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Caso Practico NIA 700

Los socios de LA FECHA, S. A. desean saber si los estados financieros de su compaa,


son confiables y por lo anteriormente han considerado conveniente requerir los servicios
de la firma de auditora CHOC ACOSTA & ASOCIADOS, para realizar una auditora de
estados financieros de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora y Normas
Internacionales de Informacin Financiera por el perodo comprendido del 1 de enero al
31 de diciembre de 2014.
El trabajo de campo concluy el 28 de febrero de 2015. Como auditor de la FLECHA, S.A.
se realizaron todos los procedimientos y aplicaron las tcnicas necesarias para realizar la
auditora de estados financieros.
Informacin General de La Flecha, S.A.
Compaa La Flecha, S.A., fue constituida bajo las leyes de la repblica Peruana el 19 de
agosto de 2013. Su actividad principal es la fabricacin de camisas y su posterior venta.
Las oficinas administrativas y operativas se encuentran ubicadas en la Avenida Colonial
3620, Callao. Al 31 de diciembre de 2014, la Compaa cuenta con 45 empleados.
El resumen de las principales polticas contables adoptadas por la Compaa, se
presenta a continuacin:
Reconocimiento de Ingresos
Los ingresos de la Compaa provienen principalmente de la venta de camisas, los
cuales se reconocen por el mtodo de lo devengado. Los ingresos por productos son
reconocidos cuando el producto ha sido entregado al cliente, el cliente ha aceptado el
producto y la recuperabilidad de las cuentas por cobrar relacionadas estn
razonablemente aseguradas.
Equivalentes de Efectivo
La poltica de la Sociedad es considerar como efectivo equivalente todas las inversiones
de corto plazo que se efectan como parte de la administracin habitual, que puedan
convertirse rpidamente en montos de efectivo conocidos, que exista la intencin de
efectuar dicha conversin en un plazo no superior a 90 das y que exista un riesgo mnimo
de prdida significativa de valor.
Estimacin para Cuentas Incobrables
La empresa creo una provisin de conformidad con la situacin por la que se encuentra
actualmente, haciendo un anlisis de cobrabilidad. Inventarios Los inventarios de
mercaderas se valan al costo, que es ms bajo que el valor de mercado se valan al
costo promedio.
Inmovilizado Material
Los activos fijos de la empresa se registran al costo de adquisicin. Los desembolsos
incurridos en las reparaciones y mejoras a los activos que contribuyen a incrementar su
vida til y a generar rentas, se capitalizan. Los gastos normales de mantenimiento y
reparaciones que no incrementan la vida til de los activos, se cargan a los resultados de
operacin en el perodo en que se incurren. Estos activos son depreciados estableciendo
una tasa de acuerdo a la vida til del mismo que son las siguientes:

Maquinaria
Edificios
Equipos de proc. de datos
Vehculos
Muebles y enseres

Vida til
5 aos = 20%
20 aos = 5 %
4 aos = 25%
5 aos = 20%
10 aos=10%

Capital Social Autorizado y Pagado


Est formado por acciones preferentes y ordinarias.
Administracin de Riesgo Financiero
Factores de riesgo financiero - La actividad de la Compaa est expuesta a una variedad
de riesgos financieros. El programa general de administracin de riesgo de la Compaa
se enfoca en los aspectos impredecibles de los mercados financieros y busca minimizar
efectos adversos potenciales en las actividades financieras de la Compaa.
Riesgo por tipo de cambio de moneda
La Compaa opera localmente. La compaa realizo compras en dlares de los Estados
Unidos de Amrica y por lo tanto existe riesgo cambiario de la exposicin de la moneda.
La Compaa no tiene como prctica adquirir instrumentos derivados para protegerse del
riesgo de prdidas a las que est expuesta por fluctuacin en los tipos de cambio de la
moneda en que efecta sus transacciones del exterior.
Riesgo de crdito
La Compaa est sujeta al riesgo de crdito de sus clientes y tiene polticas establecidas
para asegurar la venta de productos que se efecta a los clientes recurrentes y al pblico
en general, as como la recuperacin de las cuentas por cobrar. La Compaa tiene
polticas que limitan el monto de exposicin financiera con cualquier institucin.
Riesgo de liquidez
La Compaa ejerce una administracin de riesgo de liquidez prudente y por lo tanto
mantiene suficiente efectivo y otros instrumentos lquidos, as como la disponibilidad de
fondos a travs de montos adecuados de lneas de crdito.
Valor Razonable de los Instrumentos Financieros
El valor razonable de un instrumento financiero corresponde al monto corriente al cual
podra ser intercambiado entre partes interesadas, que no sea una liquidacin forzada. El
valor razonable est mejor determinado con base a cotizaciones de precio de mercado.
Las estimaciones del valor razonable son efectuadas a una fecha determinada, con base
en estimaciones de mercado y en informacin sobre los instrumentos financieros. Estos
estimados no reflejan cualquier prima o descuento que pueda resultar de la oferta para la
venta de un instrumento financiero particular a una fecha dada. Estas estimaciones son
subjetivas por naturaleza, involucran incertidumbre y mucho juicio; por lo tanto, no pueden
ser determinadas con exactitud. Cualquier cambio en los supuestos o criterios puede
afectar en forma significativa las estimaciones. El valor en libros de los activos financieros

de efectivo y cuentas por cobrar y de los pasivos financieros de cuentas por pagar, se
aproxima a su respectivo valor razonable.
Prstamo a Largo Plazo
Este saldo corresponde a un prstamo No. CA-1184-0035/2006 adquirido el 1 de
septiembre de 2013 por Banco B & Bpor valor de S/.5,000,000 y devenga una tasa de
inters del 22% anual y vence dentro de 10 aos.
Capital
El capital est dividido y representado por 800 acciones preferentes con valor de
S/.500.00 cada una y 1,600 acciones ordinarias con valor en libros de S/1,000.00 por lo
que el monto del capital autorizado asciende a S/1,600,000.00
Reserva Legal
De acuerdo al artculo 229 de la Ley General de Sociedades (en adelante LGS), un
mnimo del diez por ciento (10%) de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido el
Impuesto a la Renta, debe ser destinado a una reserva legal, hasta que ella alcance un
monto igual a la quinta parte del capital. El exceso sobre este lmite no tiene la condicin
de reserva legal.

EEFF

Dictamen con opinin no calificada

Informacin Adicional
Al examinar las cuentas se determin lo siguiente.
1) Caja
Al realizar la confirmacin de las cuentas bancarias se encontr una cuenta en dlares del
banco B & B por S/ 80,000 la cual estaba valuada al tipo de cambio de USD 3.770 el tipo
de cambio al cierre era de USD 3.140 se estableci una diferencia de S/. 50,400.00.
2) Cuentas por cobrar
No se pudo efectuar la confirmacin de saldos, porque no lo autorizo la gerencia de la
empresa, pero se pudieron efectuar procedimientos alternos.
3) Inventarios
No se particip en la toma fsica del inventario final, debido a que fuimos contratados
despus de esa fecha. Se hicieron pruebas supletorias las que fueron satisfactorias, se
determin que el saldo es razonable. Se estableci la empresa no tiene espacio fsico
adecuado para sus inventarios, por lo que alquila un local.
4) Inmovilizado Material
Con la evidencia que se obtuvo en los papeles de trabajo, considera que los saldos de
estos rubros son razonables.
5) Prstamos
De acuerdo con la confirmacin recibida del banco, las amortizaciones son anuales. El
resultado fue razonable.
6) Cuentas por pagar, proveedores y capital
Con la evidencia que se obtuvo en los papeles de trabajo, considera que los saldos de
estos rubros son razonables.
La administracin colabor en todo momento, durante el examen de los estados
financieros y estuvo anuente a realizar los ajustes y/o reclasificaciones propuestos.

AJUSTES Y EEFF AUDITADOS

Conclusin:
El auditor evalu las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida, como
base para formarse una opinin sobre los estados financieros. Se evalu si con base en la
evidencia obtenida, expresan un punto de vista verdadero o razonable o se presentan
razonablemente los estados financieros tomados como un todo, y estn libres de
representacin errnea de importancia relativa de acuerdo con el marco de informacin
financiera aplicable.
La administracin estuvo anuente a aceptar los ajustes propuestos para que los estados
financieros se presenten razonablemente al 31 de diciembre de 2008, de acuerdo al
marco de informacin financiera aplicable. Despus de realizar los ajustes hechos por la
administracin como resultado del proceso de auditora se concluy lo siguiente:
1. Las polticas contables seleccionadas y aplicadas son consistentes con el marco de
referencia informacin financiera y son apropiadas en las circunstancias.
2. Las estimaciones contables hechas por la administracin son razonables en las
circunstancias.
3. La informacin presentada en los estados financieros incluyendo las polticas
contables, es relevante, confiable comparable y entendible.
4. Los estados financieros proporcionan suficientes revelaciones para facilitar a los
usuarios entender los eventos de importancia relativa.
5. Se obtuvo suficiente evidencia apropiada en base a la auditora realizada.
Como no se encontraron situaciones de importancia relativa para modificar el dictamen,
se procede a elaborar un dictamen con opinin no calificada.

CHOC ACOSTA
& ASOCIADOS
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Junta de Accionistas
Compaa La Flecha, S.A.
Hemos auditado los estados financieros que se acompaan de la Ca. la Flecha, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2008 y el estado de resultados,
estado de cambios en el patrimonio y flujos de efectivo, por el ao que termin entonces,
as como su resumen de polticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Responsabilidad de la administracin por los estados financieros
La administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos
estados financieros de acuerdo con normas internacionales de informacin financiera.
Esta responsabilidad incluye: disear, implementar mantener el control interno, relevante
a la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros que estn libres de
representaciones errores de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o error;
seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones
contables que sean razonables en las circunstancias.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con
base en nuestra auditora. Condujimos nuestra auditora de acuerdo con normas
internacionales de auditora. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos
ticos as como que planeemos y desempeemos la auditora para obtener seguridad
razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin errnea de
importancia relativa. Una auditora implica desempear procedimientos para obtener
evidencia de auditora sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de
los riesgos de representacin errnea de importancia relativa de los estados financieros
ya sea debida a un fraude o un error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor
considera el control interno relevante a la preparacin y presentacin razonable de los
estados financieros por la entidad, para disear los procedimientos de auditora que sean
apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinin sobre la
efectividad del control interno den la entidad. Una auditora tambin incluye evaluar la
propiedad de las polticas contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables
hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados
financieros.

Creemos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y adecuada para
proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.
Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, respecto a todo lo
importante, la situacin financiera de la Compaa la Flecha, S.A., al 31 de diciembre de
2008, y de su desempeo financiero y de sus flujos de efectivo por el ao que entonces
termin, de acuerdo con normas internacionales de informacin financiera.