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Tabela De Rubricas (Incidncias) usada nos

Cursos Online da Nith Treinamentos


www.nithtreinamentos.com.br
Revisada em 23/01/2017.
Compilao e Reviso: Zenaide Carvalho
www.zenaide.com.br

ltima reviso: 23/01/2017 - Itens revistos:


Item 16 Aviso Prvio Indenizado a RFB j atualizou a tabela que disponibiliza em seu site,
confirmando a NO TRIBUTAO para o INSS. Veja no link: https://goo.gl/pbvmdy
Item 34 Frias Dobradas Valor da Dobra + 1/3 CF/88 S incide IRRF se for paga na
vigncia de contrato.
Reviso anterior: 19/01/2017.

TABELA DE RUBRICAS (INCIDNCIAS): FGTS - RGPS -IRRF


Bases legais:
RGPS: Lei 8.212/91 art. 28, Decreto 3.048/99 (RPS) art. 214 e IN RFB 971/09 art. 57 e 58
FGTS: Lei 8.036/90, Dec. 99.684/90 e Circulares da CEF
IRRF: Decreto 3.000/99, IN RFB 1.500/14 e MAFON (Manual do Imposto de Renda na Fonte)
N

DISCRIMINAO DAS VERBAS

FGTS

RGPS

IRRF

Abono do Programa de Integrao Social PIS e do Programa de


Assistncia ao Servidor Pblico PASEP;

no

no

no

Abono Pecunirio de Frias

No

No

No

Abonos Eventuais - as importncias recebidas a ttulo de ganhos


eventuais e os abonos expressamente desvinculados do salrio, por
fora da lei.

no

no

sim

Adicionais de insalubridade, periculosidade e do trabalho noturno;

sim

sim

sim

Adicional por tempo de servio (quinqunios, trinios, etc)

sim

sim

sim

Adicional por transferncia de local de trabalho;

sim

sim

sim

Ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em


decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, na
forma do art. 470 da CLT;

no

no

no

Ajudas de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta nos


termos da Lei n 5.929, de 30 de outubro de 1973;

no

no

sim

Ajudas de custo em geral

Sim

Sim

Sim

Assistncia - as parcelas destinadas assistncia ao trabalhador da


10 agroindstria canavieira, de que trata o art. 36 da Lei n 4.870, de 1
de dezembro de 1965;

no

no

sim

Auxlio-Alimentao, dado de acordo com o PAT (Lei 6.321/76 Programa de Alimentao do Trabalhador) e cadastro no site
11
www.mte.gov.br. Ou dado IN NATURA (o prprio alimento), MESMO
SEM CADASTRO NO PAT (ADI RFB 03/2015 DOU 16/04/2015).

No

No

No

Conhea e Participe do Programa de Monitoria na rea Trabalhista e Previdenciria e ganhe um


Certificado de Participao de 48 horas, investindo seu tempo para estudar e compartilhar informaes
com quem precisa. Acesse para maiores informaes:
http://nithtreinamentos.com.br/curso/monitoria/

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Bases legais:
RGPS: Lei 8.212/91 art. 28, Decreto 3.048/99 (RPS) art. 214 e IN RFB 971/09 art. 57 e 58
FGTS: Lei 8.036/90, Dec. 99.684/90 e Circulares da CEF
IRRF: Decreto 3.000/99, IN RFB 1.500/14 e MAFON (Manual do Imposto de Renda na Fonte)
N

DISCRIMINAO DAS VERBAS

FGTS

RGPS

IRRF

Auxlio-Alimentao dado em espcie/pecnia (ou carga em carto


sem inscrio no PAT), segundo a legislao previdenciria (exceto
12
para servidores temporrios federais).
IRRF: isento para servidores pblicos federais (IN RFB 1.500/14, 5, II)

Sim

Sim

Sim(*)

Auxlio Doena - a importncia paga ao empregado a ttulo de


13 complementao ao valor do auxlio-doena, desde que este direito
seja extensivo totalidade dos empregados da empresa;

No

No

Sim

Auxlio-Transporte (valor dado em dinheiro, desvinculado do valor das


passagens e em desacordo com a Lei do Vale-Transporte) ou Auxlio14 Combustvel.
Sim
(*) IRRF: Isento para servidores da Unio (IN RFB 1.500/14, 5, IV).
ver tpico Vale-Transporte!

Sim

Sim (*)

15 Aviso prvio, trabalhado

sim

sim

No (*)

no

no

no

rgos pblicos podem se inscrever no PAT para evitar a tributao


(desde que o Auxlio seja dado em ticket ou carga em carto e no em
dinheiro).

sim

Aviso prvio indenizado (Dec. 6727/09 revoga alnea f do inciso V


do 9o do art. 214 do dec. 3.048/99);
(*) Segundo o TST (RR - 107100-40.2008.5.15.0018, publicado em
15/02/2013 no incide contribuio previdenciria, por ser de
carter indenizatrio, mesma deciso do CARF (Conselho
Administrativo de Recursos Ficais, do Ministrio da Fazenda), a
legislao bsica ainda no foi alterada mas j foi reconhecida a no
tributao pela PGFN. NOTA PGFN/CRJ/No 485/2016
16
Sim
Link para baixar e ler o artigo: https://goo.gl/F6h6Wl
Na tabela de incidncias do INSS atualizada no site da RFB j consta o
Aviso Prvio Indenizado como NO TRIBUTVEL para fins de INSS:
Link: https://goo.gl/pbvmdy
Obs: Segundo a IN RFB 925/09, o Aviso Prvio Indenizado no deve
ser informado na GFIP, mas incluir para o pagamento da GPS,
desprezando a GPS emitida pelo SEFIP. Esta orientao ainda no foi
alterada pela RFB.
Bab - o reembolso-bab, limitado ao menor salrio-de-contribuio
mensal e condicionado comprovao do registro na Carteira de
17
Trabalho e Previdncia Social da empregada, do pagamento da
remunerao e do recolhimento da contribuio previdenciria, pago

no

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RGPS: Lei 8.212/91 art. 28, Decreto 3.048/99 (RPS) art. 214 e IN RFB 971/09 art. 57 e 58
FGTS: Lei 8.036/90, Dec. 99.684/90 e Circulares da CEF
IRRF: Decreto 3.000/99, IN RFB 1.500/14 e MAFON (Manual do Imposto de Renda na Fonte)
N

DISCRIMINAO DAS VERBAS

FGTS

RGPS

IRRF

Bolsa - Importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao


18 educacional de estagirio, quando paga nos termos da Lei n 6.494,
de 7 de dezembro de 1977 ou 11.788 de 25/09/08;

no

no

sim

Outras bolsas de Estudos: ISENTAS tambm de IMPOSTO DE RENDA,


como a do mdico residente, mestrado, etc.
19
Obs: Bolsa de veterinrio-residente tributvel, a RFB no aceita
analogia Soluo de Consulta 42, de 12/09/2014)

No No/Sim

em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite


mximo de 6 (seis) anos de idade da criana;

20

Bolsa - Programa Mais Mdicos (contribuintes individuais) Lei


12.871/2013

No

Sim

No/Sim

No

Bolsa Pronatec: No h desconto previdencirio se for recebida por


21 servidor pblico federal dos Institutos Federais. Se for recebida por
outra pessoa, tributvel SIM para fins previdencirios e IRRF

No No/Sim

22 Comisses;

sim

sim

sim

Convnios Mdicos - o valor relativo assistncia prestada por


servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou por ela
conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos,
23
no
culos, aparelhos ortopdicos, despesas mdico-hospitalares e outras
similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos
empregados e dirigentes da empresa;

no

no

Creche - o reembolso-creche pago em conformidade com a legislao


trabalhista, observado o limite mximo de 6 (seis) anos de idade da
24 criana (para fins de RGPS e FGTS), quando devidamente
comprovadas as despesas realizadas; IRRF: limite de 5 anos (IN RFB
1.500/14, ART 62, inciso XIV)

no

no

no

25

Despesas com Veculos - o ressarcimento de despesas pelo uso de


veculo do empregado;

no

no

no

26

Dirias para viagem, desde que no excedam a 50% (cinquenta por


cento) da remunerao;

no

no

no

Dirias para viagem, pelo seu valor global, quando excederem a 50


27 (cinquenta por cento) da remunerao do empregado (exceto para
comissionados federais)

sim

sim

no

no

no

sim

28

Direitos Autorais - os valores recebidos em decorrncia da cesso de


direitos autorais;

NO/Sim

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FGTS: Lei 8.036/90, Dec. 99.684/90 e Circulares da CEF
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N

FGTS

RGPS

IRRF

no

no

no

sim

sim

sim

Sim

Sim

sim

no

no

no

no

no

no

Frias - valor correspondente dobra da remunerao de frias,


prevista no art. 137, caput, da CLT + 1/3 CF/88, quando indenizadas
em resciso contratual ou pagas na vigncia do contrato (*).
34
Ver item Frias Gozadas.
(*) SIM para IRRF se forem pagas na vigncia do contrato.
NO para IRRF se forem pagas em resciso contratual.

no

no

No (*)

35 Gorjetas;

sim

sim

sim

Gratificao de natal (2 PARCELA - 13 salrio), inclusive quando


36 indenizadas em resciso:
tributao em separado da remunerao habitual

sim

sim

sim

37 Gratificao de Natal 1 parcela (adiantamento)

Sim

No

No

sim

sim

sim

sim

sim

sim

40

Honorrios pagos por servios prestados por contribuintes individuais


No
(autnomos, conselheiros, etc)

Sim

Sim

41

Indenizao de que trata o art. 14 da Lei n 5.889, de 8 de junho de


1973;

No

no

sim

42 Indenizao de que trata o art. 479 da CLT;

no

no

no

Indenizao de que trata o art. 9 da Lei n 7.238, de 29 de outubro


43 de 1984, relativa dispensa no perodo de 30 (trinta) dias que
antecede a data-base do empregado;

nao

no

no

44 Indenizao recebida a ttulo de incentivo a demisso;

nao

no

no

29

DISCRIMINAO DAS VERBAS


Dispensa - a importncia prevista do inciso I do art. 10 do Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias, pela dispensa imotivada;

30 Etapas (martimos);
31

Frias gozadas e seu respectivo 1/3 Constitucional (art. 137 CLT)


ver item Frias - Valor Correspondente dobra da remunerao

Frias - Abono Pecunirio - correspondente converso de 1/3 (um


32 tero) das frias em pecnia (art. 143 da CLT) e seu respectivo 1/3
(um tero) de adicional constitucional;
33

38

Frias Indenizadas - as importncias recebidas a ttulo de frias e


respectivo 1/3 constitucional, recebidas em resciso contratual.

Gratificaes ajustadas expressas ou tcitas, tais como de


produtividade, de balano, de funo ou cargo de confiana;

39 Horas extras;

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FGTS: Lei 8.036/90, Dec. 99.684/90 e Circulares da CEF
IRRF: Decreto 3.000/99, IN RFB 1.500/14 e MAFON (Manual do Imposto de Renda na Fonte)
N

RGPS

IRRF

no

no

sim

sim

sim

no

no

sim

Parcela in natura (o prprio alimento) recebida ou no de acordo


com o PAT Programa de Alimentao do Trabalhador.
48 Se for dado em DINHEIRO (Auxlio alimentao), integra a
remunerao para todos os efeitos legais e tributa para INSS, IRRF e
FGTS, exceto para servidores temporrios federais.

no

no

no

Participaes do empregado nos lucros ou resultados da empresa,


49 quando pagas ou creditadas de acordo com lei especfica; (Lei
10.101/2000) (ver limites anuais de iseno para IRRF)

no

no

sim

Plano Educacional - o valor relativo a plano educacional, ou bolsa de


estudo, que vise educao bsica de empregados e seus
dependentes e, desde que vinculada s atividades desenvolvidas pela
empresa, educao profissional e tecnolgica de empregados, nos
termos da Lei no 9.394, de 20 de dezembro de 1996, e: 1. no seja
50
no
utilizado em substituio de parcela salarial; e 2. o valor mensal do
plano educacional ou bolsa de estudo, considerado individualmente,
no ultrapasse 5% (cinco por cento) da remunerao do segurado a
que se destina ou o valor correspondente a uma vez e meia o valor do
limite mnimo mensal do salrio-de-contribuio, o que for maior;

no

sim

Previdncia Complementar - o valor das contribuies efetivamente


pago pela pessoa jurdica relativo a programa de previdncia
51 complementar, aberto ou fechado, desde que disponvel totalidade
de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts.
9 e 468 da CLT;

no

no

no

52 Quebra de caixa do bancrio e do comercirio.

sim

sim

sim

53 Repouso semanal e feriados civis e religiosos;

sim

sim

sim

Retiradas de diretores no empregados, quando haja deliberao da


54 empresa, garantindo-lhes os direitos decorrentes do contrato de
trabalho (art. 16 da Lei n 8.036/90);

sim

sim

sim

55 Salrio em dinheiro, inclusive Salrio-maternidade

sim

sim

sim

56 Salrio in natura (em bens ou servios);

sim

sim

sim

45

DISCRIMINAO DAS VERBAS

Licena-prmio indenizada ou no gozada por necessidade de servio;


no
(IRRF: IN RFB 1.500/14, art 62, VI, RGPS: IN RFB 971/09, art 58, V, j)

46 Licena-prmio;
47

FGTS

Multa - valor da multa prevista no 8 do art. 477 da CLT; (IRRF: sim,


IN RFB 1.500/14, art 12, XII)

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N

FGTS

RGPS

IRRF

no

no

no

58 Salrio-famlia, no que exceder do valor legal obrigatrio;

sim

sim

sim

Seguro - o valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa


jurdica relativo a prmio de seguro de vida em grupo, desde que
59 previsto em acordo ou conveno coletiva de trabalho e disponvel
totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que
couber, os arts. 9 e 468 da CLT.

no

no

sim

Transporte Alimentao e Habitao - Os valores correspondentes a


transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao
empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de
60
no
sua residncia, em canteiro de obras ou local que, por fora da
atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de
proteo estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego;

no

no

Vale-transporte, nos termos e limites legais; (se for auxliotransporte valor fixo no compatvel com o transporte integra a
61
remunerao para todos os efeitos legais). Lei 7.418/85 e Dec.
95.247/87

no

no

no

Vesturio e Equipamentos - o valor correspondente a vesturios,


equipamentos e outros acessrios fornecidos ao empregado e
62
utilizados no local de trabalho para prestao dos respectivos
servios;

no

no

no

No*

Sim

Sim

57

63

DISCRIMINAO DAS VERBAS


Salrio-famlia e os demais benefcios pagos pela Previdncia Social,
nos termos e limites legais, salvo o salrio-maternidade;

Pro-labore (remunerao do scio que trabalha na empresa). (*) O


FGTS sobre pro-labore opcional.

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