Orcamento Familiar 2012 Web

Oramento familiar e
o Controle Social
Instrumentos de
Organizao da
Sociedade
Apoio
Oramento familiar e o Controle Social - Instrumentos de Organizao da Sociedade
SAS Quadra 5 Bloco J

Edifcio CFC - Braslia, DF
CEP: 70070-920 - (61) 3314 9673
www.fbc.org.br
Oramento familiar
e o Controle Social
Instrumentos de Organizao
da Sociedade
2 edio
Braslia DF
2012
FUNDAO BRASILEIRA DE CONTABILIDADE
SAS Quadra 5 Bloco J Edifcio CFC 70070-920 Braslia DF
Telefone: (61) 3314-9673 FAX: (61) 3322-2033
Site: www.cfc.org.br
e-mail: cfc@cfc.org.br
Autores
Maria Clara Cavalcante Bugarim Coordenadora da Comisso Gestora Nacional do Projeto Doar
Joaquim de Alencar Bezerra Filho
Adriana Vasconcelos
Augusto Luiz de Almeida
Clara Germana Campos Gonalves
Elys Tevania Alves de Souza Carvalho (CFC)
Jos Carvalho da Silva Neto (PI)
Jos Henrique Domingues Carneiro (SC)
Reviso
Maria do Carmo Nbrega
Projeto Grfico e Editorao

Marcus Hermeto
Tiragem
10.000 exemplares
Apoio
Conselho Federal de Contabilidade e Academia Brasileira de Cincias Contbeis
Colaborao
Fabrcio Santos e Maristela Girotto
Ficha catalogrfica
Oramento familiar e controle social : instrumento de organizao da sociedade / Maria Clara

Cavalcante Bulgarim ... [et al.]. -- 2. ed. -- Braslia: Fundao Brasileira de Contabilidade, 2012.
143 p.
1. Oramento Familiar. 2. Controle Social. 3. Administrao Pblica Oramento. I. Bezerra

Filho, Joaquim de Alencar. II. Vasconcelos, Adriana. III. Almeida, Augusto Luiz de. IV. Gonalves,
Clara Germana Campos. V. carvalho, Elys Tevania Alves de Souza. VI. Silva Neto, Jos Carvalho da.
VII. Carneiro, Jos Henrique Domingues. VIII. Ttulo.
CDU 64.031.2+35(035)
Ficha Catalogrfica elaborada pela Bibliotecria Lcia Helena Alves de Figueiredo CRB 1/1.401
SUMRIO
APRESENTAO 7
APRESENTAO DO PRESIDENTE DA PROFIS 9
Manual de Oramento Familiar 11
1. O DINHEIRO 13
1.1. Histria do Dinheiro 13
1.2. O Sistema Monetrio 18
1.3. O Cheque 18
2. PLANEJANDO AS FINANAS 21
2.1. Consumo versus Necessidade 24
2.2. Gastos desnecessrios 26
2.3. Consumo consciente e compras corretas 27
2.4. Combate influncia do marketing 32
2.5. Armadilhas do consumo liquidao e descontos 33
3. RECEITAS E DESPESAS 35
3.1. Receitas/Fontes 35
3.1.1. Opes de investimentos 37
3.2. Despesas 44
3.2.1. Planejamento das despesas 45
3.2.2. Problemas derivados da falta de planejamento
de despesas e possveis solues 45
3.2.3. Dicas para diminuir suas despesas 46
3.2.4. Planejamento de despesas com impostos (carga tributria) 52
4. SITUAES DE RISCO 57
4.1. Carto de crdito 57
4.2. Cheque 60
4.3 Cheque especial 62
4.4 Credirio 62
4.5 Emprstimo consignado 63
4.6 Financiamentos 63
4.7 Emprstimos 65
4.8 Como se livrar das dvidas? 67
Manual de Controle Social 69
CAPTULO I - ADMINISTRAO PBLICA 71

1. Introduo 71
2. Conceito 72
3. Estrutura da Administrao Pblica 73
4. Modelos de Administrao Pblica 75
4.1. Modelo Patrimonialista 75
4.2. Modelo Burocrtico 76
4.3. Modelo Gerencial 76
5. Governabilidade, Governana e Accountability 76
CAPTULO II - ORAMENTO PBLICO 79

1. Conceito 79
2. Princpios Oramentrios 79
2.1. Princpio da Unidade 79
2.2. Princpio da Universalidade 80
2.3. Princpio da Exclusividade 80
2.4. Princpio da Anualidade ou Periodicidade 81
2.5. Princpio do Oramento Bruto 81
2.6. Princpio da no Afetao da Receita 81
2.7. Princpio do Equilbrio 82
2.8. Princpio da Discriminao ou Especificao 82
2.9. Princpio da Clareza 82
2.10. Princpio da Publicidade 83
3. Estrutura Oramentria 83
3.1. O Plano Plurianual 83
3.2. A Lei de Diretrizes Oramentrias 84
3.3. A Lei Oramentria Anual 86
4. Ciclo Oramentrio 87
4.1. Elaborao da Proposta Oramentria 88
4.2. Aprovao ou Fase Legislativa 90
4.3. Execuo do Oramento 91
4.4. Controle do Oramento 92
5. Crditos Adicionais 92
5.1. Conceito 92
5.2. Classificao 93
5.3. Carter Retificador dos Crditos Convenincia e
Interesse da Administrao Pblica 93
5.4. Convenincia e Interesse da Administrao Pblica 93
CAPTULO III - GESTO DOS RECURSOS PBLICOS 97

1. Introduo 97
2. Receita Pblica 98
2.1. Conceito 98
2.2. Classificao 98
2.3. Estgios da Receita 100
3. Despesa Pblica 101
3.1. Conceito 101
3.2. Classificao 101
3.3. Estgios da Despesa 102
4. Licitao 103
4.1. Definio 104
4.2. Princpios 104
4.3. Fases 104
4.4. Modalidades de Licitao 105
5. Gesto Pblica Responsvel 107

5.1. Conceito 107
5.2. Gesto Fiscal 108
5.3. Despesas com Pessoal 110
5.4. Despesas no Afetas ao Municpio 111
5.5. Limites da Dvida Pblica 111
6. Resultado Primrio 111
7. Resultado Nominal 112
CAPTULO IV - SISTEMAS DE AVALIAO E JULGAMENTO DAS CONTAS PBLICAS 115

1. Introduo 115
2. O Cidado - O Controlador Social 116
3. O Controle Interno 116
4. O Tribunal de Contas 117
5. O Poder Legislativo 120
6. O Ministrio Pblico 121
7. O Poder Judicirio 121
CAPTULO V - TRANSPARNCIA E CONTROLE SOCIAL 123

1. Introduo 123
2. Controladoria Social 125
2.1. Conceito 125
2.2. O Sistema Integrado de Controladoria Social 127
2.3. Procedimentos de Controle Social 127
2.4. Participao Ativa do Cidado 128
2.5. Transparncia da Gesto Fiscal 128
ANEXOS 132
ANEXO I - FORMULRIO DE DENNCIA (MODELO CGU) 132
ANEXO II - TESTE DE TRANSPARNCIA 132
ANEXO III - PLANILHA - ORAMENTO FAMILIAR: 2012 136
GLOSSRIO 137
REFERNCIAS 143
APRESENTAO
O Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e os Conselhos Regionais de Contabilidade
(CRCs), que atuam de forma integrada, constituindo o Sistema CFC/CRCs, tm como misso
Promover o desenvolvimento da profisso contbil, alm de primar pela tica e qualidade na
prestao dos servios, realizando o registro e a fiscalizao de profissionais e organizaes
contbeis, atuando como fator de proteo da sociedade.
O profissional da Contabilidade, alm de preservar o patrimnio pblico e privado, tem,
a partir de agora, uma importante ferramenta para a sociedade. Com o apoio da Fundao
Brasileira de Contabilidade e, em parceira com a Associao Nacional de Procuradores e Pro-
motores de Justia, lana, com exclusividade, o Manual de Oramento Familiar e Controle
Social Instrumentos de Organizao da Sociedade para todos os profissionais que se inte-
ressam pelo assunto.
Diante de tantas mudanas vivenciadas pela Contabilidade, o Conselho Federal vem de-
senvolvendo projetos que envolvem o contabilista em discusses relevantes para a socieda-
de. Este modelo de gesto cria um profissional articulado que fomenta a cooperao e que
atua no planejamento e na coordenao com foco no interesse coletivo.
O Conselho Federal de Contabilidade reafirma o seu compromisso social com a edio
deste Manual ao integrar a sociedade com a administrao pblica, tendo como finalidade
solucionar problemas sociais com mais eficincia, tornando-se instrumento democrtico
onde h participao dos cidados como fator de avaliao para a criao de metas a serem
alcanadas no mbito dos poderes pblicos e privados.
Concluo, parabenizando a Comisso deste Manual pelo trabalho incondicional dispensa-
do nesta obra, que, sem dvida, ser de grande valia para o desenvolvimento social e econ-
mico do Pas.
Juarez Domingues Carneiro

Presidente do CFC
7
APRESENTAO DO PRESIDENTE DA PROFIS
No ano 2000, procuradores e promotores de Justia dos Ministrios Pblicos dos Estados,
do Distrito Federal e Territrios sentiram a necessidade de unirem-se e conjugarem foras
para o estudo e aprofundamento de temas concernentes s fundaes de direito privado e
entidades de interesse social. Surgiu, ento, a Associao Nacional de Procuradores e Pro-
motores de Justia de Fundaes e Entidades de Interesse Social - PROFIS.
Iniciou-se, assim, um processo irreversvel de efetivo e incansvel velamento das aes
desenvolvidas pelo Terceiro Setor. Velar significa interessar-se grandemente, com zelo vigi-
lante, pela consecuo dos objetivos e pela preservao do patrimnio das entidades funcio-
nais (CASTRO, 1995, p. 13). Significa, ainda, estar atento, estar alerta, estar de sentinela,
cuidar, (...) proteger, patrocinar (STF, 1976)
Mesmo sendo protagonista neste processo, a Associao Nacional de Procuradores e
Promotores de Justia de Fundaes e Entidades de Interesse Social - PROFIS busca parce-
rias com rgos da sociedade civil organizada para que todas as suas metas sejam concreti-
zadas com presteza e excelncia.
O Conselho Federal de Contabilidade, a Fundao Brasileira de Contabilidade e a Academia
Brasileira de Cincias Contbeis so instituies imprescindveis para o fortalecimento da filan-
tropia no Brasil, pois agregam contadores, profissionais, que, alm da competncia tcnica,
tm responsabilidade com a modificao de uma sociedade desigual, onde os sistemas polti-
cos e econmicos visam ao poder e ao lucro em detrimento da dignidade do ser humano.
O Caderno de Procedimentos Aplicveis Prestao de Contas das Entidades do Ter-
ceiro Setor (Fundaes) e o livro Oramento Familiar e o Controle Social - Instrumentos
de Organizao da Sociedade representam os frutos de uma aliana, certamente harmni-
ca, vitoriosa e longeva.
Leo Charles Henri Bossard II

Presidente da Associao Nacional de Procuradores e Promotores
de Justia de Fundaes e Entidades de Interesse Social PROFIS
CASTRO, Lincoln Antnio. O Ministrio pblico e as fundaes de direito privado. Rio de Janeiro: Freitas Bastos, 1995, p. 13.
BRASIL. Supremo Tribunal Federal. Jurisprudncia Brasileira, 52/50-4. 2 Turma, 1976. Relator Min. Moreira Alves.
9
Manual de
Oramento Familiar
Manual de Oramento Familiar
1. O DINHEIRO
A base conceitual para a criao do dinheiro foi a troca ou o escambo. Essa troca tinha
como premissa bsica a necessidade do homem em adquirir coisas que ele no dispunha (seja
por no encontrar na natureza ou por no saber produzi-las), trocando-as por outras que
ele tinha sobrando, que dispunha em abundncia ou que no eram to importantes quanto
quelas que ele necessitava, podendo, assim, delas se desfazer.
Com o passar dos anos, a evoluo da humanidade e a tecnologia propiciaram o surgimento
de outros fatores que passaram a ser determinantes para as atividades de trocas e transaes.
O desejo por bens especficos e a demanda caracterizada por grupos de pessoas que tam-
bm desejavam esses mesmos bens deram incio aos estudos da administrao mercadol-
gica, que hoje conhecida como Marketing. O desejo por bens especficos aliado ao poder de
compra acabou gerando demandas que necessitavam de ser atendidas e, para comprar bens
e servios, h a necessidade de renda, crdito... DINHEIRO!
Desde o surgimento do dinheiro no mundo, o homem enfrenta dificuldades para geren-
ciar a sua vida econmico-financeira. Em vista dessa dificuldade e da importncia do dinheiro
para a satisfao das necessidades e dos desejos humanos, seria uma excelente ideia que
voc conhecesse um pouco da histria do dinheiro.
1.1. Histria do Dinheiro

A histria do dinheiro aqui transcrita encontra-se no site do Banco Central do Brasil. Pelo
teor histrico do texto, achou-se por bem mant-lo exatamente da mesma forma como rela-
tado pelo Museu de Valores do Banco Central, inclusive as ilustraes ali encontradas.
O Escambo
A moeda, como hoje conhecida, o resultado de uma longa evoluo. No incio no

havia moeda. Praticava-se o escambo simples troca de mercadoria por mercadoria sem
equivalncia de valor.
Assim, quem pescasse mais peixe do que o necessrio para si e seu grupo trocava esse exces-
so com o de outra pessoa que, por exemplo, tivesse plantado e colhido mais milho do que fosse
precisar. Esta elementar forma de comrcio foi dominante no incio da civilizao, podendo ser
encontrada ainda hoje entre povos de economia primitiva, em regies onde, pelo dif-
cil acesso, h escassez de meio circulante, e at em situaes especiais,
nas quais as pessoas envolvidas efetuam permuta de objetos sem
a preocupao de sua equivalncia de valor. Este o caso, por
exemplo, da criana que troca com o colega um brinquedo caro
por outro de menor valor que deseja muito.
13
As mercadorias utilizadas para escambo geralmente se apresentam em estado natu-

ral, variando conforme as condies de meio ambiente e as atividades desenvolvidas pelo
grupo, correspondendo a necessidades fundamentais de seus membros. Nessa forma de
troca, ocorrem dificuldades por no haver uma medida comum de valor entre os elementos
a serem permutados.
A Moeda-Mercadoria
Algumas mercadorias, pela sua utilidade, passaram a ser mais procuradas do que outras.
Aceitas por todos, assumiram a funo de moeda, circulando como elemento trocado por
outros produtos e servindo para avaliar-lhes o valor. Eram as moedas-mercadorias.
O gado, principalmente o bovino, foi um dos mais utilizados, pois apresenta-

va vantagens de locomoo prpria, reproduo e prestao de servios, embora
tivesse o risco de doenas e morte.
O sal foi outra moeda-mercadoria. De difcil obteno, principalmente no interior dos

continentes, era muito utilizado na conservao de alimentos.
As duas moedas-mercadorias deixaram a marca de sua funo como instrumento de tro-
ca no vocabulrio, pois, at hoje, empregam-se palavras como pecnia (dinheiro) e peclio
(dinheiro acumulado), ambas derivadas da palavra latina pecus (gado). A palavra capital (pa-
trimnio) vem do latim capita (cabea). Da mesma forma, a palavra salrio (remunerao,
normalmente em dinheiro, devida pelo empregador em face do servio do empregado) tem
como origem a utilizao do sal (em Roma) para o pagamento de servios prestados.
No Brasil, entre outras, circularam o cauri trazido pelo escravo africano , o pau-brasil,
o acar, o cacau, o tabaco e o pano, trocado no Maranho, no sculo XVII, devido quase
inexistncia de numerrio, sendo comercializado sob a forma de novelos, meadas e tecidos.
Com o passar do tempo, as mercadorias se tornaram inconvenientes s transaes co-
merciais devido oscilao de seu valor, pelo fato de no serem fracionveis e por serem
facilmente perecveis, no permitindo o acmulo de riquezas.
O Metal
Quando o homem descobriu o metal, logo passou a utiliz-lo para fabricar seus utenslios
e armas, anteriormente feitos de pedra.
14
Por apresentar vantagens, como a possibilidade de entesouramento, divisibilidade, rari-

dade, facilidade de transporte e beleza, o metal se elegeu como principal padro de valor. Era
trocado sob as formas mais diversas, inicialmente, em seu estado natural, depois sob a forma de
barras e ,ainda, sob a forma de objetos, como anis, braceletes, etc.
O metal comercializado dessa forma exigia aferio de peso e
avaliao de seu grau de pureza a cada troca. Mais tarde, ganhou
forma definida e peso determinado, recebendo marca indicativa
de valor, que tambm apontava o responsvel pela sua emisso.
Essa medida agilizou as transaes, dispensando a pesagem e
permitindo a imediata identificao da quantidade de metal ofe-
recida para troca.
Moeda em Formato de Objetos
Os utenslios de metal passaram a ser mercadorias muito apreciadas. Como sua produo
exigia, alm do domnio das tcnicas de fundio, o conhecimento dos locais onde o metal
poderia ser encontrado, essa tarefa, naturalmente, no estava ao alcance de todos.
A valorizao, cada vez maior, desses instrumentos levou sua utilizao como moeda e
ao aparecimento de rplicas de objetos metlicos, em pequenas dimenses, que circulavam
como dinheiro.
o caso das moedas faca e chave, que eram encontradas no Oriente; e do talento, mo-
eda de cobre ou bronze, com o formato de pele de animal, que circulou na Grcia e em Chipre.
Moedas Antigas
Surgem, ento, no sculo VII a.C., as primeiras moedas com caractersticas das atuais:
so pequenas peas de metal com peso e valor definidos e com a impresso do cunho oficial,
isto , a marca de quem as emitiu e garante o seu valor.
Na Grcia, so cunhadas moedas de prata e, na Ldia, so utilizados pequenos lingotes
ovais de uma liga de ouro e prata chamada eletro.
As moedas refletem a mentalidade de um povo e de sua poca. Nelas,

podem ser observados aspectos polticos, econmicos, tecnolgicos e cul-
turais. pelas impresses encontradas nas moedas que conhecemos hoje
a efgie de personalidades que viveram h muitos sculos. Provavelmen-
te, a primeira figura histrica a ter sua efgie registrada em uma moeda foi
Alexandre, o Grande, da Macednia, por volta do ano 330 a.C.
15
A princpio, as peas eram fabricadas por processos manuais muito rudimentares e ti-
nham seus bordos irregulares, no sendo como acontece hoje, ou seja, peas absolutamente
iguais umas s outras.
Ouro, Prata e Cobre
Os primeiros metais utilizados na cunhagem de moedas foram o ouro e a prata. O em-

prego desses metais se imps, no s pela sua raridade, beleza, imunidade corroso e valor
econmico, mas tambm por antigos costumes religiosos.
Nos primrdios da civilizao, os sacerdotes da Babilnia, estudiosos de astronomia, en-
sinavam ao povo a existncia de estreita ligao entre o ouro e o Sol; a prata e a Lua. Isso
levou crena no poder mgico desses metais e nos objetos com eles confeccionados.
A cunhagem de moedas em ouro e prata se manteve du-

rante muitos sculos, sendo as peas garantidas por seu va-
lor intrnseco, isto , pelo valor comercial do metal utilizado
na sua confeco. Assim, uma moeda na qual haviam sido
utilizados vinte gramas de ouro era trocada por mercadorias
neste mesmo valor.
Durante muitos sculos, os pases cunharam em ouro suas moedas de maior valor, reser-
vando a prata e o cobre para os valores menores. Esses sistemas se mantiveram at o final
do sculo passado, quando o cupronquel e, posteriormente, outras ligas metlicas passaram
a ser muito empregados, passando a moeda a circular pelo seu valor extrnseco, isto , pelo
valor gravado em sua face, que independe do metal nela contido.
Com o advento do papel-moeda, a cunhagem de moedas metlicas ficou restrita a valo-
res inferiores, necessrios para troco. Dentro dessa nova funo, a durabilidade passou a ser
a qualidade mais necessria moeda. Surgem, em grande diversidade, as ligas modernas,
produzidas para suportar a alta rotatividade do numerrio de troco.
Moeda de Papel
Na Idade Mdia, surgiu o costume de se guardarem os valores com um ourives, pessoa

que negociava objetos de ouro e prata. Este, como garantia, entregava um recibo. Com o
tempo, esses recibos passaram a ser utilizados para efetuar pagamentos, circulando de mo
em mo e dando origem moeda de papel.
16
No Brasil, os primeiros bilhetes de banco, precursores das cdulas atuais, foram lanados pelo
Banco do Brasil, em 1810. Tinham seu valor preenchido mo, tal como hoje se faz com os cheques.
Com o tempo, da mesma forma ocorrida com as moedas, os governos passaram a conduzir
a emisso de cdulas, controlando as falsificaes e garantindo o poder de pagamento.
Atualmente, quase todos os pases possuem seus bancos centrais, que so encarregados
das emisses de cdulas e moedas.
A moeda de papel evoluiu quanto tcnica utilizada na sua impresso. Hoje a confec-
o de cdulas utiliza papel especialmente preparado e diversos processos de impresso
que se complementam, dando ao produto final grande margem de segurana e condies
de durabilidade.
Formatos Diversos
O dinheiro variou muito, em seu aspecto fsico, ao longo dos sculos.
As moedas j se apresentaram em tamanhos nfimos, como o stater, que circulou em Ara-

dus, Fencia, atingindo tambm grandes dimenses como as do dler, pea de cobre na Sucia,
no sculo XVII.
Embora hoje a forma circular seja adotada em quase todo o mundo, j existiram
moedas ovais, quadradas, poligonais, etc. Foram, tambm, cunhadas em materiais no
metlicos diversos, como madeira, couro e at porcelana. Moedas de porcelana circu-
laram, neste sculo, na Alemanha, quando, por causa da guerra, este pas enfrentava
grave crise econmica.
As cdulas geralmente se apresentam no formato retangular e no sentido horizontal,
observando-se grande variedade de tamanhos. Existem ainda cdulas quadradas e at as
que tm suas inscries no sentido vertical.
As cdulas retratam a cultura do pas emissor e nelas podem-se observar motivos carac-
tersticos muito interessantes, como paisagens, tipos humanos, fauna e flora, monumentos
de arquitetura antiga e contempornea, lderes polticos, cenas histricas, etc.
As cdulas apresentam ainda inscries geralmente na lngua oficial do pas, embora, em
muitas delas, se encontrem tambm as mesmas inscries em outros idiomas. Essas inscri-
es, quase sempre em ingls, visam dar pea leitura para maior nmero de pessoas.
17
1.2. O Sistema Monetrio

O conjunto de cdulas e moedas utilizadas por um pas forma o seu sistema monetrio.
Este sistema, regulado por meio de legislao prpria, organizado a partir de um valor que
lhe serve de base e que sua unidade monetria.
Atualmente, quase todos os pases utilizam o sistema monetrio de

base centesimal, no qual a moeda divisionria da unidade representa um
centsimo de seu valor.
Normalmente os valores mais altos so expressos em cdulas e os valores menores em

moedas. Atualmente a tendncia mundial no sentido de se suprirem as despesas dirias com
moedas. As ligas metlicas modernas proporcionam s moedas durabilidade muito superior
das cdulas, tornando-as mais apropriadas intensa rotatividade do dinheiro de troco.
Os pases, por intermdio de seus bancos centrais, controlam e garantem as emisses
de dinheiro. O conjunto de moedas e cdulas em circulao, chamado meio circulante,
constantemente renovado pelo processo de saneamento, que consiste na substituio das
cdulas gastas e rasgadas.
1.3. O Cheque
Com a supresso da conversibilidade das cdulas e moedas em metal precioso, o dinhei-
ro cada vez mais se desmaterializa, assumindo formas abstratas.
Uma dessas formas o cheque, que, pela simplicidade de seu uso e pela segurana que
oferece, est sendo, progressivamente, adotado por nmero sempre maior de pessoas nas
atividades de seu dia a dia.
Esse documento, pelo qual se ordena o pagamento de certa quantia ao seu portador ou
pessoa nele citada, visa, primordialmente, movimentao dos depsitos bancrios.
O importante papel que esse meio de pagamento ocupa hoje na economia deve-se s
inmeras vantagens que proporciona, agilizando a movimentao de grandes somas, impe-
dindo o entesouramento do dinheiro em espcie e diminuindo a necessidade de troco, por
ser um papel preenchido mo, com a quantia de que se quer dispor.
O dinheiro, seja em que forma se apresente, no vale por si, mas pelas mercadorias e
18
servios que pode comprar. uma espcie de ttulo que d a seu portador a faculdade de
se considerar credor da sociedade e de usufruir, por meio do poder de compra, de todas as
conquistas do homem moderno.
A moeda no foi, pois, genialmente inventada, mas surgiu de uma necessidade, e sua
evoluo reflete, a cada momento, a vontade do homem de adequar seu instrumento mone-
trio realidade de sua economia.
Consciente da histria e da funo do dinheiro, preciso que saiba de que forma pode
utiliz-lo da maneira mais produtiva, a fim de que sua renda lhe possibilite atender as suas
necessidades atuais e futuras.
19
2. PLANEJANDO AS FINANAS
Para preparar-se para um futuro financeiro seguro, preciso orientar o uso do dinheiro
com suas despesas e, dessa forma, se prevenir para gastos inesperados ou emergncias fi-
nanceiras. Para isso, preciso planejar e, a partir desse processo de planejamento, voc se
surpreender com quanto dinheiro poder economizar.
Planejar as finanas de uma pessoa ou famlia uma tarefa simples, mas que exige um
pouco de tempo e organizao. Um aliado no planejamento o oramento, uma ferramenta
que mostra de forma antecipada as receitas e despesas que ocorrero em um determinado
perodo. Portanto, faa um oramento familiar e viva dentro de suas possibilidades.
Faa uma reunio familiar e discuta esse tema com toda a sua famlia, pois a participao
de todos fundamental. Nesse sentido, faa designaes pontuais para os membros da fam-
lia para auxiliar na reduo dos gastos. Por exemplo: seu filho caula pode ficar responsvel
por apagar as luzes que esto desnecessariamente acesas, reduzindo assim a sua conta de
energia eltrica; sua filha adolescente pode ser instruda a ficar menos tempo ao telefone
com as amigas; seu filho mais velho pode ser instrudo a no ficar tanto tempo embaixo do
chuveiro. Se todos forem envolvidos, tomaro cincia da real situao financeira da famlia e
contribuiro. Juntos, toda famlia pode chegar concluso de que a prxima viagem progra-
mada para aquele feriado prolongado deve ser suspensa ou adiada para outra oportunidade,
at que a situao financeira esteja mais equilibrada.
No necessrio ser um expert em finanas para se organizar financeiramente e dessa
forma poder no somente controlar os gastos, mas ainda ser capaz de guardar uma parte das
receitas, que poder ser investida e utilizada no futuro.
Definir metas e saber aonde se quer chegar fundamental, principalmente quando se
fala em dinheiro. A definio de metas um processo no qual as necessidades transformar-
se-o em objetivos a serem alcanados, e podem ser metas de curto, mdio ou longo prazo.
Para conseguir alcan-las, necessrio organizao e disciplina.
preciso lembrar que o alcance de qualquer objetivo ou sonho exige um pouco de sacrif-
cio. Se o seu sonho exige recursos (viagem, carro ou imvel), preciso abrir mo de algumas
coisas para que seja possvel realiz-lo. Logo, para economizar e alcanar esse sonho, pre-
ciso que toda a famlia auxilie no uso e na economia dos recursos disponveis e participe da
reorganizao das finanas. Para isso, importante explicar que o objetivo final fazer com
que sobre dinheiro para investir no futuro de todos. s vezes difcil conseguir a colaborao
dos filhos, no entanto, fundamental, pois isso vai ajudar a manter as contas em dia, alm de
torn-los mais conscientes na hora de pedir dinheiro.
preciso ser rgido no controle dos gastos adicionais, que so aqueles extras como lazer e
vesturio, por exemplo. possvel economizar bastante fazendo um corte nesses itens, por-
que eles fazem pouca diferena na rotina. Quando o oramento estiver controlado, possvel
voltar a coloc-los aos poucos entre os seus gastos.
21
Algumas coisas podem ser lembradas para a execuo desse processo:
1. preciso ter motivao para atingir as metas
Para definir metas em qualquer aspecto da vida (social, educacional ou financeira), neces-
srio levar em considerao o tempo (curto, mdio e longo prazos). No que se refere ao aspecto
financeiro, a partir da definio das metas, preciso inclu-las no oramento mensal, pois esse
o incio para poder torn-las realidade. E como definir as metas de forma realista?
O primeiro passo pensar em metas especficas, ou seja, aquelas que indicam o que exata-
mente voc pretende (comprar um computador, fazer uma viagem, etc). Depois preciso men-
surar quanto custa, em termos financeiros, e em quanto tempo voc conseguir alcan-la.
Um aspecto importante avaliar se a meta pode ser atingida de acordo com o tempo que
voc planeja e quanto voc poder economizar para poder realiz-la. preciso lembrar ainda
que razovel que a meta ou o objetivo tenha relevncia ou utilidade para sua vida. Muitas
vezes, uma meta pode no se encaixar nas suas necessidades e hoje, mais do que nunca,
a mdia e o marketing levam a pensar em muitos objetos de desejos que so totalmente
dispensveis pra voc.
2. Como colocar as metas em prtica?
Quando voc definiu metas a serem alcanadas, provavelmente desenvolveu um plano

de vida que contempla onde voc vai querer estar nos prximos anos. Com esse plano em
mente, o prximo passo pensar em que medidas voc precisar colocar em prtica para que
seu planejamento possa ser alcanado.
preciso lembrar que o fato de ter um plano no significa que voc atingir suas metas.
preciso fazer o plano funcionar e, para isso, a primeira coisa a fazer assimilar suas metas.
Caso ache necessrio, coloque lembretes em lugares da casa que voc costuma olhar diaria-
mente, para que todo dia seja lembrado onde pretende chegar.
A primeira etapa para voc conseguir alcanar as metas estabelecer prioridades em seu
oramento. Isso no tarefa fcil, principalmente se voc tiver muitas metas.
O site Finanas Prticas (http://www.financaspraticas.com.br) indica algumas dicas que
podem ajud-lo a definir suas prioridades financeiras e lembra que a regra mais importante
se manter focado no objetivo e nunca perseguir outro antes da concluso do primeiro.
1 Pagar suas dvidas como economizar para investir tendo dvidas a pagar? Se voc
estiver muito endividado, economizar para investir pode ser um objetivo difcil de ser alcan-
ado. Renegocie sua dvida com os seus credores de forma que as parcelas caibam no seu
oramento familiar. Seus credores tero interesse em discutir com voc este tema, afinal,
eles querem receber e vender novamente para voc e, seguramente, estaro interessados
em negociar o seu dbito. Busque alternativas de financiamento mais econmicas e no se
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esquea de que cheque especial e carto de crdito cobram as maiores taxas de juros do mer-
cado. Assim, o melhor estabelecer prioridades no pagamento das dvidas e, para isso, voc
pode dividir as dvidas em parcelas, contanto que consiga alcanar o equilbrio financeiro. O
site indica ainda que no h problemas em financiar a compra de alguns bens, mas se o gasto
com prestaes j consumir mais do que 40% do seu oramento, o momento de estabele-
cer como prioridade a reduo desta dvida.
2 Comear a poupar esse passo pode ser alcanado com o corte de alguns gastos.
Embora possa ser difcil no primeiro momento, no deixe de poupar pelo menos 10% de seus
rendimentos para emergncias futuras, para adquirir um bem que represente uma necessi-
dade, como, por exemplo, seu imvel, pagar sua universidade ou a de seus filhos, ou mesmo
para algumas eventualidades, como um problema de sade na sua famlia. Se 10% for muito
pesado para voc, que tal 5%? So muitas as opes de investimentos, com remunerao
atraente, com maior ou menor risco; ento, converse com sua famlia e estude este tema
para tomar a melhor deciso e no comprometer seu patrimnio.
3 Montar uma reserva financeira quando voc conseguir comear a poupar, esse o
segundo passo que deve ser dado. Os recursos poupados devem ser equivalentes ao perodo
de trs a seis meses de despesas correntes e tm como objetivo garantir sua sobrevivncia em
caso de algo inesperado acontecer. A melhor forma de alcanar este objetivo investir todo o
dinheiro extra que ganhar, o que inclui o dinheiro que recebeu de dcimo terceiro ou bonifica-
o de frias ou, at mesmo, a restituio do imposto de renda. (Finanas Prticas)
4 Planejar o futuro deve-se pensar em um plano de previdncia para poder desfrutar de
um futuro mais tranquilo. Um aspecto positivo quanto s contribuies aos planos de previdncia
que permitido abat-las do imposto de renda at o limite de 12% da sua renda bruta anual.
O site alerta que, caso voc j contribua para a Previdncia com o mximo permitido para
abatimento do imposto de renda e ainda tiver dvidas em atraso, ou no caso de ainda no
ter montado a sua reserva financeira, essa no uma boa ideia, pois no adianta pensar no
futuro quando ainda no h equilbrio da situao financeira atual.
5 Quitar seu financiamento imobilirio se houver um financiamento imobilirio a pa-
gar, esta deve ser sua prxima prioridade. Portanto, objetivos como trocar de carro ou fazer
uma viagem ao exterior podem ser adiados. Ao conseguir equilibrar suas finanas, voc pode
tentar pagar uma prestao mais alta e, assim, terminar de quitar a dvida mais rpido e pa-
gando menos juros.
6 Pensar na famlia caso tenha dependentes, necessrio pensar no futuro deles. As
opes mais recomendveis a contratao de seguro de vida, seguros para acidentes pesso-
ais e contra desemprego. No caso de voc perder o emprego ou caso voc venha a falecer, as
necessidades bsicas e a educao dos seus filhos estaro garantidas. Outra opo reservar
recursos para pagar a universidade ou permitir que eles possam fazer um intercmbio escolar.
7 Continuar poupando e aproveitar a vida poupar deve se tornar um hbito durante sua
vida e, caso j tenha conseguido alcanar os objetivos acima, o que resta desfrutar a vida.
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3. Repensar a sua relao com o dinheiro
Depois que voc define o que gostaria de alcanar, relevante que este objetivo reflita as
suas necessidades e no seja apenas desejo de consumo. hora tambm de refletir sobre o
que voc tem feito com o seu dinheiro e no que tem gasto, e se esses gastos foram feitos de
forma produtiva, ou seja, o fizeram chegar mais prximo das metas que foram estabelecidas.
preciso tambm entender o que leva voc a gastar ou os fatores que esto por trs da sua
deciso de gastar.
Faa uma estimativa de quanto da sua renda est comprometida com despesas essen-
ciais, como, por exemplo: necessidade bsica de comida e roupas, educao, moradia, pres-
tao do carro, pagamento do seguro e lazer. Aps isso, faa uma reflexo sobre o padro de
vida que a sua renda pode lhe assegurar e corte gastos que no reflitam esse padro.
Mude de atitude; compre apenas o que necessrio e deixe de lado o que representa
apenas um desejo. Mudana de hbito requer grande esforo, no entanto, as recompensas
so excepcionais.
2.1. Consumo versus Necessidade

O consumo desenfreado dos ltimos anos, que fruto de um padro de vida capitalista
ditado pelo marketing, tem levado muitas pessoas e famlias ao endividamento.
A facilidade ao crdito tem levado as pessoas a consumirem mais, sem avaliar a neces-
sidade da compra, as taxas de juros e a capacidade de pagamento, considerando as demais
despesas que tm a pagar mensalmente. Isso tem desencadeado srios problemas para mui-
tas pessoas e famlias, pois a deteriorao do aspecto financeiro traz consigo a queda na qua-
lidade de vida e perda do poder aquisitivo, o que pode comprometer a sade fsica e mental
dos envolvidos. Para quitar as dvidas, os indivduos recorrem a emprstimos com taxas de
juros abusivas e, muitas vezes, a situao de torna irreversvel.
Para evitar que a situao chegue a esse ponto, essencial se perguntar antes de efetuar
uma compra se ela mesmo necessria ou se apenas um desejo de consumo, algo que voc
quer ter, mas que absolutamente dispensvel.
Voc sabe distinguir desejo e necessidade? Pois . Este o segredo para voc ter sucesso
na administrao de suas finanas pessoal ou familiar e gerar uma reserva/poupana que lhe
trar tranquilidade.
A principal razo para o descontrole das finanas pessoais e oramento familiar gastar
mais do que se ganha, ou seja, as despesas, os gastos, os desembolsos, superam as receitas,
o salrio, a renda, as entradas de recursos.
Se isso no novidade, por que acontece? O desejo de adquirir determinados bens sem a
adequada avaliao prvia de sua real necessidade est levando indivduos e famlias ban-
carrota e infelicidade, razo pela qual se faz necessria a elaborao de um oramento fa-
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miliar para gerir adequadamente as finanas pessoais e familiar, com objetivo de identificar o
que se pode comprar ou no. O oramento familiar permite indicar se comprar determinado
produto ou servio cabe, ou no, no oramento familiar; se est, ou no, dentro das possibi-
lidades financeiras e auxilia na deciso de compra.
O desejo de possuir o ltimo modelo de celular, o tnis da moda, a roupa de marca e o
ltimo lanamento da montadora de veculos leva muitos indivduos e famlias a tomarem
decises por impulso, e as consequncias so colhidas semanas ou meses mais tarde quando
o carteiro entrega a fatura do carto, o carn da loja ou quando o cheque pr-datado apre-
sentado no banco.
Se antes de adquirir esses itens voc no fez a pergunta Desejo ou Necessidade? e no
colocou previamente tudo na ponta do lpis ou na sua planilha eletrnica e fez o seu ora-
mento familiar, voc corre o risco de entrar numa situao bastante difcil e complicada com
relao as suas finanas pessoais e familiares.
A essa altura, o telefone celular j foi apresentado a todos os seus amigos e j perdeu o
encanto; todas aquelas funes maravilhosas que permitem fazer quase tudo com o ltimo
modelo de celular no so to teis assim quanto parecia a princpio. O mesmo aconteceu
com o tnis, que j est um pouco sujo e tambm j perdeu o encanto inicial, afinal j existem
outros novos modelos nas lojas, ou seja, aquele j est ultrapassado. Aquela roupa de marca
maravilhosa que voc pagou um absurdo, naquela loja carssima, est vestindo todos os seus
vizinhos e amigos, que compraram na rua de comrcio popular um modelo falsificado por
10% do que voc pagou pela sua originalssima. Portanto, foi-se o encanto. Quanto ao veculo
ltimo modelo, chegou junto a primeira parcela da prestao, a primeira parcela do seguro e
a primeira parcela do IPVA. D para suportar tudo isso?
A primeira reao e a fuga natural para toda esta pesada carga qual ? O limite do cheque
especial no banco, que faz uma propaganda maravilhosa na mdia oferecendo juros muito atra-
entes, prazos a perder de vista, condies especialssimas para clientes especiais como voc.
Alguns ainda no se deram conta e continuam a se afundar nas dvidas, nos juros, tudo
para atender ao desejo e no s necessidades. Por outro lado, a esta altura, alguns j perce-
beram que possvel sobreviver sem estes caros objetos do desejo, pois descobriram que po-
dem ser mais felizes ponderando a real necessidade de comprar tudo aquilo ou simplesmente
descobrindo que podem postergar a sua aquisio para um momento mais propcio.
No muito raro estas situaes de forte endividamento desfazem lares, destroem fam-
lias e levam indivduos e famlias a levarem uma vida de penria e infelicidade.
No h problema sem soluo e at nas situaes mais extremas possvel encontrar um
porto seguro, no entanto, uma mudana de atitude e de rumo necessria. A pergunta :
como faz-lo? A necessidade de dormir tranquilo, a necessidade de viver de cabea erguida,
a necessidade de viver a plena liberdade ir aflorar o desejo de resolver toda esta situao.
A essa altura, cabe uma pergunta: o que uma necessidade de consumo? A resposta a
essa pergunta provavelmente ser diferente de pessoa para pessoa ou de famlia para fam-
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lia. preciso avaliar cada caso e decidir o que deve entrar no oramento como uma necessi-
dade. Ento, o primeiro passo definir necessidades e planejar gastos, para que seja possvel
ter um oramento enxuto e de acordo com a renda de sua famlia.
O caminho para um correto planejamento financeiro efetuar um levantamento de todas
as despesas, acrescentar a esta relao de despesas os gastos eventuais e outros que forem
considerados necessrios. Depois, necessrio fazer um detalhamento de todas as rendas e
despesas da famlia. Assim, possvel ver claramente, no final do ms, quanto foi gasto em
cada segmento (moradia, alimentao, sade, lazer, vesturio, etc.).
A partir da lista de gastos, torna-se mais fcil cortar os suprfluos ou verificar se os gastos
esto sendo feitos da forma mais racional. Aps essa listagem, convoque toda a famlia, inclusive
as crianas, para estudar cada despesa e definir os gastos prioritrios. Esse um momento em
que h muita discordncia, e preciso que haja pacincia por parte de todos para se chegar a um
consenso. Depois do primeiro ms, voc poder avaliar a situao e fazer os ajustes necessrios.
2.2. Gastos desnecessrios

Um gasto desnecessrio (consumismo) aquele feito por impulso, muitas vezes influen-
ciado pelo marketing, que usualmente tenta atingir a fragilidade ntima das pessoas, fazen-
do-os buscar nos objetos a soluo para tal situao. Por esta razo, o sexo feminino quase
sempre mais propenso compulso por compras do que o masculino.
Um item desnecessrio algo que voc compra, mesmo sem saber quando ter oportuni-
dade de utiliz-lo, ou seja, no algo que voc precisa ou que supre uma necessidade bsica.
Como saber se uma compra feita por impulso? Algumas perguntas podem ajud-la a
verificar se suas compras so feitas apenas pela vontade de comprar:
H sapatos e bolsas no seu guarda roupa que voc nunca usou?

Voc tem o hbito de adquirir coisas que no havia percebido que precisava at ver
na vitrine da loja?
Voc precisa comprar qualquer coisa quando vai a alguma loja ou shopping, porque
seno sente que o passeio no valeu a pena?
Voc costuma comprar objetos que viu em propagandas ou vitrines apenas porque
teve curiosidade ou vontade de ter o produto?
Caso tenha se identificado com as perguntas, provvel que voc se encaixe no perfil de
um comprador compulsivo e seja preciso rever seus hbitos relativos aos gastos, para que seja
possvel controlar seu oramento e planejar o futuro a partir da formao de uma poupana.
Para frear seu impulso consumista, quando encontrar algo que sinta vontade de comprar,
pergunte-se se realmente precisa daquele objeto, pois essencial que voc saiba diferenciar
suas necessidades dos seus objetos de desejo.
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Outra maneira de evitar tentaes imaginar que voc passou a ganhar menos, dessa
forma, voc pode estabelecer uma maneira de guardar dinheiro, criando um sistema de de-
psitos mensais em seu fundo de investimento ou na poupana.
2.3. Consumo consciente e compras corretas

Para efetuar boas compras e no correr o risco de ser enganado, preciso ateno a al-
guns aspectos:
1) preciso conhecer seus direitos como consumidor para no correr o risco de estar em
uma situao em que acredite que seus direitos esto sendo desrespeitados, preciso saber como
agir sem precisar recorrer ajuda de terceiros (rgos de defesa do consumidor e Justia).
O blog Finanas Pessoais, a respeito dos direitos do consumidor, indica alguns passos a
serem seguidos em caso de violao desses direitos:
a) Manter-se informado para poder defender seus direitos, preciso que o consumidor
esteja bem informado. Recomenda-se que todo consumidor tenha conhecimento do
Cdigo de Defesa do Consumidor, que pode facilmente ser encontrado na internet.
Se houver dvida na sua interpretao, aconselhvel buscar esclarecimentos no
prprio Idec ou Procon de sua cidade.
b) Contatar o fornecedor caso haja problema com algum produto, o consumidor deve
entrar em contato com o fornecedor para tentar solucionar a questo de maneira
amigvel. Esse contato pode ser efetuado atravs e-mail, carta, fax ou telefone.
Uma das formas mais usuais o contato telefnico, no entanto, caso a situao se com-
plique, para se garantir, melhor poder comprovar todos os contatos de forma escrita.
Para o consumidor efetuar a reclamao ao fornecedor, o Cdigo de Defesa do Con-
sumidor estabelece o prazo de 30 dias para falhas em produtos no durveis, e de 90
dias para produtos durveis. No entanto, se no houver um defeito aparente, o prazo
de reclamao comea a contar a partir da data em que o defeito aparecer.
c) Prestar ateno aos seus deveres importante que o consumidor faa compras
conscientes, pois s tem o direito de se arrepender da compra no caso de aqui-
sies feitas por telefone ou outros meios de longa distncia. Isso pode ocorrer
sete dias aps a pessoa pedir o produto ou ento sete dias depois da entrega,
j que ele no teve antes a oportunidade de analisar as caractersticas da mer-
cadoria. importante que o consumidor verifique se todos os componentes do
produto esto em perfeitas condies no momento da compra e se o produto
est de acordo com as caractersticas da embalagem. Outro dever do consumidor
exigir a nota fiscal, bem como verificar as informaes contidas (discriminao
do produto, modelo, cor, prazo de entrega). Se no tiver data, entende-se que a
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mercadoria foi entregue no ato. No caso dos mveis, por exemplo, tambm deve
existir a data prevista e quem far a montagem. Outra orientao importante
de que se evite montar o produto sozinho. Nesse caso, se algo der errado, voc
acaba perdendo o direito garantia.
d) Diferenciar defeito ou utilizao errada em caso de mau uso do produto, a loja no
obrigada a efetuar a troca. Portanto, um dever estar sempre atento s caracters-
ticas da mercadoria adquirida.
e) A quem recorrer caso seja necessrio? caso voc faa uma compra e recorra ao
fornecedor, mas no obtenha xito, o indicado que voc entre em contato com os
rgos de defesa do consumidor, que recebem, analisam e encaminham as reclama-
es dos consumidores, alm de orient-los a respeito de seus direitos. Cabe a esses
rgos fiscalizar o cumprimento do Cdigo de Defesa do Consumidor. Os principais
rgos de defesa do consumidor so o Instituto de Defesa do Consumidor (Idec), a
Associao Brasileira de Defesa do Consumidor (Pro Teste) e a Fundao Procon de
Proteo e Defesa do Consumidor. Antes de fazer qualquer reivindicao, recomen-
dvel que voc esteja informado sobre os seus direitos. O blog Finanas Pessoais
alerta que, caso acontea algum tipo de crime contra as relaes de consumo, tam-
bm possvel contatar uma delegacia especializada, como o Decon, que ir tratar de
casos como propaganda enganosa ou abusiva; caso a reclamao seja de vrios con-
sumidores, uma opo entrar com pedido no Ministrio Pblico, que pode instaurar
um inqurito civil para apurar a situao.
f) Recorrer Justia possvel buscar a ajuda de especialistas que possam oferecer
um servio de atendimento com o objetivo de orientar os consumidores em relao a
como proceder para solucionar um problema na Justia. Esse servio pode ser ofere-
cido pela Ordem dos Advogados do Brasil (OAB) e por algumas faculdades de Direito,
por exemplo. De acordo com o site Finanas Pessoais, para entrar com uma ao na
Justia, o consumidor pode recorrer ao Juizado Especial Cvel (JEC), no entanto a ao
no pode exceder o valor de 40 salrios mnimos. Para aes de valores maiores,
necessrio entrar na Justia comum. Nesse caso, o processo tende a ser mais demo-
rado e, em caso de perda, o consumidor ter que arcar com os custos do processo.
Caso o consumidor ganhe menos de trs salrios mnimos, existe a possibilidade de
assistncia gratuita da Procuradoria de Assistncia Judiciria, que, em geral, funciona
no frum da cidade.
Ciente de todos os seus direitos e deveres, ao partir para as compras, preciso tambm
ter em mente alguns aspectos, para que seja possvel efetuar compras vantajosas. Antes dis-
so, lembre-se sempre de que a primeira coisa a se analisar a necessidade do item.
A primeira dica pesquisar preos, pois normalmente existe grande diferena de preos
para um mesmo produto; basta que o consumidor se disponha a procurar o melhor. Portanto,
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em qualquer compra, preciso analisar as opes, pois, dessa forma, possvel ter certeza de
que foi feita a melhor escolha e que o preo pago foi justo, alm da escolha de boas condies
de pagamento.
Dependendo do produto que voc queira comprar, uma opo fazer pesquisa de preos
na internet, onde possvel visualizar o produto, as opes de modelos existentes e as vanta-
gens. Assim, voc ter uma base de comparao antes de tomar uma deciso.
Aps pesquisar os preos, voc deve verificar as condies de pagamento, os prazos, as
facilidades e o desconto vista. hora de pechinchar e negociar e, assim, voc poder fazer
compras mais vantajosas.
No caso de utilizao do carto de crdito para efetuar o pagamento, recomendvel
prestar ateno quanto aos seus direitos, pois o preo da mercadoria deve ser o mesmo co-
brado no pagamento vista.
Pesquisar preos pode fazer diferena principalmente nas compras que comprometem
uma boa parte do oramento da famlia, como compras de supermercado. Para economizar
nesses itens, voc pode comprar os produtos em mais de um supermercado, aproveitando
as promoes.
Voc fez a compra aps pesquisar preos e agora, por algum motivo ,pretende troc-lo.
Nesse caso, preciso conhecer os seus direitos como consumidor.
O Cdigo de Defesa do Consumidor anuncia que os estabelecimentos comerciais no
tm o dever de trocar uma mercadoria, a menos que ela apresente um defeito de fabricao.
No entanto, a maioria das lojas permite a troca aps a compra, afinal, muitos produtos so
comprados para serem dados de presente e, se no houvesse essa possibilidade, talvez mui-
tas compras deixariam de ser feitas.
Os estabelecimentos que permitem as trocas normalmente estipulam um prazo para que
elas ocorram e, em geral, esse prazo de 30 dias, mas pode variar entre as lojas. Por esse mo-
tivo, informe-se do prazo de troca e preste muita ateno data da compra da mercadoria,
pois, aps esse prazo, a troca no mais poder ser efetuada.
O consumidor tem mesmo o direito troca, segundo o Cdigo de Defesa do Consumidor,
no caso de a mercadoria apresentar um defeito de fabricao. Nesse caso, o comerciante e o
fabricante tm responsabilidade sobre a mercadoria, mas por um perodo de tempo determi-
nado e normalmente curto. No caso de bem durvel, como um eletrodomstico, o prazo para
a reclamao de 90 dias. J para bens no durveis, o prazo de apenas 30 dias.
Caso voc venha a perceber o defeito depois de certo tempo, entende-se que ele estava
oculto, e ento o prazo para reclamao tambm ser de 30 e 90 dias, para bens no durveis e
durveis, respectivamente, e ser contado a partir da data em que o defeito for encontrado.
O fabricante tem prazo de 30 dias para consertar a mercadoria, e se, aps este intervalo,
o problema no estiver resolvido, o consumidor poder pedir o dinheiro de volta ou trocar a
mercadoria defeituosa por outro produto.
No caso de compras efetuadas pela internet, pela televiso, ou mesmo por um anncio
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no jornal, onde voc no teve a oportunidade de ver o produto pessoalmente, a mercadoria

tambm pode ser trocada. O Art. 49 do CDC salienta que:
O consumidor pode desistir do contrato no prazo de sete dias a contar de sua assi-
natura ou do ato de recebimento do produto ou servio, sempre que a contratao de
fornecimento de produtos e servios ocorrer fora do estabelecimento comercial, espe-
cialmente por telefone ou em domiclio.
E, no mesmo artigo, em seu pargrafo nico, anuncia que: Se o consumidor exercitar o

direito de arrependimento previsto neste artigo, os valores eventualmente pagos, a qualquer
ttulo, durante o prazo de reflexo, sero devolvidos, de imediato, monetariamente atualiza-
dos. (CDC, Art. 49).
No caso de uma mercadoria causar dano ao comprador, o prazo para entrar com uma
ao pedindo indenizao ou reparao de danos ao fabricante de at cinco anos, inician-
do-se a contagem do prazo a partir do conhecimento do dano e de sua autoria.
Outro aspecto que merece reflexo no momento da compra a questo do parcelamen-
to, pois mesmo com um bom poder de negociao, nem sempre se consegue um desconto
vantajoso para efetuar o pagamento vista.
As lojas tm oferecido possibilidade de pagamento parcelado e, em algumas vezes,
possvel dividir o mesmo valor vista em parcelas sem juros. Aps um determinado nmero
de parcelas, a compra pode ser acrescida de juros. Por essa razo, preciso prestar bastante
ateno s possibilidades de parcelamento oferecidas.
Hoje em dia, muitas pessoas no se preocupam com o valor total do bem, mas em
quanto ficar a parcela. Caso caiba no oramento, a pessoa resolve efetuar a compra. No
entanto, caso no seja um item que voc esteja precisando com urgncia, melhor eco-
nomizar uma determinada quantia ms a ms e, quando tiver todo o dinheiro, possvel
negociar um preo melhor com o fornecedor e ento deixar de pagar muito mais dinheiro
parcelando em vrios meses. Algumas pessoas acabam entrando em um estado de descon-
trole financeiro a partir do acmulo de compras parceladas, por isso, esse um ponto que
merece sua ateno.
Pedir nota fiscal outro aspecto muito importante nas compras. Primeiramente porque
uma garantia, caso o consumidor precise defender seus direitos quanto ao bem que adquiriu.
Alm disso, este ato contribui para o desenvolvimento da sociedade como um todo.
O site Finanas Prticas alerta para o fato de que a emisso de nota fiscal evita a evaso
de Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS), ou seja, perdas para a socie-
dade que impactam diretamente em setores como sade, educao e saneamento bsico.
Ao pedir a nota fiscal, importante observar as informaes que constam nesse docu-
mento: razo social, o endereo e o CNPJ da empresa e a discriminao dos dados do produto
adquirido. Se for o caso, a data de entrega e montagem do produto.
O Procon-SP (apud FINANAS PRTICAS) mostra a importncia da nota fiscal para as compras.
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1) Quanto aos bens de consumo durveis:
somente com a nota fiscal possvel utilizar o certificado de garantia fornecido pelo
fabricante (garantia contratual) porque ele entra em vigor a partir da data de emis-
so da nota;
a loja pode exigir nota fiscal para efetuar a troca de produtos em casos de no agra-
dar o destinatrio (cor, modelo ou tamanho);
caso o produto esteja com defeito, a nota fiscal serve como comprovante de compra e
torna-se muito importante no momento da reclamao ao fornecedor ou fabricante;
no caso de deteriorao de peas de vesturio em prazo desproporcional ao tempo
de uso, o consumidor pode efetuar uma reclamao e, para discutir a qualidade do
produto, a nota fiscal poder comprovar a data de compra;
caso o cliente adquira produtos que contenham pequenos defeitos e por isso tm
preo menor (e o cliente sabe disso no momento da compra), aconselhvel que
o consumidor exija que os defeitos sejam claramente discriminados na nota fiscal,
pois o Cdigo de Defesa do Consumidor salienta que o produto deve servir ao fim a
que se destina, logo, pequenos defeitos no podem inutilizar o artigo ou impedir seu
perfeito funcionamento.
2) Quanto aos alimentos:
a nota fiscal pode ajudar a comprovar qualquer publicidade enganosa, ou seja, casos
em que o preo e outros itens das mercadorias anunciadas no correspondem reali-
dade, juntos com folhetos ou outras peas publicitrias fornecidas pelas empresas;
caso o consumidor efetue a compra de produtos com rtulos irregulares (sem prazo
de validade, ausncia da descrio dos componentes ou de traduo para o portu-
gus), desrespeitando assim o Cdigo de Defesa do Consumidor e/ou outras legisla-
es especficas para alimentos, a nota fiscal poder comprovar a compra e auxiliar
o consumidor nas trocas ou reclamaes;
a nota fiscal comprova a compra ou o consumo de item que possa provocar danos
pessoais ou materiais ao consumidor ou a sua famlia.
No caso de compras online, o site Finanas Pessoais recomenda seguir as seguintes dicas:
realizar compras apenas em terminais considerados seguros, evitando computadores

pblicos e lan houses. Terminada a transao, sair do navegador, para evitar que outras
pessoas tenham acesso s suas informaes;
guardar os comprovantes de suas compras online. Normalmente as lojas, aps a con-
firmao da compra, enviam aos clientes, por e-mail, os detalhes da compra;
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assegurar-se de que est em uma pgina segura antes de enviar informaes pessoais,
como CPF e nmero de carto de crdito. Verifique a imagem de um cadeado ou chave
na pgina e tambm se o endereo do site comea com https:// em vez de http://;
proteger suas senhas e evitar combinaes bvias, como datas de aniversrio, e
nunca fornecer esses dados para outra pessoa;
comprar apenas em portais seguros, de preferncia conhecidos ou que j tenham
sido utilizados por algum amigo, por exemplo. Para isso, pesquise antes de comprar
e garanta que a loja virtual tem boa reputao e confivel;
as formas e os custos do envio, bem como os impostos que incidem sobre a transa-
o, devem ser informados de forma clara pelo site. Alm disso, verifique se a loja
fornece um endereo fsico ou um telefone para contato. importante ter esses da-
dos, para melhor esclarecimento, em caso de dvidas;
verifique as polticas da loja no que se refere troca, ao prazo de entrega, s devolu-
es, etc., e verifique os termos da compra;
acompanhe em seu extrato o pagamento das compras e, caso perceba qualquer va-
lor ou compra no efetuada, entre em contato com a loja;
mantenha o antivrus sempre atualizado e programe o navegador para que tenha os
nveis mais altos de segurana.
2.4. Combate Influncia do Marketing

A influncia do marketing no consumo das pessoas e famlias notria nos dias atuais.
Basta ligar a televiso, folhear uma revista ou jornal e andar pelas ruas para verificar a enorme
quantidade de propaganda, dos mais diversos produtos, que so feitas todos os dias. Esse
meio acaba por seduzir muitos consumidores e faz com que comprem itens que no preci-
sam, pois o marketing, muitas vezes, cria falsas necessidades nas pessoas.
preciso fora de vontade para resistir s compras por impulso. Para conseguir resistir,
preciso reconhecer onde recai a tendncia de consumo. Certamente essa tendncia diferente
para homens e mulheres. Enquanto estas podem se interessar mais por roupas e sapatos, ou
itens ligados ao visual, os homens podem estar mais interessados em itens tecnolgicos.
A partir do conhecimento da sua tendncia de consumo, recomendvel evitar lojas ou
verificar sites na internet que ofeream seus objetos de desejo, pois, para quem gosta de
comprar, estar em uma loja e fazer uma compra torna-se um programa irresistvel. Isso no
quer dizer que voc deva se privar de comprar o que gosta, mas de programar quando e quan-
to voc pode gastar.
As mulheres, por exemplo, tendem a fazer compras para diminuir a ansiedade e o des-
conforto por alguma situao que estejam passando. preciso trabalhar a mente para saber
que fazer compras no a soluo para o problema; em vez disso, acaba muitas vezes crian-
do outro problema: o de acumular despesas.
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Pesquisa realizada pelo Instituto de Psiquiatria do Hospital das Clnicas de So Paulo re-
vela que trs em cada dez brasileiros, sendo a maioria mulheres, compram compulsivamente
e usufruem do momento da compra, mas, no, do produto. Muitas vezes, este produto
deixado de lado sem utilidade alguma (REVISTA TEMPO, 2009).
Deixar cartes de crdito e tales de cheque em casa e andar apenas com o necessrio
para despesas rpidas e necessrias pode ser uma boa opo para quem gosta de comprar,
pois isso torna a pessoa menos vulnervel a ceder aos impulsos. Se a vontade de comprar
surgir, ser necessrio ir para casa e, durante esse tempo, possvel que se reflita sobre a
necessidade da compra.
A partir do momento em que se efetuar uma anlise em relao ao consumo e s razes
que levam a comprar, tornar-se- mais fcil gerir os gastos. Esse passo importante para
que o descontrole em relao s compras no cause um problema financeiro, que poder
desencadear diversos outros problemas na vida de qualquer pessoa. Para manter o controle
oramentrio, preciso conciliar os ganhos com o desejo de comprar.
2.5. Armadilhas do Consumo Liquidao e Descontos

As lojas normalmente efetuam liquidaes com o objetivo de se livrar de estoques anti-
gos. Nas lojas de vesturio e calados, isso bastante comum, principalmente em virtude da
mudana de estaes. Os descontos dados pelas lojas variam muito e, para fazer compras
vantajosas, o consumidor deve pesquisar e encontrar as melhores opes.
possvel ao consumidor utilizar as liquidaes a seu favor, no entanto, isso s vlido
no caso de ele ser uma pessoa disciplinada, capaz de conter os impulsos gastadores. Com
cautela ele pode realizar bons negcios ao comprar, por exemplo, peas bsicas de qualidade
que realmente precisa pela metade do preo.
Comprar peas que sero usadas em outra poca do ano pode ser vantajoso se o preo
for favorvel, no entanto, preciso ter reservas para pagar. Caso esteja em uma situao
financeira ruim, dispensvel a compra de um item que no ser utilizado de imediato e que
no se apresenta como uma necessidade. Nesse sentido, importante observar os produtos
com componentes tecnolgicos, pois a tecnologia muda com muita rapidez e nem sempre as
liquidaes desses itens representam uma boa compra.
33
3. RECEITAS E DESPESAS
3.1. Receitas/Fontes
A primeira coisa a fazer na hora de planejar seu oramento listar suas receitas, lem-
brando que existem descontos efetuados na folha de pagamento. Para esclarecer dvidas de
algumas pessoas, alguns itens importantes sobre as receitas esto abaixo conceituados:
Salrio a remunerao recebida por empregado contratado por uma pessoa fsi-
ca ou jurdica para a prestao de um determinado servio, por um perodo determi-
nado ou indeterminado de tempo.
Salrio Bruto consiste no valor do salrio combinado entre as partes, sem as dedu-
es legais correspondentes.
Salrio Lquido a remunerao j deduzida dos descontos de impostos e outros,
combinados entre as partes previamente.
Dedues so os valores deduzidos do salrio referentes aos impostos e taxas in-
cidentes e outros descontos, tais como participao no plano de sade, vale trans-
porte e vale refeio.
Impostos e taxas so dedues do salrio bruto que so repassadas ao Governo
com base na faixa de renda e com objetivo de financiar atividades pblicas. Os mais
comuns so: Imposto de Renda e INSS (contribuio ao Instituto Nacional de Se-
guridade Social). O primeiro financia aes do Governo e o segundo (INSS) para
custear o atendimento mdico na rede pblica e como fundo de aposentadoria.
Frias um perodo de descanso a que tem direito o trabalhador aps um ano de
trabalho. De acordo com a legislao trabalhista brasileira, este perodo pode ser de
20 ou 30 dias, sendo que, no caso de 20 dias, o empregado tem direito a receber em
dinheiro os 10 dias trabalhados. O trabalhador deve sair de frias a cada ano, no
sendo permitido que um segundo perodo aquisitivo seja concludo sem o respectivo
gozo das frias.
Dcimo terceiro salrio uma gratificao de Natal, instituda por lei que deve ser
paga em duas parcelas: a primeira no ms de novembro e a segunda no ms de de-
zembro de cada ano, correspondendo a um salrio do trabalhador ou, obedecendo
proporcionalidade, caso o empregado tenha sido admitido no decorrer do ano.
Gratificao e Prmios no h uma previso legal para o pagamento de gratifica-
es e prmios a empregados, no entanto, muitas empresas, por mera liberalidade
e de acordo com o desempenho do empregado e o resultado econmico-financeiro
da empresa, gratificam e premiam suas equipes, com o objetivo de manter o corpo
funcional motivado e envolvido com os resultados da organizao. Sobre esses va-
lores tambm h incidncia dos impostos e taxas.
35
Anunio um benefcio adicional por tempo de servio, normalmente negocia-

do pelos sindicatos de classe dos trabalhadores com o patronal, agregando a cada
perodo preestabelecido adicional de salrio, que fica incorporado ao principal. Os
sindicatos mais atuantes tm conseguido para os seus afiliados este benefcio.
Estas so normalmente as fontes de renda daqueles empregados com vnculo emprega-

tcio, ou seja, que tm a sua relao de emprego formal baseada na Consolidao das Leis do
Trabalho (CLT).
Muitas outras fontes de renda e oportunidades de negcio prprio so desenvolvidas por aque-
les que, por alguma razo, preferem fazer o seu horrio de trabalho e uma remunerao varivel.
Independentemente de sua fonte de renda, o mais importante a perfeita administrao
dos seus recursos. Ganhar muito nunca foi sinnimo de boa gesto financeira e os exemplos
esto a. Muitos jogadores de futebol que ganham milhes, ao final da vida, esto dependen-
do de ajuda de amigos e familiares. Passam a vida esbanjando e gastando, sem pensar em
poupar, pois pensam que a fonte inesgotvel e, quando se do conta, esto sem recursos,
no tem outra profisso e esto velhos demais para atuarem.
Por outro lado, h o exemplo de pessoas humildes, catadores de papel que trabalham
com reciclagem, que, mesmo com sua baixa renda, sustentam suas famlias, adquirem bens,
fazem economia, em uma clara demonstrao de excelncia na gesto de recursos.
A internet tem se mostrado uma excelente fonte de renda para muitas pessoas, pois mui-
tas atividades novas tm como origem o advento da internet, no entanto, algumas atividades
antigas ainda so a fonte de renda e sustento de muitas famlias, como, por exemplo, a venda
de produtos de beleza porta a porta e os servios de manicure na casa dos clientes.
Atividades antigas e inovadoras convivem gerando renda e independncia para aqueles que
esto determinados a virar a pgina da dependncia financeira e tornarem-se autossuficientes.
Qualquer habilidade manual pode ser uma fonte de gerao de renda. Os grandes negcios co-
mearam com uma ideia que foi colocada em prtica, muitas vezes no dando certo na primeira
vez, mas o empreendedor no desiste e persegue seus objetivos at alcan-los.
Saber administrar bem a sua renda far de voc uma pessoa feliz, autoconfiante, reali-
zada, independentemente de quanto voc ganha. Qualquer pessoa pode gerar renda adi-
cional quando tem habilidade e determinao para faz-lo e, com isso, gerar poupana. A
poupana essencial principalmente para fazer frente a imprevistos ou emergncias e, at
mesmo, as j previstas, como, por exemplo, aquelas que ocorrem nos meses de dezembro
e janeiro, as festas de Natal e ano novo e, logo em seguida, as despesas com material es-
colar e matrcula da escola, o IPTU, o IPVA e tantas outras. Para evitar qualquer situao
que requeira a busca de recursos nas instituies financeiras, cujo custo exorbitante, uma
poupana pode aliviar as tenses nesta hora.
Uma sbia recomendao de plano para a autossuficincia diversificar as fontes de ren-
dimento. importante ter sempre um plano B para quando no funcionar o seu plano A.
36
As coisas podem estar muito bem para voc neste momento, no entanto, momentos dif-
ceis podem chegar quando menos se espera, como a morte do principal provedor da famlia,
desemprego, divrcio, tratamento mdico longo e caro.
O fato de ter mltiplas fontes de renda e todas elas trabalhando para voc o faro sentir
mais seguro e autoconfiante. Ter vrias fontes de renda no s garante obter mais dinheiro,
mas tambm assegura proteo, na medida em que previne crises financeiras. Quanto mais
fontes de renda, menor o efeito das crises financeiras sobre sua vida. Veja este exemplo: voc
tem uma plantao de laranja e obtm um bom lucro com ela e tudo vai muito bem. Repenti-
namente, uma doena se abate sobre a plantao e voc perde tudo. Como voc reagir?
Considerando que voc um empreendedor, iniciar um novo negcio, no verdade? E
o tempo que ir levar at que voc comece a ter lucro como antes? Pode levar bastante tem-
po. por isso que ter vrias alternativas de negcios, gerando dinheiro, um independente do
outro e de variadas atividades, pode lhe garantir conforto e segurana.
Dessa forma, voc sempre ter uma sada e as crises tero um efeito muito pequeno so-
bre voc. Outro exemplo: voc vai a uma pescaria, leva uma vara e um anzol e pesca usando
apenas essa vara e esse anzol. Com isso, ir conseguir um determinado nmero de peixes.
Imagine-se agora pescando com cinco varas. Alm de os resultados serem muito maiores,
caso alguma das varas quebrar, voc continuar pescando assim mesmo. Parece to simples
e obvio, no ? Por que ento poucas pessoas fazem isto? Quantas fontes de renda voc tem?
A maioria das pessoas possui apenas o emprego como fonte de renda.
Sempre afirmam no ter tempo disponvel. No falta de tempo, pois perdem muito tem-
po em atividades que no geram nenhum lucro e ainda levam seu dinheiro. Tirando as neces-
sidades bsicas, as pessoas gastam muito dinheiro com coisas que no necessitam realmente.
Por isso, nunca sobra dinheiro e nunca se investe em algo que possa gerar mais dinheiro.
Invista seu dinheiro em coisas que faro com que voc ganhe mais dinheiro. Multiplique
suas fontes de renda o quanto puder. justamente essa ttica que ajudar voc a enfrentar
as crises e a ganhar muito dinheiro.
3.1.1. Opes de investimentos
Caso suas receitas sejam maiores que suas despesas, voc ter uma sobra a cada ms. O
que fazer com esse dinheiro? A resposta a essa pergunta investir, e o Brasil um pas muito
atraente para os investimentos, tanto os produtivos como os especulativos.
Um investimento produtivo aquele aplicado na produo de bens e servios que sero
disponibilizados aos consumidores, gerando emprego, renda e riqueza. Quando a poupana
investida na bolsa de valores, os rescursos esto sendo aplicados no setor produtivo, uma
vez que esses recursos sero aplicados na ampliao dos negcios da empresa para gerao
de resultado futuro. Nesse caso, acredita-se que a empresa v gerar lucros que sero poste-
riormente distribudos entre os scios por meio de dividendos ou participao.
37
Quando se faz uma aplicao no mercado financeiro com papis ofertados pelas institui-
es financeiras, tambm se est fazendo uma aplicao no setor produtivo, na medida em
que esses recursos sero emprestados a empresas para investimentos em ampliao de seus
negcios para gerao de resultado para seus acionistas.
A diferenciao entre um investimento produtivo e um especulativo est mais associada
forma como ele feito, ou seja, um investimento especulativo tem como objetivo lucro
imediato, consequentemente, maior risco, enquanto o investimento produtivo acompanha
o ciclo do negcio. Portanto, espera-se que, com o passar do tempo, o resultado alcanado
remunere adequadamente o valor investido, com segurana e garantia.
Com a finalidade de ajud-lo na escolha da aplicao do seu dinheiro, encontram-se abai-
xo algumas opes de investimentos sugeridas pelo Portal do Investidor:
Ttulos Pblicos
Os ttulos pblicos representam uma excelente opo de investimento, considerando as

garantias oferecidas e a sua rentabilidade. O objetivo do Governo ao emitir ttulos de captar
recursos para financiar suas atividades e pagar sua dvida.
A Secretaria do Tesouro Nacional o rgo responsvel pela emisso e controle dos ttu-
los e pela administrao da dvida mobiliria federal. So vrios os ttulos pblicos, cada um
com caractersticas prprias em termos de prazos (vencimentos) garantia e rentabilidade.
Os ttulos podem render juros prefixados, ps-fixados e mistos, que so corrigidos por
ndices de inflao.
possvel comprar diretamente pela internet Ttulos Pblicos Federais do Tesouro Na-
cional. Desde que seja residente no Brasil, possua Cadastro de Pessoa Fsica (CPF) e esteja
cadastrado em alguma das instituies financeiras habilitadas a operar no Tesouro Direto.
Ao comprar ttulos do Tesouro Direto, voc est sujeito a custos referentes cobrana de
taxa de custdia pela Companhia Brasileira de Liquidao e Custdia (CBLC), taxa de manu-
teno da conta de custdia do investidor pelos Agentes de Custdia e s taxas de prestao
de outros servios, quando for o caso (livremente pactuadas com os investidores).
Os ttulos pblicos so marcados a mercado, o extrato/saldo do investidor reflete o preo de
mercado dos ttulos. Dessa forma, havendo queda nos preos negociados no mercado, o saldo do
investidor cair. Por outro lado, se houver valorizao do ttulo, o saldo do investidor ir se elevar.
Isso significa que se o investidor no vender o ttulo at o vencimento, o valor aplicado e
os juros acumulados sero pagos conforme acertado no momento da compra. Mas, caso o
ttulo seja negociado antes do vencimento, poder ocorrer ganho ou perda, dependendo da
variao do preo do ttulo.
A escolha do ttulo ideal (ou da carteira de ttulos variados) depender de quanto tempo
o investidor estar disposto a deixar seu dinheiro aplicado, alm das taxas cobradas e dos
riscos envolvidos.
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De acordo com o Portal do Investidor, a tributao incidente nos ttulos comprados pelo
Tesouro Direto so as mesmas que incidem nos fundos de renda fixa, isto , a tributao do
imposto de renda decrescente em funo do prazo da aplicao:
aplicaes at 180 dias: 22,5%;;

aplicaes at 181 a 360 dias: 20%;
aplicaes at 361 a 720 dias: 17,5%;
aplicaes acima de 720 dias: 15%.
Caso o ttulo seja vendido em um prazo inferior a 30 dias aps a compra, haver incidncia
do Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF). O IOF incide em operaes de crdito, cmbio,
seguro e ttulos e valores mobilirios. O resgate de cotas de fundos de investimento isento de
IOF a partir do 30 dia. O IOF no incide sobre os fundos de investimento em aes.
As taxas devidas CBLC e ao Agente de Custdia so cobradas somente na venda do
ttulo e, no, no fim de cada ms, como ocorre nos fundos de investimento. Assim, quanto
mais longo o prazo do investimento, maiores sero as vantagens em comprar ttulos pblicos
pelo Tesouro Direto. Comprar e resgatar no vencimento o melhor negcio a fazer; se no for
possvel, mantenha o mais longo prazo que conseguir.
Caderneta de Poupana
A caderneta de poupana um investimento muito conhecido e bastante conservador.

Quase todos os bancos comerciais possuem esse tipo de investimento e no preciso ser
correntista para investir. Qualquer brasileiro pode abrir uma caderneta de poupana, inclusi-
ve menores de idade.
Os investimentos na caderneta de poupana so garantidos at o limite de R$60.000,00
por CPF, pelo Fundo Garantidor de Crdito (FGC), quando realizados em uma instituio as-
sociada ao referido fundo, ou em mais de uma instituio associada ao mencionado fundo,
do mesmo conglomerado financeiro.
A aplicao inicial varia conforme os bancos; as quantias depositadas podem ser sacadas a qual-
quer tempo; e os valores mantidos por menos de um ms no recebem nenhuma remunerao.
A rentabilidade a taxa de juros de 0.5% ao ms, aplicada sobre os valores atualizados
pela TR, creditada mensalmente na data de aniversrio da aplicao.
A aplicao em caderneta de poupana tem risco muito baixo, pois considerado um in-
vestimento extremamente conservador e, por esta razo, o rendimento costuma ser menor
que outras aplicaes tambm conservadoras como, por exemplo, fundos de investimento
de baixo risco.
Quanto ao aspecto da tributao, as pessoas fsicas tm iseno total de Imposto de Ren-
da na Fonte.
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Fundos de Investimentos
O Portal do Investidor esclarece que um fundo de investimentos composto de recursos

captados de pessoas fsicas ou jurdicas, com o objetivo de obter ganhos financeiros a partir
da aplicao em ttulos, ou seja, os recursos de todos os investidores de um fundo de investi-
mento so usados para comprar bens (ttulos) que so de todos os investidores, na proporo
de seus investimentos.
A organizao do fundo ocorre sob a forma de condomnio e seu patrimnio dividido
em cotas, cujo valor calculado diariamente por meio da diviso do patrimnio lquido pelo
nmero de cotas em circulao.
O patrimnio lquido calculado pela soma do valor de todos os ttulos e do valor em cai-
xa, menos as obrigaes do fundo, inclusive aquelas relativas sua administrao. As cotas
so fraes do valor do patrimnio do fundo.
Os fundos de investimento podem ser organizados sob a forma de condomnios abertos
ou fechados.
Nos fundos abertos, permitida a movimentao de cotistas, ou seja, a entrada de novos
cotistas com o aumento da participao por meio de novos investimentos, assim como
permitida a sada de cotistas, por meio do resgate de cotas.
Nos fundos fechados, a entrada e a sada de cotistas no permitida. Aps o perodo de cap-
tao de recursos pelo fundo, no so admitidos novos cotistas nem novos investimentos pelos
antigos cotistas. Ademais, no admitido o resgate de cotas por deciso do cotista, que tem que
vender suas cotas a terceiros se quiser receber seu valor antes do encerramento do fundo.
O principal risco na aplicao em um fundo de investimento aquele inerente aos ativos
que compem a carteira. No entanto, h trs riscos principais aos quais o investidor est inva-
riavelmente sujeito: o risco de mercado, o risco de crdito e o risco de liquidez.
O primeiro o decorrente das oscilaes nos preos dos ttulos que compem a carteira
do fundo. Uma vez que esses ativos so contabilizados por seu valor de mercado, quanto
maior a oscilao nos preos, maior a oscilao no valor das cotas.
O risco de crdito se refere certeza sobre a liquidao do ttulo na data de vencimento.
Quando o fundo adquire um ttulo, est emprestando dinheiro a algum ou aplicando sua quan-
tia em determinado empreendimento e, portanto, correndo o risco de que o tomador no honre
a obrigao, ou no pague os juros combinados, ou o empreendimento no renda o esperado.
Por ltimo, existe o risco de liquidez, que pode ser dos ativos ou das cotas que compem
o fundo. No caso dos ativos, o risco de liquidez consiste na eventual dificuldade que o admi-
nistrador encontre para vender os ativos que compem a carteira do fundo, ficando impos-
sibilitado de atender aos pedidos de resgate do investimento. No caso das cotas, o risco de
liquidez decorre da dificuldade, no fundo fechado, de o investidor encontrar um comprador
para as suas cotas, forando-o a vend-las por um valor mais baixo que o esperado, se a sua
necessidade de recursos for imediata.
40
importante que o investidor se mantenha informado para tomar as decises corretas

sobre os ativos que comporo a carteira do fundo, sobre as restries ao resgate e sobre o
mercado para a negociao de cotas de fundos fechados.
O retorno de um investimento est sempre associado ao seu grau de risco, ou seja, maio-
res retornos normalmente esto associados a um maior grau de risco. As aplicaes mais
conservadoras costumam apresentar uma menor rentabilidade, mas o seu grau de risco ge-
ralmente tambm menor.
Desconfie de fundos de investimento que apresentem rentabilidade muito superior aos
demais fundos da mesma natureza, pois possvel que o seu gestor esteja incorrendo em um
risco muito maior que os demais.
Na hora de comparar diferentes fundos, importante considerar seus custos. No Brasil,
por conta das normas da Comisso de Valores Mobilirios (CVM), todos os custos do fundo
devem ser obrigatoriamente descontados antes do valor da cota e, portanto, da rentabilida-
de divulgada. Isso permite a comparao entre a rentabilidade dos fundos.
A principal vantagem dos fundos possibilitar que investidores de perfil similar e com obje-
tivos comuns, estratgias de investimento semelhantes e mesmo grau de tolerncia a risco con-
centrem recursos para aumentar seu poder de negociao e diluir os custos de administrao.
As desvantagens so deixar nas mos de um investidor a gesto de seus recursos, falta de
autonomia na tomada de deciso, submisso a regras previamente estabelecidas e vontade
da maioria dos cotistas.
A CVM desenvolveu uma ferramenta que permite ao investidor comparar as caractersti-
cas dos diferentes fundos ofertados pelas instituies financeiras. Acesse o site da CVM para
fazer este acompanhamento.
Certificado de Depsito Bancrio (CDB) e Recibos de Depsito Bancrio (RDB)
O CDB e o RDB so ttulos de renda fixa, representativos de depsitos a prazo, utilizados

pelos bancos comerciais como mecanismos de captao de recursos que sero repassados
aos tomadores de emprstimos.
O investimento em CDB e RDB consiste na promessa de pagamento futuro do valor in-
vestido, acrescido da taxa de juros pactuada no momento da transao.
Ao investir em CDB, voc est emprestando dinheiro para o banco e recebendo uma re-
munerao em troca (juros). Ao final do prazo contratado, o banco deve pagar o valor aplica-
do (principal), acrescido da remunerao acordada quando da aplicao, e esta remunerao
nunca negativa.
A diferena entre os CDBs e os RDBs que os CDBs podem ser negociados antes do venci-
mento, enquanto os RDBs so inegociveis e intransferveis. Porm, no caso do CDB, negociar o
ttulo antes do prazo mnimo implica perda de parte da remunerao (devoluo com desgio).
O CDB e o RDB podem ser resgatados na instituio emissora antes do prazo contra-
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tado, desde que decorrido o prazo mnimo de aplicao. Antes do prazo mnimo, no so
auferidos rendimentos.
As taxas de juros ou de remunerao pela aquisio do ttulo pode ser prefixada, ps-
fixada ou flutuante e pode ter mais de uma base de remunerao, desde que prevalea a mais
vantajosa para o cliente.
Os prazos mnimos para aplicao e resgate de CDBs e RDBs variam de 1 dia a 12 meses,
dependendo do tipo de remunerao contratada.
O risco baixo por se tratar de renda fixa, estando associado o recebimento do principal
solidez da instituio financeira onde os recursos esto aplicados, ou seja, caso a instituio
financeira quebre, voc pode no receber aquilo que aplicou.
A aplicao garantida at o limite de R$60.000,00 por CPF, pelo Fundo Garantidor de
Crdito (FGC), quando realizados em uma instituio associada ao referido fundo, ou em mais
de uma instituio associada ao mencionado fundo do mesmo conglomerado financeiro.
A tributao do imposto de renda decrescente em funo do prazo da aplicao:
aplicaes at 180 dias: 22,5%;

aplicaes at 181 a 360 dias: 20%;
aplicaes at 361 a 720 dias: 17,5%;
aplicaes acima de 720 dias: 15%.
Para prazos inferiores a 30 dias, incidir o Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF). O
resgate isento de IOF a partir do 30 dia. O IOF no incide sobre os fundos de investimento
em aes. No necessrio se preocupar com o pagamento dos impostos, pois o prprio
banco recolhe para o fisco a parte que lhe devida.
Investimento em aes
Ao um valor mobilirio emitido por sociedades annimas, que representa uma par-
cela do seu capital social.
O proprietrio de aes emitidas por uma companhia chamado de acionista e tem status
de scio, tendo direitos e deveres perante a sociedade, no limite das aes adquiridas.
Apesar de todas as sociedades annimas terem o seu capital dividido em aes, somente
as aes que forem emitidas por companhias de capital aberto, as quais possuem registro na
CVM, podero ser negociadas publicamente.
A propriedade da ao representada por um Certificado de Aes ou pelo Extrato de
Posio Acionria emitida, respectivamente, pela companhia e por uma instituio contra-
tada pela sociedade para o atendimento aos acionistas.
Ao comprar uma ao de uma companhia aberta, voc se torna acionista e participa do lu-
cro da companhia atravs do recebimento de dividendos e de bonificaes. Quando for o caso
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de emisso de novas aes por parte da companhia, haver ainda o direito de subscrio dessas
aes; pode ganhar tambm, caso haja valorizao do preo das aes na bolsa de valores.
O dividendo a parcela do lucro distribuda em dinheiro aos acionistas, sendo deliberado
em Assembleia Geral Ordinria, anualmente realizada para aprovao das contas do exerc-
cio social anterior.
Os acionistas tm direito de receber, como dividendo obrigatrio em cada exerccio, a
parcela dos lucros estabelecida no estatuto ou, se este for omisso, metade do lucro lquido do
exerccio ajustado na forma prevista no Art. 202 da Lei n. 6.404/76.
A maioria das companhias abertas brasileiras estabelece em seus estatutos sociais o divi-
dendo obrigatrio de 25% do lucro lquido obtido.
Ao longo das atividades, a companhia poder destinar parte dos lucros sociais para a constitui-
o de uma conta de Reservas (termo contbil). Caso a companhia, em exerccio social posterior,
queira distribuir aos acionistas o valor acumulado na conta de Reservas, poder faz-lo na forma de
Bonificao, podendo efetuar o pagamento em espcie ou com a distribuio de novas aes.
Os Bnus de Subscrio so um direito dado ao acionista de subscrever novas aes em
uma data futura a um preo determinado. Esses bnus de subscrio podem ser alienados ou
atribudos, como vantagem adicional, aos subscritores de aes e debntures, ou o investidor
ter que pagar um preo por esse direito que, logicamente, ser inferior ao preo da ao no
mercado. Neste caso, o acionista dever avaliar se vale a pena, ou no, exercer o direito.
A escolha de uma ao deve levar em conta a liquidez da ao (grau de facilidade com que
se pode converter o ativo em dinheiro: quanto mais fcil e rpido puder converter um ativo
em dinheiro, maior ser sua liquidez).
O mercado costuma diferenciar as aes pela facilidade que elas tm de serem nego-
ciadas publicamente, isto , o volume negociado e o nmero de negcios em que a ao
comprada e vendida.
A Bolsa de Valores de So Paulo (Bovespa) coleta, organiza e divulga uma srie de infor-
maes sobre os negcios realizados em cada prego (sesso em que se efetuam negcios
com ativos listados, por sistema de negociao eletrnica) e, entre elas, esto os ndices que
mostram o comportamento de todo mercado ou de segmentos especficos de mercado.
Os principais ndices divulgados so: ndice Bovespa (Ibovespa) - o valor atual, em mo-
eda corrente, de uma carteira terica de aes constituda em 2/1/1968 (valor-base: 100 pon-
tos), a partir de uma aplicao hipottica.
No Brasil, h trs espcies de aes emitidas pelas companhias abertas. O que as diferen-
cia so os direitos que concedem a seus acionistas. O Estatuto Social das Companhias, que
o conjunto de regras que deve ser cumprido pelos administradores e acionistas, define as
caractersticas de cada espcie de aes.
Ao Ordinria (sigla ON) - sua principal caracterstica conferir ao seu titular direito
a voto nas assembleias de acionistas.
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Ao Preferencial (sigla PN) - normalmente, o estatuto retira dessa espcie de ao

o direito de voto. Em contrapartida, concede outras vantagens, tais como:
a) prioridade na distribuio dos dividendos (sua principal caracterstica), o que sig-

nifica que no podem ser pagos dividendos s aes ordinrias sem que se pa-
guem os dividendos s aes preferenciais;
b) prioridade no reembolso do capital, o que significa que, no caso de liquidao da
companhia, depois de pagos os credores, os recursos que sobrarem sero desti-
nados primeiramente ao resgate das aes preferenciais.
Os investidores devem comprar ou vender aes emitidas por companhias abertas atra-
vs das corretoras ou distribuidoras de valores mobilirios sociedades integrantes do sistema
de distribuio de valores mobilirios que possuem registro na CVM.
Uma negociao online obedece s mesmas regras aplicveis s operaes tradicionais
em bolsas de valores. A corretora obrigada a informar aos seus clientes todos os dispositi-
vos e regras de negociao.
3.2. Despesas
Uma despesa um gasto efetuado com a inteno de satisfazer a uma necessidade, seja
ela de uma pessoa ou famlia.
As despesas devem incluir todos os gastos de uma pessoa ou famlia durante um deter-
minado perodo de tempo, e incluem aluguel, compras de supermercado, mensalidades com
escolas, combustvel, etc.
Com a finalidade de se obter maior controle sobre as despesas, recomenda-se que elas
sejam divididas por segmento. Sugere-se uma diviso nas seguintes categorias:
1. Habitao
2. Alimentao
3. Educao
4. Transporte
5. Sade e higiene
6. Vesturio
7. Lazer
8. Outros gastos
Existem basicamente trs tipos de despesas: fixas, variveis e eventuais. Abaixo, escla-
recido o que significa cada tipo de despesa e como fazer a anlise de cada uma delas.
Despesas fixas so aquelas realizadas de forma constante ou habitual e podem
44
ocorrer uma ou vrias vezes ao ms, como aluguel, supermercado, gua, luz, etc. Tendo
conhecimento de sua ocorrncia constante, podem ser previstas com antecedncia com
bastante exatido. importante identificar o valor unitrio da despesa e sua frequncia
no ms.
Embora as despesas habituais sejam chamadas de fixas, os valores podem variar ao longo
do tempo, de ms a ms. Um exemplo disso so as compras de supermercado. Denomina-
mos de fixas, pois elas ocorrem todos os meses; no entanto, esses gastos podem ter valores
diferentes, dependendo de mudanas na quantidade comprada ou alterao de preos.
A anlise dessas despesas possibilita descobrir os desperdcios que so cometidos por
voc e sua famlia e, dessa forma, torna-se possvel colocar em prtica maneiras de diminuir
os desperdcios.
Despesas variveis so as despesas que no ocorrem habitualmente. Um exemplo a
compra de roupas, calados ou gastos com lazer.
Despesas eventuais so as despesas que ocorrem com menor frequncia durante o
ano e, normalmente, os valores no podem ser previstos. Podem-se citar como exemplos as
consultas mdicas, remdios ou conserto de algum problema na estrutura do imvel. Para
esses tipos de gastos, recomendvel manter uma reserva de emergncia.
Outros gastos que podem ser includos como eventuais so aqueles relativos ao paga-
mento de impostos (IPVA, IPTU, por exemplo), bem como pagamento de anuidades de car-
tes de crdito ou seguro do automvel.
Para no ter problemas para efetuar esses pagamentos, necessrio prever o valor total
da despesa e dividir pelo nmero de meses do ano, de modo que se possa fazer uma reser-
va para pag-la quando de sua ocorrncia. Muitas vezes deixam para tratar desses tipos de
despesas apenas quando do pagamento e, ento, acaba por ocorrerem problemas de inadim-
plncia ou atraso nos pagamentos de outras despesas.
3.2.1. Planejamento das despesas
Muitas pessoas costumam gastar para somente depois pensar em como vo pagar. Esse
o incio dos problemas financeiros de muitas pessoas. Ao efetuar o planejamento dos seus
gastos, voc passa a conhecer o seu limite de crdito para o tipo de consumo e, assim, torna-
se mais fcil controlar suas despesas. Nesse planejamento voc pode incluir pelo menos 10%
de sua renda lquida mensal para constituio de uma reserva financeira.
3.2.2. Problemas derivados da falta de planejamento de despesas e

possveis solues
Quando as pessoas gastam mais do que ganham, ocorre um dficit oramentrio. Esse
dficit pode ser pequeno, mdio ou grande e pode ocorrer de trs formas:
45
1. Ocasionalmente em determinado ms, o indivduo pode passar por aperto financei-

ro e ficar com um dficit. Apesar de no desejvel, uma situao que pode ser resolvida de
forma simples, j que o valor devido normalmente baixo e a pessoa no tem outras dvidas
acumuladas. Recomenda-se apenas diminuir alguns gastos, como lazer (cinema e restauran-
te, por exemplo), telefone ou TV a cabo.
2. Constantemente caso os problemas com dficit ocorram em alguns meses, prova-
velmente ser mais difcil reverter a situao. Apenas o corte de alguns gastos eventuais no
ir resolver o problema. Nesse caso, preciso fazer um planejamento para saldar as dvidas,
renegociando-a com os credores, e comear a seguir um rgido controle oramentrio.
3. Persistentemente nesse caso, o problema financeiro existe em todos os meses do ano
e de forma incontrolada. A consequncia disso o acumulo de dvidas, e h a necessidade de se
tomar emprstimos ou efetuar financiamentos para tentar pagar dvidas anteriores. o proces-
so bola de neve. Obviamente, um caso complicado, mas no impossvel de se resolver.
Caso voc esteja numa dessas situaes, as possveis solues so:

Poupar caso seu problema seja uma dvida pequena e ocasional, sinal de que neces-
srio poupar uma parte da renda, de modo que elas no se tornem maiores e preocupantes.
Caso voc deixe de pagar a fatura total no carto de crdito, por exemplo, a dvida pode ir se
tornando maior; caso voc pague cada vez menos do total da fatura, deixando uma grande
parte para o ms seguinte, e sobre o qual incidir taxas de juros bastante elevadas, pode levar
uma dvida pequena a se tornar um grande problema.
Adquirir novas fontes de receitas caso voc tenha problemas financeiros constantes e os valo-
res sejam relevantes, o primeiro passo fazer cortes em todos os gastos que forem possveis, mas,
em virtude de as dvidas serem considerveis, apenas esse passo pode no resolver o problema.
Nesse contexto, aumentar as receitas pode ser uma soluo para seu problema e, ao se falar em au-
mento de renda, no quer dizer apenas a renda derivada de empregos formais, mas qualquer uma
que voc possa receber alm das atuais. Para isso, voc pode transformar algum talento (cozinhar,
entender de informtica, saber fazer artesanato, etc.) em uma forma de ganhar dinheiro.
3.2.3. Dicas para diminuir suas despesas
A primeira dica para poupar est relacionada s mudanas em hbitos cotidianos. pos-
svel realizar cortes significativos em sua residncia, prestando ateno em alguns gastos
suprfluos e desnecessrios. A seguir, sero comentadas algumas maneiras de se obter di-
minuio das despesas:
Telefone
preciso ser objetivo ao usar o telefone, portanto, evite conversas sobre assuntos inteis
ou desnecessrios, pois cada minuto de conversa aumenta sua conta desnecessariamente.
46
Lembre-se de que os valores cobrados pela telefonia fixa so menores que os de telefonia
mvel, por isso preciso evitar ao mximo a utilizao do celular. Se for possvel, no compre
um, ou caso seja fundamental para voc, adquira um celular pr-pago (de carto) ou faa um pla-
no com valor previamente definido, o qual lhe d o direito de utilizao at o valor contratado.
No caso de ligaes mais demoradas e/ou interurbanas, lembre-se de que ficam mais
baratas se forem realizadas em horrios de tarifas reduzidas. Para conhecer as tarifas e os
horrios, consulte as operadoras de telefonia que voc utiliza.
Energia eltrica
Nos dias atuais, os eletrodomsticos so fundamentais no cotidiano de um lar e, cada vez
mais, surgem novidades nessa rea, que trazem como consequncia o aumento no consumo
de energia eltrica. Alm de um maior consumo, tm crescido o preo da energia e as taxas
de iluminao que incidem sobre o consumo energtico.
A primeira dica para economizar energia fazer boas escolhas no momento das compras
dos eletrodomsticos, optando-se por itens que consomem menos energia. Em alguns pro-
dutos, a especificao quanto ao uso de energia encontra-se em um selo (afixado ao produ-
to), que demonstra o nvel de consumo de energia desses bens.
Sendo assim, preciso aliar, no momento da compra, as necessidades que sero supridas
com o produto, alm de preo, qualidade e consumo de energia, e, nesse sentido, o consumi-
dor no deve se pautar apenas pela marca ou pela esttica do produto.
Para ajud-lo a economizar energia eltrica, seguem abaixo algumas dicas importantes:
Geladeira e freezer
Esses eletrodomsticos devem ser mantidos desencostados de mveis ou paredes e posi-
cionados em local arejado e distante de fontes de calor (fogo, luz solar, etc.). recomend-
vel seguir rigorosamente todas as orientaes fornecidas pelo fabricante do aparelho.
As portas desses eletrodomsticos deve ser abertas e fechadas apenas em caso de ne-
cessidade, pois isso provoca um grande consumo de energia. Deve-se ainda evitar o ac-
mulo de gelo e, para tanto, esses eletrodomsticos devem descongelados periodicamente,
sempre que for necessrio.
No inverno, pode-se regular o termostato do equipamento na menor potncia, pois nesse
perodo a temperatura no necessita conservar-se to baixa.
Recomenda-se no pendurar roupas na parte traseira do refrigerador, pois tal prtica faz
com que o motor seja forado a trabalhar mais, o que aumenta o consumo de energia.
Tenha ateno quanto borracha de vedao da porta desses equipamentos; no as dei-
xe se deteriorar. Quando estiverem ficando ruins, troque-as, pois assim voc evitar o au-
mento de energia.
No forre as prateleiras com plsticos, pois o material prejudica a circulao do ar frio, o
que aumenta o consumo de energia e prejudica o resfriamento dos alimentos.
47
Ferro de passar
um dos viles no consumo de energia. Portanto, importante que algumas dicas sejam
observadas para se alcanar um menor consumo. Recomenda-se que o equipamento no
seja ligado constantemente. Dessa forma, o ideal acumular a maior quantidade possvel de
roupas e pass-las de uma s vez.
Regule o aparelho de acordo com a necessidade de temperatura para engomar cada tipo
de tecido, utilizando a temperatura indicada no aparelho. Quando estiver perto de terminar
de engomar, desligue-o da energia e aproveite o restante do calor para passar as peas leves
e pequenas.
Chuveiro eltrico
O chuveiro eltrico tambm um item que consome bastante energia. Lembre-se disso
ao tomar banho e evite demorar. Quando os dias forem quentes, evite tomar banhos quen-
tes, mudando a chave do chuveiro de inverno para vero.
Televiso
Desligue o aparelho quando no houver programao interessante para assistir ou quan-
do ningum estiver assistindo.
No durma com a TV ligada em para evitar que isso acontea, utilize a funo que desliga
o aparelho no tempo que voc programar.
Se possvel, procure sempre desligar o aparelho da energia, pois, ao deslig-lo com o
controle remoto, o consumo de energia diminui, mas no eliminado.
Lmpadas
Procure comprar lmpadas econmicas, pois o consumo de energia bem inferior a ou-
tros tipos disponveis no mercado. Caso sua residncia ainda possua lmpadas no econmi-
cas, procure troc-las, mesmo que no sejam todas de uma s vez. Nesse sentido, voc pode
aproveitar quando elas queimarem para substitu-las pelas econmicas.
Apague as lmpadas em cmodos que no estejam sendo utilizados e utilize cores claras
nas paredes, pois as cores escuras exigem mais iluminao e, em consequncia, geram maior
consumo de energia.
Outra dica para economizar energia aproveitar ao mximo a iluminao natural, abrin-
do sempre cortinas e janelas. Caso resolva fazer reformas na casa, inclua no projeto telhas e
tijolos de vidro opaco, que permitem a passagem de luz, mantendo sua privacidade.
Mquinas de lavar e secar

So eletrodomsticos que consomem bastante energia, principalmente as secadoras.
Por essa razo, recomendvel utiliz-las em sua capacidade mxima, mas tenha cuidado
para no sobrecarreg-las, de modo a evitar danos e despesas futuras.
48
Antes de utiliz-la, verifique as indicaes do fabricante e evite utilizar produtos em

quantidades erradas no aparelho.
Bebedouros ou gelguas
mais um eletrodomstico para consumir energia. Caso tenha muita gente em casa, talvez
seja recomendvel t-lo, pois a abertura e o fechamento da porta da geladeira talvez gere maior
consumo de energia que o gelgua. Caso no haja muitas pessoas em casa, o item dispensvel.
gua
As dicas para economizar gua so:
evite banhos demorados e limpe os orifcios do chuveiro periodicamente;

feche a torneira quando estiver escovando os dentes ou usando o barbeador;
quando estiver lavando louas, procure no deixar a torneira aberta;
busque maneiras de reaproveitar a gua para lavar caladas ou regar as plantas;
quando verificar algum vazamento de gua, procure consertar imediatamente.
Supermercado
Os gastos com supermercado consomem boa parcela do salrio da maioria das pessoas
e, por esta razo, extremamente importante tentar economizar ao efetuar as compras.
Normalmente, os supermercados expem na entrada os produtos considerados supr-
fluos (revistas, CDs, flores, eletroeletrnicos, eletrodomsticos, etc.). Essa uma estratgia
utilizada para seduzir o pblico e faz-lo comprar mais. At mesmo a organizao das prate-
leiras leva os consumidores a comprarem os produtos que o supermercado considera como
melhores em termos de rentabilidade. Por essa razo, preciso que voc se mantenha na
linha quando for ao supermercado. Para isso, seguem abaixo algumas dicas:
antes de ir ao supermercado, verifique aqueles produtos que voc est realmente

precisando e faa uma lista. Procure comprar apenas aqueles que voc relacionou;
no leve crianas ao supermercado, pois elas normalmente induzem compra de
produtos no planejados. Caso no seja possvel deix-las em casa, deixe-as em salas
recreativas, ou evite passar na seo de brinquedos, biscoitos, doces e chocolates;
fique atento s promoes, pois muitas vezes so enganadoras. s vezes, diminui-se o
preo de um produto em promoo e aumentam-se os dos produtos complementares.
Alm disso, no caso de haver promoo que valha a pena, cuidado para no comprar
outros itens cujos preos estejam mais elevados do que em outros estabelecimentos;
efetue pesquisa de preos e pechinche. Normalmente, os supermercados cobrem
o preo do concorrente, por isso, ande sempre com os encartes do concorrente e,
dessa forma, voc pode exigir o preo mais em conta;
49
verifique o prazo de validade, o preo, o peso e a quantidade do produto, pois pos-

svel que algum item tenha sofrido diminuio no seu peso, mas mantenha o preo
cobrado anteriormente;
experimente produtos de marcas diferentes. s vezes, voc se prende a determina-
das marcas, cujos preos so elevados, sendo que poder encontrar produtos to
bons quanto eles por preos mais baixos;
fique de olho no momento em que estiver passando os itens no caixa. s vezes
acontece de o valor que voc viu na prateleira estar diferente daquele que foi re-
gistrado no caixa.
Outras dicas para economizar no lar:

acompanhe os gastos da empregada domstica, pois algumas consomem excessi-
vamente produtos de limpeza e outros produtos, seja por desconhecimento ou ne-
gligncia. Caso voc realmente precise ficar com ela, oriente-a quanto utilizao
dos produtos de limpeza e do uso e formas de reaproveitamento dos alimentos;
importante tambm, no que se refere s empregadas domsticas, manter a car-
teira assinada e atualizada, pois, se voc mantiver um empregado domstico sem
os direitos legais registrados, poder incorrer em custos trabalhistas elevados no
futuro, no caso de a domstica process-lo judicialmente;
caso no possa arcar com os custos de uma empregada domstica regularizada,
utilize o trabalho de uma diarista, pois, no caso de at duas vezes por semana, no
incide na necessidade de carteira assinada.
Economia com bancos

As diferenas nas taxas e pacotes de servios cobrados pelos bancos podem ser extrema-
mente altas, por isso preciso pesquisar bastante antes de se decidir. Aps a fase de pesqui-
sa, outras dicas podem lhe ajudar a economizar:
interessante ter apenas uma conta-corrente, pois, dessa forma, voc ter menos
gastos com tarifas bancrias, alm de possibilitar um melhor controle do seu dinhei-
ro e verificao de como voc utiliza seus recursos;
caso voc tenha dvidas, no deixe dinheiro aplicado, pois os juros cobrados pela
dvida certamente so maiores do que aqueles que voc recebe de suas aplicaes;
tenha cuidado para no utilizar o cheque especial, pois os juros cobrados so to
altos que sua dvida pode dobrar em um perodo curto de tempo (aproximadamente
9 meses), mesmo que voc no tenha feito nenhum gasto adicional.
Economia com filhos

Os pais normalmente procuram satisfazer s necessidades bsicas dos seus filhos, mas
50
vo alm ao tentar satisfazer tambm as suas vontades. Muitas vezes, isso acaba por inter-
ferir de maneira bastante decisiva nos gastos das famlias. Para manter o oramento familiar
em equilbrio, seguem algumas dicas que podem ajudar nessa tarefa:
presenteie seus filhos apenas em datas especiais (Dia das Crianas, aniversrio, Na-
tal, Pscoa) e no se atormente por no dar a seu filho tudo o que ele pede. preciso
que eles entendam desde cedo que nem todas as vontades podem ser realizadas.
Isso certamente pode torn-lo um adulto capaz de buscar os prprios sonhos, assu-
mindo responsabilidades e sendo produtivo na carreira que escolher para si;
eduque financeiramente seus filhos. Apesar de no ser responsabilidade deles em
manter o equilbrio financeiro da famlia, preciso que entendam a importncia do
controle financeiro;
ajude seu filho a traar objetivos financeiros (de curto, mdio ou longo prazo) e ensine-
o a poupar. Para isso, voc pode conceder algum bnus quando ele atingir deter-
minada meta de poupana. Deixe-o livre para determinar de que forma vai gastar o
dinheiro que economizou e, dessa forma, ele aprender desde cedo a fazer escolhas;
fixe uma data de pagamento da mesada, de forma que possibilite ao seu filho o es-
tabelecer um oramento;
voc pode incluir na mesada o dinheiro das despesas do seu filho, de forma a ajud-
lo a administr-las. As despesas a serem includas na mesada dependero da idade
(por exemplo: para crianas de 10 anos, voc pode incluir o dinheiro para o cinema e o
lanche da escola, enquanto para um universitrio voc pode incluir a mensalidade da
faculdade). Isso ser til quando ele estiver ganhando seu prprio dinheiro;
no empreste, adiante ou d mais dinheiro do que foi estabelecido como mesada, pois
assim ele no aprender a dar valor ao controle financeiro. Com um oramento (mesa-
da), seu filho decidir as melhores opes de utilizao para seu prprio dinheiro;
no aconselhvel fazer contas conjuntas e conceder cartes de crdito onde voc
o titular e seu(s) filho(s) (so) dependente(s) , pois isso pode acabar dando a impres-
so de um excesso de segurana, que acarretar a m utilizao por parte deles. Isso
no deve ocorrer, j que o objetivo educ-lo e disciplin-lo para a vida financeira.
Economia com viagens

Muitas pessoas gostam de viajar e, s vezes, por falta de planejamento essa diverso se
transforma em arrependimento em funo das contas acumuladas que sobram depois da via-
gem. Para que voc possa desfrutar das viagens sem dores de cabea depois, importante
seguir algumas dicas:
evite pocas de altas temporadas e feriados, pois os valores das viagens nessas po-
cas ficam mais caros;
51
antes de viajar, planeje todos os gastos, incluindo transporte, hospedagem, alimen-

tao, passeios tursticos e dinheiro para compras. importante reservar dinheiro
tambm para alguma eventualidade;
faa uma pesquisa de pacotes tursticos e verifique os preos. Quando se decidir por
alguma, lembre-se de ler os contratos antes de assin-los. Caso no conhea a agn-
cia de viagens, faa uma pesquisa para se certificar de que de confiana e de que
no h reclamaes registradas no Procon;
depois de planejar os gastos, verifique quanto precisar poupar todos os meses.
Para isso, divida os gastos planejados pelo nmero de meses que faltam para voc
viajar e reserve o valor correspondente ms a ms;
durante a viagem, no se descuide do oramento em relao s compras, pois nor-
malmente as opes so muitas e voc tender a fugir do que foi estabelecido no
seu planejamento.
Economia com veculos

Caso voc j tenha um veculo, as dicas abaixo so importantes:
s utilize o veculo quando necessrio. Se voc pode ir a p para alguns destinos,

faa-o, pois, alm de economizar, caminhar faz bem sade;
pesquise os preos dos combustveis antes de encher o tanque;
faa manutenes peridicas no seu carro, de modo a evitar problemas futuros que
demandaro mais recursos financeiros de uma s vez;
tenha zelo pelo seu veculo, pois, no caso de uma venda, quanto mais conservado ele
esteja, maior pode ser o valor a receber.
Caso no tenha um carro e esteja pensando em adquirir, preciso pesar os prs e os con-
tras na aquisio de um veculo novo ou usado.
O carro usado e velho pode expor voc e sua famlia a riscos, pois pode falhar a qualquer
momento. Alm disso, toma muito tempo com a manuteno, que mais cara. Caso voc
consiga encontrar um carro usado e conservado, pode ser uma excelente opo, pois o IPVA
mais barato do que o de um carro novo, e perde-se menos dinheiro na hora de uma venda
posterior, pelo fato de j se encontrar razoavelmente depreciado no momento da compra.
Com um carro novo voc no ter problemas por um bom tempo, mas o seguro e o IPVA
sero bem mais elevados, alm da perda maior com a desvalorizao no momento da venda.
3.2.4. Planejamento de despesas com impostos (carga tributria)
Impostos so valores pagos por pessoas fsicas e jurdicas (empresas). O valor arrecadado
pelo Estado (governos municipal, estadual e federal) e serve para custear os gastos pblicos
52
com sade, segurana, educao, transporte, cultura, pagamentos de salrios de funcionrios

pblicos, etc. O dinheiro arrecadado com impostos tambm usado para investimentos em
obras pblicas (hospitais, rodovias, aeroportos, hidreltricas, portos, universidades, etc.).
Os impostos incidem sobre a renda (salrios, lucros, ganhos de capital) e o patrimnio
(terrenos, casas, carros, etc.) das pessoas fsicas e jurdicas.
A utilizao do dinheiro proveniente da arrecadao crescente de impostos no vincu-
lada a gastos ou investimentos especficos. O Governo, com a aprovao do Legislativo,
quem define o destino dos valores por meio do oramento.
O Brasil tem uma das cargas tributrias mais elevadas do mundo. Atualmente, ela corres-
ponde a, aproximadamente, 37% do Produto Interno Bruto (PIB).
Ao comprar qualquer produto ou contratar servios, voc paga impostos cuja finalidade fi-
nanciar servios e investimentos pblicos. Portanto, no se esquea de pedir a nota fiscal, pois ela
a garantia de que o imposto ser recebido pelo Governo. Por outro lado, quando o dinheiro dos
governos desviado pela corrupo, o dinheiro do contribuinte que est sendo utilizado.
Observe na sua conta de luz quanto representam os impostos e as taxas que voc paga
mensalmente. Em alguns estados, um tero da conta vai para os cofres pblicos.
A carga tributria to elevada que voc trabalha mais de quatro meses por ano apenas
para pagar os impostos. Por outro lado, com os recursos dos impostos que os governos
fazem as polticas sociais para atender aos menos favorecidos e tambm as grandes obras de
infraestrutura to necessrias para o desenvolvimento das cidades, dos estados e do Pas.
De acordo com o Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio (IBPT), os cofres pblicos
municipais, estaduais e o federal aumentaram a sua arrecadao em 17,2% no primeiro se-
mestre de 2011, em comparao com o mesmo perodo do ano passado. Isso o que aponta
o ndice de Variao da Arrecadao Tributria, elaborado pelo Instituto.
A principal razo para esse crescimento na arrecadao de impostos a manuteno da
mesma poltica econmica nos ltimos governos, mantendo a economia aquecida em virtu-
de do aumento do poder de compra e da estabilidade do nvel de emprego. Outro fator, in-
fluenciado pelo forte consumo, a tributao em efeito cascata, que onera o consumidor ao
embutir o imposto no preo final do produto. O presidente do IBPT, Joo Eli Olenike, indica
que o consumidor acaba arcando com gastos com PIS, Cofins, INSS e outros encargos da
folha de pagamento. Portanto, quanto mais ele compra, mais tributos paga. E isso contribui
para o aumento da arrecadao.
O presidente do IBPT ressalta ainda que a tendncia de crescimento na arrecadao,
resultado da maior eficcia do combate sonegao.
A fiscalizao est mais bem aparelhada, o que trouxe uma reduo na emisso de notas
fiscais em papel e acarretou o aumento do documento fiscal eletrnico.
Alm disso, em alguns estados existem programas que incentivam o contribuinte a exigir
a nota fiscal, transformando-o de forma indireta em um fiscal. Essa atitude faz com que con-
sigam um retorno de 30% do imposto pago.
53
Exemplo disso a Nota Fiscal Paulista, que tem como foco o ICMS (que incide sobre os
produtos) e que gera crditos, principalmente em compras nos setores de vesturio, cala-
dos, tica, moveleiro, papelaria e alimentao fora de casa. Esses crditos podem ser abati-
dos no IPVA ou creditados em conta corrente ou poupana. De acordo com o IBPT, a Secreta-
ria da Fazenda do Estado de So Paulo j notou alta de 23,3% no recolhimento de ICMS pelo
setor varejista.
A Nota Fiscal Paulistana, nota fiscal de servios, lanada no ms de agosto de 2011, funcio-
na nos mesmos moldes, devolvendo ao contribuinte 30% do ISS pago prefeitura da cidade de
So Paulo por prestadores de servio (como cabeleireiros, estacionamentos e escolas). O valor
pode ser utilizado para reduzir o pagamento do IPTU ou depositado em conta bancria.
Com relao ao mercado da construo civil, h duas interferncias: a primeira delas so os
tributos incidentes diretamente sobre as operaes imobilirias e de patrimnio, como o IPTU
(imveis urbanos), o ITBI (para transmisso de bens), o ITR (sobre bens rurais) e o ITCMD (para o
caso de transferncia por herana ou doao). A segunda interferncia a relao matemtica,
ou seja, mais dinheiro na mo do Governo significa menos dinheiro na mo do cidado para
investimento em imveis, que representa um investimento seguro e rentvel.
Mesmo assim, o Brasil acaba sendo um dos pases em desenvolvimento com maior vi-
sibilidade e crescimento, devido, exclusivamente, ao grande potencial que a nao possui,
apesar dos freios que a seguram, lideradas pela elevada carga tributria. Imaginem como
voc estaria se no fosse a elevada carga tributria, aproveitando o bom momento em
que o Brasil experimenta financeiramente, sendo um dos pases em desenvolvimento que
menos foram afetados pela crise com pice em 2008/2009. Entretanto, o principal motivo
de indignao por parte dos contribuintes que todas as razes constitucionais pelos quais
os tributos foram criados no esto sendo devidamente cumpridas, como, por exemplo,
sade, educao, transporte, moradia, aposentadoria e as necessidades bsicas de cada
cidado brasileiro.
Por essa razo, parte-se para uma carga tributria indireta, com a qual se tem que pagar
planos de sade, escola particular, pedgio elevado, previdncia privada, entre outros custos
que o brasileiro assume todo ms. Se, pelo menos, houvesse a sensao de que o dinheiro re-
vertido aos cofres pblicos fosse bem utilizado, sendo aplicados em benefcio da populao,
ningum sentiria tamanha indignao com a elevadssima carga tributria.
Principais impostos cobrados no Brasil
Federais
Imposto de Renda (IR) imposto sobre a renda de qualquer natureza. No caso de

salrios, este imposto descontado direto na fonte, ou seja, no seu salrio;
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
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Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF) relativo a operaes de crdito, opera-

es de cmbio e seguro ou relativas a ttulos ou valores mobilirios;
Imposto Territorial Rural (ITR) aplicado em propriedades rurais.
Estaduais
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS);

Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) carros, motos
e caminhes.
Municipais
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) sobre terrenos,

apartamentos, casas, prdios comerciais;
Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens e Imveis e de Direitos Reais a eles
relativos (ITBI);
Impostos Sobre Servios (ISS).
Alm desses, h ainda as taxas e as contribuies que tambm oneram as pessoas fsicas e
as empresas. Portanto, informe-se sobre os impostos que voc deve pagar e os inclua em seu
oramento mensal, a fim de que possa ir acumulando o valor a ser pago de forma gradativa.
55
4. SITUAES DE RISCO
Atualmente, o uso do crdito est integrado vida cotidiana. Todavia, o uso sbio do
crdito fundamental. O parcelamento de compras e a utilizao do cheque especial, por
exemplo, devem ser feitos apenas em casos de emergncia e, no, como parte da rotina
das pessoas.
Para evitar situaes que o levem a entrar em uma situao de endividamento, preciso
conhecer as caractersticas de cada tipo de crdito, bem como as taxas de juros associadas
a cada um, pois, com este conhecimento, voc poder fazer escolhas corretas na hora de
utilizar o crdito.
4.1. Carto de Crdito

O carto de crdito uma forma de pagamento eletrnico que pode ser usado para com-
prar um bem ou contratar um servio. O titular recebe mensalmente no endereo indicado a
fatura para pagamento e pode escolher pagar o total cobrado ou somente o mnimo, poster-
gando o pagamento do restante para o ms seguinte mediante cobrana de juros.
um carto de plstico que contm, pelo menos, o nome do portador, o nmero do car-
to e a data de validade na frente, alm de, no verso, ter um campo para assinatura do clien-
te, nmero de segurana (CVV) e tarja magntica (geralmente preta).
Existem dois tipos de cartes de crdito: o modelo bsico e o diferenciado, que podem
ser de uso nacional ou internacional. O modelo diferenciado oferece programas de benefcios
ou recompensas e tem o valor da anuidade maior que o carto bsico. Pode haver servios de
valor agregado, como a reposio de bagagens em caso de perda ou roubo, seguro de vida,
seguro para carro alugado, entre outros. Para a contratao desses servios, necessrio
consultar o banco emissor do carto de crdito.
Toda conta de carto de crdito possui um limite de compras definido pelo banco emis-
sor. As compras efetuadas reduzem o limite disponvel at que, quando insuficiente, novas
compras so negadas. O pagamento da fatura libera o limite para ser usado novamente.
As vantagens de utilizar cartes de crdito dizem respeito comodidade em poder com-
prar e efetuar o pagamento em um momento posterior, em uma nica data, alm de propor-
cionar maior convenincia e segurana na hora de efetuar os seus pagamentos: sendo assim,
no necessrio levar consigo talo de cheques ou grandes quantias em dinheiro quando sair
para fazer compras.
Alm desses aspectos, h tambm a vantagem de haver uma grande aceitao comer-
cial, maior que a dos cheques, alm de permitir efetuar compras pela internet ou telefone
e ser um processo de pagamento fcil e rpido, j que no h papis para preencher, bas-
tando assinar o recibo impresso na hora da compra ou ainda digitar sua senha no caso de
cartes com chip.
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Atualmente, existem cinco tarifas que podem ser cobradas pelas operadoras:
1. Anuidade
2. Emisso de segunda via do carto
3. Pagamentos de contas por meio do carto
4. Avaliao do limite de crdito quando o cliente pedir
5. Saques em dinheiro com o carto
No h uma lei que define qual deve ser o pagamento mnimo do total da fatura do carto
de crdito no dia do vencimento, mas o comum as instituies financeiras estipularem 10%.
No entanto, o Conselho Monetrio Nacional (CMN), pela Resoluo n. 3.919, de 25 de no-
vembro de 2010, anunciou regras referentes ao uso dos cartes de crdito e, desde junho de
2011, o pagamento mnimo passou a ser de 15% e, em dezembro de 2011, a parcela mnima
para pagamento passar para 20% do total da fatura.
As regras valem para cartes que forem emitidos a partir do dia 1 de junho de 2011. Para
quem tem j tem carto, as novas limitaes passam a valer em junho de 2012.
A inteno do CMN evitar o endividamento excessivo e estimular o consumidor a no
usar o financiamento oferecido pelos cartes, j que muitas pessoas acabam comprando
muito com o carto de crdito e, no momento de efetuar o pagamento, a nica soluo que
encontram efetuar o pagamento mnimo, o que acarreta pagamentos futuros do restante
da fatura com juros excessivamente altos.
Outra mudana determinada pelo CMN diz que os cartes de crdito s podero ser en-
viados se forem solicitados pelo cliente. At ento, costumava-se enviar cartes, ainda que
no solicitado pelo cliente, o que contrariava o Cdigo de Defesa do Consumidor.
Dever constar na fatura o limite de crdito total do carto, assim como os limites indivi-
duais para cada tipo de operao, como saques em dinheiro no Brasil e no exterior, por exem-
plo, gastos realizados com o carto, por evento, inclusive quando parcelados; identificao
das operaes de crdito contratadas e respectivos valores; valores relativos aos encargos
cobrados, informados de forma separada de acordo com os tipos de operaes realizadas
com o carto; valor dos encargos a serem cobrados no ms seguinte, no caso de o cliente op-
tar pelo pagamento mnimo da fatura; e o Custo Efetivo Total (CET), para o prximo perodo,
das operaes de crdito passveis de contratao.
Todo ano, at o final do ms de fevereiro, os bancos devero enviar um extrato consoli-
dado, informando os valores cobrados no ano anterior, ms a ms, das tarifas, dos juros, das
multas e de outras despesas.
Para a Associao Brasileira das Empresas de Cartes de Crdito e Servios (Abecs), o
carto de crdito traz como benefcios o estmulo formalizao da economia, eficincia
na administrao do crdito do consumidor, ampliao do acesso ao crdito de famlias e
empresas, maior segurana para consumidor e lojista, reduo da inadimplncia do varejo,
58
substituio na forma de pagamento (carto x moeda e cheques); aumento nas vendas com
reflexo direto na indstria de bens e servios e incremento do faturamento pela facilidade de
uso inclusive no exterior.
Evidentemente, para os consumidores que conseguem controlar seus gastos, o carto de
crdito uma boa opo de compras, desde que administrado corretamente, j que poss-
vel concentrar o pagamento dos gastos extras para saber o quanto eles representam como
um todo no oramento do ms.
Para no correr o risco de entrar em um endividamento por causa do uso do carto de
crdito, preciso evitar as compras por impulso e, sempre que possvel, pagar as com-
pras vista ou no menor nmero possvel de parcelas, considerando o oramento da
famlia, j que no adianta o consumidor pagar vista e no ter dinheiro para o restante
das despesas do ms.
O Sindicato Estadual dos Trabalhadores em Educao do Ensino Superior (Sintest//RN)
recomenda alguns segredos para uma boa convivncia com o carto de crdito:
a. pagar sempre o valor integral e nunca o mnimo;

b. pagar sempre no dia do vencimento e nunca atrasar;
c. aprender a no comprar por impulso;
d. respeitar rigorosamente o seu limite de gastos pessoais e, no, o limite estabelecido
pelo carto e;
e. evitar possuir grande quantidade de cartes.
A Federao Brasileira dos Bancos (Febraban) recomenda para a utilizao de cartes de

crdito com segurana:
nunca emprestar seu carto para ningum, nem permitir que estranhos o examinem
sob qualquer pretexto, pois pode haver troca sem que voc perceba;
no deixar seu carto de garantia sem assinatura;
se no conseguir memorizar a senha e precisar anot-la, guardar a anotao em lo-
cal diferente do lugar do carto, reduzindo seus riscos em caso de roubo ou perda;
caso seu carto seja roubado, perdido ou extraviado, comunicar o fato imediata-
mente Central de Atendimento do banco, pedindo o cancelamento. Em caso de
assalto, tambm registrar a ocorrncia na delegacia mais prxima;
em caso de reteno do carto no caixa automtico, apertar as teclas ANU-
LA ou CANCELA e comunicar-se imediatamente com o banco. Tente utilizar
o telefone da cabine para comunicar o fato. Se ele no estiver funcionando,
pode tratar-se de tentativa de golpe. Nesses casos, nunca aceite ajuda de des-
conhecidos, mesmo que digam trabalhar no banco, nem digite senha alguma
na mquina;
59
tomar especial cuidado com esbarres ou encontros acidentais que possam lev-lo a
perder de vista, temporariamente, o seu carto magntico. Se isso ocorrer, verifique
se o carto que est em seu poder realmente o seu. Em caso negativo, comunique
o fato imediatamente ao banco;
ao efetuar pagamentos com o seu carto, no deixe que ele fique longe do seu con-
trole e tome cuidado para que ningum observe a digitao da sua senha. Se estiver
efetuando o pagamento com carto de crdito e alegarem que a fatura no ficou
bem decalcada, exija que ela e a cpia carbono sejam rasgadas e inutilizadas. Ao
receb-lo de volta, verifique se efetivamente o seu carto;
sempre solicitar a via do comprovante de venda e, antes de assin-lo, conferir o valor
declarado da compra;
ao sair, s levar cartes e tales de cheques se for utiliz-los, assim voc evita ris-
cos desnecessrios;
em viagem, se no for usar o carto, deixe-o guardado no cofre do hotel;
evite expor seu carto a campo magntico (rdio, alarme de veculo, vdeo, celular,
etc.) ou ao calor. Ambos podem prejudicar os registros da tarja magntica do carto,
impedindo sua leitura pelas mquinas;
se for efetuar compras com seu carto pela internet, procure, antes, saber se o site
confivel e se tem sistema de segurana para a garantia das transaes.
Por fim, necessrio lembrar alguns aspectos referentes utilizao do carto de crdito.
De acordo com o Cdigo de Defesa do Consumidor, o pagamento efetuado com carto de
crdito ou dbito tambm deve ser considerado vista, e no pode haver estabelecimento
de valor mnimo para a utilizao de cartes de crdito ou dbito.
Caso existam preos diferenciados para um mesmo produto, o consumidor pode denun-
ciar o estabelecimento comercial.
Apesar de o pagamento com carto de crdito ou dbito reduzir os riscos de inadimpln-
cia para o lojista, existe uma taxa de administrao cobrada pelas administradoras de cartes
e pelos bancos que varia de 3% a 6% sobre o valor do produto. No entanto, este nus no
pode ser transferido ao consumidor.
Para denunciar os lojistas que adotam essa prtica abusiva de cobrana de preo dife-
renciada, o consumidor deve pedir uma nota fiscal em que conste o preo real pago e anotar
o nome da loja, do atendente e endereo, para formalizar uma reclamao s entidades de
defesa do consumidor.
4.2. Cheque
De acordo com o Banco Central do Brasil (BCB), o cheque uma ordem de pagamento
vista e um ttulo de crdito.
60
A operao com cheque envolve trs agentes:
o emitente (emissor ou sacador) aquele que emite o cheque;

o beneficirio a pessoa a favor de quem o cheque emitido;
o sacado o banco onde est depositado o dinheiro do emitente.
O cheque uma ordem de pagamento vista, porque deve ser pago no momento de sua
apresentao ao banco sacado e tambm um ttulo de crdito para o beneficirio que o
recebe, porque pode ser protestado ou executado em juzo.
No cheque, esto presentes dois tipos de relao jurdica: uma entre o emitente e o banco
(baseada na conta bancria); outra entre o emitente e o beneficirio.
O cheque pode ser emitido de trs formas:
a) Nominal (ou nominativo) ordem: s pode ser apresentado ao banco pelo benefici-
rio indicado no cheque, podendo ser transferido por endosso do beneficirio;
b) Nominal no ordem: no pode ser transferido pelo beneficirio; e
c) Ao portador: no nomeia um beneficirio e pagvel a quem o apresente ao banco
sacado. No pode ter valor superior a R$100,00.
Para tornar um cheque no ordem, basta o emitente escrever, aps o nome do bene-
ficirio, a expresso no ordem, ou no transfervel, ou proibido o endosso, ou outra
equivalente. Cheque de valor superior a R$100,00 tem que ser nominal, ou seja, trazer a iden-
tificao do beneficirio.
As pessoas, lojas e empresas no so obrigadas a receber cheques, pois apenas as cdulas
e as moedas do real tm curso forado. O banco obrigado a comunicar ao emitente a devo-
luo de cheques sem fundos quando isso implique a incluso do seu nome no Cadastro de
Emitentes de Cheques sem Fundos (CCF).
A Federao Brasileira dos Bancos (Febraban) recomenda para a utilizao de cheque
com segurana:
emitir sempre cheques nominais e cruzados;

ao preencher cheques, eliminar os espaos vazios e evitar rasuras;
evitar circular com tales de cheques. Leve apenas a quantidade de folhas que pre-
tende utilizar no dia;
quando receber um novo talo, confira os dados referentes ao nome, nmero da
conta corrente, CPF e a quantidade de cheques do talonrio;
destruir os tales de contas inativas;
no utilizar caneta hidrogrfica ou com tinta que possa ser facilmente apagada. Evi-
tar canetas oferecidas por estranhos;
61
nunca utilize mquina de escrever com fita base de polietileno, pois os valores pre-
enchidos podero ser facilmente apagados e modificados.
Lembre-se ainda:
o cheque (mesmo o pr-datado) uma ordem de pagamento vista e pode ser des-
contado imediatamente;
nunca assine um cheque em branco, nem para deixar guardado na prpria bolsa;
no emita um cheque se voc no tiver fundos para cobri-lo;
no recomendado emprestar cheques, pois a obrigao de pagamento sua e,
no, da pessoa a quem o cheque foi emprestado;
ao sustar o cheque, voc no estar livre da obrigao de pagamento, exceto em
casos de perda, furto ou roubo, com apresentao de boletim de ocorrncia;
em caso de roubo ou extravio de cheques, comunique imediatamente a sua agncia
bancria e faa um boletim de ocorrncia.
4.3. Cheque Especial

um produto que decorre de uma relao contratual em que fornecida ao cliente uma linha
de crdito para cobrir cheques que ultrapassem o valor existente na conta ou permitir saques sem
que o correntista tenha dinheiro no momento do saque. O banco cobra juros por esse emprstimo.
Um erro grave que muitas pessoas acabam cometendo incorporar o valor do cheque es-
pecial renda mensal, passando a utiliz-lo sempre. Isso faz com que a pessoa esteja sempre
pagando juros pela utilizao desses recursos.
O limite de crdito do cheque especial concedido pelo banco varia de acordo com a renda
do cliente e com a avaliao de risco feita pela instituio financeira (IDEC, 2011).
Dados do Banco Central do Brasil mostram que a taxa de juros cobrada pelos bancos
variou no ms de agosto/2011 entre 1,93% e 10,16% ao ms para pessoas fsicas. Para acom-
panhar esses dados, pode-se acessar o seguinte endereo eletrnico: http://www.bcb.gov.
br/fis/taxas/htms/tx012010.asp
4.4. Credirio
O credirio geralmente encontrado no comrcio, sendo oferecido ao consumidor na
hora do financiamento da compra de bens, que pode ser feita com cheques pr-datados,
carns ou boletos bancrios (IDEC, 2011).
Os prazos podem variar em funo do tipo e do valor do bem financiado, bem como pela
capacidade de pagamento do comprador. As taxas de juros so fixadas pelas instituies fi-
nanceiras que operam com as lojas comerciais.
62
4.5. Emprstimo Consignado

O crdito consignado (ou pessoal) uma modalidade de emprstimo que pode ser efetu-
ado em uma instituio financeira. As prestaes devidas nesse tipo de modalidade de crdi-
to so descontadas do salrio. muito comum a oferta desse tipo de crdito a aposentados e
pensionistas, pois, para a instituio financeira, o pagamento totalmente garantido.
importante s recorrer a esse tipo de emprstimo em casos de emergncias, como aci-
dentes, fatalidades e situaes de sade. Tomar dinheiro emprestado para fazer reformas em
casa, por exemplo, no recomendado.
O site Emprstimos Guia salienta que, na maioria dos bancos, este tipo de emprstimo
realizado sem consulta ao SPC e Serasa, ou seja, caso voc tenha restries cadastrais, isso
no ser impedimento para conseguir efetuar um emprstimo consignado. O site lembra ain-
da que esta pode ser uma boa oportunidade para voc pagar suas dvidas, afinal os juros so
mais baixos que nos cheques especiais, por exemplo.
preciso lembrar ainda de nunca fazer emprstimos em seu nome para outra pessoa,
pois, caso a pessoa para quem voc fez o emprstimo no pagar, seu nome que ficar sujo.
Nessa modalidade de crdito, os juros cobrados pelos bancos variaram em agosto de
2011 entre 1,28% a 19,06% ao ms (BANCO CENTRAL DO BRASIL, 2011).
4.6. Financiamentos
Veculos
Ter carro prprio o sonho de muitas pessoas, mas, pela indisponibilidade de recursos
para efetuar a compra vista, muitas pessoas recorrem ao financiamento.
Esse financiamento a compra parcelada do veculo, por um perodo predeterminado em
contrato, atrelada a uma taxa de juros. O veculo pode ser novo ou usado. O processo para ob-
teno dessa linha de crdito relativamente simples. Normalmente, o consumidor vai at uma
concessionria de veculos, faz sua escolha e a concessionria faz a pesquisa em uma instituio fi-
nanceira para a concesso de financiamento ao comprador. Uma grande parte das empresas que
efetuam a venda dos veculos exige um valor de entrada, mas em alguns casos ela no exigida.
As taxas de juros cobradas nesse tipo de operao variam entre 0,70% a 10,47% ao ms
(para o ms de agosto de 2011, de acordo com dados do Banco Central do Brasil). Em virtude
de taxas de juros to diferenciadas, importante que o consumidor faa uma pesquisa e no
compre por impulso, pois o dinheiro pago em juros pode tornar o veculo caro demais.
Imveis
Possuir um imvel um dos grandes sonhos da maioria das pessoas e, para realiz-lo,
muitas pessoas tm recorrido ao financiamento. Dados da Associao Brasileira das Entida-
des de Crdito Imobilirio e Poupana (Abecip) comprovam o crescimento de financiamento
63
de imveis no Brasil mostram que, no primeiro semestre de 2011, 236,5 mil imveis foram
financiados, 26% a mais do que no primeiro semestre de 2010.
Atualmente, existem vrias formas de financiamento imobilirio, com prestaes ade-
quadas para vrios nveis de renda e, portanto, importante que o interessado avalie as op-
es nos diversos bancos e escolha a modalidade correta para si.
O financiamento pode ser feito para imveis novos ou usados, na planta, aquisio de
terrenos ou construo.
Para dar incio ao processo de financiamento, a primeira coisa a ser feita obter
informaes iniciais sobre as linhas de crdito e taxas de juros cobradas pelos bancos,
bem como proceder a uma simulao do financiamento. Atualmente esta uma tarefa
bastante fcil devido internet, pois todas as informaes normalmente esto dispon-
veis nos sites dos bancos e muitos costumam disponibilizar tambm um simulador de
financiamento. Se a pesquisa for efetuada pela internet, o usurio pode encontrar ferra-
mentas de comparao de financiamento imobilirio. O servio gratuito e permite que
os internautas se informem sobre as taxas de juros cobradas pelos principais bancos do
Pas. Esse processo tambm pode ser feito pessoalmente no prprio banco, mas deman-
dar mais tempo.
necessrio ento comparecer ao banco com os documentos necessrios para a obten-
o do crdito pr-aprovado. Assim, aps esse momento, possvel saber o quanto ser con-
cedido de crdito.
preciso analisar as exigncias do banco para a concesso do crdito e pagamento das
prestaes. Isso varia de banco para banco, mas normalmente o valor da prestao no pode
ser maior que 30% da renda mensal lquida.
O prximo passo pesquisar e encontrar o imvel e, posteriormente, voltar ao ban-
co com os documentos para dar entrada no pedido de financiamento. Normalmente,
esses documentos variam em funo do perfil do cliente (estado civil, tipo de renda,
entre outros) e do tipo de linha de crdito. Podem incluir: RG, CPF, certido de nas-
cimento, certido de casamento, comprovante de residncia, comprovante de renda
(imposto de renda, extrato bancrio, carteira de trabalho, ltimo contracheque, De-
core), entre outros. No caso de imvel usado, pode-se pedir tambm CPF dos proprie-
trios do imvel, cpia do espelho do IPTU, declarao de quitao do condomnio,
registro do imvel, certides negativas de protesto, aes cveis e certido expedida
pela Justia Federal, entre outros.
No necessrio ser correntista do banco para pedir o financiamento, mas alguns bancos
concedem descontos e planos especiais para os correntistas.
A maioria dos bancos financia entre 60% e 80% do valor dos imveis usados. J com
imveis novos, o financiamento pode chegar ao 100%, e o prazo mximo para financia-
mentos de at 360 meses, ou seja, 30 anos. O prazo de financiamento, porm, depende
da renda de cada pessoa.
64
Os principais fatores levados em considerao para a determinao das prestaes so: ida-
de do proponente, renda familiar, prazo necessrio, valor do imvel e sistema de amortizao.
De acordo com a Acesse Imvel e Banestes, os sistemas de amortizao utilizados pelos
bancos so:
Sistema de Amortizao Constante (SAC): o sistema mais utilizado pelos ban-

cos atualmente para financiamento de imveis. Consiste em um sistema de amor-
tizao de uma dvida em prestaes peridicas, sucessivas e decrescentes em
progresso aritmtica, em que o valor da prestao composto por uma parce-
la de juros uniformemente decrescente e outra de amortizao que permanece
constante. Nesse mtodo, a prestao e o saldo devedor do financiamento so
atualizados mensalmente pela Taxa Referencial (TR), que divulgada pelo Banco
Central. A cota de amortizao constante e resultado do valor do financia-
mento dividido pelo prazo. A cota de juros decrescente, pois calculada sobre
o saldo devedor que tambm decrescente. O valor decrescente da cota de juros
faz com que a prestao seja menor, ms a ms. A figura abaixo demonstra o
funcionamento do SAC:
Tabela Price (ou Sistema Francs de Amortizao): assim como outros sistemas de
amortizao, a Tabela Price possui duas parcelas: uma de amortizao, que aumenta
ao longo do prazo do financiamento e outra de juros, que decresce durante o prazo.
A reduo do saldo devedor verificada de forma expressiva somente depois de
decorrido metade do prazo contratado, pois as prestaes calculadas neste sistema
so constantes para todos os meses do financiamento. Dessa maneira, os juros vo
decrescendo medida que as amortizaes vo crescendo. Inicialmente a prestao
(composta de: amortizao + juros) menor. Tanto a prestao quanto o saldo de-
vedor do financiamento so atualizados mensalmente pela Taxa Referencial (TR). A
figura abaixo demonstra o funcionamento da Tabela Price:
65
Sacre: um sistema de amortizao variante do SAC, no qual se retira a razo de

decrscimo, mantendo-se as prestaes constantes, com parcela de amortizao
crescente e juros decrescentes. O Sacre foi desenvolvido com o objetivo de permitir
maior amortizao do valor emprestado, reduzindo-se, simultaneamente, a parcela
de juros sobre o saldo devedor.
importante destacar o que o Cdigo de Defesa do Consumidor, em seu Art. 53, trata
dos contratos de compra e venda de mveis ou imveis:
Nos contratos de compra e venda de mveis ou imveis mediante pagamento em pres-
taes, bem como nas alienaes fiducirias em garantia, consideram-se nulas de pleno
direito as clusulas que estabeleam a perda total das prestaes pagas em benefcio do
credor que, em razo do inadimplemento, pleitear a resoluo do contrato e a retomada
do produto alienado.
Ciente dos seus direitos e de todos os aspectos que devem ser observados antes de
efetuar um contrato de financiamento de imveis, voc poder fazer uma boa aquisio.
4.7. Emprstimos
O emprstimo um contrato no qual um devedor, pessoa fsica ou jurdica, pede um
determinado valor emprestado a um credor (normalmente um banco ou financeira). O
emprstimo condicionado a um prazo com incio e fim e, ao final deste acordo, o deve-
dor devolve a quantia tomada acrescida de juros, previamente combinado na assinatura
do contrato.
importante ter em mente que a contratao de um emprstimo deve ser muito bem
pensada e preferencialmente para aquisio de um bem de durvel e de extrema utilidade
para o indivduo ou sua famlia, por exemplo: casa (moradia), veculo ou faculdade.
O site Meu bolso em dia, uma iniciativa da Federao Brasileira dos Bancos (Febraban),
menciona que existem basicamente trs tipos de emprstimos oferecidos por bancos.
66
1) Emprstimo consignado
Nesta modalidade de emprstimo, os valores devidos so descontados diretamente da
sua folha de pagamento. As vantagens desse tipo de crdito que, como tem a garantia
parcial da empresa, os juros so, normalmente, os menores do mercado.
2) Emprstimo automtico
Trata-se de um limite pr-aprovado e disponvel no banco. A contratao desse em-
prstimo pode ser feita no caixa eletrnico, na agncia bancria e at pelo telefone (de-
pendendo dos servios oferecidos pelo banco), e as parcelas so debitadas diretamente
na conta corrente do tomador. Este modelo voltado para correntistas ou pessoas que
recebem seu benefcio de aposentado ou pensionista do INSS.
3) Crdito Direto ao Consumidor (CDC)

O CDC um tipo de emprstimo voltado principalmente para a aquisio de servios
(como assistncia tcnica e manuteno) e bens (como eletrnicos eletrodomsticos e ma-
teriais de construo). Quem concede esse emprstimo so os bancos ou lojas e muito
comum na comercializao de veculos.
4.8. Como se Livrar das Dvidas?

Para que voc possa ficar longe das dvidas e manter uma vida financeira saudvel,
bom lembrar-se sempre das seguintes dicas:
OITO PASSOS PARA SE LIVRAR DAS DVIDAS

1) Calcule o tamanho da dvida Pea empresa ou ao banco que concedeu o emprs-
timo um demonstrativo com os valores discriminados
da dvida total. O ideal ter os documentos com os
valores de todas as dvidas adquiridas.
2) Cheque os valores a Avalie quais so as taxas e valores cobrados junto com
serem pagos as dvidas. Veja se todas as cobranas esto dentro do
estabelecido no contrato, inclusive a taxa de juros.
possvel que haja cobranas indevidas. Caso tenha difi-
culdade em fazer essa avaliao, procure especialistas
ou rgos de defesa do consumidor para ajudar.
3) Renegocie Com os valores da dvida em mo, retorne ao local em
que ela foi adquirida e pea uma renegociao. Chore
por descontos, melhores juros e prazos maiores, pois o
credor tem interesse em receber o dinheiro.
67
4) Busque emprstimos Outra opo pesquisar um emprstimo mais barato.

mais baratos Se a dvida no carto de crdito ou no cheque espe-
cial, que tm juros altos, pesquise outras taxas, como
as do crdito consignado, que costumam ser meno-
res. Feito isso, quite a outra dvida e organize-se para
pagar a nova. Tambm possvel fazer acordos com
parentes para emprestarem o dinheiro.
5) Organize o oramento Paralelamente ao clculo e pagamento da dvida atual,
preciso organizar o oramento para no fazer novas
dvidas. Calcule quais so as despesas e ganhos men-
sais e as coloque no papel.
6) Corte gastos Considere quais so os gastos essenciais (como
alimentao do dia a dia), os bsicos (como despesas
com moradia), os contornveis (que trazem benefcios,
mas podem ser descartados, como academia) e os
desnecessrios (que no fazem falta no dia a dia). Cor-
te primeiro os gastos desnecessrios, passando depois
para os demais, se for preciso.
7) Busque alternativas de renda Se, mesmo com os cortes, ainda estiver difcil manter
as despesas mensais, busque alternativas de renda,
como dar aulas, vender produtos, etc. Avalie bens que
possam ser vendidos, como carro, terreno e joias, para
ajudar ou no pagamento da dvida ou nos gastos do
dia a dia que no podem ser cortados.
8) Eduque-se financeiramente Organize-se financeiramente para no voltar a ficar
endividado. Fazer um oramento mensal e anual
indicado. Use o carto de crdito de forma inteligente,
ou seja, para organizar as finanas e concentrar o pa-
gamento das contas mensais. Organize-se para pagar
sempre todo o valor da fatura e, no, somente o valor
mnimo. O cheque especial deve ser usado apenas em
casos de emergncia, como gastos com sade.
Fonte: Fabio Gallo Garcia, professor de finanas da Fundao Getlio Vargas (FGV) e da Pontifcia Universidade Catlica (PUC) e Carlos
Daniel Coradi, da EFC Engenheiros Financeiros & Consultores, apud G1.
68
Manual de
Controle Social
69
Manual de Controle Social
CAPTULO I - ADMINISTRAO PBLICA

1. Introduo
A gesto pblica focada em resultados e orientada para o cidado tem sido objeto
de estudos em todo o mundo. Busca-se um modelo de desenvolvimento sustentvel,
aliando facetas de polticas socioeconmicas e ambientais (a chamada economia ver-
de), o que impe ao Estado atravs de uma administrao pblica mais eficaz, trans-
parente e democrtica.
A busca por resultados positivos certamente promover a agregao de valor aos bens
e servios colocados disposio da sociedade em todos os seus estratos e nveis (mu-
nicipal, estadual e nacional). cedio que, para se alcanar um cenrio exitoso, a gesto
tem que ser eficiente, eficaz e efetiva tanto no que pertine receita quanto no que tange
despesa. Nesse contexto, indaga-se: Como o controle social pode assegurar a otimizao
do resultado na rea pblica?
Controle Social entendido como a integrao da sociedade com a administrao p-
blica, com a finalidade de solucionar problemas e as deficincias sociais com mais eficincia.
Trata-se, portanto, de um instrumento democrtico no qual h participao dos cidados
no exerccio do poder, colocando a vontade social como fator de avaliao para a criao e
metas a serem alcanadas no mbito de algumas polticas pblicas.
Desde a promulgao da Constituio Federal do Brasil de 1988, o aparelhamento do
Estado conta com o sistema de avaliao e julgamento da contas pblicas, no qual o mais
importante dos controladores o cidado. Desse modo, o sistema de avaliao e julgamento
das contas pblicas, para atender ao Estado, deve ter como prioridade a adoo de um mo-
delo de controladoria social focada em resultados e orientada para o cidado.
As transformaes verificadas nos ltimos anos no cenrio econmico mundial, repre-
sentadas, notadamente, pelo acelerado processo de globalizao da economia, tornam
imperativas no setor pblico brasileiro as adequaes aos padres internacionais de gesto
pblica. importante salientar que, desde a promulgao da Constituio Federal de 1988,
verifica-se a necessidade de mudanas na gesto pblica brasileira, passando do estgio de
gesto burocrtica para o estgio de gesto orientada para resultados, pois a determinao
constitucional visa dotar a administrao pblica, especialmente na sua finalidade de prestar
servios sociedade, dos instrumentos necessrios obteno da economicidade, da efici-
ncia e da eficcia no trato ou na gerncia dos recursos pblicos.
Em todo o mundo, os governos vm discutindo propostas de maximizao do desempe-
nho das polticas pblicas, ou seja, a busca do timo da gesto pblica, a fim de que as aspi-
raes da sociedade sejam efetivamente traduzidas em bens e servios de qualidade. Nesse
sentido, o controle social um instrumental essencial que se traduz em uma viso gerencial
voltada eficincia, melhoria da qualidade e nfase nas polticas pblicas.
71
2. Conceito
A palavra Administrar significa gerir, dirigir, executar um servio; e Pblica significa anun-
ciar, divulgar, expressar. Diante desses significados, pode-se conceituar administrao p-
blica como a prestao de servios em favor dos interesses do povo, ou seja, a responsabi-
lidade de executar os servios pblicos indispensveis ao funcionamento e ao bem-estar da
sociedade. Pode-se chamar a Adminsitrao Pblica de Gesto Pblica, pois, alm de servir e
executar, envolve a ideia de direo ou gesto, tendo assim a presena da relao de subor-
dinao e hierarquia.
Segundo Di Pietro (2006, p.67):
Administrar, para muitos, significa no s prestar servios e execut-los, como

tambm governar e exercer a vontade com o objetivo de obter um resultado til a co-
letividade. Figuram na Administrao Pblica, assim como na Administrao Privada,
as atividades que dependem de vontade externa, individual ou coletiva, sempre vin-
culada ao princpio da finalidade. Pode-se ento definir administrao pblica como
toda a atividade do Estado.
Diante disso, entende-se que a administrao pblica est firmada em moldes e regras
prprias, e dessas regras o exerccio da atividade Estatal nunca pode se afastar, uma vez que
seu principal objeto inegavelmente o interesse pblico. Nesse sentido, o pleno exerccio da
atividade administrativa deve pautar-se na boa-f e nunca afastar-se dos princpios nortea-
dores da Administrao Pblica.
A atividade administrativa, exercida na forma direta ou indireta, visa ao bem-estar da
coletividade. Entender o funcionamento e estrutura organizacional da administrao pblica
papel de toda a sociedade, uma vez que s assim poder fiscalizar os excessos cometidos
pelo Poder Pblico.
Segundo Moraes (1997, p. 91),
Administrao pblica pode ser definida objetivamente como a atividade concreta

e imediata que o Estado desenvolve para assegurar os interesses coletivos e subjetiva-
mente como o conjunto de rgos e de pessoas jurdicas aos quais a Lei atribui o exerc-
cio da funo administrativa do Estado.
No Brasil, o gerenciamento est pedindo mudanas em razo das muitas falhas no sis-
tema administrativo brasileiro. Nesse sentido, mudar a qualidade gerencial dos governos
federal, estadual e municipal no apenas reforma, mas promover uma transformao no
paradigma da qualidade gerencial atual, adotando-se um modelo que vai permitir adminis-
trao pblica avanar e desempenhar os papis que lhe competem.
72
3. Estrutura da Administrao Pblica

A administrao pblica est estruturada em Administrao Direta e Administrao Indi-
reta, sendo a primeira tambm chamada de administrao pblica Centralizada, presente em
todos os nveis das esferas do Governo (federal, estadual, distrital e municipal), bem como
em seus poderes (Executivo, Legislativo e Judicirio). Em outras palavras, a Administrao
Direta composta pelas pessoas polticas ou entes estatais (Unio, Estados, Distrito Federal
e Municpios), que correspondem s entidades federativas do Estado brasileiro.
As entidades polticas so pessoas jurdicas de direito pblico, o que significa dizer que as leis
que as regem so eminentemente de Direito Pblico, nas quais imperam diversos princpios tpi-
cos desse ramo da cincia jurdica, como a supremacia do interesse pblico. Entretanto, apenas
com a Administrao Pblica Direta, o Estado no seria capaz de administrar todo o terri-
trio nacional, tanto por sua extenso quanto pela complexidade e volume das relaes sociais
existentes entre o administrado (particular) e o Governo. Por isso, para um melhor desempenho
das funes estatais, houve a outorga de poderes para outras entidades, procedendo-se a uma
descentralizao de competncias, com o repasse de funes a pessoas jurdicas que no as do
ente estatal, as quais a ele permanecem vinculadas (no subordinadas), para efeitos de controle
e avaliao de desempenho. A essa organizao denomina-se Administrao Indireta.
De acordo com o Professor Luciano Oliveira (2007, p.01) , as pessoas administrativas que
compem a Administrao Indireta podem ser de quatro tipos:
Autarquias - so pessoas jurdicas de direito pblico criadas para desempenhar, descen-

tralizadamente, atividades tpicas de Estado, outorgadas (e no delegadas) pelo ente
estatal para seu melhor desempenho. As autarquias possuem bens e receitas prprios;
assim, estes no se confundem com bens de propriedade da Administrao Direta
qual esto vinculadas. Igualmente, so responsveis por seus prprios atos, no envol-
vendo a Administrao central, exceto no exerccio da responsabilidade subsidiria;
Entidades Pblicas Fundacionais ou Fundaes Pblicas - Fundaes Pblicas so
entidades dotadas de personalidade jurdica de direito pblico, sem fins lucrativos,
criadas em virtude de autorizao legislativa para o desenvolvimento de atividades
de interesse pblico, como educao, cultura e pesquisa, sempre merecedoras de
amparo legal. So criadas por lei especfica e regulamentadas por decreto, indepen-
dentemente de qualquer registro. Possuem autonomia administrativa, patrimnio
prprio e funcionamento custeado principalmente por recursos do Poder Pblico,
ainda que sob a forma de prestao de servios;
Empresas Pblicas - com fora de autorizao legal, a pessoa jurdica criada como
instrumento de ao do Estado, dotada de personalidade de direito privado, mas
submetida a certas regras decorrentes da finalidade pblica. Seu capital social
integralizado exclusivamente com recursos pblicos, podendo estes recursos se-
73
rem provenientes de entes polticos distintos. possvel, por exemplo, uma nica
empresa pblica ser formada por recursos federais, estaduais e municipais;
Sociedade de Economia Mista - pessoa jurdica do mesmo gnero das empresas p-
blicas, porm compostas por capital particular e capital estatal, sendo que a maioria
de aes com direito a voto pertence ao Estado. Tais entidades tero necessaria-
mente a forma societria de S.A. (Sociedade Annima), para que seja possvel a
integralizao do seu capital social com recursos privados.
A Administrao Indireta, ou descentralizada, , pois, aquela realizada por entidades

descentralizadas (pessoas jurdicas de direito pblico ou privado) criadas e autorizadas pelo
Estado para assisti-lo no exerccio da atividade administrativa, podendo atuar na execuo
de servios pblicos ou de interesse pblico.
Deve-se lembrar que deve estar ativa, em todos os mbitos da Administrao Pblica,
a funo de controle, cuja finalidade garantir que a administrao atue de acordo com os
princpios explicitados na Constituio Federal em seu Art. 37: A administrao pblica dire-
ta, indireta ou fundacional, de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Fe-
deral e dos Municpios obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade,
publicidade e eficincia (...).
Tais princpios traduzem a tica na conduo da Administrao Pblica, e so regras que
servem de interpretao das demais normas jurdicas, apontando os caminhos que devem ser
seguidos pelos aplicadores da lei. Os princpios, que so explanados a seguir, tm tambm a
funo de eliminar lacunas, oferecendo coerncia e harmonia para o ordenamento jurdico.
Princpio da Legalidade: indica que a administrao pblica s pode fazer o que a

lei determina, ou seja, determina o rigor na obedincia lei, constituindo uma das
principais garantias de respeito aos direitos individuais;
Princpio da Impessoalidade: remete ao tratamento igualitrio de todos, ou seja, no
pode haver qualquer espcie de discriminao aos cidados, considerando-se todos
iguais perante a lei, sem distino de qualquer natureza. Observa-se que tal princpio d
margem a duas interpretaes, j que exigir impessoalidade na administrao tanto pode
referir-se aos administrados como prpria administrao. Por exemplo: o administrador
pblico no pode contratar quem quiser, mas somente quem passar em concurso pbli-
co, respeitando a ordem de classificao. O concurso pode trazer discriminaes, mas
no gratuitas, devendo assim estar relacionada natureza do cargo; e, na contratao de
bens e servios, somente poder faz-lo por contratao atravs de licitao;
Princpio da Moralidade: rege que a coisa pblica deve ser tratada com lisura, o que
obriga a correta aplicao do dinheiro pblico, estando implcitas a boa-f e a leal-
dade. A Lei n. 9.784/99 prev o princpio da moralidade no Art. 2, caput, como um
dos princpios a que se obriga a administrao pblica e, no pargrafo nico, inciso
74
IV, exige atuao segundo padres ticos de probidade, decoro e boa-f, com refe-
rncia evidente aos principais aspectos da moralidade administrativa;
Princpio da Publicidade: tem como objetivo o dever da transparncia, o que signi-
fica que a gesto administrativa pblica deve ser acompanhada por todos, devendo
ser informados ou publicados todos os atos por ela praticados no Dirio Oficial e
em outros meios de comunicao. Esse princpio exige ampla divulgao dos atos
praticados pela administrao pblica, salvo os previstos em lei. O inciso LX, do Art.
5 da Carta Maior determina que a lei s poder restringir a publicidade dos atos
processuais quando a defesa da intimidade ou o interesse social o exigirem;
Princpio da Eficincia: a atividade administrativa deve orientar-se para alcanar re-
sultados de interesse pblico, devendo prestar os servios aos cidados com qua-
lidade e rapidez. A Emenda Constitucional n. 19/98 inseriu este princpio entre os
constitucionais da administrao pblica, previstos no Art. 37, caput.
4. Modelos de Administrao Pblica

Mansoldo (2010,p.1 ) diz que a administrao pblica j sofreu importantes transforma-
es, mas o grande desafio , realmente, tornar-se mais eficiente e fazer com que seus agen-
tes exeram suas atribuies com mais compromisso, para que a sociedade possa ter seus
anseios respeitados e atendidos.
Nessa perspectiva, a administrao pblica brasileira j passou por trs modelos diferen-
tes: o patrimonialista, o burocrtico e o gerencial. preciso atentar para o fato de que a
evoluo de um modelo para outro no significa, necessariamente, o abandono completo do
modelo superado.
4.1. Modelo Patrimonialista
O modelo patrimonialista teve incio no perodo colonial, quando o Brasil se encontrava

em condio apenas de patrimnio da coroa portuguesa, a qual enviava seus funcionrios
colnia para ocupar os cargos administrativos, sendo que muitos funcionrios agiam de
forma corrupta, sendo infiis s ordens do rei.
Devido posio e ao status de nobreza que tais cargos conferiam, estes passaram a ser
vendidos, demonstrando que no havia limites entre o pblico e o privado, pois quem possua
algum desses poderes adentrava ao outro. Os recursos advindos de patrimnio pessoal ou
pblico (tributao) eram, ainda, gastos de maneira indistinta.
Tais prticas patrimonialistas criaram razes em territrio nacional, determinando a
formao, o desenvolvimento e o modo de funcionamento do Estado e da burocracia bra-
sileiros. Desse modo, na administrao pblica patrimonialista, o aparelho do Estado fun-
ciona como uma extenso do poder do soberano, e os seus auxiliares, servidores, possuem
75
status de nobreza real. A res pblica no diferenciada da res principis, e, em consequn-

cia, a corrupo e o nepotismo so inerentes a esse tipo de administrao, alm de haver
um desgaste proveniente do desenvolvimento do capitalismo e da democracia.
Em resumo, o modelo patrimonialista caracteriza-se por uma gesto estritamente firma-
da pela tradio, com o gestor tomando decises ao seu prazer e de acordo com pontos de
vista puramente pessoais, sobretudo suscetveis de se deixarem influenciar por preferncias
tambm pessoais.
4.2. Modelo Burocrtico
A administrao pblica burocrtica surgiu como uma forma de combater a corrupo e

o nepotismo patrimonialistas. Os princpios orientadores do modelo burocrtico so a profis-
sionalizao, a ideia de carreira, a hierarquia funcional, a impessoalidade e o formalismo. Em
sntese, o poder racional legal, sendo que os controles administrativos funcionam previa-
mente para evitar a corrupo.
Essa forma de administrao pblica distingue claramente o pblico e o privado, haven-
do separao entre o poltico e o administrador pblico, o que propiciou o surgimento de
burocracias pblicas compostas por administradores profissionais com recrutamento e trei-
namento especficos.
Durante o sculo XX, os Estados democrticos adotaram, principalmente, o modelo da
administrao pblica burocrtica, cujos atributos positivos poderiam ser sintetizados pelo
controle efetivo dos abusos. Os defeitos, por sua vez, seriam a ineficincia e a incapacidade
de se voltarem para o servio dos cidados como clientes.
4.3. Modelo Gerencial
A administrao pblica gerencial apresentase como soluo para os problemas da bu-

rocracia, j que se prioriza a eficincia da Administrao, com o aumento da qualidade dos
servios e a reduo dos custos.
Buscase desenvolver uma cultura gerencial nas organizaes com nfase nos resultados
e aumentar a governana do Estado, isto , a sua capacidade gerenciar com efetividade e
eficincia. Esse modelo est apoiado na administrao burocrtica, da qual conserva, em-
bora flexibilizando, alguns princpios fundamentais. A principal diferena est na forma de
controle, que deixa de ser a priori, e passa a concentrar-se nos resultados.
5. Governabilidade, Governana e Accountability

Governabilidade o conjunto de condies necessrias ao exerccio do poder, compreen-
dendo a forma de governo, as relaes entre os poderes, o sistema partidrio e o equilbrio
76
entre as foras polticas de oposio e situao. Diz respeito capacidade poltica de decidir,
expressando a possibilidade, em abstrato, de realizar polticas pblicas.
Governana a competncia do governo de praticar as decises tomadas ou, em outras
palavras, a capacidade de governo do Estado. Envolve a disposio institucional pela qual a
autoridade exercida, de modo a propiciar as condies financeiras e administrativas indis-
pensveis execuo dos arranjos que o governo adota.
Accountability representa a obrigao que a organizao tem de prestar contas dos resul-
tados obtidos, em funo das responsabilidades que decorrem de uma delegao de poder.
Na conceituao de Tinoco (2002, p.62 )
Corresponde sempre obrigao de executar algo, que decorre da autoridade dele-

gada e ela s quita com a prestao de contas dos resultados alcanados e mensurados
pela Contabilidade. A autoridade a base fundamental da delegao, e a responsabili-
dade corresponde ao compromisso e obrigao de a pessoa escolhida desempenh-lo
eficiente e eficazmente.
Em sntese, governabilidade diz respeito s condies de legalidade de um determinado

governo para atentar s transformaes necessrias, enquanto que governana est rela-
cionada capacidade de colocar as condies da governabilidade em ao. Ambas dizem
respeito democracia e cidadania e, no, a projeto de poder.
Nota-se, portanto, que governabilidade tem a ver com estrutura, e governana, com pro-
cesso. A primeira significa a existncia de um arcabouo poltico, jurdico e social que permite
a elaborao e o implemento de polticas pblicas, enquanto a segunda diz respeito capa-
cidade do governo de bem administrar, articular os diversos interesses existentes e, efetiva-
mente, implantar essas polticas.
77
CAPTULO II - ORAMENTO PBLICO

1. Conceito
O conceito de Oramento Pblico, segundo Alberto Deodato (apud SILVA NETO,
2000 p. 29), j dizia que a atividade financeira do Estado a procura de meios para sa-
tisfazer s necessidades pblicas. Nesse contexto, o oramento procura expressar essa
atividade financeira.
A Lei n. 4.320/64 salienta que o oramento conter a discriminao da receita e
despesa, de forma a evidenciar a poltica econmico-financeira e o programa de traba-
lho do Governo, obedecidos aos princpios de unidade, universalidade e anualidade. Ou
seja, o oramento pblico contm a estimativa das receitas e fixao das despesas para
um exerccio.
2. Princpios Oramentrios
Para que o oramento pblico seja a expresso fiel do programa de um governo, como
tambm um elemento para soluo dos problemas da comunidade, para que contribua efi-
cazmente na ao estatal que busca o desenvolvimento econmico e social, para que seja
um instrumento de administrao do governo e ainda reflita as aspiraes da sociedade, na
medida em que permitam as condies imperantes, principalmente a disponibilidade de re-
cursos, indispensvel que obedea a determinados princpios.
Esses princpios no tm carter absoluto ou dogmtico, antes constituem categorias
histricas e, como tais, esto sujeitos a transformaes e a modificaes em seu conceito
e significao.
A Lei n. 4.320/64, na parte final do Art. 2, menciona os princpios de unidade, universa-
lidade e anualidade. A seguir, so discutidos os principais princpios:
2.1. Princpio da Unidade
Determina que o oramento deve ser um nico documento, ou seja, um s documento

deve conter todas as receitas e as despesas do Estado. Este princpio est relacionado com a
unidade de caixa, que consiste em fazer uma movimentao financeira em um caixa nico,
isto , as entradas das receitas e as sadas das despesas.
A Constituio vigente segue, em linhas gerais, concepo do princpio da totalidade, que
sujeita ao controle a totalidade do patrimnio pblico, representado por dinheiros, bens e
valores, consoante a referncia expressa no art. 71, II da Constituio da Repblica, assim o
oramento anual compreender: oramento fiscal; oramento de investimentos das empre-
sas; e oramento da seguridade social.
79
2.2. Princpio da Universalidade
Estabelece que todas as receitas e despesas do Estado devem ser includas no oramento
(UNO). A adoo deste princpio possibilita ao Legislativo:
conhecer, a priori, todas as receitas e despesas do governo e dar prvia autorizao

para a respectiva arrecadao e realizao;
impedir ao Executivo a realizao de qualquer operao da receita ou despesa sem
prvia autorizao parlamentar; e
conhecer o exato volume global das despesas projetadas pelo Governo, a fim de au-
torizar a cobrana do tributo estritamente necessrio para atend-las.
A Lei n. 4.320/64 consagra o princpio da universalidade no seu Art. 2, o qual j foi citado
anteriormente. Na mesma Lei, encontram-se os seguintes dispositivos:
Art. 3 A Lei do Oramento compreender todas as receitas, inclusive as operaes

de crdito autorizadas em Lei.
Pargrafo nico. No se consideram para fins deste artigo as operaes de crdito
por antecipao de receita, as emisses de papel-moeda e outras entradas compensa-
trias no ativo e passivo financeiros.
Art. 4 A Lei do Oramento compreender todas as despesas prprias dos rgos
do Governo e da Administrao centralizada, ou que, por intermdio deles, se devam
realizar, observado o disposto no artigo 2..
2.3. Princpio da Exclusividade
Determina que na Lei Oramentria no contenha matria estranha ao oramento, ou

seja, a estimativa da receita e fixao de despesa. Este princpio consagrado pela Consti-
tuio no seu Art.165, 8, que diz:
A lei oramentria anual no conter dispositivo estranho previso da receita e

fixao da despesa, no se incluindo na proibio a autorizao para abertura de crdi-
tos suplementares e contratao de operaes de crdito, ainda que por antecipao
de receita, nos termos da Lei.
A respeito do princpio de exclusividade, assim se manifesta Silva (apud SILVA

NETO,2000 ,p.31):
A regra da exclusividade tem uma grande significao no direito oramentrio bra-

sileiro. A sua histria entre ns est intimamente ligada s famosas caudas oramen-
80
trias da Primeira Repblica. Dando lugar aos oramentos rabilongos, na pitoresca

definio de Rui Barbosa, decorriam essas caudas da insero, na lei dos meios, ento
bipartida em lei da receita e da despesa, de dispositivos inteiramente estranhos mat-
ria oramentria. Chegou-se a alterar, por meio de dispositivo includo na Lei Oramen-
tria, o processo da ao de desquite.
A ttulo de ilustrao, Machado Jr. (apud SILVA 2000, p.32), quanto matria estranha
proibida, cita como exemplos: a instituio de tributos, autorizao de reformas administra-
tivas, aumento de pessoal, criao de cargos, modificaes nas alquotas tributrias, transpo-
sio de recursos de dotao oramentria para outra, excludos os casos previstos em Lei; e
aberturara de elemento de despesas, programas, projetos ou atividades.
2.4. Princpio da Anualidade ou Periodicidade
Refere-se vigncia do oramento, isto , deve ser elaborado e autorizado para perodo
limitado de tempo (geralmente um ano). Este perodo pode coincidir com ano financeiro ou
ano civil (1 de janeiro a 31 de dezembro). No caso do Brasil, conforme estabelece o Art. 34,
da Lei n. 4.320/64, o exerccio financeiro coincidir com ano civil.
2.5. Princpio do Oramento Bruto
Este princpio estabelece que todas as parcelas de receitas e despesas devem constar no
oramento em seus valores brutos, sem qualquer tipo de dedues. Busca-se com essa regra
impedir a incluso de importncias lquidas, ou seja, descontando despesas que sero efetu-
adas por outras entidades e, com isso, impedindo a completa viso do oramento, conforme
preconiza o princpio da universalidade.
A legislao brasileira consagra esse princpio no Art. 6 da Lei n. 4.320/64, que esta-
belece que todas as receitas e despesas constaro da Lei de Oramento pelos seus totais,
vedadas quaisquer dedues.
2.6. Princpio da no Afetao da Receita
Silva (apud SILVA NETO, 2000, p.32), a respeito do princpio da no afetao da receita
discorre que nenhuma parcela da receita geral poder ser reservada ou comprometida para
atender a certos e determinados gastos.
Esse princpio nunca foi estritamente observado, verificando-se, portanto, a necessidade
da administrao de recursos sem vinculaes, pois o gestor aplicaria de acordo com a hie-
rarquia de prioridades.
A Constituio Federal, Art. 167, inciso IV, preceitua que so vedadas:
81
A vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a re-

partio do produto de arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159,
a destinao de recursos para aes e servios de sade e para manuteno e desen-
volvimento de ensino, como determinado pelos arts. 198, 2, e 212 e a prestao de
garantias s operaes de crdito por antecipao de receita previstas no Art. 165 8,
bem como o disposto no 4 deste artigo.
Ilustrando uma das excees anteriores, tem-se a prevista no Art. 212, que diz que A
Unio aplicar, anualmente, nunca menos de dezoito, e os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios vinte e cinco porcento, no mnimo, da receita resultante de imposto, compreen-
dida a proveniente, na manuteno e desenvolvimento de ensino.
2.7. Princpio do Equilbrio
Os oramentos devem ser equilibrados, ou seja, a estimativa da receita e a fixao de

despesa devem ter igual valor. Nascimento (apud SILVA NETO, 2000, p.33) assim conceitua
o princpio do equilbrio:
O que importa o resultado lquido que se obtm da combinao das polticas de

financiamento e gastos. A apurao eventual de supervit ou dficit dever ser apreciada
levando-se em linha de conta a situao geral da economia e os objetivos sociais de
carter no econmico. tolice forar uma falsa igualdade, ano aps ano. Somente o
dficit crnico e agudo condenvel.
2.8. Princpio da Discriminao ou Especificao
De acordo com este princpio, o oramento deve apresentar as receitas e as despesas de

forma discriminadas ou especificadas, ou seja, detalhadas.
Recorrendo, novamente, Lei n. 4.320/64, em seu Art. 15, 1, estabelece que a discri-
minao da despesa, na Lei de Oramento, ser feita, no mnimo, por elementos e entende
que elemento o desdobramento da despesa com pessoal, material, servios, obras e ou-
tros meios de que se serve a administrao pblica para a consecuo dos seus fins.
2.9. Princpio da Clareza
O oramento deve ser claro e compreensvel para qualquer cidado. No que diz res-
peito ao atual oramento, para atender a esse princpio, alguns quadros ilustrados devem
passar por aperfeioamento, visando torn-los mais acessveis aos usurios sem conheci-
mentos tcnicos.
82
2.10. Princpio da Publicidade
O oramento, por se tratar de documento de grande importncia, j que reflete um pro-

grama de trabalho que atender s necessidades pblicas, deve ser amplamente divulgado,
desde sua aprovao e execuo at o controle subsequente.
3. Estrutura Oramentria
3.1. O Plano Plurianual
o principal instrumento condicionante de todo o sistema de planejamento, uma vez que

os demais instrumentos devem guardar coerncia com ele. mandamento constitucional
que a lei que instituir este plano estabelea, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos
e metas da administrao pblica federal para as despesas de capital e as decorrentes delas,
bem como para as relativas aos programas de durao continuada (CF, Art. 165, 1).
Entre os objetivos bsicos fixados, tem-se:
a) aumentar os nveis de investimentos pblicos, em particular os voltados para a rea

social e infraestrutura econmica;
b) ajustar a execuo das polticas pblicas a uma nova conformao do Estado, que
privilegie as iniciativas e a capacidade gerencial do setor privado e, ao mesmo tempo,
fortalea as funes inerentes ao Poder Pblico;
c) rever o papel regulador do Estado, com vistas consolidao de uma economia de
mercado moderna, competitiva e sujeita a controles sociais;
d) conferir racionalidade e austeridade ao gasto pblico federal;
e) elevar o nvel de eficincia do gasto pblico, mediante melhor discriminao e maior
articulao dos dispndios efetivados pelo estado e pelos municpios.
O Plano Plurianual representa mais uma tentativa de integrao do planejamento com o

oramento. O fato de sua vigncia adentrar o perodo da gesto seguinte visa assegurar uma
continuidade administrativa dos objetivos delineados, evitando-se interrupes bruscas.
O Plano Plurianual um instrumento estratgico que alocar recursos para o perodo de 4
(quatro) anos, em programas que revelam despesas de capital e as correspondentes despesas
correntes necessrias para sua operacionalizao.
Enquanto no for editada a Lei Complementar de que dispe o Art. 165, 9, da Cons-
tituio Federal, recorre-se ao inciso I, 2 Art. 35, do ato das disposies constitucionais
transitrias, que dispe que o projeto do plano plurianual, para vigncia at o final do primei-
ro exerccio financeiro do mandato presidencial subsequente, ser encaminhado at quatro
meses antes do encerramento do primeiro exerccio financeiro e devolvido para sano at
83
o encerramento da sesso legislativa. Devem ser obedecidos os prazos fixados nas Consti-
tuies Estaduais ou nas Leis Orgnicas do Municpio a respeito do Plano Plurianual. Caso
contrrio, observar a Constituio Federal.
3.2. A Lei de Diretrizes Oramentrias
A Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) define, para o exerccio financeiro subsequente,

as metas e prioridades da administrao pblica, incluindo as despesas de capital. A Lei de
Diretrizes Oramentrias orienta a elaborao da Lei Oramentria Anual (LOA) (LC 101/00,
Art. 165, 2). As metas e prioridades devem guardar conformidade com os objetivos traa-
dos pelo Plano Plurianual, assim como os planos e programas nacionais, regionais e setoriais
(LC 101/00, Art. 165, 4).
A Lei de Diretrizes Oramentrias deve funcionar como um instrumento do planejamen-
to governamental, que estabelece a ligao entre o plano estratgico e o oramento (plano
operacional), exercendo uma funo normativa e orientadora para a elaborao, servindo
tambm como subsdio para se avaliar a execuo do oramento.
Em resumo, a Lei de Diretrizes Oramentrias surgiu como uma novidade no processo
oramentrio, servindo s finalidades de:
a) fixar as metas e as prioridades a serem observadas pela administrao no exerccio

seguinte, resguardando a coerncia e a continuidade do Plano Plurianual;
b) condicionar a apresentao das emendas ao projeto de lei oramentria;
c) tornar mais fcil a anlise e a discusso a respeito da hierarquizao das prioridades,
por no estar limitada, diretamente, aos aspectos financeiros. Dessa forma, podem-
se definir as metas necessrias e ideias a serem cumpridas pelo rgo pblico em
favor da coletividade;
d) eliminar a prtica de cortes lineares nos oramentos dos diversos rgos, em face de
escassez dos recursos disponveis, subjugando-os escala de prioridades fixadas na
Lei de Diretrizes Oramentrias. Este ponto pode ser considerado uma decorrncia
do anterior;
e) reverter uma tendncia negativa de se encarar o processo de elaborao do oramen-
to como um fim em si mesmo, ajustando-o correta perspectiva de ser um instru-
mento auxiliar do planejamento governamental.
Entende-se, a partir do exposto, que a Lei de Diretrizes Oramentrias serve como refe-
rencial fundamental para a avaliao da eficcia quanto ao cumprimento, pelos rgos da ad-
ministrao pblica, das metas e objetivos ali consignados. Serve como base para o controle
dos resultados das aes governamentais em curto prazo.
A Lei de Diretrizes Oramentrias o elo entre o Plano Plurianual e a Lei Oramentria.
84
A LDO contm:
as prioridades e metas da administrao, fixadas no Plano Plurianual;

a estruturao e a organizao dos oramentos: aborda a composio da ao go-
vernamental (projeto, atividade e operaes especiais), o detalhamento da despesa,
a composio de projeto de lei oramentria, etc.;
as orientaes para elaborao e alterao dos oramentos: apresenta a operacio-
nalizao dos crditos adicionais, o clculo da reserva de contingncia, etc.;
as despesas relativas a pessoal e encargos sociais: evidencia o limite com despesa
de pessoal;
alterao na legislao tributria (impostos, taxas e contribuies de melhoria).
A Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF) resgatou o verdadeiro papel da Lei de Diretrizes

Oramentrias, apresentando as seguintes novidades:
estabelecimento de critrios e formas de limitao de empenho, quando a receita

no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio ou nominal cons-
tante no anexo das metas fiscais (Art. 4, I, b);
normas relativas ao controle operacional (aspectos de eficincia, eficcia e economicida-
de das aes governamentais). Trata-se de uma anlise de desempenho (Art. 4, I, e);
condies e exigncias para transferncias de recursos a entidades pblicas e priva-
das. Refere-se s transferncias voluntrias (LC 101/00, Art. 26,);
nos casos dos municpios, autorizao para realizao de despesa de custeio de
competncia de outros entes da Federao (Unio e Estado) (Art. 62, I);
dispe sobre a incluso de novos projetos, aps adequadamente atendidos os em
andamento (Art. 45);
dispe sobre a frmula de clculo da reserva de contingncia e a receita corrente lquida;
dispe sobre critrios de programao financeira e cronograma de execuo mensal
de desembolso estabelecido pelo Poder Executivo (Art. 8, caput);
o Anexo de Metas Fiscais (Art. 4, 2) ter a vigncia de 3 anos e conter:
a. avaliao do cumprimento das metas relativas ao ano anterior;

b. demonstrativo das metas anuais, instrudo com memria e metodologia de cl-
culo que justifiquem os resultados pretendidos, comparando-as com as fixadas
nos trs exerccios anteriores, e evidenciando a consistncia delas com as pre-
missas e os objetivos da poltica econmica nacional;
c. evoluo do patrimnio lquido, tambm nos ltimos trs exerccios, destacan-
do a origem e a aplicao dos recursos obtidos com a alienao de ativos;
d. avaliao da situao financeira e atuarial: do regime geral de previdncia social e
85
prprio dos servidores pblicos e do Fundo de Amparo ao Trabalhador;dos demais

fundos pblicos e programas estatais de natureza atuarial;e, demonstrativo da
estimativa e compensao da renncia de receita e da margem de expanso das
despesas obrigatrias de carter continuado.
os Anexos de Riscos Fiscais (Art. 4, 3), nos quais sero avaliados os passivos con-
tingentes e outros riscos capazes de afetar as contas pblicas, informando as provi-
dncias a serem tomadas, caso se concretizem.
Enquanto no for editada a Lei Complementar de que dispe o Art. 165, 9, da Consti-
tuio Federal, recorre-se ao inciso II, 2 do Art. 35, do ato das disposies constitucionais
transitrias, que discorre que o projeto de lei de diretrizes oramentrias ser encaminhado
at oito meses e meio antes do encerramento do exerccio financeiro e devolvido para sano
at o encerramento do primeiro perodo da sesso legislativa.
Devem ser obedecidos os prazos fixados nas Constituies Estaduais ou nas Leis Org-
nicas do Municpio a respeito da Lei de Diretrizes Oramentrias. Caso contrrio, deve-se
observar a Constituio Federal.
3.3. A Lei Oramentria Anual
A Lei Oramentria Anual dever conter todas as receitas e despesas, de modo a eviden-
ciar as polticas e os programas de governo. Este instrumento de planejamento evidenciar
os quantitativos dos gastos, ou seja, os custos necessrios para que a populao tenha os
seus anseios atendidos.
A Lei Oramentria Anual compreende:
Oramento fiscal identifica-se tradicionalmente com a concepo do oramento-

programa. Refere-se receita e despesa dos poderes do estado ou dos municpios,
seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive funda-
es institudas e mantidas pelo Poder Pblico (Art. 165, 5, I);
Oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente,
detenha a maioria do capital social com direito a voto (Idem, II); e
Oramento da seguridade social abrange todas as entidades e rgos a ela vincula-
dos, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos
e mantidos pelo Poder Pblico nas reas de previdncia, sade e assistncia social.
A Lei de Responsabilidade Fiscal acrescentou Lei Oramentria:

I. declarao em forma de demonstrativo da compatibilidade da programao dos or-
amentos com os objetivos e metas constantes no Anexo de Metas Fiscais;
86
II. reforo da incluso de dotao oramentria de reserva de contingncia;

III. documento que demonstra as medidas de compensao renncia de receita e ao
aumento de despesas obrigatrias de carter continuado;
IV. reforo de que a consignao de dotao oramentria para investimento com dura-
o superior a um exerccio financeiro somente ser permitida se estiver previsto no
plano plurianual ou em lei que autorize a sua incluso.
Enquanto no for editada a Lei Complementar de que dispe o Art. 165, 9 da Constituio
Federal, recorre-se ao inciso III, 2 Art. 35, do ato das disposies constitucionais transitrias, que
ressalta que o projeto de lei oramentria ser encaminhado at quatro meses antes do encerra-
mento do exerccio financeiro e devolvido para sano at o encerramento da sesso legislativa.
Devem ser obedecidos os prazos fixados nas Constituies Estaduais ou nas Leis Orgnicas
do Municpio a respeito da lei oramentria. Caso contrrio, observar a Constituio Federal.
4. Ciclo Oramentrio
No Brasil, como na maioria dos pases de regime democrtico, o processo oramentrio
reflete a co-responsabilidade entre os poderes, caracterizando-se por quatro fases distintas:
1. Elaborao da proposta feita no mbito do Poder Executivo.

2. Apreciao e votao pelo Legislativo no caso do Governo federal, o Congresso Nacional.
3. Sua execuo.
4. Controle consubstanciado no acompanhamento e na avaliao da execuo.
Para que se possa compreender como ocorre o fenmeno oramentrio, necessrio se

faz atender s etapas pelas quais ele passa, as quais, desenvolvidas de modo sequenciado,
constituem o ciclo oramentrio, conforme a Figura 1 a seguir:
Figura 1: Ciclo Oramentrio
Cabe ao Poder Executivo o encaminhamento da

Apreciao
e votao Execuo 1 proposta oramentria e ao Congresso Nacional
2 3
Cabe ao Congresso Nacional atravs da
2 Comisso Mista de Oramento
Inicia-se com a Programao Financeira

3 estabelecida por Decreto do Poder Executivo
1 4
Elaborao Controle
4 Cabe aos rgos de controle interno e externo
Fonte: do autor
87
Para uma melhor compreenso do processo ou ciclo oramentrio do Poder Exe-

cutivo Federal, faz-se necessrio, tambm, consultar Lei Federal n. 10.180, de 6 de
fevereiro de 2001, que organiza e disciplina os Sistemas de Planejamento e de Ora-
mento Federal, de Administrao Financeira Federal, de Contabilidade Federal e de
Controle Interno.
4.1. Elaborao da Proposta Oramentria
A Constituio Federal vigente determina em seu Art. 165 que as leis de iniciativa do
Poder Executivo devero estabelecer: o plano plurianual; as diretrizes oramentrias e
os oramentos anuais. Portanto, a competncia da consolidao da proposta oramen-
tria e encaminhamento ao Poder Legislativo so do Poder Executivo.
O modelo de elaborao da proposta oramentria da rea federal, em linhas ge-
rais, no difere muito dos estados e municpios maiores, ou seja, as unidades ora-
mentrias dos rgos setoriais devem estar devidamente ajustadas e compatibilizadas
com as polticas, prioridades e diretrizes, globais e setoriais do Governo. Entretanto, no
Poder Executivo Federal, a fase de elaborao do oramento obedece estrutura es-
tabelecida pelo Sistema de Planejamento e Oramento Federal, insculpida no Manual
tcnico de oramento MTO, verso 2011. Braslia, 2010, ou seja:
o rgo central o Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto;

os rgos setoriais so as unidades de Planejamento e Oramento dos Minist-
rios, da Advocacia Geral da Unio, da Vice-presidncia e da Casa Civil da Presi-
dncia da Repblica;
os rgos especficos so aqueles vinculados ou subordinados ao rgo cen-
tral do sistema, cuja misso est voltada para as atividades de planejamento
e oramento.
A interao das unidades que compem o Sistema, inclusive dos outros Poderes,
sem prejuzo das suas competncias, fica evidenciada quando se verifica que estas uni-
dades esto sujeitas orientao normativa do rgo central do Sistema.
As entidades da administrao indireta, os fundos, os rgos autnomos da ad-
ministrao direta, bem como as empresas estatais, dos quais a Unio, direta ou in-
diretamente, detm a maioria do capital social com direito a voto, so tratados como
Unidades Oramentrias.
Os rgos setoriais enviam diretrizes globais e setoriais do Governo. Os rgos
setoriais enviam as propostas parciais ao rgo central para efetivar os ajustes finais
necessrios consolidao das propostas setoriais, obedecendo ao esquema da Figura
2 a seguir.
88
Figura 2: Dimenso do Programa de Governo
Programa de Governo
Viso
Orientao Estratgica de Futuro
de Governo
Dimenso Objetivos
Estratgica de Governo
Orientaes Estratgicas
dos Ministrios Objetivos Setoriais
Dimenso
Ttico-Operacional Programas e Aes
Fonte: Ministrio do Planejamento
A base estratgica e os programas constituem a viga mestra do planejamento constante

do Plano Plurianual. A base estratgica compreende:
1. Anlise da situao econmica e social.

2. Diretrizes, objetivos e prioridades estabelecidas pelo chefe do Executivo.
3. Previso dos recursos oramentrios e sua distribuio entre os setores e/ou entre
os programas.
4. Diretrizes, objetivos e prioridades dos rgos setoriais compatveis com orientao
estratgica do chefe do Poder Executivo.
Os programas compreendem: a definio dos problemas a serem solucionados e o con-

junto de aes que devero ser empreendidas para se alcanar os objetivos estabelecidos.
Na elaborao da proposta oramentria, podem ser destacadas, em nvel federal, algu-
mas etapas, agentes responsveis e alguns produtos:
1. Planejamento do processo de elaborao tem como responsvel a Secretaria de

Oramento Federal (SOF), que entregar os produtos: definio da estratgia do pro-
cesso de elaborao: papel dos agentes; fluxo do processo.
2. Definio de macrodiretriz tem como rgos responsveis a Secretaria de Ora-
mento Federal (SOF), a Assessoria Econmica, rgos Setoriais, Ministrio da Fazen-
da e Casa Civil da Presidncia da Repblica, que entregaro os seguintes produtos:
diretrizes para elaborao da Lei Oramentria/LDO; parmetros macroeconmicos;
metas fiscais: riscos fiscais; objetivos das polticas monetrias, creditcias e cambial.
3. Captao da proposta setorial tem como rgos responsveis as unidades oramen-
89
trias e rgos setoriais que entregaro proposta oramentria dos rgos setoriais,
detalhado no Sistema de Planejamento e Oramento.
4. Anlise e ajuste da proposta setorial tem como rgo responsvel a Secretaria de
Oramento Federal (SOF) e como produto a proposta oramentria analisada, ajus-
tada e definida.
Enfatiza-se, portanto, que os procedimentos anteriormente descritos so praticados no

mbito do Poder Executivo. A negociao das propostas parciais dos Poderes Legislativo e
Judicirio se d em um nvel superior queles que vigoram no Poder Executivo.
Destaca-se a obrigatoriedade do Poder Executivo Federal de colocar disposio dos
demais Poderes e do Ministrio Pblico, no mnimo trinta dias antes do prazo final para enca-
minhamento de suas propostas, os estudos e as estimativas das receitas paro exerccio sub-
sequente, inclusive da corrente lquida, e as respectivas memrias de clculo (LRF, Art. 12).
Com respaldo no Art. 35 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, projeto de lei
do Plano Plurianual (PPA) ser encaminhado ao Poder Legislativo at quatro meses antes do
exerccio financeiro; o projeto de lei das Diretrizes Oramentrias (LDO) ser encaminhado at
oito meses e meio do encerramento do exerccio financeiro; e o projeto de lei do Oramento
Anual (LOA) ser encaminhado at quatro meses antes do encerramento. Em virtude desses
prazos, ocorre uma curiosidade quanto hierarquia dos oramentos, pois, no primeiro ano do
mandado presidencial, a LDO e a LOA so aprovadas sem a aprovao formal do PPA.
4.2. Aprovao ou Fase Legislativa
Essa etapa compete ao Poder Legislativo, pois ele constitudo de repre-sentantes do

povo. Aqui se inicia o controle sobre as atividades financeiras realizadas pelo Governo. O Po-
der Executivo poder enviar mensagem ao Congresso Nacional para propor modificao nos
projetos de Lei, desde que no tenha sido iniciada a votao pela Comisso Mista, da parte
cuja alterao proposta.
O Poder Legislativo Federal recebe os projetos de lei do PPA, LDO e LOA e os encami-
nham para a Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao (CMO), consti-
tuda por 40 membros titulares, sendo 30 deputados e 10 senadores, com igual nmero de
suplentes. At o encerramento da sesso legislativa, o projeto aprovado deve ser enviado ao
Presidente da Repblica para sano.
As emendas ao projeto de lei do Oramento Anual ou aos projetos que o modifiquem
somente podem ser aprovados caso:
sejam compatveis com o Plano Plurianual e com a Lei das Diretrizes Oramentrias;
indiquem os recursos necessrios, admitidos apenas os provenientes de anulao de
despesa, excludas as que incidirem sobre:
90
a) dotaes para pessoal e seus encargos;

b) servio da dvida;
c) transferncias tributrias constitucionais para estados, municpios e Distrito Fe-
deral; ou
sejam relacionadas:
a) com a correo de erros ou omisses; ou

b) com os dispositivos do texto do projeto de lei.
Com referncia s demais situaes concernentes matria oramentria que venham a

ocorrer, aplicar-se-o as demais normas relativas ao processo legislativo. No Senado Federal
brasileiro, no que tange ao processo oramentrio, constatam-se as fases da elaborao e da
execuo, que seguem ritos regimentais, tais como: recepo do projeto de lei; avaliao do
relatrio da receita; elaborao do parecer preliminar que estabelece parmetros e critrios
quando da apresentao das emendas; despesas emendadas, autgrafos de lei; execuo da
despesa dos oramentos; programao da despesa/contingenciamento e execuo da receita.
A devoluo dos projetos de lei para sano ocorrer, referente ao PPA e LOA, de acordo
com o Art. 35 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, at o encerramento da ses-
so legislativa, e a LDO, at o encerramento do primeiro perodo da sesso legislativa.
4.3. Execuo do Oramento
Aps a promulgao da Lei Oramentria, o Poder Executivo aprova a programao finan-

ceira, que consiste em disciplinar os recursos disponveis e os dispndios necessrios para a sa-
tisfao das necessidades pblicas, previamente estabelecidas na Lei Oramentria, evitando a
insuficincia de caixa. Essa conciliao de recursos e dispndios ocorre por meio de decreto que
fixa as metas bimestrais da receita e o cronograma de desembolso mensal da despesa.
Na fase de execuo, quanto receita, observa-se a natureza da receita (imposto de ren-
da, IPI, etc.) e a destinao da receita (educao, sade, etc.). Quanto despesa, apontam-
se alguns estgios, quais sejam: descentralizao/movimentao de crditos oramentrios;
procedimentos licitatrios; emisso de nota de empenho; assinatura de contratos; liquidao
da despesa; e a efetivao de pagamento.
Durante a execuo do oramento, apuram-se os indicadores fiscais que evidenciam
uma gesto fiscal responsvel, tais como: receita corrente lquida, despesa com pesso-
al, despesa com a previdncia, dvida consolidada lquida, resultado primrio, resultado
nominal e aplicao na educao e na sade. Se os resultados primrio e nominal no
guardarem conformidade com as metas fiscais estabelecidas pela LDO, ocorrer a limi-
tao de empenho.
91
4.4. Controle do Oramento
A avaliao oramentria a parte do controle oramentrio que analisa a eficcia e a

eficincia dos cursos de ao cumpridos e proporciona elementos de juzo aos responsveis
da gesto administrativa para adotar as medidas tendentes consecuo de seus objetivos
e otimizao dos recursos colocados sua disposio, o que contribui para realimentar o
processo de administrao oramentria.
A Lei n. 4.320/64, no Art. 75, rege o seguinte:
O controle da execuo oramentria compreender:

I - a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao da receita ou realizao da
despesa, o nascimento ou a extino de direitos e obrigaes.
II - fidelidade funcional dos agentes da administrao responsveis por bens e va-
lores pblicos; e
III - o cumprimento do programa de trabalho expresso em termos monetrios e em
termos de realizao de obras e prestao de servio.
A Constituio Federal vigente estabelece no caput do Art. 70:
A fiscalizao contbil, financeira, Oramentria operacional e patrimonial da

Unio e das entidades da administrao direta e indireta quanto a legalidade legitimi-
dade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas ser exercida
pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle inter-
no de cada Poder.
Quando se aborda o tema Controle, especialmente quanto s punies aos pssimos ad-
ministradores ou queles que cometem crimes na aplicao dos recursos pblicos, lembra-
se, imediatamente, do Tribunal de Contas. Entretanto, apesar de este Tribunal ser o titular,
rgo maior, da justia de contas, existem os outros componentes que fazem parte do que
se denomina Sistema de Avaliao e Julgamento das Contas Pblicas, ou seja, o Cidado, o
Controle Interno, o Poder Legislativo, o Ministrio Pblico e o Poder Judicirio.
5. CRDITOS ADICIONAIS
5.1. Conceito
A autorizao legal para a realizao da despesa pblica do Governo do estado consti-

tui um crdito, o qual poder ser oramentrio ou adicional. Considera-se que o crdito
oramentrio quando a autorizao para a despesa dada mediante incluso da respectiva
92
dotao no oramento do estado. So crditos adicionais as autorizaes de despesas no

computadas ou insuficientemente dotadas no oramento do estado.
5.2. Classificao
Os Crditos Adicionais, segundo a Lei Federal n. 4.320/64, classificam-se em:
Suplementares - os destinados a reforo de dotao oramentria.

Especiais - os destinados a despesas para as quais no haja dotao orament-
ria especfica;
Extraordinrios - os destinados a atender a despesas urgentes e imprevisveis, em
casos de guerra, convulso intestina ou calamidade pblica.
O crdito suplementar incorpora-se ao oramento, adicionando-se a importncia autori-

zada dotao oramentria a que se destinou reforar.
Os crditos especiais e extraordinrios tambm se incorporam ao oramento, mas con-
servam sua especificidade.
5.3. Carter Retificador dos Crditos Convenincia e Interesse da

Administrao Pblica
Giacomoni (2001,p.270) afirma que seria impraticvel se, durante sua execuo, o or-
amento no pudesse ser retificado, visando atender a situaes no previstas quando de
sua elaborao ou, mesmo, viabilizar a execuo de novas despesas, que s se configuraram
como necessrias durante a prpria execuo oramentria.
Um fator que contribui, tambm, para a existncia de retificao oramentria refere-se
ao perodo em que oramento elaborado, ou seja, na esfera federal, at 31 de agosto, pois,
no perodo de 1 de setembro at a sano da lei oramentria, podem surgir despesas que
no foram consignadas no oramento em execuo e no prximo oramento. Da a necessi-
dade de prorrogao do crdito adicional.
A abertura de crditos suplementares feita por meio de decreto e incorpora-se lei
de oramento. Os crditos extraordinrios independem de lei autorizativa, mas sua abertura
ser feita por decreto do Executivo, depois de decretado o estado de calamidade pblica ou
outro de natureza idntica, que deles dar imediato conhecimento ao Parlamento.
Os crditos suplementares e especiais somente podero ser abertos se houver recursos
para ocorrer a despesa, mediante prvia exposio justificativa. Consideram-se recursos dis-
ponveis, para fins de abertura de crditos suplementares e especiais:
o supervit financeiro apurado em balano patrimonial do exerccio anterior;
93
os provenientes do excesso de arrecadao;

os resultados de anulao parcial ou total de dotaes oramentrias ou de crdi-
tos especiais;
o produto de operaes de crdito autorizadas de forma que possibilite ao Poder
Executivo realiz-las.
Entende-se por supervit financeiro a diferena positiva entre o ativo financeiro e o pas-
sivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos crditos adicionais transferidos e as ope-
raes de crdito a eles vinculadas.
Entende-se por excesso de arrecadao o saldo positivo das diferenas acumuladas, ms
a ms, entre a arrecadao global prevista e a realizada, considerando-se, ainda, a tendncia
do exerccio.
Para o fim de apurar os recursos utilizveis, provenientes do excesso de arrecadao glo-
bal, deduzir-se- a importncia dos crditos extraordinrios abertos no exerccio. O decreto
que abriu o crdito especificar a respectiva compensao em funo das disponibilidades
existentes, indicando o cdigo da despesa quando se tratar de cancelamento, total ou par-
cial, de dotaes.
5.4. Convenincia e Interesse da Administrao Pblica
O oramento o elo entre o planejamento do programa de trabalho e a programao

financeira. normal, como qualquer plano, o oramento pblico gozar da qualidade de ser
flexvel. Silva (1973, p.310-311) elege a flexibilidade como um dos princpios especficos da
execuo oramentria, com apoio na seguinte argumentao:
impossvel prever com exatido de detalhes as necessidades futuras devi-

do, em grande parte, que as condies econmicas e as circunstncias em que se
desenvolvem as atividades tm variaes. Essas variaes, e os erros normais nas
estimativas, podem ter resultados maiores ou menores gastos que os previstos no
oramento, e so por esta razo que, na execuo do oramento, devem ser intro-
duzido critrios de flexibilidade.
Os crditos adicionais constituem elementos de retificao do oramento naturais e ne-

cessrios, especialmente nos casos de despesas imprevisveis. Salienta-se o surgimento de
novos mecanismos retificadores preceituados no inciso VI, do Art. 167, da Constituio Fede-
ral, quais sejam: a transposio, o remanejamento ou a transferncia de recursos.
A utilizao exagerada dos crditos adicionais em decorrncia da inexistncia de um bom
planejamento, fatalmente transformar em uma pea de fico especialmente na distribui-
o das dotaes nos desdobramentos da despesa, surgindo, mormente quando no Brasil se
94
fala em poltica oramentria, um espao para manobra na execuo do oramento. A prop-

sito, Piscitelli et al. (1996) entendem que o oramento, embora seja uma lei, um compromis-
so entre o Governo e a coletividade, passou a ser encarado como um documento meramente
autorizativo. Em outras palavras, vale, mas no tanto. O Poder Executivo e seus burocratas
bloqueiam e contingenciam dotaes e as liberam segundo sua prpria orientao, em um
jogo de interesses cujos critrios so no mnimo duvidosos. E a programao financeira sob
controle absoluto da Secretaria do Tesouro Nacional condiciona a execuo do oramento
situao de cada momento, cada circunstncia.
95
CAPTULO III - GESTO DOS RECURSOS PBLICOS

1. Introduo
O Estado a instituio mais importante da sociedade contempornea, tendo gran-
de importncia nas polticas pblicas, pois ele quem cuida do dinheiro de impostos
(chamado de salrio indireto), aplicando-o em moradia, transporte, sade e educao,
em funo das necessidades da coletividade, ou seja, o Estado tem a funo de regular e
gerenciar as polticas e subsidiar setores essenciais economia, abastecimento, mone-
trio e comrcio.
O Estado, ao longo do tempo, consolidou essas trs funes, as quais, a partir dos pen-
sadores dos sculos XVII e XVIII, passaram a ser exercidas por rgos correspondentes, de
forma harmnica e interdependente, sendo que, para cada uma dessas funes foi criado um
poder: Legislativo, Executivo (Administrativo) e Judicirio.
O Poder Legislativo estabelece normas que regem a sociedade, cabendo-lhe criar leis
em cada uma das trs esferas e fiscalizar e controlar os atos do Poder Executivo. Esse Po-
der exercido pelo Congresso Nacional, que atua por intermdio do Senado Federal e da
Cmara dos Deputados. O Tribunal de Contas tambm compe esse poder, auxiliando o
Congresso na fiscalizao financeira, operacional, oramentria, contbil e patrimonial da
Unio e das entidades da administrao pblica direta e indireta, quanto legitimidade,
legalidade e economicidade.
O Poder Executivo responsvel pela administrao dos interesses pblicos, sempre
de acordo com a Carta Magna do Pas e as ordenaes legais. O Executivo distribudo nos
mbitos nacional (presidente), estadual (governador) e municipal (prefeito), tambm parti-
cipando do processo legislativo pela sua iniciativa, veto ou promulgao. O Presidente da
Repblica exerce ainda papel importante no campo poltico-governamental ao estabelecer
relaes com os Estados estrangeiros.
Por fim, pode-se dizer que as funes do Executivo so: a) tpica: administrar funo
primordial do Poder Executivo administrar o patrimnio pblico, ao cumprir os ditames da
lei; e b) atpica: legislar e julgar, pois o chefe do Poder Executivo atua excepcionalmente como
legislador, quando exerce sua competncia legislativa ou quando pratica o veto ou sano do
projeto de lei. Tambm julga nos casos em que se tem, por exemplo, o trmite de processo
administrativo (disciplinar) para averiguar infrao de servidor pblico. Note-se que, nesse
caso, o julgamento no faz coisa julgada, como ocorre nas decises do Poder Judicirio.
O Poder Judicirio exerce a funo judiciria, que possui duas tarefas principais, sendo a
primeira a de controle de constitucionalidade, ou seja, a averiguao da compatibilidade
das normas com a Constituio da Repblica, pois s assim sero vlidas. A segunda obriga-
o solucionar as controvrsias que podem surgir com a aplicao da lei.
A poltica fiscal um instrumento utilizado pelo Estado para intervir na economia, envol-
97
vendo a gerao de receita, o cumprimento de metas e objetivos previstos no oramento, exer-

cendo as seguintes funes: alocativa (colocando disposio da sociedade bens pblicos);
distributiva (refere-se a ajustes na distribuio de renda); e a estabilizadora (adoo da poltica
econmica visando ao alto nvel de emprego, ao controle da inflao e taxa de crescimento
econmico). O Estado, para fazer face realizao das funes, utiliza-se, tambm, do poder
de tributar para auferir os recursos necessrios para o atendimento dos anseios da sociedade.
2. Receita Pblica
2.1. Conceito
A seguir, so apresentadas vrias conceituaes de receita pblica:

Para Reis1 (1985,p.27), a expresso receita, no sentido tcnico, significa o conjunto de
rendas, expressas em moeda, com fontes prprias e permanentes, que integrem o patrim-
nio como elemento novo, produzindo acrscimos, no gerando obrigaes, reservas ou rei-
vindicaes de terceiros.
2.2. Classificao
A classificao das contas pblicas tem despertado interesse entre os estudiosos, nota-
damente, para melhor compreender o comportamento dos recursos pblicos. A Classificao
Legal da Receita tem respaldo na Lei n. 4.320/64, de 17 de maro de 1964, no seu Art. 3:
A Lei de Oramento compreender todas as receitas, inclusive a de operaes

de crdito autorizadas em Lei.
Pargrafo nico. No se consideram para os fins deste artigo as operaes de
crdito por antecipao de receita, as emisses de papel moeda e outras entidades
compensatrias no ativo e passivo financeiro.
Este artigo e seu respectivo pargrafo estabelecem a classificao oramentria da recei-

ta, ou seja, de origem ou no oramentria. A receita oramentria aquela que possvel no
oramento. A receita extraoramentria aquela que, embora seja previsvel, no consta no
oramento: a) contratao de operaes de crdito por antecipao da receita oramentria;
b) as emisses de papel-moeda; c) outras entradas compensatrias no ativo e passivo finan-
ceiros. Exemplos: caues em dinheiro e retenes da previdncia, etc.
A receita oramentria tem sua classificao estabelecida no caput do Art. 11, da Lei n.
4.320/64, em receitas correntes e receitas de capital. O Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor
Pblico, aprovado pela Portaria n. 406, de 20 de junho de 2011, orienta os seguintes conceitos:
1 REIS, Heraldo da Costa. Contabilidade municipal: teoria e prtica. 2. ed. revista e amp. Rio de Janeiro: LTC, 1985.
98
Receitas Correntes - receitas oramentrias correntes so arrecadadas dentro do

exerccio financeiro, aumentam as disponibilidades financeiras do Estado, em ge-
ral com efeito positivo sobre o Patrimnio Lquido, e constituem instrumento para
financiar os objetivos definidos nos programas e aes oramentrios, com vistas a
satisfazer a finalidades pblicas;
Receitas de Capital - Receitas oramentrias de capital tambm aumentam as dis-
ponibilidades financeiras do Estado e so instrumentos de financiamento dos pro-
gramas e aes oramentrios, a fim de se atingirem as finalidades pblicas. Porm,
de forma diversa das receitas correntes, as receitas de capital em geral no provo-
cam efeito sobre o Patrimnio Lquido.
A diferena positiva entre as receitas correntes e as despesas correntes denomina-se Su-

pervit do Oramento Corrente.
As Receitas Correntes desdobram-se nas seguintes fontes:
Receita Tributria proveniente da cobrana de impostos, taxas e contribuies

de melhoria;
Receita de Contribuies proveniente de contribuies sociais, contribuies de
interveno no domnio econmico, contribuio de interesse das categorias profis-
sionais ou econmicas e contribuio de iluminao pblica;
Receita Patrimonial so receitas provenientes da fruio do patrimnio de ente p-
blico, como, por exemplo, bens mobilirios e imobilirios ou, ainda, bens intangveis
e participaes societrias;
Receita Agropecuria decorrem da explorao econmica, por parte do ente p-
blico, de atividades agropecurias, tais como a venda de produtos agrcolas (gros,
tecnologias, insumos, etc.); pecurios (smens, tcnicas em inseminao, matrizes,
etc.); para reflorestamentos, etc;
Receita Industrial so receitas originrias, provenientes das atividades industriais
exercidas pelo ente pblico. Encontram-se nessa classificao receitas provenien-
tes de atividades econmicas, tais como: da indstria extrativa mineral; da inds-
tria de transformao; da indstria de construo; e outras receitas industriais de
utilidade pblica;
Receita de Servios so decorrentes das atividades econmicas na prestao de
servios por parte do ente pblico, tais como: comrcio, transporte, comunicao,
servios hospitalares, armazenagem, servios recreativos, culturais, etc. Tais servi-
os so remunerados mediante preo pblico, tambm chamado de tarifa. Exem-
plos de naturezas oramentrias de receita dessa origem so os seguintes: servios
comerciais; servios de transporte; servios porturios, etc;
Transferncias Correntes - so recursos financeiros recebidos de outras pessoas de di-
99
reito pblico ou privado destinados a atender a despesas de manuteno ou funciona-

mento relacionadas a uma finalidade pblica especfica, mas que no correspondam a
uma contraprestao direta em bens e servios a quem efetuou a transferncia;
Outras receitas correntes inserem-se multas e juros de mora, indenizaes e
restituies, receitas da dvida ativa e as outras receitas no classificadas nas re-
ceitas correntes anteriores. Podem-se citar como exemplos as seguintes esp-
cies, dentre outras:
As Receitas de Capital desdobram-se nas seguintes fontes:
Operaes de Crdito so recursos financeiros oriundos da colocao de ttulos

pblicos ou da contratao de emprstimos obtidas em entidades pblicas ou priva-
das, internas ou externas;
Alienao de Bens so ingressos financeiros com origem especfica na classifica-
o oramentria da receita proveniente da alienao de bens mveis ou imveis de
propriedade do ente pblico;
Amortizao de Emprstimos so ingressos financeiros provenientes da amorti-
zao de financiamentos ou emprstimos concedidos pelo ente pblico em ttulos
e contratos;
Transferncias de Capital so recursos financeiros recebidos de outras pessoas de
direito pblico ou privado e destinados para atender a despesas em investimentos
ou inverses financeiras11, a fim de satisfazer a finalidade pblica especfica, sem
corresponder a contraprestao direta ao ente transferidor;
Outras Receitas de Capital ao classificadas nessa origem as receitas de capital
que no atendem s especificaes anteriores, ou seja, na impossibilidade de serem
classificadas nas origens anteriores.
2.3. Estgios da Receita
A Receita Pblica, para se tornar disponvel para a realizao dos gastos imprescindveis
ao atendimento das necessidades pblicas, dever percorrer os seguintes estgios:
Previso corresponde atividade desenvolvida na organizao da estimativa da

receita para serem consignada a Lei Oramentria;
Lanamento o ato de verificao de procedimentos do crdito, a pessoa deve-
dora e sua inscrio;
Arrecadao quando os agentes de arrecadao recebem os recursos dos contribuintes.
Recolhimento quando os agentes de arrecadao entregam os recursos recebidos
ao tesouro.
100
3. Despesa Pblica
3.1. Conceito
Reis (2004, p.58) conceitua despesa como a aplicao de recursos mediante a qual qualquer
organizao independentemente da sua natureza jurdica, procura alcanar os seus objetivos
e, consequentemente, cumprir com a sua misso, no interessando que tenha tempo definido
(temporria) ou indefinido (permanente). Interessa que seja importante para o funcionamento
da organizao.
3.2. Classificao
A Despesa Pblica, quanto ao aspecto legal, classifica-se em oramentria e extraora-

mentria. A despesa oramentria aquela que integra a lei oramentria, ou seja, autori-
zada pelo poder competente. A despesa extraoramentria refere-se devoluo da receita
extraoramentria, compreendendo, assim, o movimento extraoramentrio.
Recorrendo-se ao Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico, aprovado pela
Portaria n. 406, de 20 de junho de 2011, a classificao oramentria da despesa tem o
seguinte desdobramento:
1. A classificao institucional reflete a estrutura de alocao dos crditos oramen-

trios e est estruturada em dois nveis hierrquicos: rgo oramentrio e unida-
de oramentria.
2. A classificao funcional segrega as dotaes oramentrias em funes e subfun-
es, buscando responder basicamente indagao em que rea de ao governa-
mental a despesa ser realizada.
a) Funo representada pelos dois primeiros dgitos da classificao funcional e

pode ser traduzida como o maior nvel de agregao das diversas reas de atua-
o do setor pblico;
b) A subfuno, indicada pelos trs ltimos dgitos da classificao funcional, repre-
senta um nvel de agregao imediatamente inferior funo e deve evidenciar
cada rea da atuao governamental, por intermdio da agregao de determi-
nado subconjunto de despesas e identificao da natureza bsica das aes que
se aglutinam em torno das funes.
3. Classificao Por Estrutura Programtica toda ao do Governo est estruturada

em programas orientados para a realizao dos objetivos estratgicos definidos no
Plano Plurianual (PPA) para o perodo de quatro anos.
101
a) Programa o instrumento de organizao da atuao governamental que arti-

cula um conjunto de aes que concorrem para a concretizao de um objetivo
comum preestabelecido, visando soluo de um problema ou ao atendimento
de determinada necessidade ou demanda da sociedade;
b) Atividade um instrumento de programao utilizado para alcanar o objetivo de
um programa, envolvendo um conjunto de operaes que se realizam de modo
contnuo e permanente, das quais resulta um produto ou servio necessrio ma-
nuteno da ao de Governo;
c) Projeto um instrumento de programao utilizado para alcanar o objetivo de
um programa, envolvendo um conjunto de operaes, limitadas no tempo, das
quais resulta um produto que concorre para a expanso ou o aperfeioamento da
ao de Governo;
d) Operao Especial so Despesas que no contribuem para a manuteno, expan-
so ou aperfeioamento das aes de Governo, das quais no resulta um produto
e no gera contraprestao direta sob a forma de bens ou servios.
3.3. Estgios da Despesa
As aes governamentais, para fazer face s necessidades coletivas, so concretizadas

mediante a aplicao de recursos despesa que percorrer os seguintes estgios:
Fixao corresponde atividade de consignar os valores da despesa na Lei Ora-

mentria. A fixao da despesa dar-se- quando da autorizao legislativa;
Empenho o ato emanado de autoridade competente que cria, para o Estado,
obrigao de pagamento, perante, ou no, de implemento de condio. vedada a
realizao de despesa sem prvio empenho. O empenho poder ser:
a) Ordinrio: caber quando, previamente, for possvel determinar o valor da despe-

sa, e o seu pagamento ser efetuado de uma s vez, assim como esta no estar
sujeita a parcelamento;
b) Estimativa: caber quando, previamente, no for possvel determinar o valor da
despesa e seu pagamento poder ser efetuado parceladamente, tais como: as de
fornecimento de gua, luz, telefone, etc;
c) Global: caber quando se tratar de despesas contratuais que, previamente, for
possvel determinar o seu valor, tais como: despesas contratuais e outras sujeitas
a parcelamento.
O empenho da despesa importa deduzir do saldo de determinada dotao a parcela

necessria execuo de um projeto, de uma atividade ou de uma operao especial, no
102
elemento de despesa prprio, no podendo exceder o limite do crdito consignado no Ora-

mento ou em crdito adicional. Para cada empenho, ser extrado um documento denomi-
nado Nota de Empenho.
Liquidao consiste na verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os
ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito. Para cada liquidao de
despesa, ser extrado um documento denominado Nota de Liquidao de Despesa;
Pagamento o ato em que o Poder Pblico faz a entrega do numerrio correspon-
dente, recebendo a devida quitao. quando o credor recebe os seus crditos. A
ttulo de exemplificao, apresenta-se o modelo de ordem de pagamento.
4. Licitao
Na administrao pblica, a realizao de obras, servios, compras, alienaes, locaes,
concesses e permisses por contrato com terceiros ser precedida de licitao, ressalvadas
as hipteses previstas na legislao. A seguir apresentam-se alguns conceitos que auxiliaro
na compreenso do termo licitao:
I. Obra - toda construo, reforma, fabricao, recuperao ou ampliao, realizada

por execuo direta ou indireta;
II. Servio - toda atividade destinada a obter determinada utilidade de interesse para
a administrao, tais como: demolio, conserto, instalao, montagem, operao,
conservao, reparao, adaptao, manuteno, transporte, locao de bens, publi-
cidade, seguro ou trabalhos tcnico-profissionais;
III. Compra - toda aquisio remunerada de bens para fornecimento de uma s vez
ou parceladamente;
IV. Alienao - toda transferncia de domnio de bens a terceiros;
V. Locaes - um contrato de direito privado quando a administrao locatria.
VI. Concesses - so contratos de natureza tipicamente administrativa, atravs dos
quais a administrao (poder concedente) transfere a um particular (concessionrio)
a realizao e a explorao, por sua conta e risco, de uma obra ou um servio pbli-
co, cabendo a este o direito de remunerar-se por meio da cobrana de uma tarifa
paga pelo usurio do servio, sendo o valor fixado pelo concedente. Exemplos tpicos
so as construes e a manuteno de pontes e estradas com a cobrana de pedgio
dos motoristas que por elas trafegam (e s deles e, no, de todos os proprietrios
de veculos, como ocorrida com o tributo denominado Taxa Rodoviria nica (TRU),
destinada arrecadao de verba para conservao de estradas e, posteriormente,
convertida no IPVA sem qualquer contrapartida); os servios de transporte coletivo
urbano por empresas privadas tambm caracterizam uma concesso;
103
VII. Permisses - os objetivos da permisso so os mesmos da concesso, entretanto, a

concesso um contrato e a permisso um ato unilateral.
As pessoas fsicas ou jurdicas que participam de licitao so denominadas licitantes.
4.1. Definio
Licitao o procedimento administrativo formal em que a Administrao pblica con-

voca, mediante condies estabelecidas em ato prprio (edital ou convite), empresas interes-
sadas na apresentao de propostas para o oferecimento de bens e servios (BRASIL. Tribu-
nal de Contas da Unio, 2010,p.19).
4.2. Princpios
Quando da realizao do procedimento licitatrio, devem ser observados os princ-

pios estabelecidos pela legislao vigente. Os principais princpios so os seguintes:
a) Princpio da Legalidade - traduz a obrigatoriedade do administrador pblico seguir

rigorosamente o que a lei autoriza;
b) Princpio da Impessoalidade - o administrador pblico no deve tratar os cidados
com discriminao ou preferncias em razo da pessoa, ou seja, de um lado, o prin-
cpio da impessoalidade traz sentido de ausncia de rosto do administrador; de outro,
significa a ausncia de nome do administrador;
c) Princpio da Moralidade - consagra a seguridade para os cidados de um gover-
no honesto;
d) Princpio da Igualdade - assegura a todas as participantes iguais oportunidades de
celebrao de negcios com a administrao;
e) Princpio da Publicidade - o dever da transparncia. O administrador pblico deve
tomar os atos do procedimento licitatrio de conhecimento por parte da sociedade a
fim de esta exercer democraticamente o seu controle;
f) Princpio da Vinculao ao Instrumento Convocatrio - o processo licitatrio deve obser-
var os critrios estabelecidos e divulgados no instrumento convocatrio, ou seja, edital ou
carta-convite; tal observao cabe tanto ao administrador pblico como aos licitantes.
4.3. Fases
Segundo Justen Filho (2009,p.210-211), oda licitao se processa em duas etapas : interna e
externa . Na Etapa Interna, que ocorre antes do conhecimento pblico, so praticados os atos
necessrios definio da licitao e do contrato que se seguiro. Tais atos sero destinados a:
104
verificar a necessidade e a convenincia da contratao de terceiros;

determinar a presena dos pressupostos legais para a contratao (inclusive a dispo-
nibilidade de recursos oramentrios);
determinar a prtica dos atos prvios indispensveis licitao (quantificao das ne-
cessidades administrativas, avaliao de bens, elaborao de projetos bsicos, etc.);
definir objeto do contrato e as condies bsicas da contratao;
verificar a presena dos pressupostos da licitao, definir a modalidade e o tipo e
elaborar o respectivo ato convocatrio.
A Etapa Interna encerra-se com a publicao do ato convocatrio do certame ou com a

contratao direta, desde que verificada a presena dos pressupostos de dispensa ou inexi-
gibilidade de licitao.
J a Etapa Externa, na qual se desenvolvem os atos destinados diretamente a selecionar
a proposta mais vantajosa, abrange diversas fases, tais como: divulgao, proposio (for-
mulao de propostas pelos interessados), habilitao e julgamento. Embora definida como
externa, no sentido de envolver atos da Administrao destinados a produzir efeitos peran-
te terceiros, essa etapa pode ser permeada de atos praticados internamente administrao
(exame das propostas, efetivao de diligncias, etc.).
4.4. Modalidades de Licitao
Modalidade de licitao a forma especifica de conduzir o procedimento licitatrio a

partir de critrios definidos em lei. Alm do leilo e do concurso, as demais modalidades de
licitao admitidas so exclusivamente as seguintes:
4.4.1. Concorrncia
modalidade realizada entre interessados do ramo de que trata o objeto da licitao que na fase
de habilitao preliminar comprovem possuir os requisitos mnimos de qualificao exigidos no
edital. cabvel em qualquer dos casos de licitao e valor estimado do objeto da contratao.
4.4.2. Tomada de Preos

modalidade realizada entre interessados do ramo de que trata o objeto da licitao, devi-
damente cadastrados ou que atenderem a todas as condies exigidas para cadastramento
at o terceiro dia anterior data do recebimento das propostas, que comprovem possuir os
requisitos mnimos de qualificao exigidos no edital.
4.4.3. Convite
modalidade realizada entre interessados do ramo de que trata o objeto da licitao, escolhidos
e convidados em nmero mnimo de trs pela administrao. Convite modalidade de licitao
105
mais simples. A administrao escolhe entre os possveis interessados quem quer convidar, cadas-
trados ou no. A divulgao deve ser feita mediante afixao de cpia do convite em quadro de avi-
sos do rgo ou entidade, localizado em lugar de ampla divulgao, conforme a Lei de Licitaes.
4.4.4. Prego
modalidade realizada entre interessados do ramo de que trata o objeto da licitao que
comprovem possuir os requisitos mnimos de qualificao exigidos no edital, em que a disputa
pelo fornecimento de bens ou servios comuns feita em sesso pblica. Pode ser presencial
ou eletrnico. Prego destina-se, exclusivamente, contratao de bens e servios comuns, in-
dependentemente do valor estimado da contratao. Nessa modalidade, os licitantes apresen-
tam propostas de preo por escrito e por lances, que podem ser verbais ou na forma eletrnica.
Na tabela, a seguir, apresentam-se os limites da despesa de acordo com a Lei n. 8.666/93.
Tabela de licitao e limites de despesa (Lei n. 8.666/93.)

Art./Item Ocorrncia Valor (em R$)
Obrigatoriedade de constituir Comisso de no Mnimo (3) 80.000,00
Trs Membros Para o recebimento de: Material (compras) e
15 8
Servios de Valor Superior a...
Obras e Servios de Engenharia de Valor Superior a... 150.000,00
Venda de bens mveis avaliados isolada ou globalmente.
18 Em quantia no superior a este valor, a administrao poder 650.000,00
permitir a realizao de leilo
I - Licitao para obras e servios de engenharia:
1. Na modalidade de Convite - at... 150.000,00
2. Na modalidade de Tomada de Preos - at... 1.500.000,00
3. Na modalidade Concorrncia - acima de... 1.500.000,00
23
II - Licitaes p/ comp. e serv., exceto de engenharia:
1. Na modalidade de Convite - at... 80.000,00
2. Na modalidade de Tomada de Preos - at... 650.000,00
3. Na modalidade Concorrncia - acima de... 650.000,00
Dispensa de Licitaes: 15.000,00
I - Obras e servios de engenharia - at ...
Idem, idem, nas Sociedades de Econ. Mista, Empresas, 30.000,00
Autarquia e Fundaes - at ...
24
II - Para outros servios, exceto de engenharia, compras e 8.000,00
alienao - at...
Idem, idem nas Sociedades de Econ. Mista, Empresas, Autar- 16.000,00
quias e Fundaes - at ...
39 Necessidade de Audincia Pblica Prvia - Art . 39 se maior que... 150.000.000,00
106
Obrigatoriedade de instrumento de contrato em Con-

corrncia e Tomada de Preos, Dispensa e inexigibilidade,
cujos preos estejam compreendidos aos limites destas duas
62
modalidades de licitao.
1. Obras e Servios de Engenharia - acima de... 150.000,00
2. Compras e Servios - acima de... 80.000,00
Dispensa de recebimento provisrio, contratao de Obras e
74 80.000,00
Servios (verificadas as excees ) - valor at...
5. Gesto Pblica Responsvel

5.1. Conceito
Gerir o ato de conduzir. Gesto a atividade de se conduzir uma entidade em busca de

um resultado previamente estabelecido.
A gesto pblica consiste na conduo dos recursos pblicos com o firme propsito de
atender aos anseios da populao. No intuito de alcanar os objetivos preestabelecidos, a
gesto pblica pode ser realizada sob dois aspectos: o financeiro e o econmico:
O aspecto financeiro refere-se obteno de recursos e sua aplicao, de modo a alcan-
ar o equilbrio entre a disponibilidade e os compromissos, enquanto o aspecto econmico
refere-se ao emprego dos fatores de produo, fabricao de bens e realizao de servi-
os colocados disposio da coletividade.
A figura adiante esquematiza a dinmica dos fenmenos econmicos e financeiros:
Figura 3: Aspectos financeiros e econmicos da gesto
Gesto: aspectos financeiros e econmicos
Emprstimos Transferncias Receitas
Compras
Obras Pblicas
Pessoal
Caixa
Dvida Pblica
Equipamentos
Produtos / Contribuintes /
Processament0 Servios Clientes
Fonte: dos autores
107
5.2. Gesto Fiscal
5.2. Gesto Fiscal

A conduo da receita pblica arrecadada e da despesa pblica realizada
constitui aA conduo da receita
gesto fiscal. O pblica arrecadada
confronto entree a
da despesa
receita pblica realizada constitui
e a despesa revela atrs
ges-
to fiscal. O confronto entre a receita e a despesa revela trs hipteses de resultados: o supe-
hipteses
rvit,de resultados:
o dficit o supervit,
e o equilbrio. o dficit
O resultado e oem
apurado equilbrio. O resultado
um determinado perodo apurado
denominado
em umexerccio
determinado perodo
financeiro. denominado
De acordo com a legislao vigente,financeiro.
exerccio De acordo
o exerccio financeiro comcom
coincide a
o ano civil, ou seja, de 1 de janeiro a 31 de dezembro. A seguir, esto apresentadas as ilustra-
legislao vigente, o exerccio financeiro coincide com o ano civil, ou seja, de 1 de
es das hipteses mencionadas:
janeiro a 31 de dezembro. A seguir, esto apresentadas as ilustraes das hipteses
1 hiptese: Supervit o resultado positivo, ou seja, ocorre quando as receitas so supe-
mencionadas:
riores s despesas:
1 hiptese: Supervit o resultado positivo, ou seja, ocorre quando as receitas

Figura 4: Supervit
so superiores s despesas:
RECEITA RECEITA
DESPESA
DESPESA
Fonte: dos autores Figura 4: Supervit

Fonte?
2 hiptese: Dficit o resultado negativo, ou seja, ocorre quando as despesas so superiores
2 hiptese: Dficit
s receitas. Dficitssucessivos
o resultado negativo,
constituiro ou seja,
na formao ocorre
da Dvida quando
Pblica as despesas
(estoque da dvida):
so superiores s receitas. Dficits sucessivos constituiro na formao da Dvida
Figura
Pblica 5: Dficit
(estoque da dvida):
DESPESA DESPESA
RECEITA
RECEITA
Fonte: dos autores Figura 5: Dficit

Fonte?
108receitas so iguais s despesas.

Terceira hiptese: Equilbrio ocorre quando as
Formatado:
Figura 5: Dficit
Fonte?
Terceira hiptese: Equilbrio ocorre quando as receitas so iguais s despesas.

Formatado
Terceira hiptese: Equilbrio ocorre quando as receitas so iguais s despesas.
Figura 6: Situao de equilbrio
RECEITA DESPESA
Fonte: dos autores

Figura 6: Situao de equilbrio
Fonte? Formatado
8 cm, Centra
A busca do equilbrio das contas pblicas de forma planejada e transparente denomina- esquerda
se A
Gesto
buscaFiscal
do Responsvel.
equilbrio dasNa contas
conduo dos recursos
pblicas pblicos,
de forma o gestor pblico
planejada dever
e transparente
observar os conceitos de eficincia, eficcia, efetividade e economicidade. Nesse sentido, a
denomina-se Gesto Fiscal Responsvel. Na conduo dos recursos pblicos, o
respeito dos conceitos mencionados, Pinheiro (1995, p. 5) esclarece:
gestor pblico dever observar os conceitos de eficincia, eficcia, efetividade e
EFICINCIA: Est relacionada a custo, forma pela qual os meios so geridos.
economicidade. Nesse sentido, a respeito dos conceitos mencionados, Pinheiro
a otimizao dos recursos disponveis, atravs da utilizao de mtodos, tcnicas
(1995, p. 5) esclarece:
e normas, visando ao menor esforo e ao menor custo na execuo das tarefas. A
eficincia , pois, um critrio de desempenho.
EFICCIA: Diz respeito ao atingimento de objetivos e metas. Sua preocupao
com resultados. Se uma organizao tem claramente definidos os seus objetivos
e estes so atingidos, dizemos que a organizao eficaz.
EFETIVIDADE: Refere-se preocupao da organizao com seu relacionamen-
to externo, sua sobrevivncia e atendimento das necessidades sociais, pressupon-
do ainda certo grau de eficincia e eficcia.
ECONOMICIDADE: Refere-se aos prazos e condies nos quais so obtidos os
recursos fsicos, humanos e financeiros. Uma operao econmica pressupe re-
cursos em qualidade, quantidade, menor custo e a tempo hbil.
A Lei de Responsabilidade Fiscal preconiza sobre a gesto fiscal responsvel:
A responsabilidade na gesto fiscal pressupe a ao planejada e trans-

parente, em que se previnem riscos e se corrigem desvios capazes de afetar o
equilbrio das contas pblicas, mediante o cumprimento de metas de resulta-
109
dos entre receitas e despesas e a obedincia a limites e condies no que tange

a renncia de receita, gerao de despesas com pessoal, da seguridade social
e outras, dvidas consolidada e mobiliria, operaes de crdito, inclusive por
antecipao de receita, concesso de garantia e inscrio em Restos a Pagar.
(grifo nosso)
Portanto, os principais objetivos da gesto responsvel so: evitar os dficits; reduzir a

dvida pblica; adotar uma poltica tributria racional; preservar o patrimnio; e promover a
transparncia das contas pblicas.
5.3. Despesas com Pessoal
A despesa total com pessoal compreende o somatrio dos gastos do estado ou do

municpio com os ativos, os inativos e os pensionistas, relativos a mandatos efetivos,
cargos, funes ou empregos, civis, militares e de membros de poder, com quaisquer
espcies remuneratrias, bem como encargos sociais e contribuies recolhidas pelo
ente s entidades de previdncia (LC 101/00, Art. 18). No sero computados nos gastos
com pessoal:
indenizao por demisso de servidores e empregados;

os relativos a incentivos demisso voluntria;
convocao extraordinria de parlamentares;
os decorrentes de deciso judicial e da competncia de perodo anterior ao da apu-
rao - 12 meses;
gastos com inativos, custeados por recursos de fundo especfico.
A apurao da despesa total com pessoal consiste no somatrio de despesa reali-

zada no ms em referncia com as dos onze imediatamente anteriores, adotando-se
o regime de competncia (LC 101/00, 2, Art. 18). Devem ser acrescidos ao valor da
despesa de pessoal os contratos de terceirizao de mo de obra que se referem subs-
tituio de servidores.
Os limites de cada ente e em cada perodo de apurao (ao final de cada quadrimestre),
em relao receita corrente lquida, esto assim definidos:
110
Quadro: Limites de despesa com pessoal
Esferas
Poderes e rgos
Estadual Municipal
Executivo 49,0% 54,0%
Legislativo, incluindo o Tribunal de Contas 3,0% 6,0%
Judicirio 6,0%
Ministrio Pblico 2,0%
TOTAL 60,0% 60,0%
Fonte: dos autores
5.4. Despesas no Afetas ao Municpio
As Despesas no Afetas ao Municpio referem-se s despesas que no so de competn-

cias do municpio.
Entretanto, a Lei de Responsabilidade Fiscal, em seu Art. 62, admite a realizao de des-
pesas de custeio de competncia de outros entes (estados ou Unio), somente se houver
autorizao na Lei de Diretrizes Oramentrias e na Lei Oramentria Anual; ou convnio,
acordo, ajuste ou congneres, conforme sua legislao.
5.5. Limites da Dvida Pblica
Os limites globais para a dvida pblica foram estabelecidos em percentuais da receita cor-
rente lquida (RCL). Para os estados e municpios, devem ser observados os seguintes limites:
os estados: 2,0 (duas) vezes o valor da RCL;
os municpios: 1,2 (uma vrgula duas) vezes da RCL.
A Lei de Responsabilidade Fiscal estabelece que os limites da dvida sejam calculados,

periodicamente, ao final de cada quadrimestre. Caso o estado ou o municpio ultrapasse o
limite permitido, dever a dvida ser racionalizada at o trmino dos trs quadrimestres sub-
sequentes, reduzindo o excedente, no mnimo, em 25% (vinte e cinco porcento) no primeiro
(LC 101/00, Art. 31).
Enquanto perdurar a situao do excesso, o estado ou o municpio no poder
realizar operaes de crdito, inclusive por antecipao da receita, ressalvado o refi-
nanciamento do principal atualizado da dvida mobiliria e no receber transfern-
cias voluntrias.
111
A regra de ouro da gesto fiscal responsvel evidencia que as operaes de crdito no

financiaro despesas de custeio. A contratao das operaes de crdito ser realizada me-
diante as seguintes condies (LC 101/00, Art. 32):
existncia de prvia e expressa autorizao para a contratao, no texto da lei ora-

mentria, em crditos adicionais ou lei especfica;
incluso no oramento ou em crditos adicionais dos recursos provenientes da ope-
rao, exceto no caso de operaes por antecipao de receita;
observncia dos limites e condies fixados pelo Senado Federal;
autorizao especfica do Senado Federal, quando se tratar de operao de cr-
dito externo;
atendimento do disposto no inciso III do Art. 167 da Constituio;
observncia das demais restries estabelecidas na Lei de Responsabilidade Fiscal.
As operaes de crdito por antecipao de Receita Oramentria (Passivo Financeiro)

destinam-se a atender insuficincia de caixa durante o exerccio financeiro. O calendrio ope-
racional da contratao das operaes de crdito obedecer ao seguinte (LC 101/00, Art. 38):
realizar-se- somente a partir do dcimo dia do incio do exerccio;

dever ser liquidada, com juros e outros encargos incidentes, at o dia dez de de-
zembro de cada ano;
no ser autorizada se forem cobrados outros encargos que no a taxa de juros da
operao, obrigatoriamente prefixada ou indexada taxa bsica financeira, ou a que
vier a esta substituir.
A contratao das operaes de crdito por antecipao de Receita Oramentria ser

proibida nas seguintes situaes: enquanto existir operao anterior da mesma natureza no
integralmente resgatada e no ltimo ano de mandato do governador ou prefeito municipal.
A inscrio de restos a pagar somente ser permitida se houver a disponibilidade finan-
ceira de caixa (ativo financeiro/caixa/bancos) para fazer face ao pagamento da obrigao
(LC 101/00, Art. 42).
6. Resultado Primrio
O resultado primrio representa a diferena entre as receitas e as despesas primrias.
Sua apurao fornece uma melhor avaliao do impacto da poltica fiscal em execuo pelo
ente da Federao.
Supervits primrios que so direcionados para o pagamento de servios da dvida contri-
buem para a reduo do estoque total da dvida lquida. Em contrapartida, dficits primrios
112
indicam a parcela do aumento da dvida, resultante do financiamento de gastos no financei-

ros que ultrapassam as receitas no financeiras.
7. Resultado Nominal
O objetivo da apurao do Resultado Nominal medir a evoluo da Dvida Fiscal Lquida.
113
CAPTULO IV - SISTEMAS DE AVALIAO E

JULGAMENTO DAS CONTAS PBLICAS
1. Introduo
Quando se aborda o tema prestao de contas, especialmente quanto s punies aos
pssimos administradores ou queles que cometem crimes na aplicao dos recursos pbli-
cos, lembra-se, imediatamente, do Tribunal de Contas. Entretanto, apesar de este Tribunal
ser o titular, rgo maior, da justia de contas, existem outros componentes que fazem parte
do que se denomina Sistema de Avaliao e Julgamento das Contas Pblicas.
Na administrao pblica, o controle determinado pela legislao que lhe pertine, tal
como se v na Constituio Federal, na Lei n. 4.320/64, na Lei de Responsabilidade Fiscal e,
evidentemente, nas Constituies Estaduais e Leis Orgnicas Municipais. Os componentes
que fazem parte do que se denomina Sistema de Avaliao e Julgamento das Contas Pblicas
so o cidado, o Controle Interno, Tribunal de Contas, o Poder Legislativo, o Ministrio Pbli-
co e o Poder Judicirio, como se verifica na Figura 7:
Figura 7: Sistema de Avaliao e Julgamento das Contas Pblicas
Poder Judicirio Ministrio Pblico
Cidado
Controle Interno Tribunal de Contas
Poder Legislativo
Fonte: dos autores
115
2. O Cidado - O Controlador Social

A Constituio Federal, 2, art.74, preceitua sobre o novo controlador o cidado: qual-
quer cidado, partido poltico, associao ou sindicato parte legtima para, na forma da lei,
denunciar irregularidades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas. Atento s modificaes
introduzidas na Carta Maior, salienta-se a participao do cidado na administrao pblica.
verdadeira a premissa de que a participao da comunidade fundamental na discus-
so das diretrizes, metas e prioridades a serem estabelecidas no processo de planejamento,
j que cada membro da sociedade deve ser tratado como um cidado/acionista/cliente. Cida-
do se estabelece como conceito que engloba ter direitos como sade, lazer, esporte ,etc.;
acionista, porque ele contribui, d sua parcela ao Estado; e cliente, porque utiliza os servios
pblicos, os quais devem primar pela qualidade.
3. O Controle Interno
O controle interno compreende o plano de organizao e o conjunto coordenado dos
mtodos e medidas adotados dentro de uma entidade governamental para a salvaguarda
do seu patrimnio, a verificao da exatido e da veracidade das informaes contbeis, a
promoo da eficincia das operaes e o fomento maior adeso poltica prescrita pela
administrao. So caractersticas de um sistema satisfatrio de controle interno:
os recursos utilizados esto consubstanciados em lei, regulamentos e polticas;

os recursos esto salvaguardados contra desperdcio, perda e uso indevido; e
dados confiveis so obtidos, mantidos e razoavelmente evidenciados nos relatrios.
Com esse dispositivo, a Constituio de 1988 aperfeioou-se em relao Constituio

anterior, pois obriga os trs poderes a manterem controle interno e, no, somente o Exe-
cutivo. Observa-se, ainda, o seguinte sobre o controle interno, no qual os responsveis pelo
controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, delas
daro cincia ao Tribunal de Contas, sob pena de responsabilidade solidria.
Em ltima instncia, est concentrada na pessoa do administrador a responsabilidade
por bons controles internos, os quais no devem ser vistos como sistemas separados ou es-
pecializados dentro da entidade governamental; pelo contrrio, eles devem ser concebidos
como parte integrante de cada sistema que a administrao utiliza para regular e orientar
suas operaes. Nesse sentido, os controles internos so controles gerenciais.
preciso observar que, geralmente, o controle tido como algo que incomoda, mas
necessrio para proteger o patrimnio e os interesses pblicos, devido s limitaes e s fra-
gilidades humanas. A funo controle , pois, indispensvel para acompanhar a execuo de
programas e apontar suas falhas e desvios; velar pela boa utilizao, manuteno e guarda
116
dos bens patrimoniais; verificar a perfeita aplicao dos princpios e normas adotados pelos
rgos e constatar a veracidade das operaes realizadas.
Com a Lei Federal n. 4.320/64, de 17 de maro de 1964, foram introduzidas novas con-
cepes de gesto e controle, obrigando, assim, um ajuste das organizaes contbeis por
parte das esferas governamentais, dando-lhes uma forma de sistema de controle.
A Constituio de 1988 consagrou a importncia atual dos controles na administrao p-
blica e manteve essa concepo, dando-lhe um sentido ainda mais amplo, na qual so apre-
sentadas inovaes quanto ao controle dos recursos pblicos, incorporando os conceitos de
eficincia, de eficcia e de economicidade, mantendo os controles interno e externo, acresci-
dos do novo conceito Sistema Integrado de Controle Interno ou Controladoria.
A verificao e a reviso, que so inerentes ao bom sistema de controle, reduzem as pos-
sibilidades de que os erros ou prticas fraudulentas permaneam ocultos por muito tempo,
permitindo, assim, depositar maior confiana na veracidade da informao.
4. O Tribunal de Contas
O Tribunal de Contas o rgo exclusivo da justia de contas pblicas, portanto no faz
parte do Poder Executivo, nem do Poder Judicirio, nem do Poder Legislativo. Como rgo de
controle externo, auxiliar do Poder Legislativo, entretanto no seu subordinado.
de suma importncia a sua misso fiscalizadora dos recursos pblicos, pois qualquer
pessoa (fsica ou jurdica) que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros,
bens e valores pblicos ou pelos quais a entidade governamental responda, tem o dever de
prestar contas ao Tribunal de Contas.
O Tribunal de Contas, como guardio do Patrimnio Pblico, tem, entre outras, as se-
guintes competncias:
1) apreciar e emitir parecer prvio nas contas anuais do chefe do Poder Executivo (Unio,
estados e municpios);
2) realizar, por iniciativa de rgos do Legislativo, inspees e auditorias de natureza
contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, nas unidades adminis-
trativas dos Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio, e demais entidades da admi-
nistrao direta e indireta;
3) prestar informaes solicitadas por rgos do Legislativo, sobre fiscalizao contbil,
financeira, oramentria, operacional e patrimonial e sobre resultados de auditorias
e inspees realizadas;
4) comunicar ao Poder Legislativo a sustao da execuo de ato impugnado por
ilegalidade;
5) emitir pronunciamento conclusivo sobre matria submetida a sua apreciao pelo
Poder Legislativo;
117
6) auditar, por solicitao do Poder Legislativo, projetos e programas autorizados na Lei

oramentria, avaliando seus resultados quanto eficcia, eficincia e economicidade;
7) julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiro, bens e va-
lores pblicos da administrao direta e indireta, includas as fundaes e sociedades
institudas e mantidas pelo Poder Pblico, e as contas daqueles que derem causa
perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao errio pblico. Es-
sas contas sero anualmente submetidas a julgamento;
8) apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admisso de pessoal, a qual-
quer ttulo, na administrao direta e indireta, e as concesses de aposentadorias,
reformas e penses;
9) fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a
Unio participe de forma direta ou indireta;
10) fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio mediante conv-
nio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, a estado, ao Distrito Federal
ou a municpio;
11) aplicar aos responsveis, em caso de ilegalidade de despesa ou irregularidade de con-
tas, as sanes previstas em lei, que estabelecero, entre outras cominaes, multas
proporcionais ao dano causado ao errio;
12) assinar prazo para que o rgo ou entidade adote as providncias necessrias ao exa-
to cumprimento da lei, se verificada ilegalidade;
13) se no atendida determinao de adoo de medidas necessrias ao cumprimento da
lei, sustar a execuo do ato impugnado, comunicando a deciso ao Poder Legislativo;
14) representar ao poder competente sobre irregularidades ou abusos apurados, indican-
do o ato inquinado e definindo responsabilidades de acordo com o nvel hierrquico
do gestor;
15) determinar o afastamento temporrio cautelar de responsvel, se existir indcios su-
ficientes de que ele possa retardar ou dificultar auditoria ou inspeo, causar novos
danos ao errio ou inviabilizar ressarcimento;
16) Sempre que o Tribunal, por maioria absoluta de seus membros, considerar grave a
infrao cometida, o responsvel ficar inabilitado por um perodo de cinco a oito
anos para exerccio de cargo em comisso ou funo de confiana no mbito da ad-
ministrao pblica.
A Constituio revela que as contas pblicas, no seu exame, necessitam, previamente, de

uma anlise de natureza tcnica e isenta de cunho poltico. Da a escolha pelo rgo auxiliar
denominado Tribunal de Contas. O controle tcnico exercido pelo Tribunal de Contas.
Todos sabem que o controle no estado democrtico exercido pelos cidados e pela socie-
dade. Portanto, a fiscalizao da sociedade a maior garantia de uma boa administrao.
O crescimento da atuao da administrao pblica sinaliza a necessidade de se ampliar a
118
competncia dos rgos de controle. Com a promulgao da Carta Magna, de 5 de outubro de

1988, em vigor, os Tribunais de Contas entraram em uma fase de mudanas e modernizao. Com
os princpios da legalidade, legitimidade, economicidade, eficincia e eficcia, a fiscalizao al-
cana o campo do desempenho das polticas pblicas e seus nveis operacionais. O aspecto inova-
dor reside nos princpios de economicidade, eficincia e eficcia, ou seja, passa-se da fiscalizao
formal (oramentria e financeira) fiscalizao substancial (de desempenho ou operacional).
O Tribunal de Contas poder propor a interveno no municpio, nas seguintes hipteses:
I. se deixar de pagar, sem motivo de fora maior, por 2 (dois) anos consecutivos, a
dvida fundada;
II. se no prestou as contas devidas, na forma da lei;
III. se no tiver aplicado o mnimo exigido da receita resultante de impostos na manuten-
o e desenvolvimento do ensino;
IV. se no tiver aplicado o mnimo exigido da receita resultante de impostos nas aes e
servios de sade.
Na emisso do parecer prvio das contas do chefe do Executivo (estado e municpio), o

Tribunal adota trs situaes:
a) Regulares quando expressarem, de forma clara e precisa, a exatido dos demons-

trativos contbeis, a legalidade, a legitimidade e a economicidade dos atos de gesto
dos responsveis;
b) Regulares com ressalva quando evidenciarem improbidade ou qualquer outra falha
de natureza formal, ou ainda a prtica de ato e gesto ilegtimo ou antieconmico
que no seja de natureza grave e no represente injustificado dano ao errio;
c) Irregulares quando comprovada qualquer das ocorrncias:
c.1.) omisso do dever de prestar contas;

c.2) grave infrao norma legal, ou regulamentar, de natureza contbil, financeira,
oramentria, patrimonial ou operacional;
c.3) injustificado dano ao errio, decorrente de ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico;
c.4) desfalque, desvio de dinheiro, bens e outros valores.
O Tribunal poder julgar irregulares as contas, no caso de reincidncia ou descumprimento de

determinao de que o responsvel teve cincia, em processo de prestao ou tomada de contas.
O parecer emitido pelo Tribunal de Contas s deixar de prevalecer por deciso de dois
teros dos membros do Poder Legislativo.
Quanto aos demais responsveis por recursos pblicos, o Tribunal de Contas julga, con-
clusiva e definitivamente, as contas pertinentes.
119
5. O Poder Legislativo
Com a redemocratizao do Pas, o Legislativo moderno j no tem como principal atri-
buio somente a feitura das leis. Agora o seu novo e importante encargo passa a ser o con-
trole das atividades do Executivo, que, no nvel federal, exercido pelo Congresso Nacional;
nos estados, pela Assembleia Legislativa, e, nos municpios, cabe Cmara de Vereadores
apreciar as infraes poltico-administrativas praticadas pelo Executivo municipal. A seguir,
os casos mais comuns dessas infraes:
a) impedir o funcionamento regular da Cmara;
b) impedir o exame de livros, folhas de pagamento e demais documentos que devam
constar dos arquivos da prefeitura, bem como a verificao de obras e servios munici-
pais, por comisso de investigao da Cmara ou Auditoria, regularmente instituda;
c) desatender, sem motivo justo, s convocaes ou aos pedidos de informaes da C-
mara, quando feitos a tempo e em forma regular;
d) retardar a publicao ou deixar de publicar as leis e atos sujeitos a essa formalidade;
e) deixar de apresentar Cmara, no devido tempo e em forma regular, a proposta
oramentria;
f) descumprir o oramento aprovado para o exerccio financeiro;
g) praticar, contra expressa disposio de lei, ato de sua competncia ou omitir-se da
sua prtica;
h) ausentar-se do municpio por tempo superior ao permitido em lei, ou afastar-se da
prefeitura sem autorizao da Cmara de Vereadores.
Garantida a ampla defesa ao prefeito acusado, a cassao do mandato a pena imposta

pela falta cometida. Ressalte-se que a deciso da Cmara quanto cassao, precedida de
processo regular, definitiva, dependendo de deliberao pela maioria qualificada de dois
teros dos seus membros.
6. O Ministrio Pblico
O Ministrio Pblico o guardio da ordem jurdica no Pas. Na movimentao dos recursos
pblicos, rgo importante no procedimento fiscalizatrio, funcionando como elo quanto aos
princpios da legalidade e da moralidade administrativa, entre a sociedade e a justia.
Foi outorgado pela Constituio Federal o cdigo do povo ao Ministrio Pblico a fun-
o de proteger o patrimnio pblico e social, cabendo-lhe a investigao dos comportamen-
tos de improbidade administrativa, com a instaurao de inqurito civil, consequentemente
com a propositura de ao civil pblica.
Qualquer cidado pode noticiar ao Ministrio Pblico, mediante representao, qual-
quer falta qualificada como improbidade administrativa, devendo a representao conter:
120
qualificao e endereo do representante;

qualificao e endereo do agente pblico que praticou o ato de improbidade admi-
nistrativa;
descrio da improbidade administrativa;
indicao dos meios de provas ou, no mnimo, de indcios de veracidade do ato de
improbidade administrativa.
Se o cidado no atentar para as exigncias acima citadas, a representao pode

ser arquivada.
7. O Poder Judicirio
O Poder Judicirio exercido pelos rgos de nvel federal: Supremo Tribunal Federal,
Superior Tribunal de Justia, Tribunal Regional Federal, Juzes Federais, Tribunal e Juzes do
Trabalho, Eleitorais e Militares, Tribunais e Juzes do Distrito Federal e Territrios. Nos esta-
dos, h Tribunais de Justia e os Juzes Estaduais. No municpio no h Judicirio.
Cabe ao Poder Judicirio, atravs de seus rgos, processar e julgar por crimes comuns,
entre outros, o Presidente da Repblica, governadores e prefeitos. atravs da via judiciria
que se tem a certeza das garantias constitucionais, ou seja, que a lei no excluir da apre-
ciao do Poder Judicirio leso ou ameaa a direito. A punio para aqueles que lesaram o
patrimnio pblico ser aplicada mediante processo legal.
121
CAPTULO V - TRANSPARNCIA E CONTROLE SOCIAL

1. Introduo
Vive-se um momento em que se tenta configurar um novo modelo de administrao p-
blica, substituindo o modelo burocrtico de gesto por um modelo democrtico, gerando
a conscientizao do cidado e oferecendo-lhe o controle sobre os resultados das aes da
mquina estatal.
A transparncia, com o passar do tempo, vem se tornando cada vez mais presente no
mbito da administrao pblica no Brasil. Com a nova administrao, a chamada adminis-
trao moderna, que baseada nos princpios de eficincia, transparncia e responsabili-
dade, surgiram ideias de participao e controle social, com a participao dos cidados na
gesto pblica, podendo interferirem na tomada da deciso administrativa, orientando os
gestores para que adotem medidas que realmente atendam ao interesse pblico e, ao mes-
mo tempo, possam exercer controle sobre as aes do Estado e da administrao pblica de
modo geral.
Na administrao pblica, todas as entidades devem estar conectadas a cinco princpios
constitucionais: legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia, os quais,
atrelados, podem formar o conceito de transparncia na gesto pblica.
Na administrao pblica, o controle determinado pela legislao que lhe pertine, tal
como se v na Constituio Federal, na Lei n. 4.320/64, na Lei de Responsabilidade Fiscal e,
evidentemente, nas Constituies Estaduais e Leis Orgnicas Municipais.
Dar transparncia, alm de ser um dos fatores centrais de uma boa administrao, serve
para aproximar o Estado da sociedade, ampliando o nvel de acesso do cidado s informa-
es sobre a gesto pblica.
Um dos principais instrumentos para garantir a transparncia da administrao pblica
a Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), que se destina a regulamentar a Constituio Federal,
na parte da Tributao e do Oramento (Ttulo VI), cujo Captulo II estabelece as normas ge-
rais de finanas pblicas a serem observadas pelos trs nveis de Governo: federal, estadual
e municipal.
A LRF concebeu como os principais instrumentos de transparncia fiscal: a) planos, leis
de diretrizes oramentrias e oramentos; b) prestaes de contas e respectivos pareceres
prvios; c) relatrio resumido de execuo oramentria e relatrio de gesto fiscal; e d) ver-
ses simplificadas destes documentos.
O Controle Social feito com a participao dos cidados. Qualquer brasileiro tem o direi-
to de saber o que consta a seu respeito nos assentamentos das reparties pblicas. A Cons-
tituio Federal preceitua sobre o novo controlador o cidado: qualquer cidado, partido
poltico, associao ou sindicato parte legtima para, na forma da lei, denunciar irregulari-
dades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas. Atento s modificaes introduzidas na
123
Carta Maior, salienta-se a participao do cidado na administrao pblica.

verdadeira a premissa de que a participao da comunidade fundamental na discus-
so das diretrizes, metas e prioridades a serem estabelecidas no processo de planejamen-
to, j que cada membro da sociedade deve ser tratado como um cidado/acionista/cliente:
cidado no sentido de ter direitos como a sade, lazer, esporte etc.; acionista, porque ele
contribui, d a sua parcela ao Estado; e cliente, proque utiliza os servios pblicos, e que estes
sejam de qualidade.
Para que possam fiscalizar de forma adequada e com clareza, os cidados devem ter acesso
boa qualidade. Com isso, foi inserida na administrao pblica a tecnologia de informao,
que facilita o acesso do cidado s informaes resultantes do que ocorre na gesto pblica.
Segundo Tinoco (2001, p. 13):
O acesso informao de boa qualidade um pr-requisito para o exerccio da cida-

dania, vale dizer, condio essencial para que os problemas socioeconmicos sejam de-
batidos e resolvidos no convvio democrtico entre os grupos sociais. Sem informao,
o indivduo exerce mal seus direitos, sobretudo o mais importante deles, que o voto.
Assim, os cidados tm o direito de receber todo o tipo de informao e, mesmo, busc-

la onde quer que se encontre, da mesma forma que dever dos rgos pblicos apresenta-
rem ao cidados os dados existentes e arquivados em suas reparties, pois quanto melhor
informada uma sociedade a respeito da vida da comunidade, melhores condies ter ela
de exercer o controle social sobre a atuao de seus representantes.
A sociedade brasileira est convergindo para uma melhora continuada com a participa-
o popular na fiscalizao e participao em audincias pblicas, e mesmo que as ferramen-
tas ainda sejam complexas e que o conhecimento exposto ainda no tenha sido trabalhado
para se tornar plenamente popular, a transparncia hoje uma realidade tangvel e eleva a
cidadania brasileira a um novo patamar.
A transparncia necessria para conseguir uma democracia participativa e assegurar a
legitimidade e a responsabilidade da administrao pblica. A transparncia a nica forma
de impedir que determinados atos da administrao pblica estejam viciados ou mascara-
dos, permitindo populao conhecer de que forma seus representantes esto operando a
coisa pblica, e se esto obedecendo aos princpios bsicos de honestidade, imparcialida-
de, legalidade e lealdade.
Apenas administrar no significa que o gestor fez a sua parte perante a sociedade; admi-
nistrar com transparncia e com a participao do cidado talvez seja a forma ideal de se al-
canar uma mxima eficincia e eficcia na gesto dos recursos pblicos. Acredita-se, enfim,
que a transparncia na gesto fiscal, caso se torne efetiva, ser veculo capaz de revolucionar
a administrao pblica brasileira, produzindo efeitos na melhoria da qualidade de vida do
povo brasileiro.
124
2. Controladoria Social
2.1. Conceito
o conjunto de aes desenvolvidas no controle da administrao pblica, realizadas

pelo cidado, de forma organizada, com o propsito de contribuir na gesto eficiente, trans-
parente e honesta dos recursos pblicos.
A Controladoria Social tem o seguinte respaldo legal:
Todo o poder emana do povo, que o exerce por meio de representantes eleitos ou
diretamente, nos termos da Constituio (CF, Art. 1, nico);
Qualquer cidado parte legtima para propor ao popular que vise anular ato le-
sivo ao patrimnio pblico ou de entidade de que o estado participe, moralidade
administrativa, ao meio ambiente e ao patrimnio histrico e cultural, ficando o au-
tor, salvo comprovada m-f, isento de custas judiciais e do nus da sucumbncia
(CF, Art. 5, LXXIII);
A soberania popular ser exercida pelo sufrgio universal e pelo voto direto e secre-
to, com valor igual para todos e, nos termos da lei, mediante: (CF, Art. 14) plebiscito
(CF, Art. 14, I); referendo (CF, Art. 14, II); iniciativa popular (CF, Art. 14, III);
A criao, a incorporao, a fuso e o desmembramento de municpios far-se-o
por lei estadual, dentro do perodo determinado por Lei Complementar Federal, e
dependero de consulta prvia, mediante plebiscito, s populaes dos municpios
envolvidos, aps divulgao dos Estudos de Viabilidade Municipal, apresentados e
publicados na forma da lei (CF, Art. 18, 4);
A lei dispor sobre a iniciativa popular no processo legislativo estadual (CF, Art. 27, 4).
Cooperao das associaes representativas no planejamento municipal (CF, Art.
29, X).
Iniciativa popular de projetos de lei de interesse especfico do municpio, da cidade
ou de bairros, por meio de manifestao de, pelo menos, cinco porcento do eleito-
rado (CF, Art. 29, XIII);
As contas dos municpios ficaro, durante sessenta dias, anualmente, disposio
de qualquer contribuinte, para exame e apreciao, o qual poder questionar-lhes a
legitimidade, nos termos da lei (CF, Art. 31, 3);
Os direitos e garantias expressos nesta Constituio no excluem outros decorren-
tes do regime e dos princpios por ela adotados, ou dos tratados internacionais em
que a Repblica Federativa do Brasil seja parte (CF, Art. 5, 2);
Ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa seno em virtude de
lei (CF, Art. 5, II);
livre a manifestao do pensamento, sendo vedado o anonimato (CF, Art. 5, IV);
125
assegurado o direito de resposta, proporcional ao agravo, alm da indenizao por

dano material, moral ou imagem (CF, Art. 5, V);
Todos tm direito a receber dos rgos pblicos informaes de seu interesse parti-
cular, ou de interesse coletivo ou geral, que sero prestadas no prazo da lei, sob pena
de responsabilidade, ressalvadas aquelas cujo sigilo seja imprescindvel segurana
da sociedade e do Estado (CF, Art. 5, XXXIII);
Qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato parte legtima para, na
forma da lei, denunciar irregularidades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas
da Unio (CF, Art. 74, 2);
A poltica agrcola ser planejada e executada na forma da lei, com a participao efetiva
do setor de produo, envolvendo produtores e trabalhadores rurais, bem como dos se-
tores de comercializao, de armazenamento e de transportes, () (CF, Art. 187);
Compete ao Poder Pblico, nos termos da lei, organizar a seguridade social, com base nos
seguintes objetivos: () Carter democrtico e descentralizado da administrao, me-
diante gesto quadripartite, com participao dos trabalhadores, dos empregadores, dos
aposentados e do Governo nos rgos colegiados (CF, Art. 194, pargrafo nico e VII);
As aes e servios pblicos de sade integram uma rede regionalizada e hierarqui-
zada e constituem um sistema nico, organizado de acordo com as seguintes dire-
trizes: () Participao da comunidade (CF, Art. 198 e III);
As aes governamentais na rea da assistncia social sero realizadas com recursos
do oramento da seguridade social, previstos no Art. 195, alm de outras fontes, e
organizadas com base nas seguintes diretrizes: () Participao da populao, por
meio de organizaes representativas, na formulao das polticas e no controle das
aes em todos os nveis (CF, Art. 204 e II);
O Poder Pblico, com a colaborao da comunidade, promover e proteger o patri-
mnio cultural brasileiro, por meio de inventrios, registros, vigilncia, tombamento e
desapropriao, e de outras formas de acautelamento e preservao (CF, Art. 216, 1);
At o final dos meses de maio, setembro e fevereiro, o Poder Executivo demonstra-
r e avaliar o cumprimento das metas fiscais de cada quadrimestre, em audincia
pblica na comisso referida no 1 do Art. 166 da Constituio ou equivalente nas
Casas Legislativas estaduais e municipais (LRF, Art. 9, 4;.
So instrumentos de transparncia da gesto fiscal, aos quais ser dada ampla di-
vulgao, inclusive em meios eletrnicos de acesso pblico: os planos, oramentos e
leis de diretrizes oramentrias; as prestaes de contas e o respectivo parecer pr-
vio; o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria e o Relatrio de Gesto Fiscal;
e as verses simplificadas desses documentos (). A transparncia ser assegurada
tambm mediante incentivo participao popular e realizao de audincias pbli-
cas, durante os processos de elaborao e de discusso dos planos, lei de diretrizes
oramentrias e oramentos (LRF, Art. 48 e pargrafo nico):
126
As contas apresentadas pelo Chefe do Poder Executivo ficaro disponveis, duran-

te todo o exerccio, no respectivo Poder Legislativo e no rgo tcnico responsvel
pela sua elaborao, para consulta e apreciao pelos cidados e instituies da so-
ciedade (LRF, Art. 49);
Gesto oramentria participativa (Lei n. 10.257/2001, Art. 4, III, f - Estatuto
das Cidades).
2.2. O Sistema Integrado de Controladoria Social
Sistema um conjunto de partes ou rgos interdependentes que interagem entre si. Ele
um todo complexo e organizado: uma reunio ou combinao de coisas ou partes firmando um
todo complexo e unitrio. O ser humano um exemplo de sistema complexo, composto de vrias
partes: o corao responsvel pelo bombeamento do sangue do corpo; os pulmes, que cuidam
da oxigenao do sangue; o estmago e os intestinos, que cuidam do processamento dos alimen-
tos, etc. O perfeito funcionamento dessas partes garante ao ser humano uma vida sadia.
O Sistema Integrado de Controladoria Social constitui um conjunto de componentes que,
de forma integrada, fortalecer a participao do cidado na gesto dos recursos pblicos.
So os seguintes os componentes do Sistema Integrado de Controladoria Social:
programas de informao populao;

formas de organizao social para o controle e fiscalizao;
espaos de comunicao governo-sociedade;
programas de capacitao e assessoria;
espaos para denncias;
programas/aes claros e objetivos, que se possam medir a eficcia e a eficincia.
O Sistema Integrado de Controladoria Social tem como objetivos:
Promover a informao populao de forma completa, tempestiva, confivel

e acessvel.
Incentivar atitudes de co-responsabilidades governo-cidado.
Contribuir para o fortalecimento dos processos de autogesto da populao.
Contribuir para o cumprimento das metas e indicadores das aes governamentais.
2.3. Procedimentos de Controle Social
A espinha dorsal da controladoria social ou controle social o pressuposto da integrao

do cidado gesto pblica. imperiosa a adoo de um modelo de gesto pblica focado
em resultado e orientado para o cidado, ou seja, mais eficaz, transparente e democrtica.
127
Os procedimentos de controladoria so o conjunto de aes que nortearo o cidado a

exercer o controle social. Os procedimentos de controladoria social so divididos em aes
que evidenciem uma participao ativa na gesto pblica e em aes que possibilitem a veri-
ficao dos nveis de transparncia por meio da gesto informacional da administrao pbli-
ca. O enfoque atinente aos procedimentos apresentados aqui so aplicveis especialmente
na esfera municipal.
2.4. Participao Ativa do Cidado
As aes que nortearo o cidado para a participao ativa na gesto pblica tm res-
paldo no Art. 29, inciso XII da Constituio Federal, o qual preconiza a cooperao das as-
sociaes representativas da sociedade civil no planejamento municipal, proporcionando a
elaborao, a gesto e a avaliao das polticas pblicas. Dentre os principais instrumentos
de Governo destacam-se: o PPA, a LDO, a LOA, o Plano Diretor. Os municpios, como forma
de interagir com cidado, acionam os Conselhos de Polticas Pblicas.
2.5. Gesto Informacional da Transparncia
Os procedimentos de controladoria da gesto informacional da transparncia refe-

rem-se s aes do dever da transparncia, ou seja, as informaes que devem ser dis-
ponibilizadas aos cidados no que pertine ao gerenciamento dos recursos pblicos. Na
Unio, a informao respeito da gesto dos recursos pblicos pode ser encontrada no
stio http://www.cgu.gov.br/.
O direito informao sobre o gerenciamento dos recursos pblicos est consagrado na
Lei complementar n. 101, de 4 de maio de 2000, alterada pela Lei Complementar n. 131, de
2009, que estabelece a liberao ao pleno conhecimento e acompanhamento da sociedade,
em tempo real, de informaes pormenorizadas sobre a execuo oramentria e financeira,
em meios eletrnicos de acesso pblico:
Quanto despesa: todos os atos praticados pelas unidades gestoras no decorrer da

execuo da despesa, no momento de sua realizao, com a disponibilizao mni-
ma dos dados referentes ao nmero do correspondente processo, ao bem forneci-
do ou ao servio prestado, pessoa fsica ou jurdica beneficiria do pagamento e,
quando for o caso, ao procedimento licitatrio realizado.
Quanto receita: o lanamento e o recebimento de toda a receita das unidades ges-
toras, inclusive referente a recursos extraordinrios.
Seguem abaixo algumas das informaes que podem auxiliar o cidado a exercer o con-
trole social.
128
1. Os avisos de licitao devem ser publicados na imprensa oficial e em jornal dirio de

grande circulao, contendo informaes fundamentais acerca do certame: data, ho-
rrio, objeto, especificao, quantidade, local onde poder ser lido o ato convocatrio.
2. A depender da modalidade e do valor estimado da contratao, os avisos com os re-
sumos dos editais, disposio do pblico nas reparties, sero publicados:
No caso das modalidades tomada de preos e concorrncia:
No Dirio Oficial da Unio, quando se tratar de licitao feita por rgo ou entidade da
administrao pblica federal, ou ainda quando se tratar de obras financiadas, parcial ou to-
talmente, com recursos federais ou garantidas por instituies federais.
No Dirio Oficial do Estado, ou do Distrito Federal, quando se tratar respectivamente
de licitao feita por rgo ou entidade da administrao pblica estadual/municipal ou do
Distrito Federal.
Em jornal dirio de grande circulao no estado e, se houver, em jornal de circulao no
municpio ou na regio onde ser realizada a obra, prestado o servio ou fornecido o bem,
podendo a administrao, conforme o vulto da licitao, utilizar-se de outros meios de divul-
gao para ampliar a rea de competio.
No caso da modalidade prego presencial:

Para bens e servios de valores estimados at R$ 160.000,00:
i. .. no Dirio Oficial do respectivo ente federado;
ii. .. em meio eletrnico, na internet, facultativamente.
Para bens e servios de valores estimados de R$ 160.000,01 at R$ 650.000,00:
iii. .. no Dirio Oficial do respectivo ente federado;
iv. .. em meio eletrnico, na internet, facultativamente;
v. .. em jornal de grande circulao local.
3. Os extratos de contratos, quando da publicao na Imprensa Oficial, conforme dis-

posies do Art. 61 da Lei n. 8.666/1993, devem conter o nmero do contrato, os
nomes das partes, o objeto, o ato que autorizou a sua lavratura, o numero do pro-
cesso da licitao, da dispensa ou da inexigibilidade, valor, data de assinatura, prazo
de vigncia e a fundamentao legal, inclusive com a indicao do artigo da norma
utilizada, prestando, assim, as informaes que permitam identificar todos os atos
praticados pelos administradores. Acrdo 283/2006 Segunda Cmara.
4. Cumpra fielmente o disposto no pargrafo nico do Art. 61 da Lei n. 8.633/1993, re-
metendo para publicao at o quinto dia til seguinte ao ms de assinatura extratos
de contrato ou termo de aditamento aditivo a que tenha dado causa, para que tais
termos tenham eficcia plena. Acrdo 2273/2009 Plenrio.
129
5. Publicao resumida dos respectivos extratos na imprensa oficial, qualquer que seja
o valor envolvido. Ainda que se trate de contrato sem nus, constitui condio indis-
pensvel para a eficcia do contrato e aditamentos.
6. Ser dada publicidade, mensalmente, em rgo de divulgao oficial ou em quadro
de avisos de amplo acesso pblico, relao de todas as compras feitas pela admi-
nistrao direta ou indireta, de maneira a clarificar a identificao do bem comprado,
seu preo unitrio, a quantidade adquirida, o nome do vendedor e o valor total da
operao, podendo ser aglutinadas por itens as compras feitas com dispensa (exceto
as que comprometerem a segurana nacional) e inexigibilidade de licitao (Lei n.
8.666, de 21.6.93, caput do Art. 16).
7. Os Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio devero publicar anualmente os valo-
res do subsdio e da remunerao dos cargos e empregos pblicos (CF, Art. 39, 6).
8. Deve haver participao popular no planejamento municipal (CF, Art. 29, XII).
9. O sistema de controle interno deve ser institudo mediante Lei (CF, Art. 31, caput).
10. O municpio deve divulgar, at o ltimo dia do ms subsequente ao da arrecadao, os mon-
tantes de cada um dos tributos arrecadados e dos recursos recebidos (CF, Art. 162, caput).
11. O municpio deve dar publicidade, mensalmente, em rgo de divulgao oficial ou
em quadro de avisos de amplo acesso pblico, relao de todas as compras feitas
pela administrao direta ou indireta, de maneira a clarificar a identificao do bem
comprado, seu preo unitrio, a quantidade adquirida, o nome do vendedor e o valor
total da operao, podendo ser aglutinadas por itens s compras feitas com dispensa
e inexigibilidade de licitao (Lei n. 8.666, caput, Art. 16).
12. O municpio, ao receber recursos dos rgos e entidades da administrao federal direta
e as autarquias, fundaes pblicas, empresas pblicas e sociedade de economia mista
federais, devem notificar os partidos polticos, os sindicatos de trabalhadores e as enti-
dades empresariais, com sede no municpio, da respectiva liberao, no prazo de dois
dias teis, contado da data do recebimento dos recursos (Art. 2, Lei n. 9.452/97).
13. Os montantes de cada um dos tributos arrecadados pelo municpio e os recursos por
ele recebidos devem ser divulgados na homepage intitulada contas pblicas do Tri-
bunal de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br), at o ltimo dia do segundo
ms subsequente ao da arrecadao (Lei n. 9.755/98, Art. 1, I e 1).
14. Os relatrios resumidos da execuo oramentria devem ser divulgados na homepage
intitulada contas pblicas do Tribunal de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br),
at sessenta dias aps o encerramento de cada bimestre (Lei n. 9.755/98, Art.1, II e 2).
15. O balano consolidado das contas do municpio, suas autarquias e outras entidades,
bem como um quadro estruturalmente idntico, baseado em dados oramentrios
(Lei n. 4.320, de 17.3.64, Art. 111) deve ser divulgado na homepage intitulada contas
pblicas do Tribunal de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br), at o ltimo
dia do terceiro ms do segundo semestre do exerccio imediato quele a que se refe-
130
rir, e o quadro baseado nos oramentos, at o ltimo dia do primeiro ms do segundo

semestre do prprio exerccio (Lei n. 9.755/98, Art. 1, III e 3).
16. O oramento do exerccio do municpio e os respectivos balanos do exerccio ante-
rior (Lei n. 4.320/64, Art. 112) devem ser divulgados na homepage intitulada contas
pblicas do Tribunal de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br), sendo que os
oramentos at 31 de maio, e os balanos do exerccio anterior, at 31 de julho de
cada ano (Art. 1, IV e 4, Lei n. 9.755/98).
17. Os resumos dos instrumentos de contrato ou de seus aditivos e as comunicaes rati-
ficadas pela autoridade superior (Lei n. 8.666, de 21.6.93, caput do Art. 26, pargrafo
nico do Art. 61 3 do Art. 62, Arts. 116, 117, 119, 123 e 124 da) devem ser divulgadas
na homepage intitulada contas pblicas do Tribunal de Contas da Unio (www.con-
taspublicas.gov.br), at o quinto dia til do segundo ms seguinte ao da assinatura do
contrato ou de seu aditivo, e as comunicaes, at o trigsimo dia de sua ocorrncia
(Lei n. 9.755/98, Art. 1, V e 5).
18. As relaes mensais de todas as compras feitas pela administrao direta ou indireta
(Lei n. 8.666/93, Art. 16) devem ser divulgadas na homepage intitulada contas pbli-
cas do Tribunal de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br), at o ltimo dia do
segundo ms seguinte quele a que se referirem (Lei n. 9.755/98, Art. 1, VI e 6).
19. So realizadas audincias pblicas, durante os processos de elaborao e de discus-
so dos planos, lei de diretrizes oramentrias e oramentos (Art. 48, pargrafo ni-
co, LC 101/00).
20. As contas apresentadas pelo prefeito devem ficar disponveis durante todo o exer-
ccio na Cmara Municipal e no rgo tcnico responsvel pela sua elaborao, para
consulta e aprovao pelos cidados e instituies da sociedade (LC 101/00, Art. 49).
21. O Relatrio de Gesto Fiscal (quadrimestral ou semestral) deve ser publicado at 30
(trinta) dias aps o encerramento do perodo a que corresponde, com amplo acesso
ao pblico, inclusive por meio eletrnico (LC 101/00, Art. 55, 2).
22. O Relatrio Resumido da Execuo Oramentria deve ser publicado at 30 (trinta)
dias aps o encerramento de cada bimestre (LC 101/00, Art. 52).
23. Devem ser realizadas audincias pblicas, obrigatrias para municpio com mais de
50.000 (cinquenta mil) habitantes, at o final dos meses de maio, setembro e feve-
reiro, na comisso de oramento e fiscalizao ou equivalente da Cmara Municipal,
sobre a demonstrao e avaliao do cumprimento das metas fiscais de cada quadri-
mestre (LC 101/00, Art. 9, 4).
131
ANEXOS
I FORMULRIO DE DENNCIA (MODELO CGU)
Denncia (TTULO/TEMA):
Fato denunciado
Estado:
Municpio:
Documentos anexos:
Identificao dos envolvidos na denncia
Nome:
Funo:
rgo ou empresa:
Identificao do denunciante
Nome:
CPF:
Endereo:
Telefone:
E-mail:
Este formulrio pode ser preenchido eletronicamente na internet, disponvel no stio da CGU www.cgu.gov.br, se-
lecionando do lado esquerdo da tela o campo Denncias. Mas, se preferir, possvel postar a denncia para o endere-
o da CGU: SAS Quadra 1, Bloco A, Edifcio Darcy Ribeiro, Braslia/DF, CEP 70070-905.
II TESTE DE TRANSPARNCIA
A organizao do sistema de controle interno e o acesso pblico informao so re-
quisitos de um padro mnimo de transparncia na administrao pblica, contidos em
qualquer manual ou cdigo de boas prticas de transparncia, contribuindo para o cres-
cimento da credibilidade do gestor pblico. a regra do jogo democrtico. Com o firme
propsito de aferir a boa conduta de gestor transparente, assinale a alternativa sim ou no
nas seguintes questes:
1. H participao popular no planejamento municipal (CF, Art. 29, XII)?

( ) Sim ( ) No
2. A organizao do sistema de controle interno foi instituda mediante Lei (CF, Art. 31, caput)?
( ) Sim ( ) No
132
3. O municpio divulga, at o ltimo dia do ms subsequente ao da arrecadao, os mon-

tantes de cada um dos tributos arrecadados e dos recursos recebidos (CF, Art. 162, caput)?
( ) Sim ( ) No
4. O municpio d publicidade, mensalmente, em rgo de divulgao oficial ou em qua-

dro de avisos de amplo acesso pblico, relao de todas as compras feitas pela administra-
o direta ou indireta, de maneira a clarificar a identificao do bem comprado, seu preo
unitrio, a quantidade adquirida, o nome do vendedor e o valor total da operao, podendo
ser aglutinadas por itens s compras feitas com dispensa e inexigibilidade de licitao (Lei n.
8.666, caput, Art. 16)?
( ) Sim ( ) No
5. O municpio, ao receber recursos dos rgos e entidades da administrao federal di-

reta e as autarquias, fundaes pblicas, empresas pblicas e sociedade de economia mista
federais, notificam os partidos polticos, os sindicatos de trabalhadores e as entidades em-
presariais, com sede no municpio, da respectiva liberao, no prazo de dois dias teis, conta-
to da data do recebimento dos recursos (Lei n. 9.452/97, Art. 2)?
( ) Sim ( ) No
6. Os montantes de cada um dos tributos arrecadados pelo municpio e os recursos por

ele recebidos so divulgados na homepage intitulada contas pblicas do Tribunal de Contas
da Unio (www.contaspublicas.gov.br), at o ltimo dia do segundo ms subsequente ao da
arrecadao (Lei n. 9.452/97, Art. 1, I e 1, x)?
( ) Sim ( ) No
7. Os relatrios resumidos da execuo oramentria so divulgados na homepage inti-

tulada contas pblicas do Tribunal de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br), at
sessenta dias aps o encerramento de cada bimestre (Lei n. 9.755/98, Art.1, II e 2)?
( ) Sim ( ) No
8. O balano consolidado das contas do municpio, suas autarquias e outras entidades,

bem como um quadro estruturalmente idntico, baseado em dados oramentrios (Lei n.
4.320, de 17.3.64, Art. 111), divulgado na homepage intitulada contas pblicas do Tribunal
de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br), at o ltimo dia do terceiro ms do se-
gundo semestre do exerccio imediato quele a que se referir, e o quadro baseado nos ora-
mentos, at o ltimo dia do primeiro ms do segundo semestre do prprio exerccio (Lei n.
9.755/98, Art. 1, III e 3)?
( ) Sim ( ) No
133
9. O oramento do exerccio do municpio e os respectivos balanos do exerccio anterior

(Lei n. 4.320/64, Art. 112) so divulgados na homepage intitulada contas pblicas do Tri-
bunal de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br), sendo que os oramentos at 31 de
maio, e os balanos do exerccio anterior, at 31 de julho de cada ano (Lei n. 9.755/98, Art.
1, IV e 4)?
( ) Sim ( ) No
10. Os resumos dos instrumentos de contrato ou de seus aditivos e as comunicaes rati-

ficadas pela autoridade superior (Lei n. 8.666, de 21.6.93, caput do Art. 26, pargrafo nico
do Art. 61 3 do Art. 62, arts. 116, 117, 119, 123 e 124) so divulgadas na homepage intitulada
contas pblicas do Tribunal de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br), at o quinto
dia til do segundo ms seguinte ao da assinatura do contrato ou de seu aditivo, e as comuni-
caes, at o trigsimo dia de sua ocorrncia (Lei n. 9.755/98, Art. 1, V e 5)?
( ) Sim ( ) No
11. As relaes mensais de todas as compras feitas pela administrao direta ou indireta
(Lei n. 8.666/93, Art. 16) so divulgadas na homepage intitulada contas pblicas do Tri-
bunal de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br), at o ltimo dia do segundo ms
seguinte quele a que se referirem (Lei n. 9.755/98, Art. 1, VI e 6)?
( ) Sim ( ) No
12. So realizadas audincias pblicas, durante os processos de elaborao e de discusso

dos planos, lei de diretrizes oramentrias e oramentos (LC 101/00, Art. 48, pargrafo nico)?
( ) Sim ( ) No
13. As contas apresentadas pelo prefeito ficam disponveis, durante todo o exerccio na
Cmara Municipal e no rgo tcnico responsvel pela sua elaborao, para consulta e apro-
vao pelos cidados e instituies da sociedade (LC 101/00, Art. 49)?
( ) Sim ( ) No
14. O Relatrio de Gesto Fiscal (quadrimestral ou semestral) publicado at 30 (trinta)

dias aps o encerramento do perodo a que corresponde, com amplo acesso ao pblico, inclu-
sive por meio eletrnico (LC 101/00, Art. 55, 2)?
( ) Sim ( ) No
15. O Relatrio Resumido da Execuo Oramentria publicado at 30 (trinta) dias aps

o encerramento de cada bimestre (LC 101/00, Art. 52)?
( ) Sim ( ) No
134
16. So realizadas audincias pblicas, obrigatrias para municpio com mais de 50.000
(cinquenta mil) habitantes, at o final dos meses de maio, setembro e fevereiro, na comisso
de oramento e fiscalizao ou equivalente da Cmara Municipal, sobre a demonstrao e
avaliao do cumprimento das metas fiscais de cada quadrimestre (LC 101/00, Art. 9, 4)?
( ) Sim ( ) No
17. So liberados ao pleno conhecimento e acompanhamento da sociedade, em tempo

real, de informaes pormenorizadas sobre a execuo oramentria e financeira, em meios
eletrnicos de acesso pblico, sendo que os prazos (LC 101/00, Art.73-B), contados do dia
28/5/2009, so: 1 (um) ano para a Unio, os estados, o Distrito Federal e os municpios com
mais de 100.000 (cem mil) habitantes; 2 (dois) anos para os municpios que tenham entre
50.000 (cinquenta mil) e 100.000 (cem mil) habitantes; 4 (quatro) anos para os municpios
que tenham at 50.000 (cinquenta mil) habitantes.
I quanto despesa: todos os atos praticados pelas unidades gestoras no decorrer da

execuo da despesa, no momento de sua realizao, com a disponibilizao mnima dos
dados referentes ao nmero do correspondente processo, ao bem fornecido ou ao servio
prestado, pessoa fsica ou jurdica beneficiria do pagamento e, quando for o caso, ao pro-
cedimento licitatrio realizado;
II quanto receita: o lanamento e o recebimento de toda a receita das unidades gesto-
ras, inclusive referente a recursos extraordinrios (LC 101/00, Art. 48-A).
( ) Sim ( ) No
As questes respondidas com a alternativa Sim sero consideradas corretas. Das ques-
tes 1 a 17, tem-se a seguinte avaliao:
1. 17 questes corretas (questes de 1 a 17) parabns! A gesto transparente e o ges-

tor consciente;
2. de 15 a 16 questes corretas (questes de 1 a 17) representa o esforo na trajetria a
gesto pblica transparente;
3. at 14 questes corretas (questes de 1 a 17) ateno! A gesto no transparente
e o gestor no consciente.
Embora se trate de um questionrio para verificao de prticas de boa conduta na trans-

parncia da gesto pblica, importante enfatizar que no no cumprimento de tais prticas,
por serem objeto de lei, o gestor estar cometendo atos de improbidade administrativa que
atentam contra os princpios da administrao pblica, cujas penas resultaro na perda da
funo pblica e na suspenso dos direitos polticos de trs a cinco anos.
135
III PLANILHA DE ORAMENTO FAMILIAR: 2012

Receitas
Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
Bolsa Famlia
Peti - Prog. Errad.
do Trab. Inf.
Agente Jovem
Vale-Gs
Tarifa Social de
Energ. Eletr.
Renda Famliar
Receita Total 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Despesas
Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
Moradia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Prestao da casa
Aluguel
Contade luz
Conta de gua
Carvo/Gs
Consertos/
Manuteno
Alimentao 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Mercadinho/
Mercearia
Padaria
Aougue
Feira/Ambulantes
Transporte 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Veculo de duas rodas
nibus
Metr
Manuteno de
veculo
Vale transporte
Sade 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Assistncia sude/
mdico
Remdios/
Farmcia
Lazer/Recreao 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Excurses
Outros Gastos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Despesa total 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Resultado do ms 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Saldo no ms 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
136
137
GLOSSRIO
Ao Civil Pblica: instrumento legal utilizado contra aqueles que cometem atos lesivos
ao patrimnio pblico, que de interesse de toda a coletividade. A finalidade da ao a
reparao do dano causado ao patrimnio pblico.
Ao Popular: um tipo de ao que qualquer cidado, no gozo de seus direitos polticos,

pode impetrar ao Poder Pblico, objetivando anulao de atos lesivos ao patrimnio pblico.
Adjudicao: ato de autoridade competente que confere o objeto do contrato quele que
apresentar a melhor proposta.
ADCT: Ato das Disposies Constitucionais Transitrias.
Alienao: toda transferncia de domnio de bens a terceiros.
CE: Constituio Estadual.
CF: Constituio Federal.
Compra: toda aquisio remunerada de bens para fornecimento de uma s vez ou parcela-
damente.
Concesso: o ajuste pela qual a administrao delega execuo de um servio do Po-

der Pblico para o particular, para que o explore por sua conta e risco, pelo prazo e nas
condies ajustadas, mediante remunerao por tarifa cobrada dos usurios. A conces-
so um contrato.
Crime de Responsabilidade: prtica de infrao penal lesiva ao patrimnio pblico em

que o prefeito ser processado e julgado pelo Poder Judicirio, independentemente do pro-
nunciamento da Cmara Municipal. A pena imposta para esse tipo de crime ser a de deten-
o ou de recluso.
Deteno: a priso, ou seja, a privao da liberdade da pessoa, recolhida ao crcere.
Direito Pblico Subjetivo: o poder de ao assegurado legalmente a toda pessoa para

defesa e proteo de toda e qualquer espcie de bens materiais ou imateriais, do qual decorre
a faculdade de exigir a prestao ou a absteno de atos, ou cumprimento da obrigao, a
que outrem esteja sujeito.
138
Direitos Reais sobre Imveis: assim se diz da relao jurdica que atribui ou investe a pes-
soa, seja fsica ou jurdica, na posse, uso e gozo de uma coisa, corprea ou incorprea, que
de sua propriedade.
Dvida Fundada: compreende os compromissos de exigibilidade superior a 12 (doze) me-

ses, contrados para atender a desequilbrio oramentrio ou a financiamento de obras e ser-
vios pblicos.
Economicidade: refere-se aos prazos e condies nos quais so obtidos os recursos fsicos,
humanos e financeiros. Uma operao econmica pressupe recursos em qualidade, quanti-
dade, menor custo e a tempo hbil.
Eficcia: diz respeito ao atingimento de objetivos e metas. Sua preocupao com resulta-
dos. Se uma organizao tem claramente definidos os seus objetivos e estes so atingidos,
dize-se que a organizao eficaz.
Eficincia: est relacionada a custos, formao pela qual os meios so geridos. a oti-
mizao dos recursos disponveis, por meio da utilizao de mtodos, tcnicas e normas,
visando ao menor esforo e ao menor custo na execuo das tarefas. A eficincia , pois, um
critrio de desempenho.
Errio Pblico: refere-se ao Tesouro (dinheiro), ao fisco, aos cofres pblicos, movimenta-
o econmico-financeira (arrecadao e pagamento).
Execuo das Obras e Servios: as obras e os servios somente podero ser licitados quando:
houver projeto bsico aprovado pela autoridade competente e disponvel para exame
dos interessados em participar do processo licitatrio;
existir oramento detalhado em planilhas que expressem a composio de todos os seus
custos unitrios;
houver previso de recursos oramentrios que assegurem o pagamento das obrigaes
decorrentes de obras ou servios a serem executadas no exerccio financeiro em curso,
de acordo com o respectivo cronograma;
o produto dela esperado estiver contemplado nas metas estabelecidas no Plano Pluria-
nual de que trata o Art. 165 da Constituio Federal, quando for o caso.
FPE: Fundo de Participao dos Estados.
FPM :Fundo de Participao dos Municpios.
139
Fundeb: Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e de Valorizao dos

Profissionais da Educao.
Homologao: o ato de autoridade competente que consiste na aprovao dos procedi-

mentos utilizados na realizao da licitao.
ICMS-Desonerao: ressarcimento, pela Unio, em favor dos estados e municpios, a ttulo

de compensao financeira pela perda de receitas decorrentes da desonerao das exporta-
es de produtos primrios (Lei n. 87/96).
ICMS: imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de

servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as opera-
es e as prestaes se iniciem no exterior.
Ilegalidade: mostra-se a qualidade do que ilegal. Assim se entende todo ato ou ao que
se promova contrariamente ao que est institudo em lei, ou que seja excedente a seu teor.
Improbidade Administrativa: a prtica de atos desonestos, incorretos, transgredindo

as regras da lei e da moral no mbito da administrao pblica.
Infrao Poltico-Administrativa: prtica de uma irregularidade administrativa que tem

como consequncia a cassao do mandato do prefeito (responsabilidade poltica).
Inqurito Civil: Procedimento legal, pblico, que tem por finalidade a investigao de fatos lesi-
vos ao patrimnio pblico. por meio do inqurito civil que se busca as provas da conduta irregu-
lar, para se promover a ao civil pblica. Cabe ao Ministrio Pblico promover o inqurito civil.
IPIExp:Imposto sobre Produtos Industrializados, proporcional s exportaes.
IPTU: Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana.
IPVA: Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores.
Irregularidade: contraveno ou infrao regra; sempre se mostra um defeito que atinge tudo
o que se faz de modo irregular, ou no, conforme as prescries que devem ser atendidas.
IRRF: Imposto de Renda Retido na Fonte.
ISS: Imposto sobre Servios de qualquer natureza.
140
ITBC: Imposto sobre Transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos.
ITBI: Imposto sobre Transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens im-
veis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis.
ITR: Imposto sobre Propriedade Territorial Rural.
Lei do Plano Plurianual: o principal instrumento de planejamento da administrao, que

estabelecer suas diretrizes, objetivos e metas para as despesas de capital e as decorrentes
delas, bem como as relativas aos programas de durao continuada.
Lei de Diretrizes Oramentrias: define, para o exerccio financeiro, as metas e priorida-

des da administrao municipal, includas as despesas de capital. Orienta a elaborao da
Lei Oramentria Anual. As metas e prioridades guardam conformidade com os objetivos
delineados pelo Plano Plurianual.
Lei Oramentria Anual: a Lei Oramentria dever conter todas as receitas e despesas, de
modo a evidenciar as polticas e os programas do Governo. Tal instrumento de planejamento
evidenciar os quantitativos dos gastos, ou seja, os custos necessrios para que a populao
tenha os seus anseios atendidos.
Locao: o contrato em virtude do qual uma pessoa se compromete entregar a coisa para
uso de outrem ou a fazer qualquer coisa em proveito de algum mediante certo pagamento
ou certa remunerao.
Obra: toda construo, reforma, fabricao, recuperao ou ampliao realizada pela admi-
nistrao pblica ou por terceiros.
Patrimnio Pblico: o conjunto de bens e direitos de valor econmico, artstico, esttico,

histrico e turstico da Unio, do Distrito Federal, dos estados, dos municpios e territrios.
Permisso: o ato unilateral e precrio por meio do qual o Poder Pblico transfere a algum
o desempenho de um servio de sua alada. Permisso no um contrato.
Peticionar: reclamar, pedir, solicitar ou requerer perante o Poder Pblico, a respeito de fatos
que se mostrem ofensivos a seus direitos ou de interesses coletivos.
Prestao de Contas: o ato pelo qual o agente responsvel, quer pelos negcios da en-
tidade, quer por bens ou valores pblicos, em face de dispositivo legal, toma a iniciativa de
141
relatar os fatos ocorridos em relao sua gesto, ao rgo ou pessoa que de direito
competente para apreci-la.
Probidade Administrativa: a honestidade de proceder na conduo dos negcios da ad-

ministrao pblica.
Projeto Bsico: conjunto de elementos necessrios e suficientes, com nvel de preciso adequa-
do, para caracterizar a obra ou servio, ou complexo de obras ou servio objeto da licitao.
Projeto Executivo: conjunto dos elementos necessrios execuo completa da obra, de

acordo com as normas pertinentes da Associao Brasileira de Normas Tcnicas (ABNT).
Recluso: exprime o encarceramento, o fechamento ou o encerramento em crcere. A pena

de recluso distingue-se da de deteno, em que a privao da liberdade no agravada pelo
isolamento ou encerramento do condenado.
Receita Corrente Lquida (RCL): o somatrio das receitas tributrias, de contribuies,

patrimoniais, industriais, agropecurias, de servios, transferncias correntes e outras re-
ceitas correntes, deduzidas a contribuio dos servidores para previdncia, receitas prove-
nientes de compensao financeira dos diversos regimes de previdncia, no caso do estado,
as parcelas entregues aos municpios, por determinao constitucional. No clculo da RCL,
sero computados os valores pagos e recebidos do Fundeb. A RCL servir como base para o
clculo da reserva de contingncia, para apurao dos limites da despesa total com pessoal,
para a despesa com servios de terceiros e para os limites da dvida pblica.
Regime de Adiantamento: consiste na entrega de numerrio ao servidor, sempre precedida

de empenho na dotao prpria, para o fim de realizar despesas que no possam subordinar-
se ao processo normal de aplicao de recursos.
Relatrio de Gesto Fiscal (RGF): o RGF contm demonstrativos com informaes relativas
despesa total com pessoal, dvida consolidada, concesso de garantias e contragarantias, bem
como operaes de crdito, devendo, no ltimo quadrimestre, ser acrescido de demonstrativos re-
ferentes ao montante das disponibilidades de caixa em trinta e um de dezembro, das inscries de
Restos a Pagar e da despesa com servios de terceiros. O RREO deve ser publicado e disponibiliza-
do ao acesso pblico, inclusive por meios eletrnicos, at trinta dias aps o quadrimestre vencido.
Relatrio Resumido da Execuo Oramentria (RREO): o RREO exigncia constitucio-

nal, composto por vrios demonstrativos, que tem como objetivo evidenciar o desempenho
da execuo oramentria. O RREO deve ser publicado at 30 dias aps o bimestre vencido.
142
Restos a Pagar (RP): despesas empenhadas e no pagas at 31 de dezembro.
Servio: toda atividade destinada a obter determinada utilidade de interesse para a admi-
nistrao, tais como: demolio, conserto, instalao, montagem, operao, conservao,
reparao, adaptao, manuteno, transporte, locao de bens, publicidade, seguro ou tra-
balhos tcnico-profissionais.
Tomada de Contas: o ato pelo qual a pessoa ou o rgo, que de direito competente para
execut-la, realiza quando o agente responsvel pelos negcios da entidade ou por bens e
valores pblicos deixa de cumprir em prazo legal de sua obrigao de apresentar sua presta-
o de contas.
143
REFERNCIAS
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consumidores/beneficios.aspx>. Acesso em: 11/08/2011.
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dicadores financiamento imobilirio. Disponvel em: <http://www.abecip.org.br/default.
asp?resolucao=1280X800> . Acesso em: 12/08/2011.
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php?option=com_docman&task=doc...81>. Acesso em: 10/08/2011.
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perguntas_respostas/financiamento-imoveis/banco-credito-renda-comprovacao-prestaco-
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em 18 de jun de 2011 >
______. Constituio (1988): Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Disponvel

em:http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L4320.htm.Acesso em 18 de jun de 2011 >
______.Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000. Estabelece normas de finanas vol-

tadas para responsabilidade na gesto fiscal e d outras providncias. Disponvel em:http://
www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L4320.htm.Acesso em 18 de jun de 2011 >
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Contas da Unio. 3. Ed, ver. Atual. E ampl. Braslia: TCU, Secretaria-Geral da Presidncia:
Senado Federal, Secretaria Especial de Elaborao e publicaes.2010, p.19
JUSTEN FILHO, Maral. Comentrios lei de licitaes e contratos administrativos. 13 ed.

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de Janeiro: LTC, 1985.p.27
REIS, Heraldo da Costa. Contabilidade e gesto governamental:estudos especiais. Rio de

Janeiro:IBAM, 2004, p.58
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financeiros e contbeis em nvel municipal e estadua. Teresina; controller.2000
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concentrao social. Revista Brasileira de Contabilidade, n. 135, p. 62, maio/jun. 2002
Oramento familiar e
o Controle Social
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Organizao da
Sociedade
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Oramento familiar e controle social : instrumento de organizao da sociedade / Maria Clara

1. Oramento Familiar. 2. Controle Social. 3. Administrao Pblica Oramento. I. Bezerra

Manual de Oramento Familiar 11

Manual de Controle Social 69

CAPTULO I - ADMINISTRAO PBLICA 71

CAPTULO II - ORAMENTO PBLICO 79

CAPTULO III - GESTO DOS RECURSOS PBLICOS 97

5. Gesto Pblica Responsvel 107

CAPTULO IV - SISTEMAS DE AVALIAO E JULGAMENTO DAS CONTAS PBLICAS 115

CAPTULO V - TRANSPARNCIA E CONTROLE SOCIAL 123

Juarez Domingues Carneiro

Leo Charles Henri Bossard II

1.1. Histria do Dinheiro

A moeda, como hoje conhecida, o resultado de uma longa evoluo. No incio no

As mercadorias utilizadas para escambo geralmente se apresentam em estado natu-

O gado, principalmente o bovino, foi um dos mais utilizados, pois apresenta-

O sal foi outra moeda-mercadoria. De difcil obteno, principalmente no interior dos

Por apresentar vantagens, como a possibilidade de entesouramento, divisibilidade, rari-

Moeda em Formato de Objetos

As moedas refletem a mentalidade de um povo e de sua poca. Nelas,

Ouro, Prata e Cobre

Os primeiros metais utilizados na cunhagem de moedas foram o ouro e a prata. O em-

A cunhagem de moedas em ouro e prata se manteve du-

Na Idade Mdia, surgiu o costume de se guardarem os valores com um ourives, pessoa

O dinheiro variou muito, em seu aspecto fsico, ao longo dos sculos.

As moedas j se apresentaram em tamanhos nfimos, como o stater, que circulou em Ara-

1.2. O Sistema Monetrio

Atualmente, quase todos os pases utilizam o sistema monetrio de

Normalmente os valores mais altos so expressos em cdulas e os valores menores em

Algumas coisas podem ser lembradas para a execuo desse processo:

1. preciso ter motivao para atingir as metas

2. Como colocar as metas em prtica?

Quando voc definiu metas a serem alcanadas, provavelmente desenvolveu um plano

3. Repensar a sua relao com o dinheiro

2.1. Consumo versus Necessidade

2.2. Gastos desnecessrios

H sapatos e bolsas no seu guarda roupa que voc nunca usou?

2.3. Consumo consciente e compras corretas

no jornal, onde voc no teve a oportunidade de ver o produto pessoalmente, a mercadoria

E, no mesmo artigo, em seu pargrafo nico, anuncia que: Se o consumidor exercitar o

1) Quanto aos bens de consumo durveis:

2) Quanto aos alimentos:

realizar compras apenas em terminais considerados seguros, evitando computadores

2.4. Combate Influncia do Marketing

2.5. Armadilhas do Consumo Liquidao e Descontos

Anunio um benefcio adicional por tempo de servio, normalmente negocia-

Estas so normalmente as fontes de renda daqueles empregados com vnculo emprega-

3.1.1. Opes de investimentos

Os ttulos pblicos representam uma excelente opo de investimento, considerando as

aplicaes at 180 dias: 22,5%;;

A caderneta de poupana um investimento muito conhecido e bastante conservador.

O Portal do Investidor esclarece que um fundo de investimentos composto de recursos

importante que o investidor se mantenha informado para tomar as decises corretas

Certificado de Depsito Bancrio (CDB) e Recibos de Depsito Bancrio (RDB)

O CDB e o RDB so ttulos de renda fixa, representativos de depsitos a prazo, utilizados

aplicaes at 180 dias: 22,5%;

Ao Preferencial (sigla PN) - normalmente, o estatuto retira dessa espcie de ao

a) prioridade na distribuio dos dividendos (sua principal caracterstica), o que sig-

3.2.1. Planejamento das despesas

3.2.2. Problemas derivados da falta de planejamento de despesas e