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REGISTRO DE TRANSACCIONES

Introducción

• Contabilidad

REGISTRO DE EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS


TRANSACCIONES
Disciplina que observa, mide, clasifica y resume
las actividades de una organización,
expresadas en términos monetarios, y que
interpreta la información resultante

Ricardo Bohle 2

CONTABILIDAD ESCUELA DE INGENIERÍA UACH Ricardo Bohle C

Introducción Introducción
• Contabilidad • Información Contable
– Antes: el cálculo del resultado y el pago de
impuestos Toda información que pueda cuantificarse en
términos monetarios y que afecte o pueda
afectar en el futuro la posición financiera de
– Hoy: manejo de información que apoye al una organización
toma de decisiones

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Introducción Introducción
• Información Contable • Información Contable

CONTABILIDAD FINANCIERA
Según el tipo de información y los usuarios Accionistas o Dueños Medir Resultados
de ésta, la contabilidad se divide en:
Bancos y Acreedores Decisiones de Crédito

– Contabilidad Financiera Fisco Impuestos

– Contabilidad Gerencial
CONTABILIDAD GERENCIAL
Administración Planificación y Control

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REGISTRO DE TRANSACCIONES

Introducción Introducción

• Contabilidad Financiera • Contabilidad Gerencial


– Provee de información a usuarios externos – Constituye la base del proceso de
de la empresa, tales como inversionistas, planificación y control
Fisco, acreedores
– Su función principal es la generación de
– Su función principal es la generación de información relevante para una correcta
los Estados Financieros con las toma de decisiones
aclaraciones o Notas necesarias

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Introducción Introducción

• Principios Contables Generalmente • Términos Monetarios: sólo es información contable


lo que puede expresarse en términos monetarios
Aceptados (PCGA)1 • Asociación: se deben reconocer los ingresos y los
Supuestos o principios contables aceptados gastos asociados conjuntamente
internacionalmente • Consistencia o Uniformidad: debe emplearse el
mismo método de un período a otro, salvo razones
justificadas
Incluyen todas las convenciones, reglas y
• Conservantismo o Criterio Prudencial: en caso de
procedimientos que constituyen la práctica duda, debe subestimarse y no sobreestimarse la
contable aceptada en un momento dado posición financiera de la empresa

(1) Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)


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Introducción Introducción
• Moneda Estable: debe corregirse la diferencia de • Revelación: se debe incluir toda la información
poder adquisitivo por efecto inflacionario y paridades relevante para determinar el valor de la empresa
cambiarias • Doble Partida: se debe establecer el origen y el uso
• Realización: el resultado se origina cuando se • Devengado: la determinación de los resultados y la
realiza la venta y no la producción posición financiera deben considerar todos los
• Continuidad: se supone que la empresa continuará recursos y obligaciones del período
en operación indefinidamente
• Entidad: se refieren a entidades económicas
específicas que son distintas a los dueños de la
misma

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Introducción Introducción

• Ecuación Contable • Ecuación Contable

RECURSOS DE LA SOCIEDAD COMO SE FINANCIARON ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

PASIVOS – todo lo que tiene la sociedad lo debe


Terceras Personas
ACTIVOS – la sociedad en si misma no tiene recursos
propios
PATRIMONIO
– la sociedad incluso debe los recursos que
Socios ella misma genera

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Introducción Introducción
• Ecuación Contable • Ecuación Contable
Ejemplo: situación económico financiera Ejemplo: situación económico - financiera
Estado de situación Socio A
Textil Ltda. (Persona Jurídica) Cuenta por Pagar(1) MM$ 5
Caja MM$ 10
Capital Inicial: MM$ 20 Auto MM$ 20 Crédito Hipotecario (2) MM$ 30
2 socios (uno aporta el 90% y el otro el 10%) Casa MM$ 40
Inversión Textil Ltda. MM$ 18 Pasivos MM$ 35
Socio A (Persona Natural) Valores Negociables MM$ 12
Patrimonio: MM$ 65 Patrimonio MM$ 65

Socio B (Persona Natural) Activos MM$ 100 Pasivos & Patrimonio MM$ 100
Patrimonio: MM$ 10 (1) que le debe a una multitienda
(2) por la casa
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Introducción Registro de Transacciones


• Ecuación Contable • Principio de Doble Partida
Ejemplo: situación económico - financiera
Estado de situación Textil Ltda.
Caja MM$ 5 Cuenta por Pagar(2) MM$ 10 Para que se cumpla la igualdad de la
Cuentas por Cobrar (1) MM$ 4 Bonos MM$ 30 ecuación contable, todo aumento de activo
Camioneta MM$ 21 Pasivos MM$ 40
debe ir acompañado de una disminución de
Equipos MM$ 30
Capital Socio A MM$ 18 otro activo y/o aumento de pasivo o
Capital Socio B MM$ 2 patrimonio
Patrimonio MM$ 20

Activos MM$ 60 Pasivos & Patrimonio MM$ 60


(1) clientes que no han cancelado el servicio
(2) cuentas de servicios básicos 17 18

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Registro de Transacciones Registro de Transacciones


• Principio de Doble Partida • Principio de Doble Partida

AUMENTO AUMENTO AUMENTO


DISMINUCIÓN

PASIVOS PASIVOS
Terceras Personas Terceras Personas
ACTIVOS ACTIVOS

PATRIMONIO PATRIMONIO
Socios Socios

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Registro de Transacciones Registro de Transacciones

• Transacción • Transacción
Ejemplos de Transacciones
– Aumento de un activo y disminución de otro
Todo evento comercial que puede medirse Ex. Compra de una máquina al contado
en términos monetarios y que se registra en – Aumento de un activo y aumento de un pasivo
los libros de contabilidad Ex. Compra de una máquina con deuda
– Disminución de un pasivo y disminución de un activo
Ex. Pago de una deuda bancaria con efectivo
– Disminución de un pasivo y aumento de otro
Ex. Reestructuración de una deuda

Cualquier combinación mientras no se rompa la


21 equivalencia de activos, pasivos y patrimonio 22
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Registro de Transacciones Registro de Transacciones


• Transacción • Cuenta
Todas las transacciones de una empresa Registro en que se acumularán todos los
implican ciertos movimientos de activos, movimientos referidos a un mismo ítem
pasivos y/o patrimonio, que en un sistema financiero de la empresa
general como el descrito serían difíciles de
controlar en forma individual – habrá tantas cuentas como ítems
tengamos en la contabilidad de nuestra
empresa
De ahí nace la necesidad de ordenar los
movimientos de un mismo ítem, bajo un solo – se codifican con números
nombre en una cuenta individual.
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Registro de Transacciones Registro de Transacciones


• Cuenta • A continuación analizaremos las principales
Ejemplo de Plan de Cuentas cuentas usadas en contabilidad, tomadas de
Cuenta Número las FECU entregadas por las Sociedades
Activos Circulantes 1 al 19 Anónimas Abiertas a la SVS
Activos Fijos 20 al 29
Otros Activos 30 al 39
Pasivos Circulantes 40 al 49 • No implica que todas las empresas deban
Pasivos a Largo Plazo 50 al 59 manejar las mismas cuentas: cada sociedad
Capital 60 al 69
Ingresos 70 al 89
puede tener tantas como estime conveniente
Gastos 90 al 120

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Registro de Transacciones Registro de Transacciones

• Cuentas de Activo • Cuentas de Activo


Se dividen en:
– Activo Circulante:
Circulante: activo que se transformará en efectivo,
Los activos son los bienes o los recursos de se consumirá o entregará su beneficio dentro de los
próximos doce meses, contado desde la fecha del último
que dispone una organización en un balance
momento dado y que se pueden medir con – Activo Fijo: todo los bienes físicos adquiridos por la
cierto grado de precisión empresa para ser usados en la explotación social y sin el
propósito de venderlos
– Otros Activos: se incluyen aquellos activos y recursos
intangibles o financieros (no físicos) de la empresa, cuyos
beneficios se esperan recibir en períodos superiores a un
año
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• Cuentas de Activo • Cuentas de Activo
El Activo Circulante está compuesto principalmente El Activo Circulante está compuesto principalmente
por las siguientes cuentas: por las siguientes cuentas:
1. Caja : representan los recursos más líquidos y de 2. Ventas por Cobrar: representa el crédito
disposición más inmediata. Está compuesta por otorgado a clientes por operaciones del giro.
las siguientes subcuentas: Constituida por las siguientes subcuentas:
– Disponible: fondos de disponibilidad inmediata (Ex. caja, – Cuentas por Cobrar (Deudores por Venta): derivadas de
cuentas corrientes, etc..) las operaciones comerciales. Cuando alguna cuenta por
– Depósitos a Plazo: no tienen disponibilidad inmediata pero cobrar es documentada y por un monto que excede el 10%
si a Corto Plazo del total de cuentas por cobrar de la empresa, debe
– Valores Negociables: inversiones en acciones con considerarse un Documento por Cobrar
cotización bursátil que no exceden el 10% del capital social – Documento por Cobrar: está constituido por cuentas por
de la empresa emisora ni el 5% del activo del inversionista, cobrar documentadas (a través de letras, cheques a fecha,
que tengan mercado y que se pretendan enajenar en menos pagarés, etc.) provenientes de las operaciones comerciales
de un año (Ex. acciones, bonos, etc...)
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Registro de Transacciones Registro de Transacciones


• Cuentas de Activo • Cuentas de Activo
El Activo Circulante está compuesto principalmente El Activo Circulante está compuesto principalmente
por las siguientes cuentas: por las siguientes cuentas:
3. Deudores Varios:
Varios: otros deudores que no son de 5. Existencias (Inventario) : representan los
la operación comercial (Ex.cuentas corrientes del productos terminados, en proceso, materias
personal, anticipos a proveedores, deudores por primas, materiales, repuestos, etc... Su forma de
venta de activos fijo, etc..) valorización debe expresarse en las Notas a los
4. Documentos y Cuentas por Cobrar a Estados Financieros
Empresas Relacionadas: documentos y 6. Impuesto por Recuperar: corresponden al
cuentas pendientes con empresas en las cuales saldo deudor del Impuesto al Valor Agregado
se tenga un valor invertido superior al 10% del (IVA) y/o pagos provisionales efectuados en
emisor o al 5% de los activos propios exceso de la provisión para impuesto a la renta
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• Cuentas de Activo • Cuentas de Activo
El Activo Circulante está compuesto principalmente El Activo Fijo está compuesto principalmente por
por las siguientes cuentas: las siguientes cuentas:
7. Gastos Pagados por Anticipado: pagos hechos 1. Terrenos: activos inmobiliarios no depreciables y
por la empresa por bienes y/o servicios que no reproducibles (Ex. yacimientos, bosques,
serán recibidos por ella en ejercicios futuros propiedades, etc..)
(Ex.seguros, arriendos, etc...) 2. Construcciones e Instalaciones: bienes
inmuebles, edificados o en construcción,
residenciales o de uso comercial. Este rubro
además debe incluir todas las obras de
infraestructura

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• Cuentas de Activo • Cuentas de Activo
El Activo Fijo está compuesto principalmente por Los Otros Activos están compuestos principalmente
las siguientes cuentas: por las siguientes cuentas:
3. Maquinarias y Equipos: activos fijos que 1. Inversiones en Empresas Relacionadas:
representen el equipamiento básico para la acciones o derechos en otro tipo de sociedades
producción y el transporte que superen el 10% del capital social de la
4. Mayor Valor por Retasación Técnica: empresa emisora o el 5% del total de activos del
revalorización del activo fijo con respecto al valor inversionista
libro de los activos retasados 2. Inversiones en Otras Sociedades: acciones sin
5. Depreciación (Acumulada): depreciación del cotización bursátil y derecho en otro tipo de
activo fijo del ejercicio más la de períodos sociedades que no superen el 10% del capital
anteriores. Constituye una Contracuenta de social de la empresa emisora ni el 5% del total
Activo (CCA) 35
de activos del inversionista 36

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• Cuentas de Activo • Cuentas de Activo
Los Otros Activos están compuestos principalmente Los Otros Activos están compuestos principalmente
por las siguientes cuentas: por las siguientes cuentas:
3. Deudores a Largo Plazo: todas aquellas 6. Amortización (Acumulada): corresponde a las
cuentas por cobrar que no son de empresas amortizaciones del ejercicio y de períodos
relacionadas y que vencen a más de un año anteriores. Constituye una Contracuenta de
4. Activos Intangibles: gastos de puesta en Activo (CCA)
marcha, marcas, patentes, derechos de llave
que hayan sido adquiridos por la empresa
5. Otros: gastos de organización y puesta en
marcha sujetos a disminución de su valor en
períodos superiores a un año
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• Cuentas de Pasivo • Cuentas de Pasivo


Se dividen en:
Los pasivos son los derechos de terceras – Pasivo Circulante:
Circulante: obligaciones que pueden hacerse
personas sobre los activos de la sociedad exigible en un momento dentro de los próximos doce meses,
por beneficios ya recibidos. contado desde la fecha de los últimos Estados Financieros
– Pasivo a Largo Plazo: obligaciones similares a las del
pasivo circulante, pero con vencimiento a más de un año
Su monto es posible de cuantificar con plazo desde la fecha de los últimos Estados Financieros
razonable grado de precisión y su
vencimiento ocurrirá en un momento futuro
razonablemente definido

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• Cuentas de Pasivo • Cuentas de Pasivo
El Pasivo Circulante está compuesto principalmente El Pasivo Circulante está compuesto principalmente
por las siguientes cuentas: por las siguientes cuentas:
1. Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas 1. Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas
obligaciones con plazo inferior a un año a contar obligaciones con plazo inferior a un año a contar
de la fecha de los Estados Financieros. de la fecha de los Estados Financieros.
Constituida por las siguientes subcuentas: Constituida por las siguientes subcuentas:
– Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras a – Obligaciones con el Público (Efectos de Comercio):
Corto Plazo: aquellas obligaciones contraídas con bancos e aquellas obligaciones contraídas con el público a través de
instituciones financieras, con plazo inferior a un año a contar la emisión de efectos de comercio, como letras de cambio,
de la fecha de cierre de los últimos Estados Financieros. pagarés, representativos de deudas cuyo plazo de
Incluye los intereses devengados vencimiento es inferior a un año (incluye intereses
devengados)

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Registro de Transacciones Registro de Transacciones


• Cuentas de Pasivo • Cuentas de Pasivo
El Pasivo Circulante está compuesto principalmente El Pasivo Circulante está compuesto principalmente
por las siguientes cuentas: por las siguientes cuentas:
1. Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas 2. Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a
obligaciones con plazo inferior a un año a contar menos de un año: obligaciones que han pasado
de la fecha de los Estados Financieros. de Largo Plazo al Corto pues su vencimiento es
Constituida por las siguientes subcuentas: a menos de un año a contar de la fecha de los
– Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas últimos Estados Financieros
obligaciones contraídas con el público a través de la emisión 3. Dividendos por Pagar: dividendos provisorios o
de bonos de oferta pública, representativos de deudas cuyo
plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses definitivos que se ha acordado repartir y que a la
devengados) fecha de los Estados Financieros no hayan sido
pagados
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• Cuentas de Pasivo • Cuentas de Pasivo
El Pasivo Circulante está compuesto principalmente El Pasivo Circulante está compuesto principalmente
por las siguientes cuentas: por las siguientes cuentas:
4. Cuentas por Pagar: todas aquellas obligaciones 5. Provisiones: estimaciones de obligaciones que
provenientes de las operaciones comerciales a la fecha se encuentren adeudadas y que serán
con vencimiento a menos de un año. liquidadas en el ejercicio siguiente
Constituidas por las siguientes subcuentas: 6. Documentos y Cuentas por Pagar Empresas
– Cuentas por Pagar: cuentas por pagar de operaciones Relacionadas: documentos y cuentas
comerciales (facturas pendientes, etc.)
– Documentos por Pagar: cuentas por pagar documentadas
pendientes con empresas en las cuales se tenga
(a través de letras, cheques a fecha, pagarés, etc..) un valor invertido superior al 10% del emisor o al
provenientes de las operaciones comerciales 5% de los activos propios

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• Cuentas de Pasivo • Cuentas de Pasivo
El Pasivo Circulante está compuesto principalmente El Pasivo a Largo Plazo está compuesto
por las siguientes cuentas: principalmente por las siguientes cuentas:
7. Retenciones: remuneraciones adeudadas, 1. Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a
cotizaciones previsionales, IVA débito fiscal, más de un año: todas aquellas obligaciones con
impuesto de Segunda Categoría, etc... vencimiento que excedan a un año. Constituidas
8. Impuesto a la Renta: el que corresponde pagar por las siguientes subcuentas:
en el Corto Plazo por los resultados del ejercicio – Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras:
aquellos prestamos otorgados por bancos e instituciones
anterior, deducidos los pagos provisionales financieras a más de un año (incluye los dividendos
9. Ingresos percibidos por adelantado: recursos devengados por pagar a más de un año)
que se han recibido a la fecha de los Estados – Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas
obligaciones contraídas a través de la emisión de bonos u
Financieros, pero que la empresa aún no ha otros títulos de oferta pública a más de un año (incluye los
entregado el bien o el servicio correspondiente 47 dividendos devengados por pagar a más de un año) 48

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• Cuenta de Interés Minoritario • Cuentas de Patrimonio


Corresponde al reconocimiento de la El patrimonio corresponde a la suma de los
porción de patrimonio de las filiales que aportes efectuados por los dueños o
pertenece a terceras personas accionistas de la empresa, más las
utilidades retenidas no distribuidas
Sólo se presenta en los Estados Financieros
Consolidados Constituye una obligación que no tiene
plazo, que en caso de liquidación de la
sociedad, su pago está subordinado al pago
de los pasivos de la sociedad
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• Cuentas de Patrimonio • Cuentas de Patrimonio
Se dividen en: El Capital está compuesto principalmente por las
– Capital : aportes efectuados por los dueños o accionistas de siguientes cuentas:
la empresa 1. Capital Pagado: capital social efectivamente
– Reservas: resultado de ejercicios anteriores pagado y que se encuentra revalorizado en los
– Resultado del Ejercicio: utilidad (ganancia) o pérdida del Estados Financieros anuales
período en ejercicio 2. Sobreprecio de acciones: está constituido por
el mayor valor obtenido en la colocación de
acciones de pago
3. Reserva por Mayor Valor en Retasación
Técnica del Activo Fijo: incluye el valor de las
retasaciones técnicas efectuadas
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• Cuentas de Patrimonio • Cuentas de Patrimonio
Las Reservas están compuestas principalmente por El Resultado del Ejercicio está compuesto
las siguientes cuentas: principalmente por las siguientes cuentas:
1. Reserva Futuros Dividendos: formada por la 1. Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
distribución y redistribución de utilidades 2. Dividendos Provisorios: se rebajan de la
destinadas a cubrir futuros repartos de utilidad del ejercicio los dividendos provisorios
dividendos acordados y declarados durante el mismo
2. Utilidades Acumuladas: todas las reservas de período
utilidades
3. Pérdidas Acumuladas: todas las pérdidas
generadas en ejercicios anteriores y no
absorbidas a la fecha del balance
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PASIVO CIRCULANTE
ACTIVO CIRCULANTE
– Caja
– Ventas por Cobrar
– Oblig.bancos e instituciones financieras
– Oblig. Público (Efectos de Comercio/Bonos)
• Nomenclatura Contable
– Deudores Varios – Oblig. Largo Plazo a menos de un año
– Documentos por Cobrar Emp. Relacionadas – Dividendos por Pagar La contabilidad establece términos estándar
– Cuentas por Pagar -Provisiones
– Existencias
– Impuestos por Recuperar – Documentos por Pagar -Retenciones
– Documentos por Pagar Emp. Relacionadas
para referirse a los registros originados en
– Gastos Pagados por Anticipado – Impuesto a la Renta las cuentas involucradas en una transacción
– Ingresos Percibidos por Adelantado
ACTIVO FIJO PASIVO LARGO PLAZO
– Terrenos – Oblig.bancos e instituciones financieras
– Construcciones e Instalaciones – Oblig. Público (bonos)
– Maquinarias y Equipos
– Mayor Valor Retasación Técnica INTERÉS MINORITARIO Estos son los débitos y los créditos
créditos,, y las
– Depreciación Acumulada
OTROS ACTIVOS
PATRIMONIO acciones respectivas, que son los cargos y
– Capital Pagado
– Inversión Empresas Relacionadas
– Inversión Otras Sociedades
– Sobreprecio acciones
– Reserve M.V.R.T.
los abonos
– Deudores Largo Plazo – Reservas Futuros Dividendos
– Activos Intangibles – Utilidades y Pérdidas Acumuladas
– Otros – Resultado del Ejercicio
– Amortización Acumulada – Dividendos Provisorios
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• Nomenclatura Contable • Nomenclatura Contable
Débito: aumento de activo, o disminución Crédito: disminución de activo, o aumento
de pasivo o patrimonio. Constituye la acción de pasivo o patrimonio. Constituye la acción
de debitar o cargar una cuenta de acreditar o abonar una cuenta
AUMENTO AUMENTO

DISMINUCIÓN DISMINUCIÓN

DÉBITO CARGO CRÉDITO ABONO


PASIVOS PASIVOS PASIVOS PASIVOS

ACTIVOS ACTIVOS ACTIVOS ACTIVOS

PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO

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• Asiento • Asiento

Formato de trabajo que permite el registro


Fecha Débito Crédito
cronológico de cada uno de los eventos en
Nombre de la Cuenta
forma independiente que se CARGA
$ XXX

Nombre de la Cuenta $ XXX


Consiste en registrar todas las cuentas que se ABONA
involucradas en una transacción y, los
Observación
montos cargados y abonados respectivos

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• Ejemplo: • Ejemplo:
Transacción: se compran Existencias en MM$100, Transacción: se venden mercaderías por MM$ 250,
40% en efectivo y 60% a crédito 70% al contado y 30% a crédito

01 Enero 1999 Débito Crédito 01 Enero 1999 Débito Crédito


Existencias 100 Ingresos por Ventas 250
Caja 40 Caja 175
Cuentas por Pagar 60 Cuentas por Cobrar 75

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• Ejemplo: • Asiento

Transacción: el costo de las mercaderías vendidas – puede haber más de una cuenta que se
en la transacción anterior fue de MM$ 100 cargue y más de una que se abone
– el número de cuentas que se carguen no
01 Enero 1999 Débito Crédito tienen porque ser igual a las que se
Costo de las Ventas 100 abonen
Existencias 100 – todo asiento cuadra, es decir, la suma de
los cargos es igual a la suma de los
abonos (Principio de Doble Partida)

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• Cuenta T • Cuenta T

Formato de trabajo que permite ordenar las Nombre de la Cuenta


transacciones de una misma cuenta y DEBE HABER
calcular su saldo después de un período
determinado Si es Activo Aumentos Disminuciones

Si es Pasivo
Consiste en agrupar todos los cargos y Disminuciones Aumentos
o Patrimonio
abonos de una misma cuenta en un
período determinado. El saldo final de un Saldo Deudor Saldo Acreedor
período es el inicial del período siguiente
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Registro de Transacciones Registro de Transacciones


• Cuenta T • Cuenta T
Nombre de la Cuenta Salvo excepciones, las cuentas de activo tendrán
saldo deudor y las de pasivo y patrimonio, acreedor
DEBE HABER
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS
DÉBITOS CRÉDITOS
O O
CARGOS ABONOS
= +
Saldo Deudor Saldo Acreedor
Saldo Saldo Saldo
Deudor Acreedor Acreedor
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• Cuenta T • Cuenta T
Estas excepciones son: Estas excepciones son:
– Contra Cuenta de Activo (CCA): las cuentas de – Pérdidas Acumuladas: que tiene saldo deudor
Provisión Deudores Incobrables (P.D.I.), – Dividendos Provisorios: que tiene saldo deudor
Depreciación y Amortización Acumulada, las que
– Resultado del Ejercicio: que puede ser tanto
se presentan en el Balance General como
utilidad del ejercicio (saldo
(saldo acreedor)
acreedor) o pérdida
saldos deudores negativos,
negativos, con el objeto de que
del ejercicio ( saldo deudor )
aparezcan junto al activo que ha disminuido su
valor (Cuentas por Cobrar, Activo Fijo Bruto y
Otros Activos, respectivamente)

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• Ejemplo: • Ejemplo:
Existencias Existencias Deuda Largo Plazo Deudas LP
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS
(Activo) (Pasivo)
- el saldo inicial es de MM$ 200 200 - el saldo inicial de es MM$1000 1000
- se compran existencias por MM$ 100 100 - se contrae deuda a LP por MM$2000 2000
- se venden existencias por MM$ 100 100 - se paga deuda a LP por MM$ 100 100
- se venden existencias por MM$ 20 - se paga deuda a LP por MM$ 20 20
20
- se compran existencias por MM$ 15 - se paga deuda a LP por MM$ 150 150
15

Saldo Deudor = MM$ 195 195 Saldo Acreedor = MM$ 2730 2730

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REGISTRO DE TRANSACCIONES

Registro de Transacciones Registro de Transacciones

• Ejemplo: • Cuenta T
Resultado del Ejercicio Resultado Ejercicio
DÉBITOS CRÉDITOS ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
(Patrimonio) DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS
- se venden mercaderías por MM$ 250 250
- el costo de la mercadería vendida fue 100
Σ Σ = Σ Σ + Σ Σ
de MM$ 100
- se pagan remuneraciones por MM$ 15 15
- se pagan intereses financieros por 40
MM$ 40

Saldo Acreedor = MM$ 95 95

NOTA: el saldo inicial de la cuenta de Resultado del Ejercicio es SIEMPRE CERO


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Registro de Transacciones Registro de Transacciones


• Cuenta T Los Asientos se registrarán en un libro
Al usar las Cuentas T se pierde: independiente llamado Libro Diario o
– la cronología de los eventos Diario General
– las cuentas específicas involucradas en Las Cuentas individuales se registrarán en
una misma transacción un libro llamado Libro Mayor o Mayor
General
La confección del Libro Diario es previa a la
del Libro Mayor

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Registro de Transacciones Registro de Transacciones


• Registro de Transacciones • Registro de Transacciones
Ejemplo: Empresa Industrial S.A. Ejemplo: Empresa Industrial S.A.
El día 31 de Mayo se constituyó la sociedad Industrial S.A. a través de Durante Junio la empresa realizó las siguientes transacciones:
un aporte de capital de sus socios de MM$ 80 (MM$ 20 en efectivo,
MM$ 10 en mercaderías y MM$ 50 en instalaciones). En ese momento – 01/06: consiguió un préstamo bancario por MM$ 25 con el cual se
se definió que el Plan de Cuentas de la empresa seria el siguiente: compró un sitio por MM$ 21 para construir nuevas instalaciones;
– 10/06: vendió de mercaderías por MM$ 5, las que fueron pagadas
ACTIVOS: PASIVOS: MM$ 3 en efectivo y MM$ 2 se pagarán en Julio;
- Caja - Deudas – 10/06: el costo de las mercaderías vendidas fue de MM$ 4;
- Cuentas por Cobrar
– 15/06: compró MM$ 10 en mercaderías, las que se pagaron MM$ 6
- Mercaderías
PATRIMONIO: en efectivo y MM$ 4 a crédito que vence en Julio;
- Instalaciones
- Capital – 30/06: recibió un pago adelantado de la mercadería vendida por
- Resultado del Ejercicio MM$ 0,5 ;
– 30/06: tuvo que pagar MM$ 0,1 en intereses por la deuda bancaria.
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REGISTRO DE TRANSACCIONES

Registro de Transacciones Registro de Transacciones


• Registro de Transacciones • Registro de Transacciones
Ejemplo: Empresa Industrial S.A. Ejemplo: Empresa Industrial S.A.
Aporte Capital: MM$ 80 Compra Terreno: MM$ 21
31/05 01/06

Capital 80,0 Caja 21,0


Caja 20,0 Instalaciones 21,0
Mercaderías 10,0
Instalaciones 50,0 Venta Mercaderías: MM$ 5 (Ganancia)
10/06
Préstamo Bancario: MM$ 25 Resultado (Ingresos por Venta) 5,0
01/06 Caja 3,0
Deudas 25,0 Cuentas por Cobrar 2,0
Caja 25,0

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Registro de Transacciones Registro de Transacciones


• Registro de Transacciones • Registro de Transacciones
Ejemplo: Empresa Industrial S.A. Ejemplo: Empresa Industrial S.A.
Costo de las Mercaderías Vendidas: MM$ 4 (Pérdida) Pago adelantado de Cuenta por Cobrar: MM$ 0,5
10/06 30/06

Resultado (Costo de las Ventas) 4,0 Caja 0,5


Mercaderías 4,0 Cuentas por Cobrar 0,5

Compra de Mercaderías: MM$ 10 Pago de Intereses: MM$ 0,1 (Pérdida)


15/06 30/06

Mercaderías 10,0 Resultado (Egresos Financieros) 0,1


Caja 6,0 Caja 0,1
Deudas 4,0

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Registro de Transacciones
• Registro de Transacciones
Ejemplo: Empresa Industrial S.A. (movimientos junio)
Caja CxC Mercaderías Instalaciones
S.I. = 20,0 S.I. = 0 S.I. = 10,0 S.I. = 50,0
25,0 21,0 2,0 0,5 10,0 4,0 21,0
3,0 6,0
0,5 0,1
S.F. = 21,4 S.F. = 1,5 S.F. = 16,0 S.F. = 71,0

Deudas Capital Resultado


S.I. = 0 S.I. = 80,0 S.I. = 0
25,0 4,0 5,0
4,0 0,1

S.F. = 29,0 S.F. = 80,0 S.F. = 0,9

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