UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIN A DISTANCIA.

CURSO ACADMICO 2006/2007

CARRERA: ADMINISTRACIN Y DIRECCIN DE EMPRESAS (Cdigo: 42)
ASIGNATURA: AUDITORA FINANCIERA (Cdigo: 412)
EXAMEN DE SEPTIEMBRE 2007- PRINCIPAL
INFORMACIN A TENER EN CUENTA AL REALIZAR EL EXAMEN:
EL EXAMEN CONSTA DE UNA PARTE TERICA TIPO TEST Y UNA PARTE DE DESARROLLO.
LAS PREGUNTAS DE TEST DEBE RESPONDERLAS EN LA HOJA DE LECTORA PTICA QUE LE SER
FACILITADA POR EL TRIBUNAL (SLO EXISTE UNA RESPUESTA CORRECTA).
LAS PREGUNTAS DE DESARROLLO DEBE REALIZARLAS EN HOJA APARTE, TAMBIN FACILITADA POR EL
TRIBUNAL.
DEBE ENTREGAR OBLIGATORIAMENTE EL ENUNCIADO DE LA PRUEBA, JUNTO CON LAS HOJAS DE
RESPUESTAS.
MATERIAL AUXILIAR PERMITIDO: Mquina de calcular no programable.
FORMA DE PUNTUAR LA PRUEBA:
- CADA PARTE (TEORA Y PRCTICA) PUNTUAN UN MXIMO DE CINCO PUNTOS.
- PARA APROBAR LA ASIGNATURA SE NECESITA OBTENER UN MNIMO, DE 2,5 PUNTOS EN CADA PARTE.
- PUNTUACIN DEL TEST: Correcta: 0,50; Incorrecta: -0,20; En blanco: 0.
DURACIN DEL EXAMEN: 2 HORAS

APELLIDOS: ...................................................................................................... NOMBRE: ........................ D.N.I.: ...................

PARTE TERICA-TIPO DE EXAMEN A

1. La sociedad que estamos auditando pertenece al sector 6. Indique cul de los procedimientos siguientes deber
financiero. La posibilidad de una subida de los tipos de realizar un auditor en la fase de planificacin de una
inters supone un riesgo: auditora:
a) De control a) Realizar la circularizacin de bancos.
b) De deteccin. b) Evaluar si la empresa auditada ha realizado
c) Inherente. adecuadamente las estimaciones contables.
d) Todas las respuestas anteriores son correctas. c) Identificar los riesgos de auditora.
d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.
2. Un auditor est revisando el rea de clientes y observa
que se producen muchas rectificaciones de facturas. Este 7. La determinacin de los niveles de riesgo de control se
hecho supone un riesgo : realiza en la fase de:
a) De control a) Ejecucin del trabajo.
b) De deteccin. b) Emisin del informe.
c) Inherente. c) Planificacin.
d) Todas las respuestas anteriores son correctas. d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

3. Cuando hablamos de un cambio de ciclo en el sector 8. La sociedad que estamos auditando ha perdido un litigio
inmobiliario, este hecho supone un riesgo de: que tenia totalmente provisionado en sus cuentas. Indicar
a) De control cul sera el efecto en nuestra opinin de auditora de
b) De deteccin. este hecho:
c) Inherente. a) No afecta a la opinin de auditora
d) Todas las respuestas anteriores son correctas. b) Es una incertidumbre.
c) Es una limitacin al alcance y, por lo tanto, es una opinin
4. Si estamos auditando el rea de prstamos obtenidos por con salvedad.
la empresa, y solicitamos una confirmacin de los d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.
bancos, queremos obtener evidencia sobre la afirmacin
de: 9. La existencia de conciliaciones bancarias, es un factor
a) Valoracin. que mitiga fundamentalmente el:
b) Presentacin. a) Riesgo de control.
c) Integridad. b) Riesgo inherente.
d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta c) Riesgo de valoracin.
d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.
5. Cuando realizamos una prueba de obsolescencia de las
existencias estamos verificando la afirmacin de: 10. Indique en cul de los siguientes supuestos una empresa
a) Valoracin. NO EST OBLIGADA a someter sus cuentas anuales a
b) Presentacin. auditora:
c) Integridad. a) Sus ttulos cotizan en bolsa.
d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. b) Emite obligaciones en oferta pblica.
c) Est obligada a presentar cuentas consolidadas.
d) Rene los requisitos para presentar su balance en el
modelo abreviado.

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 PARTE PRCTICA
CASO NMERO 1:

Es usted el auditor de la empresa comercializadora de semillas Nogales, S.A.. Se encuentra auditando las cuentas
anuales referidas a 31 de diciembre de 2006. Se sealan los siguientes puntos de atencin:

1. No ha contabilizado las comisiones de ventas ni los gastos de viaje de los vendedores correspondiente a los meses
de noviembre y diciembre de 2006, por no haber recibido las correspondientes liquidaciones al cierre del ejercicio. El
importe de estos gastos ascienden a 500 u.m.
2. Con fecha 20 de diciembre le han sido devueltas por un cliente una partida de semillas que estaba caducada. De
acuerdo con la normativa sanitaria estas semillas deben ser destrudas, por lo que carecen de valor. La factura ha
sido abonada, y la mercanca cuyo coste asciende a 300 u.m., se incluye como existencias al cierre del ejercicio.
3. Ha realizado obras en sus almacenes para sustituir la antigua instalacion de refrigeracin. La inversin que ha
ascendido a 400 u.m ha sido contabilizada como mayor valor de las instalaciones. La antigua instalacin tiene un
valor neto contable al 31 de diciembre de 2006 de 50 u.m, que la empresa no ha dado de baja.
4. A 31 de diciembre de 2006, ha recibido una inspeccin de una subvencin de explotacin recibida durante el
ejercicio. Como resultado de la citada inspeccin tiene que devolver 100 u.m., que no ha registrado.
SE PIDE:
1. Que proponga los ajustes a 31/12/2006 que considere necesarios, suponiendo significativas todas las diferencias
que encuentre.
2. Que indique la repercusin en el informe de auditora de la informacin obtenida por el auditor, sealando
expresamente el tipo de opinin que emitira el auditor en su informe.

CASO NMERO 2:

Es usted el auditor de la empresa Aguaservice S.A. que se dedica al mantenimiento de los contadores de agua de una
gran ciudad, habiendo comenzado la actividad en junio de 2006. Se encuentra auditando las cuentas anuales referidas a
31 de diciembre de 2006. Se sealan los siguientes puntos de atencin:

1. La sociedad factura el mantenimiento de los contadores en un recibo anual de 10 u.m., que se factura a la
entrada del servicio, y que se registra como ingreso. Los ingresos del ejercicio por este concepto han sido los
siguientes:

Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

Contratos 1.200 1.200 600 2.400 2.400 3.000 3.600 14.400
Facturacion 12.000 12.000 6.000 24.000 24.000 30.000 36.000 144.000

2. Los costes de instalacin de cada contador estn subcontratados a otra sociedad que factura 2 u.m por contador.
La ltima factura del subcontratista contabilizada corresponde al mes de noviembre.

SE PIDE:
1. Que proponga los ajustes a 31/12/2006 que considere necesarios, suponiendo significativas todas las diferencias
que encuentre.
2. Que indique la repercusin en el informe de auditora de la informacin obtenida por el auditor, sealando
expresamente el tipo de opinin que emitira el auditor en su informe.
NOTA GENERAL: Para proceder a una adecuada correccin del ejercicio es necesario que explique detalladamente de
qu forma obtiene los ajustes y/o reclasificaciones, o bien, si no procede ajuste y/o reclasificacin, que explique tambin
la razn.

NOTA: PARA CONOCER SU CALIFICACIN, PUEDE LLAMAR A PARTIR DEL DA 5 DE OCTUBRE AL TELFONO
902.25.26.42

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Solucin caso 1:

1.- 500 Gastos de comercializacion a/ Remuneraciones pendientes 500

2.- 300 Prdidas realizadas a/ Existencias 300

3.- 50 Perdidas en bajas de inmovilizado a/ Instalaciones 50

4.- 100 Subvenciones de explotacion a/ Acreedores 100

Informe con salvedades por incumplimiento de principios contables.

Solucin caso 2:

Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

Contratos 1.200 1.200 600 2.400 2.400 3.000 3.600 14.400
Facturacion 12.000 12.000 6.000 24.000 24.000 30.000 36.000 144.000
Periodificacion 7/12 6/12 5/12 4/12 3/12 2/12 1/12
Importe 7.000 6.000 2.500 8.000 6.000 5.000 3.000 37.500

Ajuste 144.000 37.500 = 106.500

106.500 Ingresos a/ Ingresos anticipados 106.500

2
Gastos no registrados 3.600 x 2 = 7.200

7.200 Gastos de instalacin a/ Acreedores 7.200

Opinin con salvedades por incumplimiento de principios contables