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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
Educacin a Distancia.
Huancayo.

Impresin Digital
SOLUCIONES GRAFICAS SAC
Jr. Puno 564 - Hyo.
Telf. 214433

4
La presente obra tiene por objetivo proporcionar al estudiante los
conocimientos sobre la Contabilidad Especializada.

En la actualidad hay cambios en el entorno empresarial y

especialmente en las MYPEs, lo cual significa que tenemos que estar
preparados.

El presente trabajo ha sido elaborado principalmente para los

estudiantes del X semestre de la Carrera de Contabilidad, que llevan
el curso de Contabilidad Especializada.

Este texto ha sido redactado para facilitar el conocimiento de la

materia, tratando que la sencillez sea el marco que permita
comprender y, sobre todo entender el curso.

El desarrollo de este trabajo es terico - prctico, en los cuales

encontraremos los aspectos ms relevantes de la Contabilidad
Minera, Contabilidad Agropecuaria, y Contabilidad de Empresas
Constructoras; y sobre todo la aplicacin de conocimientos bsicos,
con la idea de que se practique lo que se estudia, pues estoy
convencida de que la prctica debe seguir a la teora.

LA AUTORA.

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6
 INDICE GENERAL

UNIDAD TEMTICA N 1

CONTABILIDAD EMPRESA MINERA 9

1. Etapas de la operacin en las Empresas Mineras
2. Costos de Produccin
3. Normas Internacionales de Contabilidad
4. Aspecto Tributario
5. Depreciacin
6. Infraestructura, Mquinas y otros Equipos Mineros
7. Planilla de Pago
8. Defensa Medio ambiental
9. Enunciado Caso Prctico
10. Anexos
11. Libro Diario
12. Libro Mayor
13. Hoja de Trabajo
14. Estados Financieros

Bibliografa
Autoevaluacin Formativa

UNIDAD TEMTICA N 2

CONTABILIDAD AGROPECUARIA 55
1. Empresa Agraria
2. Actividad Agrcola
3. Actividad Ganadera
4. Actividad Forestal y Fauna Silvestre
5. Actividad de la Agro Industria
6. Actividad de Comercializacin Rural
7. Actividad de Servicios Agrarios
8. Actividad de Asesoramiento Tcnico
9. Definicin de la Contabilidad Agropecuaria
10. Caractersticas e Importancia de la Contabilidad Agropecuaria
11. Dificultades de la Contabilidad Agropecuaria
12. Objetivo de la Contabilidad Agropecuaria
13. Factores de la Produccin Agropecuaria
14. Sistema de Costos en la Explotacin Agropecuaria
15. Clculo de los Costos
16. Costos en la Fase de Establecimiento
17. Costos en la Fase de Incremento, Madurez, y Decremento
18. Ganadera
19. Procedimiento para establecer la produccin agropecuaria

7
20. Fases de la Ganadera
21. Libros Contables en el Campo Agropecuario
22. Caractersticas de los Registros Contables
23. Mecanismos para el Control de Existencias
24. Ley de Promocin del Sector Agrario
25. Rgimen Tributario del sector Agrario (Agricultura y Ganadera)
26. Disposiciones Sobre Seguridad Social
27. Enunciado Caso Prctico Contabilidad Agraria
28. Anexos
29. Libro Diario
30. Libro Mayor
31. Hoja de Trabajo
32. Estados Financieros
33. Enunciado Caso Prctico Contabilidad Pecuaria
34. Anexos
35. Libro Diario
36. Libro Mayor
37. Hoja de Trabajo
38. Estados Financieros

Bibliografa
Autoevaluacin Formativa

UNIDAD TEMTICA N 3

EMPRESA CONSTRUCTORA 167

1. Concepto
2. Caractersticas
3. Aspecto Contable
4. Aspecto Tributario
5. Rgimen Laboral
6. Participacin de los Trabajadores de la Empresa
7. Enunciado Caso Prctico
8. Anexos
9. Libro Diario
10. Libro Mayor
11. Hoja de Trabajo
12. Estados Financieros

Bibliografa
Autoevaluacin Formativa

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 EMPRESA MINERA
La actividad minera tiene Importancia en el desarrollo de un pas
genera divisas, ingresos para el fisco, empleo directo e indirecto y el
efecto multiplicador sobre otras actividades productivas: convirtiendo
en polos de desarrollo las unidades productivas, los centros mineros
por lo general estn ubicadas en zonas alejadas de las ciudades.

Aspectos Generales

Las empresas, en el sentido tradicional, son organizaciones creadas

con el objetivo primordial de generar lucro o beneficio a partir de la
comercializacin de determinado producto o servicio.

Al reflexionar sobre ellas no podemos soslayar el enorme poder que

han adquirido en menos de dos siglos de existencia. Pero a medida
que ha aumentado su grado de poder, tambin se han ampliado sus
responsabilidades. Es remarcable cmo en las ultimas dcadas se han
incrementado los niveles de exigencia hacia las empresas,
modificndose su nocin originaria.

El concepto sobre lo que es y lo que abarca la responsabilidad

empresarial ha evolucionado en los ltimos 50 aos, pero su principal
sustento est en la idea de la empresa como una organizacin que
responde a criterios ticos de comportamiento.

La RSE ha cobrado mayor relevancia en nuestro pas a partir de la

dcada de los noventa, como resultado del proceso de globalizacin,
y debido principalmente a cambios poltico-econmicos que
permitieron un mayor desarrollo de la empresa privada.

El rol de la globalizacin en la evolucin de la RSE es decisivo: la

liberalizacin del comercio y la revolucin de la informacin que
permite el flujo prcticamente ilimitado de la misma, hacen que el
comportamiento de empresas en pases en desarrollo pueda ser
conocido en cualquier parte del mundo. Como consecuencia de estos
cambios, se increment la conciencia pblica sobre los problemas
sociales, ambientales y econmicos que el incorrecto accionar
empresarial puede ocasionar, as como la presin de los accionistas y
consumidores sobre las casas matrices para mejorar su desempeo.

9
Los activos intangibles como el valor de la marca, la imagen y la
reputacin de las empresas, adquirieron una nueva dimensin.

La nueva actitud del pblico se tradujo en mayores exigencias para

que las empresas operen segn cdigos y estndares de
comportamiento responsable.

La realidad indica que, adems de calidad en los productos y

servicios, hoy tambin se reclama una gestin responsable frente al
medio ambiente, la sociedad y otros grupos de inters. Sonados
casos de empresas que han sufrido el boicot de los consumidores
ilustran lo anteriormente expuesto: que las grandes corporaciones no
pueden exhibir un comportamiento empresarial inadecuado sin
afectar el xito de sus negocios.

Etapas de la operacin de las empresas mineras:

1. Etapa de pre operacin: cuando en la superficie hay indicios de

mineralizacin, se realiza estudios geolgicos para determinar la
probable existencia del mineral. Mediante un estudio de
factibilidad se efectuaran las labores mineras que permitan
cuantificar las reservas del mineral comercial y determinar si el
proyecto es econmicamente rentable. El estudio comprende
tambin pruebas metalrgicas, costos de inversin y operacin de
vas de acceso, generacin de energa elctrica, transporte de
minerales y otros. Se prepara el yacimiento minero para la
extraccin del mineral.

2. Etapas de operacin: se financia y se invierte en la compra de

equipos de construccin de la planta de tratamiento,
campamentos, centros de salud, colegios, etc.

En esta etapa se extrae el mineral de la corteza terrestre y se

efecta el tratamiento correspondiente para viabilizar su venta en
forma de concentrado o metal con el mayor valor agregado
posible.

El proceso de operacin puede clasificarse en extraccin del

mineral (minado), concentracin, fundicin y refinado.

Minado: consiste en realizar las labores mineras para obtener el

mineral y trasladarlo a la planta de tratamiento. Segn las
caractersticas de la mina existen dos mtodos de exploracin.

10
 a. Exploracin subterrnea: Es utilizado cuando las zonas
mineralizadas (vetas) son estrechas siendo necesaria la
construccin de tneles o socavones para extraer el mineral.

b. Tajo abierto: Es utilizado en los grandes yacimientos de

mineralizacin repartida, cuyo desbroce y minados se hacen a
cielo abierto.

Concentracin: Consiste en separar el mineral comercial estril

por procedimientos qumicos y fsicos agregando reactivos
mediante la flotacin previo chancado y molienda, cianuracin-
lixiviacin u otros mtodos.

Fundicin: El proceso mediante el cual, se prepara los diversos

metales contenidos en los concentrados a travs del calor a altas
temperaturas, obtenindose los metales con mayor grado de
pureza.

Refinado: Es el proceso final al que son sometidos los metales

para alcanzar su mxima pureza hacindolos verstiles y aptos
para la industrializacin y manufactura.

Los mencionados procesos son bien definidos e inclusivo es posible

considerar como producto terminado el obtenido al final de cada
proceso.

En el Per en la mayora de los casos por lo general es la pequea

y mediana minera, tiene como produccin final el concentrado. A
la gran minera le corresponde la fundicin y refinacin.

CIIU Descripcin
14290 Exp. Otros mineras y canteras NIA
10100 Extraccin y aglomeracin carbn de piedra
11106 Extraccin de petrleo crudo y gas natural
23208 Fab. De productos de refinacin de petrleo

I. Empresa minera:

Siendo la minera, un grupo econmico de las industrias extractivas

que explotan recursos no renovables, debe identificarse como el
conjunto de actividades y esfuerzos tendientes extraer de las
entraas de la tierra. Los minerales que se encuentran en el
yacimiento dejando para otras industrias de transformacin el
beneficio, la afinacin y fundicin de estos metales.

11
Se puede inferir que la industria minera totalmente integrada y
abarcando en sus actividades de extraccin de las mineras hasta la
venta de metales finos, se realizara 3 actividades:

La minera explota recursos no renovables, dada la extincin que

provoca la riqueza de la misma, una vez extrada.

Ahora bien, dependiendo principalmente de los recursos econmicos

de que dispongan las empresas, as de los volmenes de produccin
que pueden lograr de su yacimiento, pueden estar totales o
parcialmente integradas, es decir, algunas se dedicaran solamente al
aspecto extractivo de minerales, entregaran a otras compaas que
se dedicas a su beneficio y refinacin: otras de mayores recursos,
podrn tener su propia plante de beneficio, de manera que los
minerales extrados sern resometidos a estos tratamiento para
producir como artculos acabados precipitados o concentrados, los
que en su turno sern vendidos a otras entidades que cuenten con
plantas de refinacin y fundicin: por ultimo existe el caso de
industrias totalmente integradas que cuentan dentro de sus
actividades de trabajo con la posibilidad de atender las 3 grandes
etapas, y sern estas las que pueden presentar a sus clientes las
barras o lingotes de metales finos.

Se comprende, desde luego, que forman mayoras aquellas que

solamente se dedican a la extraccin de los minerales: menor numero
de cadas que puedan cubierto las 2 etapas primeras y, por ultimo,
solo una minora ser la que este integrada por los tres grandes
procesos.

A. Extraccin: Este gran proceso de minera abarca todos los

trabajos para lograr la extraccin de los minerales hasta
ponerlos en la boca mina o en la planta de beneficio, que puede
ser propiedad de la misma empresa o de otra. Para obtener los
resultados que menciona, debe analizarse 2 aspectos
principales: La exploracin y posteriormente la Explotacin.

B. Exploracin: Aun cuando las compaas importantes y bien

organizados tcnica y financieramente puedan contar con
departamentos y personal especializado que se dedique a la
exploracin de regiones donde puede existir alguna probable
rea mineralizada, generalmente se aprovecha de datos e
informes que le venden los buscones, que son personas
conocedoras de la regin donde actan, quienes, o bien a base
de un sueldo fijo, por una gratificacin o por un precio alzado
ocasional, se dedican a explorar una regin en busca de indicios
favorables.

12
 Generalmente toman muestras de su hallazgo para hacerlas
ensayar en laboratorios adecuados. Suponiendo que los datos
de laboratorio de ensayo hubiesen sido satisfactorios, se
procede de inmediato a asegurar al hallazgo mediante el
denuncio correspondiente ante las autoridades, as de evitar
que otras personas sin escrpulos quisieran aprovechar en su
beneficio el hallazgo.

C. Explotacin: Una vez que considere terminado los trabajos

preparatorios de exploracin, y suponiendo que los estudio
econmicos permitan esperar un negocio remunerativo, han de
iniciarse los trabajos serios de explotacin, para lo cual
previamente se requiere obtener de las autoridades la
concesin de explotacin respectiva.

Consiste en ir extrayendo los minerales de las entraas de la

tierra resolviendo los problemas tcnicos que puedan
presentarse.

La primera etapa corresponde al tumbe del mineral, proceso

que se desarrolla atendiendo especialmente a la composicin
geolgica del terreno, cuyo grado de dureza implicara el uso de
maquinaria y procedimientos adaptables al caso, partiendo del
uso del pico y pala como instrumentos nicos para iniciar estos
trabajos de suponer voladura de dinamita para lo cual fue
necesario para hacer horadaciones especiales para introducir
los cartuchos de explosivos o el empleo del agua para
desintegrar los terrenos por donde se pretende atravesar.

En esa forma va hacindose perforaciones tanto en sentido

horizontal como vertical, que son necesarias, lo mismo para la
explotacin del mineral que para el transito de trabajadores y
ventilacin interior.

En la mayora de las minas es frecuente encontrarse en su

interior vas de agua en proporcin mas o menos exagerada,
cuya tensin es necesaria, requiriendo simplemente la
canalizacin de ese liquido, o en su bombeo hacia el exterior.

Una vez tumbado el mineral en el interior de la mina, es

necesario sacarlo hacia la entrada, y despus transportarlo, ya
sea a la propia planta para su beneficio o venderlo a otra
negociacin para que efectu este proceso industrial.

13
 II. COSTOS DE PRODUCCION

Centro de costos principales

A. El minado: Consiste en realizar las labores minera, para
obtener el mineral y trasladarlo a la planta de tratamiento. De
acuerdo a las caractersticas de la mina existen 2 mtodos de
explotacin: La subterrnea que es utilizado cuando las zonas
minerales (vitales) son angostas siendo necesaria la
construccin de tneles o socavones para extraer el mineral. El
otro mtodo es el de tajo abierto, empleado en los grandes
yacimientos de mineralizacin, cuyo desbroce y minado se
realiza a cielo abierto.
B. La concentracin: Consiste en separa el mineral comercial del
estril por procedimientos qumicos y fsicos, agregando
reactivos mediante la flotacin (mediante el chancado y
molienda) cianuracin, lixiviacin y otros mtodos.
C. Lixiviacin: Es el mtodo empleado para la recuperacin de
metales, consiste en dar un bao con solucin acida a los
minerales previamente chancados. Luego pasa a la planta de
extraccin por solventes en donde se purifica y concentra
mediante la aplicacin de reactivos y procesos qumicos.

Esta solucin, con un alto contenido del mineral, pasa al

proceso de la recuperacin del metal refinado mediante el uso
de celdas electrolticas, usado en el proceso de recuperacin del
cobre y el oro.
D. La fundicin: Es el proceso mediante el cual se separa los
diversos metales contenidos en los concentrados a travs del
calor a altas temperaturas, obtenindose los metales con mayor
grado de pureza.
E. La refinacin: El proceso final al que son sometidas los
metales parta alcanzar su mxima pureza, hacindoles
verstiles y aptos para la industrializacin y manufactura.
F. Generacin Elctrica: Constituye la generacin y distribucin
de la energa elctrica para el consumo de las instalaciones
industriales, administrativas de la empresa.
G. Costos indirectos de produccin distribuibles: Entindase
como costos indirectos de produccin distribuibles, todos
aquellos servicios comunes que se realizan para colaborar con
la produccin en los diferentes centros de costos de la empresa.

Los costos acumulados por los diferentes conceptos, al final de

cada periodo contable sern distribuidos a los centros de costos
directos en funcin a los diferentes mtodos, procedimientos o
porcentajes establecidos por la empresa.

14
 H. Gastos financieros: Corresponde al control de todos los
costos financieros que se incurren en las operaciones de la
empresa. Estos costos estarn representados por los intereses
y gastos que se pagan a entidades financieras del pas y del
extranjero.
I. Gastos de ventas: Los gastos de ventas son todos aquellos
desembolsos que se efectan para la venta de los productos
terminados. Corresponde a los fletes de transporte desde el
almacn o el patio de almacenaje de la planta hasta el puerto
de embarque, as mismo los seguros terrestres y/o martimos,
gastos de embarque, comisiones, tramites aduaneros, tributos
si lo hubiera y cualquier otro gasto relacionado con este
concepto.
J. Gastos generales o corporativos: Corresponde a los gastos
incurridos en las unidades de administracin de la empresa
minera o en la oficina principal p matriz. El diseo de la
estructura de este centro de costos, es libre y ser de acuerdo
al organigrama establecido por cada empresa.

III. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

NIIF 42 Minera
Esta NIIF nace como resultado de variados aspectos operacionales
relacionados con la extraccin y transformacin de la materia prima
(minerales) en los productos terminados. Establecen normas
especficas correspondiendo al control valorizado de los productos en
proceso que era hasta antes de la publicacin de esta NIC aspectos
no contemplados.

Objetivo principal de esta NIC: Es la de proporcionar en forma en

exacta el valor de los productos en proceso que debe de aparecer en
los EE.FF de una empresa minera.

Presentacin en los EE.FF. La NIC contempla el siguiente cuadro

para presentar la informacin requerida por el NIC 42 que debe
formar parte de las notas a los EE.FF.

Nombre de Valor de Producto en

Observaciones
materia prima materia prima proceso valor al
La nota adicional contempla aspecto relacionado con peculiaridades
propias de cada empresa minera.

Aspectos adicionales: La NIC indica que todos aquellos aspectos

que no contempla la NIC 42 se especificaran en una interpretacin
SIC que prximamente se publicara.

15
 IV. ASPECTO TRIBUTARIO

A. Impuesto a la renta: En el caso que el titular fuera una persona

natural, la retribucin que perciba por la cesin de la concesin
califica como renta de 1ra categora, comprendida en el inceso B
de la LIR.

Cuando el titular sea una persona jurdica o natural que ejerza

actividad empresarial, la retribucin convenida calificara como
renta de 3ra categora, con arreglo a lo dispuesto en el inciso A del
artculo 28 de la LIR.

B. Clasificacin de los contratos de la contabilidad tributaria:

La estabilidad tributaria se garantiza mediante la celebracin de
contratos por adhesin con el estado peruano, en los cuales no es
posible la negociacin entre las partes, debiendo adherirse el
titular de la actividad minera a clusulas previamente redactadas.

Convenio de estabilidad: Durante la vigencia del contrato de

estabilidad se deroga algunos tributos que forme parte del
rgimen garantizado, en titular de la actividad minera debe
continuar tributando segn el rgimen derogado.

Si la derogatoria de algn tributo implica la sustitucin por un

nuevo tributo con caracteres definitivo, el titular de actividad
minera pagara el nuevo tributo por un monto que anualmente no
exceda la suma que le hubiera correspondido pagar bajo el
rgimen del tributo original. En cambio si la situacin es por un
nuevo tributo con carcter transitorio, el titular puede optar por
continuar abandonado en tributos sustituidos o acogerse al nuevo
tributo transitorio durante su vigencia. Esta regla se aplica
tambin en caso de tributo transitorio adquiera posteriormente
carcter permanente sea sustituido por otro de naturaleza
permanente.

El titular de actividad minera tiene la facultad de optar por una

sola y definitiva vez, por tributar de acuerdo con el rgimen
tributario comn, el que constituir el nuevo marco estabilizado y
se mantendr inmodificable por el resto del plazo del contrato.
Para tributos de periocidad anual el cambio regir desde el inicio
del ejercicio de la opcin, debiendo recalcularse los pagos
efectuados correspondientes al mismo. Dicha opcin deber
comunicarse a la SUNAT y al ministerio de energa y minas. Debe
advertirse tambin que los beneficios concedidos mediante los
referidos contratos recaen exclusiva y nicamente respecto al

16
 proyecto que se contrae el respectivo contrato, es decir en
aquellas actividades a favor de las cuales se efectu la inversin.

a. Contratos de estabilidad de 15 anos: Esta clase de contratos

pueden ser celebrados por la empresas que inician actividades en
la industria minera o por las empresas existentes, siempre que
cumpla con los siguientes:

i. Requisitos mnimos:
Empresas que inician actividades:
1. El proyecto minero tenga una capacidad no inicial de 5000
TM/da
2. Acreditar una inversin no menor al equivalente en moneda
nacional de $20 000
Empresas mineras existentes:
1. Que la aplicacin este destinada a llegar a un capacidad no
menor a 5000TM/da referente a una o mas unidades
econmicas administrativas.
2. Que el programa de inversin no sea inferior al equivalente en
moneda nacional de $50 000 000.
ii. Beneficios: El contrato de estabilidad garantiza al titular de la
actividad minera los siguientes beneficios:
1. Estabilidad tributaria que incluye la posibilidad de ampliar la
tasa anual de depreciacin hasta el lmite mximo del 20%
respecto de las maquinarias, equipos industriales y dems
activos fijos.
2. Contabilidad en moneda extranjera.
3. libre disponibilidad de las divisas generadas por las
exportaciones.
4. no discriminacin en lo que se refiere al tipo de cambio.
5. Libre comercializacin de productos mineros.
6. Estabilidad en regimenes especiales por la devolucin de
impuestos, admisin temporal y otros similares.
7. No modificacin unilateral de las garantas incluidas dentro del
contrato.
8. Compensacin del costo de las prestacin de salud a sus
trabajadores dependientes.
9. Simplificacin administrativa para la celeridad procesal en base
a la presuncin de veracidad y silencio positivo ficto.
10. No discriminacin respecto de otros sectores de la
actividad econmica.

De los beneficios antes mencionados revisten especial inters la libre

disposicin de divisas generadas por las exportaciones en la
posibilidad de llevar la contabilidad de moneda extranjera.

17
b. Contratos de estabilidad de 10 anos

i. Requisitos mnimos:
1. Realizar operaciones mayores de 350 TM/da
2. Realizar inversiones por el equivalente en moneda nacional de
$2 000 000

Beneficios: Son lo mismo que en los contratos de estabilidad por 15

anos, salvo la posibilidad de llevar la contabilidad en moneda
extranjera, as como la de ampliar la tasa de depreciacin hasta el
limite mximo de 20% anual como tasa global.

C. IGV: La actividad minera esta gravado con el IGV

D. Contribuciones sociales:
a. Seguridad social
b. Sistema nacional de pensiones
c. Sistema privado de pensiones

V. DEPRECIACION ACELERADA

La depreciacin es un gasto permitido a las empresas, por el cual

contabilizan una proporcin de sus gastos de inversin como gasto
corriente, lo que representa el consumo de los bienes de capital. El
registro de dichos gastos incide en menores utilidades y por lo tanto
en menores pagos del IR. La proporcin anual en las empresas
pueden descontar normalmente esta asociada al tipo de bien en el
que se haya invertido: inmueble, maquinaria y equipos entre otros.
Sin embargo existen varios sectores en las cuales se han considerada
mas rpida inversiones que realiza. Este esquema es denominado
depreciacin acelerada, es decir, uso de tasa de depreciacin mayor
que en las de aplicacin general.
Actividad Depreciacin acelerada Normas legales
Equipos Maquinas, equipos industriales y Art. 84 DS 014-
mineros otros activos 92EM TUO LGM Art
5 LEY 27341
Hidrocarburos - El producto principal de Art 53 LEY 26221,
transporte de empresas de Ley Orgnica de
hidrocarburos. hidrocarburo
- Los gastos de exploracin,
desarrollo y costos.
- Pozos que son explotados.

18
 VI. HIDROCARBURO

El producto principal de las empresas de transporte de hidrocarburos.

Los gastos de exploracin, desarrollo y costos de pozos que son
explotados Art 53 de la Ley 26221 ley orgnica de hidrocarburos.
Tasas de Depreciacin
Activo Tasas
Inmueble y edificaciones 3%
Maquinaria y equipo 10%
Vehiculo de transporte terrestre 20%
Equipo de procesamiento de datos 25%
Otros activos 10%

VII. INFRAESTRUCUTRA Y MAQUINAS, EQUIPOS

INDUSTRIALES Y OTROS ACTIVOS MINEROS

El TUO de la ley general de minera especifica dos requisitos mnimos

para que las empresas mineras puedan beneficiarse del uso de estas
mayores tasas de depreciacin:
Monto de inversin mnimo (Art 83):
a. En empresas mineras que van a iniciarse, que tengan programa
de inversin no menores al equivalente en moneda nacional de
$20 000 000.
b. En empresas mineras existentes, con programa de inversin no
menores al equivalente en moneda nacional de $50 000 000
c. Produccin mnima Art 82: los beneficios son aplicables para
proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 50
000Tm/da, referente a una o ms unidades econmicas
administrativas.

VIII. PLANILLA DE PAGO

Los trabajadores al servicio de la actividad minera tienen derecho a

percibir como contraprestacin a las labores realizadas en el
denominado ingreso mnimo minero, que no podr ser inferior al
monto que resulte en aplicar un 25% adicional al ingreso mnimo
legal vigente en la oportunidad de pago. El referido 25% tendr las
mismas caractersticas de las denominadas bonificaciones
suplementarias.
a. Remuneracin mnima vital
b. Asignacin familiar
c. Bonificacin por tiempo de servicio
d. Gratificaciones
e. Compensacin por tiempo de servicio

19
IX. EN CONCESIONES DE LABOR GENERAL Y DE TRANSPORTE
MINERO

Al solicitar una concesin de labor general o de transporte minero, el

peticionario pagara por derecho de vigencia 0.003% de un UIT por
metro lineal de labor proyectada.

X. OBLIGACIONES COMUNES DE EMPRESAS MINERAS

Todo titular de actividad minera esta obligado a ejecutar las labores

propias de la misma, de acuerdo con el sistema, mtodos y tcnicas
que tiendan al mejor desarrollo de la actividad y con sujecin a la
norma de seguridad e higiene y saneamiento ambiental aplicable a la
industria minera.

XI. DEFENSA DEL MEDIO AMBIENTE, APROBACION DE

PROYECTO

Las personas naturales y jurdicas que realicen o deseen realizar

actividades de beneficios y explotacin requieren de la aprobacin de
los proyectos de ubicacin, diseo y funcionamiento de su actividad,
por la autoridad competente.
Dicha aprobacin esta supeditada a especificaciones expresas de
pautas y obligaciones inherentes a la defensa del medio ambiente y
de los recursos naturales de acuerdo a las normas que establezcan la
autoridad competente. Las nuevas solicitudes de concesin de
beneficio, incluirn un estudio de impacto ambiental.

XII. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA

Las empresas generadoras de 3ra categora que cuenten con ms de

20 trabajadores en el ejercicio, tienen el derecho a participar en la
utilidad de la empresa.
Monto de la participacin: Para la empresa minera es el 8%.

XIII. HIGINE Y SEGURIDAD EN EL CENTRO DEL TRABAJO

En las empresas mineras existe la obligacin a cargo del empleador

de proporcionar condiciones de higiene y seguridad en el trabajo
especialmente cuando las labores se realicen en zonas alejadas de las
poblaciones. Adems el empleador deber presentar a la jefatura
correspondiente, el programa anual de seguridad e higiene para el
siguiente ano.
Los trabajadores dependientes de los titulares de la actividad minera
deben someterse por cuenta de estos, a los exmenes mdicos pre
ocupacionales, de control anual y de retiro. Los que trabajen a

20
riesgos ocupacionales especficos, se sometern semestralmente a un
examen clnico completo.

XIV. SEGURO COMPLEMENTARIO CONTRA TRABAJO DE

RIESGO
Otorga cobertura adicional a los afiliados regulares de Essalud que
desempeen actividades consideradas como de alto riesgo. Este
seguro es asumido por la entidad empleadora.

SCTR es el sistema por el cual se brinda cobertura adicional a

determinados trabajadores en el desempeo de actividades
econmicas de alto riesgo sufran accidentes de trabajo u
enfermedades profesionales.
La empresa minera esta obligada a contratar SCRT porque realizan
actividades econmicas llamadas riesgosas.

Por cobertura a cargo de Essalud la tasa bsica de aportacin general

es del 0.53% a esta se le sumara una tasa adicional segn el nivel de
riesgo asignado a cada una de las actividades econmicas
contempladas dentro del alcance del seguro.

Entre las actividades de riesgo tenemos:

a. Explotacin de minas y canteras
b. Explotacin de minas de carbn
c. Produccin de petrleo crudo y gas natural
d. Extraccin de minerales metlicos
e. Extraccin de otros minerales.

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22
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40
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50
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52
ISAIAS VERA PAREDES Plan Contable General Revisado tomo II
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quincenal

53
 1. Son importantes los costos en la contabilidad Minera?

2. En la actividad Minera el Centro de Costos porque

elementos est conformado?

3. Qu Empresas Mineras tenemos en nuestra Regin?

4. Qu proceso de operacin puede clasificarse en la

extraccin del mineral?

si tuvieses una concesin de beneficio, como realizaras el estudio de

impacto ambiental?

54
 CONTABILIDAD AGROPECUARIA

EMPRESA AGRARIA

Organizacin constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o

personas jurdicas, que se dedican a la actividad de la Agricultura y
Ganadera.

ACTIVIDAD AGRARIA

Agrcola.

Ganadera.

Forestal y fauna silvestre.

Agroindustria.

Comercializacin rural.

Servicios agrarios.

Asistencia tcnica.

1. ACTIVIDAD AGRCOLA

La actividad agrcola sigue siendo la ms importante de la

economa nacional, por la contribucin al producto interno bruto,
como generador de divisas y como principal fuente de trabajo.
a) Cultivo de:

55
 Cereales y granos
Tubrculos y races
Menestras
Hortalizas
Frutales
Plantas industriales
Pastos.
b) Cultivos alimenticios de invernadero
c) Floricultura

2. ACTIVIDAD GANADERA.-

a) Bovinos
b) Ovinos
c) Porcinos
d) Equinos
e) Camlidos Sudamericanos
f) Aves
g) Abejas y Otros Insectos
h) Otros animales menores de granja

3. ACTIVIDAD FORESTAL Y FAUNA SILVESTRE

a) Evacuacin, extraccin, reforestacin y manejo.

b) Caza

c) Captura de Animales

d) Extraccin de productos forestales diferentes a la madera

e) Aprovechamiento de la fauna silvestre

f) Transformacin primaria y comercializacin

g) Servicios forestales y fauna silvestre

56
4. ACTIVIDAD DE LA AGROINDUSTRIA

Transformacin primaria de productos agrarios, efectuados

directamente por el propio productor o por empresas distintas del
mismo, ubicadas en la misma rea de produccin y
estrechamente relacionada a dicho procesos y actividades que
agregan valor a los productos primarios agropecuarios y
forestales, cuya finalidad consiste en modificar las materias
primas para producir otro articulo que algunas veces representa
la materia prima para otro tipo de actividad.

El proceso agroindustrial es un proceso intersectorial que esta

integrado por las fases de produccin, industrializacin,
transporte, almacenamiento, financiamiento comercializacin
regulacin de los productos primarios. Una caracterstica del
sistema industrial es que representa el vnculo principal entre la
produccin agropecuaria y forestal y el consumidor
Los sistemas agroindustriales estn clasificados en cinco grupos
principales:

a) Agrcola Alimentarios.- constituido por 12 productos

principales que son: arroz, azcar, cacao, caf, cebada,
tubrculos, frjol, frutas, legumbres y hortalizas, maz,
oleaginosas y trigo
b) Pecuarios Alimentarios.- subdivididos en cuatro principales

productos carne, huevo, leche y miel

c) Agrcola no Alimentarios.- se encuentran Algodn,
alimentos balanceados, tabaco y semillas mejoradas
d) Pecuarios no Alimentarios.- Se encuentran solo dos
productos lana, cueros y pieles.
e) Sistema Agroindustrial dedicado al giro forestal.-
constituido por el forestal y la forestal no maderable.

57
 Las actividades de agroindustria son los procesos de
transformacin de productos agrarios que figuran en la
relacin siguiente:

Beneficio de ganado, aves y otros animales menores: corte

clasificacin y empacado de las carnes, seleccin y
clasificacin de las grasas; secado ,refrigeracin,
congelado, salado y ahumado de carnes y menudencias
Enfriado, pasteurizado, esterilizado y otros procesos
similares de higienizacin y homogenizacin de leche fresca
de produccin nacional.
Elaboracin de jamones y embutidos
Preparacin de tripas para embutidos y otros usos
Secado y salado de pieles y cueros
Clasificacin, lavado y cardado de lanas y fibras, pelos y
plumas
Limpieza, clasificacin, conservacin y empacado de
huevos frescos; quebrado de huevos, congelado o
deshidratado de yemas y fermentado y deshidratado de
claras.
Elaboracin de quesos, yogurt, mantequilla, manjar blanco
y anlogos de origen lcteos de produccin nacional
Desmontado y prensado de algodn.
Descascarado, limpieza, pilado, seleccin, clasificacin,
precocido y envasado de arroz.
Desecado, deshidratado, trozado, molienda y enmalezado
de pastos, cereales y otros productos del agro.
Procesamiento de deshechos de frutales y hortalizas para
forrajes.
Preparacin de alimentos balanceados, ubicados en reas
rurales y que utilicen no menos del 90% de insumos
nacionales.

58
 Elaboracin de harinas, almidones de yuca, papa y otros
tubrculos y granos
Procesamiento de guano de aves para uso forrajero.
Descascarado, fermentado, clasificacin, tostado y
molienda de caf, cacao y otras semillas
Descascarado y clasificacin de castaas
Limpieza, seleccin, preservacin y empacado de frutas y
hortalizas
Secado, congelado y deshidratado de frutas y hortalizas
Extraccin, preservacin y envasado de jugos de frutas y
hortalizas
Purificacin y envasado de cera y miel de abejas
Curado, clasificacin, secado, tostado y envasado de hojas
de t.
Extraccin y enriado de fibras vegetales
Extraccin de aceites crudos, refinado y envasado, para
uso comestible, de origen vegetal
Extraccin de aceites esenciales de origen vegetal
Elaboracin de chancaca y alcoholes, derivados de jugos
vrgenes.
Extraccin de manteca y otros granos comestibles de
origen animal no marino
Preparacin, conservacin y envasado de carnes y
menudencias de la fauna silvestre.
Preparacin, conservacin, obtencin de extractos y
envasado de frutas, hortalizas, yemas terminales de
palmito y otras especies forestales.
Concentrados de frutas, tomates y otras hortalizas.
Molienda picado, pelado, canchado y otros procesos
aplicados a hojas, flores, frutos, vainas, races, resinas, y
otros productos forestales.
Fabricacin de conservas, de compotas, jaleas y
mermeladas, ubicados en zonas rurales.

59
 Fabricacin y refinacin de azcar
Aserrn de madera en rollo, madera simplemente
escuadrada, vigas o cuartones, tablas, listones y madera
de pequeas dimensiones, parques y otros productos
similares de madera.
Fabricacin de embalajes, de madrea tales como cajones,
jabas y similares para transporte de productos agrarios.
Secado y tratamiento de madera mediante empleo de
preservantes.
Extraccin y concentracin del caucho o jebe natural, oj,
leche caspi y otras gomas y resinas naturales forestales de
uso industrial.
Curado y clasificacin de hojas de tabaco.
Tratamiento y envasado de plantas medicinales
Elaboracin de productos artesanales a base de madera y
otros productos forestales de la fauna silvestre.
Corte y preparacin de carrizos, caas, bamb. Produccin
de esteras, tapetes y otros productos de junco, caa,
totora, paja, hinea, mimbre, etc.
Fabricacin y envasado de nueces azucaradas, salado y
confitado de castaas, pecanas maran o cashio y otros
productos forestales.
Destilacin y mezcla de licores y empleo de saborizantes
naturales ubicados en reas rurales.
Elaboracin de vinos, piscos y sidras
Malteado de cebada y otros granos de produccin nacional,
ubicados en rea rural.
Extraccin y secado de cochinilla.
Preparacin, tratamiento y encasado de plantas
ornamentales forestales.

5. ACTIVIDAD DE COMERCIALIZACIN RURAL

60
 Acciones, funciones y servicios de acopio, clasificacin y
preparacin para el mercado en estado primario.

6. ACTIVIDAD DE SERVICIOS AGRARIOS

Prestacin remunerada de servicios de mecanizacin y equipos a

las dems actividades agrarias en las fases y/o produccin que se
encuentran.

7. ACTIVIDAD DE ASESORAMIENTO TCNICO

Prestacin remunerada por profesionales o empresas dedicadas al

sector agrario, en anlisis de suelo, fertilizacin de semillas,
atencin veterinaria, etc. en forma eventual o externa.

DEFINICION DE LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA

Es una especialidad de la actividad contable diseada para registrar,

clasificar, resumir y analizar en forma cuantitativa las operaciones hasta
determinar los Estados Financieros bsicos, que son realizadas en las
entidades econmicas del sector agrario, con el objeto de servir como
instrumento en la toma de decisiones de carcter econmico administrativo.

CARACTERISTICAS DE LA ACTIVIDAD
AGROPECUARIA

Por la naturaleza especial de la actividad (involucra varias fases en el

cultivo y en la ganadera).
La utilizacin de una basta gama de factores tales como: Semillas,
Abonos, fertilizantes, medicinas veterinarias, Alimentos y
Concentrados, Mano de Obra, Equipos y otros.
La actividad agropecuaria con gran criterio profesional lo sealan de
dos grandes tipos de explotaciones, que son: la agricultura y la
ganadera y cada una de estas puede dividirse y sub dividirse; por
ejemplo: la agricultura puede comprender diversos cultivos, tales

61
 como granos, tubrculos, hortalizas, frutas, etc.; en cada una de las
cuales puede incluirse varias clases; y la ganadera puede abarcar
cra de vacunos, ovinos, porcinos, equinos, etc.; constituyendo cada
clase un grupo distinto de produccin que requiere, originando
consecuentemente luego el proceso de diversos productos como son
leche, carne, lana, etc.
Adems, existe en la actividad agropecuaria la obligacin de atender
a otros elementos complementarios de instalacin y desarrollo, vale
decir la construccin de casas, camales, lecheras, cercos, canales de
riego, viveros, limpieza de terreno, rotulacin de tierras, silos de
fermentacin etc.
La valoracin o estimacin de los productos en proceso es uno de los
principales problemas de la contabilidad agropecuaria. El costo de la
materia prima consumida hacia un instante determinado del proceso
de produccin es difcil precisar, puesto que, por ejemplo, el valor del
forraje consumido por una vaca o una ternera no puede ser apreciado
constantemente
Es organizada por departamentos de produccin, segn se advierte,
dependiendo de la magnitud de la empresa.
En el Aspecto Contable se considera una Contabilidad de Costos por
procesos.
Una de las caractersticas mas importantes, en lo que concierne al
apoyo del gobierno y al mbito contable es que mantiene una
Legislacin Tributaria y Laboral especial.
En la contabilidad agropecuaria debern emplearse otros Libros
Auxiliares anlogos, teniendo en cuenta la explotacin de Cultivos y
Ganados y otros mecanismos de control de existencias.
Para concluir en diciembre del 2000 el comit de normas
internacionales de contabilidad aprob la Norma Internacional de
Contabilidad N 41 AGRICULTURA proponiendo su utilizacin a partir
de los ejercicios econmicos que se inicien en enero del 2003.

62
LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA Y SU
IMPORTANCIA
La Contabilidad Agropecuaria es el punto de partida para obtener la
informacin confiable sobre el entorno que involucra al proceso de la
produccin, estableciendo adecuados controles y reuniendo una adecuada
informacin que sirva a ste para la toma de decisiones.

Todo sector agropecuario debe hacer uso de la contabilidad, cualquiera que

sea la importancia de su explotacin, ya que as obtendra una mayor
comprensin del resultado econmico y a la vez tiene un mejor
conocimiento para determinar si debe seguir en su cultivo actual,
diversificarlo, combinarlo o arrendar la tierra.

La Contabilidad Agropecuaria se aplica tambin a otros fines tales como

obtener informacin necesaria y correcta para cumplir con los requisitos del
pago del impuesto de la renta; ayudar al finquero a planificar el
mejoramiento de la infraestructura de su finca, con lo que ste tendr
mayor conocimiento sobre la gestin empresarial y la rentabilidad del
negocio, de acuerdo a los beneficios obtenidos en la explotacin. Asimismo,
obtiene la informacin necesaria para hacer comparaciones entre periodos y
determinar si ha habido errores que en el futuro pueden ser corregidos de
acuerdo a las experiencias vividas, brindar la informacin necesaria para
reunir los requisitos solicitados por los entes financieros para el trmite de
crditos.

La NIC 41 establece el tratamiento contable, presentacin de los estados

financieros y revelaciones relacionadas con la actividad agrcola, un aspecto
no cubierto en otras normas. La norma debe ser aplicada a los activos
biolgicos, productos agrcolas en el punto de recoleccin o cosecha y las
subvenciones del gobierno comprendido en los prrafos 34 y 35 de la
presente norma, todos estos concepto deben estar asociados a la actividad
agrcola. La NIC especifica dos excepciones: los terrenos y los activos
intangibles relacionados con la actividad agrcola pero que se consideran

63
dentro de la NIC N 16 o la NIC N 40; y la NIC 38, en Concordancia con las
otras NICs y NIIF

NIC 1 Presentacin de los Estados Financieros.

NIC 2 Existencias.
NIC 16 Inmuebles, Maquinarias y Equipos.
NIC 20 Contabilizacin de las subvenciones oficiales e informacin a
revelar sobre ayudas polticas.
NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda
extranjera.
NIC 37 Provisiones, activos contingentes, y pasivos contingentes.
NIC 38 Intangibles
NIC 40 Inmuebles de Inversin.
NIIF 5 Activo no corrientes mantenidos para la venta y actividades
interrumpidas.

Activos Biolgicos

En el prrafo 3 de la norma nos indica que los productos agrcolas son

aquellos que se recolectan y que provienen de activos biolgicos de la
empresa, solo se les APLICA esta norma hasta la fase de recoleccin o
cosecha. A partir de la fecha de recoleccin se aplica la NIC 2 existencias u
otra NIC que sea pertinente y aplicable.
En el grfico anterior se seala que la norma no se ocupa de la
transformacin de leche en queso, aunque se desarrollada por el mismo
ganadero.

Activos biolgicos - productos agrcolas productos resultantes

Productos Resultantes del

Activos Biolgicos Productos procesamiento tras la
Agrcolas cosecha o recoleccin
Ovejas Lana Hilo de lana, alfombras
rboles de plantacin Troncos cortados Madera

64
forestal
Plantas Algodn Hilo de algodn, vestidos
Caa Cortada Azcar
Ganado lechero Leche Queso, mantequilla
Cerdos Reses sacrificadas Salchichas, jamones
Arbustos Hojas T, tabaco curado
Vides Uvas Vino
rboles frutales Fruta recolectada Fruta procesada

LAS DIFICULTADES DE LA CONTABILIDAD

AGROPECUARIA
La aplicacin de los principios de contabilidad a las actividades
agropecuarias plantea una serie de dificultades especficas a este tipo de
actividad econmica:

El crecimiento normal de los animales que se poseen, lo cual implica

cambios de valor, adems debe considerarse el destino que se le d a
los animales. Segn el destino, pueden ser considerados como
factores de produccin o como productos. Si una ternera se vende
para produccin de carne, es un producto, si se mantiene para
convertirse en vaca lechera es un factor de produccin. Pero tambin
puede cambiar de destino en funcin de su crecimiento. Por ejemplo,
despus de una vida til como vaca lechera, se puede convertir en un
producto como animal de desecho.

Dificultad para identificar los gastos e ingresos familiares de los

gastos e ingresos de la empresa.

La actividad agropecuaria depende de ciertos factores difcilmente

controlados por el hombre, entre ellos los climticos.

La valoracin del costo de produccin de los cultivos en tierra o en

proceso dependen de la etapa de desarrollo del cultivo.

65
 El consumo directo de producto y la no remuneracin monetaria del
trabajo diario, existencia de mano de obra comunal y familiar.

La combinacin de la agricultura y la ganadera que dificulta la

determinacin del costo de las actividades.

Es un proceso industrial y el producto terminado es todo lo que el

explotador enva, por ultimo al mercado, como los granos, heno,
vacas, carneros, cerdos, verduras, frutas, etc. El proceso se complica
por el hecho de ser necesario elaborar numerosos productos, cada
uno de los cuales es a su vez integrante del otro. Se cultivan la avena
que constituyen por si mismos un producto terminado; esta avena se
emplean en la nutricin de los animales, que es otro producto
terminado; los animales inclusive constituyen en un elemento
auxiliar para el cultivo de granos, papas y heno, que son otros
productos terminados, el heno se emplea engorde del ganado, de
cuyo ganado se obtiene los ltimos productos terminados que es la
carne, leche, lana, cuero. De cada proceso resultan tambin
productos accesorios, que pueden ser objeto de anlogas
transformaciones.

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA

La Administracin en una empresa agropecuaria busca respuestas a las
siguientes problemticas:

Qu producir? Cmo producir? Cundo producir? Porque producir?

Para tener un panorama respecto a esas cuatro interrogantes los

empresarios necesitan de informacin correcta y oportuna, de cmo se
estn moviendo los mercados internos y externos para proyectarse sobre
qu se va a producir y a que costos.

El Administrador obtiene esta informacin a travs del sistema de contabili-

dad agropecuaria, la que pone a disposicin del empresario para que se
tomen las decisiones ms acertadas y oportunas.

66
Debido a que en la agricultura los cambios en el mercado son frecuentes, el
productor debe contar con tcnicas de investigacin y proyecciones que le
faciliten hacer con frecuencia, modificaciones en los procesos de produccin.
El conocer cules son los propios costos de produccin, la proyeccin y
diversificacin de nuevos cultivos, le ayuda a tomar mejores decisiones a la
hora de determinar que les es ms rentable producir.

FACTORES DE LA PRODUCCION AGROPECUARIA

La actividad agrcola cuenta con cuatro factores fundamentales para la
produccin

a) Tierra

b) Trabajo

c) Capital

d) Empresario

Tierra

Trozo de globo terrqueo que tiene un valor determinado; es el factor

fundamental de la actividad agropecuaria, ya que sobre ella descansan
todos los dems factores de la produccin, animales, materiales y
minerales.

Trabajo
Mano de obra (contratada, comunal o familiar)
Trabajo del animal
Labor mecanizada
Labor de investigacin y tcnicas

Capital

Lo constituyen los recursos econmicos y financieros con que cuenta el

productor para llevar a cabo el proceso de produccin. Ej. Dinero,
propiedades, maquinaria, etc.

67
Empresario agropecuario

Es la persona que pone sus recursos financieros, de infraestructura y

tcnicos para producir la tierra, con una nueva visin de la actividad
agropecuaria, en busca de lograr mejores resultados.

SISTEMA DE COSTOS EN LA EXPLOTACION AGROPECUARIA

COSTOS AGROPECUARIOS

Toda empresa agropecuaria necesita el recurso financiero para adquirir los

insumos y medios de produccin, tales como semillas, herbicidas,
fertilizantes, insecticidas, animales y el alimento de stos, maquinaria y
equipo, instalaciones y construcciones, mano de obra contratada, etc.

Los costos de las empresas agropecuarias se pueden agrupar de acuerdo a

su naturaleza en:

1. Relaciones con la tierra

Costo por agotamiento o arrendamiento (cuando no se es dueo); la carga

financiera; el costo de oportunidad, cuando se ha invertido capital propio

2. Por remuneraciones al trabajo

Jornales de obreros permanentes o temporales, valor de la mano de obra

brindada por stos, su comunidad y su familia.

3. Medios de produccin duraderos

Maquinaria y equipo de trabajo
Instalaciones y construcciones

4. Medios de produccin consumidos

Semillas, herbicidas, fertilizantes, insecticidas y fungicidas, medicina
veterinarias, alimentacin suplementaria para ganado.

5. Servicios contratados externamente

Molida y mezcla de granos
Transporte de granos y animales
Servicios mecanizados

68
6. Gastos de operacin
Electricidad y comunicaciones (telfono, radio, localizador).
Combustible y lubricantes
Materiales (reacondicionamiento de caminos)

Es de suma importancia distinguir o hacer una separacin de lo que son

gastos y costos. Los costos son los recursos utilizados directamente en el
proceso de produccin, mientras que los gastos son desembolsos que
pueden aplicarse a uno o ms perodos de produccin y an pueden darse,
no habiendo produccin.

Por ejemplo un costo puede ilustrarse en el siguiente caso:

Un finquero que invierte en la compra de maquinaria y equipo de trabajo e
instalaciones, est invirtiendo a largo plazo y por lo tanto, se involucra a
varios perodos de operacin. Hay salida de dinero al adquirir esos bienes
en el perodo de compra, y en los dems perodos que se utilizan, no hay
ms desembolsos, sin embargo en cada perodo de operacin debe
asignarse una parte del valor del bien con base en la vida til de ste, para
determinar de una forma razonable, cuales han sido las ganancias o
prdidas en el proceso de produccin.

En la mayora de los casos y especficamente en la explotacin agrcola de

pequeos agricultores no se tiene establecido el pago de salarios a los
miembros de sus familias, que colaboran en el trabajo de las fincas, ni
tampoco cobran su salario. Si la finca no contara con esa mano de obra,
tendra que pagar jornales o peones para llevar a cabo dichas labores, por
lo tanto el finquero ante esta realidad y, para tener un costo real de la
produccin, debera considerar esos salarios no remunerados, de lo
contraro, el resultado del costo de la explotacin sera engaoso.

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

Para tener un conocimiento razonable de la rentabilidad de una empresa, es

indispensable identificar y conocer el comportamiento de cada uno de los
costos involucrados en sus actividades.

69
Los costos, de acuerdo a su naturaleza contable los podemos clasificar
como:

Costos fijos y variables

Costos directos e indirectos
Costos totales y unitarios.

Costos Fijos y Variables

Costos fijos:
Son aquellos que no varan en relacin con el volumen de la produccin.
Ejemplo: Depreciacin

Costos variables
Son aquellos que estn directamente relacionados con los volmenes de
produccin, significa que aumentan en la medida en que aumenta la
produccin.
Ejemplo: Combustibles, Fertilizantes y Mano de Obra

Costos Directos e Indirectos

Costos directos
Es cuando el costo est directamente relacionado con la produccin de
un producto determinado, por ejemplo el valor de la semilla, del
fertilizante, ste est directamente relacionado con la produccin.

Costos indirectos
Son los que no tienen ninguna relacin con la produccin en un producto
determinado, son necesarios para la produccin pero no se pueden
identificar con un costo especfico de algn producto, por ejemplo los
costos de la electricidad, no necesarios para la empresa pero se hace
difcil saber cunto corresponde a cada uno de los productos.
Los costos directos o indirectos pueden ser fijos o variables, as mismo
stos pueden ser directos o indirectos.

Costos Totales y Unitarios

70
 Los costos totales de produccin
Tenemos por ejemplo una hectrea de maz no son suficientes para
evaluar la eficiencia de la produccin mientras no se tome en cuenta el
rendimiento por hectrea. Los costos totales por kilos de maz
producidos se consideran tanto los costos como el rendimiento, lo que
resulta en un mejor dato para la comparacin de la eficiencia de la
produccin.
A eso lo llamamos costo unitario, que es la suma de los costos por
unidad de un producto determinado. Ejemplo:
Un agricultor produjo 4.000.00 Kg. de maz con un costo de S/.
2,500.00. Si dividimos S/. 2,500.00 entre las unidades producidas
obtenemos un costo unitario de S/. 0.625, que es lo mismo que decir
que cada kilo de maz nos costo S/. 0.625.
El costo unitario
Tiene suma importancia como base para distintos anlisis o
comparaciones, segn se indica a continuacin:
Fijar el precio de venta
Para comparar el costo anual con el de perodos anteriores
Comparar nuestro rendimiento contra otras empresas
agropecuarias que tienen el mismo tipo de explotacin.

CALCULO DE LOS COSTOS

La metodologa para el clculo de los costos de produccin en las empresas

agrcolas o ganaderas difiere una de la otra, dependiendo de la clase de
producto de que se trate.
Para efectos de ese clculo, se pueden agrupar las diferentes actividades
agropecuarias en cuatro grandes grupos:
a. Cultivos anuales
b. Cultivos permanentes
c. Ganadera
d. Otras actividades pecuarias

CULTIVOS ANUALES

71
Son los que se siembran y se cosechan dentro de un mismo ao. Los
cultivos anuales se clasifican en costos monetarios y costos imputados.

Los monetarios representan gastos en efectivo del agricultor y pueden ser:

Semillas
Fertilizantes
Insecticidas
Mano de obra (asalariada)
Direccin Tcnica
Intereses (en el caso de capital ajeno)
Renta de la Tierra (en el caso de arrendamiento)
Los costos imputados no representan desembolsos en efectivo y que
pueden ser costos diferidos (depreciaciones de capital fijo) o costos
estimados, de acuerdo a clculos matemticos. Estos costos pueden
ser depreciacin de activo fijo y mano de obra (en el caso de trabajo
comunal o familiar)

CULTIVOS PERMANENTES
Son cultivos que no agotan su vida productiva en el primer ao de cosecha,
sino que duran por varios aos.
Una caracterstica importante de estos cultivos es que antes de recoger su
primera cosecha, habr transcurrido un perodo significativo en el cual es
necesario que el empresario realice una gran inversin, sin percibir ingreso
alguno.
En esta actividad, las diferentes etapas por la que pasa son: adquisicin o
produccin de semilla, preparacin del rea de siembra del almcigo,
deshierbar, abonamientos, y previsin o control de plagas hasta que el
almcigo sea trasplantado.
Una vez efectuado el trasplante y hasta su desarrollo normal para iniciar el
ciclo de produccin debe drsele un mantenimiento semejante al indicado
para el almcigo, en un lapso que va de uno a cuatro aos; segn el tipo de
cultivo de que se trate. Algunos ejemplos de cultivos permanentes son:
caf, caa de azcar, banano, cacao, palma africana, cardamomo,

72
macadamia, nuez, moscada, ctricos y otros frutales como papaya, mango,
guanbana, durazno, etc.
Los cultivos permanentes son tambin todos aquellos cultivos arbreos cuyo
ciclo vegetativo puede dividirse en cuatro fases.
1. Establecimiento
2. Incremento
3. Madurez
4. Decremento
Clculo de los costos relacionados con los cultivos permanentes:

1. Establecimiento

Esta fase comienza en el ao en que se siembra la plantacin y termina

en el ao en el que el valor de la produccin obtenida supera los costos
anuales de explotacin. En los ltimos aos esta fase se obtiene las
primeras producciones, pero el valor de ellas no alcanza a cubrir los
costos anuales de produccin y normalmente los ingresos percibidos por
esa produccin se descuentan de los costos para establecer el costo neto
de cada uno de los aos.
El perodo de duracin de esta fase oscila entre los tres aos como
mnimo y un mximo de siete aos, dependiendo del cultivo de que se
trate o de las condiciones climticas en que se desarrolle.
Se calculan por separado y posteriormente deben ser distribuidos entre
todo el perodo de produccin de la plantacin, sumndoselos a los
costos de explotacin anual.
Estos costos se pueden agrupar en:
Semillas o plntulas, dependiendo del sistema de siembra, si dividimos
el costo total de vivero ms acarreos entre el nmero de plntulas
producidas obtenemos el costo de cada una.
El tiempo que permanece la plntula en el vivero no se cuenta para
efectos de la fase de establecimiento.
Cuando la siembra es directa solo se cargar el valor de la semilla.

2. Incremento

73
 Esta fase se caracteriza en que la produccin aumenta en funcin de la
edad de la planta en forma ininterrumpida. El ltimo ao de esta fase es
aquel en que la produccin cesa de crecer y se vuelve constante; su
tiempo de duracin oscila entre los cuatro y seis aos.

3. Madurez

La caracterstica de esta fase es que la produccin se vuelve constante

en funcin de la edad de la planta y solo vara en funcin del clima o de
las condiciones naturales. Hay algunos productos como el caf, que su
produccin varia en esta fase por condiciones particulares de este
cultivo, la cual es que solo produce en madera nueva, es decir, que ni
produce dos veces en la misma rama y por lo tanto necesita ciertas
labores de poda, lo cual hace variar su produccin en ciclos bianuales.
Esta fase termina en el ao en que la produccin entra en una franca
declinacin. La duracin de la fase de madurez vara entre los diez y
veinte aos.

4. Decremento

En esta fase, la produccin decrece en funcin directa de la edad de la

planta, su duracin se mide en funcin puramente econmica y llega el
ao en que los costos de produccin superan a los ingresos.
La plantacin puede seguir produciendo por muchos aos ms, pero para
el productor rentable establecer una nueva plantacin, que seguir
explotando esta con producciones deficitarias.

COSTOS DE LA FASE DE ESTABLECIMIENTO

Estos costos se clasifican por separado, ya que despus deben ser

distribuidos entre todo el perodo de produccin de la plantacin, sumados a
los costos de explotacin anual. Dichos costos se pueden agrupar en
semillas o plantas, insumos, mano de obra, administracin y direccin
tcnica, depreciaciones, otros gastos, alquileres, seguros, mantenimiento de

74
activo, electricidad, combustible y lubricantes, intereses y transporte
interno.

Insumos
Se refieren a los gastos de insecticidas, fertilizantes, fungicidas que se
aplican a los cultivos. El costo se le carga a la explotacin.

Mano de Obra
Incluye los trabajos en la preparacin del terreno, siembra, recoleccin y
corta de cosechas. Deben diferenciarse los jornales estimados para mano de
obra familiar, cuyo costo no representa desembolsos de dinero.

Administracin y Direccin Tcnica

Los clculos se hacen basndose en estimaciones de cifras absolutas y de
acuerdo con la experiencia o sobre el costo total.

Depreciaciones
El clculo se hace con base en la vida til estimada de cada activo.

Otros gastos
En este rubro se agrupan aquellos gastos cuyo valor es tan reducido que no
vale la pena detallarlo, como por ejemplo compra de ciertos utensilios o
materiales para la cosecha como sacos redes, cestas, canastas, bolsas, etc.

Alquileres
Si la empresa no es propietaria de la maquinaria otros medios de traccin
debe cargar a este rubro las sumas anuales que pagara por su
arrendamiento.

Seguros

75
Este rubro se refiere a las primas anuales por concepto de seguro sobre
algunos activos como maquinaria, agrcola, instalaciones, etc. y estos
activos son utilizados en diferentes cultivos, deber estimarse la parte
proporcional que se cargara a cada uno de acuerdo que se le indique al
bien o al uso que deben tener.

Mantenimiento de activos
En este rubro se incluyen aquellos gastos por reparacin y mantenimiento
de instalaciones, estructuras, maquinaria, equipo etc. para mantenerlos en
buenas condiciones de uso. Normalmente estos costos se calculan a base de
un porcentaje sobre su valor inicial, o de acuerdo a la experiencia que se
tenga de ellos.

Electricidad, combustible y lubricantes

Los gastos por esos conceptos debern ser cargados al precio que les
resulte puestos a la finca. En lo referente a combustible y lubricante, se
cargara lo utilizado del ejercicio que se trate.

Intereses
Los nicos interese que deben ser considerados en los costos de produccin
son los que se pagan sobre crditos obtenidos para financiar el proyecto. Al
capital aportado por el agricultor no se le deber pagar intereses para ser
incluidos en los costos, pues estos formaran parte de la rentabilidad de su
inversin si se incluyeran estos intereses dentro de los costos, (lo mismo
que la renta imputada a la tierra propia), entonces la rentabilidad resultante
del proyecto estara disminuida en esa proporcin y no representara una
base de comparacin entre diferentes tipos de inversin.

Transporte interno
Los gastos relativos al acarreo dentro de la plantacin, debern agruparse
en este rubro ya sea que se utilicen medios propios o alquilados. En el caso
de este acarreo sea hecho por personas sin utilizar ningn vehculo de

76
traccin mecnica o animal, esta labor deber ser detallada en el rubro de
la mano de obra.

COSTOS DE LAS FASES DE INCREMENTO, MADUREZ Y DECREMENTO

A los costos de estas tres fases se les llaman comnmente costos de

explotacin y pueden calcularse en un solo cuadro ya que incluyen los
mismos rubros excepto la fase de incremento que debe detallarse ao por
ao, ya que cambian todos los aos con o sin los costos variables (mano de
obra) combustibles y lubricantes, electricidad, intereses, etc.

COSTOS DE PRODUCCIN
Se incluyen aqu tanto las inversiones iniciales de la fase de establec-
imiento, como los costos de explotacin incurridos. Para determinar el costo
de produccin anual se suma al costo de explotacin una cuota anual de
recargo por las inversiones iniciales.

Para establecer el costo de produccin anual, se le suma al costo de

produccin anual de recargo por las inversiones iniciales. El caso de los
cultivos permanentes todos los costos en los que se incurren en la fase de
establecimiento se consideran como partes integrantes de las inversiones
iniciales debido a que esta fase en que se forma la estructura productiva de
esta plantacin. Consecuentemente, estos costos deben ser distribuidos en
todos los aos de las fases de produccin.

Para calcular la cuota anual de recargo por las inversiones iniciales, se debe
proceder de la siguiente manera: acumulando todos los costos de la fase
establecimiento menos la produccin obtenida en esos aos, y dividindolos
entre el nmero de aos de la produccin.

GANADERIA

Correlacin entre la agricultura y ganadera porque los animales se

alimentan de forrajes y productos de la agricultura y se aprovecha el
servicio, fuerza y traccin de los animales.

77
Tipos de ganado sujeto a explotacin:

Vacuno o bovino (reses)

Equino (caballos) procreacin, crecimiento y venta.
Porcino (cerdos)
Ovino a lanar (ovejas) lana de trasquila la principal explotacin.
Caprino (cabras)

Formas de explotacin del ganado bovino

Ganado para carne.

Ganado reproductor de registro.
Ganado de lidia.
Ganado lechero.
Animales de trabajo.

Para cada tipo existen caractersticas y problemas peculiares para el

registro, control y valuacin.

La actividad ganadera podra dividirse en tres grupos:

Produccin de leche
Crianza de ganado
Engorde de ganado

Produccin lechera

Sector que se dedica a la produccin de leche en escala comercial en la que

es indispensable la rotacin de potreros. Por lo que se requiere una
superficie mnima para desarrollar esa actividad, que va de acuerdo con el
tipo de ganado y las condiciones climticas de las zonas donde se desarrolla
la explotacin de la actividad lechera. Una vez establecida la superficie
ptima, el clculo de los costos de produccin se efecta basndose en la
explotacin en su conjunto y no basndose en las hectreas o manzanas,
como en el caso de los cultivos permanentes.

78
En vista de que en la produccin de leche existen fases de incremento y de
plena produccin, los gastos se pueden agrupar en fijos y variables. Entre
los gastos fijos tenemos:

Depreciacin
Mano de obra permanente
Administracin
Electricidad, combustibles y lubricantes
Insumos y productos veterinarios
Inseminacin artificial
Riego
Forrajes, concentrados y melaza
Seguros

Crianza de ganado

En esta etapa se incluyen los mismos costos de produccin que se aplican a

la actividad lechera, con la diferencia de que en los primeros aos los costos
superan a los ingresos, ese perodo se considera la fase de establecimiento
y los, gastos se distribuyen entre los aos, conforme el mtodo utilizando
para los cultivos permanentes.

Ganado de engorde

El clculo de los costos de produccin sern los mismos empleados en la

explotacin lechera, excepto la depreciacin por toros reproductores y la
inseminacin artificial, ya que todos los animales sern comprados a tierna
edad y durante la explotacin no habr reproduccin.

El valor de la compra de los animales y transporte se incluir en los costos

variables.

OTRAS ACTIVIDADES PECUARIAS

El clculo de costos de produccin puede ser usado en otras actividades,

como avicultura, apicultura y otras.

79
PROCEDIMIENTOS PARA ESTABLECER LA PRODUCCIN
AGROPECUARIA.

FASES EN EL CULTIVO
En el campo agrcola el periodo vegetativo de todo cultivo debe pasar por
varias etapas, es decir las diversas labores que se llevan a cabo, se les ha
clasificado con la finalidad de tener una idea cabal acerca de las inversiones
efectuadas durante todo el desarrollo de un cultivo.
Las fases o etapas definidas son las siguientes:
1. Preparacin de terreno
2. Siembra
3. Cultivo (labores culturales)
4. Cosecha
5. Transporte.

PREPARACIN DEL TERRENO

Es la primera etapa de un cultivo, en donde se realizan una serie de
trabajos con el fin de acondicionar la tierra y dejarlas en ptimas
condiciones para la siembra. Como es sabido todo campo destinado al
cultivo, primeramente habr que eliminar los desechos existentes,
pertenecientes al cultivo anterior, ya sea mediante el retiro de
desmonte en ciertos casos, amontonamiento de paja y quema de
otros.

Otra labor importante es el remojo para el efecto reablandar la tierra y

proceder luego a su rotulacin denominndose a esta labor barbecho,
ya sea por tradicin mecnica o animal. Cuando el suelo del campo se
encuentra muy compacto habr que aplicarle la grada, labor que se
efecta mediante el desmenuzamiento por completo de la tierra,
permitiendo una mejor nivelacin del terreno, quedando de esta
manera, el campo, apto para la rayada de siembra.

Las labores propias de la preparacin de terrenos son:

80
 A. Incorporacin e materia orgnica.
B. Rozo
C. Matada
D. Juntada de paja.
E. Quema
F. Remojo
G. Barbecho
H. Sub-solado
I. Gradeo
J. Nivelacin
K. Trazado de cortaderas
L. Levante de acequia
M. Limpieza de sangradera
SIEMBRA
Es la segunda fase del periodo vegetativo de una sementera, en donde
el agricultor prepara la semilla para la siembra teniendo en
consideracin los distanciamientos que requiere uno y otro cultivo,
resembrndose asimismo las partes en blanco y aplicndole tambin el
regado correspondiente a esta etapa. Las labores que se realizan en
esta fase son:

A. Surqueo
B. Preparacin de semilla
C. Siembra
D. Resiembra
E. Trasplante
F. Deshije

CULTIVO
Es la etapa de las labores culturales, en donde prcticamente los
trabajos son de mantenimiento de la sementera. En esta fase se le
cuidar de tenerlos limpios de toda clase de hierbas, abonando
tambin en su debido tiempo, as como de darle en forma oportuna las

81
 aplicaciones de pesticidas, con el fin de asegurar un normal desarrollo
del cultivo. Entre las principales tareas tenemos:

A. Raspa, repique o deshierbo

B. Aporque
C. Poda
D. Riego
E. Preparacin de abono
F. Abonamiento
G. Aplicacin de insecticidas.
H. Cultivo.

COSECHA
La cosecha corresponde a la cuarta fase del periodo vegetativo de una
planta. Esta etapa abarca las labores de la cosecha propiamente dicha,
hasta su embalaje, en donde el producto se encuentra listo para ser
transportado para su venta las labores de esta fase son las siguientes:
A. Cosecha
B. Trilla o desgrane
C. Arrume
D. Seleccin
E. Embalaje.

TRANSPORTE
Es la ltima etapa de un cultivo, en donde el producto ya embalado es
trasladado desde el campo a los depsitos listo para ser vendido.
Para este fin enumeramos las labores ms usuales:
A. Carguo
Transporte

82
FASES DE LA GANADERA

Fase sobre las cuales descansa su explotacin bien llevado y siendo

aplicable en el aspecto contable, gasto contable que representa esta fase
para obtener los costos de explotacin.

Como consecuencia de la eficiencia de los resultados se aplicarn en

porcentajes fijos:
Empadre 95%
Fertilidad 90%
Natalidad 85%
Mortalidad 3% a 5%
Corderos logrados 80%
Esquila 75%.
Lana de 6 libras.
Carcasa 16 a 18 kilos
Saca 22%.

Empadre: Fecundacin de borrega 100%, 95% preadas.

Fertilidad: Verificacin de fecundacin 90%

Natalidad: En relacin al medio geogrfico 85% en el mes de Setiembre-

Octubre.

Mortalidad: Es aceptable hasta 5% considerando en el mes de Diciembre,

en la planilla de contada los corderos logrados pre clasificacin,
siendo el ptimo el 80%..

Esquila: El 75% de todos los animales de la empresa se debe esquilar

con excepcin a los corderos, siendo lo ideal obtener 6 libras
de lana por animal.

83
Carcasa: Carne libre de menudencia.
Saca: Es la salida del ganado mayor, que cumplido su ciclo reproductora
a excepcin de corderos, borreguillas, carnerillos, por enfermedad.
Borrega
Carneros
Capones
Caponcillos.
Con estos datos es como miden la empresa los controles y coeficientes de
produccin y productividad.
En estos lineamientos podemos hablar de las labores ganaderas que se
realizan en explotacin las mismas que estn sujetas al calendario.

AO GANADERO

No es ms que las secuencias laborales que se realizan dentro de 12 meses

inicindose el 1 de abril y terminando el 31 de Marzo del siguiente ao
para el cual nos referimos a las principales labores que es la siguiente:

1. Bao: Labor importante porque mediante ella se extirpa los parsitos

del cuerpo del animal, labor que se efecta en el mes de Abril, en
funcin al tiempo (no se puede baar en tiempo de lluvia).
2. Saca: No es ms que la venta de animales que han cumplido su ciclo
biolgico, esta labor se realiza de acuerdo a una programacin.

3. Empadre o inseminacin artificial: Es el aprovechamiento del

macho y la hembra; la inseminacin consiste en la extraccin del
semen del animal para ser sembrado en la hembra, esta labor se
inicia por lo general en el mes de abril y Mayo utilizando 7% de
carneros para 100 borregas y 2 carneros 100 borregas en la
inseminizacin artificial.

4. Perneo: Consiste en separar las borregas preadas de las vacas, las

mismas que no deben estar en las canchas de paricin.

84
 5. Paricin: Es la etapa mediante la cual nacen los animales que
reemplazan a la saca del ao, esta labor se efecta en el mes de
Setiembre- Octubre.

6. Dosificacin: Consiste en administracin de medicinas veterinarias

para determinar el estado de salud de los animales, labor que se
ejecuta 3 veces al ao, por lo general en los meses de Agosto,
Diciembre y Marzo.

7. Castracin: Consiste en la extirpacin de los testculos de los

corderos machos que no renen las condiciones para un buen
reproductores, labor que se realiza en el mes de Diciembre.

8. Esquila: Consiste en quitar la lana del cuerpo del animal usando

medios tecnificados, con lo que se aprovecha al mximo la lana, labor
que se realiza entre los meses de Febrero y Marzo.

9. Seleccin: Labor que consiste en separar los animales mejores, es

decir de acuerdo a sus caractersticas fenotipos y genotipos, teniendo
siempre a la raza que se va explotar, labor que se efecta dentro de
la esquila.

10. Clasificacin: Es la labor que consiste en formar puntas uniformes

de acuerdo a las caractersticas y sexo, labor que se realiza dentro de
la esquila.

LIBROS CONTABLES EN EL CAMPO AGROPECUARIO

Los libros contables agropecuarios se lleva igual que cualquier otro tipo de
empresas y en base al cdigo de comercio, el cual constituyen instrumentos
de prueba legal de las operaciones econmicas y financieras, siendo la
variacin sustancial solamente en los libros auxiliares.

85
OBJETIVOS DE LOS REGISTROS CONTABLES

Quien tiene la responsabilidad del manejo administrativo de una empresa

agropecuaria se enfrenta da a da, ao tras ao, a la toma de decisiones. Y
el xito o fracaso de sus decisiones de pende, en gran parte, de la cantidad
y calidad de las informaciones que tenga a su alcance en el momento
oportuno, porque el hecho de posponer una decisin hasta tanto se renan
los datos necesarios, implica tomar una decisin. Se hace entonces
indispensable contar con esos elementos en forma actualizada. Y la principal
informacin para tal fin se logra a travs de los registros contables.

Significa lo anterior que el objetivo ms importante de los registros

contables es obtener los datos necesarios para desarrollar una eficaz
administracin de la empresa.

Aparte del objetivo antes sealado, los registros contables sirven para,
entre otros, los siguientes fines:

a. Ayudar a obtener crdito (sea en el sistema bancario nacional como en

otras instituciones de financiacin)

b. Cumplir con las disposiciones tributarias vigentes sobre declaracin de

renta

c. Permitir la comparacin de los resultados de la empresa de perodo con

otro

d. Medir los logros alcanzados en un perodo determinado.

e. Mantener el inventario de existencias en forma permanente.

f. Controlar mediante los registros los costos de manera eficiente.

CARACTERISTICAS DE LOS REGISTROS CONTABLES

Independiente del mayor o menor nmero de registros contables que

decidamos llevar, todos ellos deben tener las siguientes caractersticas:

86
 a) Deben ser exactos. Los registros contables no pueden contener errores
u omisiones. Si ellos suceden, dentro del sistema tiene que existir el
mecanismo que permita fcilmente de localizarlos y corregirlos.

b) Deben ser sencillos y estar de acuerdo con los objetivos que se quieren
alcanzar. Los registros deben ser planeados de forma tal que sean
entendibles y puedan ser llevados fcilmente por quien tiene esa
responsabilidad y adems deben poderse interpretar rpidamente. Si
el sistema es complicado, en vez de facilitar la obtencin de datos
complicar las cosas en forma tal que exigir un tiempo y esfuerzo que
no se justifica.

c) Deben ser completos y brindar la informacin que se pretende. Si

omitimos contabilizar algn dato necesario, los registros prcticamente
pierden valor, ya que la informacin que proporcionan no ser de
utilidad para la toma de decisiones, o pueden inducirnos a errar la
conduccin de la empresa.

d) Deben planearse anticipadamente. Previo a su puesta en uso, deben

planificarse, para evitar la duplicacin de la informacin y facilitar su
agrupacin total y tambin probarse, para estar seguros de que se
alcanzarn los fines que se persiguen.

FACTORES QUE INTERVIENE EN SU ELABORACION

La contabilidad para empresas agropecuarias, sea ella simplificada o

elaborada (dicho en otros trminos, sea por partida simple o por partida
doble) siempre se compone de un conjunto de libros o registros contables.

Despus de lo expuesto, resulta evidente que para obtener los datos

necesarios para el buen manejo administrativo de una empresa es
indispensable contar con registros contables adecuados.

87
Para elaborar dichos registros contables dependemos fundamentalmente de
una serie de factores, todos ellos importantsimos, de los que vale la pena
destacar:

Nivel de instrucci6n de los responsables del aspecto administrativo

de las empresas.
Inters de los propietarios de las fincas en informacin til y
confiable para la toma de decisiones.
Tamao de la finca y organizacin que se ha previsto para ella.
En funci6n de los puntos anteriores, determinacin del tipo de
informacin, que es necesaria para la conduccin de la finca.

Evidentemente, dependiendo de la respuesta que demos a las interrogantes

planteadas lneas arriba, los tipos de registro a utilizar van a ir desde los
ms sencillos (contabilidad por partida simple) a los ms complejos
(contabilidad por partida doble).

CLASIFICACION DE LOS REGISTROS

Sin perjuicio de la sencillez o complejidad que demos a los registros

contables en funcin de los factores anteriormente sealados, hay una serie
de operaciones que siempre deben realizarse en cada perodo contable:

Inventarios al comienzo y al final de cada perodo

Anotacin de las operaciones realizadas durante el perodo
Preparacin de los estados financieros (Balance General y Estado
de Resultados).

Evidentemente, los registros contables que llevemos pueden ser clasificados

en concordancia con las operaciones que anotemos en cada uno de ellos.

A simple ttulo de ilustracin seguidamente damos la clasificacin de los

registros mnimos que de acuerdo con la actividad a que se dedique la
empresa, creemos son necesarios para una adecuada informacin para
control y toma de decisiones.

88
GANADERA DE CARNE

Para este tipo de actividad se hace necesario llevar, por lo menos, los
siguientes registros:

a) Movimiento de animales: existencia anterior (al inicio del periodo

contable) clasificada por edades y sexos: altas (entradas por
nacimientos, por compra o por cambios de edades; bajas (salidas)
por muerte, por venta o por cambio de edades; existencia al fin del
periodo clasificado por edades y sexos.
b) Registro de animales: identificacin; historia clnica (vacunaciones,
enfermedades, montas, partos, etc.)
c) Control de peso de los animales: peso al inicio del perodo, peso al
final del perodo, diferencia entre ambos perodos.
d) Control de alimentos de los animales: cantidad y costo de
concentrados, etc.
e) Registro de ingresos y gastos: concepto y fecha de los ingresos;
concepto y fecha de los gastos.

GANADERA DE LECHE

Las necesidades mininas de registros son:

a) Movimiento de animales: existencia al comienzo del perodo

clasificado por edades; altas por nacimientos compras o cambios de
edades; bajas por muerte, ventas o cambio de edades.
b) Registro de animales: historia de los servicios, informe de
reproduccin, produccin de leche (diario, semanal, mensual, etc.),
historia clnica.
c) Control de alimentos: cantidad y costo de concentrados, melazas,
etc.
d) Registro de ingresos y gastos: fecha y cantidad de leche vendida y su
precio; detalle de otros ingresos con indicacin de fecha y concepto;
informacin sobre los gastos, detallando fecha, concepto y monto.

89
EXPLOTACIN AVCOLA

Los registros bsicos en este tipo de labor son:

a) Movimiento de aves: existencia al inicio, clasificada por actividad

(aves de postura, aves de reemplazo, pollos de engorde, etc.); altas
por nacimientos, por compra por cambios de destino; bajas por
muerte por venta o por cambios de destino; existencia al final del
perodo clasificada por actividad.
b) Registro de animales por destino: historia clnica (vacunaciones,
enfermedades, etc.).
c) Control de alimentos de los animales: cantidad y costo de las
raciones, etc.

EXPLOTACIN DE CERDOS

En esta actividad se hace necesario, como mnimo, llevar los siguientes

registros:

a) Movimiento de animales: existencia anterior clasificada por edades y

sexos; altas por nacimientos, compra o cambio de edades; bajas por
muerte, venta o cambio de edades; existencia final clasificada por
edades y sexos.
b) Registro de animales: identificacin, historia clnica (vacunaciones,
enfermedades, montas, partos, etc.)
c) Control de peso de los animales: al nacer, al destete, aumento de
peso peridico, etc.
d) Control de alimentacin: cantidad y costo de los alimentos y
concentrados que se proporcionan.

CULTIVOS
En esta actividad se distinguen los cultivos anuales y cultivos denominados
permanentes. Sin embargo, en trminos generales, las necesidades mininas
de registro Son:

90
 a) Movimientos de cultivos: identificacin del cultivo, hectreas
dedicadas al mismo, costo de semillas, valor de los jornales, valor de
las horas de la maquinaria utilizada, cantidad y costo de fertilizantes,
herbicidas y fungicidas utilizados, produccin obtenida (en kilos y en
valor).
b) Registro de cultivos: detalle de labores realizadas, fecha en que se
realiza, materiales utilizados (indicando clase, cantidad y valor).

REGISTROS CONTABLES
El artculo 33 del cdigo del comercio seala que todo comerciante deber
llevar una contabilidad ordenada y adecuada su actividad mercantil,
considerando entre ellos el Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario.
Libro Mayor, Libro de Actas y dems libros que ordenen las leyes
especiales.

Sin embargo par efectos tributarios la Administracin Tributaria exige al

contribuyente que lleve determinados libros contables de acuerdo a
determinados parmetros o segn el tipo de rgimen, con el fin de
determinar los ingresos y gastos del contribuyente; no obstante esto no se
superpone a lo dispuesto por el Cdigo del Comercio, por el cual para
efectos legales y financieros toda unidad empresarial (pequea,
mediana o grande) est en la obligacin de llevar contabilidad.
Adems, debe tenerse presente que con el fin de aceptar la veracidad de
la situacin econmica y financiera que se muestra en las declaraciones
juradas y los Estados Financieros, la SUNAT requiere comprobar y verificar
los datos operativos consignados en los libros de contabilidad, a fin de
determinar el adecuado cumplimiento de las normas tributarias, para lo cual
se exige:
Que los Estados Financieros, deban estar sustentados por los libros
de contabilidad llevados de acuerdo a las normas vigentes
Que las declaraciones y los Estados Financieros deban estar
amparados por documentos fehacientes que sustenten las
diferentes partidas contabilizadas.

91
 Que los libros de contabilidad sean llevados en castellano y
expresados en moneda nacional.

Los libros que estn obligados a llevar los contribuyentes para efectos
tributarios, de acuerdo al Rgimen General del Impuesto a la Renta.

PERSONAS JURDICAS

Libros Principales:
Inventario y Balances.
Diario
Mayor
Caja.

Libros Auxiliares:
Siendo su utilizacin en forma obligatoria.
Planilla de sueldos
Planilla de salarios
Planilla de vacaciones
Registro de compras.
Registro de ventas.

Libros Auxiliares Voluntarios en el sector agropecuario:

Se pueden llevar libros de acuerdo al volumen de operaciones, sistema
contable, personal y las informaciones necesarias que pueda tener la
empresa, en el campo agropecuario teniendo en cuenta la produccin y
explotacin.
Planilla de empadre
Planilla de pampa.
Planilla de contada de ganado.
Marcacin de corderos
Planilla de productos lcteos
Planilla de productos cosechados, etc.
Planilla de pieles y cuero

92
 Planilla de romaneo y peso de lana.

Las empresas que mediante Resolucin de Superintendencia N 037-

2002/SUNAT (19/04/2002) enciso e) y f) del Art. 34 de la Ley del
Impuesto a la Renta, como agentes de retencin del Impuesto General a la
Ventas, se encuentran obligadas a llevar un Registro del Rgimen de
Retenciones, en el cual controlar los dbitos y los crditos con cada
proveedor.

MECANISMOS PARA EL CONTROL DE EXISTENCIAS

Este es un punto muy importante ya que en una empresa ganadera se
dividen en la existencia el almacn, agropecuario y derivados, que
constituyen el negocio de la empresa y de esta manera tener en cualquier
momento los datos en cantidad y en soles de la existencia.
CONTROL DE LA EXISTENCIA DEL ALMACN

Que tiene por objeto controlar las operaciones de entradas y salidas de los
artculos necesarios para la explotacin y verificar la existencia mnima y
mxima, siendo necesario hacer referencia a la secuencia a seguir.

a) Programacin.

b) Adquisicin o compra

c) Recepcin e Inspeccin

d) Almacenamiento.

e) Control de Inventarios Permanentes

Para obtener estos bienes el mecanismo a emplearse en la

adquisicin y el movimiento es el siguiente:

a) Pedido de materiales
b) Orden de compra
c) Gua de Remisin (factura)
d) Nota de entrada de almacn.
e) Comprobante de salida.
f) Binkard

93
 g) Kardex
h) Parte diario de almacn.
i) Inventario fsico.

Trayendo como consecuencia mltiples movimientos que ofrecen ventajas

en el control que describo:

Permite seguir una poltica de compra.

Permite abastecer sin dificultad.
Se tiende a disminuir las variedades de materiales que no se
necesitan

LEY DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO

MARCO LEGAL DEL DECRETO LEGISLATIVO N 885

La LEY DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO, aprobado por el
Decreto Legislativo. N 885 (10-11-96) y su Reglamento el Decreto
Supremo N 002-98-AG (17-01-98), que establecen una serie de
beneficios tributarios: exoneracin del IES, exoneracin del IEAN, tasa
del 15% para IR, Rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV, pago
del Seguro Social Agrario en funcin a la remuneracin mnima.

Ley N 26895 Modifica el Decreto Legislativo N 885, Ley de Promocin

del Sector Agrario (17-01-98)

LEY N 27360 Ley que aprueba las NORMAS DE PROMOCION DEL

SECTOR AGRARIO CON VIGENCIA AL 31 12- 2010 y su reglamento
de D.S. N 049 2002- AG (11/09/2002)

REGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRARIO (AGRICULTURA Y

GANADERIA)
Mediante la Ley N 27360 Ley de Promocin al Sector Agrario, reglamento
por D.S. 0492002 AG (11.09.02), publicada el 31.10.2000 y vigente

94
desde el 1 de Noviembre del mismo ejercito, se dictaminaron normas para
incorporar a algunas actividades dentro de los beneficios del Sector Agrario
como se ver a continuacin.

SUJETOS BENEFICIADOS
Los sujetos que se encuentran dentro del beneficio son las personas
naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepcin de
la industria forestal.

Tambin se encuentran comprendidas las personas que realicen actividad

agroindustrial, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o
adquiridos de personas que desarrollen cultivos y/o crianzas en las reas donde se produce dichos
productos, fuera de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.

Se excluyen las actividades agroindustriales relacionadas con el trigo,

tabaco, semilla oleaginosa, aceites y cervezas.

Segn el Decreto legislativo N 885, (regmenes anterior) los beneficiarios

del regmenes eran las personas naturales y jurdicas que desarrollaban
cultivos y/o crianzas pero con excepcin de la avicultura, la agroindustria y
la industria forestal. Por lo tanto, la presente norma est ampliando la base
de sujetos exonerados. Sin embargo, para poder determinar los sujetos
comprendidos en el rgimen, debern expedirse las normas reglamentarias
correspondientes, dentro de las que se determinar los porcentajes
mnimos de utilizacin de insumos agropecuarios segn el tipo de actividad
agroindustrial o avcola.

El beneficio supone que las otras actividades (agroindustrial y avicultura)

Utilicen principalmente productos agropecuarios producidos directamente o
adquiridos de la personas que realicen cultivos y/o crianzas. Por ende, en el
caso de la actividad agroindustrial de inclusin de los beneficiados el
rgimen se encontrar supeditada al porcentaje de uso de los productos
agropecuarios.

95
Por la agroindustria, segn la definicin prevista por el artculo 2 del
Decreto Supremo N 002 98 AG se entiende la actividad producida
dedicada al transformacin primaria de productos agropecuarios, efectuada
directamente por el propio producto o por terceros.
Los beneficios de la Ley rigen al 31 de Diciembre del ejercito 2010.

EL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

DEL IMPUESTO A LA RENTA

Los sujetos que se encuentra comprendidos en el rgimen gozarn de la
aplicacin de la tasa del 15% sobre la renta neta imponible determinada
conforme a las normas del rgimen general.

Asimismo, estos sujetos podrn depreciar a razn de 20% anual el monto

de las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego
que realice durante la vigencia de ley.

Por obras de infraestructura hidrulica, se entiende las edificaciones y

construcciones como canales, pozos, presas, diques, similares, destinadas
ala irrigacin de tierras con la finalidad de habilitarlas y/o mejorarlas para el
cultivo y/o crianza.

Se excluye de la aplicacin de este porcentaje de depreciacin a los dems

bienes que estas empresas construyen o adquieran, beneficios que estaba
incluido en el articulo 4 del D.S. 002- 98 AG.

Son de aplicacin las normas referencias a los siguientes temas:

a) Para el goce de la tasa de depreciacin del 20% las obras no podrn

ser trasferidas hasta que queden totalmente depreciadas. Cualquier
transferencia dar lugar a la prdida del beneficio en la proporcin
que corresponda a la gente no depreciada del bien.

96
 b) Las obras debern ser registradas en cuenta especial.

c) Las obras sern computadas a su valor de adquisicin o

construccin, excepto los intereses por financiamiento, (los que como
se saben no se activan, si no van gasto para efectos del impuesto a la
renta), siempre que el valor de aquellos no exceda el valor de lo
impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en este numeral rige desde el 1 de Enero de 2001.
Segn lo dispuesto en la tercera disposicin transitoria y final de la Ley
en anlisis, los sujetos comprendidos pueden:

a) Deducir como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de

Venta o Tickets que no otorgan derecho dicho hasta el lmite de 7%
de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que
otorgan derecho a deducir gastos o costo y que se encuentran
anotados el Registro de Compras. Dicho lmite no podr superar en
el ejercicio gravable el importe de 140 UIT.

b) Los contribuyentes que se encuentran en el sistema de pagos a

cuenta del 2% de ingresos netos efectuarn sus pagos a cuenta
aplicad la tasa del 1% sobre los ingresos netos obtenidos en cada
mes.

DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.

Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances a ley, que
se encuentran en etapa productiva, podrn, recuperar anticipadamente el
impuesto General a las ventas pagados por las adquisiciones de bienes de
capital, insumos, servicios y contratos de construccin, de acuerdo con los
montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se establezcan
por norma reglamentara. Dicha etapa preproductiva, en ningn caso
exceder de 5 aos.

De conformidad con el reglamento vigente, la devolucin del IGV se realiza

mediante notas de Crdito Negociables, por las cuales la SUNAT devuelve

97
este tributo ms el impuesto de Promocin Municipal por las operaciones
de importacin y/o adquisicin local de insumos y bienes de capital, as
como servicios y contratos de construccin, siempre que se utilice
directivamente en la etapa preproductiva de las inversiones de habilitacin
de tierras erizas.
Es de entenderse por tanto, que existir una readecuacin del rgimen
vigente e recuperacin anticipada del Impuesto General a las ventas, por el
cual para poder acogerse deban cumplirse los requisitos del artculo 27 de
Reglamento, cuales eran:

a) Estar exclusivamente en etapa pre-operativa, y

b) Ser propietario o adjudicarlo de tierras erizadas y.

c) Producir bienes destinados a la exportacin cuya venta se encuentra

gravada con el impuesto.

En el caso de los contribuyentes que se encontraban exonerados al

impuesto, a efecto de gozar del rgimen de recuperacin anticipada, deban
renunciar ala exoneracin de conformidad con lo previsto en el decreto
supremo N 062 95 EF

OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS

A fin de que las personas naturales o jurdicas gocen de los beneficios tributarios establecidos por la
presente ley, debern estar al da en el pago de las obligaciones tributarias de acuerdo a lo que
establezca el reglamento.

DECLARACIN JURADA

Como acogerse a los beneficios y que formulario debe presentar el

beneficiario?

Para acogerse a los beneficios, los sujetos comprendidos debern presentar anualmente a la SUNAT, en
los plazos y condiciones que esta establezca, una declaracin Jurada sealando que su actividad
principal es el cultivo y/o crianza. La presentacin de la Declaracin Jurada se realizara a travs del
Formulario N 4888 Declaracin Jurada de Acogimiento a la Ley de Promocin del Sector Agrario.

RGIMEN LABORAL APLICABLE AL SECTOR AGRARIO

Mediante la Ley N 27360 (31.10.2000) se aprob las normas de promocin
del sector agrario; posteriormente se public el reglamento de esta Ley,

98
contenido en el Decreto Supremo N 049-2002-AG (11.09.2002). Estas
disposiciones establecen un rgimen especial para los trabajadores de la
actividad agrcola, aplicable hasta el 31 de diciembre del 2010.

De acuerdo con lo sealado por la Ley N 27460 (26.05.2001), Las

disposiciones para el rgimen especial agrario relativas al rgimen laboral y
de seguridad social, tambin le son aplicables a quienes lleven a cabo la
actividad acucola.

MBITO SUBJETIVO
Las disposiciones de este rgimen especial son aplicables a:
Los empleadores, ya sean personas naturales o jurdicas que
desarrollen principalmente a actividades de cultivo y/o crianza,
excepcin de la industria forestal.
Los empleadores que realicen principalmente actividad agroindustrial,
fuera de la provincia de Lima y la provincia constitucional del Callao,
siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios
producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen
cultivo y/o crianza, sealados en el punto anterior, en reas donde se
producen dichos productos. No se encuentran incluidas las
actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza.
Se considera actividad industrial a las detalladas en el anexo del
Decreto Supremo N 007-2002-AG (08.02.2003).
Quienes desarrollan la actividad avcola sin utilizar maz amarillo o
duro importado en el proceso productivo.
Como mencionamos, este rgimen tambin es aplicable a las
entidades que realizan actividades acucola, las comprenden el
cultivo de especies hidrobiologas en forma organizada y tecnificada,
en medios o ambientes seleccionados, controlados, naturales
acondicionados o artificiales; sea que realicen el ciclo biolgico formal
o completo, en aguas marinas, continentales o salobres. Tambin

99
 comprende la investigacin y para efectos legales, el procedimiento
primario de los productos provenientes del cultivo antes descrito.

ACOGIMIENTO
Para poder gozar de los beneficios de este rgimen, la entidad que realiza
actividad agraria y acucola deber presentar ante la Sunat, el formulario N
4888 (Declaracin Jurada de Acogimiento a los Beneficios Tributarios de la
Ley de Promocin del Sector Agrario y de la Ley de Promocin de la
Acuicultura).

Este deber ser presentado hasta el 31 de enero de cada ejercicio gravable

durante el perodo de vigencia del beneficio, ante cualquiera de las diversas
dependencias de la Sunat.

DISPOSICIONES LABORALES

Contratacin de Personal
Los empleadores de la actividad agraria sealados en el punto 1 del
presente informe, podrn contratar a su personal por periodo indeterminado
o determinado; en este caso la duracin del contrato. Depender de la
actividad agraria a realizar.
Para efectos del registro de contratos de trabajo sujetos a modalidad a que
se refiere el TUO del D.L. N 728, Ley de Productividad y Competitividad
Laboral aprobado mediante el D.S. N 003-97-TR (27.03.97), los
empleadores debern presentar, el ltimo da hbil de cada semestre
calendario, ante la Autoridad Administrativa de de Trabajo (AAT) de la
jurisdiccin correspondiente una solicitud adjuntando:
3 ejemplares de los contratos sujetos a modalidad, celebrados en
dichos perodo.
Copia simple del RUC de los empleadores.
Copia simple del Formulario N 4888 presentado ante la SUNAT para
efectos del acogimiento a los beneficios establecidos por la Ley.

La AAT podr ordenar la verificacin posterior de la veracidad de los

100
 datos consignados en los contratos.

Remuneraciones.
Los trabajadores tendrn derecho a recibir una remuneracin diaria no
menor a S/. 18.33 nuevos soles, siempre y cuando laboren ms de 4 horas
diarias en promedio.

Jornadas de trabajo acumulativas y pago de horas extras.

Cuando la naturaleza especial de las labores lo permite, el empleador podr
establecer jornadas de trabajo acumulativas, siempre que el nmero de
horas laborales durante el plazo del contrato no exceda el promedio los
lmites mximos previstos a la jornada de trabajo 8 horas diarias o 48
semanales -. Asimismo, solo cuando se supere el mencionado promedio,
proceder el pago de horas extras.

Descanso Vacacional.
El descanso vacacional ser de 15 das calendarios remunerados por ao de
servicio o la fraccin que corresponda salvo acuerdo entre trabajador y
empleador para un periodo mayor.

Indemnizacin por despido arbitrario

En caso de despido arbitrario, el trabajador tendr derecho a percibir como
indemnizacin 15 remuneraciones diarias por cada ao completo de servicio
con un mximo de 180 remuneraciones diarias. Las fracciones de ao se
abonarn por dozavos.

Exoneracin de pago de tasas administrativas

El reglamento, precisa que se mantiene vigente lo dispuesto por el artculo
7 del Decreto Legislativo N 885 (10.11.96) y sus normas modificatorias, a
favor de los empleadores de la actividad agraria que desarrollen cultivos y/o
crianzas.

101
Dicho dispositivo establece la exoneracin a los empleadores de la actividad
agraria, el pago de tasas administrativas al Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo: (MTPE).

Los contratos de trabajo sujetos a modalidad, sern presentados al finalizar

el semestre calendario al MTPE, para su conocimiento y registro.

Para ello, dichos sujetos debern adjuntar a la solicitud que presenten a la

AAT, por los trmites y procedimientos que efecten ante la misma, copia
simple de su RUC y del documento que hayan presentado a la SUNAT para
efectos de su acogimiento a los beneficios establecidos por la Ley N 27360.
Si el cumplimiento de lo dispuesto en el prrafo anterior, se realiza con
posteridad al plazo indicado- es decir, al ltimo da hbil de cada semestre
calendario- la exoneracin de las mencionadas tasas, no ser aplicable.

DISPOSICIONES SOBRE SEGURIDAD SOCIAL.

Seguro de salud
Los trabajadores de la actividad agraria se encuentran regidos por el Seguro
de Salud Agrario no encontrndose sujetos al Rgimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud (RCSSS).

Beneficios
El Seguro de Salud Agrario tiene por finalidad otorgar cobertura de salud a
los trabajadores de la actividad agraria y sus derechohabientes. Para tal
efecto, se considerar:

Trabajadores de la actividad agraria: Todo aquel que trabaje para

los empleadores que se encuentren comprendidos en los alcances del
numeral 1. del presente informe. Se encuentra excluido el personal
administrativo que desarrollen sus labores en la provincia de Lima y
en la provincia Constitucional de Callao.

102
 Derechohabientes:
o El cnyuge o el concubino al que se refiere el artculo 326 del
Cdigo Civil.
o Los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma
total y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados
obligatorios. La cobertura de los hijos se inicia desde la
concepcin, en la atencin a la madre gestante.

Asimismo, los trabajadores cubiertos por el Seguro de Salud

Agrario, no estn sujetos a la obligatoriedad de cualquier otro
rgimen de seguridad social en salud.

Aportes
El aporte mensual al Seguro de Salud Agrario ser del 4% de la
remuneracin por cada trabajador y se encontrar a cargo del empleador.

El reglamento precisa al respecto que el aporte por filiacin al Seguro de

Salud Agrario se aplicar tanto a los trabajadores como a los
independientes de la siguiente forma.

o Trabajadores dependientes: El aporte es de cargo del empleador y

ser equivalente de 4% de la remuneracin mensual que le
corresponde al trabajador durante el periodo que dure la
dependencia.
o Trabajadores independientes: El aporte es de cargo del propio
trabajador y ser equivalente al 4% de la Remuneracin Mnima Vital.

Prestaciones
Las prestaciones del Seguro de salud Agrario son la contemplada en el
artculo 9 de la Ley N 26790 (17.0597), Ley de Modernizacin de la

103
Seguridad Social en Salud; entre ellos, los subsidios por incapacidad
temporal, por maternidad y lactancia y los gastos de sepelio.

Tendrn derecho a dichas prestaciones los afiliados y sus derechohabientes

siempre con que aquellos cuenten con 3 meses de aportacin consecutiva o
con 4 no consecutivas dentro de los 12 meses calendarios anteriores al mes
en que se inici la causal. En caso de accidente, basta que exista afiliacin.

Fiscalizacin y administracin
Las prestaciones del Seguro de Salud Agrario, as como de la inscripcin y
declaracin de los asegurados y afiliados obligatorios.

Rgimen provisional
La Ley establece que los trabajadores podrn afiliarse a cualquiera de los
regmenes provisionales, siendo opcin del trabajador su incorporacin o
permanencia de los mismos.
Los supuestos de incorporacin o permanencia referidos a la opcin de los
trabajadores agrarios, son los siguientes:
Supuestos de incorporacin: El nuevo trabajador agrario, dentro de
los 10 das siguientes a su ingreso deber:

o Comunicar a su empleador, su decisin de incorporarse al

Sistema Privado de Pensiones, en cuyo caso informar tambin
cual es la Administradora Privada de Fondos de Pensiones
(AFP) elegida, o
o Incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.

Supuesto de permanencia: El trabajador agrario en cualquier

momento durante la vigencia de la relacin laboral , podr comunicar
a su empleador su decisin de:
o En caso de estar afiliado al Sistema Privado de Pensiones,
solicitar su traslado a otra AFP, en cuyo caso informar cual es
la AFP elegida, o

104
 o En el caso de estar afiliado al Sistema Nacional de Pensiones,
solicitar su traslado al Sistema Privado de Pensiones, en cuyo
caso informar cual es la AFP elegida.

TRABAJADORES EXCEPTUADOS DE ESTE REGIMEN ESPECIAL

Debe mencionarse que no se encuentran comprendidos dentro de las
disposiciones de este rgimen especial, tanto en lo referido al rgimen
laboral y de la seguridad social, los trabajadores que lleven a cabo labores
administrativas en la provincia de Lima y la provincia Constitucional del
Callao.
APLICACIN A TRABAJADORES CON CONTRATO ANTES DE LA
VIGENCIA DE LA LEY.
En relacin con los trabajadores que se encontrasen laborando a la fecha de
entrada de vigencia de la Ley N 27360 (31.10.200), es decir antes del
01.11.2000 respecto de las empresas agrarias que se han acogido a los
beneficios del rgimen agrario, se han establecido las siguientes reglas:
Podrn acogerse al rgimen de contratacin laboral establecido en
dicha Ley previo acuerdo con el empleador.
El nuevo rgimen laboral para los trabajadores agrarios no ser
aplicable a los trabajadores que cesen con posterioridad a la vigencia
de la Ley y que sean nuevamente contratados por el mismo
empleador, bajo cualquier modalidad, salvo que haya transcurrido 1
ao despus del cese.
Los trabajadores con contrato vigente que se hayan acogido o no al
nuevo rgimen se les aplicar lo establecido sobre indemnizacin por
despido arbitrario, en el artculo 38 de la LPCL, aprobada mediante
el D.S. N 003-97-TR.
Asimismo, los trabajadores con contrato anterior a la vigencia de la
Ley, podrn afiliarse a cualquiera de los regmenes provisionales,
pudiendo elegir su incorporacin o permanencia en el mismo

105
 AGRICOLA SAN SANTIAGO LABRADOR S.A.C.

1. ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO.

2. ANEXOS AL ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO
3. CONTABILIZACION EN EL LIBRO DIARIO
4. MAYORIZACION DEL LIBRO DIARIO
5. BALANCE DE COMPROBACION
6. ESTADOS FINANCIEROS
A.- BALANCE GENERAL
B.- ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUNCION)
C- ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ( POR NATURALEZA)

ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO.

1 Agrcola SAN SANTIAGO LABRADOR S.A.C. Se encuentra acogida a Ley de
Promocin del Sector Agrario. Reinicia sus operaciones con el siguiente
inventario: Activo, Pasivo y Patrimonio neto

N CTA Nombre de la Cuenta Cargos Abonos

10 Caja y bancos 60,852
12 Cuentas por cobrar comerciales 697,200
18 Servicios y otros contratos por anticipado 27,000
21 Productos terminados ( productos cosechados) 50,000
23 Cultivos en Proceso 323,150
25 Materiales auxiliares Suministros y Repuestos 182,764
33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 1,847,932
39 Depreciacin amortizacin y agotamiento 674,196
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de 1,455
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 3,095
42 Cuentas por pagar Comerciales 150,000
45 Obligaciones Financieras 180,000
50 Capital 1,827,720
58 Reservas 291,000
59 Resultados Acumulados 61,432
3,188,898 3,188,898

En el Anexo N 1 (Inventario Inicial) se muestra el detalle de las subcuentas

y la conformacin de estas.

106
La empresa tiene un fundo de 210 hectreas, en el pueblo de

Chongos Alto, los cuales utiliza en las respectivas campaas agrcolas

de la siguiente manera:

Lote Hectreas Cultivo Tiempo Campaa

"A" 50 Ha Papa Estacional 2008
"B" 70 Ha Papa Estacional 2009
"C 80 Ha alverjas Estacional 2009
D 10 Ha cebada Estacional 2009
210 Ha

COMPRAS DE SUMINISTROS DIVERSOS

2. La compra en el ejercicio de Suministros diversos corresponde:
COSTO I.G.V. TOTAL
Semillas 90,000 90,000
Abonos 80,000 80,000
Insecticidas 60,000 60,000
Fungicidas 5,000 5,000
Petrleo 100,000 19,000 119,000
Repuestos 89,587 17,022 106,609
424,587 36,022 460,609

CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS

3 En el periodo el consumo de Suministros diversos y las horas maquinas de tractor empleados

en el ejercicio en los campos han sido los siguientes:

Suministro Importe Lote Producto Hectreas Horas Horas Mq.

Semillas 95,000 Lote "A" Papa 50 Ha 24 1,200
Abonos 88,000 Lote "B" Papa 70 Ha 24 1,680
Insecticidas 64,000 Lote "C alverjas 80 Ha 16 1,280
Fungicida 11,000 Lote "D" cebada 10 Ha 8 80
Petrleo 100,000 210 Ha 72 4,240
Repuestos 85,000
443,000

107
.El Informe arriba mostrado corresponde al rea de maestranza (a cargo del control de los
tractores)
El rea tcnica en el periodo informa, que los recursos empleados por cada producto en funcin
a los lotes de cultivo se han ejecutado de acuerdo a lo previsto. El requerimiento del consumo de
los suministros se da mediante las guas de salida de almacn (valorizadas). El rea de
maestranza en el periodo informa el consumo de petrleo en los diferentes campos de cultivos.
A continuacin se muestra en el siguiente cuadro:

PAPA ALVERJAS CEBAD

DESCRIPCIN TOTALES
Lote A Lote B Total Lote C A D
Lote
Semillas 0 45,980 45,980 49,020 0 95,000
Abonos 0 36,643 36,643 36,810 14,547 88,000
Insecticidas 2,970 20,499 23,469 30,963 9,568 64,000
Fungicidas 0 0 0 0 11,000 11,000
Petrleo 33,330 46,670 80,000 20,000 0 100,000
Repuestos 24,055 33,677 57,732 25,662 1,606 85,000
TOTAL 60,355 183,469 243,824 162,455 36,721 443,000

DETERMINACIN DEL CONSUMO DE LOS REPUESTOS A LOS CENTROS DE

COSTOS
El consumo de repuestos atribuidos a cada cultivo, se realiza en funcin a las horas maquina de
tractor que se han empleado en cada lote en el periodo.

Lote Producto Horas Mquina % H. Mq. Distribucin Repuesto

Lote "A" Papa 1,200 28.30% X 85,000 = 24,055
Lote "B" Papa 1,680 39.62% X 85,000 = 33,677
Lote "C Alverjas 1,280 30.19% X 85,000 = 25,662
Lote "D" Cebada 80 1.89% X 85,000 = 1,606
4,240 100.00% 85,000

El detalle de la distribucin a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo N 2.

108
3. La planilla de sueldos y jornales as como los CTS en el ejercicio que correspondi:

TOTAL
Sueldos y Retencin Neto a Empleador Costo / Gasto
Trabajadores Jornales SNP 13% Pagar RPS 4%
Sueldos CTS

Sueldos Admn. Y Ventas 20,000 2,600 17,400 800 20,800 1,667

Sueldos reas tcnicas 50,000 6,500 43,500 2,000 52,000 4,167

SUB - TOTALES 70,000 9,10 60,900 2,800 72,80 5,834

Capataces Campo 10,000
01,300 8,700 400
0
10,400 833

Peones Campo 175,000 22,750 152,250 7,000 182,000 14,583

Peones Servicios campo 5,000 650 4,350 200 5,200 417

260,000 33,80 226,200 10,400 270,40 21,667

0 0

Sueldos 20,000.00
RPS 800.00
CTS 1,667.00
22,467.00

Gastos d Administracin (90%) 20,220.00

Gastos de Ventas (10%) 2,247.00
TOTAL (100%) 22,467.00

Sobre la base de los jornales directos, se ha procedido a prorratear las remuneraciones de los
capataces de los peones que han prestado servicios indirectos (limpieza de campos, canales de
regado, etc.) y del personal que presta servicios tcnicos en el campo (laboratorio, agronoma,
planificacin agrcola etc.) que han prestado servicios indirectos.

Lote A Lote B Lote C Lote D

Jornales Directos TOTALES
papa papa alverjas Cebada

Jornales de campo 1,200.00 2,625.00 4,470 455.00 8,750.00

Costo Jornal 20.00 20.00 20.00 20.00
Costo Jornales 24,000.00 52,500.00 89,400.00 9,100.00 175,000.00
% de Distribucin 13.71% 30.00% 51.09% 5.20% 100.00%

109
 Lote A Lote B Lote C Lote D
TOTALES
CTS Papa Papa Alverjas 5 Cebada
Peones campo 13.71%
1,999 4,375 1.09% 7,450
30.00% 5.20%759 14,583
Peones Servic. 57 125 213 22 417
Capataces 114 250 426 43 833
Sueldos Areas 571 1,250 2,129 217 4,167
Total Produccin 2,741 6,000 10,218 1,041 20,000

Resumen de los Sueldos, Jornales y CTS a los Centros de Costos

Lote A Lote B Lote C Lote D

TOTALES
TOTAL COSTO papa papa alverjas Cebada
Peones campo 26,951 58,975 100,434 10,2 196,583
Peones Servicio. 770 1,685 2,870 23 5,617
Capataces 1,540 3,370 5,739 292 11,233
Empleados reas 7,700 16,850 28,696 584 56,167
2,92
Total Produccin 36,961 80,880 137,739 14,0 269,600
20
Gastos de Administracin (90%) y Gastos de Ventas (10%) 22,467
292,067
TOTAL

El detalle de la distribucin a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo N 3

4. Los gastos diversos efectuados en el ejercicio corresponden:

CONCEPTO Utilizadas en el Comprobantes Importe IGV Retenc. Import. a

rea De pago 4ta. Pagar.
Categ.

Telfono Administracin Factura 2,100 399 2,499

Agua Administracin Factura 1,900 361 2,261

Energa elctrica Administracin Factura 2,000 380 2,380

tiles de Administracin Factura 1,500 285 1,785

escritorio

Total gastos administrativos 7,500 1,425 8,925

Pasajes y Ventas Boletas 1,100 1,100

viticos

Total gastos administrativos 1,100 1,100

Asociacin de Regan. Produccin Contrato 1,600 1,600

110
 Honora. Ing. Agrn. Produccin Recib. Honora. 4,000 400 3,600

Total Produccin 5,600 400 5,200

14,200 1425 400 15,225

La obligacin por pagar a la Asociacin de regantes, es por el derecho de uso del agua para el pago
de los lotes.

Se realz la retencin del 10% por el Impuesto a la Renta de 4ta. Categora.

Las labores del Ingeniero Agrnomo es la de planificar, evaluar los recursos y administrarlo,
respecto a los cultivos hasta la fecha de la cosecha, prestando un servicio general a los campos.

La distribucin de los derechos del uso del agua a los centros de costos se realiza sobre la base del
rea de cada lote, no se aplica la distribucin al lote A debido a que el riego ya fue aplicado en el
ejercicio anterior.

Jornales % de Honorarios % de Agua para

Hectreas
Directos Distribucin Ing. Agrn. Distribucin riego
Lote A Papa 24,952 13.71% 548.00
Lote B Papa 54,600 30.00% 1,200.00 70 Ha 43.75% 700.00
Lote C Alverjas 92,984 51.09% 2,044.00 80 Ha 50.00% 800.00
Lote D Trigo 9,464 5.20% 208.00 10 Ha 6.25% 100.00
182,000 100.00% 4,000.00 160 Ha 100.00% 1,600.00

Lote A Lote B Papa Lote C Lote D

TOTALES
Papa Alverjas Cebada
Honorarios del Ing. 548.00 1,200.00 2,044.00 208.00 4,000.00
Agrnomo
Uso del Agua para el riego 700.00 800.00 100.00 1,600.00
548.00 1,900.00 2,844.00 308.00 5,600.00

El detalle de la distribucin a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo N 4.

6 El crdito fiscal a utilizar y el crdito fiscal no utilizado transferido al costo o gasto comprende:
Debito porque la empresa realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, se
determina el coeficiente que multiplicado al crdito fiscal de la factura recibida nos da el crdito
fiscal a utilizarse, la diferencia formar parte del costo o gasto, sta operacin se realizar
mensualmente

Operaciones gravadas y exp ortaciones (12 ltimos meses )

Coeficiente =
total de operaciones (12 ltimos meses )

111
Debido a que en el caso no se muestran las operaciones mensuales hacemos un supuesto que el
acumulado del ao corresponde a un mes determinado y este se mantiene uniforme

Compras No Gravadas Compras Gravadas Total Compras

600,000.00 600,000.00
100,000.00 405,000.00 505,000.00
700,000.00 405,000.00 1105,000.00
405,000.00
Coeficiente = = 0.3666
1'105,000.00

Costo I.G.V. I.G.V. a I.G.V.

Destinado a: Coeficiente Diferencia
Factura Gravado utilizar
Costo/Gasto

Petrleo Costo 100,000 19,000 0.3666 6,965 12,035

(S.Div.)
Repuestos Costo 89,587 17,022 0.3666 6,240 10,782
(S.Div.)
Telfono Gasto(Adm.) 2,100 399 0.3666 146 253
Agua Gasto(Adm.) 1,900 361 0.3666 132 229
Energfa elctrica Gasto(Adm.) 2,000 380 0.3666 139 241
Utiles de Gasto(Adm.) 1,500 285 0.3666 104 181
escritorio
197,087 37,447 13,726 23,721

7. La depreciacin y agotamiento de los activos fijos e inmovilizaciones agropecuarias del

ejercicio corresponde:

112
 Los activos fijos identificados en el anexo 5
Depreciacin TOTAL utilizados en las actividades corresponden a:
Edificios y otras construe. 17,932 Gastos Administrativos y de ventas 7,387
Maquinaria, equipo y Otros 34,900 Costo de Produccin a distribuir 83,576
Unidades de transporte 30,744 TOTAL DEPRECIACIN 90,963
Muebles y enseres 6,137 C. de Costos Area Ha % Importe
Distribucin
Equipos diversos 1,250 C. Papa 50 23.81% 19,899
C. Papa 70 33.33% 27,856
Total Depreciation 90,963 C. Alverjas 80 38.10% 31,843
C. Cebada 10 4.76% 3,978
210 100% 83,576

TOTAL DEPRECIACINt
Gastos % de Distribucin
Importe
Gastos administrativos 90% 6,648
Gastos de ventas 10% 739
100% 7,387

8. La produccin del ejercicio fue el siguiente:

Produccin Volmenes Productos Cultivos en

Producto Campo Hectreas Campa
Total Productos Cosechados Proceso
a
Papa Lote A 50 Ha 2008 440,913 1,860.000 TM 440,913

Papa Lote B 70 Ha 2009 294,105 294,105

Alverja Lote C 80 Ha 2009 334,881 9,300.000 TM 334,881
Cebada Lote D 10 Ha 2009 55,027 1,500.000 TM 55,027
Totales 210 Ha 1,124,926 830,821 294,105

El detalle de los costos de produccin se muestra en el Anexo N 6

9 Las ventas de los productos cosechados corresponden:

V. de Venta I.G.V. P. de Venta Costo de Venta

Cultivo de Papa 600,000 600,000 440,913
Cultivo de Alverjas 405,090 405,090 334,881
Cebada (*) 100,000 100,000 55.027
1,105,090 1,105,090 830.821

113
 (*) Es canjeado con 2 letras, cada letra a S/. 50,000.
10. Los intereses devengados en el ejercicio por el prstamo recibido por el banco Agro-
banco asciende a S/. 18,000.

11. Las salidas de caja y bancos en el ejercicio fueron los siguientes S/.997,825.00
Pago con cheque los siguientes tributos:
R.P.S. 9,256.00 S.N.P. 30,084.00 Retencin 4ta. 97,721.00
400.00
I.G.V. 50,000.00 Impuesto a la Renta Pagos a Cta.
7,981.00
Pago con cheque las remuneraciones de los trabajadores:
Sueldos 57,900.00 Jornales 160,300.00 218,200.00

Pago con cheque a proveedores por compra de suministros diversos 530,609.00

Pagos diversos ( Agua, luz, telfono, tiles de escritorio, pasajes, viticos) 20,025.00

Cargo a nuestra cuenta corriente pago del prstamo bancario de Agro- 135,000.00
Banco
Pago con cheque CTS. De los trabajadores: 6,190.00
Empleados 1,666.00 Jornales 4,524.00
TOTAL 997,745.00

12. Los ingresos de caja y bancos en el ejercicio fueron los siguientes S/.1347,200

Los Ingresos recibidos son depositados en nuestra cuenta corriente:

Cobros a Clientes: 1,347,200.00

Facturas por cobrar 1,224,840.00
Letras por cobrar 122,360.00

114
 ANEXOS AL ENUNCIADO DEL CASO
Anexo N 1
ANALISIS Y CONFORMACION DEL BALANCE INICIAL
10 CAJA BANCOS 60,852
101 Caja 1,672
104 Bancos cuentas corrientes Agro-banco 59,180
12 CLIENTES 697,200
121 Facturas por Cobrar 624,840
123 Letras por Cobrar 72,360
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 27,000
181 Interses 27,000
21 PRODUCTOS COSECHADOS 50,000
213 Cebada 50,000
23 CULTIVOS EN PROCESO 323,150
231 Papa
2311 Gastos de Rieqo 132,815
2312 Gastos de Preparacin de Tierra 121,569
2313 Gastos de Abonamiento 17,935
2314 Gastos de Siembra 50,831
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINIST. Y REPUESTOS 182,764
261 Abonos 8,000
262 Semillas 5,000
263 Insumos Agropecuarios 10,000
Insecticida 4,000
Fungicida 6,000
264 Repuestos, Accesorios, Herramientas 114,064
Repuestos 69,000
Herramientas 45,064
265 Petrleo y Otros combustibles 45,700
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,847,932
331 Terreno 665,754
Lotes "A", "B","C" y "D"
332 Edificios y Otras Construcciones 597,720
Caminos y Puentes 149,430
Viviendas para peones 89,658
Canal de reqadi'o 298,860
Cercos y alambrado 59,772
333 Maquinaria, Eq. y Otras unidades de explotacion 349,000
10 Bombas 209,400
50Arados 139,600
334 Unidades de Transporte 153,720
3Tractores 107,604
2Camiones 46,116
335 Muebles y Enseres 61,366
8 escritorios, 2 muebles de computo 21,478
10 sillones qiratorios. 23,319
10 Mesas y 80 sillas de madera 16,569
336 Equipos diversos 5,000
Equipo de computo 5,000
339 Construcciones en Curso 15,372
Depositos de almacenes
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 674,196

115
 390 Aqotamiento, Inmovilizaciones Aqropecuarias 1,806
393 Depreciacion. Inmuebles, maquinarias 661,410
3932 Edificios y Otras Construcciones 418,404
3933 Maquinaria, Eq y Otras unidades de Exp 139,600
3934 Unidades de Transporte 76,860
3935 Muebles y Enseres 24,546
3936 Equipos diversos 2,000
396 Depreciacion de Inm, maq. y equipo LP 10,980
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,455
403 Contribuciones a Instituciones Publicas
4031 Rgimen de Prestaciones de Salud 342
4032 Regimen de Pensiones 1,113
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR 3,095
415 BENEFICIOS SOCILAES DE LOS TRABAJADORES
42 PROVEEDORES 150,000
421 Facturas por Paqar 150,000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 180,000
461 Prestamo de Entidades Financieras 180,000
50 CAPITAL 1,827,720
501 Capital Social 1,940,000
58 RESERVAS 291,000
582 Reserva leqal 291,000
59 RESULT ADO ACUMULADO 61,432
591 Utilidades no distribuidas 61,432
3,188,898 3,188,898

116
AnexoN2

DISTRIBUCIN DE CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS A LOS

CENTROS DE COSTOS
Preparaci Labores
Producto y reas Siembr Riego Abono Cosech Total
n de tierra culturale
cultivadas a a
s
Campaa Agricola ao 2008
Papa - Lote A
Insecticidas 2,97 2,970
Petroleo 0 33,330 33,330
Repuestos y herramientas 24,055 24,055
Total Papa - Lote A 0 0 0 0 2,97 57,385 60,355
Campaa Agricola ao 2009 0
Papa Lote B
Semillas 45,980 45,980
Abonos 36,643 36,643
Insecticidas 20,49 20,499
Funqicidas 0
Petroleo 46,670 46,670
Repuestos y herramientas 33,677 33,677
Total Papa Lote B 80,347 45,980 0 36,643 20,49 0 183,469
Alverjas- Lote C 9
Semillas 49,020 49,020
Abonos 36,810 36,810
Insecticidas 30,96 30,963
Funqicidas 3 0
Petroleo 8,000 12,000 20,000
Repuestos y herramientas 1,796 7,699 16,167 25,662
Total Alverjas - Lote C 9,796 49,020 7,699 36,810 30,96 28,167 162,455
Cebada - Lote D 3
Abonos 14,547 14,547
Insecticidas 9,56 9,568
Funqicidas 8
11,00 11,000
Repuestos y herramientas 642 0 964 1,606
Total Cebada - Lote D 0 0 642 14,547 20,56 964 36,721
TOTAL CONSUMO 90,143 95,000 8,341 88,000 875,00 86,516 443,000
0

117
Anexo N3
DISTRIBUCION DE SUELDOS, JORNALES Y CTS. A LOS CENTROS DE COSTOS

Producto y reas cultivadas Preparacin Labores

de tierra Siembra Riego Abono culturales Cosecha TOTAL

Campaa Agrcola ao 2008

Papa - Lote A
Peones de campo 7,277 19,674 26,951
Peones de servicios 208 562 770
Capataces 416 1,124 1,540
Empleados areas tecnicas 2,079 5,621 7,700
Total Papa Lote A 0 0 0 0 9,980 26,981 36961
Campaa Agricola ao 2009

Papa Lote B
Peones de campo 12,910 31,605 7,325 5,231 1,904 58,975
Peones de servicios 369 903 209 149 55 1,685
Capataces 738 1,806 419 299 108 3,370
Empleados areas Tcnicas 3,688 9,030 2,093 1,495 544 16,850

Total Papa Lote B 17,705 43,344 10,046 7,174 2,611 0 80,800

Alverja - Lote C
Peones de campo 14,292 30,401 1,828 6,147 25,671 22,095 100,434
Peones de servicios 408 869 52 176 734 631 2,870
Capataces 817 1,737 104 351 1,467 1,263 5,739
Empleados areas tcnicas 4,083 8,686 522 1,756 7,335 6,314 28,696
Total Alverja Lote C 19,600 41,693 2,506 8,430 35,207 30,303 137,739
Cebada - Lote D
Peones de campo 1,533 920 2,556 5,214 10,223
Peones de servicios 44 26 73 149 292
Capataces 88 53 146 297 584
Empleados areas tecnicas 438 263 730 1,490 2,921
Total Cebada Lote D 0 0 2,103 1,262 3,505 7,150 14,020
TOTAL CONSUMO 37,305 85,037 14,655 16,866 51,303 64,434 269,600

118
Anexo N4
DISTRIBUCION DE LOS HONORARIOS Y USO DE AGUA A LOS CENTROS
DE COSTOS

Preparacin Labores
Producto y reas cultivadas Siembra Riego Abono Cosecha Total
de tierra culturales
Campaa Agrcola ano 2008
Papa - Lote A
H. Ing. Agrnomo 140 408 548
Total Papa Lote A 0 0 0 0 140 408 548
Campaa Agrcola ao 2009 0
Papa Lote B 0
H. Ing. Agrnomo 263 643 149 106 39 1.200
Uso del agua 700 700
Total Papa Lote B 263 643 849 106 39 0 1.900
Alverja - Lote C 0
H. Ing. Agrnomo 291 619 37 125 522 450 2.044
Uso del agua 800 800
Total Alverja Lote C 291 619 837 125 522 450 2.844
Cebada - Lote D 0
H. Ing. Agrnomo 31 19 52 106 208
Uso del agua 100 100
Total Cebada Lote D 0 0 131 19 52 106 308
TOTAL CONSUMO 554 1.262 1.817 250 753 964 5.600

Anexo N5

Preparacin Labores
Producto y reas cultivadas Siembra Riego Abono Cosecha Total
de tierra culturales
Campaa Agrcola ano 2008
Papa - Lote A
Depreciacin 5.086 14.813 19.899
Total Papa Lote A 0 0 0 0 5.086 14.813 19.899
Campaa Agrcola ao 2009 0
Papa Lote B 0
Depreciacin 6.098 14.928 3.460 2.470 900 27.856
Total Papa Lote B 6.098 14.928 3.460 2.470 900 0 27856
Alverja - Lote C 0
Depreciacin 280 9.639 579 1.949 8.140 11.256 31.843

Total Alverja Lote C 280 9.639 579 1.949 8.140 11.256 31.843
Cebada - Lote D 0
Depreciacin 597 358 994 2.029 3.978
Total Cebada Lote D 0 0 597 358 994 2.029 3.978
TOTAL CONSUMO 6.378 24.567 4.636 4.777 15.120 28.098 83.576

119
DEPRECIACION DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Y AGOTAMIENTO
DE INMOVILIZACIONES AGROPECUARIAS

Costo % Depre Deprec Cuenta C. Costos

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
332 Edificios y Otras Construcciones 597.720 17.932 3932 Distribuir
Caminos y Puentes 149.430 3% 4.483
Viviendas para peones 89.658 3% 2.690
Canal de regadio 298.860 3% 8.966
Cercos y alambrado 59.772 3% 1.793
Maquinaria, Equipo y Otras unidades de 333 349.000 34.900 3933 Distribuir
Explotacin
10 Bombas 209.400 10% 20.940
50 Arados 139.600 10% 13.960
334 Unidades de Transporte 153.720 30.744 3934 Distribuir
3 Tractores 107.604 20% 21.521
2 Camiones 46.116 20% 9.223
335 Muebles y Enseres 61.366 6.137 3935 Adm. y
Vtas
8 escritorios, 2 muebles de computo 21.478 10% 2.148
10 sillones giratorios. 23.319 10% 2.332
10 Mesas y 80 sillas de madera 16.569 10% 1.657
336 Equipos diversos 5.000 1.250 3936 Adm. y
Vtas
Equipo de computo 5.000 25% 1.250

El detalle de la distribucin a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo N 5

120
ANEXO N 6

ANALISIS DE LOS CENTROS DE COSTOS DE PRODUCCION

a) COSTOS DE PAPA - LOTE A (50 Ha). Campaa Agrcola ao 2008

CONCEPTO 911 912 913 914 915 916 Total

Suministros diversos 102.719 47886 2 38.637 2.970 57.385 249.599

Remuneraciones y CTS 21.901 53.612 12.420 8.875 9.980 26.981 133.769

Gastos Generales(diversos) 319 790 1.049 132 140 408 2.838

Depreciacin 7.876 19.281 4.464 3.187 5.086 14.813 54.707

Costo de Produccin 132.815 121.569 17.935 50.831 18.176 99.587 440.913

b) COSTOS DE PAPA - LOTE B (70Ha) Campaa Agrcola ao 2009

CONCEPTO 911 912 913 914 915 916 Total

Suministros diversos 80.347 45.980 36.643 20.499 183.469

Remuneraciones y CTS 17.705 43.344 10.046 7.174 2.611 80.880
Gastos Generales(diversos) 263 643 849 106 39 1.900
Depreciacin 6.098 14.928 3.460 2.470 900 27.856
Costo de Produccin 104.413 104.895 14.355 46.393 24.049 294.105

Total C. Produccin Papa

237.228 226.464 32.290 97.224 42.225 99.587 735.018

c) COSTOS DE ALVERJA - LOTE (80 Ha) Campaa Agrcola ao

2009

CONCEPTO 921 922 923 924 925 926 Total

Suministros diversos 9.796 49.020 7.699 36.810 30.963 28.167 162.455
Remuneraciones y CTS 19.600 41.693 2.506 8.430 35.207 30.303 137.739
Gastos Generales(diversos) 291 619 837 125 522 450 2.844
Depreciacin 280 9.639 579 1.949 8.140 11.256 31.843
Costo de Produccin 29.967 100.971 11.621 47.314 74.832 70.176 334.881

d) COSTOS DE CEBADA - LOTE (10 Ha) Campaa Agrcola ao

2009

CONCEPTO 931 932 933 934 935 936 Total

Suministros diversos 642 14.547 20.568 964 36.721
Remuneraciones y CTS 2.103 1.262 3.505 7.150 14.020
Gastos Generales(diversos) 131 19 52 106 308
Depreciacin 597 358 994 2029 3.978
Costo de Produccin 3.473 16.186 25.119 10.249 55.027

121
CONTABILIZACION EN EL LIBRO DIARIO

------------------------------------------------1-----------------------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 60.852
101 Caja 1.672
104 Bancos cta.cte. Agrobanco 59.180
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 697.200
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 624.840
123 Letras por cobrar 72.360
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 27.000
181 Intereses por devengar 27.000
21 PRODUCTOS COSECHADOS 50.000
213 Cebada 50.000
23 CULTIVOS EN PROCESO 323.150
231 Gastos de riego 132.815
232 Gastos de preparacin de tierra 121.569
233 Gastos de abonamiento 17.935
234 Gastos de siembra 50.831
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 182.764
251 Abono 8.000
252 Semillas 5.000
253 Insumos agropecuarios 10.000
254 Repuestos, accesorios y herramientas 114.064
255 Petrleo y otros combustibles 45.700
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 1.847.932
331 Terrenos 665.754
332 Edificios y otras construcciones 597.720
333 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin 349.000
334 Unidades de transporte 153.720
335 Muebles y enseres 61.366
336 Equipos diversos 5.000
339 Trabajos en curso 15.372
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 674.196
393 Depreciacin y amortizacin y agotamiento acumulado
3932 Edificios y otras construcciones 418.404
3933 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin 139.600
3934 Unidades de transporte 76.860
3935 Muebles y enseres 24.546
3936 Equipos diversos 2.000
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR 1.455
403 Instituciones publicas
4031 Essalud 342
4032 ONP 1.113
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3.095
415 Beneficios sociales de los trabajadores
4151 CTS 3.095

VAN 3.188.898 678.746

122
 VIENEN 3.188.898 678.746
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 150.000
421 Facturas y boletas por pagar 150.000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 180.000
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 180.000
50 CAPITAL 1.827.720
501 Capital Social 1.827.720
58 RESERVAS 291.000
582 Reserva Legal 291.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 61.432
591 Utilidades no distribuidas 61.432
xxx Por el activo, pasivo y patrimonio neto al iniciar sus operaciones en el
ejercicio
----------------------------------------------2--------------------------------------------------
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 323.150
713 Variacin de cultivos en proceso 323.150
23 CULTIVOS EN PROCESO 323.150
231 Papa
2311 Gastos de riego 132.815
2312 Gastos de preparacin de tierra 121.569
2313 Gastos de abonamiento 17.935
2314 Gastos de siembra 50.831
xxx Por la transferencia de los cultivos en proceso de los centros de costos al
iniciar el ejercicio xxx
----------------------------------------------3--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 323.150
911 Gastos de preparacin de la tierra
9111 Lote A 121.569
912 Gastos de siembra
9121 Lote A 50.831
913 Gastos de riego
9131 Lote A 132.815
914 Gastos de abono
9141 Lote A 17.935
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 323.150

XXX Por Reapertura de los centros de costos en el ejercicio por la transferencia

de los cultivos en proceso xxx
----------------------------------------------4--------------------------------------------------
60 COMPRAS 424.587
606 Suministros diversos 424.587
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
40 POR PAGAR 36.022
401 Gobiernos central
4011 IGV 36.022
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 460.609
421 Facturas y boletas por pagar 460.609
xxx Por la contabilizacin de las compras de los suministros diversos en el
periodo

VAN 4295.807 4295.807

123
 VIENEN 4295.807 4295.807
----------------------------------------------5--------------------------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 424.587
251 Abono 80.000
252 Semillas 90.000
253 Insumos agropecuarios 65.000
254 Repuestos, accesorios y herramientas 89.587
255 Petrleo y otros combustibles 100.000
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 424.587
616 Suministros diversos 424.587
xxx Por la contabilizacion de los ingresos de suministros diversos en el ejercicio al almacn
xxx
----------------------------------------------6--------------------------------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 443.000
616 Suministros diversos 443.000
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 443.000
251 Abono 88.000
252 Semillas 95.000
253 Insumos agropecuarios 75.000
254 Repuestos, accesorios y herramientas 85.000
255 Petrleo y otros combustibles 100.000

xxx Por la salida del almacn de los suministros diversos para su consumo en el ejercicio xxx
----------------------------------------------7--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 243.824
911 Gastos de preparacin de la tierra
9111 Lote B 80.347
912 Gastos de siembra
9121 Lote B 45.980
914 Gastos de abono
9141 Lote B 36.643
915 Labores culturales
9151 Lote A 2.970
9152 Lote B 20.499
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 57.385
92 COSTOS DE ALVERJA 162.455
921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C 9.796
922 Gastos de siembra - Lote C 49.020
923 Gastos de riego - Lote C 7.699
924 Gastos de abono - Lote C 36.810
925 Labores culturales - Lote C 30.963
926 Gastos de cosecha - Lote C 28.167
93 COSTOS DE CEBADA 36.721
933 Gastos de riego - Lote D 642
934 Gastos de abono - Lote D 14.547
935 Labores culturales - Lote D 20.568
936 Gastos de cosecha - Lote D 964

VAN 5606.394 5163.394

124
 VIENEN 5606.394 5163.394
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 443.000

xxx Por la distribucin a los centros de costos del consumo de suministros diversos xxx
----------------------------------------------8--------------------------------------------------
62 GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 270.400
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 70.000
6212 Jornales 190.000
627 Seguridad y previsin social 10.400
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 44.200
403 Instituciones publicas
4031 Essalud 10.400
4032 ONP 33.800
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 226.200
411 Remuneraciones por pagar
xxx Por la planilla de sueldos y jornales correspondientes al ejercicio
----------------------------------------------9--------------------------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 21.667
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS 21.667
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 21.667
415 Beneficios sociales de los trabajadores
4151 CTS 21.667

xxx Por la contabilizacin de la obligacin de los depsitos CTS del ejercicio xxx
----------------------------------------------10--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 117.841
911 Gastos de preparacin de la tierra
9112 Lote B 17.705
912 Gastos de siembra
9122 Lote B 43.344
913 Gastos de riego
9132 Lote B 10.046
914 Gastos de abono
9142 Lote B 7.174
915 Labores culturales
9151 Lote A 9.980
9152 Lote B 2.611
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 26.981
92 COSTOS DE ALVERJA 137.739
921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C 19.600
922 Gastos de siembra - Lote C 41.693
923 Gastos de riego - Lote C 2.506
924 Gastos de abono - Lote C 8.430
925 Labores culturales - Lote C 35.207
926 Gastos de cosecha - Lote C 30.303
VAN 6154.041 5898.461

125
 VIENEN 6154.041 5898.461
93 COSTOS DE CEBADA 14.020
933 Gastos de riego - Lote D 2.103
934 Gastos de abono - Lote D 1.262
935 Labores culturales - Lote D 3.505
936 Gastos de cosecha - Lote D 7.150
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 20.220
96 GASTOS DE VENTAS 2.247
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 292.067
xxx Por la distribucion de los centros de costos de la planilla de sueldos, jornales y CTS del
ejecicio xxx

----------------------------------------------11--------------------------------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 1.500
656 Suministros - tiles de escritorio 1.500
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 12.700
630 Transporte y almacenamiento 1.100
631 Correos y comunicaciones 2.100
632 Honorarios profesionales 4.000
636 Electricidad y agua 3.900
639 Otros servicios 1.600
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSION. Y DE SALUD POR PAGAR 1.425
401 Gobierno central
4011 IGV 1.425
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSION.Y DE SALUD POR PAGAR 400
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta 4ta categora 400
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 15.225
469 Otras cuentas por pagar diversas 15.225
----------------------------------------------12--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 2.448
911 Gastos de preparacin de la tierra
9112 Lote B 263
912 Gastos de siembra
9122 Lote B 643
913 Gastos de riego
9132 Lote B 849
914 Gastos de abono
9142 Lote B 106
915 Labores culturales
9151 Lote A 140
9152 Lote B 39
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 408
92 COSTOS DE ALVERJA 2.844
921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C 291
922 Gastos de siembra - Lote C 619
923 Gastos de riego - Lote C 837
924 Gastos de abono - Lote C 125
VAN 6211.445 6206.153

126
 VIENEN 6211.445 6206.153
925 Labores culturales - Lote C 522
926 Gastos de cosecha - Lote C 450
93 COSTOS DE CEBADA 308
933 Gastos de riego - Lote D 131
934 Gastos de abono - Lote D 19
935 Labores culturales - Lote D 52
936 Gastos de cosecha - Lote D 106
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7.500
96 GASTOS DE VENTAS 1.100
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 14.200
xxx Por la distribucin de los centros de costos de los gastos diversos del ejercicio

----------------------------------------------13--------------------------------------------------
60 COMPRAS 22.817
606 Suministros diversos 22.817
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 723
631 Correos y comunicaciones 253
636 Electricidad y agua 470
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 181
656 Suministros - tiles de escritorio 181
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR 23.721
401 Gobierno central
4011 IGV 23.721
xxx Por el reconocimiento del costo o gasto del IGV que no tienen derecho a utilizar como
crdito fiscal xxx
----------------------------------------------14--------------------------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 22.817
254 Repuestos, accesorios y herramientas 10.782
255 Petrleo y otros combustibles 12.035
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 904
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 22.817
616 Suministros diversos 22.817
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 904

xxx Por el reconocimiento del costo o gasto del IGV de las facturas de las compras que no
tienen derecho a crdito fiscal xxx
----------------------------------------------15--------------------------------------------------
68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES 90.963
681 Valuacin de activos
6814 Depreciacin de inmueble maquinaria y equipo 90.963
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 90.963
393 Depreciacin amortizacin y agotamiento acumulado
3932 Edificios y otras construcciones 17.932
3933 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin 34.900
3934 Unidades de transporte 30.744
3935 Muebles y enseres 6.137
3936 Equipos diversos 1.250
xxx Por la provisin de la depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado en el ejercicio
xxx
VAN 6358.758 6358.758

127
 VIENEN 6358.758 6358.758
----------------------------------------------16--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 47.755
911 Gastos de preparacin de la tierra
9112 Lote B 6.098
912 Gastos de siembra
9122 Lote B 14.928
913 Gastos de riego
9132 Lote B 3.460
914 Gastos de abono
9142 Lote B 2.470
915 Labores culturales
9151 Lote A 5.086
9152 Lote B 900
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 14813
92 COSTOS DE ALVERJA 31.843
921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C 280
922 Gastos de siembra - Lote C 9.639
923 Gastos de riego - Lote C 579
924 Gastos de abono - Lote C 1.949
925 Labores culturales - Lote C 8.140
926 Gastos de cosecha - Lote C 11.256
93 COSTOS DE CEBADA 3.978
933 Gastos de riego - Lote D 597
934 Gastos de abono - Lote D 358
935 Labores culturales - Lote D 994
936 Gastos de cosecha - Lote D 2.029
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6.648
96 GASTOS DE VENTAS 739
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 90.963
xxx Por la distribucin de la depreciacin de los activos fijos del ejercicio a los centros de
costos xxx

----------------------------------------------17--------------------------------------------------
21 PRODUCTOS COSECHADOS 830,821
211 Papa 440,913
212 Alverjas 334,881
213 Cebada 55,027
23 CULTIVOS EN PROCESO 294,105
231 Papa
2311 Gastos de riego 10.413
2312 Gastos de preparacin de tierra 104.895
2313 Gastos de abonamiento 14.355
2314 Gastos de siembra 46.393
2315 Labores culturales 24.049
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 1.124.926
711 Variacin de produccin cosechados 833.261
713 Variacin de cultivos en proceso 295.325
VAN 7574.647 7574.647

128
 VIENEN 7574.647 7574.647

xxx Por la cosecha de papa, alverjas y cebada y el traslado a los inventarios de los cultivos en
proceso xxx
----------------------------------------------18--------------------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1105.090
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 1005.090
123 Letras por cobrar 100.000
70 VENTAS 1.105.090
702 Productos cosechados
7021 Papa 600.000
7022 Alverjas 405.090
7023 Cebada 100.000
Xxx Por la contabilizacin de las ventas en el pas en el ejercicio de los productos cosechados
xxx

----------------------------------------------19--------------------------------------------------
69 COSTOS DE VENTAS 830.821
692 Productos cosechados 830.821
21 PRODUCTOS COSECHADOS 830.821
211 Papa 440.913
212 Alverjas 334.881
213 Cebada 55.027
xxx Por el costo de las ventas de los productos cosechados en el ejercicio xxx

----------------------------------------------20--------------------------------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 18.000
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 18.000
97 GASTOS FINANCIEROS 18.000
971 Intereses 18.000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 18.000
181 Intereses 18.000
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 18.000

xxx Por el devengo de los intereses del ejercicio por el prstamo recibido del banco xxx
----------------------------------------------21--------------------------------------------------
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR 97.721
401 Gobierno central
4011 IGV 50.000
4017 Impuesto a la renta
40171 Impuesto a la renta 4ta categora 400
40172 Impuesto a la renta 3ra categora 7.981
403 Instituciones publicas
4031 Essalud 9.256
4032 ONP 30.084
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 224.390
VAN 9868.669 9546.558

129
 VIENEN 9868.669 9546.558
411 Remuneraciones por pagar 218.200
415 Beneficios sociales de los trabajadores 6.190
4151 CTS

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 530.609

421 Facturas y boletas por pagar 530.609
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 135.000

451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 135.000

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10.025
469 Otras cuentas por pagar diversas 10.025
10 CAJA Y BANCOS 997.745
104 Bancos cta. cte. Agrobanco 997.825
xxx Por el pago en el ejercicio de las obligaciones de la empresa con cheque a cargo de cta. cte.
Xxx

----------------------------------------------22--------------------------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 1.347.200
104 Bancos cta. cte. Agrobanco 1.347.200
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1.347.200
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1.224.840
123 Letras por cobrar 122.360
xxx Por cobros de facturas y letras por cobrar en el ejercicio y depositados en la cta. cte.
xxx
ASIENTOS DE CIERRE
----------------------------------------------23--------------------------------------------------
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 830.821
711 Variacin de produccin cosechados
69 COSTOS DE VENTAS 830.821
692 Productos cosechados
6921 Papa 440.913
6922 Alverjas 294.105
6923 Cebada 55.027
xxx Por la transferencia del costo de ventas a la produccin almacenada xxx
----------------------------------------------24--------------------------------------------------
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 1182.284
91 COSTOS DE PAPA 735.018
92 COSTOS DE ALVERJA 334.881
93 COSTOS DE CEBADA 55.027
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 35.272
96 GASTOS DE VENTAS 4.086
97 GASTOS FINANCIEROS 18.000
xxx Por la cancelacin de las cuentas de la clase 9 y las cargas transferidas xxx
----------------------------------------------25--------------------------------------------------
70 VENTAS 1.105.090
702 Productos cosechados 1.105.090
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 4.404
616 Suministros diversos 4.404
60 COMPRAS 447.404
15014.10 14352.01
VAN 2 2

130
 15014.10 14352.01
VIENEN 2 2
606 Suministros diversos 447.404
62 GASTOS DE PERSONAL,DIRECTORES Y GERENTES 292.067
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 70.000
6212 Jornales 190.000
627 Seguridad y previsin social 10.400
629 Beneficios sociales de los trabajadores 21.667
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 13.423
630 Transporte y almacenamiento 1.100
631 Correos y comunicaciones 2.353
632 Honorarios profesionales 4.000
636 Electricidad y agua 4.370
639 Otros servicios 1.600
65 OTRAS CARGAS DE GESTIN 1.681
656 Suministros tiles de escritorio 1.681
67 GASTOS FINANCIEROS 18.000
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6711 Prestamos 18.000
68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES 90.963
681 Valuacion de activos
6814 Depreciacion de inmueble maquinaria y equipo 90.963
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 29.045
713 Variacion de cultivos en proceso 29.045
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 216.911
891 Resultado del ejercicio 216.911
xxx Por la transferencia de las cuentas de la clase 6 y clase 7 para determinar el resultado
del ejercicio xxx
----------------------------------------------27--------------------------------------------------
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10.846
88 IMPUESTO A LA RENTA 34.163
40 TRIBUTOS Y APORT. AL SISTEMA DE PENSIO. Y DE SALUD POR PAGAR 34.608
401 Gobierno central
4017 impuesto a la Renta cuenta propia 34.163
40185 Impuesto a los dividendos 445
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 10.401
413 Participaciones de los trabajadores por pagar 10.401

xxx Por la participacin de los trabajadores, impuesto a la renta por pagar .

----------------------------------------------28--------------------------------------------------
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 45.009
891 Resultado del ejercicio
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10.846
88 IMPUESTO A LA RENTA 34.163
----------------------------------------------29--------------------------------------------------
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 171.902
891 Resultado del ejercicio
59 RESULTADOS ACUMULADOS 171.902
591 Utilidades no distribuidas
xxx Por la transferencia de la utilidad neta del periodo a las utilidades retenidas
15276.02 15276.02
VAN 2 2

131
 15276.02 15276.02
VIENEN 2 2
----------------------------------------------30--------------------------------------------------
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 765.159
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmueble maquinaria y equipo 765.159
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 36.973
411 Remuneraciones por pagar 4.905
413 Participaciones por pagar 10.401
415 Beneficios sociales de los trabajadores 21.667
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 80.000
421 Facturas y boletas por pagar 80.000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 45.000
451 Prstamos 45.000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 5.200
479 Otras cuentas por pagar diversas 5.200
50 CAPITAL 1.827.720
501 Capital Social 1.827.720
58 RESERVAS 291.000
582 Reserva Legal 291.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 233.334
591 Utilidades no distribuidas 233.334
10 CAJA Y BANCOS 410.307
104 Bancos Cta. Cte. 410.307
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 455.090
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 405.090
123 Letras por cobrar 50.000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 9.000
181 Intereses por devengar 9.000
21 PRODUCTOS COSECHADOS 50.000
213 Cebada 50.000
23 CULTIVOS EN PROCESO 294.105
231 Papa 294.105
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 187.168
254 Repuestos, accesorios y herramientas 129.433
255 Petrleo y otros combustibles 57.735
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 1.847.932
331 Terrenos 665.754
332 Edificios y otras construcciones 597.720
333 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin 349.000
334 Unidades de transporte 153.720
335 Muebles y enseres 61.366
336 Equipos diversos 5.000
339 Trabajos en curso 15.372
40 TRIBUTOS Y APORT. AL SISTEMA DE PENSIO. Y DE SALUD POR PAGAR 30.784
401 Gobierno central 21.206
403 Instituciones publicas 9.578
18560.40 18560.40
POR EL CIERRE DEL EJERCICIO 8 8

132
 ANEXOS AL ENUNCIADO DEL CASO
Anexo N 1
ANALISIS Y CONFORMACION DEL BALANCE INICIAL
10 CAJA BANCOS 60,85
101 Caja 1,672 2
104 Bancos cuentas corrientes Agro-banco 59,180
12 CLIENTES 697,20
121 Facturas por Cobrar 624,840 0
123 Letras por Cobrar 72,360
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 27,0
181 Interses 27,000 00
21 PRODUCTOS COSECHADOS 50,0
213 Cebada 50,000 00
23 CULTIVOS EN PROCESO 323,1
231 Papa 50
2311 Gastos de Rieqo 132,815
2312 Gastos de Preparacin de Tierra 121,569
2313 Gastos de Abonamiento 17,935
2314 Gastos de Siembra 50,831
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINIST. Y REPUESTOS 182,7
261 Abonos 8,000 64
262 Semillas 5,000
263 Insumos Agropecuarios 10,000
Insecticida 4,000
Fungicida 6,000
264 Repuestos, Accesorios, Herramientas 114,064
Repuestos 69,000
Herramientas 45,064
265 Petrleo y Otros combustibles 45,700
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,847,93
331 Terreno 665,754
Lotes "A", "B","C" y "D"
332 Edificios y Otras Construcciones 597,720
Caminos y Puentes 149,430
Viviendas para peones 89,658
Canal de reqadi'o 298,860
Cercos y alambrado 59,772
333 Maquinaria, Eq. y Otras unidades de explotacion 349,000
10 Bombas 209,400
50Arados 139,600
334 Unidades de Transporte 153,720
3Tractores 107,604
2Camiones 46,116
335 Muebles y Enseres 61,366
8 escritorios, 2 muebles de computo 21,478
10 sillones qiratorios. 23,319
10 Mesas y 80 sillas de madera 16,569
336 Equipos diversos 5,000
Equipo de computo 5,000
339 Construcciones en Curso 15,372
Depositos de almacenes
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 674,196

133
 390 Aqotamiento, Inmovilizaciones Aqropecuarias 1,806
393 Depreciacion. Inmuebles, maquinarias 661,410
3932 Edificios y Otras Construcciones 418,404
3933 Maquinaria, Eq y Otras unidades de Exp 139,600
3934 Unidades de Transporte 76,860
3935 Muebles y Enseres 24,546
3936 Equipos diversos 2,000
396 Depreciacion de Inm, maq. y equipo LP 10,980
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,455
403 Contribuciones a Instituciones Publicas
4031 Rgimen de Prestaciones de Salud 342
4032 Regimen de Pensiones 1,113
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3,095
415 BENEFICIOS SOCILAES DE LOS TRABAJADORES POR
42 PROVEEDORES 150,000
421 Facturas por Paqar 150,000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 180,000
461 Prestamo de Entidades Financieras 180,000
50 CAPITAL 1,827,7
501 Capital Social 1,940,000
58 RESERVAS 291,000
582 Reserva leqal 291,000
59 RESULT ADO ACUMULADO 61,432
591 Utilidades no distribuidas 61,432
3,188,898 3,188,8
98

134
AnexoN2

DISTRIBUCIN DE CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS A LOS

CENTROS DE COSTOS
Preparaci Labores
Producto y reas Siembr Riego Abono Cosec Total
n de tierra culturale
cultivadas a ha
s
Campaa Agricola ao 2008
Papa - Lote A
Insecticidas 2,97 2,970
Petroleo 0 33,330 33,330
Repuestos y herramientas 24,055 24,055
Total Papa - Lote A 0 0 0 0 2,97 57,385 60,355
Campaa Agricola ao 2009 0
Papa Lote B
Semillas 45,980 45,980
Abonos 36,643 36,643
Insecticidas 20,49 20,499
Funqicidas 0
Petroleo 46,670 46,670
Repuestos y herramientas 33,677 33,677
Total Papa Lote B 80,347 45,980 0 36,643 20,49 0 183,469
Alverjas- Lote C 9
Semillas 49,020 49,020
Abonos 36,810 36,810
Insecticidas 30,96 30,963
Funqicidas 3 0
Petroleo 8,000 12,000 20,000
Repuestos y herramientas 1,796 7,699 16,167 25,662
Total Alverjas - Lote C 9,796 49,020 7,699 36,810 30,96 28,167 162,455
Cebada - Lote D 3
Abonos 14,547 14,547
Insecticidas 9,56 9,568
Funqicidas 8
11,00 11,000
Repuestos y herramientas 642 0 964 1,606
Total Cebada - Lote D 0 0 642 14,547 20,56 964 36,721
TOTAL CONSUMO 90,143 95,000 8,341 88,000 875,00 86,516 443,000
0

135
Anexo N3
DISTRIBUCION DE SUELDOS, JORNALES Y CTS. A LOS CENTROS DE COSTOS

Producto y reas cultivadas Preparaci Labores

n de Siembra Riego Abono culturales Cosecha TOTAL
tierra

Campaa Agrcola ao 2008

Papa - Lote A
Peones de campo 7,277 19,674 26,951
Peones de servicios 208 562 770
Capataces 416 1,124 1,540
Empleados areas tecnicas 2,079 5,621 7,700
Total Papa Lote A 0 0 0 0 9,980 26,981 36961
Campaa Agricola ao 2009

Papa Lote B
Peones de campo 12,910 31,605 7,325 5,231 1,904 58,975
Peones de servicios 369 903 209 149 55 1,685
Capataces 738 1,806 419 299 108 3,370
Empleados areas Tcnicas 3,688 9,030 2,093 1,495 544 16,850

Total Papa Lote B 17,705 43,344 10,046 7,174 2,611 0 80,800

Alverja - Lote C
Peones de campo 14,292 30,401 1,828 6,147 25,671 22,095 100,434
Peones de servicios 408 869 52 176 734 631 2,870
Capataces 817 1,737 104 351 1,467 1,263 5,739
Empleados areas tcnicas 4,083 8,686 522 1,756 7,335 6,314 28,696
Total Alverja Lote C 19,600 41,693 2,506 8,430 35,207 30,303 137,739
Cebada - Lote D
Peones de campo 1,533 920 2,556 5,214 10,223
Peones de servicios 44 26 73 149 292
Capataces 88 53 146 297 584
Empleados areas tecnicas 438 263 730 1,490 2,921
Total Cebada Lote D 0 0 2,103 1,262 3,505 7,150 14,020
TOTAL CONSUMO 37,305 85,037 14,655 16,866 51,303 64,434 269,600

136
Anexo N4
DISTRIBUCION DE LOS HONORARIOS Y USO DE AGUA A LOS CENTROS
DE COSTOS

Preparacin Labores
Producto y reas cultivadas Siembra Riego Abono Cosecha Total
de tierra culturales

Campaa Agrcola ano 2008

Papa - Lote A
H. Ing. Agrnomo 140 408 548
Total Papa Lote A 0 0 0 0 140 408 548
Campaa Agrcola ao 2009 0
Papa Lote B 0
H. Ing. Agrnomo 263 643 149 106 39 1.200
Uso del agua 700 700
Total Papa Lote B 263 643 849 106 39 0 1.900
Alverja - Lote C 0
H. Ing. Agrnomo 291 619 37 125 522 450 2.044
Uso del agua 800 800
Total Alverja Lote C 291 619 837 125 522 450 2.844
Cebada - Lote D 0
H. Ing. Agrnomo 31 19 52 106 208
Uso del agua 100 100
Total Cebada Lote D 0 0 131 19 52 106 308
TOTAL CONSUMO 554 1.262 1.817 250 753 964 5.600

Anexo N5

Preparacin Labores
Producto y reas cultivadas Siembra Riego Abono Cosecha Total
de tierra culturales
Campaa Agrcola ano 2008
Papa - Lote A
Depreciacin 5.086 14.813 19.899
Total Papa Lote A 0 0 0 0 5.086 14.813 19.899
Campaa Agrcola ao 2009 0
Papa Lote B 0
Depreciacin 6.098 14.928 3.460 2.470 900 27.856
Total Papa Lote B 6.098 14.928 3.460 2.470 900 0 27856
Alverja - Lote C 0
Depreciacin 280 9.639 579 1.949 8.140 11.256 31.843

Total Alverja Lote C 280 9.639 579 1.949 8.140 11.256 31.843
Cebada - Lote D 0
Depreciacin 597 358 994 2.029 3.978
Total Cebada Lote D 0 0 597 358 994 2.029 3.978
TOTAL CONSUMO 6.378 24.567 4.636 4.777 15.120 28.098 83.576

137
DEPRECIACION DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Y AGOTAMIENTO
DE INMOVILIZACIONES AGROPECUARIAS

Costo % Depre Deprec Cuenta C. Costos

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
332 Edificios y Otras Construcciones 597.720 17.932 3932 Distribuir
Caminos y Puentes 149.430 3% 4.483
Viviendas para peones 89.658 3% 2.690
Canal de regadio 298.860 3% 8.966
Cercos y alambrado 59.772 3% 1.793
Maquinaria, Equipo y Otras unidades de 333 349.000 34.900 3933 Distribuir
Explotacin
10 Bombas 209.400 10% 20.940
50 Arados 139.600 10% 13.960
334 Unidades de Transporte 153.720 30.744 3934 Distribuir
3 Tractores 107.604 20% 21.521
2 Camiones 46.116 20% 9.223
335 Muebles y Enseres 61.366 6.137 3935 Adm. y Vtas
8 escritorios, 2 muebles de computo 21.478 10% 2.148
10 sillones giratorios. 23.319 10% 2.332
10 Mesas y 80 sillas de madera 16.569 10% 1.657
336 Equipos diversos 5.000 1.250 3936 Adm. y Vtas
Equipo de computo 5.000 25% 1.250

El detalle de la distribucin a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo N 5

138
ANEXO N 6

ANALISIS DE LOS CENTROS DE COSTOS DE PRODUCCION

b) COSTOS DE PAPA - LOTE A (50 Ha). Campaa Agrcola ao 2008

CONCEPTO 911 912 913 914 915 916 Total

Suministros diversos 102.719 47886 2 38.637 2.970 57.385 249.599

Remuneraciones y CTS 21.901 53.612 12.420 8.875 9.980 26.981 133.769

Gastos Generales(diversos) 319 790 1.049 132 140 408 2.838

Depreciacin 7.876 19.281 4.464 3.187 5.086 14.813 54.707

Costo de Produccin 132.815 121.569 17.935 50.831 18.176 99.587 440.913

b) COSTOS DE PAPA - LOTE B (70Ha) Campaa Agrcola ao 2009

CONCEPTO 911 912 913 914 915 916 Total

Suministros diversos 80.347 45.980 36.643 20.499 183.469

Remuneraciones y CTS 17.705 43.344 10.046 7.174 2.611 80.880
Gastos Generales(diversos) 263 643 849 106 39 1.900
Depreciacin 6.098 14.928 3.460 2.470 900 27.856
Costo de Produccin 104.413 104.895 14.355 46.393 24.049 294.105

Total C. Produccin
Papa 735.01
237.228 226.464 32.290 97.224 42.225 99.587 8

c) COSTOS DE ALVERJA - LOTE (80 Ha) Campaa

Agrcola ao 2009

CONCEPTO 921 922 923 924 925 926 Total

Suministros diversos 9.796 49.020 7.699 36.810 30.963 28.167 162.455
Remuneraciones y CTS 19.600 41.693 2.506 8.430 35.207 30.303 137.739
Gastos Generales(diversos) 291 619 837 125 522 450 2.844
Depreciacin 280 9.639 579 1.949 8.140 11.256 31.843
Costo de Produccin 29.967 100.971 11.621 47.314 74.832 70.176 334.881

d) COSTOS DE CEBADA - LOTE (10 Ha) Campaa

Agrcola ao 2009
CONCEPTO 931 932 933 934 935 936 Total
Suministros diversos 642 14.547 20.568 964 36.721
Remuneraciones y CTS 2.103 1.262 3.505 7.150 14.020
Gastos Generales(diversos) 131 19 52 106 308
Depreciacin 597 358 994 2029 3.978
Costo de Produccin 3.473 16.186 25.119 10.249 55.027

139
CONTABILIZACION EN EL LIBRO DIARIO

------------------------------------------------1-----------------------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 60.852
101 Caja 1.672
104 Bancos cta.cte. Agrobanco 59.180
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 697.200
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 624.840
123 Letras por cobrar 72.360
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 27.000
181 Intereses por devengar 27.000
21 PRODUCTOS COSECHADOS 50.000
213 Cebada 50.000
23 CULTIVOS EN PROCESO 323.150
231 Gastos de riego 132.815
232 Gastos de preparacin de tierra 121.569
233 Gastos de abonamiento 17.935
234 Gastos de siembra 50.831
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 182.764
251 Abono 8.000
252 Semillas 5.000
253 Insumos agropecuarios 10.000
254 Repuestos, accesorios y herramientas 114.064
255 Petrleo y otros combustibles 45.700
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 1.847.932
331 Terrenos 665.754
332 Edificios y otras construcciones 597.720
333 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin 349.000
334 Unidades de transporte 153.720
335 Muebles y enseres 61.366
336 Equipos diversos 5.000
339 Trabajos en curso 15.372
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 674.196
393 Depreciacin y amortizacin y agotamiento acumulado
3932 Edificios y otras construcciones 418.404
3933 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin 139.600
3934 Unidades de transporte 76.860
3935 Muebles y enseres 24.546
3936 Equipos diversos 2.000
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR 1.455
403 Instituciones publicas
4031 Essalud 342
4032 ONP 1.113
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3.095
415 Beneficios sociales de los trabajadores
4151 CTS 3.095

VAN 3.188.898 678.746

140
 VIENEN 3.188.898 678.746
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 150.000
421 Facturas y boletas por pagar 150.000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 180.000
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 180.000
50 CAPITAL 1.827.720
501 Capital Social 1.827.720
58 RESERVAS 291.000
582 Reserva Legal 291.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 61.432
591 Utilidades no distribuidas 61.432
xxx Por el activo, pasivo y patrimonio neto al iniciar sus operaciones en el ejercicio

----------------------------------------------2--------------------------------------------------
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 323.150
713 Variacin de cultivos en proceso 323.150
23 CULTIVOS EN PROCESO 323.150
231 Papa
2311 Gastos de riego 132.815
2312 Gastos de preparacin de tierra 121.569
2313 Gastos de abonamiento 17.935
2314 Gastos de siembra 50.831
xxx Por la transferencia de los cultivos en proceso de los centros de costos al iniciar el
ejercicio xxx
----------------------------------------------3--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 323.150
911 Gastos de preparacin de la tierra
9111 Lote A 121.569
912 Gastos de siembra
9121 Lote A 50.831
913 Gastos de riego
9131 Lote A 132.815
914 Gastos de abono
9141 Lote A 17.935
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 323.150

XXX Por Reapertura de los centros de costos en el ejercicio por la transferencia de los
cultivos en proceso xxx
----------------------------------------------4--------------------------------------------------
60 COMPRAS 424.587
606 Suministros diversos 424.587
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 36.022
401 Gobiernos central
4011 IGV 36.022
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 460.609
421 Facturas y boletas por pagar 460.609

xxx Por la contabilizacin de las compras de los suministros diversos en el periodo

VAN 4295.807 4295.807

141
 VIENEN 4295.807 4295.807
----------------------------------------------5--------------------------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 424.587
251 Abono 80.000
252 Semillas 90.000
253 Insumos agropecuarios 65.000
254 Repuestos, accesorios y herramientas 89.587
255 Petrleo y otros combustibles 100.000
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 424.587
616 Suministros diversos 424.587
xxx Por la contabilizacion de los ingresos de suministros diversos en el ejercicio al almacn
xxx
----------------------------------------------6--------------------------------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 443.000
616 Suministros diversos 443.000
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 443.000
251 Abono 88.000
252 Semillas 95.000
253 Insumos agropecuarios 75.000
254 Repuestos, accesorios y herramientas 85.000
255 Petrleo y otros combustibles 100.000
xxx Por la salida del almacn de los suministros diversos para su consumo en el ejercicio xxx

----------------------------------------------7--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 243.824
911 Gastos de preparacin de la tierra
9111 Lote B 80.347
912 Gastos de siembra
9121 Lote B 45.980
914 Gastos de abono
9141 Lote B 36.643
915 Labores culturales
9151 Lote A 2.970
9152 Lote B 20.499
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 57.385
92 COSTOS DE ALVERJA 162.455
921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C 9.796
922 Gastos de siembra - Lote C 49.020
923 Gastos de riego - Lote C 7.699
924 Gastos de abono - Lote C 36.810
925 Labores culturales - Lote C 30.963
926 Gastos de cosecha - Lote C 28.167
93 COSTOS DE CEBADA 36.721
933 Gastos de riego - Lote D 642
934 Gastos de abono - Lote D 14.547
935 Labores culturales - Lote D 20.568
936 Gastos de cosecha - Lote D 964
VAN 5606.394 5163.394

142
 VIENEN 5606.394 5163.394
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 443.000

xxx Por la distribucin a los centros de costos del consumo de suministros diversos xxx
----------------------------------------------8--------------------------------------------------
62 GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 270.400
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 70.000
6212 Jornales 190.000
627 Seguridad y previsin social 10.400
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 44.200
403 Instituciones publicas
4031 Essalud 10.400
4032 ONP 33.800
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 226.200
411 Remuneraciones por pagar
xxx Por la planilla de sueldos y jornales correspondientes al ejercicio
----------------------------------------------9--------------------------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 21.667
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS 21.667
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 21.667
415 Beneficios sociales de los trabajadores
4151 CTS 21.667

xxx Por la contabilizacin de la obligacin de los depsitos CTS del ejercicio xxx
----------------------------------------------10--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 117.841
911 Gastos de preparacin de la tierra
9112 Lote B 17.705
912 Gastos de siembra
9122 Lote B 43.344
913 Gastos de riego
9132 Lote B 10.046
914 Gastos de abono
9142 Lote B 7.174
915 Labores culturales
9151 Lote A 9.980
9152 Lote B 2.611
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 26.981
92 COSTOS DE ALVERJA 137.739
921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C 19.600
922 Gastos de siembra - Lote C 41.693
923 Gastos de riego - Lote C 2.506
924 Gastos de abono - Lote C 8.430
925 Labores culturales - Lote C 35.207
926 Gastos de cosecha - Lote C 30.303
VAN 6154.041 5898.461

143
 VIENEN 6154.041 5898.461
93 COSTOS DE CEBADA 14.020
933 Gastos de riego - Lote D 2.103
934 Gastos de abono - Lote D 1.262
935 Labores culturales - Lote D 3.505
936 Gastos de cosecha - Lote D 7.150
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 20.220
96 GASTOS DE VENTAS 2.247
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 292.067
xxx Por la distribucion de los centros de costos de la planilla de sueldos, jornales y CTS del
ejecicio xxx

----------------------------------------------11--------------------------------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 1.500
656 Suministros - tiles de escritorio 1.500
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 12.700
630 Transporte y almacenamiento 1.100
631 Correos y comunicaciones 2.100
632 Honorarios profesionales 4.000
636 Electricidad y agua 3.900
639 Otros servicios 1.600
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSION. Y DE SALUD POR PAGAR
40 1.425
401 Gobierno central
4011 IGV 1.425
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSION.Y DE SALUD POR PAGAR 400
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta 4ta categora 400
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 15.225
469 Otras cuentas por pagar diversas 15.225
----------------------------------------------12--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 2.448
911 Gastos de preparacin de la tierra
9112 Lote B 263
912 Gastos de siembra
9122 Lote B 643
913 Gastos de riego
9132 Lote B 849
914 Gastos de abono
9142 Lote B 106
915 Labores culturales
9151 Lote A 140
9152 Lote B 39
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 408
92 COSTOS DE ALVERJA 2.844
921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C 291
922 Gastos de siembra - Lote C 619
923 Gastos de riego - Lote C 837
924 Gastos de abono - Lote C 125
VAN 6211.445 6206.153

144
 VIENEN 6211.445 6206.153
925 Labores culturales - Lote C 522
926 Gastos de cosecha - Lote C 450
93 COSTOS DE CEBADA 308
933 Gastos de riego - Lote D 131
934 Gastos de abono - Lote D 19
935 Labores culturales - Lote D 52
936 Gastos de cosecha - Lote D 106
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7.500
96 GASTOS DE VENTAS 1.100
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 14.200
xxx Por la distribucin de los centros de costos de los gastos diversos del ejercicio
----------------------------------------------13--------------------------------------------------
60 COMPRAS 22.817
606 Suministros diversos 22.817
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 723
631 Correos y comunicaciones 253
636 Electricidad y agua 470
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 181
656 Suministros - tiles de escritorio 181
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR 23.721
401 Gobierno central
4011 IGV 23.721
xxx Por el reconocimiento del costo o gasto del IGV que no tienen derecho a utilizar como
crdito fiscal xxx
----------------------------------------------14--------------------------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 22.817
254 Repuestos, accesorios y herramientas 10.782
255 Petrleo y otros combustibles 12.035
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 904
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 22.817
616 Suministros diversos 22.817
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 904

xxx Por el reconocimiento del costo o gasto del IGV de las facturas de las compras que no
tienen derecho a crdito fiscal xxx
----------------------------------------------15--------------------------------------------------
68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES 90.963
681 Valuacin de activos
6814 Depreciacin de inmueble maquinaria y equipo 90.963
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 90.963
393 Depreciacin amortizacin y agotamiento acumulado
3932 Edificios y otras construcciones 17.932
3933 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin 34.900
3934 Unidades de transporte 30.744
3935 Muebles y enseres 6.137
3936 Equipos diversos 1.250
xxx Por la provisin de la depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado en el ejercicio
xxx

VAN 6358.758 6358.758

145
 VIENEN 6358.758 6358.758
----------------------------------------------16--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 47.755
911 Gastos de preparacin de la tierra
9112 Lote B 6.098
912 Gastos de siembra
9122 Lote B 14.928
913 Gastos de riego
9132 Lote B 3.460
914 Gastos de abono
9142 Lote B 2.470
915 Labores culturales
9151 Lote A 5.086
9152 Lote B 900
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 14813
92 COSTOS DE ALVERJA 31.843
921 Gastos de preparacin de tierra - Lote C 280
922 Gastos de siembra - Lote C 9.639
923 Gastos de riego - Lote C 579
924 Gastos de abono - Lote C 1.949
925 Labores culturales - Lote C 8.140
926 Gastos de cosecha - Lote C 11.256
93 COSTOS DE CEBADA 3.978
933 Gastos de riego - Lote D 597
934 Gastos de abono - Lote D 358
935 Labores culturales - Lote D 994
936 Gastos de cosecha - Lote D 2.029
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6.648
96 GASTOS DE VENTAS 739
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 90.963
xxx Por la distribucin de la depreciacin de los activos fijos del ejercicio a los centros de
costos xxx

----------------------------------------------17--------------------------------------------------
21 PRODUCTOS COSECHADOS 830,821
211 Papa 440,913
212 Alverjas 334,881
213 Cebada 55,027
23 CULTIVOS EN PROCESO 294,105
231 Papa
2311 Gastos de riego 10.413
2312 Gastos de preparacin de tierra 104.895
2313 Gastos de abonamiento 14.355
2314 Gastos de siembra 46.393
2315 Labores culturales 24.049
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 1.124.926
711 Variacin de produccin cosechados 833.261
713 Variacin de cultivos en proceso 295.325
VAN 7574.647 7574.647

146
 VIENEN 7574.647 7574.647

xxx Por la cosecha de papa, alverjas y cebada y el traslado a los inventarios de los cultivos en
proceso xxx
----------------------------------------------18--------------------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1105.090
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 1005.090
123 Letras por cobrar 100.000
70 VENTAS 1.105.090
702 Productos cosechados
7021 Papa 600.000
7022 Alverjas 405.090
7023 Cebada 100.000
xxx Por la contabilizacin de las ventas en el pas en el ejercicio de los productos cosechados
xxx
----------------------------------------------19--------------------------------------------------
69 COSTOS DE VENTAS 830.821
692 Productos cosechados 830.821
21 PRODUCTOS COSECHADOS 830.821
211 Papa 440.913
212 Alverjas 334.881
213 Cebada 55.027
xxx Por el costo de las ventas de los productos cosechados en el ejercicio xxx

----------------------------------------------20--------------------------------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 18.000
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 18.000
97 GASTOS FINANCIEROS 18.000
971 Intereses 18.000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 18.000
181 Intereses 18.000
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 18.000

xxx Por el devengo de los intereses del ejercicio por el prstamo recibido del banco xxx
----------------------------------------------21--------------------------------------------------
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR

40 97.721
401 Gobierno central
4011 IGV 50.000
4017 Impuesto a la renta
40171 Impuesto a la renta 4ta categora 400
40172 Impuesto a la renta 3ra categora 7.981
403 Instituciones publicas
4031 Essalud 9.256
4032 ONP 30.084
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 224.390
VAN 9868.669 9546.558

147
 VIENEN 9868.669 9546.558
411 Remuneraciones por pagar 218.200
415 Beneficios sociales de los trabajadores 6.190
4151 CTS

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 530.609

421 Facturas y boletas por pagar 530.609
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 135.000

451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 135.000

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10.025
469 Otras cuentas por pagar diversas 10.025
10 CAJA Y BANCOS 997.745
104 Bancos cta. cte. Agrobanco 997.825
xxx Por el pago en el ejercicio de las obligaciones de la empresa con cheque a cargo de cta. cte.
xxx
----------------------------------------------22--------------------------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 1.347.200
104 Bancos cta. cte. Agrobanco 1.347.200
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1.347.200
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1.224.840
123 Letras por cobrar 122.360
xxx Por cobros de facturas y letras por cobrar en el ejercicio y depositados en la cta. cte.
xxx
ASIENTOS DE CIERRE
----------------------------------------------23--------------------------------------------------

71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 830.821

711 Variacin de produccin cosechados
69 COSTOS DE VENTAS 830.821
692 Productos cosechados
6921 Papa 440.913
6922 Alverjas 294.105
6923 Cebada 55.027
xxx Por la transferencia del costo de ventas a la produccin almacenada xxx
----------------------------------------------24--------------------------------------------------
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 1182.284
91 COSTOS DE PAPA 735.018
92 COSTOS DE ALVERJA 334.881
93 COSTOS DE CEBADA 55.027
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 35.272
96 GASTOS DE VENTAS 4.086
97 GASTOS FINANCIEROS 18.000
xxx Por la cancelacin de las cuentas de la clase 9 y las cargas transferidas xxx
----------------------------------------------25--------------------------------------------------
70 VENTAS 1.105.090
702 Productos cosechados 1.105.090
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 4.404
616 Suministros diversos 4.404
60 COMPRAS 447.404
14352.01
VAN 15014.102 2

148
 14352.01
VIENEN 15014.102 2
606 Suministros diversos 447.404
62 GASTOS DE PERSONAL,DIRECTORES Y GERENTES 292.067
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 70.000
6212 Jornales 190.000
627 Seguridad y previsin social 10.400
629 Beneficios sociales de los trabajadores 21.667
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 13.423
630 Transporte y almacenamiento 1.100
631 Correos y comunicaciones 2.353
632 Honorarios profesionales 4.000
636 Electricidad y agua 4.370
639 Otros servicios 1.600
65 OTRAS CARGAS DE GESTIN 1.681
656 Suministros tiles de escritorio 1.681
67 GASTOS FINANCIEROS 18.000
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6711 Prestamos 18.000
68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES 90.963
681 Valuacion de activos
6814 Depreciacion de inmueble maquinaria y equipo 90.963
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 29.045
713 Variacion de cultivos en proceso 29.045
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 216.911
891 Resultado del ejercicio 216.911
xxx Por la transferencia de las cuentas de la clase 6 y clase 7 para determinar el resultado
del ejercicio xxx
----------------------------------------------27-------------------------------------------------
-
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10.846
88 IMPUESTO A LA RENTA 34.163
40 TRIBUTOS Y APORT. AL SISTEMA DE PENSIO. Y DE SALUD POR PAGAR 34.608
401 Gobierno central
4017 impuesto a la Renta cuenta propia 34.163
40185 Impuesto a los dividendos 445
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 10.401
413 Participaciones de los trabajadores por pagar 10.401

xxx Por la participacin de los trabajadores, impuesto a la renta por pagar .

----------------------------------------------28--------------------------------------------------
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 45.009
891 Resultado del ejercicio
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10.846
88 IMPUESTO A LA RENTA 34.163
----------------------------------------------29--------------------------------------------------
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 171.902
891 Resultado del ejercicio
59 RESULTADOS ACUMULADOS 171.902
591 Utilidades no distribuidas
xxx Por la transferencia de la utilidad neta del periodo a las utilidades retenidas
VAN 15276.022 15276.022

149
 VIENEN 15276.022 15276.022
----------------------------------------------30--------------------------------------------------
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 765.159
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmueble maquinaria y equipo 765.159
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 36.973
411 Remuneraciones por pagar 4.905
413 Participaciones por pagar 10.401
415 Beneficios sociales de los trabajadores 21.667
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 80.000
421 Facturas y boletas por pagar 80.000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 45.000
451 Prstamos 45.000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 5.200
479 Otras cuentas por pagar diversas 5.200
50 CAPITAL 1.827.720
501 Capital Social 1.827.720
58 RESERVAS 291.000
582 Reserva Legal 291.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 233.334
591 Utilidades no distribuidas 233.334
10 CAJA Y BANCOS 410.307
104 Bancos Cta. Cte. 410.307
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 455.090
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 405.090
123 Letras por cobrar 50.000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 9.000
181 Intereses por devengar 9.000
21 PRODUCTOS COSECHADOS 50.000
213 Cebada 50.000
23 CULTIVOS EN PROCESO 294.105
231 Papa 294.105
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 187.168
254 Repuestos, accesorios y herramientas 129.433
255 Petrleo y otros combustibles 57.735
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 1.847.932
331 Terrenos 665.754
332 Edificios y otras construcciones 597.720
333 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin 349.000
334 Unidades de transporte 153.720
335 Muebles y enseres 61.366
336 Equipos diversos 5.000
339 Trabajos en curso 15.372
40 TRIBUTOS Y APORT. AL SISTEMA DE PENSIO. Y DE SALUD POR PAGAR 30.784
401 Gobierno central 21.206
403 Instituciones publicas 9.578
POR EL CIERRE DEL EJERCICIO 18560.408 18560.408

150
 MAYORIZACION DEL LIBRO DIARIO

10 CAJA Y BANCOS 12 CTA POR COBRAR TERCEROS

(1) 60.852 997.745 (21) (1) 697.200 1.347.200 (22)
(22) 1.347.200 (18) 1.105.090
1.408.052 997.745 1.802.290 1.347.200
410.307 (30) 455.090 (30)

1.408.052 1.408.052 1.802.290 1.802.290

18SERVICIOS Y OTROS CONT. POR

21 PRODUCTOS TERMINADOS
ANTIC.
(1) 27.000 18.000 (20) (1) 50.000 830.821 (19)
(17) 830.821

27.000 18.000 880.821 830.821

9.000 (30) 50.000

27.000 27.000 880.821 880.821 (30)

23 CULTIVOS EN PROCESO 25 MAT. AUXIL., SUMINIST. Y REPUESTOS

(1) 323.150 323.150 (2) (1) 182.764 443.000 (6)
(17) 294.105 (5) 424.587

617.255 323.150 (14) 22.817

294.105 (30) 630.168 443.000

617.255 617.255 187.168 (30)

630.168 630.168

39 DEPRECACION, AMORTIZACION Y
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
AGOTAMIENTO ACUMULADO
(1) 1.847.932 674.196 (1)
90.963 (15)

1.847.932 0 0 765.159 (23)

1.847.932 (30) (30) 765.159

1.847.932 1.847.932 765.159 765.159

151
 40 TRIB. Y APOR. AL SIS DE PENS. Y 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
SALUD POR PAGAR
(4) 36.022 1.455 (1) (21) 224.390 3.095 (1)
(11) 1.425 44.200 (8) 226.200 (8)
(21) 97.721 400 (11) 21.667 (9)
23.721 (13)
135.168 69.776 224.390 250.962
(30) 34.608 (30) (30) 26.572 10.401 (30)
30.784 (30)

135.168 135.168 250.962 250.962

42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. TERC. 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

(21) 530.609 150.000 (1) (21) 135.000 180.000 (1)

460.609 (4)

530.609 610.609 135.000 180.000

(30) 80.000 0 (30) 45.000

610.609 610.609 180.000 180.000

46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 50 CAPITAL

(21) 10.025 15.225 (11) 1.827.720 (1)

10.025 15.225 0 1.827.720
5.200 0 (30) 1.827.720 0

15.225 15.225 1.827.720 1.827.720

58 RESERVAS 59 RESULTADOS ACUMULADOS

291.000 (1) 61.432 (1)
171.902
0 291.000 0 233.334 (30)
(30) 291.000 0 (30) 233.334 0 (30)

291.000 291.000 233.334 233.334

60 COMPRAS 61 VARIACION DE EXISTENCIAS

(4) 424.587 (6) 443.000 424.587 (5)

(13) 22.817 22.817 (14)
447.404 0 443.000 447.404
0 447.404 (30) (306) 4.404 0

447.404 447.404 447.404 447.404

152
 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
62 GAS. DEL PERS., DIRECT.Y GERENTES
(8) 270.400 (11) 12.700
(9) 21.667 (13) 723
292.067 0 13.423 0
0 292.067 (30) 0 13.423 (30)

292.067 292.067 13.423 13.423

65 OTROS GASTOS DE GESTIN 67 GASTOS FINANCIEROS

(11) 1500 (20) 18.000

(13) 181
1.681 0 18.000 0
0 1.681 (30) 0 18.000 (30)

1.681 1.681 18.000 18.000

68 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES 69 COSTO DE VENTAS

(15) 90.963 (19) 830.821

830.821 0

90.963 0 0 830.821 (30)

0 90.963 (30) 830.821 830.821

90.963 90.963

70 VENTAS 71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

1.105.090 (18) (2) 323.150 1'124.926 (17)

(30) 0 1.105.090 323.150 1.124.926
(30) 1.105.090 (30) 830.821 29.045 (30)

1.105.090 1.105.090 1153.971 1153.971

89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL

88 IMPUESTO A LA RENTA
EJERCICIO
(27) 34.163 34.163 (30) (30) 45.009 216.911 (30)
(30) 171.902 0

34.163 34.163 216.911 216.911

153
 79 CARG. IMPUT.A CTA. DE COST.Y GAS. 87 PARTICIPA. DE LOS TRABAJADORES

323.150 (3) (30) 10.848 10.848 (30)

443.000 (7)
292.067 (10)
14.200 (12)
904 (14)
90.963 (16)
18.000 (20)
0 1.182.284 0 0
(30) 1.182.284 0 (30) 10848 10.848 (30)

1.182.284 1.182.284 10.848 10.848

91 COSTOS DE PAPA 92 COSTOS DE ALVERJAS

(3) 323.150 (7) 162.455

(7) 243.824 (10) 137.739
(10) 117.841 (12) 2.844
(12) 2.448 (16) 31.843
(16) 47.755

735.018 0 334.881 0
0 735.018 (30) 0 334.881 (30)

735.018 735.018 334.881 334.881

93 COSTOS DE CEBADA 95 GASTOS ADMINISTRATIVOS

(7) 36.721 (10) 20.220

(10) 14.020 (12) 7.500
(12) 308 (14) 904
(16) 3.978 (16) 6.648
55.027 0 (30) 35.272 0
0 55.027 (30) 0 35.272 (30)

55.027 55.027 35.272 35.272

96 GASTOS DE VENTAS 97 GASTOS FINANCIEROS

(10) 2.247 (20) 18.000

(12) 1.100
(16) 739
4.086 0 18.000 0
0 4.086 (30) 18.000 (30)

4.086 4.086 18.000 18.000

154
155
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2009
(Expresado en nuevos soles)

Caja y bancos 410.307,00 Remun y partic. por pagar 37.418,00

Clientes 455.090,00 Proveedores 80.000,00
Servicios y otros cont. Por Anticipado 9.000,00 Obligaciones Financieras 45.000,00
Productos Cosechados 50.000,00 Cuentas por pagar Diversas 5.200,00
Cultivos en proceso 294.105,00 Total pasivo corriente 167.618,00
Suministros diversos 187.168,00
Total activo corriente 1.405.670,00 Patrimonio neto
Capital 827.720,00
Inmueble maquinaria y equipo 1.847.932,00 Reservas 291.000,00
Depreciacion acumulada -765.159,00 Resultados acumulados 61.432,00
Tributos por pagar 31.229,00 Resultado del ejercicio 171.902,00
Total activo no corriente 1.114.002,00 Total patrimonio neto 2.352.054,00
2.519.672,
Total Activo 2.519.672,00 Total pasivo y patrimonio neto 00

156
 AGRICOLA SAN SANTIAGO LABRADOR S.A.C
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2009
(Expresado en nuevos soles)
Papa Alverjas Cebada Total
Ventas netas 600.000 405.090 100.000 1.105.090
Costo de ventas -440.913 -334.881 -55.027 -830.821

Utilidad Bruta 159.087 70.209 44.973 274.269

Gastos de ventas -2.218 -1.498 -370 -4.086

Gastos administrativos -19.151 -12.930 -3.191 -35.272

Utilidad de operacin 137.718 55.781 41.412 234.911

Otros ingresos y gastos

Gastos financieros -9.773 -6.598 -1.629 -18.000

Utilidad antes de
participacin e impuestos 127.945 49.183 39.783 216.911

Participacin de los
trabajadores 5% -10.846
Impuesto a la renta 15% -34.163
Utilidad (perdida) del
ejercicio 171.902
La distribucin de los gastos operativos, gastos financieros es en funcin a los ingresos

157
 AGRICOLA SAN SANTIAGO LABRADOR S.A.C
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA
Por el ano terminado el 31 de diciembre del 2009
(Expresado en nuevos soles)

Ventas netas 1.105.090

Produccin almacenada -29.045
Produccin del ejercicio 1.076.045

Consumos
Compra de suministros diversos -447.404
Variacin de suministros diversos 4.404
Servicios prestados por terceros -13.423
Otros gastos de gestin -1.681
Valor agregado 617.941

Cargas del personal. -292.067

Excedente bruto de explotacin 325.874
Provisiones del ejercicio -90.963
Resultado de explotacin 234.911

Gastos financieros -18.000

Resultados antes de participaciones e impuestos 216.911

Participacin de los trabajadores 5% -10.846
Impuesto a la renta 15 % -34.163
Resultado del ejercicio 171.902

158
ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO

1. Ganadera DEL CENTRO SRL, reinicia sus operaciones con el siguiente inventario:

N
Nombre de la Cuenta Cargos Abonos
Cta
10 CAJA Y BANCOS 24.874
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
18 625.000
ANTICIPADO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
12 50.000
TERCEROS
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 187.717
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
25 159.350
REPUESTOS
27 EXISTENCIAS PECUARIAS 150.500
30 INMOBILIZACIONES AGROPECUARIAS 1.848.820
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 15.000
DEPRECIACION AGOTAMIENTO Y
39
AMORTIZACION ACUMULADA 740.120
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
40
PENSIONES Y DE SALUD 1.070
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
41
PAGAR 160.000
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 100.000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 3.071
49 PASIVOS DIFERIDOS 3.000
50 CAPITAL 1.800.000
58 RESERVAS 270.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 16.000
3.077.261 3.077.261

En el anexo N 01 se muestra el detalle de las subcuentas y la conformacin de estas

COMPRAS DE MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y

REPUESTOS

2. La compra de materiales auxiliares, suministros y repuestos en el ejercicio es el siguiente:

Costo IGV Total

Materiales para dosificacin y semen 9.983 1.897 11.880
Concentrados y sales minerales 200.000 38.000 238.000
Productos veterinarios 125.000 23.750 148.750
Alambre de pas 20.000 3.800 23.800
Repuestos para equipos de control 40.000 7.600 47.600
Repuesto para equipo de refrigeracin 30.000 5.700 35.700
424.983 80.747 505.730

159
CONSUMO DE MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

3. En el periodo el consumo de materiales auxiliares, suministros y repuestos da segn la gua

de salida de almacn y corresponde a los costos directos e indirectos que se distribuir en
funcin al consumo de los concentrados y sales minerales:

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

consumidos Importe Distribucion
Materiales para dosificacion y semen 16.983 Costo Directo
Materiales para marcacion y tatuaje 6.017 Costo Directo
Concentrados y sales minerales 286.000 Costo Directo
Productos veterinarios 178.700 Costo Directo
Alambre de puas 20.000 Costo indirecto
Respuestos para equipos de control 75.000 Costo indirecto
582.700

%
Concentra distribuci
Centro de Costos Cantidad dos on
Ternero Hembra 60 12.069 4,22%
Ternero Macho 30 6.864 2,40%
Vaquillonas 80 40.269 14,08%
Toretes 70 36.837 12,88%
Vacas 30 19.763 6,91%
Toros 50 32.490 11,36%
Vacas Reproductoras 115 115.783 40,48%
Toros Reproductores 20 21.925 7,67%
455 286.000 100%

Conce
Mat. Producto
Mat. para nt. y Repuestos
marcaci s Alambre
Centro de costos dosificacio sales equipo de Total
n- veterinar de puas
n minera control
tatuajes ios
les

Ternero Hembra 4.080 4.000 0 7.541 844 3.165 19.630

Ternero Macho 2.017 0 4.289 480 1.800 8.586

Vaquillonas 3.043 0 25.161 2.816 10.560 41.580

Toretes 0 23.017 2.576 9.660 35.253

Vacas 0 12.348 1.382 5.183 18.913

Toros 0 20.300 2.272 8.520 31.092

Vacas Reproductoras 9.860 0 72.338 8.096 30.360 120.654

Toros Reproductores 0 13.706 1.534 5.752 20.992

16.983 6.017 0 178.700 20.000 75.000 296.700

160
Costo indirecto distribuido en base al consumo de concentrados y sales minerales cuyo
porcentaje se muestra en el cuadro anterior

4. La planilla de sueldos y jornales as como los CTS en el ejercicio correspondi:

Costo o Gasto
Sueldos y Retencin Empleador
Trabajadores Jornales SNP 13%
Neto
4% Sueldos y
CTS
leyes sociales

Jornales Pecuario (pec) 175.320 22.792 152.528 7.013 182.333 14.610

Jornales Servicio pecuario 8.680 1.128 7.552 347 9.027 723

Sueldos reas tcnicas 52.000 6.760 45.240 2.080 54.080 4.333

236.000 30.680 205.320 9.440 245.440 19.667

Sueldos Administracin 22.000 2.860 19.140 880 22.880 1.833

258.000 33.540 224.460 10.320 268.320 21.500

Sobre la base de los jornales directos (pecuario), se ha procedido a prorratear los jornales indirectos
(servicio pecuario) y los sueldos de las reas tcnicas del personal que presta servicios tcnicos
(laboratorio, planificacin ganadera, etc.) que han prestado servicios indirectos en forma similar se
distribuyen los CTS

Sueldos
N jornales * Costo Costo jornal Jornal pec Jornal serv
% distribuc. reas Total Cantidad
jornal= directo directo pec directo
tcnicas

Ternero Hembra 411 * 18 = 7.398 4,22% 7.694 381 2.282 10.357 60

Ternero Macho 234 * 18 = 4.212 2,40% 4.376 217 1.298 5.891 30

Vaquillonas 1,371 * 18 = 24.678 14,08% 25.672 1.271 7.614 34.557 80

Toretes 1,254 * 18 = 22.572 12,87% 23.466 1.162 6.960 31.588 70

Vacas 673 * 18 = 12.114 6,91% 12.599 624 3.737 16.960 30

Toros 1,106 * 18 = 19.908 11,36% 20.713 1.025 6.143 27.881 50

Vacas
Reproductoras 3,943 * 18 = 70.974 40,48% 73.808 3.654 21.892 99.354 115
Toros
Reproductores 748 * 18 = 13.464 7,68% 14.005 693 4.154 18.852 20

9,740 * 18 = 175.320 100% 182.333 9.027 54.080 245.440 455

CTS sueldos
CTS pec CTS Serv. pec
% Distribucin reas Total
directo directo
tcnicas
Ternero Hembra 4,22% 617 31 183 831
Ternero Macho 2,40% 351 17 104 472
Vaquillonas 14,08% 2.057 102 610 2.769
Toretes 12,87% 1.881 93 558 2.532
Vacas 6,91% 1.010 50 299 1.359

161
Toros 11,36% 1.659 82 492 2.233
Vacas
Reproductoras 40,48% 5.915 293 1.754 7.962
Toros
Reproductores 7,68% 1.122 55 333 1.510
100% 14.610 723 4.333 19.666

5. Los gastos diversos efectuados en el ejercicio Corresponden

4ta Por
Util. en el rea Comprobante Importe IGV categ. Pagar
Telfono Administracin Factura 2.100 399 2.499
Energa elctrica Administracin Factura 2.000 380 2.380
Agua Administracin Factura 300 57 357
Agua Produccin Factura 3.500 665 4.165
Pasajes y viticos Ventas Boletas 1.100 209 1.309
Recibo
Produccin
Honorarios Ing. Agrnomo Honorarios 4.000 400 4.000

13.000 1.710 400 14.710

Las labores del Ing. Agrnomo es la de planificar, evaluar los recursos y administrarlos respecto
a los ganados, prestando servicio tcnico en general.

As como se ha procedido a prorratear las remuneraciones indirectas (peones que prestan

servicios generales y del personal que presta servicios tcnicos) sobre la base de los jornales
directos vistos en el enunciado 4, de igual manera los honorarios del ingeniero agrnomo se
distribuyeron sobre esta base.

% Distribucin Honorarios % Distribucin Consumo de

Total produccin
jornal directo profesionales concentrados agua

Ternero Hembra 4,22% 169 4,22% 148 316

Ternero Macho 2,40% 96 2,40% 84 180

Vaquillonas 14,08% 563 14,08% 493 1056

Toretes 12,87% 515 12,87% 451 966

Vacas 6,91% 276 6,91% 242 518

Toros 11,36% 454 11,36% 397 852

Vacas Reproductoras 40,48% 1619 40,48% 1.417 3036

Toros Reproductores 7,68% 307 7,68% 269 576

100% 4.000 100% 3.500 7.500

La distribucin del consumo de agua (costo indirecto) se realiza en funcin al consumo de los
concentrados y sales minerales vistos en el numeral 3 del presente caso practico.

162
 6. La depreciacin amortizacin y agotamiento acumulado de los activos fijos e
inmovilizaciones agropecuarias del ejercicio corresponde.

Depreciacin Total Gastos % distribuir Importe

Inmovilizaciones agropecuarias 30.100 Gastos administrativos 90% 6.648

Edificios y otras construcciones 17.932 Gastos de ventas 10% 739

Gastos adminis. y de
Maquinaria, equipo y otros 34.900 ventas 7.387

Unidades de transporte 30.744 Centro de costos N cabeza % distribuir Importe

Muebles y enseres 6.137 Ternero Hembra 60 13,19% 11.021

Equipos diversos 1.250 Ternero Macho 30 6,59% 5.511

TOTAL DEPRECIACION 121.063 Vaquillonas 80 17,58% 14.695

Los activos fijos identificados en el anexo 2

que se utilizan en las actividades
Toretes
corresponden a:
70 15,38% 12.858
Costo de produccin 30.100 Vacas 30 6,59% 5.511
Gastos administrativos y ventas 7387 Toros 50 10,99% 9.184
Costo de produccin distribuir 83.576 Vacas Reproductoras 115 25,27% 21.124

Total depreciacin 121.063 Toros Reproductores 20 4,40% 3.674

Total depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado por
centro de costos: 455 100% 83.576

Total depreciacin, amortizacin y agotamiento de vacas y

Produccin 113.676 reproductores
Distri
Inmovilizaci bucin
Total
n pecuaria deprec
Gastos Administrativos 6.648 iacin
Gastos de ventas 739 Vacas Reproductoras 25.300 21.120 46.420

Total depreciacin 121.063 Toros Reproductores 4.800 3.684 8.484

30.100 24.804 54.904

El detalle del calculo de la depreciacin el ejercicio se encuentra en el anexo 2

7. Costo de produccin del ganado vacuno

Cantidad Saldo Suminist Rem. y Castos

TIPO DE ANIMAL Deprecia Total
animales inicial . CTS diversos

Existencias
Ternero Hembra 60 12.000 31.699 11.188 317 11.024 66.228
Ternero Macho 30 6.000 15.450 6.363 180 5.508 33.501
Vaquillonas 80 44.000 81.849 37.326 1.056 14.693 178.924
Toretes 70 40.250 72.090 34.119 966 12.854 160.279
Vacas 30 21.600 38.676 18.319 518 5.508 84.621

163
Toros 50 35.500 63.582 30.115 852 9.185 139.234
Total existencias 320 159.350 303.346 137.430 3.889 58.772 662.787
INMOVILIZADO

Vacas Reproductoras 115 126.500 236.437 107.315 3.036 46.420 519.708

Toros Reproductores 20 24.000 42.917 20.361 575 8.484 96.337
Total inmovilizado 135 150.500 279.354 127.676 3.611 54.904 616.045
TOTAL
GANADO VACUNO 455 309.850 582.700 265.106 7.500 113.676 1.278.832

8. El costo de la produccin de la leche y los terneros recin nacidos corresponde:

GASTOS
INMOVILIZACION N SUMINISTRO
REMUN. CTS DIVERSO DEPREC. TOTAL
PECUARIA ANIMALES S DIVERSOS
S
Vacas Reproductoras 115 236.437 99.354 7.961 3.036 46.420 393.208
Toros Reproductores 20 42.917 18.852 1.509 575 8.484 72.337

279.354 118.206 9.470 3.611 54.904 465.545

La produccin en el ejercicio de las inmovilizaciones pecuarias en el ejercicio corresponden:

Leche 238,006 litros. Terneros hembra 50. terneros macho 20

El costo de la leche en el ejercicio se determina:

VOLUMEN VALORES DE MERCADO

PRODUCIDO LITROS V. UNITARIO V. TOTAL
Leche 238.006 1,65 392.710

El costo de los terneros recin nacidos en el ejercicio se determina:

Gasto de vacas reproductoras correspondientes a terneros = gasto vacas reproductoras - costo de leche

Gasto vacas reproductoras correspondientes a terneros = 393.208 392.710

Gasto vacas reproductoras correspondientes a terneros = 498
gasto toros reproductoras correspondientes a terneros = 72.337
Gastos a distribuir a los terneros machos y hembras 72.835

Costo
Inmovilizacin Pecuaria N de Nacidos % Distribucin Costo Distribuido
Unitario

Terneros hembra 50 71,43% 52.025 1.040,50

Terneros macho 20 28,57% 20.810 1.040,50
TOTAL 70 100% 72.835

164
 9. Las ventas de los productos pecuarios en el ejercicio corresponden:

Precio
Cantidad Unitario V. Venta IGV P. Venta
Leche 238.006 1,78 423.651 80.494 504.144
Vacas 29 3.102,77 89.980 17.096 107.077
Toros 49 3.063,15 150.094 28.518 178.612
Estircol 200 0,50 100 19 119
663.825 126.127 789.952

El costo de ventas de los productos pecuarios en el ejercicio es:

Cantidad Costo unitario C. Venta
Leche 238.006 1,65 392.710
Vacas 29 2.820,70 81.800
Toros 49 2.784,68 136.449
Estircol No esta costeado 0
610.960

10. La mortalidad del ejercicio correspondi:

Vacas Toros Total
Mortandad 1 1 2
Costo Unitario 2.820,70 2.784,68 5605,38
Costo Total 2.821 2.785 5.606

11. El cambio de categora en el ejercicio se efectu de la siguiente manera:

Toros
Terneros Terneros Vaquillo Vacas Tot
Cambio de categora Toretes Vacas Toros Repro
hembra machos nas Reprod. al
d.

Terneros hembra -60 60 0

Terneros machos -30 30 0
Vaquillonas -80 60 20 0
Toretes -70 62 8 0
Total cambio -60 -30 -20 -40 60 62 20 8 0

165
 Costo Unitario
Costo unit. Ingreso 1.103,80 1.116,70 2.236,55 2.236,55
Costo unit. Salida 1.103,80 1.116,70 2.236,55 2.289,70 2.289,70 2.289,70

En Importes
Vacas Toros
Terneros Terneros Vaquillon
Cambio de categoria Toretes Vacas Toros Reproduc Reproduc Total
hembra machos as
t t

Terneros hembra -66.228 66.228 0

Terneros machos -33.501 33.501 0

Vaquillonas -178.924 134.193 44.731 0

Toretes -160.279 141.961 18.318 0

Total cambio -66.228 -33.501 -112.696 -126.778 134.193 141.961 44.731 18.318 0

12. El movimiento del ganado vacuno en cantidad e importe fue el siguiente:

Vacas
Movimiento del Terneros Terneros Vaquill Toros
Toretes Vacas Toros Repro Total
ganado hembra machos onas Reproduct
duct
Inicio del ejercicio 60 30 80 70 30 50 115 20 455
Nacimineto 50 20 70
Muertos -1 -1 -2
Ventas -29 -49 -78
Cambio de categ
Terneros hembra -60 60 0
Terneros machos -30 30 0
vaquillonas -80 60 20 0
toretes -70 62 8 0
total cambio -60 -30 -20 -40 60 62 20 8 0
Final del ejercicio 50 20 60 30 60 62 135 28 445

166
 En Importes
Movimiento del Terneros Terneros Vacas Toros
Vaquillonas Toretes Vacas Toros Total
ganado hembra machos Reproduct Reproduct
Inicio del ejercicio 66.228 33.501 178.924 160.279 84.621 139.234 519.708 96.337 1.278.832
Nacimiento 52.025 20.810 72.835
Muertos -2.821 -2.785 -5.606
Venta -81.800 -136.449 -218.249
Transferencia -393.208 -72.337 -465.545
Cambio categora
Terneros hembra -66.228 66.228 0
Terneros machos -33.501 33.501 0
vaquillonas -178.924 134.193 44.731 0
toretes -160.279 141.961 18.318 0
total cambio -66.228 -33.501 -112.696 -126.778 134.193 141.961 44.731 18.318 0
13. Los intereses devengados en el ejercicio por el prstamo recibido por el
banco agrario asciende a S/ 15,000

14. Los intereses devengados en el ejercicio por el prstamo otorgado a los

socios asciende a S/3,000

15. Las salidas de caja y bancos en el ejercicio fueron los siguientes:

Pago con cheque los tributos por pagar 79.056

R.P.S S/9,098 S.N.P. S/29,567 Retencin 4ta S/ 480
IGV S/26,574 Pagos a cta. del IR S/13,337
Pago con cheque la remuneracin de los trabajadores 217.460
Sueldos S/61,380 Jornales S/156,080
Pago con cheque a proveedores por compra de suministros diversos 515.730
Cargo a cuenta corriente por el pago del prstamo bancario del banco agrario 80.000
Pagos con cheque los CTS de los trabajadores de la empresa 19.963
Empleados S/5,726 Jornales S/14,237
TOTAL 912.209

16. Los ingresos a caja y bancos en el ejercicio fueron los

siguientes:

Los ingresos recibidos son depositados en nuestra cuenta

corriente

* Cobros de los clientes 1.307.876

* Cobros de los prestamos a los socios de la empresa 50.000
TOTAL 1.357.876

167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
ISAIAS VERA PAREDES Plan Contable General Revisado tomo II
Editores e impresiones Surco S.A. Lima -
Per 2003.
DANTE ATAUPILLCO VERA Sectores Econmicos, Beneficios
Tributarios, Plan Contable Edicin Ju 2004-
2005 Lima Per.
JAIME FLORES SORIA Nuevo Plan Contable General Empresarial
Edicin Talleres Grficos Real Time EIRL.
LimaPer 2008
JAIME FLORES SORIA Estados Financieros Edicin Talleres Grficos
Real Time EIRL. LimaPer 2009
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA Normas
Internacionales de Contabilidad.
REVISTAS ESPECIALIZADAS CONTADORES & EMPRESAS Edicin
quincenal.
REVISTAS ESPECIALIZADAS ACTUALIDAD EMPRESARIAL. Edicin
quincenal.
REVISTAS ESPECIALIZADASCABALLERO BUSTAMANTE. Edicin
quincenal

185
 1. indique cuales son las labores propias de la preparacin del
terreno?

2. Cules son las labores que se realizan en la fase de la

siembra?

3. Cuales son las labores que se realizan en la fase del cultivo?

4. Cules son las labores que se realizan en la fase de la

cosecha?

5. Cul es la tasa del impuesto a la Renta aplicable a la

generacin de Renta de tercera categora en el sector agrario?

6. Qu libros Contables debe llevarse en una Contabilidad

Ganadera?

Cul es el manejo de la aplicacin de los elementos del costo en una

Contabilidad Ganadera?

186
 EMPRESA CONSTRUCTURA
CONCEPTO
La construccin comprende las siguientes actividades:
 Preparacin del terreno, que comprende la demolicin y el
derribo, de edificios otras construcciones o estructuras, la
limpieza del terreno de construccin, y la venta de materiales
procedentes de estructuras demolicin. As como las actividades
de perforaciones de prueba, voladuras, nivelaciones,
movimiento de tierra, excavaciones, drenaje y dems
actividades de preparacin del terreno y las actividades de
construccin, etc.

 La construccin de edificios completos, partes de edificios y de

obras de ingeniera civil.

 Actividades corrientes de construccin, como las construccin

de viviendas, edificios, oficinas y otros

 Actividades especiales de construccin comprenden la

preparacin y construccin de ciertas partes de las obras
mencionadas, como la cimentacin, la perforacin de pozos de
agua etc.

 Construccin de obras de ingeniera civil como: carreteras,

puentes, tneles, calles, instalaciones deportivas, lneas de
transmisin de energa elctrica.

 Terminacin de edificios, y otras construcciones, considerando

el acabado, el encristalado, pintura y otros.

Debe tenerse en cuenta que las actividades sealadas dentro de este

punto incluyen obras nuevas, ampliaciones y reformas.

La actividad de construccin se encuentra ubicada en la divisin 45

de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas
las actividades econmicas de las Naciones Unidas III Revisin y
comprende:

187
GRUPO CLASE ACTIVIDAD
451 4510 Preparacin de terreno
4520 Construccin de edificios completos o de partes de
edificios, obras de ingeniera civil
4530 Acondicionamiento de edificios
4540 Terminacin de edificios
4550 Alquiler de equipo de construccin o demolicin

CARACTERSTICAS
La actividad de industria de la construccin posee caractersticas
especiales que la diferencian de las dems actividades que son:
1. Es una actividad diferente en su forma, en la mayora de casos
conlleva a una descentralizacin de la ejecucin de las obras, en
lo que respecta a la mano de obra , materiales, administracin,
entre otros.

2. Existe una permanente movilizacin o desplazamiento de la

actividad, toda vez que en principio las obras tienen un tiempo
de duracin determinado y que culminadas las mismas, el
constructor se moviliza a otro lugar donde inicia sus operaciones.

3. Por la naturaleza especial de la actividad (involucra varias

etapas), es frecuente que la fecha de inicio y culminacin de las
obras no coincida con un mismo ejercicio, sino que ms bien
abarque ms de uno.

4. Se debe tener en cuenta una alta rotacin de personal a nivel de

obra que ejecuta una misma empresa.

5. Las modalidades de contratacin de obras son muy diferentes en

el sector privado y el sector pblico; que puede ser bajo los
sistemas de licitacin, concurso o adjudicacin directa.

6. La industria de la construccin tiene un efecto multiplicador en la

economa de un pas, toda vez que es generadora de puestos de
trabajo, utiliza una serie de materiales e insumos, movilizando la
industria y el comercio, as mismo contribuye a elevar la calidad
de vida y servicios del Estado.

188
ASPECTO CONTABLE

NIC N 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

OBJETIVOS
El tratamiento contable de los ingresos y costos relacionados con los
contratos de construccin, deben ser asignados en el periodo
contable en el que se realiza la construccin.
Esta norma utiliza los criterios establecidos en el Marco Conceptual
para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros, con el
fin de determinar cuando se reconocen, como ingresos ordinarios y
costos en el estado de resultados,

DEFINICIONES
CONTRATO DE CONSTRUCCIN
Es un contrato especficamente negociado, para la fabricacin de un
activo o un conjunto de activos, que estn ntimamente relacionados
entre s o son interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa
y funcin, o bien en relacin con su ltimo destino o utilizacin
Es un acto bilateral donde intervienen El Contratista, persona natural
o jurdica que ejecuta la obra. Y el Cliente, propietario o entidad
contratante o comitente.
El contrato de construccin tambin, puede definirse como un
contrato de resultados, en el que no solo es suficiente el servicio
prestado, sino que debe existir la consecuencia final prevista, que en
este caso sera la obra o el proyecto.

CONTRATO DE PRECIO FIJO

Es un contrato de construccin en el que el contratista acuerda un
precio fijo o una cantidad fija por unidad de producto, y en algunos
casos tales precios estn sujetos a clusulas de revisin si aumentan
los costos.

CONTRATO DE MARGEN SOBRE EL COSTO

Es un contrato de construccin en el que se reembolsan al contratista
los costos satisfechos por l y definidos previamente el contrato, ms
un porcentaje de esos costos a una cantidad fija.

Un contrato de construccin puede acordarse para la fabricacin de

un solo activo, tal como un puente, un edificio, una carretera, etc. Un
contrato de construccin puede asimismo, referirse a la construccin
de varios activos que estn ntimamente relacionados entre s, o sean
independientes en trminos de su diseo, tecnologa y funcin.

El trmino contrato de construccin incluye:

189
 Los contratos de prestacin de servicios que estn directamente
relacionados con la construccin del activo.

Los contratos para la demolicin o rehabilitacin de activos, y la

restauracin del entorno que puede seguir a la demolicin de
algunos activos.

INGRESOS ORDINARIOS DEL CONTRATO

Los ingresos ordinarios del contrato deben comprender:
a. El importe inicial de ingreso ordinario acordado en el contrato

b. Cualquier modificacin en el trabajo, as como reclamaciones o

incentivos:

En la medida que sea probable que de los mismos resulte

un ingreso ordinario.

Siempre que sean susceptible de medicin fiable

COSTOS DEL CONTRATO

Los costos de un contrato comprenden:

a. Los Costos que se relacionen directamente con el contrato

especfico.

b. Los Costos que se relacionen con la actividad de contratacin

en general y pueden ser imputados al contrato especfico.

c. Otros costos atribuibles especficamente al cliente, segn los

trminos del contrato.

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS ORDINARIOS Y GASTOS DEL

CONTRATO.

Cuando el resultado final de un contrato d construccin puede ser

estimado confiablemente, los ingresos y costos asociados con el
contrato de construccin deben ser reconocidos como ingresos y
gastos respectivamente de acuerdo con el avance la ejecucin del
contrato a la fecha de balance general. Una perdida esperada sobre
el contrato de construccin debe reconocerse inmediatamente como
gasto. EI avance en la ejecucin de un contrato puede ser
determinado mediante una variedad de formas.

190
La empresa debe usar el mtodo que establezca confiablemente el
trabajo realizado. Dependiendo de la naturaleza del contrato, los
mtodos pueden incluir:

1) La proporcin que los costos incurridos en el trabajo realizado a la

fecha representan del total de costos estimados del contrato;
2) Inspecciones del trabajo realizado; o
3) Proporcin del avance fsico del trabajo contratado.

Los pagos por el avance de la obra y los adelantos recibidos del

cliente a menudo no reflejan el trabajo realizado.

RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS Y GASTOS DE UN

CONTRATO DE ACUERDO CON EL AVANCE EN LA EJECUCIN

Denominado tambin mtodo de porcentaje de avance. Bajo este

mtodo, los ingresos del contrato son cotejados con los costos del
mismo incurridos para alcanzar la etapa de avance, originando el
informe de ingresos, gastos y utilidades que pueden atribuirse en la
proporcin del trabajo terminado. Este mtodo brinda informacin til
sobre el grado de actividades del contrato y su ejecucin durante el
periodo.

CONTRATO A PRECIO FIJO

El resultado final de un contrato de construccin puede ser estimado

confiablemente cuando se han satisfecho todas las condiciones
siguientes:

1) Los ingresos totales provenientes del contrato pueden valuarse

confiablemente;

2) Es probable que los beneficios econmicos asociados con el

contrato fluirn a la empresa;

3) Tanto los costos para terminar el contrato como el avance de la

ejecucin del mismo a la fecha del balance pueden ser medidos
confiablemente; y

4) Los costos atribuibles al contrato pueden ser identificados

claramente y medidos confiablemente de manera que los costos
incurridos realmente puedan ser comparados con las estimaciones
previas.

191
Contrato en base a costo mas honorario, el resultado de un contrato
de construccin puede ser estimado confiablemente cuando se han
satisfecho todas las condiciones siguientes:

1) Es probable que los beneficios econmicos asociados con el

contrato fluirn a la empresa; y

2) Los costos atribuibles al contrato; sean o no especficamente

reembolsables, puedan ser claramente identificados y valuados
confiablemente.

Reconocimiento de prdidas previstas. Cuando es probable que los

costos totales del contrato excedan los ingresos totales del mismo, la
perdida prevista debe ser reconocida inmediatamente como gasto. El
monto de dicha perdida se determina independientemente de:

1) Si el trabajo que establece el contrato ha comenzado o no;

2) El grado de avance de la ejecucin del contrato; o
3) El monto de utilidades que se espera surja de otros contratos que
no son tratados como un contrato nico de construccin.

ASPECTO TRIBUTARIO

IMPUESTO A LA RENTA

De acuerdo al Art. 28 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) la

actividad de construccin son consideradas rentas de tercera
categora.

Con respecto al Articulo 639 de la LIR, las empresas de construccin o

similares, que ejecuten contratos de obra cuyos resultados
correspondan a mas de un (1) ejercicio gravable podrn acogerse a
uno de los siguientes mtodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a
que se encuentren obligados, en la forma que establezca el
Reglamento de la LIR (RLIR).

Mtodo 1

Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar

sobre los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio
comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de
la respectiva obra; De acuerdo al RLIR, las empresas de construccin
o similares a fin de determinar sus pagos a cuenta mensuales, que se
acojan a lo sealado en el mtodo 1 consideraran como ingresos
netos los importes cobrados en cada mes por avance de obra.

192
Mtodo 2

Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca

deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos
ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos
correspondientes a tales trabajos.

De acuerdo al RLIR, las empresas de construccin o similares a fin de

determinar sus pagos a cuenta mensuales, que se acojan a lo
sealado en el mtodo 2. Consideraran como ingresos netos del mes,
la suma de los importes cobrados y por cobrar por los trabajos
ejecutados en cada obra durante dicho mes. En el caso de obras que
requieran la presentacin de valorizaciones por la empresa
constructora o similar, se considerara como importe por cobrar el
monto que resulte de efectuar una valorizacin de los trabajos
ejecutados en el mes correspondiente.

Mtodo 3

Diferir los resultados hasta la total terminacin de las obras, cuando

estas, segn contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor
de tres (3) aos, en cuyo caso los impuestos que correspondan se
aplicaran sobre la ganancia as determinada en el ejercicio comercial
en que se concluyan las obras o se recepcionen oficialmente, cuando
este requisito deba recabarse segn disposiciones vigentes sobre la
materia. En caso que la obra se deba de terminar o se termine en
plazo mayor de tres (3) aos, la utilidad ser determinada a partir del
tercer ao, siguiendo los mtodos 1 y 2 referidos, previa liquidacin
I?
del avance de la obra por el trienio.

De acuerdo al RLIR, las empresas de construccin o similares a fin de

determinar sus pagos a cuenta mensuales, que se acojan a lo
sealado en el mtodo 3, consideraran como ingresos netos los
importes cobrados en cada mes por avance de las obras que se
encontraran en el ultimo ejercicio de su ejecucin.

En todos los casos se llevara una cuenta especial por cada obra. Esto
consiste de acuerdo al RLIR, en llevar el control de los costos por
cada obra, los mismos que debern diferenciarse en las cuentas
analticas de gestin. Adems se deber diferenciar los ingresos
provenientes de cada obra. Para tal efecto el contribuyente habilitara
las subcuentas necesarias.

En los casos del Mtodo 1 y Mtodo 2 la diferencia que resulte en

definitiva de la comparacin de la renta bruta real y la establecida

193
mediante los procedimientos a que dichos incisos se contraen, se
imputara al ejercicio gravable en el que se concluya la obra.

El mtodo que se adopte, segn lo dispuesto en este articulo, deber

aplicarse uniformemente a todas las obras que ejecute la empresa, y
no podr ser variado sin autorizacin de la SUNAT, la que
determinara a partir de que ao podr efectuarse el cambio.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El artculo 19 inciso c) del D. Leg. N9 821 del impuesto general a las

ventas nos seala que los contratos de construccin constituyen
operaciones gravadas para los fines del impuesto.

OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava:
a) Los contratos de construction;
b) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos.

Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas

vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido
adquirido directamente de este o de empresas vinculadas
econmicamente con el mismo.

Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se

demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al
valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que
normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el
constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el
valor de tasacin, el que resulte mayor.

Se considera primera venta y consecuentemente operacin gravada,

la que se realice con posterioridad a la resolucin, rescisin, nulidad o
anulacin de la venta gravada.

La posterior venta de inmuebles gravada que se refiere el inciso b)

del Artculo 1Q de LA Ley del IGV, esta referida a las ventas que las
empresas vinculadas econmicamente al constructor realicen entre si
y a las efectuadas por estas a terceros no vinculados.

Tratndose de inmuebles en los que se efecten trabajos de

ampliacin, la venta de la misma se encontrara gravada con el
impuesto, an cuando se realice conjuntamente con el inmueble del
cual forma parte, por el valor de la ampliacin. Se considera
ampliacin a toda rea nueva

194
Construida.

Tambin se encuentra gravada la venta de inmuebles respecto de los

cuales se hubiera efectuado trabajos de remodelacin o restauracin,
por el valor de los mismos.

Para determinar el valor de la ampliacin, trabajos de remodelacin o

restauracin, se deber establecer la proporcin existente entre el
costo de la ampliacin, remodelacin o restauracin y el valor de
adquisicin del inmueble actualizado con la variacin del ndice de
Precios al por Mayor hasta el-ultimo da del mes precedente al del
inicio de cualquiera de los trabajos sealados anteriormente, mas el
referido costo de la ampliacin, remodelacin o restauracin. El
resultado de las proporciones se multiplicara por cien (100). El
porcentaje resultante se expresara hasta con dos decimales.

Este porcentaje se aplicara al valor de venta del bien, resultando as

la base imponible de la ampliacin, remodelacin o restauracin.

No constituye primera venta para efectos del Impuesto, la

transferencia de las alcuotas entre copropietarios constructores.

NO ESTAN GRAVA DOS

No esta gravado con el impuesto:

La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de
colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente,
de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos
de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en
comn, objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada
parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

Ser de aplicacin a al atribucin que realice el operador del

contrato, respecto de las adquisiciones comunes. Para tal
efecto, en el contrato de colaboracin deber constar
expresamente la proporcin de los gastos que cada parte asumir, o
el pacto expreso mediante el cual las partes acuerden que la
atribucin de las adquisiciones comunes y del respectivo Impuesto y
gasto tributario se efectuara en funcin la participacin en cada parte
establecida en el contrato, debiendo ser puesto en conocimiento de
la SUNAT al momento de la comunicacin o solicitud para no llevar
contabilidad independiente. Si con posterioridad se modifica el
contrato en la parte relativa a la participacin de los gastos que cada
parte asumir, se deber comunicar a la SUNAT dentro de los cinco
(5) das hbiles siguientes de efectuada la modificacin.

195
El operador que efectu las adquisiciones atribuir a los otros
contratantes la proporcin de los bienes, servicios o contratos de
construccin para la realizacin del objeto del contrato.

DEFINICIONES

Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:

a) VENTA: Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo

oneroso, independientemente de la designacin que se de a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes.

El retiro de bienes que efectu el propietario, socio o titular de la

empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efectivicen
como descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados
por esta Ley y su Reglamento, tales como los siguientes:

El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la

construccin de un inmueble.

b) CONSTRUCCION: Las actividades clasificadas como construccin

en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas.
c) CONSTRUCTOR: Cualquier persona que se dedique en forma
habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o
que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero
para ella.

Para este efecto se entender que el inmueble ha sido

construido parcialmente por un tercero cuando este ltimo
construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de
los componentes del valor agregado de la construccin.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina:

En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del

comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso, sea
total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra
primero.

La obligacin tributaria nace en la fecha de emisin del comprobante

de pago por el monto consignado en el mismo o en la fecha de
percepcin del ingreso por el monto percibido, lo que ocurra primero,

196
sea este por concepto de adelanto, de valorizacin peridica, por
avance de obra o los saldos respectivos, inclusive cuando se les
denomine arras. Tratndose de arras de retractacin, la obligacin
tributaria nace cuando estas superen el 20% del valor total de la
construccin.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas

naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas
que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras,
los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin
que:

Ejecuten contratos de construccin afectos; BASE IMPONIBLE

La base imponible esta constituida por:

El valor de construccin, en los contratos de construccin. Base

Imponible Cuando No Existe Comprobante De Pago.

En caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe,

se presumir salvo prueba en contrario, que la base imponible es
igual al valor de mercado del bien, servicio o contrato de
construccin.
VALOR DE CONSTRUCCION O VENTA DEL BIEN INMUEBLE

Entindase por valor de construccin o venta del bien inmueble,

segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar quien
encarga la construccin.

Se entender que esa suma esta integrada por el valor total

consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o
construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de
aquel y aun cuando se originen en la prestacin de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o
en gasto de financiacin de la operacin.

Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio
forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o
quien preste el servicio.

197
REGIMEN LABORAL ESPECIAL DE CONSTRUCCION CIVIL

La actividad de construccin civil de acuerdo al D Leg. N 727 Ley de

Fomento a la Inversin Privada en la Construccin, comprende las
actividades de preparacin del terreno, construccin de edificios
completos y de partes de edificios, obras de ingeniera civil,
acondicionamiento de edificios, terminacin de edificios y alquiler de
equipo de construccin y demolicin, dotado de operarios.

Se consideran trabajadores en construccin civil, a todos aquellos que

realicen trabajos o labores propias de esta actividad, pues se rigen
por sus propias normas

A los trabajadores de construccin civil se le considera en tres

categoras: Operarios, ayudantes-oficiales y peones.

OPERARIOS

Son operarios en construccin civil: Albailes, carpinteros, fierreros,

pintores, electricistas, gasfiteros, almaceneros, choferes, mecnicos,
operadores de mezcladoras de Winchas, y dems trabajadores
calificados.

AYUDANTES Y OFICIALES

Son aquellos que realizan las mismas labores que los operarios, pero
que por no tener su mismo grado de calificacin laboran como
auxiliares de estos.

Los oficiales ejecutaran trabajos de asentado de ladrillos,

pasteleros, rama de albailera, encofrados.

Los guardianes estn considerados en las categoras de oficiales

PEONES

Son los trabajadores no calificados que desempean indistintamente

diversas tareas.

LOS TRABAJADORES EXCLUIDOS DEL REGIMEN DE CONSTRUCCION

CIVIL (Art. 149 del D. Leg. N9 727).

Sern aplicables las reglas del rgimen laboral general (por lo tanto
excluidas del rgimen) a los trabajadores que presten servicios para
los empleadores que se detallan:

198
Empresas Constructoras de Inversin limitadas que ejecuten obras
cuyos costos indirectos no excedan de 50 UIT. Para determinar que
empresas se encuentran en este supuesto, se deber tener en cuenta
cuando se trate de la ejecucin de un conjunto de obras se tomara en
cuenta el costo individual de cada obra.

Para establecer el costo individual dcada obra se tomaran en cuenta

todos los gastos , incluyendo las remuneraciones y los materiales.
Las personas naturales que construyan directamente sus propias
unidades de vivienda, siempre que la obra no supere el lmite de
50UIT.

REGIMEN LABORAL

El contrato de trabajo dentro del rgimen de construccin civil no

requiere de ninguna formalidad.

EXTINCIN DEL CONTRATO DE TRABAJO

El contrato de trabajo en la construccin civil se extingue por las

mismas causas que afectan la existencia de cualquier otro contrato
laboral, las cuales son:

a. El fallecimiento del trabajador o del empleador si es persona

natural.
b. La renuncia o retiro voluntario del trabajador.
c. La terminacin de la obra o servicio, el cumplimiento de la
condicin resolutoria y el vencimiento del plazo de contratos
legalmente celebrados bajo modalidad.
d. El mutuo disenso entre trabajador y empleador.
e. La invalidez absoluta permanente.
f. La jubilacin
g. El despido, en los casos y forma permitidos por la ley.
h. La terminacin de la relacin laboral por causa objetiva, en los
casos y formas permitidos por la ley.

ESTABILIDAD Y DESPIDO EN LA CONSTRUCCIN CIVIL

La presencia de las particularidades tan propias de la actividad de la

construccin civil, sobre la temporalidad, han determinado que la
estabilidad en el trabajo sea relativa, en tal sentido que solo se la
garantiza mientras dure la labor para la que el trabajador fue
contratado.

El Periodo de Prueba Como consecuencia de la temporalidad de los

servicios y la naturaleza tambin temporal de las obras que ejecutan

199
los trabajadores de construccin civil, no les son aplicables las
normas sobre el periodo de prueba del rgimen laboral comn.

No habindose previsto tampoco en el rgimen especial de

construccin disposicin alguna sobre el periodo de prueba.

REMUNERACION DEL TRABAJOR EN CONSTRUCCION CIVIL

Con respecto a la remuneracin para los trabajadores de

Construccin Civil esta conformado por:

JORNAL BSICO

En el sector construccin civil existe un jornal bsico que tienen

carcter de remuneracin mnima por ocho horas de trabajo, el cual
fue originalmente establecido

CATEGORIA DEL JORNAL BUC

TRABAJADOR BSICO
% S/.
Operario S/. 40.80 32% 13.05
Oficial S/. 36.10 30% 10.83
Pen S/. 32.30 30% 9.69

DESCANSO (DOMINICAL FERIADO)

Dominical y Feriado La remuneracin del da de descanso semanal

obligatorio y del da feriado se determina segn las reglas
correspondientes del rgimen laboral de la actividad privada.

La remuneracin del dominical de los das 1as feriados ser

equivalente a la de una Jornada ordinaria de trabajo y se pagara en
forma proporcional a los das efectivamente laborados en la semana
por el trabajador dado que se trata de obreros.

Caso de Catstrofe En los casos fortuitos, tales como terremotos,

maremotos o aluviones, el propietario de la obra proporcionara al
empresario ingeniero constructor, el jornal y dominical que
correspondan al da de la catstrofe. De tal manera que si por estos
hechos se interrumpiera el trabajo, el trabajo, el trabajador no ve
afectada el jornal del da de descanso.

Trabajo durante el descanso semanal y el da feriado. El trabajo

realizado en domingo 1 de enero, viernes Santo, Fiestas Patrias y

200
Navidad, en cuyo caso la labor ser compensada con un premio del
100%.

Trabajo realizado en cualquier otro feriado del ano distinto a los

mencionados en el punto anterior, en tales casos se aplicaran las
reglas previstas en el rgimen laboral de la actividad privada.

JORNADA DE TURNO CORRIDO

DIURNO

Los trabajadores que laboren en turno corridos diurnos, percibirn 8

horas y media de salario por 8 horas de labor, con un descanso
intermedio de media hora para que el trabajador pueda tomar sus
alimentos.

NOCTURNO

Los trabajadores laboren en el turno de noche, es decir a partir de las

11 pm percibirn una bonificacin del 20% sobre el jornal bsico
previsto para la Jornada de 8 horas diarias. Se debe de tener en
cuenta que el personal que trabaje en este turno, no percibir la
media hora de salario sealado para el turno diurno, en la medida en
que el refrigerio se tomara dentro de la Jornada nocturna.

HORAS EXTRAS

En horario partido En los casos en que se trabaje en 2 medias

jornadas, el trabajador que labore durante las 2 horas intermedias
tendrn derecho al pago de una sobretasa del 100% por esas 2 horas
de labor.

Hasta la decima hora de la Jornada y hasta las 11 PM Si la labor

extraordinaria no supera las 10 horas, incluida la labor ordinaria y
siempre que estas se ubiquen antes de las 11 pm y sern
remuneradas con una sobretasa del 100% sobre el valor de la hora
ordinaria.

Despus de la decima hora y hasta las 11 PM Si la labor

extraordinaria supera las 10 horas, incluida la labor ordinaria y
siempre que estas se ubiquen antes de las 11pm sern remuneradas
con un a sobretasa del 100% sobre el valor de la hora ordinaria.

Despus de las 11pm En el caso en que se verifique luego de las 11

pm la remuneracin ser fijada en forma convencional

201
BONIFICACION

La bonificacin Unificada de Construccin (BUC) rene dentro de si a

varias otras bonificaciones.

a) Bonificacin por desgaste de herramientas y ropa.

b) La bonificacion por alimentacin.
c) La bonificacin por agua potable (esta bonificacin reemplaza a la
compensacin por falta de agua potable y se otorga con
prescindencia del hecho de que la obra cuente o no con agua
potable).
d) La bonificacin por especializacin ( solo la percibe el operario)

Esta bonificacin es equivalente a un determinado porcentaje de

la remuneracin bsica, por no tanto su clculo no incluye el
jornal dominical ni la bonificacin por movilidad. Se otorga por da
laborado y no es computable para el pago de gratificaciones
ordinarias, asignacin escolar, compensacin vacacional,
compensacin por tiempo de servicios ni participacin en las
utilidades.

PORCENTAJES VIGENTES DE LA BONIFICACION:

Operario 32% del jornal bsico

Oficial 30% del jornal bsico
Pen 30% del jornal bsico
Movilidad La bonificacin por movilidad acumulada es equivalente a 6
pasajes urbanos diarios y se paga bajo las siguientes condiciones:

El beneficio es similar para las tres categoras de trabajadores.

Se otorga por da efectivamente laborado.

No constituye base de clculo para el pago de ningn beneficio social.

Por contacto directo con agua Cuando los trabajadores de
construccin laboren en contacto directo con agua, realizando
trabajos en fundaciones, en ros y en todas aquellas labores en que el
obrero tenga que ingresar al agua para realizar su actividad, tendrn
derecho a una bonificacin de 29% sobre su remuneracin bsica.

Por altura La bonificacin por trabajo en altura consiste ene. Pago

adicional de 5% de la Rem. Bsica.

ASIGNACION

Escolaridad Por escolaridad desde el momento en que ingresen a

laborar los trabajadores de construccin con hijos menores de 18

202
anos que cursen estudios de educacin inicial o de educacin bsica
(se entiende primaria), percibirn una asignacin por escolaridad
equivalente a 30 jornales bsicos al ao. Se asigna desde que el
trabajador ingresa a la obra.

Por fallecimiento El trabajador que falleciera durante la vigencia del

contrato de trabajo tendr derecho a que el empleador haga entrega
a los familiares que acrediten los gastos de sepelio por concepto de
mortuorio, de una asignacin por defuncin equivalente a 1 UIT.

GRATIFICACIONES

Gratificaciones por fiestas patrias Sera equivalente a 40 jornales

bsicos y esta representada por 111 y deber hacerse efectiva en la
semana anterior a las fiestas patrias, salvo caso de despido anterior a
tal fecha.

Gratificacin por Navidad. Por tal concepto los trabajadores recibirn

40 jornales bsicos, representados por 5/5. La oportunidad de pago
es la semana anterior a la Navidad, salvo que el trabajador se retire o
sea despido antes de la fecha seala.

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJOR EN CONSTRUCCION

CIVIL

1. COMPENSACION POR TEMPO DE SERVICIOS

Los trabajadores de construccin civil tiempo derecho a una

compensacin por tiempo de servicios equivalente al 15% del total de
jornales bsicos percibidos correspondientes a los das efectivamente
trabajados durante la prestacin de servicios correspondientes a los
das efectivamente trabajados.

Debe de precisarse que el 15% sealado, el 12% corresponde a la

compensacin por tiempo de servicios y el 3% restante se paga en
sustitucin de la participacin en las utilidades.

2. Vacaciones
Si bien conceptualmente las vacaciones pueden definirse como el
periodo de descanso de 30 das remunerados al ao que se otorga al
trabajador una vez cumplido un ao de servicios y un record de
trabajo determinado dentro de dicho ao, dada la naturaleza eventual
de las labores de construccin civil, en la mayora de los casos
simplemente se otorga a los trabajadores una compensacin
vacacional puestos que estos no llegan a cumplir los requisitos antes
mencionados para tener derecho al descanso fsico.

203
A. DESCANSO VACACIONAL

En los casos en que el trabajador cuente con un ao de servicio, y

dentro de ese periodo cumpla con el record vacacional
correspondiente (210 das para jomadas de 5 das a la semana, 260
das para jornadas de 6 das o no mas de 10 faltas
injustificadas anuales para jornadas de 4 6 3 das), tendr derecho al
goce del descanso fsico de treinta das remunerados que se otorga a
los trabajadores del rgimen laboral de la actividad privada.

B. COMPENSACIN VACACIONAL.

El pago compensatorio del descanso fsico vacacional, cuando no se

han alcanzado el derecho al descanso fsico, depende de la
motivacin del cese (despido o renuncia) y del tiempo de servicio:

 Cuando el trabajador es despedido

 Cuando el Trabajador Renuncia

Garantas para el pago de los beneficios sociales Responsabilidad

solidaria Legalmente se ha establecido que el propietario de la obra
es solidariamente responsable, junto con los contratistas,
subcontratistas o destajeros, en el cumplimiento de las obligaciones
salariales y econmicas del personal a su cargo.

Asimismo, los contratistas, los subcontratistas o destajeros deben

ofrecer garanta suficiente para responder, dentro de los trminos de
sus contratos, por el pago de los beneficios sociales de sus
trabajadores.

Clausula de garanta Para atender la necesidad de garantizar el pago

de las indemnizaciones y compensaciones de los trabajadores
contratados por subcontratistas se ha dispuesto la obligacin de que
los constructores de obra y contratistas, incluyan en sus respectivos
contratos clausulas que garanticen el goce de los beneficios sociales
de los trabajadores que intervienen en estas obras.

Carta Fianza Cuando las obras lleguen a los dos tercios de su avance
total los empleadores representaran a la AAT una carta fianza para
garantizar el pago de los beneficios sociales. Tanto las entidades del
Sector Publico, en el caso de obras publicas, como el municipio que
ha expedido la licencia, en el caso de obras publicas, como el
municipio que ha expedido la licencia, en el caso de obras privadas,
deben comunicar a la Autoridad de trabajo cuando las obras lleguen a
los dos tercios de avance total.

204
OBLIGACIONES DL EMPLEADOR

La regularizacin de las obligaciones referidas a las planillas y

boletas de pago en el rgimen laboral de construccin civil son: Las
planillas de las empresas que desarrollan actividades de construccin
civil, podrn ser llevadas por cada obra o en conjunto para varias
obras. En dichas planillas debern indicarse el nombre o razn social
del empleador.

Refrigerio Tienen la obligacin de proporcionar a sus trabajadores

durante los turnos corridos un refrigerio consistente en 2 sndwiches
y un cuarto de litro de leche por cada turno.

Agua Potable Deben proporcionar a sus trabajadores agua potable en

el lugar donde se realiza la obra. En caso contrario la obligacin
queda transformada en otra de tipo pecuario, pues estarn obligados
a pagarles una compensacin por agua potable.

Botiqun, ducha y servicios higinicos Los empleadores del sector

debern implementar un botiqun con los medicamentos necesarios a
efecto de que se pueda brindar el servicio de primeros auxilios.
Adems debern implementar un ambiente protegido con equipos de
extincion de sustancias inflamables, ambientales acondicionados con
lavatorios, duchas y urinarios.

Rol de servidores Los empleadores del sector estn obligados a

presentar peridicamente, cada 30 das, a la AAT una relacin de sus
trabajadores con indicacin de la labor desarrollada y del salario
percibido.

Uniforme de Trabajo Los empleadores de obras de construccin civil

que en su conjunto requieran mas de 20 trabajadores debern
entregarles un uniforme, consistente en un overol.

Certificado de trabajo Cuando cese la relacin laboral deben otorgar a

sus trabajadores obreros un certificado de trabajo en el que deben de
sealar su ocupacin desempeada y el jornal percibido.

APORTACIONES DEL EMPLEADOR

SENCICO
Sujetos pasivos de la contribucin, personas naturales y jurdicas se
encuentran obligadas a pagar la denominada Contribucin al
SENCICO.

205
La base para el calculo sobre la cual se aplica del 0.2% esta
constituida por el total de los ingresos que perciban los sujetos
pasivos de la contribucin por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento
facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de
obras.

CONAFOVICER

Se encuentran afectos los trabajadores de construccin civil, es decir

toda persona fsica que realiza libremente de manera eventual o
temporal, una labor de construccin para otra persona jurdica o
natural dedicada a la actividad de la construccin con relacin de
dependencia y a cambio de una remuneracin.

La Base Imponible de los aportes al CONAFOVICER esta constituida

por el jornal bsico percibido por el trabajador de construccin civil.
Tasa de Contribucin; es el 2% sobre el jornal bsico, incluyendo el
salario por descanso remunerado.

SEGURO SOCIAL DE SALUD

ESSALUD, otorga a los asegurados y sus derechohabientes

prestaciones de prevencin, promocin y de recuperacin,
rehabilitacin prestaciones econmicas y prestaciones sociales. Los
trabajadores de construccin civil, son considerados como afiliados
regulares al seguro social de salud. La tasa de aporte es del 9%,
sobre la remuneracin asegurable.

SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

Estn obligadas a contratar el SCRT, Cooperativas de trabajadores,

Entidades de Intermediacin laboral, Contratistas, Subcontratistas,
toda institucin de intermediacin o provisin de mano de obra que
destaque trabajadores hacia centros de trabajo que desarrollen
actividades de riesgo. Entidad que brinda la cobertura con la cual se
contrata el SCTR (ESSALUD, ESP, ONP, Entidades de Seguro
Privadas).

Tasa de riesgo = N de das perdidos X 100

N Trabajadores Contratacin del SCTR con el
ESSALUD

Para la contratacin del SCTR se utilizara el formato que contiene las

clausulas Generales del Contrato de Afiliacin con el ESSALUD.

206
Tasa del Aporte El aporte que debe de pagar el empleador se obtiene
luego de aplicar un porcentaje (tasa) a la remuneracin afecta. La
tasa aplicable se determinara segn lo siguiente: Tasa Bsica de
Aportacin General 0.53%

DESCUENTOS DEL TRABAJADOR

REGIMEN DE PENSIONES

En el SNP los trabajadores de Construccin Civil tienen la calidad de

asegurados obligatorios. Los descuentos para asegurados obligatorios
es 13% de la remuneracin asegurable.

EN EL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

Los descuentos sern equivalentes a:

Fondo de Pensiones 10% de la Remuneracin Asegurable.

Prima de Seguro, de acuerdo a la AFP que elijan.
Comisin Variable, de acuerdo a la AFP que elijan.

ASPECTO LEGAL

Con respecto al CAPITULO TERCERO CONTRATO DE OBRA de los Art.

1771 al 1789 de la seccin segunda del cdigo civil.

CONTRATO DE OBRA

Por el contrato de obra:

EL CONTRATISTA se obliga a hacer una obra determinada, y
EL COMITENTE a pagarle una retribucin.
EL Responsabilidad y Obligacin del Contratista
El contratista no puede subcontratar ntegramente la realizacin de la
obra, salvo autorizacin escrita del comitente.

La responsabilidad frente al comitente es solidaria entre el contratista

y el subcontratista, respecto de la materia del subcontrato.

Los materiales necesarios para la ejecucin de la obra deben ser

proporcionados por el comitente, salvo costumbre o pacto distinto.
El contratista est obligado:

1. A hacer la obra en la forma y plazos convenidos en el contrato o,

en su defecto, en el que se acostumbre.

207
 2. A dar inmediato aviso al comitente de los defectos del suelo o de
la mala calidad de los materiales proporcionados por este, si se
descubren antes o en el curso de la obra y que pueden
comprometer su ejecucin regular.

3. A pagar los materiales que reciba, si estos por negligencia o

impericia del contratista, quedan en imposibilidad de ser
utilizados para la realizacin de la obra.

4. El contratista no puede introducir variaciones en las

caractersticas convenidas de la obra sin la aprobacin escrita del
comitente.

El obligado a hacer una obra por ajuste alzado tiene derecho a

compensacin por las variaciones convenidas por escrito con el
comitente, siempre que signifiquen mayor trabajo o aumento en el
costo de la obra. El comitente, a su vez, tiene derecho al ajuste
compensatorio en caso de que dichas variaciones signifiquen menor
trabajo o disminucin en el costo de la obra.

DERECHO DEL COMITENTE

El comitente tiene derecho a inspeccionar, por cuenta propia, la

ejecucin de la obra. Cuando en el curso de ella se compruebe que no
se ejecuta conforme a lo convenido y segn las reglas del arte, el
comitente puede fijar un plazo adecuado para que el contratista se
ajuste a tales reglas. Transcurrido el plazo establecido, el comitente
puede solicitar la resolucin del contrato, sin perjuicio del pago de la
indemnizacin de daos y perjuicios.

Tratndose de un edificio o de un inmueble destinado por su

naturaleza a larga duracin, el inspector debe ser un tcnico
calificado y no haber participado en la elaboracin de los estudios,
pianos y dems documentos necesarios para la ejecucin de la obra.

ACEPTACION DE LA OBRA

El comitente, antes de la recepcin de la obra, tiene derecho a su

comprobacin. Si el comitente descuide proceder a ella sin justo
motivo o bien no comunica su resultado dentro de un breve plazo, la
obra se considera aceptada.

Se entiende aceptada la obra, si el comitente la recibe sin reserva,

aun cuando no se haya procedido a su verificacin.

208
Cuando se estipula que la obra se ha de hacer a satisfaccin del
comitente, a falta de conformidad, se entiende reservada la
aceptacion a la pericia correspondiente.

Todo pacto distinto es nulo.

El que se obliga a hacer una obra por pieza o medida, tiene
derecho a la verificacin por partes y, en tal caso, a que se le
pague en proporcin a la obra realizada.

El pago hace presumir la aceptacin de la parte de la obra

realizada.

No produce a este efecto el desembolso de simples cantidades a

cuenta ni el pago de valorizaciones por avance de obra
convenida.

VICIOS EN LA OBRA

El contratista esta obligado a responder por las diversidades y los

vicios de la obra.

La recepcin de la obra, sin reserva del comitente, descarga de

responsabilidad al contratista por las diversidades y los vicios
exteriores de esta.

El comitente puede solicitar, a su eleccin, que las diversidades o los

vicios de la obra se eliminen a costa del contratista, o bien que la
retribucin sea disminuida proporcionalmente, sin perjuicio del
resarcimiento del dao.

Si las diversidades o los vicios son tales que hagan intil la obra para
la finalidad convenida, el comitente puede pedir la resolucin del
contrato y la indemnizacin por los danos y perjuicios.

El comitente debe comunicar al contratista las diversidades o los

vicios dentro de los sesenta das de recepcionada la obra.

Este plazo es de caducidad. La accin contra el contratista prescribe

al ao de construida la obra.

PELIGRO DE RUINA Y GRAVES DEFECTOS

Si en el curso de los cinco aos desde su aceptacin la obra se

destruye, total o parcialmente, o bien presenta evidente peligro de
ruina o graves defectos por vicios de la construccin, el contratista es
responsable ante el comitente o sus herederos, siempre que se le

209
avise por escrito de fecha cierta dentro de los seis meses siguientes
al descubrimiento. Todo pacto distinto es nulo.

El contratista es tambin responsable, en los casos indicados en el

prrafo anterior, por la mala.

calidad de los materiales o por defecto del suelo, si es que hubiera

suministrado los primeros o elaborado los estudios, pianos y dems
documentos necesarios para la ejecucin de la obra.

No existe responsabilidad del contratista en los casos a que se refiere

el articulo 1784 del cdigo tributario, si prueba que la obra se ejecuto
de acuerdo a las reglas del arte y en estricta conformidad con las
instrucciones de los profesionales que elaboraron los estudios, pianos
y dems documentos necesarios para la realizacin de la obra,
cuando ellos le son proporcionados por el comitente.

El comitente puede separarse del contrato, aun cuando se haya

iniciado la ejecucin de la obra, indemnizando al contratista por los
trabajos realizados, los gastos soportados, los materiales preparados
y lo que hubiere podido ganar si la obra hubiera sido concluida.

En caso de terminarse el contrato por muerte del contratista, el

comitente esta obligado a pagar a los herederos, hasta el lmite en
que le fueren tiles las obras realizadas, en proporcin a la
retribucin pactada para la obra entera, los gastos soportados y los
materiales preparados.

Si la obra se pierde sin culpa de las partes, el contrato se resuelve de

pleno derecho.

Si los materiales son suministrados por el comitente, el contratista

esta obligado a devolverle los que no se hubieren perdido y el
comitente no esta obligado a pagar la retribucin de la parte de la
obra no ejecutada.

Cuando se trate de un contrato por ajuste alzado o por unidad de

medida, el contratista debe devolver la retribucin proporcional
correspondiente a la parte de la obra no ejecutada, pero no esta
obligado a reponerla o restaurarla.

Por su parte, el comitente no esta obligado a pagar la retribucin

proporcional de la parte de la obra no ejecutada.

210
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA

De acuerdo a la D Leg. N 677 (07.10.91), D Leg N892 (11.11.96) y

D.S. N 009-98 TR (06.08.98).

El Estado reconoce el derecho de los trabajadores a participar en las

utilidades de la empresa.

DE LAS EMPRESAS OBLIGADAS

Se encuentran las empresas generadoras de rentas de tercera
categora que cuenten con mas de 20 trabajadores en el ejercicio.

De los Trabajadores, que sean contratados por la empresa sea a

tiempo indeterminado sujetos a modalidad o a tiempo parcial.
Monto de la participacin, para las empresas Constructoras es 5%.
La base es la renta neta anual antes de impuesto (despus de
compensar las perdidas por ejercicios anteriores.

El plazo para la distribucin es de 30 das calendario a partir del

vencimiento del plazo de presentacin de la Declaracin Jurada Anual
del impuesto a la Renta.

Despus de dicho plazo y ante el requerimiento por estricto de los

trabajadores, las utilidades no canceladas generan un inters legal
laboral.

Trabajadores con derecho a las utilidades, deben de estar

comprendidos en el rgimen laboral de la actividad privada, laborar
en una empresa que genere rentas de tercera categora, incorporarse
a la empresa mediante un contrato de trabajo a tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.

HIGIENE Y SEGURIDAD EN EL CENTRO LABORAL

Es obligacin de los empleadores (tambin de los trabajadores) el dar

cumplimiento de las normas tcnicas basicas de higiene y seguridad
en obras de edificacin, con el objeto de prevenir los riesgos
ocupacionales y proteger la salud e integridad fsica y mental de los
trabajadores que laboren en obras de construccin civil.

211
La empresa VERA GUTIERREZ S.A.C. reinicia sus operaciones en el
mes de enero de 2009, con los siguientes datos:
10 CAJA Y BANCOS 589,721.00
102 Fondos Fijos 2,200
104 Cuentas Corrientes en Instituciones 587,521
Financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 285,716.00
- TERCEROS
121 Fact. Boletas y otros Comprobantes de
pago por cobrar
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - 230,622.00
TERCEROS
21 PRODUCTOS TERMINADOS 267,896.00
214 Productos inmuebles
23 PRODUCTOS EN PROCESO 450,00.00
24 MATERIAS PRIMAS 532,891.00
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUPIO 1246,906.00
333 Maquinaria y Equipo de Explotacin 950,671
334 Equipo de Transporte 272,162
335 Muebles y Enseres 24,073
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y 210,411.00
AGOTAMIENTO ACUMULADA.
40 TRIB. Y APORT. AL SISTEMA DE 49,812.00
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y 571,818.00
PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por Pagar 310,991.00
415 Beneficios Sociales de los Trabajadores por 260,827.00
Pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - 610,914.00
TERCEROS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - 1200,000.00
TERCEROS
50 CAPITAL 660,296.00
58 RESERVAS 125,749.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 174752.00
OPERACIONES:

2. Para concluir los trabajos del Frente N 3, se alquilan las

maquinarias siguientes:
4 Mquinas mescladoras 276 Horas c/h 60.00
3 Cargadores Frontales 702 Horas c/h 75.00
1 Niveladora 232 Horas c/h 45.00
3 Retroexcavadoras 735 Horas c/h 50.00
*Montos considerados a Valor Compra.
Se gira Cheque N 10020 a Nombre de JUNIN CONTRATISTAS
SAC.
3. Se apertura Caja Chica para el Frente N 2, se gira el Cheque
N 10021 a nombre de la cajera Srta. Juana Berrospi Lpez por
S/. 1,000.00.
4. Estando por concluir la ejecucin del Frente N 5, se provisiona
los beneficios sociales y vacaciones de 14 Operarios, 18
Oficiales, y 35 Peones por 3 Meses (85 das).

212
5. Se lleg a concluir las 2/3 partes del Proyecto 1, y se efectiviza
el canje del monto total del fondo de garanta, Capital
Acumulado 124,500.00 a una tasa de inters simple del 4.35%
mensual en un periodo de 16 meses. Se entrega la Carta Fianza
(comisin 4.60%), monto que el Banco carga a nuestra cuenta.
6. La Empresa gan la Buena Pro para la ejecucin del Proyecto
X, obra Licitada por el Gobierno Regional, para recibir el
adelanto del 20% se tramita la Carta Fianza, el Proyecto
terminar en 36 meses, el monto del contrato principal asciende
a 8345,200.00, el Banco cobra comisin del 4.55%, el ntegro
se carga en nuestra Cuenta Corriente.
7. Se interpone un recurso de revisin ante CONSUCODE, cuyo
presupuesto base de la obra en litigio es de $. 10450,786. El
Banco cobra comisiones de 4.00%, el ntegro se carga en
nuestra Cuenta Corriente, las tasas se cancelan con Fondos
Fijos.
8. Tramitamos ente el Gobierno Regional, la segunda Valorizacin
del Proyecto R, para el clculo se emplean los siguientes datos.
En total se ejecut 10,200 metros
Costos Unitarios.
Materiales S/. 0.78900
Trabajos 0.43200
Equipos y Herramientas 0.21100
Gastos 0.57280
Utilidad 0.35800
Factor Relacin 1.24564
Fecha del presupuesto Base Mayo 2009, Valorizacin al mes de
Junio S/. 56,438.00
Deducir adelanto efectivo S/. 14,235.00 y Fondo de Garanta.
Se recibe el cheque N 2300045 y se deposita en Cuenta
Corriente.
9. Est en licitacin Nacional la construccin de una Central
Hidroelctrica, se adquieren las bases por S/. 450.00 y el
expediente tcnico por S/. 200.00 se gira cheque N 10022.
10. En el frente 3, se produjo la volcadura de un cargador frontal de
propiedad de la empresa, segn la opinin de los tcnicos, la
maquinaria debe ser dada de baja. Costo S/. 345,000.00 y
depreciacin acumulada de S/. 56,490.00
11. La empresa recibe el Cheque N 455665 respecto al adelanto en
efectico del 20% con la finalidad de iniciar la ejecucin del
Proyecto X, el cheque se deposita en Cuenta Corriente.
12. Se cancelan las obligaciones pendientes:
SENCICO S/. 3,567.00
CONAFOVICER 1,234.00
O.N.P. 3,456.00
R.P.S. 7,340.00
Se giran cheque N 10023

213
13. A la fecha se concluy la ejecucin de la obra S, solicitando la
devolucin del fondo de garanta.
El capital acumulado es de S/. 145,895.00, descontados en 22
meses al 4.5% mensual, nos giran cheque N 54456, monto que
es depositado en Cuenta Corriente.
14. Se compran materiales de construccin a la empresa
INVERSIONES SAC segn Factura N 001-3565, con un
descuento del 8% dentro de factura., se gira cheque N 10024
5,225 fierros corrugados de c/u. 32.00
234 Baldes de pintura de 1 Gl. c/u. 35.00
Repuestos para maquinara 12,654.00
* Montos considerados a Valor de Compra
15. Se tramita la factura anterior para su respectivo reembolso,
como Adelanto de Materiales ante el Gobierno Regional, nos
giran el cheque N 45858, y se deposita en Cuenta Corriente.
16. Se provisiona Planilla se salarios mensuales (28 das) nos indica:
18 Oficiales
24 Operarios
38 Peones
Considerar para todos los trabajadores:
Salario Bsico
Dominical
BUC (Bonificacin Unificada de Construccin)
Pasajes
17. Se ejecut las 2/3 partes del proyecto K y se Presenta ante la
Direccin General de Trabajo, una Carta Fianza, Costo de la obra
S/. 330,000.00, el Banco cobra comisin 3.56%, monto que es
cargado en nuestra Cuenta Corriente.
18. La Empresa gan la buena Pro para la ejecucin del Proyecto
J, pero la entidad licitante a pesar de haber transcurrido 25
das a partir de la fecha de firma del contrato an no formaliza el
contrato (Monto Presupuestado S/ 125,300.00)
19. Tramitamos y hacemos efectiva la primera valoracin N 001,
referente al proyecto X por S/. 340,543.00, a efecto de las
siguientes deducciones
Fondo de Garanta
Adelanto de Material por S/. 34,600.00
Adelanto en Efectivo
Gastos de Licitacin S/. 2,000.00
Nos giran cheque N 45998 Monto que se deposita en nuestra
Cuenta Corriente
20. Provisionar la contribucin al SENCICO para el presente mes.
21. Efectuar las siguientes provisiones mensuales:
Beneficios Sociales y Vacaciones
Depreciacin.

214
ANEXO N 01 (Operacin 02)
N DETALLE CANT. DE CANT. HORAS PRECIO PRECIO TOTAL
MAQ. UNITARIO
1 Alquiler de Mescladora 04 276 60.00 16,560.00
2 Alquiler de Cargador Frontal 03 702 75.00 52,650.00
3 Alquiler de Niveladora 01 232 45.00 10,440.00
4 Alquiler de Retroexcavadora 03 735 50.00 36,750.00
Sub. Total 116,400.00
IGV. 19% 22,116.00
TOTAL 138,516.00

ANEXO N 02 (Operacin 04)

Provisin de Vacaciones
CATEGORIAS SALARIO BASE TASA (%) N DE DIAS N DE TRABAJADORES TOTALES
OPERARIOS 40.80 10% 84 14 4,798.08
OFICIALES 36.10 10% 84 18 5,458.32
PEONES 32.30 10% 84 35 9,496.20
TOTAL 19,752.60

Provisin de Beneficios Sociales

CATEGORIAS SALARIO BASE TASA (%) N DE DIAS N DE TRABAJADORES TOTALES
OPERARIOS 40.80 15% 84 14 7,197.12
OFICIALES 36.10 15% 84 18 8,187.48
PEONES 32.30 15% 84 35 14,244.30
TOTAL 29,628.90

ANEXO N 03 (Operacin 05)

Capital = C = 124,500.00
Tasa = i = 4.35 % mensual = 0.0435
Tiempo = t = 16 meses
FORMULAS:
I= C x I x t
I = 124,500 X 0.0435 X 16

I = 86,652.00
M=C + I
M = 124,500 + 86,652

M = 211,152.22
CARTA FIANZA 4.60% de 211,152.00 = 9,712.99
ANEXO N 04 (Operacin 06)
Contrato principal = 8 345,200.00
Adelanto 20% (de 8345,200.00) = 1669,040.00
Valorizacin = 1669040 / 36 meses = 46,362.22

215
Comisin del Banco 4.55% (de 1669,040.00) = 75,941.32

ANEXO N 05 (Operacin 07)

Presupuesto Base 10450,786.00
Carta Fianza1% (P.B.) 104,507.86
Comisin del Banco 4% (de 104,507.86) 4,180.31
1% UIT vigente 3,350 33.50

ANEXO N 06 (Operacin 08)

CALCULO DE VALORIZACIN N 002
COSTOS UNITARIOS
Materiales (0.78900) (10,200.00) = 8,047.80 = 33 %
Trabajo (0.43200) (10,200.00) = 4,406.40 = 18 %
Equipo y herramienta (0.21100) (10,200.00)= 2,252.20 = 9 %
Gastos (0.57280) (10,200.00) = 5,842.56 = 24 %
Utilidad (0.35800) (10,200.00) = 3,651.60 = 16 %
24,100.56 = 100 %
FACTOR RELACIN = 1.24564
(24,100.56) (1.24564) = 30,020.62

VALORIZACIN
Valorizacin N 002 = 30,020.62
(+) I.G.V. (19 %) = 5,703.92
PRECIO DE VALORIZACIN = 35,724.54
Adelanto = (14,235.00)
Fondo de garanta5% DE 31,724.54 = ( 1,586.23)
INGRESO NETO A CAJA = 19,903.31

ANEXO N 07 (Operacin 09)

Costo de bases S/. 450.00
Expediente Tcnico 200.00
TOTAL S/. 650.00
ANEXO N 08 (Operacin 13)
Capital = C = 145,895.00
Tasa = i = 4. 5 % mensual = 0.045
Tiempo = t = 22 meses
FORMULAS:
I= C x I x t
I = 145,895 X 0.045 X 22

I = 144,436.05
M=C + I
M = 145,895.00 + 144,436.05

M = 290,331.05

216
ANEXO N 09 (Operacin 14)
CANTIDAD DETALLE P. UNIT. P. TOTAL DESCUENTO IMP. TOTAL
5,225 Fierros de 1/2' 32.00 167,200.00 13,376.00 153,824.00
234 Baldes de pintura de 1 galn 35.00 8,190.00 655.20 7,534.80
* Repuesto para maquinaria 12,654.00 1,012.32 11,641.68
SUB-TOTAL: 173,000.48
I.G.V. 19 % 32,870.09
TOTAL 205,870.57

ANEXO N 10 (Operacin 16)

DESCUENTOS APORTES EMPLEADOR
SA LA RIO SA LA RIO TOTA L TOTA L NETO A
OB REROS B .U.C. PA SAJES DOM IN. CONAFOVICER
B A SICO DIARIO REM UNER O.N.P DESCUE P A GA R R.P .S. S.C.T.R.
13% 2% 9% 1.55%

Operario s 40.80 13.06 7.20 61.06 40.80 1,628.54 211.71 32.57 244.28 1,384.26 146.57 25.24

24 trabaj. 979.20 313.34 172.80 1,465.34 979.20 39,085.06 5,081.06 781.70 5,862.76 33,222.30 3,517.66 605.82

Oficiales 36.10 10.83 7.20 54.13 36.10 1,443.52 187.66 28.87 216.53 1,226.99 129.92 22.37

18 trabaj. 649.80 194.94 129.60 974.34 649.80 25,983.36 3,377.84 519.67 3,897.50 22,085.86 2,338.50 402.74

peo nes 32.30 9.69 7.20 49.19 32.30 1,309.76 170.27 26.20 196.46 1,113.30 117.88 20.30

38 trabaj. 1,227.40 368.22 273.60 1,869.22 1,227.40 49,770.88 6,470.21 995.42 7,465.63 42,305.25 4,479.38 771.45

TOTALES 2,856.40 876.50 576.00 4,308.90 2,856.40 114,839.30 14,929.11 2,296.79 17,225.89 97,613.40 10,335.54 1,780.01

ANEXO N 11 (Operacin 17)

Monto del Contrato 330,000.00 x 2.50% = 8,250.00
Comisin del Banco 8,250.00 x 3.56% = 293.70
ANEXO N 12 (Operacin 18)
Monto Presupuestado = 125,3000.00
(15/1000) (125,300.00) = 1,879.50

ANEXO N 13 (Operacin 19)

VALORAZIN N 001 = 340,543.00
I.G.V. 19 % = 64,703.17
405,246.17
(-) Fondo de Garanta 5 % de 340,543.00 ( 17,027.15)
(-) Adelanto en efectivo (* Anexo 04) ( 46,362.22)
(-) Adelanto de Materiales ( 34,600.00)
(-) Gastos de Licitacin ( 2,000.00)
INGRESO NETO 305,256.80

ANEXO N 14 (Operacin 20)

VALORIZACIN N 001 (* ANEXO 13) = 340,543.00

VALORIZACIN N 002 (* ANEXO 06) = 30,020.62
217
 = 370,563.62
SENCICO = (2/1000) (370,563.62) = 741.13

ANEXO N 15 (Operacin 21)

Provisin de Vacaciones
REMUNERACIN % DE N DE
OBREROS N DE DAS TOTALES
BASICA APLICACIN TRABAJADORES
Operarios 40.80 10% 24 28 2,741.76
Oficiales 36.10 10% 18 28 1,819.44
Peones 32.30 10% 38 28 3,436.72
7,997.92

Provisin de Beneficios Sociales

N DE
REMUNERACI % DE
OBREROS TRABAJADORE N DE DAS TOTALES
N BASICA APLICACIN
S
Operarios 40.80 15% 24 28 4,112.64
Oficiales 36.10 15% 18 28 2,729.16
Peones 32.30 15% 38 28 5,155.08
11,996.88

ANEXO N 16 (Operacin 21)

DEPRECIACIN
DEPRECIACIN DEPRECIACIN
DETALLE IMPORTE %
ANUAL MENSUAL
MAQUINARIA Y EQUIPO 605,671.00 20% 121,134.20 10,094.52
UNIDADES DE TRANSPORTE 272,162.00 20% 54,432.40 4,536.03
MUEBLES Y ENSERES 24,073.00 10% 2,407.30 200.61
901,906.00 177,973.90 14,831.16

218
Diario General Realizado al mes de Enero de 2009.
1
10 CAJA Y BANCOS 589.721,00
102 Fondos Fijos 2.200
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 587.521
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 285.716,00
121 Fact. Boletas y otros Comprobantes de pago por Cob.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 230.622,00
21 PRODUCTOS TERMINADOS 267.896,00
23 PRODUCTOS EN PROCESO 450.000,00
24 MATERIAS PRIMAS 532.891,00
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 1.316.374,00
333 Maquinaria y Equipo de Explotacin 950.671
334 Equipo de Transporte 272.162
335 Muebles y Enseres 24.073
338 Unidades por recibir 69.468
39 DEPRECIACIN AMORTIZACIN Y AGOTAM. ACUMUL. 210.411,00
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y SALUD POR PAGAR 49.812,00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 571.818,00
411 Remuneraciones por pagar 310.991
415 Beneficios sociales de los trabajadors por pagar 260.827
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 610.914,00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1.200.000,00
50 CAPITAL 660.296,00
58 RESERVAS 125.749,00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 244.220,00
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al reinicio de las actividades
2
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 116.400,00
635 Alquileres
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y SALUD POR PAGAR 22.116,00
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas
10 CAJA Y BANCOS 138.516,00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
Por el alquiler de maquinaria pesada, segn anexo 01
2d
91 COSTOS POR DISTRIBUIR 116.400,00
913 Equipos
913.3 Gastos Generales de Construccin
913.3.5 Alquileres
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 116.400,00
3
10 CAJA Y BANCOS 1.000,00
102 Fondos Fijos
10 CAJA Y BANCOS 1.000,00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
Por la apertura de caja chica para el frente N 2.
Van 3.929.136,00 3.929.136,00
219
 Vienen 3.929.136,00 3.929.136,00
4
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 49.381,50
621 Remuneraciones
621.5 Vacaciones 19.752,60
629 Beneficios Sociales de los Trabajadores
629.1 Compensacin por tiempo de servicio 29.628,90
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 49.381,50
411 Remuneraciones por pagar
411.5 Vacaciones por pagar 19.752,60
415 Beneficios Sociales de los Trabajadores por Pagar
415.1 Compensacin por tiempo de servicios 19.628,90
Clculo de las provisiones del personal segn anexo 02
4d
91 COSTOS POR DISTRIBUIR 49.381,50
912 Trabajo
912.6215 Vacaciones 19.752,60
912.629 Compensacin por Tiempo de Servicio 29.628,90
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 49.381,50
Asiento por destino de la provisin de vacaciones Y C.T.S.
5
10 CAJA Y BANCOS 211.152,00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 124.500,00
164 Depsitos otorgados en garanta
77 INGRESOS FINANCIEROS 86.652,00
772 Rendimientos Ganados
Por el ingreso de fondo de garanta ms Intereses
5A
67 GASTOS FINACIEROS 9.712,99
679 Otros gastos financieros
679.1 Comisin Carta Fianza
10 CAJA Y BANCOS 9.712,99
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
Por la comisin del 4.60% de la Carta Fianza
5Ad
97 GASTOS FINANCIEROS 9.712,99
9767 Comisin Carta Fianza
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 9.712,99
Asiento por destino por la comisin de la Carta Fianza
5B
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 211.152,00
012 Valores y Bienes entregados en garanta
012.1 Carta Fianza
04 DEUDORAS POR CONTRA 211.152,00
041 Carta Fianza
Por la carta fianza entregada a la entidad
contratante

220 Van 4.469.628,98 4.469.628,98

 vienen 4.469.628,98 4.469.628,98
6
67 GASTOS FINACIEROS 75.941,32
679 Otros gastos financieros
679.1 Comisin Carta Fianza
10 CAJA Y BANCOS 75.941,32
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
Por la comisin del 4.55% de la Carta Fianza
6Ad
97 GASTOS FINANCIEROS 75.941,32
9767 Comisin Carta Fianza
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 75.941,32
Asiento por destino por la comisin de la Carta Fianza
6B
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 1.669.040,00
012 Valores y Bienes entregados en garanta
012.1 Carta Fianza
04 DEUDORAS POR CONTRA 1.669.040,00
041 Carta Fianza
Por la carta fianza entregada a la entidad
contratante
7
65 OTROS GASTOS DE GESTION 33,50
659 Otros Gastos de Gestin
67 GASTOS FINACIEROS 4.180,31
679 Otros gastos financieros
679.1 Comisin Carta Fianza
10 CAJA Y BANCOS 4.213,81
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
Por la Presentacin de Recurso al CONSUCODE
7d
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 33,50
97 GASTOS FINANCIEROS 4.180,31
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 4.213,81
Por el asiento por destino
7A
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 104.507,86
012 Valores y Bienes entregados en garanta
012.1 Carta Fianza
04 DEUDORAS POR CONTRA 104.507,86
041 Carta Fianza
Por la carta fianza entregada a la a CONSUCODE
8
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 19.903,31
121 Facturas Boletas y Otros Comprobantes por cobrar
121.3 En Cobranza
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1.586,23
Van 6.424.976,64 221
6.403.487,10
 vienen 6.424.976,64 6.403.487,10
164 Depsitos otorgados en garanta
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 14.235,00
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
40 Trib. Y Aport. Al Sistem. De Pension.y Salud por Pagar 5.703,92
401 Gobierno Central
401.1 I.G.V.
70 VENTAS 30.020,62
704 Prestacin de Servicios
Por el clculo de la valorizacin N 02 segn anexo
8d
10 CAJA Y BANCOS 19.903,31
104 Cuentas Corrientes en Instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 19.903,31
121 Facturas Boletas y Otros Comprobantes por cobrar
121.3 En Cobranza
Por el ingreso del monto segn Ch/ N 2300045 y su depsito
en Cuenta Corriente
9
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 650,00
659 Otros Gastos de gestin
Bases 450
Expedite Tcnico 200
10 CAJA Y BANCOS 650,00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones financieras
Por la Adquisicin de las Bases y el Expediente Tcnico c Ch/. N 20022
9d
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 650,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 650,00
Asiento por destino
10
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN, Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 56.490,00
391 Depreciacin Acumulada
66 PERDIDA POR MEDIC. DE ACTIVOS NO FINAN. AL VALOR RAZON. 288.510,00
662 Activo Inmovilizado
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 345.000,00
333 Maquinrias, y equipos de explotacin
Por la baja de la Maquinaria (Cargador Frontal)
11
10 CAJA Y BANCOS 1.669.040,00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones financieras
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1.669.040,00
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
Por el adelanto del 20% relacionado con la operacin 06
12
40 TRIB. Y APORT. AL SISTEM. DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 15.597,00
403 Instituciones Pblicas
222 Van 8.490.051,95 8.474.454,95
 vienen 8.490.051,95 8.474.454,95
403.1 ESSSALUD 7.340
403.2 ONP 3.456
403.4 SENCICO 3.567
403.9 Otras Instituciones
403.9.1 CONAFOVICER 1.234
10 CAJA Y BANCOS 15.597,00
104 Cuentas Corrientes en Insituciones Pblicas
Por la cancelacin de las obligaciones pendiente de pago
13
10 CAJA Y BANCOS 290.331,05
104 Cuentas Corrientes en Insituciones Pblicas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 145.895,00
169 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
77 INGRESOS FINANCIEROS 144.436,05
772 Rendimientos Ganados
Por el Ingreso del lFondo de Garanta ms sus intereses
14
60 Compras 173.000,48
602 Materias Primas
602.4 Materas primas para productos inmuebles 153.824
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
603.1 Materiales Auxiliares 7.534,80
603.3 Repuestos 11.641,68
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE PENSIO. Y SALUD POR PAGAR 32.870,09
401 Gobi erno Centra l
401.1 I.G.V.
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes en Insituciones Pblicas 205.870,57
por la adquisisin de materias primas y auxiliares segn Fact.
14 d
24 MATERIAS PRIMAS 153.824,00
244 Materias Primas para Productos Inmuebles
25 MATERIAS AUCILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 19.176,48
251 Materias auciliares 7.534,80
253 Repuestos 11.641,68
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 173.000,48
612 Materias Primas 153.824,00

613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 19.176,48

asiento por destino
15
10 CAJA Y BANCOS 205.870,57
104 Cuentas Corrientes en Insituciones Pblicas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS 205.870,57
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
Por el reembolso como adelanto deMateriales
segn Cheque N 45858, depositado en Cta. Cte.
223
Van 8.986.253,57 8.986.253,57
 vienen 8,986,253.57 8,986,253.57
16
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 126,954.85
621 Remuneraciones 114,839.30
621.1 Sueldos y salarios
Salario Bsico 68,553.70
B.U.C. 21,036.00
Pasajes 13,824.00
Dominical 11,425.60
627 Seguridad y Previsin social 12,115.55
627.1 Rgi men de pres ta ci n de Sa lud 10,335.54
627.3 SCTR. 1 ,780.01
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y SALUD POR PAGAR 29,341.45
403 Instituciones Pblicas
403.1 ESSALUD 12,115.55
403.2 O.N.P 14,929.11
403.9 Otras Instituciones (CONAFOVICER) 2,296.79
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar 97,613.40
Por el Clculo de la planilla de Salarios .
16 d
91 COSTOS POR DISTRIBUIR 126,954.85
912 Trabajo
912.2 salarios
79 CARGAS IMPUTAB. A CTA .DE COSTOS Y GASTOS 126,954.85
Asiento por destino de la provisin Remuneraciones
17
67 GASTOS FINANCIEROS 293.70
679 Otros Gastos Financieros
10 CAJA Y BANCOS 293.70
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
Por el costo de la Carta Fianza
17 d
97 GASTOS FINANCIEROS 293.70
9767 Comisin Carta Fianza
79 CARGAS IMPUTAB. A CTA .DE COSTOS Y GASTOS 293.70
Asiento por destino
17 A
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 293.70
012 Valores y Bienes entregados en garanta
012.1 Carta Fianza
04 DEUDORAS POR CONTRA 293.70
041 Carta Fianza
Por la entrega de la Carta Fianza a la Direcc de Trabajo
18
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,879.50
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
224 Van 9,242,923.87 9,241,044.37
 vienen 9,242,923.87 9,241,044.37
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 1,879.50
759 Otros Ingresos de Gestin
Por el clculo de las reclamciones
19
10 CAJA Y BANCOS 305,256.80
104 Cuenta s Corri entes en Ins ti tuci ones Fi na nci ra s
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 17,027.15
164 Depsitos ototgados en Garanta
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 80,962.22
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
Adelanto en efectivo 46,362.22
Adellanto en Materiales 34,600.00
65 OTRAS GASTOS DE GESTIN 2,000.00
659 Otros Gastos de Gestin
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y SALUD POR PAGAR 64,703.17
401 Gobierno Central
401.1 I.G.V. (19%)
70 VENTAS 340,543.00
702 Productos Terminados
Por el Clculo de la Valorizacin N 001 segn Anexo
19 d
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 2,000.00
Gastos de Licitacin
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 2,000.00
Asiento por destino
20
64 GASTOS POR TRIBUTOS 741.13
646 Cotizacin con Carcter de tributo
Contribucin a SENCICO
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y SALUD POR PAGAR 741.13
403 Instutuciones Pblicas
403.4 Contribucin al SENCICO
Provisin para contribucin a SENCICO
20 d
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 743.13
cContribucin a SENCICO
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 743.13
Asiento por destino
21
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 20,838.58
621 Remuneraciones 7,997.92
621.5 Vacaciones
621.51 Operarios 2,741.76
621.52 Oficiales 1,819.44
621.53 Peones 3,436.72
627 Seguridad y Previsin Social 843.78
Van 8,841.70 9,672,492.88 225
9,651,654.30
 vienen 9,672,492.88 9,651,654.30
627.1 Rgimen de prestacin de Salud 719.81
627.3 SCTR. 123.97
629 Beneficios sociales de los Trabajadores 11,996.88
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y SALUD POR PAGAR 2,043.47
403 Instituciones Pblicas
403.1 ESSALUD 843.78
403.2 O.N.P 1,039.73
403.9 Otras Instituciones (CONAFOVICER) 159.96
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 18,795.11
411 Remuneraciones por pagar 6,798.23
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 11,996.88
Por la Provisin de Vacaciones y CTS
21 B
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 14,831.16
681 Depreciacin
39 DEPREC., AMORTIZAC. Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 14,831.16
391 Depreciacin Acumulada
Maquinaria y Equipo 10094.52
Unidades de Transporte 4536.03
Muebles y Enseres 200.61
Por la provisin de la Depreciacin
21 d
91 COSTOS POR DISTRIBUIR 35,669.74
912 Trabajo 20,838.58
912.5 Vacaciones
912.9Beneficios Sociales de los Trabajadores
913 Maquinaria y Equipo 14,831.16
913.1 Depreciacin 35,669.74
79 CARGAS IMPUTAB. A CTA .DE COSTOS Y GASTOS 35,669.74
Asiento por destino de la provisin de Vacaciones, CTS y
Depreciacin
9,722,993.78 9,722,993.78

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227
228
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230
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quincenal

231
1. Qu diferencia existe entre contratos y subcontratos?

2. Qu opinin te merece los pagos a cuenta de acuerdo al mtodo

de los percibido y el mtodo de lo devengado? (Art 63 de TUO-
LIR)

3. Cules son las categoras que se consideran a los trabajadores

de Construccin civil?

4. A que se denomina bonificacin nica de construccin (BUC)?

5. Cul son las responsabilidades y obligaciones del contratista?

232