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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURA PBLICA AUTORIZADA
GRUPO N2
TTULO:
EVALUACIN DE LOS SISTEMAS FINANCIEROS EN PRONACA
PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A.
AUTORES:
Karla Bravo Muoz
Kimberley Gabriela Macas lava
Mayra Priscila Muicela Fernandez
Nadia Quevedo Valdivieso
Luis Fernando Vicua Espinoza
CURSO:
8vo Semestre
PARALELO:
29
Guayaquil Ecuador
Diciembre 2016
2
Dedicatoria
Este proyecto se lo dedicamos a Dios, por las bendiciones que nos ha dado a lo
largo de la vida.
Agradecimiento
En primer lugar agradecemos a Dios por permitirnos estar aqu, sanos, salvos, y
A nuestros queridos padres, siendo ellos los pilares fundamentales que nos
Tambin agradecemos a los docentes que imparten las materias de este octavo
nivel, por su apoyo en la mejora de este proyecto, incentivarnos a ser mejores cada da,
por compartir con la mejor predisposicin sus conocimientos para que seamos
Resumen
El presente trabajo est realizado para identificar los posibles errores o fraudes
eficiencia, eficacia y efectividad en cada una de las actividades que se realizan en la Empresa.
Tiene como objetivo evaluar los estados financieros para su continuidad o mejoramiento de sus
los estados financieros de una empresa, se trata de una herramienta de poder predictivo de
hechos econmicos en el futuro. A travs del anlisis de riesgos financieros se puede identificar,
medir, gestionar y en trminos generales controlar las posibles prdidas que se pueden presentar
Palabras Claves
Abstract
The present work is carried out to identify the possible errors or frauds that can
be found in the financial statements of the National Food Processor C.A. PRONACA,
In order to prevent the use of fraudulent information, in benefits or omission of the
Directive, in order to increase the level of efficiency, effectiveness and effectiveness In
each of the activities carried out in the Company. Its objective is to evaluate the
financial statements for its continuity or improvement of its actions in the Stock market.
Financial analysis is not only limited to evaluating the items that make up the
financial statements of a company, it is a tool for predictive power of economic facts in
the future.Through financial risk analysis, it is possible to identify, measure, manage
and, in general terms, control the possible losses that may arise due to the volatility of
risk factors
Keywords
ndice
Dedicatoria........................................................................................................................II
Agradecimiento...............................................................................................................III
Resumen..........................................................................................................................IV
Abstract.............................................................................................................................V
Introduccin.......................................................................................................................9
Captulo 1........................................................................................................................11
1.1. Planteamiento del Problema.................................................................................11
1.2. Formulacin y Sistematizacin del Problema......................................................13
1.2.1. Formulacin del Problema............................................................................13
1.2.2. Sistematizacin del Problema.......................................................................13
1.3. Objetivos...............................................................................................................13
1.3.1. Objetivo General...........................................................................................13
1.3.2. Objetivos Especficos....................................................................................13
1.4. Justificacin..........................................................................................................14
1.4.1. Justificacin terica.......................................................................................14
1.4.2. Justificacin prctica.....................................................................................15
1.4.3. Justificacin metodolgica............................................................................16
1.5. Marco Referencial................................................................................................17
1.5.1. Marco Terico...............................................................................................17
1.5.2. Marco conceptual..............................................................................................19
1.5.2. Marco Contextual..........................................................................................23
1.5.3. Marco Legal..................................................................................................34
1.6. Hiptesis y variables.............................................................................................37
1.6.1. Hiptesis........................................................................................................37
1.6.2. Variable independiente..................................................................................37
1.6.3. Variables dependientes..................................................................................38
Bibliografa......................................................................................................................39
ANEXOS.........................................................................................................................40
MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD..................................................................1
7
ndice de Tabla
ndice de Figura
Introduccin
eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, es decir, evaluar s los
recursos asignados (humanos, financieros, tcnicos, etc.) estn siendo administrados con
estratgica de la empresa.
empresas, ya que se puede conocer las variables y los distintos tipos de controles que se
competitividad.
con la estrategia general de la empresa, a fin de que exista un rumbo claro, metas
continuacin.
10
Captulo 1
pequea hasta la mejor familia, desde la microempresa, empresa unipersonal hasta las
hipotecas de alto riesgo, las conocidas subprime, y sus derivados supuso el inicio
listado de 320 empresas y personas naturales consideradas como fantasmas, las mismas
las empresas que han pasado por situaciones fraudulentas que las han llevado en la
mayora de los casos a cerrar sus puertas debido a la falta de compromiso y principios
morales de los profesionales que desempean los mejores cargos. Es difcil y casi
imposible para los empresarios aceptar el hecho de que el personal que se supone ser de
su entera confianza y quienes nunca los engaaran, son quienes estn a la cabeza de los
fraudes internos de las empresas son realizados por Contadores que se supone son
quienes saben hacer toda la gestin en los Estados Financieros. Entre algunos de los
remuneracin y motivndolos para evitar que estos lleguen a pensar alguna vez en
cometer un fraude.
1.3. Objetivos
Mercado de Valores.
1.4. Justificacin
concebida para agregar valor con el fin de ayudar a la organizacin a cumplir sus
Los Estados Financieros son un reflejo de los movimientos en los cuales las
los aspectos significativos el desenvolvimiento del giro del negocio como un ente
decisiones.
auditora con una opinin de un auditor independiente, por medio del anlisis, se
exactitud la situacin actual de sus operaciones relacionadas con las cuentas por cobrar
momento preciso.
16
fases, a saber:
inherentes a su naturaleza.
Estrategia y Evaluacin del Riesgo.- Comprensin, entendimiento y actualizacin
auditora.
Ejecucin.- Ejecutar los procedimientos generales y sustantivos de auditora,
la evidencia obtenida.
Conclusin y Reporte.- Preparar un resumen de diferencias de auditora y
aquel realizado por los mismos profesionales en la dcada de los 70 u 80, desde la
metodologa utilizada, enfoque hasta las herramientas necesarias. De tal manera que las
Informacin financiera
controlados por un ente econmico, los cambios que han tenido aquellos, las
negocios.
Tomar decisiones de inversin y crdito.
Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico.
de costo/beneficio.
18
fidelidad de los registros contables. De acuerdo con Mantilla (2010) define el control
tiene el auditor de formarse una opinin sobre los estados financieros. Tambin trata de
19
(a) la formacin de una opinin sobre los estados financieros basada en una
sobre una partida particular que afecta las aseveraciones hechas por la
herramientas y/o tcnicas en una empresa para la mejora de la calidad de sus productos,
lugar de reunin, las reglas y los servicios necesarios para que las Casas de Valores
puedan formalizar las transacciones que por orden de sus clientes deben realizar (Bolsa
movilizacin de recursos desde los ahorristas hacia las actividades productivas mediante
2016).
crear valores de los recursos y habilidades que ellos controlan. Para disear una
estrategia exitosa hay dos claves; hacer lo que hago bien y escoger los
direccin estratgica.
(Ayala, 2010).
servidores de una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y para dar seguridad
componentes:
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin y Monitores (Henda, 2015)
23
Antecedentes
por la alta calidad de sus productos que provienen de los sectores: crnico,
las zonas rurales del pas. PRONACA es una empresa ecuatoriana, que goza de
confianza y aceptacin dentro y fuera del pas. Es una organizacin que contribuye a
Resea Histrica
ubicada en Puembo. Esta fue la primera incubadora que utilizaba procesos tecnolgicos
comerciales, conformada por el Sr. Harry Klein y otros socios. A mediados de los
granjas. Bajo el concepto de crear una serie de industrias que se abastezcan entre si, que
segunda planta procesadora de pollo en Santo Domingo de los Colorados, cuyo clima de
de palmito cultivado, la cual llega a ser una de las mayores empresas exportadoras de
Organigrama
Misin
inversin a largo plazo. Realiza inversiones peridicas para mitigar el impacto de sus
instalaciones en el entorno natural, los recursos y las poblaciones cercanas a sus centros
peridicamente investiga y desarrolla proyectos en esta rea, los que acompaan otras
acciones de salud ocupacional y seguridad industrial, con las que protege su capital
humano
Quin soy?
Qu hago?
Para qu lo hago?
Para presentar una variada oferta de productos, preocupados por el mantenimiento del
equilibrio ambiental
A travs de qu lo hago?
Nueva misin
Ser una empresa que cree en su gente y en su desarrollo, lderes en calidad y seguridad
Visin
dentro y fuera del pas. Es una organizacin que contribuye a mejorar la productividad
Nueva Visin
excelente, servicio
Principios
de calidad. Innova sus procesos y productos para liderar los mercados en los cuales est
presente. Atiende los pedidos de sus clientes con un servicio rpido y prolijo.
responsable.
Valores
claras y permanentes.
Solidaridad: Contribuir a los dems con generosidad, gratitud y buena actitud,
social.
Estrategias
29
Estrategia Corporativa
quiere decir que la empresa quiere modificar la industria en donde est situada no solo
en lo que se dedica que es el faenamiento de carne de pollo sino abrir nuevos factores y
gamas de productos tanto como para consumo humano como para consumo animal
en peso e imagen.
una integracin vertical hacia tras y tener sus propias granjas para mantener su
forma en que este personal este actualizado en todas las ramas que les correspondan
Estrategia De Negocio
30
La estrategia que Pronaca tiene como negocio es que existe para alimentar bien
ms all generando una evolucin y hacer que este se ponga a favor del mismo siendo
nuevos nichos de mercado donde se necesite explotarlo para bien de todo su entorno.
referente de la industria y el mejor para as ser visto como empresa dedica a satisfacer a
sus clientes y e innovando segn pase el tiempo tambin preocupado por todos los
conclusin Pronaca quiere ser y mantenerse como la empresa lder en la industria que
est posicionada y as llevar sus productos a diferentes pases y difundir todo su trabajo
hogar.
Es una empresa estable en sus ganancias siempre est en constante mejoramiento de
Hermoso
conformados por 31 marcas y con ms de 2.000 tems, mismas que poseen variedad e
Poltica
Poltica de Clida
como de consumo interno, bajo normas HACCP (Anlisis y Control de Puntos Crticos),
Ambientales con el Ministerio del Ambiente. Por dos aos consecutivos, PRONACA ha
sido reconocida como una de las empresas ms respetadas del Ecuador por un sondeo
de trabajo.
Poltica Ambiental
entorno natural, los recursos y las poblaciones cercanas a sus centros productivos, lo
cual ha sido asumido por la empresa como un deber social. Desde sus inicios, la
peridicamente investiga y desarrolla proyectos en esta rea, los que acompaan otras
acciones de salud ocupacional y seguridad industrial, con las que protege su capital
de aguas residuales para las plantas industriales. En las faenadoras de aves y cerdos
Todas las granjas de cerdos mantienen piscinas de oxidacin para purificar las
aguas. Algunas de estas granjas estn cambiando a un sistema seco, llamado "deep
posibles malos olores y produce un compost (abono), que puede ser utilizado como
fertilizante de suelos. Adems del trabajo continuo del equipo tcnico ambiental con el
34
de 1977, ante el Notario Dcimo Quinto del cantn Quito e inscrita en el Registro
Mercantil.
SECCION VI
DE LA COMPAIA ANONIMA
acciones negociables, est formado por la aportacin de los accionistas que responden
nicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o compaas civiles annimas
estn sujetas a todas las reglas de las sociedades o compaas mercantiles annimas.
que pueda confundirse con la de una compaa preexistente. Los trminos comunes y
celebrada ante el Notario Dcimo Quinto del cantn Quito el 28 de Marzo de 1977, y
fue legalmente inscrita en el Registro Mercantil del cantn Quito, el dieciocho de mayo
de mil novecientos setenta y siete de nacionalidad ecuatoriana, bajo el No. 64, Tomo
directorio, quien se rene en Quito con el notario de la ciudad para declarar sobre la
EL PLAZO DE DURACIN:
CAPITAL
36
SECCION VI
DE LA COMPAIA ANONIMA
capital suscrito y pagado mnimos sern los establecidos por la resolucin de carcter
formalidades establecidas en el artculo 33 de esta Ley, hecho que en todo caso deber
nominativas de un dlar ($1.00) cada una, capital que podr ser aumentado por
Las acciones estarn numeradas del cero cero cero uno al discientos mil
Accionistas. Los ttulos de las acciones contendrn las declaraciones exigidas por la ley
y llevaran las firmas del Presidente y Gerente General de la Compaa. Las acciones se
considerara como dueo de las acciones a quien aparezca como tal en su libro de
acciones y accionistas.
1.6.1. Hiptesis
CAPITULO II
Metodologa de la Investigacin
39
Diseo metodolgico
necesario conocer los tipos de investigacin que se efectuarn, y a su vez determinar los
Tipo de Investigacin
Investigacin Exploratoria
Son estudios que se realizan por primera vez y son muy pocos indagados con el
fin de identificar una problemtica de la cual se tienen algunas dudas; a pesar de contar
con un conocimiento emprico moderado del tema a investigar. Por tal motivo se ha
Investigacin Descriptiva
Este tipo de investigacin describe los hechos, cmo son observados y busca
que se sometan a un anlisis. De acuerdo con ello se consider este tipo de estudio
Investigacin Explicativa
Investigacin de campo
los hechos, permitiendo obtener nuevos conocimientos del problema. Por tal razn se ha
escogido este tipo de investigacin, puesto que se utilizar diversas tcnicas tales como
Enfoques de la investigacin
Cuantitativo
Este enfoque como su nombre lo indica, permite cuantificar datos y los examina
para responder las interrogantes que se pudieran presentar. Es por eso que se va a tomar
Cualitativo
observaciones realizadas con el fin de descubrir las posibles caractersticas que rene un
evento. De acuerdo con aquello tambin se utilizar este enfoque, ya que permitir
Alcance
rea administrativa que se vern beneficiados con auditoria financiera, para as generar
anterioridad.
Mtodos
Mtodo Deductivo
permitir levantar supuestos de la situacin real por la que se encuentra cursando. Este
Poblacin y Muestra
Poblacin
al nmero de integrantes de las diferentes reas que vayan a hacer uso del sistema que
se pretende adquirir.
Muestra
cualquiera de los trabajadores que estn involucrados en esta investigacin tiene igual
los que puedan intervenir son la fuente de poblacin donde se acudir para obtener la
informacin que permitir conocer la situacin real de PRONACA S.A., para ello la
Elemento de estudio
conocimientos y medios que vuelvan operativos dichos procesos, de esta manera surgen
las tcnicas. Las tcnicas permiten alcanzar un fin o resultado propuesto que se sitan al
nivel de los hechos o de las etapas prcticas que a modo de dispositivos auxiliares
permiten la aplicacin del mtodo. Las tcnicas e instrumentos empleados deben dar
Tcnicas
Entrevista
facilidad los requerimientos del usuario. Estar dirigida especficamente Juan Alcvar
Espinoza, gerente general, la misma que deber ser una conversacin guiada, marcada y
siendo la forma ms eficaz en la que el entrevistado revele los datos ms tiles para
satisfacer los objetivo de la investigacin que es conocer todos los detalles, evidentes u
Encuesta
de los usuarios miembros del personal administrativo y dems reas involucradas, para
cuestionario entregado en forma de tabla que debern de ser respondidos por varias
bsico ya que si no se cuenta con dichas respuestas no tiene ningn sentido realizar una
obtenida.
Instrumentos
Cuestionario
una serie de preguntas que son ledas, formuladas por el encuestador al encuestado. Un
datos no precisos, de esta manera genera informacin nada confiable. Por esta razn los
preguntas respecto a una o ms variables que se van a medir. (Vea apndice C y D).
Pregunta N1
45
Existe reglas, leyes, principios dentro del ente para de esta manera actualizar el
proceso Administrativo?
20%
80%
SI NO
PRONACA S.A., se pudo determinar que 12 empleados conocen los estatutos existentes
leyes que se debe acatar dentro de las actividades designadas por parte de las
Pregunta N2
Cree que las actividades administrativas que tiene PRONACA S.A. son?
13%
27%
60%
personal nueve consideran (60%) que las actividades administrativas son buenas ya que
47
puesto que no permite que todos empleen sus aptitudes en su totalidad ya que se puede
decir que da lugar a ciertas restricciones involuntarias, por ltimo se puede determinar
que tan solo dos empleados (14%) indican que estas actividades son regulares puesto
que para ellos existen grandes anomalas que desembocan en un inadecuado proceso
administrativo.
Pregunta N3
47%
53%
SI NO
48
Con la aplicacin de la encuesta se pudo determinar que del total del personal
siete empleados (47%) realizan otro tipo de trabajo puesto que en ocasiones no existe
personal adecuado para ejecutar este trabajo. Por otra parte ocho empleados (53%) no
realizan ningn tipo de trabajo puesto que son profesionales que nicamente fueron
Pregunta N4
Existe dentro de la empresa algn organigrama en el que este detallado cada una
SI 14 93%
NO 1 7%
TOTAL 15 100%
49
7%
93%
SI NO
organigrama de la empresa pero as mismo hacen nfasis en que se debera realizar una
actualizacin de datos ya que el que existe es de periodos anteriores los mismos que no
estn acorde a las necesidades de la institucin. Mientras que tan solo 1 empleado (7%)
Pregunta N5
50
27%
73%
SI NO
sugiriendo que se debera crean varios tipos de correctivos con la finalidad que permita
un mejor desarrollo de las labores. Por otra parte 8 (57%) empleados opinan que ellos
Pregunta N6
40%
60%
SI NO
realiza las evaluaciones para de esta forma proceder con las respectivas cancelaciones,
por ello para nueve trabajadores (60%) recomiendan que es preferible realizar pruebas
peridicas para de esta manera obligar a estos a incrementar tanto su esfuerzo fsico
como mental para de esta forma el servicio dado sea mucho ms confiable, permitiendo
apoyando la idea original de asensos peridicos con esto segn ellos todos
Pregunta N7
SI 14 93%
NO 1 7%
TOTAL 15 100%
7%
93%
SI NO
53
de la empresa, se pudo conocer que un total de 14 profesionales (93%) que prestan sus
alimentos nuca a tenido ningn trabajo similar a este por esto es de suma importancia
Pregunta N8
13%
27%
60%
conocer que para el personal que labora en la procesadora nacional de alimentos nueve
trabajadores realizan un estudio total de las carpetas para el ingreso a prestar sus
servicios en cualquier departamento, por otra parte 4 empleados (27%) restantes, opinan
cada empleado. Y para 2 personas (13%) opina que hasta donde l conoce casi nunca se
aplica ningn tipo de exmenes para la contratacin de los empleados para las diferentes
labores.
55
Pregunta N9
13% 7%
80%
SIEMPRE FRECUENTEMENTE
NUNCA
comprobar que para doce trabajadores (80%) indican que no existe un tiempo
se dan algn tipo de cursos con diferentes tipos de profesionales de diferentes partes del
56
pas con la nica finalidad de estar de acorde a las necesidades de las mismas. Por otra
parte para dos empleados (13%) sealan que en el sistema que ellos laboran no se ha
conocimientos. Y por ltimo tan solo para un trabajador (7%) explica que el por ser el
actualizacin de conocimientos.
Pregunta N10
13%
13%
73%
Para el personal de PRONACA S.A. de un total de once trabajadores (73%) opinan que
el ambiente de trabajo siempre es bueno, debido a que tanto la estructura fsica como el
los lugares que es escuchado esta frecuencia. Por otra parte para dos trabajadores (13%),
explican que durante el tiempo que ellos han laborado en algunas ocasiones si se ha
presentado inconvenientes laborales, los mismos que han sido solucionado por medio de
la comunicacin entre todos. Y para concluir dos trabajadores (13%) por estar
catalogados como los ms recientes que ingresaron a prestar sus servicios en esta
Pregunta 2. Por esto es de vital importancia que todo el personal preste sus
servicios de una forma satisfactoria tanto para el como para los administradores con esto
medio una variada programacin los valores ticos y morales de los radioescuchas.
aspectos ya que las organizaciones deben obligatoriamente poseer tanto estructura como
conocimiento de cmo est estructurado cada uno de los departamentos puesto que es
intranquilidad de los mismos. Con esto permitir que los objetivos planteados sea
Pregunta 7. Debido a esto es que con los resultados obtenidos todo el personal
desempeo administrativo.
59
tal forma que cumpla con los respectivos requerimientos, as mismo es que toda
empresa debe desde sus inicios establecer una respectiva planificacin para al momento
Pregunta 9. Por esto es que las autoridades estn obligadas a realizar con ms
que las actividades encomendados sean realizadas con mayor eficiencia y eficacia
dando lugar a un desarrollo institucional que permitir una mejor toma de decisiones
trabajo, con esto llevar a que todos quienes laboran aqu maximicen su
Bibliografa
ANEXOS
1
MANUAL DE
CONTROL DE
CALIDAD
2
Contenido
1.. RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGO DE LA CALIDAD EN LA FIRMA DE
AUDITORA.....................................................................................................................3
2. ESTRICTAS NORMAS TICAS............................................................................3
Renuncia a la Relacin con un Cliente......................................................................4
3. PROCESOS QUE LOGREN UNA EJECUCIN EFECTIVA DEL TRABAJO.. .5
4. RECURSOS HUMANOS.............................................................................................7
Seleccin y Retencin del Personal...............................................................................7
Desarrollo Personal Continuo........................................................................................7
Asignacin de los Equipos a los Encargos....................................................................8
Evaluacin del desempeo, carrera profesional y remuneracin..................................8
5. REALIZACIN DEL ENCARGO...............................................................................9
Planificacin supervisin y revisin............................................................................10
Planificacin................................................................................................................10
Supervisin..................................................................................................................10
Revisin.......................................................................................................................11
Diferencias de opinin.................................................................................................11
Revisin de Control de Calidad del Encargo...............................................................12
6. SEGUIMIENTO..........................................................................................................12
Programa de Seguimiento............................................................................................13
Procedimientos de Inspeccin.....................................................................................14
Informe de los Resultados del Seguimiento................................................................14
Evaluacin, Comunicacin y Correccin de las Deficiencias Identificadas...............15
Incumplimiento............................................................................................................15
7. DOCUMENTACIN..................................................................................................16
Documentacin de la Revisin de Control de Calidad del Encargo............................16
Confidencialidad, Custodia Segura, Integridad, Accesibilidad y Recuperacin de la
Documentacin de los Encargos.................................................................................17
Conservacin de la Documentacin del Encargo........................................................17
3
DE AUDITORA
Los socios toman todas las decisiones acerca de los asuntos clave de la firma y
compromisos de la alta direccin los cuales deben transmitir un slido apoyo al trabajo
Nuestra firma cumple los requerimientos legales, ticos y profesionales que le son
4
Conducta.
relacionadas
Comuniquen cualquier incumplimiento de las polticas de gestin de riesgos por
los resultados de cualquier consulta, las conclusiones a las que se lleg y la base de
las mismas.
polticas y directrices que ayudan a garantizar que el trabajo realizado por el equipo
y normas internas sobre calidad. Sin embargo, el socio del trabajo es responsable, en
Planificacin
Pruebas sustantivas
Finalizacin
significativas de la auditora
participacin y liderazgo significativos por parte del socio responsable del encargo,
se identifican todos los riesgos significativos y que se han alcanzado las conclusiones y
juicios de valor apropiados. Esta labor requerir dirigir las reuniones de planificacin;
4. RECURSOS HUMANOS
funciones:
competitivos en el mercado;
7
Orientar y contestar consultas sobre todos los asuntos relativos a los recursos
humanos de la firma;
Cuando se le solicite, sugerir recomendaciones de acciones o procedimientos
orientacin
necesarias para satisfacer las necesidades de sus clientes, la firma de auditora debe
profesionales.
La auditora debe llevarse a cabo por una persona o personas que tengan
otros campos, deber poseer, sin embargo, una adecuada formacin y experiencia
a) Se comuniquen la identidad y la funcin del socio del encargo a los miembros clave
Desempear su funcin; y
c) Se definan claramente las responsabilidades del socio del encargo y se le
con un sistema de control de calidad interno que ha de ser slido y efectivo, y esto se
logra a travs del reconocimiento del cumplimiento de las polticas y procedimientos del
y la integridad.
firma de auditora requiere que los encargos se ejecuten conforme a las normas
9
profesional y atencin
Documentar su trabajo, anlisis, consultas y conclusiones suficiente y
adecuadamente
Completar el trabajo con objetividad y la debida independencia, oportuna y
legible
Asegurarse de que todos los papeles de trabajo y documentos del archivo del
miembros del equipo que los han preparado o revisado, la fecha y las debidas
discutibles;
Todos los encargos que asuma la firma deben estar adecuadamente planificados,
establecidas por la propia firma. El socio del encargo seguir como responsable del
encargo y de su realizacin sin importar que delegue parte del trabajo para poder
Planificacin
Muestra a los integrantes del equipo del encargo sus funciones, responsabilidades y
Supervisin
de la firma, por lo general, exigen que las personas que ejercen funciones de
supervisin:
eficiencia y efectividad del tiempo invertido en las diferentes fases del encargo;
Consideren la competencia y la capacidad individual de los miembros del equipo del
Revisin
Se sugiere que todo el trabajo del encargo realizado por socios y empleados se
del encargo. Las personas que hayan sido seleccionadas para llevar a cabo estas
11
revisiones deben tener la suficiente formacin y experiencia para que el socio del
Diferencias de opinin
Se sugiere que la firma, sus socios y sus empleados tomen las medidas
requerimientos del Cdigo de tica Profesional del que se haya dotado la propia firma
del encargo
Todos los encargos deben evaluarse de acuerdo con los criterios establecidos por
6. SEGUIMIENTO
Las polticas y procedimientos del seguimiento del control de calidad son parte
sea relevante para el funcionamiento del sistema de control de calidad (por ejemplo,
prcticas profesionales.
Programa de Seguimiento
que aporte a la firma una seguridad razonable de que es improbable que ocurran
Para que el seguimiento sea efectivo, todos los socios y empleados deben
cooperar con el inspector designado y reconocer que esta persona es una parte esencial
aplicables;
Adecuacin de los informes de los encargos a la evidencia obtenida en el trabajo
realizado;
Determinacin de si se realizaron las consultas apropiadas y suficientes sobre
trabajo realizado; y
Evaluacin de si las polticas y procedimientos de control de calidad de la firma se
aplicaron adecuadamente.
Procedimientos de Inspeccin
Las firmas de una red pueden optar por implantar el seguimiento a travs de la
red, si es que las firmas que forman parte de la red emplean polticas y procedimientos
de seguimiento comunes. Sin importar cmo est organizado dicho seguimiento, las
personas apropiadas acerca del enfoque, alcance y resultados del seguimiento, y se debe
interno para que se tomen las medidas correctivas que procedan. El diseo de la
La firma de auditora debe informar a todos los socios de los encargos y dems
consejo directivo de socios, acerca de los resultados del proceso de seguimiento, por lo
menos una vez al ao, incluyendo la descripcin detallada del proceso de seguimiento y
seguimiento; y
Cuando proceda, una descripcin de las deficiencias sistmicas, repetitivas, o
significativas, junto con las medidas que se tomaron y cualquier otra medida que se
tratar todas las deficiencias que detecte el programa de seguimiento (excepto las que
frecuentes que se originan, sin que sean detectadas, entre distintos socios o empleados.
o una inexactitud. En tal caso, la firma debera plantearse consultar a su abogado para
Incumplimiento
cumplir con las polticas de la firma intencionalmente. Dado que el sistema de control
incumplimiento intencional con transparencia y rigor. Para ello existen varias formas,
Cada firma debe establecer un procedimiento disciplinario para los socios, si es que este
otro contrato que gobierne la relacin entre los socios. El resultado final de este
procedimiento es lograr que los socios y empleados cumplan con el sistema de control
de calidad interno de la firma. Para asegurarse de que esto se logre, se sugiere que el
Tambin se sugiere que estas consecuencias sean ms graves que las que se imponen al
incumplimiento corriente, para que quede claro que no se tolerar este tipo de conducta.
16
7. DOCUMENTACIN
tanto a nivel del encargo (incluyendo la revisin de control de calidad del encargo)
documentar que:
anterioridad; y
hicieran considerar que los juicios significativos, formulados por el equipo del
jurisdiccin local. Puede ser necesario conservar ciertos materiales por ms tiempo,
17
de cinco aos) para conservar los papeles de trabajo y tambin lo har para los
Archivos permanentes
Archivos de impuestos
Estados financieros e informes
Correspondencia