Exposicion 15

ILICITOS TRIBUTARIOS.

Segn articulo 80 del cdigo orgnico tributario: Constituye ilcito tributario toda accin u omisin
violatoria de las normas tributarias. Los ilcitos tributarios son la manifestacin, en el derecho
tributario, del derecho de castigar, que ostenta al estado contra quienes vulneren el ordenamiento
jurdico de manera que afecten bienes fundamentales de la sociedad.
LOS ILCITOS TRIBUTARIOS SE CLASIFICAN EN:

Ilcitos formales: son violaciones al derecho tributario formal, manifestados en los mecanismos
administrativos de control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas: son violaciones al derecho tributario formal
respecto de ciertas obligaciones tributarias cuyo control es, por su naturaleza, distinto al de las
obligaciones tributarias ordinarias (alcoholes, timbre fiscal, etc.)

Ilcitos materiales: son las violaciones al derecho tributario sustantivo, manifestados en la

disminucin ilegitima de los ingresos legalmente debidos al sujeto activo tributario.

Ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad: son violaciones al derecho tributario
material, manifestado en la disminucin defraudulenta tributaria, con mecanismos delictivos
propiamente dichos.

DEFRAUDACIN TRIBUTARIA:

consiste en toda accin dolosa del sujeto pasivo tributario que, induciendo en error a la
administracin tributaria respecto de la existencia o cuanta de la obligacin tributaria, le produzca a
esta un perjuicio en provecho propio o el de un tercero.

EXTINCIN DE LAS ACCIONES POR ILCITOS TRIBUTARIOS

1. la muerte del autor principal extingue la accin punitiva,pero no extingue la accion contra
coautores y partcipes. no abstante, subsistir la responsabilidad por las multas aplicadas que
hubieren quedado firmes en vida del causante.
2. la amnista
3. la prescripcin
4. las demas causas de extincin de la accin tributaria conforme a este codigo.

SANCIONES APLICABLES
1.- prisin
2.-multa
3.- comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del
4.- ilcito o utilizados para cometerlo.
5.- clausura temporal del establecimiento
6.- inhabilidad para el ejercicio de oficios y profesionales
7.-suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y expendios de especies
gravadas y fiscales.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES:

1. La reincidencia

2. La condicin de funcionario o empleado pblico que tengan sus coautores o partcipes.

3. La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilcito.

CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES:

1. El grado de instruccin del infractor.

2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.

3. La presentacin de la declaracin y pago de la deuda para regularizar el crdito tributario.

4. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposicin de la sancin.

5. El cumplimiento de la normativa relativa a la determinacin de los precios de transferencia entre

partes vinculadas.
6. Las dems circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos administrativos o
judiciales, aunque no estn previstas expresamente por la Ley.
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Exposicion 14
ASPECTOS LEGALES REFERENTES A LA RECUPERACION DE TRIBUTOS.

Concepto de Tributo.

El tributo es la prestacin obligatoria exigida, comnmente en dinero por el Estado, en virtud de su

poder de imperio, a los sujetos econmicos sometidos a su soberana territorial.

La doctrina jurispublicstica, define el tributo como una obligacin unilateral impuesta coactivamente
por el Estado, en virtud de su poder de imperio.

La caracterstica fundamental del tributo est en el principio de legalidad, de manera que no hay
tributos sin Ley.

Clasificacin de los tributos:

Los tripartitas, clasifican los tributos en:

 Impuestos: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin independiente
de toda actividad estatal relativa al contribuyente.

Tasas: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador las prestaciones efectivas o
potenciales de un servicio pblico individualizado en el contribuyente que sea inherente a la
naturaleza del Estado.

Contribuciones especiales: Son tributos cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

Einaudi excluye las tasas por considerarlas refundidas en los precios polticos y otros tratadistas,
como Duverger, que separan las contribuciones parafiscales dndoles categoras independientes.
Tambin se divide en tributos especiales o divisibles donde engloba las tasas, contribuciones de
mejoras e ingresos parafiscales. Y los tributos generales o indivisibles que engloba la diversidad de
los impuestos. Tales como:
Impuestos Fiscales

Impuestos Parafiscales (de nmina)

Impuestos Municipales

Impuestos Fiscales:

Concepto de Impuesto Sobre la Renta:

El ISLR es un impuesto general porque pretende gravar todas las manifestaciones de renta y
personal porque cuando se establece se toma en cuenta todas las rentas de la persona y tambin
sus cargas familiares.

Concepto del Impuesto al Valor Agregado IVA:

El IVA es un impuesto que grava la enajenacin de bienes muebles corporales, la prestacin de

servicios a ttulo oneroso y la importacin de bienes, que se aplica en todo el territorio nacional y
que debern pagar las personas naturales o jurdicas , las comunidades, las sociedades irregulares
de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados, que en su
condicin de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como
hechos imponibles en la respectiva ley.

Actividades Sujetas Y Territorialidad:

El IVA se configura en las siguientes operaciones:

Venta de bienes muebles corporales

Retiro o desincorporacin de bienes muebles
Importacin definitiva de bienes muebles
Prestacin a ttulo oneroso de servicios
Venta de exportacin de bienes muebles
Exportacin de servicios

Contribuyentes Ordinarios:

Son contribuyentes ordinarios del IVA los importadores habituales de bienes muebles y los
industriales, comerciantes, prestadores habituales de servicios y dems personas que como parte
de su giro, objeto u ocupacin, realicen las actividades, negocios jurdicos u operaciones, que
constituyen hechos imponibles. Estando en la obligacin de cobrar la alcuota respectiva.

Contribuyentes Formales:

Son contribuyentes formales del IVA aquellos sujetos que realicen exclusivamente actividades u
operaciones exentas o exoneradas del impuesto, tal como los beneficiados por el Decreto N 2.133,
mediante el cual se exonera el pago del IVA.

Estos contribuyentes, an cuando no estarn obligados a cobrar el impuesto pero s a soportarlo

cuando adquieran un bien o reciban un servicio por parte de un contribuyente ordinario, debern
cumplir con los deberes formales establecidos por la Administracin Tributaria, mediante
Providencia Administrativa N SNAT /2002/1.677, de fecha 14/03/2003, pblicada en Gaceta Oficial
N 37.677, de fecha 25/04/2003.

Base Imponible:

Es el elemento cuantitativo sobre cual se aplica la alcuota tributaria para determinar el impuesto.

1.- En las ventas de bienes muebles, sea de contado o a crdito: Es el precio facturado del bien. En
las ventas de alcoholes, licores y dems especies alcohlicas de cigarrillo y dems manufacturas
del tabaco, cuando se trate de contribuyentes industriales es el precio de venta del producto,
excluido el monto de este impuesto.

2.- En la importacin de bienes: Es el valor en aduanas de los bienes ms los tributos, recargos,
derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses moratorios y otros gastos que causen
por la importacin, exceptuando el IVA.

3.- En la prestacin de servicios, ya sean nacionales o provenientes del exterior: Es el precio total
facturado a ttulo de contraprestacin, y si dicho precio incluye la transferencia o el suministro de
bienes muebles o la adhesin de stos a bienes inmuebles, el valor de los bienes muebles se
areegar a la base imponible en cada caso.

Alcuota:
Alcuota General: La alcuota general aplicable en territorio nacional es del 11% .

Declaracin y Pago:

La cantidad de impuesto que el contribuyente ordinario debe enterar en cada periodo de

imposicin, se obtiene de restar el impuesto soportado en las compras (crditos fiscales), del
impuesto trasladado por sus operaciones gravadas (dbitos Fiscales), de la siguiente manera.

IVA aplicado en ventas IVA soportado en compras = IVA a pagar

(Dbito Fiscal) -(Crdito Fiscal)= (Cuota Tributaria)

La declaracin se debe efectuar mediante la Forma 30, que se puede adquirir en las oficinas de
IPOSTEL y expendios autorizados, y presentar dentro de los (15) das continuos siguientes al
perodo de imposicin o mes calendario, ante las oficinas receptoras de fondo nacionales, a saber
las entidades bancarias autorizadas: Banco de Venezuela, Banco Industrial de Venezuela, Banco
Mercantil, Banco Provincial, Fondo Comn, entre otros.

La declaracin del IVA debe presentarse aun cuando en ciertos perodos de imposicin no haya
lugar a pago de impuesto, ya sea porque no se ha generado debito fiscal, el crdito fiscal es mayor
que el dbito fiscal, o el contribuyente no ha realizado operaciones gravadas en uno o ms
perodos tributarios, salvo que haya cesado sus actividades y lo hayan comunicado a la
Administracin Tributaria.

Facturacin:

El cobro del IVA, segn la alcuota que corresponda en cada una de las ventas, prestaciones de
servicios u operaciones gravadas que realicen los contribuyentes ordinarios, se debe realizar
utilizando facturas, tickets emitidos por mquinas fiscales (punto de ventas e impresoras fiscales),
formas libres generadas por sistemas computarizados o automatizados, que cumplan con los
requisitos dispuestos en el artculo 57 de la LIVA y la Resolucin N 320.

Libros:

Los contribuyentes ordinarios del IVA deben llevar libros de compra y ventas, donde se reflejen de
forma cronolgica todas y cada una de las operaciones que se realicen, y que cumplan con las
disposiciones establecidas en los artculos 70, 72 y 75 al 77 del Reglamento de la Ley que
establece al impuesto (RLIVA), publicado en Gaceta Oficial N 5.363 Extraordinario, de fecha 12 de
julio de 1999.

Exenciones:

De acuerdo con lo previsto en la LIVA estarn exentos del impuesto, entre otras operaciones:

Las importaciones: Que hagan las instituciones u organismo que se encuentren exentos de todo
impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela.

Las ventas e importaciones: De los siguientes alimentos y productos para consumo humano: Por
ejemplo producto del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo
humano y las semillas certificadas en general. Entre otros.

Rgimen de Retenciones:

La Administracin Tributaria design como agentes de retencin del IVA a los sujetos pasivos
especiales y entes pblicos nacionales. Estas retenciones procedern, salvo ciertas exclusiones,
cuando los agentes de retencin compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que
sean contribuyentes ordinarios de este impuesto.

En razn de este rgimen, el proveedor no recibir ese impuesto de su comprador, ya que este
retiene una parte del (75%) o la totalidad de ese tributo

(100%) y lo enterar por cuenta de aqul. El proveedor recibir un comprobante de retencin por el
importe que se le haya retenido, el cual podr ser descontado de la cuta tributaria en el perodo
respectivo. Por ejemplo

Dbito Fiscal Crdito Fiscal = Cuota Tributaria Comprobante de Retencin = Total Impuesto a
Pagar

Nota: Si el IVA retenido es mayor que la cuota tributaria, el excedente podr ser trasladado al
perodo de imposicin siguiente o a los sucesivos, hasta su descuento total. Si transcurridos tres
(3) perodos de imposicin an subsiste algn excedente sin descontar, el contribuyente puede
solicitar la recuperacin, cesin o compensacin total o parcial de dicho monto, siempre que las
cantidades objeto de esta recuperacin hayan sido debidamente declaradas y enteradas por el
agente de retencin.

2. Del Procedimiento De Repeticin de Pago:

La seccin sptima del Cdigo Orgnico Tributario establece lo siguiente:

Artculo 194: Los contribuyentes o los responsables podrn solicitar la restitucin de los pagados
indebidamente por tributos, intereses, sanciones y recargos, siempre que no estn prescritos.

Artculo 195: La reclamacin se interpondr por ante la mxima autoridad jerrquica de la

Administracin Tributaria o a travs de cualquier otra oficina de la Administracin Tributaria
respectiva, y la decisin corresponder a la mxima autoridad jerrquica. La atribucin podr ser
delegada en la unidad o unidades especficas bajo su dependencia.

Artculo 196: Para la procedencia de la reclamacin, no es necesario haber pagado bajo protesta.
Articulo 197: La mxima autoridad o la autoridad a quien corresponda resolver, en su caso, deber
decidir sobre la reclamacin dentro un plazo que no exceda de dos (2) meses, contando a partir de
la fecha en que haya sido recibido. Si ella no es resuelta en el mencionado plazo, el contribuyente o
responsable podr optar en cualquier momento y a su solo criterio por esperar la decisin o por
considerar que el transcurso del plazo aludido sin haber recibido contestacin es equivalente a la
denegatoria de la misma. Regir en materia de pruebas y del lapso respectivo lo dispuesto en la
Seccin Segunda de este Captulo.

Artculo 198: Si la decisin es favorable, el contribuyente podr optar por compensar o ceder lo
pagado indebidamente, de acuerdo a lo previsto en este Cdigo.

Artculo 199: Vencido el lapso previsto sin que se haya resuelto la reclamacin, o cuando la
decisin fuera o totalmente desfavorable, el reclamante quedar facultado para interponer recurso
contencioso tributario previsto en este Cdigo.

El recurso contencioso tributario podr interponerse en cualquier tiempo siempre que no se haya
cumplido la prescripcin. La reclamacin administrativa interrumpe la prescripcin, la cual se
mandar en suspenso durante el lapso establecido en el artculo 197 de este Cdigo.

3. Recuperacin del IVA:

Reglamento parcial N 2 del Decreto con Fuerza y Rango de Ley que establece el Impuesto al
Valor Agregado, en materia de Recuperacin de Crditos Fiscales:

Seguidamente segn este reglamento se presentaran los aspectos mas importantes de la

recuperacin de crditos fiscales para los contribuyentes que se encuentren el la ejecucin de
proyectos industriales destinados esencialmente a la exportacin o a generar divisas

Conceptos bsicos:

Crditos fiscales:
Monto en dinero a favor del contribuyente, en la determinacin de la obligacin tributaria, que ste
puede deducir del dbito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.

Proyectos industriales :
Referidos a todas aquellas actividades y operaciones orientadas a la obtencin o transformacin de
uno o varios productos naturales, que comprendan actividades extractivas, agrcolas o
manufactureras, o que impliquen alguna transformacin o variacin fsica

Los proyectos industriales definidos de conformidad con este reglamento, deben estar destinados
esencialmente a la elaboracin de productos para la exportacin.

A los efectos del rgimen de recuperacin de impuesto previsto en este Decreto, se entender por
bienes de capital aquellos que comprenden las instalaciones, plantas o equipos que se utilizan
repetidamente en el proceso de produccin del correspondiente proyecto industrial, cuya vida til
sea mayor a tres aos. En todo caso los vienes de capital a adquirir debern ser nuevos.
Asimismo, se entienden como servicios sujetos a este rgimen de recuperacin de impuesto,
aquellos destinados a aumentar el valor de activo de los bienes de capital, as como los servicios
de ingeniera, construccin, geologa, perforacin, instalacin y otros similares, necesarios para
que el bien de capital pueda prestar las funciones a que est destinado

PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA LA RECUPERACIN DEL CREDITO FISCAL:

Se deber presentar la siguiente informacin para la recuperacin de los crditos fiscales:

1. Identificacin del beneficiario y, en su caso, de la persona natural o jurdica que acte como su
representante, comisionista o mandatario, con expresin de sus nombres y apellidos, domicilio,
nacionalidad, estado civil, profesin y nmero de la cdula de identidad o pasaporte, si se trata de
una persona natural; as como de la denominacin social, objeto, datos de registro y datos del
representante de dicha sociedad, de tratarse de una persona jurdica. En los casos en que el
solicitante sea un consorcio o una comunidad, deber identificar a los asociados, consortes o
comuneros que lo integran.

2. Indicacin del nmero de RIF del sujeto solicitante.

3. Copia del acta o documento constitutivo y estatutos sociales del solicitante.

4. Una memoria descriptiva del proyecto al que corresponda la etapa preoperativa, donde se
informe acerca de los aspectos tcnicos, econmicos, financieros y comerciales del mismo, con
inclusin de los estudios de mercadeo y de factibilidad tcnico-econmica.

5. Un presupuesto de los bienes de capital a adquirir y de los servicios a recibir:

El rgimen de recuperacin previsto en el presente Reglamento solo proceder para los impuestos
que sern soportados y efectivamente pagados en ocasin de las adquisiciones de bienes de
capital y la recepcin de servicios asociados a stos que se generen a partir de la fecha de
recepcin de la solicitud conforme al presente artculo. En ningn caso ser procedente la
recuperacin de crditos fiscales en ocasin de la adquisicin de bienes de capital y la recepcin
de servicios, que fueron soportados y efectivamente pagados antes del pronunciamiento de la
Administracin Tributaria

Una vez verificado el cumplimiento de los requisitos y formas exigidos por la Ley y este Decreto, la
Administracin Tributaria, a travs del Superintendente Nacional Tributario, se pronunciar
mediante providencia administrativa sobre la procedencia o no de la solicitud presentada de
conformidad con el artculo anterior, en un lapso de treinta (30) das continuos contados a partir de
dicha manifestacin, indicando el perodo mximo de aplicacin de este rgimen de recuperacin
de impuesto.

El impuesto soportado y efectivamente pagado en las operaciones de adquisicin de bienes de

capital y la recepcin de servicios, sujetas al rgimen de recuperacin de impuesto regido por este
Decreto, constituir un crdito fiscal para los contribuyentes cuya solicitud haya sido considerada
procedente en los trminos previstos

Es importante destacar que la recuperacin de los crditos fiscales solicitada, se efectuar

mediante la emisin de Certificados Especiales de Reintegro Tributario. A tal efecto, la
Administracin Tributaria solicitar a la Direccin General Sectorial de Finanzas Pblicas del
Ministerio de Hacienda la emisin de los referidos certificados especiales.

La Administracin Tributaria, dentro de los diecisis (16) das continuos siguientes al vencimiento
del plazo previsto (treinta das), emitir una providencia administrativa donde se acuerde la
devolucin de los crditos fiscales que corresponda y se autorice la entrega de los respectivos
Certificados Especiales de Reintegro Tributarios por parte del Banco Central de Venezuela.

Los Certificados Especiales de Reintegro Tributarios constituirn ttulos al portador, pudiendo ser
utilizados por los contribuyentes para el pago de tributos nacionales y sus accesorios, que ingresen
a la cuenta del Tesoro Nacional, o cedidos a terceros para los mismos fines, para lo cual el
beneficiario deber llenar un registro especial y mantenerlo a disposicin de la Administracin
Tributaria, donde deber dejar constancia de los cesionarios, con indicacin de su nombre o razn
social, nmero de R.I.F, la numeracin y monto de los Certificados Especiales de Reintegro
Tributario cedidos y la fecha de la cesin.

4. PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIN DE TRIBUTOS (ISLR)

El procedimiento para la recuperacin de tributos se regir por lo establecido en el Cdigo

Orgnico Tributario

RECAUDOS A CONSIGNAR PARA LA SOLICITUD DE RECUPERACIN DE TRIBUTOS

Formato de notificacin
Escrito con exposicin de motivos, hoja de papel sellado o timbre fiscal 0,02 U.T.
Registro de informacin fiscal (R.I.F.) del contribuyente, actualizado
Cedula de identidad del solicitante o representante legal
Registro mercantil (Documento constitutivo y acta de asambleas y ultimas modificaciones)
Instrumento que acredite la representacin
Documento que evidencie el pago del tributo a recuperar ( declaracin del impuesto, planilla de
pago)

Todos los recaudos se sometern a una inspeccin para constatar la veracidad de estos
documentos y la informacin que ellos contengan con el fin de comprobar su procedencia esto
segn lo establecido en el articulo 204 del Cdigo Orgnico tributario
Tomando en cuenta que la comprobacin de la procedencia de los supuestos de la recuperacin
solicitada podr incluir el rechazo de los crditos fiscales objeto de la recuperacin.

Despus de introducidos los documentos necesarios para iniciar el proceso de recuperacin de los
tributos, el tiempo para declarar la decisin que niegue o apruebe se extender por un plazo no
mayor a de sesenta (60) das hbiles; los cuales se contaran partir del da siguiente de la
introduccin de la solicitud para la recuperacin del tributo despus de dar por enterado las
cantidades que interesa recuperar al recurrente se entregaran a travs de certificados especiales
fsicos o electrnicos segn lo establecido en el articulo 206 del Cdigo Orgnico Tributario

Existe la posibilidad de que la Administracin tributaria despus de acordada la recuperacin total o

parcial de los tributos determinase la improcedencia total o parcial del mismo procedimiento , en
cuyo caso se solicitaran de inmediato la restitucin de las cantidades indebidamente pagadas
aumentando el monto segn los intereses que hubiesen devengado desde su indebido
otorgamiento hasta su restitucin definitiva los cuales sern equivalentes a 1.3 veces la tasa activa
promedio de los seis principales bancos comerciales y universales del pas.

Segn el articulo 207 de el Cdigo Orgnico Tributario no decide la aprobacin o no aprobacin

dentro del plazo establecido (60 das) se considerara que ha resuelto negativamente; en cuyo caso
el contribuyente podr acudir a la a la presentacin del RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO:

Esta figura esta prevista en El Cdigo Orgnico Tributario desde el artculo 259 hasta el artculo
268.

Este es un recurso que puede interponer el contribuyente frente a las resoluciones en las cuales se
niegue entre otros de manera total o parcial la recuperacin del tributo.

Este recurso se interpondr de manera escrita, en este documento se expresaran los motivos, las
razones de hecho y de derecho en que se funda la presentacin del recurso as mismo estar
acompaado del documento donde aparezca el acto recurrido, salvo el caso en el que haya
operado el silencio administrativo.

Este recurso deber ser presentado dentro de los prximos veinticinco (25) das hbiles contados a
partir de la notificacin del acto que se impugna o del vencimiento del lapso previsto para declarar
la decisin de la solicitud de recuperacin de los tributos, es decir los sesenta das hbiles. Segn
lo establecido en el artculo 261 de el Cdigo Orgnico Tributario.

Este recurso segn el artculo 262 del C.O.T. podr interponerse directamente ante el tribunal
competente o ante un juez con competencia territorial el domicilio fiscal del contribuyente o ante la
oficina de administracin tributaria en donde se emano el acto.

Es importante destacar que la presentacin de este recurso no suspende los efectos que produce
la resolucin negativa de la solicitud, sin embargo el tribunal pudiera suspender parcial o totalmente
los efectos del acto recurrido cuando la ejecucin del mismo pudiera causar graves daos al
contribuyente.

CAUSANTES DE LA INADMISIBILIDAD DEL RECURSO

Articulo 266 del C.O.T. Son causantes de in admisibilidad del recurso:

1. La caducidad del plazo para ejercer el recurso

2. La falta de cualidad o de inters del recurrente

3. Ilegitimidad de la persona que se presenta como apoderado o representante del recurrente, por
no tener capacidad necesaria para comparecer en juicio o por no tener la representacin que se
atribuye, o porque el poder no esta otorgado de forma legal o sea insuficiente

5. RECUPERACIN DE CRDITOS FISCALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARA

CONTRIBUYENTES EXPORTADORES. (ART. 1 REGLAMENTO N 1 PARCIAL DE LA LEY DEL
IVA)

El reglamento numero 1 de ley del IVA establece, el procedimiento para la recuperacin de crditos
fiscales resultantes de la adquisicin y recepcin de bienes y servicios ocasionados por la actividad
de exportacin que realizan los contribuyentes, as como los requisitos formales para su
tramitacin. Es decir, todas aquellas empresas de produccin nacional que exportan, tendrn el
beneficio de solicitar ante la oficina de administracin tributaria SENIAT de su domicilio la
recuperacin del impuesto directo IVA ocasionado por productores residentes, derivados de la
actividad econmica, la cual debe estar compuesta por, consumo intermedio (valor de compra de
bienes y servicios de las mercancas que la empresa adquiri a terceros, utiliz, consumi o
trasformo en el proceso productivo ), remuneracin de empleados, depreciacin, impuestos
directos y utilidad bruta.

PROCEDIMIENTO PARA LA RECUPERACIN DEL IMPUESTO Al VALOR AGREGADO PARA

CONTRIBUYENTES EXPORTADORES.

Primero el contribuyente debe inscribirse en el Registro Nacional de Exportadores creado segn

Gaceta Oficial N 37.364 del 15 de Enero de 2002.

Una vez inscrito el contribuyente deber presentarse ante la oficina de Administracin Tributaria de
su domicilio fiscal, la solicitud de recuperacin del crdito fiscal que debe estar suscrita por el
representante legal del contribuyente, durante cualquier da hbil del mes siguiente a aqul en que
ha realizado la actividad de exportacin. La solicitud deber contener los siguientes recaudos:

1. Copia de la planilla de declaracin de impuesto al valor agregado.

2. Copia, en medio magntico, del libro de ventas.

3. Relacin de compras nacionales, la cual deber sealar:

a) Nmero de Registro de Informacin Fiscal del adquirente del bien o receptor
del servicio.

b) Perodo de imposicin en el cual se efectu la operacin de compra.

c) Fecha de la factura de compra.

d) Tipo de operacin.

e) Nmero de Registro de Informacin Fiscal del emisor.

f) Tipo de documento (factura, nota de dbito, nota de crdito).

g) Nmero de factura o documento equivalente

h) Nmero de control, consecutivo y nico.

i) Monto total del Documento.

j) Base imponible.

k) Monto del Impuesto al Valor Agregado.

l) Nmero del documento ajustado.

4. Relacin de las importaciones, la cual deber sealar:

a) Fecha de pago y serial de la planilla de determinacin y pago de los derechos de Importacin y

del impuesto al valor agregado.

b) Monto total cancelado por planilla con ocasin de la importacin.

c) Monto del impuesto al valor agregado pagado por planilla.

d) Banco receptor y agencia o sucursal.

e) Total general de las importaciones.

5. Relacin de exportaciones, la cual deber sealar:

a) Serial de las planillas de declaracin de exportacin.

b) Aduana de salida.

c) Nmero de registro de la aduana y fecha de recepcin.

d) Valor F.O.B. de la exportacin o su equivalente, expresado en bolvares, en
moneda extranjera y el tipo de cambio vigente para el momento de la exportacin.

e) Nmero y fecha de la factura de exportacin

f) Nombre del agente aduanal e indicacin del nmero del RIF del mismo y del nmero de
Resolucin para actuar como agente aduanal.

g) Monto total general de las exportaciones al valor F.O.B. o su equivalente.

h) Fecha del documento de embarque de la mercanca.

i) Ajustes efectuados a las operaciones de exportacin.

6. Relacin de exportacin de servicios, si fuese el caso, la cual deber sealar:

a) Identificacin de los receptores de servicios con indicacin de su domicilio.

b) Fecha, nmero de control, de ser el caso, nmero de factura o documento

equivalente.

c) Monto facturado por cada operacin de exportacin efectuada.

d) Total general de las exportaciones de servicios.

7. Copia del contrato de exportacin de servicios, si fuese el caso. Si el mismo ha sido suscrito en
idioma extranjero, deber ser traducido al castellano por un intrprete pblico en Venezuela.

8. Fotocopia del comprobante bancario de cobro parcial o total de las exportaciones de servicio, si
fuere el caso.

9. Fotocopia de la factura de exportacin de servicios, si fuere el caso.

10. Relacin de recepcin de servicios prestados por empresas no domiciliadas, si fuese el caso, la
cual deber contener la siguiente informacin:

a) Identificacin del proveedor del servicio.

b) Nmero y fecha de la factura y/o documentos equivalentes, incluyendo las notas de crdito y
dbito que las afecten.

c) Nmero y fecha de la factura emitida por el receptor del servicio.

d) Total del monto facturado y del monto del impuesto al valor agregado aplicado por cada
operacin.

11. Medio magntico, bien sea disquete de 3 1/2, disco compacto o cualquier otro, contentivo de la
prorrata. A los fines del procedimiento del clculo del monto a recuperar el mismo deber ser
desarrollado segn lo dispuesto en el pargrafo nico del artculo 43 de la Ley y consignado por el
contribuyente segn la aplicacin informtica denominada clculo del monto a recuperar la cual
se aprueba por el presente Reglamento. La indicada aplicacin deber obtenerse mediante
transferencia del portal (http://www.seniat.gov.ve) o solicitarse en medio magntico ante la unidad
competente.

12. Copia de los documentos que demuestren la venta de las divisas al Banco Central de
Venezuela, por concepto de exportaciones brutas de bienes y servicios, de conformidad con lo
dispuesto en la normativa cambiaria que rige la materia.

Una vez que la Administracin Tributaria recibe la solicitud con los recaudos, deber al da hbil
siguiente proceder a comprobar los mismos a fines de pronunciarse sobre la procedencia o no de
la recuperacin requerida. (Art. 43y 44 de la Ley IVA)

Cuando en la solicitud faltare cualquier requisito exigido la autoridad deber notificar al interesado,
dentro de 5 das hbiles los faltantes a fin de que est pueda subsanar los hechos en un plazo no
mayor de 10 das hbiles contados a partir de la fecha de notificacin, y si despus de estola
Administracin Tributaria encuentra nuevos errores u omisiones deber notificarlo nuevamente al
contribuyente, para que este en un plazo de 5 das hbiles pueda corregirlos
nuevamente.

Iniciado el procedimiento, se abrir un expediente en el cual se anexaran los recaudos y los

documentos necesarios para dar inicio a la tramitacin. El procedimiento de comprobacin se har
en lapsote 30 das continuos, donde se realizara el cruce de informacin con los proveedores y
receptores de los bienes o servicios, donde luego la Administracin Tributaria decidir si procede la
totalidad de la recuperacin o parte de la misma.

Si la Administracin Tributaria niega la recuperacin solicitada deber fundamentarse en el

contenido del expediente. De acuerdo con lo dispuesto en el Art. 43 de la Ley del IVA, la
recuperacin de loa crditos fiscales slo podr efectuarse mediante la emisin y colocacin de
certificados especiales de reintegro tributario por parte del Ministerio de Finanzas, los cuales
podrn ser cedidos o utilizados para el pago de tributos nacionales, sanciones tributarias y costas
procesales.

A efectos de obtener la recuperacin prevista en este artculo 43, el contribuyente exportador

deber presentar una solicitud ante la Administracin Tributaria, indicando en sta el monto del
crdito fiscal a recuperar, el cual deber ser calculado de acuerdo con lo siguiente:

a) Si para el perodo solicitado, los contribuyentes exportadores realizaren tambin ventas internas,
slo tendrn derecho a recuperar los crditos fiscales imputables a las exportaciones. En este
caso, el monto del crdito fiscal a recuperar se determinar de acuerdo con el siguiente
mecanismo:

1. Se calcular el crdito fiscal deducible del perodo, de conformidad con el procedimiento previsto
en el artculo 34 de esta Ley.

2. Al crdito fiscal deducible del perodo, se le sumar el excedente del crdito fiscal deducible del
perodo anterior, si lo hubiere, obtenindose el crdito fiscal total deducible del perodo.

3. Al crdito fiscal total deducible del perodo, se le restar el monto de los dbitos fiscales del
perodo, obtenindose el crdito fiscal no deducido.

4. Por otra parte, se proceder a calcular el crdito fiscal recuperable, el cual se obtendr al
multiplicar el crdito fiscal total deducible del perodo por el porcentaje de exportacin. El
porcentaje de exportacin, se obtendr al dividir las ventas de exportacin del perodo entre las
ventas totales del mismo perodo multiplicados por cien (100).

5. Una vez calculado el crdito fiscal no deducido y el crdito fiscal recuperable, se determinar
cual de los dos es el menor y ste se constituir en el monto del crdito fiscal a recuperar para el
perodo solicitado.

b) Si para el perodo solicitado, los contribuyentes exportadores slo efectuaren ventas de

exportacin, el crdito fiscal a recuperar ser el crdito fiscal no deducido del perodo, referido en el
numeral 3 de este pargrafo.

En ningn caso, el monto del crdito fiscal a recuperar determinado conforme a lo descrito en los
literales a) y b) de este pargrafo, podr exceder al monto del crdito fiscal mximo recuperable del
perodo, el cual se obtendr al aplicar la alcuota impositiva vigente al total de las exportaciones
correspondientes al perodo de imposicin objeto de la solicitud. En este caso, el monto del crdito
fiscal a recuperar corresponder al monto del crdito fiscal mximo recuperable del perodo.

Asimismo, cuando el monto del crdito fiscal a recuperar, obtenido segn lo descrito anteriormente,
sea menor al monto del crdito fiscal no deducido, la diferencia se trasladar como excedente al
perodo de imposicin siguiente.
Publicado por maryory albornozen 10:261 comentario:

Exposicion 13
ISLR EN MATERIA DE RETENCIONES.

RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El Cdigo Orgnico Tributario (C.O.T.) define a los agentes de retencin o percepcin como las
personas designadas por la Ley o por la Administracin Tributaria, previa autorizacin legal, que
por sus funciones pblicas o por razn de su actividad privada, participen en actos u operaciones
donde deban efectuar retencin o percepcin del Tributo correspondiente.
Una vez efectuada la retencin, el agente de retencin se convierte en el nico responsable ante la
Administracin Tributaria

RESPONSABILIDADES DE LOS AGENTES DE RETENCIN

La principal obligacin de los agentes de retencin es la de retener el impuesto en los casos

sealados en el respectivo Decreto sobre retenciones vigentes y enterar las sumas retenidas,
oportunamente, en una oficina receptora de fondos nacionales.
El agente de retencin es responsable frente al contribuyente por las retenciones efectuadas sin
normas legales o reglamentarias que las autoricen.

CUANDO SE DEBE RETENER?

La retencin del impuesto deber practicarse en el momento del pago o abono en cuenta,
conforme a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Nro 1.808 del 23 de abril de 1997. El pago
puede ser efectuado por el contribuyente o responsable y por un tercero
El abono en cuenta, ser aquel que rena lo siguiente:
Las cantidades que los deudores del ingreso acrediten en su contabilidad debern hacerse
mediante asientos nominativos a favor de sus acreedores. Ser necesario que dichas deudas sean
jurdicamente exigibles a la fecha del asiento; que se trate de deudas por montos determinados o
determinables y de plazo vencido.

CUANDO Y DONDE ENTERAR LO RETENIDO?

Los impuestos retenidos debern ser enterados en una oficina receptora de fondos nacionales (el
Banco Central de Venezuela, los bancos comerciales u otras instituciones financieras) con las que
el Ejecutivo Nacional hubiese suscrito contrato, a los fines de que stos acten como recaudadores
del impuesto sobre la renta correspondiente, con lo cual, tcitamente, se les asimila a los agentes
de percepcin.
Los agentes de retencin, debern enterar los impuestos retenidos dentro de los tres (3) das
hbiles del mes siguiente a aquel en el cual se hubiese efectuado el pago o abono en cuenta
correspondiente.

PERSONAS JURDICAS DOMICILIADAS Y NO DOMICILIADAS

se considera como personas jurdicas domiciliadas, aquellas que legalmente se hayan constituido
en Venezuela, ya sea por ante una Oficina de Registro Mercantil (en el caso de las sociedades
mercantiles) o ante una Oficina Subalterna de Registro (en el caso de las sociedades civiles), ellas
tendr como domicilio, entre otros, el lugar donde se hayan inscrito legalmente

Asimismo, tambin se consideran personas jurdicas domiciliadas, aquellas sociedades

constituidas en un pas extranjero, cuyo domicilio se encuentre en Venezuela, inscribindose por
ante el Registro Mercantil (Juzgado con competencia mercantil u Oficinas de Registro Mercantil) o
por ante las Oficinas Subalternas de Registro, su Acta Constitutiva y Estatutos (traducidas al
castellano), las normas de su pas de origen que regulan esas sociedades y manifestando,
formalmente, su intencin de domiciliarse en el pas

PERSONAS NATURALES RESIDENTES. BASE DE EXENCIN

En los casos de personas naturales residentes en el pas, la retencin del impuesto slo proceder
si el beneficiario de las remuneraciones obtiene o estima obtener, de uno o ms deudores o
pagadores, un total anual que exceda de mil unidades tributarias (1.000 U.T.).

RETENCIN A PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES

Cuando el beneficiario de las remuneraciones sea una persona natural no residente en el pas, la
retencin del impuesto deber ser igual al treinta y cuatro por ciento (34%) del total pagado o
abonado en cuenta, cualquiera sea el monto de tales remuneraciones.

ENTIDADES DE CARCTER PBLICO. RESPONSABLE DEL IMPUESTO

En los casos de entidades de carcter pblico o de instituciones oficiales autnomos, el funcionario
de mayor categora ordenador del pago ser la persona responsable de los impuestos dejados de
retener o enterar cuando en la orden de pago no haya mandado a efectuar la correspondiente
retencin del impuesto y pago al Fisco Nacional. Despus de haberse impartido dichas
instrucciones, el funcionario pagador ser la persona responsable de materializar la retencin y el
pago al fisco de los impuestos correspondientes.

APLICACIN DE SANCIONES EN CASO DE INCUMPLIEMIENTO

Los agentes de retencin que no cumplan con la obligacin de retener los impuestos a que se
contrae el presente Reglamento, retengan cantidades menores de las debidas, enteren con retardo,
los impuestos retenidos, se apropien de los tributos objeto de esta reglamentacin o no suministren
oportunamente las informaciones establecidas en este Reglamento o las requeridas por la
Administracin, sern penados, segn el caso, conforme a lo previsto en el Cdigo Orgnico
Tributario.

RESPONSABLES EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCIN

Se designan responsables en calidad de agentes de retencin, segn sea el caso, adems de los
previstos en la Ley de Impuesto sobre la Renta:
1.- A los hipdromos, loteras y otros centros similares, por las ganancias fortuitas y otros premios
de anloga naturaleza.
2.- A las clnicas, hospitales y otros centros de salud; bufetes, escritorios, oficinas, colegios
profesionales y dems instituciones profesionales no mercantiles.
3.- A los administradores de bienes inmuebles.
4.- A las empresas emisoras de tarjetas de crdito o de consumo, y a sus representantes
pagadores.
5.- A las bolsas de valores por los ingresos obtenidos por las personas naturales, jurdicas o
comunidades, por la enajenacin de acciones cuya oferta pblica haya sido autorizada por la
Comisin Nacional de Valores

CASOS EN LOS CUALES NO PRECEDE LA RETENCIN

No deber efectuarse retencin alguna en los casos de pagos en especie o cuando se trate de
enriquecimientos exentos de impuesto sobre la renta, as como cuando se trate de
enriquecimientos exonerados del mencionado impuesto, mientras dure la vigencia del beneficio, de
acuerdo con lo dispuesto en el Cdigo Orgnico Tributario.
PLAZO PARA ENTERAR LOS IMPUESTOS RETENIDOS

Los impuestos retenidos de acuerdo con las reglas establecidas en la Ley y este Reglamento,
debern ser enterados en las oficinas receptoras de fondos nacionales dentro de los tres (3)
primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en que se efectu el pago o abono en cuenta,
salvo los correspondientes a las ganancias fortuitas, que debern ser enterados al siguiente da
hbil a aquel en que se perciba el tributo y los correspondientes a los ingresos obtenidos por
enajenacin de acciones que debern ser enterados dentro de los tres (3) das hbiles siguientes
de haberse liquidado la operacin y haberse retenido el impuesto correspondiente.
Publicado por maryory albornozen 10:24No hay comentarios:

JUEVES, 31 DE MAYO DE 2007

Exposicion 12
DECLARACION IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

QUIENES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACION DEFINITIVA ISLR?

Los residentes en el pas que devenguen sueldos anuales iguales o superiores a 1.000 UT.
Los residentes en el pas que sean comerciantes o profesionales en libre ejercicio que obtengan
ingresos anuales o superiores a 1.500 UT.
Los no residenciados en el pas cualquiera sea el monto de sus enriquesimientos prdidas
obtenidad en venezuela.

Personas Naturales:

1. Ingresa a www.seniat.gov.ve: Aqu ingresars tu nombre de usuario y tu clave.

2. Haz clic en Ingresar: A continuacin aparecer una pantalla con el men que posee las
siguientes opciones: ISLR, IVA, Informacin RIF, Estado de Cuenta, Editar Perfil y Registros de
Autorizados. Haz clic en Declarar ISLR.
3. Aparecer una pantalla donde debers ingresar los datos bsicos del contribuyente, tales como:
nombre, apellido, correo electrnico y direccin fiscal. Haz clic en S para dar comienzo al registro
de tu declaracin.
4. Selecciona el ejercicio fiscal y el tipo de enriquecimiento a declarar.
5. Dependiendo del tipo de enriquecimiento seleccionado, el sistema mostrar cada uno de los
campos que te permitirn realizar el registro del monto correspondiente a ingresos, degravmenes,
rebajas, anticipos, entre otros.
6. Una vez seleccionada e ingresada toda la informacin, el sistema mostrar un resumen en el
cual se indica el Total de Impuesto a Pagar. Si deseas hacer algn cambio en los montos
registrados, debes hacerlos en este paso, antes de registrar definitivamente la declaracin.
7. Verifica por ltima vez el Total de Impuesto a Pagar. Al estar completamente seguro del monto,
haz clic en el botn prximo para continuar.
8. Selecciona las opciones de pago: 1, 2 3 porciones. En caso contrario, entrars directamente al
siguiente paso.
9. Aparecer un mensaje con Est seguro que desea realizar su declaracin? Debes responde
s o no segn tu conveniencia. De responder no, los datos suministrados quedarn registrados y
podrs modificarlos o continuar con el proceso en cualquier otro momento. De responder s, saldr
una pantalla con el siguiente mensaje de confirmacin: Si usted est seguro de la informacin
suministrada presione Aceptar para continuar, de lo contrario presione Cancelar.
10. Haz clic en Aceptar para confirmar la Declaracin realizada. As, quedar registrada
definitivamente en el portal. Aparecer una pantalla con el siguiente mensaje: Su declaracin ha
sido registrada exitosamente.
11. Pulsa el prximo botn y podrs ver las fechas de vencimiento de cada opcin de pago y haz
clic sobre el perodo correspondiente ala porcin a cancelar.
12. Si vas a realizar el pago de manera electrnica, podrs ver en tu pantalla las entidades
bancarias autorizadas para tal accin.
13. Si vas a realizar el pago de manera manual, observars la planilla correspondiente a la porcin
seleccionada. Esta planilla est identificada con la Forma 99025 y contiene RIF y nombre del
contribuyente, nmero de declaracin, perodo de pago, fecha de vencimiento, porcin, tipo de
impuesto y monto a cancelar.
14. Por ltimo, imprime 5 originales del documento, con los cuales debers presentarte en
cualquiera de los bancos recaudadores para formalizar tu pago.

Personas Jurdicas:

Forma DPJ-26 y deberan realizar los pasps anteriores via internet.

Publicado por maryory albornozen 16:09No hay comentarios:

Exposicion 11
LA IDENTIFICACION TRIBUTARIA.

La identificacin tributaria es un cdigo nico de caracter alfanumrico, utilizado con el fin de

identificar a toda persona natural o juridica susceptible de tributar.

El Registro de Informacin Fiscal (RIF), Con el fin de registrar la identificacin de las personas
naturales o jurdicas responsables del Impuesto sobre la renta y los agentes de retencin, las
comunidades, entidades, empresas y agrupaciones sin personalidad jurdica, tienen el deber de
inscribirse en el Registro de Informacin Fiscal (RIF). El procedimiento es el siguiente:
 Adquirir y llenar el formulario de Informacin Fiscal, Forma NIT J-15 o NIT N-15, en las oficinas
del Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria SENIAT. Este formulario ser
entregado a la Administracin Tributaria de jurisdiccin correspondiente a su domicilio,
acompaado del documento constitutivo que acredite su existencia.

El SENIAT expedir el certificado del RIF, que contiene los datos bsicos de la compaa. El
nmero de identificacin adjudicado en ese documento, que consta de diez (10) dgitos, pasa a ser
el nmero de identificacin de la empresa ante el SENIAT, y deber aparecer en toda la papelera
comercial y ser presentado en todas las acciones realizadas a nombre de la empresa ante entes
tributarios, gubernamentales y financieros.

El Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)

Es un instrumento de control de los contribuyentes por parte del SENIAT, que permite el
seguimiento y actualizacin de sus tributos al Estado. Este documento debe ser solicitado una vez
obtenido el RIF, y debe ser utilizado en toda la papelera del contribuyente.

Recaudos Necesarios para la Inscripcin en el R.I.F.

Sociedades Mercantiles y Civiles en General

Planilla NIT-J-15, adquirida en la Gerencia Regional de Tributos Internos correspondiente, con

jurisdiccin en su domicilio fiscal y en las Oficinas de IPOSTEL de todo el pas. Llenar todos los
datos solicitados y firmar en el reverso.

Copia de Documento Constitutivo y ltima Acta de Asamblea donde conste el nombramiento de la

Junta Directiva vigente, registrados y publicados.

Copia del Poder del Representante Legal (slo cuando no estuviere definido en los Estatutos
Sociales).

Compaas Extranjeras

Planilla NIT-J-15 adquirida en la Gerencia Regional de Tributos Internos correspondiente, con

jurisdiccin en su domicilio fiscal y en las Oficinas de IPOSTEL de todo el pas. Llenar todos los
datos solicitados y firmar en el reverso.

Copia de los Estatutos de la empresa y Poder del Representante Legal en Venezuela en

castellano, visados por un intrprete pblico y legalizados en el consulado venezolano del pas de
constitucin de la empresa. (Se requerir la apostilla a que se refiere el artculo 3 de la Ley
aprobatoria del Convenio para suprimir la exigencia de legalizacin de los documentos pblicos
extranjeros, en sustitucin del requisito de legalizacin para el caso de los contribuyentes
constituidos en pases miembros del Convenio de La Haya).
Consorcios

Planilla NIT-J-15, adquirida en la Gerencia Regional de Tributos Internos correspondiente, con

jurisdiccin en su domicilio fiscal y en las Oficinas de IPOSTEL de todo el pas. Llenar todos los
datos solicitados y firmar en el reverso.

Copia del documento constitutivo y ltima Acta de Asamblea donde conste el nombramiento de la
Junta Directiva vigente, registrados y publicados, de las empresas que no estuvieren inscritas y del
documento que demuestre la constitucin del Consorcio.

Recaudos Necesarios para la Actualizacin de datos en el R.I.F.

Cambio de Domicilio Fiscal

Slo la planilla de inscripcin NIT-J-15, si el cambio es dentro de la misma Regin.

En caso de cambio de domicilio fiscal a otra Regin, deben anexar copia del Documento
Constitutivo o el Acta de Asamblea donde consta el cambio de domicilio fiscal, debidamente
registrada y publicada en el Registro Mercantil de la nueva jurisdiccin, donde tendr asiento la
empresa.

Cambio de Razn Social* o de Representante Legal

Planilla NIT-J-15 adquirida en la Gerencia Regional de Tributos Internos correspondiente, con

jurisdiccin en su domicilio fiscal y en las Oficinas de IPOSTEL de todo el pas. Llenar todos los
datos solicitados y firmar en el reverso.

Copia del Acta de Asamblea de la Empresa debidamente registrada y publicada, actualizada

segn haya sido el cambio.

Copia del Poder del Representante Legal.

* Queda expresamente prohibido asignar otro nmero de Registro a aquellos contribuyentes que
realicen cambios en sus datos y especialmente aquellos que varen su razn o denominacin
social, pasaporte o nacionalidad.
Publicado por maryory albornozen 15:48No hay comentarios:

Exposicion 10
LAS PRESTACIONES DE ANTIGUEDAD.

Pueden distinguirse tres tipos de prestacion de antiguedad:

Prestacion de antiguedad base.

 Prestacin de antiguedad adicional.
Prestacion de antiguedad complementaria.

Despues del tercer mes ininterrumpido de servicio, el trabajador tendra derecho a una prestacion
de antiguedad equivalente a cinco dias de salario por cada mes. De esta manera, el trabajkador
acumulara 45 dias de salario por concepto de prestaciones el primer ao, y los aos siguientes, 60
dias de salario por el mismo concepto. A esta prestacion de antiguedad se le llama prestacion de
antiguedad base.

Despues del primer ao de servicio o fraccion superior a 6 meses a partir de la fecha de entrada en
vigencia de la LOT , el patrono pagara al trabajador adicionalmente dos dias de salario por cada
ao, por concepto de prestacion de antiguedad, acumulativos hasta 30 dias de salario. Esta es la
prestacion de antiguedad adicional.

Cuando la relacion de trabajop termoine por cualquier causa, el trabajador tendra derecho a una
prestacion de antiguedad equivalente a:

a) 15 dias de salario cuando la antiguedad exceda de 3 meses y no mayor de 6 meses, o la

diferencia entre dicho monto y lo acreditado o depositado mensualmente.
b) 45 dias de salario cuando la antiguedad exceda de 6 meses, o la diferencia entre dicho monto o
lo depositado mensualmente.
c) 60 dias de salario despues del primer ao de antiguedad o la diferencia entre dicho monto y lo
depositado mensualmente, siempre que hubiere prestado por lo menos 6 meses de servicio,
durante el ao de extincion del vinculo laboral.

A esta diferencia entre el monto total y lo acreditado o depositado mensualmente se le llama

Prestacion de antiguedad Complementaria.

El salario base para el calculo de la prestacin de antiguedad, sera el devengado en el mes

correspondiente, es decir el salario integral.

La prestacion de antiguedad se depositara y liquidara mensualmente, en forma definitiva, en un

fideicomiso individual o en un fondo de prestacion de antiguedad o se depositara mensualmente a
su nombre tambien en forma definitiva, en la contabilidad de la empresa.

Los intereses que generen las prestaciones de antiguedad acumulada, deberian pagarse por lo
menos anualmente, salvo que el trabajador decida capitalizarlos.

El trabajador tendra derecho al anticipo hasta del 75% de lo acumulado por concepto de
prestaciones, solo para satisfacer obligaciones derivadas de:

Adquisicin, mejora o reparacin de su vivienda.

Liberacin de hipotecas.
Pensiones escolares.
Gastos de atencion mdica.
Todo lo referente a este tema se encuentra estipulado en la Ley Orgnica de Trabajo.
Publicado por maryory albornozen 15:1110 comentarios:

Exposicion 09
PATICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LOS BENEFICIOS DE LA EMPRESA.

La Ley Orgnica del Trabajo (LOT) regula la participacin de los trabajadores en los beneficios de
la empresa, y establece que "utilidades" es el monto que las empresas deben distribuir entre todos
sus trabajadores al final de su ejercicio anual. El artculo 174 establece que las empresas debern
distribuir entre todos sus trabajadores por lo menos el quince por ciento (15%) de los beneficios
lquidos que hubieren obtenido al fin de su ejercicio anual.

Legalmente, esta obligacin tiene como lmite mnimo el equivalente al salario de 15 das, y como
lmite mximo el equivalente al salario de 4 meses.

Como excepcin a estos lmites, estn las empresas que tengan un capital social que no exceda de
Bs.1.000.000, o que ocupen menos de 50 trabajadores, en las cuales el lmite mximo es de 2
meses de salario.

Aunque la empresa no haya tenido ganancias netas durante el ao, est en la obligacin de
cancelar como mnimo 15 das de salario a sus trabajadores, como bonificacin.

Cuando el trabajador no hubiese laborado el ao completo, la bonificacin se reducir a la parte

proporcional correspondiente a los meses completos de servicios prestados y, si la relacin de
trabajo termina antes del cierre, le corresponder una liquidacin equivalente a los meses servidos.

La Ley asimila a las "empresas" los establecimientos y explotaciones con fines de lucro, es decir,
que stos ltimos tambin deben pagar como bonificacin de fin de ao, como mnimo 15 das de
salario.

En la declaracin del patrono se tendr como un gasto causado y efectuado, y por tanto deducible
del enriquecimiento neto gravable del ejercicio, la cantidad que deba distribuir entre los
trabajadores por bonificacin de fin de ao.

Fecha de pago. El artculo 175 establece que las empresas con fines de lucro deben pagar a sus
trabajadores dentro de los primeros 15 das del mes de diciembre de cada ao, o en la oportunidad
establecida en la convencin colectiva, 15 das de salario, cuando menos, imputable a la
participacin en los beneficios que pudiera corresponder a cada trabajador en el ao econmico
respectivo.

Ahora bien, si cumplido el ejercicio anual, el patrono no obtuviere beneficios, la cantidad entregada
anticipadamente se considerar como bonificacin; no podr exigirse su devolucin y se
considerar extinguida la obligacin.

En los casos en los que s hubiese excedente, la cantidad que corresponda a cada trabajador
deber pegrsele dentro de los dos (2) meses inmediatamente siguientes al da del cierre del
ejercicio de la empresa.

El monto a pagar. Para la determinacin del monto que se debe distribuir entre los trabajadores, se
tomar como base la declaracin que hubiere presentado la empresa ante el SENIAT.

Cuando el monto de los beneficios resulte mayor de lo declarado, la empresa estar obligada a
efectuar una distribucin adicional dentro del mes siguiente a la fecha en que se determine el
excedente.

Hay que tener mucho cuidado con las empresas que se desenvuelvan divididas en diferentes
explotaciones, o con personeras jurdicas distintas u organizada en diferentes departamentos,
agencias o sucursales, para los cuales se lleve contabilidad separada, ya que en esos casos la
determinacin definitiva de los beneficios de una empresa se har atendiendo al concepto de
unidad econmica.

Prdidas de la empresa. Para proteger el trabajador, la LOT establece expresamente que cuando la
empresa va a determinar los beneficios repartibles entre los trabajadores, la empresa no podr
imputar a un ejercicio anual las prdidas que hubiere sufrido con anterioridad a ese ejercicio.

Determinacin de la participacin que corresponde a cada trabajador: El artculo 179 establece

claramente que para determinar la participacin que corresponda a cada uno de los trabajadores,
se dividir el total de los beneficios repartibles entre el total de los salarios devengados por todos
los trabajadores durante el respectivo ejercicio.

La participacin correspondiente a cada trabajador ser la resultante de multiplicar el cuociente

obtenido por el monto de los salarios devengados por l, durante el respectivo ejercicio anual.

En caso de sospechar algn tipo de fraude, la LOT establece que la mayora absoluta de los
trabajadores de una empresa o el sindicato al que est afiliado ms del 25% de los mismos, podr
solicitar ante el SENIAT el examen y verificacin de los respectivos inventarios y balances para
comprobar la renta.
Publicado por maryory albornozen 15:051 comentario:

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