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or ser una de las modalidades ms frecuentes ce pago de gratificacin por parte de
los empleadores, el pago de esta mediante abonos mensuales consistentes en el 25%
de las remuneraciones del trabajador con tope en la doceava parte de 4.75 Ingresos
Mnimo Mensuales, en esta oportunidad, tratramos explicar los diferentes aspectos a tener
presente en cuanto al clculo mensual de esta gratificacin y los diferentes pronunciamientos
de la Direccin del Trabajo respecto esta modalidad de pago, las incidencias de las licencias
medicas y la forma de realizar la reliquidacin de gratificacin producto del cambio del
ingreso mnimo mensual.
Para el adecuado desarrollo de este tema revisaremos cada uno de los aspectos ms
relevantes y que se deben tener en consideracin al momento de pactar y pagar este tipo de
gratificacin.
CONCEPTO DE
GRATIFICACIN 9
Como se puede apreciar se define a la gratificacin como aquella parte de las utilidades
que el empleador entrega al trabajador, esta disposicin diferencia a la gratificacin de otras
remuneraciones tales como son el sueldo, las comisiones y los otras remuneraciones variable.
Dado que la gratificacin corresponde a las utilidades que el empleador entrega a sus
trabajadores, resulta improcedente pretender que esta remuneracin especial impuesta por
el legislador, sea incluida o considerada dentro de otras remuneraciones, as lo ha sostenido
la Direccin del Trabajo:
Ordinario N 4631/0200, de 20.08.1992
"No resulta jurdicamente procedente incluir dentro de las
remuneraciones que los dependientes de la empresa . . . perciben por
concepto de comisiones el porcentaje correspondiente al beneficio de
gratificacin legal".
Ordinario N 3466/0205, de 12.07.1993:
"Como es dable apreciar, el trato y la gratificacin son beneficios
que han sido concebidos como remuneraciones distintas, que presentan
caractersticas y modalidades diversas que permiten diferenciarlas
REA LABORAL - ABRIL 2015
Boletn del Trabajo
SISTEMA DE PAGOS
DE LA GRATIFICACIN LEGAL
En los artculos 47 y 50, respectivamente, del Cdigo del Trabajo se establece la existencia
de 2 sistemas para la distribucin de la gratificacin legal, correspondindole al empleador
elegir, respecto de cada uno de los trabajadores, el sistema a aplicar.
Con todo, debe entenderse que sin perjuicio de que las partes hayan convenido individual
o colectivamente el sistema de pago de la gratificacin legal, el empleador se encontrar
obligado a distribuir la gratificacin de acuerdo al sistema pactado.
Los sistemas de pago de gratificacin legal son los siguientes:
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Sistema
de Prorrateo
Es aquella modalidad contemplada en el artculo 47 del Cdigo del Trabajo en cuya virtud
el empleador debe distribuir el 30% de la utilidad lquida, en forma proporcional al monto
de lo devengado por cada trabajador en el respectivo perodo anual. Por ejemplo una vez
determinada la utilidad lquida por el Servicio de Impuestos Internos y deducido el 30% de
las utilidades a repartir, corresponder realizar el siguiente clculo:
a) Se divide el 30% de la utilidad lquida obtenida en el respectivo ejercicio financiero
por el total de lo devengado (pagado) por los trabajadores durante el mismo ao, y
b) Multiplicar el factor resultante de la operacin anterior por lo devengado por cada
trabajador en el respectivo perodo anual. El resultado obtenido ser la gratificacin
correspondiente a cada uno.
Sistema
de Abono del 25%
Es aquella modalidad que se prev en el artculo 50 del Cdigo del Trabajo, segn el cual
el empleador que abone o pague a sus trabajadores el 25% de lo devengado en el respectivo
ejercicio comercial por concepto de remuneraciones mensuales, quedar eximido de la
obligacin establecida en el artculo 47, sea cual fuere la utilidad lquida que obtuviere.
Los abonos que efecten en el respectivo ejercicio se entendern como anticipos y cargarn
a las gratificaciones correspondientes al sistema del 25% de las remuneraciones pagadas en
el ao.
TEMA CENTRAL - ABRIL 2015
Boletn del Trabajo
Sin embargo, la gratificacin que se pague por sta modalidad, tiene como tope el
equivalente a 4,75 ingresos mnimos mensuales.
FACULTAD DE
ELECCIN DEL EMPLEADOR
LA GRATIFICACIN
PROPORCIONAL
Como se puede apreciar en el caso de los trabajadores que no han prestado servicios
en el ao completo, la ley ha consagrado el derecho a percibir la gratificacin, pero solo de
manera proporcional. Respecto de la modalidad de pago que estamos analizando, la cual la
del artculo 50 del Cdigo del Trabajo, pagada mensualmente, debemos tener presente que la
Direccin del Trabajo ha sealado:
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Boletn del Trabajo
LA GRATIFICACIN
PAGADA MENSUALMENTE
Esta gratificacin pagada mensualmente, no es una ratificacin legal, sino que una de
carcter convencional, que puede perfectamente pactarse en consideracin de lo dispuesto
en el artculo 46 del Cdigo del Trabajo, antes visto y que seala:
Las normas que regulan el pago de ratificacin legal son el artculo 47 del Cdigo del
Trabajo que est referida al pago de gratificacin sobre la base del reparto o prorrateo del 30%
de la utilidad liquida de empresa, y el artculo 50 que habla del 25% de las remuneraciones
mensuales del trabajador con tope de 4.75 IMM, por lo que si se pacta una gratificacin de
carcter convencional esta no puede ser menor a lo que resulte de la aplicacin de cualquiera
de las normas que regulan el pago de gratificacin legal.
Para la determinacin y pago de la gratificacin deben considerarse todas las
contraprestaciones en dinero y las adicionales en especie avaluables en dinero percibidas por
el trabajador como retribucin de los servicios prestados para el empleador, por ejemplo,
sueldo, sobresueldo, comisin, semana corrida, participacin, bonos, etc., en definitiva, se
deben considerar todos los emolumentos que revistan el carcter de remuneracin y que su
pago sea mensual, por lo que las asignaciones que no constituyen remuneracin, como serian
la asignaciones de colacin y movilizacin, desgaste de herramientas, perdida de caja y las
cargas familiares, no corresponde que sean considerar en el clculo, tampoco debern ser
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considerados en este clculo los valores que siendo remuneracin no se pagan mensualmente
como es el acaso de los aguinaldos.
Respecto de este punto la Direccin del Trabajo ha sealado:
Clculo N 1:
Si el empleador calculara la gratificacin solo sobre el sueldo base, es
decir, sin incluir las horas extras, el monto que el trabajador percibir por tal
concepto seria:
Gratificacin = 250.000 x 25% = 62.500.-
Este monto de gratificacin seria errado toda vez que no se incluy un valor
que constituye remuneracin mensual, cual es, el sobresueldo.
Clculo N 2:
De acuerdo a lo indicado por la Direccin del Trabajo, la determinacin de
la gratificacin debe realizarse incluyendo las horas extras. El valor a pagar
seria el siguiente:
Sueldo = 250.000.-
16 10 horas extras (1.944,44 cada hora) = 19.444.-
Total = 269.444.-
Gratificacin = 269.444 X 25% = $67.361.-
De acuerdo a lo sostenido por la Direccin del Trabajo, este seria el procedimiento correcto
de clculo de la gratificacin mensual del trabajador, por lo que el realizado sin incluir
las horas extras, la empresa que lo efecte se expone a ser sancionada por el organismo
fiscalizador por el no pago de gratificacin ntegro, adems, de las multas previsionales que
se aplicaran por las cotizaciones no efectuadas por el diferencial de gratificacin no pagado.
Si bien en el contrato de trabajo se podra pactar que la gratificacin solo ser calculada
sobre el sueldo base, al final del ejercicio, se deber determinar el derecho a gratificacin de
conformidad a las normas legales vigentes, por lo que se genera una diferencia a favor del
trabajador que el empleador deber pagar a mas tardar en el mes de abril del ao siguiente.
De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 32 del Cdigo del Trabajo, las horas extras
deben pagarse con un recargo mnimo del 50% sobre el sueldo convenido para la jornada
ordinaria de trabajo, dado que por definicin legal la gratificacin no constituye sueldo,
de conformidad a la definicin de gratificacin contenida en el artculo 42 del cdigo del
Trabajo citada anteriormente, la gratificacin pagada mensualmente no es base de clculo
de las horas extraordinarias, as lo ha sostenido la Direccin del Trabajo que al respecto ha
sealado:
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Boletn del Trabajo
De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 73 del Cdigo del trabajo, el valor da para efectos
de indemnizacin por feriado legal y proporcional debe hacerse conforme lo dispone el
artculo 71 del mismo cuerpo legal, disposicin legal que seala:
Trabajadores
con Remuneracin Fija:
Trabajadores
con Remuneraciones Variables:
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Ordinario N 8180/0334, de 18.12.1995:
"Una remuneracin variable revestir el carcter de tal y ser considerada
para el clculo del feriado, cuando rena las siguientes condiciones
copulativas:
1. Que tenga el carcter de remuneracin.
2. Que est establecida en el contrato individual o colectivo de trabajo, y
3. Que, con arreglo a lo pactado, implique la posibilidad de que la
remuneracin total vare de un mes a otro".
Ordinario N 2921/055, de 21.07.2011:
Para determinar el promedio previsto en el inciso 2 del artculo
71 del Cdigo del Trabajo se debe considerar los tres ltimos meses con
denominacin especfica precedentes al feriado legal, en que el trabajador
hubiere percibido remuneracin completa, excluyndose aquellos en que
medi suspensin de la relacin laboral.
Trabajadores
con Remuneracin Mixta (Fija y Variable):
Los trabajadores que tienen remuneracin mixta, esto es que perciben sueldo mensual y
adems remuneraciones variables como por ejemplo comisiones, al hacer uso de su feriado
tendrn derecho a que la remuneracin integra sea calculada sobre la suma del sueldo base
ms el promedio de lo ganado por remuneracin variable percibida en los tres ltimos meses.
Respecto de esta materia la Direccin del Trabajo ha sealado:
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GRATIFICACIN MENSUAL
Y SU INCLUSIN EN LA BASE
DE CALCULO DE LAS INDEMNIZACIONES
POR AOS DE SERVICIOS Y SUSTITUTIVA
DEL AVISO PREVIO
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De acuerdo a la norma citada, la ltima remuneracin mensual devengada, que servir
de base de clculo de las indemnizaciones, estar integrada por toda cantidad que perciba
el trabajador, sea esta remuneracin o no, adems se deben incluir las especies avaluables
en dinero, pero que sean pagados o entregados mensualmente. Solo deben integrar la base
de clculo los estipendios que se devenguen mensualmente, por lo cual, debern excluirse
aquellos que se devenguen con una periodicidad superior, como bimensual, trimestral, etc.
El clculo de la indemnizacin de aquellos trabajadores sujetos a remuneraciones variables
se efecta sobre la base del promedio percibido en los ltimos tres meses calendarios.
El perodo de los tres ltimos meses calendarios, es aquel que se encuentre cubierto en
forma completa por la correspondiente remuneracin, de suerte tal que, si en algn mes se ha
percibido parte remuneracin y parte subsidio por incapacidad laboral, deber descartarse
esa mensualidad para dicho cmputo procediendo considerar slo los meses inmediatamente
anteriores a aquel en que el trabajador obtuvo subsidio, toda vez que este es un beneficio
previsional de naturaleza jurdica distinta a la remuneracin.
La gratificacin que es pagada mensualmente rene todos los requisitos establecida en la
norma que nos ocupa para ser considerada en la base de clculo de estas indemnizaciones,
al respecto la Direccin del Trabajo ha sealado:
OBLIGACIN DE EFECTUAR
RELIQUIDACIN POR CAMBIO
DEL INGRESO MNIMO MENSUAL
El ingreso mnimo mensual cambia todos los aos en el mes de julio, lo que genera que
de enero a junio se pague un tope de gratificacin mensual y de julio en adelante se pague
un tope distinto, es por ello que al momento que las empresas cierren el ejercicio anual,
se deber analizar la existencia de posibles diferencias entre lo pagado mensualmente al
trabajador y lo que tendra derecho a percibir de acuerdo a la normativa legal, tal como lo ha
sostenido la Direccin del Trabajo en:
Dado lo anterior que la Direccin del Trabajo ha establecido que para determinar el tope de
los 4.75 IMM, se debe considerar el Ingreso Mnimo vigente al 31 de diciembre del respectivo
ao, toda vez que esa es la fecha en que, por cerrarse el ejercicio comercial, se confecciona
el balance correspondiente y se determinan la existencia de utilidades, doctrina contenida en
diversos dictmenes, entre los que podemos citar el siguiente pronunciamiento:
Como se puede apreciar, dada la remuneracin del trabajador, este percibi el tope de
gratificacin que conforme al ingreso mnimo vigente en cada mes corresponda a la doceava
parte de los 4.75 IMM, siendo estos:
Enero a junio de 2014 = (210.000 X 4.75) / 12 = 83.125.-, y
Agosto a diciembre 2014 = (225.000 X 4.75) / 12 = 83.125.-
Como el tope de los 4.75 IMM debe ser calculado al 31 de diciembre de cada ao,
tendremos que el tope de gratificacin que le corresponde al trabajador seria determinado
de la siguiente forma:
Tope de gratificacin al 31/12/2014 = 225.000 X 4.75 = $1.068.750.-
Para determinar la diferencia apagar al trabajador, debemos tener presente lo dispuesto
en el artculo 50 del Cdigo del Trabajo, que seala:
El empleador que abone o pague a sus trabajadores el veinticinco por ciento de lo
devengado en el respectivo ejercicio comercial por concepto de remuneraciones mensuales,
quedar eximido de la obligacin establecida en el artculo 47, sea cual fuere la utilidad
lquida que obtuviere. En este caso, la gratificacin de cada trabajador no exceder de
cuatro y tres cuartos (4,75) ingresos mnimos mensuales. Para determinar el veinticinco
por ciento anterior, se ajustarn las remuneraciones mensuales percibidas durante el
ejercicio comercial conforme a los porcentajes de variacin que hayan experimentado
tales remuneraciones dentro del mismo.
Como se puede apreciar esta norma legal claramente dispone cual es el procedimiento
de calculo de la gratificacin en base al 25% de las remuneraciones, sealando que las
26 remuneraciones sern reajustadas y luego se determinara el 25% a comparar con el tope de
los 4.75 Ingresos Mnimos Mensuales, por lo que la remuneracin deber ser actualizada de
acuerdo a los porcentajes de variacin del ndice de Precios al Consumidor al 30 de noviembre
de 2014, siendo estos los siguientes:
Para la realizacin de los clculos de gratificacin que nos interesan, debemos tener en
consideracin que el Cdigo del Trabajo estable un procedimiento especial de clculo de los
reajustes de remuneraciones, que se encuentra contenido en el artculo que dispone:
citado artculo 63, toda vez que ste se prev para las sumas adeudadas
por el empleador por concepto de remuneraciones.
Por otra parte, cabe sealar que el hecho que el Ingreso Mnimo
Mensual experimente variaciones anualmente, obliga a la empleadora
a recalcular la diferencia que se produzca por concepto de reajuste
del Ingreso Mnimo Mensual en el mismo perodo, como lo ha sostenido
reiterada y uniformemente la doctrina vigente de este Servicio,
contenida en dictamen Nos 5401/370, de 26.12.2000, entre otros.
De lo expuesto en los prrafos que anteceden e informe que sobre
la materia emiti el Departamento de Inspeccin de sta Direccin,
es posible concluir, que el procedimiento de clculo objeto de la
presentacin consiste en primer trmino en aplicar la variacin del
ndice de Precios al Consumidor a los montos que el empleador abon o
pag mes a mes por concepto de gratificacin y luego sumar los totales
obtenidos cuyo resultado representar la cantidad total reajustada.
A continuacin es necesario determinar el monto correspondiente a
los 4,75 I.M.M. equivalentes al I.M.M. del mes de Diciembre de cada ao
para enseguida restar a su resultado el total de la cantidad abonada o
pagada reajustada por el empleador, obtenindose as la diferencia de
gratificacin que en definitiva debe ser pagada al trabajador.
Ordinario N 0636, de fecha 05.02.2015.
Sobre el particular, cmpleme informar a Ud. que la doctrina
contenida en el dictamen precitado no ha sido modificada y ha sido 29
posteriormente invocada en otros pronunciamientos jurdicos emanados
de esta Direccin, entre otros, en Ordinario 2463, de 20.06.2013, cuya
copia se adjunta. En efecto, conforme a este ltimo, para reliquidar
las diferencias de gratificaciones producidas por el incremento del
Ingreso Mnimo Mensual se debe aplicar la frmula prevista en
el procedimiento de clculo establecido en el citado Ordinario N
1682/018, de 10.04.2012, ratificando as la vigencia del mismo.
De acuerdo al citado procedimiento, para los efectos indicados
corresponde en primer trmino, aplicar la variacin del ndice de
Precios al Consumidor IPC a los montos abonados o pagados mes a mes
por concepto de gratificacin legal, tras lo cual deber procederse a
sumar los totales mensuales obtenidos, cuyo resultado representar la
cantidad total reajustada.
Seguidamente se debe determinar el monto correspondiente a 4,75
IMM equivalentes al Ingreso Mnimo Mensual del mes de diciembre de
cada ao, para enseguida, deducir las sumas abonada o pagadas por
concepto de gratificacin debidamente reajustadas, obtenindose as
las diferencias de gratificacin que, en definitiva, deber percibir el
trabajador.
Ahora bien, el procedimiento anteriormente descrito que, como
ya se expresara, fue establecido en el citado dictamen 1682/18,
constituye la doctrina vigente de este Servicio sobre la materia y es el
que corresponde aplicar para efectuar la reliquidacin del beneficio de
que se trata.
El diferencial que se produce debe ser pagado a ms tardar en el mes de abril, que es
cuando, por mandato legal, se deben liquidar las gratificaciones.
Debemos tener presente que por tratarse de un estipendio de carcter anual, el diferencial
que se produce debe ser reliquidado en cada uno de los meses del ao en que se deveng
el beneficio, esto es de enero a diciembre del ao 2014, aun cuando las diferencias solo
correspondan a los primeros 6 meses del ao, para hacer esta reliquidacin el clculo se hace
de la siguiente forma:
Reliquidacin
Previsional
Reliquidacin
Tributaria
MESES REMUNERACIN GRATIFICACIN TOTAL AFP SALUD SEG. CES. MONTO IMPUESTO REM GRATIFICACIN
MENSUAL PAGADA IMPONIBLE CAPITAL AFECTO PAGADO ACTUALI- ACTUALI-
7% 0,60%
IMPUESTO ZADA ZADA
ENERO 650.000 83.125 733.125 83.870 51.319 4.399 593.538 1.637 687.050 87.863
FEBRERO 650.000 83.125 733.125 83.870 51.319 4.399 593.538 1.504 683.150 87.364
MARZO 650.000 83.125 733.125 83.870 51.319 4.399 593.538 1.460 681.850 87.198
ABRIL 650.000 83.125 733.125 83.870 51.319 4.399 593.538 1.348 678.600 86.783
MAYO 650.000 83.125 733.125 83.870 51.319 4.399 593.538 1.169 672.750 86.034
JUNIO 650.000 83.125 733.125 83.870 51.319 4.399 593.538 1.033 668.850 85.536
JULIO 650.000 89.063 739.063 84.549 51.734 4.434 598.345 1.158 666.250 91.290
AGOSTO 650.000 89.063 739.063 84.549 51.734 4.434 598.345 1.135 666.250 91.290
SEPTIEMBRE 650.000 89.063 739.063 84.549 51.734 4.434 598.345 1.090 664.300 91.022
OCTUBRE 650.000 89.063 739.063 84.549 51.734 4.434 598.345 1.021 662.350 90.755
89.063 739.063 84.549 51.734 4.434 598.345 838 657.150 90.043
Boletn del Trabajo
NOVIEMBRE 650.000
DICIEMBRE 650.000 89.063 739.063 84.549 51.734 4.434 598.345 607 650.000 89.063
REA LABORAL - ABRIL 2015
TOTAL 7.800.000 1.033.128 8.833.128 1.010.510 618.319 52.999 7.151.300 13.999 8.038.550 1.064.241
RELIQUIDACIN PREVISIONAL
MESES GRATIFI- NUEVA AFP SALUD SEG. CES. Total COTIZACIONES EMPLEADOR
CACIN POR REM. CAPITAL cotiza- SEG. MUTUAL S.I.S.
MES 11,44% 7% 0,60% ciones CES.
ENERO 376 733.501 43 26 2 72 9 4 6
FEBRERO 376 733.501 43 26 2 72 9 4 6
MARZO 376 733.501 43 26 2 72 9 4 6
ABRIL 376 733.501 43 26 2 72 9 4 6
MAYO 376 733.501 43 26 2 72 9 4 6
JUNIO 376 733.501 43 26 2 72 9 4 6
JULIO 376 739.439 43 26 2 72 9 4 5
AGOSTO 376 739.439 43 26 2 72 9 4 5
SEPTIEMBRE 376 739.439 43 26 2 72 9 4 5
OCTUBRE 376 739.439 43 26 2 72 9 4 5
NOVIEMBRE 376 739.439 43 26 2 72 9 4 5
DICIEMBRE 376 739.439 43 26 2 72 9 4 5
4.509 8.837.637 516 316 27 859 108 43 62
Como la remuneracin del trabajador en cada uno de los meses en los cuales se est re
liquidando las diferencias de gratificacin es inferior al tope imponible, el trabajador debe
pagar cotizaciones previsionales en cada uno de esos meses por el monto que se aumenta 33
la remuneracin por la parte que corresponde de la diferencia de gratificacin, el empleador
adems tiene que calcular las diferencias de cotizaciones previsionales por los cotizaciones
que son de cargo de l, como son el aporte al seguro de cesanta, el seguro de invalidez y
sobrevivencia y la cotizacin de la ley de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales,
para efecto del clculo se escogi una AFP al azar y la cotizacin para salud en Fonasa.
RELIQUIDACIN TRIBUTARIA
GRATI- GRATI- NUEVA NUEVA NUEVO DIFE- DIF.
MESES U.T.M. FICACIN FICACIN REMU- REM. IM- RENCIA IMPT.
2014 EXPRESADA EN PESOS NERACIN TRIB PUESTO IMPT. EN UTM
EN UTM
ENERO 40.935 0,008691 356 733.481 593.822 1.648 11 0,00028
FEBRERO 41.181 0,008691 358 733.483 593.824 1.515 11 0,000
MARZO 41.263 0,008691 359 733.484 593.825 1.471 11 0,000
ABRIL 41.469 0,008691 360 733.485 593.827 1.360 12 0,000
MAYO 41.801 0,008691 363 733.488 593.830 1.181 12 0,000
JUNIO 42.052 0,008691 365 733.490 593.832 1.045 12 0,000
JULIO 42.178 0,008691 367 739.430 598.640 1.169 12 0,000
AGOSTO 42.220 0,008691 367 739.430 598.641 1.147 12 0,000
SEPTIEMBRE 42.304 0,008691 368 739.431 598.642 1.102 12 0,000
OCTUBRE 42.431 0,008691 369 739.432 598.643 1.033 12 0,000
NOVIEMBRE 42.770 0,008691 372 739.435 598.646 850 12 0,000
DICIEMBRE 43.198 0,008691 375 739.438 598.649 619 12 0,000
0,1043 4.378 8.837.506 7.154.820 14.140 141 0,0034
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Boletn del Trabajo
LA GRATIFICACIN
PROPORCIONAL
Como se puede apreciar en el caso de los trabajadores que no han prestado servicios
en el ao completo, la ley ha consagrado el derecho a percibir la gratificacin, pero solo de
manera proporcional. Respecto de la modalidad de pago que estamos analizando, la cual la
del artculo 50 del Cdigo del Trabajo, pagada mensualmente, debemos tener presente que la
Direccin del Trabajo ha sealado:
Luego el organismo fiscalizador ha sealado respecto del tope de los 4.75 I.M.M que
deben ser considerados en cada ao o ejercicio comercial, que este debe ser considerado
proporcionalmente a los meses efectivamente trabajados excluyendo por tanto las fracciones
de mes, sobre el particular la de la Direccin del Trabajo, ha sealado:
Como se puede apreciar en este caso la gratificacin a que tena derecho el trabajador
es de un monto menor al valor pagado, razn por los cual no procede la reliquidacin por
cambio del ingreso mnimo, toda vez que no existe monto alguno adeudado al trabajador,
tampoco procede en este caso que el empleador pretenda que el trabajador devuelva el valor
pagado de ms, toda vez que este valor naci del clculo de la gratificacin contractualmente
pactada entre las partes.
Respecto del pago de la gratificacin que nos ocupa, cual es la gratificacin pagada mes
a mes sobre la base del 25% de las remuneraciones mensuales del trabajador con tope de
la doceava parte de 4.75 I.M.M. para poder entender cmo se determina debemos tener en
consideracin los siguientes ordinarios de la Direccin del Trabajo:
Como se puede apreciar, durante los periodos de licencia mdica la gratificacin mensual
del trabajador se pago en proporcin a los das laborados, reducindose proporcionalmente
el tope, aplicndose para este clculo mensual los ordinarios N 4232/306, de 11.10.2000 y
N 4930/60, de 19.12.2013, citados anteriormente.
La gran interrogante que se produce ahora, es como debemos determinar las posibles
diferencias de gratificacin que se produzcan por el cambio del ingreso mnimo mensual,
para lo cual utilizaremos el procedimiento que revisamos en los puntos anteriores, por lo que
lo primero a determinar sern las remuneraciones y gratificaciones actualizadas.
REM GRATIFICACIN
MESES
ACTUALIZADA ACTUALIZADA
Procedimiento N 1:
La Direccin del Trabajo, para efecto de determinar el valor diario en el caso de los sueldos
mensuales, para efecto del clculo de remuneracin integra durante el feriado y en el clculo
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de la indemnizacin por feriado, ha establecido que el valor mensual debe dividirse por 30,
conforme lo establece el artculo 16 del Reglamento 969 de 1933, que fue el procedimiento
utilizado en cada unos de los meses de licencia mdica, donde la gratificacin se dividi por
30 para efecto de pagarla proporcionalmente a los das trabajados.
Siguiendo esa lnea, cual es que para obtener el valor da se debe dividir el valor mensual
por 30, podramos decir que dado que el tope se proporciona a 12 meses, que son los meses
del ao, el tope anual lo podras proporcionar a 360 das, que sera el nmero de das que nos
da la operacin aritmtica de multiplicar 12 meses por 30 das cada mes.
El trabajador en el ejemplo que analizamos estuvo con licencia mdica un total de 70 das
(Febrero 12 das, Abril todo el mes 30 das, Junio 15 das, Octubre 3 das, Noviembre 10 das)
por lo que la proporcin de gratificacin la determinaramos de la siguiente forma:
Tope proporcional = ((4.75 / 360) x (360 70)) X 225.000
Tope proporcional = $860.938.-
Procedimiento N 2:
El segundo procedimiento que podramos utilizar para determinar el tope de gratificacin
a que tendra derecho el trabajador, seria restarle al tope anual de gratificacin, que
corresponde a 12 meses, los meses y fracciones de meses que estn cubiertos por licencia
mdica, en los cuales segn la Direccin del Trabajo no existir obligacin de pago por parte
del empleador de gratificacin.
Recordemos que las licencias mdicas del trabajador fueron:
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Febrero 12 das (40%)
Abril todo el mes (100%)
Junio 15 das (50%)
Octubre 3 das (10%)
Noviembre 10 das (33,333%)
El porcentaje que aparece a un costado de los das de licencia mdica, es el porcentaje que
representa el nmero de das de licencia mdica en relacin al mes completo, considerndose
para efectos de clculo como todos los meses de 30 das, toda vez que para pagar la proporcin
de gratificacin se dividi por 30 el tope mensual.
Para efecto de determinar el nmero de meses en que el trabajador no tendr derecho a
gratificacin, sumamos los meses y fracciones de meses en que estuvo con licencia mdica el
trabajador de la siguiente forma:
Meses con licencia mdica= (0,4 + 1 + 0,5 + 0,1 + 0,33333)
Meses con licencia mdica = 2,33333
Por lo que el tope proporcional a que tendra derecho el trabajador sera:
Tope proporcional = ((4,75 / 12) x (12 2,33333)) x 225.000
Tope proporcional = $860.938.-
Como podemos apreciar en ambos procedimientos detallados precedentemente se
determino el mismo tope proporcional de gratificacin, cual es de $860.938.-, sin embargo
estos procedimientos para determinar el tope de gratificacin ante la existencia de licencias
medicas han sido preparados por el asesor que escribe este tema siendo simplemente una
opinin de cmo debiese efectuarse el calculo que nos ocupa, por lo que cualquier empleador
que quisiese utilizar estos procedimientos u otro debiera hacer la consulta a la Direccin del
Trabajo para que dicha institucin lo revise y establezca si est o no correcto el procedimiento.
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Una vez determinado el tope proporcional, debemos restarle a este tope el monto de la
gratificacin pagada que fue divamente actualizada, cuyo valor es $777.073.- , dndonos la
diferencia de gratificacin:
Diferencia gratificacin = (860.938 - 859.738)
Diferencia gratificacin = $1.200.-
Diferencia que deber ser re liquidada segn el procedimiento previsional y tributario
antes detallado en este tema.
CALCULO DIFERENCIAS
DE GRATIFICACIN TRABAJADORES
CON REMUNERACIONES VARIABLES
Existen trabajadores que perciben remuneraciones mixtas, esto es sueldo base mensual
mas remuneraciones variables, tales como tratos comisiones u otras, que implican que el total
de remuneracin percibida sea distinto de un mes a otro, en como veremos en el siguiente
ejemplo de determinacin de diferencias de gratificacin para trabajador con remuneracin
variable.
CALCULO DIFERENCIAS DE
GRATIFICACIN TRABAJADORES
CONTRATADOS A TIEMPO PARCIAL
(CONTRATOS DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL)
Al momento de calcular la gratificacin en base al artculo 50 del Cdigo del trabajo de los
trabajadores contratados en virtud de contratos de trabajo a tiempo parcial debemos tener
en consideracin lo dispuesto en el artculo 40 bis del Cdigo del Trabajo que seala:
TOPE EN PESOS
ENERO - JUNIO ($210.000)= $36.945
JULIO - DICIEMBRE ($225.000)= $39.584
Si bien al hacer los clculos las fracciones de decimales eran inferiores a 0.5.- se aproximo
igual al nmero superior, con el fin de realizar en forma ms fcil los clculos.
Si tenemos un trabajador que tiene pactada una jornada de 20 horas semanales y un
sueldo de $200.000.-, en el ao 2014 se le pagaron las siguientes remuneraciones:
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Para determinar las posibles diferencias de gratificacin a favor del trabajador, al igual
como lo hemos hecho en los ejemplos anteriores debemos calcular la remuneracin y la
gratificacin actualizada, dndonos los siguientes valores:
CALCULO DIFERENCIAS
DE GRATIFICACIN TRABAJADORES
CONTRATADOS POR EL SUELDO MNIMO MENSUAL
Una situacin muy particular se produce cuando los trabajadores tiene remuneraciones
cuyo 25% de remuneracin es inferior al tope mensual de gratificacin, ya que de en dichos
casos de acuerdo al procedimiento de determinacin de las diferencias de gratificacin
establecido por la Direccin del Trabajo en Ordinario N 1682/018, de 10.04.2012 y Ordinario
N 0636, de fecha 05.02.2015, el diferencial de gratificacin se obtiene de la siguiente forma:
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