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IL BILANCIO DI ESERCIZIO 2
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che poteva andare bene fino a qualche anno fa: So fare bene una
prodotto e ho risolto!.
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sbagliato.
quale deve avere delle basi solide su cui basare le sue scelte,
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loro attivit e avere dati pi certi a cui riferirsi per poi potere
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perplessit, puoi contattarci quando vuoi agli indirizzi che trovi nel
sito.
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GLOSSARIO ........................................................................................................................................ 10
INTRODUZIONE ................................................................................................................................ 14
IL SISTEMA DELLA CONTABILITA GENERALE ...................................................................... 15
IL BILANCIO DI ESERCIZIO ......................................................................................................... 19
LO STATO PATRIMONIALE ............................................................................................................ 22
IL CONTO ECONOMICO .................................................................................................................. 27
- il conto economico a costo del venduto ....................................................................... 33
- il conto economico a valore aggiunto ........................................................................... 34
- il conto economico a margine lordo di contribuzione ............................................. 36
LA NOTA INTEGRATIVA.................................................................................................................. 39
LA PARTITA DOPPIA E LA CONTABILITA ................................................................................ 43
- La partita doppia ....................................................................................................................... 46
- Le entrate e le uscite finanziarie ........................................................................................ 49
LAMMORTAMENTO .......................................................................................................................... 54
- I costi pluriennali ...................................................................................................................... 54
- Il principio della competenza economica ........................................................................ 55
- Lammortamento: un semplice esempio ......................................................................... 61
- Lammortamento: capacit commerciale e capacit produttiva ............................ 68
- Lammortamento: un caso reale ........................................................................................ 76
LE OPERAZIONI DI CHIUSURA DEL BILANCIO: ................................................................... 79
- Le rettifiche e le integrazioni ............................................................................................... 80
- I risconti attivi............................................................................................................................ 85
- I ratei attivi ................................................................................................................................. 94
- I risconti passivi ...................................................................................................................... 102
- I ratei passivi............................................................................................................................ 106
- Un altro esempio pi complesso ....................................................................................... 117
LE RIMANENZE FINALI ................................................................................................................. 122
- Le rimanenze finali: considerazioni di carattere finanziario .................................. 133
- Le rimanenze finali: un altro esempio pi complesso .............................................. 141
- Considerazioni finali ............................................................................................................... 145
- Un esempio per concludere ................................................................................................ 145
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complessi.
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imprenditore.
abbiamo detto poco fa, troppe volte gli imprenditori non capiscono
tipo di relazione che esiste tra i due documenti principali del bilancio,
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sia a chi gestisce lazienda stessa, sia a persone che sono al di fuori
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possono leggere i dati del bilancio per capire come vanno alcune
dellimpresa).
usati nelle aziende per rilevare quello che accade durante la gestione
bilancio di esercizio.
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significa che ci sono pochi soldi in banca). Come fai a capire cosa
cui basarsi.
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IL BILANCIO DI ESERCIZIO
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Dicembre).
lo STATO PATRIMONIALE
il CONTO ECONOMICO
la NOTA INTEGRATIVA
interessa che ti siano chiari i concetti che sono alla base del bilancio,
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del bilancio, ma che sono fondamentali per capire bene cosa accade
in un bilancio veramente.
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compongono.
LO STATO PATRIMONIALE
patrimonio dellazienda, sia dal punto di vista attivo che dal punto di
vista passivo.
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lui, poi deve dare 2.000 euro alla finanziaria per lacquisto del
divano, poi ne deve dare 500 euro ad un suo amico che glieli ha
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la casa e tutto il resto che c dentro, ci direbbe una certa cifra, che
FINANZIAMENTI.
modo:
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stiamo parlando).
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quello passivo.
IL CONTO ECONOMICO
dallacquisto dei fattori produttivi, cio tutti quei beni o servizi che
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sono fatturati).
degli utili, allora si dice che lattivit funziona bene e quindi tutto
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come la seguente:
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estremamente sintetizzata:
poco interessante.
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scopi diversi.
che sono:
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2) a valore aggiunto
3) a margine di contribuzione
differenza tra 100.000 euro e 70.000 euro, cio 30.000 euro, proprio
e non netto, poich devono essere ancora sottratti alcuni costi per
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venduto il seguente:
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ad analizzarlo anche.
essere tu a redigerlo.
contrapposte.
conti della tua azienda sono presentati nel conto economico a sezioni
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LA NOTA INTEGRATIVA
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variano, chi legge il bilancio potrebbe non sapere a cosa sono dovute
economico.
bilancio:
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il valore degli impianti passato dai 100.000 euro del 2009 agli
si ottiene la risposta.
La stessa identica cosa si pu fare per tutte le altre voci dello stato
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del bilancio.
gestione.
precedenza.
che hanno un riflesso nel conto economico, e che alcune voci del
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sempre il commercialista.
azienda.
patrimoniale e finanziario.
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sono gli interessi che limprenditore paga alla banca per i soldi che
innanzi tutto, perch gli oneri finanziari sono cos alti, e perch
diretta conseguenza!!
Questo uno dei tanti rapporti stretti che ci sono tra lo stato
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Aziendale che ti svela passo passo quali sono gli errori pi comuni
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commercialista.
qualcosa, hai un costo che viene registrato nella sezione del dare
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accade questo:
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gestione.
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aziende!!!
Ancora pi semplicemente:
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di pane che costa 3,70 euro al Kg. Quindi il pane ti costa 3,70
ti conosce, gli puoi dire Ehi! Ti pago domani che oggi non ho soldi
spicci con me! e lui accetta perch ti conosce e sa che paghi. Quindi
hai avuto lo stesso un costo di 3,70 euro che per questa volta hai
finanziaria.
Lo stesso discorso lo puoi fare ogni volta che compri qualsiasi cosa,
perch ogni volta che compri qualcosa sostieni un costo, che devi
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Passo domani a darti i soldi che oggi non ce li ho con me!, e quindi
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finanziario:
della tua azienda! E tra poco capirai perch stiamo facendo tutto
questo preambolo
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Questo il primo aspetto che devi conoscere per gestire per la tua
attivit poich ogni volta che fai degli investimenti in beni pluriennali
- I costi pluriennali
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bene pluriennale perch una volta che lo compri lo usi per vari anni,
fino a che non lo cambi (o per altri motivi che ora non ci intessano).
pi esercizi? Per il semplice fatto che lo usi per produrre ricavi, sia
produrre ricavi.
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questo macchinario.
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macchinario lho comprato nel 2009, e grazie a lui faccio ricavi non
esercizi previsti:
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sezione dei ricavi, ci sono i rispettivi valori derivanti dalla vendita del
grazie alla vendita dei prodotti che sono stati realizzati con il
competenza economica)?
Cio: dove sono i costi connessi a questi ricavi, almeno per quanto
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esercizio del bene pluriennale che va inserito tra i costi del conto
economico di ogni anno, di modo che quei ricavi indicati nei conti
PLURIENNALE.
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investimenti da effettuare.
rendono conto che gli investimenti che effettuano hanno dei riflessi
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ammortamento:
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5 anni.
per tutti gli anni considerati (sempre pari a 20.000 euro, poich
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facciamo finta che questi conti economici qui sopra hanno solo
rosso:
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che ogni anno i tuoi sforzi ti hanno fatto guadagnare dei soldi, via
Una cosa molto importante che non ti devi confondere tra il costo
rappresenta uno dei beni che fanno parte del patrimonio in un certo
periodo di tempo, e lo sostieni una volta sola, non tutti gli anni.
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di mercato.
allattivit di vendita.
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dati sbagliati fa sbagliare tutta una serie di calcoli che sono collegati
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bene.
coprire i costi che hai sostenuto per produrre quello che hai venduto.
quella commerciale:
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quindi i tuoi ricavi delle vendite (il fatturato) sono 50.000 euro
euro /5 anni)
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(cio lutile), che quindi diventa una perdita (di 8.000 euro,
evidenziata in azzurro).
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tua azienda: devi sapere cosa acquistare, perch quello che acquisti
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smerciavano al dettaglio.
faceva viaggiare nei paesi vicino alla sede della sua azienda. Un bel
quelli ufficiali.
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35.000 / 5 anni = 7.000 euro allanno), che andava inserita nei costi
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inseriti tra i costi del conto economico, anche loro. Quindi, una sola
finanziario che aveva commesso, ormai era tardi, ma gli serv per
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Per proseguire con i segreti del bilancio, devi sapere che alla fine
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le staffe.
meno.
nella busta ne mette 1,3 Kg, gli diciamo di togliere una mela per
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comprensione
si devono verificare. Cosa significa che alcuni costi e ricavi non sono
economico devono essere tolti alcuni costi e ricavi perch non hanno
essere aggiunti.
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riepilogando:
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questi calcoli.
davvero in mezzo ai conti. Cosa che sarebbe arduo fare con il conto
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dellanno.
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Come vedi, i risconti attivi vanno inseriti nella sezione di destra del
differente.
quindi lo devi togliere dai costi del 2009 per inserirlo nei costi del
contratto di affitto (per il tuo ufficio) per 12.000 euro, della durata
posto.
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Come vedi, il costo stato registrato per intero (12.000 euro) tra i
12.000 euro per un affitto che vale fino al prossimo anno, cio fino
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2009 anche per quella parte che invece dovrebbe pagare il 2010.
Quindi cosa bisogna fare? Occorre rettificare questi 12.000 euro del
2009 che sono stati inseriti totalmente nel conto economico del
2009; cio occorre togliere dai costi del 2009 quella parte dei costi
seguenti:
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rettifica di 9.000 euro che deve essere effettuata sui 12.000 euro di
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soprattutto legale.
che sono stati tirati fuori per pagare il fitto anticipato sono stati
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questi ricavi:
costi ( 12.000).
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9.001 euro?.
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economico.
estremamente chiara.
bilancio. Solo che non evidenzia alcun tipo di movimento dal punto
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Giusto.
- I ratei attivi
Una cosa simile avviene per i RATEI ATTIVI finali che vanno
NON SONO DEI RICAVI che hai conseguito grazie alle vendite,
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tasca non ce li hai perch li avrai disponibili solo nel momento in cui
opposta a quella dei risconti attivi: sai che nel 2010 incasserai un
Quindi, dato che gi oggi (2009) sai quanto sar quella somma
2009.
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economica.
quindi per questi due mesi, hai un ricavo (dellaffitto) per 4.000
euro.
quindi nel conto economico del 2009 tu non puoi scrivere che hai
inserire nel conto economico del 2009 quella parte di ricavo che si
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presenta cos:
gestione per 25.000 euro e ricavi di gestione per 25.001 euro. Lutile
prima.
IL BILANCIO DI ESERCIZIO 97
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giallo).
dal punto di vista contabile, fiscale e legale. Solo che 4.000 euro di
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inseriamo sia il risconto attivi (sul fitto passivo) che il rateo attivo
IL BILANCIO DI ESERCIZIO 99
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euro).
considerarli?
molto gravi.
costo.
fare lo stesso che stato fatto per i risconti attivi, con lunica
verificata in una certa data e deve essere rilevata per il suo intero
maggiore semplicit.
del 2009.
questo modo:
altri costi e/o ricavi, lutile netto (evidenziato in verde) passato dai
36.000 euro del conto economico senza rettifica, ai 12.000 euro del
24.000 euro oppure 12.000 allora torna allinizio del capitolo che
- I ratei passivi
questo modo:
euro.
che nel conto economico sono stati inseriti per un artificio contabile
in questo modo:
e passivi).
integrazione:
azzurro, lutile di fine anno 10.000 euro. Ma non sono ancora state
euro
euro
3.000 euro
1.500 euro
10.000 euro, adesso passato a 13.000 euro per via delle rettifiche
e delle integrazioni.
del suo bilancio e che non conosce questi segreti di cui ti stiamo
fuorviante.
13.000 euro, piuttosto che 10.000? No, non la stessa cosa sia a
risulta pi pesante per 65.000 euro, dati dai risconti attivi e dai
rettifiche e integrazioni:
lincremento del totale ricavi che passa dai 4.295.000 euro del
economica.
entrambi corretti sia dal punto di vista legale che da quello fiscale:
cosa accadrebbe?
gestione stesse.
LE RIMANENZE FINALI
X e li hai pagati 120 euro luno, per un totale di 60.000 euro. Quindi
computer, avrai dei ricavi per dei prodotti che hai venduto nel 2010,
2009), e nel 2009 ti trovi un costo (60.000 euro) che in effetti non
euro.
Quindi: nel 2009 tu hai acquistato 500 unit del prodotto X a 120
2009) ne hai venduti 471 a 200 euro luno (gli altri 29 non li hai
Questo conto economico dice che hai comprato 500 unit del
totali per 94.200 euro. Lutile netto che ne deriva di 34.200 euro
(evidenziato in arancione).
ricavo solo per 94.200 euro, derivanti dalla vendita di 471 pezzi a
semplici non giusto che quei 60.000 euro di costi di acquisto siano
tutti a carico del 2009, dato che una parte di quei soldi spesi,
euro mettere una rettifica di costo (in quanto stiamo togliendo una
parte dei costi, perch sono troppi) nella sezione dei ricavi, perch
costo.
vista.
MA CE UN PERO.
della rettifica, e sono rimasti gli stessi anche dopo. Solo che il conto
anche lui!!, senza considerare che laumento sia del fatturato (cio i
indicatore del fatto che non vendi tutto quello che compri, al di l del
delle imprese!
stesse che sono state calcolate nel conto economico e che erano
indicate in azzurro.
rimanenze.
sia dal punto di vista contabile-fiscale che da quello legale. Solo che
del bilancio.
quello che rimasto nel magazzino, ci sono soldi che non vengono
ancora venduti).
bilancio).
numeri!
Gli occhi di una persona poco esperta che osservano questo stato
magazzino al 31/12).
164 cm. Il che non vuol dire che sia bassa o brutta: significa solo
come recita lart. 2423, comma 2, Cod. Civ. :Il bilancio deve
Conclusioni?
parlato sopra.
economico.
soldi che hai investito per comprare anche quelle 29 unit, giusto?
alla banca, alla quale ha chiesto i soldi per comprare quel grosso
quantitativo di merce.
Io so che la mia azienda ogni anno vende 470 unit del prodotto X
200 euro.
mi fa lo sconto del 5%. Quindi, ogni unit la pago 114 (dato da 120
unit che abbiamo venduto prima, nel 2010 ne vendiamo 600! (per
acquistare 700 unit del prodotto e che di queste 700 unit ne devo
per vendere quelle 100 unit avanzate: il quale tempo, per ben che
mesi (un po di meno). E cosa succede in questi circa tre mesi? Che
banca sui soldi presi in prestito, (non perch non li sappiamo fare,
mettere nel conto altri costi relativi allo stoccaggio delle 700 unit
di quelle 700 unit in effetti non stato laffare del secolo. Almeno
per chi ha comprato queste 700 unit Lunico che ha fatto un buon
Insomma, tutto questo per dire che quando hai davanti i dati
in pi.
Regole doro della finanza aziendale che trovi nella pagina dei
prodotti.
cui abbiamo parlato fino ad ora. Osserva con attenzione quello che
accade:
cio tutte le operazioni contabili che si devono fare (se ci sono) per
Osserva come sono variati, ancora una volta, i valori della riga
gialla (TOTALE RICAVI) che passata dai 94.200 euro del primo
certi numeri!
finanza aziendale.
governa un po tutto quello che accade nella tua azienda dal punto
monetarie.
commettere errori.
sono i modi con cui paghi i tuoi fornitori di beni e servizi. Entrambe
vendi 1.000 unit del tuo prodotto a 700 euro luna. Quindi i tuoi
ricavi sono 700.000 euro. Nella colonna di destra dei ricavi del tuo
Ipotizziamo che per produrre queste 1.000 unit che hai venduto,
hai sostenuto costi per 400.000 euro. E quindi mettiamo i costi nella
di vista si.
i soldi non li vedi pi. Mentre invece i costi li hai pagati tutti (cio hai
vendere i tuoi prodotti (cio hai pagato tutti i costi); hai venduto
700.000) ma hai incassato solo 250.000 euro, ecco che nella tue
150.000 euro, dato dalla differenza tra quello che ti uscito dalle
tua azienda.
molta attenzione a quello che vedi scritto nei bilanci della tua
azienda. E tutto quello che ti abbiamo svelato fin qui, sono i trucchi
conosce...
E, come hai potuto capire dalla lettura di questo e-book, nel conto
chiarimenti.
Non ci resta che ringraziarti ancora una volta per avere scelto un