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EL PERITAJE CONTABLE EN EL PROCESO CIVIL A PARTIR DE LA TEORIA DE LA PRUEBA

Rol del perito contable

EXPOSITOR:

DR. ELOY ZAMALLOA CAMPERO.


- Juez del Cuarto Juzgado especializado Civil de Arequipa.
- Estudios culminados en la Maestra de Derecho Civil, y Maestra en Derecho Constitucional y tutela
Jurisdiccional.
- Estudios culminados en el Doctorado en derecho.
- Catedrtico de los cursos de Derecho Procesal Civil y Derecho Procesal Constitucional en la Universidad Alas
Peruanas.

El artculo que presento, es el desarrollo de algunos apuntes realizados en gentil invitacin que me hace el Colegio de
Contadores, a travs de su Comit de Peritos Judiciales, para realizar una disertacin sobre el tema que desplegamos
en el presente trabajo.

El objeto del presente artculo es desarrollar en primera instancia el tema de la prueba pericial enmarcada dentro de la
teora de la prueba, esto en contexto con los dems medios probatorios y el objeto de probar en el proceso Civil
aunque puede ser til para otro tipo de procesos- para luego establecer algunos criterios de la manera como debe de
actuarse el peritaje en los procesos civiles con incidencia en la prueba contable.

No est dems indicar la importancia de la prueba pericial, ya que sta va a ser determinante en una importante
cantidad de procesos, por lo que la actuacin de los seores peritos y el aporte de su ciencia o tcnica servir muchas
veces para determinar el sentido de la resolucin judicial.

LOS MEDIOS PROBATORIOS:-

Segn Hugo Alsina: En su acepcin lgica, probar es demostrar la verdad de una proposicin, pero, en su accin
corriente, expresa una operacin mental de composicin, por lo que la prueba judicial es la confrontacin de la versin
de cada parte, con los medios producidos para abonarla

OBJETO DE LOS MEDIOS PROBATORIOS .-

De acuerdo con el artculo 188 del Cdigo Procesal Civil, los medios probatorios tienen como finalidad:
a.- Acreditar los hechos expuestos por las partes,
b.- Producir certeza en el juez respecto de los puntos controvertidos y:
c.- Fundamentar sus decisiones.

Wilberder Zavaleta, en sus comentarios al Cdigo Procesal Civil, pagina 323, Tomo I, propone que se debe de
responder a la pregunta. Que debe probarse?

Existen dos tipos de procesos:


a.- Los de puro derecho y
b.- Los juicios de hecho.

En los Juicios de Derecho no hay nada que probar excepto el derecho, con la demanda y resolucin queda expedita
para resolucin, esto se encuentra regulado por el artculo 473 del Cdigo Procesal Civil.

Entonces son solo los hechos los que son materia de probanza;

Excepciones:

- Slo se prueban los hechos controvertidos. Los aceptados o no negados no se prueban.


- Los hechos admitidos expresamente por la parte ( A confesin de parte relevo de prueba) Artculo 190 inc. 2
Cdigo Procesal Civil.
- Cuando existe rebelda, cuyo efecto jurdico es que existe presuncin legal relativa de la verdad de los
hechos, Artculo 461 del Cdigo Procesal Civil .
- Estn exentos de prueba los hechos presumidos por ley. ( Ejemplo, la ley se considera conocida por las
todos, Los bienes del matrimonio se presumen sociales, el hijo nacido dentro del matrimonio se presume hijo
del padre), Artculo 190 inciso 3.
- Hechos normales, se supone que una casa nueva esta hecha para habitarla. Artculo 190 inciso 1
- Hechos notorios y hechos evidentes. Artculo 190 inciso 1.
- Hechos imposibles.

CARGA DE LA PRUEBA:

Quin debe de probar?


Al respecto el artculo el artculo 196 del Cdigo Procesal Civil, establece que Salvo disposicin legal diferente, la
carga de la obligacin de probar corresponde a quien afirma hechos que configuran su pretensin, o a quien los
contradice alegando hechos nuevos

En este caso la carga de probar esta en el demandante y demandado que alegan hechos, a favor de su pretensin.
Quien no prueba los hechos afirmados puede perder el proceso, de lo que se infiere la importancia de aportar los
medios probatorios correspondientes,
El artculo 200 del Cdigo Procesal Civil, establece: ... Si no se prueban los hechos que sustentan la pretensin, la
demanda ser declarada infundada...

El actor debe de acreditar, por ejemplo, la calidad de hijo, la letra de cambio, la escritura cuya nulidad se solicita, en
autos debe de acreditar la relacin obligacional de manera amplia, proponer los instrumentos que acreditan ello, el
peritaje correspondiente en caso ser necesario, prueba de filiacin ADN, clculo de intereses, dao patolgico,
( realizado por peritos).

La figura de la inversin de la carga de la prueba, es excepcional y se utiliza slo cuando la ley lo autoriza, por ejemplo
en el caso de la responsabilidad civil extracontractual, - Artculo 1969 del Cdigo Civil - por la inversin de la carga de
la prueba corresponde a su autor (demandado) probar la falta de dolo o culpa, de igual manera en el artculo 501 del
Cdigo Procesal Civil referido a la figura del retracto.

LA PRUEBA DE OFICIO:

La regla general es que los medios probatorios los ofrecen las partes en la etapa postulatoria del proceso.

Sin embargo cuando las partes no han acreditado con suficiencia para generar conviccin al Juez, este, con el objeto
de llegar a la llamada verdad jurdica objetiva ordena actuar prueba de oficio, la misma que tiene que ser en
decisin motivada la misma que tiene la categora de inimpugnable.

La prueba de oficio es una facultad del Juez establecida por el Cdigo Procesal Civil , en el artculo 194, sin embargo
esta facultad es criticada por los llamados garantistas, que argumentan que si el Juez acta pruebas de oficio dentro
del proceso, atenta contra la independencia con que debe de actuar todo Magistrado y que le obliga por mandato
constitucional contenido en el artculo 139 de la Constitucin.

TIPOS DE MEDIOS PROBATORIOS .-

TIPICOS:

Artculo 192 del Cdigo Procesal Civil, los establece de manera concreta:

1. La declaracin de parte;

2. La declaracin de testigos;

3. Los documentos;

4. La pericia; y

5. La inspeccin judicial.

ATIPICOS:

Los medios probatorios atpicos son aquellos no previstos en el artculo 192 y estn constituidos por auxilios
tcnicos o cientficos que permitan lograr la finalidad de los medios probatorios. Los medios de prueba atpicos se
actuarn y apreciarn por analoga con los medios tpicos y con arreglo a lo que el Juez disponga. Artculo 193 del
Cdigo Procesal Civil

SUCEDANEOS DE LOS MEDIOS PROBATORIOS .-

Artculo 276 y siguientes del Cdigo Procesal Civil.

- Indicios.- Los hechos que en conjunto permiten apreciar una conducta, por ejemplo para llegar a la conviccin de un
acto jurdico simulado, la prueba contundente es el contra documento, sin embargo si no existe podra demostrarse la
simulacin con la evaluacin en conjunto de los medios probatorios actuados (indicios).
- Presunciones: Presuncin Legal absoluta, presuncin legal relativa. La Primera no admite prueba en contrario, la
otra admite argumentacin.
- Presuncin Judicial.- La experiencia del Juez. Por ejemplo el dormir en un hotel, una mujer casada con un varn
podra hacer presumir adulterio.
- Apreciacin de la conducta de los Justiciables.- Por ejemplo, negar documentacin para un peritaje contable es
una conducta procesal que debe de ser evaluada por el Juez al momento de dictar sentencia.
- Ficcin legal.- Por ejemplo, es de considerar hijo de padre muerto a la criatura que nace dentro de los 300 das
despus de la muerte; que se presume el conocimiento de todos de las inscripciones en Registros Pblicos. Se
presume que el hijo nacido dentro del matrimonio es hijo del esposo.

EL PERITAJE COMO MEDIO PROBATORIO .-

La pericia procede cuando la apreciacin de los hechos controvertidos requiere de conocimientos especiales de
naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica o anloga. Artculo 262 Cdigo Procesal Civil.

Para Beatriz Quintero, la peritacin es una actividad procesal desarrollada, en virtud de encargo judicial, por personas
distintas de las partes del proceso especialmente calificadas por su conocimiento tcnicos, artsticos o cientficos
mediante la cual se suministra al juez argumentos o razones para la conformacin de su razonamiento respecto de
ciertos hechos cuya percepcin o cuyo entendimiento escapa a las aptitudes del comn de las gentes.

El Juez es un tcnico en derecho, pero carece generalmente de conocimientos sobre cuestiones de arte, de mecnica,
de contabilidad, de numerosas actividades prcticas que requieren estudios especializados o larga experiencia.

El perito no sustituye al Juez, lo orienta.

El Juez es perito de peritos.

REQUISITOS PARA EL OFRECIMIENTO: Artculo 263 Cdigo Procesal Civil.

Al ofrecer la pericia se indicarn con claridad y precisin,

A.- Los puntos sobre los cuales versar el dictamen,

B.- La profesin u oficio de quien debe practicarlo

C.- y, el hecho controvertido que se pretende esclarecer con el resultado de la pericia.


Cuando se ofrece el medio probatorio de pericia, deber acompaarse a la demanda o contestacin m segn sea el
caso, el correspondiente pliego abierto especificando los puntos sobre los que versar el dictamen pericial. As lo
establece el artculo 425 inc. 5 y 444 del Cdigo Procesal Civil.

Si la pericia es realizada de oficio, el Juez debe de precisar en su resolucin lo exigido por el mencionado precepto
legal.

Los puntos sobre los cuales versar el dictamen es importante pues es sobre el mencionado extremo sobre el cual
girar el peritaje, los puntos deben de ser congruentes y adecuados a los puntos materia de controversia

El sealamiento de la profesin u oficio del perito , es para calificar la profesin arte u oficio de quien va ha practicar el
mencionado peritaje, El Juez atendiendo ala necesidad de actuacin del medio probatorio nombrara al perito
correspondiente. La adecuada identificacin de la especialidad del perito hace que la pericia cumpla con su objetivo de
manera idnea.

El punto controvertido que se pretende esclarecer es importante para determinar la utilidad del peritaje en el proceso.

NOMBRAMIENTO DE PERITOS Y ACEPTACIN DEL CARGO:

Los peritos son designados por el Juez en el nmero que considere necesario.

Se nombran entre los que son reconocidos anualmente por el REPEJ aprobado por el Consejo Ejecutivo del Poder
Judicial, la propuesta se hace tomando como referencia la propuesta que hacen los Colegios Profesionales
correspondientes. Previa evaluacin.

El Juez nombrar a la persona que considere idnea. Artculo 268 del Cdigo Procesal Civil.

Cuando no se requiera de profesionales, el Juez nombrara a quien lo considere.

Dentro de tercer da los peritos debern de aceptar el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de
actuar con veracidad, pues, si no lo hace se tendr por rehusado el nombramiento y se proceder a nombrar otro
perito. Art. 269 del Cdigo Procesal Civil .

Los peritos deben de someterse a los principios de probidad y veracidad en rigor de la funcin delicada que se les
encomienda.

EL DICTAMEN PERICIAL.- SU EXPLICACIN EN LA AUDIENCIA DE PRUEBAS.-

El Dictamen debe de tener dos partes esenciales,

a.- Fundamentacin de la opinin que debe de emitir, y

b.- La conclusin, que constituye la opinin que ponen a disposicin del Juzgador como consecuencia del examen
realizado.

Las conclusiones deben de estar alejados de las influencias de las partes.


Si los peritos (si son dos) estn de acuerdo, emiten un solo dictamen y si no fuera as emiten dictmenes separados,
los dictmenes deben de ser motivados y acompaados de los anexos correspondientes.

Los dictmenes deben de ser presentados por lo menos ocho das antes de la audiencia de pruebas.

Los dictmenes sern explicados en la audiencia de pruebas y por excepcin cuando la complejidad as lo justifique en
audiencia especial.

Los dictmenes periciales podrn se observados en la audiencia de pruebas.

Las observaciones deben de constar en el acta correspondiente, al mismo tiempo que sus absoluciones.

Las partes tambin pueden formular observaciones hasta tres das despus de realizada la audiencia de pruebas.
Estas observaciones deben de ser absueltas por los peritos.

Dentro de la audiencia puede confrontarse a los peritos en el caso de que se hayan presentado dictmenes
independientes o contradictorios-.

PERICIA DE PARTE:

Los presenta la parte interesada, siempre y cuando hayan sido ofrecidos en la etapa postulatoria, estos peritos pueden
ser citados a la audiencia de pruebas para participar en ella. Artculo 264 Cdigo Procesal Civil.

SANCIONES A LOS PERITOS:

Por retardo en la presentacin de su dictamen o no concurran a la audiencia de pruebas sern subrogados y


sancionados con una multa no menor a tres ni mayor de diez. Si perjuicio de la responsabilidad civil y penal a que
hubiera lugar.

HONORARIOS DE LOS PERITOS:

Los fija el Juez, estando obligado al pago quien ofreci la prueba.

Cuando es practicada de oficio, lo deben de pagar ambas partes.

VALORACION DE LA PERICIA:

Conforme a lo establecido por el artculo 197 del Cdigo Procesal Civil, los medios probatorios se valoran en la
sentencia de manera razonada y en conjunto.

La pericia obedece a la deficiencia de conocimiento en un rea determinada del Magistrado, esto no significa que el
Juez deba de aceptarla, la pericia no vincula al Juez de manera obligatoria, el Juez la aprecia de manera razonada en
virtud del sistema de libre valoracin de la prueba. Por tanto el Juez mediante una resolucin debidamente motivada
apartarse de las conclusiones que haya arribado el perito.

EL PERITAJE CONTABLE.-

Dentro del proceso.-

Normalmente como se tiene explicado, en este estado tiene efecto ilustrativo, esta pericia contable no se aprueba,
simplemente orienta a lo que ser posteriormente la resolucin del Juez.

En Procesos de ejecucin de garanta cuando se tiene que actualizar intereses al momento del remate, (polmica entre
el inters moratorio y compensatorio).

En los Procesos societarios, para determinar los estados financieros de las empresas.

En ejecucin de la sentencia.-

En este estado del proceso, la pericia adquiere vital importancia, pues, normalmente se llega a determinar el quantum
de lo que correspondera cumplir, se dan normalmente en temas vinculados a obligaciones dinerarias. Algunos casos
de ejemplo:

1.- La liquidacin de saldo deudor en los procesos de ejecucin de garanta. Aun cuando la ley habla de que debe de
ser realizada por el Secretario de la causa, dada la complejidad y especialidad, esta se ordena sea realizada por perito.

2.- Los clculos que se realizan en los procesos constitucionales, y contenciosos administrativos, respecto de los
devengados e intereses derivados de los adeudos en las diferentes leyes previsionales y laborales, se acta en
audiencia especial.

Antes del proceso.- Como prueba anticipada.-

La ley autoriza cuando la urgencia o la naturaleza de las cosas los exijan a realizar la actuacin de prueba anticipada,
nada excluye a que se pueda realizar una prueba contable, por ejemplo cuando hay peligro de la desaparicin de los
libros contables sobre las cuales se va ha realizar un proceso.
Antes del proceso para sustentar una demanda (Privada).-

En realidad deviene en informe tcnico ilustrativo, ya que en tcnica procesal no deviene en peritaje, ya que no se
acta con las garantas del debido proceso.

En la demanda.-

Se ofrece como medio probatorio con las formalidades legales, acompaado con el pliego interrogatorio
correspondiente.

REQUISITOS PARA LA VALIDEZ DEL DICTAMEN:


Para Hernando Devis Echandia.- (Teora de la prueba Judicial .- Editorial Themis. Bogota Colombia), sugiere que
son:

A.- La Ordenacin de la prueba en la forma legal.


B.- La capacidad jurdica del perito para desempear el cargo.- Interdiccin de derechos y funciones pblicas.
C.- La debida posesin del perito.- Incluye el apersonamiento y el juramento
D.- La presentacin o exposicin del dictamen en forma legal.- Se presenta normalmente por escrito y se sustenta
oralmente.
E.- Que sea un acto conciente, libre de coaccin violencia, dolo, cohecho.
F.- Que no exista prohibicin legal de practicar esta clase de prueba.
G.- Que los estudios bsicos del dictamen hayan sido hechos personalmente por el perito.
H.- Que los peritos no hayan utilizado medios ilegtimos o ilcitos para el desempeo de su encargo.
I.- Que no exista una causa de nulidad general del proceso que vicie tambin la peritacin, caso concreto que se
ordene el peritaje antes de la etapa de pruebas, o despus de precluida, salvo, prueba de oficio.
J.- El requisito de la deliberacin conjunta, cuando lo peritos son varios.

Contina Devis Echanda

REQUISITOS PARA LA EFICACIA PROBATORIA.-

a.- Que sea un medio conducente respecto al hecho a probar.


b.- Que el hecho objeto del dictamen sea pertinente.
c.- Que el perito sea experto y competente para el desempeo de su encargo.
d.- Que no exista motivo serio par dudar de su desinters, imparcialidad y sinceridad.
e.- Que no se haya probado una objecin formulada, en tiempo del dictamen, sino se volver ha realizar por otros
peritos.
f.- Que el dictamen se encuentre debidamente fundamentado.
g.- Que las conclusiones del dictamen sean claras, firmes y consecuencia lgica de sus fundamentos.
h.- Que las conclusiones sean convincentes y no parezcan improbables, absurdas o imposibles.
i.- Que no existan otras pruebas que desvirten el dictamen o lo hagan dudoso o incierto.
j.- Que no haya rectificacin o retractacin del perito.
k.- Que el dictamen sea rendido en su oportunidad.
l.- Que no se haya violentado el derecho de defensa, de la parte perjudicada con el dictamen.
m.- Que los peritos no excedan el lmite del encargo.
n.- Que no se haya declarado judicialmente la falsedad del dictamen. (Penal). Cohecho.
o.- Que el hecho no sea jurdicamente imposible, presunciones, cosa juzgada.

TIPOLOGIAS DE PERITAJE EN LA PRACTICA:

- Respecto a la pericia existen a consideracin del ponente, dos tipos de peritos:

a.- El que vamos a llamar, el perito justiciero.-

Liquida ms de lo que se le ha ordenado, se entiende que es con el objeto de tratar de favorecer a una parte, con lo
que no se ha ordenado en la sentencia.
Ejemplo: Liquida, desde la fecha de la vigencia de la norma, cuando en la sentencia se ha ordenado que es desde la
fecha de la demanda.
Liquida intereses cuando no se ha ordenado.
Propone devengados, cuando la sentencia no las ordena.
Capitaliza intereses, cuando ello no se encuentra ordenado.
Aplica intereses laborales cuando en la sentencia se ha ordenado, intereses legales.

b.- El que vamos a llamar, slo el perito profesional.-

Lo primero, verifica la orden del Juez y los extremos de su resolucin.


Hace el estudio de las sentencias o resoluciones recadas en el proceso.
Establece los parmetros de estas sentencias o resoluciones, verifica si la sentencia de segunda instancia ha
modificado los criterios del Juez y concuerda ambas para determinar los extremos de su futuro peritaje.
Si es necesario e indispensable recurre al Juez frente a alguna duda. Puede ser de manera escrita o verbalmente.
Cumple, sin excederse ni disminuir lo ordenado en ellas.
Concuerda por ejemplo, el Monto a pagar, con varios trabajadores del mismo nivel en actividad, liquida devengados si
estn ordenados y por el periodo correspondiente, aplica de corresponder los intereses dispuestos por el Juez.
Como resulta evidente este es el tipo adecuado de perito.
CONCLUSIN:

1.- La pericia determina en muchos casos los derechos que el Juez otorga, por lo que su actuacin y legalidad es de
primera importancia en el proceso

2.- Los Colegios Profesionales deben de proporcionar al Poder Judicial a sus mejores elementos para realizar estos
informes.

3.- El Juez debe de ser un atento observador en la realizacin de la pericia y de ser el caso ordenar nuevos peritajes o
pericias dirimentes hasta llegar a la verdad.

4.- El Magistrado entendiendo de que en algunas reas del conocimiento, existen diferencias o discrepancias, puede
llamar a otros peritos.

5.- Cuando compruebe de que se han falseado datos o el informe debe de proceder con la mayor energa posible,
aplicando las sanciones correspondientes.