DEDICATORIA

A Dios, Padre Celestial de todos, en

el cual estamos convencidos que ha estado
guindonos y dndonos esta actitud de
perseverancia y firmeza para culminar con
xito este trabajo de investigacin. Adems
hacemos mencin a nuestros padres porque
nos demuestran a diario ser ejemplo de
perseverancia y querer hacer de nosotros
buenos profesionales.

AGRADECIMIENTO

A nuestro Asesor, Pascual Quiroga por su apoyo y paciencia en este

presente trabajo.
 A nuestros compaeros por el apoyo brindado durante la elaboracin de

esta monografa.
Aquellas personas que nos proporcionaron libros e informacin

necesaria para poder realizar satisfactoriamente nuestro trabajo de

investigacin. Asimismo a la biblioteca especializada de nuestra

facultad, por habernos dado el espacio y tiempo solicitado.

INDICE
INTRODUCCION
OBJETIVOS
1. CAPITULO I: AUDITORIA FINANCIERA.................................................................8
1.1. Definicin.............................................................................................................9
1.1.1. Auditor.........................................................................................................10
1.2. Objetivos de la Auditora....................................................................................12
 1.2.1. Objetivo general..........................................................................................12
1.2.2. Objetivo especifico......................................................................................12
1.3. Caracterstica de la Auditoria financiera.............................................................13
1.4. Enfoque de la Auditoria financiera......................................................................14
1.5. Alcance de la auditora financiera......................................................................14
1.6. Normas internacional de Auditoria......................................................................14
1.7. Proceso de la auditora......................................................................................15
1.7.1. Etapa de Planeamiento...............................................................................15
1.7.2. Etapa de ejecucin......................................................................................19
1.7.3. Etapa de Informe.........................................................................................21
1.8. Control de calidad en la auditora financiera......................................................23
1.8.1. Independencia.............................................................................................23
1.8.2. Asignacin de personal...............................................................................24
1.8.3. Consultas....................................................................................................24
1.8.4. Supervisin.................................................................................................24
1.8.5. Desarrollo Profesional.................................................................................25
1.8.6. Evaluaciones...............................................................................................25
1.9. Riesgos de la Auditoria.......................................................................................25
2. CAPITULO II: AUDITORIA ADMINISTRATIVA..........................................................27
2.1. Antecedentes.....................................................................................................28
2.2. Generalidades de auditora administrativa.........................................................31
2.2.1. Definicin....................................................................................................31
2.2.2. Normas.......................................................................................................32
2.2.3. Objetivos de la auditora administrativa.......................................................34
2.2.4. Alcance de la auditora administrativa.........................................................36
2.2.5. Clasificacin de la Auditora Administrativa.................................................37
2.3. reas donde se aplica la auditora administrativa..............................................39
2.3.1. Persona indicada para realizar la auditora administrativa..........................40
2.3.2. A quin va dirigida una auditora administrativa?......................................41
2.3.3. Ventajas......................................................................................................42
2.4. El proceso de auditoria administrativa................................................................44
2.4.2. Direccin y control del plan de auditoria administrativa...............................48
2.4.3. Procedimiento de ejecucin del plan de auditoria administrativa................49
3. CAPITULO III: AUDITORIA ADMINISTRATIVA VS AUDITORIA FINANCIERA..........55
3.1. Auditora Financiera...........................................................................................56
3.2. Auditoria administrativa......................................................................................57
3.3. Desventajas administrativas de la auditora financiera.......................................58
 3.4. Necesidad de que la auditoria administrativa y la financiera se complementen. 59

INTRODUCCIN

En esta monografa hemos indagado sobre lo que es la auditora financiera que

consiste en un examen , una evaluacin minuciosa de todos aquellos comprobantes ,

registros , y dems que puedan sustentar los estados financieros , mientras que la

auditora administrativa tambin viene a ser un examen completo y constructivo pero de

la estructura jerrquica y organizativa de la empresa o de cualquier otra entidad con sus

mtodos de control y medios de operacin del recurso humano presente en dicha

institucin.

Pero llega un punto en que estas auditoras se complementan para satisfacer de

algn modo una necesidad; ya que la auditora financiera solo se dirigen a una parte

mnima de toda una funcin general, y debido a esto se centran en los efectos ms no en

las causas que lo originan, se hace uso tambin de la auditora administrativa para la

comunicacin y trabajo de un equipo en la empresa.

Es as como en este informe desarrollaremos y explicaremos distintos puntos de

las auditorias mencionadas.

Objetivos

Objetivos generales

Adquirir conocimientos sobre los aspectos generales de la auditora financiera

mediante libros, sitios web, normas establecidas por la contabilidad.

 Determinar mediante un anlisis bibliogrfico, la trascendencia e importancia de la

auditoria Administrativa en las diferentes empresas.

Comparar la auditora financiera con la auditoria administrativa, de esta manera

saber cmo estas dos auditoras se complementan.

Objetivos especficos

Definir lo que es una auditora financiera a base de la recoleccin de informacin.

Describir las caractersticas de la auditora financiera as como tambin los

objetivos generales y especficos.

Detallar cada etapa del procedimiento de una auditora financiera y los riesgos de

esta auditora.
Indicar la orientacin que lleva el proceso de auditora y los alcances que abarca

esta auditora.
Identificar los antecedentes de la auditoria Administrativa
Entender el significado conceptual de la auditora administrativa.
Precisar los objetivos que enmarcan la ejecucin de la auditora administrativa.
Comprender los alcances de la auditora administrativa y determinar su campo de

aplicacin.
Encontrar la relacin de las auditorias antes mencionadas a travs de un cuadro

comparativo.
1. CAPITULO I:

AUDITORIA

FINANCIERA
 1.1. Definicin

Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora

General del Estado, definen a la Auditora Financiera as:

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras

evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado

por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se

presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios

operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones

legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a

mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno". (Normas

de auditoria Financiera, 2009, pg. 17)

La auditora financiera o llamado tambin auditoria de estados financiero consiste

en hacer una revisin, verificacin y aceptacin de la informacin financiera de las

diferentes cuentas contables que tienen las empresas y que fueron realizados por sus

contadores internos, para esto los auditores que son personas externas a las compaas

preparan unos informes para generar confiabilidad a los dueos o accionistas de la

compaa y el estado. (Realpe Usama, 2013, pgs. 1-2)

Otro concepto de la auditora financiera consiste en el proceso de revisin del

registro de las operaciones realizadas por el ente econmico, con el objetivo de obtener

elementos de juicio necesarios para emitir una opinin profesional, respecto de la

razonabilidad de los estados financieros y sobre la presentacin de los mismos, de

acuerdo con los principios de contabilidad y normas de auditora generalmente

aceptados.

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 1.1.1. Auditor

Es la persona profesional capacitada y experimentada, que tiene como funcin el

revisar, examinar y evaluar, los resultados obtenidos en la gestin administrativa y

financiera de un ente econmico, con el fin de informar o dictaminar sobre ellos,

realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar la eficacia y

eficiencia de la entidad.

Tambin se puede decir que el Auditor, es la persona encargada de realizar un

anlisis sobre el funcionamiento de una organizacin, para luego emitir su opinin, esta

labor lo puede realizar en forma independiente o mediante la conformacin de una

sociedad de Auditoria.

El Auditor, debe tener necesariamente, una slida cultura general, los

conocimientos tcnicos y la actualizacin profesional adecuada, la capacidad de trabajo

en equipo multidisciplinario, la creatividad, la independencia de criterio, la mentalidad y

visin integradora.

El rol del Auditor, en la economa del pas, debe ser protagnico y dinmico,

considerando que la situacin financiera de las empresas tanto pblicas como privadas

revelan sus actividades econmicas en los estados financieros los mismos que son

objeto de exmenes que tiene relacin con auditoras externas, internas, operativas y

otras especiales, cuyos resultados son dados a conocer mediante los informes o

dictmenes. (Alatrista Gironzini , 2009)

La entidad que contrata a un Auditor y los usuarios de los Estados Financieros de

dicha entidad, depositan su confianza en la opinin profesional que l emite porque

consideran que es una opinin versada que ha sido emitida adems, por un profesional

ntegro.

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 No basta con que el Auditor sea Idneo, adems tiene que ser tico. Sin dejar de

lado los Principios Fundamentales de la tica Profesional del Contador Pblico,

enunciados en nuestro Cdigo de tica en concordancia con el Cdigo de tica de la

IFAC, y sin que esta formulacin implique un orden jerrquico de acatamiento, el Auditor,

debe reconocer adems como sus principios y valores, mencionaremos los ms

importante:

Calidad: El auditor acta a su leal saber y entender, Si no hay elementos

para sustentar una opinin, debe expresarlo, El auditor puede pedir

opinin a otros profesionales cuando as estime conveniente.

Capacidad: El auditor debe estar capacitado para su labor; debe estar al

da en cuanto a conocimientos profesionales y tcnicos.

Confianza y Transparencia en el trabajo: Debe poner sus resultados en

un lenguaje que permita ser ledo y comprendido por el auditado. Puede

solicitar la presencia de algn trabajador de su cliente para expresarle

cuestiones especficas o bien, para brindarle explicaciones con un mayor

nivel profesional y tcnico.

Fortalecimiento y respeto de la profesin: El cobro de servicios que

significa el valor del trabajo del auditor, no debera estar por abajo del

esfuerzo de cualquier auditor, ni debera ser abusivo. Si los honorarios

son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los otros colegas.
Al ser integrante de un grupo profesional de auditoria, debe promover el

respeto mutuo y deber evitar la confrontacin con los colegas. Tambin

est obligado a denunciar comportamientos indebidos.

Secreto profesional: Este es un principio comn en todas las profesiones,

pero para el auditor es especialmente importante. Solamente puede

revelar informacin si se le requiere por orden judicial. El secreto

profesional se extiende a todos los integrantes del equipo del auditor los

que son responsables solidarios con el auditor.

1.2. Objetivos de la Auditora

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 1.2.1. Objetivo general

Determinar si los estados financieros de la entidad auditada presentan

razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de

efectivo de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con

las normas internacionales de contabilidad para el sector pblico. (Alvarez, Auditora

Gubernamental Integral, 2007, pg. 475)

1.2.2. Objetivo especifico

Expresar la opinin sobre la razonabilidad y consistencia de los estados

financieros respecto a las aseveraciones de contabilidad expresadas por la gerencia

examinando y comprobando su:

Integridad: No existen activos, pasivos y operaciones no registradas que

requieran reconocimiento en los EE.FF.

Existencia: El activo y pasivo sealado en los EE.FF., existen a una fecha

dada.
Exactitud: Los detalles (montos y valores) de los activos, pasivos y

transacciones se han registrado y procesado apropiadamente y fueron

emitidos correctamente en informes respectos a fechas, descripcin,

cantidad y precio.
Propiedad: La entidad tiene los derechos de propiedad, con relacin a los

activos revelados en los EE.FF. y los pasivos representan

adecuadamente las obligaciones de la entidad.

Valuacin o medicin: Los activos y los pasivos se han registrado a

valores apropiados en libros y registros de acuerdo a lo sealado por la

Normas internacionales de la contabilidad (NIC).

Presentacin y revelacin: La informacin financiera se revela, clasifica y

describe de conformidad con polticas contables y el marco legal

correspondiente en lo que sea aplicable.

1.3. Caracterstica de la Auditoria financiera

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 Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en

evidencias susceptibles de comprobarse.

Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a

nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y

conocimientos en el rea de auditora financiera.

Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e

incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e

investigaciones.
Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos de

legalidad, veracidad y propiedad, evala las operaciones examinadas,

comparndolas con indicadores financieros e informa sobre los

resultados de la evaluacin del control interno.

Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito que

contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin

presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y

recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del

examen.

1.4. Enfoque de la Auditoria financiera

El enfoque de auditoria consiste en la forma de orientar el proceso de auditoria

hacia aspectos constructivos y positivos que buscan obtener evidencias probatorias de la

validez, razonabilidad y consistencia de los estados financieros, en este caso la

orientacin o el enfoque es hacia lo financiero, no busca evidencia de fraude, por el

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contrario la auditoria se basa en el escepticismo profesional (no cree que hay fraudes,

errores, desviaciones, etc.). (Alvarez, Auditora Gubernamental Integral, 2007, pg. 477)

1.5. Alcance de la auditora financiera

El alcance, es definido como la seleccin de aquellas reas, asuntos o

componentes de los estados financieros que sern examinados, revisados y analizados,

con la profundidad que se requiera, de las pruebas y procedimientos a utilizar.

Comprende tambin la revisin selectiva de las operaciones y transacciones financieras,

la evaluacin selectiva de los principios de contabilidad, de las polticas y prcticas de

contabilidad aplicadas. (Alvarez, Auditora Gubernamental Integral, 2007, pg. 477)

1.6. Normas internacional de Auditoria

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades

globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditora de estados

financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del

auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditora diseada para

permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos. Asimismo explica el alcance,

la aplicabilidad y la estructura de las NIA e incluye requerimientos que establecen las

responsabilidades globales del auditor independiente aplicables en todas las auditoras,

incluida la obligacin de cumplir las NIA. En adelante, al auditor independiente se le

denomina auditor. (Legislacion para Todo, 2007, pg. 4)

Las NIA contienen objetivos, requerimientos y una gua de aplicacin y otras

anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una

seguridad razonable. Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional y

mantenga un escepticismo profesional durante la planificacin y ejecucin de la auditora

y, entre otras cosas:

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 Identifique y valore los riesgos de incorreccin material, debida a fraude o

error, basndose en el conocimiento de la entidad y de su entorno,

incluido el control interno de la entidad.

Obtenga evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si existen

incorrecciones materiales, mediante el diseo y la implementacin de

respuestas adecuadas a los riesgos valorados.

Se forme una opinin sobre los estados financieros basada en las

conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia de auditora obtenida.

1.7. Proceso de la auditora

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente:

inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe

respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas

por la jefatura, relacionadas con el ente examinado. (Tigsilema, 2012)

La Auditora Financiera tiene tres etapas definidas: Planificacin, Ejecucin e informe.

1.7.1. Etapa de Planeamiento

La planeacin de la auditora es la fase inicial del compromiso de auditora y

consiste en determinar de manera anticipada: los objetivos, los programas,

procedimientos de auditora que se van a utilizar, la extensin de las pruebas que sern

aplicadas, la oportunidad de las mismas, el empleo de los recursos humanos en horas

hombre que se debern asignar, y la utilizacin de los diferentes papeles de trabajo en

los cuales se resumirn los resultados y las evidencias encontradas. (lvarez Illanes,

2011, pg. 2)

Dicho plan se elaborar en concordancia con las polticas y procedimientos de

auditora y disposiciones establecidas por la NIA 300 Planificacin de auditora a los

EE.FF. Debiendo ser flexible a fin de permitir cambios que se consideren necesarios

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efectuar durante el proceso de auditora, de acuerdo a las circunstancias y riesgo de

auditora, debe contener mnimamente, entre otros, lo siguiente:

Cronograma de actividades a realizar.

reas sobre las que recaern los exmenes de auditora, con la

indicacin de la intensidad programada por cada rea.

Objetivos, programas y procedimientos mnimos de auditora a aplicar por

cada rea.
Recursos humanos que emplear la auditora, su distribucin tentativa en

horas hombres para desarrollar los procedimientos de auditora.

De manera ms resumida, la planificacin de la auditora financiera, comienza con

la obtencin de informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con

la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.

Al planificar su examen el auditor debe considerar, entre otros, los siguientes Aspectos:

a) La actividad de la entidad y el entorno en que est opera.

b) Normativa legal, procedimientos y principios contables aplicables a la

entidad.
c) Grado de eficacia del sistema de control interno.
d) Estimacin preliminar de aquellos aspectos significativos de la entidad a

efectos de considerarlos en el proceso de auditora.

e) Estimacin de las reas de riesgo. Se denominan reas de riesgo

aquellas donde exista la posibilidad de errores o irregularidades

importantes.
f) El tipo de informe a emitir.

El plan de auditora se integrar junto con el resto de los papeles de trabajo.

Asimismo, deber actualizarse en el transcurso de la auditora, en funcin de la

experiencia que se vaya adquiriendo en la ejecucin del trabajo. Una adecuada

planificacin deber comprender:

a) Desarrollo de un plan global relativo al mbito de realizacin de la

auditora.

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 Conocimiento y descripcin de la entidad a auditar, con especial

referencia a su naturaleza jurdica.

Entrevistas con personal directivo y cualquier otro que se considere

necesario para el buen desarrollo del trabajo.

Conocimiento de la estructura organizativa y funcional del ente a

auditar, con especial atencin en su ubicacin geogrfica.

Identificacin de los sistemas a revisar, operativos y contables.
Confirmacin del tipo de auditora a realizar.
Determinacin del alcance de los procedimientos, segn el tipo de

auditora.
Identificacin de las reas problemticas o crticas de la entidad,

debiendo revisarse los informes y documentacin referente a

posibles prcticas irregulares y deficientes.

Determinacin de la necesidad de apoyo tcnico de expertos.
Preparacin del cronograma de actividades.
Revisin de la informacin financiera y de control de gestin.
Determinacin del tipo de informe a emitir.

b) Preparacin de un programa de auditora, que determine el enfoque,

momento de realizacin y alcance de los procedimientos a aplicar.

c) Determinacin clara de los objetivos perseguidos por componentes de la

auditora.
d) Estimacin del presupuesto de auditora.

Una adecuada planificacin requiere que se lleven a cabo una serie de

procedimientos de auditora, referidos a investigaciones, entrevistas y otras pruebas

limitadas, que tienen por objetivo orientar la amplitud del examen, detectar posibles

dificultades en el trabajo a realizar y cualquier otro aspecto que pudiera limitar o afectar el

desarrollo de la auditora.

El plan de auditora deber ser la gua que contenga suficientes detalles para

permitir la realizacin de pruebas y revisin de controles de la forma ms eficiente.

P g i n a 16 | 66
Se preparar un programa escrito para cada rea en las que se divide el trabajo, donde

se establecern los procedimientos necesarios para llevar a cabo el plan global de

auditora.

Los programas debern elaborarse en funcin de los objetivos establecidos,

teniendo en cuenta la evaluacin previa del control interno y de los sistemas operativos

de la entidad. Esta evaluacin permitir identificar aquellos controles internos en los que

se puede confiar, momento de aplicacin y amplitud de los procedimientos de auditora.

En los programas deber preverse la colaboracin que se espera recibir de la entidad

auditada y la posible participacin de otros auditores o expertos.

Los programas se revisarn a medida que se vaya desarrollando el trabajo de

auditora, en cualquier caso, esta revisin se basar en el anlisis continuo del sistema

de control interno y de los sistemas de control de gestin, as como en el resultado de las

pruebas que se hayan realizado.

Se deber establecer una estimacin del tiempo necesario para realizar cada fase

del trabajo de auditora, que asegure el cumplimiento de las fechas acordadas.

La estimacin del tiempo debe incluir un detalle de las reas a examinar y el

personal integrante del equipo que las examinar. El establecimiento de un cronograma

de actividades es absolutamente imprescindible, aun admitiendo que pueden presentarse

problemas y situaciones imprevistas, susceptibles de modificar las previsiones iniciales.

Todos los aspectos de la planificacin se incluirn en el memorando de

planificacin, el que deber ser aprobado por el Director de Auditora, antes de iniciar el

resto del trabajo.

P g i n a 17 | 66
 Cuando se produzcan cambios importantes en el alcance del trabajo con

posterioridad a la etapa de planificacin, deber documentarse modificando el

correspondiente memorando, dichos cambios sern aprobados aprobado por el Director

de Auditora.

1.7.2. Etapa de ejecucin

En esta etapa se recopila la evidencia comprobatoria necesaria para que el

auditor concluya sobre los resultados de su trabajo, que le sirven de base para brindar

una opinin profesional, tcnica, objetiva e independiente.

La obtencin de evidencia comprobatoria, se logra por medio de la aplicacin de

pruebas y procedimientos definidos en el enfoque de auditora que se estableci en la

fase de planificacin.

Los procedimientos seleccionados, segn el criterio profesional del auditor, deben

ser apropiados a las circunstancias para cumplir con los objetivos de cada auditora.

Esta etapa como se dijo anteriormente consiste en la revisin o evaluacin detallada del

programa o actividad especfica auditada, con la amplitud necesaria para alcanzar los

objetivos de la auditora. Implica recopilar y analizar la informacin necesaria para

considerar, justificar y presentar apropiadamente los hallazgos del auditor, incluyendo las

conclusiones y recomendaciones de ser necesarias.

La fase de ejecucin sirve para llevar a cabo el plan de auditora y utilizarlo como

una base para:

Supervisar y controlar su progreso

Prever y solucionar problemas
Dirigir los esfuerzos de revisin segn sea necesario

Se debe vigilar el proceso de trabajo para controlar que los cambios necesarios en

la direccin, alcance y recursos se realicen rpidamente, para que la auditora finalice tal

y como se esperaba.

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 Los auditores deben asegurarse de que la informacin sea vlida. Adems de ser

vlida, debe ser fiable, suficiente y relevante. Para evaluar su fiabilidad, el auditor

necesita conocer la validez y adecuacin de su fuente. La informacin documentada es

ms fiable que la verbal. La informacin registrada puede, sin embargo, tener errores, por

lo que los auditores necesitan realizar pruebas para asegurarse de lo adecuado de la

informacin obtenida.

La suficiencia, tiene que ver con la obtencin de la informacin convincente y

necesaria, que lleve a terceros a la misma conclusin que al auditor. Cuando exista

informacin conflictiva, debe tratar de determinar si esta es confiable y si sirve de

justificacin, sopesando la evidencia.

La relevancia se refiere a que la informacin recopilada es pertinente para el

hallazgo del auditor. Los hechos y las cifras utilizadas para aprobar o desaprobar su

utilizacin deben tener una relacin lgica y visible. La informacin que no rena estas

condiciones es irrelevante y no debe utilizarse.

Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin

continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen,

con el propsito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de

que en forma oportuna se presente las justificaciones necesarias o se tomen las acciones

correctivas pertinentes.

1.7.3. Etapa de Informe

La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin

embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora. Est dirigida a los

P g i n a 19 | 66
funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la informacin

verbal o escrita respecto a los asuntos observados. (Normas de auditoria Financiera,

2009, pg. 20)

El auditor debe formarse una opinin con base en la evaluacin de las

conclusiones sacadas de la evidencia de auditora obtenida sobre si los estados

financieros en su conjunto han sido preparados de conformidad con el marco de

referencia de emisin de informacin financiera aplicable. Esta opinin deber expresarse

claramente en un informe escrito que tambin describa las bases de dicha opinin /

dictamen.

Con el fin de formar un dictamen, el auditor debe primero concluir si se ha

obtenido una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto estn

libres de errores de significancia, ya sea debido a fraude o error. Esta conclusin debe

tomar en cuenta:

a) Si se ha obtenido evidencia suficiente y apropiada;

b) Si los errores no corregidos son de significancia, individualmente o en

conjunto; y
c) La evaluacin del auditor de los siguientes puntos, los cuales se toman

en consideracin cuando se determina la forma de la opinin/dictamen:

Si los estados financieros han sido preparados en todos los aspectos

importantes de acuerdo con los requisitos del marco de referencia de

emisin de informacin financiera aplicable, incluyendo cualquier

consideracin sobre los aspectos cualitativos de las prcticas

contables de la entidad, como sera un posible prejuicio en los juicios

de la administracin,
Si los estados financieros reflejan adecuadamente las polticas

contables que se han seleccionado y aplicado,

P g i n a 20 | 66
 Si las polticas contables seleccionadas y aplicadas son consistentes

con el marco de referencia de emisin de informacin financiera

aplicable y si son apropiadas,

Si las estimaciones contables hechas por la administracin son

razonables,
Si la informacin presentada en los estados financieros es relevante,

confiable, comparable y comprensible,

Si los estados financieros presentan la informacin de una manera

adecuada que le permita a los usuarios destinados a entender el

efecto de las transacciones y eventos importantes en la informacin

transmitida por los estados financieros.

Si la terminologa usada en los estados financieros, incluyendo el

ttulo de cada uno de ellos, es apropiada,

Si los estados financieros refieren o describen adecuadamente el

marco de referencia de emisin de informacin financiera aplicable.

d) Cuando los estados financieros hayan sido preparados de conformidad

con un marco de presentacin, la conclusin tambin deber considerar

si los estados financieros logran una presentacin justa

En trminos de su presentacin, estructura y contenido;
Si los estados financieros, incluyendo las notas relacionadas,

presentan razonablemente las transacciones y eventos subyacentes.

1.8. Control de calidad en la auditora financiera

La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora provee una

seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditora generalmente

aceptadas a fin de lograr una direccin, organizacin, ordenamiento y grados de decisin

adecuados en la prctica de las auditoras. (Normas de auditoria Financiera, 2009, pg.

23)

P g i n a 21 | 66
Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de calidad que

se relacionan con las etapas de planificacin, ejecucin y comunicacin de resultados en

el proceso de la auditora:

1.8.1. Independencia

La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que los auditores

asignados a un examen de auditora no tengan vinculaciones de carcter familiar con los

funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado.

De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores tenga conflicto

de intereses en los entes auditados.

1.8.2. Asignacin de personal

Las auditoras practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado

de entrenamiento tcnico y terico suficiente de acuerdo con las circunstancias. Se debe

identificar con oportunidad al personal que se necesita para ciertos trabajos especficos a

fin de que se pueda contar con el personal competente, dicha identificacin se la debe

realizar desde la planificacin anual de las auditoras.

La utilizacin de presupuestos estimados de tiempo para la ejecucin de las auditoras

debe ser un estndar de control que ser ejercido por las direcciones de control externo.

1.8.3. Consultas

La identificacin de unidades administrativas o funcionarios especializados en

campos tcnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los

trabajos de auditora.

P g i n a 22 | 66
 El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener

referencias tcnicas o de investigacin constituye un elemento adicional que contribuye a

mejorar la calidad de las auditoras.

1.8.4. Supervisin

Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad suficientes

debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la normatividad

vigente relacionadas con el proceso de la auditora, no obstante, la funcin de supervisin

debe especialmente participar intensamente en la etapa de planificacin y proveer una

direccin continua sobre la aplicacin de procedimientos, elaboracin de papeles de

trabajo, pruebas de auditora y comunicacin de resultados.

1.8.5. Desarrollo Profesional

La capacitacin continua contribuye a acumular mayores conocimientos que

permitan cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a los auditores,

consecuentemente es importante que el personal de auditores asista a programas de

entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene informacin tcnica y

actualizada en materia de contabilidad y auditora y en forma especial que reciba la

instruccin adecuada durante la prctica de la auditora.

1.8.6. Evaluaciones

El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser peridicamente

evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la auditora y mejorar los

estndares de rendimiento individual.

P g i n a 23 | 66
 Un proceso de evaluacin peridico permite aumentar las responsabilidades en

forma gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.

1.9. Riesgos de la Auditoria

El auditor debe reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo

dadas las circunstancias de la auditora, con el propsito de obtener una seguridad

razonable que le sirva de base para expresar una opinin o dictamen en una forma

positiva.

El riesgo de auditora en una auditora de estados financieros es el riesgo de que

el auditor exprese una conclusin inapropiada si la informacin de la materia en cuestin

tiene errores significativos. El auditor debe reducir el riesgo a un nivel aceptablemente

bajo conforme a las circunstancias de la auditora para obtener una seguridad razonable

que le sirva de base para expresar una opinin en forma positiva. Para que sea

significativa, el nivel de seguridad obtenido por el auditor debe aumentar la confianza de

los posibles usuarios en la informacin de la materia en cuestin a un grado que sea

claramente ms que intrascendente.

En general, el riesgo de auditora depende de los siguientes componentes:

Los riesgos de errores de significancia consisten en riesgos inherentes y riesgos de

control:

Riesgo inherente la susceptibilidad de que la informacin de la materia

en cuestin est sujeta a un error de significancia, asumiendo que no

existen los controles correspondientes;

Riesgo de control el riesgo de que un error de significancia pueda

ocurrir y no pueda evitarse, o detectarse y corregirse a tiempo por medio

de los controles correspondientes.

P g i n a 24 | 66
 Segn resulte pertinente para la materia en cuestin, algunos riesgos de

control siempre existirn debido a las limitaciones inherentes al diseo y

operacin de los controles internos.

El riesgo de auditora es una funcin de los riesgos de error de significancia y del

riesgo de deteccin:

Riesgo de deteccin el riesgo de que el auditor no detecte un error de

significancia.

La evaluacin de riesgos se basa en procedimientos de auditora que permiten

obtener la informacin necesaria para ese propsito, as como evidencia obtenida

durante toda la auditora. La evaluacin de riesgos es una cuestin de juicio profesional y

no se puede medir de forma precisa. El grado con el que el auditor considere cada

elemento de riesgo depender de las circunstancias de la auditora.

2. CAPITULO II:

P g i n a 25 | 66
 AUDITORA

ADMINISTRATIVA

2.1. Antecedentes

En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic

Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la cual, en sus

palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de

su ambiente presente y futuro probable."

P g i n a 26 | 66
Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala que "La

confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control administrativos

de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo de una operacin de xito, es el

significado esencial de la auditora administrativa."

Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus

Principios de Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control

del desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa para

determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules

deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos

objetivos."

El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a

preparar El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja

productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de un mtodo que

identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin de una

organizacin.

Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la

evolucin de la auditora administrativa:

a) Vctor Lazzaro publica su libro de Sistemas y Procedimientos, en el cual

presenta la contribucin de William P. Leonard con el nombre de auditora

administrativa

b) The American Institute of Management, en el Manual of Excellence

Managements integra un mtodo para auditar empresas con y sin fines

de lucro, tomando en cuenta su funcin, estructura, crecimiento, polticas

financieras, eficiencia operativa y evaluacin administrativa.

P g i n a 27 | 66
 El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso Meja

Fernndez, de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la Universidad

Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Auditora de las Funciones de la

Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los aspectos estructurales y

funcionales que el nivel gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una

auditora administrativa.

Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y

Administracin del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de doctorado en

ciencias administrativas, en la asignatura Teora de la Administracin, destina un espacio

para presentar un trabajo de auditora administrativa.

Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de Comercio

y Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional

La Revisin del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas

analicen su comportamiento a partir de la revisin de las funciones de direccin,

financiamiento, personal, produccin, ventas y distribucin, as como registro contable y

estadstico.

A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria

Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la

auditora. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora administrativa y la auditora

financiera, y desarrolla los criterios para la integracin del equipo de auditores en sus

diferentes modalidades.

En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de su texto

La Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre diferentes

enfoques de la auditora administrativa, presentando una propuesta a partir de su propia

visin de la tcnica.

P g i n a 28 | 66
 Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes

Ponce, en Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo

una visin general de la auditora administrativa, en tanto que William P. Leonard publica

Auditora Administrativa: Evaluacin de los Mtodos y Eficiencia Administrativos, en

donde incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la

auditora administrativa.

Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez

de Bonilla en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa, propone

aplicaciones viables de llevar a la prctica y, Jorge lvarez Anguiano, en Apuntes de

Auditora Administrativa incluye un marco metodolgico que permite entender la auditora

administrativa de manera por dems accesible.

En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el

documento Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su implementacin en

organizaciones pblicas y privadas.

Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa con

Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditora administrativa y a la forma

de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las reas funcionales, ambiente

de trabajo y sistemas de informacin.

En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de

Norteamrica prepara las Normas de Auditora Gubernamental, que son revisadas por la

Contralora Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico),

las cuales contienen los lineamientos generales para la ejecucin de auditoras en las

oficinas pblicas.

Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora General de la

Federacin se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y

P g i n a 29 | 66
marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que, en su situacin actual, como

Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo, contina ampliando y

enriqueciendo. (Enrique Benjamn , 2007, pgs. 4-10)

2.2. Generalidades de auditora administrativa

Durante el paso del tiempo se han venido presentando diferentes autores que van

definiendo la Auditora Administrativa, actualizando dichas definiciones cada vez ms e

intentando explicar cada concepto que forma parte de la definicin.

2.2.1. Definicin.

Es una revisin sistemtica y evaluatoria de una entidad o parte de ella, que se

lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organizacin est operando

eficientemente. Constituye una bsqueda para localizar los problemas relativos a la

eficiencia dentro de la organizacin. La auditora administrativa abarca una revisin de los

objetivos, planes y programas de la empresa; su estructura orgnica y funciones; sus

sistemas, procedimientos y controles; el personal y las instalaciones de la empresa y el

medio en que se desarrolla, en funcin de la eficiencia de operacin y el ahorro en los

costos.

La auditora administrativa puede ser llevada a cabo por el licenciado en

administracin de empresas y otros profesionales capacitados, incluyendo al contador

pblico adiestrado en disciplinas administrativas o que est respaldado por otros

especialistas. El resultado de la auditora administrativa es una opinin sobre la eficiencia

administrativa de toda la empresa o parte de ella. (A. Arens , 2007, pg. 46)

Franklin recupera algunas definiciones propuestas por diversos autores, entre

ellos encontramos una citada por Fernndez, que dice que la auditora administrativa es

la tcnica que tiene el objeto de revisar, supervisar y evaluar la administracin de una

empresa

P g i n a 30 | 66
 En la misma obra hallamos la definicin propuesta por Macas Pineda: La

auditora administrativa puede definirse como un examen completo y constructivo de la

estructura organizativa de una empresa, institucin o departamento gubernamental; o de

cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d

a sus recursos humanos y materiales Por su parte, Franklin define a la auditora

administrativa como: Una revisin analtica total o parcial de una organizacin con el

propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para

innovar, valorar y lograr una ventaja competitiva sustentable (Enrique Benjamn , 2007,

pg. 11)

2.2.2. Normas

La Asociacin Nacional de Colegios de Licenciados en Administracin, en el ao

de 1977, fue quien promulg las siguientes Normas de Auditora Administrativa. No

siendo estas las nicas que normen la actitud del auditor administrativo.

El Licenciado en Administracin es el profesional idneo para realizar, participar o

dirigir el servicio independiente de auditora administrativa de entidades, tanto privadas

como pblicas, siempre que cuente con la preparacin acadmica y, sin ser especialista,

la experiencia prctica que requiera el servicio a prestar.

a) El Licenciado en Administracin est obligado a practicar la auditora

administrativa dentro de las normas de tica que le impone la Asociacin

Nacional de Licenciados en Administracin, A.C.

b) La auditora administrativa puede ser parcial o integral, por lo que debe

contratarse por escrito, y el auditor administrativo debe cuidar que se

defina el alcance de su trabajo y la responsabilidad que asume con toda

precisin.
c) Cuando el auditor administrativo detecte inseguridad en su cliente

respecto de lo que cree necesitar, o de la naturaleza de la auditora

administrativa en general, el Licenciado en Administracin debe

P g i n a 31 | 66
 proponerle que, en primer lugar, se contrate un diagnstico

administrativo, cuyo alcance y responsabilidad debe tambin quedar

claramente definidos por escrito.

d) Es responsabilidad profesional del auditor administrativo planear

adecuadamente su trabajo mediante uno o ms programas que analicen

la metodologa a aplicar.
e) Es responsabilidad del auditor administrativo realizar trabajo con el

mximo de esmero, tanto en lo personal, como en la supervisin de

ayudantes, an en el caso de que dificultades no previstas obliguen a

incurrir en costos que sobrepasen a los honorarios.

f) La auditora administrativa es un examen de evaluacin de naturaleza

crtico-constructiva. Su propsito es localizar las oportunidades de

mejora administrativa de la entidad auditada y, en su caso, proponer las

recomendaciones que considere adecuadas el auditor administrativo. La

auditora administrativa puede realizarse con base en tcnicas objetivas,

numricas y hasta cientficas, pero el proceso evaluatorio es siempre

subjetivo, por lo que el Licenciado en Administracin no emitir

dictmenes sobre la efectividad o eficiencia generales de la

administracin de sus clientes. (Mendivl Escalante , 2015)

2.2.3. Objetivos de la auditora administrativa

Por sus caractersticas, la auditora administrativa constituye una herramienta

fundamental para impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda vez que permite

detectar en qu reas se requiere de un estudio ms profundo, qu acciones se pueden

tomar para subsanar deficiencias, cmo superar obstculos, cmo imprimir mayor

cohesin al funcionamiento de dichas reas y, sobre todo, realizar un anlisis causa-

efecto que concilie en forma congruente los hechos con las ideas.

P g i n a 32 | 66
 En virtud de lo anterior, es necesario establecer el marco para definir objetivos

congruentes cuya cobertura encamine las tareas hacia resultados especficos. Entre los

criterios ms sobresalientes para lograrlo se pueden mencionar:

a) De control

Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicacin de la auditora y

evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares

preestablecidos.

b) De productividad

Encauzan las acciones de la auditora para optimizar el aprovechamiento

de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la

organizacin.

c) De organizacin

Determinan que el curso de la auditora apoye la definicin de la

estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo eficaz

de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.

d) De servicio

Representan la manera en que la auditora puede constatar que la

organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y

cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.

e) De calidad

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 Disponen que la auditora tienda a elevar los niveles de actuacin de la

organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca

bienes y servicios altamente competitivos.

f) De cambio

Transforman la auditora en un instrumento que hace ms permeable y

receptiva a la organizacin.

g) De aprendizaje

Permiten que la auditora se transforme en un mecanismo de aprendizaje

institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y

las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.

h) De toma de decisiones

Traducen la puesta en prctica y los resultados de la auditora en un

slido instrumento de soporte del proceso de gestin de la organizacin.

i) De interaccin

Posibilitan el manejo inteligente de la auditora en funcin de la estrategia

para relacionar a la organizacin con los competidores reales y

potenciales, as como con los proveedores y clientes.

j) De vinculacin

Facilitan que la auditora se constituya en un vnculo entre la organizacin

y un contexto globalizado. (Enrique Benjamn , 2007, pgs. 12-13)

2.2.4. Alcance de la auditora administrativa

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 El rea de influencia que abarca la auditora administrativa comprende la totalidad

de una organizacin en lo correspondiente a su estructura, niveles, relaciones y formas

de actuacin. (Revelo Rosero, 2012, pg. 34)

Esta connotacin incluye aspectos tales como:

Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Enfoque estratgico
Sector de actividad
Giro industrial
mbito de operacin
Tamao de la empresa
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno

2.2.5. Clasificacin de la Auditora Administrativa

2.2.5.1. Auditora Externa

La Auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema

de informacin de una unidad administrativa o financiera realizado por un auditor

especializado en el campo de accin al que se aplica dicho examen, sin vnculos

laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una

opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo

y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene

trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el

P g i n a 35 | 66
sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a

tener plena credibilidad en la informacin examinada.

La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin

de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las

empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin

financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto

de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a

Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente,

pues puede existir Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora

Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de

Informacin Automtico etc.

Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad

profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin

imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose

en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del

examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada evidencias y en que

no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin. (A. Arens , 2007,

pg. 60)

2.2.5.2. Auditora Interna

La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de

informacin de una unidad administrativa o financiera realizado por un auditor

especializado en el campo de accin al que se aplica dicho examen con vnculos

laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir

informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son

P g i n a 36 | 66
de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo

la figura de la Fe Pblica.

Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno

tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones

y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control

interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz.

En el caso de las Instituciones educativas tendr a su cargo la evaluacin

permanente del control de la aplicacin de la Ley y Reglamento General a la ley de

educacin, la revisin y aplicacin de planes y programas que contribuyan al

mejoramiento de la calidad educativa, el manejo de los instrumentos curriculares como el

PCI, PEI, POA, Reglamento Interno, Cdigo de Convivencia, por parte de Autoridades,

Personal Docente y Administrativo, Padres de Familia y todos los miembros de la

Comunidad Educativa.

La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor

interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta

administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede

ser cuestionada ante los ojos de los terceros.

Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente,

sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico. La auditora interna es un

servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y tiene

caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad

de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de

la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o

comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es

P g i n a 37 | 66
evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas

necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las

operaciones y decisiones propias de su unidad, pero nunca en las operaciones y

decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una

funcin asesora. (A. Arens , 2007, pg. 62)

2.3. reas donde se aplica la auditora administrativa

Las reas de aplicacin de la auditora administrativa son las reas funcionales

que integran la empresa, denominadas en formas diferentes segn el tipo de entidad

econmica de que se trate y son:

a) Investigacin de desarrollo.
b) Produccin:
Compras
Control de produccin
Control de calidad

c) Distribucin:
Publicidad
Ventas

d) Finanzas.
e) Recursos Humanos.
f) Relaciones Pblicas. (Amador Santomayor, 2008 , pg. 44)

2.3.1. Persona indicada para realizar la auditora administrativa

El auditor administrativo es la persona con estudios profesionales y capacidad

tcnica para la revisin y evaluacin de una empresa, esta persona debe ser

profesionista:

a) Contador Pblico;
b) Licenciado en Administracin de Empresas;
c) Licenciado en Administracin Pblica;
d) Licenciado en Relaciones Industriales, etc.

P g i n a 38 | 66
 Cualquiera de estos profesionistas para poder ser auditor administrativo debe

reunir los siguientes atributos:

Conocimientos idneos en administracin;

Experiencia en administracin;
Espritu de investigacin e iniciativa;
Objetividad y equidad;
Sentido analtico y observacin;
Prudencia, claridad y precisin;
Integridad de carcter;
tica profesional;
Discernimiento y sensibilidad para formarse un criterio en la apreciacin

de conjunto de la empresa en revisin;

Habilidad de expresin oral y escrita.
Disciplina.
Puntualidad.
Trato social y presentacin apropiada.

La preparacin que el auditor administrativo tiene est enfocada al conocimiento a

fondo de la ciencia administrativa, es conveniente que el auditor administrativo est bien

preparado en materias bsicas, que le capaciten para reconocer problemas con los que

se ve confrontado y los medios que le auxilien a dar soluciones adecuadas, as como dar

asesoramiento a la alta direccin en aspectos de coordinacin y evaluacin

administrativa.

El auditor administrativo debe poseer facilidad de palabra, de redaccin, de

comunicacin persuasiva y eficaz, iniciativa, imaginacin, ingenio para poder idear cosas

nuevas, originalidad en ideas y sugerencias; as como tica profesional, esta ltima la

podemos definir como el conjunto de normas que regulan los derechos y obligaciones de

los profesionistas en el seno de la sociedad, es parte de la moral y las obligaciones del

hombre.

P g i n a 39 | 66
 El auditor administrativo tiene la obligacin de cerciorarse de su capacitacin y

experiencia y, debe ejercer una adecuada supervisin de sus labores. (Enrique

Benjamn , 2007, pg. 37)

2.3.2. A quin va dirigida una auditora administrativa?

Propietarios y accionistas: Porque ratifica la confiabilidad de las cifras

sobre las que apoyaran sus decisiones y juzgarn la productividad y

solidez financiera.

Inversionistas (futuros accionistas o acreedores): Porque de sta manera

pueden concluir con mayor confianza la estabilidad econmica que

garantice su inversin y la productividad que asegure un rendimiento

adecuado.

Gobierno Federal: Porque avala la buena fe del contribuyente en el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias y el gobierno puede confiar

en que recibi la parte que legalmente le corresponde.

Empleados y obreros: Porque la imparcialidad del auditor al emitir su

dictamen les asegura la correccin en la determinacin de la participacin

en las utilidades, a que tiene derecho. (Amador Santomayor, 2008 , pg.

55)

2.3.3. Ventajas

Aplicacin de conocimientos profesionales con personas de experiencia

en determinadas reas especficas.

P g i n a 40 | 66
 Aplicacin actualizada de conocimientos, pues el auditor est obligado a

conocer los avances tcnicos del rea administrativa, as como estar al

tanto de la solucin de problemas que le permiten resolver con rapidez y

eficiencia las situaciones que detecte.

Tensin especfica de problemas, en virtud de que el auditor debe

dedicarse a un trabajo concreto y especfico, concentrar su atencin,

esfuerzo y tiempo, para lograr los resultados deseados.

El auditor proporciona opiniones y juicios imparciales, pues conoce las

situaciones, libre de prejuicios o intereses personales dentro de la

empresa.

Economa en el costo, el auditor proporciona servicios profesionales

calificados sin gravar permanentemente los costos, ya que generalmente,

se contrata para un trabajo especfico. (Amador Santomayor, 2008 , pg.

57)

2.3.2. Limitaciones
Carece de modelos administrativos.- No cuenta con una escala de

valores precisa con la que pueda medirse el grado de eficiencia con que

se cumple una funcin.

Subjetividad.- Ya que el responsable de ella determina el patrn ideal que

usar como base para la evaluacin.

El xito depende de la calidad profesional del auditor.- El auditor realizar

su trabajo de la mejor manera poniendo en prctica sus conocimientos.

El tiempo necesario para llevar a cabo la auditora.- El tiempo en llevar a

cabo la auditora depende del grado de cooperacin del personal que

participe o forme parte de la auditora.

P g i n a 41 | 66
 Apoyo total por parte de los ms altos niveles gerenciales.- El personal

de gerencia es el nico que puede autorizar el acceso a cierta

informacin o determinado departamento.

Costo de la auditora.- El costo depende del grado de dificultad de la

auditora as como de la importancia que se le asigne a la misma.

(Hernndez Palacios, 2008, pg. 67)

2.4. El proceso de auditoria administrativa

La administracin, como disciplina objeto de estudio ha sido dividida en varias

fases, cada una de ellas revistiendo cierta fisonoma, que en conjunto integran el llamado

proceso administrativo

2.4.1. Plan de auditoria administrativa

2.4.1.1. Planeamiento de la Auditoria Administrativa

El desarrollo de la Auditoria Administrativa requiere de la previsin racional y

anticipada de la de accin, logrando que el planeamiento gue el desarrollo del trabajo.

Este proceso, permite programar las actividades, los trabajos por reas, los

procedimientos, definir la metodologa y los recursos que se requiere para realizar el

examen.

Plan de Auditora:

A continuacin observaremos un modelo, que ser tomado como referencia. Cada

institucin o empresa disea el plan de auditoria teniendo en cuenta las caractersticas y

necesidades propias de entidad.

Contenido Mnimo de un Plan de Auditora:

Datos de identificacin de la Empresa a Auditar.

P g i n a 42 | 66
 Nombre o Razn Social
Direccin o Localizacin.
reas de Auditoria

Datos de Auditor o Empresa Auditora:

Nombre o Razn Social

Direccin Del Personal Auditor
Currculum Vitae de la Empresa Auditora.

Del Trabajo de Auditora:

Duracin
Descripcin de la Empresa.
Antecedentes de Auditorias Anteriores.
Objetivos de la Auditoria:
Objetivos Generales.
Objetivos Especficos
Fases de la Auditora.
Descripcin de la Empresa.
Ubicacin de las reas y su respectiva delimitacin funcional.
Recoleccin de la informacin por reas.
Encuestas
Entrevistas
Revisin de Archivos y Documentos
Depuracin y Seleccin de informacin o datos.
Ordenamiento de la informacin o los datos.
Procesamiento de la Informacin.
Anlisis de la Informacin.
Elaboracin y presentacin del dictamen e informe final.

Metodologa y Procedimientos:

Metodologa aplicada.
Los procedimientos usados.

Recursos:

Cronograma de Actividades.
Plazo de Ejecucin de la Auditoria

Se establece en funcin a:

Magnitud de la Entidad: La pequea empresa requiere treinta das de

ejecucin aproximadamente y una empresa grande requiere de noventa o

ms das.

P g i n a 43 | 66
 Tipo de Auditoria: Si la auditoria es parcial, es decir a un rea de la

entidad, puede ser efectuado en un perodo mnimo mientras que la

auditoria total o integral, demanda un perodo ms extenso.

Equipo de Trabajo: La auditora puede ser ejecutado por un grupo grande

de auditores o un grupo pequeo, esto, determina el perodo de

ejecucin.
Tecnologa Empleada: Se recomienda utilizar computadoras u otras

tcnicas sofisticadas de recopilacin, procesamiento y anlisis de la

informacin, para simplificar el periodo de ejecucin de la auditoria.

Experiencia del Equipo Auditor: La experiencia es importante en la

determinacin de los plazos de auditoria, es mucho ms fcil calcular el

perodo que se emplear en una auditoria cuando se tiene experiencia

porque se conoce los procedimientos, dificultades e imprevistos del

trabajo en s.
Complejidad: Es determinante en el plazo la complejidad de las

operaciones de la entidad, pues depende de la organizacin de los

documentos y los archivos. Hay organizaciones que voluntariamente o

no, mantienen su informacin desordenada. Lo cual exige reconstruir

acciones, procedimientos y otras acciones para poder obtener la

informacin.
Perodo de la Auditoria: Este podra comprender uno o ms aos.
Examen Preliminar: En caso de organizaciones grandes, algunas veces

es necesario un examen preliminar de la entidad a auditar y los plazos

varan entre 30 y 90 das como mximo.

2.4.1.2. Cronograma de Ejecucin de la Auditoria:

El cronograma permite definir actividades, tareas y metas que se ajustan al tiempo

de ejecucin de la auditora, constituyndose posteriormente en un instrumento de control

del avance del trabajo. El cronograma puede basarse en el diagrama de Gantt

P g i n a 44 | 66
 2.4.1.3. Definicin de la Metas de Auditoria

Existirn metas por cada rea de la entidad, as como tambin se identificaran

metas de trabajo diario: Por ejemplo, el anlisis de un determinado documento, el anlisis

del organigrama, de puestos de trabajo, etc.

2.4.1.4. Organizacin del Trabajo de Auditoria:

La organizacin es necesaria si se quiere aprovechar los recursos

adecuadamente, reducir el tiempo y el esfuerzo. Por tanto, el trabajo de auditora deber

sujetarse a los siguientes pasos de organizacin:

Recursos Disponibles: Humanos, materiales y econmicos

Subdividir el Trabajo de Auditoria.
Clasificar al Personal Auditor: Podra clasificarse tres tipos de

recursos humanos: El Jefe, Los Analistas y Los Auxiliares.

Responsabilidad de la Auditoria: Recae en la Empresa auditora en

cuanto a su calidad, veracidad y seriedad, siendo el responsable en

primer lugar el gerente o propietario de la organizacin.

Corresponde tambin al Auditor si acta como persona natural.

Delegacin: Se puede delegar para efectuar los anlisis, solicitar

informacin, detectar anomalas y formular juicios, conclusiones o

recomendaciones.
Responsabilidades por reas: Se puede dividir el trabajo por cada

rea de la Empresa, como por ejemplo: Comercializacin,

produccin, abastecimiento, etc.

Instalaciones y otros Recursos: se debe facilitar ambientes de

trabajo aparente y cmodo.

Todos estos aspectos debern ser previstos en el contrato correspondiente.

P g i n a 45 | 66
 Organizacin Documentaria.- Es necesario organizar la informacin para

su tabulacin y anlisis en forma adecuada, mediante carpetas de trabajo,

por rubros.
Recopilacin, Seleccin y Anlisis.- Al igual que la recopilacin, el anlisis,

es un paso importante, del anlisis depende la calidad de las conclusiones

y recomendaciones. (Hernndez Palacios, 2008, pg. 35)

2.4.2. Direccin y control del plan de auditoria administrativa

Responsable de la Direccin:

La Direccin est a cargo de un profesional Licenciado en Administracin que

tenga capacidad y experiencia profesional reconocida. La Direccin orienta la ejecucin,

motiva y lidera al grupo humano.

El lder necesita poseer tres tipos de autoridad:

a) La Autoridad Delegada: Se obtiene mediante el nombramiento como tal.

b) La Autoridad de Conocimientos: Es el dominio de cierto nivel de

conocimientos y en una determinada rea. Es reconocida por los clientes,

subalternos y pblico en general

c) La Autoridad Moral: La debe orientar se a las acciones siguientes:

Comunicar y Explicar los Objetivos a los Subordinados:

El grupo recibir la orientacin necesaria respecto al trabajo de

auditoria, por lo tanto sus esfuerzos estarn orientados

adecuadamente hacia el logro de los objetivos.

Conducir y Motivar para que el trabajo sea eficiente:

El encargado de la Direccin, no slo se limita a dar rdenes,

adems deber conducir, orientar y efectuar el trabajo en equipo.

Supervisin del Trabajo de Auditora:

P g i n a 46 | 66
 La Auditoria Administrativa, debe estar supervisado en forma

permanente por parte de los responsables, con la finalidad de

verificar el cumplimiento del plan de auditora. Se verifica la calidad

y cantidad de los trabajos, as como los procedimientos y mtodos

que se utilizan.

Avances y Medidas:

Verificar el cumplimiento del cronograma, se supervisa los avances

del trabajo a fin de que se cumpla con los perodos propuestos. Si

existen retrasos o errores, se procede a reprogramar.

Verificacin de los Resultados:

Se verifican los resultados obtenidos ms de una vez a fin de tener

la certeza de los resultados y la calidad de los informes o

dictmenes.

2.4.3. Procedimiento de ejecucin del plan de auditoria administrativa

Los Procedimientos:

La Auditoria Administrativa exige la realizacin de un procedimiento tcnico y

sistemtico que se debe seguir con la finalidad de realizar el anlisis o examen

correspondiente.

Necesariamente, el trabajo de auditora administrativa pasa por un reconocimiento

previo de la empresa o institucin, a fin de conocer en forma genrica la misin, objetivos

y actividad de la misma, de tal manera que al recopilar la informacin y seleccionar la

misma no se efecte trabajos improductivos. Se define con suma claridad la misin y

finalidad de la empresa o institucin, el nivel de prestigio, referencias comerciales,

referencias de parte del pblico o consumidores y otros aspectos que son importantes

para el examen, mediante conversaciones preliminares con los trabajadores y los

P g i n a 47 | 66
directivos. Adems se debe conocer las instalaciones, ambientes, capacidad, niveles de

productividad o servicios que viene brindando en la Empresa.

Tcnicas de Recopilacin de Informacin:

Se recomienda lo siguiente:

Tcnica Documentaria o de Archivo.- Se refiere a la recopilacin de

la informacin de los archivos existentes en la empresa, como:

Estatutos, planes, acuerdos, programas, polticas, tcticas,

estrategias, etc.

Tcnicas de Encuestas.- Consiste en disear un cuestionario de

preguntas que deben ser aplicadas a trabajadores, directivos y

pblico en general para obtener informacin sobre el manejo

interno de la empresa, como el cumplimiento de polticas,

estrategias, logro de objetivos, as como tambin para conocer el

temperamento de los trabajadores, en funcin a la organizacin.

Tcnicas de Entrevistas.- Se usa para despejar dudas, descartar o

confirmar si algn dato o informacin, en funcin a la auditoria. Se

aplica a los directivos y trabajadores. Las entrevistas deben ser

dinmicas, concretas y directas. El levantamiento de la informacin

se hace en formatos denominados papeles de trabajo,

especialmente diseados para tal efecto, donde se consolida la

informacin.

Registro de la informacin:

La informacin que se obtenga como resultado del trabajo de recopilacin, debe

ser registrada en forma coherente, legible y ordenada, tomando en cuenta las

caractersticas de la empresa o institucin, de manera que permita un anlisis correcto.

En estos casos se usan los cuadros y/o sbanas de trabajo.

P g i n a 48 | 66
 Pruebas selectivas:

Son los medios o instrumentos mediante los cuales el auditor comprueba dudas o

hiptesis. Estas pruebas se aplican de acuerdo a los criterios del auditor, que segn el

trabajo, su experiencia y capacidad, determinar las reas, rubros y momentos en los que

se aplicarn.

Una prueba selectiva permite desechar indicios falsos o comprobar sospechas del

auditor, aun cuando su mayor aplicacin se ajusta a la auditora contable o financiera, no

se descarta su utilidad en la Auditora Administrativa.

Muestreo:

El muestreo es una tcnica estadstica por intermedio del cual se puede efectuar

exmenes a un gran volumen de informacin de una manera simplificada. Se toman

muestras, al azar o estratificada y/o sistemtica, cuya tcnica depende de las

caractersticas, tipo y forma de trabajo se est realizando.

Procedimientos mnimos:

Es necesario establecer adicionalmente ciertos procedimientos que servirn de

gua para la accin de la Auditora Administrativa.

Procedimiento sugerido para la auditoria administrativa:

Aspecto legal de la empresa:
o Escritura Pblica de Constitucin.-
Se verifica si los estatutos se ajustan a las normas legales

vigentes, adems se observa si los artculos del estatuto se

vienen cumpliendo o no por sus integrantes.

Se verifican los fines y objetivos de la institucin para despus

compararlos con los resultados obtenidos.

P g i n a 49 | 66
 Se procede a verificar la composicin social, composicin del

capital, funciones y atribuciones de los rganos de gobierno

para comprobar si estos estn cumpliendo con las atribuciones

y funciones que le competen.

Registros, Licencias y otros Documentos:

Son objeto de verificacin los Registros y Licencias como: Registro Comercial, Registro

Patronal, Registro Industrial, Registro de Centro de Trabajo, licencia Municipal, etc., De

ellos se verifica la vigencia, autenticidad y beneficios: En el caso de alguna omisin se

proceder a formular las recomendaciones para la regularizacin correspondiente.

Libro de Actas:

El Libro de Actas, contiene muchos detalles, sobre los acuerdos tomados por el

Directorio, Consejos, Asambleas de Accionistas, Delegados, etc., debiendo contrastarse

para comprobarse si se implementaron y que efectos tienen sobre la administracin y los

resultados alcanzados.

Planificacin Empresarial:

Se debe verificar, si la empresa planifica, considerando si la misma es slo

indicativa o tiene carcter imperativo. Si se orientan hacia el logro de los objetivos, metas,

programas y presupuestos. Si los presupuestos se incrementaron o redujeron, para

compararlos con lo que sucedi en la organizacin, detectando sus causas y efectos

sobre los resultados.

Se verifica tambin, el grado de compromiso de los trabajadores con el proceso

de formulacin y aplicacin de los planes por la incidencia en los resultados parciales o

totales de la empresa.

Organizacin:

Los aspectos a verificar son: grados de autoridad y responsabilidad;

P g i n a 50 | 66
procedimientos operativos; interferencia o duplicidad de funciones, tipos de organizacin,

magnitud de la estructura orgnica, existencia de reglamentos, manuales, directivas y

vigencia de todos los instrumentos de gestin; as mismo el grado de aplicacin y su

incidencia en los resultados obtenidos.

El Control:

Se comprueba si existe o no sistemas de control en la empresa y el grado de

efectividad, los tipos de control que se aplican, si se aplica el control concurrente en la

ejecucin de los planes, administracin de inventarios, direccin de personal, etc.

Se detectan los aspectos dbiles en el control, la posibilidad de irregularidades por

parte del personal en cuanto a ingreso, permanencia, rendimiento, adquisicin, recepcin,

internamiento y almacenamiento de bienes y materia prima. Si hay control en el manejo

de fondos de acuerdo a normas establecidas, si existe una adecuada reposicin de

fondos, si se realizan los arqueos de manera permanente y finalmente se verifica si los

gastos se orientan en funcin a los programas presupuestales y a los objetivos

propuestos.

Los Informes y Formularios:

Se realiza un anlisis a los informes, documentos y formularios empleados por la

empresa en las operaciones rutinarias y en sus diferentes unidades orgnicas; con el

propsito de determinar si sirven al fin para el cual han sido formulados, si el diseo se

ajusta a los objetivos para los que se usan: Determinar tambin la utilidad de los mismos

o si ocasionan gastos innecesarios para la organizacin. (Amador Santomayor, 2008 ,

pg. 43)

P g i n a 51 | 66
3. CAPITULO III:

AUDITORIA

P g i n a 52 | 66
 ADMINISTRATIVA

VS

AUDITORIA

FINANCIERA

El auditor debe comunicarse tanto con la administracin, como con las personas

encargadas de la gestin. La comunicacin incluye obtener informacin relevante para la

auditora y proporcionarles a los encargados de la gestin, observaciones oportunas que

sean significativas y relevantes para la supervisin del proceso de elaboracin y

presentacin de informes financieros. Es importante promover una comunicacin bilateral

eficaz con los encargados de la gestin. (INTOSAI, 2013, pg. 16)

Vista la auditora administrativa en forma integral, vemos que existe una relacin

natural con la financiera. De hecho, la auditora administrativa se desarrolla en una parte

P g i n a 53 | 66
muy importante de la auditora interna, la cual se efecta como una extensin gradual del

trabajo tradicional del contador.

Antes de establecer la diferencia que existe entre ambas auditoras, es necesario dar sus

conceptos y objetivos de forma muy breve para as hacer un cuadro comparativo de estas

dos auditoras.

3.1. Auditora Financiera

Es un examen sistemtico de los libros y registros de un organismo social, con el

fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los

resultados de stas para poder informar sobre los mismos.

La auditora financiera mira hacia el pasado, o sea, versa sobre las transacciones

que ya se han efectuado. Por ejemplo: los informes de auditora de estados financieros

son medios para satisfacer a bancos, proveedores, accionistas, etc., a esta tcnica le

interesan los errores, fraudes pasados, etc., y se enfocan ms en la situacin financiera.

Su objetivo es confirmar un estado de asuntos financieros, verificar que los

principios de la contabilidad hayan sido aplicados en forma consistente y expresar una

opinin acerca del manejo financiero.

3.2. Auditoria administrativa

Esta tcnica mira hacia adelante, y es claramente constructiva en su concepto. En

trminos generales, la auditora administrativa nos proporciona una evaluacin

cuantificada de la eficiencia, con la que cada unidad administrativa de la empresa

desarrolla las diferentes etapas del proceso administrativo.

P g i n a 54 | 66
 En otras palabras, nos proporciona un panorama administrativo general de la

empresa que estamos auditando, y seala el grado de efectividad con el que opera cada

una de las funciones que la integran; por consecuencia, seala aquellas reas cuyos

problemas exigen una mayor atencin por parte de la direccin de la empresa.

Por ejemplo, las polticas inadecuadas en relacin con la funcin de compras,

puede resultar en dificultades que no aparecen en el informe de auditora financiera.

El objetivo en la auditoria administrativa es que Proporciona un panorama administrativo

general de la empresa que se audita, sealando el grado de efectividad con que opera

cada una de las funciones (compras, ventas, personal, etc.) que la integran. O sea,

asegura mejores resultados, ayudando a la direccin a lograr y mejorar la posicin de la

empresa. (Diferencias entre Auditoria Administrativa y Auditoria Financiera, 2006)

3.3. Desventajas administrativas de la auditora financiera

La auditora financiera tiene las desventajas administrativas que aparecen en la figura

2.3.

Caractersticas Auditora financiera Auditoria administrativa

Apreciar la calidad de la
administracin.
Expresar una opinin sobre
Calidad, tanto individual como
los estados financieros y
Propsito colectiva de los gerentes.
determinar el manejo
Calidad de los procesos
financiero
mediante los que opera un
organismo social.
Alcance La situacin financiera La situacin administrativa.
Factor funcional.
Factor procesal.
Factor analtico.
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 Factor medio-ambiente
Hacia la situacin
Hacia los estados
administrativa y operativa de
Orientacin financieros de las empresas
los organismos sociales en el
desde el punto retrospectivo
pasado, presente y futuro.
Los principios de Los principios de la teora de
Medicin
contabilidad aceptados. la administracin.
Mtodo cientfico: Tcnicas de
Las normas de auditoria
Mtodo investigacin Normas de
generalmente aceptadas
auditoria
Precisin Ostensiblemente absoluta Relativa en precisin
Principalmente externos Bsicamente Internos: La
Interesados (Los accionista, gobierno y direccin superior, gerentes
acreedores) funcionales.
Realizacin Real Potencial

Necesidad Requerida legalmente Requerida opcionalmente

La necesidad de revisar y
evaluar lo administrativo en un
Catalizar Por Tradicin
organismo social a peticin de
la direccin superior.
Peridica, pero su periocidad
es indefinida en la mayora de
Regular; cuando menos una
Frecuencia los casos.
revisin al ao.
Se propone un periodo de 1.5
a 2 aos.

Figura 2.3 Comparacin entre la auditora financiera y la administrativa.

No mide el progreso realizado hacia los objetivos de la empresa.

No controla los elementos esenciales de la administracin, fuera de los

fiscales.
Se orienta ms hacia el pasado que al futuro.
Los estados financieros nos dan una imagen completa de la empresa, ni

de sus habilidades para hacer frente a obligaciones contradas

recientemente.
No lleva a cabo un anlisis comparativo (Valorando la eficiencia de los

planes, procedimientos y operaciones de la empresa en comparacin con

los competidores).

P g i n a 56 | 66
 Carece de anlisis de integracin evaluando la eficiencia de la interaccin

funcional dentro de la empresa.

Falta de anlisis interpretativo relacionando importantes datos fiscales

con decisiones recientes.

3.4. Necesidad de que la auditoria administrativa y la financiera se

complementen

La auditora financiera cubre exclusivamente un aspecto particular y concreto de

lo que debe ser una auditora integral, como lo es la auditoria administrativa.

Cuando se lleva acabo exclusivamente la auditora financiera, se est dirigiendo

nicamente a una parte mnima de la funcin general de la empresa, y por tanto, al no

contemplar el todo, simplemente se estn viendo efectos y no causas.

Cuantas veces los informes de auditora de estados financieros culminan con un

dictamen de razonabilidad de dichos estados; pero casi nunca aportan las causas

administrativas que estn provocando una mala o deficiente administracin.

Los estados financieros son el producto de un proceso de informacin

debidamente integrado y desde luego, la informacin y la comunicacin en una empre no

es materia del rea financiera, sino del rea administrativa.

Cuntas veces el manejo inadecuado de polticas es consecuencia de una

informacin financiera deficiente. La propia organizacin financiera es producto de la

organizacin administrativa, y el desconocimiento de esta ocasiona el manejo inadecuado

de la estructura contable y financiera.

Muchos problemas ocasionan a la empresa un deficiente sistema de control y su

aplicacin al mbito financiero. Partiendo de una adecuada seleccin e integracin de

recursos humanos, habr que determinar la habilidad y la capacidad requerida de estos,

para alcanzar los objetivos y planes fijados. Adems esta integracin es importante para

el xito en la elaboracin y manejo de los estados financieros. La mayora de las veces,

P g i n a 57 | 66
los problemas de informacin financiera no son del manejo numrico y especifico de la

informacin, sino de la persona que es incapaz de manejar esos nmeros.

Actualmente, la elaboracin de estados financieros est basada en mtodos como

la gua de contabilizacin, instructivos de operacin, diseo y planeacin de formas, etc.,

que son fruto de la actividad administrativa y no contable. Ahora bien, si recordamos la

definicin de la auditoria administrativa, nos damos cuenta que al compararla con el

concepto de auditora financiera no existira ninguna confusin, ya que esta ltima se

refiere solo a registros, libros e informes de contabilidad; sin embargo si revisamos el

programa clsico de una auditora financiera, encontramos la necesidad de realizar un

examen de control interno, y este es un aspecto de confusin que es necesario aclarar.

Esto es precisamente el control interno: El punto de coincidencia de ambas

auditorias, pero con distintos usos. La auditora financiera se aboca analizar el control

interno, exclusivamente para determinar las pruebas y procedimientos que esta utilizara.

En cambio, la Auditoria administrativa se aboca a analizar y evaluar el control

interno, para determinar los grados de eficiencias y eficacia que la administracin de una

empresa tiene.

En trminos generales, podemos resumir las relaciones entra la auditora

financiera y administrativa, sealando que:

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Auditora Administrativa Auditora Financiera
Control interno

Determinar el grado de:

Determinar:
Eficiencia
Pruebas
Eficacia
Procedimientos

La primera trabaja principalmente sobre el examen de registros y libros

de carcter contable, o sea examina los efectos de las decisiones

administrativas, pero sin llegar a hacer un anlisis exhaustivo de sus

causas.

P g i n a 59 | 66
 En cambio la segunda pretende un conocimiento integral de la empresa

determinando el porqu, o sea la causa de los fenmenos que afectan os

resultados reflejados en los estados financieros y que, como ya sabemos,

son motivo de un examen por parte de la auditora financiera.

Relacin entre la auditoria administrativa y la financiera

Control
Auditora Administrativa Auditora Financiera

Interno

Causa Efecto Estados Financieros

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 De lo anterior deducimos que quien realiza una auditora financiera, solo podre

detecta en esa investigacin simples efectos y visualizar una parte del problema, por lo

que se hace necesario que la auditora financiera sea una parte ms de la auditoria

administrativas; para que al ver el todo se puedan determinar las causas y efectuar un

juicio completo de un problema que no puede ser resuelto simplemente a travs del

anlisis de una de sus partes. Con esto queda de manifiesto que ambas auditorias deben

complementarse con la intencin de conseguir un objetivos que sea comn a ambas

tcnicas y con el de proporcionar la informacin necesaria para que la direccin pueda

llevar a cabo una adecuada toma de decisiones. (Rodriguez Valencia, 1991, pgs. 63-65).

CONCLUSIONES

De nuestro trabajo de investigaciones podemos concluir que la auditora

financiera es una herramienta que se aplica en cualquier tipo de entidad, que

ayuda evaluar documentos, operaciones, registros y estados financieros de la

entidad, lo cual le permitir saber si se est llevando de la forma correcta las

registraciones correspondientes, de esta manera determinar los resultados de

la entidad.
Las Normas de la auditora financiera (NIA), son los criterios que determinan el

procedimiento de estas auditoria, ayudando en la orientacin que debe seguir a

la persona encargada de llevar la auditoria, que es el auditor, este deber

seguir este procedimiento verificando que la informacin contable este llevada

de acuerdo a las normas contables.

La auditora administrativa es producto de una necesidad que ha tomado forma

a lo largo de la historia de la administracin, porque se le considera una

herramienta idnea para examinar el desempeo de las organizaciones y

perfilar oportunidades de mejora para convertirlas en una ventaja competitiva.

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 La Ejecucin de la Auditora Administrativa permite visualizar a una

organizacin en su conjunto, considerando sus caractersticas particulares y

campo de trabajo, lo que la convierte en un factor estratgico para lograr el

cambio.
La aplicacin de la auditoria administrativa y la actividad de la auditora

financiera se complementan, formando un binomio del control, formando as la

auditora integral, cuya aplicacin se ha constituido en una necesidad de la

empresa moderna para poder hacer frente a los retos del futuro.

RECOMENDACIONES

Es recomendable que las empresas realicen auditorias ya que es una

necesidad en la actividad empresarial de nuestros tiempos para as lograr una

efectiva administracin de la empresa, ya que constituye una ventaja

competitiva que le permite a la administracin ser eficaz y lograr niveles de

eficiencia, pilares que le permiten a cualquier empresa competir en el mercado.

As Tambin recalcar la aplicacin de una auditora financiera ya que ayudara

a la empresa a ver el resultado de la administracin que realice.

Se recomienda realizar auditoras administrativas lo cual permitir descubrir

las deficiencias y reas de oportunidad en una organizacin, ya que muchas

veces el trabajo diario no permite ver que existen aspectos sujetos a mejora.
Es conveniente que el auditor conozca y aplique, siempre que sea posible los

mtodos de medicin cuantitativa y cualitativa, As, la informacin obtenida le

servir como base de sustentacin para la toma decisiones en la aplicacin de

medidas correctivas de las desviaciones que se presentan.

P g i n a 62 | 66
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ANEXOS
Anexo N 1

Anexo N 2

P g i n a 64 | 66
Anexo N 3

Anexo N 4

P g i n a 65 | 66
P g i n a 66 | 66