INTRODUCCIN

La presente investigacin de estudio segn los pronunciamientos sobre las normas

personales, por lo general se refiere a las cualidades que el auditor debe pre adquirirlas
antes de poder asumir un trabajo profesional de auditora y cualidades deseables durante
el desarrollo de toda su actividad profesional, debe ser desempeado por personas que,
teniendo ttulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento
tcnico adecuado y Capacidad profesional como auditores.
Para garantizar esta calidad mnima, la ley y la profesin han estipulado una serie de
normas que deben ser rigurosas cumplidas por el auditor y los cuales se refieren sobre el
auditor, al ejecutar el trabajo y presentar los informes para quien lo lea y tenga
confianza en la informacin obtenida, para que esta pueda ser adecuadamente utilizada
por los interesados. De ah es necesario, como uno de los requisitos primordiales al
ofrecer de estos servicios es que tenga previamente el entrenamiento tcnico y cursos
formales concluidos mediante un examen de su capacidad analtica bajo la direccin de
auditores.
Se refiere a las cualidades que el auditor debe pre adquirirlas antes de poder asumir un
trabajo profesional de auditora y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de
toda su actividad profesional, debe ser desempeado por personas que, teniendo ttulo
profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento tcnico adecuado
y Capacidad profesional como auditores. Adems el auditor debe de requerir una
continua revisin de sus conocimientos, asistiendo a seminarios tcnicos, lectura de
revistas entre otras que considere importante adquirir en sus estudios no le ser
suficiente en el desarrollo de su profesin, por lo tanto deber acumular conocimientos
y experiencias.
En el mbito profesional los conocimientos y experiencias sern complementados
indispensablemente de la preparacin acadmica para que el auditor pueda cumplir una
buena labor de ptima calidad en el desempeo de las actividades. En el campo de
auditora son muy importantes cualidades como el entrenamiento y capacidad
profesional, cuidado y diligencia profesional, independencia posteriormente
mencionadas, mediante un anlisis de cada tema en el trabajo de investigacin.

GENERALIDADES
Como se indica en Boletn 1010 Norma de Auditora de esta Comisin, las normas
personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir,
dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de
este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener
preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditora y cualidades que
debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.

ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

El entrenamiento tcnico bsico que se logra mediante el cumplimiento de los requisitos
acadmicos que culminan con la obtencin del ttulo de contador pblico, debe
complementarse con su aplicacin prctica bajo la direccin de auditores
experimentados durante un periodo razonable
El auditor, antes de ofrecer sus servicios como tal, debe tener una preparacin y
capacidad que lo coloquen en condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios. El
hecho de que una persona ofrezca sus servicios como profesionales dentro de una rama
de cualquiera de las actividades profesionales, viene a constituir una especie de
declaraciones pblicas, por la cual como esa persona se manifiesta capacitada para
desempaar satisfactoriamente las actividades que de modo ordinario corresponden a
esa profesin. Si ese ofrecimiento se hace sin tener las cualidades de preparacin y
capacidad necesarias para el desempeo de la actividad profesional, se est cometiendo,
desde el principio un engao al pblico que puede solicitar los servicios del profesional.
De ah que sea necesario, como requisitos previo indudable, que la persona que ofrezca
sus servicios profesionales como auditor, tenga previamente, un entrenamiento tcnico
adecuado y una capacidad que le permita realizar las actividades normales de la
auditoria de modo satisfactorio para sus clientes y las personas que van a depender del
resultado de su trabajo.
Se habla de entrenamiento tcnico adecuado y de capacidad profesional como cosas
diferentes, porque esta ltima tiene un contenido ms amplio y un alcance mayor que el
simple entrenamiento tcnico. El entrenamiento tcnico representa la adquisicin de los
conocimientos y habilidades que son necesarios para el desempeo del trabajo y es, por
consiguiente, un fundamento indispensable de la capacidad profesional; pero esta ultima
una madurez de juicio que no se logra con el simple entrenamiento tcnico.
Resulta difcil establecer de manera indudable cuales son los recursos por los que se
logra la capacidad profesional y cul es el momento en que esa capacidad profesional se
ha adquirido. El entrenamiento tcnico bsico se logra por el cumplimiento de los
requisitos escolares establecidos en las instituciones de calidad reconocida que ofrecen
los estudios conducentes a la carrera de contador pblico. La adquisicin de los
conocimientos acadmicos y la habilidad bsica han sido reconocidas como uno de los

requisitos fundamentales en todas las profesiones y suministra una base firme para
estimar, por lo menos, el cumplimiento mnimo de los requisitos de preparacin. Por
consiguiente, el primer paso para cumplir con la norma de entrenamiento tcnico y
capacidad profesional es la adquisicin de un ttulo de contador pblico expedido por
una institucin.
El auditor debe actualizar constantemente sus conocimientos tcnicos y su aplicacin
prctica.
No basta la preparacin acadmica conducente a la obtencin del ttulo de contador
pblico. La auditora y el ejercicio de las actividades propias de esta profesin requieren
un acopio de conocimientos, habilidades y madurez que es muy difcil transmitir por la
mera preparacin escolar. Debe pues, completarse la preparacin escolar con la
preparacin adquirida en la experiencia prctica. Es conveniente que el contador pblico
que termina sus estudios, complete su preparacin mediante un periodo razonable de
experiencia bajo la direccin de un auditor profesional experimentado. Resulta difcil
determinar el tiempo que esa experiencia debe abarcar. Este tiempo es variable, ya que
depende tanto de las propias capacidades naturales del candidato como del tipo de
problemas a que se enfrente en su experiencia dirigida y del grado de responsabilidad
que asuma en los trabajos desarrollados.
La vida de los negocios cambia continuamente y la investigacin hace que los
conocimientos tcnicos avancen constantemente. Por lo tanto, es necesario, opara el
auditor conserve el entrenamiento tcnico que requiere, que se mantenga en una
continua revisin de sus conocimientos para estar al corriente de los avances de las
disciplinas que afectan su actividad. El contacto permanente fructfero con la literatura
de la profesin como son: libros y revistas tcnicas, principalmente; la asistencia a
seminarios tcnicos y la participacin en los esfuerzos y estudios de sus organizaciones
profesionales, y el contacto con el desarrollo profesional de otros pases.
La capacidad profesional implica alcanzar madurez de juicio, la que se logra
funcionalmente mediante el entrenamiento sistemtico a los problemas inherentes a su
actividad profesional y la eleccin de la solucin adecuada a esos problemas.
La capacidad profesional no se adquiere definitivamente, en una sola vez; requiere de
una actividad posterior como es el enfrentamiento a problemas y su solucin atinada, as
como contacto con auditores de mayor experiencia.
CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALES.
El auditor, deber desempear su trabajo, con meticulosidad cuidado y esmero,
poniendo siempre toda su capacidad y habilidad profesional, con buena fe e integridad.
Para que el profesional cumpla con su compromiso implcito con su clientela y con la
sociedad, no basta que tenga capacidad para el desarrollo de las actividades de su
profesin. Es necesario, adems, que en el desempeo de su trabajo ponga la atencin,

el cuidado y la diligencia que humanamente pueden esperarse de una persona con

sentido de responsabilidad.
El auditor, como todo profesional, no es infalible y por ello no es responsable por meros
errores de juicio.
La actividad profesional, como todas las actividades humanas, est sujeta a la condicin
general de la falibilidad humana. Pero los mrgenes de esa falibilidad humana deben ser
reducidos, por el compromiso profesional adquirido, al mnimo posible, para lo cual
requiere que el auditor, al desempear su trabajo, lo haga con meticulosidad, con el
cuidado y dedicacin que son de esperarse de una persona que ha asumido actividades
de carcter profesional.

INDEPENDENCIA
En contador pblico no podr actuar en aquellos casos en los que existan circunstancias
que pueda esperarse que influyan sobre su juicio objetivo y que, por consiguiente,
reduzcan su independencia mental, o en aquellos casos en los que las circunstancias
puedan establecer en la mente pblica una duda razonable sobre su independencia y
objetividad. El Cdigo de tica profesional define las circunstancias particulares en que
se considera que no hay independencia ni imparcialidad para emitir una opinin
profesional.
La actividad profesional del auditor tiene, adems de los requisitos comunes a otras
profesiones, un requisito profesional derivado de su propia naturaleza. El auditor es
llamado para dar su opinin con respecto informacin financiera formulada por una
empresa. En este sentido el auditor juzga el trabajo realizado por las personas que
prepararon dicha informacin para que esta pueda ser adecuadamente utilizada por los
interesados.
Para que la opinin del auditor sea til, es necesario, que, adems de estar fundada en
su capacidad profesional, sea emitida con independencia mental. Se entiende que existe
independencia mental en una persona, cuando sus juicios se fundan en los elementos
objetivos del caso. No existe independencia mental cuando la opinin o el juicio es
influido por consideraciones de orden subjetivo.
La independencia mental es, evidentemente, una cuestin relativa al fuero interno.
Hablando estrictamente, se puede mantener independencia mental en cualquier
condicin, porque la voluntad del hombre puede sobreponer a las condiciones ms
desfavorables; sin embargo, no es lgico suponer normalmente, una actitud de voluntad
extrema que, en circunstancias ordinarias, se sobreponga a las presiones de carcter
personal, cuando estas con suficientemente fuertes como para ejercer influencia decisiva
en el juicio.

Por otra parte, la utilidad de los servicios del auditor depende no solamente del hecho de
que el asuma una actitud de independencia mental, sino tambin, en grado muy
importante de que las personas que van utilizar el resultado de su trabajo, crean que este
fue hecho con dicha independencia.

CRITERIO PROPIO
GENERALIDADES
Las normas de auditora son un conjunto de reglamentos basados en las cualidades que
debe poseer la persona que ejecuta el trabajo de auditor; de igual manera tambin
describe la calidad de trabajo que realiza durante el desarrollo de su actividad
profesional es decir siempre deber mantener presente estas cualidades para que lograr
obtener un buen desempeo laboral.
Para ejecutar un trabajo profesional de esta rama, el auditor deber mantener una actitud
independiente y objetiva, donde solo emplear sus conocimientos tcnicos y su propio
juicio de valor profesional. En la cual no podr dejarse manipular o sobornar por
ninguna situacin por ms difcil que sea ya que las normas indican que deben ser
excelentes profesionales de la rama, demostrando diariamente la veracidad y calidad en
el trabajo, no olvidando la tica profesional que han obtenido a lo largo de su
formacin.
Es esencial que los estudiantes que se estn formando en la carrera de contabilidad y
auditora conozcan y pongan en prctica este conjunto de normas que regularan las
condiciones de su comportamiento, para que a un futuro puedan ejercer su profesin sin
ningn inconveniente y con mucha responsabilidad durante el tiempo que desempee su
profesin, para as ser ejemplo para los nuevos profesionales.

ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

Lo primero que se debe hacer para el entrenamiento tcnico es la obtencin de un ttulo
de contador pblico y luego poder perfeccionarse como auditor mediante la practica con
la experiencia profesional, estos son necesarios para poder ofrecer sus servicios a las
personas que le interesen.
Un auditor siempre debe estar informado y actualizndose constantemente, ya sea a
travs de capacitaciones, libros, noticias, entre otros, para poder brindar un servicio de
calidad que sea satisfactorio para sus clientes.
Cabe recalcar que un entrenamiento tcnico no solo se basa en la obtencin de un ttulo
sino tambin con su cdigo tico como sus valores, principios, a lo largo de su
experiencia laboral.
En conclusin la auditora debe ser ejecutada por un personal que tenga el
entrenamiento tcnico adecuado y criterio como auditor.
La capacidad profesional junto con el entrenamiento son partes muy importantes que
debe poseer un profesional por lo que es la manera de poder enfrentar las posibles
soluciones de problemas que pueda enfrentar una organizacin y esto es necesaria para

el desarrollo de la ocupacin, en donde la experiencia de la aplicacin crecer la

magnitud de las soluciones en donde interviene la capacidad tcnica y la organizativa.
Para poder determinar lo que es una capacidad profesional no solo es la bsqueda de
soluciones al contrario que esto permita tener una mejor aplicacin de soluciones, lo que
conlleva a que el profesional tome una mejor decisin para la empresa.
Los profesionales que desempeen un cargo como de auditor dentro de una
organizacin debe ser una persona que teniendo un ttulo profesional posea un
entrenamiento adecuado y la capacidad profesional de poder auditar
Los profesionales auditores deben poseer una mayor credibilidad al momento de
ejecutar un trabajo dentro de la empresa como es una auditoria, en donde va a pesar
mucho la opinin final que esta a su vez debe ser verdica y sin salvamentos.

CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALES.

Dentro de las normas personales del auditor encontramos el CUIDADO Y
DILIGENCIA PROFESIONALES que enfatiza las caractersticas fundamentales que
debe poseer un auditor al realizar sus labores dentro de su trabajo; indica que los
mrgenes de error deben ser mnimos y esto se logra nicamente con la concentracin
total del auditor, influenciado tambin con su tica adquirida con la prctica y
experiencias en el transcurso de su vida y actuar profesional.
Un auditor adquiere la experiencia necesaria para el papel profesional que desempea
cuando su capacidad para determinar hallazgos, realizar evaluaciones, o analizar los
estados financieros de una empresa es eficiente y eficaz e independiente del medio que
lo rodea. La funcin de los auditores es fundamental e ntegra porque estos
profesionales deben tener la independencia total para emitir su criterio, resaltando que
su trabajo se centra en analizar y sugerir posibles soluciones a los problemas que
presenta determinada empresa externamente, su funcin de prevenir problemas es
indispensable en las instituciones y de aqu depende el crecimiento de la misma y
permite conocer que tan meticuloso ha sido el trabajo del auditor y cuan comprometido
est a su labor.
El cuidado que los auditores presten a sus informes refleja la dedicacin y tica
entregada a la profesin ya que es el modo de actuar de la persona que pone inters y
atencin en lo que hace para que salga lo mejor posible, cultivando una imagen ntegra,
muy valiosa para todo profesional. Se debe tambin mantener el cuidado para que su
trabajo sea entendible y que sustente su opinin emitida cumpliendo las Normas de
Auditora establecidas. La actualizacin peridica en el campo de auditora forma parte
del cuidado porque sirve para afrontar los retos que se presenten en el ejercicio de la
funcin; dando la confianza para desempearse de manera oral y escrita para ganarse el
respeto y reconocimiento del auditado.

INDEPENDENCIA
El contador pbico est obligado a mantener una actitud de independencia mental en
todos los asuntos relativos que se relacione con su trabajo asignado, para que garantice
la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
Esta norma requiere que el auditor sea independiente; adems de encontrarse en el
ejercicio liberal de la profesin, no debe estar predispuesto con respecto al cliente que
audita, ya que de otro modo le faltara aquella imparcialidad necesaria para confiar en el
resultado de sus averiguaciones, a pesar de lo excelentes que puedan ser sus habilidades
tcnicas. Sin embargo, la independencia no implica la actitud de un fiscal, sino ms
bien, una imparcialidad de juicio que reconoce la obligacin de ser honesto no slo para
con la gerencia y los propietarios del negocio sino tambin para con los acreedores que
de algn modo confen, al menos en parte, en el informe del auditor.
Es de suma importancia para la profesin que el pblico en general mantenga la
confianza en la independencia del auditor. La confianza pblica se daara por la
comprobacin de que en realidad le faltara la libertad y, tambin podra perjudicarse
porque existieran circunstancias que pudieran influir en la misma. Para lograr esta
libertad, el auditor debe ser intelectualmente honesto; ser reconocido como
independiente, no tener obligaciones o algn inters para con el cliente, su direccin o
sus dueos.
Por ejemplo, un auditor externo que audite una compaa en la que a la vez fuera su
directivo, puede ser intelectualmente honesto, pero no es probable que el pblico lo
acepte como independiente, ya que en realidad estara auditando decisiones en las que l
tom parte. Igualmente, un auditor que posea un inters financiero substancial en una
empresa puede ser honesto en la omisin de su opinin de los estados financieros, pero
el pblico llegar a dudar de su veracidad. De modo parecido, un auditor con un inters
de cualquier tipo en una compaa, pudiera ser imparcial al expresar su opinin sobre
los estados financieros de la misma, pero el pblico estara renuente a creer que lo
fuera.
El Cdigo de tica Profesional, la legislacin ha establecido preceptos para proteger
contra la presuncin de prdida de la independencia. Se hace hincapi en la presuncin,
porque la posesin de la independencia intrnseca es una cuestin de calidad personal,
ms bien que de regla, que establecen ciertas pruebas objetivas.
La independencia, como decamos, no implica una actitud de fiscal sino ms bien una
imparcialidad de juez que reconoce una obligacin de que se haga justicia no slo para
con la gerencia y dueos o accionistas, sino tambin para con acreedores, futuros
inversionistas y terceros que puedan tener que confiar en el informe del auditor.