Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
PREVENCIN,
DETECCIN Y
TRATAMIENTO
Todos los derechos reservados. Cualquier forma de reproduccin,
distribucin, comunicacin pblica o transformacin
de esta obra slo puede ser realizada con la autorizacin de sus
titulares
NDICE
NDICE _____________________________________ 5
Agradecimientos ____________________________ 7
Prlogo ____________________________________ 8
1. El fraude interno .................................................. 11
1.1. Introduccin__________________________ 11
1.2. Prevencin y Deteccin del Fraude Interno 12
2. Conceptos bsicos................................................ 14
2.1. Qu es un programa antifraude __________ 14
2.2. Factores de fraude ____________________ 16
2.3. Mapa de riesgos. Metodologa ___________ 16
2.4. Controles antifraude ___________________ 21
3. Perfil y motivaciones del defraudador .................. 25
3.1. Triangulo del fraude ___________________ 25
3.2. Tipologas de fraude ms comunes en las
empresas _________________________________ 28
3.3. Perfil del defraudador __________________ 30
3.4. Cuantos Fraudes Internos se comenten? 33
4. Prevencin del Fraude Intermo ............................ 34
4.1. Gestin del riesgo de Fraude ____________ 34
4.2. Qu s COSO? ______________________ 35
4.3. COSO II: Diseo del sistema organizativo y
de control interno para la prevencin del fraude _ 37
4.4. Principales tcnicas para la prevencin del
fraude ____________________________________ 42
5. Deteccin del Fraude Interno ............................... 45
5.1. Red Flags: Seales de alerta para de
deteccin del fraude ________________________ 45
5.2. Habilidades del Gestor de Fraude Interno _ 47
5.3. Cuadro de mandos: monitorizacin y testeo
de cumplimiento____________________________ 47
5.4. Indicadores de fraude interno ___________ 52
5.4.1. Administrativo ________________________ 52
Agradecimientos
Prlogo
Inspirado por este axioma, Albert nos presenta esta obra sobre
fraude interno, que abarca tres etapas crticas: prevencin, deteccin y
tratamiento. Este libro comparte frmulas precisas para dar respuestas
efectivas en la lucha contra el fraude interno a travs de presentar
principios, ideas, estrategias y metodologas de alto impacto.
Qu es el fraude?
Qu es un programa antifraude?
Qu es COSO?
Cules son las seales de alerta para la deteccin de fraudes
internos?
Cuntos fraudes internos se cometen?
Cmo actuar frente al evento de fraude interno?
Cmo podemos ir ms all?
Nahun Frett
1. El fraude interno
1.1. Introduccin
Se tiene la Capacidad.
Se presenta la Oportunidad.
Existe un Motivo justificativo.
2. Conceptos bsicos
2.1. Qu es un programa antifraude?
NCENTIVO/PRESIN
Presin por objetivos
Poltica empresa enfocada a resultados
Importe del Bonus variable
Presin clientes/proveedores
OPORTUNIDAD
Falta de Controles
Concentracin de funciones
Conocimiento de la empresa
Poltica empresa enfocada a riesgos
Falta o poca Implicacin de la direccin Vs Fraude
RAZONIALIZACIN/ACTITUD
Motivacin
Autoestima
Moralidad
xito laboral
Respeto a la ley
Situacin econmica
Situacin familiar
Formacin
Metodologa:
PASO 1
PASO 2
1
Nahun Frett es un reconocido conferencista especializado en temas sobre
auditora interna, gestin de riesgo, gobierno corporativo, cambio
organizacional, liderazgo y auto-evaluacin de control. Motivador nato de
La malversacin de activos
Empleados:
Creacin de y pago a proveedores ficticios.
Pago de facturas sobrevaloradas (infladas) o ficticias.
Facturas por bienes no recibidos o servicios no realizados.
Robo de inventarios o utilizacin de activos de la
organizacin para beneficio personal.
Reporte de gastos falsos o sobrevalorados (inflados).
Robo o uso de informacin confidencial de la organizacin.
Proveedores:
Pagos de facturas sobrevaloradas (infladas) o ficticias.
Despachos incompletos / con faltantes o sustitucin por
bienes de menor calidad.
Facturas por bienes no recibidos o servicios no realizados.
Clientes:
Reclamos falsos por bienes daados o devueltos as como
por despachos incompletos.
La proteccin contra estos riesgos requiere no solamente de
controles de proteccin fsica sino tambin de controles peridicos de
deteccin, tales como: recuento fsico de inventarios y reconciliacin
del auxiliar con la cuenta correspondiente del mayor general.
Recuerde que un perpetrador de fraude astuto tendr en cuenta estos
controles y diseara un esquema de fraude que evite o se oculte de
ellos.
Si tenemos en
cuenta este dato,
tendramos que 30 de
cada 1.000 empleados
cometen anualmente
algn tipo de fraude, y
slo 3 seran detectados,
caso que la empresa
disponga de medidas
antifraude implantadas.
Ventajas
Aporta Valor
Favorece el Buen Gobierno
Facilita la mejora continua de la Organizacin
Aporta soluciones
Mejora la imagen: Crea una cultura de calidad y de buenas
prcticas
Adaptacin para la obtencin de la certificacin de
Sistemas de gestin de la calidad ISO 9001
Sistemas de Gestin de Compliance ISO 19600
Gestin de Riesgos ISO 31000
Sistema de Gestin Antisoborno ISO 37001
Fuente: www.fraudeinterno.wordpress.com
COSO II
Ventajas de Coso
Sesgo de la administracin.
Nivel de juicios y estimaciones en informes externos.
Fraudes y situaciones comunes a los sectores y mercados en
los que opera la entidad.
Las regiones geogrficas en las que opera la entidad.
Los incentivos que pueden motivar un comportamiento
fraudulento.
La naturaleza de la tecnologa y la capacidad de la
administracin para manejar la informacin.
Transacciones inusuales o complejas sujetas a la influencia
significativa en su gestin.
La vulnerabilidad de la administracin y los posibles
esquemas para eludir las actividades de control existentes.
Entorno de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Actividades de Monitorizacin
http://cincodias.com/cincodias/2007/10/23/economia/1193118986_850
215.html)
http://www.forodeseguridad.com/artic/discipl/disc_4046.htm
Las banderas rojas, pues, son una serie de alertas que debemos
observar y tener en cuenta tanto en la prevencin como en la
deteccin del fraude.
Fig. 1
Para disear una alerta, hay que ser creativo y ponerse en la piel
del defraudador, buscando comportamientos u operatorias potenciales
de fraude interno que sean de generacin automtica, medibles y
asignables a una persona y/o centro.
4 fase: Revisin.
revisin no basada solo en las puntas o tops, sino tambin una parte
aleatoria sobre indicadores intermedios o bajos.
5 fase: Anlisis.
Fuente: www.fraudeinterno.wordpress.com
5.4.1. Administrativo
Facturas y Proveedores.
Facturas y Proveedores
Alquileres.
Seguros.
Tasas.
Tributo.
autorizacin no es el adecuado.
Existencia de auto-autorizaciones.
5.4.2. Informtico
Control de Acceso.
Integridad y Disponibilidad.
Econmicos.
Para cada uno de ellos, y en cada entidad, se deber considerar
desde qu repositorio de datos se deben obtener, y qu mecanismos y
umbrales se fijan para evitar falsos positivos.
libreras de programas.
Estas reas de control son las que deben tener los indicadores
con mucho ms detalle, y agrupados por diferentes conceptos,
empresas, da/hora, transacciones, etc. segn su experiencia, as
como los umbrales o niveles a partir de los cuales generar alertas, o
correlacionar con otros indicadores relacionados.
recuento de documentos.
conteo de lneas.
totales numricos.
totales de efectivo.
Indicadores Econmicos
5.4.3. Contable
Generales.
Apuntes manuales.
Ambiente TI.
Generales
Apuntes manuales
Ambiente TI
5.4.4. Operativo
Quebrantos de moneda
1. ANALISIS/INVESTIGACIN:
Aspectos Generales
Enfoque
Escenario
Guin
Predecir lo impredecible.
Reflexiones
Acorralar
Errores ms tpicos:
Las distracciones.
3 ELABORACIN DE UN INFORME:
Despido
Amonestacin
ilcito, todo ello habr que documentarlo con pruebas que corroboren
que se ha producido el acto fraudulento detectado.
REGLAS DE MANIPULACIN
RESUMEN
PALABRAS CLAVE
7.1. Introduccin
A lo largo de los 4 aos que dur est operatoria, hasta que fue
detectada, los reintegros en efectivo se realizaban desde diferentes
oficinas y por diferentes empleados de la Entidad. Al final de la
investigacin, se detectaron un total de 6 clientes afectados por un
importe total cercano al milln de euros.
7.5. Conclusin
Las empresas tienen que informar regularmente a sus interesados explicando sus polticas de gestin de riesgos y la
efectividad con la que est consiguiendo sus objetivos.
Un buen gobierno corporativo requiere que las empresas adopten un enfoque metdico respecto a la gestin de riesgos
que:
COMUNICACIN EXTERNA
Las medidas relativas a los informes a cumplimentar sobre la gestin de riesgos deben quedar establecidas claramente y
ser puestas a disposicin de los interesados. Los informes deben tratar:
Los mtodos de control, especialmente de las responsabilidades de la direccin sobre la gestin de riesgos.
Los procesos para identificacin de riesgos y cmo son conducidos por los sistemas de gestin de riesgos.
Los sistemas de control primarios implantados para gestionar riesgos importantes.
El resultado de los mtodos de control y los procesos de identificacin, deficiencias, aspectos a mejorar
La supervisin y revisin del sistema implantado.
Cualquier deficiencia importante que no est cubierta por el sistema, o que se d en el propio sistema, debe ser notificada
junto con las medidas que se han tomado para tratarla.