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DE LA AUDITORIA.
Tipos de Pruebas
Los auditores utilizan cinco tipos de pruebas para determinar si los estados
financieros se presentan con razonabilidad:
1. procedimientos para lograr entender la estructura de control interno.
2. pruebas de controles.
Estas se realizan para reducir el riesgo de control evaluado.
3. Pruebas sustantivas de operaciones,
4. Pruebas procedimientos analticos
5. Pruebas de detalles de los saldos.
La 3, 4, 5 son todas pruebas sustantivas utilizadas para reducir el riesgo
de deteccin planeada. Todos los procedimientos de auditora entran en
una, y en ocasiones ms de una, de estas cinco categoras.
Durante esta fase de una auditora, el auditor debe concentrar su atencin
tanto en el diseo como en la operacin los aspectos de la estructura del
control interno en la medida de lo necesario a fin de planear con eficacia el
resto de la auditora.
El propsito de los procedimientos es lograr entender y dar evidencias que
apoyen ese conocimiento. Se han identificado cinco tipos de procedimientos de
auditora que se relacionan con el conocimiento de la estructura de control
interno por parte del auditor:
1. Actualizar y evaluar la experiencia previa del auditor con la entidad.
2. Hacer consultas al personal del cliente.
3. Leer los manuales de poltica y sistemas de los clientes.
4. Examinar documentos y registros.
5. Observar las actividades y operaciones de la entidad.
Pruebas de Control
Prueba de Control
Una excepcin en una prueba de una
Pruebas Sustantivas
excepcin en una prueba
de
errores
e financieros
Combinacin de evidencias
Existen variaciones significativas de la medida en que pueden utilizarse los
cinco tipos de pruebas en diferentes auditoras para diferentes niveles de
eficacia de control interno y riesgo inherente. Tambin puede haber variaciones
de un ciclo al otro dentro de una auditora determinada. La combinacin de los
cinco tipos de pruebas utilizadas de cualquier ciclo a menudo se conoce como
la combinacin de evidencias.