Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
TEMA:
CURSO:
CONTABILIDAD GENERAL
DOCENTE:
SANDRA CORTEZ VIDAL
ALUMNOS:
- CAMPOS CERDN, LUIS DAVID
CICLO:
VI
GRUPO:
04
GUADALUPE 2016
INDICE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SEDE- VALLE JEQUETEPEQUE
INTRODUCCIN.....2
CAPITULO I...............................................................................................................................3
1.1. DEFINICIN...3
2. CONTRIBUYENTES..4
2.1. QUINES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO?............................4
7. EXONERACIONES E INAFECTACIONES.....10
7.1. EXONERACIONES....10
7.2. INAFECTACIONES11
9. CONCLUCIONES........14
10. BIBLIOGRAFIA....15
CONTABILIDAD GENERAL
1
INGENIERIA AGROINDUSTRIAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SEDE- VALLE JEQUETEPEQUE
INTRODUCCIN
En el pas existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad mejor
organizada. Estas normas son muy importantes, por que orientan el cumplimiento de nuestras
obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas las personas
conozcan cules son sus limitaciones y obligaciones con su pas.
Por rgimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las
obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos. La existencia de estas normas es
muy importante, porque ayuda a que nuestro pas est mejor organizado en cuanto al pago de
los impuestos.
Pero nuestro propsito es dar a conocer, los principales aspectos con respecto al Rgimen
General, que contribuyentes pertenecen, a que estn obligados y que infracciones y sanciones
se aplican. Lo importante es que todas las personas naturales y jurdicas deben conocer estas
normas, y de esa manera cumplir debidamente con sus obligaciones.
CAPITULO I
CONTABILIDAD GENERAL
2
INGENIERIA AGROINDUSTRIAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SEDE- VALLE JEQUETEPEQUE
1.1. DEFINICIN
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin
conjunta de ambos factores).
2. CONTRIBUYENTES
CONTABILIDAD GENERAL
3
INGENIERIA AGROINDUSTRIAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SEDE- VALLE JEQUETEPEQUE
Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definiremos cada
uno de ellos:
b) Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el
ordenamiento jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de
carcter tributario. As tenemos: las Sociedades Annimas, las Sociedades de
Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que
c) Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido
repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la
declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el
tratamiento de una persona natural.
d) Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a
ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin
embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de
ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao.
CONTABILIDAD GENERAL
4
INGENIERIA AGROINDUSTRIAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SEDE- VALLE JEQUETEPEQUE
e) Asociaciones de hecho de profesionales y similares:
Los perceptores de rentas de tercera categora (sea persona natural o jurdica) cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 532,500) debern llevar como mnimo
un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro de Diario de Formato
Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.
Registros de ventas
Registros de Compras
Diario simplificado
Los dems perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales
superen las 150 UIT (S/. 532,500) estn obligados a llevar contabilidad completa.
En este caso debe llevar contabilidad completa:
a) Libros societarios
Libro de Actas
Registro de Acciones
b) Libros contables
CONTABILIDAD GENERAL
5
INGENIERIA AGROINDUSTRIAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SEDE- VALLE JEQUETEPEQUE
Libro de Retenciones
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas, en caso de superar las
500 UIT de ingresos brutos anuales
Registro de Compras
Registro de Ventas
En ambos casos los libros debern estar legalizados por un notario y de no ser posible por
el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las circunstancias lo ameritan.
Adicionalmente, los contribuyentes del Rgimen General deben llevar cualquier otro libro o
registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias, al tipo de
organizacin o a otras circunstancias particulares.
Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Tickets emitidos por sistemas informticos
Otros documentos
Notas de crdito y notas de dbito
Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)
5. CAMBIO DE CATEGORIA
CONTABILIDAD GENERAL
6
INGENIERIA AGROINDUSTRIAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SEDE- VALLE JEQUETEPEQUE
del mes siguiente a aqul en el que ocurra alguno de dichos hechos. Si los citados
sujetos, desean reingresar al Nuevo RUS, lo podrn hacer nicamente despus de
transcurridos 12 meses desde que se produjo su inclusin en el Rgimen General,
previa presentacin de una comunicacin a la SUNAT. El reingreso al nuevo RUS
operar a partir del 1 de enero del ao siguiente a aquel en el que se cumplan los 12
meses, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas
mientras estuvo incluido en el Rgimen General. La comunicacin antes referida tiene
carcter constitutivo y se deber realizar como mnimo dos meses antes de la fecha
en que deba operar el reingreso. Las comunicaciones presentadas fuera de este plazo
se considerarn como no presentadas.
El clculo del Impuesto a la Renta Anual se efecta aplicando la tasa del 30% a la
utilidad generada al cierre de cada ao. Esta utilidad es calculada por cada empresa y
es alcanzada a SUNAT por un contador Pblico Colegiado a travs de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro de los tres primeros
meses del ao siguiente al ejercicio, de acuerdo con el cronograma de pagos que
dispone la SUNAT. La no presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta dentro del cronograma establecido por SUNAT amerita una sancin econmica.
Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad, si
termina el ao y solo lleva su actividad un mes igual tendr que realizar su Declaracin
Jurada Anual de Impuesto a la Renta), recin se sabr cuanto ha ganado la empresa, en
razn de lo estipulado en los libros contables, se deben hacer pagos por adelantado del
impuesto a la renta.
Si es un empresario que recin inicia su actividad tendr que abonar el 2% de la utilidad
mensual obtenida, una vez terminado el ejercicio y si la empresa ha obtenido utilidades
cuyo 30% es mayor a la sumatoria de pagos realizados entonces se abonar la
diferencia, de lo contario puede solicitar la diferencia y/o mantenerlo como crdito fiscal
CONTABILIDAD GENERAL
7
INGENIERIA AGROINDUSTRIAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SEDE- VALLE JEQUETEPEQUE
La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al Impuesto de Promocin
Municipal, hace un total de 18%.
El IGV a pagar en cada mes se determina restndole al impuesto bruto el crdito fiscal
originado en las compras realizadas en dicho periodo. Tratndose de importaciones y
utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a
pagar es el Impuesto Bruto.
Por ejemplo:
Si Antonio tiene un pequeo negocio y vende un producto a 100 nuevos soles y para
vender dicho producto ha tenido que realizar pagos de 50 nuevos soles con
documentos que le han otorgado crdito fiscal, Cuanto pagar de IGV?
Si tenemos en cuenta que Antonio pag una cantidad X que sumada con el 18% del
IGV da un total de 50 Nuevos Soles, entonces 50 X es el crdito fiscal y Antonio
pagar 100x0.18=18 nuevos soles (Impuesto bruto) menos (50-(50/1.18))=7.6 Nuevos
Soles, lo que dara un total de 10.4 Nuevos Soles que Antonio tendr que cancelar
como impuesto a SUNAT.
7. EXONERACIONES E INAFECTACIONES
7.1. EXONERACIONES
CONTABILIDAD GENERAL
8
INGENIERIA AGROINDUSTRIAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SEDE- VALLE JEQUETEPEQUE
c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de derecho
privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo sealado por el Artculo 6 de la Ley N
23733 Ley Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos sealados en
dicho dispositivo.
d) Ingresos brutos exonerados:
Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de
pases extranjeros por sus actuaciones en el pas.
Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por
los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica,
pera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales
por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.
7.2. INAFECTACIONES:
CONTABILIDAD GENERAL
9
INGENIERIA AGROINDUSTRIAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SEDE- VALLE JEQUETEPEQUE
Constancia de inscripcin en el Consejo de Supervigilancia de las
Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT.
c) Las Comunidades Campesinas.
d) Las Comunidades Nativas.
8. PAGOS A CUENTA
Son anticipos mensuales del Impuesto a la Renta Anual, que se calculan sobre los
ingresos netos de cada mes, de acuerdo con alguno de los dos sistemas de pagos a cuenta
previstos en la Ley del Impuesto a la Renta:
A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonar por concepto de pago a cuenta de
tercera categora el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales
determinadas de acuerdo a lo siguiente:
La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el
coeficiente que resulta de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al
ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.
Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el
coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el
ejercicio precedente al anterior, se abonar como pago a cuenta las cuotas mensuales que
se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Para el caso de los contribuyentes del Rgimen de Amazona (Ley N 27037) el clculo se
efectuar aplicando a los ingresos obtenidos en el mes el 0.3% (para aquellos afectos al
Impuesto a la Renta con tasa del 5%) 0.5% (para aquellos afectos al Impuesto a la Renta
con tasa del 10%).
Los contribuyentes acogidos a la Ley de Promocin del Sector Agrario (Ley N 27360) y/o a
la Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura (Ley N 27460), efectuarn el clculo
considerando el 0.8% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
CONTABILIDAD GENERAL
10
INGENIERIA AGROINDUSTRIAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SEDE- VALLE JEQUETEPEQUE
Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre
sus ingresos netos mensuales.
Usted puede acogerse a este mtodo si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio
anterior, es decir, si el resultado del ejercicio arroj prdida o si recin inicia
actividades durante el ejercicio.
CONCLUSIONES
CONTABILIDAD GENERAL
11
INGENIERIA AGROINDUSTRIAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SEDE- VALLE JEQUETEPEQUE
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin
de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas.
TRIBUTOS AFECTOS:
Por su actividad econmica: IGV 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir
crdito fiscal.
El rgimen general del impuesto a la renta, es un rgimen tributario que comprende las
personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora, y los
contribuyentes estn obligados a llevar Libros y Registros Contables y han emitir
Comprobantes de pago.
Los tributos a los que estn afectos los contribuyentes del rgimen general son: el
Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto General a las Ventas y, a la declaracin y
pagos a cuentas mensuales, a travs del Mtodo del Coeficiente el Mtodo del 2%
sobre los Ingresos Netos mensuales.
BIBLIOGRAFIA
CONTABILIDAD GENERAL
12
INGENIERIA AGROINDUSTRIAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SEDE- VALLE JEQUETEPEQUE
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=165:05-
suspension-y-modificacion-de-pagos-a-cuenta&catid=45:3era-categoria-impuesto-a-la-
renta&Itemid=73
http://wapaperu.mpdl.org/index.php?
option=com_content&view=article&id=194&Itemid=24
http://guiatributaria.sunat.gob.pe/
www.caballerobustamante.com.pe
CONTABILIDAD GENERAL
13
INGENIERIA AGROINDUSTRIAL