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Contenido
1. Introduccin....................................................................................................................................1
2. Normativa Tcnica.......................................................................................................................... 1
4. Mtodo Estadstico......................................................................................................................... 2
"Lo mejor que puedes hacer por los dems no es ensearles tus riquezas,
sino hacerles ver la suya propia."
- Goethe
Gran Dramaturgo Alemn
EXCEL- ESTADSTICO PARA AUDITORES.
LIC. GUILERMO RIVERA
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1. Introduccin
Entre los temas a abordar estn Norm ativa Tcnica . Conceptuaizacin Poblacin y Muestra,
m todos . tcnicas y com plementos con Excel versin 2010.
Cada tema ser abordado de forma prctica para una mejor comprensin y asim ilacin de los
mismos. Por lo tanto, el participante deber realizar paso a paso las diferentes prcticas para
facilitar su aplicacin.
2. Normativa Tcnica.
El marco de referencia al que hacemos alusin en este curso son Ley Reguladora del Ejercicio la
Contadura (LREC), Normas Internacionales de Auditoras (N IA 's) y las Normas Auditora
Gubernamental (NAG).
2 .1 L R E C A r t c u lo 1.
La NIA 530 M uestreo de Auditora establece: El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo
de auditora, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones
sobre la poblacin de la que se selecciona la muestra.
2.3 NAG
El Reglamento de las N orm as de Auditora Art. 142 Alcance establece: La norma de muestreo
de Auditora, trata sobre el uso del muestreo estadstico y no estadstico...
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3. Conceptualizacin Bsica.
3.1 P o b la c i n :
Conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el auditor desea
obtener conclusiones
3.2 M u e s tr e o de A u d it o r a (M u e s t r e o ) :
4. Mtodo Estadstico.
El mtodo estadstico que vamos a desarrollar a travs de la hoja electrnica de Excel es:
M uestreo para poblaciones finitas calculado por medio de frmulas y funciones desde Excel
Las unidades de muestreo pueden ser pueden ser elem entos fsicos (Bases de Datos de Cheques,
CCF, Facturas, Clientes, Expedientes, etc) o Unidades Monetarias.
4.1 P o b la c io n e s F in ita s.
a) Para efectos de llevar a cabo el clculo de la m uestra para poblaciones finitas vamos hacer uso
de la siguiente ecuacin:
N * p * q *Z
m
e 2(N 1) + p *q * z 2
Donde:
n = M uestra
N = Tamao de la poblacin
e = Error Deseado (Error mximo permitido)
Z = Nivel de confianza (90%, 95% y 99%)
p = Cumple con la caracterstica deseada
q = N o cumple con la caracterstica deseada.
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b) Correccin de poblacin finita: Para efectos de llevar cabo el clculo mnimo del tamao
de una muestra representativa de la poblacin objetivo, utilizamos la siguiente ecuacin:
_ n0
n l+ (no/N )
Donde:
N = Es el Tamao de la poblacin
n0 = Es el Tamao de la muestra preliminar
En la de auditora solicitamos los libros de IVA por ventas, obteniendo una poblacin 505
docum entos emitidos en el perodo. Para el clculo de la m uestra se requiere tener un
nivel de confianza del 95% (Z=l .96) en los aspectos formales y sustantivos de los CCF y
no se desea una equivocacin en la conclusin, en ms de un 5% (error mximo
permitido). Por lo tanto, con la ayuda de la hoja de Excel vamos a calcular la muestra y la
correccin para poblaciones finitas:
Procedimiento:
C a tib ri =
= jJ G e n e ra l
A ^ Ir
Ve
lilil
N K S - J l dM p -1 $ - % 000
<
W* E
E stilo s i
w iW 00o #"oo0
g jF
Fuente Alineacin Nmero C
~7^
18*
CALCULO DEL TAM AO DE UNA MUESTRA
= * 3 S S S G e n e ra l
t l . ' S * ' i ' $ - % 000
Pegar w m i ^ | -08 *8
A1.nectn ...r* I
B4 - fx Tam ao de la Pobacr
A 8 r c c
1
2 C A LCU LO DEL T A M A O DE U N A M U E STR A
3
4 Tam ao de lia Poblacin (N ) I
5 Error Muestra! (E)
6 I V o p o r c m d e Exito (P )
P roporcin d e F racaso (Q )
C4= 505
C5= 5%
C6= 0.9
C7= 0.1
C8=l.%
I n s e rta r D is e o d e p g tn F rm a la s D a to s
. f"
C A L C U L O D EL T A M A O D E U N A M U E S T R A
T a m a o d e la P o b la c i n (1N~> 505
E rror M u estra! ( E ) 5%
P r o p o r c i n d e x ito (P> 0 .9
P r o p o r c i n d e F r a c a s o <Q } O.I
I^ ivel d e C o n fia n za (2T) ( 1 ) 1 .9 6
M u e s tr a p a ra P o b la c io n e s F m itas f LQsl
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C10= C9/(1+(C9/C4))
M Ai S A" a" S= S m - $ - %
Pegar , <*- o m
li - A ^ W W 00 0
r j fumUe .. u AftnMdAn . *i
C IO f* \ =C9/(1+(C9/C4)
i J A B I .. C 1
1
2 C A L C U L O DEL T A M A O DE U N A M U E S T R A
4 T am ao d e la P ob lacin ( N ) 505
5 Error M uestra! (E ) 5%
6 P rop orcin d e E xito (P ) 0.9
7 P rop orcin d e F ra c a so ( Q ) 0.1
S N iv e l d e C onfianza (Z ) ( 1 ) 1.96
9 M u estra p ara P o b la c io n e s Finitas 109
10 F a cto r d e C orreccin ssl
El auditor debe seleccionar los elementos que integran la muestra de tal forma que todos los
elementos de la poblacin tengan la posibilidad de ser seleccionados. Una de las exigencias del
muestreo estadstico es que los elem entos sean seleccionados aleatoriam ente de modo que
todos tengan la posibilidad de formar parte de la muestra.
Para el caso de muestreo no estadstico, el auditor aplica el juicio profesional para seleccionar
elementos de la muestra.
En este curso vamos a desarrollar las tcnicas de seleccin de nmeros aleatorios, sistem tica y
la macro VB que es parte de los com plem entos de Excel 2010.
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\
onsufores
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5.1 T c n ic a de S e le c c i n de N m e r o s A le a t o r io s
C2 - v* /* ^ALEATO R IO !}
C D .
| insertar funcin)
f
1 A le a to r io
2 0.537206518
, 0.235945411
.entre
A le a to r io .e n tr e
2 A lea to rio .en tre (1,10)
3 1 4
b) Caso prctico seleccin aleatoria, abrir hoja de Excel 5.1.2 Tcnica de Seleccin Aleatorio.
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5.2 T c n ic a s de S e le c c i n S is t e m t ic a
Este mtodo consiste en dividir el nmero de elem entos de la poblacin por el nmero de
elementos de la muestra para obtener un intervalo de muestreo. Si ste es por ejemplo, de 50, y
se fija como punto de partida el tercer elemento, la muestra estar com puesta por los elementos
3, 53, 103, 153 y as sucesivamente.
A continuacin vam os a realizar una seleccin de nmeros Aleatorios con funciones de Excel
estadstica:
5.3 C o m p le m e n to de E x c e l- M u e str a
Excel tiene un com plemento para hacer clculos estadsticos, pero como no se trata de un tema
bsico, hay que activarlo en el men program ador/com plem entos/Activar las herramientas de
Anlisis; tal cual, se describe a continuacin:
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Visual M a cios ,, Com v/ j G uardar
Basic |
Correo electrnico
Impressn rpida
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Vista previa de im presin e Irqfrlrrnr
O rtografa
i </ j Deshacer
1 <J \ Rehacer
2 O rden ascendente
3 : O rden descendente
4 ; A b rir a rchivo r e d e r a
5 i
M s
6
M g tfra j Pers&naitear fearra t hem m ^en las de acceso rpid o
7
O pciones d e Excel 1 ir
Genera!
Personalice esta cinta de opciones.
Frm ulas
C o m a n d o s d isp o nib le s en: Personalizar la cinta de opciones;
Revisin
! C o m a n d o s ms utilizados
a Pichas principales
G u a rd a r
A b rir Fichas princip a le s
Id iom a H |P Inicio
A b rir a rchivo reciente...
13 @| Insertar
Avanzadas A ctu alizar to d o
+j |p] D is e o de pgtrta
A d m in is tra d o r de nom bres
A u m e n ta r ta m a o de fu en te 0 j p Frm ulas
Personalizar cinta de op cio ne s ^
11 ( f j D atos
Bordes
Barra de herram ientas de a tc e s o V ^p id o Calentar a h o ra mMRevisar
E 1 Vista
Centrar
C om ple m e ntos
crter-4e {ente dE S K
-3 C o lo r d e relleno C o d ig o
C e n tro de confianza
iy C o m b in a r y centrar ffi C om p le m e n to s
H ) Conexiones El C on tro le s
[|l C o n fig u ra r p g in a 1+1 XML
m C o p ia r Bj M o difica r
$ C o p ia r fo rm a to
83 ppj C om p le m e n to s
C ortar
^ Deshacer N ueva ficha [ M uevo g ru p o
A* D ism in u ir ta m a o de f uen te
P ersonalizaciones: [ Restablecer
Elim inar celdas,..
W Elim inar colum nas de hoja
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Aceptar C ancelar
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\ EX C E L - E S T A D IS T IC O P A R A A U D IT O R E S .
B lC r e S LIC. GUILERMO RIVERA
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mmm Aceptar ir.
IHerramientas para anlss * VBA
Herramientas para euro Cancelar
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11 Herramientas para ariaSsis
12 Proporciona herramientas de anlsts de datos para anfisis
13
estadstico y de ingeniera.
14
15
< < > H CP
listo 3
'1
4. Finalmente, vamos a buscar a la ficha o pestaa de Datos/Clic en anlisis de datos.
?L
2 NO. C hequ e M on to
3 1 234 s 4,330.00
4 2 233 $ 5,713.00
.3 3 236 $ 7,084.00
a 4 237 $ r755.00
7 5 238 s 1, 212.00
& e 239 $ 2 , 948.00
97 95 323 $ 4,328.00
98 96 323 $ 1,S55.00
99 97 330 $ 1,647.00
ip e 98 331 $ 1,532.00
lO I 99 332 $ 2,736.00
lO O 333 $ 7,537.00
.1.03 $478,103.00
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4. Con ayuda del com plem ento de Excel vamos a determinar una muestra aleatoria de
10 cheques. Por lo tanto, nos posicionamos en la ficha o pestaa de Datos/buscamos
la herramienta de anlisis de datos y seleccionamos la funcin de anlisis de
M uestraVAceptar.
lomptementc de Exte!-
ta Frmulas
V
Datos
estra - Microsoft Excel
Vista Programador
C3
m
#
CZ3 &
S
Anlisis de datos i _ y/
A 8 c D
87
88
85
86
318
319
$
$
4,503.00
9,039.00
Muestra
Entrada
rr
Aceptar
89 87 320 $ 7,661.00 Rango de entrada; SCS3:SCS102|
10
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Muestra
Entrada
Aceptar
Rango de entrada: SC$3:SC$102
O Rtulos
Peridico
Perodo:
Aleatorio
Nmero de muestras: 10
Muestra i 1? ifeSSw
Entrada
Aceptar
Rango de entrada: $$2: $$102
Cancelar
f f i Rtulos
Peridico
Perodo:
o Aleatorio
Nmero de muestras:
Opciones de salida
En un libro nuevo
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A B D
Seleccin
Aleatoria
2 NO. Cheque Monto Cheques
3 1 234 $ 4,330.00 252
4 2 235 $ 5,713.00 240
5 3 236 $ 7,084.00 [ 250
6 4 237 $ 6,755.00 255
7 5 238 $ 1,212.00 272
c) Caso prctico, abrir hoja de Excel 5.3.c Seleccin de muestras a travs del com plemento
de Excel-herram ientas de anlisis.
Gracias!!!
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