considerando el ndice Nacional
de Precios al Consumidor fijado por la autoridad
competente, desde el perodo en que se originaron los
respectivos crditos fiscales hasta el perodo tributario en
que genere el primer dbito fiscal
Pargrafo Primero: Los sujetos que se encuentren en
la ejecucin de proyectos industriales destinados
esencialmente a la exportacin o a generar divisas,
podrn optar, previa aprobacin de la Administracin
Tributaria, por recuperar el impuesto que hubieran
soportado por las operaciones mencionadas en el
encabezamiento de este artculo, siempre que sean
efectuadas durante la etapa preoperativa de los referidos
sujetos.
la Administracin Tributaria deber pronunciarse acerca
de la procedencia de incluir a los solicitantes dentro del
rgimen de recuperacin aqu! previsto, en un lapso que
no podr exceder de treinta (JO) das continuos contados
a partir de la presentacin de la solicitud respectiva. La
recuperacin del impuesto soportado se efectuar
mediante la emisin de certificados especiales por el
monto indicado como crdito recuperable. Dichos
certificados podrn ser empleados por los referidos
sujetos para el pago de tributos nacionales y sus
accesorios, que ingresen a la cuenta del Tesoro Nacional,
o cedidos a terceros para los mismos fines.
Una vez que la Administracin Tributaria haya aprobado
la inclusin del solicitante, el rgimen de recuperacin
tendr una vigencia de cinco (5) aos contados a partir
del inicio de la etapa preoperativa, o por un perodo
menor si la etapa preoperativa termina antes de
vencerse dicho plazo. Si vencido el trmino concedido
inicialmente, el solicitante demuestra que su etapa
preoperativa no ha concluido, el plazo de duracin del
rgimen de recuperacin podr ser prorrogado por el
tiempo que sea necesario para su conclusin, siempre
que el mismo no exceda de cinco (5) aos, y previa
demostracin por parte del Interesado de las
circunstancias que lo justifiquen.
El Ejecutivo Nacional dictar las normas tendentes a
regular el rgimen aqui previsto.
Pargrafo Segundo: La escogencia del rgimen
establecido en el Pargrafo anterior, excluye la
posibilidad de suspender la utilizacin de los crditos
fiscales en los trminos previstos en el encabezamiento
de este artculo".
Artculo 7. Se modifica el artculo 48, el cual queda redactado
de la siguiente manera:
''Artculo 48. El impuesto que debe pagarse por las
importaciones definitivas de bienes muebles ser
determinado y pagado por el contribuyente en el
momento en que haya nacido la obligacin tributaria y se
cancelar en una oficina receptora de fondos nacionales
o en las instituciones financieras o bancarias que seale
el ministerio del poder popular con competencia en
materia de finanzas.
El impuesto originado por las prestaciones consistentes
en servicios provenientes del exterior, ser determinado
Y pagado por el contribuyente adquirente una vez que
ocurra o nazca el correspondiente hecho imponible.
La constancia de pago del impuesto constituir el
comprobante del crdito fiscal respectivo para los
contribuyentes ordinarios.
El pago de este impuesto en las aduanas se adaptar a
las modalidades previstas en la Ley Orgnica de
Aduanas''.
 82 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Artculo 8. Se modifica el artculo 57, el cual queda redactado
de la siguiente manera:
"Artculo 57. la Administracin Tributaria dictar las
normas que establezcan los requisitos, formalidades y
especificaciones que deben cumplir las facturas y dems
documentos que se generen conforme a lo previsto en
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. las
disposiciones que dicte la Administracin Tributaria,
debern establecer la obligatoriedad de la facturacin
electrnica, permitiendo la emisin de documentos por
medios no electrnicos, nicamente cuando existan
limitaciones tecnolgicas.
En todo caso, la factura o documento de que se trate
deber contener como mnimo los requisitos que se
enumeran a continuacin:
1. Numeradn consecutiva y nica de la factura o
documento de que se trate.
2. Nmero de Control consecutivo y nico, cuando se
trate de documentos elaborados por imprentas
autorizadas, que se inicie con la frase "N de
Control..''.
3. Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se
trata de una persona natural, o denominacin o
razn social y domicilio fiscal, si el emisor es una
persona jurdica, comunidad, sociedad de hecho o
irregular, consorcio u otro ente jurdico o econmico.
4. Nmero de inscripcin del emisor en el Registro
nico de Informacin Fiscal (RIF).
S. Nombre completo del adquirente del bien o receptor
d_el servicio y nmero de inscripcin en el Registro
Unico de Informacin Fiscal (RIF).
6. Especificacin del monto del impuesto segn la
alcuota aplicable, en forma separada del predo o
remuneracin de la operacin.
El incumplimiento de cualquiera de los requisitos
precedentes ocasionar que el Impuesto incluido en el
documento no genere crdito fiscal. Tampoco se
generar crdito fiscal cuando la factura o documento no
est elaborado por una imprenta autorizada, si ello es
exigido por las normas sublegales que desarrollan este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, o cuando el
formato preimpreso no contenga los requisitos previstos
en los numerales 1, 2, 3 y 4 de este artculo. El
Reglamento podr exigir el cumplimiento de otros
requisitos para la generacin del crdito fiscal. En todo
caso, et incumplimiento de cualquier otro requisito
distinto a los aqu/ previstos, no impedir la generacin
del crdito fiscal, sin perjuicio de las sanciones
establecidas en el Cdigo Orgnico Tributario por el
incumplimiento de deberes formales.
La Administracin Tributaria dictar las normas para
asegurar el cumplimiento de la emisin y entrega de tas
facturas y dems documentos por parte de tos sujetos
pasivos de este impuesto, tales como la obligacin de los
adquirentes de los bienes y receptores de los servicios de
exigir tas facturas y dems documentos, en los
supuestos previstos en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de ley, en el Reglamento y en las dems
disposiciones sublega/es que la desarrollen. A tos fines de
control fiscal, la Administracin Tributaria podr
igualmente establecer mecanismos de incentivos para
que los no contribuyentes exijan la entrega de las
facturas y dems documentos por parte de los sujetos
pasivos.
Pargrafo Primero: La Administracin Tributaria podr
establecer normas tendentes a regular la correccin de
los errores materiales en que hubiesen podido incurrir los
contribuyentes al momento de emitir las facturas y
cualquier otro documento equivalente que las sustituyan.
N 6.152 Extraordinario
Pargrafo Segundo: En tos casos de ventas de bienes
muebles o prestaciones de servicios cuyo pago por parte
del adquirente sea efectuado mediante cheque, ste
deber emitirlo a nombre del contribuyente, segn el
nombre o razn social reflejado en el comprobante del
Registro nico de Informacin Rscal (RIF) del
contribuyente. A los efectos de esta norma, los
contribuyentes estn obligados a exhibir en un lugar
visible del establecimiento la copia del comprobante de
inscripcin del Registro nico de Informacin Fiscal
(RIF)."
Artculo 9. Se modifica el Ttulo VII el cual quedar redactado
de la siguiente manera:
"TTULO VII
DE LOS BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
SUNTUARIO"
Artculo 10. Se modifica el artculo 61, el cual queda
redactado de la siguiente manera:
''Artculo 61. Las ventas u operaciones asimiladas a
ventas, las importaciones y prestaciones de servicio, sean
estas habituales o no, de los bienes y prestaciones de
servicios de consumo suntuario que se indican a
continuacin, adems de la al/cuota impositiva general
establecida conforme al artculo 21 de este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de ley, estarn gravados con una
alcuota adicional, calculada sobre la base imponible
correspondiente a cada una de las operaciones
generadoras del impuesto aqul establecido.
La al/cuota impositiva adicional aplicable ser del quince
por ciento (15%), hasta tanto el Ejecutivo Nacional
establezca una alcuota distinta conforme al artculo 21 de
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley:
J. Para la venta, operaciones asimiladas a ventas o
importacin de:
a. Vehlculos automviles cuyo valor en aduanas sea
mayor o igual a cuarenta mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US $ 40.000,00), o
cuyo precio de fbrica en et pas sea mayor o
igual a seis mil Unidades Tributarias (6.000 UT},
segn sea el caso.
b. Motocidetas cuyo valor en aduanas sea mayor o
igual a veinte mil dlares de tos Estados Unidos
de Amrica (US $ 20.000,00), o cuyo precio de
fbrica en el pas sea mayor o igual a dos mil
quinientas Unidades Tributarias (2.500 UT),
segn sea el caso.
c. Aeronaves civiles y sus accesorios destinados a
exhibiciones, publicidad, instruccin, recreadn y
deporte, asl como las destinadas al uso particular
de sus propietarios.
d. Buques destinados a actividades recreativas o
deportivas, as como los destinados al uso
particular de sus propietarios.
e. Mquinas de juegos de envite o azar activadas
con monedas, fichas u otros medios, as como las
mesas de juegos destinadas a juegos de envite o
azar.
f. Joyas y relojes, cuyo precio sea mayor o Igual a
dos mil quinientas Unidades Tributarias (2.500
UT).
g. Armas, as como sus accesorios y proyectiles.
N 6.152 Extraordinario GACETAOFlCIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
h. Accesorios para vehculos que no estn
incorporados a los mismos en el proceso de
ensamblaje, cuyo precio sea mayor o igual a
setecientas Unidades Tributarias (700 UT).
1: Obras de arte y antigedades cuyo precio sea
mayor o igual a seis mil Unidades Tributarias
(6.000 UT).
j Prendas y accesorios de vestir, elaborados con
cuero o pieles naturales cuyo precio sea mayor o
igual a mil quinientas Unidades Tributarias (1.500
UT).
k. Animales con fines recreativos o deportivos.
l Caviar y sus sucedneos.
2. Para la prestacin de los servicios de:
a. Membresa y cuotas de mantenimiento de
restaurantes, centros nocturnos o bares de acceso
restringido.
b. Arrendamiento o cesin de uso de buques destinados
a actividades recreativas o deportivas, as! como los
destinadas al uso particular de sus propietarios; y de
aeronaves civiles destinadas a exhibiciones,
publicidad, instruccin, recreacin y deporte, as!
como las destinadas al uso particular de sus
propietarios.
c. Los prestados por cuenta de terceros, a travs de
mensajeria de texto u otros medios tecnolgicos".
Artculo 11. Se modifica el artculo 62, el cual queda
redactado de la siguiente manera:
"Artculo 62. Sin perjuicio de lo dispuesto en el articulo
siguiente, la alcuota Impositiva general aplicable a las
operaciones gravadas, desde la entrada en vigencia de
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, ser del
doce por ciento (12%), hasta tanto el Ejecutivo Nacional
establezca una alicuota distinta conforme al articulo 27 de
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley".
Artculo 12. Se modifica el artculo 63, el cual queda
redactado de la siguiente manera:
''Artculo 63. Hasta tanto el Ejecutivo Nacional
establezca una alicuota distinta, conforme al articulo 27 de
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, la alicuota
impositiva aplicable a las siguientes operaciones ser del
ocho por dento (8%):
J. Las importaciones y ventas de los alimentos y
productos para consumo humano que se
mencionan a continuacin:
a) Ganado caprino, ovino y especies menores
destinados al matadero.
b) Ganado caprino, ovino y especies menores para
la cn'a.
e) Carnes en estado natura refrigeradas,
congeladas, saladas o en salmuera, salvo las
mencionadas en el literal o) del numeral J del
articulo 18 de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
d) Mantecas.
2. Las importaciones y ventas de minerales y
alimentos liquidas o concentrados para animales o
especies a que se refieren los Hterales a) y b) del
83
numeral J de este articulo, asi como las materias
primas utilizadas exclusivamente en su elaboracin.
3. Las prestaciones de servicios al Poder Pblico, en
cualquiera de sus manifestaciones, en el ejercicio
de profesiones que no Impliquen la realizacin de
actos de comercio y comporten trabajo o actuacin
predominante intelectual.
4. El transporte areo nacional de pasajeros. "
Articulo 13. Se derogan los artculos 66, 67, 68, 69, 70, 72 y
73 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Establece
el Impuesto al Valor Agregado.
Artculo 14. Se modifica el artculo 77, el cual pasa a ser el
artculo 70, quedando redactado de la siguiente manera:
''Artculo 70. El presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, entrar en vigencia a partir del primer dia
calendario del mes siguiente de su publicacin en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela. H
De conformidad con el artculo 5 de la Ley de Publicaciones
Oficiales, imprmase en un solo texto el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor
Agregado publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 38.632 del 26 de febrero de 2.007,
con las reformas aqu acordadas, corrjase la numeracin y, en
el correspondiente texto nico, sustityanse el trmino ''ley"
por "Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley'; as como las
fechas, firmas y dems datos a que hubiere lugar.
Dado en Caracas, a los diecisiete das del mes de noviembre de
dos mil catorce. Aos 204 de la Independencia, 155 de la
Federacin y 15 de la Revolucin Bolivariana.
Cmplase,
(L.S.)
Refrendado
El Vicepresidente Ejecutivo
de la Repblica
(L.S.)
JORGE ALBERTO ARREAZA MONTSERRAT
Refrendado
El Ministro del Poder Popular del
Despacho de la Presidencia y Seguimiento
de la Gestin de Gobierno
(L.S.)
CARLOS ALBERTO OSORIO ZAMBRANO
Refrendado
La Ministra del Poder Popular
para Relaciones Interiores,
Justicia y Paz
(L.S.)
CARMEN TERESA MELNDEZ RIVAS
Refrendado
El Ministro del Poder
Popular para Relaciones Exteriores
{L.S.)
RAFAEL DARO RAMIREZ CARREO
 84 GACETAOF1CIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA N 6.152 Extraordinario

Refrendado Refrendado
El Ministro del Poder Popular El Ministro del Poder Popular
de Planificacin de Petrleo y Minera
(L.S.) (L.S.)
RICARDO JOS MENNDEZ PRIETO ASDRBAL JOS CHVEZ JIMNEZ

Refrendado Refrendado
El Ministro del Poder Popular La Ministra del Poder Popular para
para Economa, Finanzas y Banca Pblica la Comunicacin y la Informacin
(L.S.) (L.S.)
RODOLFO CLEMENTE MARCO TORRES JACQUEUNE COROMOTO FARIA PINEDA

Refrendado Refrendado
El Ministro del Poder Popular El Ministro del Poder Popular para
para la Defensa las Comunas y los Movimientos Sociales
(L.S.) (L.S.)
VLADIMIR PADRINO LPEZ ELAS JOS JAUA MILANO

Refrendado Refrendado
La Ministra del Poder Popular para El Ministro del Poder Popular para
el Comercio la Alimentacin
(L.S.) (L.S.)
ISABEL CRISTINA DELGADO ARRIA YVN JOS BELLO ROJAS

Refrendado
Refrendado El Ministro del Poder Popular para
El Encargado del Ministerio del la Cultura
Poder Popular para Industrias (L.S.)
(L.S.) REINALDO ANTONIO rTURRIZA LPEZ
JOS DAVID CABELLO RONDN
Refrendado
Refrendado El Ministro del Poder Popular para
El Ministro del Poder Popular para la Juventud y el Deporte
el Turismo (L.S.)
(L.S.) ANTONIO ENRIQUE LVAREZ CISNEROS
ANDRS GUILLERMO IZARRA GARCA
Refrendado
Refrendado La Ministra del Poder Popular para
El Ministro del Poder Popular los Pueblos Indgenas
para la Agricultura y nerras (L.S.)
(L.S.) ALOHA JOSELYN NEZ GUTIRREZ
JOS LUS BERROTERN NUEZ
Refrendado
Refrendado La Ministra del Poder Popular
EL Ministro del Poder Popular para para la Mujer y la Igualdad de Gnero
Educacin Universitaria, Ciencia y Tecnologa (L.S.)
{L.S.) ANDRENA TARAZN BOLVAR
MANUEL NGEL FERNNDEZ MELNDEZ
Refrendado
Refrendado El Ministro del Poder Popular
El Ministro del Poder Popular para para la Energa Elctrica
la Educacin (L.S.)
(L.S.) JESSE ALONSO CHACN ESCAMILLO
HCTOR VICENTE RODRGUEZ CASTRO
Refrendado
Refrendado La Ministra del Poder Popular
La Ministra del Poder Popular para para el Servicio Penitenciario
la Salud (L.S.)
(L.S.) MARA IRIS VARELA RANGEL
NANCY EVARISTA PREZ SIERRA

Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
el Proceso Social de Trabajo
(L.S.)
JESS RAFAEL MARTNEZ BARRIOS

Refrendado NICOLS MADURO MOROS

El Ministro del Poder Popular para
Presidente de la Repblica
Transporte Terrestre y Obras Pblicas
(L.S.)
HAIMAN EL TROUDI DOUWARA

Refrendado
Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor
El Ministro del Poder Popular eficacia poltica y calidad revolucionaria en la construccin del
para Transporte Acutico y Areo socialismo y el engrandecimiento del pas, basado en los
(L.S.) principios humanistas y en las condiciones morales y ticas
GIUSEPPE ANGELO CARMELO YOFFREDA YORIO bolivarianas, por mandato del pueblo, y en ejercicio de las
atribuciones que me confiere el numeral 8 del artculo 236 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, y de
conformidad con lo dispuesto en los literales "b" y "h" del
Refrendado numeral 1, y literal "c" del numeral 2 del artculo 1 de la Ley
El Ministro del Poder Popular que Autoriza al Presidente de la Repblica para dictar Decretos
para Ecosocialismo, Hbitat y Vivienda.
(L.S.) con Rango, Valor y Fuerza de Ley en las Materias que se le
RICARDO ANTONIO MOUNA PEALOZA delegan, en Consejo de Ministros.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPUBUCABOLIVARIANA DE VENEZUELA
DICTO
El siguiente,
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY QUE
ESTABLECE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
TTULOI
DE LA CREACIN DEL IMPUESTO
Artculo 1 Se crea un impuesto al valor agregado, que grava
la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y
la importacin de bienes, segn se especifica en este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, aplicable en todo el territorio
nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas,
las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los
consorcios y dems entes jurdicos o econmicos, pblicos o
privados, que en su condicin de importadores de bienes,
habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes,
realicen las actividades definidas como hechos imponibles en
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Artculo 2. La creacin, organizacin, recaudacin,
fiscalizacin y control del impuesto previsto en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley queda reservada al Poder
Nacional.
TTULO II
DE LOS HECHOS IMPONIBLES
Captulo I
Del Aspecto Material de los Hechos Imponibles
Artculo 3. Constituyen hechos imponibles a los fines de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, las siguientes
actividades, negocios jurdicos u operaciones:
l. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de
partes alcuotas en los derechos de propiedad sobre ellos;
as como el retiro o desincorporacin de bienes muebles,
realizado por los contribuyentes de este impuesto.
2. La importacin definitiva de bienes muebles.
3. La prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes
ejecutados o aprovechados en el pas, induyendo aqullos
que provengan del exterior, en los trminos de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Tambin
constituye hecho imponible, el consumo de los servicios
propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los
casos a que se refiere el numeral 4 del artculo 40 de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
4. La venta de exportacin de bienes muebles corporales.
5. La exportacin de servicios.
Artculo 4. A los efectos de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, se entender por:
1. Venta: La transmisin de propiedad de bienes muebles
realizadas a ttulo oneroso, cualquiera sea la calificacin
que le otorguen los interesados, as como las ventas con
reserva de dominio; las entregas de bienes muebles que
conceden derechos anlogos a los de un propietario y
85
cualesquiera otras prestaciones a ttulo oneroso en las
cuales el mayor valor de la operacin consista en la
obligacin de dar bienes muebles.
2. Bienes muebles: Los que pueden cambiar de lugar, bien
por s mismos o movidos por una fuerza exterior, siempre
que fuesen corporales o tangibles, con exclusin de los
ttulos valores.
3. Retiro o desincorporacin de bienes muebles: La
salida de bienes muebles del inventario de productos
destinados a la venta, efectuada por los contribuyentes
ordinarios con destino al uso o consumo propio, de los
socios, de los directores o del personal de la empresa o a
cualquier otra finalidad distinta, tales como rifas, sorteos o
distribucin gratuita con fines promocionales y, en
general, por cualquier causa distinta de su disposicin
normal por medio de la venta o entrega a terceros a ttulo
oneroso. Tambin constituir hecho imponible el retiro o
desincorporacin de bienes representativos del activo fijo
del contribuyente, cuando stos hubiesen estado gravados
al momento de su adquisicin. Se consideran retirados o
desincorporados y, por lo tanto, gravables, los bienes que
falten en los inventarios y cuya salida no pueda ser
justificada por el contribuyente, a juicio de la
Administracin Tributaria.
No constituir hecho imponible el retiro de bienes
muebles, cuando stos sean destinados a ser utilizados o
consumidos en el objeto, giro o actividad del negocio, a
ser trasladados al activo fijo del mismo o a ser
incorporados a la construccin o reparacin de un
inmueble destinado al objeto, giro o actividad de la
empresa.
4. Servicios: Cualquier actividad independiente en la que
sean principales las obligaciones de hacer. Tambin se
consideran servicios los contratos de obras mobiliarias e
inmobiliarias, incluso cuando el contratista aporte los
materiales; los suministros de agua, electricidad, telfono
y aseo; los arrendamientos de bienes muebles,
arrendamientos de bienes inmuebles con fines distintos al
residencial y cualesquiera otra cesin de uso, a ttulo
oneroso, de tales bienes o derechos, los arrendamientos o
cesiones de bienes muebles destinados a fondo de
comercio situados en el pas, as como los arrendamientos
o cesiones para el uso de bienes incorporales tales como
marcas, patentes, derechos de autor, obras artsticas e
intelectuales, proyectos cientficos y tcnicos, estudios,
instructivos, programas de informtica y dems bienes
comprendidos y regulados en la legislacin sobre
propiedad industrial, comercial, intelectual o de
transferencia tecnolgica. Igualmente, califican como
servicios las actividades de lotera, distribucin de billetes
de lotera, bingos, casinos y dems juegos de azar.
Asimismo, califican como servicios las actividades
realizadas por clubes sociales y deportivos, ya sea a favor
de los socios o afiliados que concurren para conformar el
club o de terceros.
No califican como servicios las actividades realizadas por
los hipdromos, ni las actividades realizadas por las
loteras oficiales del Estado.
5. Importacin definitiva de bienes: La introduccin de
mercaderas extranjeras destinadas a permanecer
definitivamente en el territorio nacional, con el pago,
exencin o exoneracin de los tributos aduaneros, previo
el cumplimiento de las formalidades establecidas en la
normativa aduanera.
6. Venta de exportacin de bienes muebles
corporales: La venta en los trminos de este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, en la cual se produzca la
 86 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
salida de los bienes muebles del territorio aduanero
nacional, siempre que sea a ttulo definitivo y para su uso
o consumo fuera de dicho territorio.
7. Exportacin de servicios: La prestacin de servicios en
los trminos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, cuando los beneficiarios o receptores no tienen
domicilio o residencia en el pas, siempre que dichos
servicios sean exclusivamente utilizados o aprovechados
en el extranjero.
Captulo II
De los Sujetos Pasivos
Artculo 5. Son contribuyentes ordinarios de este impuesto,
los importadores habituales de bienes, los industriales, los
comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y, en
general, toda persona natural o jurdica que como parte de su
giro, objeto u ocupacin, realice las actividades, negocios
jurdicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles de
conformidad con el artculo 3 de este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley. En todo caso, el giro, objeto u ocupacin
a que se refiere el encabezamiento de este artculo, comprende
las operaciones y actividades que efectivamente realicen dichas
personas.
A los efectos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
se entendern por industriales a los fabricantes, los
productores, los ensambladores, los embotelladores y los que
habitualmente realicen actividades de transformacin de
bienes.
Pargrafo Primero: Las empresas de arrendamiento
financiero y los bancos universales, ambos regidos por el
Decreto N 1.526 con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, sern contribuyentes ordinarios, en
calidad de prestadores de servicios, por las operaciones de
arrendamiento financiero o leasing, slo sobre la porcin de la
contraprestacin o cuota que amortiza el precio del bien,
excluidos los intereses en ella contenida.
Pargrafo Segundo: Los almacenes generales de depsito
sern contribuyentes ordinarios slo por la prestacin del
servicio de almacenamiento, excluida la emisin de ttulos
valores que se emitan con la garanta de los bienes objeto del
depsito.
Artculo 6. Son contribuyentes ocasionales del impuesto
previsto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, los
importadores no habituales de bienes muebles corporales.
Los contribuyentes ocasionales debern efectuar en la aduana
el pago del impuesto correspondiente por cada importacin
realizada, sin que se generen crditos fiscales a su favor y sin
que estn obligados a cumplir con los otros requisitos y
formalidades establecidos para los contribuyentes ordinarios en
materia de emisin de documentos y de registros, salvo que
califiquen como tales en virtud de realizar ventas de bienes
muebles o prestaciones de servicios gravadas.
Artculo 7. Son contribuyentes ordinarios u ocasionales las
empresas pblicas constituidas bajo la figura jurdica de
sociedades mercantiles, los institutos autnomos y los dems
entes descentralizados y desconcentrados de la Repblica, de
los estados y de los municipios, as como de las entidades que
aqullos pudieren crear, cuando realicen los hechos imponibles
contemplados en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, an en los casos en que otras leyes u ordenanzas los
hayan declarado no sujetos a sus disposiciones o beneficiados
con la exencin o exoneracin del pago de cualquier tributo.
N 6.152 Extraordinario
Artculo 8. Son contribuyentes formales los sujetos que
realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o
exoneradas del impuesto.
Los contribuyentes formales, slo estn obligados a cumplir con
los deberes formales que corresponden a los contribuyentes
ordinarios, pudiendo la Administracin Tributaria, mediante
providencia, establecer caractersticas especiales para el
cumplimiento de tales deberes o simplificar los mismos. En
ningn caso, los contribuyentes formales estarn obligados al
pago del impuesto, no sindoles aplicable, por tanto, las
normas referentes a la determinacin de la obligacin tributaria.
Artculo 9. Son responsables del pago del impuesto, las
siguientes personas:
1. El adquirente de bienes muebles y el receptor de servicios,
cuando el vendedor o el prestador del servicio no tenga
domicilio en el pas.
2. El adquirente de bienes muebles exentos o exonerados,
cuando el beneficio est condicionado por la especfica
destinacin que se le debe dar a los bienes y
posteriormente, stos sean utilizados para un fin distinto.
En este supuesto, el adquirente de los bienes deber
proceder a declarar y enterar el impuesto sin deducciones,
en el mismo perodo tributario en que se materializa el
cambio de destino del bien, sin perjuicio de las sanciones
que resulten aplicables por la obtencin o
aprovechamiento indebido de beneficios fiscales, de
conformidad con lo previsto en el Cdigo Orgnico
Tributario.
Pargrafo nico: Cuando el cambio de destinacin, al cual se
contrae el numeral 2 de este artculo, est referido a bienes
importados, el importador, tenga o no la condicin de
contribuyente ordinario u ocasional, deber proceder a declarar
y enterar el impuesto en los trminos previstos, sin perjuicio de
las sanciones aplicables conforme a lo dispuesto en el Cdigo
Orgnico Tributario.
Artculo 10. Los comisionistas, agentes, apoderados, factores
mercantiles, mandatarios, consignatarios, subastadores y
cualesquiera otros que vendan bienes muebles o presten
servicios por cuenta de terceros, son contribuyentes ordinarios
del impuesto por el monto de su comisin o remuneracin.
Los terceros representados o mandantes son, por su parte,
contribuyentes ordinarios obligados al pago del impuesto por el
monto de la venta o de la prestacin de servicios, excluida la
comisin o remuneracin, debiendo proceder a incluir los
dbitos fiscales respectivos en la declaracin correspondiente al
perodo de imposicin donde ocurri o se perfeccion el hecho
imponible. Los comisionistas, agentes, apoderados y dems
sujetos a que se refiere el encabezamiento de este artculo,
sern responsables solidarios del pago del impuesto en caso
que el representado o mandante no lo haya hecho
oportunamente, teniendo accin para repetir lo pagado.
Artculo 11. La Administracin Tributaria podr designar como
responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de
retencin, a quienes por sus funciones pblicas o por razn de
sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas
con el impuesto establecido en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
Asimismo, la Administracin Tributaria podr designar como
responsables del pago del impuesto que deba devengarse en
las ventas posteriores, en calidad de agentes de percepcin, a
quienes por sus funciones pblicas o por razn de sus
actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con
el impuesto establecido en este Decreto con Rango, Valor y
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANADE VENEZUELA
Fuerza de Ley. A tal fin, la Administracin Tributaria podr
designar como agentes de percepcin a sus oficinas aduaneras.
Los contribuyentes ordinarios podrn recuperar ante la
Administracin Tributaria, los excedentes de retenciones que
correspondan, en los trminos y condiciones que establezca la
respectiva providencia. Si la decisin administrativa resulta
favorable, la Administracin Tributaria autorizar la
compensacin o cesin de los excedentes. La compensacin
proceder contra cualquier tributo nacional, incluso contra la
cuota tributaria determinada conforme a lo establecido en este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Artculo 12. La Administracin Tributaria tambin podr
designar como responsables del pago del impuesto que deba
devengarse en las ventas posteriores, en calidad de agentes de
percepcin, a los contribuyentes ordinarios del impuesto que se
mencionan a continuacin:
l. Los industriales y comerciantes, cuando realicen ventas al
mayor de bienes muebles gravados y el adquirente de los
mismos no acredite ante aqullos su condicin de
contribuyente ordinario de este impuesto. En estos casos,
se entender como venta al mayor aqulla en la que los
bienes son adquiridos para su ulterior reventa, lo cual, en
caso de dudas ser determinado por el industrial o
comerciante en funcin de parmetros tales como la
cantidad de bienes objeto de la operacin o la frecuencia
con que son adquiridos por la misma persona.
2. Los prestadores de servicios gravados de suministro de
electricidad, telecomunicaciones, suministro de agua, aseo
urbano y suministro de gas, siempre que el receptor de
tales servicios no acredite ante aqullos su condicin de
contribuyente ordinario de este impuesto.
A los fines de la responsabilidad prevista en este artculo, se
entender que el impuesto que debe devengarse en las ventas
posteriores, equivale al cincuenta por ciento (50%) de los
dbitos fiscales que se generen para el responsable, por la
operacin que da origen a la percepcin.
Los responsables debern declarar y enterar sin deducciones el
impuesto percibido, dentro del plazo que seale la
Administracin Tributaria. Dicho impuesto constituir un crdito
fiscal para quien no acredit su condicin de contribuyente
ordinario, una vez que se registre como tal y presente su
primera declaracin.
En ningn caso proceder la percepcin del impuesto a que se
contrae este artculo, cuando el adquirente de los bienes
muebles o el receptor de los servicios, segn sea el caso,
realicen exclusivamente operaciones no sujetas, exentas o
exoneradas. Tampoco proceder la percepcin cuando los
mayoristas realicen ventas al detal o a consumidores finales, ni
cuando los servicios a que se refiere el numeral 2 de este
artculo, sean de carcter residencial.
Pargrafo Primero: El rgimen de pago anticipado del
impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores,
previsto en este artculo, ser aplicable en iguales trminos a
las importaciones de bienes muebles, c.uando el importador, al
momento de registrar la correspondiente declaracin de
aduanas, no acredite su condicin de contribuyente ordinario de
este impuesto.
Este rgimen no ser aplicable en los casos de importadores no
habituales de bienes muebles, as como de importadores
habituales que realicen exclusivamente operaciones no sujetas,
exentas o exoneradas.
Pargrafo Segundo: El rgimen de pago anticipado del
impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores,
87
previsto en este artculo, no ser aplicable cuando el importador
o adquirente de los bienes o el receptor de los servicios, segn
sea el caso, acredite su condicin de sujeto inscrito en un
reg1men simplificado de tributacin para pequeos
contribuyentes.
Captulo III
De la Temporalidad de los Hechos Imponibles
Artculo 13. Se entendern ocurridos o perfeccionados los
hechos imponibles y nacida, en consecuencia, la obligacin
tributaria:
1. En la venta de bienes muebles corporales:
a) En los casos de ventas a entes pblicos, cuando se
autorice la em1s1on de la orden de pago
correspondiente.
b) En todos los dems casos distintos a los mencionados
en el literal anterior, cuando se emita la factura o
documento equivalente que deje constancia de la
operacin o se pague el precio o desde que se haga la
entrega real de los bienes, segn sea lo que ocurra
primero.
2. En la importacin definitiva de bienes muebles, en el
momento que tenga lugar el registro de la
correspondiente declaracin de aduanas.
3. En la prestacin de servicios:
a. En los casos de serv1c1os de electricidad,
telecomunicaciones, aseo urbano, transmisin de
televisin por cable o por cualquier otro medio
tecnolgico, siempre que sea a ttulo oneroso, desde
el momento en que se emitan las facturas o
documentos equivalentes por quien preste el servicio.
b. En los casos de servicios de tracto sucesivo, distintos
a los mencionados en el literal anterior, cuando se
emitan las facturas o documentos equivalentes por
quien presta el servicio o cuando se realice su pago o
sea exigible la contraprestacin total o parcialmente,
segn sea lo que ocurra primero.
c. En los casos de servicios prestados a entes pblicos,
cuando se autorice la emisin de la orden de pago
correspondiente.
d. En los casos de prestaciones consistentes en servicios
provenientes del exterior, tales como servicios
tecnolgicos, instrucciones y cualesquiera otros
susceptibles de ser patentados o tutelados por
legislaciones especiales que no sean objeto de los
procedimientos administrativos aduaneros, se
considerar nacida la obligacin tributaria desde el
momento de recepcin por el beneficiario o receptor
del servicio.
e. En todos los dems casos distintos a los mencionados
en los literales anteriores, cuando se emitan las
facturas o documentos equivalentes por quien presta
el servicio, se ejecute la prestacin, se pague, o sea
exigible la contraprestacin, o se entregue o ponga a
disposicin del adquirente el bien que hubiera sido
objeto del servicio, segn sea lo que ocurra primero.
4. En la venta de exportacin de bienes muebles corporales,
la salida definitiva de los bienes muebles del territorio
aduanero nacional.
 88 GACETA OFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Captulo IV
De la Territorialidad de los Hechos Imponibles
Artculo 14. Las ventas y retiros de bienes muebles corporales
sern gravables cuando los bienes se encuentren situados en el
pas y en los casos de importacin cuando haya nacido la
obligacin.
Artculo 15. La prestacin de servrcros constituir hecho
imponible cuando ellos se ejecuten o aprovechen en el pas,
aun cuando se hayan generado, contratado, perfeccionado o
pagado en el exterior, y aunque el prestador del servicio no se
encuentre domiciliado en Venezuela.
Pargrafo nico: Se considerar parcialmente prestado en el
pas el servicio de transporte internacional y, en consecuencia
la alcuota correspondiente al impuesto establecido en e~
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, ser aplicada sobre
el cincuenta por ciento (50%) del valor del pasaje o flete,
vendido o emitido en el pas, para cada viaje que parta de
Venezuela.
TTULO III
DE LA NO SUJECIN Y BENEFICIOS FISCALES
Captulo I
De la No Sujecin
Artculo 16. No estarn sujetos al impuesto previsto en este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley:
l. Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de
conformidad con la normativa aduanera.
2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales,
tales como especies fiscales, acciones, bonos, cdulas
hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas,
obligaciones emitidas por compaas annimas y otros
ttulos y valores mobiliarios en general, pblicos o
privados, representativos de dinero, de crditos o
derechos distintos del derecho de propiedad sobre bienes
muebles corporales y cualquier otro ttulo representativo
de actos que no sean considerados como hechos
imponibles por este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley. Lo anterior se entender, sin perjuicio de lo dispuesto
en el numeral 4 del artculo 40 de este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
3. Los prstamos en dinero.
4. Las operaciones y servicios en general realizadas por los
bancos, institutos de crditos o empresas regidas por el
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley General de
Bancos y otras Instituciones Financieras, incluidas las
empresas de arrendamiento financiero y los fondos del
mercado monetario, sin perjuicio de lo establecido en el
pargrafo segundo del artculo 5 de este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, e igualmente las realizadas
por las instituciones bancarias de crdito o financieras
regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de
ahorro, los fondos de pensin, los fondos de retiro y
previsin social, las cooperativas de ahorro, las bolsas de
valores, las entidades de ahorro y prstamo, las bolsas
agrcolas, as como la comisin que los puestos de bolsas
agrcolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por
la compra de productos y ttulos de origen o destino
agropecuario.
5. Las operaciones de seguro, reaseguro y dems
operaciones realizadas por las sociedades de seguros y
N" 6.152 Extraordinario
reaseguros, los agentes de seguros, los corredores de
seguros y sociedades de corretaje, los ajustadores y
dems auxiliares de seguros, de conformidad con Jo
establecido en la ley que regula la materia.
6. Los servicios prestados bajo relacin de dependencia de
conformidad con el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las
Trabajadoras.
7. Las actividades y operaciones realizadas por los entes
creados por el Ejecutivo Nacional de conformidad con el
Cdigo Orgnico Tributario, con el objeto de asegurar la
administracin eficiente de los tributos de su competencia;
as como las realizadas por los entes creados por los
Estados o Municipios para los mismos fines.
Pargrafo nico: En concordancia con lo establecido en el
artculo 29 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
la no sujecin implica nicamente que las operaciones
mencionadas en este artculo no generarn el impuesto al valor
agregado.
Las personas que realicen operaciones no sujetas, aun cuando
sea con carcter exclusivo, debern soportar el traslado del
impuesto con ocasin de la importacin o compra de bienes y la
recepcin de servicios gravados. Igualmente debern soportarlo
cuando, en virtud de sus actividades propias y segn sus
contrataciones con particulares, estn llamados a subrogarse en
el pago de una operacin gravada, o, cuando, tratndose de
sociedades de seguro y reaseguro, paguen Jos montos
asegurados conforme a las plizas suscritas.
Captulo II
De las Exenciones
Artculo 17. Estarn exentos del impuesto establecido en este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley:
l. Las importaciones de los bienes y servicios mencionados
en el artculo 18 de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomticos
y consulares acreditados en el pas, de acuerdo con los
convenios internacionales suscritos por Venezuela. Esta
exencin queda sujeta a la condicin de reciprocidad.
3. Las importaciones efectuadas por instituciones u
organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y
por sus funcionarios, cuando procediere la exencin de
acuerdo con los convenios internacionales suscritos por
Venezuela.
4. Las importaciones que hagan las instituciones u
organismos que se encuentren exentos de todo impuesto
en virtud de tratados internacionales suscritos por
Venezuela.
5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y
tripulantes de naves, aeronaves y otros vehculos, cuando
estn bajo rgimen de equipaje.
6. Las importaciones que efecten los inmigrantes de
acuerdo con la legislacin especial, en cuanto les conceda
franquicias aduaneras.
7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a
instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de
lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus
fines propios.
 N" 6.1S2 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLWARIANADEVENEZUELA
8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el
Banco Central de Venezuela, as como los materiales o
insumos para la elaboracin de las mismas por el rgano
competente del Poder Pblico Nacional.
9. Las importaciones de equipos cientficos y educativos
requeridos por las instituciones pblicas dedicadas a la
investigacin y a la docencia. Asimismo, las importaciones
de equipos mdicos de uso tanto ambulatorio como
hospitalario del sector pblico o de las instituciones sin
fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o
beneficios de cualquier ndole a sus miembros y, en todo
caso, se deber comprobar ante la Administracin
Tributaria tal condicin.
10. Las importaciones de bienes, as como las ventas de
bienes y prestacin de servicios, efectuadas en el Puerto
Libre del Estado Nueva Esparta, en la Zona Libre para el
Fomento de la Inversin Turstica en la Pennsula de
Paraguan del Estado Falcn, en la Zona Libre Cultural,
Cientfica y Tecnolgica del Estado Mrida, en el Puerto
Libre de Santa Elena de Uairn y en la Zona Franca
Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una
vez que inicie sus actividades fiscales, de conformidad con
los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de
creacin.
Pargrafo nico: La exencin prevista en los numerales 1 y 9
de este artculo, slo proceder en caso que no haya
produccin nacional de los bienes objeto del respectivo
beneficio, o cuando dicha produccin sea insuficiente, debiendo
tales circunstancias ser certificadas por el ministerio del poder
popular correspondiente.
Artculo 18. Estn exentas del impuesto previsto en este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, las ventas de los
bienes siguientes:
l. Los alimentos y productos para consumo humano que se
mencionan a continuacin:
a. Productos del reino vegetal en su estado natural,
considerados alimentos para el consumo humano, y
las semillas certificadas en general, material base para
la reproduccin animal e insumos biolgicos para el
sector agrcola y pecuario.
b. Especies avcolas, los huevos frtiles de gallina; los
pollitos, pollitas, pollonas, para la cra, reproduccin y
produccin de carne de pollo; y huevos de gallina.
c. Arroz.
d. Harina de origen vegetal, incluidas las smolas.
e. Pan y pastas alimenticias.
f. Huevos de gallinas.
g. Sal.
h. Azcar y papeln, excepto los de uso industrial.
i. Caf tostado, molido o en grano.
j. Mortadela.
k. Atn enlatado en presentacin natural.
l. Sardinas enlatadas con presentacin cilndrica hasta
ciento setenta gramos (170 gr.).
89
m. Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada,
maternizada o humanizada y en sus frmulas
infantiles, incluidas las de soya.
n. Queso blanco.
o. Margarina y mantequilla.
p. Carnes de pollo, ganado bovino y porcino en estado
natural, refrigeradas, congeladas, saladas o en
salmuera.
q. Mayonesa.
r. Avena.
s. Animales vivos destinados al matadero (bovino y
porcino).
t. Ganado bovino y porcino para la cra.
u. Aceites comestibles, excepto el de oliva.
2. Los fertilizantes, as como el gas natural utilizado como
insumo para la fabricacin de los mismos.
3. Los medicamentos y agroqumicos y los principios activos
utilizados exclusivamente para su fabricacin, incluidas las
vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o
animales preparadas para uso teraputico o profilctico,
para uso humano, animal y vegetal.
4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, as como los
insumos y aditivos destinados al mejoramiento de la
calidad de la gasolina, tales como etanol, metanol, metil-
ter-butil-ter (MTBE), etil-ter-butil-ter (ETBE) y las
derivaciones de stos destinados al fin sealado.
5. Los vehculos automotores con adaptaciones especiales
para ser utilizados por personas con discapacidad, sillas de
ruedas para impedidos, los marcapasos, catteres,
vlvulas, rganos artificiales y prtesis.
6. Los diarios, peridicos, y el papel para sus ediciones.
7. Los libros, revistas y folletos, as como los insumos
utilizados en la industria editorial.
8. El maz utilizado en la elaboracin de alimentos para
consumo humano.
9. El maz amarillo utilizado para la elaboracin de alimentos
concentrados para animales.
10. Los aceites vegetales, refinados o no, utilizados
exclusivamente como insumos en la elaboracin de aceites
comestibles, mayonesa y margarina.
11. Los minerales y alimentos lquidos o concentrados para
animales o especies a que se refieren los literales b), r) y
s) del numeral 1 de este artculo, as como las materias
primas utilizadas exclusivamente en su elaboracin.
12. Sorgo y Soya.
Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr
establecer la codificacin correspondiente a los productos
especificados en este artculo e igualmente mediante
reglamento se desarrollar la normativa necesaria para la
aplicacin de la exencin sealada en el numeral 5 de este
artculo.
Artculo 19. Estn exentos del impuesto previsto en este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, las prestaciones de
los siguientes servicios:
 90 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
l. El transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros.
2. El transporte terrestre de los bienes sealados en los
numerales 1, 8, 9, 10, 11 y 12 del artculo 18.
3. Los servicios educativos prestados por instituciones
inscritas o registradas en el ministerio del poder popular
con competencia en educacin, el ministerio del poder
popular con competencia en cultura, el ministerio del
poder popular con competencia en deporte, y el ministerio
del poder popular con competencia en educacin superior.
4. Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios,
a estudiantes, ancianos, personas minusvlidas,
excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro
de una institucin destinada exclusivamente a servir a
estos usuarios.
S. Las entradas a parques nacionales, zoolgicos, museos,
centros culturales e instituciones similares, cuando se trate
de entes sin fines de lucro exentos de Impuesto sobre la
Renta.
6. Los servicios medico-asistenciales y odontolgicos, de
ciruga y hospitalizacin.
7. Las entradas a espectculos artsticos, culturales y
deportivos, siempre que su valor no exceda de dos
Unidades Tributarias (2 U.T.).
8. El servicio de alimentacin prestado a alumnos y
trabajadores en restaurantes, comedores y cantinas de
escuelas, centros educativos, empresas o instituciones
similares, en sus propias sedes.
9. El suministro de electricidad de uso residencial.
10. El servicio nacional de telefona prestado a travs de
telfonos pblicos.
11. El suministro de agua residencial.
12. El aseo urbano residencial.
13. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.
14. El servicio de transporte de combustibles derivados de
hidrocarburos.
15. Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino,
porcino, aves y dems especies menores, incluyendo su
reproduccin y produccin.
TTULO IV
DE LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Captulo I
De la Base Imponible
Artculo 20. La base imponible del impuesto en los casos de
ventas de bienes muebles, sea de contado o a crdito, es el
precio facturado del bien, siempre que no sea menor del precio
corriente en el mercado, caso en el cual la base imponible ser
este ltimo precio.
Para los efectos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, el precio corriente en el mercado de un bien ser el que
normalmente se haya pagado por bienes similares en el da y
lugar donde ocurra el hecho imponible como consecuencia de
una venta efectuada en condiciones de libre competencia entre
un comprador y un vendedor no vinculados entre s.
N 6.152 Extraordinario
En los casos de ventas de alcoholes, licores y dems especies
alcohlicas o de cigarrillos y dems manufacturas del tabaco,
cuando se trate de contribuyentes industriales, la base
imponible estar conformada por el precio de venta del
producto, excluido el monto de los impuestos nacionales
causados a partir de la vigencia de este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, de conformidad con tas leyes impositivas
correspondientes.
Artculo 21. Cuando se trate de la importacin de bienes
gravados por este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, la
base imponible ser el valor en aduana de los bienes, ms los
tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos
antidumping, intereses moratorias y otros gastos que se causen
por la importacin, con excepcin del impuesto establecido por
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y de los
impuestos nacionales a que se refiere el artculo anterior.
En los casos de modificacin de algunos de los elementos de la
base imponible establecida en este artculo, como consecuencia
de ajustes, reparos o cualquier otra actuacin administrativa
conforme a las leyes de la materia, dicha modificacin se
tomar en cuenta a los fines del clculo del impuesto
establecido en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Artculo 22. En la prestacin de servicios, ya sean nacionales
o provenientes del exterior, la base imponible ser el precio
total facturado a ttulo de contraprestacin, y si dicho precio
incluye la transferencia o el suministro de bienes muebles o la
adhesin de stos a bienes inmuebles, el valor de los bienes
muebles se agregar a la base imponible en cada caso.
Cuando se trate de bienes incorporales provenientes del
exterior, incluidos o adheridos a un soporte material, stos se
valorarn separadamente a los fines de la aplicacin del
impuesto de acuerdo con la normativa establecida en este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Cuando se trate de servicios de clubes sociales y deportivos, la
base imponible ser todo lo pagado por sus socios, afiliados o
terceros, por concepto de las actividades y disponibilidades
propias del club.
Cuando en la transferencia de bienes o prestacin de servicios
el pago no se efecte en dinero, se tendr como precio del bien
o servicio transferido el que las partes le hayan asignado,
siempre que no fuese inferior al precio corriente en el mercado
definido en el artculo 20 de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
Artculo 23. Sin perjuicio de lo establecido en el TTULO III de
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, para
determinar la base imponible correspondiente a cada perodo
de imposicin, debern computarse todos los conceptos que se
carguen o cobren en adicin al precio convenido para la
operacin gravada, cualesquiera que ellos sean y, en especial,
los siguientes:
l. Los ajustes, actualizaciones o fijaciones de precios o
valores de cualquier clase pactados antes o al celebrarse
la convencin o contrato; las comisiones; los intereses
correspondientes, si fuere el caso; y otras
contraprestaciones accesorias semejantes; gastos de toda
clase o su reembolso, excepto cuando se trate de sumas
pagadas por cuenta del comprador o receptor del servicio,
en virtud de mandato de ste; excluyndose los reajustes
de valores que ya hubieran sido gravados previamente por
el impuesto que este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley establece.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANADE VENEZUELA 91

2. El valor de los bienes muebles y servicios accesorios a la
operacin, tales como embalajes, fletes, gastos de
transporte, de limpieza, de seguro, de garanta, colocacin
y mantenimiento, cuando no constituyan una prestacin
de servicio independiente, en cuyo caso se gravar esta
ltima en forma separada.
3. El valor de los envases, aunque se facturen
separadamente, o el monto de los depsitos en garanta
constituidos por el comprador para asegurar la devolucin
de los envases utilizados, excepto si dichos depsitos
estn constituidos en forma permanente en relacin con
un volumen determinado de envases y el depsito se
ajuste con una frecuencia no mayor de seis meses,
aunque haya variaciones en los inventarios de dichos
envases.
La alcuota impositiva aplicable a las ventas de exportacin de
bienes muebles y a las exportaciones de servicios, ser del cero
por ciento (0%).
Se aplicar una alcuota adicional que podr ser modificada por
el Ejecutivo Nacional y estar comprendida entre un lmite
mnimo de quince por ciento (15%) y un mximo de veinte por
ciento (20%) de los bienes y prestaciones de servicios de
consumo suntuario definidos en el TTULO VII de este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
La alcuota impositiva aplicable a las ventas de hidrocarburos
naturales efectuadas por las empresas mixtas, reguladas en la
Ley Orgnica de Hidrocarburos, a Petrleos de Venezuela, S.A.
o a cualquiera de las filiales de sta, ser del cero por ciento
(0%).

4. Los tributos que se causen por las operaciones gravadas, Captulo llI
con excepcin del impuesto establecido en este Decreto De la Determinacin de la Cuota Tributaria
con Rango, Valor y Fuerza de Ley y aqullos a que se
refieren los artculos 20 y 21 de este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley. Artculo 28. La obligacin tributaria derivada de cada una de
las operaciones gravadas se determinar aplicando en cada
caso la alcuota del impuesto, sobre la correspondiente base
Artculo 24. Se deducir de la base imponible las rebajas de
precios, bonificaciones y descuentos normales del comercio, imponible. A los efectos del clculo del impuesto para cada
otorgados a los compradores o receptores de servicios en perodo de imposicin, dicha obligacin se denominar dbito
fiscal.
relacin con hechos determinados, tales como el pago
anticipado, el monto o el volumen de las operaciones. Tales
deducciones debern evidenciarse en las facturas que el
Artculo 29. El monto del dbito fiscal deber ser trasladado
vendedor emita obligatoriamente en cada caso.
por los contribuyentes ordinarios a quienes funjan como
adquirentes de los bienes vendidos o receptores o beneficiarios
de los servicios prestados, quienes estn obligados a
Artculo 25. En los casos en que la base imponible de la venta
soportarlos.
o prestacin de servicio estuviere expresada en moneda
extranjera, se establecer la equivalencia en moneda nacional,
Para ello, deber indicarse el dbito fiscal en la factura o
al tipo de cambio corriente en el mercado del da en que ocurra
documento equivalente emitido por el contribuyente vendedor
el hecho imponible, salvo que ste ocurra en un da no hbil
separadamente del precio o contraprestacin.
para el sector financiero, en cuyo caso se aplicar el vigente en
el da hbil inmediatamente siguiente al de la operacin.
El dbito fiscal as facturado constituir un crdito fiscal para el
adquirente de los bienes o receptor de los servicios, solamente
En los casos de la importacin de bienes la conversin de los
cuando ellos sean contribuyentes ordinarios registrados como
valores expresados en moneda extranjera que definen la base
tales en el registro de contribuyentes respectivo.
imponible se har conforme a lo previsto en la Ley Orgnica de
Aduanas y su Reglamento.
El crdito fiscal, en el caso de los importadores, estar
constituido por el monto que paguen a los efectos de la
nacionalizacin por concepto del impuesto establecido en este
Artculo 26. La Administracin Tributaria podr proceder a la
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, siempre que fuesen
determinacin de oficio del impuesto establecido en este
contribuyentes ordinarios y registrados como tales en el registro
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, en cualquiera de los
de contribuyentes respectivo.
supuestos previstos en el Cdigo Orgnico Tributario, y,
adems, en todo caso en que por cualquier causa el monto de
El monto del crdito fiscal ser deducido o aplicado por el
la base imponible declarada por el contribuyente no fuese
contribuyente de acuerdo con las normas de este Decreto con
fidedigno o resultare notoriamente inferior a la que resultara
Rango, Valor y Fuerza de Ley, a los fines de la determinacin
de aplicarse los precios corrientes en el mercado de los bienes
del impuesto que le corresponda.
o servicios cuya venta o entrega genera el gravamen, no se
hubieran emitido las facturas o documentos equivalentes, o el
valor de la operacin no est determinado o no sea o no pueda Artculo 30. Los contribuyentes ordinarios que hubieran
ser conocido o determinado. facturado un dbito fiscal superior al que corresponda, debern
computarlo a los efectos de la determinacin del monto de los
dbitos fiscales del respectivo perodo de imposicin, salvo que
hayan subsanado el error dentro del referido perodo.
Captulo 11
De las Alcuotas Impositivas
Artculo 31. Dada la naturaleza de impuesto indirecto del
tributo establecido en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
Artculo 27. La alcuota impositiva general aplicable a la base
de Ley, el denominado crdito fiscal slo constituye un
imponible correspondiente podr ser modificada por el
elemento tcnico necesario para la determinacin del impuesto
Ejecutivo Nacional y estar comprendida entre un lmite mnimo
establecido en la ley y slo ser aplicable a los efectos de su
de ocho por ciento (8%) y un mximo de diecisis y medio por
deduccin o sustraccin de los dbitos fiscales a que ella se
ciento (16,5%). El Ejecutivo Nacional podr establecer alcuotas
refiere. En consecuencia, dicho concepto no tiene la naturaleza
distintas para determinados bienes y servicios, pero las mismas
jurdica de los crditos contra la Repblica por concepto de
no podr exceder los lmites previstos en este artculo.
 92 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
tributos o sus accesorios a que se refiere el Cdigo Orgnico
Tributario, ni de crdito alguno contra la Repblica por ningn
otro concepto distinto del previsto en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
Captulo IV
Del Perodo de Imposicin
Artculo 32. El impuesto causado a favor de la Repblica, en
los trminos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
ser determinado por perodos de imposicin de un mes
calendario, de la siguiente forma: al monto de los dbitos
fiscales, debidamente ajustados si fuere el caso, que
legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones
gravadas correspondientes al respectivo perodo de imposicin,
se deducir o restar el monto de los crditos fiscales, a cuya
deducibilidad o sustraccin tenga derecho el mismo
contribuyente, segn lo previsto en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley. El resultado ser la cuota del impuesto a
pagar correspondiente a ese perodo de imposicin.
Captulo V
De la Determinacin de los Dbitos y Crditos
Artculo 33. Slo las actividades definidas como hechos
imponibles del impuesto establecido en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, que generen dbito fiscal o se
encuentren sujetas a la alcuota impositiva cero tendrn
derecho a la deduccin de los crditos fiscales soportados por
los contribuyentes ordinarios con motivo de la adquisicin o
importacin de bienes muebles corporales o servicios, siempre
que:
l. Correspondan a costos, gastos o egresos propios de la
actividad econmica habitual del contribuyente ordinario.
2. No excedan del impuesto que era legalmente procedente.
3. Estn amparados en declaraciones, liquidaciones
efectuadas por la Administracin Aduanera y Tributaria o
en los documentos que cumplan los requisitos mnimos
establecidos en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
El derecho a deducir el crdito fiscal no podr ejercerse
despus de transcurridos doce (12) perodos impositivos,
contados a partir de la fecha de emisin de la correspondiente
factura o nota de dbito, de la fecha de declaracin de aduanas
o de la fecha del comprobante de pago del impuesto en el caso
de recepcin de servicios provenientes del exterior.
Pargrafo Primero: No sern deducibles los crditos fiscales:
l. Incluidos en facturas y dems documentos falsos o no
fidedignos u otorgados por quienes no fuesen
contribuyentes ordinarios.
2. No vinculados directa y exclusivamente a la actividad
empresarial o profesional del contribuyente ordinario.
3. Soportados con ocasin a la recepcin de servicios de
comidas y bebidas, bebidas alcohlicas y espectOJlos
pblicos.
Pargrafo Segundo: No se entendern vinculados directa y
exclusivamente a la actividad empresarial o profesional del
contribuyente ordinario, entre otros, los crditos fiscales
provenientes de la adquisicin de:
N 6.152 Extraordinario
1. Bienes que se destinen habitualmente a dicha actividad y a
otras de naturaleza no empresarial ni profesional por
perodos de tiempo alternativos.
2. Bienes o servicios que se utilicen simultneamente para
actividades empresariales o profesionales y para
necesidades privadas.
3. Bienes o derechos que no figuren en la contabilidad de la
actividad empresarial o profesional del contribuyente
ordinario.
4. Bienes destinados a ser utilizados en la satisfaccin de
necesidades personales o particulares de los empresarios o
profesionales, de sus familiares o del personal dependiente
de los mismos.
Artculo 34. Los crditos fiscales que se originen en la
adquisicin o importacin de bienes muebles corporales y en la
recepcin de servicios nacionales o provenientes del exterior,
utilizados exclusivamente en la realizacin de operaciones
gravadas, se deducirn ntegramente.
Los crditos fiscales que se originen en la adquisicin o
importacin de bienes muebles y en la recepcin de servicios
nacionales o provenientes del exterior, utilizados slo en parte
en la realizacin de operaciones gravadas, podrn ser
deducidos si no llevaren contabilidades separadas, en una
proporci~ igual al porcentaje que el monto de las operaciones
gravadas represente en el total de las operaciones realizadas
por el contribuyente en el perodo de imposicin en que deba
procederse al prorrateo a que este artculo se contrae.
Para determinar el crdito fiscal deducible de conformidad con
el aparte anterior, deber efectuarse el prorrateo entre las
ventas gravadas y las ventas totales, aplicndose el porcentaje
que resulte de dividir las primeras entre las ltimas, al total de
los crditos fiscales sujetos al prorrateo, soportados con
ocasin de las adquisiciones o importaciones de bienes muebles
o servicios efectuados, y dirigidos a la realizacin de
operaciones privadas y no gravadas.
Pargrafo nico: El prorrateo al que se contrae este artculo
deber efectuarse en cada perodo de imposicin, considerando
nicamente las operaciones del mes en que se realiza.
Artculo 35. El monto de los crditos fiscales que, segn lo
establecido en el artculo anterior, no fuere deducible, formar
parte del costo de los bienes muebles y de los servicios objeto
de la actividad del contribuyente y, en tal virtud, no podrn ser
traspasados para su deduccin en perodos tributarios
posteriores, ni darn derecho a las compensaciones, cesiones o
reintegros previstos en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley, para los exportadores.
En ningn caso ser deducible como crdito fiscal, el monto del
impuesto soportado por un contribuyente que exceda del
impuesto que era legalmente procedente, sin perjuicio del
derecho de quien soport el recargo indebido de pedir a su
vendedor o prestador de servicios, la restitucin de lo que
hubiera pagado en exceso.
Para que proceda la deduccin del crdito fiscal soportado con
motivo de la adquisicin o importacin de bienes muebles o la
recepcin de servicios, se requerir que, adems de tratarse de
un contribuyente ordinario, la operacin que lo origine est
debidamente documentada. Cuando se trate de importaciones,
deber acreditarse documentalmente el monto del impuesto
pagado. Todas las operaciones afectadas por las previsiones de
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, debern estar
registradas contablemente conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados que le sean aplicables y a
las disposiciones reglamentarias que se dicten al respecto.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFlCIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Artculo 36. Para la determinacin del monto de los dbitos
fiscales de un perodo de imposicin se deducir o sustraer del
monto de fas operaciones facturadas el valor de los bienes
muebles, envases o depsitos devueltos o de otras operaciones
anuladas o rescindidas en el perodo de imposicin, siempre
que se demuestre que dicho valor fue previamente computado
en el dbito fiscal en el mismo perodo o en otro anterior y no
haya sido descargado previamente de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 24 de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
Al monto de los dbitos fiscales determinados conforme a este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se agregarn los
ajustes de tales dbitos derivados de las diferencias de precios,
reajustes y gastos; intereses, incluso por mora en el pago; las
diferencias por facturacin indebida de un dbito fiscal inferior
al que corresponda y, en general, cualquier suma trasladada a
ttulo de impuesto en la parte que exceda al monto que
legalmente fuese procedente, a menos que se acredite que ella
fue restituida al respectivo comprador, adquirente o receptor de
los servicios.
Estos ajustes debern hacerse constar en las nuevas facturas a
que se refiere el artculo 58 de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, pero el contribuyente deber conservar a
disposicin de los funcionarios fiscales el original de las facturas
sustituidas mientras no est prescrito el impuesto.
Artculo 37. Para determinar el monto de los crditos fiscales
se debe deducir:
l. El monto de los impuestos que se hubiesen causado por
operaciones que fuesen posteriormente anuladas, siempre
que los mismos hubieran sido computados en el crdito
fiscal correspondiente al perodo de imposicin de que se
trate.
2. El monto del impuesto que hubiere sido soportado en
exceso, en la parte que exceda del monto que legalmente
debi calcularse.
Por otra parte, se deber sumar al total de los crditos fiscales
el impuesto que conste en las nuevas facturas o notas de
dbito recibidas y registradas durante el perodo tributario, por
aumento del impuesto ya facturado, cuando ello fuere
procedente segn este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
Estos ajustes debern efectuarse de acuerdo con las nuevas
facturas a que se refiere el artculo 58 de este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley; pero el contribuyente deber
conservar a disposicin de los funcionarios fiscales el original de
las facturas sustituidas mientras no est prescrito el tributo.
Artculo 38. Si el monto de los crditos fiscales deducibles de
conformidad con este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley fuere superior al total de los dbitos fiscales debidamente
ajustados, la diferencia resultante ser un crdito fiscal a favor
del contribuyente ordinario que se traspasar al perodo de
imposicin siguiente o a los sucesivos y se aadir a los
crditos fiscales de esos nuevos perodos de imposicin hasta
su deduccin total.
Artculo 39. Los crditos fiscales generados con ocasin de
actividades realizadas por cuenta de contribuyentes ordinarios
de este impuesto, sern atribuidos a stos para su deduccin
de los respectivos dbitos fiscales. La atribucin de los crditos
fiscales deber ser realizada por el agente o intermediario,
mediante la entrega al contribuyente de la correspondiente
factura o documento equivalente que acredite el pago del
impuesto, as como de cualquiera otra documentacin que a
93
juicio de la Administracin Tributaria sea necesaria para
determinar la procedencia de la deduccin. Los contribuyentes
ordinarios en ningn caso podrn deducir los crditos fiscales
que no hayan sido incluidos en la declaracin correspondiente
al perodo de imposicin donde se verific la operacin gravada.
La Administracin Tributaria dictar las normas de control fiscal
necesarias para garantizar la correcta utilizacin de crditos
fiscales, en los trminos previstos en este artculo.
Artculo 40. En los casos en que cese el objeto, giro o
actividad de un contribuyente ordinario, salvo que se trate de
una fusin con otra empresa, el saldo de los crditos fiscales
que hubiera quedado a su favor, slo podr ser imputado por
ste al impuesto previsto en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley que se causare con motivo del cese de la
empresa o de la venta o liquidacin del establecimiento o de los
bienes muebles que lo componen.
Artculo 41. El derecho a deducir el crdito fiscal al dbito
fiscal es personal de cada contribuyente ordinario y no podr
ser transferido a terceros, excepto en el supuesto previsto en el
artculo 43 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley o cuando se trate de la fusin o absorcin de sociedades,
en cuyo caso, la sociedad resultante de dicha fusin gozar del
remanente del crdito fiscal que le corresponda a las
sociedades fusionadas o absorbidas.
Artculo 42. El impuesto soportado o pagado por los
contribuyentes no constituye un elemento de costo de los
bienes y servicios adquiridos o utilizados, salvo cuando se trate
de contribuyentes ocasionales, o cuando se trate de crditos
fiscales de contribuyentes ordinarios que no fueren deducibles
al determinar el impuesto establecido en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.
captulo VI
De los Regmenes de Recuperacin de Crditos Fiscales
Artculo 43. Los contribuyentes ordinarios que realicen
exportaciones de bienes o servicios de produccin nacional,
tendrn derecho a recuperar los crditos fiscales soportados
por la adquisicin y recepcin de bienes y servicios con ocasin
de su actividad de exportacin.
Las empresas mixtas reguladas en la Ley Orgnica de
Hidrocarburos sern asimiladas a los contribuyentes ordinarios
exportadores, a los efectos de la aplicacin del rgimen de
recuperacin de crditos fiscales previstos en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, por las ventas de
hidrocarburos naturales efectuadas en el pas a Petrleos de
Venezuela, S.A. o a cualquiera de las filiales de stas.
El procedimiento para establecer la procedencia de la
recuperacin de los crditos fiscales, as como los requisitos y
formalidades que deban cumplir los contribuyentes, sern
desarrollados mediante Reglamento.
La Administracin Tributaria podr disponer la creacin de un
registro especial que distinga a este tipo de contribuyentes, a
los solos efectos de su control. Asimismo, podr exigir a los
contribuyentes que soliciten recuperacin de crditos fiscales
que constituyan garantas suficientes a objeto de proteger los
derechos de la Repblica. El procedimiento para la constitucin,
liberacin y ejecucin de las mismas, SE!r establecido mediante
Reglamento.
Se admitir una solicitud mensual y deber comprender los
crditos fiscales correspondientes a un solo perodo de
 94 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
1mpos1c1on, en los trminos previstos en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley. El lapso para la interposicin de
la solicitud ser establecido mediante Reglamento.
El presente artculo ser igualmente aplicable a los sujetos que
realicen exportaciones totales o parciales de bienes o servicios
nacionales exentos o exonerados, siempre y cuando estn
inscritos en el registro especial supra mencionado.
La Administracin Tributaria deber pronunciarse sobre la
procedencia o no de la solicitud presentada en un lapso no
mayor de treinta (30) das hbiles, contado a partir de la fecha
de su recepcin definitiva, siempre que se hayan cumplido
todos los requisitos que para tal fin disponga el Reglamento.
Cuando se trate de empresas con ms de doscientas (200)
operaciones de exportacin por perodo, la Administracin
Tributaria podr disponer un lapso especial no mayor al
establecido en el artculo 206 del Cdigo Orgnico Tributario.
La recuperacin de los crditos fiscales slo podr efectuarse
mediante la emisin de certificados especiales de reintegro
tributario, los cuales podrn ser cedidos o utilizados para el
pago de tributos nacionales, accesorios de la obligacin
tributaria, sanciones tributarias y costas procesales.
La recuperacin a que hace referencia el prrafo anterior
operar sin perjuicio de la potestad fiscalizadora de la
Administracin Tributaria, quien podr en todo momento
determinar la improcedencia de la recuperacin comprobada.
En caso que la Administracin Tributaria no se pronuncie
expresamente sobre la solicitud presentada dentro del plazo
previsto en este artculo, el contribuyente o responsable podr
optar, en cualquier momento y a su solo criterio, por esperar la
decisin o por considerar que el vencimiento del plazo aludido
equivale a la denegatoria de la solicitud, en cuyo caso podr
interponer el Recurso Contencioso Tributario previsto en el
Cdigo Orgnico Tributario.
Pargrafo nico: A efectos de obtener la recuperacin
prevista en este artculo, el contribuyente exportador deber
presentar una solicitud ante la Administracin Tributaria,
indicando en sta el monto del crdito fiscal a recuperar, el cual
deber ser calculado de acuerdo con lo siguiente:
l. Si para el perodo solicitado, los contribuyentes
exportadores realizaren tambin ventas internas, slo
tendrn derecho a recuperar los crditos fiscales
imputables a las exportaciones. En este caso, el monto del
crdito fiscal a recuperar se determinar de acuerdo con el
siguiente mecanismo:
a. Se calcular el crdito fiscal deducible del perodo, de
conformidad con el procedimiento previsto en el
artculo 34 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.
b. Al crdito fiscal deducible del perodo se le sumar el
excedente del crdito fiscal deducible del perodo
anterior, si lo hubiere, obtenindose el crdito fiscal
total deducible del perodo.
c. Al crdito fiscal total deducible del perodo se le
restar el monto de los dbitos fiscales del perodo,
obtenindose el crdito fiscal no deducido.
d. Por otra parte, se proceder a calcular el crdito fiscal
recuperable, el cual se obtendr al multiplicar el
crdito fiscal total deducible del perodo por el
porcentaje de exportacin. El porcentaje de
exportacin se obtendr al dividir las ventas de
exportacin del perodo entre las ventas totales del
mismo perodo multiplicados por cien (100).
N 6.152 Extraordinario
e. Una vez calculado el crdito fiscal no deducido y el
crdito fiscal recuperable, se determinar cul de los
dos es el menor y ste se constituir en el monto del
crdito fiscal a recuperar para el perodo solicitado.
2. Si para el perodo solicitado, los contribuyentes
exportadores slo efectuaren ventas de exportacin, el
crdito fiscal a recuperar ser el crdito fiscal no deducido
del perodo, referido en el literal "c" del numeral 1 de este
pargrafo.
En ningn caso, el monto del crdito fiscal a recuperar
determinado conforme a lo descrito en los numerales 1 y 2 de
este pargrafo, podr exceder al monto del crdito fiscal
mximo recuperable del perodo, el cual se obtendr al aplicar
la alcuota impositiva vigente al total de las exportaciones
correspondientes al perodo de imposicin objeto de la solicitud.
En este caso, el monto del crdito fiscal a recuperar
corresponder al monto del crdito fiscal mximo recuperable
del perodo. Asimismo, cuando el monto del crdito fiscal a
recuperar, obtenido segn lo descrito anteriormente, sea menor
al monto del crdito fiscal no deducido, la diferencia se
trasladar como excedente al perodo de imposicin siguiente.
Artculo 44. A los fines del pronunciamiento previsto en el
artculo anterior, la Administracin Tributaria deber
comprobar, en todo caso, que se hayan cumplido los siguientes
requisitos:
l. La efectiva realizacin de las exportaciones de bienes o
servicios, por las cuales se solicita la recuperacin de los
crditos fiscales.
2. La correspondencia de las exportaciones realizadas, con los
perodos respecto al cual se solicita la recuperacin.
3. La efectiva realizacin de las ventas internas, en el perodo
respecto al cual se solicita la recuperacin.
4. La importacin y la compra interna de bienes y recepcin
de servicios, generadores de los crditos fiscales objeto de
la solicitud.
5. Que los proveedores nacionales de los exportadores sean
contribuyentes ordinarios de este impuesto.
6. Que el crdito fiscal objeto de solicitud, soportado en las
adquisiciones nacionales, haya sido registrado por los
proveedores como dbito fiscal conforme a las
disposiciones de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
El Reglamento establecer la documentacin que deber
acompaarse a la solicitud de recuperacin presentada por el
contribuyente, a los efectos de determinar el cumplimiento de
los requisitos previstos en este artculo.
Artculo 45. Los contribuyentes que se encuentren en la
ejecucin de proyectos industriales cuyo desarrollo sea mayor a
seis (6) perodos de imposicin, podrn suspender la utilizacin
de los crditos fiscales generados durante su etapa
preoperativa por la importacin y la adquisicin nacionales de
bienes de capital, as como por la recepcin de aquellos
servicios que aumenten el valor de activo de dichos bienes o
sean necesarios para que stos presten las funciones a que
estn destinados, hasta el perodo tributario en el que
comiencen a generar dbitos fiscales. A estos efectos, los
crditos fiscales originados en los distintos perodos tributarios
debern ser ajustados considerando el ndice Nacional de
Precios al Consumidor fijado por la autoridad compe~e~te,
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOUVARIANA DE VENEZUELA
desde el perodo en que se originaron los respectivos crditos
fiscales hasta el perodo tributario en que genere el primer
dbito fiscal.
Pargrafo Primero: Los sujetos que se encuentren en la
ejecucin de proyectos industriales destinados esencialmente a
la exportacin o a generar divisas, podrn optar, previa
aprobacin de la Administracin Tributaria, por recuperar el
impuesto que hubieran soportado por las operaciones
mencionadas en el encabezamiento de este artculo, siempre
que sean efectuadas durante la etapa preoperativa de los
referidos sujetos.
La Administracin Tributaria deber pronunciarse acerca de la
procedencia de incluir a los solicitantes dentro del rgimen de
recuperacin aqu previsto, en un lapso que no podr exceder
de treinta (30) das continuos contados a partir de la
presentacin de la solicitud respectiva. La recuperacin del
impuesto soportado se efectuar mediante la emisin de
certificados especiales por el monto indicado como crdito
recuperable. Dichos certificados podrn ser empleados por los
referidos sujetos para el pago de tributos nacionales y sus
accesorios, que ingresen a la cuenta del Tesoro Nacional, o
cedidos a terceros para los mismos fines.
Una vez que la Administracin Tributaria haya aprobado la
inclusin del solicitante, el rgimen de recuperacin tendr una
vigencia de cinco (5) aos contados a partir del inicio de la
etapa preoperativa, o por un perodo menor si la etapa
preoperativa termina antes de vencerse dicho plazo. Si vencido
el trmino concedido inicialmente, el solicitante demuestra que
su etapa preoperativa no ha concluido, el plazo de duracin del
rgimen de recuperacin podr ser prorrogado por el tiempo
que sea necesario para su conclusin, siempre que el mismo no
exceda de cinco (5) aos, y previa demostracin por parte del
interesado de las circunstancias que lo justifiquen.
El Ejecutivo Nacional dictar las normas tendentes a regular el
rgimen aqu previsto.
Pargrafo Segundo: La escogencia del rgimen establecido
en el Pargrafo anterior, excluye la posibilidad de suspender la
utilizacin de los crditos fiscales en los trminos previstos en el
encabezamiento de este artculo.
Articulo 46. Los agentes diplomticos y consulares acreditados
en el pas y los organismos internacionales, segn lo previsto
en Convenios Internacionales suscritos por la Repblica
Bolivariana de Venezuela, tendrn derecho a recuperar el
impuesto que hubieran soportado por la adquisicin nacional de
bienes y la recepcin de servicios. Este rgimen de
recuperacin queda sujeto a la condicin de reciprocidad,
solamente por lo que respecta a los agentes diplomticos y
consulares acreditados en el pas.
El Ejecutivo Nacional dictar las normas tendentes a regular el
rgimen aqu previsto.
TTULO V
PAGO Y DEBERES FORMALES
Captulo I
De la Declaracin y Pago del Impuesto
Artculo 47. Los contribuyentes y, en su caso, los
responsables segn este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, estn obligados a declarar y pagar el impuesto
correspondiente en el lugar, la fecha y la forma y condicin que
establezca el Reglamento.
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La Administracin Tributaria dictar las normas que le permitan
asegurar el cumplimiento de la presentacin de la declaracin a
que se contrae este artculo por parte de los sujetos pasivos, y
en especial la obligacin de los adquirentes de bienes o
receptores de servicios, as como de entes del sector pblico,
de exigir al sujeto pasivo las declaraciones de perodos
anteriores para tramitar el pago correspondiente.
Artculo 48. El impuesto que debe pagarse por las
importaciones definitivas de bienes muebles ser determinado y
pagado por el contribuyente en el momento en que haya nacido
la obligacin tributaria y se cancelar en una oficina receptora
de fondos nacionales o en las instituciones financieras o
bancarias que seale el Ministerio del Poder Popular con
competencia en materia de finanws.
El impuesto originado por las prestaciones consistentes en
servicios provenientes del exterior, ser determinado y pagado
por el contribuyente adquirente una vez que ocurra o nazca el
correspondiente hecho imponible.
La constancia de pago del impuesto constituir el comprobante
del crdito fiscal respectivo para los contribuyentes ordinarios.
El pago de este impuesto en las aduanas se adaptar a las
modalidades previstas en la Ley Orgnica de Aduanas.
Artculo 49. Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado
y pagado el impuesto establecido en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, o en cualquier otro supuesto establecido
en el Cdigo Orgnico Tributario, la Administracin Tributaria
podr proceder a la determinacin de oficio. Si de conformidad
con dicho Cdigo fuere procedente la determinacin sobre base
presuntiva, la Administracin Tributaria podr determinar la
base imponible de aqul, estimando que el monto de las ventas
y prestaciones de servicios de un perodo tributario no puede
ser inferior al monto de las compras efectuadas en el ltimo
perodo tributario ms la cantidad representativa del porcentaje
de utilidades normales brutas en las ventas y prestaciones de
servicios realizadas por negocios similares, segn los
antecedentes que para tal fin disponga la Administracin.
Artculo 50. Los ajustes que se causen por crditos fiscales
deducidos por el contribuyente en montos menores o mayores
a los debidos, as como los que se originen por dbitos fiscales
declarados en montos menores o mayores a los procedentes,
siempre que stos no generen diferencia de impuesto a pagar,
se debern registrar en los libros correspondientes por
separado y hasta su concurrencia, en el perodo de imposicin
en que se detecten, y se reflejarn en la declaracin de dicho
perodo.
Slo se presentar declaracin sustitutiva de los perodos
objeto de ajustes, cuando stos originen una diferencia de
impuesto a pagar, tomando en cuenta el pago realizado en
declaracin sustituida, si fuere el caso, y sin perjuicio de los
intereses y sanciones correspondientes.
Captulo 11
Del Registro de Contribuyentes
Artculo 51. La Administracin Tributaria llevar. un registro
actualizado de contribuyentes y responsables del impuesto
conforme a los sistemas y mtodos que estime adecuados. A tal
efecto, establecer el lugar de registro y las formalidades,
condiciones, requisitos e informaciones que deben cumplir y
suministrar los contribuyentes ordinarios y responsables del
impuesto, quienes estarn obligados a inscribirse en dicho
registro, dentro del plazo que al efecto se seale.
 96 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Los contribuyentes que posean ms de un establecimiento en
que realicen operaciones gravadas, debern individualizar en su
inscripcin cada uno de sus establecimientos y precisar la
oficina sede o matriz donde debe centralizarse el cumplimiento
de las obligaciones derivadas de este Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley y sus Reglamentos.
En aquellos casos en donde el contribuyente incumpla con los
requisitos y condiciones antes sealados, la Administracin
Tributaria proceder de oficio a su inscripcin, imponindole la
sancin pertinente.
Los contribuyentes inscritos en el registro no podrn
desincorporarse, a menos que cesen en el ejercicio de sus
actividades o pasen a realizar exclusivamente actividades no
sujetas, exentas o exoneradas, sin perjuicio de lo previsto en el
artculo 52 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Artculo 52. La Administracin Tributaria llevar un registro
donde debern inscribirse los sujetos mencionados en el
artculo 8 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
En caso de incumplimiento del deber formal previsto en el
presente artculo, se aplicar lo dispuesto en el segundo aparte
del artculo 51 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
Artculo 53. Los contribuyentes debern comunicar a la
Administracin Tributaria, dentro del plazo y en los medios y
condiciones que sta establezca, todo cambio operado en los
datos bsicos proporcionados al registro y, en especial, el
referente al cese de sus actividades.
Captulo III
De la Emisin de Documentos y Registros Contables
Artculo 54. Los contribuyentes a que se refiere el artculo 5
de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, estn
obligados a emitir facturas por sus ventas, por la prestacin de
servicios y por las dems operaciones gravadas. En ellas deber
indicarse en partida separada el impuesto que autoriza este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Las facturas podrn ser sustituidas por otros documentos en los
casos en que as lo autorice la Administracin Tributaria.
En los casos de operaciones asimiladas a ventas que, por su
naturaleza no dan lugar a la emisin de facturas, el vendedor
deber entregar al adquirente un comprobante en el que conste
el impuesto causado en la operacin.
La Administracin Tributaria podr sustituir la utilizacin de las
facturas en los trminos previstos en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, por el uso de sistemas, mquinas o
equipos que garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales
as como establecer las caractersticas, requisitos y prestadores de servicio que sean susceptibles de ser imputados
especificaciones que los mismos debern cumplir.
Asimismo, la Administracin Tributaria podr establecer
regmenes simplificados de facturacin para aquellos casos en
que la emisin de facturas en los trminos de este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, pueda dificultar el desarrollo
eficiente de la actividad, en virtud del volumen de las
operaciones del contribuyente.
En toda venta de bienes o prestaciones a no contribuyentes del
impuesto, incluyendo aqullas no sujetas o exentas, se debern
emitir facturas, documentos equivalentes o comprobantes, los
cuales no originan derecho a crdito fiscal. Las caractersticas
de dichos documentos sern establecidas por la Administracin
N 6.152 Extraordinario
Tributaria, tomando en consideracin la naturaleza de la
operacin respectiva.
Artculo 55. Los contribuyentes debern emitir sus
correspondientes facturas en las oportunidades siguientes:
l. En los casos de ventas de bienes muebles corporales, en
el mismo momento cuando se efecte la entrega de los
bienes muebles.
2. En la prestacin de servicios, a ms tardar dentro del
perodo tributario en que el contribuyente perciba la
remuneracin o contraprestacin, cuando le sea abonada
en cuenta o se ponga sta a su disposicin.
Cuando las facturas no se emitan en el momento de efectuarse
la entrega de los bienes muebles, los vendedores debern
emitir y entregar al comprador en esa oportunidad, una orden
de entrega o gua de despacho que ha de contener las
especificaciones exigidas por las normas que al respecto
establezca la Administracin Tributaria. La factura que se emita
posteriormente deber hacer referencia a la orden de entrega o
gua de despacho.
Artculo 56. Los contribuyentes debern llevar los libros,
registros y archivos adicionales que sean necesarios y abrir las
cuentas especiales del caso para el control del cumplimiento de
las disposiciones de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley y de sus normas reglamentarias.
Los contribuyentes debern conservar en forma ordenada,
mientras no est prescrita la obligacin, tanto los libros,
facturas y dems documentos contables, como los medios
magnticos, discos, cintas y similares u otros elementos, que se
hayan utilizado para efectuar los asientos y registros
correspondientes.
En especial, los contribuyentes debern registrar contablemente
todas sus operaciones, incluyendo las que no fueren gravables
con el impuesto establecido en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, as como las nuevas facturas o documentos
equivalentes y las notas de crdito y dbito que emitan o
reciban, en los casos a que se contrae el artculo 58 de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Las operaciones debern registrarse en el mes calendario en
que se consideren perfeccionadas, en tanto que las notas de
dbitos y crditos se registrarn, segn el caso, en el mes
calendario en que se emitan o reciban los documentos que las
motivan.
Los contribuyentes debern abrir cuentas especiales para
registrar los impuestos o dbitos fiscales generados y cargados
en las operaciones y trasladados en las facturas, as como los
consignados en las facturas recibidas de los vendedores y
como crditos fiscales.
Los importadores debern, igualmente, abrir cuentas especiales
para registrar los impuestos pagados por sus importaciones y
los impuestos cargados en sus ventas.
Pargrafo nico: La Administracin Tributaria establecer,
mediante normas de carcter general, los requisitos, medios,
formalidades y especificaciones, que deben cumplirse para
llevar los libros, registros, archivos y cuentas previstos en este
artculo, as como los sistemas administrativos y contables que
se usen a tal efecto.
La Administracin Tributaria podr igualmente establecer,
mediante normas de carcter general, los trminos y
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANADE VENEZUELA
condiciones para la realizacin de los asientos contables y
dems anotaciones producidas a travs de procedimientos
mecnicos o electrnicos.
Artculo 57. La Administracin Tributaria dictar las normas
que establezcan los requisitos, formalidades y especificaciones
que deben cumplir las facturas y dems documentos que se
generen conforme a lo previsto en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley. Las disposiciones que dicte la
Administracin Tributaria, debern establecer la obligatoriedad
de la facturacin electrnica, permitiendo la emisin de
documentos por medios no electrnicos, nicamente cuando
existan limitaciones tecnolgicas.
En todo caso, la factura o documento de que se trate deber
contener como mnimo los requisitos que se enumeran a
continuacin:
1. Numeracin consecutiva y nica de la factura o documento
de que se trate.
2. Nmero de Control consecutivo y nico, cuando se trate de
documentos elaborados por imprentas autorizadas, que se
inicie con la frase "N de Control. .. ".
3. Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de
una persona natural; o denominacin o razn social y
domicilio fiscal, si el emisor es una persona jurdica,
comunidad, sociedad de hecho o irregular, consorcio u otro
ente jurdico o econmico.
4. Nmero de inscripcin del emisor en el Registro nico de
Informacin Fiscal (RIF).
s. Nombre completo del adquirente del bien o receptor del
servicio y nmero de inscripcin en el Registro Unico de
Informacin Fiscal (RIF).
6. Especificacin del monto del impuesto segn la alcuota
aplicable, en forma separada del precio o remuneracin de
la operacin.
El incumplimiento de cualquiera de los requisitos precedentes
ocasionar que el impuesto incluido en el documento no genere
crdito fiscal. Tampoco se generar crdito fiscal cuando la
factura o documento no est elaborado por una imprenta
autorizada, si ello es exigido por las normas sublegales que
desarrollan este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley; o
cuando el formato preimpreso no contenga los requisitos
previstos en los numerales 1, 2, 3 y 4 de este artculo. 8
Reglamento podr exigir el cumplimiento de otros requisitos
para la generacin del crdito fiscal. En todo caso, el
incumplimiento de cualquier otro requisito distinto a los aqu
previstos, no impedir la generacin del crdito fiscal, sin
perjuicio de las sanciones establecidas en el Cdigo Orgnico
Tributario por el incumplimiento de deberes formales.
La Administracin Tributaria dictar las normas para asegurar el
cumplimiento de la emisin y entrega de las facturas y dems
documentos por parte de los sujetos pasivos de este impuesto,
tales como la obligacin de los adquirentes de los bienes y
receptores de los servicios de exigir las facturas y dems
documentos, en los supuestos previstos en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, en el Reglamento y en las dems
disposiciones sublegales que la desarrollen. A los fines de
control fiscal, la Administracin Tributaria podr igualmente
establecer mecanismos de incentivos para que los no
contribuyentes exijan la entrega de las facturas y dems
documentos por parte de los sujetos pasivos.
Pargrafo Primero: La Administracin Tributaria podr
establecer normas tendentes a regular la correccin de los
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errores materiales en que hubiesen podido incurrir los
contribuyentes al momento de emitir las facturas y cualquier
otro documento equivalente que las sustituyan.
Pargrafo Segundo: En los casos de ventas de bienes
muebles o prestaciones de servicios cuyo pago por parte del
adquirente sea efectuado mediante cheque, ste deber
emitirlo a nombre del contribuyente, segn el nombre o razn
social reflejado en el comprobante del Registro nico de
Informacin Fiscal (RIF) del contribuyente. A los efectos de esta
norma, los contribuyentes estn obligados a exhibir en un lugar
visible del establecimiento la copia del comprobante de
inscripcin del Registro nico de Informacin Fiscal (RIF).".
Artculo 58. Cuando con posterioridad a la facturacin se
produjeren devoluciones de bienes muebles, envases,
depsitos, o se dejen sin efecto operaciones efectuadas, los
contribuyentes vendedores y prestadores de servicios debern
expedir nuevas facturas o emitir notas de crdito o dbito
modificadoras de las facturas originalmente emitidas. Los
contribuyentes quedan obligados a conservar en todo caso, a
disposicin de las autoridades fiscales, las facturas sustituidas.
Las referidas notas debern cumplir con los mismos requisitos y
formalidades de las facturas establecidas en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley y sus disposiciones
reglamentarias.
TTULO VI
DE LA DETERMINACIN DE OFICIO
Artculo 59. Cuando conforme al Cdigo Orgnico Tributario la
Administracin Tributaria deba proceder a determinar de oficio
el impuesto sobre base presuntiva, podr aplicar, entre otras,
las siguientes presunciones, salvo prueba en contrario:
1. Cuando se constaten diferencias entre los inventarios
existentes y los registrados en los libros del contribuyente,
se presumir que tales diferencias representan
operaciones gravadas omitidas en el perodo de imposicin
anterior.
El monto de las operaciones gravadas omitidas se
establecer como resultado de adicionar a las diferencias
de inventarios detectadas, la cantidad representativa del
monto total de las compras efectuadas en el ltimo
perodo de imposicin, ms la cantidad representativa del
porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas y
prestaciones de servicios realizadas por negocios similares,
operados en condiciones semejantes, segn los
antecedentes que a tal fin disponga la Administracin
Tributaria.
Las operaciones gravadas omitidas as determinadas se
imputarn al referido perodo tributario.
2. En los casos en que la Administracin Tributaria pudiere
controlar solamente los ingresos por operaciones
gravadas, por lapsos inferiores al perodo de imposicin,
podr presumir que el monto total de los ingresos
gravados del perodo de imposicin sujetos a evaluacin,
es el que resulte de multiplicar el promedio diario de los
ingresos efectivamente controlados por el nmero total de
das del perodo de imposicin de que se trate.
A su vez, el control directo, efectuado en no menos de
tres meses, har presumir que los ingresos por
operaciones gravadas correspondientes a los perodos
cuyos impuestos se trata de determinar, son los que
resulten de multiplicar el promedio mensual de los
ingresos realmente controlados por el nmero de dichos
perodos de imposicin.
 98 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
La diferencia de ingresos existentes entre los registrados y
los declarados como gravables y los determinados
presuntamente, se considerar como ingresos gravables
omitidos en los perodos de imposicin fiscalizados.
El impuesto que originen los ingresos as determinados no
podr disminuirse mediante la imputacin de crdito fiscal
o descuento alguno.
3. Agotados los medios presuntivos previstos en este
artculo, se proceder a la determinacin tomando como
mtodo la aplicacin de estndares definidos por la
Administracin Tributaria, a travs de informacin
obtenida de estudios econmicos y estadsticos en
actividades similares y conexas a la del contribuyente
sometido a este procedimiento.
4. Los ingresos o impuestos determinados de conformidad a
los numerales anteriores, sern adicionados por la
Administracin Tributaria a las declaraciones de impuestos
de los perodos de imposicin correspondientes.
Artculo 60. Al calificar los actos o situaciones que configuren
los hechos imponibles del impuesto previsto en este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, la Administracin Tributaria,
conforme al procedimiento de fiscalizacin y determinacin
previsto en el Cdigo Orgnico Tributario, podr desconocer la
constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y, en
general, la adopcin de formas y procedimientos jurdicos,
cuando stos sean manifiestamente inapropiados a la realidad
econmica perseguida por los contribuyentes y ello se traduzca
en una disminucin de la cuanta de las obligaciones tributarias.
Las decisiones que la Administracin Tributaria adopte,
conforme a esta disposicin, slo tendrn implicaciones
tributarias y en nada afectarn las relaciones jurdico-privadas
de las partes intervinientes o de terceros distintos de la
Repblica.
TITULO VII
DE LOS BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
SUNTUARIO
Artculo 61. Las ventas u operaciones asimiladas a ventas, las
importaciones y prestaciones de servicio, sean estas habituales
o no, de los bienes y prestaciones de servicios de consumo
suntuario que se indican a continuacin, adems de la alcuota
impositiva general establecida conforme al artculo 27 de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, estarn gravados
con una alcuota adicional, calculada sobre la base imponible
correspondiente a cada una de las operaciones generadoras del
impuesto aqu establecido.
La alcuota impositiva adicional aplicable ser del quince por
ciento (15%), hasta tanto el Ejecutivo Nacional establezca una
alcuota distinta conforme al artculo 27 de este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley:
l. Para la venta, operaciones asimiladas a ventas o
importacin de:
a. Vehculos automviles cuyo valor en aduanas sea
mayor o igual a cuarenta mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US $ 40.000,00), o cuyo precio
de fbrica en el pas sea mayor o igual a seis mil
Unidades Tributarias (6.000 U.T.), segn sea el caso.
b. Motocicletas cuyo valor en aduanas sea mayor o igual
a veinte mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US $ 20.000,00), o cuyo precio de fbrica en el pas
sea mayor o igual a dos mil quinientas Unidades
Tributarias (2.500 U.T.), segn sea el caso.
N 6.152 Extraordinario
c. Aeronaves civiles y sus accesorios destinados a
exhibiciones, publicidad, instruccin, recreacin y
deporte, as corno las destinadas al uso particular de
sus propietarios.
d. Buques destinados a actividades recreativas o
deportivas, as corno los destinados al uso particular
de sus propietarios.
e. Mquinas de juegos de envite o azar activadas con
monedas, fichas u otros medios, as corno las mesas
de juegos destinadas a juegos de envite o azar.
f. Joyas y relojes, cuyo precio sea mayor o igual a dos
mil quinientas Unidades Tributarias (2.500 U.T.).
g. Armas, as corno sus accesorios y proyectiles.
h. Accesorios para vehculos que no estn incorporados
a los mismos en el proceso de ensamblaje, cuyo
precio sea mayor o igual a setecientas Unidades
Tributarias (700 U.T.).
i. Obras de arte y antigedades cuyo precio sea mayor
o igual a seis mil Unidades Tributarias (6.000 U.T.).
j. Prendas y accesorios de vestir, elaborados con cuero
o pieles naturales cuyo precio sea mayor o igual a mil
quinientas Unidades Tributarias (1.500 U.T.).
k. Animales con fines recreativos o deportivos.
l. Caviar y sus sucedneos.
2. Para la prestacin de los servicios de:
a. Membresa y cuotas de mantenimiento de
restaurantes, centros nocturnos o bares de acceso
restringido.
b. Arrendamiento o cesin de uso de buques destinados
a actividades recreativas o deportivas, as como los
destinadas al uso particular de sus propietarios; y de
aeronaves civiles destinadas a exhibiciones,
publicidad, instruccin, recreacin y deporte, as como
las destinadas al uso particular de sus propietarios.
c. Los prestados por cuenta de terceros, a travs de
mensajera de texto u otros medios tecnolgicos.
TTULO VIII
DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
captulo I
De las Disposiciones Transitorias
Artculo 62. Sin pe)u1c10 de lo dispuesto en el artculo
siguiente, la alcuota impositiva general aplicable a las
operaciones gravadas, desde la entrada en vigencia de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, ser del doce por
ciento (12%), hasta tanto el Ejecutivo Nacional establezca una
alcuota distinta conforme al artculo 27 de este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Artculo 63. Hasta tanto el Ejecutivo Nacional establezca una
alcuota distinta, conforme al artculo 27 de este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, la alcuota impositiva aplicable a
las siguientes operaciones ser del ocho por ciento (8%):
l. Las importaciones y ventas de los alimentos y productos
para consumo humano que se mencionan a continuacin:
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFIOALDE LAREPUBLICABOLIVARIANADE VENEZUELA
a. Ganado caprino, ovino y especies menores destinados
al matadero.
b. Ganado caprino, ovino y especies menores para la
cra.
c. Carnes en estado natural, refrigeradas, congeladas,
saladas o en salmuera, salvo las mencionadas en el
literal "o" del numeral 1 del artculo 18 de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
d. Mantecas.
2. Las importaciones y ventas de minerales y alimentos
lquidos o concentrados para animales o especies a que se
refieren los literales "a" y "b" del numeral 1 de este
artculo, as como las materias primas utilizadas
exclusivamente en su elaboracin.
3. Las prestaciones de servicios al Poder Pblico, en
cualquiera de sus manifestaciones, en el ejercicio de
profesiones que no impliquen la realizacin de actos de
comercio y comporten trabajo o actuacin
predominantemente intelectual.
4. El transporte areo nacional de pasajeros.
Artculo 64. El lapso de duracin de la exencin del impuesto,
a las actividades sealadas en el numeral 10 del artculo 17 de
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley en los mbitos
de tratamiento fiscal especial determinados en esa misma
norma, es el establecido en los respectivos instrumentos
normativos de creacin para ste o para otros beneficios
fiscales. El referido lapso de duracin de la exencin podr ser
prorrogado, en cada caso, mediante exoneraciones.
Hasta tanto entren en vigencia los decretos de exoneracin que
dicte el Ejecutivo Nacional, estar exenta del impuesto previsto
en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley la
importacin o venta de los siguientes bienes:
1. Vehculos Automviles, naves, aeronaves, locomotoras y
vagones destinados al transporte pblico de personas.
2. La maquinaria agrcola y equipo en general necesario para
la produccin agropecuaria primaria, al igual que sus
respectivos repuestos.
3. La importacin temporal o definitiva de buques y
accesorios de navegacin, as como materias primas,
accesorios, repuestos y equipos necesarios para la
industria naval y de astilleros destinados directamente a la
construccin, modificacin y reparaciones mayores de
buques y accesorios de navegacin; igualmente las
maquinarias y equipos portuarios destinados directamente
a la manipulacin de carga.
Artculo 65. El Ejecutivo Nacional, dentro de las medidas de
poltica fiscal aplicables de conformidad con la situacin
coyuntural, sectorial y regional de la economa del pas, podr
exonerar del impuesto previsto en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley a las importaciones y ventas de bienes y
a las prestaciones de servicios que determine el respectivo
decreto.
En todo caso, las exoneraciones otorgadas de conformidad con
este articulo, estarn sujetas a la evaluacin peridica que el
Ejecutivo Nacional haga del cumplimiento de los resultados
esperados con la medida de poltica fiscal en que se
fundamenten los beneficios. La periodicidad y los trminos en
que se efectuar la evaluacin, as como los parmetros para
medir el cumplimiento de los resultados esperados, debern
establecerse en el decreto respectivo.
99
Pargrafo nico: Excepcionalmente, cuando la naturaleza de
las operaciones as lo requiera, el Ejecutivo Nacional podr
establecer en el respectivo Decreto de exoneracin, un rgimen
de recuperacin del impuesto soportado por las personas que
realicen las actividades exoneradas, a travs de la emisin de
certificados fsicos o electrnicos para el pago de este
impuesto, o mediante mecanismos que permitan la deduccin,
rebaja, cesin o compensacin del impuesto soportado.
Artculo 66. El registro especial de contribuyentes y
responsables establecido en el captulo II del TTULO V de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, podr ser sustituido
por un registro general de sujetos pasivos de tributos
nacionales, en los trminos que disponga la Administracin
Tributaria, de conformidad con lo previsto en el Cdigo
Orgnico Tributario.
Captulo II
De las Disposiciones Finales
Artculo 67. No sern aplicables a la materia impositiva regida
por las disposiciones de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley, las normas de otras Leyes que otorguen exenciones,
exoneraciones u otros beneficios fiscales distintos a los aqu
previstos, o que se opongan o colidan con las normas aqu
establecidas.
Artculo 68. La administracin, recaudacin, fiscalizacin,
liquidacin, cobro, inspeccin y cumplimiento del impuesto
previsto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
tanto en lo referente a los contribuyentes como a los
administrados en general, sern competencia del Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria.
Artculo 69. Los jueces, los Notarios y los Registradores civiles
y mercantiles, debern remitir a la Administracin Tributaria del
domicilio fiscal del sujeto pasivo, una relacin mensual de los
hechos, negocios u operaciones que constituyan hechos
imponibles de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
en la forma y condiciones que mediante providencia determine
la Administracin Tributaria.
Artculo 70. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, entrar en vigencia a partir del primer da calendario .del
mes siguiente de su publicacin en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela.
Dado en caracas, a los diecisiete das del mes de noviembre de
dos mil catorce. Aos 204 de la Independencia, 155 de la
Federacin y 15 de la Revolucin Bolivariana.
Cmplase,
(L.S.)
Refrendado
El Vicepresidente Ejecutivo
de la Repblica
(L.S.)
JORGE ALBERTO ARREAZA MONTSERRAT
 100 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA N 6.152 Extraordinario

Refrendado Refrendado
El Ministro del Poder Popular del El Ministro del Poder Popular para
Despacho de la Presidencia y Seguimiento Transporte Terrestre y Obras Pblicas
de la Gestin de Gobierno (L.S.)
(L.S.) HAIMAN El TROUDI OOUWARA
CARLOS ALBERTO OSORIO ZAMBRANO
Refrendado
Refrendado El Ministro del Poder
La Ministra del Poder Popular del Poder Popular para
para Relaciones Interiores, Transporte Acutico y Areo
Justicia y Paz (L.S.)
(L.S.) GIUSEPPE ANGELO CARMELO YOFFREDA YORIO
CARMEN TERESA MELNDEZ RlVAS
Refrendado
Refrendado El Ministro del Poder Popular
El Ministro del Poder para Ecosocialismo, Hbitat y Vivienda.
Popular para Relaciones Exteriores (L.S.)
(L.S.) RICARDO ANTONIO MOLINA PEALOZA
RAFAEL OARO RAMIREZ CARREO
Refrendado
Refrendado El Ministro del Poder Popular
El Ministro del Poder Popular de Petrleo y Minera
de Planificacin (L.S.)
(L.S.) ASDRBAL JOS CHVEZ JIMNEZ
RICARDO JOS MENNOEZ PRIETO
Refrendado
Refrendado La Ministra del Poder Popular para
El Ministro del Poder Popular la Comunicacin y la Informacin
para Economa, Finanzas y Banca Pblica (L.S.)
(L.S.) JACQUEUNE COROMOTO FARIA PINEDA
ROOOLFO CLEMENTE MARCO TORRES
Refrendado
Refrendado El Ministro del Poder Popular para
El Ministro del Poder Popular las Comunas y los Movimientos Sociales
para la Defensa (L.S.)
(L.S.) ELAS JOS JAUA MILANO
VLADIMIR PADRINO LPEZ

Refrendado
La Ministra del Poder Popular para Refrendado
el Comercio El Ministro del Poder Popular para
(L.S.) la Alimentacin
ISABEL CRISTINA DELGADO ARRIA (L.S.)
YVN JOS BELLO ROJAS
Refrendado
El Encargado del Ministerio del Refrendado
Poder Popular para Industrias El Ministro del Poder Popular para
(L.S.) la Cultura
JOS DAVID CABELLO RONDN (L.S.)
REINALDO ANTONIO ITURRIZA LPEZ
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para Refrendado
el Turismo El Ministro del Poder Popular para
(L.S.) la Juventud y el Deporte
ANDRS GUILLERMO IZARRA GARCA (L.S.)
ANTONIO ENRIQUE LVAREZ OSNEROS
Refrendado
El Ministro del Poder Popular Refrendado
para la Agricultura y Tierras La Ministra del Poder Popular para
(L.S.) los Pueblos Indgenas
JOS LUS BERROTERN NUEZ (L.S.)
ALOHA JOSELYN NEZ GUTIRREZ
Refrendado
EL Ministro del Poder Popular para
Educacin Universitaria, Ciencia y Tecnologa
Refrendado
(L.S.)
La Ministra del Poder Popular
MANUEL NGEL FERNNDEZ MELNOEZ
para la Mujer y la Igualdad de Gnero
(L.S.)
Refrendado ANDRENA TARAZN BOLVAR
El Ministro del Poder Popular para
la Educacin
(L.S.)
HCTOR VICENTE RODRGUEZ CASTRO
Refrendado
El Ministro del Poder Popular
para la Energa Elctrica
Refrendado (L.S.)
JESSE ALONSO CHACN ESCAMILLO
La Ministra del Poder Popular para
la Salud
(L.S.)
NANCY EVARISTA PREZ SIERRA

Refrendado Refrendado
El Ministro del Poder Popular para La Ministra del Poder Popular
el Proceso Social de Trabajo para el Servicio Penitenciario
(L.S.) (L.S.)
JESS RAFAEL MARTNEZ BARRIOS MARA IRIS VARELA RANGEL
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBUCABOIJVARIANA DE VENEZUELA
Decreto N 1.438 17 de noviembre de 2014
NICOLS MADURO MOROS
Presidente de la Repblica
Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor
eficacia poltica y calidad revolucionarla en la construccin del
socialismo y el engrandecimiento del pas, basado en los
principios humanistas y en las condiciones morales y ticas
bolivarianas, por mandato del pueblo, y en ejercicio de las
atribuciones que me confiere el numeral 8 del artculo 236 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, y de
conformidad con lo dispuesto en los literales "a'~ "c'~ "d" y "f"
del numeral 1 y los literales "b", "c" y "e" del numeral 2 del
artculo 1 de la Ley que Autoriza al Presidente de la Repblica
para dictar Decretos con Rango, Valor y Fuerza de Ley en las
materias que se le delegan, en Consejo de Ministros.
DICTO
El siguiente,
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE
INVERSIONES EXTRANJERAS
CAPTULO!
DISPOSICIONES GENERALES
Objeto
Artculo 1. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, tiene por objeto establecer los principios, polticas y
procedimientos que regulan al inversionista y las inversiones
extranjeras productivas de bienes y servicios en cualquiera de
sus categoras, a los fines de alcanzar el desarrollo armnico y
sustentable de la Nacin, promoviendo un aporte productivo y
diverso de origen extranjero que contribuya a desarrollar las
potencialidades productivas existentes en el pas, de
conformidad con la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela, las leyes y el Plan de la Patria, a los fines de
consolidar un marco que promueva, favorezca y otorgue
previsible a la inversin.
Principios
Articulo 2 El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, se fundamenta en los principios de soberana,
independencia, solidaridad, honestidad, eficacia, eficiencia,
transparencia, cooperacin, complementariedad econmica y
productiva.
Inters pblico
Artculo 3. La materia objeto de este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley se declara de inters pblico.
Sujetos
Artculo 4. Son sujetos de la aplicacin del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Inversiones Extranjeras,
los siguientes:
l. Empresas extranjeras y sus filiales, subsidiarias o
vinculadas, regidas o no por Convenios y Tratados
Internacionales; as como otras formas de organizacin
extranjeras con fines econmicos y productivos que
realicen inversiones en el territorio nacional.
101
2. Empresas Gran Nacionales, cuyos objetivos y
funcionamiento estn sujetos a un plan estratgico de dos
o ms Estados, que garanticen el protagonismo del poder
popular ejecutando inversiones de inters mutuo a travs
de empresas pblicas, mixtas, formas cooperativas y
proyectos de administracin conjunta, fortaleciendo la
solidaridad entre los pueblos y potenciando su desarrollo
productivo.
3. Empresas nacionales privadas, pblicas y mixtas, y sus
filiales, subsidiarias o vinculadas, regidas o no por
Convenios y Tratados Internacionales y las dems
organizaciones con fines econmicos y productivos
receptoras de Inversin Extranjera, previstas en el
ordenamiento jurdico de la Repblica.
4. Personas naturales, nacionales o extranjeras, domiciliadas
en el extranjero, que realicen inversiones extranjeras en el
territorio nacional.
5. Personas naturales extranjeras residentes en el pas que
realicen inversiones extranjeras.
Jurisdiccin
Artculo 5. Las inversiones extranjeras quedarn sometidas a
la jurisdiccin de los tribunales de la Repblica, de conformidad
con lo dispuesto en la Constitucin de la Repblica Bolivariana
de Venezuela y dems leyes. La Repblica Bolivariana de
Venezuela podr participar y hacer uso de otros mecanismos de
solucin de controversias construidos en el marco de la
integracin de Amrica Latina y El caribe.
Definiciones
Artculo 6. A los efectos del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, se entiende por:
1. Inversin: Todos aquellos recursos obtenidos lcitamente
y destinados por un inversionista nacional o extranjero a la
produccin, de bienes y servicios que incorporen materias
primas o productos intermedios con nfasis en aquellos de
origen o fabricacin nacional, en las proporciones y
condiciones establecidas en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, que contribuyan a la
creacin de empleos, promocin de la pequea y mediana
industria, encadenamientos productivos endgenos, as
como al desarrollo de innovacin productiva.
2. Inversin Nacional: La inversin realizada por el Estado
venezolano, las personas naturales o jurdicas nacionales y
las realizadas por los ciudadanos extranjeros que obtengan
la Credencial de Inversionista Nacional.
3. Inversin Extranjera: Es la inversin productiva
efectuada a travs de los aportes realizados por los
inversionistas extranjeros conformados por recursos
tangibles e intangibles, destinados a formar parte del
patrimonio de los sujetos receptores de Inversin
Extranjera en el territorio nacional. Estos aportes pueden
ser:
a) Inversin financiera en divisas y/o cualquier otro
medio de cambio o compensacin instituido en el
marco de la integracin latinoamericana y caribea.
b) Bienes de capital fsicos o tangibles como plantas
industriales, maquinarias nuevas o reacondicionadas,
equipos industriales nuevos o reacondicionados,
materias primas y productos intermedios que formen
parte del proceso productivo del sujeto receptor de la
inversin. Cuando se trate de bienes
reacondicionados deber mantenerse la misma
relacin entre el valor de la inversin y la vida til que
 102 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
aplicara al caso de bienes nuevos; dicha relacin ser
establecida por peritos que al efecto designar el
Centro Nacional de Comercio Exterior.
c) Bienes inmateriales o intangibles constituidos por
marcas comerciales, marcas de producto, patentes de
invencin, modelos de utilidad, diseos o dibujos
industriales y derechos de autor, as como todos los
derechos de propiedad industrial e intelectual
consagrados en la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela y las Leyes que regulan esta
materia. Incluido tambin la asistencia tcnica y
conocimientos tcnicos que se refieran a procesos,
procedimientos o mtodos de fabricacin de
productos, debidamente soportados mediante el
suministro sico de documentos tcnicos, manuales e
instrucciones. Los aportes intangibles mencionados,
sern considerados como inversin extranjera cuando
la cesin se realice entre empresas que no se
encuentren directa o indirectamente vinculadas entre
s, previo registro del contrato de cesin ante el
rgano nacional competente en materia de propiedad
intelectual, siempre que la cesin de derechos
involucre la transferencia efectiva al sujeto receptor
de la inversin de la propiedad de los bienes
inmateriales o intangibles cedidos.
d) Las reinversiones de acuerdo con lo estipulado en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
4. Reinversin: Se considera reinversin a los aportes
provenientes de la totalidad o parte de las utilidades o
dividendos no distribuidos que se originen con motivo de
una inversin extranjera, registrada ante el Centro
Nacional de Comercio Exterior y destinados al capital social
o patrimonio del sujeto receptor de la inversin en el cual
se haya generado dichos aportes.
s. Inversionista Extranjero: La persona natural o jurdica
extranjera que realice una inversin registrada ante el
Centro Nacional de Comercio Exterior. No califica como tal
aquella persona natural o jurdica venezolana que
directamente o por interpuestas personas figure como
accionista de empresas extranjeras.
6. Inversionista Nacional: Se considera inversionista
nacional al Estado, a las personas naturales o jurdicas
nacionales y al titular de la Credencial de Inversionista
Nacional otorgada por el Centro Nacional de Comercio
Exterior.
7. Empresa Nacional Receptora de Inversin
Extranjera: Las sociedades mercantiles, cooperativas,
empresas de propiedad social y otras formas de
organizacin econmica productiva definidas por la
legislacin nacional, cuyo capital social pertenezca
mayoritariamente a inversionistas nacionales, en cincuenta
y uno por ciento (51 %) o ms, y sea calificada como tal
por el Centro Nacional de Comercio Exterior.
S. Empresa Extranjera: Las sociedades mercantiles, as
como otras formas de organizacin extranjeras con fines
econmicos y productivos, cuyo capital social pertenezca
en cincuenta y uno por ciento (51 %) o ms a
inversionistas extranjeros, y sea calificada como tal por el
Centro Nacional de Comercio Exterior.
9. Empresa Fiiiai, Subsidiaria o Vinculada: Las empresas
que por cualquier causa sean controladas en su capital o
en su gestin por otra que se denomina casa matriz, y la
que de manera directa o indirecta sea controlada
separadamente, en su capital o en su gestin, por otra que
a estos efectos es la casa matriz, aunque entre s no
N 6.152 Extraordinario
tengan ninguna vinculacin aparente, considerndose que
existe tal relacin de subsidiaridad entre dos empresas,
cuando la casa matriz posea ms del cincuenta por ciento
(50%) del total del capital social de la empresa filial. El
Centro Nacional de Comercio Exterior, como rgano
nacional competente en materia de inversiones, ser la
instancia que decidir mediante acto motivado, si existe o
no vinculacin o relacin entre dos o ms entidades y si de
sta se deriva el control sobre su capital y/o gestin.
10. Empresas Gran Nacionales: Las sociedades
mercantiles cuyos objetivos y funcionamiento estn
sujetos a un plan estratgico de dos o ms Estados, que
garanticen el protagonismo del poder popular ejecutando
inversiones de inters mutuo a travs de empresas
pblicas, mixtas, formas cooperativas y proyectos de
administracin conjunta, fortaleciendo la solidaridad entre
los pueblos y potenciando su desarrollo productivo.
11. Transferencia Tecnolgica: El suministro desde el
exterior, de un conjunto de conocimientos tcnicos
expresados o no en derechos de propiedad industrial,
necesarios para la transformacin productiva, la prestacin
de servicios y la comercializacin de bienes, calificados
como tales por el Centro Nacional de Comercio Exterior
mediante contrato debidamente aprobado y registrado
ante el mencionado rgano, conforme a los
procedimientos, requisitos, vigencias y condiciones que se
establezcan en el Reglamento del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.
12. Fiscalizacin: Las personas naturales y jurdicas sujetas a
las disposiciones contenidas en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley receptoras de inversin
extranjera y de contratos de transferencia tecnolgica son
sujetos de fiscalizacin por parte del Centro Nacional de
Comercio Exterior.
CAPTULO II
DEL SISTEMA DE INVERSIONES EXTRANJERAS
rgano rector
Articulo 7. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de comercio ser el rgano rector en el
establecimiento de las polticas para el cumplimiento del objeto
del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
rgano lmplementador
Artculo 8. El Centro Nacional de Comercio Exterior conforme
a lo establecido en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 6.116 Extraordinario, de fecha viernes 29 de
noviembre de 2013, mediante su estructura organizativa ser el
encargado de instrumentar los criterios, formas, requisitos,
normativos y procedimientos en materia de inversiones
extranjeras.
rgano sancionador
Articulo 9. El rgano administrativo sancionatorio, ser el
ministerio del poder popular con competencias en materia de
finanzas.
rganos y entes con competencias concurrentes
Artculo 10. Los rganos y entes nacionales competentes en
las materias de petrleo y minas, banca, valores y seguro son
concurrentes con el Centro Nacional de Comercio Exterior
respecto al anlisis, estudio y emisin del Registro de la
Inversin Extranjera y sus respectivas actualizaciones y
responsables de la emisin de la Constancia de calificacin de
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFlCIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANADEVENEZUELA
Empresas, el Registro de Contratos de Transferencia
Tecnolgica y las fiscalizaciones respectivas, de conformidad
con los lineamientos establecidos en las leyes especiales que les
rigen, en concordancia con los criterios y normativas
establecidos por el Centro Nacional de Comercio Exterior y el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
En el ejercicio de esta competencia, estos rganos y entes
debern informar mensualmente al Centro Nacional de
Comercio Exterior, el resultado de las actividades
desempeadas. El ministerio del poder popular con
competencia en materia de petrleo y minera, otorgar el
Registro de Inversin Extranjera, cuando las Inversiones estn
destinadas a los sectores de hidrocarburos, petroqumico,
carbonfero y minero y el Registro de Contratos de
Transferencia Tecnolgica en cuanto se refieran a la exploracin
y explotacin de yacimientos, la extraccin y refinacin de sus
minerales y la manufactura de productos terminados, con
ocasin a las actividades mencionadas dentro del territorio de la
Repblica Bolivariana de Venezuela.
Competencias adicionales
Artculo 11. Son competencias adicionales a las establecidas
en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, publicado en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
6.116 Extraordinario, de fecha viernes 29 de noviembre de
2013, del Centro Nacional de Comercio Exterior:
l. Colaborar con el Ejecutivo Nacional en la elaboracin del
Plan Anual de Promocin de Inversiones.
2. Promover, fomentar y estimular las inversiones extranjeras
y la transferencia tecnolgica, en las reas econmicas y
mbitos territoriales de inters para el pas en articulacin
con otros rganos del Ejecutivo Nacional.
3. Autorizar y recomendar el direccionamiento de las
inversiones extranjeras y la transferencia tecnolgica, en
las reas econmicas y mbitos territoriales de inters
para el pas en articulacin con otros rganos del Ejecutivo
Nacional.
4. Aprobar, rechazar, emitir, actualizar, renovar y revisar
peridicamente la constancia de calificacin de empresas.
5. Aprobar, rechazar, emitir, actualizar, renovar y revisar
peridicamente la credencial de inversionista nacional.
6. Aprobar, rechazar, emitir, actualizar, renovar, revisar
peridicamente y registrar las inversiones extranjeras y sus
respectivas actualizaciones.
7. Aprobar, rechazar, emitir, actualizar, renovar, revisar
peridicamente y registrar los contratos de transferencia
tecnolgica.
8. Sustanciar y decidir los procedimientos administrativos que
dicten medidas preventivas.
9. Fiscalizar las inversiones extranjeras y los contratos de
transferencia tecnolgica y asistencia tcnica.
10. Aprobar o negar la remisin de capitales por concepto de
pagos relacionados con las inversiones de capital inicial,
sumas adicionales para la ampliacin y desarrollo de la
inversin, beneficios, utilidades, intereses y dividendos,
previa opinin vinculante del ministro o ministra del poder
popular con competencia en materia de comercio.
11. Aprobar o negar la solicitud de autorizacin de
transferencia al extranjero de la propiedad sobre bienes de
capital tangible e intangible, que se realice mediante
operaciones financieras, previa opinin vinculante del
103
ministro o ministra del poder popular con competencia en
materia de comercio.
12. Recaudar las tasas por los servicios prestados,
procesamiento de documentos, las multas impuestas y
dems derechos que le correspondan de conformidad con
lo que se establezca en el Reglamento del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
13. Sustanciar procedimientos administrativos de carcter
sancionatorios y recomendar al rgano administrativo
sancionatorio la aplicacin de multas por incumplimiento
de las obligaciones previstas en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.
14. Las dems competencias que le sean atribuidas por el
ordenamiento jurdico o por el ministerio del Poder Popular
con competencia en materia de comercio o el ministerio
del poder popular con competencia en materia de
finanzas.
Estadsticas
Artculo 12. El Centro Nacional de Comercio Exterior, estar a
cargo del control estadstico y centralizado de las Inversiones
Extranjeras, a travs de un Sistema nico de Registro de
Inversiones Extranjeras. A tal efecto, los dems rganos y entes
con competencias concurrentes, debern remitir sus datos de
registro al Centro Nacional de Comercio Exterior, en un plazo
no mayor a treinta das posteriores a su generacin.
Ingresos adicionales
Artculo 13. Los ingresos adicionales del Centro Nacional de
Comercio Exterior, adems de lo previsto en el Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, publicado en la Gaceta Oficial de
la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.116 Extraordinario,
de fecha viernes 29 de noviembre de 2013, sern:
1. Los aportes que se le asignen en la Ley de Presupuesto a
travs del ministerio del poder popular con competencia en
materia de comercio y el ministerio del poder popular con
competencia en materia de finanzas.
2. Los aportes que cualquier rgano y ente pblico decidan
otorgarle, previa autorizacin del Presidente o Presidenta
de la Repblica.
3. Los bienes que por cualquier ttulo le sean asignados o
donados, previo cumplimiento de la ley, por el rgano de
adscripcin o cualquier rgano pblico.
De las tasas
Artculo 14. Las tasas que sean aplicables por el Centro
Nacional de Comercio Exterior en materia de inversiones se
regirn por lo establecido en el ordenamiento jurdico especial
en materia de timbres fiscales.
Deberes y atribuciones adicionales
Artculo 15. El Presidente o Presidenta del Centro Nacional de
Comercio Exterior, adems de las funciones establecidas en el
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, publicado en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
6.116 Extraordinario, de fecha viernes 29 de noviembre de
2013, tendr los siguientes deberes y atribuciones:
1. Ejercer la representacin legal del Centro Nacional de
Comercio Exterior, en materia de su competencia.
2. Elaborar los reglamentos internos del Centro Nacional de
Comercio Exterior.
 104 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
3. Dirigir la administracin interna del Centro.
4. Elevar a la consideracin de la ministra o ministro del
poder popular con competencia en materia de comercio, la
procedencia de solicitud de Registro de Inversin
Extranjera y la actualizacin anual de la misma.
s. Elevar a la consideracin de la ministra o ministro del
poder popular con competencia en materia de comercio, la
aprobacin del registro de los contratos de transferencia
tecnolgica.
6. Decidir sobre la emisin de la credencial de inversionista
nacional.
7. Otorgar, modificar, renovar, suspender o revocar la
certificacin de calificacin de empresa.
8. Llevar el registro de las inversiones extranjeras, los
contratos de transferencia tecnolgica, las calificaciones de
empresas y la credencial de inversionista nacional.
9. Velar por la efectiva recaudacin de las tasas por los
servicios y procesamiento de documentos prestados, las
contribuciones especiales, las multas impuestas y cualquier
otro derecho asignado por el ordenamiento jurdico.
10. Formular el Plan Anual de Fiscalizacin y ordenar su
ejecucin.
11. Recaudar las multas que correspondan.
12. Determinar en cada caso mediante acto motivado, la
existencia de relacin o vinculacin entre personas
jurdicas, a los efectos de la aplicacin del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, en atencin a
los criterios que al efecto establecer la ministra o ministro
del poder popular con competencia en materia de
comercio.
13. Dictar las Providencias Administrativas a que hubiere lugar,
previa aprobacin del Directorio del Centro Nacional de
Comercio Exterior.
14. Promover, fomentar, direccionar y estimular las inversiones
extranjeras y la transferencia tecnolgica, en las reas
econmicas y mbitos territoriales de inters para el pas.
15. Elaborar los perfiles de inversin para las distintas zonas
geogrficas del pas, destacando las potencialidades de la
Repblica que pudiesen ser susceptibles de inversin
extranjera y nacional, conformando una base de datos
para proyectos y planes de inversin que deber mantener
actualizada.
16. Coordinar e implementar los planes o proyectos que sobre
inversiones extranjeras y transferencia tecnolgica
determine el Ejecutivo Nacional.
17. Organizar y dirigir, cuando lo estime necesario, mesas de
trabajo con los distintos rganos pblicos con los cuales
comparte la competencia en materia de inversiones
extranjeras.
18. Presidir el Comit Asesor y ejecutar las polticas o acuerdos
que llegaren a establecerse.
19. Elevar al conocimiento de la Presidenta o Presidente de la
Repblica, por rgano del ministerio del poder popular con
competencia en materia de comercio, informes peridicos
acerca de la situacin de las inversiones y tecnologas
extranjeras, as corno tambin de los sujetos receptores de
inversin extranjera que hacen vida en el pas, con
N" 6.152 Extraordinario
especificacin de los montos y los compromisos que
representan y en general, el significado econmico,
financiero y tecnolgico que tienen para la Nacin
venezolana.
20. Proponer al Ejecutivo Nacional, con base a los informes
indicados en el numeral anterior y por rgano del
ministerio del poder popular con competencia en materia
de comercio, las medidas de poltica econmica que juzgue
necesarias, oportunas o convenientes para la consecucin
de los planes y proyectos del Estado.
21. Emitir opinin sobre la suscripcin o denuncia de
convenios y tratados internacionales en el mbito de la
inversin extranjera.
22. Informar peridicamente al Directorio del Centro Nacional
de Comercio Exterior los asuntos vinculados con la gestin
institucional en materia de inversiones.
23. Las dems que le sean atribuidas por el ordenamiento
jurdico o por el ministerio del poder popular con
competencia en materia de comercio.
Colaboracin intergubernamental
Artculo 16. Todas las dependencias de la Administracin
Pblica Nacional, Estada! y Municipal, as corno tambin, los
institutos, rganos o servicios desconcentrados, fundaciones y
empresas del Estado, registros y notarias, embajadas de la
Repblica y en general, todos los entes gubernamentales del
pas, prestarn su colaboracin al Centro Nacional de Comercio
Exterior. Las Gobernaciones y Alcaldas, proporcionarn
trimestralmente toda aquella informacin correspondiente a los
indicadores propios de su regin que reflejen su situacin socio-
econrnica y productiva, as como tambin, los planes y
proyectos de inversin, a los fines de coadyuvar al Cent ro
Nacional de Comercio Exterior en las funciones de promocin
de inversiones extranjeras en el pas y al cumplimiento de las
disposiciones contenidas en el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
Comit Asesor
Artculo 17. El Comit Asesor orientar al Presidente o
Presidenta del Centro Nacional de Comercio Exterior, sobre
todos aquellos aspectos de la economa y produccin nacional
que se refieran a los planes y proyectos de inversin, la
participacin nacional y extranjera existente, la transferencia
tecnolgica, el uso de marcas, patentes y sus licencias, as
como tambin, las tecnologas existentes y aquellas necesarias
de introducir al pas, y en general, todas aquellas materias que
el Presidente o la Presidenta del Centro Nacional de Comercio
Exterior y el Ejecutivo Nacional estimen convenientes. El
Reglamento del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley establecer la constitucin, funcionamiento y formas de
adopcin de decisiones del Comit Asesor.
Integracin del Comit Asesor
Artculo 18. El Comit Asesor, ser presidido por el Presidente
o la Presidenta del Centro Nacional de Comercio Exterior y
contar con la participacin de quince miembros principales y
sus respectivos suplentes, quienes sern representantes de los
organismos y entes pblicos con competencia en materia de
comercio, propiedad intelectual, comercio exterior, relaciones
exteriores, planificacin, economa, finanzas y banca pblica,
petrleo y minera, alimentacin, educacin universitaria,
ciencia y tecnologa, agricultura y tierras, ambiente, industrias,
energa elctrica, turismo, Banco Central de Venezuela, Banco
de Comercio Exterior, y Fondo de Desarrollo Nacional.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPUBUCABOLIVARIANADEVENEZUELA
Informe al Ejecutivo Nacional
Artculo 19. Las asesoras y opiniones emitidas por el Comit
Asesor, servirn al Presidente o la Presidenta del Centro
Nacional de Comercio Exterior para la elaboracin de informes y
recomendaciones al Ejecutivo Nacional de conformidad con Jo
indicado en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
CAPTULO 111
DE LA INVERSIN EXTRANJERA Y
SU TRATAMIENTO
Desarrollo de la Inversin
Artculo 20. La inversin extranjera podr establecerse en
cualquier rea, sector o actividad econmica permitida por la
legislacin venezolana, propendiendo el incremento de las
capacidades econmicas y productivas de los centros poblados
donde se establezca, contribuya al desarrollo social de sus
pobladores y al respeto y mejoramiento del ambiente y la salud
pblica.
Sectores reservados
Artculo 21. El Estado se reserva el desarrollo de sectores
estratgicos conforme al inters nacional, lo dispuesto en Ja
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, y Jo
establecido en el ordenamiento jurdico nacional.
El Ejecutivo Nacional, por razones de seguridad y defensa de Ja
Nacin, podr establecer regmenes de inversin con
participacin de capital extranjero en porcentajes distintos a los
previstos en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
Plan anual de promocin de Inversiones extranjeras
Artculo 22. El plan anual de inversiones extranjeras ser
propuesto por el Comit Asesor y siguiendo los lineamientos de
la planificacin centralizada, establecer el plan para la
promocin de la inversin en el territorio nacional, el cual
deber ser presentado a Ja Presidenta o Presidente de Ja
Repblica, por rgano del ministerio del poder popular con
competencia en materia de comercio, dentro de los ltimos
sesenta (60) das del ao fiscal anterior.
Constitucin de la Inversin
Artculo 23. El valor constitutivo de Ja inversin extranjera,
deber estar representado en activos que se encuentren en el
pas compuestos por equipos, insumos u otros bienes o activos
tangibles requeridos para el inicio de operaciones produetivas
en al menos setenta y cinco por ciento (75%) del monto total
de la inversin.
Monto mnimo de Inversin extranjera
Artculo 24. A los fines de obtener el registro de una inversin
extranjera, los aportes debern estar constituidos a la tasa de
cambio oficial vigente, por un monto mnimo de un milln de
dlares de los Estados Unidos de Amrica (USO 1.000.000,00) o
su equivalente en divisa. El Centro Nacional de Comercio
Exterior podr establecer un monto mnimo para la constitucin
de la inversin extranjera que no podr ser inferior al diez por
ciento (10%) de Ja cantidad descrita en el presente artculo,
atendiendo al Inters sectorial, de promocin de la pequea y
mediana industria, y otras formas organizativas de carcter
econmico productivo.
Determinacin del valor de la inversin
Artculo 25. En la determinacin del valor real de Ja inversin
extranjera, a los efectos de su registro ante el Centro Nacional
105
de Comercio Exterior, se computarn las partidas que
constituyen el capital social efectivamente pagado en el
transcurso del respectivo ejercicio econmico de los
inversionistas extranjeros. De dicho monto, se deducirn las
prdidas si las hubiere.
Valor de la inversin
Artculo 26. El valor de Ja inversin extranjera, las
reinversiones y Jos aumentos de capital, se evidenciar por
medio del Registro de Inversin Extranjera. En caso de aportes
en moneda o divisas libremente convertibles, el valor de la
inversin se determinar conforme a la tasa de cambio oficial
vigente al momento en que se hubiere efectuado Ja operacin
cambiarla correspondiente y slo sern contabilizados con la
presentacin de los comprobantes emitidos por el Centro
Nacional de Comercio Exterior.
Condiciones favorables a la inversin
Artculo 27. La Presidenta o Presidente de la Repblica, podr
establecer condiciones favorables, beneficios o incentivos
especficos de promocin y estmulo a la inversin extranjera,
que contribuyan a la transformacin y desarrollo del modelo
socio-productivo venezolano, as como tambin dictar medidas
especiales destinadas a los sujetos receptores de la inversin
extranjera, conforme a lo establecido en el Plan de Desarrollo
Econmico y Social de la Nacin, procurando Ja realizacin de
inversiones en los sectores econmicos y mbitos territoriales
que conlleven a Ja armonizacin de la poltica de inversin.
CAPTULO IV
DEBERES Y DERECHOS DE LOS
INVERSIONISTAS EXTRANJEROS
Nacimiento del derecho de los inversionistas
Artculo 28. Los derechos consagrados a los inversionistas
extranjeros en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley y dems normativas aplicables, surtirn sus efectos, a
partir del momento en que se otorgue el Registro de Inversin
Extranjera.
Permanencia del capital de la inversin
Artculo 29. La inversin extranjera deber permanecer en el
territorio de la Repblica por un lapso mnimo de cinco (5)
aos, contados a partir de la fecha en que haya sido otorgado
el Registro. Cumplido este perodo, los Inversionistas podrn,
previo pago de Jos tributos y otros pasivos a Jos que haya Jugar,
realizar remesas al extranjero por concepto del capital
originalmente invertido, registrado y actualizado.
Seguridad Jurdica
Artculo 30. El tratamiento a las inversiones estar sujeto a
reglas claras, precisas y determinadas, a los fines de garantizar
la igualdad jurdica de Jos sujetos a Jos que se refiere el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, conforme a
lo previsto en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
Condiciones generales a la inversin extranjera
Artculo 31. Toda inversin extranjera deber cumplir con las
siguientes condiciones:
1. Contribuir con la produccin de bienes y servidos
nacionales a los fines de cubrir la demanda interna, as
como el incremento de las exportaciones no tradicionales.
2. Contribuir con el desarrollo econmico nacional y las
capacidades de investigacin e innovacin del pas,
 106 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
adems de promover la incorporacin de bienes y servicios
de origen nacional, a tales efectos, tomar en cuenta los
plazos estimados en los planes nacionales relativos a la
cadena de produccin, distribucin y comercializacin de
productos para el consumo nacional.
3. Participar en las polticas dictadas por el Ejecutivo Nacional
destinadas al desarrollo de proveedores locales que
garanticen los encadenamientos necesarios, con el fin de
que las empresas nacionales incorporen las tecnologas,
conocimientos, talento humano y capacidades de
innovacin, adecuados para proveer la calidad y dems
especificaciones requeridas por la Empresa Receptora de
la inversin extranjera.
4. Establecer relaciones bajo la tutela del organismo rector;
con las universidades, institutos de investigacin y dems
entes con capacidades de investigacin, desarrollo e
innovacin del pas.
5. Implementar programas de responsabilidad social acordes
con los estndares internacionales tpicos de la rama de
actividad econmica de la Empresa Receptora de la
Inversin Extranjera, en los que se desarrolle alguna o
algunas de las potencialidades econmicas existentes en la
comunidad o entidad federal donde sta se encuentre
localizada.
6. Contar con el aval del ministerio del poder popular con
competencia en materia de pueblos indgenas, a efectos
de autorizar la inversin extranjera, cuando se prev su
establecimiento en territorios de pobladores originarios.
7. canalizar los recursos monetarios provenientes de la
inversin extranjera que se realice en el territorio
venezolano, a travs del sistema financiero nacional.
8. Garantizar el cumplimiento de los contratos de crdito
externo o interno suscritos con personas naturales o
jurdicas de derecho privado o pblico, venezolanas o
extranjeras. Slo se autorizar la capitalizacin de
acreencias como inversin extranjera, cuando el
inversionista pueda comprobar que los recursos financieros
tomados en prstamo fueron destinados al aumento real
del capital fijo o activos tangibles de la Empresa Receptora
de la Inversin Extranjera.
9. Notificar ante el Centro Nacional de Comercio Exterior la
realizacin de cualquier tipo de inversin en empresas
nacionales o extranjeras, que se encuentren en el territorio
nacional, que se realice con posterioridad al registro de la
inversin extranjera inicial, a travs de la compra o cesin
de acciones u otros ttulos de propiedad, acreencias,
fusiones, adquisiciones o cualquier otra va que no
implique una inversin real de capital, sino meramente
financiera. Cualquier operacin de esta naturaleza que se
materialice sin la notificacin aqu establecida, se
considerar nula.
10. Estar sujetos a la legislacin nacional vigente en materia
mercantil, laboral, tributaria, aduanera, ambiental y todos
aquellos mbitos que surjan con ocasin de la inversin
extranjera.
11. Responder a los objetivos de la poltica econmica
nacional.
12. Suministrar cualquier informacin requerida por el Centro
Nacional de Comercio Exterior en el ejercicio de sus
funciones.
N" 6.152 Extraordinario
13. Cumplir con el resto de los deberes consagrados en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, su
Reglamento y otras normas contenidas en el ordenamiento
jurdico nacional.
Distribucin de utilidades netas
en moneda de curso legal
Artculo 32. Salvo lo dispuesto en los tratados legtimamente
suscritos y ratificados por la Repblica, las empresas receptoras
de inversin extranjera podrn distribuir y pagar a sus
inversionistas extranjeros, en el territorio de la Repblica y en
moneda de curso legal, la totalidad o parte de las utilidades
netas distribuidas al cierre de cada ejercicio econmico, de
conformidad con las acciones o cuotas de participacin que el o
los inversionistas posean. En caso que dichas utilidades netas
no sean pagadas, podrn ser direccionadas a una cuenta
afectada a reinversin, nicamente en la misma empresa que
las haya generado.
Remisin de utilidades o dividendos
Artculo 33. Los inversionistas extranjeros tendrn derecho a
remitir al exterior anualmente y a partir del cierre del primer
ejercicio econmico, hasta el ochenta por ciento (80%) de las
utilidades o dividendos comprobados que provengan de su
inversin extranjera, registrada y actualizada en divisas
libremente convertibles, previo cumplimiento del objeto de la
inversin; en caso de remisin parcial, la diferencia podr ser
acumulada con las utilidades que obtengan, nicamente en el
siguiente ejercicio anual a los fines de su remisin al
extranjero; de acuerdo a lo previsto en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley y su Reglamento.
Reinversin de utilidades o dividendos
Artculo 34. Los inversionistas extranjeros tendrn derecho a
reinvertir total o parcialmente las utilidades obtenidas en
moneda nacional, a los fines de ser consideradas como
inversin extranjera.
Toda reinversin deber ser notificada ante el Centro Nacional
de Comercio Exterior quien dentro de los sesenta das
siguientes a la fecha de su presentacin podr realizar
observaciones. Los inversionistas extranjeros, tienen la
obligacin de registrar esta modalidad de inversin ante el
Centro Nacional de Comercio Exterior.
Remesas al extranjero
Artculo 35. Los inversionistas extranjeros tendrn derecho a
remesar al pas de origen, total o parcialmente, los ingresos
monetarios que obtengan producto de la venta dentro del
territorio nacional de sus acciones o inversin, as como los
montos provenientes de la reduccin de capital, previo pago de
los tributos correspondientes, cumplimiento del tiempo mnimo
de permanencia de la inversin establecido en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y los deberes
establecidos por la normativa laboral, comercial, ambiental y de
seguridad integral de la Nacin.
En el caso de liquidacin de la empresa, se podr remesar al
extranjero hasta el ochenta y cinco por ciento (85%) sobre el
monto total de la inversin extranjera, salvo lo dispuesto en el
artculo 37 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
Notificacin de reduccin del capital social
Artculo 36. La reduccin del capital social de las empresas
receptoras de inversin extranjera, debe ser notificada ante el
Centro Nacional de Comercio Exterior, dentro de los treinta (30)
das siguientes al registro del Acta de Asamblea de Accionistas
que acuerde dicha reduccin, acompaando al efecto, una
copia del registro del Acta y un ejemplar de su publicacin legal
 N" 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBUCABOLIVARIANADE VENEZUELA
que ordena el Cdigo de Comercio. El Centro Nacional de
Comercio Exterior deber actualizar la Constancia de
Calificacin de Empresa y el Registro de Inversin Extranjera en
funcin de la reduccin del capital reportado. As mismo, las
empresas receptoras de inversin extranjera debern mantener
actualizadas las notificaciones de las ltimas modificaciones
realizadas, a travs del registro de las Actas de Asamblea de
Accionistas ms recientes.
Transferencia de la inversin extranjera
Artculo 37. En caso de liquidacin de la empresa receptora de
inversin extranjera, los inversionistas extranjeros tendrn
derecho a remesar al pas de origen la inversin extranjera
registrada, de acuerdo a lo establecido en el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, y siempre que dicha
liquidacin se produzca a consecuencia de la venta de la
empresa directamente a inversionistas nacionales, y a su vez,
se compruebe por parte del Centro Nacional de Comercio
Exterior, el funcionamiento pleno de las operaciones productivas
y comerciales de la empresa receptora, con la permanencia de
los bienes y los conocimientos tecnolgicos que implicaron la
inversin.
Circunstancias econmicas extraordinarias
Artculo 38. El Ejecutivo Nacional podr aplicar medidas
especiales en relacin a la inversin y/o transferencia
tecnolgica, as como tambin limitar las remesas al extranjero
por concepto de capital invertido y dividendos generados
producto de la inversin extranjera, cuando se susciten
circunstancias extraordinarias de carcter econmico y
financiero que afecten gravemente la balanza de pagos o las
reservas internacionales del pas, o que en definitiva, se vea
afectada la seguridad econmica de la Nacin, conforme a lo
previsto en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela y dems leyes aplicables.
CAPTULO V
DEL REGISTRO Y CERTIFICACIN
Registro de la Inversin Extranjera
Artculo 39. El Registro de la Inversin Extranjera es el
instrumento mediante el cual se acredita a una persona
jurdica, la condicin de inversionista extranjero. Dicho
instrumento, garantiza los beneficios de ley que correspondan y
sus funciones sern desarrolladas en el reglamento que se
dictar con ocasin al desarrollo de las normativas en materia
de inversin, procedimientos de registro y condiciones de
aplicacin del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
Certificado de calificacin de Empresa
Artculo 40. El Certificado de Calificacin de Empresa es el
instrumento mediante el cual se acredita la condicin de
empresa nacional receptora de inversin extranjera, empresa
extranjera o Gran Nacional constituidas en el territorio de la
Repblica Bolivariana de Venezuela.
Modificacin de calificacin de empresa
Artculo 41. El Centro Nacional de Comercio Exterior podr
modificar mediante acto motivado la calificacin de empresa,
cuando existan cambios en las bases que dieron origen a su
emisin. El certificado de calificacin precedente quedar sin
efecto.
Actualizacin de calificacin de empresa
Artculo 42. La Calificacin de Empresa se regir por el
respectivo Reglamento que establezca los criterios,
107
procedimientos, requisitos, vigencia y condiciones para su
actualizacin.
Suspensin y revocatoria
Artculo 43. El Centro Nacional de Comercio Exterior podr
suspender o revocar los certificados otorgados, cuando los
sujetos previstos en el artculo 4 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley de Inversiones Extranjeras no
cumplan con las disposiciones establecidas en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley; y se regir procesalmente por lo
establecido en la Ley Orgnica de Procedimientos
Administrativos.
CAPTULO VI
DE LA FISCAUZACIN
Facultades de fiscalizacin
Artculo 44. El Centro Nacional de Comercio Exterior dispone
de amplias facultades de fiscalizacin, a los fines de comprobar
el cumplimiento del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley y dems normativas del ordenamiento jurdico nacional
aplicables al mbito de la inversin extranjera. En el ejercicio de
esta facultad, el Centro podr coordinar con los rganos o entes
competentes en materia de Administracin Tributaria Nacional,
Relaciones Exteriores u otras pertinentes, as como informar a
los rganos o entes pblicos que corresponda, designar fiscales
u otras atribuciones que se le asignen mediante el respectivo
Reglamento.
CAPTULO VII
DE LAS MEDIDAS PREVENTIVAS Y DE LAS SANCIONES
Supuestos de procedencia
Artculo 45. El Centro Nacional de Comercio Exterior dispone
de facultades especiales para dictar medidas preventivas a los
sujetos objeto de fiscalizacin.
Medidas preventivas
Artculo 46. Las medidas preventivas que el Centro Nacional
de Comercio Exterior podr dictar mediante acto motivado
conforme al artculo anterior, sern desarrolladas en el
Reglamento del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
Multa
Artculo 47. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de finanzas, sancionar con multa de mil Unidades
Tributarias (1.000 U.T.) a cien mil Unidades Tributarias (100.000
U.T.) a los sujetos previstos en el artculo 4 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, que no cumplan las
disposiciones previstas en el presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley; sin perjuicio de las acciones civiles y penales a
que hubiere lugar. En caso de reincidencia, dicha multa ser
incrementada en cien por ciento (100%).
Las sanciones pecuniarias debern ser canceladas en el plazo
de quince (15) das hbiles, contados a partir de su
notificacin. Una vez canceladas, el sancionado deber remitir
al ministerio del poder popular con competencia en materia de
finanzas, al da hbil siguiente al pago, la planilla de liquidacin
a los fines de proceder a expedir el correspondiente certificado
de liberacin.
Proporcionalidad y adecuacin
Artculo 48. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de finanzas mantendr la proporcionalidad y
 108 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
adecuacin con el supuesto de hecho y fines del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, en la determinacin
de la multa a que se contrae el artculo anterior. A tal efecto,
tomar en cuenta la gravedad de la falta, el perjuicio moral y
econmico producido, la capacidad econmica del infractor, as
como la reincidencia del mismo.
Acceso a la informadn
Artculo 49. Todo sujeto objeto de aplicacin del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley estar obligado a
suministrar la informacin que el Centro Nacional de Comercio
Exterior requiera, cuando este considere que existe
ocultamiento de informacin o la constitucin de estructuras
corporativas que pudieran entorpecer el conocimiento de las
relaciones internas de las empresas o cualquier otro intento de
los administrados de hacer fraude al presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley y que conlleven a realizar las
investigaciones de oficio necesarias, que conduzcan al
levantamiento del velo corporativo y fundar sus decisiones en la
realidad que evidencie dicho levantamiento. En caso de
negativa por parte del sujeto obligado, dar lugar a la
aplicacin medidas de suspensin, revocatoria o multa de
acuerdo a lo previsto en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
CAPTULO VIII
DE LA PREVENCIN DE LA FUGA Y
LEGMMAON DE CAPITALES
Solicitud de informacin
Articulo 50. El Centro Nacional de Comercio Exterior, en su
actuacin como rgano auxiliar de control sujeto a la aplicacin de
la Ley Orgnica Contra la Delincuencia Organizada y
Financiamiento al Terrorismo, podr solicitar informacin a los
sujetos objeto de fiscalizacin y a los Inversionistas extranjeros
sobre sus accionistas, proveedores, dientes y en general, sobre
todas aquellas personas naturales o jurdicas con las cuales
mantienen relaciones econmicas o de negocios.
Controles
Articulo 51. El Centro Nacional de Comercio Exterior, a los fines
de cumplir y hacer cumplir la Ley Orgnica Contra la Delincuencia
Organizada y Financiamiento al Terrorismo, establecer polticas,
normativas, mecanismos y procedimientos internos, necesarios a
la Prevencin, Control, Deteccin, Vigilancia y Fiscalizacin de
operaciones tendentes a la fuga y legitimacin de capitales, as
como cualquier otro delito que las leyes determinen.
Obligacin de divulgacin de la Informacin
Articulo 52. El Centro Nacional de Comercio Exterior, publicar
informaciones de inters colectivo prefiriendo los medios
telemticos para su divulgacin, reservando aquellas que por su
naturaleza puedan afectar la seguridad de la Nacin.
DISPOSIOONES TRANSITORIAS
Primera. Los rganos con competencias concurrentes en materia
de inversiones extranjeras, debern adecuar sus respectivas
normas y procedimientos en el lapso de seis (6) meses, contado a
partir de la fecha de publicacin del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
Segunda. El Centro Nacional de Comercio Exterior deber
dictar las providencias necesarias en materia de transferencias
al exterior para inversiones extranjeras en un lapso de seis (6)
meses contado a partir de la fecha de publicacin del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley en la Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela, a los efectos de
desarrollar el contenido en materia cambiaria.
N 6.152 Extraordinario
Tercera. A partir de la publicacin del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, todo acuerdo marco de
inversin o acuerdo comercial internacional sobre inversiones
que suscriba o renegocie la Repblica, se fundamentar en las
disposiciones establecidas en el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
Cuarta. Se ordena la supresin de la Superintendencia de
Inversiones Extranjeras (SIEX), proceso que ser regulado por
el Presidente o Presidenta de la Repblica, mediante Decreto.
El rgimen de la supresin a que se refiere el presente artculo
deber asegurar la transferencia progresiva y ordenada de
atribuciones, bienes, derechos y obligaciones de la
Superintendencia al Centro Nacional de Comercio Exterior, en
observancia del principio de continuidad administrativa.
De manera transitoria, la Superintendencia de Inversiones
Extranjeras (SIEX) ejercer las funciones de la unidad
administrativa encargada del tratamiento de las inversiones
extranjeras productivas, conforme al artculo 10 del Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, publicado en la Gaceta Oficial de
la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.116 Extraordinario,
de fecha viernes 29 de noviembre de 2013, bajo la direccin y
supervisin del Centro Nacional de Comercio Exterior.
Quinta. El Ejecutivo Nacional elaborar en el lapso de un (1)
ao, el Reglamento del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
Primera. Se deroga el Decreto N 1.103, el cual contiene el
Reglamento Parcial del Rgimen Comn de Tratamiento a los
capitales Extranjeros y Sobre Marcas, Patentes, Licencias y
Regalas, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica de
Venezuela N 34.548 de fecha 07 de septiembre de 1990.
Segunda. Se deroga el Decreto N 2.095, el cual contiene el
Reglamento del Rgimen Comn de Tratamiento a los capitales
Extranjeros y Sobre Marcas, Patentes, Licencias y Regalas,
publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela
N 34.930 de fecha 25 de marzo de 1992.
Tercera. Se deroga la Resolucin del Ministerio de Hacienda
N 2.912, la cual contiene el Rgimen para el registro de
Inversiones realizadas con el producto de la venta de Ttulos
denominados en Divisas emitidos por la Repblica, publicado en
la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 35.807 de
fecha 29 de septiembre de 1995.
Cuarta. Se deroga el Decreto N 356, con Rango y Fuerza de
Ley de Promocin y Proteccin de Inversiones, publicado en la
Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 5.390 de fecha
22 de octubre de 1999.
Quinta. Se deroga el Decreto N 1.867 del Reglamento de la
Ley de Promocin y Proteccin de Inversiones publicado en la
Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 37.489 de fecha
22 de julio de 2002.
Sexta. Quedan derogadas todas las disposiciones legales o
sublegales que contravengan el contenido del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Inversiones Extranjeras.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANADEVENEZUELA 109

DISPOSICIN FINAL Refrendado

El Ministro del Poder Popular
para la Agricultura y nerras
(L.S.)
nica. El presente Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley, JOS LUS BERROTERN NUEZ
entrar en vigencia a partir de su publicacin en la Gaceta
Refrendado
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
EL Ministro del Poder Popular para
Educacin Universitaria, Ciencia y Tecnologa
(L.S.)
Dado en caracas, a los diecisiete das del mes de noviembre de MANUEL ANGEL FERNNDEZ MELNDEZ
dos mil catorce. Aos 204 de la Independencia, 155 de la
Federacin y 15 de la Revolucin Bolivariana. Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
la Educacin
Cmplase, (L.S.)
(L.S.) HCTOR VICENTE RODRGUEZ CASTRO

Refrendado
La Ministra del Poder Popular para
la Salud
(L.S.)
NANCY EVARISTA PREZ SIERRA

Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
el Proceso Social de Trabajo
(L.S.)
Refrendado
JESS RAFAEL MARTNEZ BARRIOS
El Vicepresidente Ejecutivo
de la Repblica Refrendado
(L.S.) 8 Ministro del Poder Popular para
JORGE ALBERTO ARREAZA MONTSERRAT Transporte Terrestre y Obras Pblicas
(L.S.)
Refrendado HAIMAN EL TROUDI DOUWARA
El Ministro del Poder Popular del
Despacho de la Presidencia y Seguimiento Refrendado
de la Gestin de Gobierno El Ministro del Poder Popular para
(L.S.) Transporte Acutico y Areo
CARLOS ALBERTO OSORIO ZAMBRANO (L.S.)
GIUSEPPE ANGELO CARMELO YOFFREDA YORIO
Refrendado
La Ministra del Poder Popular Refrendado
para Relaciones Interiores, El Ministro del Poder Popular
Justicia y Paz para Ecosocialismo, Hbitat y Vivienda.
(L.S.) (L.S.)
CARMEN TERESA MELNDEZ RIVAS RICARDO ANTONIO MOUNA PEALOZA
Refrendado
El Ministro del Poder
Popular para Relaciones Exteriores Refrendado
(L.S.) El Ministro del Poder Popular
RAFAEL DARO RAMIREZ CARREO de Petrleo y Minera
(L.S.)
Refrendado ASDRBAL JOS CHVEZ JIMNEZ
El Ministro del Poder Popular
de Planificacin
(L.S.)
RICARDO JOS MENNDEZ PRIETO Refrendado
La Ministra del Poder Popular para
Refrendado la Comunicacin y la Informacin
8 Ministro del Poder Popular (L.S.)
JACQUEUNE COROMOTO FARIA PINEDA
para Economa, Finanzas y Banca Pblica
(L.S.)
RODOLFO o.EMENTE MARCO TORRES Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
Refrendado las Comunas y los Movimientos Sociales
El Ministro del Poder Popular (L.S.)
EAS JOS JAUA MILANO
para la Defensa
(L.S.)
VlADIMIR PADRINO LPEZ Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
Refrendado la Alimentacin
La Ministra del Poder Popular para (L.S.)
el Comercio YVN JOS BELLO ROJAS
(L.S.)
ISABEL CRISTINA DELGADO ARRIA Refrendado
8 Ministro del Poder Popular para
Refrendado la Cultura
El Encargado del Ministerio del (L.S.)
Poder Popular para Industrias REINALDO ANTONIO ITURRIZA LPEZ
(L.S.)
JOS DAVID CABELLO RONDN

Refrendado
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
El Ministro del Poder Popular para
el Turismo
la Juventud y el Deporte
(L.S.)
ANDRS GUILLERMO IZARRA GARCA (L.S.)
ANTONIO ENRIQUE LVAREZ CISNEROS
 110 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para
los Pueblos Indgenas
(L.S.)
ALOHA JOSELYN NEZ GUTIRREZ
Refrendado
La Ministra del Poder Popular
para la Mujer y la Igualdad de Gnero
(L.S.)
ANDRENA TARAZN BOLVAR
Refrendado
El Ministro del Poder Popular
para la Energa Elctrica
(L.S.}
JESSE ALONSO CHACN ESCAMILLO
Refrendado
La Ministra del Poder Popular
para el Servicio Penitenciario
(L.S.}
MARA IRIS VARELA RANGEL
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY
ORGNICA DE TURISMO
EXPOSICIN DE MOTIVOS
En el marco de lo dispuesto en el cardinal 2, literales a, c y f del
artculo 1 de la Ley que Autoriza al Presidente o Presidenta de
la Repblica para dictar decretos con Rango, Valor y Fuerza de
Ley en las materias que se delegan, se dicta el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, a los fines de
adecuar la normativa rectora en materia de turismo mediante el
cual se aprueba en todas sus partes y para que surta efecto
jurdico, y sea de obligatorio cumplimiento en todo el territorio
de la Repblica Bolivariana de Venezuela, las Uneas Generales
del Plan de la Patria, Proyecto Nacional Simn Bolvar, Segundo
Plan Socialista de Desarrollo Econmico y Social de la Nacin
2013-2019, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 6.118 de fecha 4 de diciembre de
2013 y de modo especial en el Objetivo Nacional previsto en el
cardinal 3.2. que precepta: "Desarrollar el podero econmico
en base al aprovechamiento ptimo de las potencialidades que
ofrecen nuestros recursos para la generacin de la mxima
felicidad de nuestro pueblo, as como de las bases materiales
para la construccin de nuestro socialismo bolivariano" y en los
Objetivos Estratgicos y Generales de este Objetivo Nacional,
enunciados en el cardinal 3.2.6., a saber:
"3.2.6. Fortalecer el sector turismo como estrategia de inclusin
social que facilite y garantice al pueblo venezolano,
fundamentalmente a las poblaciones ms vulnerables, el acceso
a su patrimonio turstico (destinos tursticos) y el disfrute de las
infraestructuras tursticas del Estado en condiciones de precios
justos y razonables.
3.2.6.1. Potenciar a Venezuela como multidestino, garantizando
el aumento del turismo receptivo, incrementando as el ingreso
de divisas al pas y fortaleciendo los destinos no tradicionales.
3.2.6.2. Fortalecer la promocin turstica nacional, a travs de
polticas y programas de turismo social y comunitario,
particularmente la promocin de los destinos tursticos
deprimidos y los emprendimientos agro y eco tursticos.
3.2.6.3. Fortalecer la formacin integral turstica a nivel
nacional, a travs del crecimiento del Colegio Universitario Hotel
Escuela de los Andes venezolanos y el establecimiento de las
redes de escuelas de oficios en turismo.
3.2.7. Desarrollar el sector turismo como una actividad
productiva sustentable que genere excedentes que puedan
redistribuirse para satisfacer las necesidades del pueblo.
N 6.152 Extraordinario
3.2.7.1. Promover el crecimiento del turismo interno, a travs
de polticas y programas de turismo social y comunitario,
incrementando de manera sostenida el nmero de movimientos
tursticos internos as como la inversin en desarrollo y
mejoramiento de infraestructura y servicios tursticos.
3.2.7.2. Fortalecer a VENETUR como la primera operadora
turstica del pas y posicionar a la Red de Hoteles Venetur como
la principal alternativa de alojamiento turstico de gran calidad
3.2.7.3. Fomentar la inversin nacional e internacional en el
sector turstico, a travs del estmulo a los prestadores de
servicios tursticos actuales y potenciales de manera de mejorar
de manera sostenida la infraestructura y los servicios tursticos.
3.2.7.4. Fortalecer el posicionamiento internacional de
Venezuela como destino turstico, a travs de la promocin
turstica.
3.2.7.5. Desarrollar la infraestructura y servicios de apoyo a la
actividad turstica, mediante el fortalecimiento de vialidad,
puertos y aeropuertos."
Es as como, sobre la base de estos objetivos, se ha
estructurado y desarrollado el texto normativo propuesto, que
modifica notablemente el vigente Decreto N 9.044 de fecha 15
de junio de 2012 con Rango, Valor y Fuerza de Ley, publicado
en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
6.079 de fecha 15 de junio de 2012, reimpreso por error
material en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 39.955 de fecha 29 de junio de 2012.
El Ttulo I comprende las Disposiciones Fundamentales a travs
de cuatro captulos que establecen el objeto del Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, destacando al turismo
como factor estratgico para el desarrollo socioproductivo y
sustentable del pas, y la inclusin social.
Igualmente, se ha incorporado una disposicin que contempla
las definiciones ms relevantes del mbito de normativa y se
han ampliado los principios rectores de la actividad regulada,
adems de los principios legales y constitucionales que rigen a
la Administracin Pblica, con el propsito de facilitar la
comprensin y aplicacin de la ley.
En el captulo 11 se incluyen las normas bsicas del rgano
rector del turismo y se han redefinido las atribuciones del
rgano rector, mejorando la redaccin de las existentes e
incorporando algunas novedosas como la referida a la
regulacin de las tarifas de los servicios tursticos y cnones de
arrendamiento de los locales, establecimientos de alojamiento
turstico, cuando las circunstancias sociales y econmicas as lo
requieran, a fin de evitar distorsiones en la economa; decidir
sobre la declaratoria de las zonas, monumentos y bienes
tursticos, fomentando el desarrollo econmico sustentable, a
travs de facilidades para la inversin tanto por iniciativa
privada como de las organizaciones socioproductivas; fomentar
la creacin de nuevos destinos tursticos atendiendo a las
condiciones de geografa, paisaje, belleza, acceso y a la
poblacin que pueda beneficiarse de la actividad econmica
generada; coordinar el Sistema de Estadsticas Tursticas,
llevando los registros estadsticos de la actividad turstica en
coordinacin y cooperacin con el Instituto Nacional de
Estadstica e implantar y desarrollar el Sistema Nacional de
calidad Turstica, entre otras.
El captulo III comprende las normas que regulan el ente
descentralizado del Estado denominado Instituto Nacional de
Turismo. Al respecto, se establece un enunciado ms amplio de
su objeto, que permitir potenciar las posibilidades de actuacin
del ente y, de acuerdo a la prctica usual observada en
recientes instrumentos legislativos, se remite lo concerniente a
la estructura, organizacin y funciones de las dependencias
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPUBUCABOLIVARIANA DE VENEZUELA
administrativas del Instituto Nacional de Turismo INATUR al
respectivo reglamento que ser dictado por su Consejo
Directivo.
En el mismo orden de ideas, se han establecido las
competencias del Instituto Nacional de Turismo INATUR, en
funcin de los objetivos generales del Plan de la Patria.
Se ha estimado importante incorporar una norma que regule la
distribucin de los ingresos a fin de fortalecer, adems de su
sustentabilidad, la ejecucin de obras tursticas, mejoramiento y
recuperacin de obras y servicios tursticos pblicos a nivel
nacional y en especial en las zonas, monumentos y bienes de
inters turstico, de acuerdo a los lineamientos emanados del
Ministerio del Poder Popular con competencia en turismo.
En el captulo IV se incluyen las normas relacionadas con la
necesaria coordinacin de la actividad turstica con las dems
instancias descentralizadas territoriales, dentro del espritu
establecido en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela en materia de competencias concurrentes y
descentralizacin, incorporndose normas sobre la facilitacin
de la actividad turstica relacionada con la ejecucin y
construccin de la infraestructura orientadas al desarrollo de
puertos, aeropuertos y puestos fronterizos por los rganos y
entes de la Administracin Pblica competentes, contando con
la opinin previa del Ministerio del Poder Popular con
competencia en turismo y la regulacin conjunta y coordinada
del servicio de transporte turstico entre los rganos y entes
competentes.
El captulo V consagra normas de particular importancia en
materia de la planificacin nacional de turismo en consonancia
con la legislacin que regula el rgimen de planificacin
popular, respecto del Plan Estratgico Nacional de Turismo y los
Planes Operativos Anuales de Turismo, discriminados en Plan
de Promocin de la Repblica Bolivariana de Venezuela como
destino turstico; Plan de Formacin, capacitacin Y
Sensibilizacin Turstica y el Plan de Promocin e Inversin
turstica. Asimismo, incorpora los planes regionales y locales de
turismo, en concordancia con las disposiciones que rigen la
planificacin pblica y popular, el Plan Estratgico Nacional de
Turismo y los objetivos previstos en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
El Ttulo II del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica, est dedicado a establecer una nueva regulacin de
los servicios tursticos. En tal sentido, el capitulo I determina a
los prestadores de servicios tursticos, a los fines de optimizar
su desarrollo normativo, a travs de los actos que al efecto
dicte el Ministerio del Poder Popular con competencia en
turismo, mediante resolucin.
Asimismo, contempla igualmente disposiciones sobre el Registro
Turstico Nacional, sobre la clasificacin y categorizacin de los
prestadores de servicios tursticos y los procedimientos
administrativos correspondientes; y la Licencia de turismo
como actos administrativos esenciales que regula las
actividades de los prestadores de servicios tursticos.
En el capitulo II se han reorganizado las disposiciones que
norman los deberes y derechos de los prestadores de servicios
tursticos, mejorndose su redaccin y amplindose su
contenido, conforme a las orientaciones y lineamientos ms
recientes emanados de los organismos internacionales de
turismo, en los que la Repblica tenga participacin.
El Ttulo III ha Incluido un conjunto de normas destinadas a
regular la proteccin, los deberes y derechos de los turistas y
visitantes, previndose en el Captulo I, por primera vez,
disposiciones complementaria a las normas sobre derechos de
turistas y visitantes, principales actores de la actividad turstica.
111
En este sentido, se hace especial nfasis en la indispensable
coordinacin entre el Ministerio del Poder Popular con
competencia en materia de turismo y los representantes de los
Ministerios del Poder Popular con competencia en materia de
relaciones exteriores, relaciones interiores, justicia y paz y de
comunicacin e informacin, as como tambin con el Ministerio
Pblico y la Defensora del Pueblo, para aplicar las medidas
para la proteccin y defensa de los turistas, visitantes y de sus
bienes, a travs de la realizacin de planes para incrementar la
seguridad ciudadana en las zonas tursticas y proporcionar un
entorno ms seguro al turista durante su estancia en territorio
nacional.
Otra innovacin que debe destacarse, es la creacin de las
Oficinas del Servicio de Atencin al Turista Internacional SATI,
con las que se propone ofrecerle una asistencia personalizada,
en caso de ser vctima de cualquier infraccin penal, a travs de
un equipo de expertos policiales e informadores intrpretes en
su propio idioma o en idiomas de circulacin internacional en el
mbito latinoamericano y del caribe, como el ingls, portugus
o francs.
El Ttulo IV sistematiza nuevas disposiciones regulatorias del
Rgimen Tributario, desarrolladas conforme a los principios y
preceptos del Cdigo Orgnico Tributario. De esta forma se
definen las competencias tributarias, a travs de la dependencia
de gestin y control tributario que prever un servicio
desconcentrado, as como los deberes de los contribuyentes,
respecto a las tasas y contribuciones especiales por la
prestacin del servicio turstico, destinada al financiamiento de
la formacin turstica, la promocin, la construccin y el
mantenimiento de la infraestructura necesaria para el desarrollo
sustentable de la actividad turstica del pas; as como tambin,
por la actividad comercial no turstica desarrollada en las zonas
de inters turstico, cuyo producto ser destinado
exclusivamente al financiamiento de programas y proyectos
dirigidos al desarrollo sustentable de los respectivos espacios; el
turista interno y el turista extranjero que visiten o desembarque
en las islas que han sido declaradas o se encuentren ubicadas
en zonas prioritarias para la inversin turstica, zonas protegidas
con vocacin turstica o en zonas de inters turstico, pagarn
un tasa especial para financiar las actividades de conservacin,
proteccin y desarrollo ecolgico de la respectiva isla. De igual
manera, se establece una tasa especial de turismo para el
disfrute de bienes turstico.
Finalmente, el ttulo prev los beneficios tributarios que podrn
gozar los prestadores de servicios tursticos, conforme con lo
establecido en los artculos 74 y 75 del Cdigo Orgnico
Tributario.
El Ttulo v reordena las disposiciones vigentes relativas al
fomento, promocin y desarrollo sustentable de la actividad
turstica, en materia de formulacin de Proyectos Tursticos y
Desarrollo Sustentable de la Actividad Turstica, las
caractersticas del rgimen crediticio para el sector turstico y
los incentivos para la Inversin Turstica
Un aspecto relevante, previsto en el captulo II, es el relativo a
la declaratoria de las zonas, monumentos y bienes como
tursticos, y los efectos que producen.
Otras materias consideradas dentro del Ttulo V son las
relacionadas con los Planes de Promocin Turstica, a travs
del diseo de la poltica de promocin de la Repblica como
destino turstico, y los Programas de Fomento que estimulen
actividades tursticas.
La cooperacin tcnica internacional y promocin turstica en el
extranjero, como consecuencia de los lineamientos contenidos
en el Plan de la Patria, prev a travs de normas del captulo
IV, regulaciones de la Feria Internacional y ferias regionales
celebradas en territorio venezolano espacios de encuentro
 112 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
esenciales para la negociacin entre los prestadores de
servicios tursticos nacionales e internacionales, y de exposicin
de los servicios tursticos que se ofrecen en el pas.
Especial atencin merecen las normas novedosas sobre
promocin turstica internacional y la posibilidad de crear
oficinas tursticas internacionales, para la promocin,
comercializacin, mercadeo e inversiones tursticas.
En cuanto al fomento y control de la calidad de la actividad
turstica, en el Ttulo VI se Incluyen normas destinadas a
fomentar la calidad de los servicios, productos y destinos
tursticos a travs de certificaciones que constituyen elementos
de diferenciacin de los mismos y un mecanismo de
reconocimiento de los turistas y visitantes y de acciones que
permitan a su vez implantar y desarrollar el Sistema Nacional de
calidad Turstica, de conformidad con las normativas aplicables
sobre la materia.
En este particular, se establece la denominada "Disposiciones
de Mejoras" consistente en un acto administrativo que, en los
casos referentes al incumplimiento de las condiciones de
mantenimiento e higiene de las edificaciones, instalaciones y
dotaciones por parte de los prestadores de servicios tursticos,
se plasme todo lo observado o visualizado en la
correspondiente inspeccin que se efecte, para que sea
solventado o reparado por el prestador de servicio turstico, en
el plazo que establezca el Ministerio del Poder Popular con
competencia en turismo.
Tratndose de un Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
que establece numerosas normas de obligatorio cumplimiento,
el captulo II del Titulo VI establecen las facultades de
inspeccin y control del rgano rector, las atribuciones y
deberes del cuerpo de inspectores, y las normas ms modernas
en materia de procedimientos administrativos para hacer
efectivas las funciones de control e inspeccin y, en definitiva,
asegurar la mejor aplicacin del ordenamiento jurdico turstico.
Vinculado al rgimen procedimental, el Ttulo VII, contempla las
disposiciones del rgimen sancionatorio, con la tipificacin de
las modalidades de sancin, la determinacin de las sanciones
pecuniarias, y el procedimiento correspondiente para su
aplicacin y cobranza.
El Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley concluye con las
disposiciones transitorias, entre las cuales cabe destacar la
vacacin legal para la aplicacin de rgimen tributario hasta
tanto se publique en Gaceta Oficial el Reglamento Orgnico del
servicio desconcentrado creado por este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Turismo; as como tambin
el mantenimiento del rgimen transitorio para el complejo
proceso de liquidacin y supresin de los Fondos Mixtos de
Promocin y capacitacin Turstica de los Estados, Territorios
Federales, Dependencias Federales y del Distrito capital, se
encuentra en fase conclusiva.
Las Disposiciones Derogatorias prevn la derogacin del
Decreto N 9.044 de fecha 15 de junio con Rango, Valor y
Fuerza de Ley , publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 6.079 de fecha 15 de junio de
2012, reimpreso por error material en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.955 de fecha 29 de
junio de 2012, as como las normas indicadas que no coliden
con el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica, las cuales quedarn derogadas una vez se publique el
acto normativo que las sustituyan.
Como disposicin final, se prev que el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley entre en vigencia a partir de la fecha de
su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana
de Venezuela.
N 6.152 Extraordinario
Decreto N 1.441 17 de noviembre de 2014
NICOLS MADURO MOROS
Presidente de la Repblica
Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor
eficacia poltica y calidad revolucionaria en la construccin de
socialismo y en el engrandecimiento del pas, basado en los
principios humanistas y en las condiciones morales y ticas
bolivarianas, por mandato del pueblo y en ejercicio de las
atribucin que me confiere el numeral 8 del artculo 236 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, y de
conformidad con lo dispuesto en los literales a, c y f, numeral 2,
del artculo 1 de la Ley que autoriza al Presidente o Presidenta
de la Repblica para dictar Decretos con Rango, Valor y Fuerza
de Ley en las materias que se le delegan, en Consejo de
Ministros.
DICTO
El siguiente,
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE
LEY ORGNICA DE TURISMO
Ttulo I
De las Disposiciones Fundamentales
captulo I
De las Disposiciones Generales
Objeto
Artculo 10. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley Orgnica tiene por objeto dictar las medidas que garanticen
el desarrollo y promocin del turismo como actividad econmica
de inters nacional, prioritaria para el pas, enmarcada en la
estrategia de desarrollo socioproductivo armnico, inclusivo,
diversificado y sustentable del Estado. As mismo, el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica regula la
organizacin y funcionamiento del Sistema Turstico Nacional,
estableciendo los mecanismos de participacin.
La actividad turstica est sometida a las disposiciones de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, las cuales
tienen carcter de orden pblico, debe estar orientada al
mejoramiento de la calidad de vida de las comunidades
receptoras, de conformidad con las caractersticas de las
regiones, estados, municipios y dems espacios territoriales del
pas reconocidos por la ley. El Ejecutivo Nacional debe
promoverla de modo armnico e integral, impulsando su
crecimiento sustentable.
Definiciones
Artculo 2. A los efectos del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica se entiende por:
l. Atractivos tursticos: Elementos fsicos naturales o
artificiales y socio culturales, propios de un lugar, los
cuales son determinantes para motivar, por s solos o en
combinacin con otros, la eleccin del destino por parte del
turista y visitante, con fines de esparcimiento, recreacin,
diversin y otros.
2. categorizacin: Acto administrativo emitido por el
ministerio del poder popular con competencia en materia
de turismo, que tiene por objeto, asignar un rango o grado
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFIOALDE LAREPUBLICABOUVARIANADEVENEZUELA
al prestador de servicios tursticos, de acuerdo a la
clasificacin otorgada, a la calidad y cantidad de servicios
que ofrecen a los turistas o visitantes y cualqu~ otra
consideracin que se establezca en la normativa que a tal
efecto se dicte.
3. Clasificacin de los prestadores de servicios
tursticos: Acto administrativo emitido por el ministerio
del poder popular con competencia en materia de turismo,
para definir el tipo de prestador de servicios tursticos, en
funcin a sus caractersticas de construccin, desarrollo o
prestacin del servicio turstico.
4. Conformidad Turstica: Acto administrativo emanado del
ministerio del poder popular con competencia en materia
de turismo, dirigido a prestadores de servicios tursticos
que estn operativos e interesado en acceder a la cartera
dirigida al sector turismo, a los fines de adquirir, dotar,
equipar un establecimiento turstico o realizar
remodelaciones menores o reparar el equipamiento de
unidades de transporte turstico; o a la persona que
pretenda iniciarse en la actividad turstica, a travs de la
adquisicin de un establecimiento considerado turstico o la
adquisicin de un inmueble para transformarlo a la
actividad turstica.
5. Destino Turstico: Lugar en el cual se concentra
instalaciones y servicios tursticos diseados para satisfacer
las exigencias y necesidades demandados por los turistas o
visitantes.
6. Factibilidad Socio Tcnica: Acto administrativo
emanado del ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, donde se determina que los
proyectos tursticos presentados, cumplen con los
lineamientos, condiciones y requisitos establecidos en el
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Inversiones
Tursticas y del Crdito para el Sector Turismo en
concordancia con este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley Orgnica y dems normas aplicables sobre la
materia.
7. Gua de turismo: Persona que gua a los turistas o
visitantes en el idioma de su eleccin e interpreta el
patrimonio cultural y natural de una zona, que
normalmente posee una titulacin especfica sobre una
zona, por lo general emitido o reconocido por el ministerio
del poder popular con competencia en materia de turismo.
8. Licencia de Turismo: Acto administrativo de carcter
obligatorio, emitido por el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, mediante la respectiva
resolucin que se notifica conforme con lo dispuesto en ta
ley que autoriza o permite operar o funcionar como
prestador de servicio turstico por cada actividad que
realice.
9. Paquete turstico: Producto que se comercializa de
forma nica, y que contiene dos o ms servicios de
~rcter turstico como alojamiento, transporte, recreacin,
alimentos, entre otros servicios, por los cuales se paga un
precio global.
10. Prestador de Servicios Tursticos: Toda persona
natural, jurdica, de derecho pblico o de derecho privado,
que realice actividades de prestacin de servicios tursticos
dentro del territorio nacional.
11. Productos Tursticos: Es el servicio o conjunto de
servicios prestado en un lugar determinado a un precio
fijado y en unas condiciones de calidad comprometidas. En
los productos tursticos se incorporan ingredientes
remunerados (alojamiento, comida, actividades, etc.) y
113
otros no remunerados (clima, paisaje, naturaleza, cultura
etc.). Estos ltimos, a pesar de no tener establecido u~
precio por su uso influyen poderosamente en la decisin de
compra del consumidor.
12. Registro Turstico Nacional: Padrn donde deben
inscribirse todos los prestadores de servicios tursticos, que
pretendan operar en la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
13. Servicios Tursticos: Conjunto de actividades que tienen
por objeto responder a las exigencias y satisfacer las
necesidades demandados por los turistas o visitantes.
14. Turismo: Conjunto de actividades realizadas por personas
durante sus viajes y permanencias en lugares distintos al
de su entorno habitual, por un perodo de tiempo
consecutivo inferior a un ao, con fines de ocio,
esparcimiento, recreacin, por negocios y otros, as como
el conjunto de productos y servicios que se prestan para
satisfacer las necesidades y requerimientos de tales
personas a cambio de una contrapartida econmica.
15. Turismo como actividad comunitaria: Es una poltica
de Estado orientada a fomentar la participacin de las
comunidades organizadas en instancias del poder popular y
dems formas de participacin en el desarrollo y control de
la actividad turstica, el manejo adecuado del patrimonio
natural y cultural a travs del impulso de empresas
tursticas de propiedad social directa e indirecta comunal y
dems organizaciones socioproductivas del poder popular.
16. Turismo Interno: Turismo que incluye las actividades
realizadas por un visitante residente en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, como parte de un viaje turstico
interno o de un viaje turstico emisor.
17. Turismo receptivo: turismo que engloba las actividades
realizadas por un visitante no residente en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, como parte de un viaje turstico
receptor.
18. Turismo Social: Es una poltica de Estado orientada a
garantizar a las personas que residen en el pas el acceso
al ejercicio del derecho al descanso, recreacin y
aprovechamiento del tiempo libre, en condiciones
adecuadas de seguridad y comodidad, para contribuir con
el desarrollo del turismo, fundamentalmente entre las
unidades familiares con menores niveles de ingresos,
poblacin de trabajadores, infantil y juvenil, adultas o
adultos mayores, pueblos y comunidades indgenas,
personas con alguna discapacidad y con condiciones
especiales y otras que el Ejecutivo Nacional estime
prioritario de acuerdo a sus condiciones socio econmicas.
A los efectos del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica, el Turismo Social podr ser
igualmente denominado Turismo Popular.
19. Turismo sustentable: Conjunto de actividades tursticas
que satisfacen las necesidades de una localidad del
territorio nacional en el presente y que no compromete la
capacidad de desarrollo de las generaciones futuras para
satisfacer sus propias necesidades; abarcando no solo la
sostenibilidad ambiental, sino tambin la social y
econmica.
20. Turista: Toda persona natural que viaje y pernocte fuera
del lugar de su residencia habitual, por ms de una noche
y menos de seis meses, con fines de esparcimiento y
recreacin, beneficindose de alguno de los servicios
prestados por tos integrantes del sistema turstico nacional
y cuya visita no sea remunerada en el lugar visitado.
 114 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
21. Visitante: toda persona natural que se desplace fuera de
su entorno habitual por menos de veinticuatro horas, con
fines de ocio, recreo y otros motivos, y cuya actividad no
sea remunerada en el lugar visitado.
22. Zonas de Inters Turstico: aquellas que sean
declaradas como tales conforme al ordenamiento jurdico.
23. Zonas Tursticas: cualquier zona declarada como turstica
por el ministerio del poder popular con competencia en
materia de turismo, los estados o municipios, bajo las
modalidades y condiciones que establezca el ordenamiento
jurdico.
mbito de aplicacin
Artculo 30. Quedan sometidas a las disposiciones de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, las
actividades con fines tursticos de los sectores pblico, privado
y de las comunidades organizadas en instancias del poder
popular, dirigidas a fomentar, desarrollar e impulsar el turismo
sustentable, en todo el territorio nacional.
Asimismo, regular las actividades econmicas que se realicen
dentro de las zonas declaradas de inters turstico y dems
lugares o zonas tursticas que por su belleza escnica, valor
histrico o cultural, tengan significacin turstica y recreativa,
de conformidad a lo dispuesto en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
Los entes pblicos, organismos privados y las organizaciones
socioproductivas comunitarias que desarrollen actividades
relacionadas con el turismo, as como los prestadores de
servicios tursticos, ajustarn sus actividades a las disposiciones
del presente Decreto con Rango, Valor y fuerza de Ley Orgnica
y el ordenamiento jurdico aplicable.
Potencialidad turstica del pas
Artculo 4. A los efectos de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica, el territorio de la Repblica Bolivariana
de Venezuela, en su totalidad, se considera potencialmente
turstico, por sus atributos naturales, sociales, sicos,
ambientales y culturales, susceptibles para el desarrollo de la
actividad turstica, con tratamiento integral en su planificacin,
promocin y comercializacin dentro y fuera del territorio
nacional, el cual debe estar orientado al beneficio de las
regiones y comunidades del pas.
Principios
Artculo s A los efectos del presente Decreto con Rango,
0
Valor y Fuerza de Ley Orgnica, adems de los principios que
rigen a la Administracin Pblica se establecen los siguientes:
1. Desarrollo sustentable: El desarrollo del turismo debe
procurar la recuperacin, conservacin e integracin del
patrimonio cultural, natural y social; y el uso responsable
de los recursos tursticos, mejorando la calidad de vida de
las poblaciones locales, fortaleciendo su desarrollo social,
cultural, ambiental y econmico.
2. Formacin y capacitacin turstica: El Estado garantiza
y promueve la formacin profesional en materia de
turismo, as como tambin la capacitacin en oficios y
servicios tursticos, con la finalidad de contar con el recurso
humano con conocimientos adecuados para garantizar que
los servicios tursticos tengan calidad mundial.
3. Sensibilizacin turstica: El Estado realiza acciones y
actividades para que todos los miembros del sistema
nacional de turismo conozcan, valoren y promuevan el
desarrollo de la actividad turstica, en condiciones de
sustentabilidad y sostenibilidad ambiental, social y
econmica, del recurso, as como la promocin y
preservacin de los distintos valores, tradiciones y
manifestaciones culturales autctonos en toda la extensin
del territorio nacional.
N 6.152 Extraordinario
4. Inclusin social: El turismo promueve la incorporacin
econmica, social, poltica y cultural de los grupos sociales
excluidos y vulnerables, y de las personas con discapacidad
de cualquier tipo que limite su desempeo y participacin
activa en la sociedad.
5. Fomento de la inversin Turstica: El Ejecutivo
Nacional impulsa y promueve la inversin nacional y
extranjera en el sector turismo que contribuya a la
generacin de empleo, captacin de divisas para el pas,
mejora de la calidad de vida de la poblacin receptiva y
transformacin de recursos tursticos en productos
tursticos sustentables y sostenibles.
6. Descentralizacin y participacin popular: El
desarrollo del turismo es responsabilidad e involucra la
participacin e integracin de los gobiernos estadales y
municipales; as como de las comunidades organizadas en
cualquier instancia del poder popular.
7. calidad: El turismo debe responder a la optimizacin de la
calidad de los destinos y de los servicios tursticos en todas
sus reas, con el fin de aumentar el atractivo del destino y
satisfacer la demanda nacional e internacional.
8. Cultura turstica: El turismo debe generar condiciones
que permitan su desarrollo, fomentando el conocimiento,
fortalecimiento y sostenibilidad de la cultura nacional, sin
perjuicio del principio de sustentabilidad; promoviendo as
la participacin y compromiso de los actores involucrados
en la actividad turstica junto al pueblo en general.
9. Identidad nacional: El desarrollo del turismo contribuye
a fortalecer el proceso de identidad e integracin nacional,
promoviendo en especial la identificacin, rescate y
promocin del patrimonio inmaterial con participacin y
beneficio de las poblaciones de cada localidad. El Estado
fomenta y garantiza la identificacin, reconocimiento y
valoracin de la cultura local en sus diversas
manifestaciones.
10. Preferente: El producto turstico debe ser atractivo y
seguro, y su desarrollo debe generar la satisfaccin de los
turistas y visitantes, mediante la oferta de servicios de
mayor calidad a menores precios fijados.
Sistema Turstico Nacional
Artculo 6. Se entiende por Sistema Turstico Nacional el
conjunto de sectores, instituciones y personas, relacionados
entre s para contribuir al desarrollo sustentable de la actividad
turstica, bajo los principios establecidos en el presente Decreto
con ~ngo, Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
El Sistema Turstico Nacional est conformado por:
1. El Ejecutivo Nacional, por rgano del ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo y los
rganos o entes de la Administracin Pblica Nacional,
Estada! y Municipal que, en virtud de sus atribuciones
participen, bajo la rectora del ministerio del poder popular
con competencia en materia de turismo, en el desarrollo
turstico del pas.
2. Los Prestadores de Servicios Tursticos, las formas
asociativas de promocin y desarrollo turstico y las que se
crearen con igual, similar o conexa finalidad; y toda
persona natural o jurdica que de hecho realice actividades
de prestacin de servicios tursticos dentro del territorio
nacional.
3. Los turistas y visitantes nacionales e internacionales.
4. Las instituciones de educacin en el rea turstica inscritas
en el ministerio competente, como soporte del desarrollo
turstico sustentable.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBUCABOLIVARIANADEVENEZUELA
S. Las comunidades organizadas en instancias del poder
popular y dems formas de participacin.
6. Los prestadores de servicios de radio, televisin y medios
electrnicos.
Traslado de los das feriados
Artculo 70, La Presidenta o el Presidente de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, con el fin de incentivar el turismo
interno puede, mediante decreto, trasladar el carcter no
laborable de los das de fiesta nacional y feriados, cuando
coincidan con los das martes, mircoles o jueves, al da
viernes, o lunes prximo inmediato. La presente disposicin se
aplica sin perjuicio que los das de fiesta nacional sean
conmemorados y solemnizados tanto por el sector pblico como
por el privado, en especial por las instituciones educativas, de
manera digna, de conformidad con la ley.
captulo 11
Del rgano Rector en Materia de Turismo
rgano rector
Artculo so. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo es el rgano rector y la mxima
autoridad administrativa en la actividad turstica, encargado de
formular, planificar, dirigir, coordinar, evaluar y controlar las
polticas, planes, programas, proyectos y acciones estratgicas
destinadas a la promocin y desarrollo sustentable del territorio
nacional como destino turstico preferente a nivel mundial,
orientado al mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin
y a potenciar la participacin y el protagonismo de las
comunidades en la actividad turstica.
Atribuciones del rgano rector
Artculo 9. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, sin perjuicio de las dems funciones que
le son propias, tiene las siguientes atribuciones:
1. Formular las polticas, normas y criterios tcnicos
destinados al desarrollo sustentable del territorio nacional
como destino turstico.
2. Elaborar, aprobar, ejecutar y difundir los planes nacionales
para el desarrollo del Turismo Nacional constituidos por: a)
Plan Estratgico Nacional de Turismo, b) Plan Nacional de
promocin turstica, c) Plan Nacional financiero de
promocin e inversin, d) Plan Nacional de fomento,
promocin y desarrollo del turismo como actividad
comunitaria y social, previendo la participacin y consulta
de los integrantes del Sistema Turstico nacional.
3. Coordinar, orientar, supervisar y controlar la elaboracin y
ejecucin de los planes estadales, municipales, locales y
comunales de desarrollo turstico con el Distrito capital, los
Estados, los Municipios, los Territorios Federales e
Insulares y las Dependencias Federales, garantizando la
participacin de las comunidades organizadas en Instancias
del poder popular y dems formas de participacin.
4. Fomentar la creacin y promocin de destinos tursticos, en
concordancia con las polticas de desarrollo territorial
sustentable e inclusin social.
5. Someter a la consideracin de la Presidenta o Presidente
de la Repblica, en Consejo de Ministros, la declaratoria de
las Zonas de Inters Turstico, de conformidad con el
ordenamiento jurdico aplicable.
6. Decidir sobre la declaratoria de las zonas tursticas, as
como de los monumentos y bienes tursticos, fomentando
el desarrollo econmico sustentable, a travs de
actividades tursticas de iniciativa pblica, privada y de las
organizaciones socioproductivas, otorgndoles facilidades
para la inversin, proteccin y conservacin del patrimonio
turstico y promocin de los productos y destinos tursticos,
115
de conformidad con el presente Decreto con Rango Valor y
Fuerza de Ley Orgnica.
7. Dirigir y coordinar el Sistema Turstico Nacional.
8. Evaluar y decidir sobre los trmites de inscripcin
actualizacin
'
y revocatoria del Registro Turstico Nacional',
as1 como el otorgamiento, renovacin, suspensin o
revocatoria de las licencias de turismo, permisos o
autorizaciones y certificados requeridos para prestar
servicios tursticos, de conformidad con lo establecido en el
presente decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica, sus reglamentos y dems normativa aplicable.
9. Regular las tarifas de los servicios tursticos y cnones de
arrendamiento de los locales, establecimientos de
alojamiento turstico, cuando las circunstancias sociales y
econmicas as lo requieran, a fin de evitar distorsiones en
la economa.
10. Administrar el Sistema Nacional de calidad Turstica,
clasificando, categorizando y certificando la calidad de los
productos, destinos tursticos, prestadores de servicios
tursticos y sus actividades, fomentando la gestin de
calidad del patrimonio natural y cultural, como parte del
producto turstico, con criterios de sustentabilidad,
conforme a lo previsto en el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
11. Evaluar el cumplimiento de la normativa, por parte de los
prestadores de servicios tursticos, en cuanto a la calidad
de los servicios, productos, destinos tursticos y gestin
ambiental; as como sancionar el incumplimiento de sus
disposiciones, pudiendo delegar o encomendar la
inspeccin en otros rganos o entes, nacionales, estadales
y municipales.
12. Fomentar, evaluar, aprobar y supervisar los proyectos de
inversin turstica a desarrollar en el territorio nacional, con
especial atencin aquellos dirigidos al desarrollo y
fortalecimiento de las comunidades organizadas en
instancias del poder popular y dems formas de
participacin.
13. Elaborar y ejecutar los planes y proyectos en materia de
estructura, indispensables para el fomento y desarrollo de
la actividad turstica, con especial atencin aquellos
dirigidos a las zonas de inters turstico, de acuerdo con los
lineamientos que dicte el Ejecutivo Nacional.
14. Elaborar y mantener actualizado, conjuntamente con los
integrantes del Sistema Turstico Nacional, el inventario del
Patrimonio Turstico Nacional, el Catlogo Turstico
Nacional y cualquier otro instrumento de difusin para la
promocin de la Repblica Bolivariana de Venezuela como
destino turstico.
15. Orientar las polticas educativas para el desarrollo
sustentable de la actividad turstica en el territorio
nacional, especialmente aquellas dirigidas a los integrantes
del sistema turstico nacional, las comunidades organizadas
en instancias del poder popular y dems formas de
participacin.
16. Coordinar, cooperar, formular y ejecutar con las
autoridades competentes, en materia del Patrimonio
Natural y Cultural, polticas relacionadas con la proteccin y
conservacin de los yacimientos arqueolgicos, glifos,
petroglifos, zonas protegidas, pueblos y comunidades
indgenas y dems sitios que sean considerados zonas
tursticas de alta fragilidad ambiental, cultural y social, as
como en la elaboracin de los estudios y proyectos para la
determinacin de los planes de uso y manejo de las reas
ambientales protegidas.
 116 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
17. Conocer, sustanciar y decidir solicitudes, reclamos y
recursos interpuestos por los interesados, de acuerdo con
las previsiones del ordenamiento jurdico aplicable; as
como evacuar las consultas que sean sometidas a su
consideracin sobre las obligaciones tributarias, de las
cuales es sujeto activo.
18. Desarrollar y coordinar el sistema de estadstica turstica, y
el sistema de informacin turstica en coordinacin y
cooperacin con los rganos y entes competentes en la
materia.
19. Elaborar y promover estudios e investigaciones tursticas
para la evaluacin y desarrollo de las polticas econmicas
y sociales, a corto, mediano y largo plazo.
20. Regular conjuntamente con los rganos y entes con
competencia en materia de transporte terrestre, areo o
acutico, la calidad de los servicios de transporte turstico
nacional e internacional prestados dentro del territorio
nacional.
21. Elaborar y ejecutar polticas de promocin para el
posicionamiento de la Repblica Bolivariana de Venezuela
como destino turstico.
22. Aplicar el rgimen sancionatorio previsto en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
23. Ejercer las dems atribuciones conferidas en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, y en
el ordenamiento jurdico vigente.
24. Ejercer, cumplir y hacer cumplir las dems atribuciones
que le sealen las leyes y los reglamentos.
Captulo 111
Del Instituto Nacional de Turismo
Objeto
Artculo 10. El Instituto Nacional de Turismo, es un instituto
pblico, con personalidad jurdica y patrimonio propio distinto e
independiente de la Repblica, con autonoma tcnica
financiera, organizativa y administrativa de conformidad co~
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica y
dems disposiciones legales que le sean aplicables. Goza de los
privilegios y prerrogativas que el ordenamiento jurdico acuerde
a la Repblica y puede usar las siglas INATUR.
El Instituto tiene por objeto la ejecucin de polticas,
programas y proyectos de promocin nacional e internacional
de Venezuela como destino turstico, que emanen del ministerio
del poder popular con competencia en materia de turismo, as
como a capacitacin de recursos humanos para la prestacin de
servicios tursticos y la sensibilizacin de las comunidades
receptoras.
La estructura, organizacin y funciones de las dependencias
administrativas del Instituto Nacional de Turismo se establecen
en el respectivo reglamento.
Domicilio
Artculo 11. El Instituto Nacional de Turismo, tiene su
domicilio en la ciudad de caracas, y puede crear oficinas en el
exterior, previa autorizacin del ministerio del poder popular
con competencia en materia de turismo.
Patmonio
Artculo 12. El patrimonio del Instituto Nacional de Turismo,
est integrado por:
N 6.152 Extraordinario
l. Los activos y pasivos del Instituto Nacional de Turismo
que le han sido asignado o que le correspondan
legalmente.
2. Los bienes provenientes de donaciones o legados.
3. Los bienes muebles e inmuebles que le sean transferidos
por el ministerio del poder popular con competencia en
materia de turismo, conforme a las normas jurdicas
aplicables.
4. Los Ingresos que perciba de su actividad de conformidad
con el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica.
5. Los dems bienes que adquiera por cualquier otra causa o
motivos previstos en el ordenamiento jurdico vigente.
Ingresos
Artculo 13. El Instituto Nacional de Turismo, recibir los
siguientes ingresos:
l. Los recursos que le sean asignados en la Ley de
Presupuesto Nacional de cada ejercicio fiscal o por otras
leyes especiales.
2. Los aportes extraordinarios que le confiera el Ejecutivo
Nacional.
3. Los provenientes de donaciones y legados que se destinen
especficamente al cumplimiento de sus fines.
4. Los recursos que obtenga de su propia actividad.
5. Cualquier otro recurso que le sea conferido y destinado a
su patrimonio.
Distribucin de los ingresos
Artculo 14. Los ingresos percibidos por el Instituto Nacional
de Turismo, sern distribuidos, de la siguiente manera:
l. A la promocin y mercadeo nacional e internacional de la
Repblica Bolivariana de Venezuela como destino turstico.
2. A la formacin, capacitacin y sensibilizacin turstica.
3. A los programas y proyectos elaborados y aprobados por el
ministerio del poder popular con competencia en materia
de turismo.
4. A los gastos operativos del Instituto Nacional de Turismo,
conforme a lo previsto en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica.
El ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo establecer mediante resolucin, la proporcionalidad en
la distribucin de los ingresos, de conformidad a los objetivos y
polticas anuales de desarrollo turstico.
Competencias
Artculo 15. Son competencias del Instituto Nacional de
Turismo, las siguientes:
l. Disear y ejecutar las polticas relacionadas con el Plan de
Promocin Nacional e Internacional de la Repblica
Bolivariana de Venezuela como destino turstico, en
concordancia con el Plan Estratgico Nacional de Turismo,
y dems polticas dictadas por el ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo.
2. Desarrollar los planes diseados en materia de
sensibilizacin, capacitacin y formacin turstica, dirigidos
a las comunidades y a los integrantes del Sistema Turstico
 N6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANADEVENEZUELA
Nacional, con especial atencin a aquellos dirigidos al
desarrollo y fortalecimiento de los Decretos con Rango,
Valor y Fuerza de ley Orgnica, las comunidades
organizadas en instancias del poder popular y dems
formas de participacin.
3. Ejecutar los Planes Operativos Anuales de Turismo.
4. Ejecutar los Programas y Proyectos elaborados por el
ministerio del poder popular con competencia en materia
de turismo, en materia de construccin, mejoramiento y
recuperacin de la estructura turstica pblica.
5. Celebrar los convenios, contratos o cualquier otro tipo de
acuerdo con integrantes del Sistema Turstico Nacional o
con entes pblicos e instituciones privadas; nacionales e
internacionales, previa autorizacin del rgano rector, en
concordancia con las polticas fijadas en el Plan Estratgico
Nacional de Turismo elaborado por el ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo.
6. Diagnosticar, planificar y ejecutar programas de
sensibilizacin, capacitacin turstica y turstica tributaria,
en especial los dirigidos al desarrollo del turismo como una
actividad comunitaria y de desarrollo socio productivo para
el pas, en coordinacin con las dependencias y rganos de
la administracin pblica nacional, estada! y municipal;
instituciones privadas, nacionales e internacionales.
7. Coordinar con el ministerio del poder popular con
competencia en materia de educacin bsica y con el
ministerio del poder popular con competencia en materia
de educacin universitaria, la sensibilizacin, capacitacin,
y formacin turstica de los integrantes del Sistema
Turstico Nacional, de las comunidades organizadas en sus
diversas formas de participacin popular, usando como
rganos de articulacin a las instituciones educativas
pblicas y privadas; asimismo coordinar con el ministerio
del poder popular con competencia en materia de
educacin, la creacin de hoteles escuelas, para la
formacin y capacitacin de profesionales y tcnicos para
la actividad turstica.
8. Promover e incentivar el proceso de sensibilizacin turstica
en las comunidades y en prestadores de servicios
tursticos.
9. Instalar de manera temporal o permanente los Puntos de
Informacin Turstica, en las reas o zonas que hayan sido
determinados como tursticos, en coordinacin con las
comunidades organizadas en instancias del poder popular y
dems formas de participacin, debidamente sealizados y
de fcil acceso, en los que se presten los servicios
siguientes:
a) Orientacin geogrfica, facilitando la informacin
cartogrfica de inters general para los turistas y
visitantes.
b) Orientacin e informacin general sobre precios y
calidad de bienes y servicios tursticos.
c) Asesoramiento sobre los derechos del turista o
visitantes, de conformidad con este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
10. Ejercer las dems competencias que le sean conferidas en
el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica, sus reglamentos y dems leyes especiales.
Consejo Directivo
Artculo 16. La mxima autoridad del Instituto Nacional de
Turismo, es ejercida por un Consejo Directivo, el cual est
integrado por el Presidente o Presidenta del mencionado
117
In~tuto Y cuatro Directores con sus respectivos suplentes,
designados por la ministra o el ministro del poder popular con
competencia en materia de turismo.
La conformacin del Consejo Directivo debe garantizar en su
seno la presencia de personas con conocimiento en las reas
administrativa, jurdica y turstica.
Atribuciones del Consejo Directivo
Articulo 17. Son atribuciones del Consejo Directivo del
Instituto Nacional de Turismo:
1. Presentar a consideracin del ministerio del poder popular
con co.~petencia en materia de turismo, para su
aproba~1on, el plan operativo anual, el presupuesto, su
memoria y cuenta anual, los manuales de organizacin,
normas y procedimientos para el funcionamiento del
Instituto y del Consejo Directivo, as como el reglamento
de organizacin y funcionamiento del Instituto.
2. Autorizar a la Presidenta o el Presidente del Instituto la
celebracin de convenios y contratos de acuerdo con la
normativa vigente.
3. Aprobar el Plan Anual de Promocin Nacional e
Internacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela
como destino turstico, as como el de capacitacin
formacin y sensibilizacin turstica, en concordancia con e
Plan Estratgico Nacional de Turismo.
4. Aprobar las modificaciones presupuestarias de acuerdo a
los lmites establecidos en la normativa vigente.
S. Dictar su reglamento interno y aprobar los actos
administrativos de efectos generales.
6. Presentar semestralmente al ministerio del poder popular
con competencia en materia de turismo o cuando ste lo
solicite, un informe sobre el funcionamiento general del
Instituto.
7. Las dems que le sean atribuidas por este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica; sus reglamentos y
el Reglamento Interno.
Convocatoria de las reuniones
Artculo 18. El Consejo Directivo del Instituto Nacional de
Turismo, se rene por lo menos quincenalmente y es
convocado por el Presidente o la Presidenta del Instituto o por
cuatro Directores.
Las decisiones aprobadas por el Directorio deben constar en
actas debidamente firmadas por los asistentes a la sesin
quienes son solidariamente responsables de los mismos, salv~
que hayan hecho constar su desacuerdo.
El Consejo Directivo sesiona vlidamente con la asistencia del
Presidente o la Presidenta ms tres de sus miembros, tomando
las decisiones por mayora simple de votos.
Atribuciones del Presidente o Presidenta
Artculo 19. Son atribuciones de la Presidenta o del Presidente
del Instituto Nacional de Turismo:
1. Dirigir, organizar, supervisar y evaluar el ejercicio de las
competencias atribuidas al Instituto Nacional de Turismo.
2. Administrar el patrimonio e ingresos del Instituto
destinndolos a los fines previstos en este Decreto co~
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica y sus reglamentos.
 118 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
3. Otorgar poderes de representacin judicial y extrajudicial,
previa autorizacin del Consejo Directivo.
4. Ejecutar las decisiones del Consejo Directivo.
S. Suscribir la correspondencia externa dirigida a personas,
rganos y entes pblicos y privados.
6. Otorgar y firmar los documentos y contratos
correspondientes a las operaciones autorizadas por el
Consejo Directivo.
7. Rendir cuenta anual de su gestin al ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo y al
Consejo Directivo del Instituto, o cuando estos lo soliciten.
8. Suscribir los contratos para la adquisicin o enajenacin de
bienes muebles o inmuebles de conformidad con las leyes
que regulan la materia, previa autorizacin del Consejo
Directivo.
9. Actuar conjuntamente con la Directora o Director Ejecutivo,
Directora o Director de Administracin y Finanzas y con
cualquier otra Directora o Director, para la apertura y
movilizacin de cuentas bancarias; librar cheques, giros y
dems actos de comercio.
10. Ejercer la mxima autoridad administrativa en materia de
personal, de conformidad con las leyes que regulan las
relaciones laborales con los servidores de la Administracin
Pblica Nacional, comprendiendo las facultades para
ingresar, ascender, trasladar o egresar personal.
11. Expedir copias certificadas de los actos que emita el
Instituto.
12. Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes, reclamaciones
y recursos interpuestos por los interesados de acuerdo con
las previsiones del ordenamiento jurdico aplicable.
13. Las dems que le sean atribuidas por este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, sus reglamentos y
el Reglamento Interno de Organizacin y Funcionamiento
del Instituto.
Direccin Ejecutiva
Artculo 20. A los fines de coadyuvar a su funcionami~nto,.el
Instituto Nacional de Turismo, cuenta con una D1recaon
Ejecutiva que est a cargo de una Directora Ejecutiva o ~!rector
Ejecutivo, quien ser de libre .n?mbramiento y remoc1on por
parte de la ministra o el ministro del poder popular con
competencia en turismo.
Atribuciones de la Directora Ejecutiva
o el Director Ejecutivo
Artculo 21. Son atribuciones y deberes de la Directora
Ejecutiva o el Director Ejecutivo:
1. Ejecutar las decisiones que dicte la Preside~~ o el
Presidente y el Consejo Directivo, en atenc1on a lo
dispuesto en este Decreto con Ra~go, Valor Y Fuerza de
Ley Orgnica y dems actos normativos.
2. Suplir las faltas temporales de la Presidenta o el Presidente
del Instituto.
3. Expedir las copias certificadas de las deci~iones, .cuoemrdoosd~
dems actuaciones del Consejo Directivo, as1 c
cualquier otro documento original que repose en sus
archivos.
4 Dar cuenta a la Presidenta o el President~ de t~?s los
asuntos por resolver en cuanto a la rutina diana del
Instituto.
N 6.152 Extraordinario
5. Las dems que le sean atribuidas por este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, sus reglamentos y
el Reglamento Interno.
captulo J.V
De la Coordinacin de la Actividad Turstica
Coordinacin con el rgano rector
Artculo 22. Los Estados, el Distrito capital, las autoridades
competentes de las dependencias federales y de los territorios
federales y los Municipios, ejercen las atribuciones
constitucionales y legales en materia turstica, de manera
coordinada, armnica y con sujecin a las directrices de la
poltica nacional para el desarrollo sustentable y sostenible de la
actividad turstica, dictada por el ministerio del poder popular
con competencia en materia de turismo, a fin de garantizar el
tratamiento integral previsto en este Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley Orgnica, para el beneficio de las
comunidades.
Los Estados, el Distrito capital, las autoridades competentes de
las dependencias federales y de los territorios federales y los
Municipios, antes de emitir actos administrativos normativos de
efectos generales que regulen la actividad turstica en su
jurisdiccin, deben enviar los proyectos de dichos actos al
ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo, a los fines de verificar que los mismos cumplan con los
lineamientos, pautas, directrices y polticas nacionales en
materia de turismo. Dichos actos pueden ser susceptibles de
quedar sin efectos en caso de incumplimiento de lo sealado en
este artculo, hasta tanto se adecuen a la legislacin y
planificacin nacional en materia de turismo.
Competencias de los Estados, el Distrito capital, las
v
dependencias federales los territorios federales
Artculo 23. Los Estados, el Distrito Capital, las autoridades
competentes de las dependencias federales y de los territorios
federales, en lo que compete a su mbito territorial, en un
marco de cooperacin y coordinacin con el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo, con la
incorporacin y participacin de las comunidades organizadas
en instancias del poder popular y dems formas de
participacin, de acuerdo con las leyes que regulen la materia,
y los lineamientos que determine el ministerio del poder popular
con competencia en materia de turismo, desarrollan las
actividades siguientes:
1. Asistir y asesorar en materia turstica a las entidades
municipales y a las comunidades organizadas en instancias
del poder popular y dems formas de participacin,
ubicadas dentro de su jurisdiccin.
2. Participar con los entes y rganos pblicos nacionales e
instituciones privadas, en las actividades vinculadas directa
o indirectamente al turismo regional.
3. Participar conjuntamente con el ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo, ~n la
ejecucin de los programas y proyectos en matena de
turismo como una actividad comunitaria y social, en
correspondencia con el Plan Estratgico Nacional de
Turismo.
4. Fomentar la creacin de centros de informacin y servicios
tursticos.
s. Coadyuvar, con el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, al desarrollo de los
espacios tursticos, conforme a lo establecido en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica.
 N" 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPUBLICABOllVARIANA DE VENEZUELA
6. Incentivar y promover en coordinacin con los entes y
rganos pblicos e instituciones privadas, el desarrollo de
los pequeos y medianos inversionistas en materia
turstica, prestadores de servicios tursticos, y municipal respectiva.
organizaciones socioproductivas constituidas en instancias
del poder popular y dems formas de participacin.
7. Elaborar, compilar y mantener actualizadas las estadsticas
de la oferta y la demanda en su territorio, para la
planificacin turstica, con la cooperacin de las
autoridades municipales, los prestadores de servicios
tursticos y las comunidades organizadas en instancias del
poder popular y dems formas de participacin, en
concordancia con los lineamientos dictados por el
ministerio del poder popular con competencia en materia
de turismo, debiendo destinar los recursos financieros para
tal fin.
8. Levantar y actualizar el inventario del patrimonio turstico,
as como publicar el catlogo turstico de su mbito
territorial, y cualquier otro instrumento de difusin, de
acuerdo a los lineamientos establecidos por el ministerio
del poder popular con competencia en materia de turismo.
9. Proteger la integridad fsica del turista o visitante y sus
bienes, en sus regiones correspondientes, en coordinacin
con los rganos y entes de seguridad ciudadana.
10. Mantener actualizado y en buen estado el sistema de
sealizacin en su mbito territorial, con nfasis en los
sitios de inters turstico, histrico, cultural o natural.
11. Cualquier otra actividad que requiera el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo,
conforme al presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley Orgnica, sus reglamentos y dems leyes especiales
en materia turstica.
Competencias de los municipios
Articulo 24. Los Municipios, en concordancia con los
lineamientos dictados por el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, con la incorporacin Y
participacin de las comunidades organizadas en instancias del
poder popular y dems formas de participacin, incluirn dentro
de sus actividades las siguientes:
l. Formular los proyectos tursticos en su circunscripcin.
2. Ejecutar en forma armnica los planes de ordenacin del
territorio, en el mbito de sus competencias, conforme con
el espacio turstico existente y con el Plan Estratgico
Nacional de Turismo.
3. Participar conjuntamente con el ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo, en la
ejecucin de los Programas y Proyectos en materia de
turismo como una actividad social y comunitaria, en
correspondencia con el Plan Estratgico Nacional de
Turismo.
4. Apoyar, asesorar y acompaar las iniciativas tursticas de
las comunidades organizadas en instancias del poder
popular y dems formas de participacin, para el desarrollo
turstico.
s. Elaborar, compilar y mantener actualizadas las estadsticas
de la oferta y la demanda turstica en su territorio, para la
planificacin turstica, con la cooperacin de las
comunidades organizadas en instancias del poder popular Y
dems formas de participacin, as como destinar los
recursos financieros necesarios para tal fin.
119
6. Elaborar, actualizar, y difundir el inventario del patrimonio
turstico de los prestadores de servicios tursticos y el
catlogo turstico municipal y publicarlos en la gaceta
7. Garantizar la seguridad personal y la de los bienes de los
turistas o visitantes, en coordinacin con los rganos de
seguridad ciudadana.
8. Incentivar y promover, en coordinacin con los entes y
rganos pblicos, instituciones privadas, las comunidades
organizadas en instancias del poder popular y dems
formas de participacin, las actividades dirigidas al
desarrollo del turismo.
9. Mantener actualizado y en buen estado el sistema de
sealizacin local, con nfasis en los sitios de inters
turstico, histrico, cultural o natural.
10. Propiciar la creacin de fondos municipales de
financiamiento de proyectos tursticos, de conformidad con
las disposiciones que rigen la administracin financiera del
sector pblico.
11. Cualquier otra actividad que requiera el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo,
conforme a este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica, sus reglamentos y dems normativas aplicado a
la materia.
Levantamiento de informacin
Artculo 25. Los Estados, el Distrito capital, las autoridades
competentes de las dependencias federales y de los territorios
federales, los Municipios, los prestadores de servicios tursticos
y las comunidades organizadas en instancias del poder popular
y dems formas de participacin tienen la obligacin de
coordinar con el ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo todo lo relacionado con el levantamiento
de la informacin y dems procesos relativos a las necesidades
en materia turstica.
Atribuciones de los entes u rganos estadales o
municipales de turismo
Artculo 26. Los entes u rganos estadales o municipales con
competencia en materia de turismo, impulsarn la ejecucin de
los planes, programas y proyectos tursticos, conforme a este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, sus
reglamentos y los lineamientos de la poltica turstica dictada
por el ministerio del poder popular con competencia en materia
de turismo, contenidos en el Plan Estratgico Nacional de
Turismo.
Facilitacin de la actividad turstica
Artculo 27. La ejecucin y construccin de la estructura
orientada al desarrollo de puertos, aeropuertos y puestos
fronterizos, con fines tursticos, por los rganos y entes de la
Administracin Pblica competentes, requieren de la opinin
previa del ministerio del poder popular con competencia en
materia de turismo.
Transporte Turstico
Artculo 28. Corresponde a los ministerios del poder popular
con competencia en transporte terrestre, acutico y areo
conjuntamente con el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, regular el uso y las
caractersticas apropiadas de los vehculos, naves y aeronaves
para el uso turstico, mediante las respectivas resoluciones
conjuntas.
A tales efectos, los ministerios deben coordinar los aspectos
tcnicos de las unidades, segn el uso turstico y la demanda
turstica.
 120 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Articulacin para el desarrollo de las zonas
susceptibles al desarrollo turstico
Artculo 29. En las reas declaradas bajo rgimen de
administracin especial distintas a las zonas de inters turstico,
las zonas costeras de playas y ros, parques, montaas, llanos
o cualquier otro territorio donde sea susceptible el desarrollo de
la actividad turstica, la autoridad competente de dichas reas
debe articular con el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, el establecimiento de
lineamientos y estrategias que lleven a cabo el desarrollo
turstico sustentable en esos espacios.
A tales efectos, los rganos y entes de la Administracin Pblica
pueden suscribir convenios, donde se establezca la articulacin
de los mismos, y que permitan la creacin de una Comisin
interinstitucional para la gestin de aquellas reas indicadas en
el presente artculo, para el desarrollo turstico sustentable en
esos espacios.
captulo V
De la Planificacin Nacional de Turismo
Planificacin Turstica Nacional
Artculo 30. La formulacin de la poltica en materia turstica y
el ejercicio de las actividades de planificacin por parte del
ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo, se har conforme con las disposiciones que rigen la
planificacin pblica y el desarrollo regionalizado del pas, en
armona con los intereses de las unidades polticos territoriales
de la Repblica y de las comunidades, para dar cumplimiento a
los fines previstos en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley Orgnica.
Plan Estratgico Nacional de Turismo
Artculo 31. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo tiene a su cargo la elaboracin del Plan
Estratgico Nacional de Turismo, en concordancia con las
disposiciones que rigen la planificacin pblica y popular,
requirindose para su aprobacin una consulta pblica previa, a
los integrantes del Sistema Turstico Nacional, conforme a los
lineamientos de planificacin y desarrollo sustentable de la
Nacin.
El Plan Estratgico Nacional de Turismo deber contemplar los
objetivos y metas de la actividad turstica a ser cumplidos
durante su vigencia y estar en concordancia con las polticas
del Estado y los Planes de Desarrollo dictados conforme con las
disposiciones que rigen la planificacin pblica y popular.
El Plan Estratgico Nacional de Turismo o sus modificaciones
son aprobados por el Presidente o Presidenta de la Repblica
Bolivariana de Venezuela mediante decreto y entrarn en
vigencia una vez sean publicados en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela.
Planes Operativos Anuales de Turismo
Artculo 32. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, formular anualmente los siguientes
planes y programas anuales:
l. Plan de Promocin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela como destino turstico.
2. Plan de Formacin, capacitacin y Sensibilizacin Turstica
y Tributacin Turstica.
3. Plan de Promocin de Inversin turstica.
Los planes son ejecutados por el Instituto Nacional de Turismo
y el ministerio del poder popular con competencia en materia
de turismo, en concordancia con el Plan Estratgico Nacional de
Turismo.
N 6.152 Extraordinario
Planes regionales y locales de turismo
Artculo 33. Los Estados, los territorios insulares, el Distrito
capital, los Municipios y las comunidades organizadas en
instancias del poder popular y dems formas de participacin,
fomentarn e incluirn la actividad turstica en sus planes de
desarrollo, conforme a los lineamientos y polticas dictadas por
el Ejecutivo Nacional a travs del Sistema de Regionalizacin
Nacional, las escalas regionales, subregionales y locales que se
determinaren con el objeto de fortalecer el desarrollo
equilibrado del pas, y bajo la rectora del ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo, en
concordancia con las disposiciones que rigen la planificacin
pblica y popular, el Plan Estratgico Nacional de Turismo y los
objetivos previstos en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley Orgnica.
Ttulo II
De los Servicios Tursticos
captulo I
De los Servicios Tursticos
Tipos de Servicios tursticos
Artculo 34. Se consideran servicios tursticos los siguientes:
1. Alojamiento con fines tursticos.
2. Agendas de Turismo.
3. Recreacin y deportes con fines tursticos.
4. Guas de turismo.
s. Transporte turstico.
6. Alimentos y bebidas.
7. Viviendas vacacionales.
s. Operadoras o administradoras de inmuebles con fines
tursticos o vacacionales.
9. Proteccin, auxilios, higiene y seguridad para el turista o
visitante.
10. De salud y esttica con fines tursticos.
11. Actividades comerciales y culturales que exclusivamente
presten servicios tursticos en ferias y fiestas tradicionales
y populares.
12. Servicios de apoyo al turismo.
13. Cualquier otro que no estando enmarcado en los supuestos
antes referidos, el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, lo considere prestador
de servicios tursticos.
El ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo, mediante resolucin, define y establece las condiciones
y requerimientos de los prestadores de servicios tursticos
enunciados en el presente artculo.
Servicios o actividades complementarlas
a la actividad turstica
Articulo 35. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, mediante resolucin, define, clasifica y
establece las condiciones y requisitos que deben cumplir los
servicios o actividades complementarias que apoyan la
prestacin del servicio turstico.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Registro Turistlco Nacional
Artculo 36. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo tiene a su cargo el Registro Turstico
Nacional (RTN), en el cual deben inscribirse los prestadores de
servicios tursticos, que ejerzan o pretendan ejercer sus
actividades dentro del territorio nacional, con el objeto de
identificar la oferta de servicios tursticos y definir polticas y
acciones que permitan el desarrollo de la actividad.
Requisitos del Registro
Turstico Nacional
Artculo 37. A los efectos de formalizar su inscripcin como
prestadores de servicios tursticos, los interesados deben
cumplir con los requisitos establecidos, ante el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo.
Asimismo, deben suministrar la informacin pertinente y
oportuna a los fines de mantener actualizado su expediente
administrativo, en el Registro Turstico Nacional (RTN), en el
plazo que se establezca en la resolucin correspondiente.
Clasificacin y categorizacin
Articulo 38. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, mediante resolucin, define y establece
los criterios tcnicos, condiciones y requisitos referidos a la
clasificacin y categorizacin de los prestadores de servicios
tursticos.
Solicitud de clasificacin y categorizacin
Artculo 39. Los prestadores de servicios tursticos deben
solicitar su clasificacin y categorizacin cuando sea aplicable,
ante el ministerio del poder popular con competencia en
materia de turismo, cumpliendo con las condiciones y requisitos
determinados por el rgano rector.
En cualquier momento, a solicitud de parte o de oficio, el
ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo, puede emitir una nueva clasificacin y categorizacin
de acuerdo al servicio prestado.
Los prestadores de servicios tursticos que utilicen una
clasificacin o categorizacin que no les haya sido otorgada,
son sancionados de acuerdo a lo previsto en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
En un plazo no mayor a ciento ochenta das, contados a partir
del otorgamiento de la licencia de turismo, los prestadores de
servicios tursticos que les corresponda ser categorizados,
deben cumplir por lo menos el rango o grado mnimo de calidad
para operar, so pena de ser sancionados de acuerdo a lo
previsto en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley Orgnica.
Licencia de turismo
Artculo 40. Todo prestador de servicios tursticos para que
pueda operar o realizar cualquier actividad turstica deber
obtener la licencia de turismo.
Los rganos y entes pblicos nacionales, estadales y
municipales, a excepcin de las autoridades de reas bajo
rgimen especial, deben exigir la licencia de turismo ex>mo
requisito obligatorio para otorgar patentes, certificaciones o
autorizaciones relativas al desarrollo de las actividades
tursticas. La contravencin de esta disposicin puede dejar sin
efecto los actos administrativos otorgados.
A los fines de obtener la Licencia de Turismo los prestadores de
servicios tursticos deben estar inscritos en el Registro Turstico
Nacional, y consignar los requisitos establecidos por el
ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo, en atencin a la normativa aplicable sobre la materia.
121
La Licencia de Turismo debe ser renovada cada dos aos,
contados a partir de su otorgamiento.
Sucursales de instalaciones o establecimientos
que presten servicios turisticos
Artculo 41. Los prestadores de servicios tursticos pueden
constituir y establecer sucursales en el territorio nacional, sin
que ello implique la necesidad de inscribirse nuevamente en el
Registro Turstico Nacional, manteniendo el prestador del
servicio, el deber de obtener la respectiva Licencia de Turismo
sobre esa instalacin y cumplir con los dems deberes previstos
en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica.
Cese de la actividad turstica
Artculo 42. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, puede de oficio o a solicitud de parte,
previo estudio de la documentacin cursante en el expediente
administrativo del prestador de servicio turstico, as como de
las inspecciones realizadas y de la tramitacin del
procedimiento administrativo correspondiente, dclarar el cese
en el ejercicio de la actividad turstica de aquellos prestadores
que no hayan ejercido la actividad durante el lapso de tres
aos.
En caso de solicitud de parte, no se toma en cuenta la
inoperatividad del prestador de servicios durante el lapso de
tres aos, sino que sta ser efectiva una vez que el prestador
notifique el cese ante ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, a travs de la consignacin
del acta de asamblea de persona jurdica constituida como
prestador de servicios tursticos donde se establezca dicho cese
de actividades o la modificacin del objeto social.
Reactivacin de la actividad turistlca
Artculo 43. El prestador de servicios tursticos puede solicitar
en cualquier momento, su reactivacin en el Sistema Turstico
Nacional, siempre que se verifique el cumplimiento de los
requisitos establecidos en el presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley Orgnica y se hayan cumplido previamente las
obligaciones tributarias formales y materiales que se hayan
producido.
Presuncin de Buena fe y control posterior
Artculo 44. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, presume de buena fe la veracidad de la
documentacin y de toda la informacin suministrada por parte
de los prestadores de servicios tursticos y tiene la facultad de
verificar por cualquier medio y en cualquier momento, la
informacin consignada por los prestadores de servicios
tursticos.
Libro Oficial de
Sugerencias y Reclamos
Articulo 45. Los Prestadores de servicios tursticos deben
adquirir y mantener el Libro Oficial de Sugerencias y Reclamos,
en lugar visible y a la disposicin de los turistas y visitantes
para que puedan consignar las quejas y sugerencias que
deseen formular referentes a la calidad de los servicios
ofrecidos o prestados.
El Libro Oficial de Sugerencias y Reclamos debe ser llevado de
acuerdo a las normativas que establezca el ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo, y estar, en
todo momento, a la disposicin del personal acreditado por
parte del rgano rector, para realizar la supervisin.
122 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Capitulo 11
Deberes y Derechos de los prestadores
de servicios tursticos
Deberes formales de los prestadores
de servicios tursticos
Artlculo 46. Son deberes de los prestadores de servicios
tursticos, los siguientes:
l. Inscribirse en el Registro Turstico Nacional (RTN).
2. Obtener la licencia de turismo correspondiente.
3. Cumplir con las obligaciones tributarias, formales y
materiales, prevista en este Decreto con Rango Valor y
Fuerza de Ley Orgnica, en el Cdigo Orgnico Tributario y 20. Mantener en lugar visible y disponible a los turistas y
dems disposiciones especiales.
4. Exhibir en lugar visible del respectivo establecimiento el
Registro Turstico Nacional.
5. Pagar las contribuciones especiales y tasas especiales
previstas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley Orgnica.
6. SOiicitar los permisos necesarios para el desarrollo,
funcionamiento y modificacin de proyectos tursticos.
7. Obtener la correspondiente dasificadn y categorizacin
cuando aplique.
8. Prestar el servicio de acuerdo a la licencia de turismo y su
respeetiva clasificacin y categorizacin, cuando aplique;
todo ello conforme a las condiciones ofrecidas de servicios,
tarifas, calidad, eficiencia e higiene.
9. Notificar mensualmente al ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo las transacciones que
le generen ingresos en divisas y remitir el listado de los
turistas extranjeros atendidos.
10. Mantener actualizada toda la documentacin requerida
conforme a la actividad desarrollada.
11. Cumplir con su correspondiente identificacin en un lugar
de sus instalaciones cuando sea aplicable, de acuerdo a las
condiciones y especificaciones que dicte el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo,
mediante Resolucin.
12. Cumplir con lo ofrecido en la publicidad o promocin de los
servicios tursticos.
13. Ofrecer las condiciones para que el turista o visitante
pueda realizar el cambio de divisas para pagar los servidos
prestados de acuerdo al convenio cambiario respectivo y
dems normativa jurdica aplicable en la materia.
14. Mantener a la vista y a disposicin de los turistas y
visitantes, en cada uno de los establecimientos en los que
se preste el servido, el libro oficial de sugerencias y
reclamos.
15. Contar con personal capacitado e instalaciones idneas,
para atender a nias y nios, adolescentes, adulta o adulto
mayor y a las personas con alguna discapacidad o
necesidades especiales.
16. Cumplir con las normas de clasificacin y categorizacin
cuando sean aplicables, establecidas en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, sus
reglamentos y dems normativas aplicables.
N 6.152 Extraordinario
17. Permitir, a solicitud del ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo o del Instituto Nacional
de Turismo, la distribucin y exhibicin dentro de sus
instalaciones y en un lugar visible, del material de
promocin de sus actividades.
18. Mantener todos los das del ao, enarbolada la Bandera
Nacional, en un lugar visible del establecimiento donde se
preste o contrate la prestacin del servicio turstico, de
conformidad con la ley que rige la materia.
19. Mantener en un lugar visible y disponible a los turistas o
visitantes, un directorio de los servicios de emergencia,
apoyo y asistencia, de conformidad con lo establecido por
el rgano rector.
visitantes, las tarifas por los servicios prestados,
previamente notificadas al rgano rector.
21. Mantener en lugar visible y disponible a los turistas y
visitantes, las normas aplicables para la prestacin del
servicio.
22. Los establecimientos de alojamiento turstico debern
utilizar un modelo de Tarjeta Unificada de Registro de
Huspedes, con los requisitos mnimos exigidos y sellado
por el rgano rector en seal de conformidad.
23. Remitir al ministerio del poder popular para el Turismo las
copias de las quejas y sugerencias.
24. Preservar y cumplir con la normativa especial relacionada
con el patrimonio histrico, cultural y arqueolgico;
antigedades y especies protegidas.
25. Cumplir con la normativa referida a la materia de
ordenacin del territorio y zonas costeras.
26. Mantener en un lugar visible y legible a los turistas y
visitantes copia del Registro Turstico Nacional y de la
licencia de turismo.
27. Cumplir con las normas de mantenimiento e higiene.
28. Denunciar la presunta comisin de delitos y especialmente,
aquellos relacionados con la prostitucin y trata de
personas en todas sus formas.
29. Cumplir con la normativa especial relacionada con la
legitimacin de capitales; trfico de sustancias
estupefacientes y psicotrpicas; armas y explosivos, y
productos y sustancias peligrosas.
30. Dar cumplimiento oportuno a los deberes formales y
materiales, establecidos en el Cdigo Orgnico Tributarlo, y
dems disposiciones legales, aplicables en relacin con las
contribuciones especiales y las tasas previstas en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica.
31. Cumplir con lo establecido en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, sus reglamentos,
resoluciones y dems normativas aplicables, que afecten
directa e indirectamente el servicio turstico.
Derechos de los prestadores de seivldos tursticos
Artculo 47. Son derechos de los prestadores de servicios
tursticos los siguientes:
l. Ser incluidos en el Catlogo Turstico Nacional, de
conformidad con lo establecido en las leyes aplicables.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
2. Gozar de los beneficios establecidos en las polticas,
planes, programas y proyectos de promocin turstica,
capacitacin y sensibilizacin turstica del Instituto
Nacional de Turismo INATUR.
3. Acceder a los beneficios del rgimen que establezca el
Ejecutivo Nacional, para la tramitacin y otorgamiento de
crditos destinados a la ejecucin de proyectos tursticos.
4. Disfrutar de los incentivos que sean acordados de
conformidad con lo establecido en el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
5. Disfrutar los dems beneficios sealados en este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, sus
reglamentos y dems normativas sobre la materia.
Ttulo llI
De la Proteccin, los Deberes y Derechos
de los Turistas y Visitantes
Captulo 1
De la proteccin de los Turistas y Visitantes
Medidas de proteccin a los turistas y visitantes
Artculo 48. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo se propone y coordina con los
representantes de los ministerios del poder popular con
competencia en materia de relaciones exteriores, relaciones
interiores, y comunicacin, as como tambin con el Ministerio
Pblico y la Defensora del Pueblo, las medidas para la
proteccin y defensa de los turistas, visitantes y de sus bienes,
a travs de la realizacin de planes para incrementar la
seguridad ciudadana en las zonas tursticas y proporcionar un
entorno ms seguro al turista durante su estancia en territorio
nacional. En este sentido, prioritariamente debe coordinar las
siguientes medidas:
1. Elaborar y ejecutar el plan nacional de proteccin al turista
y visitante.
2. Ejecutar acciones coordinadas que garanticen la seguridad
integral de los turistas y visitantes.
3. Promover mecanismos de informacin, proteccin y
asistencia a los turistas y visitantes en coordinacin con las
autoridades competentes en materia de seguridad integral.
4. Coordinar con los rganos y entes competentes en materia
de seguridad y prevencin del delito, acciones para la
prevencin, atencin y sancin de atentados, agresiones,
secuestros o amenazas contra los turistas y visitantes, de
conformidad con la ley.
S. Coordinar con los rganos y entes competentes en materia
de cultura, seguridad y prevencin del delito, acciones para
la prevencin, atencin y sancin de la destruccin de
instalaciones tursticas, patrimonio cultural o natural, de
conformidad con el ordenamiento jurdico.
6. Dictar normas orientadas a la proteccin y defensa del
turista y visitante.
7. Realizar acciones conjuntas con el sector privado para la
proteccin y defensa del turista y visitante.
8. Participar en los procesos de planificacin y ejecucin de
las medidas policiales de lucha contra la delincuencia en las
zonas tursticas.
9. Promover el incremento de la seguridad ciudadana en
aquellos espacios y lugares de mayor riesgo para la
seguridad de los turistas y visitantes.
10. Mejorar la atencin al turista extranjero a travs de la
generalizacin de figuras de servicios de atencin al turista
123
extranjero, facilitando intrpretes y la comunicacin con
consulados, embajadas y pas de origen.
11. Potenciar la atencin ms rpida y eficaz a los turistas
perjudicados por la comisin de hechos delictivos,
perfeccionando los procedimientos de recepcin de
denuncias.
12. Apoyar los estudios, investigaciones y la recogida de
informacin sobre los aspectos de la seguridad, que
afecten la actividad turstica.
Oficinas del Servicio de Atencin al
Turista Internacional (SATI)
Artculo 49. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, en coordinacin con las autoridades
competentes en materia de seguridad ciudadana impulsarn,
junto con las autoridades estadales y municipales de aquellas
localidades que reciben un gran nmero de turistas, la creacin
de oficinas de servicio de Atencin al Turista Internacional
(SATI), para ofrecerles una asistencia personalizada, tras ser
vctima de cualquier infraccin penal, a travs de un equipo de
expertos policiales e informadores intrpretes en su propio
idioma o en una lengua internacional.
Las funciones generales del Servicio de Atencin al Turista
Internacional (SATI) son:
l. Atender a las vctimas de delitos o faltas, en su propio
idioma, asesorndoles en las gestiones procedimentales y
documentales, derivadas del hecho acaecido, tales como,
la cancelacin de tarjetas y documentos de crdito,
contacto con embajadas y consulados, comunicacin o
localizacin de familiares, entre otros.
2. Asistir al turista en la tramitacin de la denuncia del delito
o falta, informndole de sus derechos.
3. Todas aquellas que determine el ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo y el
ministerio del poder popular con competencia en materia
de seguridad ciudadana, a travs de resolucin conjunta.
Captulo II
De los Deberes y Derechos de los Turistas y Visitantes
Deberes de los turistas y visitantes
Artculo 50. El turista y visitante, definido conforme a este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, sus
reglamentos y dems normativas sobre la materia, tiene los
siguientes deberes:
1. Preservar y cumplir con la normativa vigente relacionada
con el patrimonio natural y cultural de la Nacin, as como
de sus costumbres, creencias y comportamientos.
2. Cumplir con la normativa especial relacionada con
legitimacin de capitales; trfico de sustancias
estupefacientes y psicotrpicas; armas y explosivos;
patrimonio histrico, cultural y arqueolgico; antigedades,
especies protegidas, productos y sustancias peligrosas.
3. Denunciar la presunta comisin de los delitos relacionados
con la prostitucin y la trata de personas en todas sus
formas.
4. Inhibirse de realizar cualquier comportamiento no acorde a
las buenas costumbres locales, o daar el entorno del lugar
visitado.
5. Informarse, desde el lugar de origen, sobre las
caractersticas del destino, a fin de facilitar las condiciones
ptimas y minimizar los riesgos relativos al viaje.
 124 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
6. Respetar la normativa relativa a la proteccin y Forman parte de la base imponible de esta contribucin los
conservacin del medio ambiente.
Derechos de los turistas y visitantes
Artculo 51. El turista y el visitante en los trminos previstos
en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica, tiene los siguientes derechos:
l. Obtener informacin objetiva, oportuna, exacta y completa
sobre todas y cada una de las condiciones, tarifas y
facilidades que le ofrecen los prestadores de servicios
tursticos.
2. Recibir los servicios tursticos en las condiciones y precios
contratados, conforme a los estndares de clasificacin y
categorizacin.
3. Obtener los documentos que acrediten los trminos de su
contratacin y las facturas correspondientes a los servicios
tursticos consumidos.
4. Gozar de tranquilidad, intimidad y de la seguridad personal
y de sus bienes.
S. Formular quejas y reclamos inherentes a la prestacin del
servicio turstico conforme a la ley y obtener respuestas
oportunas y adecuadas.
6. Gozar de servicios tursticos en condiciones ptimas de
seguridad e higiene.
7. Obtener la debida informacin para la prevencin de
accidentes y enfermedades contagiosas.
8. Acudir ante los rganos y entes competentes en materia de
turismo, proteccin, seguridad y defensa del consumidor y
del usuario, en las oficinas creadas para tales fines, a
objeto de formular denuncias derivadas de la prestacin de
los servicios tursticos.
9. Los dems derechos reconocidos en el ordenamiento
jurdico vigente en materia de proteccin de las personas
en el acceso a los bienes y servicios.
Ttulo IV
Del Rgimen de Financiamiento Pblico del Turismo
Captulo I
De la Contribucin Especial de Turismo
Contribucin especial por la
prestacin del servicio turstico
Artculo 52. Para el financiamiento de la formacin turstica, la
promocin, la construccin y el mantenimiento de la estructura
necesaria para el desarrollo sustentable de la actividad turstica
del pas y para el financiamiento del funcionamiento del
INATUR, sin perjuicio de las atribuciones tributarias de los
municipios, se establece una contribucin especial, aplicable al
ejercicio de actividades de prestacin de servicios tursticos
dentro del territorio nacional.
Constituye hecho imponible de esta contribucin especial la
realizacin de actividades de servidos tursticos dentro del
territorio nacional. El hecho imponible se produce aunque no se
hayan cumplido las formalidades y obtenido las autorizaciones
para el ejercicio de la actividad, sin perjuicio de las
responsabilidades civiles, penales y administrativas a que haya
lugar con ocasin del ejercicio ilcito de la actividad turstica.
Son sujetos pasivos de esta contribucin especial las personas
naturales o jurdicas, de derecho pblico o de derecho privado,
que realicen actividades de prestacin de servicios tursticos
dentro del territorio nacional.
La base imponible de esta contribucin especial est
conformada por todos los ingresos brutos obtenidos
mensualmente por los respectivos sujetos pasivos.
N6.152 Extraordinario
ingresos brutos provenientes de fuente territorial y los
provenientes de la misma actividad de fuente extraterritorial.
La alcuota de esta contribucin especial es del uno por ciento
(1%), la cual ser aplicada a la base imponible definida en este
artculo.
El servicio desconcentrado que se creare al efecto, se encargar
de la recaudacin, administracin, control y gestin de esta
contribucin especial, de conformidad con las disposiciones del
Cdigo Orgnico Tributario.
La contribucin especial establecida en este artculo no puede
ser trasladada al usuario final.
Perodo impositivo, declaracin y pago de la
contribucin especial por la prestacin
del servicio turstico
Articulo 53. El periodo impositivo de las contribuciones
establecidas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica es el mes calendario y su declaracin y pago debe
efectuarse dentro de los quince das continuos siguientes al
trmino de cada periodo impositivo.
La declaracin y pago de las contribuciones especiales
establecidas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica no implican autorizacin para el ejercicio de la
actividad de prestacin de servicios tursticos.
Exoneracin del pago de las contribuciones especiales
Artculo 54. El Ejecutivo Nacional puede exonerar total o
parcialmente del pago de las contribuciones especial~ de
turismo a los prestadores de servicios tursticos, cuando existan
circunstancias excepcionales de orden social, econmico,
poltico, natural o ecolgico que afecten gravemente la vida
econmica de la nacin, de los estados, municipios, y
ciudadanos y ciudadanas y se haya decretado estados de
emergencia econmica o estados de alarma; especialmente
aquellos prestadores de servicios tursticos que hayan <;edido
gratuitamente sus espacios y servicios para la atencion de
personas procedentes de zonas declaradas de calamidad o de
desastre.
Exencin temporal a pequeos prestadores
de servicios tursticos
Artculo 55. Los prestadores de servicios tursticos que inicien
su actividad en las zonas declaradas por el Ejecutivo Nacional
como de inters turstico y que se hayan registrado como
contribuyentes, estn exentos del pago de la Contribucin
Especial de Turismo por servicios tursticos, establecida en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica,
durante los tres (03) primeros meses de actividad, siempre que
sus ingresos brutos mensuales no hayan superado las nueve mil
Unidades Tributarias (9.000 U.T.).
Exenciones tributarias e incentivos
estadales y municipales
Artculo 56. Los estados y municipios pueden establecer
exenciones sobre los tributos de su competencia, a las
inversiones tursticas que se realicen en las zonas, monumentos
y bienes tursticos a los que se refiere el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
Los estados y municipios podrn establecer incentivos
especiales para inversiones en servicios de turismo receptivo e
interno o rescate de bienes, monumentos histricos, culturales
y naturales en sus respectivos mbitos territoriales.
A tales fines, el ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo debe prestar la asesora necesaria para
la instrumentacin de los beneficios previstos en este artculo.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOF1CIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Captulo 11
Del establecimiento de precios pblicos justos para la
proteccin y resguardo del ecosistema de las islas
tursticas
Fijacin de precios por los seiviclos
tursticos prestados en Islas
Artculo 57. El Ministerio del Poder Popular con competencia
en materia de turismo, o el ente que dicho rgano superior
designe, podr fijar un sistema de precios pblicos justos para
el uso y disfrute turstico de las islas que forman parte del
territorio nacional y que han sido declaradas o se encuentren
ubicadas en zonas prioritarias para la inversin turstica, zonas
protegidas con vocacin turstica o en zonas de inters turstico,
conforme con lo previsto en el ordenamiento jurdico aplicable.
Los precios fijados de conformidad con lo dispuesto en el
presente artculo sern pagados por las personas naturales que
arriben al territorio de las islas objeto de aplicacin, mediante
desembarque areo o martimo, y que no estn residenciados o
domiciliados en la respectiva isla.
El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de
turismo, mediante Resolucin, informar las islas o zonas en las
cuales se debern pagar los precios pblicos justos previstos de
conformidad con el presente artculo, los conceptos
comprendidos y las modalidades de pago.
El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de
turismo podr celebrar convenios con personas naturales o
jurdicas que, en su condicin de prestadores de servicios
tursticos, o de otra actividad vinculada al turismo, pudieran
efectuar de manera eficiente y transparente el cobro de los
precios a que refiere este artculo y su enteramiento oportuno
al rgano o ente encargado de la percepcin de dichos precios.
Cuando el pago de los precios pblicos justos a que refiere este
artculo sea realizado por los turistas extranjeros en dlares de
los Estados Unidos de Norteamrica (USO$), el rgano, ente o
establecimiento encargado de su percepcin deber vender al
Banco Central de Venezuela las divisas provenientes del pago,
dentro de los dos (02) das hbiles siguientes a su percepcin,
al tipo de cambio de referencia fijado en la normativa cambiaria
que rija para la fecha de la operacin.
Lineamientos para la fijacin de precios pblicos justos
Artculo 58. La fijacin de precios pblicos justos antes
referida deber considerar las siguientes circunstancias y
particularidades:
l. El origen del turista. Pudiendo ser fijado y cobrado en
dlares de los Estados Unidos de Norteamrica (USO$)
para turistas extranjeros.
2. El tiempo de permanencia en la respectiva isla, pudiendo
establecer recargos o precios adicionales por la
permanencia que exceda un perodo superior a quince (15)
das continuos.
3. La condicin de nio o nia, hombres y mujeres de la
tercera edad, discapacitados, u otras circunstancias de
especial vulnerabilidad social
4. El perodo del ao del cual se trate.
Destino de los recursos percibidos
Artculo 59. El producto de los precios pblicos justos
percibidos por concepto de turismo en islas debe ser destinado
al financiamiento de las actividades de conservacin, proteccin
y desarrollo ecolgico de la respectiva isla, de conformidad con
los lineamientos establecidos a tal efecto por el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo, en
coordinacin con los rganos o entes competentes en materia
de ecosocialismo, ambiente o espacios insulares.
125
Excepciones al pago de los
precios del turismo en Islas
Artculo 60. No estn sujetos al pago de los precios de
turismo en islas que se establezcan de conformidad con lo
dispuesto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
las personas naturales que, en condicin de investigadores
cientficos, de trabajadores en la respectiva isla, de beneficiarios
de planes y programas de turismo social autorizados por el
ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo, o de funcionarios o autoridades pblicas del Estado
visiten o desembarquen en la isla, a los fines del cumplimient~
de sus respectivas funciones o actividades.
Precios de turismo para el disfrute
de monumentos y bienes tursticos
Articulo 61. El acceso con fines tursticos a los parques
nacionales, castillos, fortificaciones, museos y dems
establecimientos de exposicin de monumentos y bienes
patrimoniales arqueolgicos, arquitectnicos e histricos,
declarados como bienes tursticos o que se encuentren ubicados
en zonas protegidas con vocacin turstica, zonas declaradas
como prioritarias para el desarrollo turstico o como de inters
~rstico, podr estar sujeto al pago de un precio pblico justo,
fiJado con observancia de las circunstancias y particularidades
indicadas en el artculo ~8 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Organica.
Los recursos obtenidos por la percepcin de los precios
indicados en este artculo corresponden al ente u rgano
encargado de la administracin del monumento o bien turstico
y su producto deber estar afectado a la administracin,
conservacin, proteccin y desarrollo de los bienes
patrimoniales y arqueolgicos o arquitectnicos
correspondientes.
Corresponde al ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, conjuntamente con el rgano o ente
competente, determinar el monumento o bien turstico cuyo
acceso queda sujeto al pago de los precios establecidos en este
artculo.
Captulo III
Tasas de tramitacin ante el rgano
rector en materia turstica
Tasas de tramitacin
Artculo 62. Por las solicitudes de documentos o de actos
previstos en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica, que se realicen ante el ministerio del poder popular
con competencia en materia de turismo, que se enumeran a
continuacin, se pagarn las siguientes tasas:
l. Actualizacin del Registro Turstico Nacional: Una unidad
tributaria (1 U.T.).
2. Solicitudes de licencias, especificaciones de placas, copias
certificadas, factibilidad socio tcnica, conformidad
turstica, condiciones de desarrollo, ocupacin del territorio
y cualquier otro acto administrativo solicitado ante el
ministerio del poder popular con competencia en materia
de turismo, segn el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica y sus reglamentos: tres unidades
tributarias (3 U.T.).
3. Otorgamiento de Licencia y especificaciones de placas:
Diez unidades tributarias (10 U.T.).
4. categorizacin: ciento veinte unidades tributarias (120
U.T.).
5. senos de calidad y otras certificaciones: Treinta unidades
tributarias (30 U.T.).
6. Otorgamiento de Factibilidad socio tcnica: Quince
unidades tributarias (15 U.T.).
7. Otorgamiento de conformidad turstica: Quince unidades
tributarias (15 U.T.).
 126 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
8. Otorgamiento de condiciones de desarrollo: Diez unidades
tributarias (10 U.T.).
9. Otorgamiento de ocupacin del territorio: Diez unidades
tributarias (10 U.T.).
10. Otorgamiento de solvencia de pago de contribucin: Tres
unidades tributarias (3 U.T.).
Liquidacin de las tasas de tramitacin
Articulo 63. Las tasas a que se refieren el artculo 68 de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, se causan
y se hacen exigibles con la solicitud del documento o con la
expedicin o emisin del acto indicado.
Gastos administrativos del servicio desconcentrado
Articulo 64. El ministerio del poder popular para el Turismo
mediante resolucin podr disponer que, parte del presupuesto
de gastos del servicio desconcentrado que se creare, est
conformado por hasta un veinte por ciento de lo recaudado por
concepto de las tasas previstas en el presente ttulo de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
Titulo V
Del Fomento, Promocin y Desarrollo
sustentable de la Actividad Turstica
capitulo I
Del Desarrollo Sustentable de la Actividad
Turistica y De los Proyectos Turisticos
Programas de Fomento para el desarrollo
turistlco sustentable
Articulo 65. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo elabora y pone en accin programas de
fomento para el desarrollo sustentable de la actividad turstica,
estimulando:
l. La modernizacin de empresas tursticas y dems formas
asociativas, en cuanto a renovacin de instalaciones,
adquisicin de nuevos equipos o actualizacin de sistemas,
conforme a la normativa aplicable.
2. La difusin de manifestaciones culturales propias de la
Nacin y la proteccin, restauracin y conservacin del 2.
patrimonio cultural de la Repblica.
3. La recuperacin y preservacin del patrimonio natural y de
las zonas especiales para el desarrollo turstico, as como
de los espacios pblicos destinados al turismo, conforme
con lo establecido en el Plan Estratgico Nacional de
Turismo, y en coordinacin con el Ministerio del Poder
Popular en materia de ecosocialismo.
4. Cualquier otra actividad relativa a la oferta turstica que el
ministerio del poder popular con competencia en materia
de turismo determine.
El ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo debe ofrecer apoyo tcnico a estos programas.
Turismo sustentable como Actividad
Comunitaria y Social
Articulo 66. El Estado fomentar y promover la incorporacin
de las comunidades organizadas en instancias del poder
popular y dems formas de participacin a las actividades socio
productivas en el sector turismo, mediante procesos
participativos, de autogestin y cogestin, de senslbillzacin,
formacin y capacitacin, en un marco de corresponsabilidad y
equidad social con criterios de sustentabilidad y sostenibilidad.
En este sentido a travs de Ley especial se establecern los
mecanismos e incentivos para el establecimiento del turismo
como una actividad comunitaria y social.
Condiciones para el desarrollo del turismo
Articulo 67. El desarrollo de la actividad turstica debe
realizarse en resguardo del patrimonio natural y cultural. Las
autoridades pblicas, as como las comunidades organizadas en
instancias del poder popular y dems formas de participacin,
N 6.152 Extraordinario
favorecen e incentivan el desarrollo turstico de bajo Impacto
sobre el ambiente, con la finalidad de preservar los recursos
hidrogrficos, energticos y forestales; la biodiversidad, las
zonas protegidas, la flora, la fauna silvestre y cualquier otra
categora ambiental o zona que se determine por ley.
Los proyectos tursticos deben garantizar la preservacin del
ambiente, debiendo presentar la aprobacin del estudio de
impacto ambiental, emitido por el ministerio del poder popular
con competencia en ambiente, en los casos que se requiera.
Factibilidad Socio-tcnica
Articulo 68. Todo proyecto turstico debe contar con la
respectiva factibilidad socio-tcnica, aprobada por el ministerio
del poder popular con competencia en materia de turismo
quien establece mediante resolucin, los requisitos necesario~
para su otorgamiento.
El ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo revisar la adecuacin del proyecto turstico a la
planificacin turstica nacional, estada!, municipal y comunal
como un requisito necesario para el otorgamiento de la
factibilidad socio tcnica.
Las autori~ades estadales y locales competentes, para otorgar
los permisos referentes a construccin, remodelacin o
ampliacin de establecimientos tursticos, debe solicitar a los
promotores de proyectos de inversin turstica la factibilidad
socio-tcnica aprobada, prevista en este artculo.'
Estimacin de la clasificacin y categorizacin
en fase de proyecto
Articulo 69. La factibilidad socio tcnica que otorgue el
ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo, cuando sea aplicable, debe proponer una clasificacin
y categorizacin de acuerdo al proyecto presentado.
Una vez que el desarrollo del proyecto est culminado en
atencin a la factibilidad socio tcnica otorgada, el
emprendedor para iniciar sus operaciones debe tramitar:
l. Su inscripcin en el Registro Turstico Nacional.
Su clasificacin y categorizacin si corresponde.
3. La correspondiente Licencia de Turismo.
Dotacin de estructura y equipamiento
Artculo 70. Los rganos y entes competentes de la
Administracin Pblica estn en la obligacin de participar y
apoyar, como integrantes del Sistema Turstico Nacional, la
inversin turstica en todo lo referente a la dotacin de
estructura, materiales y equipamientos requeridos en las reas
de desarrollo turstico establecidas en el Plan Estratgico
Nacional de Turismo.
Captulo ll
De las zonas, monumentos y bienes
de Inters turstico
Formas o categoras de zonas o espacios turisticos
Articulo 71. Podrn definirse zonas especiales de desarrollo
turstico de acuerdo con la normativa que regula la planificacin
pblica y popular y la ley especial en materia de desarrollo
regionalizado del pas. A tales efectos el ministerio con
competencia en materia de turismo, en conjunto con el
ministerio con competencia en materia de planificacin, podrn
proponer al Presidente o Presidenta de la Repblica la
declaratoria de estas zonas, dentro de las escalas, normatiVas,
estructuras de gestin y orden sistmico definido en la materia
de planes espaciales y sectoriales, regionalizacin, del sistema
nacional de planificacin pblica y popular.
Aprobacin de los requerimientos de los proyectos
dentro de las zonas de inters turistico
Articulo 72. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, para otorgar la factibilidad socio-tcnica
a los proyectos tursticos a ser desarrollados dentro de las
zonas de inters turstico, debe exigir previamente la
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
acreditacin tcnica del estudio de impacto ambiental, emanado
del ministerio del poder popular competencia en materia de
ambiente, sin perjuicio de los dems requerimientos emanados
de otros rganos y entes pblicos en materia social, econmica,
poltica y cultural.
Autorizacin para la Implantacin y la ocupacin de
reas de Inters turstico
Artculo 73. Las actividades que tengan incidencias e
impliquen acciones de ocupacin del territorio a ser ejecutadas
por personas naturales o jurdicas, pblicas o privadas, en tas
zonas de inters turstico deben ajustarse a las variables y
condiciones de desarrollo establecidas por el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo y por los
planes de ordenacin del territorio y reglamentos
correspondientes. A tales efectos, el ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo, como
autoridad encargada de la administracin, control de las
actividades autorizadas y de ejecucin de dichos planes de
ordenamientos y reglamentos de usos, dentro de sus
respectivas competencias, otorga o niega la autorizacin para la
ocupacin del territorio, en conjunto con las autoridades en
materia de ecosocialismo, vivienda y hbitat.
Los rganos competentes de la administracin pblica nacional,
estadal y municipal, no pueden otorgar permisos o ejecutar
ningn tipo de construccin, ampliacin u obras, sin que se
haya otorgado la respectiva autorizacin para la ocupacin del
territorio por parte de las autoridades respectivas.
Planes de ordenamiento y reglamento de uso de las
zonas de Inters turstico
Artculo 74. Los planes de ordenamiento y reglamento de uso
de las respectivas reas de inters turstico, deben establecer
los criterios para la definicin de las unidades de ordenamiento,
asignacin de usos, variables de desarrollo, normas y
regulaciones que rigen sobre ellas, a fin de controlar la
ejecucin de las actividades que puedan ser realizadas tanto
por el sector pblico como por el privado y comunidades
organizadas. A tales efectos los ministerios con competencia en
materia de Planificacin y Turismo elaborarn en conjunto los
referidos planes, acordes con lo establecido con las
disposiciones que rigen la planificacin pblica y el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
Obligacin de solicitar las
condiciones de desarrollo
Artculo 75. Los promotores que pretendan desarrollar
propuestas con incidencia espacial en las reas bajo Rgimen
de Administracin Especial bajo la figura de zona de inters
turstico, que no cuenten con un plan de ordenamiento y
reglamento de uso aprobado, deben solicitar las condiciones de
desarrollo ante el ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, a los fines de obtener la autorizacin de
ocupacin del territorio, adems de las autorizaciones por parte
de otros rganos y entes competentes de la Administracin
Pblica, que sean necesarias.
Fijacin de cnones de arrendamiento
Artculo 76. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo conjuntamente con la autoridad con
competencia en la materia de control de precios, pueden fijar
mediante resolucin conjunta, los cnones de arrendamientos
de los centros y locales comerciales o cualquier otra actividad
de comercio, que se encuentren ubicados en las zonas de
inters turstico, que se decreten de acuerdo a las leyes de
planificacin pblica y popular en materia de regionalizacin.
Zonas protegidas con vocacin turstica
Artculo 77. Para los efectos de este Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley Orgnica, se entiende por zonas protegidas con
vocacin turstica aquellas zonas que han sido sometidas a un
rgimen de administracin especial, distinto a la figura de zonas
de inters turstico, de conformidad con la Ley que regula la
ordenacin del territorio, o constituyan parte del patrimonio
cultural de la Nacin de acuerdo a lo establecido en la Ley que
regula la proteccin y defensa del patrimonio cultural y que sin
127
perjuicio de lo establecido en su plan de ordenamiento y
reglamento de uso, han sido declaradas de manera conjunta
entre el rgano responsable de su administracin y el ministerio
del poder popular con competencia en materia de turismo, para
regular el aprovechamiento sustentable de dicha zona a travs
de la actividad turstica.
Las zonas protegidas con vocacin turstica, pueden servir como
espacios de investigacin y recreacin, de acuerdo a la
categora y las caractersticas especficas de cada una de ellas,
de conformidad con el Plan Nacional de Ordenacin del
Territorio. Quedan excluidas las actividades que afectan al
turismo por razones de seguridad, higiene, salud, prevencin y
preservacin ambiental.
Declaratoria de zonas protegidas
con vocacin turstica
Artculo 78. Las zonas protegidas con vocacin turstica deben
declararse mediante resolucin conjunta de los Ministerios del
Poder Popular con competencia en materia de turismo y
ecosoci~!ismo, en caso de reas naturales, garantizndose la
protecc1on del ambiente y su diversidad biolgica dentro de los
lmites propios del desarrollo sustentable; o de 'ros Ministerios
del Poder Popular con competencia en materia de turismo y
cultura en los casos de zonas que son Patrimonio Cultural de la
Repblica. El ministerio con competencia en planificacin velar
por el cumplimiento de las taxonomas y parmetros referidos
en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley
Orgnica, previa la formulacin de las reas respectivas. En la
resolucin se sealarn las limitaciones de uso y de los bienes
inmuebles de inters turstico, conservando el patrimonio
histrico, cultural y arqueolgico o arquitectnico.
Coordinacin de las actividades en las zonas
protegidas con vocacin turstica
Artculo 79. El Ministerio del Poder Popular con competencia
en materia de turismo debe coordinar con los Ministerios del
Poder Popular con competencia en materia de ecosocialismo y
cultura, el ejercicio de las actividades tursticas en las zonas
protegidas con vocacin turstica; las regulaciones o
limitaciones de uso por parte de los turistas; la fijacin y cobro
de tarifas por el ingreso, y dems aspectos relacionados con las
reas protegidas. El Ministerio del Poder Popular con
competencia en materia de turismo debe sujetarse a los planes
de manejo ambiental de las reas naturales protegidas,
determinadas por el Ministerio del Poder Popular con
competencia en materia de ambiente o ecosocialismo, las
variables metodolgicas del ministerio con competencia en
materia de planificacin, as como a las condiciones,
limitaciones y reglas de uso que dicte el Ministerio del Poder
Popular con competencia en materia de cultura, o del ente que
regula la conservacin del patrimonio cultural.
Zonas de desarrollo turstico de
alcance estadal o munidpal
Artculo 80. Se entiende por zonas de desarrollo turstico de
alcance estada! o municipal, aquellas delimitadas como tales
por los rganos ejecutivos estadales y municipales de acuerdo a
sus respectivos planes de ordenacin territorial y otros
instrumentos de gestin del territorio, que cuentan con recursos
tursticos variados y atractivos tursticos, siendo necesaria su
gestin sustentable y sostenible, a travs de acciones
coordinadas entre los sectores pblico y privado.
Declaracin de las zonas de desarrollo
turstico de alcance estadal o municipal
Artculo 81. Corresponde a los rganos ejecutivos estadales y
municipales declarar las zonas de desarrollo turstico de alcance
estada! o municipal respectivamente, con las siguientes
finalidades:
1. Promover el ordenamiento del territorio, priorizando las
zonas con mayor potencial turstico.
2. Coadyuvar al uso sustentable del patrimonio turstico de la
zona.
3. Promover la conservacin, uso y aprovechamiento
sustentable de los recursos como parte integral del
ambiente.
 128 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
4. Impulsar el planeamiento y la gestin del turismo
sustentable con la participacin de todos los miembros del
sistema nacional de turismo.
S. Promover el desarrollo de acciones coordinadas y
articuladas entre el sector pblico y privado, as como la
generacin de alianzas estratgicas para la consolidacin
de programas y proyectos de desarrollo turstico en la zona
declarada.
6. Desarrollar programas y proyectos que incentiven la
iniciativa privada, la generacin de empleo y mejora de la
calidad de vida de la poblacin asentada en la zona.
Caractersticas de la declaracin de las zonas de
desarrollo turstico de alcance estadal o municipal
Artculo 82. La declaracin de las zonas de desarrollo turstico
de alcance estadal o municipal debe:
l. Enmarcarse dentro de los objetivos y estrategias del Plan
Estratgico Nacional de Turismo.
2. Contar con la opinin tcnica favorable previa y vinculante
del ministerio del poder popular con competencia en
materia de turismo.
3. Contar con la opinin tcnica favorable previa y vinculante
del ministerio del poder popular con competencia en
materia de ecosocialismo, cuando se trate de zonas
ubicadas dentro reas naturales protegidas o en cualquier
otro espacio que se le haya designado la competencia del
resguardo ambiental a ese ministerio.
4. Contar con la opinin tcnica favorable previa y vinculante
del ministerio del poder popular con competencia en
cultura, cuando se trate de zonas declaradas objeto de
proteccin y conservacin.
Requisitos para la declaracin de las
zonas de desarrollo turstico
Artculo 83. Corresponde al ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo establecer mediante
resolucin los requisitos y procedimientos para la declaracin de
las zonas de desarrollo turstico de alcance estadal o municipal.
Para la declaracin de las zonas de desarrollo turstico, se debe
contar con un plan de desarrollo turstico acompaado de los
siguientes documentos:
l. Estudio y propuesta para el desarrollo de la oferta turstica.
2. Estudio y propuesta para el desarrollo de la demanda
turstica.
3. Informe sobre la gestin de mecanismos de financiamiento
para el desarrollo de los recursos tursticos de la zona
propuesta, en el corto, mediano y largo plazo.
4. Estudio de impacto ambiental, emanado del ministerio del
poder popular competencia en materia de ecosocialismo.
Incorporacin de las zonas de desarrollo Turstico de
alcance estadal y municipal en los Planes de Ordenacin
del Territorio estadales o municipales
Artculo 84. Las zonas de desarrollo turstico de alcance
estadal o municipal, deben ser incorporadas en lo que
corresponda, en las polticas nacionales de cada uno de los
sectores y en los planes de ordenacin del territorio nacional,
los cuales deben tomarse en cuenta en la elaboracin del
respectivo presupuesto anual.
Capitulo III
De los Monumentos y Bienes tursticos
Asignacin de monumentos
Artculo 85. Sin perjuicio del ordenamiento jurdico que rige a
los monumentos nacionales, la Presidenta o el Presidente de la
Repblica en Consejo de Ministros puede asignar al ministerio
N 6.152 Extraordinario
del poder popular con competencia en materia de. turismo, la
administracin de los mismos en cuanto generen turismo
receptivo e interno, incluso a travs de un ente creado a tal fin,
o mediante encomienda de gestin.
Quedan exceptuados de la aplicacin del presente artculo
aquellos monumentos nacionales cuyos propietarios sean
personas naturales o jurdicas de derecho privado.
Bienes tursticos
Artculo 86. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo puede solicitar a la autoridad competente
estadal o municipal, la declaratoria como bienes tursticos de
utilidad pblica de las zonas urbanas o rurales, las plazas, vas,
monumentos histricos y culturales, construcciones y otros
bienes que deban desarrollarse con sujecin a planes
especiales, adquirirse por el Estado o preservarse, restaurarse o
reconstruirse. Estos bienes pasan a formar parte del Inventario
de Patrimonio Turstico llevado por el ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo.
El Inventario de Patrimonio Turstico servir de base para
definir los programas de promocin que se emprendan.
Efectos de la declaratoria de bien turstico
Artculo 87. La declaratoria de bien turstico expedida por la
autoridad competente, tendr los siguientes efectos:
1. El bien objeto de la declaratoria estar especialmente
afectado a su aprovechamiento como atractivo turstico
nacional, estadal o municipal, segn corresponda, con
prioridad a su utilizacin frente a otros fines distintos y
contrarios a la actividad turstica.
2. Cuando el bien objeto de la declaratoria sea pblico,
deber contar con un programa y un presupuesto de
reconstruccin, restauracin y conservacin a cargo del
presupuesto de la entidad territorial en cuya jurisdiccin se
encuentre ubicado.
3. En caso que la declaratoria de bien turstico haya sido
solicitada por el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, los recursos para su
reconstruccin, restauracin y conservacin deben estar
previstos en la Ley que regula el presupuesto pblico, y
deben ser incluidos en el Catlogo Nacional de Inversiones
Tursticas.
Los actos de declaratoria de bien turstico indicarn la autoridad
o la entidad encargada de la administracin y conservacin del
bien objeto de la declaratoria.
Dentro de los ciento veinte das siguientes a la declaratoria del
bien como turstico, deben dictarse las reglas de uso del mismo,
a travs de resolucin ministerial, o de decreto del gobernador
o gobernadora del estado, o decreto del alcalde o alcaldesa del
Municipio, segn corresponda, previa opinin favorable del
ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo y del ente encargado del patrimonio cultural a nivel
nacional.
Condiciones para otorgar la administracin
de los bienes tursticos a terceros
Artculo 88. La administracin y puesta en uso y valor de los
bienes pblicos objeto de declaratoria de bien turstico, se
puede delegar a terceros, bajo rgimen de administracin,
establecindose el lapso o vigencia de dicho rgimen, siempre y
cuando se ajusten a las normas que regulen la materia, para lo
cual el respectivo reglamento de uso debe definir los criterios y
condiciones requeridos.
Inversin y crdito turstico: Ley especial
Artculo 89. El rgimen para la inversin y el crdito turstico,
se regula mediante ley especial.
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Capitulo IV
De la Promocin Turistica y la Cooperacin Tcnica
Intemaclonal
Diseo de la poltica de promocin
Artculo 90. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, realiza los estudios que sirven de
soporte tcnico para disear las polticas de promocin de la
Repblica, como destino turstico.
El ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo puede designar como responsables de la elaboracin de
los estudios a sus entes adscritos.
Imagen turistica de la Repblica
Artculo 91. La imagen turstica de la Repblica Bolivariana de
Venezuela y la de cada uno de sus destinos tursticos, se
considera un bien colectivo protegido por la ley y nadie podr
apropirsela, perjudicarla o daarla como consecuencia de
actividades tursticas.
El uso de la imagen turstica de cada entidad poltico territorial
ser autorizado por el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, mediante resolucin; en
caso de contravencin se ordenar la retirada del material que
lleva la imagen, a expensas de la entidad que orden su
publicacin.
La imagen turstica de la Repblica ser utilizada en todos los
actos y eventos promocionales del pas de manera obligatoria
por todos los miembros del Sistema Nacional de Turismo,
cualquier omisin o uso indebido ser sancionado en los
trminos establecidos en el presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley Orgnica.
Ejecucin de la promocin turstica
Artculo 92. El Plan Estratgico Nacional de Turismo, establece
las polticas de promocin de la Repblica a ser ejecutadas a
travs de la participacin de los integrantes del Sistema
Turstico Nacional, en el territorio venezolano o fuera de el.
El ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo, debe determinar mediante resolucin los re.quisitos y
condiciones de participacin de los integrantes del Sistema
Turstico Nacional en ferias y eventos de turismo.
Promocin turstica Internacional
Artculo 93. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de relaciones exteriores, a travs de las
representaciones diplomticas y consulares, apoya la promocin
internacional del territorio nacional como destino turstico y
colabora con el ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo en el logro de las polticas en materia
turstica.
Las oficinas pblicas comerciales de la Repblica Bolivariana de
Venezuela en el exterior prestarn la misma colaboracin.
Acuerdos internacionales de cooperacin
en materia turstica
Artculo 94. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo puede suscribir acuerdos, convenios o
cualquier otro instrumento de cooperacin en materia turstica
con otros pases y organismos internacionales, as como
establecer e implementar programas de cooperacin turstica
internacional con aquellos pases con los que haya celebrado
tratados, convenios o acuerdos en esta materia, destinados a
mejorar el sistema turstico nacional, de conformidad con la
legislacin aplicable.
Ttulo VI
Del Fomento y Control de la Calidad
de la Actividad Turistica
Captulo I
Fomento del Sistema Nacional
de Calidad Turlstica
Fomento del sistema nacional de calidad turstica
Artculo 95. El ministerio del poder popular con competencia
129
en materia de turismo, fomenta la calidad de los servicios,
prod~ctos y destinos tursticos a travs de certificaciones que
constit~yen elementos de diferenciacin de los mismos y un
mecanismo de reconocimiento de los turistas y visitantes y de
acciones que permitan a su vez implantar y desarrollar el
Sistema Nacional de Calidad Turstica, de conformidad con las
normativas aplicables sobre la materia.
Normas tcnicas y control de calidad turistica
Artculo 96. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo califica, categoriza, certifica y evala el
cumplimiento, por parte de los prestadores de servicios
tursticos, de las normas tcnicas y control de calidad turstica,
de los reglamentos tcnicos y cualquier otra normativa vigente
relacionada con la calidad del servicio, que este adaptado al
desarrollo sustentable de la actividad turstica.
Calidad y patrimonio turstico
Articulo 97. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo fomenta la gestin de calidad del
patrimonio natural y cultural, como parte del producto turstico
con criterios de sustentabilidad, a travs de alianzas, acciones y
proyectos que contribuyan con su consolidacin, resguardo, uso
y aprovechamiento socio econmico, con la participacin de
todos los rganos, entes encargados de la administracin y
gestin del sector pblico y privado, cuyo objeto ltimo sea
mejorar la experiencia y satisfaccin de los turistas y visitantes.
Certificacin de los sellos de calidad
Artculo 98. Los prestadores de servicios tursticos pueden ser
calificados con sellos de calidad turstica emitidos por el sector
pblico o privado, siempre y cuando, tales sellos cuenten con la
debida certificacin del ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo.
Disposiciones de Mejoras
Artculo 99. En los casos referentes al incumplimiento de las
condiciones de mantenimiento e higiene de las edificaciones,
instalaciones y dotaciones, por parte de los prestadores de
servicios tursticos, que se observen o se visualicen durante la
correspondiente inspeccin, el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, puede emitir un acto
administrativo denominado disposiciones de mejoras, en el cual
se indique expresamente cual es la falla que debe ser
solventada, corregida o reparada por el prestador de servicio
turstico y el plazo prudente para su ejecucin.
El incumplimiento del plazo pautado para efectuar las debidas
correcciones dar lugar a la correspondiente sancin
establecida en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley Orgnica.
El ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo mediante resolucin, establece las bases para aplicar
las Disposiciones de Mejoras.
Captulo II
De las Facultades de Inspeccin y
Control del rgano Rector
Facultades de Inspeccin y Control
Artculo 100. Las actividades de control y de verificacin del
cumplimiento del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley Orgnica, y de las disposiciones que la complementen o
desarrollen, corresponden al ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo. En el ejercicio de esta
competencia, puede:
l. Disear y ejecutar programas anuales de inspeccin sobre
los prestadores de servicios tursticos.
2. Controlar y verificar el cumplimiento de las obligaciones
legales por parte de los prestadores de servicios tursticos.
3. Velar por el respeto de los derechos de los turistas y
visitantes y comprobar los hechos objeto de sus quejas,
reclamos o denuncias.
4. Solicitar y recabar, de los dems rganos y entes de la
Administracin Pblica, informacin o datos que posean
sobre los prestadores de servicios tursticos.
 130 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
5. Requerir copia de los documentos, relacionados con la
actividad ejercida, en posesin de los prestadores de
servicios tursticos, representantes o terceros vinculados.
6. Requerir, cuando fuere necesario, el auxilio de la fuerza
pblica y dems cuerpos de seguridad; as como la
cooperacin de las autoridades de los distintos rganos Y
entes del Estado.
7. Controlar y verificar todo lo relacionado al mantenimiento,
e higiene por parte de los prestadores de servicios
tursticos.
8. Ejercer cualquier otra facultad conferida por el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, su
reglamento y dems normativa existente o que se dicte
sobre la materia.
Acreditacin
Artculo 101. El personal designado para efectuar la labor de
inspeccin, debe estar acreditado por la Ministra o el Ministro
del poder popular con competencia en materia de turismo;
encontrndose obligado a exhibir la credencial o autorizacin
emitida a tal efecto, en el ejercido de sus funciones.
El ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo, mediante el respectivo convenio puede encomendar a
los rganos y entes estadales, municipales competentes en el
rea de turismo, para que su personal cumpla funciones
inspectoras. Dicho personal deber disponer asimismo de la
acreditacin otorgada por la Ministra o el Ministro del poder
popular con competencia en materia de turismo.
Abibuclones de los Inspectores
Articulo 102. El personal acreditado para efectuar las labores
de inspeccin, tendrn las siguientes atribuciones:
l. Acceder a los locales, establecimientos y espacios en los
cuales se realizan actividades objeto del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica y requerir la
informacin que consideren necesaria para el cumplimiento
de sus funciones, sin distingo del medio o soporte en el
que se encuentre dicha informacin.
2. Emitir las actas de inspeccin y los respectivos Informes
tcnicos.
3. Asesorar e informar a los prestadores de servicios
tursticos de sus deberes formales.
4. Recibir y direccionar las denuncias formuladas por los
turistas y visitantes.
5. Recomendar que el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo emita Disposiciones de
Mejoras en los casos referente al no cumplimento de las
condiciones de mantenimiento e higiene de las
edificaciones, instalaciones y dotaciones por parte de los
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, de
acuerdo a lo establecido en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
6. Practicar medidas preventivas, de acuerdo a lo establecido
en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica.
7. Cumplir las dems funciones que les sean atribuidas por el
ministerio del poder popular con competencia en materia
de turismo, por el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica, su reglamento y dems normativa
existente o que se dicte sobre la materia.
Deberesdelpersonaldeinspeccin
Artculo 103. El personal acreditado por el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo, para
efectuar las labores de inspeccin, debe:
N 6.152 Extraordinario
l. Exhibir la credencial o autorizacin emitida por la Ministra o
el Ministro del poder popular con competencia en turismo.
2. Entregar al prestador de servicios tursticos, una copia del
Acta levantada.
3. Mantener la confidencialidad de la actuacin inspectora.
4. Actuar con total objetividad sin ningn tipo de preferencias
y slo en razn del mrito, legalidad, motivaciones
objetivas y sin consideraciones de gnero, religin, etnia,
posicin social y econmica u otras caractersticas ajenas a
la realizacin de las inspecciones.
5. Guardar el respeto y la consideracin debidos a las
personas interesadas, y a solicitud de las mismas,
informarles de sus derechos y obligaciones en relacin con
la actuacin inspectora.
6. Realizar las acciones y actividades dictadas por el
ministerio del poder popular con competencia en materia
de turismo, y las dems que se establezcan en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, su
reglamento y dems normativas existentes o que se dicte
sobre la materia.
Actas de Inspeccin
Artculo 104. Las actas de inspeccin deben:
l. Contener los datos que permitan identificar la empresa, la
actividad o el servicio objeto de la inspeccin, la fecha y la
hora de la visita, el nombre del inspector y los hechos
constatados.
2. Estar firmadas por el inspector actuante y por el prestador
de servicios tursticos, bien sea por su representante o en
su defecto por cualquier empleado del mismo, al momento
de la inspeccin.
3. Dejar constancia sobre las observaciones o aclaratorias
formuladas por el representante o el empleado que
suscribe el acta; as como tambin, de ser el caso, de la
negativa a firmarla y los motivos que se aduzcan al
respecto.
Las actas de inspeccin levantadas y firmadas por los
inspectores de turismo, de acuerdo con los requisitos
establecidos por el presente artculo, disfrutan de la presuncin
de certeza y tienen valor probatorio, sin perjuicio de las pruebas
que los interesados puedan aportar o sealar, en defensa de
sus derechos o intereses.
Obstruccin del proceso de Inspeccin
Artculo 105. Los prestadores de servicios tursticos son
sancionados, conforme a lo dispuesto en el presente Decreto
con Rango Valor y Fuerza de Ley Orgnica, cuando:
l. No autoricen el inicio de la inspeccin, para lo cual se
levantar la respectiva Acta, dejando constancia del hecho.
2. Se nieguen a brindar la informacin y colaboracin
necesaria para la inspeccin o adopten una actitud hostil o
de entorpecimiento de la misma.
carcter confidencial de los datos
Artculo 106. Los datos e informes obtenidos durante la
inspeccin, tienen carcter confidencial y slo pueden ser
utilizados para la efectiva aplicacin de la normativa turstica.
Ttulo VII
Rgimen Sancionatorio
captulo!
Sanciones Administrativas
Potestad Sancionatoria
Artculo 107. Las infracciones a los deberes previstos en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica,
sus reglamentos y dems normativas aplicables, son
sancionadas por el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, de las siguientes formas:
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
l. Multas.
2. Suspensin de los permisos, licencias, certificaciones o
autorizaciones otorgadas.
3. Modificacin o demolicin de obras y construcciones.
4. Restauracin del rea afectada, a costa del infractor.
5. Cierre o clausura del establecimiento.
6. Revocatoria de la inscripcin en el Registro Turstico
Nacional o de los permisos, licencias, certificaciones o
autorizaciones otorgadas a los prestadores de servicios
tursticos.
El incumplimiento de los deberes formales sealados en los
cardinales 3 y 5 del artculo 46 se sanciona por el servicio
desconcentrado que se creare el efecto, de conformidad con lo
previsto en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley Orgnica y en el Cdigo Orgnico Tributario.
Los sujetos pasivos de las contribuciones especiales estn
obligados a presentar su declaracin en el lapso establecido en
el artculo 53 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley Orgnica, aun en los casos en que no se obtengan
ingresos por el ejercicio de actividades econmicas.
Multas levsimas
Artculo 108. Sern sancionados con multa de cincuenta
unidades tributarias (SO U.T.) hasta ciento veinticinco unidades
tributarias (125 U.T), sin perjuicio de las responsabilidades
civiles y penales, los prestadores de servicios tursticos, que
incumplan con el deber de:
l. Notificar cualquier modificacin de la informacin
contenida en el expediente del Registro Turstico Nacional
incluso el cese de la prestacin del servicio turstico, a los
fines de su actualizacin.
2. Registrarse y utilizar el Portal Oficial electrnico de
Sugerencias y Reclamos del ministerio del poder popular
con competencia en materia de turismo, en los casos que
sea aplicable.
3. Mantener en lugar visible y disponible a los turistas y
visitantes, las normas aplicables para la prestacin del
servicio.
4. Mantener todos los das del ao, enarbolada la Bandera
Nacional, en un lugar visible del establecimiento donde se
preste o contrate la prestacin del servicio.
s. Mantener la correspondiente identificacin del prestador de
servicios turstico en un lugar de sus instalaciones cuando
sea aplicable, de acuerdo a las condiciones y
especificaciones que dicte el ministerio del poder popular
con competencia en materia de turismo, mediante
resolucin, de conformidad con la normativa que se dicte
al efecto.
6. Mantener en un lugar visible y disponible a los turistas y
visitantes un directorio de servicios de emergencia, apoyo
y asistencia, en los casos que sea aplicable.
7. Notificar al ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo sobre los costos de planes de
cobertura que se emitan dentro del territorio nacional a los
y las turistas que se trasladen al exterior conforme con lo
establecido en las leyes que rigen la determinacin de
precios justos de bienes y servicios.
Multas leves
Artculo 109. Sern sancionados con multa de ciento veintisis
unidades tributarias (126 U.T.) a quinientas unidades tributarias
(500 U.T.), sin perjuicio de las responsabilidades civiles y
131
penales, a los prestadores de servicios tursticos, que incumplan
con el deber de:
l. Promover la identidad nacional o imagen de la Repblica
Bolivariana de Venezuela o de cualquiera de sus destinos
tursticos, sin alterar los valores nacionales y las
manifestaciones culturales y folclricas del pas.
2. Mantener a la vista y a disposicin del turista y visitante, el
libro oficial de sugerencias y reclamos, en cada uno de los
establecimientos en los que se preste el servicio.
3. Mantener en lugar visible y disponible a los turistas,
visitantes las tarifas por los servicios prestados,
previamente notificadas ante ministerio del poder popular
con competencia en materia de turismo.
4. Incorporar personal venezolano egresado de institutos de
educacin formal o de capacitacin y formacin para el
trabajo en la actividad turstica.
5. Incorporar en sus procesos productivos, a personal de la
comunidad de su entorno directo.
6. Permitir distribuir material de promocin de los destinos
tursticos, a solicitud del ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo o del Instituto Nacional
de Turismo INATUR, entre los turistas y visitantes, dentro
de sus instalaciones y en un lugar visible.
7. Utilizar la Tarjeta Unificada de Registro de Huspedes por
parte de los prestadores de servicios de alojamiento
turstico.
8. Prestar toda la colaboracin que coadyuve al fomento,
calidad y control de la actividad turstica a solicitud del
ministerio del poder popular con competencia en materia
de turismo.
9. Remitir las quejas y sugerencias al ministerio del poder
popular para el Turismo.
Multas severas
Artculo 110. Sern sancionados con multa de quinientas una
unidades tributarias (501 U.T.) a mil unidades tributarias (1.000
U.T.), sin perjuicio de las responsabilidades civiles y penales, a
los prestadores de servicios tursticos, que incumplan con el
deber de:
1. Renovar la Licencia de Turismo.
2. Obtener la autorizacin del ministerio del poder popular
con competencia en materia de turismo, para constituir Y
establecer sucursales en el territorio nacional.
3. Prestar los servicios tursticos, con las condiciones
contratadas por los turistas o visitantes, en cuanto al
servicio, tarifas, calidad, eficiencia e higiene.
4. Cumplir con lo ofrecido en la publicidad o promocin de los
servicios tursticos.
5. Prestar el servicio sin discriminacin alguna de raza,
gnero, credo, condicin socio-econmica.
6. Prestar el servicio turstico segn su clasificacin y
categorizacin. As como tambin respetar las normas de
clasificacin y categorizacin establecidas en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica y
dems normativas aplicables sobre la materia.
7. Desarrollar la actividad autorizada por el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo.
8. Respetar normativa ylgente relacionada ton el patrimo~io
histrico, cultural y arqueolgico; antigedades y especies
protegidas.
 132 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
9. Suministrar a los rganos y entes de la Administracin
Pblica con competencia en el rea de turismo, la
informacin que Je sea requerida sobre la actividad turstica
que desarrolle.
10. Suministrar informacin, datos o documentos ciertos, al
ministerio del poder popular con competencia en materia
de turismo o al Instituto Nacional del Turismo.
11. Facilitar al personal del ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo o del Instituto Nacional
del Turismo, el ejercicio de sus funciones de inspeccin y
fiscalizacin.
12. Promocionarse con categoras no otorgadas por el
ministerio del poder popular con competencia en materia
de turismo.
13. Pagar las contribuciones especiales establecidas en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica y dems leyes especiales que rigen la materia.
14. Respetar la normativa vigente referida a la materia de
ordenacin del territorio y zonas costeras y en caso de las
zonas de inters turstico las normativas aplicables en la
materia.
Forma de imposicin de la multa
Articulo 111. Cuando se trate de multa, sta se debe fijar
para cada caso segn la mayor o menor gravedad de la
infraccin, la magnitud de los perjuicios causados, Y en
atencin a los principios de proporcionalidad y adecuacin con
el supuesto de hecho y los fines de la norma.
Asimismo, puede tomarse en consideracin la clasificacin y
categorizacin del prestador de servicios tursticos, cuando sea
aplicable, as como la reiteracin o reincidencia de la infraccin
administrativa.
Para el clculo de las multas comprendidas entre un mnimo y
un mximo, se entiende que lo normalmente aplicable es la
mitad de la suma de ambos extremos, pero puede reducirse
hasta el lmite inferior o aumentarse hasta el superior, segn el
mrito de la menor o mayor gravedad de la infraccin.
Reincidencia
Artculo 112. Se entiende por reincidencia cuando el prestador
de servicio turstico incurra nuevamente en una infraccin
administrativa, por el incumplimiento de los deberes inherentes
a la actividad turstica, en el transcurso de dos (2) aos
contados a partir de Ja imposicin de la primera multa.
En Jos casos de reincidencia, Jos infractores sern sancionados
con una multa equivalente a la que originalmente les haya sido
impuesta, incrementada en un cien por ciento (100%).
Concurrencia
Artculo 113. En caso de concurrencia de dos o ms
supuestos de los establecidos en los artculos que establecen
las multas levsimas, leves y severas, se aplica la sancin
mayor, incrementada en un doscientos por ciento (200%).
Desacato
Artculo 114. Son sancionados con multa de quinientas
unidades tributarias (500 U.T.} a mil unidades tributarias (1.000
U.T.) quienes incurran en desacato administrativo de las
rdenes del ministerio del poder popular con competencia en
materia de turismo, cuando realicen:
l. La reapertura de un establecimiento, con violacin de la
clausura impuesta por la autoridad competente, no
suspendida o revocada por orden administrativa o judicial.
2. La destruccin, alteracin o retiro de avisos, sellos,
precintos o cerraduras colocados por la autoridad
competente, o Ja realizacin de cualquier otra operacin
destinada a desvirtuar la colocacin de dichos elementos,
no suspendida, anulada o revocada por orden
administrativa o judicial.
N 6.152 Extraordinario
3. La alteracin, ocultacin o destruccin de documentos que
estn en poder del presunto infractor, en caso que hayan
sido objeto de medida cautelar.
4. El incumplimiento de cualquier otra medida cautelar
dictada por Ja autoridad competente.
Clausura temporal
Artculo 115. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo debe proceder a la clausura temporal del
establecimiento por setenta y dos horas, sin perjuicio de las
responsabilidades civiles y penales, cuando el prestador de
servicios tursticos, no pague Ja multa impuesta dentro de los
treinta das siguientes a Ja notificacin previa de la decisin
definitiva y firme.
Clausura
Artculo 116. Sin perjuicio de las responsabilidades civiles y
penales, el ministerio del poder popular con competencia en
materia de turismo, debe ordenar la clausura del
establecimiento, cuando el prestador de servicios tursticos:
l. Opere sin la previa inscripcin en el Registro Turstico
Nacional, el mismo no le corresponda, sea forjado o se
compruebe que est falsificado.
2. Opere sin la licencia correspondiente o no le correspondan,
sea forjada o se compruebe que est falsificada.
3. Opere sin haber obtenido la clasificacin o categorizacin
cuando corresponda o incumplan con el rango o grado
mnimo de calidad para operar.
4. Constituya y establezca sucursales en el territorio nacional
sin la autorizacin del ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo.
5. Efecte modificaciones en las caractersticas o cualidades
que afecte la capacidad, modalidad, clasificacin o
categorizacin de los servidos prestados, sin Ja
autorizacin correspondiente y que pudiera afectar la
integridad fsica y seguridad de los turistas o visitantes o
causar daos al ambiente.
6. Afecte Ja integridad fsica y seguridad de los turistas o
visitantes o causar daos al ambiente.
La referida clausura durar hasta tanto el prestador haya
obtenido el registro turstico nacional, la respectiva licencia de
turismo o autorizacin respectiva, o haya subsanado las
caractersticas o cualidades correspondientes, cesando el riesgo
sobre la integridad fsica y seguridad de los turistas o visitantes
o del ambiente.
Sancin de clausura de establecimiento por
incumplimiento de deberes formales tributarios
Articulo 117. Sin perjuicio de las sanciones establecidas en el
Cdigo Orgnico Tributario, el incumplimiento de los deberes
formales tributarios aplicables a los prestadores de servicios
tursticos y al ejercicio de actividades comerciales realizadas
dentro de las zonas declaradas de inters turstico ser
sancionado con clausura del establecimiento por un perc'.ido de
uno a tres das continuos.
Cuando el ilcito corresponda al incumplimiento oportuno de la
obligacin del pago de las contribuciones especiales
esta~l~idas en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley
Orgarnca, el lapso de clausura ser de tres a cinco das.
Cuando se trate de establecimientos de alojamiento turstico; Ja
clausura prevista en este artculo no debe afectar la prestacin
d~ los servicios a los turistas que se encuentren ya hospedados,
ni las reservaciones que se hayan realizado y pagado con
anterioridad a la fecha de la clausura.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
Revocatoria
Articulo 118. La revocatoria de registro, licencia,
certificaciones o autorizaciones otorgadas a los prestadores de
serv1c1os tursticos procede, sin perjuicio de las
responsabilidades civiles y penales, cuando:
l. Promocionen o comercialicen la prostitucin y trata de
personas en todas sus facetas, con ocasin a la prestacin
del servicio turstico y declarado mediante sentencia penal
definitiva y firme.
2. Realicen actos relacionados con legitimacin de capitales, o
trfico de sustancias estupefacientes y psicotrpicas;
armas y explosivos, con ocasin a la prestacin del servicio
turstico y declarado mediante sentencia penal definitiva y
firme.
3. Realicen actos relacionados con el trfico de patrimonio
histrico, cultural y arqueolgico; antigedades, especies
protegidas y productos y sustancias peligrosas, con ocasin
a la prestacin del servicio turstico y declarados mediante
sentencia penal definitiva y firme.
4. Simulen una actividad turstica, efectuando actividades
ilcitas, declaradas mediante sentencia penal definitiva y
firme.
S. Incumplan con el deber de notificar mensualmente las
transacciones que le generen ingresos en divisas o el
listado de los turistas extranjeros al ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo.
6. Cuando se haya otorgado el Registro Turstico Nacional, y
se compruebe que se ha suministrado informacin, datos o
documentos falsos para su tramitacin, el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo,
revocar dicho registro, as como la licencia, certificaciones
o autorizaciones otorgadas al infractor.
7. Incumplan con las disposiciones relacionadas con el
rgimen cambiario.
8. Desvirten el uso turstico asignado a un inmueble.
Inhabllitacin por revocatoria
Artculo 119. Las personas naturales propietarias o
administradores de establecimientos de servicios tursticos
sancionados con revocatoria, no podrn volver a ejercer la
actividad turstica en el territorio nacional, ni establecer ninguna
relacin comercial con los rganos y entes del Estado, por un
lapso de cinco (5) aos.
Modificacin o demolicin
Artculo 120. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, ordenar la modificacin o demolicin
de obras y construcciones o la restauracin del rea afectada,
sin perjuicio de las responsabilidades civiles y penales:
1. Cuando se inicie o ejecute un proyecto de inversin de
infraestructura turstica, sin contar con la respectiva
factibilidad socio-tcnica aprobada por el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo y
dems permisos necesarios para el desarrollo
funcionamiento y modificacin de proyectos tursticos. ' conocimiento de la Imposicin de la medida preventiva, puede
2. Cuando la infraestructura turstica existente pueda afectar
la integridad fsica de los turistas y visitantes o de la
normativa ambiental.
3. Cuando vulneren o contravengan los planes de
ordenamiento y reglamentos de uso y dems normativa
emanada del ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo en cuanto se refiere a las zonas,
monumentos y dems bienes de inters turstico.
133
4. Cuando contravenga la normativa vigente en materia de
ordenacin del territorio y zonas costeras, en cuanto se
refiere a la autorizacin de ocupacin del territorio y la
franja terrestre sobre la cual se ejerce el dominio pblico,
en las zonas de inters turstico.
captulo II
Procedimiento Sancionatorio
Potestad sancionatoria
Artculo 121. A los fines de la determinacin de
responsabilidad administrativa, corresponde al ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo
sancionar las infracciones previstas en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica y, supletoriamente, en
el ordenamiento jurdico aplicable en la materia. A tales efectos,
el rgano sustanciador del ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo tiene las facultades de
instruir, investigar y sustanciar los procedimientos
sancionatorios.
Inicio del procedimiento
Artculo 122. El procedimiento sancionatorio se iniciar de
oficio o a instancia de parte interesada, mediante denuncia
interpuesta ante el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo o ante el ente que ste
designe, una vez obtenidos los elementos de conviccin
suficientes, por parte del rgano rector en la materia turstica.
Denuncias
Artculo 123. Las personas afectadas en sus derechos,
producto de la prestacin del servicio turstico, po?~n
presentar denuncia formal contra los prestadores de serv1c1os
tursticos, ante el rgano rector en materia o ante el en~e
estada! o municipal que ste designe mediante resolucion
publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
Medidas preventivas
Artculo 124. El personal acreditado y autorizado por el
ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo, dispone de amplias facultades para proceder a dictar y
ejecutar las medidas preventivas siguientes:
l. Ordenar el cierre temporal del establecimiento turstico,
cuando el funcionamiento o la infraestructura existente,
pueda lesionar los derechos, la salud, afectar la integridad
fsica y la seguridad de la comunidad, los turistas o
visitantes y del ambiente, hasta tanto se decida el
procedimiento sancionatorio.
2. Ordenar la realizacin de actos o actividades provisionales
hasta tanto se decida el procedimiento sancionatorio.
Oposicin de las medidas preventivas
Artculo 125. Luego de dictada la medida preventiva por la
funcionaria o el funcionario competente, ste debe de manera
inmediata, remitir dicha decisin al ministro o ministra del poder
popular con competencia en materia de turismo, con la
finalidad de que una vez realizada la oposicin por la persona
afectada, la ratifique, modifique o revoque la medida preventiva
adoptada.
La parte contra la cual recae la medida preventiva, puede
oponerse a ella dentro de los tres das hbiles siguientes a la
fecha en que haya tenido lugar la notificacin de la misma.
Dentro de ese lapso cualquier persona que tenga inters
legtimo o se considere lesionado y que haya tenido
hacerse parte del procedimiento de oposicin.
Formulada la oposicin, se abre una articulacin probatoria de
cinco das hbiles, en la cual las partes y los interesados
pueden hacer valer sus pruebas y alegatos. Vencido dicho
lapso, el ministro o ministra del poder popular con competencia
en turismo debe decidir dentro de los cinco das hbiles
siguientes.
Notificacin del inicio del procedimiento
Artculo 126. El auto mediante el cual se inicia el
procedimiento administrativo sancionatorio, ordena la
 134 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA
notificacin del presunto infractor, acompaada de una copia
del referido auto y, una vez practicada, se fijar un cartel en la
puerta principal de la sede del prestador de servicios tursticos,
que indicar el da y la hora acordada para la celebracin de la
audiencia.
Cuando la notificacin personal del prestador de servicios
tursticos no fuere posible, resultarn aplicables las
disposiciones contenidas al efecto, por la ley que regula los
procedimientos administrativos.
Se dejar constancia en el expediente de haberse cumplido con
lo prescrito en este artculo.
Audiencia
Artculo 127. La audiencia deber celebrarse al sexto da hbil
siguiente a que conste en autos el cumplimiento de la prctica
de la notificacin prevista en el artculo 126, a los fines que el
presunto infractor presente su descargo ante el rgano
sustanciador del ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo. El lapso previsto en el presente artculo
podr ser prorrogado a criterio del ministerio del poder popular
con competencia en materia de turismo, hasta en dos
oportunidades y por un mximo de cinco das hbiles, cada
prorroga.
En los procedimientos administrativos iniciados a instancia de
parte interesada, el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo en la audiencia puede
conciliar las posiciones, tratando con la mayor diligencia que
stas pongan fin a la controversia, a travs de los medios
alternativos de resolucin de conflictos, que permita la
celebracin de un acuerdo conciliatorio. SI se logra el referido
acuerdo, se da por terminado el procedimiento administrativo y
se ordena el archivo del expediente respectivo.
Asimismo, solamente si el prestador de servicios tursticos,
reconoce el incumplimiento de algunos de los supuestos
contemplados en el artculo 108 sobre las sanciones levsimas,
el ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo en la audiencia, puede poner fin a la controversia, a
travs de los medios alternativos de resolucin de conflictos,
acordando un plazo para que subsane el incumplimiento
cometido. En caso de que se venza dicho plazo acordado con el
prestador de serv1c1os tursticos, para subsanar lo
correspondiente sin haberlo efectuado, se sanciona con la multa
que le corresponda aumentada en un cien por ciento.
Por el trmino de la distancia, puede concederse hasta cinco
das hbiles al lapso previsto en el presente artculo.
Promocin y evacuacin de pruebas
Artculo 128. Si en la audiencia el presunto infractor
contradice los hechos imputados, se abrir un lapso de cinco
das hbiles para la promocin de las pruebas. Vencido el lapso
de promocin de pruebas, el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, dentro de los cinco das
hbiles siguientes a la promocin de pruebas, se pronunciar
sobre la admisibilidad de las mismas y una vez admitidas se
abrir un lapso de cinco das hbiles para evacuacin de Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Turismo, publicado en la
pruebas.
Lapso para decidir
Artculo 129. Vencidos los lapsos previstos en el artculo
anterior, segn sea el caso, la ministra o el ministro del poder
popular con competencia en materia de turismo debe dictar la
decisin correspondiente dentro de los quince das hbiles
siguientes. Esta decisin admite Recurso de Reconsideracin o
puede ser igualmente impugnada segn lo previsto en la ley
que regula la Jurisdiccin Contenciosa Administrativa.
Notificacin de la decisin
Artculo 130. La decisin definitiva debe ser notificada a su
destinatario, de conformidad con lo previsto en la Ley que
regula los Procedimientos Administrativos.
N 6.152 Extraordinario
Ejecucin de sanciones
Artculo 131. El ministro o ministra del poder popular con
competencia en materia de turismo, dicta los lineamientos a los
fines de establecer el procedimiento a seguir para la efectiva
ejecucin de las sanciones impuestas, de conformidad con el
presente captulo, pudiendo ordenar su ejecucin en los
rganos dependientes del ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo.
Asimismo, las autoridades militares y policiales estn obligadas
a prestar su concurso para la ejecucin forzosa de las sanciones
conforme con los lineamientos dictados al efecto, cuando as se
lo solicite el ministerio del poder popular con competencia en
materia de turismo.
Cuando el prestador de servicios tursticos se resistiere a
cumplir la decisin sancionatoria, se le impondrn multas
sucesivas mientras permanezca en rebelda y, en el caso de que
persista en el incumplimiento, ser sancionado con nuevas
multas cada una de un monto de mil unidades tributarias
(1.000 U.T.) hasta tres mil unidades tributarias (3.000 U.T.) o
con multas iguales o mayores a las que se le hubieran aplicado;
concedindole un plazo razonable, a juicio del ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo, para
que cumpla lo ordenado.
Pago de las multas
Artculo 132. Las multas provenientes de las sanciones que
imponga el ministerio del poder popular con competencia en
materia de turismo, se pagan ante el rgano desconcentrado
que se creare al efecto, y son destinadas a la ejecucin de
polticas de fomento del turismo como actividad comunitaria y
social.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. El Presidente o Presidenta de la Repblica crear
mediante Decreto el servicio desconcentrado previsto en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica,
en un plazo no mayor de treinta (30) das, contado a partir de
su entrada en vigencia, de conformidad con las disposiciones
del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de la
Administracin Pblica.
Segunda. Las disposiciones del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica, referentes a las contribuci~~es
y tasas, distintas a la contribucin especial por serv1c1os
tursticos establecida en el artculo 52 del presente Decreto con
Rango Valor y Fuerza de Ley Orgnica, entrarn ~n vigen7ia a
partir del da primero (1 ) ~e julio de .2015. ~l. Instituto N~cio~al
de Turismo se encargara de la inspecc1on y fiscahzac16n
tributaria y de recaudar las multas previstas en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, hasta
tanto entre en funcionamiento el servicio desconcentrado
creado a tales fines.
Tercera. A los efectos de dar cumplimiento a la conclusin del
proceso de liquidacin y supresin de los Fondos Mixtos de
Promocin y capacitacin Turstica de los Estados, Territorios
Federales, Dependencias Federales y del Distrito capital,
conforme con lo dispuesto en la Disposicin Transitoria Primera
del Decreto N 9.044 de fecha 15 de junio de 2012 con Rango,
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
6.079 de fecha 15 de junio de 2012, reimpreso por error
material en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 39.955 de fecha 29 de junio de 2012, la Junta
Liquidadora designada de conformidad con lo establecido en la
Disposicin Transitoria Segunda del Decreto N 9.044 de fecha
15 de junio de 2012 con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica
de Turismo, continua en sus funciones. La Junta Liquidadora
est integrada por cinco miembros, de los cuales uno la
preside. Las atribuciones de dicha Junta se encuentran
definidas en el artculo 5 del Decreto N 9.356 de fecha 22 de
enero de 2013, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 40.096 de fecha 23 de enero de
2013.
 N 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBUCABOLWARIANA DE VENEZUELA 135

Cuarta. Las actividades de la Junta Liquidadora de los Fondos Refrendado

Mixtos de Promocin y capacitacin Turstica de los Estados El Ministro del Poder Popular
Territorios Federales, Dependencias Federales y del Distrit~
de Planificacin
(L.S.)
capital estn sometidas a la supervisin y control de la Ministra RICARDO JOS MENNDEZ PRIETO
o el Ministro del poder popular con competencia en materia de
turismo, quien vela por el cumplimiento y celeridad del proceso Refrendado
de supresin y liquidacin. El Ministro del Poder Popular
para Economa, Rnanzas y Banca Pblica
DISPOSICONES DEROGATORIAS (L.S.)
RODOLFO O.EMENTE MARCO TORRES
Primera. Se deroga el Decreto N 9.044 de fecha 15 de junio
de 2012 con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Refrendado
Turismo, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica El Ministro del Poder Popular
Bolivariana de Venezuela N 6.079 de fecha 15 de junio de para la Defensa
2012, reimpreso por error material en la Gaceta Oficial de la (L.S.)
VLADIMIR PADRINO LPEZ
Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.955 de fecha 29 de
junio de 2012. Refrendado
segunda. Las normas contenidas en el Decreto N 3.144 de La Ministra del Poder Popular para
fecha 30 de diciembre de 1998, mediante el cual se dicta el el Comercio
Reglamento Pardal de la Ley sobre Agendas de Viajes y (L.S.)
ISABEL CRISTINA DELGADO ARRIA
Turismo, publicado en Gaceta Oficial de la Repblica de
Venezuela N 5.293 Extraordinario de fecha 26 de enero de
Refrendado
1999, se mantienen vigentes siempre que no colidan con el El Encargado del Ministerio del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica y Poder Popular para Industrias
quedarn derogadas una vez se publique el acto normativo que (L.S.)
las sustituyan en atencin a lo dispuesto en el presente Decreto JOS DAVID CABELLO RONDN
con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica. Refrendado
Tercera. Las normas contenidas en el Decreto N 3.094 de El Ministro del Poder Popular para
fecha 09 de diciembre de 1998, mediante el cual se dicta el el Turismo
(L.S.)
Reglamento Parcial de la Ley sobre Establecimientos de
ANDRS GUILLERMO IZARRA GARCA
Alojamiento Turstico, publicado en Gaceta Oficial de la
Repblica de Venezuela N 36.607, se mantienen vigentes Refrendado
siempre que no colidan con el presente Decreto con Rango, El Ministro del Poder Popular
Valor y Fuerza de Ley Orgnica y quedarn derogadas una vez para la Agricultura y 1ierras
se publique el acto normativo que las sustituyan en atencin a (L.S.)
lo dispuesto en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza JOS LUS BERROTERN NUEZ
de Ley Orgnica.
DISPOSICN FINAL Refrendado
EL Ministro del Poder Popular para
nica. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Educacin Universitaria, Oencia y Tecnologa
Orgnica entra en vigencia a partir de la fecha de su (L.S.)
publicacin en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de MANUEL NGEL FERNNDEZ MELNDEZ
Venezuela.
Dado en caracas, a los diecisiete das del mes de noviembre de
dos mil catorce. Aos 204 de la Independencia, 155 de la Refrendado
Federacin y 15 de la Revolucin Bolivariana. El Ministro del Poder Popular para
la Educacin
Cmplase, (L.S.)
(l.S.) HCTOR VICENTE RODRGUEZ CASTRO

Refrendado
La Ministra del Poder Popular para
la Salud
Refrendado (L.S.)
NANCY EVARISTA PREZ SIERRA
El Vicepresidente Ejecutivo
de la Repblica
(L.S.)
JORGE ALBERTO ARREAZA MONTSERRAT
Refrendado
El Ministro del Poder Popular del
Despacho de la Presidencia y Seguimiento Refrendado
de la Gestin de Gobierno El Ministro del Poder Popular para
(L.S.) el Proceso Social de Trabajo
CARLOS ALBERTO OSORIO ZAMBRANO (L.S.)
Refrendado JESS RAFAEL MARTNEZ BARRIOS
La Ministra del Poder Popular
para Relaciones Interiores,
Justicia y Paz
(L.S.)
CARMEN TERESA MELNDEZ RIVAS

Refrendado Refrendado
El Ministro del Poder El Ministro del Poder Popular para
Popular para Relaciones Exteriores Transporte Terrestre y Obras Pblicas
(L.S.} (L.S.}
RAFAEL DARO RAMIREZ CARREO HAIMAN EL TROUDI OOUWARA
 LEY DE PUBLICACIONES OFICIALES

GACETA OFICIAL
DE LA REPBLICA BOLIVARIANA
(22 DE JULIO DE 1941)
Artculo 11. La GACETA OFICIAL, creada por Decreto Ejecutivo del 11
de octubre de 1872. continuar editndose en la Imprenta Nacional con la
denominacin GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA
DE VENEZUELA.
DE VENEZUELA Artculo 12. La GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA
DEPSITO LEGAL: ppo l 87207DFI DE VENEZUELA se publicar todos los das hbiles. sin perjuicio de que
se editen nmeros extraordinarios siempre que fuere necesario; y debern
AO CXLII- MES 11 N 6.152 Extraordinario insenarse en ella sin retardo los actos oficiales que hayan de publicarse.
Pargrafo nico: La~ ediciones extraordinarias de la GACETA OFICIAL
Caracas, martes 18 de noviembre de 2014 tendrn una numeracin especial
Esqui11a Urapal, edificio Dimase, La Candelaria Artculo 13. En la GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA
Caracas - Vene::uela DE VENEZUELA se publicarn los actos de los Poderes Pblicos que
Tarifa sujeta a publicacin de fecha 14 de noviembre de 2003 debern insenarse y aquellos cuya inclusin sea considerada conveniente
en la Gaceta Oficial N 37 .818 por el Ejecutivo Nacional.
http://www.minci.gob.ve Artculo 14. Las leyes. decretos y dems actos oficiales tendrn carcter
de pblicos por el hecho de aparecer en la vACETA OFICIAL DE LA
Esta Gaceta contiene 136 Pgs. costo equivalente REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA. cuyos ejemplares
a 53,25 'Yo valor Unidad Tributaria tendrn fuerta de documentos pblicos.

EL SERVICIO AUTNOMO IMPRENTA NACIONAL YGACETA OFICIAL de la Repblica Bolivariana de Venezuela

advierte que esta publicacin se procesa por reproduccin fotomecnica directa de los originales que recibe
del Consejo de Ministros, en consecuencia esta Institucin no es responsable de los contenidos publicados.

Refrendado Refrendado
El Ministro del Poder Popular para El Ministro del Poder Popular para
Transporte Acutico y Areo la Cultura
(L.S.) (L.S.)
GIUSEPPE ANGELO CARMELO YOFFREDA YORIO RBNALDO ANTONIO ITURRIZA LPEZ

Refrendado Refrendado
El Ministro del Poder Popular 8 Ministro del Poder Popular para
para Ecosociaiismo, Hbitat y Vivienda. la Juventud y el Deporte
(L.S.) (L.S.)
RICARDO ANTONIO MOUNA PEALOZA ANTONIO ENRIQUE LVAREZ CSNEROS

Refrendado Refrendado
8 Ministro del Poder Popular La Ministra del Poder Popular para
de Petrleo y Minera los Pueblos Indgenas
(L.S.) (L.S.)
ASDRBAL JOS CHVEZ JIMNEZ ALOHA JOSELYN NEZ GUTIRREZ

Refrendado Refrendado
La Ministra del Poder Popular para La Ministra del Poder Popular
la Comunicacin y la Informacin para la Mujer y la Igualdad de Gnero
(L.S.) (L.S.)
JACQUEUNE COROMOTO FARIA PINEDA ANDRENA TARAZN BOLVAR

Refrendado Refrendado
El Ministro del Poder Popular para El Ministro del Poder Popular
las Comunas y los Movimientos sociales para la Energa Elctrica
(L.S.) (L.S.)
EAS JOS JAUA MILANO JESSE ALONSO CHACN ESCAMILLO

Refrendado Refrendado
El Ministro del Poder Popular para La Ministra del Poder Popular
la Alimentacin para el Servicio Penitenciario
(L.S.) (L.S.)
YVN JOS BELLO ROJAS MARA IRIS VARELA RANGEL