V rea Auditora
Contenido
INFORME ESPECIAL Auditora de Inversiones, Valores y Otros
Auditora de Inversiones, Valores y Otros
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Ttulo : Auditora de Inversiones, Valores y Otros
Fuente : Actualidad Empresarial, N 217 - Segunda
Quincena de Octubre 2010
1. Introduccin
Los principios contables separan estas
inversiones en corrientes o a corto pla-
zo dependiendo de la intencionalidad
del adquiriente, esta intencionalidad
hace que se distingan los valores ne-
gociables que representan sustituto de
efectivos de las inversiones en valores
que representan acciones o ttulos
cuya adquisicin tiene por objetivo
obtener benecios futuros a travs de
dividendos.
Los valores negociables se presentan
en los estados nancieros como acti-
vos corrientes, caja y bancos, y tienen
la caracterstica de convertibilidad en
efectivo de manera inmediata.
Las inversiones en valores en cambio
se presentan como activos a largo
plazo que suelen no ser de realizacin
inmediata.
El objetivo fundamental para la
auditora de este rubro es obtener
evidencia suciente de que las arma-
ciones correspondientes sean vlidas,
dichas formaciones constituyen muy
importantes en la evaluacin de ries-
gos y de controles para la seleccin
de procedimientos de auditora.
2. Denicin
Las inversiones son denidas como el
grupo que comprende las cuentas que
registran las inversiones en acciones,
cuotas o partes de inters social,
ttulos valores, papeles comerciales o
cualquier otro documento negociable
adquirido por el ente econmico con
carcter temporal o permanente, en
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el examen de las inversiones los au-
ditores tratan de determinar si existe
un control interno adecuado sobre
los valores y el rendimiento de las
inversiones.
Puede denirse como un activo pro-
ductivo que no se utiliza en el curso
diario de los negocios, los activos
de inversin por lo general implican
valores y pueden clasicarse en tem-
porales o a largo plazo.
La Inversin puede tambin denirse
como un activo que tiene una em-
presa para el incremento de riqueza
mediante la distribucin de benecios
como intereses, regalas, dividendos,
alquileres,
3. Tipo de Inversiones
Dentro de los ms importantes tene-
mos:
a) Inversin corriente
Llamados tambin inversiones tempo-
rales, representa la cantidad emplea-
da por la empresa en la adquisicin
de un valor burstil, que expresa la
inversin del excedente de efectivo,
que constituyen verdaderos sustitu-
tos temporales del dinero, incluyen
valores adquiridos con el objeto de
obtener una renta y realizar su venta
a corto plazo.
La NIC 25, la calica como una Inver-
sin de Circulante que por su propia
naturaleza es enajenable a corto
plazo que se intenta no se mantenga
durante un tiempo superior a un ao,
es decir, se constituyen inversiones
adquiridas con excedentes de dinero
que pueden convertirse en dinero a
corto plazo.
b) Inversin a largo plazo
Es la Inversin de duracin a mayor
de un ao, las empresas mantienen
inversiones como:
- Cimentar una relacin comercial
o establecer una venta comercial.
V
- Almacn de fondos exceden-
Informe Especial
tes.
- Dominio o control a otras empre-
sas.
- Las inversiones a largo plazo se
mantienen al costo, cuando existe
una disminucin.
De su valor que no es de carcter
temporal, el valor contable se tiene
que reducir para reejar dicha dismi-
nucin o aumento del valor.
Se puede conocer de la disminucin
o aumento del valor de una inversin
a travs del valor de mercado, de los
activos y resultados de la empresa
en el cual se ha invertido, o en las
expectativas de benecios derivados
de la inversin.
c) Costo de inversin
El costo de las inversiones incluyen
los gastos de adquisicin como:
honorarios de agentes de cambio y
comisiones de bancos.
Ejemplo: si se adquiere una inversin
de acciones, el costo de adquisicin
es el valor razonable de esos ttulos
emitidos.
d) Valor contable de las inversiones
Las inversiones corrientes son hechas
al valor de mercado o al valor de
costo o mercado, el menor, mientras
que las inversiones de largo plazo son
hechas al costo, valuados de acuerdo
a los benecios futuros que se pueden
generar.
e) Inversiones en empresas asociadas
Son aquellas en las cuales el inver-
sionista tiene inuencia significativa
(es decir participa en las decisiones
polticas, financieras y operativas
de la empresa en la que se ha
invertido, sin llegar a controlar
dichas polticas), pero no es una
subsidiaria, ni una asociacin en
participacin.
Actualidad Empresarial V-1
 V Informe Especial
4. Objetivos
Dentro de las principales tenemos:
- Las Inversiones fueron autorizadas,
existen y son de propiedad de la
empresa en la fecha del balance
general.
- Todas las inversiones que posee la
empresa estn incluidas en los saldos
de las cuentas correspondientes.
- Los valores con los cuales se presentan
las inversiones en los estados nancie-
ros son correctos y estn debidamente
sustentados y revelados.
- El ingreso proveniente de las inversio-
nes con las ganancias y prdidas en las
ventas en los mrgenes de evaluacin
incluidos, se reejen adecuadamente
en los estados nancieros.
- Las inversiones deben estar clasica-
das correctamente segn sus compo-
nentes de corto y largo plazo.
- Se cumplan con los Principios de
Contabilidad Generalmente acepta-
dos.
- Las partidas de inversiones estn
reconocidas en la medida correspon-
diente.
- Obtener la certeza de la realidad de
los valores registrados.
- Determinar el cobro de las cuentas de
inversiones.
- Obtener informacin acerca de las
transacciones de inversiones ms
representativas.
- Determinar la eficiencia y eficacia
de los mtodos de inversiones de la
entidad.
- Establecer el cumplimiento de las
polticas de las inversiones.
5. Programa de Auditora
Dentro de un programa de auditora
es importante indicar la importancia
que tiene que efectuar una planica-
cin previa y los muchos detalles que
se han de prever si se ha desarrollar
el trabajo ecazmente, debe quedar
claro que cada programa debe de
adaptarse a la entidad.
En el programa de auditora de inver-
siones, es importante determinar la
importancia que tiene la inversin
para la empresa y la forma de esta
inversin, el auditor podrn centrar
su atencin en los aspectos opera-
cionales de la misma y adaptar sus
programas, informes y recomen-
daciones a las necesidades de la
entidad.
Programa de Auditora: Inversiones
Cliente: Buenaventura S. A. C.
Perodo: 01.01.09 al 31.12.10
Rubro: Valores
V-2 Instituto Pacfico
Hecho por:
Auditor Fecha Ref. P/T
01.01. al
E.R.B.P.
20.01.10
AF1
a) Planear y realizar las pruebas sustantivas de las E.R.B.P. 01.01 al 20.01.10
AF1 de las cifras que muestran los estados nancieros y que sean de acuerdo
a las circunstancias.
b) Revisar y evaluar la solidez y/o debilidade del Sistema de control Interno:
- Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar los procedimientos
de auditora aplicables.
- Preparar un informe con el resultado del trabajo, conclusiones, comen-
tarios, recomendaciones acerca del control interno.
c) Vericar la existencia y aplicacin de una poltica de acceso a inversiones,
vericando la autorizacin y propiedad por medio de la tcnica de indaga-
cin.
d) Determinar la eciencia de la poltica de adquisicin de inversiones de la
entidad.
e) Realizar la vericacin de los reportes de las cuentas registradas como
inversiones y que stas se encuentren en orden y de acuerdo a la normativa
legal.
f) Observar si los abonos en la cuenta de Inversiones se Registran Adecuada-
mente.
g) Realizar una reversin analtica de los Estados Financieros para conrmar que
la totalidad de las Inversiones estn contenidas en ellos, vericando que los
intereses, dividendos y dems a que hayan dado lugar que las inversiones se
registren de forma clara y en concordancia con los principios de contabilidad.
h) Anlisis del manejo de las inversiones para identicar fallas y aplicar las
conecciones necesarias; se verica si la base de evaluacin se aplica consis-
tentemente.
i) Revisar si la informacin acerca de las inversiones de la entidad, se encuentran
debidamente actualizadas. para hacer llegar a la administracin, y al comprador
los movimientos en materia de inversin, y reejen en los Estados Financieros.
j) Vericar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de
las cuentas de inversiones.
k) Comprobar la existencia fsica de los ttulos que acrediten la propiedad de
las inversiones.
l) Vericar mediante conrmaciones los saldos de las inversiones que mantenga
la empresa con otras entidades.
m) Revisar la documentacin con respecto a Valores de Mercado.
n) Vericar la presentacin de los saldos de inversiones que comprenden los
tipos de inversiones en el balance general y el reconocimiento de los ingresos
devengados en el estado de resultados.
o) Examinar la variedad de asientos contables que afecten las cuentas de
inversiones.
p) Inspeccin y conteo de valores en existencias.
q) Evaluar el costo documentario para determinar si las inversiones estn
valuadas correctamente.
r) Obtener comprobacin por escrito de las entidades involucradas en las
respectivas inversiones realizadas.
s) Revisar la documentacin con respecto a Valores de Mercado.
t) Vericar la presentacin de los saldos de inversiones que comprenden los
tipos de inversiones en el balance general y el reconocimiento de los ingresos
devengados en el estado de resultados.
u) Examinar la variedad de asientos contables que afecten las cuentas de
inversiones.
v) Inspeccin y conteo de valores en existencias.
w) Evaluar el costo documentario para determinar si las inversiones estn
valuadas correctamente.
x) Examinar la variedad de asientos contables que afecten las cuentas de
inversiones.
y) Vericar la presentacin de los saldos de inversiones que comprenden los
tipos de inversiones en el balance general y el reconocimiento de los ingresos
devengados en el estado de resultados
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