UNIVERSIDAD CSAR VALLEJO

ESCUELA DE POSTGRADO

INFORME DE TESIS
PROPUESTA DE ESTRATEGIAS DE GESTION ADMINISTRATIVAS PARA
INCREMENTAR LA RECAUDACIN TRIBUTARIA EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE LLAMA - CHOTA

PARA OBTENER EL GRADO ACADMICO DE:

MAESTRA EN GESTIN PBLICA

AUTOR
PEREZ CABRERA GUILER
PEREZ VEGA DIAFANOR
ASESOR
MBA CHRISTIAN ABRAHAM DIOS CASTILLO
LAMBAYEQUE PER 2015.

DEDICATORIA.

Dedicado este trabajo agradeciendo a Dios Nuestro Seor, por habernos

permitido continuar con nuestros estudios de Maestra en Gestin Pblica y
completar esta meta.
A nuestra familia y en especial a nuestros hermanos por intermedio nos dieron
su apoyo incondicional por su constante inters, apoyo moral que nos
encomendaron en la distancia durante este largo camino, como tambin a
nuestros amigos y compaeros, que me dieron su amistad y aliento durante este
largo camino.

AGRADECIMIENTOS
Queremos agradecer a nuestra familia por ser la motivacin que nos llev a
inclinarnos inicialmente por esta Maestra que, a la larga, ha sido la base y
complemento de nuestra carreras, aporte en el da a da en el trabajo y todo el
soporte que tuvimos durante estos aos; a los profesores, por sus enseanzas
y por acompaar con sus consejos todo el trabajo realizado para culminar esta
tesis; y a todas aquellas personas que con su insistente aliento nos ayudaron
para hacer de esta tesis una realidad.

PRESENTACIN
El objetivo de este estudio es describir el contexto general en el que surgen las
Buenas Prcticas en las administraciones tributarias locales, y desarrollar
algunos de los elementos especficos de cada una de

ellas, as como los

aspectos relevantes en el proceso de aplicacin, proponiendo algunas

consideraciones para fortalecer el intercambio de experiencias entre las
municipalidades, que les permitan aprovechar estas Buenas Prcticas.
La utilidad del presente estudio se enmarca en dos perspectivas. Por un lado, la
identificacin e intercambio de la informacin en torno a las Buenas Prcticas
existentes en materia de gestin tributaria local, que permita a aquellos
encargados de tomar las decisiones, acceder a experiencias y procesos
adecuados para lograr soluciones concretas y efectivas en una determinada
realidad. En este sentido, se espera que la difusin de estas experiencias
genere un proceso de imitacin y rplica por parte de otros gobiernos locales,
considerando los aspectos econmicos, polticos y sociales de cada realidad en
particular, y posibilitando un mejoramiento del desempeo en el conjunto de la
Administracin Tributaria a nivel nacional. Por otro lado, la posibilidad de mostrar
el desarrollo de ciertos procesos o aplicaciones que han dado buenos resultados
sirve a manera de reconocimiento social, que acredita y prestigia la gestin de
recaudacin tributaria municipal.

NDICE.

Contenido
DEDICATORIA..................................................................................................................2
PRESENTACIN..............................................................................................................4
NDICE................................................................................................................................5
RESUMEN:........................................................................................................................7
ABSTRACT.......................................................................................................................11
INTRODUCCION..

9
I.

CAPTULO I..............................................................................................................12

PROBLEMA DE INVESTIGACIN..............................................................................15
1.1.

Planteamiento del problema...........................................................................15

1.2.

Formulacin del problema..............................................................................15

1.3.

Justificacin.......................................................................................................30

1.4.

Antecedentes....................................................................................................33

A nivel internacional.-..................................................Error! Marcador no definido.

1.5.

Objetivos............................................................................................................38

1.5.1.

General.......................................................................................................38

1.5.2.

Especficos.................................................................................................38

CAPTULO II....................................................................Error! Marcador no definido.

II.

CAPTULO II.........................................................Error! Marcador no definido.

MARCO TERICO......................................................................................................40
2.1.

Marco terico....................................................................................................40

2.1.1.

Variable independiente.-..............................Error! Marcador no definido.

2.1.2.

Variable dependiente...................................Error! Marcador no definido.

2.2.

Marco conceptual.............................................................................................52

CAPTULO III...................................................................Error! Marcador no definido.

III.

CAPTULO III........................................................................................................56

MARCO METODOLGICO..........................................................................................56
3.1.

Hiptesis............................................................................................................56

3.2.

Variables............................................................................................................56
5

3.2.1.

Definicin Conceptual..................................................................................56

3.2.2.

Definicin Operacional.................................................................................57

3.3.

Metodologa.......................................................................................................59

3.3.1.

Tipo de Estudio.............................................................................................59

3.3.2.

Diseo.............................................................................................................59

3.4.

Poblacin y muestra.-......................................................................................61

3.5.

Mtodo de Investigacin.-...............................................................................61

3.6.

Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos.-...................................62

3.7.

Mtodos de anlisis de datos.-.......................................................................62

CAPTULO IV...................................................................................................................65
IV.

CAPTULO IV........................................................Error! Marcador no definido.

RESULTADOS.................................................................................................................66
DISCUSIN.....................................................................................................................82
CONCLUSIONES...........................................................................................................87
SUGERENCIAS..............................................................................................................90
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS............................................................................91
ANEXO 01: PROPUESTA DE ESTRATEGIAS DE GESTION
ADMINISTRATIVAS........................................................................................................94
ANEXO 02.- Ficha de evaluacin por juicio de experto.........................................100
ANEXO 03.- Instrumento de recoleccin de datos..................................................104

INDICE DE TABLAS
Tabla

N01:

INFORMACIN

ESTADSTICA

DEL

COMPORTAMIENTO

TRIBUTARIO 2001- 2010.

Tabla N02: PBI por sectores econmicos.
Tabla N03: PBI movimiento econmico por sectores.
Tabla N04: Ingresos y gastos del Per Periodo 2013.
Tabla N05: Nivel de efectividad recaudad en el Periodo 2014, 2015 Julio del
2016.
Tabla N06: Recaudacin Tributaria por mes periodo 2015.
Tabla N07: Recaudacin Tributaria periodo enero a julio del 2016.
Tabla N08: Modelo de investigacin de administracin tributaria.
Tabla N09: Definicin Operacional.
Tabla N10: Estado actual de la recaudacin tributaria, segn meta programado.
Tabla N11: Estado actual de la recaudacin tributaria.
Tabla N12: Efectividad Recaudada.
Tabla N13: Existen suficientes equipos de computacin.
Tabla N14: Equipos adecuados para la Unidad de Rentas.
Tabla N15: Existe una pgina Web
Tabla N16: Base de datos actualizada.
Tabla N17: Nivel de informacin al contribuyente
Tabla N18: Medios de Comunicacin.
Tabla N19: Nivel de Capacitacin al personal
Tabla N20: Incumplimiento real del contribuyente.
Tabla N21: Aplican sancin a los contribuyentes
Tabla N22: Estrategias de Control y seguimiento.
Tabla N23: Mecanismos de contribucin a los contribuyentes
Tabla N24: Mecanismos en actividades tributarias
Tabla N25: Nivel cultural tributario

INDICE DE GRFICOS
Grafico N01: PBI a nivel mundial.
Grafico N02: Informacin estadstica del Comportamiento tributario 2001- 2010
Grafico N03: Evolucin de la Prestacin Tributaria con y sin minera 2003
2014.
Grafico N04: Evolucin de la Prestacin Tributaria con y sin minera 2003
2014
Grafico N05: Ingresos Tributarios del Gobierno Central 2010 - 2016
Grafico N06: Recaudacin Tributaria por mes periodo 2015
Grafico N07: Recaudacin Tributaria periodo enero a julio del 2016.
Grafico N08: Estado actual de la recaudacin tributaria.
Grfica N09: Efectividad recaudadora.

Grafico N10: Existencia de Equipos de Computacin.

Grafico N11: Equipos adecuados para la Unidad de Rentas.
Grafico N12: Existe una pgina Web
Grafico N13: Base de datos actualizada
Grafico N14: Nivel de informacin al contribuyente
Grafico N15: Medios de Comunicacin
Grafico N16: Nivel de Capacitacin al personal
Grafico N17: Incumplimiento real del contribuyente
Grafico N18: Aplican sancin a los contribuyentes
Grafico N19: Estrategias de Control y seguimiento
Grafico N20: Mecanismos de contribucin a los contribuyentes
Grafico N21: Mecanismos en actividades tributarias
Grafico N22: Nivel cultural tributario

INDICE DE FIGURA
FIGURA 01: MAPA DE LOCALIZACIN EN EL DEPARTAMENTO DE
CAJAMARCA.
FIGURA 02: UBICACIN DEL DISTRITO.
FIGURA 03: UBICACIN DEL DISTRITO DE LLAMA
Figura 4. Modelo funcional de una administracin tributaria.

RESUMEN:

El presente trabajo de investigacin tiene por objetivo proponer estrategias de

gestin, difusin, capacitacin y recaudacin que permita incrementar la
recaudacin Tributaria en la Municipalidad Distrital de Llama.
En la Municipalidad Distrital de Llama no se ha diseado polticas claras que
permitan incrementar la recaudacin tributaria, debido a la falta de voluntad de
las autoridades, personal no capacitado, pues solo esperan la escasa
transferencia del gobierno central en FONCOMUN, el cual es destinado en un
70% para gasto corriente y un 30% para gasto de inversin; y CANON, SOBRE
CANON Y REGALIAS, destino a inversin.
Se resume, en el desarrollo de la propuesta, cuyo objetivo es Proponer
estrategias de gestin administrativa para incrementar la recaudacin Tributaria
en la Municipalidad Distrital de Llama, ya que existe la necesidad de conocer
variables que influye en la recaudacin tributaria en la Municipalidad, que
permitir validar los conocimiento adquiridos en la recaudacin tributaria
municipal, siendo necesarias para tomar decisiones, ejecuciones que la afectan.

10

ABSTRACT.
The present research is to propose management strategies, dissemination,
training and collection so as to increase the tax revenue in the District
Municipality of Llama In the District Municipality of Llama is not designed clear
policies that would increase tax revenues due to the unwillingness of the
authorities, not trained, because only expect the low transfer from the central
government in FONCOMUN , which is aimed at 70% for current expenditure and
30% for investment spending ; and CANON , CANON AND ROYALTIES ON ,
investment destination
It is summarized in the development of the proposal, which aims to propose
strategies for administration to increase tax collection in the District Municipality
of Llama, since there is the need to understand variables influencing tax
collection in the municipality, which will validate the acquired knowledge in
municipal tax revenue, being necessary to make decisions that affect

11

INTRODUCCIN.

Dentro de los sectores de la administracin pblica que ha demorado en

ponerse de acorde en la carrera de la calidad y en la modernidad en prestacin
de servicios, es indudablemente las Municipalidades en general, los servicios en
general que se brindan en estas instituciones dejan mucho que desear,
tratndose de muestras de ineficiencias por falta de experiencia, es de
necesidad realizar un anlisis por que la situacin actual de las Municipalidades
y

sobre

todo

de

Administracin

Tributaria

Municipal

su

necesaria

modernizacin.
En ese sentido dentro de la Municipalidad Distrital de Llama, el propsito
especfico de este trabajo es revisar la situacin actual de la Administracin
Tributaria Municipal, as como proponer un conjunto de estrategias, opciones
para mejorar, modernizar, dentro del marco jurdico establecido para una mejor
recaudacin tributaria municipal.
Al respecto, los municipios para emprender acciones de recaudacin, deben
apoyarse en la competencia tributaria que les ha sido atribuida, dndoles
garanta del ejercicio de su autonoma financiera municipal, atribuyndole la
creacin, recaudacin e inversin de sus propios ingresos, provenientes de los
impuestos, tasas y contribuciones.
En la Municipalidad Distrital de Llama, la poltica fiscal no es solo el de la
estabilizacin, la gran importancia es promover la equidad, para ello tiene dos
instrumentos, los impuestos y el gasto pblico, la recaudacin tributaria debe
permitir recaudar lo necesario para financiar el gasto pblico, y, adems, debe
contribuir a mejorar la distribucin del ingreso.
La Municipalidad Distrital de Llama, siendo una Institucin encargada de facilitar
los servicios pblicos a la poblacin, al mismo tiempo es de necesidad proponer
una cultura tributaria, para mejorar sus ingresos y brindar una mejor atencin de
servicios de calidad a los ciudadanos de su jurisdiccin.
12

Con estas estrategias de recaudacin en la gestin Municipal y aplicando

tecnologas de informacin que apoyen a una mejor toma de decisiones de
identificacin tributaria, el presente proyecto plantea propuesta de estrategias
de gestin administrativas para incrementar la recaudacin tributaria en la
municipalidad distrital de llama - chota.

13

CAPTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIN

14

CAPTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIN.

I.1.

PROBLEMA DE INVESTIGACIN.

1.1.1 Planteamiento del Problema

A nivel internacional.
Se han realizado muchos estudios concernientes a la implementacin de
estrategias que permitan lograr un incremento en la recaudacin tributaria
municipal, as tenemos:
Gonzlez (2011) propone lineamientos estratgicos para lograr el fomento
de la Cultura Tributaria de la recaudacin de impuestos municipales,
considerando la Autoliquidacin en lnea, va portal web en la Alcalda del
Municipio Valencia. Su estudio contribuye al fortalecimiento de dicho
sistema como herramienta de recaudacin de impuestos, debido a que
servir de modelo para otras instituciones responsables de la recaudacin
de impuestos municipales en los diferentes municipios del pas.
Escenario internacional.
Para el ao 2014, la economa mundial registr un crecimiento de 3.3%2,
nivel ligeramente superior al registrado el ao anterior, como se observa
en el Grfico. De esta forma, y tomando en consideracin una proyeccin
de crecimiento de la economa mundial de 3.5% y 3.7%, para los aos
2015 y 2016, respectivamente, el 2014 marcara el inicio de la aceleracin
de la economa mundial.

15

Grafico N01: PBI MUNDIAL.

Fuente: Fondo Monetario Internacional

Elaboracin: Intendencia Nacional de Estudios Econmicos y Estadstica SUNAT.

A nivel nacional.
Salas (2012), desarrolla un estudio sobre la problemtica que tena el
Sistema Informtico de Administracin Tributaria. Este sistema de
informacin no muestra informacin de manera oportuna, asimismo esta
no es considerada como confiable. De esta manera se genera
limitaciones en la toma de decisiones para la mejora de la recaudacin del
impuesto predial. Al finalizar la investigacin, increment el nmero de
contribuyentes puntuales en la recaudacin tributaria.
Los procesos desarrollados se centraban en la implantacin y
mantenimiento del sistema de informacin utilizando la metodologa
Mtrica 3.
De esta manera se implant el Sistema de Recaudacin Municipal (SIAFRentas-GL), el cual pertenece al Ministerio de Economa y Finanzas.
Asimismo, se logr la participacin activa de la Unidad de Catastro de la
Gerencia de Desarrollo Urbano. La informacin recaudada fue finalmente
ms precisa en relacin a las caractersticas de los predios, lo cual

16

permiti mejorar la toma de decisiones para los fines de cobranza de

tributos.
En cada Municipalidad, los tributos son fuente econmica importante para
el cumplimiento de sus principales funciones. Las entidades del Estado
encargadas de recaudarlos han utilizado diversos mtodos y estrategias
que van desde los coercitivos hasta los ms persuasivos con el fin de
crear incentivos para el pago de impuestos. Sin embargo, la evasin fiscal
contina siendo hasta ahora uno de sus grandes problemas.
EVOLUCIN DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DEL TESORO
PBLICO Y SU PARTICIPACIN EN EL PRODUCTO BRUTO INTERNO
EN EL PERIODO 2001 2010.
La recaudacin tributaria del Tesoro Pblico neto de comisiones,
correspondientes al ao 2010 fue de 13,2%, mayor en un punto
porcentual con la recaudacin del ao 2008 y por debajo del importe
alcanzado en el 2006 que fue de 13,6% con relacin al PBI.
En comparacin con el ao 2009, ha superado significativamente con una
variacin por el importe de S/. 10 892 940,5 mil, segn se aprecia en el
cuadro siguiente.
Tabla N01: INFORMACIN ESTADSTICA DEL COMPORTAMIENTO
TRIBUTARIO 2001- 2010.

17

Fuente: MEF.
Grficamente, se puede observar el comportamiento de los ingresos
tributarios que recauda el Tesoro Pblico, respeto al PBI en una serie
estadstica de los 10 ltimos aos.
Grafico N02: INFORMACIN ESTADSTICA DEL COMPORTAMIENTO
TRIBUTARIO 2001- 2010

18

Fuente: MEF.
Durante el ao 2014, la economa peruana registr un menor dinamismo,
pasando de una tasa de crecimiento de 5.8% en el 2013 a una de 2.4%.
Esta desaceleracin econmica estuvo asociada a un menor crecimiento
del consumo y de la inversin (ante la cada de los trminos de
intercambio), la reduccin del gasto pblico (asociada a las dificultades de
ejecucin de programas de inversin de los gobiernos locales y
regionales), y los choques negativos de oferta transitorios y de origen
interno (clima adverso para la produccin agropecuaria y pesquera, as
como menores leyes de mineral).

Tabla N02: PBI por sectores econmicos.

19

Fuente: Banco Central de Reserva (BCRP).

Elaboracin: Intendencia Nacional de Estudios Econmicos y Estadstica
SUNAT.
Tabla N03: PBI movimiento econmico por sectores.

Fuente: Banco Central de Reserva (BCRP).

Elaboracin: Intendencia Nacional de Estudios Econmicos y Estadstica
SUNAT.

20

Por su parte, las exportaciones de productos no tradicionales tuvieron un

crecimiento, registrando un nivel de US $ 11,618 millones, debido,
principalmente,

al

incremento

de

exportaciones

de

productos

agropecuarios y pesqueros, compensando parcialmente la reduccin del

volumen de exportacin de productos tradicionales.
Las importaciones sumaron US $ 40,807 millones, registrando una cada
de -1.4%, explicada por un menor dinamismo de las importaciones de
bienes de capital y en menor medida de insumos industriales. En el ao
2014, los trminos de intercambio disminuyeron 5.8%, debido a la cada
en los precios de exportacin (7.3%), principalmente los precios de los
metales bsicos. Dicha cada fue parcialmente compensada por la
disminucin en el precio de las importaciones (1.5%), explicada por los
menores precios de petrleo, sumado al impacto de la apreciacin del
dlar sobre la inflacin externa.
Pese a la desaceleracin de la economa peruana durante el ao 2014,
los Ingresos Tributarios del Gobierno Central registraron un crecimiento
real de 3.4%, mayor al crecimiento del PBI real (2.4%), alcanzando un
nivel de S/. 95,389 millones, monto mayor en S/. 5,991 millones respecto
al ao anterior.
Como se observa en el Grfico 5, entre los aos 2007 y 2014 la presin
tributaria del sector minera se redujo de 3.3% a 1.0 %, mientras que la
presin del resto de sectores creci de 13.1% a 15.6%. De este modo, la
SUNAT ha procurado que la recaudacin sea menos dependiente del
sector minera, contribuyendo con la solidez fiscal a travs de la
diversificacin de los ingresos tributarios.

Grafico N03: Evolucin de la Prestacin Tributaria con y sin minera

2003 2014.
21

Fuente: SUNAT
Elaboracin: Intendencia Nacional de Estudios Econmicos y Estadstica
SUNAT.

Grafico N04: Evolucin de la Prestacin Tributaria con y sin minera

2003 2014

Fuente: SUNAT
Elaboracin: Intendencia Nacional de Estudios Econmicos y Estadstica
SUNAT.

22

El Presupuesto Inicial de Apertura (PIA ) de la SUNAT fue aprobado el 19

de diciembre del 2013 mediante Resolucin de Superintendencia N 3632013-SUNAT, por el importe de S/. 2,114,158,609, desagregados por
fuente de financiamiento. En Recursos Directamente Recaudados el
importe fue de S/. 2,114,140,009 y en Donaciones y Transferencias el
importe fue S/. 18,600. Los ingresos y gastos fueron equilibrados,
presentando la siguiente distribucin a nivel de categora y genrica.
Tabla N04: Ingresos y gastos 2013.

Fuente: SIAF-MPP corte al 24.02.2015

Ingresos Tributarios del Gobierno Central.
En junio de 2016, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central
ascendieron a S/. 6 928 millones, monto mayor en S/. 237 millones con
relacin al mismo mes del ao anterior. Este resultado representa un
crecimiento de 0,2% en trminos reales.
En el acumulado a junio de 2016, se registr una disminucin de 3,5%. Al
respecto, es importante indicar que la recaudacin de los ingresos
tributarios del Gobierno Central se ha visto afectada por tres grupos de
factores exgenos a la Administracin Tributaria.
23

Menores

cotizaciones

de

nuestros

principales

productos

de

exportacin (cobre, oro y gas) y de uno de los principales insumos

que importamos (petrleo).

Las medidas de poltica tributaria que implicaron una reduccin en las

tasas del Impuesto a la Renta tanto empresarial como del trabajo,
reduccin de aranceles y la racionalizacin de los sistemas
administrativos (retenciones, detracciones y percepciones).

La desaceleracin de nuestra economa.

Grafico N05: Ingresos Tributarios del Gobierno Central 2010 - 2016

Fuente: SUNAT.
El presente estudio pretende conocer las actitudes que tienen los
contribuyentes frente al pago de sus obligaciones tributarias, as como los
factores determinantes que inciden en su comportamiento fiscal pues,
considerarlos y conocerlos como clientes del Estado, permitirn a las
entidades recaudadoras disear con eficacia sus estrategias para reducir

24

la evasin y mejorar sus actuales programas de concientizacin tributaria

encaminados a persuadir para el cumplimiento voluntario.
A nivel Distrital.
El Distrito de Llama, es uno de los distritos de la Provincia de Chota,
ubicada en el Departamento de Cajamarca, bajo la administracin del
Gobierno Regional de Cajamarca, en el Per. Limita por el norte con el
Distrito de QUEROCOTO; por el este con el Distrito de HUAMBOS; por el
sur con la Provincia de SANTA CRUZ; y por el oeste con los distritos de
MIRACOSTA, TOCMOCHE YCHONGOYAPE.
El distrito tiene 8102 moradores, de los cuales 807 son no menores de 65
aos de edad. De la poblacin mayor de 3 aos, 1 habla quechua; 1,
aimara; 22, otras lenguas nativas y 7 558, castellano.

25

FIGURA 01: MAPA DE LOCALIZACIN EN EL DEPARTAMENTO DE

CAJAMARCA.

Fuente: Catastro de la Municipalidad.

26

FIGURA 02: UBICACIN DEL DISTRITO.

Fuente: Catastro de la Municipalidad

FIGURA 03: UBICACIN DEL DISTRITO DE LLAMA

Fuente: Catastro SGIDUR.

27

Uno de los problemas que ha limitado las posibilidades de desarrollo en

nuestro Distrito ha sido la tendencia al desequilibrio fiscal; es decir, han
existido periodos de mayores gastos que sus ingresos. Por ello, la
recaudacin tributaria y el desempeo de los rganos administradores de
los impuestos tienen una importancia fundamental para con nuestro
Distrito.
La Unidad de Rentas y recaudacin dentro de la Municipalidad con su
personal se encarga de administrar los impuestos internos, de la
recaudacin tributaria, segn reportes existentes la recaudacin en el
periodo 2014 se ha llegado a un nivel de efectividad de 78.33%, el
periodo 2015 se ha obtenido el 80% de efectividad y de enero a julio del
2016, se ha tenido una efectividad recaudadora tributaria efectiva en un
81.20%, estando por encima del 50%.
Tabla N05: Nivel de efectividad recaudad en el Periodo 2014, 2015
Julio del 2016.
AO
Recaudado
Meta

2014
679623.08
867637.08

Efectividad
78.33 %
Fuente: Unidad de Tesorera

2015
720216.61
897999.83
80.20 %

2016
753876.00
928362.58
81.20 %

Tabla N06: Recaudacin Tributaria por mes periodo 2015.

INGRESOS PROPIOS SEGN RECAUDACIN TRIBUTARIA.
PERIODO 2015
MES
RECAUDADO
ENERO
412.58
FEBRERO
711,959.90
MARZO
465.53
ABRIL
394.30
MAYO
505.54
JUNIO
385.72
JULIO
330.42
AGOSTO
1,035.23
SEPTIEMBRE
584.98
28

OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
Fuente: Unidad de Tesorera

262.62
2,271.02
1,608.77
S/. 720,216.61

Grafico N06: Recaudacin Tributaria por mes periodo 2015.

Recaudacin tributaria Periodo 2015

800,000.00
700,000.00
600,000.00
500,000.00
400,000.00

RECAUDADO

300,000.00
200,000.00
100,000.00
0.00

Fuente: Unidad de Tesorera

Tabla N07: Recaudacin Tributaria periodo enero a julio del 2016.

INGRESOS PROPIOS SEGN RECAUDACIN TRIBUTARIA.
PERIODO ENERO A JULIO DEL 2016
MES
RECAUDADO
ENERO
1,642.41
FEBRERO
745,915.64
MARZO
4,560.51
ABRIL
794.98
MAYO
347.60
JUNIO
23.70
JULIO
591.16
AGOSTO
0.00
SEPTIEMBRE
0.00
29

OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
Fuente: Unidad de Tesorera

0.00
0.00
0.00
753,876.00

Grafico N07: Recaudacin Tributaria periodo enero a julio del 2016.

Recaudacin tributaria Periodo Enero a Julio del 2016

800,000.00
700,000.00
600,000.00
500,000.00
400,000.00

RECAUDADO

300,000.00
200,000.00
100,000.00
0.00

Fuente: Unidad de Tesorera

Existen deficiencias debido a los cambios polticos de cada gestin
Municipal en cada periodo, siempre existe cambio de personal,
funcionarios nuevos, existiendo desconocimiento con respecto a la unidad
de rentas, desconociendo de forma clara sus funciones y los
procedimientos a travs de los cuales debe cumplir los mismos objetivos,
sistemas, programas, etc., que se utilizan en el proceso de recaudacin
tributaria.

30

1.1.2 Formulacin del problema.

Cmo incrementar a travs de una propuesta de gestin administrativa
la Recaudacin Tributaria en la Municipalidad Distrital de Llama Chota
Cajamarca?
1.1.3 Justificacin.
a) Cientfica.- La presente investigacin se realiza por que existe la
necesidad de conocer las variables que influye en la recaudacin
tributaria en la Municipalidad Distrital de Llama, que permitir validar
los conocimiento adquiridos en la recaudacin tributaria municipal,
siendo necesarias para los responsables de las decisiones,
ejecuciones que la afectan.

b) Institucional.- La institucin incrementar el volumen de recaudacin

tributaria, lo cual permitir la ejecucin de obras, dentro del marco
legal de la Ley de Adquisiciones y Contrataciones del Estado.

c) Social.- Los contribuyentes que paguen sus impuestos municipales,

permitir a la sociedad tener un adelanto socioeconmico, ampliar la
cobertura y la mejora en los servicios pblicos. De esta manera se
incrementar el nivel de empleo en la localidad, tanto en la etapa de
construccin y de operacin y mantenimiento de la propuesta.
1.1.4 Justificacin e Importancia de la Investigacin.

La municipalidad Distrital de Llama, recibe transferencias del gobierno

central para cubrir gastos de servicio a la poblacin, en ejecucin de
proyectos de inversin pblica, servicios de saneamiento pblico, apoyo
a la educacin, a la salud, a programas sociales, pago de personal de
servicio, entre otros gastos de compromisos con la poblacin, si las
transferencias del Gobierno Nacional aumentan y los recursos
directamente recaudados de la municipalidad continan estancados,
31

entonces ao a ao nos iremos haciendo ms dependientes de las

transferencias y perderemos autonoma en un mbito de nuestra
competencia que es clave para nuestro desarrollo local.

Es de importancia la recaudacin tributaria para con la municipalidad

porque ellos contribuyen con el desarrollo de nuestras localidades. Los
impuestos son uno de los principales medios por los que la
municipalidad obtiene ingresos y gracias a ellos se puede invertir en
mejores servicios pblicos o en aspectos prioritarios para las mejoras de
la poblacin y sus localidades, iremos siendo ms dependientes de las
transferencias y no perderemos autonoma en un mbito de nuestra
competencia que es clave para el desarrollo local del Distrito.

La propuesta planteada es estrategias de Gestin Administrativa para

incrementar la recaudacin tributaria en la Municipalidad Distrital de
Llama, que permita mejorar los servicios de calidad a la poblacin que
se encuentran en distintos sectores de la Municipalidad del distrito de
Llama; a partir de ello identificar y seleccionar los potenciales
contribuyentes de la zona, cayendo en la unidad de Rentas, de este
modo se estar contribuyendo a mejorar la equidad del gasto social y
contribuir a mejorar la eficacia de los Programas Sociales identificando
grupos que requieren ms ayuda del Estado, de modo que cada sol
adicional asignado beneficie realmente a las familias necesitadas.

El hecho de no pagar impuestos limita a la gestin destinar recursos

suficientes para cubrir las necesidades del Distrito. Pero tambin limita
en forma excesiva sobre los pocos vecinos o contribuyentes que tributan
la enorme responsabilidad de financiar los servicios pblicos para todos
y todas.
La prestacin de los servicios pblicos a nivel municipal en el Distrito de
Llama, los entes locales estn obligados a captar recursos propios, con
los cuales puedan crear un sistema financiero autogestionado que
32

respalde el crecimiento municipal y garantice soluciones a problemas de

la poblacin.
Considerando que los impuestos, tasas y contribuciones especiales que
corresponden a cada municipio, son una prestacin tributaria obligatoria
del ciudadano, cuyo presupuesto de hecho est destinada a cubrir los
gastos pblicos, la justificacin de la presente investigacin, se explica,
ya que tanto desde el punto de vista conceptual como operativo, el tema
de los impuestos forma parte importante de la actividad de cada
municipios.

De este modo, en la investigacin se realiza un anlisis de los resultados

obtenidos de la gestin de la Municipalidad Distrital de Llama por
recaudacin del impuesto a las actividades econmicas y, en particular
de los procesos administrativos que para ello se desarrollan, por lo que
la informacin obtenida podr servir de consulta, tanto al personal de la
Unidad de Rentas de la Municipalidad, para la administracin, alcalda,
como a otros investigadores que necesiten ampliar sus conocimientos
sobre el tema.
Esta investigacin tiene una gran relevancia, proporcionar lineamientos
e informacin hacia la percepcin de ingresos propios del Municipio,
cmo aumentar la eficiencia de la recaudacin y explotar al mximo las
potencialidades del Distrito de acuerdo con sus necesidades para
cumplir con los programas presupuestados. En tal sentido, el estudio
viene a dar un aporte en la bsqueda de alternativas viables que
permitan determinar la influencia de la tributacin en la generacin de
actos concretos conducentes a mejorar las futuras acciones fiscales en
el municipio del Distrito de Llama, Provincia de Chota, Regin
Cajamarca.
Igualmente, en el plano metodolgico, la evaluacin del proceso
administrativo de impuestos en esta gestin municipal, aportar
elementos acerca de esta temtica, por lo que podr servir de referencia
33

bibliogrfica, como antecedente o base para futuras investigaciones de

estudiante y estudiosos del rea de rentas de la Municipalidad;
igualmente podr ser tomada como gua por parte de la municipalidad en
la estructuracin de su sistema de recaudacin tributaria.
1.1.4 Antecedentes.
El sustento de esta investigacin proviene de la revisin bibliogrfica de
diversas investigaciones seleccionadas que tratan de esta investigacin, es
as que dentro del mbito de la Recaudacin Tributaria Municipal, existen
investigaciones y publicaciones. Entre estas podemos destacar las
siguientes:
Guerrero (2010), analiz la estructura tributaria de la Alcalda del Municipio
Tovar del Estado Mrida. Identific los tributos establecidos en la
institucin, describiendo los procesos de liquidacin, recaudacin y
fiscalizacin. As mismo estableci el impacto de la recaudacin en los
ingresos institucionales, examinando la estructura tributaria y la forma en
que se cumplen los objetivos propuestos. La investigacin es diseo
descriptiva, y la cual en un inicio consta de un anlisis documentario. En la
obtencin de resultados, se comprendi la estructura tributaria de la
entidad, al finalizar la investigacin, se obtuvo un incremento en la
recaudacin tributaria, lo cual tuvo un impacto favorable en el ingreso de
Rentas y por lo tanto la ejecucin de obras pblicas.
COMENTARIO
Se comprende que el incremento de la recaudacin tributaria se obtiene
identificando y analizando los diferentes procesos de recaudacin
tributacin, liquidacin, todo ello impacta en los ingresos de cada
Institucin, siendo rentable para la ejecucin de proyectos de inversin y
mejorar servicios a los usuarios.
Bermen (2003), realiza un anlisis de los mecanismos de recaudacin que
se utilizan en la alcalda del municipio Libertador dirigida al impuesto sobre
34

patente de industria y comercio, siendo ste el impuesto que representa el

mayor porcentaje de recaudacin, en su conclusin determina que la
alcalda no presenta mecanismos eficientes para la recaudacin.
COMENTARIO
En conclusiones determina que los impuestos de mayor porcentaje de
recaudacin, est dirigida a los impuestos de patentes, a la industria y al
comercio, determinado que el municipio Libertador carece de deficiencias y
falta de mecanismos de recaudacin tributaria para una mejor atencin de
servicios.
Gmez (2002), en una tesis titulada, Sistema de recaudacin del impuesto
sobre inmuebles urbanos del municipio autnomo de Cocorote del estado
Yaracuy, la cual, tuvo como objetivo general, describir el sistema de
recaudacin del impuesto sobre inmuebles urbanos. Las principales
conclusiones destacan que una serie de conceptos reglamentados en las
ordenanzas municipales relativas al impuesto sobre inmuebles urbanos y
catastro no estn cumpliendo con las condiciones de la alcalda, por lo que
se recomienda perfeccionar los procesos en este sentido.
COMENTARIO
Esta investigacin cumple una metodologa determinante en el logro de sus
objetivos en su totalidad, ya que se detect como funciona a cabalidad el
sistema de recaudacin del impuesto sobre inmuebles urbanos en la
alcalda del municipio Cocorote del estado Yaracuy Venezuela.
Hernndez

(2002),

desarroll

una

investigacin

denominada,

La

planificacin tributaria en la gerencia de recaudacin en la alcalda del

municipio Iribarren del estado Lara, plantendose como objetivo proponer
una metodologa, para el control del sistema de recaudacin de impuesto
en este ente municipal. Entre las principales conclusiones se plantea la
inexistencia de una metodologa que permita mejorar la formulacin de
objetivos y la fijacin de metas que optimizar estos procesos. Por lo que
recomend realizar jornadas de estudio para los funcionarios, as como
35

implementar auditoras de gestin con el fin de perfeccionar los resultados

en este sentido.
COMENTARIO
Esta investigacin, abarca un control permanente, utilizando una
metodologa al alcance de los objetivos propuestos, eficaz, permitiendo de
esta manera ofrecer una serie recomendaciones a alcalda del municipio
Iribarren del estado Lara, teniendo jornadas de capacitacin, con el fin de
que mejoren todo los procedimientos aplicados en la recaudacin de estos
impuestos municipales.
Villegas, B. (2008 pg. 252). En su libro titulado: Curso de Finanzas,
Derecho Financiero y Tributario. Argentina. Octava Edicin. Sostiene:
La Potestad Tributaria es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar
o suprimir unilateralmente; la potestad Tributaria es importante en un pas,
porque si el gobierno es dbil, el pueblo no lo acatara. El estado tiene que
cubrir necesidades pblicas como: defensa nacional, seguridad interna,
salud, educacin, otros por lo que necesita recursos econmicos, en virtud
de su poder imperio exige a los contribuyentes a cumplir con sus
obligaciones de carcter monetario.
A nivel nacional.
En la historia tributaria del Per se puede observar cmo la imposicin de
los tributos siempre ha estado presente en la vida cotidiana de los
ciudadanos sin importar su cultura, religin o lengua, as, el sistema fiscal
tuvo dos etapas: antes y despus de la llegada de los espaoles, en ambas
el Estado actu como receptor de bienes en moneda, trabajo o especie que
destinaba a financiar el cumplimiento de sus funciones.
Cabrejos, (2011). En su tesis denominado: La Poltica Tributaria y su
influencia en la cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo
Bolognesi de la ciudad de Tacna. Concluye La poltica Tributaria tiene una
influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del
36

mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a una inadecuada

Poltica Tributaria, carencia de medidas para enfrentar la Evasin Tributaria
y deficiente Programa de Educacin Tributaria.
COMENTARIO.
En la ciudad de Tacna, especficamente en el mercadillo Bolognesi, se
debera fomentar a travs de los diferentes medios de comunicacin sobre
la importancia en conjunto que tiene la Cultura Tributaria para sus negocios
y para el desarrollo de su pas.
Meza (2010), desarroll un estudio en la Subgerencia de Registro y
Orientacin Tributaria de la Municipalidad Distrital de Chilca, en relacin a
la administracin de los tributos del Impuesto Predial, Alcabala y los
Arbitrios de Limpieza Pblica. Determina que no existe un adecuado
funcionamiento del actual Sistema Informtico de Administracin Tributaria,
considerando que no brinda la informacin precisa y oportuna para el
proceso de toma de decisiones.
Con la implantacin de un Sistema de Soporte a la Decisin con tecnologa
DATA MART, puede brindar informacin estratgica, precisa y oportuna al
Gerente, Subgerente y Operadores del Sistema. De esta manera se lograr
reducir la morosidad, contando con una mejor informacin adecuada y con
cultura tributaria.
COMENTARIO
Contando con las tecnologas de informacin, con un sistema integral
automatizado, se logra tener un mejor seguimiento y control a
contribuyentes con falta de compromiso tributario, de esta manera lograr
reducir la morosidad, contando con una mejor informacin adecuada y con
cultura tributaria.
Miranda (2003), comenta que ningn Estado puede llamarse tal a
cabalidad s no es capaz de financiar la provisin de bienes pblicos con la
recaudacin de impuestos. Explica que en la actualidad, las sociedades
con complejas y exigen mayor efectividad en las entidades del Estado,
37

especficamente en la obtencin de recursos financieros. Considera que las

Tecnologas de Informacin y Comunicacin TICs, son el recurso
estratgico para la mejora de la gestin de los recursos del Estado, en
especial de los financieros, debido a que son la base de la gestin pblica.
COMENTARIO
Contando con las tecnologas de informacin, con sistemas integrales
automatizados, se logra tener un mejor seguimiento y control a
contribuyentes con falta de compromiso tributario, de esta manera lograr
reducir la morosidad, contando con una mejor informacin adecuada y con
cultura tributaria educativa.

Vernica (2014), De acuerdo a la teora de la disuasin desarrollada por

Allingham y Sadmo (1972), el pago del impuesto es resultado de una
decisin econmica racional: los individuos estarn dispuestos a pagar
tanto perciban que el beneficio de evasin sea inferior al costo probable de
penalizacin que tuviera que incurrir en casa de ser descubierto.
En pases como el Per los ciudadanos tenemos bajos niveles de
cumplimiento de nuestras obligaciones tributarias a pesar que percibimos
que las posibilidades de que nos detecten y sancionen son elevadas, en
conclusin no basta con fiscalizar y sancionar para que los ciudadanos
cumplan voluntariamente con sus obligaciones fiscales, entonces es de
suponer que existen otros elementos que intervienen para que el
ciudadano decida cumplir dichos deberes.
A nivel de Distrito.
Actualmente en el distrito de Llama existen limitadas condiciones sobre la
gestin administrativas en la recaudacin tributaria, falta promover con
mejor

nfasis

el

sistema

tributario,

con

programas

educativos,

promociones, charlas, beneficios, seguimiento y control, contar con un

sistema automatizado, para hacer seguimiento al contribuyente.

38

El estudio de investigacin consiste bsicamente en: propuesta de

estrategias de gestin administrativas para incrementar la recaudacin
tributaria en la municipalidad distrital de llama chota, para as mejorar los
servicios de atencin a la poblacin del distrito, con ejecucin de proyectos
de inversin, mantenimientos de caminos vecinales, apoyo a la educacin,
salud, al deporte entre otros.
Objetivos.
1.1.4.1

General.
Proponer estrategias de gestin administrativa para incrementar la
recaudacin Tributaria en la Municipalidad Distrital de Llama - Chota.

1.1.4.2

Especficos.
a) Diagnosticar el estado actual de la Recaudacin Tributaria en la
Municipalidad Distrital de Llama Chota
b) Determinar la efectividad de las actividades de recaudacin
tributaria, del impuesto sobre actividades diversas, llevadas a cabo
por la Unidad de Retas de la Municipalidad Distrital de Llama.
c) Identificar el nivel tecnolgico e informtico de la Unidad de Rentas
de la Municipalidad Distrital de Llama.
d) Describir el nivel de capacitacin del recurso humano adscrito a la
Unidad de Rentas de la Municipalidad Distrital de Llama.
e) Estimar resultados en los procedimientos de recaudacin, que
generar

la

implantacin

de

estrategias

de

gestin,

para

incrementar la recaudacin Tributaria por la unidad de rentas de la

Municipalidad Distrital de Llama.
f) Disear

estrategias

de

gestin,

difusin,

capacitacin

recaudacin para incrementar la recaudacin Tributaria en la

Municipalidad Distrital de Llama - Chota
g) Proponer un sistema de recaudacin tributaria en materia del
impuesto sobre actividades diversas, comerciales, de servicio o de
ndole similar en la Unidad de Rentas de la Municipalidad.

39

CAPTULO II
MARCO TERICO

40

II. MARCO TERICO.

II.1 Marco terico.
Juan y Yulissa (2014), Establecer los factores que influyen en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias requiere partir del conocimiento
actual sobre este tema, mediante la revisin de la literatura sobre los
antecedentes y las bases tericas de las distintas corrientes de investigacin
que lo han explorado. Esto permitir construir un marco terico que respalde
el estudio. Este ejer-cicio parte de las teoras del comportamiento humano
que, desde los enfoques psicolgico, social, econmico e interdisciplinario,
explican el comportamiento de los individuos en general e identifican los
principales factores de naturaleza personal y social que influyen en sus
decisiones para aplicarlas al caso concreto de los contribuyentes y su
conducta en el Per.

En el Sistema tributario, los Impuestos permiten el financiamiento de los

Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales. Estos gobiernos tambin
financian al Gobierno Nacional, teniendo como principal ejemplo el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto a la Renta.
Los Impuestos Municipales son recaudados directamente por los Gobiernos
Locales: Como es el caso del Impuesto Predial, el Impuesto de Alcabala, el
Impuesto al Patrimonio Vehicular, el Impuesto a las Apuestas, el Impuesto a
los Juegos y el Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
Existen los Impuestos Nacionales creados a favor de las Municipalidades.
Estos son recaudados por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria SUNAT y financian a los Gobiernos Locales.
Base tericas:
La base terica que sustentan la presente investigacin se han organizado
de forma tal, de mostrar en forma general del tema, por lo tanto en el
presente se abordarn los elementos conceptuales que sirven de base para
el estudio que se realiza.
41

Cultura Tributaria.
Entendemos el conjunto de rasgos distintivos de los valores, la actitud y el
comportamiento

de

los

integrantes

de

una

sociedad

respecto

al

cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia

tributaria. Lograr que los contribuyentes, asuman de manera voluntaria y
responsable su participacin en los diferentes tributos Municipales, para que
la administracin cuente con los recursos necesarios que le permitan
elaborar programas de inversin, contribuyendo al desarrollo de la ciudad y
beneficiando a la comunidad.
La administracin Tributaria peruana tiene claro que es necesario trabajar
para que la sociedad revalorice la funcin social del tributo; es decir
reconozca los beneficios sociales derivados de la recaudacin tributaria y, a
la vez, que acepte que los delitos tributarios son perjudiciales para el
conjunto de la comunidad.
Importancia de la Cultura Tributaria.
Las Municipalidades para poder realizar sus funciones y afrontar sus gastos,
debe contar con ingresos de recursos, y los mismos se obtienen a travs de
los diferentes procedimientos legalmente estatuidos en principios legales
constitucionales. Entre los diversos recursos, estn los tributarios, como
fuentes de ingreso de cada Institucin del Estado, y stos son aquellos que
el Estado obtiene mediante el ejercicio de su poder, es decir, mediante leyes
que crean obligaciones a cargo de los administrados.
El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando mecanismos o
apelando a la razn. La recaudacin se manifiesta en las leyes y en su
cumplimiento obligatorio, mientras que la razn slo puede estar dada por
una Cultura Tributaria con bases slidas.
Uno de los objetivos de la educacin de la tributacin fiscal debe ser,
precisamente, romper ese crculo vicioso y hacer conciencia de que la
tributacin no slo es una obligacin legal, sino un deber de cada persona
42

ante la sociedad. A efecto de mantener solida una Cultura Tributaria se

requiere que la poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda
la importancia de sus responsabilidades tributarias.
Cumplimiento Tributario.
El cumplimiento tributario no solo interviene elementos asociados a la
racionalidad econmica de las personas, es decir, razonar de manera que se
pueda obtener el mayor beneficio al menor costo posible, como podra ser el
caso de muchos contribuyentes que dejan de pagar o pagan menos
impuestos cuando creen que no van a ser detectados; sino que tambin
intervienen elementos no asociados a la racionalidad econmica.
Vernica (2014), El cumplimiento voluntario suele definirse como la
declaracin correcta de la obligacin tributaria en el momento apropiado y de
acuerdo a las regulaciones tributarias. Esta definicin no asume nada sobre
las motivaciones de los contribuyentes, por lo que el incumplimiento incluye
una subdeclaracin de ingresos debido tanto a un acto intencional como a
una desinformacin, confusin, negligencia o descuido.
El cumplimiento tributario voluntario se da cuando el contribuyente cumple
correctamente con pagar sus obligaciones en la fecha adecuada. Sin
embargo, en la prctica, puede tambin interpretarse que hay cumplimiento
voluntario

cuando

el

contribuyente

cumple

correctamente

con

sus

obligaciones por propia decisin, sin mediar el accionar de la Administracin

Tributaria.
Conciencia Tributaria
La Conciencia Tributaria de la poblacin, motivadas a las motivaciones
intrnsecas (no econmicas) del individuo para pagar voluntariamente o no
los impuestos municipales.
Concepto de Recaudacin.
El concepto de recaudacin tributaria es aquel que se aplica al acto que
realiza un organismo, normalmente los gobiernos locales, con el objetivo de
43

juntar capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias

de su carcter. La recaudacin fiscal es hoy en da un elemento central para
todas las entidades del Estado (Municipalidades) ya que esos no son ms
que los fondos que podr manejar el gobierno y que deber asignar a
diferentes espacios tales como la Administracin Pblica, educacin, salud,
medio ambiente, trabajo, comunicacin, deporte otros.
La recaudacin tributaria es usualmente el conjunto de impuestos y tasas
que las diferentes personas deben pagar y que varan dependiendo de su
actividad laboral, de sus condiciones de vida, de la zona habitacional, etc.
Todo ese dinero que se junta a lo largo del ao es recaudado las
Municipalidades del Estado para luego ser invertido en los diferentes
servicios a beneficio de la poblacin.
Tributos.
El trmino tributo proviene de la palabra tribu, que significa conjunto de
familias que obedecen a un jefe y que colaboran de alguna manera para el
sostenimiento de la tribu.
El Tributo que es la entrega por parte del contribuyente a la Entidad
Perteneciente al Estado (Municipalidades) para las cargas y atenciones de
los servicios pblicos cierta cantidad de dinero, el tributo es una obligacin
dineraria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de
las cargas en los servicios pblicas.
Impuesto.
La caracterstica de los impuestos es que existe independencia entre la
obligacin de pagarlo y la actividad que el Estado desarrolla con su
producto. Tenemos por ejemplo, el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (IGV).
Contribuciones.
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Se
caracteriza entonces por la existencia de un beneficio que puede derivar no

44

slo de la realizacin de una obra pblica sino de especiales actividades del

Estado. Tenemos por ejemplo las contribuciones a ESSALUD, ONP.
Tasas.
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente, no es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual. Son prestaciones obligatorias distintas a los precios y a las
tarifas.
Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente las infracciones tributarias. (En el Per la
Administracin Tributaria est constituida por la SUNAT y por los gobiernos
locales y Municipales)
La Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las
sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se
encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar, los parmetros o criterios objetivos que
correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la
sancin establecida en las normas respectivas

Creacin del modelo tributario municipal.

El Modelo Tributario Municipal, tiene como objetivo normar la planeacin,
organizacin, direccin y control; as como el funcionamiento general de la
administracin tributaria municipal. De esta manera se logra una mejora en
la eficiencia, eficacia, racionalizacin, simplificacin y transparencia de la
administracin tributaria municipal. Es as como se mejora y fortalece la
capacidad municipal en la recaudacin de los ingresos corrientes o fondos
propios de la municipalidad.
Modelo de gestin.
45

La Direccin de Administracin Financiera Integrada Municipal, funcionar

teniendo como referente de gestin los procesos Recaudo y Registro,
Fiscalizacin, Cobranza, Servicio y Asistencia Tributaria, Seguimiento y
Control y los procedimientos respectivos.
Componentes del modelo tributario municipal.
Las Municipalidades administran los tributos dentro de su jurisdiccin. A
continuacin se muestran los componentes del Modelo Tributario Municipal:
1. Registro.
2. La recaudacin.
3. La fiscalizacin tributaria.
4. La Cobranza Coactiva.
5. Seguimiento y Control.
6. Cultura Tributaria y Atencin al Contribuyente.

1. Registro. Comprende las funciones de cuenta corriente, control de

los pagos, emisin de notificacin de cobros, emisin de facturas,
entrega de formularios y recepcin de declaraciones y manejo de los
registros.
2. La recaudacin. Su objetivo es percibir el pago de la deuda
tributaria, desde el cumplimiento voluntario de la obligacin tributaria.
Es proceso abarca la recepcin de informacin por parte del
contribuyente y las fechas de vencimiento por tipo de tributo. Las
Municipalidades deben proveer de formularios para el pago de cada
tipo de tributo y las declaraciones juradas.
3. La

fiscalizacin

tributaria.

Tiene

como

objeto

verificar

el

cumplimiento de la obligacin Tributaria de parte de los deudores,

para que en caso de incumplimiento de la obligacin se les exija su
cumplimiento. En esta actividad se determina el incumplimiento de
46

las obligaciones tributarias de los contribuyentes, ejecutando

acciones para obligarles a cumplir con sus obligaciones. Esta debe
ser permanente y sistemtica. La funcin de fiscalizacin incluye a la
inspeccin, la investigacin y el control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

4. La Cobranza Coactiva. La funcin de cobranza, es de fundamental

importancia, en vista que la finalidad de la Administracin Tributaria,
en ltimos trminos es lograr que los tributos sean reales y
efectivamente percibidos por el Estado. Se considera como un
procedimiento que se otorga a las Municipalidades para exigir a los
deudores tributarios la deuda no pagada. Esta debe ser actualizada, y
el procedimiento de cobranza coactiva se inicia con una notificacin,
indicando la Resolucin de Ejecucin Coactiva, siendo obligatorio su
cumplimiento. Al no cumplirse la orden, se advierte al contribuyente el
inicio de la ejecucin forzosa, aplicando medidas cautelares, tales
como el embargo.

5. Seguimiento y Control.- Comprende el anlisis de la informacin

para la planeacin estratgica necesaria, el establecimiento de
indicadores, la generacin e implementacin de estrategias y
evaluacin

de

resultados,

con

el

objetivo

de

maximizar

la

administracin y recaudacin de los tributos municipales.

6. Se propone una Cultura Tributaria y Atencin al Contribuyente. Se

entiende como el conjunto de valores, comportamientos y reglas que son
aceptadas por los miembros de una sociedad en relacin con la
obligacin ciudadana de contribuir a las cargas del Estado y que conduce
al cumplimiento voluntario y espontneo de los deberes tributarios,
soportados en una responsabilidad ciudadana, solidaridad social y
respeto a la ley.

47

Caractersticas del modelo tributario municipal. El Modelo Tributario

Municipal, tiene las caractersticas siguientes:
a) Confiabilidad. Se relaciona con la certeza legal y contable en los
datos y los hechos tributarios que proporciona el Modelo Tributario
Municipal. El contribuyente y la administracin tienen confianza en
que los datos suministrados son ciertos, ya que son, consecuencia
de un proceso del registro, control, fiscalizacin, seguimiento tcnico
y de actualizacin permanente de la informacin.
b) Unidad. Se refiere a la existencia de un proceso nico,
especializado y enfocado en la gestin tributaria municipal.
c) Integralidad. Garantiza la eficacia y eficiencia del Modelo Tributario
Municipal, ya que, proporciona la coherencia de los Subsistemas
polticos, administrativos y tcnicos de las reas funcionales y su
interrelacin mediante procesos y procedimientos.
d) Verificabilidad. La informacin que procesa el Sistema es
fcilmente revisable por medios de auditora u otro procedimiento
contable o de verificacin que se instaure. Este criterio favorece la
transparencia en el manejo de los recursos municipales.
e) Oportunidad y utilidad. Se relaciona con la informacin a tiempo y
oportuna que suministra el Modelo Tributario Municipal, tanto para
los administradores y autoridades locales utilizada como base dentro
del proceso de toma de decisiones, como para los contribuyentes en
su situacin particular a la relacin con la administracin tributaria.

f) Seguridad. El proceso organizativo de la administracin tributaria

municipal disminuye el riesgo de alterar la informacin y registro de
informacin tributaria municipal al determinar procedimientos claros

48

y precisos para el manejo de la misma y claves de acceso al usuario

interno de los sistemas existentes en la municipalidad.
Definicin de procesos en la

organizacin de la administracin

tributaria municipal. La definicin de los procesos de tributacin dentro de

la estructura orgnica funcional a partir de la vigencia del presente acuerdo
la gestin tributaria municipales tendr la definicin de los procesos de la
estructura orgnica funcional existente.
a. Funcin de Direccin, seguimiento y control: Le corresponde a la
Administracin

Financiera

Integrada

Municipal

las

funciones

de

aplicacin y direccionamiento de las polticas tributarias emanadas del

Concejo y Alcalda Municipal; de ellas dependern en orden jerrquico
las reas funcionales del Modelo Tributario Municipal y tendr bajo su
responsabilidad el desarrollo el proceso de seguimiento y control.
b. Funcin del Registro Tributario: Esta funcin tendr dependencia
jerrquica de la jefatura de la Direccin de Administracin Financiera
Integrada Municipal y tendr bajo su responsabilidad el desarrollo del
proceso de registro y control de contribuyentes tributarios y usuarios.
c. Funcin de fiscalizacin: Esta funcin tendr dependencia jerrquica de

la jefatura de la Direccin de Administracin Financiera Integrada

Municipal y tendr bajo su responsabilidad el desarrollo del proceso de
fiscalizacin
d. Funcin de Cobranza: Esta funcin tendr dependencia jerrquica de la
jefatura de la Direccin de Administracin Financiera Integrada Municipal
y tendr bajo su responsabilidad el desarrollo del proceso de cobranza.
e. Funcin de cultura tributaria y atencin al contribuyente: Esta
funcin tendr dependencia jerrquica de la jefatura de la Direccin de
Administracin Financiera y responder por los procesos de formacin y

49

promocin de cultura tributaria, as como de mejorar la atencin a

contribuyentes y usuarios.
Modelo de buenas prcticas en la administracin tributaria municipal.
Este modelo tiene como objetivo describir el contexto general en el que
desarrollan las Buenas Prcticas de la administracin tributaria local, y lograr
el desarrollo de algunos de los elementos especficos de esta. Asimismo, los
aspectos relevantes en el proceso de aplicacin, implica la propuesta de
algunas consideraciones que fortalezcan el intercambio de experiencias
entre las diversas municipalidades. De esta manera podrn aprovechar las
Buenas Prcticas de manera mutua.
El Modelo se divide en las siguientes partes:
Parte I.- Comprende la presentacin de la metodologa utilizada en los
modelos de investigacin, asi como los instrumentos diseados y la
justificacin de los casos de administracin tributaria elegidos para su
anlisis.
Parte II.- Comprende la descripcin grfica del modelo funcional de la
administracin tributaria, con el propsito de entender la manera cmo
opera la unidad de rentas.

A)

MODELO DE LA INVESTIGACIN.- Se deben considerar diversos

niveles: el entorno, el gobierno local, la administracin tributaria y la
percepcin que tienen los contribuyentes.
En el cuadro del Modelo de investigacin, se define los niveles y el
enfoque de investigacin.

50

Tabla N08: Modelo de investigacin de administracin tributaria.

ITEM

NIVEL

DESEA SABER

ENFOQUE

DE

LA

INVESTIGACIN.
Revisin de fuentes secundarias
externas:
Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI).
Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT).
1

Entorno

Entorno en general.

Banco Central de Reserva del Per

(BCR).
Plan Estratgico del Gobierno
Local.
Plan Estratgico de la
Administracin
Tributaria.

Poltica de rentas.

Entrevistas abiertas
Revisin de los documentos de

Autonoma que

gestin.

brinda a la
Gobierno
2

Local

Administracin

Observacin.

Tributaria.
Revisin de fuentes secundarias
Modalidad de
vinculacin con la
administracin
tributaria

internas:
Plan Estratgico
Institucional.
Plan Operativo Institucional.

51

Anlisis funcional.
Anlisis de recursos y
capacidades.
Administr
3

acin
Tributaria

Modelo de

Anlisis de las dimensiones

organizacin

contextuales.

que permite los

Anlisis segn modelo estructural.

resultados

Anlisis segn modelo de capital

intelectual.
Anlisis de procesos crticos.
Conclusin va FODA

Imagen y
percepcin de la
4

Contribuy

Administracin de

entes

Rentas.
Medicin del nivel

Entrevistas.
Encuestas.
Tiempos y movimientos

de servicio.
Fuente: Programa Gobernabilidad e Inclusin.
Instrumentos de investigacin.El modelo de investigacin requiere de varios niveles de anlisis. En tal
sentido, se deben disear diferentes instrumentos de investigacin. Estos,
deben servir para la recoleccin de informacin especfica, lograr su
validacin y complementar los datos recolectados.
MODELO FUNCIONAL DE UNA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
El modelo funcional opera en un ciclo de tres momentos:
Determinacin de la deuda, notificacin, y cobranza. En todo el proceso,
se brinda atencin al contribuyente. Tambin se detectan funciones
adicionales, tales como la asesora y apoyo en el planeamiento, la
administracin, los aspectos legales, la imagen y la informtica .

52

Figura 4. Modelo funcional de una administracin tributaria.

Fuente: Programa Gobernabilidad e Inclusin

II.2 Marco conceptual.

Contribucin.

53

Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
(Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).
Contribuyente.
Es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador
de la obligacin tributaria. (Artculo 8 del Cdigo Tributario).
Declaracin tributaria.
Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria
en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base
para la determinacin de la obligacin tributaria. (Artculo 88 del Cdigo
Tributario).
Deuda Tributaria.
Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su vez,
los intereses comprenden el inters moratorio por el pago extemporneo
del tributo a que se refiere el artculo 33, el inters moratorio aplicable a
las multas a que se refiere el artculo 181 y el inters por aplazamiento y/o
fraccionamiento de pago previsto en el artculo 36 del Cdigo Tributario.
(Artculo 28 del Cdigo Tributario.
Impuesto.
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado. (Norma II del Ttulo Preliminar
del Cdigo Tributario).
Infraccin Tributaria.
Es toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en
otras leyes o decretos legislativos. La infraccin ser determinada en forma
objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso
de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
54

establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de

licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por
entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios
pblicos. (Artculos 164 y 165 del Cdigo Tributario).
Licencias.
Tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin. (Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).
Multa.
Sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica por la comisin de
infracciones.
Pago.
Es la forma comn de extincin de la obligacin tributaria
Periodicidad.
Frecuencia con la que ocurre un evento. Lapso que determina la
oportunidad de pago de un tributo.
Poltica Fiscal.
Conjunto de orientaciones, pensamientos y decisiones que adopta el
Gobierno de un Estado para conseguir sus objetivos econmicos y sociales
a travs de medidas vinculadas al ingreso y gasto pblico. (Murillo Alfaro,
Pg. 13).
Predios.
Terrenos con las construcciones e instalaciones fijas y permanentes que
existan en los mismos. (Das Mosto, Libro 4, Pg. 43).

55

CAPTULO III
MARCO METODOLOGICO

56

CAPTULO III: MARCO METODOLGICO.

3. MARCO METODOLGICO
Arias (2004), el marco metodolgico se puede definir como el conjunto de
acciones destinadas a describir y analizar el fondo del problema planteado, a
travs de procedimientos especficos que incluye las tcnicas de observacin y
recoleccin de datos, determinando el cmo se realizar el estudio, esta tarea
consiste en hacer operativa los conceptos y elementos del problema que se
estudia.
La investigacin es de importancia que los hechos y relaciones que establecen
los resultados obtenidos o nuevos conocimientos tengan un grado de exactitud
y confiabilidad. Para ello se planea una metodologa o procedimiento ordenado
que se sigue para establecer los hechos y fenmenos hacia los cuales est
encaminado el significado de toda la investigacin.

3.1 Hiptesis.
La implantacin de estrategias de Gestin administrativa, permitir
incrementar la Recaudacin Tributaria en la Municipalidad Distrital de
Llama.
3.2 Variables.
Variable Independiente
Estrategias de Gestin Administrativas.
Variable dependiente.
57

Recaudacin Tributaria en la Municipalidad Distrital de Llama.

3.2.1 Definicin Conceptual.

Variable Independiente
Estrategias de Gestin Administrativas. Es una herramienta de gestin
que permite la aplicacin eficaz y eficiente de las estrategias de la
administracin tributaria permitir a la municipalidad a obtener mayores
recursos financieros para poder brindar servicios de calidad a la sociedad.
As como mostrara los logros obtenidos, los errores, las lecciones
aprendidas y dems aspectos de inters, que servir de referencia en
todos los aspectos para las prximas campaas de declaracin jurada
anual. (El Plan Estratgico de la Municipalidad de Santiago de Surco 20132016).
Variable dependiente.
Recaudacin Tributaria en la Municipalidad Distrital de Llama. La
medicin de los ingresos obtenidos estar en funcin de la recaudacin
tributaria en los periodos de 2014, 2015 y enero a Julio del 2016.
3.2.2 Definicin Operacional.

Tabla N09: Definicin Operacional.

Variables

Dimensin

Dimensi

Conceptual

Indicador

Estrategias de

Es una herramienta de

Estrategia de

Contar con un equipo especializado

Gestin

gestin que permite la

Gestin

abocado a la gestin de cobranzas

Administrativas

aplicacin

eficaz

eficiente

de

y capacitarlo para poder producir

las

este cambio conceptual

Fomentar la implementacin de

la

aquellas tasas y contribuciones

administracin tributaria,

subutilizados en conjunto con el

permitir

servicio u obra correspondiente

Perfilar y segmentar a los

estrategias

municipalidad
mayores
financieros

de
a

la
obtener
recursos

para poder

contribuyentes en cuanto a su
actividad, su capacidad contributiva
y su insercin en el territorio

58

brindar

servicios

de

Generar un canal de comunicacin

calidad a la sociedad.

con los contribuyentes, de manera

As como mostrara los

de informarle hacia dnde se

logros

dirigen sus aportes por tasas

Tener una Comunicacin

obtenidos,

errores,

las

aprendidas

los

lecciones
y

dems

aspectos de inters, que

Estrategia de
Difusin y
Comunicacin

servir de referencia en
todos los aspectos para
las prximas campaas

Capacitacin al

de

Personal

declaracin

jurada

anual.

Personalizada con el Contribuyente

Uso de Dpticos, Trpticos o
Volantes
Numero de Visita a los Vecinos
Contar con una Difusin Masiva
Incrementar la productividad por
parte de los funcionarios del rea
de rentas encargados de llevar a
cabo, campaas de declaracin
jurada anual.
Efectivo servicio de atencin al
ciudadano (contribuyente)
Desarrollar un enfoque de
cobranza que ponga nfasis en
diferentes acciones que buscan
acercar al ciudadano a la gestin a
travs de incentivos y premios por

Estrategia de
Recaudacin

el reconocimiento de pago
oportuno y esfuerzo en el
cumplimiento de sus obligaciones.
Adquisicin de un aplicativo
informtico que permita informar
oportunamente al contribuyente la
determinacin anual de los
impuestos.

Recaudacin

La

Tributaria en la

ingresos

Municipalidad

estar en funcin de la

Distrital de Llama

medicin

los

los

obtenidos

recaudacin
en

de

tributaria

periodos

La

tributaria y lograr el cumplimiento

recaudacin

voluntario de la obligacin tributaria

de parte del deudor.

de

Mayo, Junio y Julio del

2015.

(Presupuesto

General

del

2015).

Percibir el pago de la deuda

Estado

La

Verificar el cumplimiento de la

fiscalizacin

obligacin Tributaria de parte de los

tributaria.

deudores tributarios.

Cobranza

Lograr que los tributos sean

Coactiva.

reales y efectivamente percibidos

por parte de la Municipalidades
del estado.

59

Seguimiento y
Control

Generacin e implementacin de
estrategias y evaluacin de
resultados.

Conduce al cumplimiento

Cultura
Tributaria y
Atencin al
Contribuyente

voluntario y espontneo de los

deberes tributarios, soportados
en una responsabilidad
ciudadana, solidaridad social y
respeto a la ley.

Fuente: Elaboracin Propia

3.3 Metodologa.
3.3.1 Tipo de Investigacin.
El desarrollo del presente proyecto de tesis apunta a una investigacin de
tipo Aplicada y explicativa.

Aplicada.- Debido a que aplicar teoras desarrolladas en

investigaciones bsicas a la presente investigacin. No desarrollar
nuevas teoras por su condicin de grado de maestro.

Explicativa.- Debido a que explicar la forma en que la variable

independiente estrategias de gestin, difusin, capacitacin y
recaudacin influye en la variable dependiente recaudacin
Tributaria en la Municipalidad Distrital de Llama, Esta explicacin es
el eje fundamental sobre el cual se basa la investigacin.

3.3.2 Diseo.
No experimental.
Alberto (2011), en la realizacin de una investigacin, est siempre
presente el apoyo que obtiene el investigador en algn tipo de estrategia
metodolgica que le permite afinar la tarea de escoger y analizar los
60

datos o elementos acerca del problema planteado. Es por eso, que Arias
(2004) define el diseo de investigacin como la estrategia general que
adopta el investigador para responder al problema planteado. En atencin
al diseo, la investigacin se clasifica en documental, de campo y no
experimental.
El diseo de investigacin que se utiliz para la propuesta del sistema de
recaudacin de tributos municipales sobre las actividades econmicas en
la Municipalidad del Distrito de Llama, Provincia de Chota Regin
Cajamarca, es de campo, no experimental y transversal, debido a que la
informacin fue recolectado en el campo de accin, no experimental
porque no se incidi en realizar cambios en las variables analizadas en
esta investigacin y, es transversal puesto que la informacin se recab
en un da especfico.
Segn Ballestrini (1997) El diseo de campo permite establecer una
interaccin entre los objetivos y la realidad de la situacin natural,
profundizar en la comprensin de los hallazgos encontrados con la
aplicacin de los instrumentos y proporcionarle al investigador una lectura
de la realidad objeto de estudio ms rica en cuanto a conocimiento de la
misma.
Segn

Hernndez,

Fernndez

y Badtista

(2001),

el

diseo

de

investigacin transversal consiste en la recoleccin de datos en un solo

momento, en un tipo nico. Su propsito es describir variables y analizar
su incidencia e interrelacin en un momento dado
Debido

que

en

nuestra

investigacin

no

se

pretende

variar

intencionalmente variables independientes por lo que se observarn los

fenmenos tal y como se dan en su contexto. Esto se debe a las
limitaciones explicadas sobre el costo de implantacin y el tiempo
prolongado de obtencin de resultados.
T1

T2
61

M1

EH

Donde:
M1 = Es la muestras que se est observando:
O = Es la observacin a desarrollar en la muestra.
P

= Es la propuesta

T1

Es el tiempo de medicin de la Observacin.

T2 = Es el tiempo de proyeccin del escenario hipottico.

EH : Es el escenario hipottico futuro proyectado.
3.4 Poblacin y muestra.
De la idea presentada por Ballestrini (1997), se puede decir que la
poblacin es cualquier conjunto de elementos de los que se quiere
conocer o investigar alguna o algunas caractersticas. La muestra segn
el mismo autor, es una parte representativa de una poblacin, cuyas
caractersticas deben reproducirse en ellas, lo ms exactamente posible.
3.4.1 Unidad de anlisis (OA).- son los periodos de 2014, 2015 y enero a
Julio del 2016.
3.4.2 Poblacin

(N).-

Considerando

que

las

dimensiones

de

las

poblaciones son pequeas, no fue necesario seleccionar una muestra

de la misma, sino que se trabaj con el 100 % de ella, por lo que
constituy de muestra censal, tal como lo plantea Arias (2004), que la
muestra censal es aquella que abarca a toda la poblacin, por lo que
el tamao de la muestra fue de 7 persona.
3.4.3 Muestra (n).
La muestra estudiada estuvo constituida por 7 personas, entre
funcionarios y trabajadores de la Municipalidad, durante el periodo
2016.
3.5 Mtodo de Investigacin.-

62

Mtodo Lgico Inductivo. Es un mtodo cientfico que elabora

conclusiones a travs del razonamiento, el cual parte de casos
particulares, permitiendo se eleve a conocimientos generales.

Mtodo Histrico. Est vinculado al conocimiento de las distintas

etapas del objeto de estudio, se utiliz para conocer la evaluacin y
desarrollo de dicho objeto de investigacin e identificar las etapas
principales de su desenvolvimiento y las conexiones histricas
fundamentales.

Hipottico deductivo.- Se utilizarn mtodos inductivo y deductivo

para contrastar la hiptesis planteada proponiendo un conjunto de
datos empricos que constituirn la investigacin y a la vez para arribar
a las conclusiones a partir de la posterior contrastacin hecha de las
mismas.

Juicio de experto Delphi.- Se utilizar el juicio de expertos en el

tema de investigacin para el anlisis y contrastacin de la hiptesis,
debido a que la naturaleza no experimental de esta requiere de su
experiencia y juicio crtico para avalar la propuesta planteada.

3.6 Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos.

3.6.1 Tcnica de Gabinete.
Estas tcnicas permitieron fortalecer el marco terico cientfico en la
presente investigacin, bsicamente los antecedentes de estudio de las
diferentes teoras abordadas. En ese sentido la investigacin bibliogrfica
juego un papel importante en la concrecin del mismo.

El Fichaje: permiti fijar conceptos y datos relevantes, mediante la

elaboracin y utilizacin de fichas para registrar organizar y precisar
aspectos importantes considerados en las diferentes etapas de la
investigacin. Las fichas utilizadas fueron:

63

 Ficha de Resumen: utilizadas en la sntesis de conceptos y

aportes de diversas fuentes, para que sean organizados de
manera

concisa

particularmente

sobre

pertinentemente
contenidos

en

tericos

estas
o

fichas,

antecedentes

consultados.

Fichas Textuales: sirvieron para la trascripcin literal de

contenidos, sobre su versin bibliogrfica o fuente informativa
original.

Fichas Bibliogrficas: Se utilizaron permanentemente en el

registro de datos sobre las fuentes recurridas y que se consulten,
para llevar un registro de aquellos estudios, aportes y teoras que
dieron el soporte cientfico correspondiente a la investigacin,
esta tcnica permiti la identificacin priorizada de los autores de
las

diferentes

fuentes

de

consulta

que

luego

fueron

sistematizadas para construir el marco terico cientfico y as

tener un gran dominio de los diferentes elementos que conforman
la investigacin.

Ficha de sntesis: Sirvi para registrar informacin de las

diferentes fuentes bibliogrficas consultadas pero en base a la
capacidad de anlisis y sntesis puesto de manifiesto por la
investigadora.

3.6.2 Tcnica de Campo.

Observacin: Tcnica que permiti observar atentamente el fenmeno,

materia de investigacin (Nivel de Cultura Tributaria y Recaudacin
Tributaria), registrados durante el proceso de la investigacin para su
posterior anlisis.

64

Entrevista: Esta tcnica fue utilizada para la obtencin de la informacin

mediante un dilogo sostenido entre el entrevistado y el entrevistador a
travs de un encuentro formal planificado basado en una cultura de tica
requerida en todo el trabajo de investigacin.

Encuesta: Para el trabajo de investigacin se utiliz las tcnicas de la

encuesta, dirigido a funcionarios de la unidad de rentas y del rea de
tesorera de la Municipalidad Distrital de Llama, con el fin de obtener
informacin relevante sobre el incremento de la Recaudacin tributaria en
el Municipio.

3.6.3 Instrumentos.

Cuestionario: La tcnica empleada en esta investigacin es un

cuestionario que se aplic al personal funcionario que labora en la unidad
de Rentas, tesorera de la Municipalidad sobre el nivel de recaudacin
tributaria en la Municipalidad, segn Sabino (1996), es exclusiva en las
ciencias sociales y se basa en el acopio de datos obtenidos de forma
escrita, mediante una herramienta o formato en papel contentivo de una
serie de preguntas abiertas y cerradas. Se le denomina cuestionario auto
administrado porque debe ser llenado por el encuestado, sin intervencin
del encuestador.

3.7 Mtodos de anlisis de datos.

De acuerdo a los instrumentos de recoleccin de informacin y en funcin
de los objetivos, se aplic para el procesamiento de la informacin un
anlisis cualitativo y cuantitativo. En cuanto, la informacin recolectada,
tanto del cuestionario como la gua de la observacin fue ordenada y
tabulada, aplicando el programa estadstico Excel. La informacin se
presenta en tablas estadsticas y grficas para describir la situacin
presente en el proceso de recaudacin aplicada por la unidad de Rentas
de la Municipalidad.

65

CAPTULO IV. RESULTADOS

66

RESULTADOS.
En este captulo se presentan los resultados de la aplicacin de los funcionarios
y trabajadores de la Entidad, se muestran los datos en grficos, y la descripcin
de la informacin obtenida como resultado de la aplicacin de la tcnica de la
recoleccin de datos, con el propsito de dar cumplimiento a los objetivos
planteados en la investigacin, se procedi a determinar cul es la situacin
actual del proceso de recaudacin tributaria en la Municipalidad Distrital de
Llama, para lo cual fueron aplicados los instrumentos de recoleccin de datos
elaborados.
Diagnosticar el estado actual de la Recaudacin Tributaria en la
Municipalidad Distrital de Llama Chota Cajamarca.
Tabla N10: Estado actual de la recaudacin tributaria, segn meta programado.
AO
2014
Recaudado
67,9623.08
Meta
86,7637.08
Fuente: PIA 2014, 2015, 2016

2015
72,0216.61
89,7999.83

2016
75,3876.00
92,8362.58

Cul es el estado actual de la recaudacin tributaria, durante los ltimos

tres aos?
Tabla N11: Estado actual de la recaudacin tributaria.

Estado actual de la
recaudacin tributaria

Ao
2014

2015

2016

Alto
Mediano
Bajo
Muy Bajo
Fuente: Elaboracin Propia.

67

Grafico N08: Estado actual de la recaudacin tributaria.

Estado actual de la recaudacin tributaria durantes los ltimos tres aos
81.50
81.00
80.50
80.00
79.50
79.00

2014

2015

2016

78.50
78.00
77.50
77.00
76.50

Fuente: Elaboracin Propia.

Con respecto a la informacin se puede sealar que para los periodos sealados
el estado actual de la recaudacin tributaria, fueron cubiertas para los periodos
fiscales 2014, 2015 y hasta julio del 2016, observando el periodo 2014 se ha
tenido un nivel o estado bajo, para el periodo 2015 y hasta julio del 2016 se
considera un nivel Mediano, segn la meta programada, con las posibilidades
que hasta diciembre de este ao, se pueda tener un estado de nivel alto.

Determinar la efectividad de actividades de recaudacin tributaria en forma

general, por la Unidad de Rentas de la Municipalidad Distrital de Llama,
durante los ltimos 3 aos.
Luego de realizar una indagacin exhaustiva sobre los indicadores de metas de
recaudacin y la recaudacin real que la Unidad de Rentas de la Municipalidad
Distrital de Llama, que se obtuvo en los ltimos perodos fiscales lo siguiente:

68

Tabla N12: Efectividad Recaudada.

AO

2014

2015

2016

Recaudado

679,623.08

720,216.61

753,876.00

Meta

867,637.08

897,999.83

928,362.58

Efectividad
78.33 %
Fuente: Elaboracin Propia.

80.20 %

81.20 %

Grfica N09: Efectividad recaudadora.

Efectividad Recaudadora Periodo 2014 - 2015 - a Julio del 2016

1000000
900000
800000
700000
600000
500000
400000
300000

2014

2015

2016

200000
100000
0

Recaudado

Meta

Fuente: Elaboracin Propia.

Con respecto a la informacin presentada se puede sealar que para los
periodos sealados a las metas de recaudacin por este impuesto, fueron
cubiertas para los periodos fiscales 2014, 2015 y hasta julio del 2016,
69

alcanzando su mayor efectividad, para el periodo 2016, en un porcentaje de

81.20 %. Para el periodo 2014 se ha tenido una efectividad real de 78.33% y
para el periodo 2015, la efectividad ha sido de 80.20%, observndose una
disminucin importante de la recaudacin tributaria en el periodo 2014, no
logrando la unidad de Rentas de la Municipalidad las metas establecidas para
los periodo 2014 y 2015.
Identificar el nivel tecnolgico e informtico de la unidad de Rentas de la
Municipalidad Distrital de Llama.
Se cuenta con suficientes equipos de computacin para un mejor control
en la recaudacin tributaria?
Tabla N13: Existen suficientes equipos de computacin.
Alternativa

Frecuencia Absoluta

71.43 %

28.57 %

No
Fuente: Elaboracin Propia.

Frecuencia Relativa

Grafico N10: Existencia de Equipos de Computacin.

70

Existencia de Equipos de Computacin

29%

71%

No

Fuente: Elaboracin Propia.

Se ha considerado lo relativo a la disponibilidad de equipos, 71.43% de las
repuestas se consider que s existen suficientes equipos para el proceso de
recaudacin. Por otro lado, 28.57% respondieron que no existen equipos
suficientes.
Determinndose y se puede indagar que existen suficientes equipos de
computacin para realizar una adecuada recaudacin tributaria en la unidad de
Rentas de la Municipalidad.
Los equipos con que cuenta la Unidad de Rentas de la Municipalidad, son
adecuados a los fines de recaudacin tributaria?
Tabla N14: Equipos adecuados para la Unidad de Rentas.
Alternativa
Frecuencia Absoluta
S
4
No
3
Fuente: Elaboracin Propia.

Frecuencia Relativa
57 %
43 %

Grafico N11: Equipos adecuados para la Unidad de Rentas.

71

Equipos de Computo en bun estado.

43%

57%

Si

No

Fuente: Elaboracin Propia.

Se ha considerado lo relativo a equipos adecuados a un 57% de las repuestas
se consider que s existen suficientes equipos para el proceso de recaudacin.
Por otro lado un 43% respondieron que no existen adecuados equipos.
Determinndose y se puede indagar que existen suficientes equipos adecuados
con efectividad para realizar una adecuada recaudacin tributaria en la unidad
de Rentas de la Municipalidad.
Tiene la Municipalidad una pgina web, donde los contribuyentes,
verifiquen sus pagos, deudas o realicen sus pagos en lnea, de sus
impuesto a las actividades econmicas?
Tabla N15: Existe una pgina Web
Alternativa

Frecuencia Absoluta

Frecuencia Relativa

Si

0%

100%

No
Fuente: Elaboracin Propia.

72

Grafico N12: Existe una pgina Web

Existe una Pagina Web

No; 100%

Si

No

Fuente: Elaboracin Propia.

En cuanto si existe una pgina web en la Municipalidad Distrital de Llama, las
respuestas, fueron que no existe una pgina web donde se mantenga informado
a los contribuyentes, as como tambin, de verificacin de pagos, deudas, se
obtuvo una frecuencia relativa de 100 %.
Cuenta la Unidad de Rentas de la Municipalidad una base de datos
actualizada de los contribuyentes de la zona?
Tabla N16: Base de datos actualizada.
Alternativa
Frecuencia Absoluta
Si
1
No
6
Fuente: Elaboracin Propia

Frecuencia Relativa
14%
86%

Grafico N13: Base de datos actualizada

73

Nivel de Capacitacin del Personal

Si
No

100%

Fuente: Elaboracin Propia

En cuanto, si existe una base de datos actualizada en la Unidad de Rentas de la
Municipalidad, el 100 % respondi que no tiene una base de datos de los
contribuyentes menos actualizada, al no tener una base de datos actualizada
permanente contribuyen, a que los contribuyentes eludan esta responsabilidad.
La

Municipalidad

Distrital

de

Llama,

mantiene

informado

los

contribuyentes sobre los puntos resaltantes, en torno al proceso de

recaudacin tributaria?
Tabla N17: Nivel de informacin al contribuyente
Alternativa
Frecuencia Absoluta
Si
2
No
5
Fuente: Elaboracin Propia.

Frecuencia Relativa
29%
71%

Grafico N14: Nivel de informacin al contribuyente

74

Nivel de Informacin al Contribuyente

29%

71%

Si

No

Fuente: Elaboracin Propia.

Con respecto, al nivel de informacin, las repuestas arrojaron una frecuencia
relativa de 71 % correspondientes a la alternativa de que no se mantienen
informad a los contribuyentes. Por otro lado, 29 % de que s se mantienen
informados a los contribuyentes. Por medio de estos resultados, se puede
interpretar que la Unidad de rentas de la Municipalidad, no sostiene mecanismos
que le permitan mantener informado adecuadamente a los contribuyentes de su
obligacin tributaria con respecto al pago de sus impuestos municipales.
Cules son los canales de comunicacin utilizados por la Unidad de
Rentas de la Municipalidad, para informar a los contribuyentes los puntos
resaltantes, en torno al proceso de recaudacin de impuestos tributarios al
contribuyente?
Tabla N18: Medios de Comunicacin.
Alternativa
Radio
Televisin

Frecuencia
Absoluta
0
0

Frecuencia Relativa
0%
0%
75

Volantes
Revistas
En Gabinete
Otros
Fuente: Elaboracin Propia.

0
0

0%
0%

7
0

100%
0%

Grafico N15: Medios de Comunicacin

Medios de comunicacin de Informacin al Contribuyente

100%

0%

0%

0%

0%

Radio

Televisin

Volantes

Revistas

0%
En Gabinete

Otros

Fuente: Elaboracin Propia.

Se busca determinar los canales de comunicacin utilizados por la Unidad de
Rentas de la Municipalidad, para mantener informado a los contribuyentes.
Despus de aplicar el cuestionario se obtuvo, que 100 % de los funcionarios
contestaron que el nico medio de comunicacin es, en Gabinete, la entidad no
utiliza una variedad de medios de comunicacin, como radio, TV, revistas,
volantes, entre otros medios para comunicar a los contribuyentes de sus
deberes y obligaciones correspondientes a las actividades tributarias. Lo que
refleja, que no implementan polticas para el incentivo a los contribuyentes al
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
Describir el nivel de capacitacin del recurso humano adscrito a la Unidad
de Rentas de la Municipalidad Distrital de Llama.

76

Se capacita constantemente al personal adscrito a la Unidad de Rentas de

la Municipalidad, con el fin de obtener un mayor profesionalismo de los
funcionarios?
Tabla N19: Nivel de Capacitacin al personal
Alternativa
Frecuencia Absoluta
Si
1
No
6
Fuente: Elaboracin Propia.

Frecuencia Relativa
14%
86%

Grafico N16: Nivel de Capacitacin al personal

Nivel de Capacitacin al Personal

14%

86%

Si

No

Fuente: Elaboracin Propia.

En cuanto, si se capacitan constantemente al personal adscrito a la Unidad de
Rentas de la Municipalidad, slo 14 % respondi que s, mientras que 86 %
respondi la pregunta que no. solo se presta capacitacin a una pequea
porcin del total de funcionarios que trabajan en esta direccin, que es
estratgica para el adecuado funcionamiento de la Unidad de Rentas.
Estimar resultados en los procedimientos de recaudacin, que generar la
implantacin de estrategias de gestin, para incrementar la recaudacin
Tributaria por la unidad de rentas de la Municipalidad Distrital de Llama.
Cul es el incumplimiento real de los contribuyentes en sus obligaciones
tributarias?
77

Tabla N20: Incumplimiento real del contribuyente.

Alternativa
Frecuencia Absoluta
Alto
0
Mediano
2
Bajo
3
Muy Bajo
2
Fuente: Elaboracin Propia.

Frecuencia Relativa
0%
29%
43%
29%

Grafico N17: Incumplimiento real del contribuyente

Incumplimiento real del contribuyente

43%

29%

A0%
lto

M e diano

29%

Ba j o

M u y Ba j o

Fuente: Elaboracin Propia.

Con respecto al incumplimiento real de los contribuyentes de las 07 personas
entrevistadas, de las alternativas respondieron que el 43% de incumplimiento es
bajo, el 29% de incumplimiento respondieron entre mediano y muy bajo y el
0.00% es alto, se puede observar que el incumplimiento real de la recaudacin
tributaria es bajo.

La Unidad de Rentas aplica sanciones a los contribuyentes, que vencidos

los plazos establecidos en el proceso de recaudacin tributaria a
actividades diversas no han pagado el impuesto a la fecha?
Tabla N21: Aplican sancin a los contribuyentes
Alternativa

Frecuencia Absoluta

Frecuencia Relativa
78

Siempre
Algunas Veces
Nunca
Fuente: Elaboracin Propia.

0
0
7

0%
0%
100%

Grafico N18: Aplican sancin a los contribuyentes

Se aplican sanciones a los contribuyentes

100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%

Siempre

Algunas Veces

Nunca

Fuente: Elaboracin Propia.

El 100 % de los funcionarios respondieron que la Unidad de Rentas de la
Municipalidad nunca aplica sanciones a los contribuyentes que vencidos los
plazos establecidos en el proceso de recaudacin tributaria.
Aplica la Municipalidad estrategias de Control y seguimiento en el
proceso de recaudacin tributaria?
Tabla N22: Estrategias de Control y seguimiento.
Alternativa
Frecuencia Absoluta
Siempre
0
Algunas Veces
1
Nunca
6
Fuente: Elaboracin Propia.

Frecuencia Relativa
0%
14%
86%

Grafico N19: Estrategias de Control y seguimiento

79

Estrategias de Control y seguimiento

90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%

Siempre

Algunas Veces

Nunca

Fuente: Elaboracin Propia

Del total de encuestados el 14 % de los funcionarios respondieron que la Unidad
de Rentas de la Municipalidad algunas veces realiza estrategias de control al
proceso de recaudacin tributaria, mientras que 86 % seala que nunca realizan
estrategias de seguimiento y control. Lo que manifiesta que la Unidad de Rentas
de la Municipalidad, no aplica estrategias de control y seguimiento de forma
permanente al proceso de recaudacin tributaria.
Cundo un contribuyente desconoce los pasos a seguir para pagar sus
impuestos a las actividades diversas, cuales son los instrumentos a
utilizar?
Tabla N23: Mecanismos de contribucin a los contribuyentes
Alternativa
Instrucciones Verbales en
gabinete
Se les da manual de
Instrucciones
se les alcanza Volantes
Visitas domiciliares

Frecuencia
Absoluta

Frecuencia Relativa

57%

0
1
2

0%
14%
29%
80

Instrucciones en Pginas
WEB
Otros
Fuente: Elaboracin Propia

0
0

0%
0%

Grafico N20: Mecanismos de contribucin a los contribuyentes

Mecanismos de contribucin a los contribuyentes.

86%

0%

14%

0%

0%

Fuente: Elaboracin Propia

Con respecto a los instrumentos a utilizar por la unidad de rentas de la
Municipalidad, el 57% respondieron por intermedio de Instrucciones Verbales en
gabinete, el 29% respondieron que se hacen visitas domiciliarias y el 14% se
alcanza volantes por la unidad de rentas de la Municipalidad Distrital de Llama.
Qu mecanismos utiliza la Unidad de Rentas en sus actividades
tributarias?
Tabla N24: Mecanismos en actividades tributarias
Alternativa
La recaudacin
Fiscalizacin Tributaria

Frecuencia
Absoluta
7
0

Frecuencia Relativa
100%
0%
81

Cobranza Coactiva
Seguimiento y Control
Cultura Tributaria
Fuente: Elaboracin Propia

0
0
0

0%
0%
0%

Grafico N21: Mecanismos en actividades tributarias

Medios de comunicacin de Informacin al Contribuyente

100%

0%

0%

0%

0%

Fuente: Elaboracin Propia

El 100% de los funcionarios respondieron que los mecanismos en actividades
tributarias, y el 0% no existe mecanismos de informacin en trabajos de
fiscalizacin tributaria, no realizan cobranza coactiva, no hay seguimiento y
control y falta una cultura tributaria.
Cul es el nivel social, cultural tributario por parte de la poblacin
contribuyente del distrito?
Tabla N25: Nivel cultural tributario
Alternativa
Alto
Mediano
Bajo
Muy Bajo

Frecuencia Absoluta
0
0
2
5

Frecuencia Relativa
0%
0%
29%
71%
82

Fuente: Elaboracin Propia

Grafico N22: Nivel cultural tributario

nIVEL CULTURAL TRIBUTARIO

71%

29%

A0%
lto

Med
0%
iano

Ba j o

M u y Ba j o

Fuente: Elaboracin Propia

De los encuestados el 71% respondieron que es Muy bajo el nivel cultural social
tributario, el 29% de los funcionarios respondieron que es bajo, al respecto es de
conocimiento que no existe un nivel social cultural por parte de la poblacin
contribuyente.
DISCUSIN.
En los ltimos aos se ha venido desarrollando una serie de cambios dentro de
todo el ordenamiento tributario, en busca de una mayor recaudacin tributaria
fiscal a fin de poder tener un adecuado Sistema Tributario.
Un tema de importancia dentro de esta coyuntura es sin lugar a dudas el referido
a la Conciencia Tributaria; ya que la recaudacin tributaria no solo est dirigida
hacia el enfoque econmico, financiero y legal, sino que es necesario ir mucho
ms all y profundizar la relacin que debe existir entre la municipalidad y el
ciudadano, para ello es necesario desarrollar una Cultura Tributaria, que permita
a los ciudadanos concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo.

83

De la investigacin realizada, cuyo objetivo general es Proponer estrategias de

gestin administrativa para incrementar la recaudacin Tributaria en la
Municipalidad Distrital de Llama Chota, puede sealarse que de la revisin de
los resultados obtenidos se desprenden las siguientes consideraciones finales:

La recaudacin.- El pago de la deuda tributaria.

Sntesis del estado actual.El nivel actual de recaudacin tributaria se identific que se encuentra en
un 81.20%, encontrndose en un nivel Mediano, estando por debajo del
valor meta del 100%.
Causales.No existe una estrategia integrada de fiscalizacin de contribuyentes, que
permita identificar a los ms importantes y establecer formas que faciliten
el pago de sus obligaciones tributarias. Esto corrobora lo establecido por
el Cdigo Tributario, el cual indica que esta funcin tendr dependencia
jerrquica de la jefatura de la Direccin de Administracin Financiera
Integrada Municipal y tendr bajo su responsabilidad el desarrollo del
proceso de cobranza.
Consecuencias.Disminucin considerable de la recaudacin tributaria, dficit econmico
para el pago de obligaciones de servicios pblicos a la poblacin y
ejecucin de obras pblicas.
Tendencias con la propuesta de solucin.Se estima un incremento en la recaudacin tributaria en un 18.8%, como
consecuencia de las estrategias de difusin de campaas, difusin,
seguimiento y control al contribuyentes.
Fiscalizacin tributaria.- El incumplimiento tributario.
Sntesis del estado actual.-

84

Con respecto al incumplimiento real de los contribuyentes de las 07

Funcionarios entrevistadas, de las alternativas respondieron que el 43%
de incumplimiento es alto, el 29% de incumplimiento respondieron entre
mediano y bajo y el 0.00% es Muy bajo, se puede observar que el
incumplimiento real de la recaudacin tributaria es alto.
Causales.No existen estmulos de regularizacin de deudas pendientes. Esto
corrobora lo establecido por el Modelo Tributario Municipal, el cual indica
que para que en caso de incumplimiento de la obligacin exigir su
cumplimiento, es aquella funcin mediante la cual se determina el
incumplimiento de las obligaciones tributarias que hayan tenido los
contribuyentes, realizando un conjunto de acciones y tareas para
obligarlos a cumplir con sus deudas. Esta debe ser permanente y
sistemtica. La funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y
el control del cumplimiento de obligaciones tributarias.
Consecuencias.Disminucin considerable de la recaudacin tributaria, dficit econmico
para el pago de obligaciones y ejecucin de obras pblicas.
Tendencias con la propuesta de solucin.Se espera una reduccin del incumplimiento en un 20% del total de
contribuyentes. Debido a un mayor seguimiento de los contribuyentes y
facilidades de pago de sus obligaciones tributarias.
Cobranza Coactiva.- Tributos reales y efectivos.
Sntesis del estado actual.La Municipalidad no realiza actividades de Cobranza Coactiva.
Causales.Inexistencia de personal especializado y conocedor del marco normativo
para la ejecucin de Cobranzas Coactivas. Esto corrobora lo establecido
por el Modelo Tributario Municipal, el cual establece que la finalidad de la
85

Administracin Tributaria, en ltimos trminos es lograr que los tributos

sean reales y efectivamente percibidos por el Estado, es un procedimiento
que faculta a la Municipalidad a exigir al deudor tributario la deuda no
pagada, debidamente actualizada, el procedimiento de cobranza coactiva
se inicia con la notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, la
cual contendr una orden de cumplimiento obligatorio; de no cumplirse
esta orden, se advierte el inicio de la ejecucin forzosa a travs de la
aplicacin de medidas cautelares, como el embargo.
Consecuencias.Disminucin considerable de la recaudacin tributaria, dficit econmico
para el pago de obligaciones y ejecucin de obras pblicas.
Tendencias con la propuesta de solucin.A finales del ao 2016, se incrementaran las cobranzas coactivas a un
15%, debido a los resultados obtenidos en el perodo 2015 a comparacin
del ao 2014, en donde se logr tal incremento.
Seguimiento y Control.- Estrategias y evaluacin de resultados.
Sntesis del estado actual.La Municipalidad no ejecuta estrategias de evaluacin de resultados.
Causales.Inexistencia de personal especializado y conocedor del marco normativo
de evaluacin por resultados. Esto corrobora lo establecido por el Modelo
Tributario Municipal, el cual establece que el proceso de seguimiento y
control comprende el anlisis de la informacin para la planeacin
estratgica necesaria, el establecimiento de indicadores, la generacin e
implementacin de estrategias y evaluacin de resultados, con el objetivo
de maximizar la administracin y recaudacin de los tributos municipales.
Consecuencias.Disminucin progresiva del nivel de eficiencia y eficacia en la gestin
municipal.
86

Tendencias con la propuesta de solucin.Se incrementar el nivel de evaluacin de resultados con la contratacin
de personal especializado y capacitacin del personal actual.
Cultura Tributaria.- El cumplimiento voluntario de los deberes tributarios.
Sntesis del estado actual.No existe un cumplimiento voluntario de los deberes tributarios por parte
de los ciudadanos y empresas.
Causales.Carencia de cultura de pago de obligaciones. Inexistencia de incentivos
de pago de impuestos a contribuyentes puntuales y morosos. Esto
corrobora lo establecido por el Modelo Tributario Municipal, el cual
establece que la cultura tributaria se entiende como el conjunto de
valores, comportamientos y reglas que son aceptadas por los miembros
de una sociedad en relacin con la obligacin ciudadana de contribuir a
las cargas del Estado y que conduce al cumplimiento voluntario y
espontneo de los deberes tributarios, soportados en una responsabilidad
ciudadana, solidaridad social y respeto a la ley.
Tendencias con la propuesta de solucin.Se proyecta un incremento en el cumplimiento voluntario de las
obligaciones

tributarias,

debido

al

desarrollo

de

campaas

de

concientizacin de contribuyentes, la muestra de obras ejecutadas en la

actual gestin, un mayor seguimiento de los contribuyentes y facilidades
de pago de sus obligaciones tributarias.
Correspondiente a las metas programada durante el periodo 2014, 2015 y
hasta julio del 2016, se observa que no se logr recaudar lo estipulado
por concepto de impuesto a las actividades diversas, logrndose slo el
78,33 % de la meta programada el periodo 2014, el 80.20% para el
periodo 2015 y hasta julio del 2016 se ha logrado el 81.20% de lo
programado.
87

As mismo, se deduce que el nivel tecnolgico que obtiene la unidad de

Rentas de la Municipalidad, permiten que los procesos inherentes a ellas
sean ms eficientes. Esto se refleja, en los casos de la Municipalidad
Distrital de Llama, que su nivel tecnolgico, es medianamente acorde y no
posee una pgina Web, sus metas tributarias son bajas y no son
alcanzadas satisfactoriamente, no poseen una cultura de pago voluntario.

88

CAPTULO V
CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS

89

CONCLUSIONES.
Al objetivo especfico 1: Diagnosticar el estado actual de la Recaudacin
Tributaria en la Municipalidad Distrital de Llama Chota.
Luego del anlisis de la recoleccin de datos se concluye que el estado
actual de la Recaudacin Tributaria en la Municipalidad Distrital de Llama
Chota tiene las siguientes caractersticas:
La recaudacin en el periodo 2016 de enero a julio, se encuentra en un
81.20%, siendo un nivel mediano en relacin al valor meta del 100%.
La fiscalizacin tributaria es de un 0.00%, por la Unidad de Rentas de la
Municipalidad, se carece de fiscalizacin tributaria al contribuyentes.
La cobranza coactiva no es ejecutada.
El seguimiento y control de estrategias y evaluacin de resultados no es
ejecutado.
La cultura tributaria no existe por parte de los ciudadanos y empresas.
Al objetivo especfico 2: Identificar factores influyentes en la recaudacin
Tributaria en la Municipalidad Distrital de Llama Chota.
A partir de los resultados obtenidos se concluye que los factores
influyentes en la recaudacin Tributaria son:
Inexistencia

de

una

estrategia

integrada

de

fiscalizacin

de

contribuyentes, que permita identificar a los ms importantes y establecer

formas que faciliten el pago de sus obligaciones tributarias.
Carencia de una cultura de pago de tributos por parte de los
contribuyentes.
Inexistencia de personal especializado y conocedor del marco normativo
para la ejecucin de Cobranzas Coactivas y evaluacin por resultados.

Al objetivo especfico 3: Disear estrategias de gestin, difusin,

capacitacin y recaudacin para incrementar la recaudacin Tributaria en
la Municipalidad Distrital de Llama Chota.
Al finalizar la elaboracin de la propuesta de solucin se concluye que sus
principales

caractersticas

son

las

estrategias

de

recaudacin,
90

fiscalizacin tributaria, cobranza coactiva, seguimiento y control, cultura

tributaria y atencin al contribuyente. Todas estas estn direccionadas a la
mejora de la recaudacin tributaria.

Al objetivo especfico 4: Estimar resultados que generar la implantacin

de estrategias de gestin, difusin, capacitacin y recaudacin para
incrementar la recaudacin Tributaria en la Municipalidad Distrital de Llama
- Chota.
Luego de desarrollar la validacin del plan de capacitacin de control interno,
mediante el juicio de expertos, se concluye que este tiene una Alta
probabilidad de xito, debido a que es considerado como adecuado y
coherente en su estructura, est orientado al objetivo de la investigacin, ha
considerado todos los aspectos necesarios para resolver el problema,
generar los resultados establecidos en la hiptesis y cada una de sus
partes es considerada como Buena o Excelente. Toda la propuesta es
considerada como Buena, siendo la principal sugerencia la designacin de
recursos para su implementacin.
(Ver anexo 2 Ficha de validacin por juicio de experto)

91

SUGERENCIAS.
1. Se sugiere el fortalecimiento o puesta en marcha de un proyecto
ambicioso de mejora en la recaudacin tributaria debe ser analizado y
planificado, y adems, se debe tener la seguridad de contar con un
equipo

profesional

comprometido

para

la

ejecucin.

La

funcin

recaudadora es una de las pocas funciones en la que un gobierno local

no puede improvisar con personas, estrategias y mecanismos.
2. Desarrollar un sistema informtico que automatice los procesos y que
incluya capacidades de inteligencia de negocios es uno de los factores
que ms fortalece a una administracin tributaria, por lo que resulta
indispensable contar con un sistema informtico profesional. Por ello, es
recomendable, nuevamente, que antes de abordar un proyecto orientado
a mejorar los niveles de recaudacin y servicio en las administraciones
tributarias, se implemente un sistema informtico adecuado.

3. Vincular e informar a los contribuyentes el destino de sus aportes, de una

manera clara y permanente. La difusin y ejecucin debe darse de
manera profesional. No debe dejarse al libre albedro o a la interpretacin
de los contribuyentes y de la prensa, las razones y acciones de la
Administracin Tributaria. En el presupuesto siempre deben considerarse
mecanismos de interaccin con el contribuyente que permitan una clara
comunicacin.

92

93

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.
(1):

DECRETO SUPREMO

QUE APRUEBA EL TEXTO

UNICO

ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO N 1332013-EF (Publicado el 22 de junio de 2013)
(2): Constitucin Poltica del Per.
(3): Ley Orgnica de Municipalidades: Ley N 27972
(4): Actualidad Empresarial N 293 Segunda Quincena de Diciembre
2013
(5): Aprueban Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal
Decreto Supremo N 156-2004-EF (15.11.04)
(6): MEJORAMIENTO DE LA RECAUDACIN DEL IMPUESTO PREDIAL
MEDIANTE

LA

IMPLANTACIN

DEL

SIAF-RENTAS-GL

EN

LA

GERENCIA DE RENTAS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

SATIPO : SALAS GUZMN Erick Anthony Wilber
(7): Administracin tributaria municipal en el Per Instituto Alemn de
Desarrollo
(8): CMARA DE COMERCIO DE LIMA FORO TRIBUTARIO:
POR UN SISTEMA TRIBUTARIO PROMOTOR DEL DESARROLLO.
(9): Estrategias Adecuadas para Incrementar la Recaudacin Tributaria de
la Municipalidad Provincial de Huaraz Peru (2008-2010)VIII CIAEC 080
(10): Guillermo Tella & Martn Muz. (2012), Polticas de recaudacin
municipal: Criterios y estrategias para una eficiente gestin. Buenos
Aires, Revista Mercado y Empresas para Servicios Pblicos Nro. 66
(marzo), Ed. IC Argentina, pp. 38-47.
(11): Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario (Aprobado por D. S.
135-99-EF)
(12): Texto nico Ordenado de la Ley de tributacin Municipal (Aprobado
por D. S. 156-2004 (13): Salas G. Erick W. Mejoramiento de la recaudacin del impuesto
predial mediante la impla

94

 ntacin del SIAF-RENTAS-GL en la gerencia de rentas de la

municipalidad provincial de Satipo Per. 2010
(14): Ministerio E. CODIGO TRIBUTARIO,

DECRETO SUPREMO N

133-2013-EF Publicado el 22 de junio de 2013.

(15): Misterio E. Aprueban Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal Decreto Supremo N 156-2004-EF - 2004
(16): Instituto Alemn de D. Administracin tributaria municipal en el Per.
2010
(17): Ministerio E. cmara de comercio de lima foro tributario, por un
sistema tributario promotor del desarrollo. 2011
(18): Municipalidad Provincial de Huaraz. Estrategias Adecuadas para
Incrementar la Recaudacin Tributaria. 2008-2010
(19): Guillermo T. Martn M. Polticas de recaudacin municipal: Criterios y
estrategias para una eficiente gestin, Buenos Aires, 2012
(20): Vernica M. Nivel cultural Tributario en los comerciantes de la ciudad
de Chiclayo, periodo 2012.
(21): Alberto S. Sistema de recaudacin tributario en impuestos sobre las
actividades econmicas de industria, comercio, servicio de ndole similar.
Periodo 2011.
(22): Municipalidad Q. Plan Operativo Institucional POI. 2014

95

RESUMEN.
Se resume, en el desarrollo de la propuesta, cuyo objetivo es Proponer
estrategias de gestin administrativa para incrementar la recaudacin Tributaria
en la Municipalidad Distrital de Llama, existe la necesidad de conocer variables
que influye en la recaudacin tributaria, que permitir validar los conocimiento
adquiridos en la recaudacin tributaria municipal, siendo necesarias para tomar
decisiones, ejecuciones que la afectan, proponer estrategias de gestin,
difusin, capacitacin y recaudacin que permita incrementar la recaudacin
Tributaria en la Municipalidad Distrital de Llama.
Se va a considerar como herramienta, Estrategias de Gestin Administrativas
dentro de la administracin pblica, va a permitir, aplicar de forma eficaz y
eficiente una conducta dentro de la administracin tributaria y obtener mayores
recursos financieros para poder brindar servicios de calidad a la sociedad.
Se necesita del fortalecimiento de una puesta en marcha, de un proyecto
ambicioso de mejora en la recaudacin tributaria, analizada y planificada la
gestin, y adems, se sugiere que debe contar con un equipo profesional
comprometido para la ejecucin, la funcin recaudadora es una de las pocas
funciones en la que un gobierno local no puede improvisar con personas sin
conocimiento en gestin pblica y relacionado a la recaudacin tributaria.

96

ANEXO

01:

PROPUESTA

DE

ESTRATEGIAS

DE

GESTION

ADMINISTRATIVAS.

1. IDENTIFICACIN DE NECESIDADES.El nivel actual de recaudacin tributaria se identific que se encuentra en un

35%, siendo bajo en relacin al valor meta del 100%.
El nivel de incumplimiento real del contribuyente es de un 75% del total de
contribuyentes.
La Municipalidad no realiza actividades de Cobranza Coactiva, ni ejecuta
estrategias de evaluacin de resultados.
No existe un cumplimiento voluntario de los deberes tributarios por parte de
los ciudadanos y empresas.

2. MARCO JURDICO. Decreto Supremo Que Aprueba El Texto Unico Ordenado Del Codigo
Tributario

Decreto Supremo N 133-2013-Ef

(Publicado El 22 De

Junio De 2013)
Constitucin Poltica del Per.
Ley Orgnica de Municipalidades: Ley N 27972
Actualidad Empresarial N 293 Segunda Quincena de Diciembre

2013
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal Decreto
Supremo N 156-2004-EF (15.11.04).

3. OBJETIVOS.General.Incrementar la recaudacin Tributaria en la Municipalidad Distrital de Llama Chota.

Especficos.1. Incrementar el nivel de recaudacin tributaria.
2. Mejorar la fiscalizacin tributaria.
3. Ejecutar la Cobranza Coactiva.
4. Ejecutar el Seguimiento y Control.
5. Incentivar la Cultura Tributaria y Atencin al Contribuyente.
4. ESPECIFICACIN DE LA ESTRATEGIA.

97

Dimensin

Indicador

Dimensin

Resultados

e Indicador

estimados

Razones

de Y

Estrategia

Contar

de

equipo

Se tendr que a realizaron

Gestin.

especializado

fines del 2015, planes

con

abocado

la La

de recaudaci

gestin

y n

cobranzas
capacitarlo
poder

para

producir

este

cambio

de

se tendr una trabajo, por

cultura

de parte

del

recaudacin de rea
ms del 30%.

de

Modernizaci
n

periodo

2014,

se

increment

conceptual.

Se

un

Fomentar

la

la

implementacin

recaudacin

de aquellas tasas

tributaria.

contribuciones

subutilizados

en

conjunto

con

servicio

el

obra

correspondiente

Perfilar

segmentar a los
contribuyentes en
cuanto

actividad,

su
su

capacidad
contributiva y su
insercin

en

el

territorio

Generar un canal
de
con

comunicacin
los
98

contribuyentes, de
manera

de

informarle

hacia

dnde se dirigen
sus aportes por
Estrategia

tasas
Tener

de

Comunicacin

Difusin y

Personalizada con n tributaria

Comunica

el Contribuyente

cin

una La
fiscalizaci

Uso de Dpticos,
Trpticos

A fines del
2015, se contar
con un equipo
de
profesionales,
capacitados en
realizar la
fiscalizacin
tributaria.

Se
realizaron
planes

de

trabajo, por
parte

del

rea

de

Volantes

Modernizaci

Numero de Visita

a los Vecinos

2014,

Contar

con

periodo
se

increment

una

la

Difusin Masiva

recaudacin

Capacitaci

Incrementar

la Cobranza

tributaria.
Se

productividad por Coactiva.

A mediados del realizaron

parte

al

Personal

de

los

2015,

funcionarios

del

incrementaran

rea

de

encargados
llevar

las

rentas
cabo,

campaas

de

de

trabajo, por

cobranzas parte

del

coactivas a un rea

de

se planes

15%.

de

Modernizaci
n

periodo

declaracin jurada

2014,

se

anual.

increment
la
recaudacin

Estrategia

Desarrollar

un Seguimien

de

enfoque

de to

Recaudac

Control

tributaria.
A mediados del Se

y 2015,
incrementaran

se realizaron
planes

de
99

in

cobranza

que

los

trabajo, por

ponga nfasis en

seguimientos y parte

del

diferentes

control

de

acciones

que

cobranza

de rea

Modernizaci

buscan acercar al

coactivas a un n

ciudadano

15%.

la

periodo

2014,

se

gestin a travs

increment

de

la

el

recaudacin

incentivos

premios

por

reconocimiento de

tributaria.

pago oportuno y
esfuerzo

en

cumplimiento

el
de

sus obligaciones

Adquisicin de un
aplicativo
informtico
permita

que

informar

oportunamente al
contribuyente

la

determinacin
anual

de

los

impuestos.

100

5. PRESUPUESTO.Dentro de los recursos a utilizar se especifica los diversos recursos necesarios para la implantacin de la propuesta de
solucin:
MATERIALES
N
1

DESCRIPCIN
tiles de oficina.

UNIDAD DE
MEDIDA

CANTIDA
D

Paquete

COSTO
UNITARIO

SUB TOTAL
EFECTIVO VALORIZADO
800.0

800.00

TOTAL:

0
-

800.00

IMPORTE
800.00
800.00

EQUIPOS
N
1
2

DESCRIPCIN
PC.
Impresora.

UNIDAD DE
MEDIDA

CANTIDA
D

Unidad.

Unidad.

TOTAL:

SUB TOTAL
EFECTIVO VALORIZADO
1,600.0
800.00
0
150.0
150.00
0

COSTO
UNITARIO

1,750.00

IMPORTE
1,600.00
150.00
1,750.00

101

SERVICI
OS
N
1
2

DESCRIPCIN

UNIDAD
DE
MEDIDA

Capacitacin a
personal.
Consultora
especializada.

Meses
Licencias

CANTIDAD

COSTO
UNITARIO

12

0.00

EFECTIVO

2,60
2,00
6

0.00

TOTAL:

SUB TOTAL
VALORIZA
DO
31,200
.00

12,000
.00
12,000.00

IMPORTE
31,200
.00
12,000
.00

31,200.00

43,200.00

(1). Desarrollado por el rea de Tecnologas de Informacin.

RESUMEN TOTAL
N
1
2
3

DESCRIPCIN
Materiales.

SUB TOTAL
EFECTIVO

VALORIZADO

IMPORTE

800.00

800.00

Equipos.

1,750.00

1,750.00

Servicios.

12,000.00

31,200.00

43,200.00

TOTAL:
%:

12,000.00 33,750.00
45,750.00
26%
74%
100%

102

ANEXO 02.- Ficha de evaluacin por juicio de experto.

UNIVERSIDAD CSAR VALLEJO
FILIAL CHICLAYO
ESCUELA DE POST GRADO
MAESTRA EN GESTIN PBLICA
FICHA DE EVALUACIN POR JUICIO DE EXPERTO

TTULO DE LA INVESTIGACIN:
PROPUESTA DE ESTRATEGIAS DE GESTION ADMINISTRATIVAS PARA
INCREMENTAR LA RECAUDACIN TRIBUTARIA EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE LLAMA - CHOTA

AUTORE:

BR. PEREZ CABRERA GUILER

BR. PEREZ VEGA DIAFANOR.

DATOS INFORMATIVOS DEL EXPERTO:

NOMBRE:
__________________________________________________________________

TTULO
UNIVERSITARIO:________________________________________________
POSTGRADO:__________________________________________________________
OTRA FORMACIN: ___________________________________________________
________________________________________________________________________
OCUPACIN ACTUAL: ________________________________________________
FECHA DE LA ENTREVISTA: ___________________________________________

103

Mensaje al especialista:
En la Universidad Csar Vallejo Filial Chiclayo, se est realizando una investigacin
dirigida a proponer una propuesta de estrategias de gestin administrativas para
incrementar la recaudacin tributaria en la municipalidad distrital de llama - chota. Por tal
motivo, se requiere de su reconocida experiencia, para corroborar que la propuesta de esta
investigacin genera los resultados establecidos en la hiptesis. Su informacin ser
estrictamente confidencial. Se agradece por el tiempo invertido.
1. En la tabla siguiente, se propone una escala del 1 al 5, que va en orden ascendente del
desconocimiento al conocimiento profundo. Marque con una X conforme considere
su conocimiento sobre el tema de la tesis evaluada.
1

Ninguno

Poco

Regular

Alto

Muy alto

2. Srvase marcar con una X las fuentes que considere han influenciado en su
conocimiento sobre el tema, en un grado alto, medio o bajo.
GRADO DE INFLUENCIA
DE CADA UNA DE
FUENTES DE ARGUMENTACIN

LAS FUENTES EN SUS

CRITERIOS
A

(ALTO)

(MEDIO)

(BAJO)

a) Anlisis tericos realizados. (AT)

b) Experiencia como profesional. (EP)
c) Trabajos estudiados de autores nacionales. (AN)
d) Trabajos estudiados de autores extranjeros. (AE)
e) Conocimientos personales sobre el estado del
problema de investigacin. (CP)

_______________________
Firma del entrevistado
104

Estimado(a) experto(a):
Con el objetivo de corroborar que la hiptesis de esta investigacin es correcta, se le
solicita realizar la evaluacin siguiente:
1.

Considera adecuada y coherente la estructura de la propuesta?

Adecuada ___
Poco adecuada___
Inadecuada ___

2.

Considera que cada parte de la propuesta se orienta hacia el logro del objetivo
planteado en la investigacin?
Totalmente ___
Un poco ___

3.

Nada ___

En la investigacin se han considerado todos los aspectos necesarios para

resolver el problema planteado?
Todos ___
Algunos ___

Pocos ___

Ninguno ___

4.

Considera que la propuesta generar los resultados establecidos en la hiptesis?

Totalmente ___
Un poco ___
Ninguno ___

5.

Cmo calificara cada parte de la propuesta?

6.

7.

Aspecto/Dimensin/
Estrategia

Las
competencias
planteadas.

Las
planteadas.

El
presupuesto
establecido.

Excelente

Buena

Regular

Inadecuada

sesiones

Cmo calificara a toda la propuesta?

Excelente ___
Buena ___

Regular ___

Inadecuada ___

Qu sugerencias le hara a los autores de la investigacin para lograr los

objetivos trazados en la investigacin?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
105

__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

_______________________
Firma del entrevistado

106

ANEXO 03.- Instrumento de recoleccin de datos.

INSTRUMENTO DE RECOLECCIN DE DATOS

CUESTIONARIO DIRIGIDO A LOS FUNCIONARIOS DE LA DIRECCIN DE
HACIENDA MUNICIPAL.
A continuacin se presenta una serie de preguntas para los funcionarios de la
Unidad de Rentas, de la Unidad te Contabilidad, Unidad de Tesorera, para las
cuales se plantean distintas opciones de respuestas, lea cuidadosamente cada
pregunta y seleccione la alternativa que mejor se ajuste a su opinin

1. Cul es el Nivel de la recaudacin tributaria, durante los ltimos tres

aos?
Ao

Nivel de la recaudacin
tributaria

2014

2015

2016

Alto
Mediano
Bajo
Muy Bajo
2. Cul es el incumplimiento real de los contribuyentes en sus
obligaciones tributarias?
Alto: ____

Mediano: ____

Bajo: ____

Muy Bajo: ____

3. Se cuenta con suficientes equipos de computacin para un mejor

control en la recaudacin tributaria?
S: _____

No: _____

4. Los equipos con que cuenta la Unidad de Rentas de la Municipalidad,

son adecuados a los fines de recaudacin tributaria?
S: _____

No: _____
107

5. Tiene la Municipalidad una pgina web, donde los contribuyentes,

verifiquen sus pagos, deudas o realicen sus pagos en lnea, de sus
impuesto a las actividades econmicas?
S: _____

No: _____

6. La Municipalidad Distrital de Llama, mantiene informado a los

contribuyentes sobre los puntos resaltantes, en torno al proceso de
recaudacin tributaria?
S: _____

No: _____

7. Cules son los canales de comunicacin utilizados por la Unidad de

Rentas de la Municipalidad, para informar a los contribuyentes los
puntos resaltantes, en torno al proceso de recaudacin de impuestos
tributarios al contribuyente?
Radio: ____

Televisin: ____

En gabinete: ____

Volantes: ____

Revistas: ____

Otros: _____

8. Se capacita constantemente al personal adscrito a la Unidad de Rentas

de la Municipalidad, con el fin de obtener un mayor profesionalismo de
los funcionarios?
S: _____

No: _____

9. La Unidad de Rentas aplica sanciones a los contribuyentes, que

vencidos los plazos establecidos en el proceso de recaudacin
tributaria a actividades diversas no han pagado el impuesto a la fecha?
Siempre: ____

Algunas Veces: ____

Nunca: ____

10. Aplica la Municipalidad estrategias de Control y seguimiento en el

proceso de recaudacin tributaria?
Siempre: ____

Algunas Veces: ____

Nunca: ____
108

11. Cuenta la Unidad de Rentas de la Municipalidad una base de datos

actualizada de los contribuyentes de la zona?
S: _____

No: _____

12. Cundo un contribuyente desconoce los pasos a seguir para pagar

sus impuestos a las actividades diversas, cuales son los instrumentos a
utilizar?
Instrucciones Verbales en gabinete: _________
Se les da manual de Instrucciones: __________
Se les alcanza Volantes: _________
Visitas domiciliares: ___________
Instrucciones en Pginas WEB: _________
Otros: ____________

13. Qu mecanismos utiliza la Unidad de Rentas de la Municipalidad en

sus actividades tributarias?
La recaudacin: _________
Fiscalizacin Tributaria: __________
Cobranza Coactiva: _________
Seguimiento y Control: ___________
Cultura Tributaria: _________

14. Cul es el nivel social, cultural tributario por parte de la poblacin

contribuyente del distrito?
Alto: ____

Mediano: ____

Bajo: ____

Muy Bajo: ____

109

110