Mrida, Yucatn, 9 de Enero de 2015

Tratamiento del IVA para los contribuyentes del RIF a partir del 2015

El pasado 10 de septiembre del 2014 se public en el Diario Oficial de la Federacin (DOF)

un Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes tributen en el Rgimen de
Incorporacin Fiscal (RIF).

El mencionado Decreto reconoce la limitada capacidad administrativa de las personas

fsicas que tributan en el RIF, por lo que considera que es necesario el establecimiento de
un mecanismo opcional simplificado que les permita a estos contribuyentes realizar el
clculo del impuesto al valor agregado (IVA) de manera sencilla, tomando del registro de
sus ventas, las operaciones que estos contribuyentes realicen con el pblico en general,
puesto que stas representan un porcentaje significativo de dichas ventas, logrando con
ello una menor carga administrativa, un menor costo asociado al pago de impuestos y
propicia un mejor cumplimiento fiscal.

La simplificacin del clculo y determinacin del IVA ser a travs de la aplicacin de

porcentajes a los ingresos efectivamente cobrados cada bimestre.

Considerando que el nivel de ingresos por la venta de bienes o la prestacin de servicios

de cada sector de actividad es un indicador adecuado para determinar la base gravable de
los impuestos, se establece un porcentaje que al multiplicarse por los ingresos
efectivamente cobrados determinar el IVA a pagar por las operaciones realizadas con el
pblico en general, el cual se presenta a continuacin:

Sector econmico Porcentaje IVA

Minera 8%
Manufacturas y/o construccin 6%
Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles) 2%
Prestacin de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares, etc.) 8%
Negocios dedicados nicamente a la venta de alimentos y/o medicinas 0%

El IVA a pagar se obtendr de multiplicar el porcentaje que corresponda a la actividad por

el total de los ingresos que se perciban por las ventas y servicios realizados con el pblico
en general en el periodo de pago correspondiente y para no afectar a los contribuyentes
que realicen, adicionalmente, operaciones por las que expidan comprobantes deducibles
para efectos fiscales en los que trasladen en forma expresa y por separado el IVA, se
establece que stos podrn optar por los beneficios antes sealados nicamente por las
operaciones que realicen con el pblico en general.

Cuando los contribuyentes del RIF realicen actividades de dos o ms sectores econmicos,
aplicarn el porcentaje que corresponda al sector preponderante, es decir, del que
obtenga la mayor parte de los ingresos.
Es importante sealar que el contribuyente no podr efectuar acreditamiento alguno por
concepto del IVA que le trasladen, salvo cuando proceda, en la proporcin que represente
el valor de las actividades por las que se expidieron comprobante fiscales en las que se
haya efectuado el traslado expreso y por separado.

Ahora bien, adems del beneficio descrito anteriormente, el Decreto otorga un estmulo
para los contribuyentes que determinen el IVA a travs del esquema de porcentajes por
sus operaciones con el pblico en general, que consistente en la aplicacin de un
descuento del 100% del impuesto a pagar en su primer ao de tributacin en el RIF, el cual
decrecer anualmente en 10 puntos porcentuales, tal como se presenta a continuacin:

Aos Porcentaje de reduccin

1 100%
2 90%
3 80%
4 70%
5 60%
6 50%
7 40%
8 30%
9 20%
10 10%

Se consideran como aos los de calendario y como ao 1 aquel en el que el contribuyente

comenz a tributar en el RIF, aun cuando haya realizado actividades por un periodo menor
a 12 meses.

De igual manera, con la finalidad de apoyar el desarrollo de los contribuyentes con poca
capacidad administrativa y evitar que operen en la informalidad, a los contribuyentes con
ingresos anuales de hasta 100,000 pesos, que opten por pagar sus impuestos mediante la
aplicacin de porcentajes descrita anteriormente, se les otorgar un estmulo fiscal
consistente en la aplicacin de un descuento del 100% del IVA a pagar durante los aos en
que tributen en el RIF, siempre que sus ingresos anuales no excedan dicho monto.

El Decreto entr en vigor desde el 1 de enero de 2015.

A continuacin presentamos un ejemplo de la determinacin del IVA aplicando la

simplificacin y el estmulo descritos en este boletn.

Suponiendo que los siguientes contribuyentes tributan por segundo ao en el RIF y en el

bimestre de enero febrero 2015 obtienen ingresos nicamente por operaciones con el
pblico en general, los clculos quedan de la siguiente manera:
 Sector Ingresos de Porcentaje a Porcentaje de IVA a pagar
IVA a pagar
econmico enero febrero aplicar reduccin final
Minera 257,000 8% 20,560 90% 2,056
Manufacturas
y/o 236,000 6% 14,160 90% 1,416
construccin
Comercio 168,000 2% 3,360 90% 336
Prestacin de
175,000 8% 14,000 90% 1,400
servicios
Negocios
dedicados
nicamente a
110,000 0% 0 90% 0
la venta de
alimentos y/o
medicinas

En caso de requerir una ampliacin, aclaracin o consultora en esta materia nos ponemos
a sus rdenes y le agradecemos comunicarse a nuestras oficinas.

Atentamente

Echeverra Castellanos Contadores Pblicos, S.C.P.