AUDITORIA INTERNA 113

CAPITULO VI

INFORMES DEL DEPARTAMENTO

DE AUDITORIA INTERNA

6.1. OBJETIVOS

Conocimiento de los diferentes tipos de informes del departa-

mento de auditora interna.

Manejo y desarrollo de los informes del departamento de au-

ditora interna.

Conocimiento del desarrollo y alcance que puede tener un in-

forme de auditora interna.

Manejo de la periodicidad de los informes de auditora interna.

Conocimiento del proceso bsico, para que el informe de au-

ditora interna, tenga un impacto profundo ante el Comit de
Auditora o ante el Consejo de Administracin.
AUDITORIA INTERNA 115

6.2. FONDO Y FORMA DE LOS INFORMES DE AUDITORIA IN-

TERNA
En el captulo anterior ya comentamos los reportes que debern
emitir los integrantes del rea de auditora interna, detallando los
factores que influirn notablemente para que su lectura y comenta-
rio, se convierta en algo interesante para el Comit de Auditora o
para el Consejo de Administracin, en su caso. Para que esos re-
portes peridicos del departamento de auditora interna, se convier-
tan en informes, tendrn que ser supervisados en todos los casos,
por el director o gerente de auditora interna, quien basado en su
experiencia, le dar los ltimos toques a la redaccin y contenido
de dichos informes.
Es importante recordar que los informes qu muestre el departa-
mento de auditora interna, ante terceros, siempre aparecern co-
mo la carta de presentacin de todo el departamento de auditora
interna, y la preparacin de dichos informes depende, no slo de la
supervisin del Director o Gerente, sino las buenas o malas obser-
vaciones y sugerencias que surgieron del trabajo de todo el perso-
nal, que forme parte de dicho departamento.
Para iniciar la preparacin de los informes de auditora interna,
sealaremos que deben ir dirigidos al ms alto nivel posible de la
Sociedad o Grupo, ya sea del Comit de Auditora o del Consejo
de Administracin, especificar claramente a quien va dirigido y de-
tallar a quienes se les entrega copia, estos informes debern ser
preparados con suficiente antelacin para la presentacin de los
mismos, en una Junta o reunin de los personajes ya comentados,
el Presidente del Comit de Auditora o el representante del Con-
sejo de Administracin, si por la ocupacin de cualquiera de estos
Seores o por los tiempos que ellos manejan, se nos solicita enviar
los informes a sus representantes, no sera del todo conveniente
discutir o comentar dichos informes con los representantes, es pre-
ferible posponer juntas o reuniones, considerando que los tiempos
no sean excesivos, porque los informes pueden perder su vigencia.
A continuacin presentamos un ejemplo del informe anual del
Comit de Auditora del Grupo GSS(4):
116 EDICIONES FISCALES ISEF

INFORME ANUAL DEL COMITE DE AUDITORIA PARA EL

EJERCICIO 20XX, RELATIVO A LA SOCIEDAD Grupo GSS

GENERAL
1. Cambio de Normas de Informacin Financiera a IFRS
para el ejercicio 20XX. Como presidente del Comit de
Auditora del Grupo GSS, se informa del cambio que ya
inicio en Enero 20XX para Mxico, relativo a la entrada en
vigor de los IFRS ( Normas Internacionales de Informa-
cin Financiera, por sus siglas en ingles) para los ejer-
cicios que terminen en 20XX y posteriores. Este cambio
afecta notablemente a las sociedades pblicas (socie-
dades que cotizan en bolsa) y algunas otras sociedades
o grupos, que sin estar obligadas, se quieran preparar
para algn futuro ingreso a la bolsa.

2. Diagnstico del Comit de Auditora, relativo a la

Sociedad GSS. Se presento y discuti formalmente en
junta con el Consejo de Administracin en pleno, en los
primeros das de Julio. Cabe aclarar que antes de iniciar
el plan de trabajo del Comit de Auditora, es pertinente
realizar un diagnostico general de la Sociedad o Grupo.

3. Respuesta a la consulta realizada por la CPC, JR., res-

pecto a la situacin fiscal y financiera de las Sociedades
Financieras de Objeto Mltiple No Reguladas, SOFOM
ENR, en el mes octubre, de 20XX se le dio respuesta.

PLANEACION TACTICA
4. Se analizaron los objetivos genrales de la Sociedad
GSS a Corto Plazo: Con el anlisis y estudio de los pre-
supuestos y flujos de efectivo de corto plazo, el Consejo
de Administracin, determino que se tendra que pos-
poner el ingreso a la BMV (Bolsa Mexicana de Valores)
de la Sociedad GSS, debido a lo ajustado del flujo de
efectivo y a la situacin financiera de la Sociedad, la cual
no dispone de capital fresco, que ayude a solventar parte
de los compromisos financieros inmediatos, de la Socie-
dad.

MANUAL ADMINISTRATIVO Y OPERACIONAL

5. El Comit de Auditora, participo en la elaboracin del

manual administrativo y operacional de la Sociedad
GSS; el cual muestra un avance de un 80%; ya que lo
nico faltante en dicho manual administrativo y operacio-
nal, son las grficas de flujo de las operaciones principa-
les de la Sociedad.
AUDITORIA INTERNA 117

AUDITORIA OPERACIONAL, EN LA GERENCIA COMER-

CIAL

6. En esta auditora se determin que la Gerencia Co-

mercial tiene funciones incompatibles, para efectos
de control interno, entre lo que es aspecto comercial,
con lo que es control de la cobranza de la paraestatal.
Se recomend analizar y estudiar la carga de actividades
de esta gerencia, a lo cual la Direccin de la Sociedad
considero, que no se realizar separacin alguna, por
considerar que esto afectara notoriamente el incremento
del presupuesto de dicha Gerencia Comercial.

OBSERVACIONES DEL COMITE DE AUDITORIA, AL

AREA DE COBRANZAS EN CIUDAD ALTAMIRANO
7. Por las actividades de cobranzas en Ciudad Altami-
rano, slo se emitan tablas de cobranza general.
Este procedimiento fue modificado y ahora se realizan
anlisis de antigedad de saldos de clientes en periodos
cortos, lo cual seala el atraso de que clientes y que fac-
turas especficamente son las causantes del atraso en
la cobranza, considerndose que la cuenta siguiente, se
puede incluir dentro de la estimacin para cuentas inco-
brables:

CIA. X, S.A. con un importe de $ 104,390 dlares america-

nos, con una antigedad de julio y septiembre del 2008.

Se concluyo que es necesario crear una estimacin de

cuentas incobrables, con un importe de $ 104,390 dlares,
la creacin contable de dicha estimacin, quedo pendien-
te en el mes de diciembre, por la consulta realizada con
los auditores externos, para ver la posibilidad de deducir
fiscalmente dicha estimacin.

ASPECTO SOCIETARIO

8. Poderes de Dominio. Algunos poderes de dominio ya

fueron revocados, quedando pendientes otros, lo cual se
tendr que realizar con el Notario Pblico contratado por
la Sociedad GSS, en este ejercicio.

9. Desintegracin de las Sociedades. Todas las Socie-

dades Annimas del Grupo GSS, que tengan como ac-
cionistas a solo dos Socios, debern modificarse, para
integrar por lo menos tres Socios, y que esto se refleje
en actas de asamblea, debidamente protocolizadas, a
fin de no caer en los supuestos que seala la Ley Ge-
neral de Sociedades Mercantiles, en donde claramente
se tipifica, que a la muerte de alguno de los Socios, la
118 EDICIONES FISCALES ISEF

Sociedad quedara desintegrada, y esto ocasionara pro-

blemas imprevistos y de naturaleza urgente por resolver.
(este punto sigue pendiente de realizarse para el ejerci-
cio prximo)

SITUACION FINANCIERA
10. Capitalizacin de resultados de ejercicios anteriores
en la Sociedad denominada La Valentina, S.A. de C.V.
Sobre este caso, la Direccin General de la Sociedad,
determino que no se realizara, por as convenir a los
intereses de dicha Sociedad.

11. Registro de Impuestos diferidos en La Valentina, S.A.

de C.V. Este caso ser planteado con los nuevos audito-
res, de las Sociedades afiliadas a la Sociedad GSS.

12. Movimiento de las Inversiones en Acciones, de la

Sociedad denominada GSS, S.A. de C.V. Este caso
tambin ser tratado con los nuevos auditores externos,
ya que es necesario que se vean reflejados y analiza-
dos los aumentos o disminuciones que se tengan de las
inversiones en Acciones en otras Sociedades, a fin de
mostrar las utilidades o perdidas de las mismas, para su
registro y toma de decisiones por incremento, o dismi-
nucin de dichas inversiones en Acciones, de acuerdo
con lo estipulado en la Normas de Informacin Financie-
ra.

SITUACION FISCAL
13. Gastos fiscales no contables. Se expreso nuestra opi-
nin en las juntas de fin del ejercicio anterior, sobre la
determinacin de la base gravable de la sociedad GSS.

14. Pasivos por impuestos excesivos. En los flujos de

efectivo para el ejercicio del 2012, ya analizados por el
Consejo de Administracin, se tomo muy en cuenta la
solucin y el pago de los impuestos que se adeudan.

CIUDAD ALTAMIRANO

15. UBICACION IDONEA DEL ALMACEN DE MATERIA-

LES Y REFACCIONES DE CIUDAD ALTAMIRANO.
Este caso fue pospuesto por la Direccin General de
GSS, ya que existan asuntos ms urgentes que tratar.

AUDITORIA INTERNA
16. En el Organigrama del Grupo GSS, aparece seala-
do el Departamento de Auditora Interna, cuyos inte-
AUDITORIA INTERNA 119

grantes, estn ejerciendo otras funciones de apoyo

al departamento de contabilidad, especficamente
en problemas de tipo fiscal. Por lo cual se requiere el
ingreso inmediato de un nuevo integrante de este de-
partamento, para iniciar el cumplimiento de los trabajos
y tareas asignadas, de acuerdo al programa anual de
auditora interna.

AUDITORIA EXTERNA
17. Para cumplir completamente con los requerimientos
solicitados por la BMV. Este caso, ya se est tratando
con el despacho PKJU, SC, inclusive ya se tuvieron las
primeras entrevistas con ellos.

SUSTENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS DEL GRUPO GSS

18. Comit de Sustentabilidad del Grupo GSS. Se acord

con la Direccin General de la Sociedad , que se insta-
lara con el personal de Ciudad Altamirano, el Comit de
Sustentabilidad de la Sociedad Grupo GSS, en el ejerci-
cio del 20XX. Adems el Comit de Auditora, ya tiene un
avance de la Estrategia de Responsabilidad Social, de la
Sociedad.

SISTEMA INFORMATICO DE REGISTROS FINANCIEROS

y OPERATIVOS EN LAS EMPRESAS ASOCIADAS A GRU-
PO GSS

19. De acuerdo al crecimiento de la Sociedad Grupo GSS

y las necesidades de informacin requeridas por su
actividad operacional. Sobre este caso ya se han teni-
do entrevistas con algunos proveedores de ERP, y no se
ha finiquitado el asunto por prioridades necesarias en
otras reas de presupuesto.

El presente informe muestra el trabajo realizado por el Comit de

Auditora de la Sociedad denominada Grupo GSS, en un periodo
semestral, ya que fue creado a fines de Junio del 20XX, iniciando
actividades en el mes de Julio del mismo ao.

Atentamente

Comit de Auditora

Mxico D.F. enero 5, 20XX

120 EDICIONES FISCALES ISEF

Como podemos apreciar este informe del Comit de Auditora

aunque es anual, contiene una lectura gil y no tediosa, pero siem-
pre especificando directamente la problemtica de la Sociedad o
del Grupo revisado. Tambin contiene en su redaccin, soluciones
a las observaciones planteadas, sin entrar en demasiados detalles
de lo observado. Claro es un ejemplo de lo que podemos resumir
en un informe anual, pero no es la base de la preparacin de infor-
mes, y cada Comit de Auditora podr realizar sus propios infor-
mes.

A continuacin presentamos un ejemplo de un informe del Comi-

t de Auditora, por el trabajo realizado en un trimestre(4):
INFORME TRIMESTRAL DEL COMITE DE AUDITORIA PARA EL
EJERCICIO 20XX, RELATIVO A LA SOCIEDAD Grupo GSS

1. AJUSTE A INVERSIONES EN ESTADOS FINANCIE-

ROS DE LA SOCIEDAD GSS a diciembre 31, 20XX. Se
propuso bajar el valor de las acciones de la Sociedad KJ,
S.A. en la Sociedad denominada La Valentina, S.A. de
C.V., por la cantidad de $13.37 millones de pesos, con
lo cual la inversin en acciones de la Sociedad KJ, S.A.,
en La Valentina, S.A. de C.V. , quedaba en una mnima
inversin. Esto no fue aceptado por la Junta de febrero
20, 20XX; considerando que la perdida ocasionada por
este ajuste, afectaba notablemente los resultados de la
Sociedad KJ en 20XX.

Es importante hacer notar que financieramente este ajuste

afecta a los resultados de la Sociedad KJ, S.A., y si no se
registra en libros de la Sociedad KJ, S.A., existe el riesgo
de tipo legal, cuando los Estados Financieros de KJ, S.A.
se muestren como garantas de soporte de inversiones a
terceros, sea esta operacin como Sociedad Annima le-
galmente constituida, o como Persona Fsica a nombre del
Sr. X.

COMUNICADOS DEL COMITE DE AUDITORIA A LA SO-

CIEDAD Grupo GSS
2. Febrero 8, 20XX. Mediante comunicado no 5; se expre-
so la opinin del Comit de Auditora sobre las obser-
vaciones, que se tenan a los estados financieros de la
Sociedad denominada Grupo GSS, de noviembre del
20XX.

3. Febrero 10, 20XX. Mediante comunicado no 6, se ex-

preso la opinin del Comit de Auditora en relacin a
los hallazgos de la auditora a los equipos de computo
personales, practicada en febrero 3, 20XX.
AUDITORIA INTERNA 121

4. Febrero 18, 20XX. Mediante correo electrnico dirigido

al Sr. X, y con copia a la Srita. Y, se seala la falta de aten-
cin en entregas puntuales de los estados financieros de
la Sociedad Grupo GSS a diciembre 31, 20XX, por parte
de personal a cargo.
5. Febrero 21, 20XX. Mediante correo electrnico dirigido
al Sr. X, y con copia a la Srita. Y, se ratifica la necesidad
de revaluar activos intangibles en la Sociedad Grupo
GSS, opinin que ya haba sido emitida por el propio
Comit de Auditora, en su diagnstico preliminar del
ejercicio anterior.
6. Abril 2, 20XX. En comunicado no. 7, dirigido al Sr. X, se
rinde informe de las actividades realizadas en la visita a
Ciudad Altamirano, Gro. En marzo 28 a 30; con motivo
de la realizacin de pruebas fsicas selectivas de inventa-
rios, revisin de movimientos (respecto a entradas y sali-
das de almacn en conexin a diciembre 20XX), revisin
de compras por los meses de enero y febrero de 20XX,
revisin de expedicin de los cheques a la fecha de la
visita, practica de arqueos de fondos fijos de caja, etc.
7. Abril 12, 20XX. Comunicado no. 8 se analizan las lti-
mas observaciones y sugerencias a los Estados Finan-
cieros de la Sociedad GSS a diciembre 31, del 20XX, por
parte del Comit de Auditora.
REVISION DEL RENGLON DE SEGUROS

8. La pliza de seguro con terminacin WX de seguro del

activo fijo no fue renovada y venci en febrero 20, del
20XX, es importante considerar que este activo fijo con
valor de $158.8 millones de pesos, es uno de los princi-
pales activos de la Sociedad denominada Grupo GSS,
lo cual se convierte en un riesgo financiero para la Socie-
dad, por la no renovacin de la pliza de seguros sea-
lada.

9. Es necesario que se cierren las vigencias de las plizas

de seguros de las Sociedades del grupo, a las fechas de
los ejercicios fiscales que comprendan 12 meses, para
no estar afectando ejercicios montados, por las mismas
plizas de seguros. Igualmente se recomienda que las
plizas de seguros de autos, se contraten en forma co-
lectiva por flotilla, a fin de adquirir un mejor precio.
INVENTARIO DE REFACCIONES

10. Se recomienda fijar una poltica administrativa en Gru-

po GSS, de toma fsica de inventarios de refacciones,
en los meses de junio y diciembre de cada ao, con
122 EDICIONES FISCALES ISEF

la presencia del departamento de auditora interna y el

personal de almacn de refacciones; investigar y aclarar
cualquier diferencia que se presente, al comparar inven-
tarios fsicos, contra inventarios tericos.
Para el buen logro de la toma fsica de inventarios, se
tendrn que planear adecuadamente las recepciones de
proveedores y las entregas de refacciones al departa-
mento de mantenimiento, durante la toma fsica de in-
ventarios.

Esta toma fsica de inventarios de refacciones, deber

estar vigilada tambin por la Gerencia Administrativa de
las oficinas. Esta Gerencia , deber preparar previamen-
te, un instructivo en cada uno de los inventarios fsicos,
que se realicen durante el ao.

11. AVALUOS DE ACTIVOS FIJOS DEL BANCO INTE-

RACCIONES

El avalu de fecha julio 20XX del activo fijo con un valor

comercial de $ 16.33 millones de pesos, venci en mayo
del ao 20XX y no ha sido renovado. De los dems activos
fijos, no fueron localizadas las vigencias de los avalos.

12. Automviles Nissan arrendados en servicio de la So-

ciedad Grupo GSS:

Estos automviles Nissan ya no son propiedad de la So-

ciedad, debido a que los contratos de arrendamiento ya
fueron finiquitados, y a pesar de eso se les siguen pagan-
do las reparaciones por mantenimiento de los mismos, im-
puestos de tenencia vehicular y mantenimiento diario; no
considerndose que fiscalmente y en estricto sentido, ya
no son gastos deducibles para la Sociedad Grupo GSS.
Como ejemplo de este caso tenemos el cheque XXXX de
HSBC de fecha marzo 27, girado a nombre de Automoto-
res de Mxico S A por la cantidad de $ 3,131.34.

El presente informe muestra el trabajo realizado por el Comit

de Auditora de la Sociedad denominada Grupo GSS, en los tres
primeros meses del 20XX.

Atentamente

El Comit de Auditora
Mxico D.F.
Abril 4, 20XX
AUDITORIA INTERNA 123

Como se puede apreciar en este ejemplo de informe trimestral,

nos remitimos mas al detalle de transacciones financieras y opera-
cionales, debido al periodo ms corto de tiempo, siempre debemos
tener presente, que el Comit de Auditora existe para la supervisin
y revisin de operaciones casi diarias de la Sociedad, por eso se
cuenta con un elemento muy valioso, denominado departamento
de auditora interna. Tambin podemos observar que en la redac-
cin de este informe trimestral, en ningn momento aparecen nom-
bres de empleados de la Sociedad revisada.

6.3 SEGUIMIENTO DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

El seguimiento de los informes, consiste en recorrer una a una

las observaciones y sugerencias realizadas en periodos anteriores,
para revisar si se han cumplido, o se han realizado los cambios
propuestos en dichos informes; este recorrido se debe hacer en
periodos cortos, no dejar que transcurran ejercicios posteriores a
los informes presentados, ejemplo, si un informe anual de auditora
externa o auditora interna es emitido y comentado en los dos pri-
meros meses del ejercicio (enero o febrero) , el seguimiento tendr
que ser realizado a mas tardar cuatro meses despus, o sea a mitad
del ejercicio (junio o julio) y si despus de realizado el seguimiento,
se determina que no hubo cambios o trabajos realizados, por la re-
comendaciones sealadas; se tendr que informar a los superiores
nuevamente, de la negligencia en la aplicacin de dichas recomen-
daciones, ya ser labor de la direccin o gerencia de la Sociedad, si
se toman medidas drsticas con el recurso humano de la Sociedad.

Los seguimientos a los informes de auditora externa e interna,

debern ser considerados en los programas anuales del departa-
mento de Auditora Interna, como tareas tpicas a desarrollar por es-
te departamento, claro sin menospreciar la realizacin de las dems
tareas del departamento de Auditora Interna.

La SIAS no. 13 hace los siguientes sealamientos , respecto al

seguimiento de las observaciones de las auditoras(5).
Como parte del proceso de auditora, los auditores internos de-
ben dar seguimiento a las observaciones informadas que requieren
de alguna accin, para asegurarse que la administracin ha resuelto
debida y oportunamente los problemas reportados. Un seguimiento
oportuno y adecuado es crtico para la terminacin del proceso de
auditora, porque de lo contrario el valor de las auditoras puede
verse disminuido en forma seria.

Algunas observaciones informadas de importancia pueden re-

querir la inmediata atencin de la Administracin. Estas condicio-
nes deben ser monitoreadas por los auditores internos, hasta que
sean corregidas.
124 EDICIONES FISCALES ISEF

Definicin

1. El seguimiento ha sido definido como un proceso mediante

el cual los auditores internos determinan la suficiencia, efec-
tividad y oportunidad de las acciones tomadas por la admi-
nistracin sobre las observaciones de auditora informadas.
Estas observaciones tambin incluyen las observaciones he-
chas por los auditores externos y otros.

Responsabilidad
2. La responsabilidad del seguimiento debe ser definida en el
documento de creacin del departamento de Auditora Inter-
na.

3. La administracin es responsable de decidir sobre la accin

del caso que debe ser adoptada en respuesta a las obser-
vaciones de auditora informadas. El director de Auditora
Interna es responsable de evaluar dichas acciones de la
administracin, para la oportuna resolucin de los asuntos
reportados como observaciones de auditora. Al decidir el al-
cance del seguimiento, los auditores internos, deben tomar
en cuenta los procedimientos de seguimiento ejecutados por
otros en la Sociedad o Grupo.

4. Como se indica en la Seccin 110.01.6 de las Normas, la

direccin superior puede decir que asume el riesgo de no
corregir la condicin reportada debido al costo u otras con-
sideraciones. La Junta Directiva debe ser informada sobre la
decisin que adopte la direccin superior, respecto a las ob-
servaciones importantes de la auditora.
6.4. PERIODICIDAD DE LOS INFORMES DE AUDITORIA IN-
TERNA

Como ya hemos comentado en captulos anteriores de esta obra,

es necesario que el Comit de Auditora, est siempre presente en
la mente de los Directores de la Sociedad o Grupo, no como una
amenaza, pero s como un Comit de respeto por las actividades
cotidianas que realice. Por lo tanto los informes que presente el
Comit de Auditora a travs del departamento de auditora interna,
debern ser en perodos cortos (trimestral o cuatrimestral) y al fina-
lizar el ejercicio, resumir dichos informes en forma anual, esto de-
terminara que el Comit de Auditora es muy activo y su presencia
es constante a los largo de cada ejercicio.

La recomendacin para los auditores internos en general, es la

presentacin de informes al cierre del perodo trimestral, cuatrimes-
tral o anual, inmediatamente en pocos das despus, para no per-
der vigencia, de lo contrario se pierde inters en ellos.
AUDITORIA INTERNA 125

Respecto a los informes financieros y de recomendaciones de

los auditores externos, consideramos que no hay dudas, ya que
normalmente, estos profesionales visitan a las Sociedades en forma
anual, por lo mismo sus informes los presentan en periodos anua-
les y tambin es importante que se les d el debido seguimiento, de
acuerdo a lo comentado en el punto anterior.
6.5. CONCLUSIONES

En cada informe que presente el Comit de Auditora, se podr

medir su desempeo, por los dems integrantes del Gobierno Cor-
porativo o del Consejo de Administracin y los integrantes del Co-
mit de Auditora, debern tener siempre presente, que no todos los
profesionales a los que se presenten los informes, sern expertos
financieros y entendern a la perfeccin el lenguaje tcnico, por lo
tanto, deben considerar que los informes de auditora tanto interna
como externa, sean suficientemente claros, y directos, sin perder el
aspecto profesional de los mismos.

Como ya se sealo es muy importante, el manejo de las fechas

de cierre de los ejercicios fiscales y financieros de las Sociedades
o Grupos a los cuales se les revise, para hacer las presentaciones
de los informes de auditora interna y externa, lo ms cercano a
estas fechas. Recordemos que muchas veces se nos presentaran
casos de cierres de ejercicios financieros (sobre todo en Compa-
as trasnacionales) que no necesariamente coinciden con el ao
de calendario.

El seguimiento de los informes de auditora interna y externa, es

parte fundamental como tarea a seguir por los miembros del Comi-
t de Auditora, aunque ya sabemos que este Comit en las mayora
de los casos, asignara dichas tareas al departamento de auditora
interna; este seguimiento de informes, ser anualmente y se deber
informar sobre los resultados del mismo, si los resultados son de-
sastrosos para la Sociedad o Grupo; no hay que alarmarse, ya que
esto es parte de la auditora de todas las Sociedades o Grupos.

Los informes de auditora, son importantes, porque de ah de-

pende en muchos casos la continuidad de todos y cada uno de los
miembros del Comit de Auditora, no se deben considerar estos
informes como examen para los integrantes del Departamento de
Auditora Interna, pero es necesario que estos informes, rebasen
las expectativas esperadas de los integrantes del Gobierno Corpo-
rativo y de los representantes del Consejo de Administracin de la
Sociedad o Grupo.
126 EDICIONES FISCALES ISEF

6.6. BIBLIOGRAFIA

(1) Whittington O. Ray; Pany Kurt

Principios de Auditora
Editorial McGraw Hill
Mxico 2005, decimocuarta edicin.

(2) Arens Alvin A.; Randal J. Elder; Mark S. Beasley

Auditora un enfoque integral
Editorial Pearson Educacin
Mxico 2077, Decimoprimera edicin.

(3) Santillana Gonzlez Juan Ramn

Auditora interna integral
Editorial Thomson
Mxico, 2005; segunda edicin.

(4) Papeles de trabajo del Despacho GSS

Mxico 2011

(5) Normas de Auditora Interna (SIAS) emitidas por el Comit

de Normas y Responsabilidades Profesionales, SIAS no. 13

El que busca la verdad corre el riesgo de

encontrarla

Manuel Vicent