TAREA: CURSO REFORMA TRIBUTARIA

Maximiliano Baldrrago Ivn Quinteros

1.- Hay compensacin?

El artculo 31 n3 estipula que:

Podrn, asimismo, deducirse las prdidas de ejercicios anteriores, siempre que concurran los
requisitos del inciso precedente. Las prdidas debern imputarse a las rentas o cantidades que perciban, a
ttulo de retiros o dividendos afectos a los impuestos global complementario o adicional, de otras
empresas o sociedades, sumas que para estos efectos debern previamente incrementarse en la forma
sealada en el inciso final del nmero 1 del artculo 54 y en los artculos 58 nmero 2) y 62.
Si las rentas referidas en el prrafo precedente no fueren suficientes para absorberlas, la diferencia
deber imputarse al ejercicio inmediatamente siguiente conforme a lo sealado y as sucesivamente.

Por lo tanto en este caso, si habra compensacin.

2.- Si la respuesta es si, Hay o no derecho a PPUA?

En primer lugar, la PT deber imputarse a los retiros de utilidades y dividendos percibidos por la
empresa durante el mismo ao comercial en que se determina la PT, siempre que se trate de cantidades
afectas al IGC o IA. Para efectos de dicha imputacin, estas sumas se incrementarn previamente en la
forma sealada en el inciso final, del N 1, del artculo 54 y en los artculos 58 nmero 2 y 62, todos de la
LIR, en una cantidad equivalente al monto del crdito por IDPC que les corresponda. Estas rentas o
cantidades percibidas, incrementadas en una cantidad equivalente al monto del crdito por IDPC que les
corresponda, debern incorporarlas como parte de la RLI o PT (segn sea el resultado) para el clculo del
IDPC, razn por la cual la imputacin de la PT se efectuar a travs de dicho mecanismo de determinacin.
De esta forma, antes de proceder a la incorporacin de dichas cantidades incrementadas a la RLI o PT, tal
como ordena la citada norma legal, el contribuyente deber determinar si al efectuar los dems ajustes
que establecen los artculos 29 al 33 de la LIR, se obtiene un resultado negativo, y en caso de resultar as,
ste ser imputado a los retiros y dividendos incrementados en la forma sealada. En el caso que el
contribuyente perciba en el ejercicio retiros y dividendos que en conjunto excedan las prdidas tributarias,
dichas cantidades debern ser imputadas en el orden cronolgico en que sean percibidas, para efectos de
determinar el monto del pago provisional por utilidades absorbidas a que puedan tener derecho. Si la PT
absorbe total o parcialmente tales utilidades percibidas incrementadas en el ejercicio, el IDPC pagado
sobre stas, se considerar como pago provisional en aquella parte que proporcionalmente corresponda a
la utilidad incrementada absorbida, y se aplicarn las normas de reajustabilidad, imputacin o devolucin
que sealan los artculos 93 a 97 de la LIR19 . Efectuada la incorporacin de los retiros y dividendos
incrementados a la RLI, y una vez realizada la imputacin del resultado negativo de acuerdo a lo sealado,
se pueden producir las siguientes situaciones: i.- Que el resultado negativo previo a la incorporacin de los
retiros y dividendos incrementados, sea totalmente absorbido por stos, pudiendo dar origen a una RLI
positiva. En este caso, slo se considerar como pago provisional la parte del IDPC correspondiente a las
utilidades incrementadas que resultaron absorbidas por el resultado negativo, distinguiendo aquella parte
del pago provisional con derecho a devolucin de aquella sin derecho, imputndose en primer lugar este
ltimo. La parte restante de dicho impuesto, se sujetar al tratamiento establecido en el N 5, del artculo
33 de la LIR, para efectos de su atribucin. ii.- Que los retiros y dividendos incorporados a la RLI
incrementados, no hayan sido suficientes para absorber el resultado negativo determinado, dando como
resultado una PT. En este caso, el total del crdito por IDPC correspondiente a los retiros y dividendos
incrementados que resultaron absorbidos, constituir un pago provisional por las utilidades absorbidas,
procediendo la imputacin o devolucin de aquella parte del referido crdito que corresponda,
distinguiendo tambin aquella parte del pago provisional con derecho a devolucin de aquella sin derecho,
imputndose en primer lugar este ltimo. Se hace presente adems que en este caso, el total o la parte
del crdito por IDPC que corresponda sobre los dividendos o retiros percibidos desde una empresa sujeta al
rgimen de la letra B), del 19 Se hace presente que, conforme a lo dispuesto en los artculos 20 N 1 letra
a) y 41 A) letra D) N 7, en ningn caso dar derecho a devolucin el crdito por IDPC en aquella parte que
se haya deducido de dicho tributo el crdito por el impuesto territorial o por impuestos pagados o
adeudados en el exterior, segn corresponda a cada caso. 17 artculo 14 de la LIR, cuando dichas sumas
incrementadas resulten total o parcialmente absorbidas por la PT, podr recuperarse en un 100% como
pago provisional en los casos y parte que as corresponda, sin que resulte procedente descontar el 35% de
dicho crdito, cuando ste se encuentre sujeto a la obligacin de restitucin que establece el prrafo final,
del N 3, del artculo 56 y el inciso 3, del artculo 63, ambos de la LIR, por corresponder a rentas
determinadas bajo dicho rgimen de tributacin. En consecuencia, tendr el carcter de pago provisional
el 100% del crdito por IDPC correspondiente a los dividendos o retiros absorbidos por la PT, distinguiendo
tambin aquella parte con derecho a devolucin de aquella sin derecho.

Ahora bien, respecto de la imputacin de la PT, cabe sealar que los incisos 3 al 5, del N3, del artculo
31 de la LIR, establecen la forma y las rentas o cantidades a las cuales sta debe imputarse, as como los
casos en que se tendra derecho a solicitar la imputacin o devolucin del IDPC en carcter de pago
provisional, cuando dicha prdida absorba total o parcialmente las rentas o cantidades que la LIR
establece. Por lo que existira derecho a PPUA.