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METODOS DE CONTROL Y
SEGUIMIENTO DE LA GESTIN EMPRESARIAL. EL INFORME DE GESTIN. LA AUDITORIA
INFORMATICA. LA AUDITORIA EXTERNA. PLANIFICACION Y ORGANIZACIN DEL TRABAJO EN LA
AUDITORIA EXTERNA. APLICACIN DE LA ESTADISTICA EN LA AUDITORIA. LA EVIDENCIA.
CLASES DE EVIDENCIA. METODOS DE OBTENCION DE EVIDENCIA.
Funcin de direccin cuya finalidad es analizar y apreciar, con vistas a eventuales acciones
correctivas, el control interno de las empresas, para garantizar la integridad de su patrimonio,
la veracidad de su informacin y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestin.
Objetivos encomendados:
1.- Entorno de control: marca la pauta del funcionamiento de una organizacin e influye en la
concienciacin de sus empleados respecto al control.
2.- Evaluacin de los riesgos
3.- Actividades de control: polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a
cabo las instrucciones de direccin. Se incluyen aprobaciones, autorizaciones, verificaciones
revisiones de rentabilidad, operativa y salvaguarda de activos.
5.- Supervisin
Un control interno es eficaz cuando lo es en cada uno de sus componentes, respecto de los
objetivos dados y por cada una de las actividades.
1.- Asumir que la implantacin de un control y los objetivos que se persiguen deben de ser
asumidos por el conjunto de la administracin
2.- La coordinacin de la auditora interna con los coordinadores de rea no supone una
prdida de su estatuto profesional
Fases:
1 Fase de diagnstico: elaboracin de un plan de trabajo (tiempo y recursos), tcnicas
de recogida de informacin, elaboracin de un diagnstico integral con proyeccin
psico-social y poltica, y participativo.
Fuentes de informacin:
INFORME DE AUDITORIA
Debe contener:
Fases:
6 Redaccin de informe y formacin del plan de mejoras (carta de presentacin que recoge
resumen-conclusin de la auditora, introduccin al informe, principales observaciones y
recomendaciones y plan de accin-mejoras a corto, medio y largo plazo)
AUDITORA EXTERNA
Auditora de cuentas que puede ser de las cuentas anuales, o de otros estados contables. La
lleva a cabo el auditor, el cual presentar un informe de auditora , documento mercantil en
que manifestar su opinin sobre:
Tcnicas de auditora
Observacin fsica
Control fsico de las existencias ( control de inventarios), inmovilizados, efectos a cobrar (
conciliacin entre la cartera y la contabilidad), efectivo en caja.
Confirmacin directa
Se puede hacer sobre los clientes, proveedores, bancos, abogados, para obtener pruebas
externas de los saldos de terceros que figuran en la contabilidad, operaciones con terceros,
litigios, plizas de seguros, etc.
Revisin analtica
Detectar variaciones anmalas de ciertas cuentas - las que el auditor considere ms
significativas en funcin de la actividad de la sociedad y de la naturaleza de la auditora -. Los
mtodos a seguir son: control de datos anmalos a priori, comparacin de datos entre
ejercicios, estudiar los ratios estndar, analizar tendencias ( tcnicas estadsticas de muestreo).
Revisin de los procedimientos de control interno
Generalmente el corto periodo de que dispone el auditor, no le permite analizar toda la
informacin contable de la empresa, por lo que debe recurrir a una apreciacin global de los
asientos contables. Para ello, estudiar la calidad y fiabilidad de los procesos ms relevantes de
la empresa, lo que le permitir formarse un juicio sobre la exactitud de las cuentas anuales.
Deber examinar los elementos siguientes:
Sistema de organizacin: poderes, responsabilidades, separacin de tareas y
funciones, descripcin de stas.
Sistema de documentacin e informacin: procedimientos -escritos, informes,
documentos-, y soportes de informacin - manual, informtico-.
Sistema de pruebas: medios mecnicos o electrnicos de comprobacin de la fiabilidad
de la contabilidad (control de numeraciones, secuencias, totales, conciliaciones, etc.).
Existencia de medios materiales de proteccin: controles de acceso a los recursos y
documentos.
Utilizacin de personal cualificado: observar la poltica de contratacin, formacin,
remuneracin y control.
Evaluacin del control interno: descripcin del sistema, y anlisis de sus puntos fuertes y
dbiles (ver ejemplo en fotocopias).
Revisin de las cuentas
Fases:
1) Fase de planificacin
2) Fase de ejecucin del trabajo de campo
ejecucin de los programas de trabajo
ajustes y revisiones complementarias (supervisin de papeles, aclaracin de puntos
pendientes, hechos posteriores, discusin de ajustes, confirmacin de estados por el
gerente)
conclusiones
3) Emisin del informe
Procedimientos
2.- Naturaleza del examen (tipo, fechas clave, personal, calendario, estudio y evaluacin del
Control Interno de la Entidad)
4.- Anlisis (bajo, medio o alto) del riesgo de la auditora (global y por reas) y principales
problemas de auditora detectados
Lmite de precisin y nivel de confianza (antes del muestreo). Cuanto menos precisin
se requiera mayor es el nivel de confianza y al revs.
Tamao de la muestra: cuanto ms grande es la precisin y/o el nivel de confianza
deseado por los auditores, ms grande ser la muestra que se requiera.
Tipos de seleccin: monetaria o numrica (preferiblemente hay que utilizar la
monetaria)
Rutinas en una seleccin estadstica (diseo de la muestra, seleccin, examen y
evaluacin)
Las tcnicas estadsticas pueden aplicarse mediante los siguientes tipos de muestreo:
- Muestreo de estimacin por atributos
La evidencia del auditor es la conviccin razonable de que todos aquellos datos contables
expresados en las cuentas anuales han sido y estn debidamente soportados en tiempo y
contenido por los hechos econmicos y circunstanciales que realmente han ocurrido.
Se obtiene a travs del resultado de las pruebas de auditora aplicadas segn las circunstancias
que concurran en cada caso y de acuerdo con el juicio profesional del auditor.
Se entiende por evidencia suficiente aquel nivel de evidencia que el auditor debe obtener a
travs de sus pruebas de auditora para llegar a conclusiones razonables sobre las cuentas
anuales que se someten a examen