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Ad-Valorem
Se emplea en la mayora de las tarifas de importacin y se expresa en trminos porcentuales
del valor en aduana de la mercanca (es decir en caso de importacin se hace en la aduana
colombiana, ejemplo Aduana en Buenaventura), este impuesto de importacin se calcula
con base en el valor de la factura, el cual debe determinarse conforme a las normas
internacionales previstas en el Acuerdo de la Organizacin Mundial del Comercio (OMC
antes GATT), este acuerdo define que el valor de Aduana es el valor de un bien objeto de
transaccin comercial, por lo que la base gravable para el cobro del impuesto de
importacin es el precio pagado o por pagar que se consigna en la factura, siempre y
cuando se cumpla con lo establecido en el propio artculo.
En algunos pases el valor de la transaccin se le incluyen los gastos del flete hasta el punto
de exportacin, as como los correspondientes a la manipulacin de la mercanca, es decir,
utilizan el valor FOB, (free on board) en otras naciones el valor FOB se le agrega el costo
de flete internacional y del seguro, siendo una base CIF (Cost, insurance and freigh) para
aplicarle a la suma de lo anterior la tasa del impuesto de importacin, este ltimo sistemas
es el que se aplica en nuestro pas a las importaciones.
Arancel Especfico
Este se expresa en trminos monetarios por unidad de medida, por ejemplo US$5.00 por
metro de tela, o US$150.00 por cabeza de ganado. En este caso, el valor real, calculado o
ficticio de la mercanca no tiene ninguna trascendencia fiscal, en el arancel especfico no se
considera si el precio del producto es muy elevado o bajo. Este tipo de arancel no se utiliza
en Guatemala.
Secciones
Se compone de XXI secciones e integra a los grandes grupos con los que se puede realizar
el comercio internacional.
Captulos
Las secciones se subdividen en 97 captulos (98 en Colombia) y el orden progresivo
corresponde al grado de elaboracin de las mercancas, partiendo de lo ms simple a lo ms
complejo.
Partidas
Los captulos se subdividen en 1,242 partidas y tambin constan de dos dgitos que se
sitan despus del nmero del captulo al que pertenecen. Su secuencia en orden progresivo
va tambin de lo ms simple a lo complejo y de lo menos a los ms elaborados.
El RUT constituye el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar las personas y
entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del rgimen
comn y los pertenecientes al rgimen simplificado; los agentes retenedores; los
importadores, exportadores y dems usuarios aduaneros, y los dems sujetos de
obligaciones administradas por la DIAN, respecto de los cuales esta requiera su inscripcin.
En todo caso, segn el Estatuto Tributario si es persona natural, esta actividad es de
rgimen comn.
Inscripcin
La inscripcin en el RUT tendr vigencia indefinida y en consecuencia no se exigir su
renovacin. Se realiza en el formulario oficial que para el efecto establezca la DIAN, a
travs de medios electrnicos, magnticos o documentales.
Un estudio debe servir para tener una nocin clara de la cantidad de consumidores que
adquiriran el bien o el servicio que se piensa vender, dentro de un espacio definido,
durante un periodo de tiempo determinado y a un precio competitivo. Adicionalmente, va a
indicar si las caractersticas y especificaciones del servicio o del producto corresponden a
las que desea comprar el consumidor, qu tipo de clientes son los interesados en los
productos e informacin acerca del precio apropiado para colocarlos y competir en el
mercado.
Si quiero tener xito en un mercado dado, cmo tengo que construir mi oferta?
Una vez reunida la informacin previa, se prepara la oferta que asegure una entrada exitosa
al mercado en cuestin. En este punto se contesta el Cmo?.
Para evitar errores que pueden costar la salida del mercado, se debe tratar de identificar al
mximo los gustos, las preferencias, los hbitos de consumo y las motivaciones de compra
del consumidor.
Venta directa al pblico (la exportacin va Internet est en pleno desarrollo en los
bloques regionales).
Adquisicin de competidores.
La eleccin depende de aspectos como la disponibilidad del modo de distribucin en el
mercado seleccionado, el tipo de producto, la capacidad econmica de la empresa
exportadora, la necesidad o no de apoyo local, entre otros. El estudio de mercado debe
permitir tomar decisiones sobre este aspecto.
Cunto me cuesta?
Consumidores y el mercado
Modelos y tamaos
Esencial o de lujo, perecedero o no perecedero, duradero o no duradero, de consumo o
industrial.
Empaque y envase
Caractersticas de proteccin, conveniencia, atractivo, identificacin, material, tamao,
forma, emblema (diseo, color, impresin).
La marca
Proteccin legal del producto
Patentes
Precios de producto
Promocin
Ventas personales
Publicidad
Promocin y venta
Costeo
Para el clculo de los costos de exportacin, es esencial que la forma de negociacin
(Incoterms) con el comprador quede absolutamente clara.
Antes de decidir si hace una venta al exterior, el empresario debe tener en cuenta en su
estudio de mercado el anlisis de cada uno de los posibles costos asociados a su negocio y
su influencia en la competitividad del producto que planea exportar.
Hay que tener en cuenta adems, los gravmenes, gastos de envo y la utilidad deseada
para llegar a un precio competitivo, en el caso de las exportaciones colombianas, no pagan
tributos aduaneros, la razn es que el Gobierno Nacional busca incentivar a las ventas al
exterior con diferentes mecanismos este es uno de ellos.
Igualmente, se debe tener claramente establecida la manera en que se van a pagar los
impuestos y la utilidad final.
Para determinar los costos y tiempos es necesario tener en cuenta los trminos de venta
internacional o Incoterms 2010 de la Cmara de Comercio Internacional (CCI).
De acuerdo con Proexport, existen costos relacionados con el pas exportador, el trnsito
internacional y el pas importador. En cada uno de estos se involucran diferentes costos,
bien sea que tengan una incidencia directa o indirecta en la Distribucin Fsica
Internacional.
Pas exportador
Directos: empaque, embalaje, documentacin, unitarizacin, manipuleo en el local del
exportador, seguro, transporte (hasta punto de embarque), almacenamiento intermedio,
manipuleo preembarque, manipuleo embarque, seguro, bancario y agentes.
Trnsito internacional
Directos: manipuleo desembarque, seguro internacional y transporte internacional.
Pas importador
Directos: transporte lugar convenido comprador, almacenamiento, seguro, documentacin,
aduaneros (impuestos), agentes y bancario.
En Colombia, las negociaciones estn autorizadas bajo tres tipos de Incoterm: FOB, franco
a bordo (Free on Board); CIF, coste, seguro y flete (Cost Insurance and Freight), y CFR,
coste y flete (Cost and Freight).
De acuerdo con expertos consultados por Legiscomex.com, la cotizacin debe incluir los
siguientes elementos bsicos:
Informacin de la empresa: nombre o razn social del exportador, direccin, telfonos, fax,
email, ciudad y pas del exportador y dems datos que considere la organizacin.
Costos del producto: se debe considerar, no basado en el mercado interno, la cuota de los
gastos generales por la empresa, los costos de investigacin de adaptacin del producto y
los costos financieros y variables.
+ Seguro interno
+ Unitarizacin (consolidacin)
+ Transporte internacional
+ Seguro internacional
Pagos
El exportador tiene libertad para establecer los plazos que va a conceder al comprador del
exterior.
Giro directo: es conocido como compra o reintegro de divisas, es decir, la venta de moneda
extranjera, que es recibida por el residente en cheque, transferencia o efectivo, por la
prestacin de un servicio o la comercializacin de un bien.
Carta de crdito: es el primer mecanismo utilizado para prevenir el riesgo del no pago,
debido a que la transaccin generalmente se presenta entre los intermediarios financieros,
es decir, los bancos, pues los pagos provienen directamente de estas entidades y respaldan a
los empresarios.
La otra forma puede ser carta de crdito de aceptacin o de pago diferido, en la que el
beneficiario concede plazo para el pago, a partir del despacho de la mercanca.
Es emitida por un banco (emisor) a solicitud del importador, quien ordena el pago una vez
se hayan cumplido todos los requisitos exigidos en ella. Por medio de la carta de crdito, se
autoriza a otro banco (corresponsal), ubicado en el pas del exportador, a cancelar a este
una cantidad de dinero previa a la presentacin de los documentos que comprueben el
embarque (factura, documento de transporte y seguro). Este pago es por cuenta y riesgo del
banco emisor.
Que no haya ninguna condicin que est fuera de su control o sobre la cual no tenga poder
de decisin.
Que los documentos puedan obtenerse tal y como indican las condiciones de la carta de
crdito.
Que los gastos bancarios corran por cuenta de la parte estipulado en el contrato.
Que los puertos de embarque y desembarque, as como los lugares de entrega y recepcin
de la mercanca estn claramente determinados.
Que la mercanca pueda enviarse de la forma sealada. Que los Incoterms sean los
adecuados y negociados.
Que el crdito permita la carga on deck, si la mercanca viaja cubierta. Que el seguro
coincida con el contrato.
Una cuenta corriente en el exterior utilizada para este fin debe ser registrada ante el Banco
de la Repblica con el nmero de la misma y las transacciones que se deriven de ella. Para
este efecto, se debe diligenciar el formulario 009 y el 010, en la que se indique el nmero
de la cuenta y los movimientos que se hacen a travs de ella.
Pago con tarjeta de crdito internacional: en las importaciones por valor superior a
USD10.000 o su equivalente en otras monedas, los importadores debern presentar al
momento de efectuar el pago al intermediario del mercado cambiario la declaracin de
cambio por importacin de bienes sin tener en cuenta si la financiacin es o no superior a 6
meses.
Pagos anticipados: son los pagos que se efectan antes de ingresar la mercanca al territorio
nacional, puede ser hasta el 100% del valor de la operacin.
Inversin extranjera directa: para la compra o venta de divisas por concepto de inversiones
internacionales deber diligenciarse la Declaracin de Cambio por inversiones
internacionales individualmente por cada inversionista y tipo de operacin.
Rgimen de Libre Exportacin: por regla general la exportacin de bienes desde Colombia
no requiere autorizaciones previas.
Existen nueve tipos de productos que estn sujetos a medidas especiales para poderlos
sacar del pas. Estos son:
Productos agropecuarios: a partir de junio del 2004, cuando un pas quiera importar bienes
agropecuarios procedentes de Colombia y requiera informacin zoosanitaria o fitosanitaria
esta ser recopilada por el grupo de anlisis de riesgos y asuntos internacionales del ICA.
Productos mineros y sus derivados: los proyectos calificados como de gran minera,
requieren licencia ambiental de conformidad con lo dispuesto por los artculos 49 y 52 de la
Ley 99 de 1993.
Un paso importante para que el exportador tenga xito en la venta de sus productos y
aproveche las preferencias arancelarias que actualmente goza el pas, es la acreditacin
documental de su origen y produccin nacional.
Este trmite se realiza a travs del Registro de Productor Nacional, Oferta Exportable y
Solicitud de Determinacin de Origen, que permite al Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo (Mincomercio) determinar el origen de las mercancas objeto de exportacin y
registrar la produccin nacional.
Igualmente, el registro permite identificar los productos con capacidad competitiva o con
especial sensibilidad en los mercados internacionales. Es tambin objeto de consulta para
las modificaciones arancelarias y regmenes de importaciones y exportaciones.
Calificar el origen para los productos a exportar, con el objeto de obtener posteriormente
los certificados de origen para poder exportar con preferencias arancelarias.
Certificado de origen
Este Certificado permite exportar productos con preferencias arancelarios a aquellos pases
con los cuales Colombia ha negociado convenios.
Es importante resaltar que el Mincomercio negar a las personas y/o entidades que
suministren datos no verdicos en relacin con el origen, la expedicin de los Certificados
de Origen, durante un perodo de seis meses contados a partir de la fecha en que se
compruebe la falsedad de los datos suministrados.
Factura Comercial
Documento de Transporte
Una vez presentados los documentos e incorporados al sistema informtico aduanero, este
determina si se requiere inspeccin fsica, automtica o documental, si es fsica se hace en
las bodegas del puerto de salida, la aerolnea o en el lugar habilitado por la DIAN.
Terminada esta diligencia y si todo est bien, la mercanca puede ser embarcada y
despachada al exterior. Hecha esta operacin y certificado el embarque por la empresa de
transporte la Solicitud de Autorizacin de Embarque se convierte en Declaracin de
Exportacin DEX. Finalmente, el declarante puede modificar la declaracin de
exportacin, si es necesario y en los casos autorizados por el estatuto aduanero colombiano.
Los exportadores deben canalizar, a travs del mercado cambiario, las divisas provenientes
de sus envos dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su recibo,
correspondientes tanto a exportaciones ya realizadas como a las recibidas en calidad de
pago anticipado por futuros pedidos de bienes. Se considera que se recibieron divisas por
La (s) declaracin (es) de exportacin definitiva (s), cuando estn disponibles en la fecha de
la venta de las divisas.