IMPUESTOS MUNICIPALES EN COLOMBIA

Leidy Johanna Loaiza

Luis Felipe Snchez

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CONTADURIA PBLICA

PALMIRA

2017

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 IMPUESTOS MUNICIPALES EN COLOMBIA

Profesor o Tutor

Fabio Snchez

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CONTADURIA PBLICA

PALMIRA

2017

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INDICE

Introduccin ------------------------------------------------------------------ 4

Objetivos ---------------------------------------------------------------------- 5

Principales Impuestos Nacionales ---------------------------------------7

Otros Impuestos ------------------------------------------------------------10

Conclusin -------------------------------------------------------------------12

Bibliografa -------------------------------------------------------------------13

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INTRODUCCION

Los municipios son entes que regulan las actividades econmicas y comerciales
dentro de la cobertura de su jurisdiccin, los cuales deben de vigilar e incentivar
aquellos individuos que realizan actividades comerciales y econmicas de
industria o actividades similares para poder recaudar impuestos causados
provenientes de sus actividades.

En este caso los Municipios son Unidades primaria en la organizacin del Estado,
Gozan de Personalidad Jurdica, y ejerce sus competencia de manera autnoma
Conforme a la Constitucin Poltica. A travs de las Ordenanzas sancionadas por
el Consejo Municipal, el Municipio Puede Crear, Modificar o suprimir tributos y as
mismo pues establecer las supuestas exoneraciones o rebaja de dichos tributos.

A continuacin se explicar con detalle cada uno de estos impuestos, para as

conocer claramente cuales sus caractersticas, sujetos obligados a
su cancelacin, los hechos que generan la obligacin tributaria, la base
imponible del clculo para su determinacin, as como sus exenciones.

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OBJETIVOS

Reconocer e identificar los distintos impuestos de ndole municipal en

Colombia.

Comprender los principales impuestos municipales sus elementos de

obligacin tributaria, partiendo de la gestin de impuestos municipales.

Aprender y Conocer su marco legal que rigen estos impuestos incluyendo

los hechos generadores, los sujetos pasivos y su Base Gravable.

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MUNICIPIOS

Son pequeas divisiones territoriales de carcter administrativo de un estado, que

pueden comprender una o varias localidades, basados en relaciones de vecindad,
gobernadas por un ayuntamiento, municipalidad, concejo o alcalda, con divisin
de poderes, encabezados por un ejecutivo unipersonal.

IMPUESTOS

Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del

acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria
(acreedor tributario). Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen
exclusivamente por la potestad tributaria del Estado, principalmente con el
objetivo de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado Capacidad
Contributiva, sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al
financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el
principio social de la libertad.

IMPUESTOS MUNICIPALES

Constitucionalmente los ingresos municipales derivan principalmente de las tasas

por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o
autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria,
comercio y servicios; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos,
espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, as como por propaganda y
publicidad comercial, entre otros.

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PRINCIPALES IMPUESTOS MUNICIPALES

Impuesto de industria y comercio

El Impuesto de industria y comercio conocido tambin como (ICA) es un tributo de

carcter municipal que grava las realizaciones de actividades industriales
comerciales y/o la prestacin de servicios dentro de las jurisdicciones municipales
en otras palabras es el gravamen establecido sobre todo las ventas de bienes y
servicios que causen dentro del municipio.

Los sujetos pasivos son las personas naturales y jurdicas, sociedades de hecho y
aquellas personas que desarrollen el hecho gravado a travs de consorcios,
uniones temporales, patrimonios autnomos, en que se configuren el hecho.

Base gravable

Comercio y Servicios: El valor sobre el cual se aplica el impuesto es el promedio

mensual de ingresos brutos obtenidos en el ao anterior.

Actividad Industrial: La base gravable son los ingresos brutos provenientes de la

comercializacin de la produccin, debe entender que cada una de estas bases
est referida a la actividad realizada en el respectivo municipio. La base sobre la
cual se aplica.

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS.

Es el impuesto generado en la exhibicin de vallas o avisos luminosos que hagan

mencin de una empresa o un producto colocados en la va pblica, interior o
exterior de coches, estaciones y ferrocarriles, cafs o cualquier establecimiento
pblico.

Normalmente hay desconocimiento del impuesto de publicidad exterior visual y la

tendencia es a confundirlo con el impuesto de avisos y tableros, siendo necesario
precisar sus diferencias, indicando que el primero fue ordenado por medio del
artculo 14 de la ley 140 de 1994 mientras que el segundo fue autorizado por el
literal del artculo 1 de la ley 97 de 1913.

Hecho generador: La utilizacin del espacio pblico local mediante la colocacin

de vallas, con una Dimensin igual o superior a ocho (8) metros cuadrados.

Sujetos activos: El municipio.

Sujetos pasivos: Son las personas naturales o jurdicas o sociedades de hecho

propietarias de las vallas.

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Tarifa: Es de carcter especial, en ningn caso la suma total de impuestos podr
superar el monto equivalente a cinco (5) salarios mnimos mensuales por ao.

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

Como definicin podramos decir que el Impuesto Predial Unificado es un

gravamen generado por la posesin de un predio de carcter urbano o rural dentro
del municipio, ya sea locales, lotes, parqueaderos, casas, apartamentos, etc. El
cobro se efecta previa calificacin (Estratificacin y avalu catastral) que realice
la oficina respectiva (catastro, Agustn Codazzi) teniendo en cuenta las tarifas
diferenciales.

El Impuesto Predial Unificado fue modernizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto

1421 de 1993. La Ley 44 integr varios gravmenes similares anteriores para
facilitar el recaudo como se ve en el Art. 1: A partir del ao de 1990, fusinense en
un solo impuesto denominado "Impuesto Predial Unificado", los siguientes
gravmenes:

El Impuesto Predial regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal adoptado

por el Decreto 1333 de 1986 y dems normas complementarias, especialmente las
Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986;

El impuesto de parques y arborizacin, regulado en el Cdigo de rgimen

Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986;

El impuesto de estratificacin socioeconmica creado por la Ley 9 de 1989;

La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de

1941, 50 de 1984 y 9 de 1989.
Aparte de este, los municipios no podrn establecer ningn otro tributo cuya base
gravable sea el avalo catastral o cuyo cobro se efecte sobre el universo de
predios del municipio.

Tarifa: El artculo 4 de la Ley 44 de 1990 determin que la tarifa ser fijada por los
respectivos Concejos y oscilar entre 1 por mil y el 16 por mil, del respectivo
avalo teniendo en cuenta:
Las tarifas debern establecerse en cada municipio de manera diferencial y
progresiva, teniendo en cuenta, segn el mismo artculo:

Los estratos socioeconmicos;

Los usos del suelo, en el sector urbano;

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 La antigedad de la formacin o actualizacin del catastro.

Retencin en la fuente para el impuesto de industria y comercio.

Con el fin de asegurar el recaudo del Impuesto de Industria y Comercio y el

complementarios de avisos y tableros de los sujetos pasivos que ejercen la
actividad por contratacin con las entidades pblicas y privadas, por prestacin de
servicios, intermediacin comercial, suministros y consultora profesional realizada
por personas jurdicas y sociedades de hecho, el ejercicio de las profesiones
liberales organizados empresarialmente y dems que son sujetos pasivos del
impuesto de Industria y comercio, avisos y tableros en la ciudad de Ibagu y de los
transportadores, se crea la retencin en la fuente sobre los ingresos gravados
obtenidos por los contribuyentes mencionados de dicho impuesto, conocidos como
Rete-ICA, la cual ser tenida en cuenta como abono o pago en la liquidacin
definitiva del impuesto de la declaracin privada del respectivo perodo gravable.

IMPUESTO DE VEHICULOS.

El impuesto sobre vehculos automotores es un impuesto de carcter directo, que

recae sobre los vehculos pblicos y privados gravados que se encuentren
matriculados en cada municipio
Al igual que como sucede con el predial, el impuesto de vehculos debe ser
liquidado por los entes territoriales en a tarifas diferenciales segn sea el Modelo,
cilindraje, y valor comercial del automotor, y en algunos municipios, se hace con
base al avalo comercial del vehculo realizado por el ministerio de transporte, que
expide resoluciones peridicas sobre el valor actual de cada automotor.

IMPUESTO A LA DELINIACION URBANA.

Hecho Generador: El hecho generador del impuesto de delineacin urbana que se

cobra en algunos municipios es la expedicin de la licencia para la construccin,
ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin en los
terrenos de la jurisdiccin municipal.

SOBRE TASA A LA GASOLINA.

Colombia tiene un consumo 170.000 barriles a los cuales se les aplica una
sobretasa o sobrecosto que genera anualmente cerca de $2,7 billones de pesos.

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Otros Impuestos municipales / Dirigidos a sectores especficos.

Impuesto de Espectculos Pblicos.

Dicha Ley cre el sistema nacional del deporte, la recreacin el aprovechamiento

del tiempo libre, la educacin extraescolar y la educacin fsica donde los entes
departamentales, municipales y distritales hacen parte del referido sistema.

El artculo. 77 Seala que el impuesto a los espectculos pblicos a que se refiere

la ley 47 de 1968 y la ley 30 de 1971, ser equivalente al 10% del valor de las
entradas a los espectculos, y determina que el valor.

Impuesto a las ventas por el Sistema de Clubes.

Definicin: Es un Impuesto que grava la financiacin que los vendedores cobran a

los compradores que adquieran mercancas por el sistema de clubes.

Impuesto de Degello de ganado menor.

Definicin: Entindase por Impuesto de Degello de Ganado Menor el sacrificio de

ganado menor en mataderos oficiales u otros autorizados por la Administracin
diferentes al bovino, cuando existan motivos que lo justifiquen.

Impuesto a las rifas y juegos de azar.

Definicin: Es un Impuesto mediante el cual se grava la rifa establecida en la Ley

643 de 2001 y el Decreto 1968 de 2001, definida sta, como una modalidad de
juego de suerte y azar mediante la cual se sortean en una fecha determinada
premios en especie entre quienes hubieren adquirido o fueren poseedores de una
o varias boletas, emitidas con numeracin en serie continua y puestas en venta en
el mercado a precio fijo por un operador previa y debidamente autorizado.

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Impuesto de circulacin y trnsito de vehculos de servicio pblico.

DEFINICIN: El Impuesto de Circulacin y Trnsito de Vehculos Particulares y de

Servicio Pblico es un gravamen municipal, directo, real y proporcional que grava
al propietario de los mismos cuando estn matriculados en la Jurisdiccin
municipal.

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CONCLUSION

El municipio es el encargo de prestar sus servicios atravez de impuestos, tasas,

multas y contribuciones y as invertirlos en la misma comunidad mediante la
creacin de obras y mejorando el servicio pblico.

Hay diferentes Tipos de impuestos municipales, con su distinto tratamiento

tributario para cada una de ellas. En especial El impuesto de industria y comercio
y el Impuesto Predial que se necesitan de aplicaciones de bases y conocimientos
tericos que le brinde a los analistas tributarias herramientas, que le permiten
ofrecer al contribuyente fiable informacin de su estado de solvencia.

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BIBLIOGRAFIA
FUENTES DIGITALES O ELECTRONICAS

Cadavid, Ramn & Acevedo Alejandro (2010). Los impuestos departamentales y

municipales en Colombia.
Universidad Cooperativa de Colombia. Santa Marta. Recuperado 2 de julio de
2012 del sitio
http://es.scribd.com/doc/49426765/IMPUESTOS-DEPARTAMENTALES-Y-
MUNICIPALES-EN-COLOMBIA

Coronil, Sixto. 2005 Gestin tributaria municipal. Recuperado 2 de julio de 2012

del sitio
http://www.mailxmail.com/curso-gestion-tributaria-municipal/tasas-impuestos

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. DIAN. Generalidades sobre los

impuestos. 2012. Recuperado el 5
de julio de 2012 del sitio
http://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/pages/Impuestosinternos?
OpenDocument#2

http://www.gerencie.com/impuesto-de-industria-y-comercio.html

https://prezi.com/uuwkpmecnnlc/impuestos-municipales/

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