Control del Efectivo.

El control del efectivo lo podemos definir como todas aquellas medidas

administrativas que permiten consistencia permanente en el tratamiento de todas y cada
unas de las operaciones que genera el efectivo en Caja y bancos, con el fin de informar la
exactitud de sus resultados.

Estas medidas, que constituyen en el Control del Activo Circulante Disponible, deben
armonizar, en su complejidad, de acuerdo al carcter, volumen operativo e importancia de
la empresa.
Este tipo de control tambin se conoce con el nombre de Control Interno, ya que es
realizado por orden de la empresa. El propsito u objetivo fundamental del Control Interno
es:

La reduccin de errores.
La reduccin del riesgo de prdida y la obtencin de fluidez en su manejo.
Exactitud y veracidad de resultados.
Exactitud de los registros.
Exactitud en la informacin financiera.
Exactitud en los pronsticos financieros.
Evitar fraudes.
Fomentar el acatamiento de las normas de la empresa.

Las medidas de Control Interno se fundamentan en este principio:

La confrontacin interna de los informes operacionales del efectivo.

Esta confrontacin se logra con la aplicacin de las siguientes reglas:

Una correcta divisin del trabajo.
Asignacin clara de responsabilidades.
Una delegacin de autoridad por reas.

Procedimiento de Control: Son las actividades establecidas por la empresa, a fin de

proveer y resguardar sus intereses.
Estos procedimientos son aplicables a:

Al efectivo en Caja Principal.

Al Fondo Fijo.
A los depsitos en instituciones financieras.

Control Aplicado al Efectivo en la Caja Principal.

 Con carcter general, podemos sealar que los controles aplicables a la Caja
Principal se pueden fraccionar en tres grupos:

a) Control aplicable a los Ingresos.

b) Control aplicable a los Egresos.
c) Control de Saldos.

a) El Control de ingresos: Es la confrontacin de Informe Diario de Caja en el rea de

ingresos con los informes presentados por los departamentos de la empresa que dieron
origen a esos ingresos.

Podemos citar un ejemplo:

Ingresos por cobro de facturas Pendientes. Informes de cobranzas.
Informes de cobradores.
Ingresos por cobro de facturas de Contado. - Informes de
venta.
- Informes de vendedores.
- Informes del Almacn de Mercancas.
b) El Control de egresos: Son las medidas tomadas para garantizar que todos los ingresos
de Caja han sido depositados en las cuentas abiertas de la empresa con las instituciones
financieras.

Se instrumenta esta medida, a travs de una permanente verificacin del Informe de

Caja con sus correspondientes depsitos. Verificacin permanente de la autenticidad de
los comprobantes de depsitos en cuanto a fecha, monto, detalle de su contenido
efectivo y relacin de cheques - , entre otros.

c) El Control de saldos del Informe de Caja: Son peridicas constataciones de su veracidad

con la existencia fsica del dinero en poder del cajero; a este acto se le llama Arqueo de
Caja.

Los Controles Aplicados al Fondo Fijo.

Se fundamentan en la vigilancia permanente de las normas establecidas por la

empresa en la creacin del Fondo Fijo. Este control se hace sentir cada vez que se
prepara una Reposicin de Fondos, o en los frecuentes Arqueos de Caja que se practican.

Las exigencias mnimas de las medidas de control, se fundamentan en:

Pago mnimo.
Naturaleza del pago.
Aprobacin del pago
 El Control Aplicado a los Depsitos en Instituciones
Financieras.

Debido a la naturaleza de los depsitos a la vista, podemos clasificar las medidas de

control en cuatro grandes grupos:
Control de Ingresos o Depsitos.
Control de cheques y/o autorizaciones.
Control de notas de Dbito y de Crdito.
Control de saldos.

El Control de ingresos o Depsitos. Se realiza a travs de la confrontacin de cifras con el

Informe de Caja-egresos, con su correspondiente planilla de depsitos y los registros del
mismo.

Elementos que utiliza el procedimiento de pago por cheques

para su control.

Al adoptar el procedimiento de pago por cheques, se hace necesaria la inclusin de

una serie de elementos como sera:

a) Un Diario Auxiliar de entradas de Caja.

b) Un Diario Auxiliar de salidas de Caja.
c) La creacin de un Fondo Fijo de Caja o Caja Chica, para hacer los pagos interiores en
efectivo.

Este control se fundamenta en la independa, autonoma y responsabilidad de los

diferentes funcionarios que intervienen, desde la solicitud de su emisin hasta la entrega al
beneficiario.
Recuerde que el control es cotejar cifras de diferentes orgenes y el mismo poder
probatorio.
Las firmas que formalicen y den valor al cheque ante terceros, deben ser como
mnimo dos, y en forma mancomunadas, de funcionarios altamente calificados y
responsables en la estructura organizativa de la empresa.

Por ejemplo, un miembro de la Junta Directiva y el Director de Administracin.

El Control de las Notas de Dbito y Notas de Crdito.

Las notas de dbito y de crdito son documentos emitidos por las instituciones
financieras a fin de informar las disminuciones o aumentos de fondos, informacin sta de
la que tiene conocimiento la empresa al momento de recibirlas. Para tener un control
efectivo de ellas, debe existir fluidez en las comunicaciones entre la institucin financiera y
la empresa, y una revisin oportuna de estos documentos.
 Sealemos algunos ejemplos:
El banco abona directamente los intereses producidos por inversiones de la
empresa a Plazo fijo, y en este momento se emite una Nota de Crdito.
Mediante autorizacin permanente de la empresa, el banco cancela una asignacin
fija a un funcionario jubilado y en este momento se emite una Nota de Dbito.

Es conveniente advertir que en muchas de estas Notas de Dbito y Crdito, que se

hacen con periodicidad y sin alternaciones, el registro contable es automtico, en la
empresa y en la institucin financiera, y el documento emitido slo sirve para confrontar la
exactitud de ambos registros.

El Control de Saldos.

Es el control absoluto y general, de todas las operaciones registradas por la empresa

y por los institutos financieros, bancarios y/o de crdito. Estos ltimos emiten una relacin
de sus registros, que se denomina Estado de Cuenta y que responde a todos los
documentos de ingresos registrados por la empresa. Su confrontacin se
llamaConciliacin.

EVASIN DEL CONTROL

Los innumerables casos de evasin de control hacen que la direccin de la
empresa, en todos sus niveles, mantenga y aplique un celo minucioso en el manejo de
efectivo.
Implementacin de procedimientos de controles adecuados.
Seleccin de personal idneo.
Cruzando y cotejando informacin sobre la alimentacin del efectivo.
Mantenimiento y adecuado el control de su existencia fsica.
Los casos de evasin de control de acuerdo a sus causas los podemos clasificar en

Negligencia involuntaria del responsable del manejo del efectivo, por falta de Control
Interno.
Negligencia voluntaria del responsable del manejo del efectivo, fundamentndose en la falta
de Control Interno.
Negligencia voluntaria del responsable del manejo del efectivo, usando procedimientos
fraudulentos que distorsionan el Control Interno aplicado.

SALDO FALSEADO DEL EFECTIVO

Es el procedimiento irregular de alterar los Saldos del Balance de Situacin, a

travs de una planificacin intencional de acumular, para una fecha dada, ingresos y/o
egresos, al utilizar una presentacin demorada del Informe de Caja.
Esta irregularidad se logra de la siguiente manera:
 El responsable de la Caja Principal, para la fecha del cierre del ejercicio
econmico, paraliza la rendicin del Informe Diario, y su correspondiente registro, de esta
forma puede acumular, parcial o totalmente los ingresos de los das subsiguientes.
De esta forma, el Balance de Situacin presenta saldos inexactos, al incrementar
irracionalmente el saldo de la empresa y alterar en la misma proporcin Cuentas Reales
y/o cuentas de resultados.
De cualquier manera es una actitud administrativa para falsear los Estados
Financieros, y hacer una presentacin fraudulenta para quienes planifican acciones sobre
los mismos:
Si los ingresos tomados de los das subsiguientes provienen de Cuentas por
Cobrar, el objetivo planificado irregularmente es transformar Activos Disponibles Efectivo
en Caja- y aumentar en esta forma, la liquidez en la empresa.
Si los ingresos tomados de los das subsiguientes corresponden a ventas al
contado, el objetivo planificado irregularmente, se dirige a disminuir el Costo de Venta,
incrementar la utilidad o disminuir la prdida en contra de una irrazonable presentacin de
las Cuentas, Caja, y Almacn o Inventario.
LA CENTRFUGA DE FONDOS
Es una accin fraudulenta amparada por la mora en la presentacin del Informe
Diario de Caja y consiste en tomar los fondos ingresados en los das subsiguientes, para
cubrir la sustraccin de efectivo del da relacionado.
EL SOBREGIRO
Es la utilizacin de los Fondos Efectivos disponibles de la empresa en exceso, o
sobre su capacidad. Su presencia se observa en la Disponibilidad Bancaria, en esta ltima
se presentan dos tipos de sobregiros.
El sobregiro planificado: Es la emisin descontrolada de cheques y el control de su
entrega al beneficiario. Esta situacin obedece a razones de emergencia, a falta de control
contable de saldos, o a cambiar la razonabilidad en la presentacin de los Estados
Financieros. Cualquier situacin mencionada es la menos conveniente para la empresa, en
virtud de que la planificacin de pagos es el pronstico ms efectivo para evitar la carencia
de control, o la desviacin del mismo en un momento determinado.
El sobregiro autorizado: Es la autorizacin concebida por el banco para sobregirar,
transitoriamente la cuenta. Es prcticamente una operacin de crdito, que responde en su
lmite al fijado como mximo por el banco o como variable por la empresa en su uso, est
en una operacin normal en el mundo financiero.
LA NATURALEZA DEL SOBREGIRO
Conocemos que la naturaleza del Efectivo en Caja y Banco y especialmente el
Saldo Bancario, es un Activo Circulante Disponible. Su saldo normal es deudor.
Como el sobregiro es una situacin transitoria y emergente para la empresa,
transforma automticamente el saldo, por haber dispuesto de una mayor suma de efectivo,
al que la empresa posee.
Saldo al 31-07-XX 700,oo
01-08-XX Depsito 300,oo 1000,oo
01-08-XX Cheque xxxx 1.200,oo (200,oo)
En este saldo se puede observar el mencionado cambio de positivo a negativo,
sealado con ( ), al emitir el cheque xxxx por Bs 1.200,oo. Cuando nuestra disponibilidad
era de Bs 1.000,oo.
 El monto de Bs 200,oo. Negativo o acreedor, es prcticamente una deuda de la
empresa al banco, y por esta caracterstica contablemente se le da el mismo tratamiento.
TRANSFERENCIA DE FONDO
Es el traslado de efectivo disponible en la Cuenta Corriente de un banco, a otra
cuenta del mismo banco, o a otro banco. Bien sea a travs de cheques u rdenes
permanentes y/o circunstanciales, en este ltimo caso, el soporte de la transaccin lo
constituyen las Notas de Dbito y Crdito que se reciben posteriormente.
Ejemplo: Supongamos que la cuenta que una empresa mantiene con el Banco Financiero,
para el 02-08-XX, se encuentra sobregiro en Bs 200,oo, y la administracin de la empresa
quiere cubrir el sobregiro con una transferencia del Banco Comercial, y al efecto emite el
cheque N 2333 por Bs 1.900,oo para ser depositado en la cuenta sobregirada, el Banco
Comercial presenta un saldo a la fecha, de Bs 2.600,oo. A tal efecto realicemos los
asientos contables, tanto en el Mayor Principal, como en el Diario Principal.

EL CONTROL DEL EFECTIVO

El efectivo constituye el activo ms lquido de la empresa. Este se

define como: Dinero al contado al que se pueden reducir todos los
activos lquidos de la entidad empresarial.
Controlar el efectivo es saber valorar las fuentes que han generado
dicho ingresos, en el sentido que el efectivo es el medio por el cual la
empresa puede obtener los bienes y servicios para su debida
operatividad.
Finalidades del control del efectivo.
1. Gestionar en base a prioridades su utilizacin, evitando ser mal
invertido
2. Planificar su utilizacin en funcin de la actividad de la empresa y
establecer mecanismos de control que prevengan el robo o mal manejo
de dicho efectivo.
El control y manejo del efectivo es un tema muy delicado cuando la
empresa comienza a tener cierto volumen de actividad y se debe de
tener muy en cuenta como se genera el ingreso de efectivo, los
desembolsos a efectuar y su respectiva custodia.
Un adecuado control interno de efectivo implica tener separado
totalmente el registro de los ingresos y egresos del negocio.
Es de mencionar que el manejo de efectivo, es de vital importancia para
tener una adecuada liquidez del negocio, lo cual permite tener una
operatividad razonable.
El flujo de efectivo es la generacin y aplicacin de los recursos monetarios en las
operaciones que da con da se llevan a cabo. Su manejo efectivo es vital. Conoce qu
es y cmo administrarlo.

Uno de los temas de mayor relevancia y discusin para las empresas es el llamado
Flujo de efectivo. En sencillas palabras son las entradas y salidas de dinero
ocasionadas por las distintas operaciones que las empresas realizan. Cabe aclarar que
no me refiero al Estado de Flujo de Efectivo, que es uno de los cuatro estados
financieros bsicos, pues mi intencin es solo abordar el manejo cotidiano del dinero en
la empresa.

El flujo de efectivo es, por lo tanto, la generacin y aplicacin de los recursos

monetarios debido a las operaciones que da con da se llevan a cabo, como por
ejemplo: ventas propias del giro de la empresa, intereses a favor, compras de mercancas
o servicios, pago de sueldos, de servicios tales como energa elctrica, agua, pago de
impuestos, compras de activos fijos, otorgamiento y recepcin de prstamos etctera.

Como existe variedad en las operaciones, es conveniente clasificarlas por tipo en:
Operativas, Inversin y Financiamiento, para observar en cul de stos se refleja un
mayor flujo de efectivo positivo.

Si fuesen las del tipo operativas es en un indicador de que la empresa conoce su giro y
que se administra eficientemente, que ha adoptado estrategias que le han beneficiado,
que sus polticas de cobro y pago son las adecuadas.

En las de tipo inversin caben las compras y ventas de activos fijos o intangibles.
Cuando una empresa est en una fase de expansin o de actualizacin tecnolgica, este
rubro mostrar un resultado negativo, dado que la utilizacin de los recursos ser
mayor a la generacin de los mismos.

Por ltimo, en las de tipo financiamiento se muestran operaciones como el

otorgamiento y recepcin de prstamos y aunque no es una regla, se recomienda que
este rubro no sea la principal fuente de los ingresos en el flujo de efectivo en su
totalidad.
Resumiendo, lo ms sano es mostrar un flujo de efectivo que primordialmente provenga
del tipo operativas y no de los otros dos, de no ser as, entonces es necesario
reflexionar de qu, cmo y cundo se est operando.

El flujo de efectivo se debe planear con anticipacin para darnos cuenta de cules sern
las necesidades de la empresa y de la forma como las cubriremos. Esto nos ayuda a no
caer en incumplimiento de los compromisos adquiridos y a seguir operando sin
problema alguno.

La revisin y control del Flujo de efectivo debe hacerse diario pues de este
depende en gran medida la supervivencia de la empresa es el pan de muchos, no
slo de la empresa.

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha

incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que resulta al medir la
eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las
actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el
mercado.

Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones,
conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la importancia de tener
una planificacin que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una
mejor visin sobre su gestin.

Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organizacin en todos los

procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para
proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos
contables, as como tambin llevar la eficiencia, productividad y custodia en las
operaciones para estimular la adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo
anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa son
importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios,
con la finalidad de afinar su funcionalidad dentro de la organizacin.

Definicin de caja chica

Cantidad relativamente pequea de dinero en efectivo que se asigna a un empleado, en

caja o en depsitos, disponible para desembolsos menores, que generalmente se lleva
bajo el sistema de fondo fijo; el monto de los gastos que se realizan con este fondo son tan
pequeos que no es conveniente pagarlos con cheques.

El control del efectivo en caja

Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propsito de

monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del efectivo.
Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos, garantizando la
exactitud y confiabilidad de los registros mediante:

Divisin del trabajo

Delegacin de autoridad

Asignacin de responsabilidades

Promocin de personal eficiente

Identificacin del personal con las polticas de la Empresa.

El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma de

depsito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su equivalente
contenido por: (a: efectivo en caja (b: cuentas bancarias.

Objetivos y Alcance

El Fondo de Caja Chica es una cantidad de dinero en efectivo

Reembolsable, que sirve para cancelar obligaciones no previsibles y urgentes, de valor

reducido y que no sean factibles de sastifaccer mediante la emisin de cheques

El presente Reglamento tiene por objeto regular y establecer las normas y

La utilizacin del Fondo de Caja Chica a fin de que stos cumplan con el propsito para el
cual se

Los autoriza, y as permitir un rpido y eficiente manejo administrativo para el normal

desarrollo de

Las actividades.

Los fondos de caja chica servirn nica y exclusivamente para cancelar pagos en efectivo,
que por

Su monto reducido no sea factible de satisfacer mediante el proceso normal del

Reglamento de adquisiciones, contratacin de obras y prestaciones de servicios

Para cubrir necesidades en cada vicepresidencia, gerencia o jefatura segn corresponda.

Vales no permitidos (caja chica)

Segn el reglamento para la buena administracin del fondo de caja chica se expide las
siguientes normas a seguir:

1.- El Director o Jefe de la Unidad Municipal, solicitar y justificar al Director Financiero, la

necesidad de la apertura de un Fondo de Caja Chica, para cubrir obligaciones no
previsibles, urgentes y de valor reducido que estn permitidos solo para dicha empresa.

2.- El Director Financiero o su delegado velar para que la administracin del fondo de la
empresa cumpla con lo dispuesto en el Artculo Nmero 201 de la Ley Orgnica de
Administracin Financiera y Control.
3.- El custodio del Fondo Fijo de Caja Chica, a ms de lo sealado en el artculo anterior,
se ajustar a lo dispuesto en el presente Reglamento.

4.- El fondo ser destinado exclusivamente para gastos urgentes como: adquisicin de
suministros y materiales que no existen en stock de bodega, tiles de aseo, fotocopias,
correos y otros pagos de bienes y servicios que no tiene el carcter de previsibles y que no
pueden pagarse regularmente con cheques. Para el caso de la Alcalda, se autoriza el uso
del fondo para el pago de refrigerios, decoraciones y/o arreglos florales, cuando se
efecten reuniones de carcter oficial o cuando se produzcan visitas de funcionarios del
exterior; para justificar stos gastos, el Secretario General certificar la lista de asistentes y
los actos que ameriten stas erogaciones.

5.- Se prohbe utilizar el fondo fijo de caja chica para el pago de servicios personales,
anticipo de viticos y subsistencias y gastos que no tiene el carcter de previsibles o
urgentes.

6.- El lmite mximo del monto del fondo de Caja Chica, segn el artculo 81 del Decreto
Ejecutivo nmero 3410 del Registro Oficial N. 5 del 22 de enero del 2003, ser:

Para la Alcalda, el valor de 400.000 Bs.

Para las Direcciones Municipales, el valor 250.000 Bs.

Para las Unidades Administrativas en general, el valor 150.000 Bs.

9.- El responsable del manejo del Fondo Fijo de Caja Chica, es la nica persona
encargada de la recepcin, control y custodia de los recursos econmicos entregados.

10.- Para asegurar el uso adecuado de los recursos del fondo, se efectuarn arqueos
peridicos y sorpresivos, los mismos que pueden ser realizados por Delegados de la
Direccin Financiero o Personal del Departamento de Auditora Interna.

11.- La solicitud de Reposicin del fondo de Caja Chica, se efectuar cuando los gastos
alcancen el 60% del monto establecido, previo la presentacin de Formulario Solicitud de
Reposicin de Caja Chica, al que se adjuntar en originales: Vale de Caja Chica, Orden
Administrativa y Factura, que justifique el pago realizado.

Art. 12.- La Direccin Financiera a travs de la Unidad de Contabilidad verificar,

analizar, liquidar y contabilizar los valores correspondientes al Fondo de Caja Chica.

Art. 13.- Las facturas, liquidaciones de compras y/o servicios y comprobantes de

retencin, debern estar de acuerdo a lo dispuesto en las disposiciones legales que en
materia tributaria rigen sobre el particular.

Monto de la caja chica

EL SISTEMA DE FONDO FIJO FUNCIONA DE LA SIGUIENTE FORMA:

A)- Se constituye una suma de dinero determinada (fija) y/o (variable) para realizar pagos
de menor cuanta.
- Gastos de fotocopias
- Gastos de compra de medicamentos para botiqun
- Gastos en taxis- pasajes urbanos
- Gastos de Revistas y peridicos
- Envos de correspondencia
- Gastos de llamadas telefnicas
- Gastos de servicios de limpieza
- Gastos de artculos de limpieza
- Se puede considerar pago de compra de suministros excepcionalmente
- Pagos de remuneraciones, impuestos, y otro etc.

B)- Este tipo de gastos se efecta el pago en efectivo.

C)- Peridicamente (semanal, quincenal o mensual) se reponen los fondos utilizando, para
ello es conveniente confeccionar un formato que se utilice para solicitar la reposicin de los
fondos (llamase Recibo de Egresos)

Herramientas del Control de Gastos

Es una planilla de clculo muy simple que facilita llevar la contabilidad de la caja chica
durante el ao. Est compuesta por trece hojas, cada una representa el estado de un mes
de la caja chica, desde enero hasta diciembre, y la ltima -anual- es un resumen de los
movimientos realizados durante todo el ao.

Como funciona
Lo primero que deber hacer es definir un monto fijo con el que la caja chica deber operar
cada mes. Se debe comenzar ingresando este monto en el aporte inicial del mes de enero,
sin importar en qu mes efectivamente empezamos a usar esta administracin.

Luego, simplemente se van ingresando los egresos y/o aportes que se realicen en el mes
que corresponde. Para hacer esto hay que completar la informacin de las siguientes
columnas:

Fecha: fecha en que se realiz el cargo o aporte.

Glosa: detalle o motivo del cargo o del aporte.

Proveedor: nombre de la empresa o particular que provee el producto o servicio.

Debe: en esta columna se ingresan solamente los montos de los aportes que se hagan a
la caja chica. Todo monto ingresado en esta columna ser sumado al saldo de la caja
chica.

Haber: en esta columna se ingresa el monto del cargo o egreso realizado. Todo monto
ingresado en esta columna ser restado del saldo de la caja chica.

Saldo: en esta columna la planilla indica el saldo parcial que va resultando luego de
ingresar un cargo o un aporte.

Con cada mes nuevo que comienza, el monto del Saldo Final del mes anterior es
trasladado al campo Saldo Anterior de la hoja siguiente. Lo nico que tienes que hacer es
ingresar el Aporte Inicial del nuevo mes y empezar a ingresar los cargos y los aportes.
La costumbre o regla general indica que el Aporte Inicial de cada mes reponga el
dinero gastado de la caja chica durante el mes pasado, de modo que esta vuelva a
tener el monto definido para su operacin al empezar un nuevo mes.

Vitico de venta (Reglamento)

El reglamento de viticos para viajes dentro del pas, toda solicitud debe cumplir con lo
siguiente:

1- La solicitud de los viticos debe ser tramitada, por la dependencia a la cual est adscrito
el funcionario designado en misin oficial ante la instancia superior correspondiente, por lo
menos con tres (3) das hbiles de anticipacin.

2- A la solicitud de viticos debe anexarse los datos que respalden la misin encomendada
como por ejemplo convocatorias, programas, invitaciones etc.

3- No se admitirn solicitudes de viticos por perodos de tres (3) a cinco (5) das que
comprendan das feriados (sbados, domingos y festivos).Slo podr hacerse por va de
excepcin, con motivos plenamente justificados y autorizados por la instancia
correspondiente.

4- La aprobacin de la solicitud de los viticos dentro del pas estar sujeta a la

disponibilidad del monto previsto para las facultades y para la Direccin Superior en la
partida presupuestaria correspondiente.

5- Es obligacin de todo funcionario presentar un informe da la gestin realizada, en un

lapso no mayor a cinco (5) das hbiles siguientes a fecha de culminacin de viaje.

6- Los organismos contralores podrn solicitar los recaudos que consideren pertinentes en
cada oportunidad, a los fines de preservar el patrimonio Universitario. Si se demostrase
falsedad en la informacin suministrada por el beneficiado, el mismo quedara sujeto a lo
previsto en las Leyes y Reglamentos vigentes.

7- Si el viaje objeto de la misin no se realiza y en caso de que el funcionario haya recibido

las asignaciones sealas en el Reglamento, deber reintegrarlas en un plazo no mayor de
dos (2) das hbiles.

8-A fin de cumplir con las disposiciones emanadas de Consejo Universitario mucho sabr
agradecerle ceirse a la normativa sealada para as poder procesar las solicitudes, ya
que de no ser as estas no podrn ser transmitidas, y nada podemos hacer al respecto.

Gastos administrativos de la empresa:

GASTOS

A cualquier empresa -industrial, comercial o de prestacin de servicios para funcionar

normalmente le resulta ineludible adquirir ciertos bienes y servicios como son: mano de
obra, energa elctrica, telfono, etc.
La empresa realiza un gasto cuando obtiene una contraprestacin real del exterior, es
decir, cuando percibe alguno de estos bienes o servicios. As, incurre en un gasto cuando
disfruta de la mano de obra de sus trabajadores, cuando utiliza el suministro elctrico para
mantener operativas sus instalaciones, etc.

El hecho de que la entidad utilice ciertos servicios le obliga a pagarlos. Ahora bien, el pago
de stos se produce en la fecha en la que sale dinero de tesorera para remunerarlos. Por
ello, es sumamente importante distinguir los conceptos de gasto y de pago. Se incurre en
un gasto al disfrutar de cierto servicio; se efecta el pago del mismo en la fecha convenida,
en el instante en que reciba el bien o servicio o en fechas posteriores, puesto que el
aplazamiento del pago es una prctica bastante extendida en el mundo empresarial.

Por lo tanto, la realizacin de un gasto por parte de la empresa lleva de la mano una
disminucin del patrimonio empresarial. Al percibir la contraprestacin real, que
generalmente no integra su patrimonio, paga o aplaza su pago, minorando su tesorera o
contrayendo una obligacin de pago, que integrar el pasivo.

INGRESOS

La empresa en el ejercicio de su actividad presta servicios y bienes al exterior. A cambio de

ellos, percibe dinero o nacen derechos de cobro a su favor, que har efectivos en las
fechas estipuladas.

Se produce un ingreso cuando aumenta el patrimonio empresarial y este incremento no se

debe a nuevas aportaciones de los socios.

Las aportaciones de los propietarios en ningn caso suponen un ingreso, aunque s un

incremento patrimonial. Los socios las realizan con la finalidad de cubrir prdidas de
ejercicios anteriores o de engrosar los recursos con los que cuenta la empresa con el
objeto de financiar nuevas inversiones o expansionarse.

Es importante distinguir los ingresos de los cobros. As, por ejemplo, si una empresa
dedicada a la compraventa de electrodomsticos vende uno de stos por 1.000. y acuerda
con el comprador que ste lo har efectivo a partes iguales en el momento de la venta y 30
das despus, en la fecha de la venta, se produce un ingreso de 1.000. y un cobro de 500.
El importe restante no se har efectivo hasta dentro de 30 das, ser en esa fecha cuando
se produzca otro cobro de 500.

Si es importante diferenciar los gastos de los pagos y los ingresos de los cobros, no es
menos relevante distinguir los gastos de las prdidas y los ingresos de los beneficios. Ha
de quedar claro que prdidas y beneficios se determinan en funcin de los ingresos y
gastos producidos en un perodo de tiempo determinado.