12 DE NOVIEMBRE AL 18 DE NOVIEMBRE DE 2016

FUNDAMENTOS DE LA ADMINISTRACION

TEMA: EL MODELO COSO Y SUS ALCANSES

Alumno (s):

JOS VILLA RAMREZ

LUCA MARTNEZ PEREZ
MARA DEL CARMEN SOTO ARELLANO
DANIEL GARCIA OLVERA

Professor: Ricardo Lara Arvizu.

INTRODUCCION
El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantacin,
gestin y control de un sistema de Control Interno. Debido a la gran aceptacin de la que ha
gozado, desde su publicacin en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estndar de
referencia en todo lo que concierne al Control Interno.

El Informe COSO consta de 2 partes:

1. Un Resumen para la Direccin, que introduce los principales conceptos,

2. y el Marco integrado de Referencia, donde se analizan en detalle los 5 pilares del Control
Interno: Entorno de Control, Evaluacin de los Riesgos, Actividades de Control, Informacin y
Comunicacin, Supervisin.

El principal objetivo del Control Interno es garantizar que la empresa alcance sus objetivos. En este
sentido, el Control Interno (CI) puede actuar de 2 distintas maneras:

1. Evitar que se produzcan desviaciones con respecto a los objetivos establecidos;

2. Detectar, en un plazo mnimo, estas desviaciones.

En ambos casos, no hay que caer en el error de pensar que el Control Interno ofrezca garantas
absolutas de que se eviten o detecten estas desviaciones. Es importante comprender que el
objetivo de todo sistema de Control Interno es ofrecer la seguridad razonable en la que la empresa
alcanzar sus objetivos.

Despus de estos conceptos generales que se aplican a todo sistema de Control Interno,
podemos analizar ms de cerca al Informe COSO. Es importante de hecho comprender que el
Informe COSO introduce un modelo o sistema de Control Interno. Si bien es el ms extendido, hay
muchos otros modelos de Control Interno por ejemplo, el Informe COCO, COMBINED CODE y
CADBURY.

DESARROLLO

EL MODELO COSO:

El modelo COSO se deriva de las siglas en el idioma ingles correspondientes al Comit de

Organizaciones Auspiciantes de la Comisin Treadway, conformada en 1985 con la finalidad de
identificar los factores que originaban la presentacin de informacin financiera falsa o fraudulenta,
y emitir las recomendaciones que garanticen la mxima transparencia informativa en ese sentido.
El informe COSO incrementa las probabilidades de que una organizacin se gestiones de manera
eficiente proveyendo un enfoque integral y herramientas institucionales que sirven de apoyo para
encontrar medidas de mejora continua.
Tambien pretende desarrollar una nocin global, uniforme y homognea de control interno que
permita contar con una referencia conceptual comn. Este informe define el control interno como
un proceso realizado por el directorio, las gerencias y dems personal, diseado para proveer
certeza razonable de que una institucin pueda lograr los siguientes objetivos institucionales:

- Operaciones eficaces y eficientes.

-Produccin de informes financieros confiables para la toma de decisiones internas y para el uso de
terceros.
- Cumplimiento con las leyes y regulaciones que la apliquen.

Adems divide el control interno en los siguientes cinco componentes, los cuales estn
relacionados con los objetivos institucionales y deben estar presentes y funcionando
eficientemente:

1. El Entorno de Control. Es la base en la que se apoyan los 4 restantes componentes del Control
Interno. El Entorno de Control se refiere a la que podramos llamar "cultura" o "actitud"
generalizada de la empresa con respecto al control. Hay que analizar elementos como la integridad
de las personas (a todos los niveles), los valores ticos, el estilo o filosofa de gestin, etc.

2. La Evaluacin de los Riesgos. Los riesgos se definen como todos aquellos elementos o
circunstancias que podran impedir que la empresa alcanzara sus objetivos. Visto que la empresa
desarrolla su actividad en un entorno cada vez ms competitivo, dinmico y cambiante, debe
disponer de ciertos mecanismos que evalen constantemente el entorno circunstante y garanticen
que la empresa se va adecuando a este.
3. Actividades de Control. Las actividades de control son todas aquellas medidas, de la ms
diversa naturaleza, que sirven para asegurar que el negocio de la empresa, en todos sus aspectos,
est bajo control. Son los tpicos controles que se revisan en el marco de una auditoria externa:
aprobacin y autorizacin de las transacciones, controles de acceso, etc.
4. Informacin y Comunicacin. La informacin es esencial para que la empresa pueda funcionar y
para que la direccin tome decisiones acertadas. Es importante no confundir aqui el objetivo de
fiabilidad de la informacin, con el este 4 elemento del Control Interno. En este contexto la
informacin que maneja la empresa, y la correcta comunicacin y flujo de la misma, de manera
rapida y tempestiva, desde y hacia todos los departamentos y niveles de la empresa es esencial
para el buen funcionamiento de un sistema de Control Interno.
5. Supervisin. Como todo sistema, tambin el sistema de Control Interno necesita de supervisin
para funcionar correctamente. En este sentido, la supervisin es un proceso que comprueba que el
sistema de Control Interno funciona correctamente. Esta supervisin la debe realizar la direccin de
la empresa, pero est claro que es aqu, en estas revisiones donde el trabajo de los auditores
internos se hace ms importante.

El modelo COSO impulsa tambin una nueva cultura administrativa en todo tipo de
organizaciones, la cual est caracterizada por una filosofa que propugna valores tales como la
orientacin a resultados, la transparencia, la eficiencia y la bsqueda de la excelencia a travs del
seguimiento de las mejores prcticas. Este modelo es aplicable en empresas privadas, en un
ministerio o en una ONG.

Sus ventajas:

Permite a la direccin de la empresa poseer una visin global del riesgo y accionar los planes para
su correcta gestin.
Posibilita la priorizacin de los objetivos, riesgos clave del negocio, y de los controles implantados,
lo que permite su adecuada gestin. Toma de decisiones ms segura, facilitando la asignacin del
capital.

Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes unidades de negocio, as como los
riesgos asumidos y los controles puestos en accin.

Permite dar soporte a las actividades de planificacin estratgica y control interno.

Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda de nuevas prcticas de gobierno
corporativo.

Fomenta que la gestin de riesgos pase a formar parte de la cultura del grupo.

DIFERENCIAS Y SIMILITUDES CON OTROS MODELOS DE CONTROL

MODELO COSO

Resalta la necesidad de los administradores y altos directores para que presten atencin al control
interno; impulsa una nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones; asigna gran
importancia a los aspectos de competencia, honorabilidad y actitud del factor humano; implica que
todos los miembros de la organizacin son responsables del control interno.
MODELO COCO

Producto de una profunda revisin sobre el reporte COSO cuyo propsito fue hacer un modelo ms
sencillo y comprensible ante las dificultades que en la aplicacin del COSO presentaron algunas
organizaciones.
El propsito del COSO es desarrollar orientaciones o guas generales para el diseo, evaluacin y
reportes de los sistemas de control dentro de las organizaciones, su cambio fue en que en lugar de
conceptualizar al proceso d control como una pirmide de componentes, nicamente proporciona
un marco de referencia a travs de 20 criterios generales que la organizacin puede usar para
disear, desarrollar, modificar o evaluar el control. Consta de 4 etapas: proposito, evaluacion y
aprendisaje, aptitud y compromiso.
MODELO CADBURY

Adoptan la misma interpretacin amplia del control del modelo COSO, pero limita la
responsabilidad de los reportes de control a la confiabilidad de la informacin financiera.

Comparacin entre los tres modelos:

El modelo COSO es aplicable en Mxico:

Si, ya que este modelo permite contar con sistemas de control interno que ayude en los
lineamientos, para as poder lograr una mejor administracin del negocio y as dirigir esfuerzos
para crear valor en los procesos que lleve a cabo la empresa.
Es necesario tener un control adecuado, pues gracias a este se evitan riesgos y fraudes a su vez
se cuidan los activos y los intereses, y as se logra evaluar la eficiencia en cuanto a una
organizacin.

El modelo COSO debe ser empleado independientemente del tamao, estructura, naturaleza de
las operaciones de la empresa y diseado de tal manera que permita proporcionar una moderado
confianza en lo referente a:
-La efectividad y eficiencia de las operaciones
-La confiabilidad de la informacin financiera
-El acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables

CONCLUSION

Los 5 elementos del Control Interno interactan entre si, y forman un sistema. Este sistema debe
estar integrado (no solo simplemente superpuesto) a las actividades operativas de la empresa.
Cuanto ms integrado est el sistema de Control Interno con las actividades de la empresa, tanto
mayores sern las posibilidades de xito del mismo.
Todos los miembros de la organizacin son responsables de la implantacin y correcto
funcionamiento del sistema de Control Interno.
La direccin de la empresa es el principal responsable del Control Interno. Esto es un concepto
muy importante. No se debe pensar, como a veces se hace, que son los auditores internos los
responsables de implementar y velar por el correcto funcionamiento del sistema del Control Interno.
La responsabilidad recae por el contrario sobre la direccin de la empresa, a partir de los niveles
ms altos y luego, en cascada, en todos los niveles directivos intermedios.

REFERENCIA
Luppy, H.. (2010). El informe COSO. julio 29, 2016, de Control interno hoy Sitio web:
http://controlinternohoy.blogspot.mx/2010/10/el-informe-coso.html
Cabello, N.. (2011). Qu es COSO?. julio 29, 2016, de Auditora, Contabilidad y Economa Sitio
web: https://blogconsultorasur.wordpress.com/2011/09/06/que-es-coso/

E3 _ S5 _ TE3 _ EL MODELO COSO Y SUS ALCANSES