Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
ESCUELA: DERECHO
CICLO: VI
HUARAZ PERU
2016
INTRODUCCIN
Son las rentas de tercera categora conforme la ley del Impuesto a la Renta. Esta ley
reconoce hasta dos regmenes para tributar en las actividades empresariales: El
Rgimen General y el Rgimen Especial de Renta-RER.
RECORDAR!
-Si tiene un negocio como Persona Natural, la suma o el importe que se asigne como
retribucin, ser considerado como Renta de Tercera Categora y por lo tanto
agregados a la utilidad del negocio.
3. CONTRIBUYENTES
Los contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, son las personas
naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las
sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares. Por supuesto todas ellas conducidas a obtener una
ganancia, producto de sus actividades econmicas
Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definimos a cada
uno de ellos:
Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones, que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.
Ejemplo
Pedro es una persona natural con negocio, propietario de una librera en la cual vende
artculos de oficina al por mayor y menor.
Estn compuestas por todas aquellas personas que comparten una herencia que no
ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento. Para los fines del
Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural con negocio.
Ejemplo
Para fines tributarios, cada cnyuge es contribuyente del impuesto a ttulo personal por
sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir
que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal
hecho a la SUNAT al inicio de cada ao.
Ejemplo
La ley del impuesto a la renta establece que, para determinar la renta neta de tercera
categora, son deducibles todos los gastos necesarios para producir y mantener la
renta.
Cada empresa comprendida en el Rgimen General, podr entonces deducir todos los
gastos relacionados a la actividad que desarrolle, y el resultado que obtenga ser la
utilidad neta o renta neta fiscal sobre la cual aplicar la tasa del 30% hasta el ejercicio
2014 y a partir del 2015 la tasa es de 28%, por impuesto a la renta de tercera
categora.
Por el contrario, si los pagos a cuenta del impuesto efectuados han superado el monto
del impuesto a la renta anual, la empresa podr pedir a la SUNAT la devolucin del
exceso pagado, o preferir si lo desea aplicar dicho saldo, contra los futuros pagos a
cuenta mensuales que sean de su cargo por el mismo impuesto, por los meses
siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada de renta anual.
Notas. -
En el caso de las empresas unipersonales, los ingresos netos se atribuirn
mensualmente al propietario
Los contribuyentes que tuvieran renta imponible en el ejercicio anterior o en el
ejercicio precedente al anterior determinarn el coeficiente a que se refiere el
inciso a) del artculo 85 de la ley de acuerdo al siguiente procedimiento:
Para los pagos a cuenta, que correspondan a los meses de marzo a diciembre,
se divide el impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior
entre el total de los ingresos netos del citado ejercicio-El coeficiente que resulte
se redondea considerando (4) decimales.
Los ingresos que constituyen Renta de Tercera Categora, sea persona natural o
jurdica, deben ser considerados en el ejercicio gravable en el que se devenguen; es
decir, en el que se generen, sin importar si ha recibido el pago por las ventas o por los
servicios prestados.
Ejemplo
En octubre del 2013 la empresa Los Sper Amigos S.A.A. efectu la venta y entrega
de artculos de oficina por un total de S/. 1,000 a la empresa Trufa S.R.L., que le
cancel en el mes de enero de 2014.
Teniendo en cuenta el criterio de lo devengado, deber considerar los S/. 1,000 como
ingreso para el ejercicio 2013, ya que no interesa el momento en que haya recibido el
dinero.
Ejemplo
Cuando se realiza la compra (octubre del 2013) la empresa Las Trufas Verdes S.R.L
adquiere la obligacin de pagar; es decir, se ha devengado el gasto. Por lo tanto,
dichos gastos debern ser reconocidos como tales en ese mes y deducidos en el
Ejercicio Gravable 2013, no obstante hayan sido cancelados en enero de 2014
En forma excepcional, los gastos que no se han pedido conocer oportunamente por
razones ajenas a su voluntad, podr deducirlos en el ejercicio gravable en el que los
conozca, siempre que los registre contablemente, los pague antes del cierre de dicho
ao y que su deduccin no implique la obtencin de algn beneficio tributario.
6. OBLIGACIONES
En el caso individual se registra con el nombre del propietario, y por tener actividad
empresarial como persona natural con negocio.
El contribuyente tiene derecho tambin a recibir su clave SOL, que es una contrasea
la cual es otorgada por la SUNAT previa solicitud, tambin en forma gratuita, para que
pueda realizar todo tipo de solicitudes, trmites y transacciones virtuales por el
Sistema SOL en Lnea de la SUNAT.
Con esta clave SOL, incluso se realizan las actualizaciones de datos en el RUC por
Internet.
Para emitir este tipo de comprobantes cada empresa debe hacer su trmite de
autorizacin a travs de las imprentas autorizadas que estn conectadas mediante el
sistema SOL en lnea con la SUNAT.
y Pequeos Contribuyentes.
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
En la PLAME que se presenta cada mes ante la SUNAT, se informan los ingresos de
los trabajadores, los descuentos, los das laborados y no laborados, as como la base
de clculo y la determinacin de los tributos cuya recaudacin y administracin estn a
cargo de la SUNAT.
Para conocer la fecha lmite mensual de pago de los tributos, el contribuyente debe
tomar como referencia el cronograma anual de obligaciones aprobado por la SUNAT,
guindose por el ltimo dgito de su RUC.
PERSONAS COMPRENDIDAS
Actividades de comercio y/o industria, entre ellas la venta de bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, as como la venta de los recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.
El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000 en el transcurso de
cada ao.
El monto acumulado de sus adquisiciones y/ compra de bienes no debe superar los S/.
525 000, en el transcurso de cada ao.
No prestar ninguno de los servicios no permitidos en forma expresa para este rgimen.
Base Legal
Artculos 117 al 124 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta, modificado por el
Decreto Legislativo N 968 y por el Decreto Legislativa N 1112.
Recuerde que:
Para determinar los ingresos netos deber deducir de sus ingresos brutos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares.
Para el clculo de las adquisiciones y/ o compras, se incluyen los tributos que gravan
las operaciones.
Recuerde que:
Realicen actividades calificadas como contratos de construccin segn las normas del
IGV, aunque no estn gravadas con ese impuesto,
Mdicas y odontlogas.
Veterinarias.
Jurdicas.
Informtica y conexas.
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe haberte hecho
retenciones o percepciones del IGV, en el mes por el que realiza la declaracin.
Recuerde que:
Los contribuyentes del RER debern registrar sus operaciones en los siguientes
registros:
2.-Registro de Compras.
Adems, en caso el negocio o la empresa tenga trabajadores debern declararlos en
el T-Registro de la SUNAT y llevar y usar cada mes la PLAME-Planilla Mensual de
Pagos, para pagar las contribuciones al Essalud que son de cargo del empleador y las
aportaciones a la ONP en este ltimo caso, si es que los trabajadores se afilian al
Sistema Nacional de Pensiones, actuando para ello como agentes retenedores de las
aportaciones a la ONP.
CONCLUSIONES
El Derecho Tributario es una rama del Derecho Pblico que estudia las
normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder
tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que
sirvan para sufragar el gasto pblico en aras de la consecucin del bien
comn.
BIBLIOGRAFIA
http://es.slideshare.net/empresarial2012/diapositivas-derecho-tributario
http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derecho-
tributario/separata-derecho-tributario5.shtml#fuentesdea
http://www.ipdt.org/editor/docs/Mur_23-08-2011.pdf
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario
http://blog.pucp.edu.pe/item/19094/sistema-tributario-peruano
http://peruvianworld.net/semana/45-alta-direccion/1287-el-sistema-
tributario-peruano-apuntes-tributarios