NIA 200

OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE

GOBIERNAN UNA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS

OBJETIVOS DEL TEMA

El objetivo de una Auditora es aumentar el grado de confianza

de los usuarios en los estados financiero, esto se logra
mediante la expresin, por parte del auditor, de una opinin
sobre si los estados financieros han sido preparados con
veracidad en todos los aspectos materiales, de conformidad con
un marco de informacin financiera aplicable. En la mayora de
los marcos de informacin con fines generales, dicha opinin se
refiere a si los estados financieros expresan la imagen fiel o se
presentan fielmente, en todos los aspectos, de conformidad con
el marco. Una auditora realizada de conformidad con las NIA y
con los requerimientos de tica aplicables permite al auditor
formar una opinin confiable y veraz.

El propsito de esta Norma Internacional sobre Auditora (NIA) es establecer

normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que
gobiernan una auditora de estados financieros. Esta NIA deber leerse
conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas Internacionales de
Auditora.

El Auditor tambin puede realizar la auditora de conformidad

tanto con las NIA como con las normas de auditora de una
determinada jurisdiccin o pas. En este caso, adems de
cumplir cada una de las NIA aplicables a la auditora, puede
resultar necesario que el auditor aplique procedimientos de

auditora adicionales con el fin de cumplir las normas aplicables

de dicha jurisdiccin o pas.

Una auditora de acuerdo a las NIA tiene el propsito de proporcionar una

certeza razonable de que los estados financieros tomados en forma integral estn
libres de representaciones errneas sustanciales. Certeza razonable es un
concepto que se refiere a la acumulacin de la evidencia de auditora necesaria
para que el auditor concluya que no hay representaciones errneas sustanciales
en los estados financieros tomados en forma integral. La certeza razonable tiene
relacin con el proceso de auditora total.

La obtencin de una seguridad razonable de que los estados financieros en su

conjunto estn libres de incorreccin material, debida a fraude o error, que
permita al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
informacin financiera aplicable; y la emisin de un informe sobre los estados
financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicacin
contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

OBETIVOS DEL EQUIPO

Las NIA contienen objetivos, requerimientos y una gua de aplicacin y otras

anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar
una seguridad razonable. Tambin requieren que el auditor aplique su juicio
profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planificacin y
ejecucin de la auditora y, entre otras cosas:
Identifique y valore los riesgos de incorreccin material, debida a fraude
o error, basndose en el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de la entidad.

 Obtenga evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si existen

incorrecciones materiales, mediante el diseo y la implementacin de
respuestas adecuadas a los riesgos valorados. Se forme una opinin sobre
los estados financieros basada en las conclusiones alcanzadas a partir de
la evidencia de auditora obtenida.

Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los

estados financieros, la responsabilidad de preparar y presentar los estados
financieros es de la administracin de la entidad. La auditora de los estados
financieros no releva a la administracin de sus responsabilidades.

El Auditor deber de tener su propio Juicio profesional, formacin prctica, el

conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de las normas de
auditora, contabilidad y tica, para la toma de decisiones informadas acerca del
curso de accin adecuado en funcin de las circunstancias del encargo de
auditora.

Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendr evidencia de

auditora suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditora a un nivel
aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitirle alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinin.

El auditor conocer el texto completo de la NIA, incluidas la gua de aplicacin

y otras anotaciones explicativas, con el fin de comprender sus objetivos y aplicar
sus requerimientos adecuadamente.

La opinin del auditor sobre los estados financieros se refiere a si los estados
financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de informacin financiera aplicable. Dicha opinin es
comn a todas las auditoras de estados financieros. La opinin del auditor, por
lo tanto, no asegura, por ejemplo, la viabilidad futura de la entidad ni la
eficiencia o eficacia con la que la direccin ha gestionado la actividad de la
entidad.

RESUMEN DEL TEMA

La presente Norma Internacional de Auditora (NIA 200) explica como el auditor debe
guiarse por las normas internacionales, pues su aplicacin es obligatoria; stas dan
lineamientos para completar y obtener una interpretacin de la auditora que se realiza;
cuando nos referimos a una acorde interpretacin se quiere resaltar que dicho anlisis
debe cumplir con los objetivos que se quieren lograr con la aplicacin de la norma.
Tengamos presente que las NIA no regulan o dan normatividad con respecto a las
obligaciones legales que pueda tener el auditor, por ejemplo con las ofertas pblicas de
valores, pero pueden ser til en el momento de anlisis y criterios; sin embargo, en este
caso puntual el auditor deber hacerse responsable de las determinaciones u
obligaciones relevantes legales, reglamentarias o profesionales.
Se logra concluir que el auditor es un facilitador en el logro de los objetivos que
imparten las normas internacionales, incluso el auditor es un atestiguador que expresa
que la informacin presentada en los Estados Financieros es correcta, confiable y que
est acorde a las actividades econmicas reales de la entidad, y dentro de un marco de
referencia aplicable.

ASPECTOS RELEVANTES (IMPORTANCIA)

Esta norma establece que el objetivo de la auditoria de estados financieros, preparados
dentro del marco de polticas contables reconocidas, es permitir que el auditor exprese
su opinin sobre dichos estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de
los mismos. El auditor por lo general determina el alcance de auditoria de acuerdo con
los requerimientos de las leyes,